Sistem oporezivanja u obliku je jedan od posebnih poreskih režima koji djeluju u Ruskoj Federaciji. Suština ovog poreskog sistema je da se prilikom izračunavanja UTII-a i njegovog plaćanja poreski obveznici rukovode iznosom prihoda koji im se pripisuje, a koji je utvrđen Poglavljem 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije (u daljem tekstu Poreski zakonik Ruske Federacije). Ruska Federacija). Istovremeno, iznos prihoda koji su stvarno primili nije bitan. Pogledajmo primjere izračunavanja UTII-a i kako samostalno izračunati iznos jednog poreza.

Platioci UTII

Prelazak na plaćanje jedinstvenog poreza preduzetnici vrše dobrovoljno, pod sledećim uslovima:

• organizacije i individualni preduzetnici registrovani kao obveznici jedinstvenog poreza kod poreskog organa u propisanom roku;
• uveden je na propisan način sistem oporezivanja UTII na teritoriji opštine u kojoj se obavlja delatnost;
• u lokalnom regulatornom zakonskom aktu o UTII, među vrstama poslovnih aktivnosti koje podliježu ovom porezu, navedena je vrsta poslovne djelatnosti koja se obavlja.

Upotreba UTII-a oslobađa poreske obveznike od plaćanja niza poreza, posebno organizacije na UTII-u ne plaćaju (osim „uvoza”) porez na imovinu. Pojedinačni preduzetnici oslobođeni su plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica (na prihode ostvarene od aktivnosti koje podležu UTII), poreza na imovinu za fizička lica (u odnosu na imovinu koja se koristi u delatnostima koja podležu UTII) i PDV-a.

Spisak vrsta aktivnosti u pogledu kojih predstavnička tijela imaju pravo odlučivati ​​o uvođenju UTII navedena je u stavu 2 čl. 346.26 Poreski zakonik Ruske Federacije.

To uključuje usluge domaćinstva i veterinarstva, usluge popravke, održavanja i pranja vozila, maloprodaju, ugostiteljstvo, distribuciju i (ili) postavljanje vanjske reklame itd.

Procedura za izračunavanje UTII

Obračun jedinstvenog poreza je jednostavan i vrši se na osnovu standardnih pokazatelja utvrđenih Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Poreska osnovica za obračun jedinstvenog poreza imputira se, tj. potencijalni prihod poreskog obveznika UTII. Dakle, porez se obračunava na osnovu imputiranih, a ne stvarno primljenih prihoda.

Poreska osnovica se obračunava kao umnožak osnovne profitabilnosti za određenu vrstu djelatnosti, obračunate za poreski period, i vrijednosti fizičkog pokazatelja koji karakteriše ovu vrstu djelatnosti (tačka 2 člana 346.29 Poreskog zakona Ruska Federacija).

U ovom slučaju, osnovna profitabilnost se prilagođava (smanjuje ili povećava) koeficijentima K1 i K2 (klauzula 4. člana 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Formula za obračun poreske osnovice je sljedeća:

NB = DB x K1 x K2 x (FP1 + FP2 + FP3),

Gdje NB- poresku osnovicu;

DB– osnovna profitabilnost utvrđena za određenu vrstu djelatnosti;

K1– koeficijent deflatora;

K2– faktor korekcije;

FP1, FP2, FP3– vrijednost fizičkog indikatora utvrđenog za svaku vrstu aktivnosti u prvom, drugom i trećem mjesecu kvartala, respektivno.

Fizički pokazatelji i osnovna UTII profitabilnost

Vrijednosti osnovne profitabilnosti i fizičkog pokazatelja određuju se za svaku specifičnu vrstu poslovne aktivnosti i odobravaju se normama člana 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Vrste poslovnih aktivnosti	Fizički indikatori	Osnovni prihod mjesečno (rubalji)
1	2	3
Pružanje usluga u domaćinstvu		7 500
Pružanje veterinarskih usluga	Broj zaposlenih, uključujući i individualne preduzetnike	7 500
Pružanje usluga popravke, održavanja i pranja motornih vozila	Broj zaposlenih, uključujući i individualne preduzetnike	12 000
Pružanje usluga davanja privremenog posjeda (na korištenje) parking mjesta za motorna vozila, kao i skladištenja motornih vozila na plaćenim parkiralištima	Ukupna parking površina (u kvadratnim metrima)	50
Pružanje usluga autotransporta za prijevoz robe	Broj vozila koja se koriste za transport robe	6 000
Pružanje usluga autotransporta za prijevoz putnika	Broj sjedala	1 500
Trgovina na malo se odvija preko stacionarnih objekata maloprodajnih lanaca sa trgovačkim podovima	Prodajna površina (u kvadratnim metrima)	1 800
Trgovina na malo se obavlja kroz objekte stacionarnog maloprodajnog lanca koji nemaju prodajne spratove, kao i kroz objekte nestacionarnog maloprodajnog lanca, čija površina maloprodajnog prostora ne prelazi 5 kvadratnih metara.	Broj maloprodajnih mjesta	9 000
Trgovina na malo koja se obavlja preko stacionarnih objekata maloprodajnih lanaca koji nemaju trgovačke podove, kao i preko nestacionarnih objekata maloprodajnog lanca čija je prodajna površina veća od 5 kvadratnih metara	Površina maloprodajnog prostora (u kvadratnim metrima)	1 800
Dostava i distribucija trgovina na malo	Broj zaposlenih, uključujući i individualne preduzetnike	4 500
Prodaja robe putem automata	Broj automata	4 500
Pružanje javnih ugostiteljskih usluga putem javnog ugostiteljskog objekta sa salom za usluživanje kupaca	Površina sale za usluge posjetitelja (u kvadratnim metrima)	1 000
Pružanje javnih ugostiteljskih usluga putem javnog ugostiteljskog objekta koji nema salu za usluživanje kupaca	Broj zaposlenih, uključujući i individualne preduzetnike	4 500
Distribucija vanjskog oglašavanja korištenjem reklamnih konstrukcija (osim reklamnih konstrukcija s automatskom promjenom slike i elektronskim displejima)	Površina predviđena za štampu (u kvadratnim metrima)	3 000
Distribucija vanjskog oglašavanja korištenjem reklamnih struktura sa automatskim promjenama slike	Površina izloženosti (u kvadratnim metrima)	4 000
Distribucija vanjskog oglašavanja korištenjem elektronskih znakova	Površina koja emituje svetlost (u kvadratnim metrima)	5 000
Oglašavanje na vanjskim i unutrašnjim površinama vozila	Broj vozila korištenih za oglašavanje	10 000
Pružanje usluga privremenog smještaja i smještaja	Ukupna površina prostorija za privremeni smještaj i stanovanje (u kvadratnim metrima)	1 000
Pružanje usluga prenosa u privremeni posjed i (ili) korištenje maloprodajnih prostora koji se nalaze u objektima stacionarnog trgovačkog lanca koji nemaju trgovačke podove, objektima nestacionarnog trgovinskog lanca, kao i javnougostiteljskim objektima koji nemaju imaju sale za korisničku podršku, ako površina svake ne prelazi 5 kvadratnih metara	Broj trgovačkih mjesta, nestacionarnih objekata maloprodajnih lanaca i javnih ugostiteljskih objekata koji su predati u privremeni posjed i (ili) korištenje	6 000
Pružanje usluga prenosa u privremeni posjed i (ili) korištenje maloprodajnih prostora koji se nalaze u objektima stacionarnog trgovačkog lanca koji nemaju trgovačke podove, objektima nestacionarnog trgovinskog lanca, kao i javnougostiteljskim objektima koji nemaju imaju sale za korisničku podršku, ako površina svake prelazi 5 kvadratnih metara	Površina maloprodajnog prostora, nestacionarnog objekta maloprodajnog lanca ili javnog ugostiteljskog objekta preneta u privremeni posjed i (ili) korištenje (u kvadratnim metrima)	1 200
Pružanje usluga prenosa privremenog posjeda i (ili) korištenja zemljišnih parcela za postavljanje stacionarnih i nestacionarnih objekata maloprodajnog lanca, kao i javnih ugostiteljskih objekata, ako površina zemljišne parcele ne prelazi 10 kvadratnih metara	Broj zemljišnih parcela prenetih u privremeni posjed i (ili) korištenje	10 000
Pružanje usluga prenosa privremenog posjeda i (ili) korištenja zemljišnih parcela za postavljanje stacionarnih i nestacionarnih objekata maloprodajnog lanca, kao i javnih ugostiteljskih objekata, ako površina zemljišne parcele prelazi 10 kvadratnih metara	Površina zemljišta preneta u privremeni posjed i (ili) korištenje (u kvadratnim metrima)	1 000

Na primjer, Trader LLC pruža usluge popravke vozila. U vezi sa ovim aktivnostima, organizacija primjenjuje UTII. Od 1. januara broj zaposlenih u ovoj vrsti djelatnosti iznosio je 15 osoba. U prvom tromjesečju dva radnika su dala otkaz: jedan 4. februara, drugi 10. marta. Budući da je fizički pokazatelj za ovu vrstu djelatnosti broj zaposlenih, pri obračunu UTII za 1. kvartal, fizički pokazatelj za januar će biti 15, za februar - 14, za mart - 13.

Osnovna profitabilnost za svaki pojedini izvještajni poreski period, u zavisnosti od karakteristika regiona i poslovnih aktivnosti, regulisana je posebnim koeficijentima usklađivanja UTII - K1 i K2.

Korekcioni faktori K1 i K2

Koeficijenti K1 i K2 vam omogućavaju da prilagodite osnovnu profitabilnost uzimajući u obzir utjecaj različitih vanjskih uslova (faktora) na iznos primljenog prihoda.

K1– koeficijent deflatora utvrđen saveznim zakonodavstvom za kalendarsku godinu. Godišnje ga utvrđuje rusko Ministarstvo ekonomskog razvoja i objavljuje najkasnije do 20. novembra godine u kojoj su utvrđeni koeficijenti deflatora. Njegova vrijednost odgovara indeksaciji potrošačkih cijena za različite kategorije roba i usluga.

UTII koeficijent K1 za 2019. godinu je 1,915

K2– faktor korekcije za osnovnu profitabilnost, utvrđen lokalnim zakonodavstvom i uzimajući u obzir sveukupnost karakteristika poslovanja (lista roba, usluga, druge karakteristike).

Formula za obračun i plaćanje UTII

Jedinstveni porez se obračunava na osnovu rezultata poreskog perioda po sljedećoj formuli:

UTII = (porezna osnovica * porezna stopa) – doprinosi za osiguranje.

Stopa UTII je ista za sve vrste djelatnosti i sve teritorije – 15%.

Obveznici UTII imaju pravo da iznos poreza obračunat za poreski period umanje za iznose uplata (doprinosa) i naknada koje su isplaćene u korist zaposlenih zaposlenih u onim oblastima djelatnosti obveznika za koje se plaća jedinstveni porez (čl. 346.32 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako ima zaposlenih, moguće je smanjiti UTII porez na uplaćene premije osiguranja, ali ne više od 50 posto obračunatog iznosa poreza.

Individualni preduzetnici koji rade bez zaposlenih (ne vrše uplate ili druge naknade fizičkim licima) mogu umanjiti iznos jedinstvenog poreza za cjelokupan iznos fiksnih doprinosa za osiguranje uplaćenih Fondu PIO i obaveznom zdravstvenom osiguranju u izvještajnom periodu (bez primjene 50. % limit). Rezultirajući iznos poreza koji se plaća u ovom slučaju ne može biti manji od 0.

Poreski period za UTII je četvrtina (član 346.30 Poreskog zakona Ruske Federacije).

To znači da je potrebno obračunati i uplatiti porez u budžet na mjestu registracije kod poreskog organa kao obveznika UTII na kraju svakog tromjesečja najkasnije do 25. dana prvog mjeseca narednog poreskog perioda.

U platnom nalogu za prenos poreza morate navesti šifru budžetske klasifikacije (BCC).

Primjeri obračuna jedinstvenog poreza na pripisani prihod

U nastavku se nalaze obračuni poreza za različite vrste djelatnosti.

Primjer izračunavanja UTII-a za prijevoz robe

Organizacija posluje za pružanje usluga autotransporta za prevoz robe sa 3 vozila.

Poreska osnovica za mjesec = DB*FP*K1*K2= 6.000 rubalja. x 3 kaša. x 1.868 x 1= 33.624 rub.

Poreska osnovica za kvartal = 33.624 RUB. x 3 mjeseca = 100.872 rub.

UTII za kvartal = 100.872*15% = 15.131 rub.

Iznos premija osiguranja uplaćen u izvještajnom periodu za zaposlene koji se bave poslovnim aktivnostima za koje se plaća jedinstveni porez iznosio je 27.000 rubalja. Tako se obračunati jedinstveni porez može umanjiti za uplaćene premije osiguranja, ali ne manje od 50% od ukupnog iznosa poreza.

Iznos doprinosa za koji se UTII može smanjiti za tromjesečje iznosio je 7.565 rubalja. (15.131 RUB x 50%< 27 000 руб.).

Dakle, iznos UTII koji se plaća za tromjesečje iznosit će 7.565 rubalja. (15.131 RUB – 7.565 RUB).

Ako se organizacija registruje kao obveznik UTII 10. dana drugog mjeseca u tromjesečju, tada će se poreska osnovica za tromjesečje izračunati na sljedeći način:

• 1 mjesec kvartala – 0 rub.;
• 2. mjesec kvartala – 23.537 rubalja. (6.000 RUB x 3 automobila x 1.868 x 1/30 dana x 21 dan);
• 3. mesec kvartala – 33.624 RUB. (6.000 rubalja x 3 automobila x 1.868 x 1/31 dan x 31 dan).

Početna — Članci

Dakle, fizički indikator karakteriše određenu vrstu poslovne aktivnosti i koristi se za obračun jedinstvenog poreza na imputirani prihod.
Prema stavu 3 čl. 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije, jedinica fizičkog indikatora može biti:

• zaposlenik (uključujući individualnog preduzetnika);
• trgovačko mjesto;
• sjedište;
• zemljište;
• kvadratnom metru;
• vozilo;
• automat itd.

Kako odrediti fizički indikator? Za neke „imputirane“ aktivnosti to nije teško učiniti. Na primjer, prilikom pružanja usluga u domaćinstvu, prilikom obračuna jedinstvenog poreza na imputirani dohodak, treba uzeti u obzir pokazatelj „broj zaposlenih, uključujući individualne preduzetnike“, a kod prodaje robe pomoću automata, indikator „broj automata“. treba uzeti u obzir. Ali u maloprodaji, ponekad nije tako jednostavno odrediti koji fizički indikator koristiti. Ovdje, prije svega, morate saznati kako se trguje:

• kroz stacionarni maloprodajni lanac sa trgovačkim podovima;
• preko stacionarnog maloprodajnog lanca koji nema prodajne spratove;
• preko objekata nestacionarne trgovačke mreže;
• putem dostave i (ili) distribucije.

A dokumenti o naslovu i inventaru mogu pomoći da se to shvati (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 14. aprila 2006. N 03-11-04/3/200).

Primjer 1. Kotofey LLC pruža veterinarske usluge u gradu Lyubertsy, Moskovska regija. Veterinarska ambulanta zapošljava sedam ljekara, od kojih je jedan generalni direktor organizacije. Generalni direktor sam vodi računovodstvo. Pored toga, organizacija ima administratora. Odredimo vrijednost fizičkog pokazatelja i izračunajmo jedinstveni porez na imputirani prihod za prvi kvartal 2013. godine.

Rješenje

Sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na imputirani dohodak u gradu Ljubercu trebalo bi da se primenjuje u skladu sa Odlukom Veća poslanika Opštinskog okruga Ljuberci od 28. februara 2007. N 184/20 (sa izmenama i dopunama Rješenje od 8. oktobra 2008. godine N 331/38).
Vrijednost K2 za 2013. godinu utvrđena je Odlukom broj 186/30 od 08.11.2012. godine iu odnosu na veterinarske usluge iznosi 1.
Vrijednost koeficijenta deflatora K1 u 2013. godini iznosi 1,569.

Bilješka. Koeficijent deflatora K1 za 2013. godinu odobren je Naredbom Ministarstva za ekonomski razvoj Rusije od 31. oktobra 2012. godine N 707.

Kod pružanja veterinarskih usluga fizički pokazatelj je „broj zaposlenih, uključujući i individualne preduzetnike“. Osnovni prihod je 7.500 rubalja. Mjesečno.

Vrijednost fizičkog indikatora u ovom slučaju je 8 osoba u sva tri mjeseca.

Dakle, iznos jedinstvenog poreza na imputirani prihod koji se plaća za prvi kvartal 2013. iznosi 42.363 rublje. .

Iznad smo pogledali primjer u kojem fizički pokazatelj ima istu vrijednost kroz cijeli porezni period (kvart).
Međutim, u praksi se često dešavaju situacije kada se vrijednost fizičkog indikatora promijenila tokom kvartala. Razlozi mogu biti različiti. Na primjer, jedan od zaposlenika je dao otkaz, dio prodajnog prostora je iznajmljen ili je prodat automobil kojim se prevozila roba.
Zatim ćemo razmotriti koje promjene treba uzeti u obzir pri obračunu jedinstvenog poreza.

Šta se podrazumijeva pod promjenom fizičkog indikatora?

Poglavlje 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije ne dešifruje šta, u svrhu plaćanja jedinstvenog poreza na pripisani prihod, treba shvatiti kao promjenu fizičkog pokazatelja. Stoga ćemo se obratiti regulatornim tijelima za pojašnjenje.

U pismu od 01.02.2012. N ED-4-3/1500@, Federalna poreska služba Rusije je navela da se slučaj kada se rad objekta koji je ranije koristio u „imputiranim“ aktivnostima ne smatra promjenom fizičkog indikatora .

Na primjer, kada se u drugom mjesecu tromjesečja trgovački objekat - prodavnica - pretvori u skladište, ne dolazi do promjene vrijednosti fizičkog pokazatelja (prodajni prostor), već do prestanka maloprodajnih aktivnosti kroz specificirani trgovinski objekat.

U ovom slučaju, prilikom izračunavanja iznosa UTII-a za kvartal u odnosu na takav prenamijenjeni maloprodajni objekat, u poreznoj prijavi treba navesti sljedeće:

• za drugi mjesec tromjesečja - jednaka površina trgovine kao i za prvi mjesec kvartala;
• za treći mjesec tromjesečja red 070 poreske prijave za jedinstveni porez na pripisani prihod mora biti označen crticom, jer se promet na malo preko ovog objekta (prodavnice) trgovinske organizacije više ne obavlja.

Bilješka. Obrazac UTII deklaracije odobren je Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 23. januara 2012. N MMV-7-3/13@.

Slično mišljenje imaju i sudije (Rešenja Federalne antimonopolske službe Centralnog okruga od 9. decembra 2005. N A48-1493/05-8 i Severno-kavkaskog okruga od 30. avgusta 2005. N F08-3948/2005-1583).

Što se tiče finansijskog odjela, u dopisu od 29.07.2009. godine N 03-11-06/3/196, navedeno je sljedeće.

Ispunjavanje UTII deklaracije: detaljna uputstva

Organizacija ili individualni preduzetnik koji je prestao sa „imputiranim“ delatnostima ne mora da plaća jedinstveni porez na pripisani prihod počev od 1. dana u mesecu u kojem su odjavljeni od poreskog organa kao obveznik UTII. Istovremeno, finansijsko odjeljenje je napomenulo da organizacija ili individualni preduzetnik ne može obračunati jedinstveni porez na imputirani prihod za mjesec u kojem je prestao da koristi predmet organizacije djelatnosti, samo pod uslovom da u istom mjesecu su odjavljeni kao poreski obveznici. Ako u narednom mjesecu dobiju obavještenje o odjavi kao „pripisano“ lice, tada u obračun jedinstvenog poreza treba uključiti prethodni mjesec.

U ranijem pismu od 19. oktobra 2007. N 03-11-04/3/411, rusko Ministarstvo finansija je razmotrilo slučajeve koji su prepoznati kao promena takvog fizičkog pokazatelja kao što je „prodajna površina (u kvadratnim metrima).“ To uključuje:

• izdavanje dijela korištenog prodajnog prostora;
• preuređenje dijela prodajnog prostora u skladišni prostor.

Međutim, takva promjena vrijednosti fizičkog indikatora mora imati dokumentovani dokaz. Na primjer, pretvaranje dijela prodajnog prostora u skladišni prostor može se potvrditi obrazloženjem Zavoda za tehnički inventar u kojem se ukazuje na površinu prodajnog prostora koja se direktno koristi za trgovinu na malo.

Prenos dijela maloprodajnog prostora u zakup organizacijama i individualnim preduzetnicima može se potvrditi odgovarajućim ugovorom o zakupu.

Dakle, uzimajući u obzir navedeno, možemo zaključiti da promjenu vrijednosti fizičkog pokazatelja u svrhu plaćanja jedinstvenog poreza na imputirani prihod treba shvatiti kao smanjenje ili povećanje broja objekata koji se koriste (npr. broj automata) ili njihove kvalitativne karakteristike (na primjer, površina sale za korisničku podršku).

Prilikom izračunavanja UTII uzimamo u obzir promjene fizičkog indikatora

Postupak obračuna promjene vrijednosti fizičkog pokazatelja pri obračunu jedinstvenog poreza na pripisani prihod propisan je tačkom 9. čl. 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije. Prema ovoj proceduri, navedena promjena treba se uzeti u obzir od početka mjeseca u kojem je nastala. Pogledajmo ovo na primjeru.

Primjer 2. Iskoristimo uslove primjera 1 i pretpostavimo da je 20. februara 2013. godine jedan od radnika veterinarske ambulante dao otkaz, a 11. marta 2013. godine primljena su dva nova ljekara i jedna medicinska sestra. Izračunajmo jedinstveni porez na imputirani prihod koji se plaća za prvi kvartal 2013. godine.

Rješenje

U ovom slučaju dolazi do promjene vrijednosti fizičkog indikatora „broj zaposlenih, uključujući i individualne preduzetnike“. I ovu promjenu organizacija treba da uzme u obzir prilikom obračuna jedinstvenog poreza na imputirani prihod, kao što smo već rekli, od početka mjeseca u kojem se to dogodilo, odnosno počevši od februara 2013. godine.

To znači da će za januar vrijednost fizičkog indikatora ostati jednaka 8, ali će u februaru i martu biti drugačija. Tako je u februaru broj zaposlenih u organizaciji bio 7 ljudi, au martu - 10 ljudi.

Dakle, iznos jedinstvenog poreza na imputirani prihod koji se plaća u budžet za prvi kvartal 2013. iznosi 44.128 rubalja.

april 2013

U 2017. godini, UTII kao poseban porezni režim koriste organizacije i individualni poduzetnici. Ranije je planirano da se ovaj sistem oporezivanja ukine od 2018. godine, ali je Vlada Ruske Federacije odgodila ukidanje UTII do 2021. godine. Dakle, još uvijek ima vremena za korištenje UTII-a, pa ćemo vam reći o formuli za izračunavanje UTII-a u 2018.

UTII je imputirani porez koji ne zavisi od stvarnog prihoda pojedinačnog preduzetnika ili organizacije. Primjenjuje se na određene vrste aktivnosti.

Zaokruživanje fizičkog indikatora na UTII - kako zaokružiti brojeve

Porez se obračunava po posebnoj formuli.

Naš današnji članak će raspravljati o formuli za izračunavanje UTII 2018, kao i primjerima izračunavanja poreza koji se plaća.

Primjena UTII-a u 2018

Treba napomenuti da su prilikom plaćanja UTII i individualni poduzetnici i organizacije oslobođeni plaćanja sljedećih poreza:

• o imovini;
• na dobit (porez na dohodak građana);
• dodanu vrijednost (PDV).

Općenito, mogućnost primjene Jedinstvenog poreza na imputirani prihod je regulisana propisima lokalnih vlasti. Istovremeno, postupak plaćanja UTII može biti različit zbog činjenice da se koeficijent K2 može razlikovati u različitim regijama.

Upotreba UTII-a uključuje plaćanje poreza na osnovu iznosa prihoda koji nije stvarni, već imputiran od strane službenika pojedinačnog preduzetnika ili organizacije.

Formula UTII za 2018. uključuje osnovni prinos, kao i fizičke pokazatelje i koeficijente K1 (deflator) i K2 (prilagođavanje).

Prilikom odabira UTII, individualni poduzetnici i organizacije dužni su se registrovati kao obveznici ovog poreza u roku od pet dana od početka aktivnosti na UTII. Obavljanje aktivnosti na UTII-u bez registracije podrazumijeva novčanu kaznu u iznosu od 40.000 rubalja ili 10% potencijalno primljenog prihoda.

UTII nema pravo da se prijavi na individualne preduzetnike i organizacije sa više od 100 zaposlenih.

Promjene UTII-a u 2018

Od 2015. godine regionalne vlasti su dobile pravo da smanje osnovnu stopu UTII poreza sa 15% na 7,5% počevši od sljedeće izvještajne godine.

U 2016. godini koeficijent prilagođavanja K1 trebao je biti 2,083, ali je Ministarstvo ekonomskog razvoja Ruske Federacije odlučilo da ostavi K1 na nivou iz 2015. godine - 1,798. Za 2017. godinu K1 u iznosu od 1.798 nastavio je važiti za potrebe obračuna UTII.

Dakle, tokom tri godine (2015, 2016, 2017) nije došlo do značajnijih promjena u ovom sistemu oporezivanja. Upotreba poreskih olakšica i postupak plaćanja doprinosa za osiguranje za individualne preduzetnike i organizacije ostaće isti.

Ali 2018. je donijela ne baš prijatno iznenađenje. Nacrt zakona je predložen na razmatranje zakonodavcima, kojim se K1 povećava iz 2018. za 3,9% u odnosu na K1 koji je bio na snazi ​​2017. godine. Predlog zakona je usvojen i potpisan od strane predsednika. Sa takvim procentualnim povećanjem, K1 u 2018. za obračun UTII iznosio je 1.868.

Vrste oporezivih aktivnosti UTII

Obaveza plaćanja UTII nastaje za individualne preduzetnike i organizacije koje posluju u sledećim oblastima:

1. Trgovina na malo (površina objekta - ne više od 150 m2).
2. Usluge u domaćinstvu.
3. Veterinarske usluge.
4. Javno ugostiteljstvo (površina objekta - ne više od 150 m2).
5. Hotelsko poslovanje i iznajmljivanje stanova.
6. Pružanje usluga davanja u zakup maloprodajnih objekata i zemljišnih parcela (osim benzinskih i gasnih pumpi, objekata površine preko 500 m2).
7. Distribucija i (ili) plasiranje reklama.
8. Popravka, održavanje, pranje vozila.
9. Obezbjeđenje parkinga.
10. Isporuka putnika i tereta.

Potpuna lista aktivnosti UTII sadržana je u članu 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Formula za izračunavanje UTII 2018

UTII formula za 2018. je sljedeća:

UTII = x FP x K1 x K2 x15%

— osnovna profitabilnost. Određuje se poreskim kodom za svaku vrstu djelatnosti. To može biti trgovina na malo, pružanje usluga u domaćinstvu i još mnogo toga.

Član 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije sadrži informacije o osnovnim profitabilnosti i fizičkim pokazateljima za vrste UTII aktivnosti.

Tabelu osnovnih prinosa možete pronaći na ovoj stranici.

FP - fizički pokazatelji. Prilikom izračunavanja FP, oni se zaokružuju na cijele brojeve.
K1 je koeficijent deflatora koji je utvrdila Vlada Ruske Federacije. U 2018. iznosi 1.868.
K2 je faktor korekcije. Određuje ga lokalne vlasti i može varirati od 0,005 do 1.
15% je UTII porezna stopa.

Da biste platili porez za kvartal, rezultujuću vrijednost treba pomnožiti sa tri.

Rokovi za plaćanje UTII u 2018

Rok za plaćanje UTII u 2018. godini je najkasnije do 25. dana prvog mjeseca nakon izvještajnog kvartala:

za 4. kvartal 2017. godine do 25.01.2018.

za 1. kvartal 2018. godine do 25.04.2018.

za 2. kvartal 2018. godine do 25. jula 2018. godine;

za III kvartal 2018. godine do 25.10.2018.

za 4. kvartal 2018. godine do 25.01.2019.

Smanjenje UTII za premije osiguranja

Prema članu 346.32 Poreskog zakona Ruske Federacije, iznos UTII obračunat za kvartal može se smanjiti za premije obaveznog osiguranja koje su stvarno plaćene u datom kvartalu. U ovom slučaju nije važno za koji period su doprinosi naplaćeni (klauzula 1, klauzula 2, član 346.32 Poreskog zakona Ruske Federacije). U ovom slučaju, bitno je da li je obveznik UTII poslodavac ili ne:

• individualni preduzetnici koji nisu poslodavci umanjuju iznos jedinstvenog poreza za puni iznos uplaćenih premija osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje i obavezno zdravstveno osiguranje;
• individualni preduzetnici koji koriste najamni rad umanjuju iznos obračunatog jedinstvenog poreza na premije osiguranja uplaćene za sebe i za zaposlene, ali ne više od 50% obračunatog iznosa UTII.

Primjeri izračunavanja UTII-a u 2018

Primjer 1

Samostalni preduzetnik koji radi bez zaposlenih i pruža veterinarske usluge:

— 7500 rubalja;
FP - 1 (osoba - individualni preduzetnik);
K1 - 1.798;
K2 - 1.

UTII = 7.500 × 1 × 1.798 × 1 × 15% = 2.023,00 rubalja mjesečno.

Da biste izračunali UTII za kvartal:

2.023 × 3 = 6.069,00 rubalja.

Primjer 1 izračunat je za 2017. godinu, za 2018. mijenja se samo K 1, odnosno iznos UTII-a za kvartal 2018. za istog pojedinačnog preduzetnika će biti:

UTII = 7500 x 1 x 1.868 x 1 x 1 x 15% = 2.101,5 rubalja mjesečno.

Da biste izračunali UTII za kvartal:

2.101,5 x 3 = 6.305,00 rubalja.

Povećanje K1 u 2018. za pojedinog preduzetnika će dovesti do povećanja poreza za 236,00 rubalja po kvartalu.

Individualni poduzetnici bez zaposlenih imaju pravo na smanjenje UTII poreza za cjelokupni iznos uplaćenih premija osiguranja u obračunskom periodu.

Dajemo primjer.

Tokom 1. kvartala, individualni preduzetnik je za sebe platio premije osiguranja u iznosu od 6.998,00 rubalja. Shodno tome, ovaj pojedinačni preduzetnik neće morati da plati UTII, jer:

Razlika između izračunatih UTII 6.069,00 (2017.) i 6.305,00 (2018.) bit će negativna. Pokazalo se da je iznos fiksnih doprinosa veći od obračunate UTII.

Primjer 2

Samostalni preduzetnik koji radi sa 2 zaposlena i pruža usluge pranja vozila:

— 12.000 rubalja;
FP - 3 (individualni preduzetnici + zaposleni);
K1 - 1.798;
K2 - 1.

UTII = 12.000 × 3 × 1.798 × 1 × 15% = 9.709,00 mjesečno.

Da biste izračunali UTII za kvartal:

9.709,20 × 3 = 29.128,00 rubalja.

Slično, za 2018. UTII će biti:

UTII = 12.000 x 3 x 1.868 x 1 x 15% = 10.087,00 mjesečno.

Da biste izračunali UTII za kvartal:

10.087,20 x 3 = 30.262,00 rubalja.

U primjeru 2, individualni poduzetnik koristi najamnu radnu snagu. Iznos doprinosa uplaćenih u obračunskom tromjesečju za sebe i za zaposlene radnike iznosio je 20.000 rubalja. Ali u slučaju najamnog rada nemoguće je smanjiti porez za cjelokupni iznos uplaćenih premija osiguranja. Porez se u ovom slučaju umanjuje za najviše 50%. Ispada da se za obračunski kvartal plaćaju sljedeći iznosi:

• 29.127,6 x 50% = 14.563,00 rubalja u obračunskom kvartalu 2017.;
• 30.261,60 X 50% = 15.131,00 rubalja u obračunskom kvartalu 2018.

također zanimljivo:

Komentari na članak

Osnovni UTII prinos u 2018

Jedinstveni porez na imputirani prihod („imputirani prihod” ili UTII) je sistem oporezivanja određenih vrsta poslovnih aktivnosti. Za razliku od drugih poreskih režima, UTII se ne uzima iz stvarno primljenog prihoda, već iz pripisanog prihoda (čije prisustvo država pretpostavlja od preduzetnika).

U našem materijalu danas ćemo saznati kako se izračunava osnovni UTII prinos u 2018. za različite vrste djelatnosti. A na dnu stranice čitalac će pronaći tabelu osnovne UTII profitabilnosti.

Osnovni prihod od UTII

Da biste izračunali UTII morate znati određene parametre:

• osnovna profitabilnost;
• fizički indikator;
• koeficijent K1;
• koeficijent K2.

Osnovna profitabilnost je uslovna profitabilnost (mesečna) po jedinici fizičkog pokazatelja, koja karakteriše aktivnosti preduzetnika u različitim uslovima.

Osnovni prinos za UTII utvrđen je Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Određena prednost UTII-a je da iznos stvarnog prihoda poduzetnika ne utječe na iznos poreza.

Fizički indikator

Pored osnovne profitabilnosti, prilikom izračunavanja UTII-a koristi se fizički pokazatelj koji karakterizira određenu vrstu aktivnosti. U skladu sa stavom 3 člana 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije, fizički indikator može biti:

• samostalnog preduzetnika ili njegovog broja zaposlenih;
• kvadratnom metru;
• trgovačko mjesto;
• sjedište;
• vozilo;
• zemljište.

Za razliku od vrijednosti osnovnog UTII prinosa, koja će ostati nepromijenjena prilikom obračuna poreza, fizički indikator se može mijenjati tokom poreskog perioda i poprimiti različite vrijednosti.

Korekcioni faktori K1 i K2

Pored osnovnog pokazatelja profitabilnosti i fizičkog pokazatelja, u formuli za izračunavanje UTII koriste se dva faktora prilagođavanja.

K1 je koeficijent deflatora, koji utvrđuje Vlada Ruske Federacije na godinu dana.

U 2017. godini K1 je ostao na nivou iz 2015. i 2016. godine - 1.798.

Za 2018. K 1 za izračunavanje UTII je 1.868.

K2 je koeficijent koji određuju lokalne vlasti na godinu dana za sve vrste usluga.

Vrijednost K2 možete pronaći na web stranici Federalne porezne službe ili u vašoj poreznoj upravi.

Formula za izračun UTII u 2018

Treba napomenuti da je formula za izračunavanje UTII ista za organizacije i pojedinačne poduzetnike:

UTII = x FP x K1 x K2×15%, gdje je:

UTII - procijenjena vrijednost poreza za period;
— osnovni prinos UTII 2018 (određen na nivou države) iz donje tabele;
FP - vrijednost fizičkog pokazatelja u zavisnosti od predmeta oporezivanja - površine prodajnog prostora, broja zaposlenih ili drugo;
K1 - koeficijent deflatora utvrđen za 2018. godinu;
K2 - koeficijent usklađivanja koji su utvrdile lokalne vlasti za 2018. godinu. Da biste saznali vrijednost koeficijenta prilagodbe K2 za 2018. godinu, idite na web stranicu Federalne porezne službe, navedite kod svoje regije i unesite EBND odjeljak „Obilježja regionalnog zakonodavstva“.
15% je stopa za UTII.

Primjer izračunavanja UTII-a u 2018

Samostalni preduzetnik pruža usluge popravke vozila. Za ovu vrstu djelatnosti fizički pokazatelj je broj zaposlenih, uključujući i individualne poduzetnike. U prvom kvartalu radilo je 10 ljudi, u drugom 11, u trećem 10.

Fizički pokazatelji i osnovna UTII profitabilnost

Osnovna profitabilnost prema tački 3 člana 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije iznosi 12.000 rubalja. Koeficijent deflatora K1 za 2018. godinu postavljen je na 1,868. K2 za određenu regiju i vrstu djelatnosti - 0,9.

Dakle, obračun UTII-a u 2018. za određenu vrstu aktivnosti za prvo tromjesečje utvrđuje se na sljedeći način:

12.000 x 1.868 x 0.9 x (10 + 11 + 10) x 15% = 93.811 rubalja.

Preduzetnici imaju pravo da za sebe i za zaposlene umanje iznos obračunatog poreza za iznos uplaćenih premija osiguranja u 1. kvartalu, ali ne više od 50% obračunatog poreza.

Na primjer, iznos doprinosa za zaposlene koji su prebačeni u 1. kvartalu iznosio je 42.000 rubalja, iznos fiksnih doprinosa koje su individualni poduzetnici prenijeli za sebe u 1. kvartalu iznosio je 6.000 rubalja.

Ukupan iznos doprinosa bio je 48.000 rubalja, ali UTII se može smanjiti samo za 93.811: 2 = 46.906 rubalja.

Dakle, pod ovim uslovima, pojedinačni preduzetnik će platiti 46.905 rubalja za 1. kvartal 2018.

Tabela osnovnog prinosa UTII 2018

Čitalac može preuzeti tabelu osnovnog UTII prinosa za 2018. godinu koristeći link ispod:

također zanimljivo:

Komentari na članak

Odgovor na ovo pitanje pripremili su stručnjaci Federalne poreske službe Rusije za Krasnojarsku teritoriju za novine „Poreske vesti Krasnojarske teritorije“ br. 8, april 2012.

Molimo razjasnite kontroverznu situaciju vezanu za UTII. Samostalni preduzetnik obavlja delatnost trgovine na malo. Asortiman prodate robe obuhvata: žensku odeću, galanteriju (kaiševi, šalovi, rukavice, kape), torbe, plastični nakit (perle, narukvice). Prilikom obračuna jedinstvenog poreza obveznik primjenjuje koeficijent usklađivanja K2 - 0,6, jer prihod od prodaje odeće i pribora ne prelazi 80%, a torbe i nakit preduzetnik svrstava u ostale neprehrambene proizvode. Poreska inspekcija insistira na tome da preduzetnik koristi koeficijent K2 - 1. U međuvremenu, u nizu izvora postoje različite preporuke vezane za istovremenu prodaju robe za koju se utvrđuju različite vrednosti koeficijenta K2:

1) primjena maksimalnog K2 svih vrijednosti;

2) primjena K2, što odgovara robi sa najvećim udjelom prihoda;

3) obračunati koeficijent K2 je proporcionalan prihodu od prodaje različitih grupa roba, koji je predložilo Ministarstvo finansija Rusije u pismima od 18. jula 2008. N 03-11-04/3/331 od 21. aprila 2008. godine. 2008 N 03-11-04/3/197.

Odlukom Gradskog veća Krasnojarska od 29.11.2005.

Vrijednost fizičkih i drugih pokazatelja UTII u 2017–2018

br. B-137 izmenjen Odlukom Gradskog veća poslanika Krasnojarska od 14. oktobra 2010. godine br. B-123, princip određivanja K2 prilikom istovremene prodaje robe za koju su utvrđene različite vrednosti K2 nije ustanovljeno. Molimo Vas da pojasnite pitanje ispravnosti određivanja koeficijenta K2 u opisanoj situaciji.

Primjena sistema oporezivanja u obliku plaćanja jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti regulirana je Poglavljem 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije i na snazi ​​je regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općina. okruga, gradskih okruga, zakona federalnih gradova Moskve i Sankt Peterburga i primenjuje se zajedno sa opštim sistemom oporezivanja i drugim poreskim režimima.

Odluka Gradskog veća Krasnojarska od 29. novembra 2005. br. B-137 „O sistemu oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste delatnosti na teritoriji grada Krasnojarska“ (sa naknadnim izmenama i dopunama). i dopunama) utvrdio je primjenu sistema oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na imputirani prihod u odnosu na, posebno, trgovinu na malo koja se obavlja preko trgovina i paviljona s prodajnom površinom do 150 kvadratnih metara za svakog trgovinskog objekta, a odobrene su vrijednosti koeficijenta usklađivanja osnovne rentabilnosti K2, koji uzima u obzir ukupnost obilježja poslovanja.

Tako je vrijednost koeficijenta K2 određena na 0,6 za trgovinu na malo neprehrambenim proizvodima (sa izuzetkom prodaje rezervnih i sastavnih dijelova za vozila (sredstva za njegu vozila), guma, akumulatora, motornih sanki, jet skija, svih -terenska vozila, nakit i (ili) nakit.

Prilikom prodaje grupe robe ili njenih delova: aparata za domaćinstvo (elektronska oprema, kućni aparati, uređaji); uredska oprema; kompjuteri; Mobilni telefoni, uključujući komponente i rezervne dijelove za gore navedene proizvode; parfimerijski i kozmetički proizvodi; namještaj; odjeća i (ili) obuća; vodoinstalateri; Građevinski materijali, uključujući materijale za završnu obradu; alkoholni proizvodi; pivo i (ili) duhanske prerađevine, od kojih je prihod za poreski period najmanje 80 posto ukupnog prihoda za svaku trgovinsku organizaciju, vrijednost koeficijenta K2 = 1.

Da biste klasifikovali bilo koji proizvod koji se prodaje u maloprodaji u određenu grupu, treba se voditi Sveruskim klasifikatorom proizvoda prema vrsti ekonomskih aktivnosti OK 034-2007 (CPES 2002).

Prema ovom klasifikatoru, usluge trgovine na malo odećom obuhvataju robu iz grupe 52.42 (uključujući usluge trgovine na malo kapa, rukavica, kravata, šalova, kaiševa, tregera i dr.)

Vrste robe u vezi sa odjećom definisane su klasom 18 “Odjeća” klasifikatora.

Proizvodi “Torbe” pripadaju klasi 19 “Kožna galanterija” klasifikatora.

Bižuterija spada u klasu 36 „Industrijska roba, koja nije obuhvaćena drugim grupama, ostalo“ klasifikatora.

U skladu sa čl. 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije, obveznici jedinstvenog poreza na pripisani prihod su organizacije i individualni poduzetnici koji obavljaju poslovne djelatnosti koje podliježu jedinstvenom porezu na teritoriji konstitutivnog entiteta Ruske Federacije u kojoj je porez uveden. .

Poreski obveznici obavljaju svoje poslovne aktivnosti, podložne jedinstvenom porezu, u subjektu Ruske Federacije koji nisu registrovani kod poreskih organa subjekta Ruske Federacije u kojem obavljaju vrste djelatnosti utvrđene stavom 2. Član 346.26 Poreskog zakonika, dužni su da se registruju kod poreskih organa u svom mestu koji obavljaju navedenu delatnost najkasnije pet dana od početka ove delatnosti i plate jedinstveni porez uveden u ovom subjektu Ruske Federacije.

Ako je poreski obveznik registrovan i obavlja djelatnost u okviru jednog subjekta Federacije, ne mora se registrovati na svakoj lokaciji svoje djelatnosti (Rešenje Federalne antimonopolske službe Istočnosibirskog okruga od 3. marta 2004. godine br.

br. A19-19656/03-33-F02-597/04-S1).

Uplatu jedinstvenog poreza poreski obveznik vrši po osnovu rezultata poreskog perioda najkasnije do 25. dana prvog mjeseca narednog poreskog perioda. Iznos jedinstvenog poreza obračunat za poreski period poreski obveznici umanjuju, prvo, za iznos doprinosa za osiguranje za obavezno penzijsko osiguranje uplaćenih za isto vreme kada obveznici isplaćuju naknade zaposlenima zaposlenima u tim oblastima delatnosti poreskog obveznika. za koje se plaća jedinstveni porez; drugo, iznos premija osiguranja u obliku fiksnih plaćanja koje individualni preduzetnici plaćaju za svoje osiguranje.

Šta je jedinstveni porez na pripisani prihod?

U tom slučaju, iznos jedinstvenog poreza ne može biti umanjen za više od 50%.

Prema opštem pravilu sadržanom u čl. 19 Poreskog zakonika Ruske Federacije, poreski obveznici su organizacije i pojedinci koji su, u skladu sa odredbama Poreskog zakonika Ruske Federacije, dužni da plate imputirani porez.

Podsjećamo i na koje se osobe podrazumijevaju “organizacije” i “individualni poduzetnici”.

Ruske organizacije su pravna lica formirana u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Pravni status ruskih organizacija regulisan je građanskim pravom. Pojam pravnog lica sadržan je u stavu 1 čl. 48 Građanskog zakonika Ruske Federacije: „Pravno lice je organizacija koja ima posebnu imovinu u svom vlasništvu, gospodarskom ili operativnom upravljanju i odgovorna je za svoje obaveze ovom imovinom, može steći i koristiti imovinu i ličnu neimovinu prava u svoje ime, snosi odgovornost, biti tužilac i tuženi na sudu. Pravna lica moraju imati samostalan bilans ili procjenu.” Istovremeno, nezavisnost bilansa je u tome što on odražava svu imovinu, primitke, rashode, imovinu i obaveze pravnog lica. Strukturna jedinica ili filijala pravnog lica takođe može voditi računovodstvene evidencije i sastavljati poseban bilans stanja. Ali ovaj bilans nije samostalan, jer se niz troškova, bez kojih je nemoguća djelatnost ovog odjeljenja, ne odražavaju u računovodstvenim evidencijama odjeljenja i njegovom bilansu stanja. Pravno lice mora imati kompletan i potpun, tj. nezavisni bilans stanja. Pravno lice se smatra stvorenim od trenutka njegove državne registracije. Pravno lice djeluje na osnovu povelje, ili osnivačkog ugovora i povelje, ili samo osnivačkog ugovora.

Strane organizacije - strana pravna lica, kompanije i druga pravna lica sa građanskopravnom sposobnošću, stvorena u skladu sa zakonodavstvom stranih država, međunarodnih organizacija, njihovih ogranaka i predstavništva osnovanih na teritoriji Ruske Federacije. Takva strana korporativna pravna lica plaćaju porez Ruskoj Federaciji preko svojih stalnih predstavništava (tj. ako je u Rusiji otvorena filijala, kancelarija, predstavništvo, agentska mreža, otvoreno gradilište itd.).

Svaki takav odvojeni odjel smatra se za poreske svrhe u Ruskoj Federaciji nezavisnim poreskim obveznikom i plaća porez bez obzira na rezultate i karakteristike aktivnosti cijele kompanije kao cjeline i njenih drugih ruskih odjeljenja.

Pored toga, poreski obveznici u sistemu oporezivanja u obliku UTII su samostalni preduzetnici. Treba imati u vidu da je koncept „individualnih preduzetnika“ koji se koristi u poreskom zakonodavstvu širi od sličnog sadržanog u čl. 23 Građanskog zakonika Ruske Federacije, koncept "lica koje obavljaju preduzetničke aktivnosti bez osnivanja pravnog lica." U Poreskom zakoniku, individualni preduzetnici podrazumevaju takve osobe kao privatne notare, uprkos činjenici da njihove aktivnosti u u skladu sa delom 6 čl. 1 Osnove zakonodavstva Ruske Federacije o notarima nije poduzetnički. Poreski zakonik Ruske Federacije takođe klasifikuje delatnost privatnih detektiva i privatnog obezbeđenja kao preduzetničke, što je u suprotnosti sa odredbama Zakona Ruske Federacije „O privatnoj detektivskoj i bezbednosnoj delatnosti u Ruskoj Federaciji“, kao i kao i niz drugih osoba.

Pravni status individualnih preduzetnika regulisan je građanskim pravom. Državna registracija individualnih preduzetnika vrši se na osnovu zahtjeva pojedinca koji to želi postati, koji se može podnijeti lično organu za registraciju ili poslati poštom. U aplikaciji se navode vrste djelatnosti kojima se građanin namjerava baviti. Registracija se vrši na dan prijema dokumenata.

U 2008. neki poreski obveznici će morati da kažu zbogom imputaciji. Federalni zakon br. 85-FZ dodao je u Poglavlje 26.3 Poreskog zakonika direktnu zabranu korištenja UTII-a od strane najvećih poreznih obveznika, kao i kompanija, u okviru ugovora o povjerenju o upravljanju imovinom. Podsjetimo, trenutno samo sudionici jednostavnog ortačkog društva nemaju pravo na plaćanje niti jednog „primetnog“ poreza.

Firme koje pružaju usluge garantnog popravka automobila, kao i svi oni koji prodaju određene kategorije vozila, takođe će prestati da koriste UTII. Konkretno, da li će organizacije koje se bave prodajom kamiona i specijalnih vozila, prikolica, poluprikolica, prikolica, autobusa bilo koje vrste imati izbor da koriste pojednostavljeni poreski sistem ili opšti režim? Trenutno se zabrana odnosi samo na promet na malo akciznim vozilima: automobilima i motociklima snage motora preko 150 KS. With.

Koju vrstu oporezivanja odabrati za privatni prijevoz tereta

Prilikom izračunavanja cijene patenta i UTII, osnovna profitabilnost je glavni pokazatelj koji utječe na iznos poreza. Možemo reći da je to uslovni nivo prihoda po jedinici fizičkog pokazatelja koji poduzetnik ili firma može ostvariti od bilo koje djelatnosti pod određenim uslovima. Kako odrediti osnovnu profitabilnost po sistemu imputacije i prema sistemu patenta - o tome će se raspravljati u našem članku.

Osnovni prihod u UTII

Osnovni pokazatelj profitabilnosti smatra se uslovnim, jer se pri obračunu poreza ne uzima u obzir stvarni iznos prihoda pojedinačnog preduzetnika ili preduzeća na „imputiranoj“ osnovi. Prilikom obračuna „imputirane“ poreske osnovice, osnovni dohodak se usklađuje posebnim koeficijentima i množi zbirom fizičkih pokazatelja za svaki mjesec izvještajnog kvartala.

Vrijednosti osnovne UTII profitabilnosti i fizičkih pokazatelja za svaku vrstu djelatnosti utvrđene su Poreznim zakonikom u članu 346.29. Postoje dva koeficijenta koji prilagođavaju osnovnu profitabilnost:

K1 – deflator, jednak 1.798 u 2016. godini

K2, koji regionalne vlasti postavljaju u rasponu od 0,005 do 1.

Fizički pokazatelji su različiti za svaku vrstu djelatnosti – broj zaposlenih, površina prostora, broj sjedišta, broj automobila, broj zakupljenih parcela itd.

Dakle, za usluge u domaćinstvu fizički pokazatelj je broj zaposlenih, uključujući individualne preduzetnike, a osnovna profitabilnost je određena na 7.500 rubalja mjesečno za svakog zaposlenog. Za putnički drumski prijevoz fizički pokazatelj je broj sjedišta, a osnovna profitabilnost je 1.500 rubalja mjesečno za svako od njih, itd.

Osnovni prinos prema sistemu poreza na patente

Prilikom izračunavanja vrijednosti patenta koristi se i koncept osnovne profitabilnosti. Kao i na UTII-u, cijena patenta ne ovisi o stvarnom prihodu poduzetnika, a u nekim slučajevima se za izračun mogu koristiti fizički pokazatelji - broj vozila, broj zaposlenih, prodajni prostor u kvadratnim metrima itd. .

Osnovna profitabilnost patenta je procijenjeni godišnji prihod koji pojedinačni preduzetnik može dobiti za određenu vrstu patentne aktivnosti (član 346.48 Poreskog zakona Ruske Federacije). Iznos ovog prihoda utvrđen je zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije za svaku godinu i ne može biti veći od 1.000.000 rubalja, au 2016. ovaj iznos, uzimajući u obzir koeficijent deflatora, iznosi 1.329.000 rubalja.

Regionalne vlasti mogu povećati osnovni prinos:

• za usluge autotransporta, uključujući održavanje – 3 puta,
• ako se patent primenjuje u gradovima sa preko milion stanovnika – 5 puta,
• za ugostiteljske usluge, trgovinu na malo i iznajmljivanje nekretnina – 10 puta.

Patent se izdaje na period od 1 do 12 meseci u okviru jedne kalendarske godine, a ako je rok trajanja patenta kraći od godinu dana, onda se njegov trošak obračunava proporcionalno. Stopa po patentnom sistemu je 6%.

Kako izračunati osnovni prinos

Kao što smo već rekli, osnovna profitabilnost je vrijednost čije vrijednosti utvrđuju nadležni i ne može se samostalno izračunati. Ali, nakon što ste ispravno odredili trenutni iznos osnovne profitabilnosti, možete izračunati iznos „pripisanog“ poreza ili trošak patenta.

Obračun UTII

„Pripisani“ porez se izračunava pomoću sljedeće formule:

UTII = DB * K1 * K2 * (FP1+FP2+FP3) * 15%, gdje je

DB – osnovna profitabilnost,

K1 – koeficijent deflatora (1,798),

K2 – koeficijent utvrđen u regionu (od 0,005 do 1),

FP – fizički indikator za svaki mjesec u kvartalu

15% - poreska stopa utvrđena čl. 346.31 Poreznog zakona Ruske Federacije, ali u regijama može biti niža.

Primjer

Alliance LLC radi za UTII, pružajući usluge u domaćinstvu. Broj zaposlenih u julu je 5 osoba, u avgustu – 4 osobe, u septembru – 5 osoba. K1 = 1,798; K2 = 1. Poreska stopa 15%.

Porez za 3. kvartal će se obračunavati na sljedeći način:

Prema stavu 3 čl. 346.29 osnovna profitabilnost za pružanje usluga u domaćinstvu je 7.500 rubalja mjesečno, fizički pokazatelj je broj zaposlenih.

UTII = 7.500 rub.* 1.798 * 1 *(5 osoba + 4 osobe + 5 osoba) * 15% = 28.319 rub. – iznos poreza za 3. kvartal.

Izračun vrijednosti patenta

Trenutne vrijednosti osnovne profitabilnosti po sistemu oporezivanja patenata možete saznati iz regionalnih propisa ili kontaktiranjem teritorijalne poreske uprave. Treba imati u vidu da prema stavu 3. stav 8. čl. 346.43 Poreznog zakona Ruske Federacije, lokalne vlasti također mogu odrediti visinu prihoda ovisno o fizičkim pokazateljima - broju osoblja, broju vozila, broju sjedišta i nosivosti, veličini maloprodajnog prostora itd.

Primjer izračuna patenta

IP Ivanov posluje u Moskvi, pružajući usluge transporta tereta vozilom nosivosti 3,5 tone. Poreska stopa 6%. Izračunajmo cijenu patenta za 6 mjeseci.

Moskovski zakon br. 53 od 31. oktobra 2012. utvrđuje za prevoz tereta na vozilima nosivosti do 3,5 tone iznos potencijalnog prihoda u 2016. od 600.000 rubalja godišnje. Cijena patenta za šest mjeseci iznosit će:

600.000 rub. * 6% / 12 mjeseci * 6 mjeseci = 18.000 rub.

Dakle, osnovna profitabilnost je glavni pokazatelj kako za obračun „imputiranog” poreza tako i za vrijednost patenta. Što je veća utvrđena profitabilnost, veći je iznos poreza, a stvarni prihod sa UTII i patentom nije bitan.

Saznali smo za koji period se utvrđuje osnovni dohodak: kod UTII se osnovni prihod uzima mjesečno, kod patentnog sistema - godišnje.

Ako su za UTII vrijednosti osnovne profitabilnosti propisane u Poreznom zakoniku i regije nemaju pravo mijenjati ih, tada su za patent te vrijednosti određene regionalnim zakonodavstvom, ali unutar utvrđenog maksimuma.

Odaberite kategoriju 1. Privredno pravo (239) 1.1. Upute za pokretanje poslovanja (26) 1.2. Otvaranje individualnog preduzetnika (29) 1.3. Promjene u Jedinstvenom državnom registru individualnih preduzetnika (4) 1.4. Gašenje individualnog preduzetnika (5) 1.5. DOO (39) 1.5.1. Otvaranje DOO (27) 1.5.2. Promjene u DOO (6) 1.5.3. Likvidacija DOO (5) 1.6. OKVED (31) 1.7. Licenciranje poslovnih aktivnosti (13) 1.8. Novčana disciplina i računovodstvo (69) 1.8.1. Obračun zarada (3) 1.8.2. Porodiljske naknade (7) 1.8.3. Naknada za privremenu invalidninu (11) 1.8.4. Opća računovodstvena pitanja (8) 1.8.5. Inventar (13) 1.8.6. Novčana disciplina (13) 1.9. Poslovni čekovi (19) 10. Online kase (14) 2. Poduzetništvo i porezi (447) 2.1. Opća poreska pitanja (29) 2.10. Porez na profesionalni prihod (26) 2.2. USN (48) 2.3. UTII (47) 2.3.1. Koeficijent K2 (2) 2.4. OSNOVNI (37) 2.4.1. PDV (18) 2.4.2. Porez na dohodak fizičkih lica (8) 2.5. Patentni sistem (25) 2.6. Naknade za trgovanje (8) 2.7. Premije osiguranja (69) 2.7.1. Vanbudžetska sredstva (9) 2.8. Izvještavanje (87) 2.9. Poreske olakšice (71) 3. Korisni programi i usluge (40) 3.1. Poreski obveznik pravno lice (9) 3.2. Porez na usluge Ru (12) 3.3. Usluge izvještavanja o penzijama (4) 3.4. Poslovni paket (1) 3.5. Online kalkulatori (3) 3.6. Online inspekcija (1) 4. Državna podrška malim preduzećima (6) 5. OSOBLJE (105) 5.1. Odmor (7) 5.10 Plata (6) 5.2. Naknade za porodilje (2) 5.3. Bolovanje (7) 5.4. Otpuštanje (11) 5.5. Općenito (23) 5.6. Lokalni akti i kadrovska dokumenta (8) 5.7. Zaštita na radu (9) 5.8. Zapošljavanje (3) 5.9. Strano osoblje (1) 6. Ugovorni odnosi (34) 6.1. Banka ugovora (15) 6.2. Zaključivanje ugovora (9) 6.3. Dodatni ugovori uz ugovor (2) 6.4. Raskid ugovora (5) 6.5. Potraživanja (3) 7. Zakonodavni okvir (37) 7.1. Objašnjenja Ministarstva finansija Rusije i Federalne poreske službe Rusije (15) 7.1.1. Vrste aktivnosti na UTII (1) 7.2. Zakoni i propisi (12) 7.3. GOST i tehnički propisi (10) 8. Obrasci dokumenata (82) 8.1. Primarni dokumenti (35) 8.2. Deklaracije (25) 8.3. Punomoćja (5) 8.4. Prijavni obrasci (12) 8.5. Odluke i protokoli (2) 8.6. Statut DOO (3) 9. Razno (26) 9.1. VIJESTI (5) 9.2. KRIM (5) 9.3. Kreditiranje (2) 9.4. Pravni sporovi (5)

Prilikom primjene UTII, poreznom osnovicom (NB) se smatra imputirani prihod, koji se za određenu vrstu djelatnosti obračunava za mjesec dana na sljedeći način:

NB = DB x FP,

gdje je BD osnovna profitabilnost za određenu vrstu djelatnosti za mjesec;

FP je vrijednost fizičkog indikatora koji karakterizira ovu vrstu aktivnosti (klauzula 2 člana 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije).

S obzirom da je poreski period za UTII kvartal, poreska osnovica za kvartal se utvrđuje zbrajanjem poreskih osnovica za 3 meseca (član 346.30 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Reći ćemo vam o iznosu osnovne profitabilnosti za UTII 2019 po vrsti djelatnosti u našim konzultacijama.

Kako saznati osnovni prinos za UTII 2019?

Osnovna profitabilnost je uslovna mjesečna profitabilnost u vrijednosti za jednu ili drugu jedinicu fizičkog pokazatelja koji karakteriše određenu vrstu poslovne aktivnosti u različitim uporedivim uslovima (član 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije). Drugim riječima, riječ je o određenom procijenjenom prihodu za koji se vjeruje da ga pripisana osoba prima mjesečno prilikom obavljanja određene vrste djelatnosti po zaposlenom (na primjer, kada pruža usluge u domaćinstvu), po sjedištu (prilikom pružanja usluga prevoza putnika) , po 1 m2. površina trgovačkog prostora (za trgovinu na malo preko objekata stacionarnog trgovačkog lanca koji imaju trgovačke podove) itd.

UTII: osnovni prinos 2019

Iznos osnovnog UTII prinosa u 2019. godini nije se promijenio u odnosu na prošlu godinu i dat je u stavu 3. čl. 346.29 Poreski zakonik Ruske Federacije.

Tabela osnovnog prinosa UTII 2019

U tabeli prikazujemo sve vrste poslovnih aktivnosti za koje se može primijeniti UTII, fizičke pokazatelje i osnovnu mjesečnu profitabilnost:

Vrste poslovnih aktivnosti	Fizički indikator UTII (2019) prema vrsti aktivnosti	Osnovni prihod 2019 mjesečno (rubalji)
1	2	3
Pružanje usluga u domaćinstvu		7 500
Pružanje veterinarskih usluga	Broj zaposlenih, uključujući i individualne preduzetnike	7 500
Pružanje usluga popravke, održavanja i pranja motornih vozila	Broj zaposlenih, uključujući i individualne preduzetnike	12 000
Pružanje usluga davanja privremenog posjeda (na korištenje) parking mjesta za motorna vozila, kao i skladištenja motornih vozila na plaćenim parkiralištima	Ukupna parking površina (u kvadratnim metrima)	50
Pružanje usluga autotransporta za prijevoz robe	Broj vozila koja se koriste za transport robe	6 000
Pružanje usluga autotransporta za prijevoz putnika	Broj sjedala	1 500
Trgovina na malo se odvija preko stacionarnih objekata maloprodajnih lanaca sa trgovačkim podovima	Prodajna površina (u kvadratnim metrima)	1 800
Trgovina na malo se obavlja kroz objekte stacionarnog maloprodajnog lanca koji nemaju prodajne spratove, kao i kroz objekte nestacionarnog maloprodajnog lanca, čija površina maloprodajnog prostora ne prelazi 5 kvadratnih metara.	Broj maloprodajnih mjesta	9 000
Trgovina na malo koja se obavlja preko stacionarnih objekata maloprodajnih lanaca koji nemaju trgovačke podove, kao i preko nestacionarnih objekata maloprodajnog lanca čija je prodajna površina veća od 5 kvadratnih metara	Površina maloprodajnog prostora (u kvadratnim metrima)	1 800
Dostava i distribucija trgovina na malo	Broj zaposlenih, uključujući i individualne preduzetnike	4 500
Prodaja robe putem automata	Broj automata	4 500
Pružanje javnih ugostiteljskih usluga putem javnog ugostiteljskog objekta sa salom za usluživanje kupaca	Površina sale za usluge posjetitelja (u kvadratnim metrima)	1 000
Pružanje javnih ugostiteljskih usluga putem javnog ugostiteljskog objekta koji nema salu za usluživanje kupaca	Broj zaposlenih, uključujući i individualne preduzetnike	4 500
Distribucija vanjskog oglašavanja korištenjem reklamnih konstrukcija (osim reklamnih konstrukcija s automatskom promjenom slike i elektronskim displejima)	Površina predviđena za štampu (u kvadratnim metrima)	3 000
Distribucija vanjskog oglašavanja korištenjem reklamnih struktura sa automatskim promjenama slike	Površina izloženosti (u kvadratnim metrima)	4 000
Distribucija vanjskog oglašavanja korištenjem elektronskih znakova	Površina koja emituje svetlost (u kvadratnim metrima)	5 000
Oglašavanje na vanjskim i unutrašnjim površinama vozila	Broj vozila korištenih za oglašavanje	10 000
Pružanje usluga privremenog smještaja i smještaja	Ukupna površina prostorija za privremeni smještaj i stanovanje (u kvadratnim metrima)	1 000
Pružanje usluga prenosa u privremeni posjed i (ili) korištenje maloprodajnih prostora koji se nalaze u objektima stacionarnog trgovačkog lanca koji nemaju trgovačke podove, objektima nestacionarnog trgovinskog lanca, kao i javnougostiteljskim objektima koji nemaju imaju sale za korisničku podršku, ako površina svake ne prelazi 5 kvadratnih metara	Broj trgovačkih mjesta, nestacionarnih objekata maloprodajnih lanaca i javnih ugostiteljskih objekata koji su predati u privremeni posjed i (ili) korištenje	6 000
Pružanje usluga prenosa u privremeni posjed i (ili) korištenje maloprodajnih prostora koji se nalaze u objektima stacionarnog trgovačkog lanca koji nemaju trgovačke podove, objektima nestacionarnog trgovinskog lanca, kao i javnougostiteljskim objektima koji nemaju imaju sale za korisničku podršku, ako površina svake prelazi 5 kvadratnih metara	Površina maloprodajnog prostora, nestacionarnog objekta maloprodajnog lanca ili javnog ugostiteljskog objekta preneta u privremeni posjed i (ili) korištenje (u kvadratnim metrima)	1 200
Pružanje usluga prenosa privremenog posjeda i (ili) korištenja zemljišnih parcela za postavljanje stacionarnih i nestacionarnih objekata maloprodajnog lanca, kao i javnih ugostiteljskih objekata, ako površina zemljišne parcele ne prelazi 10 kvadratnih metara	Broj zemljišnih parcela prenetih u privremeni posjed i (ili) korištenje	10 000
Pružanje usluga prenosa privremenog posjeda i (ili) korištenja zemljišnih parcela za postavljanje stacionarnih i nestacionarnih objekata maloprodajnog lanca, kao i javnih ugostiteljskih objekata, ako površina zemljišne parcele prelazi 10 kvadratnih metara	Površina zemljišta preneta u privremeni posjed i (ili) korištenje (u kvadratnim metrima)	1 000

Imajte na umu da su neke vrste aktivnosti navedene u tabeli u zbiru. Stoga, na primjer, može se postaviti pitanje: "Koja je osnovna profitabilnost UTII-a za frizerske usluge u 2019.?" Pružanje usluga frizerskih salona i kozmetičkih salona klasificira se kao usluge u domaćinstvu s kodom 96.02 prema OKVED 2, koji se također može prenijeti na UTII (klauzula 1, klauzula 2, član 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije, Naredba Vlade broj 2496-r od 24. novembra 2016. godine). A za usluge u domaćinstvu, osnovni prihod na UTII je postavljen na 7.500 rubalja mjesečno za svakog zaposlenog, uključujući individualne poduzetnike.

Također treba imati na umu da za slične vrste djelatnosti osnovna profitabilnost može biti različita. Dakle, kada se primjenjuje UTII za trgovinu na malo, osnovna mjesečna profitabilnost može biti:

• 1.800 rubalja - za trgovinu na malo, koja se obavlja preko objekata stacionarne trgovačke mreže koji imaju trgovačke podove, preko objekata stacionarne trgovačke mreže koji nemaju trgovačke podove, kao i preko objekata nestacionarne trgovačke mreže, čija prodajna površina prelazi 5 m2;
• 9.000 rubalja - za trgovinu na malo, koja se obavlja kroz objekte stacionarnog maloprodajnog lanca koji nemaju prodajne spratove, kao i kroz objekte nestacionarnog maloprodajnog lanca, površina maloprodajnog prostora u kojoj nema preko 5 m2;
• 4.500 rubalja - za dostavu i maloprodaju.

Slični članci