Λαμβάνεται φόρος εισοδήματος από αναρρωτική άδεια; Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων αφαιρείται από την αναρρωτική άδεια Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων αφαιρείται από την αναρρωτική άδεια

Οι εργασιακές σχέσεις μεταξύ εργοδότη και υπαλλήλου του συνεπάγονται ότι σε περίπτωση ασθένειας του τελευταίου δικαιούται αποζημίωση - πληρωμή για προσωρινή αναπηρία βάσει αναρρωτικής άδειας. Αυτό το έγγραφο εκδίδεται από ιατρικό ίδρυμα - νοσοκομείο ή κλινική για ολόκληρη την περίοδο κατά την οποία ένα άτομο δεν επιτρέπεται να εργαστεί. Στο τέλος της ασθένειας, ο υπάλληλος παρέχει αναρρωτική άδεια στο λογιστήριο. Διατίθενται 10 ημέρες για τον υπολογισμό του επιδόματος και η ίδια η πληρωμή πρέπει να συμπίπτει με την πλησιέστερη ημερομηνία πληρωμής μισθού για τον υπόλοιπο μήνα. Φυσικά, κατά την περίοδο της ασθένειας, ο τακτικός μισθός του εργαζομένου δεν συγκεντρώνεται σε αυτήν την περίπτωση, δεν υπάρχουν τυπικοί φόροι. Αυτό εγείρει ένα απολύτως λογικό ερώτημα: οι άδειες ασθενείας και οι πληρωμές που σχετίζονται με την ασθένεια του εργαζομένου υπόκεινται σε φόρους;

Φορολογία αναρρωτικής άδειας το 2018

Αν μιλάμε για κανονικό μισθό, τότε αυτό αφορά τον υπολογισμό των μισθολογικών ασφαλιστικών εισφορών, καθώς και του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Φυσικά, η ισχύουσα νομοθεσία προβλέπει ορισμένες ιδιαιτερότητες για το ποιοι φόροι επιβάλλονται στις πληρωμές των νοσοκομείων.

Γενικότερα, πρέπει να ειπωθεί ότι στη διαδικασία υπολογισμού των φόρων που λαμβάνονται από τις αναρρωτικές άδειες το 2018, δεν έχουν επέλθει ουσιαστικές αλλαγές σε σχέση με το παρελθόν, τουλάχιστον προς το παρόν. Η δήλωση αυτή ισχύει τόσο για τη διαδικασία υπολογισμού των ασφαλιστικών εισφορών όσο και για τη διαδικασία υπολογισμού του φόρου εισοδήματος επί των ποσών παροχών.

Παρακρατείται ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις παροχές αναρρωτικής άδειας;

Καταβάλλεται φόρος εισοδήματος σε αναρρωτική άδεια; Η απάντηση στο ερώτημα αυτό βρίσκεται στο άρθρο 217 του Κώδικα Φορολογίας. Περιέχει κατάλογο ατομικών εισοδημάτων από τα οποία δεν παρακρατείται φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων. Δεν υπάρχει αποζημίωση για το χρόνο της ασθένειας, από την οποία μπορούμε να βγάλουμε ένα σαφές συμπέρασμα ότι αυτός ο φόρος πρέπει να παρακρατηθεί, όπως στις συνήθεις περιπτώσεις, απευθείας κατά την πληρωμή του (ρήτρα 1, 4 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ). Ο φοροτεχνικός - ο εργοδότης - υποχρεούται να μεταφέρει τον παρακρατούμενο φόρο στον προϋπολογισμό το αργότερο την τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο κατέβαλε το επίδομα υπέρ του υπαλλήλου του. Αυτό αναφέρεται ευθέως στην παράγραφο 6 του άρθρου 226 του Φ.Κ. Αυτή η διάταξη είναι σχετικά νέα: η τροποποίηση χρονολογείται από το 2016.

Στο τέλος του έτους, τα ποσά των καταβληθέντων παροχών, καθώς και ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που τους παρακρατήθηκε, αποτυπώνονται στη βεβαίωση του εντύπου 2-NDFL. Αυτά τα ποσά λαμβάνονται επίσης υπόψη κατά την προετοιμασία της τριμηνιαίας έκθεσης 6-NDFL.

Ωστόσο, υπάρχουν επίσης περιπτώσεις κατά τις οποίες, όταν πληρώνει αναρρωτική άδεια σε έναν εργαζόμενο, ο εργοδότης του δεν είναι φορολογικός πράκτορας για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Μιλάμε για μια σειρά από περιφέρειες της χώρας όπου έχει υλοποιηθεί πιλοτικό έργο που αφορά απευθείας καταβολή επιδομάτων από το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων, παρακάμπτοντας τον εργοδότη. Σε μια τέτοια κατάσταση, μια εταιρεία ή ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας πληρώνει τον άρρωστο υπάλληλο της μόνο τις πρώτες τρεις ημέρες της προσωρινής αναπηρίας. Υπενθυμίζουμε ότι αυτές οι ημέρες δεν αποζημιώνονται με τον έναν ή τον άλλον τρόπο στον εργοδότη σε βάρος του Ταμείου Κοινωνικών Ασφαλίσεων. Περαιτέρω, οι υποχρεώσεις του εργοδότη περιορίζονται μόνο στη μεταφορά εγγράφων στο εδαφικό όργανο του Ταμείου Κοινωνικών Ασφαλίσεων, δηλαδή την ίδια την αναρρωτική άδεια, καθώς και πιστοποιητικό του ύψους των αποδοχών του εργαζομένου για τα δύο προηγούμενα χρόνια. Μετά τη λήψη αυτών των εγγράφων, η κοινωνική ασφάλιση καταβάλλει αναρρωτική άδεια απευθείας στον προσωπικό λογαριασμό του υπαλλήλου. Κατά συνέπεια, ο εργοδότης αντιμετωπίζει υποχρεώσεις παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων σε ένα τέτοιο σύστημα μόνο όταν πληρώνει για τις πρώτες τρεις ημέρες της αναρρωτικής άδειας.

Αναρρωτική άδεια και ασφάλιστρα

Ο εργοδότης δεν καταβάλλει ασφάλιστρα για αναρρωτική άδεια, ανεξάρτητα από το αν πρόκειται για πληρωμή για τις πρώτες τρεις ημέρες της αναρρωτικής άδειας σε βάρος του εργοδότη ή πληρωμή για τις επόμενες ημέρες της άδειας ασθενείας, που επιστρέφεται στον εργοδότη από την Κοινωνική Ασφάλιση Κεφάλαιο.

Απαλλαγή από την καταβολή του κύριου μέρους των εισφορών - για υποχρεωτική σύνταξη, ιατρική και κοινωνική ασφάλιση - από τα ποσά τυχόν νόμιμα βεβαιωμένων παροχών που προηγουμένως ίσχυαν από τις διατάξεις του άρθρου 9 του νόμου αριθ. 212-FZ της 24ης Ιουλίου 2009. Τώρα που η φορολογική επιθεώρηση είναι υπεύθυνη για τη διαχείριση των ασφαλίστρων και ο νόμος αριθ. φορολογείται η αναρρωτική άδεια το 2018. πλαίσιο καταβολής ασφαλίστρων.

Ο εργοδότης επίσης δεν καταβάλλει εισφορές «τραυματισμού» από επιδόματα προσωρινής αναπηρίας. Αυτό αναφέρεται στο άρθρο 20.2 του νόμου της 24ης Ιουλίου 1998 Αρ. 125-FZ. Η διαδικασία για αυτό το έγγραφο δεν έχει αλλάξει φέτος.

Ταυτόχρονα, σε όλες αυτές τις ρυθμίσεις μιλάμε για νομίμως καθορισμένα ποσά παροχών. Και, όπως γνωρίζετε, εξαρτώνται από την περίοδο ασφάλισης και μπορεί να είναι 100%, 80% ή 60% των μέσων αποδοχών του εργαζομένου. Παράλληλα, υπάρχει πρακτική να καταβάλλονται επιπλέον αναρρωτικές άδειες σε άρρωστους εργαζόμενους έως και 100% της μέσης αξίας. Αυτό γίνεται σε βάρος του ίδιου του εργοδότη και αποκλειστικά με τη θέλησή του, καθώς το FSS δεν αποζημιώνει τέτοιες πρόσθετες πληρωμές. Στην πραγματικότητα, λόγω αυτού, χάνεται το καθεστώς υποχρεωτικής εκ του νόμου παροχής. Κατά συνέπεια, ο εργοδότης σε αυτή την περίπτωση θα πρέπει να είναι γενναιόδωρος με τα ασφάλιστρα που καταβάλλονται από το ποσό της προσαύξησης. Αυτό υποδεικνύεται ιδιαίτερα από την περσινή επιστολή του Υπουργείου Εργασίας με ημερομηνία 26 Φεβρουαρίου 2016 Αρ. 17-3/Β-76.

Οι εργοδότες υποχρεούνται να πληρώνουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (προσωπικός φόρος εισοδήματος) στους μισθούς των φυσικών προσώπων. Επιπλέον, εάν ένας εργαζόμενος αρρωστήσει, πρέπει να παρακρατηθεί φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από το ποσό της αναρρωτικής άδειας που καταβάλλεται. Αλλά δεν γνωρίζουν όλοι εάν είναι απαραίτητο να εισπράττετε φόρο κατά τον υπολογισμό του αντίστοιχου επιδόματος σε εργαζόμενο που πηγαίνει σε άδεια μητρότητας. Προκειμένου να υπολογιστεί σωστά ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων σε διάφορους τύπους αναρρωτικής άδειας και να αντικατοπτρίζονται σωστά τα ποσά που λαμβάνονται στη λογιστική και την αναφορά, είναι απαραίτητο να κατανοήσετε διεξοδικά τη διαδικασία υπολογισμού και παρακράτησης αυτού του φόρου.

Η αναρρωτική άδεια υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων;

Η έννοια του φόρου εισοδήματος (φυσικός φόρος εισοδήματος) είναι γνωστή σε όλους όσους έχουν εργαστεί με μισθωτή ή έχουν πληρώσει για την εργασία του προσωπικού τους. Για έναν εργαζόμενο, το ποσό μισθού που καθορίζεται στη σύμβαση εργασίας και το ποσό που λαμβάνεται στο ταμείο δεν ταιριάζουν. Η διαφορά είναι φόρος που παρακρατείται από τα εισοδήματα των εργαζομένων από τον εργοδότη τους και μεταφέρεται στον προϋπολογισμό.

Και αν ένας υπάλληλος αρρωστήσει και λάβει πιστοποιητικό ανικανότητας προς εργασία, τότε οι πληρωμές για άδεια ασθενείας δεν θα είναι κέρδη, αλλά παροχές. Τόσο ο εργαζόμενος όσο και ο εργοδότης μπορεί να μην γνωρίζουν εάν οι πληρωμές αναρρωτικής άδειας φορολογούνται.

Το Κεφάλαιο 23 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει σαφώς από ποιους τύπους εισοδήματος ο εργοδότης παρακρατεί φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Εδώ, η αμοιβή ασθενείας θεωρείται εισόδημα, επομένως ο αποδέκτης πρέπει να πληρώσει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για το ποσό της αναρρωτικής άδειας. Εάν ένα άτομο απασχολείται επίσημα από εταιρεία ή μεμονωμένο επιχειρηματία, τότε ο ίδιος δεν θα πληρώσει φόρο εισοδήματος προσωπικού χαρακτήρα για αναρρωτική άδεια, καθώς και για μισθούς. Ο εργοδότης υποχρεούται να χρεώνει φόρους και να πληρώνει χρήματα στο ταμείο. Λειτουργεί ως φορολογικός πράκτορας για τον εργαζόμενο.

Ετσι,ο εργοδότης παρακρατείΦόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων σε αναρρωτική άδεια.Ωστόσο, η διαδικασία φορολόγησης αυτού του είδους εισοδήματος δεν διαφέρει από τους κανόνες για την παρακράτηση φόρου στους μισθούς. Οι πληρωμές αναρρωτικής άδειας φορολογούνται με τον ίδιο συντελεστή 13%.

Ας διευκρινίσουμε σε ποιες περιπτώσεις ο εργοδότης θα αφαιρέσει φόρο 13% από την αναρρωτική άδεια και θα τον μεταφέρει στον προϋπολογισμό. Σύμφωνα με τη ρωσική νομοθεσία, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από την αναρρωτική άδεια πρέπει να παρακρατείται:

εάν ένα άτομο αρρωστήσει και ο γιατρός του δώσει πιστοποιητικό ανικανότητας προς εργασία.
εάν ο λόγος για τη λήψη αναρρωτικής άδειας είναι τραυματισμός·
εάν υπάρχει ανάγκη φροντίδας για το άρρωστο παιδί ενός υπαλλήλου ή άλλο σοβαρά άρρωστο μέλος της οικογένειας.

Σε άρρωστο εργαζόμενο χορηγείται πιστοποιητικό ανικανότητας προς εργασία ως δικαιολογία απουσίας από την εργασία, καθώς και για τον υπολογισμό του ύψους των παροχών.

Η αναρρωτική άδεια μητρότητας υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων;

Πρέπει πάντα να παρακρατείται ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από την αναρρωτική άδεια; Είναι σημαντικό να υπάρχει μόνο μία εξαίρεση εδώ: Άρθ. Το 217 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας απαλλάσσει την άδεια ασθενείας για εγκυμοσύνη και τοκετό (άδεια μητρότητας) από την έκπτωση. Αν και επίσημα δεν παρέχεται χωριστό έγγραφο για την άδεια μητρότητας και το επίδομα εκδίδεται με τυπικό πιστοποιητικό ανικανότητας προς εργασία, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν υπολογίζεται σε αυτό το είδος εισοδήματος.

Η αναρρωτική άδεια, η οποία συνήθως ονομάζεται «άδεια μητρότητας», συγκεντρώνεται γενικά για 140 ημερολογιακές ημέρες (70 ημέρες πριν τον τοκετό και 70 μετά τον τοκετό). Αλλά σε ορισμένες περιπτώσεις, ένα τέτοιο πιστοποιητικό ανικανότητας προς εργασία μπορεί να εκδοθεί για μεγαλύτερο χρονικό διάστημα (για παράδειγμα, κατά τη γέννηση δύο ή περισσότερων παιδιών).

Κατά την υιοθεσία παιδιών κάτω των τριών μηνών, εκδίδεται και πιστοποιητικό αναρρωτικής άδειας για διάρκεια ίση με την άδεια μετά τον τοκετό για τη γέννηση των δικών τους τέκνων. Ο φόρος εισοδήματος δεν παρακρατείται επίσης από αυτό το επίδομα για τους θετούς γονείς.

Παρακρατείται φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από πρόσθετες πληρωμές μέχρι τις μέσες αποδοχές κατά την πληρωμή πιστοποιητικού ανικανότητας προς εργασία;

Όταν πληρώνετε για αναρρωτική άδεια, το ποσό της δεν είναι πάντα ίσο με τις πραγματικές μέσες αποδοχές του εργαζομένου. Μπορεί να διαφέρουν σημαντικά.

Το επίπεδο πληρωμής για το χρόνο που δαπανάται σε αναρρωτική άδεια καθορίζεται στο άρθρο. 7 του νόμου αριθ. 255-FZ της 29ης Δεκεμβρίου 2006, ανάλογα με τη διάρκεια ασφάλισης του υπαλλήλου (δηλαδή, στην πραγματικότητα, με το πόσο το άτομο έχει εργαστεί σε επίσημη απασχόληση κατά τη διάρκεια της ζωής του):

ασφαλιστική εμπειρία 8 ή περισσότερων ετών - 100 τοις εκατό των μέσων αποδοχών.
ασφαλιστική εμπειρία από 5 έως 8 χρόνια - 80 τοις εκατό των μέσων αποδοχών.
περίοδος ασφάλισης έως 5 έτη - 60 τοις εκατό των μέσων αποδοχών.

Εάν η συνολική ασφαλιστική εμπειρία ενός ατόμου δεν υπερβαίνει τους 6 μήνες, η αναρρωτική άδεια θα καταβάλλεται με βάση τον μέσο ημερήσιο κατώτατο μισθό.

Πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι παρόλο που η αναρρωτική άδεια καταβάλλεται από τις μέσες αποδοχές του εργαζομένου, η ημερήσια συσσώρευση παροχών θα πρέπει να περιορίζεται σε ένα μέγιστο ποσό (Μέρος 3.2 του άρθρου 14 του νόμου αριθ. 255-FZ της 29ης Δεκεμβρίου 2006). Για τους υπαλλήλους των οποίων οι πραγματικές μέσες ημερήσιες αποδοχές υπερβαίνουν το όριο, το ποσό της αναρρωτικής άδειας που υπολογίζεται λαμβάνοντας υπόψη τη διαδικασία που ορίζει ο νόμος θα είναι μικρότερο από το ποσό που υπολογίζεται από τις μέσες αποδοχές ενός τέτοιου εργαζομένου.

Το μέγιστο ημερήσιο επίδομα για αναρρωτική άδεια το 2017 ήταν το εξής:

έως και 5 χρόνια εμπειρίας - 1140,82 ρούβλια. (1388000 / 730 * 60%);
εμπειρία από 5 έως 8 χρόνια - 1521,10 ρούβλια. (1388000 / 730 * 80%);
8 χρόνια εμπειρίας ή περισσότερο, καθώς και κατά τον υπολογισμό του ημερήσιου επιδόματος μητρότητας - 1901,37 ρούβλια. (1388000 / 730 * 100%).

Ορισμένοι εργοδότες πραγματοποιούν πρόσθετες πληρωμές από δικά τους κεφάλαιαμέχρι τις μέσες αποδοχέςσε αναρρωτική άδεια του προσωπικού σας.Η διαδικασία πρόσθετης πληρωμής μπορεί να καθοριστεί στη σύμβαση εργασίας του εργαζομένου ή να προβλέπεται στη συλλογική σύμβαση του οργανισμού. Δεδομένου ότι αυτές οι πρόσθετες πληρωμές δεν αποτελούν υποχρέωση, αλλά δικαίωμα του εργοδότη, θεσπίζει ανεξάρτητα:

σε ποιους θα γίνουν πρόσθετες πληρωμές (όχι απαραίτητα σε όλους τους εργαζόμενους)·
ποια είναι η διαδικασία υπολογισμού και το ποσό της πρόσθετης πληρωμής.

Ο εργοδότης θα πρέπει να παρακρατεί φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από πρόσθετες πληρωμές στους εργαζομένους με τον συνήθη τρόπο.

Οι πρόσθετες πληρωμές μέχρι τις μέσες αποδοχές σε παροχές αναρρωτικής άδειας θεωρούνται το κανονικό εισόδημα του εργαζομένου, επομένως υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων με τον συνήθη τρόπο

Προθεσμία καταβολής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων σε αναρρωτική άδεια

Ο εργοδότης πρέπει να συγκεντρώσει παροχές αναρρωτικής άδειας το αργότερο εντός 10 ημερών από την ημέρα που ο εργαζόμενος προσκόμισε το πιστοποιητικό ανικανότητας προς εργασία. Ο εργοδότης καταβάλλει το δεδουλευμένο επίδομα στον εργαζόμενο ταυτόχρονα με τον επόμενο μισθό.

Από τη δεδουλευμένη αναρρωτική άδεια (αν δεν πρόκειται για αναρρωτική άδεια εγκυμοσύνης και τοκετού), ο εργοδότης πρέπει να παρακρατήσει και να μεταφέρει στο ταμείο τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Η προθεσμία καταβολής κάθε συγκεκριμένου φόρου ορίζεται από το νόμο. Ο εργοδότης πρέπει να μεταφέρει το φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από την άδεια ασθενείας στο ταμείο το αργότερο την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μήνα κατά τον οποίο ο εργαζόμενος έλαβε παροχές αναρρωτικής άδειας (άρθρο 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν η τελευταία ημέρα του μήνα είναι αργία, η προθεσμία μεταφοράς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων μετατίθεται για την επόμενη εργάσιμη ημέρα του επόμενου μήνα.

Η τελευταία μέρα του Δεκεμβρίου 2017 είναι Κυριακή. Ως εκ τούτου, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων για αναρρωτική άδεια που καταβλήθηκε τον Δεκέμβριο του 2017 μπορεί να καταβληθεί στο ταμείο την 01/09/2018.

Βίντεο: προθεσμίες μεταφοράς φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από αναρρωτική άδεια

Πώς να αντικατοπτρίζεται το δεδουλευμένο και η πληρωμή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από αναρρωτική άδεια στη λογιστική

Ας δούμε τις λογιστικές εγγραφές για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από αναρρωτική άδεια χρησιμοποιώντας ένα παράδειγμα.

Υπάλληλος της Alpha LLC S.S. Ο Petrov ήταν σε αναρρωτική άδεια από τις 11 Δεκεμβρίου έως τις 15 Δεκεμβρίου 2017. Στις 18 Δεκεμβρίου, ο Petrov πήγε στη δουλειά και παρουσίασε ένα φύλλο αναρρωτικής άδειας που είχε συμπληρωθεί πλήρως από το ιατρικό ίδρυμα. Η Alpha LLC εγγράφει επίσημα τους υπαλλήλους της και καταβάλλει ασφαλιστικές εισφορές στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων από τα δεδουλευμένα.

Η διαδικασία για τον υπολογισμό και την καταβολή της αναρρωτικής άδειας θα είναι η εξής:

Σ.Σ. Ο Petrov εργάζεται στην Alpha LLC εδώ και τρία χρόνια. Ο μισθός του δεν άλλαξε κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου και ήταν ίσος με 27.000 ρούβλια.
Οι μέσες ημερήσιες αποδοχές του Petrov ήταν 27.000 * 24 / 730 = 887,68 ρούβλια.
Οι μέσες αποδοχές του Petrov για πέντε ημέρες ασθένειας είναι 887,68 ρούβλια. * 5 = 4438,40 τρίψτε.
Ασφαλιστική εμπειρία Σ.Σ. Ο μισθός του Petrov είναι 7 χρόνια, επομένως για αναρρωτική άδεια υποτίθεται ότι περιλαμβάνει το 80% των μέσων αποδοχών του.
Οι μέσες αποδοχές του Petrov για αναρρωτική άδεια είναι 887,68 ρούβλια. * 80% = 710,15 τρίψτε.
Η Alpha LLC θα πληρώσει στον Petrov για τις πρώτες τρεις ημέρες της ασθένειας από τα κεφάλαια της εταιρείας 710,15 ρούβλια * 3 = 2130,45 ρούβλια.
Ο Petrov ήταν άρρωστος για πέντε ημέρες, επομένως θα πληρωθούν δύο ακόμη ημέρες για τον Petrov από το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων: 710,15 ρούβλια. * 2 = 1420,30 τρίψτε.
Συνολικά, ο Petrov έλαβε αμοιβή ασθενείας σύμφωνα με την καθιερωμένη διαδικασία στο ποσό των 2130,45 ρούβλια. + 1420,30 τρίψτε. = 3550,75 τρίψτε.
Στην Alpha LLC, ορισμένες κατηγορίες εργαζομένων, με εντολή του διευθυντή, καλούνται να πληρώσουν επιπλέον έως τις μέσες αποδοχές κατά τη συγκέντρωση αναρρωτικής άδειας. Σ.Σ. Ο Petrov περιλαμβάνεται στην κατηγορία του προσωπικού για το οποίο καθορίζονται τέτοιες πρόσθετες πληρωμές. Ως εκ τούτου, στον Petrov δόθηκε μια πρόσθετη πληρωμή ύψους 4.438,40 ρούβλια. - 3550,75 τρίψτε. = 887,65 τρίψτε.

Συνολικά, στον Petrov πιστώθηκαν 4.438,40 ρούβλια.

Προσωπικός φόρος εισοδήματος 577 ρούβλια παρακρατήθηκε από την πληρωμή του Petrov για ημέρες ασθενείας:

από αποδοχές αναρρωτικής άδειας 3.550,75 RUB. * 13% = 461,60 ρούβλια.
από πρόσθετη πληρωμή έως μέσες αποδοχές 887,65 ρούβλια. * 13% = 115,40 τρίψτε.

Ο δεδουλευμένος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων μεταφέρθηκε στον προϋπολογισμό από τον λογιστή της Alpha LLC εντός των προθεσμιών που ορίζει ο νόμος.

Σ.Σ. Ο Petrov πληρώθηκε 4.438,40 ρούβλια από το ταμείο. - 577 τρίψτε. = 3861,40 τρίψτε. Όλες οι συναλλαγές αντικατοπτρίζονται στις λογιστικές εγγραφές.

Πίνακας: λογιστικές εγγραφές πληρωμής και φορολογίας αναρρωτικών αδειών

Λογιστική συναλλαγή	Dt	CT	Ποσό, τρίψτε.
Παροχές προσωρινής αναπηρίας που συγκεντρώθηκαν σε βάρος του οργανισμού (710,15 * 3)	26	70	2130,45
Παροχές προσωρινής αναπηρίας που συγκεντρώθηκαν σε βάρος του Ομοσπονδιακού Ταμείου Κοινωνικών Ασφαλίσεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας (710,15 * 2)	69–1	70	1420,30
Συλλογίστηκε πρόσθετη πληρωμή μέχρι τις μέσες αποδοχές κατά την περίοδο της ανικανότητας (4438,40 – 3550,75)	26	70	887,65
Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατείται από επιδόματα αναπηρίας (3.550,75 RUB * 13%)	70	68	461.60
Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατείται από πρόσθετη πληρωμή έως τα μέσα κέρδη (887,65 RUB * 13%)	70	68	115,40
Τα επιδόματα προσωρινής αναπηρίας καταβλήθηκαν με πρόσθετη πληρωμή μέχρι τις μέσες αποδοχές μείον τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (4438,40 – 577,00)	70	50	3861,40
Μεταφέρεται στον προϋπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από επιδόματα προσωρινής αναπηρίας	68	51	461,6
Μεταφέρεται στον προϋπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων με πρόσθετη πληρωμή μέχρι τις μέσες αποδοχές	68	51	115,40

Πιλοτικό έργο Ταμείου Κοινωνικών Ασφαλίσεων: χαρακτηριστικά υπολογισμού και πληρωμής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων σε αναρρωτική άδεια

Από το 2012, το πιλοτικό έργο FSS «Άμεσες πληρωμές» έχει τεθεί σε ισχύ σε ορισμένες περιοχές της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το έργο αποσκοπεί στο να διευκολύνει τους Ρώσους πολίτες να λαμβάνουν πλήρως και έγκαιρα όλα τα είδη παροχών από το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων, συμπεριλαμβανομένων όλων των τύπων πληρωμής για πιστοποιητικά ανικανότητας προς εργασία.

Ως μέρος του έργου, όλοι οι Ρώσοι που απασχολούνται επίσημα μπορούν να λάβουν:

επιδόματα προσωρινής αναπηρίας λόγω ασθένειας·
πληρωμή για άδεια ασθενείας σε περίπτωση τραυματισμού ·
πληρωμή για άδεια ασθενείας για τη φροντίδα ενός άρρωστου παιδιού ·
παροχές μητρότητας·
αναρρωτική άδεια για τραυματισμούς στην εργασία.

Οι δραστηριότητες του πιλοτικού έργου την περίοδο 2012–2020 ρυθμίζονται από το Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 21ης Απριλίου 2011 αριθ. 294. Το πιλοτικό έργο υλοποιείται σταδιακά, εντάσσονται σε αυτό περιφέρειες σύμφωνα με τη διαδικασία που έχει εγκρίνει η Κυβέρνηση.

Στις περιφέρειες που περιλαμβάνονται στο έργο, οι πληρωμές αναρρωτικής άδειας σε μισθωτούς υπαλλήλους δεν γίνονται από τον εργοδότη, αλλά απευθείας από το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων. Το FSS μεταφέρει το ποσό πληρωμής ημερών ανικανότητας στον λογαριασμό του ασφαλισμένου υπαλλήλου ή τον αποστέλλει με έμβασμα ταχυδρομικώς στη διεύθυνση κατοικίας του.

Όλα τα στοιχεία των εργαζομένων πρέπει πρώτα να εισαχθούν στη βάση δεδομένων του Ταμείου Κοινωνικών Ασφαλίσεων. Στις περιοχές όπου λειτουργεί το έργο, ο εργοδότης πληρώνει στον εργαζόμενο μόνο τις πρώτες 3 ημέρες αναρρωτικής άδειας που παρέχει ο εργαζόμενος. Στη συνέχεια, ο εργοδότης (ή ο ίδιος ο εργαζόμενος, σε συμφωνία με τον εργοδότη) μεταφέρει την αναρρωτική άδεια και βεβαίωση για το ύψος των αποδοχών του εργαζομένου για 2 χρόνια στο εδαφικό γραφείο του Ταμείου Κοινωνικών Ασφαλίσεων. Για αυτή την επέμβαση διατίθενται 5 ημέρες.

Στις περιοχές όπου λειτουργεί το έργο του Ταμείου Κοινωνικών Ασφαλίσεων, ο εργοδότης, κατά τη συμπλήρωση πιστοποιητικού ανικανότητας προς εργασία, πρέπει να αφήσει κενές τις ακόλουθες γραμμές:

«Ποσό παροχών σε βάρος του Ταμείου Κοινωνικών Ασφαλίσεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας»·
"Συνολικά δεδουλευμένα."

Στη γραμμή «Ποσό παροχών σε βάρος του εργοδότη» της αναρρωτικής άδειας, ο εργοδότης αναφέρει το ποσό (συμπεριλαμβανομένου του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων) που συγκέντρωσε στον εργαζόμενο για τις 3 πρώτες ημέρες της άδειας ασθενείας που παρέχεται (επιστολή του Ομοσπονδιακό Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 28 Οκτωβρίου 2011 Αρ. 14–03–18/15 –12956).

Το ποσό των παροχών για την περίοδο ανικανότητας προς εργασία μείον το ποσό της πληρωμής για τις πρώτες 3 ημέρες μεταφέρεται από το FSS (μετά την παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων) στον προσωπικό λογαριασμό του εργαζομένου. Με ένα τέτοιο σύστημα πληρωμής για αναπηρία, η αναρρωτική άδεια για ολόκληρη την περίοδο, ξεκινώντας από την τέταρτη ημέρα, υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από το τμήμα FSS. Ο εργοδότης δεν παρακρατεί φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από το ποσό της αναρρωτικής άδειας που καταβάλλεται στον εργαζόμενο απευθείας από το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων.

Σε τέτοιες περιοχές, οι εργοδότες πρέπει να παρακρατούν τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων επί της αναρρωτικής άδειας μόνο από το μέρος του επιδόματος που τους ανήκει. Πράγματι, σύμφωνα με τους όρους του πιλοτικού σχεδίου, ο εργοδότης δεν θεωρείται πλέον πηγή πληρωμής εισοδήματος σε σχέση με την αναρρωτική άδεια πέραν των τριών πρώτων ημερών ανικανότητας προς εργασία (άρθρα 1-3 του άρθρου 226 του Κώδικα Φορολογίας του Ρωσική Ομοσπονδία).

Βίντεο: εξηγήσεις για το πιλοτικό έργο FSS

Πώς να αντικατοπτρίζεται ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από τα επιδόματα προσωρινής αναπηρίας στις αναφορές 2-NDFL και 6-NDFL

Κάθε φορολογικός πράκτορας υποχρεούται να συντάσσει σωστά εκθέσεις φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και να τις αποστέλλει έγκαιρα στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Όταν εξετάζουμε το ενδεχόμενο του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από πληρωμή για περίοδο προσωρινής αναπηρίας, μας ενδιαφέρουν τα έντυπα 2-NDFL και 6-NDFL.

Αναρρωτική άδεια σε 2-NDFL

Το έντυπο 2-NDFL συντάσσεται για κάθε εργαζόμενο.Ο εργοδότης οφείλει να το παρέχει στον εργαζόμενο κατόπιν αιτήματός του. Το 2-NDFL μπορεί να χρειαστεί από έναν υπάλληλο που παραιτείται στα μέσα του έτους για να του παρασχεθεί νέα θέση εργασίας. για παράδειγμα, να λάβετε έκπτωση φόρου για τα τέλη θεραπείας.

Το τρέχον έντυπο πιστοποιητικού 2-NDFL (εγκεκριμένο με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με ημερομηνία 30 Οκτωβρίου 2015 Αρ. ММВ-7–11/485@) μπορεί να συμπληρωθεί. Κατά τη σύνταξη του εντύπου 2-NDFL για υπαλλήλους που έλαβαν εισόδημα από πιστοποιητικά ανικανότητας προς εργασία, είναι σημαντικό να μην κάνετε λάθος συμπληρώνοντας τη στήλη "Κωδικός εισοδήματος":

για μισθούς - κωδικός 2000;
για αναρρωτική άδεια αναφέρετε τον κωδικό 2300.
εάν ο εργοδότης παρέχει πρόσθετη πληρωμή για αναρρωτική άδεια με δικά του έξοδα, τότε για αυτό το ποσό θα συμπληρώσουμε ξεχωριστή γραμμή με κωδικό 4800.
Η αναρρωτική άδεια για εγκυμοσύνη και τοκετό δεν αντικατοπτρίζεται στο 2-NDFL.

Αν και οι παροχές αναρρωτικής άδειας καταβάλλονται μαζί με τους μισθούς, πρόκειται για δύο διαφορετικούς τύπους εισοδήματος και για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων έχουν διαφορετικές ημερομηνίες παραλαβής:

για μισθούς - την τελευταία ημέρα του μήνα δεδουλευμένων.
για πιστοποιητικό ανικανότητας προς εργασία - η ημερομηνία πραγματικής πληρωμής στον εργαζόμενο.

Τον Οκτώβριο του 2017, ο Ι.Ι. Ο Ιβάνοφ ήταν άρρωστος για μια εβδομάδα και έδωσε αναρρωτική άδεια. Έλαβε παροχές κατά τη διάρκεια της ασθένειάς του. Και ο Ιβάνοφ έλαβε επίσης μισθό για τις ημέρες που εργάστηκε τον Οκτώβριο. Την ημέρα πληρωμής που όρισε ο εργοδότης, στις 3 Νοεμβρίου, ο Ιβάνοφ έλαβε το συνολικό ποσό για τον Οκτώβριο.

Στο 2-NDFL για τον Ιβάνοφ τον Οκτώβριο θα συμπληρωθεί μόνο η γραμμή με κωδικό 2000, δηλαδή μισθός. Η γραμμή αναρρωτικής άδειας του Ivanov (κωδικός 2300) θα αντικατοπτρίζεται τον μήνα που έλαβε το επίδομα, δηλαδή τον Νοέμβριο. Στις περιφέρειες που περιλαμβάνονται στο πιλοτικό έργο, οι εργαζόμενοι λαμβάνουν 2-NDFL για αναρρωτική άδεια στα περιφερειακά γραφεία του Ταμείου Κοινωνικών Ασφαλίσεων.

Στο έντυπο 2-NDFL, το ποσό των πληρωμών για αναρρωτική άδεια αντικατοπτρίζεται με τον κωδικό 2300

Αναρρωτική άδεια σε 6-NDFL

Από το 2016, οι φορολογικοί πράκτορες συμπληρώνουν κάθε τρίμηνο και από το 2017 το ετήσιο έντυπο 6-NDFL (Διαταγή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας Αρ. ММВ-7–11/450@ με ημερομηνία 14/10/2015).

Η πρώτη ενότητα του 6-NDFL αντικατοπτρίζει:

στη γραμμή 010 - ο αντίστοιχος φορολογικός συντελεστής με τον οποίο υπολογίζονται τα ποσά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.
στη γραμμή 020 - το ποσό του δεδουλευμένου εισοδήματος που γενικεύεται για όλα τα άτομα σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή του έτους.
στη γραμμή 040 - το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που υπολογίζεται σωρευτικά για όλα τα άτομα από την αρχή του έτους.
στη γραμμή 070 - το συνολικό ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατήθηκε σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή του έτους.

Εδώ είναι αδύνατο να δούμε στοιχεία όχι μόνο για μια ατομική αναρρωτική άδεια, αλλά και για όλες τις αναρρωτικές άδειες από την αρχή του έτους. Τα ποσά αυτά περιλαμβάνονται στα σύνολα για συγκεκριμένες γραμμές της πρώτης ενότητας.

Στη δεύτερη ενότητα του 6-NDFL καταχωρίζονται οι ακόλουθες ημερομηνίες και ποσά:

στη γραμμή 100 - υποδεικνύεται η ημερομηνία πραγματικής είσπραξης του εισοδήματος που απεικονίζεται στη γραμμή 130 (δώστε προσοχή στις εξηγήσεις της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας (επιστολές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 18 Μαρτίου 2016 Αρ. BS-4– 11/4538@, ημερομηνία 24 Νοεμβρίου 2015 Αρ. BS-4–11 /20483@) ότι η γραμμή 100 συμπληρώνεται λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις του άρθρου 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που καθορίζουν την ημερομηνία παραλαβής του εισοδήματος)·
στη γραμμή 110 - η ημερομηνία παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από το ποσό του εισοδήματος που πράγματι εισπράχτηκε αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 130 (η γραμμή 110 συμπληρώνεται λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις της παραγράφου 4 του άρθρου 226 και της παραγράφου 7 του άρθρου 226.1 του Κώδικα Φορολογίας του η Ρωσική Ομοσπονδία (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 28 Μαρτίου 2016 Αρ. BS- 4–11/5278@)).
στη γραμμή 120 - η ημερομηνία όχι αργότερα από την οποία πρέπει να μεταφερθεί το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων (η καθορισμένη ημερομηνία καθορίζεται σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου 6 του άρθρου 226 και της παραγράφου 9 του άρθρου 226.1 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ( επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 24 Μαρτίου 2016 Αρ. BS-4– 11/5106, ημερομηνία 20 Ιανουαρίου 2016 Αρ. BS-4–11/546@));
στη γραμμή 130 - το γενικευμένο ποσό του εισοδήματος που πράγματι ελήφθη (χωρίς να αφαιρεθεί ο παρακρατούμενος φόρος) την ημερομηνία που αναφέρεται στη γραμμή 100.
στη γραμμή 140 - το γενικευμένο ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατήθηκε από την ημερομηνία που αναφέρεται στη γραμμή 110.

Θα πρέπει να υπάρχουν μόνο στοιχεία από ένα συγκεκριμένο τρίμηνο αναφοράς και όχι από την αρχή του έτους, όπως στην πρώτη ενότητα.

Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 28 Δεκεμβρίου 2015 Αρ. BS-4–11/23129@

Εάν το εισόδημα διαφορετικών τύπων καταβάλλεται την ίδια ημέρα και ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων για αυτούς τους τύπους πρέπει να μεταφερθεί σε διαφορετικές χρονικές στιγμές, χωριστές ομάδες γραμμών 100–140 συμπληρώνονται αυτόματα στη δεύτερη ενότητα.

Για αναρρωτική άδεια, είναι σημαντικό να εισάγετε σωστά τις ημερομηνίες στις γραμμές 100–120:

ημερομηνία πραγματικής λήψης εισοδήματος - η ημέρα πληρωμής του ποσού που συγκεντρώθηκε κατά τη διάρκεια ασθένειας σε αναρρωτική άδεια.
ημερομηνία έκπτωσης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων - ημέρα πληρωμής για άδεια ασθενείας.
Η μέγιστη επιτρεπόμενη ημερομηνία μεταφοράς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από αναρρωτική άδεια είναι η τελευταία ημέρα του μήνα της πραγματικής πληρωμής της αναρρωτικής άδειας.

Παράδειγμα της ενότητας 2 του εντύπου 6-NDFL κατά την πληρωμή πιστοποιητικών ανικανότητας προς εργασία

Στο παρακάτω παράδειγμα, ένας εργοδότης αναφέρει ότι η ημέρα πληρωμής του είναι η τελευταία ημέρα κάθε μήνα:

Ι.Ι. Τον Οκτώβριο, ο Ιβάνοφ απουσίαζε από την εργασία του για 15 εργάσιμες ημέρες λόγω ασθένειας και στις 27 Οκτωβρίου 2017 υπέβαλε πιστοποιητικό αναρρωτικής άδειας, το οποίο πλήρωσε ο εργοδότης.
Δεδομένα από Ι.Ι. Ο Ιβάνοφ λαμβάνει επίδομα (πριν από την παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων) ύψους 23.000 ρούβλια. και καταβλήθηκε στις 29/10/2017 ταυτόχρονα με τον μισθό Οκτωβρίου.
Ας υποθέσουμε ότι άλλοι εργαζόμενοι δεν αρρώστησαν από την 1η Οκτωβρίου μέχρι το τέλος του 2017.

Στη μορφή 6-NDFL για το έτος, αυτά τα δεδομένα θα μοιάζουν με αυτό:

γραμμή 100 - 29.10.2017;
γραμμή 110 - 29.10.2017;
γραμμή 120 - 11/02/2017;
γραμμή 130 - 23.000 τρίψτε.
γραμμή 140 - 2990 τρίψτε. (23.000 RUB * 13%).

Σημειώστε ότι I.I. Ο Ιβάνοφ έλαβε 20.010 ρούβλια ως αναρρωτική άδεια. (23000 – 2990).

Βίντεο: πώς να αντικατοπτρίσετε την αναρρωτική άδεια για τον Δεκέμβριο τον Ιανουάριο στο 6-NDFL

Κατά τη διάρκεια μιας περιόδου ασθένειας ή φροντίδας ενός άρρωστου μέλους της οικογένειας, ο εργαζόμενος υποχρεούται να πληρώσει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων με τον ίδιο τρόπο όπως και κατά τη διάρκεια της εργασίας. Δεν φορολογούνται μόνο τα επιδόματα μητρότητας που εκδίδονται με πιστοποιητικά ανικανότητας προς εργασία. Οι ιδιαιτερότητες πληρωμής και φορολόγησης των πιστοποιητικών ανικανότητας προς εργασία στις περιοχές που περιλαμβάνονται στο πιλοτικό έργο FSS «Άμεσες πληρωμές» πρέπει να είναι γνωστές στους λογιστές των αντίστοιχων περιοχών. Τα ποσά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατούνται από την αναρρωτική άδεια αντικατοπτρίζονται στην αναφορά - στις μορφές 2-NDFL και 6-NDFL.

Ένα πιστοποιητικό αναρρωτικής άδειας προορίζεται όχι μόνο να διαβεβαιώσει τον εργοδότη ότι ένας συγκεκριμένος εργαζόμενος δεν έχασε την εργασία του, αλλά απουσίαζε λόγω σοβαρής ασθένειας. Το γεγονός είναι ότι μόνο αυτό το έγγραφο δίνει στη διοίκηση το δικαίωμα να πληρώσει για εργασία απουσία υπαλλήλου. Αυτό εγείρει ένα απολύτως λογικό ερώτημα: «Υπόκειται η αναρρωτική άδεια σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων;» Ας ρίξουμε μια πιο προσεκτική ματιά.

Φορολογείται η αναρρωτική άδεια;

Για να απαντήσετε σε αυτό το ερώτημα, πρέπει να ανατρέξετε στο άρθρο 217 του Κώδικα Φορολογίας. Μέχρι το 2007, αυτό το είδος παροχών δεν υπόκειτο πράγματι σε καμία φορολογική πληρωμή, αλλά πριν από 10 χρόνια αυτού του είδους τα έγγραφα διαγράφηκαν από τη λίστα. Τώρα το ερώτημα αν η αναρρωτική άδεια υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων μόνο θετικά μπορεί να απαντηθεί.

Επί του παρόντος, ο φόρος υπολογίζεται σε όλο το ποσό της αναρρωτικής άδειας. Έτσι, οι πολίτες πρέπει να πληρώνουν φόρο εισοδήματος ακόμη και αν έχουν στα χέρια τους βεβαίωση προσωρινής ανικανότητας του εργαζομένου.

Ωστόσο, υπάρχει μια εξαίρεση σε αυτόν τον νόμο. Εάν εκδόθηκε αναρρωτική άδεια σε μια γυναίκα για εγκυμοσύνη, τότε σε αυτήν την περίπτωση δεν θα χρειαστεί να μαντέψει εάν η αναρρωτική άδεια υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, καθώς η αναμονή παιδιού δεν είναι ασθένεια. Κατά συνέπεια, δεν θα χρειαστεί να πληρώσετε φόρο για τέτοια απουσία από την εργασία.

Γιατί φορολογείται πλέον η αναρρωτική άδεια;

Σε γενικές γραμμές, κάθε αμοιβή ασθενείας προορίζεται για μερική αντιστάθμιση του μισθού κατά τη διάρκεια της απουσίας του υπαλλήλου. Δεδομένου ότι οι μισθοί είναι ένα είδος εισοδήματος, η αποζημίωση για αναρρωτική άδεια εξισώνεται επίσης με αυτό το είδος χρημάτων.

Αξίζει επίσης να σημειωθεί ότι παρόμοια μέτρα ισχύουν και για τους εργαζόμενους που φροντίζουν άρρωστα παιδιά. Σε αυτή την περίπτωση θετική θα είναι και η απάντηση στο ερώτημα εάν η αναρρωτική άδεια υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Είναι και αυτό λογικό. Εξάλλου, ένα άρρωστο παιδί είναι επίσης ο λόγος για την απουσία από την εργασία και, κατά συνέπεια, για τις πληρωμές.

Αν μιλάμε για το ποσό του φόρου, τότε, όπως και τα προηγούμενα χρόνια, είναι το 13% του συνολικού ποσού πληρωμής. Ταυτόχρονα, ο εργοδότης παρακρατεί αυτό το μέρος αμέσως κατά την πληρωμή της αναρρωτικής άδειας. Ωστόσο, αυτό δεν επηρεάζει τις συνολικές εισφορές στο συνταξιοδοτικό ταμείο.

Πώς υπολογίζεται

Από το 2009 έως το 2015, το εάν η αναρρωτική άδεια υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων ήταν ένα από τα πιο πιεστικά θέματα. Στην πραγματικότητα είναι απλό. Όπως και το 2009, σήμερα ο συντελεστής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων παραμένει ο ίδιος (13%). Στην περίπτωση αυτή, ο φόρος εισοδήματος μισθωτού (δηλαδή ιδιώτη) σε αναρρωτική άδεια υπολογίζεται με βάση το συνολικό ποσό των πληρωμών που έλαβε κατά την περίοδο της ανικανότητάς του προς εργασία.

Ωστόσο, αξίζει να ληφθεί υπόψη το γεγονός ότι τις πρώτες 5 ημέρες που ένας εργαζόμενος βρίσκεται σε αναρρωτική άδεια πληρώνονται από τους προϊσταμένους του. Το υπόλοιπο διάστημα ασθενείας αποζημιώνεται από το ταμείο οικονομικής ασφάλισης. Ως εκ τούτου, οι πληρωμές φόρων συνήθως χωρίζονται.

Είναι ενδιαφέρον ότι μέχρι φέτος, σύμφωνα με το νόμο, ο εργοδότης έπρεπε να πληρώσει μόνο τις 3 πρώτες ημέρες απουσίας ενός άρρωστου εργαζόμενου.

Πόσος χρόνος χρειάζεται για να εκδοθούν τα επιδόματα προσωρινής αναπηρίας;

Κατά κανόνα, πιστοποιητικό ασθένειας εκδίδεται για περίοδο έως 2 εβδομάδων. Ωστόσο, σύμφωνα με το νόμο, ο γιατρός έχει δικαίωμα έκδοσης βεβαίωσης για χρονικό διάστημα έως 30 ημέρες. Εάν ένας εργαζόμενος δεν μπορεί να πάει στη δουλειά για μεγαλύτερο χρονικό διάστημα (λόγω χειρουργικής επέμβασης ή σοβαρού τραυματισμού), τότε τα έγγραφα πρέπει να υποβληθούν για ιατρική εξέταση. Αυτή η επιτροπή μπορεί να αποφασίσει την παράταση της περιόδου θεραπείας σε 1 έτος.

Εάν εκδοθεί αναρρωτική άδεια για τη φροντίδα ενός άρρωστου παιδιού, τότε λαμβάνεται υπόψη η ηλικία του. Εάν το παιδί είναι κάτω των 7 ετών, τότε ο γονέας έχει το δικαίωμα να το φροντίζει για όλη τη διάρκεια της ασθένειάς του. Εφόσον το παιδί είναι από 7 έως 15 ετών, ο εργαζόμενος έχει δικαίωμα απουσίας από την εργασία του έως και 15 ημέρες.

Γνωρίζοντας εάν η αναρρωτική άδεια υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και ασφάλιστρα, μπορείτε να υπολογίζετε σε νόμιμη αποζημίωση.

Ενώ ένας πολίτης βρίσκεται σε αναρρωτική άδεια, οι πληρωμές για αυτόν δεν γίνονται μόνο από τον εργοδότη, αλλά και από το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων. Και δεδομένου ότι η αναρρωτική άδεια περιλαμβάνει μεταφορά εισοδήματος, επιβαρύνονται και φόροι.

Ορισμός και σκοπός ενός εγγράφου

Δεν είναι μυστικό ότι εκδίδεται αναρρωτική άδεια αυστηρά σε επίσημη μορφή, το οποίο θα πρέπει να έχει:

Χάρη σε ένα τέτοιο έγγραφο, ένας εργαζόμενος μπορεί να είναι σε άξια αναρρωτική άδεια χωρίς να παρευρεθεί στη δουλειά και να λάβει αποζημίωση, η οποία θα εξαρτηθεί από το εισόδημα των προηγούμενων μηνών.

Δυστυχώς, η αποζημίωση δεν θα είναι πάντα το 100% του εισοδήματος που έλαβε τους προηγούμενους μήνες. Τις περισσότερες φορές, αυτό το ποσό κυμαίνεται από 60% και άνω.

Όλα εξαρτώνται από το πόση εργασιακή εμπειρία έχει ο εργαζόμενος και για ποιο λόγο απουσιάζει από την εργασία του.

Παρεμπιπτόντως, πρέπει επίσης να λάβετε υπόψη παρακάτω στοιχεία:

Εάν ένας από τους γονείς είναι σε αναρρωτική άδεια λόγω άρρωστου παιδιού, τότε ο εργοδότης του καταβάλλει αποζημίωση για τις πρώτες 5 ημέρες και μόνο τότε το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων.
Εάν ο τραυματισμός προκλήθηκε στην εργασία ή εμφανίστηκαν επιπλοκές λόγω επαγγελματικής ασθένειας, τότε καθ' όλη τη διάρκεια της περιόδου, η αναρρωτική άδεια καταβάλλεται μόνο από το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων και στο ποσό του 100% των μέσων αποδοχών.

Μπορεί να εκδοθεί αναρρωτική άδεια για επόμενες ημερομηνίες:

εάν εκδοθεί αναρρωτική άδεια οδοντίατρος, τότε η περίοδός του μπορεί να είναι το πολύ 10 ημέρες.
αν το φύλλο βγαίνει θεραπευτής, τότε η μέγιστη περίοδος μπορεί να είναι ένας μήνας.
ελάχιστος αριθμός ημερώνκατά την οποία ο ασθενής θα είναι σε αναρρωτική άδεια είναι 3 ημέρες.
αν μιλάμε για επιτροπές γιατρών, τότε η αναρρωτική άδεια μπορεί να παραταθεί για ένα χρόνο ή να εκχωρηθεί πλήρως στον ασθενή αναπηρία λόγω ασθένειας.

Εάν ένας από τους γονείς βρίσκεται σε αναρρωτική άδεια με παιδί κάτω των 7 ετών, τότε η αναρρωτική άδεια χορηγείται για όλη τη διάρκεια της θεραπείας. Εάν το παιδί είναι μεταξύ 7 και 14 ετών, τότε το μέγιστο για το οποίο μπορεί να εκδοθεί αναρρωτική άδεια είναι 15 ημέρες.

Για κάθε οργανισμό και γενικότερα πολίτη, η αναρρωτική άδεια έχει το δικό της σκοπό.

Μιλώντας ευθέως για το άρρωστος, τότε για αυτόν η αναρρωτική άδεια δεν είναι μόνο ευκαιρία να βρεθεί σε νοσοκομείο ή στο σπίτι για θεραπεία και να μην παρευρεθεί στη δουλειά, αλλά και να λάβει οικονομική αποζημίωση στο μέλλον.
Για στελέχη προσωπικούΤο πιστοποιητικό αναρρωτικής άδειας είναι ένα έγγραφο που σας επιτρέπει να βάλετε το γράμμα Β στο δελτίο αναφοράς σας δίπλα σε εκείνες τις ημέρες που ο ασθενής έχασε τη δουλειά του για επίσημους λόγους.
Για Λογιστήριο- πρόκειται για έγγραφο σύμφωνα με το οποίο καταβάλλεται αποζημίωση και πραγματοποιούνται αμοιβαίοι διακανονισμοί με το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων.
Για FSS- αυτή είναι η βάση για τις πληρωμές ασφάλισης στον ασθενή.

Τι φορολογείται το 2020

Σε περίπτωση αναρρωτικής άδειας λόγω ασθένειας, χρεώνεται αποζημίωση τους παρακάτω φόρους:

εκπτώσεις που σχετίζονται με κοινωνικές ανάγκες·
εισφορές στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων και στο Ταμείο Συντάξεων·
φόρος εισοδήματος;

Δεδομένου ότι η αποζημίωση για αναρρωτική άδεια ανήκει στο τμήμα εισοδήματος, επιβάλλονται σε αυτήν οι ίδιοι φόροι με τους μισθούς.

Όσον αφορά την αναρρωτική άδεια εγκυμοσύνης και τοκετού, δεν υπόκειται σε φορολογία και δεν αφαιρείται από αυτήν 13%.

Παρά το γεγονός ότι ο νόμος ορίζει ότι η αναρρωτική άδεια για τη φροντίδα συγγενούς, καθώς και λόγω τραυματισμών και ασθενειών, δεν φορολογείται, στην πραγματικότητα αυτό ισχύει μόνο για αναρρωτική άδεια εγκυμοσύνης και τοκετού. Και για αυτο.

Πρώτα, αν φτάσετε στο κάτω μέρος, η αποζημίωση αναρρωτικής άδειας είναι ο ίδιος μισθός. Και ο μισθός φορολογείται αναγκαστικά.

κατα δευτερον, η αναρρωτική άδεια για έναν εργαζόμενο δεν πληρώνεται από το κράτος, αλλά από το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων και τον εργοδότη. Ως αποτέλεσμα, οι πέντε πρώτες ημέρες του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων καταβάλλονται από τον εργαζόμενο και μόνο μετά από το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων.

Τρίτος, καθώς κατά τη λήψη μισθού, ο εργαζόμενος δεν συμμετέχει στον υπολογισμό και την πληρωμή του φόρου, άρα λαμβάνει αποζημίωση, η οποία έχει ήδη μειωθεί κατά ποσοστό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Εφόσον και η αποζημίωση αναρρωτικής άδειας είναι ένα είδος εισοδήματος, τότε, σύμφωνα με το άρθρο 217, τα ακόλουθα στοιχεία:

Σε περίπτωση φροντίδας συγγενούς, ατυχήματος που συνέβη στην εργασία ή εκτός εργασίας, τραυματισμού, ασθένειας, ο εργαζόμενος καταβάλλει πληρωμές και φόρους σε όλα τα απαραίτητα εκτός προϋπολογισμού κονδύλια.
Αν μιλάμε για αναρρωτική άδεια τοκετού ή εγκυμοσύνης, που προβλέπουν επίσης αποζημίωση και προσωρινή απουσία της εργαζομένης, τότε δεν επιβαρύνονται ούτε οι ασφαλιστικές πληρωμές ούτε οι φόροι.

ασφάλιστρα

Οι πληρωμές αναρρωτικής άδειας καταβάλλονται εν μέρει ή πλήρως από το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων. Επιπλέον, ο εργαζόμενος δεν χρειάζεται να πληρώσει ασφάλιστρα για αυτό το είδος πληρωμής. Και για αυτο:

Αρχικά, τέτοιες εισφορές αποτελούν ήδη μέρος του επιδόματος αναρρωτικής άδειας·
Είναι λογικό το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων να μην μπορεί να κάνει εισφορές στον εαυτό του.

Αυτοί είναι οι κανόνες που τέθηκαν σε ισχύ το 2009. Η αποζημίωση για αναρρωτική άδεια σε αυτή την περίπτωση αφορά μόνο την είσπραξη του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Η διαδικασία για τον υπολογισμό του ποσού των πληρωμών

Τα ακόλουθα κύρια πεδία παρέχονται στο φύλλο αναρρωτικής άδειας:

πληρωμές που λαμβάνονται από τον εργοδότη·
εισοδήματα από το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων·
συνολικές πληρωμές από τον εργοδότη και το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων μείον τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Παρεμπιπτόντως, εάν το μπροστινό μέρος της αναρρωτικής άδειας συμπληρώνεται αποκλειστικά από τον γιατρό που συντάσσει το έγγραφο, τότε στην πίσω πλευρά όλες οι παραπάνω γραμμές συμπληρώνονται από τον εργοδότη. Επίσης, με βάση τα στοιχεία που περιλαμβάνονται στην αναρρωτική άδεια, ο εργοδότης συμπληρώνει μισθολόγιο, χάρη στο οποίο λαμβάνονται υπόψη οι ασφαλιστικές πληρωμές.

Για να το κάνετε αυτό, εστιάστε στο ασφαλιστική εμπειρία:

εάν ένας υπάλληλος έχει εργαστεί επίσημα για λιγότερο από 5 χρόνια, τότε η αναρρωτική του άδεια θα πληρωθεί στο 60% του μέσου εισοδήματος.
εάν η διάρκεια υπηρεσίας είναι από 5 έως 8 χρόνια, τότε η αναρρωτική άδεια θα αυξηθεί στο 80%.
αλλά από 8 έτη και άνω, η αποζημίωση θα καταβάλλεται σε ποσοστό 100%.

Ας δώσουμε λοιπόν ένα παράδειγμα. Ας υποθέσουμε ότι η ασφαλιστική εμπειρία ενός συγκεκριμένου Ivanov είναι 3 χρόνια. Επιπλέον, κατά μέσο όρο τα τελευταία 2 χρόνια έλαβε 18.500 ρούβλια. Σε αυτή την περίπτωση θα υπολογιστεί αποζημίωση και φόρος επί αυτής με τον εξής τρόπο:

Για να υπολογιστεί η συνολική αποζημίωση = 18500/22 (όπου 22 είναι ο αριθμός των ημερολογιακών ημερών σε ένα μήνα) * 7 (όπου 7 είναι ο αριθμός των ημερών που πέρασε ο πολίτης σε αναρρωτική άδεια) * 60% (όπου 60 είναι 60 % της πληρωμής από το μέσο εισόδημα, καθώς η ασφαλιστική εμπειρία του Ivanov ήταν 3 χρόνια). Ως αποτέλεσμα, σε μόλις μια εβδομάδα αναρρωτικής άδειας, ο Ιβάνοφ θα λάβει 3.532 ρούβλια.
Για να μάθετε πόσα χρήματα θα λάβει ο Ιβάνοφ για μια ημέρα αναρρωτικής άδειας, πρέπει να διαιρέσετε τη συνολική αποζημίωση με τον αριθμό των ημερών που πέρασε ο Ιβάνοφ σε αναρρωτική άδεια. Αποδεικνύεται 505 ρούβλια την ημέρα.
Για να μάθετε πόσα χρήματα θα λάβει ο Ivanov από τον εργοδότη, πρέπει να πολλαπλασιάσετε το κόστος μιας ημέρας αναρρωτικής άδειας επί 5, καθώς ο εργοδότης πληρώνει μόνο για τις πρώτες πέντε ημέρες αναρρωτικής άδειας. Το αποτέλεσμα είναι 2522 ρούβλια.
Για να μάθετε πόσο φόρο θα αφαιρεθεί από το ποσό που καταβάλλει ο εργοδότης, πρέπει να πολλαπλασιάσετε τον αριθμό που λάβατε στην προηγούμενη παράγραφο επί 13%. Ως αποτέλεσμα, το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων θα είναι 328 ρούβλια.
Δεδομένου ότι οι επόμενες ημέρες αναρρωτικής άδειας πληρώνονται από το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων, πρέπει να πολλαπλασιάσετε μια ημέρα αναρρωτικής άδειας επί 2. Αποδεικνύεται 1010 ρούβλια.
Για να μάθετε ποιο ποσό φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων θα είναι το ποσό του Ταμείου Κοινωνικών Ασφαλίσεων, πρέπει να πολλαπλασιάσετε το ποσό που προκύπτει στην προηγούμενη παράγραφο επί 13%. Αποδεικνύεται 131 ρούβλια.
Τώρα προσθέτουμε τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων και τον εργοδότη και παίρνουμε 459 ρούβλια.
Αφαιρούμε τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από το συνολικό ποσό της αποζημίωσης και παίρνουμε το ποσό που θα λάβει ο εργαζόμενος για αναρρωτική άδεια - 3.073 ρούβλια.

Όλοι αυτοί οι κανόνες που σχετίζονται με τα δικαιώματα του εργαζομένου σε αναρρωτική άδεια, τα δεδουλευμένα σε αναρρωτική άδεια, καθώς και τον σχεδιασμό του φύλλου, προβλέπονται στους ακόλουθους κανονισμούς:

Βοήθεια 2-NDFL

Η αποζημίωση που καταβάλλεται σε εργαζόμενο σε αναρρωτική άδεια αντικατοπτρίζεται απαραίτητα στο πιστοποιητικό 2-NDFL και έχει κωδικό 2300. Ο λογιστής που συμπληρώνει αυτό το έγγραφο θα πρέπει να το θυμάται.

Προθεσμίες υποβολής και πληρωμής

Το 2020, ο φόρος 13% στην αναρρωτική άδεια θα πρέπει να καταβληθεί σε λίγο διαφορετικό χρόνο από ό,τι, για παράδειγμα, το 2016. Λοιπόν, η ενημερωμένη προθεσμία είναι το αργότερο την τελευταία ημέρα του μήνα που καταβλήθηκε η αποζημίωση. Αν και σε αυτή την περίπτωση δεν θα έχει καθόλου σημασία πώς ακριβώς πληρώσατε την αποζημίωση - σε μετρητά ή μέσω τραπεζικού λογαριασμού.

Θα πρέπει να μιλήσουμε και για παρακράτηση φόρου. Έτσι, σύμφωνα με το άρθρο 226, παρακρατείται έκπτωση φόρου από το ποσό της αποζημίωσης την ίδια ημέρα που καταβάλλεται η ίδια η αποζημίωση. Παρεμπιπτόντως, αυτή η ημερομηνία αναγνωρίζεται ως η πλησιέστερη ημέρα στην ημέρα πληρωμής των μισθών, όπως ορίζεται στον ομοσπονδιακό νόμο 255. Αλλά ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να καταβληθεί στον προϋπολογισμό επόμενες ημερομηνίες:

Την ημέρα λήψης του απαιτούμενου ποσού για την πληρωμή της αποζημίωσης, εάν ο οργανισμός αποσύρει το χρηματικό ποσό απευθείας από τον τραπεζικό λογαριασμό.
Την ημέρα που το απαιτούμενο ποσό μεταφέρεται στον τραπεζικό λογαριασμό του εργαζομένου, εάν η αναρρωτική άδεια αποσταλεί απευθείας στον τραπεζικό λογαριασμό.
Το αργότερο την επόμενη ημέρα μετά την πληρωμή της αποζημίωσης στον ασθενή από το ταμείο. Αυτό το σημείο θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη εάν η αποζημίωση καταβλήθηκε από άλλες πηγές - για παράδειγμα, από έσοδα σε μετρητά.

Εάν γίνει ανάληψη του απαιτούμενου ποσού από τραπεζικό λογαριασμό, τότε ο φόρος πρέπει να καταβληθεί την ίδια ημέρα. Εάν η αποζημίωση καταβληθεί σε μετρητά από το ταμείο, τότε ο οργανισμός έχει δύο ημέρες για να μεταφέρει τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Αυτές είναι οι προθεσμίες για την πληρωμή φόρου που ορίζονται στο άρθρο 226, παράγραφος 6, και επιβεβαιώθηκαν επίσης από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας το 2007.

Πιλοτικό πρόγραμμα

Επί του παρόντος, ένα πιλοτικό έργο έχει τεθεί σε ισχύ σε πολλές περιοχές της Ρωσικής Ομοσπονδίας, χάρη στο οποίο οι εργαζόμενοι λαμβάνουν αποζημίωση για αναρρωτική άδεια όχι μέσω του εργοδότη, αλλά απευθείας μέσω του Ταμείου Κοινωνικών Ασφαλίσεων. Αυτό αναφέρεται στο ψήφισμα 294.

Στην περίπτωση αυτή, σύμφωνα με τα έγγραφα, φορολογικός φορέας είναι το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων, το οποίο καταβάλλει αποζημίωση στον εργαζόμενο. Ως αποτέλεσμα, ο εργοδότης απαλλάσσεται από τον πονοκέφαλο σχετικά με τις πληρωμές αναρρωτικής άδειας και τον φόρο 13% επί της αποζημίωσης. Μεταξύ των πρώτων περιοχών όπου τέθηκε σε ισχύ αυτός ο νόμος ήταν οι περιοχές Σαμάρα και Νοβοσιμπίρσκ και η Δημοκρατία της Κριμαίας.

Ως αποτέλεσμα, μπορούμε να πούμε ότι το 2020 το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων και ο εργοδότης είναι υποχρεωμένοι να καταβάλουν φόρο εισοδήματος για αναρρωτική άδεια στο δημόσιο ταμείο. Στην περίπτωση αυτή, ο εργοδότης πληρώνει μόνο τις τρεις πρώτες ημέρες του εργαζομένου σε αναρρωτική άδεια, αλλά όλο το υπόλοιπο διάστημα πρέπει να καταβληθεί από το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων.

Όσον αφορά τα ασφάλιστρα, δεν καταβάλλονται σε περίπτωση τραυματισμού, ασθένειας ή φροντίδας συγγενικού προσώπου. Επίσης, δεν επιβάλλεται φόρος 13% σε αναρρωτική άδεια που εκδίδεται για εγκυμοσύνη και τοκετό.

Εάν μια εταιρεία έχει εκδώσει άδεια ασθενείας ή αποδοχές αδειών σε υπαλλήλους κατά τη διάρκεια του μήνα, τότε την τελευταία ημέρα του μήνα είναι απαραίτητο να μεταφερθεί ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατήθηκε από αυτές τις πληρωμές στον προϋπολογισμό. Για παράδειγμα. 30 Σεπτεμβρίου είναι Κυριακή. Επομένως, ο φόρος για τις πληρωμές αυτές πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό στις 2 Οκτωβρίου. Οι ενέργειες για πληρωμή, ένα δείγμα απόδειξης πληρωμής για τη μεταφορά φόρου στον προϋπολογισμό, καθώς και χαρακτηριστικά αντικατοπτρισμού αυτών των πληρωμών σε 6-NDFL παρουσιάζονται στο άρθρο μας.

Προθεσμία καταβολής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων επί αδείας και αποδοχών ασθενείας

Οι φορολογικοί πράκτορες πρέπει να μεταφέρουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων το αργότερο την επόμενη ημέρα της καταβολής του εισοδήματος. Αυτή είναι η απαίτηση της παραγράφου 6 του άρθρου. 226 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ωστόσο, κατά την πληρωμή των αποδοχών και των παροχών διακοπών, η ημερομηνία πληρωμής του φόρου είναι διαφορετική. Στην περίπτωση αυτή, οι εταιρείες υποχρεούνται να μεταφέρουν τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων στον προϋπολογισμό το αργότερο την τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο έγιναν οι πληρωμές αυτές.

Έτσι, εάν ένας οργανισμός πληρώσει για διακοπές ή αναρρωτική άδεια για έναν εργαζόμενο τον Σεπτέμβριο, τότε ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό το αργότερο μέχρι την 1η Οκτωβρίου 2017 (30/09/2017 είναι Κυριακή).

Τι γίνεται αν ο εργοδότης πληρώνει επιπλέον τους εργαζόμενους για διακοπές και αναρρωτική άδεια; Πόσος χρόνος χρειάζεται για να πληρωθεί ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων για τέτοιες πρόσθετες πληρωμές;

Η ημερομηνία πραγματικής λήψης εισοδήματος με τη μορφή πρόσθετης πληρωμής στον μισθό σε αυτήν την περίπτωση είναι η ημερομηνία πληρωμής του καθορισμένου εισοδήματος.

Το γεγονός είναι ότι η πρόσθετη πληρωμή στον μισθό κατά την πληρωμή των διακοπών και της αναρρωτικής άδειας δεν είναι ούτε επίδομα ούτε πληρωμή για διακοπές - είναι ξεχωριστός τύπος εισοδήματος. Η ημερομηνία πραγματικής λήψης εισοδήματος με τη μορφή παροχών προσωρινής αναπηρίας και αποδοχών διακοπών, συμπεριλαμβανομένης της πρόσθετης πληρωμής στον μισθό για παροχές και αποδοχές διακοπών, θεωρείται η ημέρα καταβολής του εισοδήματος (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας του Ρωσική Ομοσπονδία με ημερομηνία 1 Αυγούστου 2016 Αρ. BS-4-11/13984@).

Ταυτόχρονα, σύμφωνα με τους κανόνες του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τις διευκρινίσεις της φορολογικής αρχής, οι προθεσμίες για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων επί του εισοδήματος με τη μορφή πρόσθετης πληρωμής και εισοδήματος με τη μορφή αποδοχών διακοπών και προσωρινής αναπηρίας τα οφέλη είναι διαφορετικά. Για εισόδημα υπό μορφή αποδοχών και παροχών διακοπών - αυτή είναι η τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο έγινε η πληρωμή και για εισόδημα με τη μορφή πρόσθετης πληρωμής στον μισθό - την επόμενη ημέρα από την ημέρα πληρωμής του εισοδήματος στον εργαζόμενο (ρήτρες 4, 6 του άρθρου 226 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Κατά συνέπεια, ο λογιστής θα καταρτίσει χωριστές πληρωμές για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων επί των ποσών των αδειών και της αναρρωτικής άδειας και για την πληρωμή του φόρου για πρόσθετες πληρωμές σε αυτές τις πληρωμές.

Συμπλήρωση πληρωμών φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από διακοπές και αναρρωτική άδεια

Κατά τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος στον προϋπολογισμό, θα πρέπει να καθοδηγηθείτε από τις διατάξεις του Διατάγματος του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 12ης Νοεμβρίου 2013 Αρ. 107n. Αυτό το έγγραφο προβλέπει ότι τα στοιχεία «107» του αποδεικτικού πληρωμής υποδεικνύουν τη συγκεκριμένη ημερομηνία πληρωμής του φόρου (τέλους) για κάθε περίοδο σε περίπτωση που ο νόμος ορίζει περισσότερες από μία προθεσμίες για την πληρωμή του φόρου.

Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σε επιστολή της 1ης Σεπτεμβρίου 2016 με αριθμό BS-3-11/4028@, εξήγησε πώς να συμπληρώσετε ένα έντυπο πληρωμής κατά τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις διακοπές και τις αποδοχές ασθενείας. Εάν η εταιρεία μεταφέρει φόρο σε αυτές τις πληρωμές, τότε μπορείτε να εκδώσετε μία πληρωμή. Αναλυτικά «107» θα πρέπει να δηλώσετε «MS.», καθώς η συχνότητα πληρωμής του φόρου είναι ένας μήνας (για παράδειγμα, εάν η πληρωμή έγινε τον Σεπτέμβριο, «MS.09.2017»).

Ταυτόχρονα, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας σημείωσε ότι εάν ένας φορολογικός πράκτορας πραγματοποιεί πληρωμές με διαφορετικές προθεσμίες για την πληρωμή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, τότε πρέπει να γίνουν διαφορετικές πληρωμές για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Έτσι, κατά τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από μισθούς, αποδοχές διακοπών και αναρρωτική άδεια, συντάσσονται χωριστές πληρωμές, καθώς οι προθεσμίες πληρωμής φόρου για αυτές τις πληρωμές είναι διαφορετικές.

Δείγμα συμπλήρωσης διαταγής πληρωμής για την πληρωμή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων επί αναρρωτικής άδειας και αποδοχών αδείας

6-NDFL: πώς να αντικατοπτρίζει τις διακοπές και τις αμοιβές ασθενείας

Τα ποσά των αποδοχών αδειών πρέπει να αντικατοπτρίζονται στο Έντυπο 6-NDFL για την περίοδο κατά την οποία καταβλήθηκαν στους εργαζόμενους. Σημείωση: οι δεδουλευμένες αλλά μη καταβληθείσες αποδοχές διακοπών δεν περιλαμβάνονται στον υπολογισμό στο Έντυπο 6-NDFL (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 01.08.2016 Αρ. BS-4-11/13984@).

Στο Έντυπο 6-NDFL, οι αποδοχές διακοπών αντικατοπτρίζονται ως εξής.

γραμμή 020 - πληρωμές διακοπών που μεταφέρθηκαν στους εργαζομένους κατά την περίοδο αναφοράς, μαζί με φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.
γραμμές 040 και 070 - φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων επί των πληρωμένων αποδοχών διακοπών.

Τομέας 2:

γραμμές 100 και 110 - ημερομηνίες πληρωμής των αποδοχών διακοπών που καταβλήθηκαν το τελευταίο τρίμηνο της περιόδου αναφοράς.
γραμμή 120 - η τελευταία ημέρα του μήνα κατά τον οποίο καταβάλλονται οι αποδοχές διακοπών. Εάν αυτή η ημέρα είναι Σαββατοκύριακο, πρέπει να υποδείξετε την επόμενη εργάσιμη ημέρα.
γραμμή 130 - αμοιβή διακοπών μαζί με φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.
γραμμή 140 - φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που παρακρατείται από τις αποδοχές διακοπών.

Εάν ένας οργανισμός (φορολογικός πράκτορας) υπολογίσει εκ νέου το ποσό των αποδοχών διακοπών και, κατά συνέπεια, το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, τότε το τμήμα 1 του υπολογισμού στο Έντυπο 6-NDFL αντικατοπτρίζει τα συνολικά ποσά λαμβάνοντας υπόψη τον επανυπολογισμό (επιστολή του ομοσπονδιακού φόρου Υπηρεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 24 Μαΐου 2016 Αρ. BS-4-11/9248) .

Οι παροχές αναρρωτικής άδειας αντικατοπτρίζονται στο Έντυπο 6-NDFL για την περίοδο κατά την οποία καταβάλλονται. Τα δεδουλευμένα αλλά μη καταβληθέντα οφέλη δεν περιλαμβάνονται στον υπολογισμό (επιστολές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 25 Ιανουαρίου 2017 Αρ. BS-4-11/1249@, ημερομηνία 1 Αυγούστου 2016 Αρ. BS-4-11/ 13984@).

Το εισόδημα με τη μορφή παροχών προσωρινής αναπηρίας θεωρείται ότι εισπράχθηκε την ημέρα της πληρωμής του (έμβασμα στον λογαριασμό του φορολογούμενου). Συνεπώς, στη γραμμή 020 της ενότητας 1 του υπολογισμού στο Έντυπο 6-NDFL, αυτό το εισόδημα αντικατοπτρίζεται στην περίοδο παρουσίασης κατά την οποία αυτό το εισόδημα θεωρείται ληφθέν.

Στην ενότητα 2 του υπολογισμού στο Έντυπο 6-NDFL, αυτή η λειτουργία αντικατοπτρίζεται ως εξής: