Često se događa da se nova linija proizvoda lansira prije nego što je stari proizvod u potpunosti rasprodan. Ili se jednostavno potražnja za proizvodom značajno smanjila ili možda tvrtka razvija novi tržišni segment. I onda se roba prodaje po jako sniženim cijenama. No, mnogi se računovođe boje sniziti prodajnu cijenu ispod nabavne jer je to navodno zakonom zabranjeno i prepuno je dodatnih poreza. Da vidimo je li to zapravo istina.

Zabrinutost 1. Prodaja ispod cijene je zabranjena zakonom.

Općenito, ugovorne strane same određuju cijenu robe. Izuzetak su cijene koje regulira država, primjerice u području električne energije, opskrbe plinom, komunikacija<1>. Dakle, za obični ugovor ne postoji donja granica cijene od strane Građanskog zakonika. Glavno je da ova cijena odgovara objema stranama.

Savezna antimonopolska služba također prati cijene kako bi spriječila zlouporabe od strane "velikih igrača" u području cijena. Međutim, tvrtke koje same ili s grupom drugih tvrtki ne mogu utjecati na cjenovnu situaciju na tržištu nemaju se čega bojati<2>.

Bilješka. Godine 2013. FAS je pripremio izmjene i dopune Zakona o trgovačkim djelatnostima, zalažući se za zabranu prodaje po cijeni ispod cijene, ali projekt nije naišao na podršku vlade, poslan je na reviziju i još nije ni stigao do Državne dume.

Zaključak

Ako vaša tvrtka nema odlučujući utjecaj na formiranje cijena na tržištu i ne prodaje robu čije cijene regulira država, tada donja granica cijene nije ograničena.

Zabrinutost 2: Gubitak od prodaje ispod cijene ne uzima se u obzir za porezne svrhe.

Recimo odmah da to nije tako. Osnovica poreza na dobit izračunava se kumulativno za sve transakcije<3>. I samo ako je utvrđen poseban postupak za izračun porezne osnovice, prihodi i rashodi za te operacije razmatraju se odvojeno. Primjerice, za transakcije s vrijednosnim papirima predviđen je poseban postupak<4>. Osim toga, postoji izravna zabrana priznavanja u rashode razlike u cijeni između tržišne cijene i cijene prodaje robe zaposleniku. Ako ste zaposleniku prodali proizvod po netržišnoj cijeni, koja je čak i niža od nabavne, onda je očito da se stvara takva razlika u cijeni koja zapravo predstavlja gubitak kod prodaje ispod cijene.<5>.

Ali za ostale transakcije prodaje i kupnje s gubitkom nema posebnih pravila. Dakle, shematski to izgleda ovako: prihodi od svih transakcija se zbrajaju i od dobivenog iznosa oduzimaju se svi rashodi prodaje priznati u izvještajnom razdoblju.<6>. Očito, prihod od gubitaške transakcije priznat će se u prihodima od prodaje zajedno s prihodima od ostale prodaje, a rashodi po njoj bit će priznati zajedno s rashodima po ostalim transakcijama. Ako sustavno ne radite u minusu, onda je općenito nerealno otkriti neprofitabilne poslove. Jednostavno će se utopiti u općoj masi, a neće biti vidljivi u prijavi poreza na dohodak<7>.

Uz “profitabilno” pojednostavljenje, prodaja s gubitkom ni na koji način ne utječe na iznos poreza: koliko ste novca dobili za proizvod izračunava se iz tog iznosa<8>. Ako je pojednostavljenje "prihodi-troškovi", onda čak ni u ovom slučaju nije tako lako pratiti transakciju koja donosi gubitak; prihodi i rashodi na njoj općenito mogu pasti u druga izvještajna, pa čak i porezna razdoblja. Uostalom, rashodi se priznaju kada se roba plati dobavljaču i proda, a prihod se priznaje po primitku novca od kupca<9>. Kod prodaje robe zaposlenicima razlika u cijeni između maloprodajne i prodajne cijene također se ne uključuje u rashode.

Zaključak

Malo je vjerojatno da ćete pratiti trgovinu koja gubi ako sustavno ne radite u minusu. Malo je vjerojatno da će se poreznici time pozabaviti jer se gubitak od prodaje, ako se roba prodaje osobama koje nisu zaposlenici, ipak porezno obračunava.

Zabrinutost 3. Ako je prodajna cijena niža od nabavne cijene, porezne vlasti određuju dodatne poreze na temelju tržišne cijene

Ima istine u ovoj presudi. Sve ovisi o tome je li takva transakcija kontrolirana. Recimo da ste prodali jabuke po nižoj cijeni od nabavne cijene treće ruske tvrtke. Tada možete mirno pogledati inspektora u oči, jer se cijena transakcije između strana koje nisu ovisne jedna o drugoj u startu smatra tržišnom cijenom<10>. Odnosno, porezne vlasti neće provjeravati usklađenost vaših cijena s njihovim tržišnim cijenama. Jednostavno zato što se ova vrsta provjere pruža samo za kontrolirane transakcije, a transakcije između nemeđuovisnih ruskih organizacija nisu kontrolirane<11>.

Bilješka. "Što je s člankom 40. Poreznog zakona?" - pitaš. Unatoč tome što je notorni čl.40. Poreznog zakona o tržišnim cijenama još nije ukinut; njegov učinak je značajno sužen: odnosi se samo na one transakcije za koje su prihodi i rashodi priznati prije 01.01.2012. Odnosno, u ovom trenutku poreznici mogu pokušati preračunati poreze na temelju tržišnih cijena samo ako se „prodaja“ dogodila 2011., budući da 2010. i ranija razdoblja više ne mogu biti obuhvaćena nadzorom na licu mjesta zakazanim za 2014. G.<12>

Ali ako ste prodali proizvod po netržišnoj cijeni i takva je transakcija za vas kontrolirana, na primjer, prodali ste jabuke za sitne pare svojoj podružnici na OSNO-u, iznos prihoda od transakcija s kojima je premašio nekontrolirani prag (u 2013. - 2 milijarde rubalja, 2014. - 1 milijarda rubalja)<13>, onda ćete u ovom slučaju morati<14>:

<или>tijekom revizije “cjene” dokazati poreznim vlastima da su jabuke bile nemoguće kisele i da je transakcijska cijena dobro unutar raspona cijena po kojima takvu robu prodaju neovisne osobe<16>. Ako poreznici unatoč tome smatraju da cijene nisu usporedive s tržišnim, onda će nakon “cjenovne” provjere ići na sud radi naplate dugova i kazni za porez na dohodak i PDV<17>. A ako se prihod od transakcije odnosi na 2014. godinu, tada porezna vlast također može izreći kaznu u iznosu od 20% iznosa neplaćenog poreza<18>.

Kažemo upravitelju

Ako prodavatelj samostalno obračunava i plaća porez po tržišnoj cijeni na prihode od kontrolirane transakcije, tada kupac neće moći preračunati poreznu osnovicu prema dolje. Uostalom, takvo pravo imat će samo ako kupac nakon provjere cijena i plaćanja zaostatka od strane prodavatelja dobije obavijest porezne uprave da izvrši simetrične korekcije.<20>.

Ali transakcije prodavača prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja ne podliježu kontroli cijena, budući da takve organizacije ne plaćaju ni porez na dohodak ni PDV, za koje su moguće dodatne naknade tijekom provjera "cijena".<19>.

Zaključak

Tvrdnja da će se porezi preračunavati na temelju tržišnih cijena samo je djelomično točna. Sve ovisi o tome je li transakcija prepoznata kao kontrolirana. Ako da, tada ćete poreznim vlastima morati dokazati da je cijena transakcije usporediva s tržišnom cijenom. Ako nije, onda nema potrebe brinuti o dodatnim troškovima.

Zabrinutost 4. Troškovi nabave robe prodane s gubitkom su ekonomski neopravdani, te se stoga ne mogu uzeti u obzir pri obračunu poreza na dobit.

Svaka komercijalna organizacija, po definiciji, nastoji ostvariti profit.<21>. Međutim, jednokratni gubitnički poslovi također se uklapaju u ovaj koncept, jer je želja za sustavnim ostvarivanjem profita prepuna rizika i ne isključuje gubitak. Osim toga, današnjom prodajom po niskoj cijeni tvrtka se osigurava od povećanja gubitaka u budućnosti, pa menadžment procjenjuje isplativost posla u trenutnom trenutku.

Bilješka. U kojim se slučajevima transakcije između međusobno ovisnih osoba ne smatraju kontroliranima, možete pročitati u članku „O međuovisnosti i mogućnosti kontrole iskreno”: Građanski zakonik, 2013., br. 21, str. 66

Porezni zakon ne daje pravo poreznim vlastima da procjenjuju koliko se učinkovito upravlja kapitalom, pa se stoga koncept "ekonomske opravdanosti troškova" mora razmatrati kroz fokus troškova na stvaranje prihoda<22>. A u primjeru s jabukama troškovi nabave robe bili su ekonomski opravdani, jer, prvo, nisu kupljene za dobrotvorne svrhe, već će se uspješno, uz zaradu, prodati. Druga stvar je da su se okolnosti donekle promijenile i sada je puno važnije osloboditi obrtni kapital zaleđen u neuspješnoj seriji jabuka. A drugo, ipak su primali prihode, jer nekakvih prihoda ima<23>. I nitko nije osiguran od gubitaka<24>.

Kako biste potvrdili valjanost svojih troškova, možete učiniti sljedeće. Prvo, upravitelj mora izdati nalog za označavanje robe. Drugo, smanjenje mora biti opravdano. Na primjer, uz narudžbu možete priložiti zaključak trgovačkog stručnjaka ili voditelja prodaje da su jabuke iz prošlogodišnje berbe, da ih je nemoguće skladištiti duže od 1 mjeseca u uvjetima vašeg skladišta, au slučaju gubitka utrživog stanja, gubici od otpisa će biti puno veći, itd. U svakom slučaju, obrazloženje mora naznačiti s kojom svrhom i zašto ste se odlučili na gubitnički posao. Sve to će vam pomoći da ojačate svoju poziciju u slučaju spora s poreznim vlastima.

Zaključak

Troškovi će biti ekonomski opravdani ako su bili usmjereni na ostvarivanje dobiti. Krajnji rezultat nije presudan.

Zabrinutost 5. Ako se roba prodaje s gubitkom, tada se na nju ne može odbiti PDV

Porezne vlasti sklone su u gubitaškoj transakciji vidjeti neopravdanu poreznu korist jer je odbitak za stjecanje bio veći od prodaje robe. A sve zato što razumni ekonomski cilj zaključivanja smanjenja iznosa poreza obračunatog u redovnoj transakciji poreznom tijelu uopće nije očit. I kao što se sjećamo, njegov nedostatak jedan je od znakova primanja neopravdane porezne olakšice<25>.

Stoga, baš kao da opravdate troškove, morate se unaprijed opskrbiti argumentima u svoju korist. Isti dokumenti će poslužiti: nalozi upravitelja, zaključci stručnjaka za trgovinu, financijera itd.

U pravnim sporovima, predmet se rješava u korist poreznog obveznika ako on sudu podnese dokaze o postojanju razumnog gospodarskog cilja kojem se težilo pri sklapanju gubitaškog posla.<26>. Ali ako nije bilo takvog cilja, a prema svim pokazateljima organizacija je sudionik u poreznoj shemi, onda ne očekujte milost od poreznih vlasti. Osim neočigledne ekonomske svrhe, kontrolori će identificirati i druge znakove primanja neopravdane porezne pogodnosti, na primjer, nemogućnost ispunjenja ugovora. Na primjer, organizacija je kupila seriju robe, ali nije jasno gdje je bila uskladištena cijeli mjesec, jer organizacija niti posjeduje niti iznajmljuje skladišne ​​prostore, a iako je sklopljen ugovor o skrbništvu, on nije ispunjen<27>.

Zaključak

Porezna olakšica u obliku odbitka PDV-a za robu prodanu s gubitkom može biti opravdana ako organizacija dokaže da je prilikom sklapanja gubitaške transakcije slijedila razuman ekonomski cilj, na primjer, izbjegavanje još većih gubitaka od potpunog upisa -od robe. Ali ako je roba prodana samo na papiru i nije bilo stvarnih transakcija, tada će porezne vlasti ukloniti takve odbitke.

* * *

Dakle, od svih razmatranih pitanja, najrealnije je uklanjanje troškova i odbitaka. Kako se to ne bi dogodilo, unaprijed pripremite opravdanje za troškove. A ako ste, ne daj Bože, sudionik porezne sheme, onda vam sami lažni dokumenti bez pravih transakcija vjerojatno neće pomoći.

<1>klauzula 1 čl. 424 Građanski zakonik Ruske Federacije; klauzula 1 čl. 4, čl. 6. Zakona od 17. kolovoza 1995. N 147-FZ; subp. 4. stavak 2., stavak 4. čl. 8. Zakona od 28. prosinca 2009. N 381-FZ

<2>1. dio čl. 5, dio 1 čl. 7, stavak 1, dio 1, čl. 10. Zakona od 26. srpnja 2006. N 135-FZ

<3>klauzula 1 čl. 274 Porezni zakon Ruske Federacije

<4>klauzula 2 čl. 274, čl. 280 Porezni zakon Ruske Federacije

<5>klauzula 27 čl. 270 Porezni zakon Ruske Federacije

<6>klauzula 1 čl. 247, sub. 3. stavak 1., stavak 3. čl. 268 Porezni zakon Ruske Federacije

<7>klauzula 2 čl. 268 Porezni zakon Ruske Federacije; Dopis Ministarstva financija od 18. rujna 2009. N 03-03-06/1/590

<8>klauzula 1 čl. 346.15, stavak 1. čl. 346.17, stavak 1. čl. 346.18 Porezni zakon Ruske Federacije

<9>klauzula 1 čl. 346.15, subd. 23. stavak 1. čl. 346.16, stavak 1, pod. 2 str. 2 čl. 346.17 Porezni zakon Ruske Federacije; Dopis Ministarstva financija od 29. listopada 2010. N 03-11-09/95

<10>klauzula 1 čl. 105.3 Porezni zakon Ruske Federacije

<11>klauzula 1 čl. 105.17, stavak 1. čl. 105.14 Porezni zakon Ruske Federacije

<12>klauzula 4 čl. 89 Porezni zakon Ruske Federacije

<13>subp. 1 stavka 2 čl. 105.14 Porezni zakon Ruske Federacije

<14>klauzula 4 čl. 105.3 Porezni zakon Ruske Federacije

<15>str. 3, 6 žlice. 105.3 Porezni zakon Ruske Federacije

<16>subp. 1. stavak 1., stavak 3. čl. 105.7, stavci. 1, 7 žlica. 105.9 Porezni zakon Ruske Federacije

<17>klauzula 5 čl. 105.3, pod. 4 str. 45 Porezni zakon Ruske Federacije

<18>klauzula 1 čl. 129.3 Porezni zakon Ruske Federacije; klauzula 9 čl. 4. Zakona od 18. srpnja 2011. N 227-FZ

<19>subp. 1, 4 žlice. 105.3 st. 2 čl. 346.11 Porezni zakon Ruske Federacije

<20>klauzula 1 čl. 105.3, stavci. 1, 2 žlice. 105.18 Porezni zakon Ruske Federacije

<21>klauzula 1 čl. 50 Građanski zakonik Ruske Federacije

<22>Umjetnost. 252 Porezni zakon Ruske Federacije; Definicije Ustavnog suda od 16. prosinca 2008. N 1072-O-O (točka 2. motivacijskog dijela), od 4. lipnja 2007. N 366-O-P (točka 3. motivacijskog dijela), od 4. lipnja 2007. N 320-O-P (klauzula . 3. motivacijski dio)

Mnogi ljudi su zainteresirani: hoće li morati platiti porez prilikom prodaje automobila, zaobilazeći porezne zahtjeve i izbjegavajući dodatne troškove? Ruski porezni sustav smatra se prilično mekim u usporedbi sa zapadnim zemljama, međutim, porez na dohodak od 13% često izaziva mnogo ogorčenja. Porezi na promet i na osobni dohodak važan su dio proračuna na svim razinama, a njihova utaja dovodi do vrlo ozbiljnih problema.

Porezi na prodaju i kupnju automobila

Prodaja automobila jedna je od vrsta prihoda, informacije o kojima se dostavljaju poreznoj upravi na mjestu registracije. Međutim prodaja automobila ne oporezuje se u svim slučajevima, važno je znati nekoliko važnih nijansi. Pogledajmo najčešće situacije i često postavljana pitanja:

• Prodao sam auto: hoću li morati platiti porez na dohodak? Ovaj porez morate platiti samo ako ste vlasnik automobila manje od tri godine. Ako su već prošle 3 godine, tada se transakcija neće oporezivati ​​i nema potrebe podnositi izjavu poreznom tijelu u vezi s njom.

Također nećete morati platiti porez ako cijena prodanog automobila ne prelazi 250.000 rubalja. To je minimalni iznos koji podliježe porezu, a ako automobil košta manje, prodavatelj se neće suočiti s dodatnim poreznim troškovima.

• Hoću li morati platiti porez ako se auto proda za više nego što je kupljen? Da, takva se transakcija smatra dohotkom, pa se nužno oporezuje. No, naknadu možete platiti ne za cijeli iznos, već samo za razliku između prihoda i rashoda, odnosno samo za iznos dobiti.

Na primjer, osoba je kupila automobil za 350.000 rubalja, a godinu dana kasnije za njega je našla kupca za 400.000 rubalja. Ako su sačuvani i kupoprodajni ugovori i dokumenti o plaćanju, porez se može platiti samo na dohodak, odnosno na 50.000 rubalja. 13% od ovog iznosa iznosit će 6500 rubalja.

• Ako ste kupili auto, koji porez ćete morati platiti? Prilikom izvršenja transakcije kupac ne mora platiti porez jer ne ostvaruje dobit. Ubuduće, budući da je postao vlasnik automobila, novi vlasnik godišnje mora snositi porezno opterećenje za porez na prijevoz, ovisno o snazi ​​motora.
• Postoji li porezna olakšica pri kupnji automobila? Rusija je socijalna država koja je dužna pomoći svojim građanima. Zbog toga je prilikom nekih velikih transakcija, kao što je kupnja zemljišta, stana ili kuće, moguće ostvariti poreznu olakšicu. Međutim, kod kupnje automobila ova opcija nije predviđena poreznim zakonom. Odbitak se ne daje ni pri kupnji novog automobila ni pri odabiru automobila na sekundarnom tržištu.

Istovremeno, prodavači automobila mogu računati na poreznu olakšicu. To je 250.000 rubalja, a ako je u transakciju uključen skupi automobil, tada se zahtjev za odbitak podnosi poreznoj upravi. 250.000 oduzima se od iznosa dobiti, a samo dobiveni iznos oporezuje se po stopi od 13%. Ova pogodnost omogućit će vam značajnu uštedu i učiniti prodaju vašeg automobila isplativijom.

Isplati li se pokušavati zaobići porezne zakone?

Dokle god postoje porezi, uvijek će biti ljudi koji pokušavaju pronaći rupu u zakonu i izbjeći plaćanje poreza, pa tako i kod prodaje automobila. Na tome posebno gube preprodavači koji nakon svake transakcije moraju odvojiti dio zarade. Zbog toga se kupcu i prodavatelju može ponuditi nekoliko sumnjivih shema koje će osloboditi poreza, ali mogu dovesti do većih problema:

1. Kupnja automobila putem opće punomoći. Pravno se takva transakcija uopće ne smatra prodajom, pa će formalno vlasnik ostati isti. Kako nema prodaje, onda nema ni poreza na dohodak, no malo tko razmišlja o tome da godišnju naknadu za prijevoz ipak treba platiti. Zbog toga je prethodni vlasnik prisiljen plaćati porez sve dok novi vlasnik ne ponovno registrira automobil. Njemu se, naravno, ne žuri to učiniti, a stvar se može povući jako dugo. No, opća punomoć opasna je i za kupca, jer se u svakom trenutku može opozvati, a automobil vratiti.
2. Kupcu se nudi da u ugovoru navede manji iznos od stvarnog. Ne bi trebao premašiti 250.000 rubalja, tada prodavatelj neće morati platiti porez na prihod od prodaje. Dobrodušni kupac pristaje, daje novac, nakon čega se otkrivaju veliki nedostaci na autu. Transakcija se poništava, ali se kupcu vraća samo iznos naveden u ugovoru. Jednostavno je nemoguće dokazati da ste zapravo platili više. Svaka prijevara temelji se na pretjeranoj lakovjernosti i želji da se uštedi novac i vrijeme.

Neplaćanje poreza u početku podliježe kaznama. Za pojedince, minimalna kazna je 1000 rubalja, ali ćete ipak morati platiti porez. Namjerni neplatiši mogu biti kažnjeni velikim iznosima, uz mogućnost uhićenja, a zatim i pokretanja kaznenog progona.

Izračun iznosa poreza

Koliki je minimalni iznos poreza pri prodaji automobila i kako se točno obračunava? Iznos poreza na prodaju automobila ovisi o iznosu transakcije i dostupnosti poreznog odbitka. Primjer izračuna:

Građanin A. prodao je automobil vrijedan 650.000 rubalja; posjedovao ga je samo dvije godine. Prodavač je dobio porezni odbitak u iznosu od 250.000 rubalja. Izračun:
650 000 – 250 000 = 400 000 rubalja - to je iznos koji će biti oporezovan.
400.000 *13% = 52.000 rubalja - ovo je koliko morate platiti na kraju. Porezna prijava dodatnog dohotka na obrascu 3-NDFL podnosi se najkasnije do 30. travnja sljedeće kalendarske godine nakon kupnje. Kupac će biti dužan platiti porez na prijevoz do studenog sljedeće godine.

Porezne obavijesti obično stižu poštom, ali iz nekog razloga mogu kasniti. Postojanje duga možete provjeriti na web stranici državnih službi, gdje možete dobiti i dodatne informacije o raznim naknadama i plaćanjima.

Pokušajmo shvatiti o čemu ovisi veličina plaćanja poreza, trebate li ga platiti u vašem slučaju i kako se to može učiniti.

Portal je o tome savjetovao automobilski odvjetnik i aktivist za ljudska prava Sergej Ljalikov.

Svaki građanin koji prima neki prihod mora platiti državi 13% od tog iznosa. Kad je riječ o plaćama, poslodavac je odgovoran za poreze. Ako namjeravate prodati imovinu (i time ostvariti prihod!), Morat ćete sami kontaktirati Federalnu poreznu službu (FTS).

Međutim, sve navedeno ne odnosi se na osobe koje su posjedovale automobil 3 ili više godina prije prodaje. Dohodak od prodaje takvog automobila uopće ne podliježe oporezivanju u skladu s klauzulom 17.1. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije i nema potrebe obavijestiti porezne vlasti o činjenici prodaje takve imovine.

Imajte na umu: razdoblje tijekom kojeg je automobil bio u vlasništvu poreznog obveznika ne računa se od trenutka kada je registriran u Državnoj inspekciji za sigurnost prometa, već od trenutka kada je vozilo stečeno u vlasništvo. Sukladno tome, datum isteka tog roka je dan zaključenja transakcije prodaje automobila novom vlasniku. Drugim riječima, ako osoba kupi vaš automobil krajem prosinca 2014., ali ga registrira početkom siječnja 2015., Federalna porezna služba će smatrati da ste primili prihod u 2014. godini.

Što učiniti ako automobil posjedujete manje od tri godine?

Podnesite prijavu poreza na dohodak Federalnoj poreznoj službi i tamo navedite iznos primljen od prodaje automobila. Čak i ako iz ovog ili onog razloga državi ne dugujete niti jednu rublju. O rokovima i načinima podnošenja deklaracije, kao i sankcijama za njeno nepodnošenje, govorit ćemo u nastavku.

Što će poslužiti kao potvrda o duljini vlasništva automobila i njegovoj vrijednosti?

Takav dokument može poslužiti kao . Za svaki slučaj, preporučamo da sačuvate kopije svih ugovora o prometu automobila koje ste ikada sklopili. Potrebno je dokumentirati činjenicu prijenosa novca prodavatelju. Dokaz može biti ček, potvrda o primitku, potvrda o uplati novca na račun ili, u krajnjem slučaju, potvrda.

U kojim slučajevima ne možete platiti porez na promet?

Ako ste vlasnik automobila više od tri godine, kao što je gore navedeno.
- Ako možete dokumentirati da automobil prodajete jeftinije nego što ste ga kupili, odnosno prihod koji ste ostvarili od prodaje automobila nije nadoknađen ranijim izdacima.
-Ako ste prodali automobil za manje od 250 tisuća rubalja.

Na posljednjoj točki vrijedi se detaljnije zadržati. 250 tisuća rubalja je granica za odbitak poreza na imovinu, što je predviđeno modernom verzijom Poreznog zakona. Za taj iznos možete zakonski smanjiti poreznu osnovicu (u ovom slučaju iznos dobiven od prodaje automobila). Ako ne možete dokumentirati da ste automobil kupili skuplje nego što prodajete, uz prijavu podnesite zahtjev za poreznu olakšicu (ne daje se automatski). Tada će se iznos poreza izračunati pomoću jednostavne formule: (Iznos prodaje - 250 000) * 0,13. Sukladno tome, ako prodate automobil za manje od 250 tisuća, tada će porezna osnovica biti nula.

Koliki porez trebam platiti ako prodam automobil za više nego što je kupljen?

U ovom slučaju, trebali biste se voditi formulom koju smo dali gore: oduzmite iznos kupnje od iznosa prodaje i pomnožite rezultat s 0,13. Odnosno, ako ste kupili automobil za 500 tisuća rubalja, a prodali ga za 600 tisuća, onda ćete platiti porez na 100 tisuća. Međutim, čak i ako ste izvukli neku korist, ali prodali ste automobil za manje od 250 tisuća rubalja i dalje imaju pravo koristiti poreznu olakšicu i ne plaćaju ništa državi.

Kako podnijeti prijavu poreza na dohodak?

Možete ga poslati na tri načina:
- Osobno dođite u okružni odjel Federalne porezne službe i tamo ispunite obrazac prijave.
- Ispunjenu deklaraciju pošaljite Federalnoj poreznoj službi vrijednim pismom s popisom privitaka.
- Pošaljite deklaraciju putem web stranice Savezne porezne službe r78.nalog.ru. U odgovarajućem odjeljku o porezu na dohodak (NDFL) nalazi se poveznica za preuzimanje potrebnog obrasca s detaljnim uputama za ispunjavanje, kao i poseban računalni pomoćni program „Deklaracija 2010“.

Do kojeg datuma mogu predati deklaraciju?

Morate obavijestiti Federalnu poreznu službu o svojim prihodima sljedeće godine nakon što ste prodali automobil. Ako ste u 2014. godini napravili promet, onda ste u 2015. godini morali predati deklaraciju do 3. svibnja 2015. godine. Informacije o rokovima variraju od godine do godine, a obično se “rok” za sljedeću godinu objavljuje krajem prethodne godine. Dakle, ako sada prodajete svog "željeznog konja", ne zaboravite pogledati r78.nalog.ru u prosincu 2014.

Što se događa ako ne podnesete deklaraciju?

Prema članku 119. Poreznog zakona, nepodnošenje prijave u propisanom roku kažnjava se novčanom kaznom od 5% iznosa poreza za svaki puni mjesec od roka za podnošenje prijave, ali ne više od 30% ovog iznosa. iznos i ne više od 1000 rubalja. A budući da niste obavijestili Federalnu poreznu službu za koliko ste prodali automobil, najvjerojatnije ćete se suočiti s minimalnom kaznom od 1000 rubalja.

Ako se izgubi kupoprodajni ugovor za automobil, da li ga je moguće dobiti u MREO gdje je automobil registriran?

Zakonodavstvo pruža takvu priliku: prema članku 38. Naredbe Ministarstva unutarnjih poslova br. 1001, koja regulira pravila za registraciju vozila, zaposlenici MREO-a dužni su vam vratiti originalni ugovor o kupnji i prodaji automobila u svom posjed ako podnesete odgovarajući pisani zahtjev.

Hoće li mi biti naplaćen porez ako prodam automobil preko punomoćnika?

"Prodaja" automobila putem punomoći nije kupoprodajna transakcija prema zakonu, jer se nominalni vlasnik ne mijenja. Ako automobil prodajete preko punomoći tri godine nakon kupnje ili pouzdano znate da ga kupac neće preprodati prema ugovoru do isteka tog trogodišnjeg roka vlasništva, ne morate brinuti o podnošenju deklaracije.

Druga je stvar ako ste auto posjedovali manje od tri godine i onda ga prodali po "općoj" cijeni. Zamolite kupca da Vas pravovremeno obavijesti ukoliko ga odluči službeno uknjižiti na svoje ime ili ga preprodati temeljem ugovora. Tada ćete moći točno znati kada trebate podnijeti deklaraciju i izbjeći sankcije Savezne porezne službe. Ne biste trebali prodavati automobil preko punomoći ako ne poznajete dobro kupca i nemate mogućnost brzog kontakta s njim.



Trenutno su mnoge organizacije prisiljene prodavati robu po nižoj cijeni od nabavne. Neki računovođe sumnjaju u zakonitost takvih radnji. O poreznim posljedicama takvih transakcija pročitajte u materijalu koji su pripremili stručnjaci projekta 1C: Consulting.Standard.

Osnova za pisanje materijala bilo je pitanje primljeno na konzultacijskoj liniji projekta "1C: Consulting. Standard":

rusko zakonodavstvo ne sadrži zabranu prodaje robe po cijeni nižoj od nabavne cijene. Stoga, naravno, možete prodati ovaj proizvod za 600.000 rubalja.

No, u ovom slučaju treba imati na umu mogućnost nepovoljnih poreznih posljedica.

1. Optužba za nedostatak razumne poslovne svrhe.

   Pozivajući se na neisplativost transakcije, kažu inspektori o odsutnosti u radnjama poreznog obveznika razumna poslovna svrha te o njihovom primitku neopravdanu poreznu korist u vidu nezakonitog povrata PDV-a iz proračuna. Istovremeno pokušavaju osporiti pravo na odbitak pretporeza za ovaj proizvod. I u ovom slučaju suci često podržavaju kontrolore.

   Na primjer, FAS Istočnosibirskog okruga je u rezoluciji od 17. siječnja 2007. br. A33-5877/05-F02-7258/06-S1 u predmetu br. A33-5877/05 podržao porezne vlasti, navodeći da transakcije koje je izvršio porezni obveznik bile su nije ekonomski izvedivo, jer nabavna cijena robe bila je viša od prodajne cijene za izvoz.

   U odluci Savezne antimonopolske službe Povolškog okruga od 29. ožujka 2006. u predmetu br. A12-27621/05-C21, suci su došli do zaključka da nije bilo razumne poslovne svrhe, jer transakcije su očito bile neisplative za poreznog obveznika.

   Savezna antimonopolska služba Zapadnosibirskog okruga odbila je odbiti PDV od poreznog obveznika, jer je nabavna cijena robe bila sedam puta napuhana, a naknadno prodajna cijena nije pokrila sve troškove poreznog obveznika. Sud je također primijetio da takve se poslovne transakcije ne provode osim ako se iza njih ne krije drugačije(rješenje od 10. kolovoza 2005. u predmetu br. F04-5166/2005(13823-A46-18)).

   Srećom, iu arbitražnoj praksi ima dosta primjera sudskih odluka u korist poreznih obveznika. Na primjer, u Odluci Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 20. lipnja 2006. br. 3946/06 u predmetu br. A40-19572/04-14-138, arbitri su zaključili da je činjenica prodaje robe za izvoz po cijeni nižoj od nabavne roba ruskog dobavljača, sama po sebi, bez veze s drugim okolnostima pojedinog slučaja, ne može ukazivati ​​na lošu namjeru tvrtke i smatrati se objektivnim znakom loše namjere.

   Slični zaključci mogu se naći u odlukama FAS Moskovskog okruga od 11. ožujka 2008. br. KA-A40/1209-08 u predmetu br. A40-35330/07-99-146, FAS Volga okruga od 15. siječnja 2008. u predmetu br. A65-1289/07-SA3-48, FAS Uralskog okruga od 13. lipnja 2007. br. F09-4305/07-C2 u predmetu br. A07-28178/06, FAS Središnjeg okruga od veljače 19. 2008. u predmetu broj A35-1831/07-C18.

   U odlukama Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 28. veljače 2006. br. 13234/05 u predmetu br. A40-245/05-117-4 i od 28. veljače 2006. br. 12669/05 u predmet broj A40-3898/05-118-48 navodi se da činjenica Prodaja proizvoda po cijeni nižoj od nabavne ne ukazuje na nepostojanje razumne poslovne svrhe.

   A Federalna antimonopolska služba Uralskog okruga u svojoj je rezoluciji od 11. veljače 2008. br. F09-208/08-S2 u predmetu br. A71-4398/07 izjavila da je sama činjenica da nema dobiti ne ukazuje na lošu namjeru poreznog obveznika, kao i nedostatak stvarnog ekonomskog učinka iz odnosa s tim dobavljačima.

   To ističu i suci pravo na primjenu poreznih olakšica ne ovisi o dobiti, koje je porezni obveznik primio. Sukladno čl. 2 Građanskog zakonika Ruske Federacije, poduzetnička aktivnost je neovisna i provodi se na vlastiti rizik, odnosno, kao rezultat toga, aktivnosti organizacije mogu biti i profitabilne i neprofitabilne (rezolucija Savezne antimonopolske službe moskovskog okruga od 21. siječnja 2008. br. KA-A40/12666-07 u predmetu br. A40-67664 /06-75-390).

   Slični zaključci sadržani su u rezoluciji Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 14. kolovoza 2008. br. KA-A40/6296-08 u predmetu br. A40-59005/07-129-351. Sud je odbacio tvrdnju inspektora da je djelatnost poreznog obveznika nerentabilna, ističući da ta činjenica nije osnova za odbijanje povrata PDV-a, jer Sadašnje zakonodavstvo ne povezuje pravo na primjenu odbitka s prisutnošću dobiti ili gubitka, odnosno s isplativošću transakcija.

   Još jedan primjer iz arbitražne prakse. Po našem mišljenju, to bi moglo biti korisno u situaciji koja se razmatra. Ovo je odluka Savezne antimonopolske službe Središnjeg okruga od 06/04/2008 u slučaju br. A54-2364/2007C21. Sud je svojom odlukom odbacio tvrdnju porezne uprave da je transakcija nerentabilna i naveo da je porezni obveznik prodao robu po nižoj cijeni od nabavne zbog smanjenja njezine kvalitete. Naravno, kada koristi ovaj argument, porezni obveznik mora biti spreman potvrditi činjenicu smanjenja kvalitete robe.

2. Porezne vlasti kontroliraju cijene kako bi osigurale njihovu usklađenost s tržišnim cijenama.

   Prema stavku 1. članka 40. Poreznog zakona Ruske Federacije, u porezne svrhe prihvaća se cijena robe, radova ili usluga koju su naznačile stranke u transakciji. Dok se ne dokaže suprotno, pretpostavlja se da je ova cijena odgovara razini tržišnih cijena.

   Porezna tijela imaju pravo provjeriti ispravnost primjene cijena za transakcije samo u sljedećim slučajevima (članak 40. stavak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije):

   1. između međusobno ovisnih osoba;
   2. o robnorazmjenskim (barter) poslovima;
   3. prilikom obavljanja vanjskotrgovinskih poslova;
   4. ako postoji odstupanje više od 20% naviše ili naniže od razine cijena koje koristi porezni obveznik za istovrsna (homogena) dobra (radove, usluge) u kratkom vremenskom razdoblju.

   Ako se cijena proizvoda razlikuje od tržišne cijene za više od 20%, porezna uprava ima pravo provjeriti ispravnost primjene cijena i donijeti obrazloženu odluku o dodatnom porezu i kaznama, obračunatim na način da rezultati ove transakcije procijenjeni su na temelju primjene tržišnih cijena za odgovarajuću robu (točke 2. i 3. članka 40. Poreznog zakona Ruske Federacije).

   Istovremeno, čl. 40 Poreznog zakona Ruske Federacije sadrži načela za određivanje tržišnih cijena. Imajte na umu da prema stavku 3. članka 40. Poreznog zakona Ruske Federacije, pri određivanju tržišne cijene mogu se uzeti u obzir popusti uzrokovano s:

   • sezonske i druge fluktuacije u potražnji potrošača za robom (radovima, uslugama);
   • gubitak kvalitete ili drugih potrošačkih svojstava robe;
   • istek (približavanje roka valjanosti) roka trajanja ili prodaje robe;
   • marketinška politika, uključujući promicanje novih proizvoda koji nemaju analogije na tržištima, kao i promicanje robe (radova, usluga) na nova tržišta;
   • izvođenje pokusnih modela i uzoraka robe radi upoznavanja potrošača s njima.

   U tom slučaju, ako, uzimajući u obzir odredbe članka 40. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezna tijela dođu do razumnog zaključka da cijena robe koju primjenjuje porezni obveznik odstupa od tržišne cijene za više od 20 %, imaju pravo razrezati dodatne poreze na temelju tržišnih cijena. U tom slučaju dodatno će se obračunati i PDV i porez na dohodak, kao i pripadajuće kazne za te poreze.

   Bilješka! Prilikom primjene članka 40. Poreznog zakona Ruske Federacije, sporna cijena mora se posebno usporediti s tržišnim cijenama za identičnu (sličnu) robu. Usporedba s nabavnom cijenom robe (s troškovima proizvoda, radova, usluga) nije dopuštena. Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije više je puta skrenuo pozornost na to. Tako su u Informativnom pismu predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 17. ožujka 2003. br. 71 (točka 4.) suci ukazali na nevaljanost odluke poreznog tijela o određivanju dodatnih poreza prema članku 40. Porezni zakonik Ruske Federacije iz razloga što porezno tijelo nije ispitalo pitanje razine odstupanja tijekom revizije transakcijskih cijena od tržišnih cijena. pri čemu tržišne cijene uopće nisu bile određene, a u svrhu preračunavanja poreza na dohodak korišten je pokazatelj cijene usluga(usluge su se prodavale po cijenama ispod cijene).

   Nedavno je najviše pravosudno tijelo potvrdilo svoje stajalište o ovom pitanju (vidi Odluku Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 6. svibnja 2008. br. 5849/08). U donošenju rješenja o utvrđivanju dodatnog poreza na dodanu vrijednost, kazni i kazni trgovačkom društvu, inspekcija je pošla od činjenice da Prodajom robe ispod nabavne cijene poduzeće posluje s gubitkom. Suci nisu uzeli u obzir argument poreznih vlasti o spuštanju cijena ispod cijene, jer pitanje utvrđivanja tržišne cijene robe inspektorat nije istraživao.

Slični članci