Հաճախ է պատահում, որ նոր ապրանքային գիծ գործարկվում է նախքան հին ապրանքի ամբողջական սպառումը: Կամ պարզապես ապրանքի պահանջարկը զգալիորեն նվազել է, կամ գուցե ընկերությունը զարգացնում է շուկայի նոր հատված։ Իսկ հետո ապրանքները վաճառվում են խիստ էժան գներով։ Բայց շատ հաշվապահներ վախենում են վաճառքի գինը նվազեցնել գնման գնից ցածր, քանի որ դա իբր արգելված է օրենքով և հղի է լրացուցիչ հարկերով: Տեսնենք, թե իրականում դա ճիշտ է:

Մտահոգություն 1. Օրենքով արգելվում է ինքնարժեքից ցածր վաճառք:

Ընդհանուր առմամբ, պայմանավորվող կողմերն իրենք են որոշում ապրանքի գինը։ Բացառություն են կազմում պետության կողմից կարգավորվող գները, օրինակ՝ էլեկտրաէներգիայի, գազամատակարարման, կապի ոլորտում<1>. Այսպիսով, սովորական պայմանագրի համար Քաղաքացիական օրենսգրքի կողմից ավելի ցածր գնային սահման չկա: Գլխավորն այն է, որ այս գինը համապատասխանում է երկու կողմերին էլ։

Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայությունը նաև վերահսկում է գները՝ կանխելու գնագոյացման ոլորտում «խոշոր խաղացողների» չարաշահումները։ Այնուամենայնիվ, ընկերությունները, որոնք ի վիճակի չեն միայնակ կամ մի խումբ այլ ընկերությունների հետ ազդել շուկայում գնային իրավիճակի վրա, վախենալու ոչինչ չունեն։<2>.

Նշում. 2013-ին FAS-ը փոփոխություններ է պատրաստել «Առևտրային գործունեության մասին» օրենքում՝ պաշտպանելով ինքնարժեքից ցածր գնով վաճառքի արգելքը, բայց նախագիծը կառավարությունում աջակցություն չգտավ, ուղարկվեց վերանայման և դեռևս չի հասել Պետդումա:

Եզրակացություն

Եթե ​​ձեր ընկերությունը որոշիչ ազդեցություն չունի շուկայում գնագոյացման վրա և չի վաճառում ապրանքներ, որոնց գները կարգավորվում են կառավարության կողմից, ապա գների ցածր սահմանաչափը չի սահմանափակվում:

Մտահոգություն 2. ինքնարժեքից ցածր վաճառքից առաջացած վնասը հաշվի չի առնվում հարկային նպատակներով:

Միանգամից ասենք, որ դա այդպես չէ։ Շահույթի հարկային բազան հաշվարկվում է կուտակային բոլոր գործարքների համար<3>. Եվ միայն այն դեպքում, երբ սահմանվում է հարկային բազայի հաշվարկման հատուկ կարգ, այդ գործառնությունների եկամուտներն ու ծախսերը դիտարկվում են առանձին: Օրինակ, արժեթղթերով գործարքների համար նախատեսված է հատուկ ընթացակարգ<4>. Բացի այդ, ուղղակի արգելք կա ծախսերում ճանաչել շուկայական գնի և աշխատողին ապրանքը վաճառելու գնի միջև գնային տարբերությունը: Եթե ​​ապրանքը աշխատակցին վաճառել եք ոչ շուկայական գնով, որը նույնիսկ ավելի ցածր է գնման գնից, ապա ակնհայտ է, որ նման գնային տարբերություն է գոյանում և, ըստ էության, վնաս է ներկայացնում ինքնարժեքից ցածր վաճառելիս։<5>.

Բայց վնասով առքուվաճառքի այլ գործարքների դեպքում հատուկ կանոններ չկան: Հետևաբար, սխեմատիկորեն այն ունի հետևյալ տեսքը. բոլոր գործարքներից եկամուտներն ամփոփվում են և հաշվետու ժամանակաշրջանում ճանաչված վաճառքի բոլոր ծախսերը հանվում են ստացված գումարից:<6>. Ակնհայտ է, որ վնաս պատճառող գործարքից հասույթը կճանաչվի վաճառքից ստացված հասույթում՝ այլ վաճառքից ստացված հասույթի հետ մեկտեղ, և դրա հետ կապված ծախսերը կճանաչվեն այլ գործարքների հետ կապված ծախսերի հետ մեկտեղ: Եթե ​​դուք համակարգված չեք աշխատում կարմիրով, ապա ընդհանուր առմամբ անիրատեսական է անշահավետ գործարքներ հայտնաբերելը: Նրանք ուղղակի կխեղդվեն ընդհանուր զանգվածի մեջ, իսկ եկամտահարկի հայտարարագրում տեսանելի չեն լինի<7>.

«Շահավետ» պարզեցմամբ՝ վնասով վաճառելը ոչ մի կերպ չի ազդում հարկի չափի վրա. որքան գումար եք ստացել ապրանքի համար, հաշվարկվում է այդ գումարից։<8>. Եթե ​​պարզեցումը «եկամուտ-ծախսեր» է, ապա նույնիսկ այս դեպքում այնքան էլ հեշտ չէ հետևել վնասատու գործարքին և դրա վրա կատարվող ծախսերը, ընդհանուր առմամբ, կարող են ընկնել տարբեր հաշվետու և նույնիսկ հարկային ժամանակաշրջանների մեջ. Ի վերջո, ծախսերը ճանաչվում են, քանի որ ապրանքները վճարվում են մատակարարին և վաճառվում, իսկ եկամուտը ճանաչվում է գնորդից գումար ստանալուց հետո:<9>. Աշխատակիցներին ապրանքներ վաճառելիս ծախսերի մեջ չի մտնում նաև մանրածախ գնի և վաճառքի գնի տարբերությունը։

Եզրակացություն

Դժվար թե հետևեք պարտվող առևտրին, եթե դուք համակարգված չեք աշխատում կարմիրով: Դժվար թե հարկային մարմինները զբաղվեն դրանով, քանի որ վաճառքից առաջացած վնասը, եթե ապրանքը վաճառվի ոչ աշխատողներին, այնուամենայնիվ, հաշվի է առնվում հարկային նպատակներով։

Մտահոգություն 3. Եթե վաճառքի գինը ցածր է գնման գնից, հարկային մարմինները լրացուցիչ հարկերը գնահատում են՝ ելնելով շուկայական գնից.

Այս դատողության մեջ որոշակի ճշմարտություն կա. Ամեն ինչ կախված է նրանից, թե արդյոք նման գործարքը վերահսկվում է: Ենթադրենք, դուք խնձոր եք վաճառել երրորդ կողմի ռուսական ընկերության գնման գնից ցածր գնով: Այնուհետև կարող եք ապահով նայել տեսուչի աչքերին, քանի որ միմյանցից կախվածություն չունեցող կողմերի միջև գործարքի գինը ի սկզբանե համարվում է շուկայական գին:<10>. Այսինքն՝ հարկային մարմինները չեն ստուգի ձեր գները՝ պարզելու՝ արդյոք դրանք համապատասխանում են շուկայական գներին։ Պարզապես այն պատճառով, որ ստուգման այս տեսակը տրամադրվում է միայն վերահսկվող գործարքների համար, իսկ փոխկապակցված ռուսական կազմակերպությունների միջև գործարքները չեն վերահսկվում:<11>.

Նշում. «Ի՞նչ կասեք Հարկային օրենսգրքի 40-րդ հոդվածի մասին». -հարցնում ես։ Չնայած այն հանգամանքին, որ տխրահռչակ Արվ.Շուկայական գների գծով Հարկային օրենսգրքի 40-րդ հոդվածը դեռևս չեղյալ է հայտարարվել, դրա ազդեցությունն էապես կրճատվել է. Այսինքն՝ այս պահին հարկային ծառայողները կարող են փորձել վերահաշվարկել հարկերը՝ հիմնվելով շուկայական գների վրա, միայն այն դեպքում, եթե «վաճառքը» տեղի է ունեցել 2011թ.Գ.<12>

Բայց եթե դուք ապրանք եք վաճառել ոչ շուկայական գնով, և նման գործարքը վերահսկվում է ձեզ համար, օրինակ, դուք խնձոր եք վաճառել ընդամենը կոպեկներով ձեր OSNO-ի դուստր ձեռնարկությանը, որի գործարքներից եկամտի գումարը գերազանցել է անվերահսկելի շեմը ( 2013 թվական՝ 2 միլիարդ ռուբլի, 2014 թվականին՝ 1 միլիարդ ռուբլի)<13>, ապա այս դեպքում ստիպված կլինեք<14>:

<или>«Գների» աուդիտի ժամանակ հարկային մարմիններին ապացուցեք, որ խնձորները անհավանական թթու են եղել, և գործարքի գինը լավ է ընկնում այն ​​գների միջակայքում, որոնցով նման ապրանքները վաճառվում են ոչ կախյալ անձանց կողմից.<16>. Եթե ​​հարկային մարմինները, այնուամենայնիվ, համարեն, որ գները շուկայականի հետ համեմատելի չեն, ապա «գնային» ստուգումից հետո կդիմեն դատարան՝ եկամտահարկի և ԱԱՀ-ի գծով պարտքերը և տույժերը գանձելու համար։<17>. Իսկ եթե գործարքից ստացված եկամուտը վերաբերում է 2014թ., ապա հարկային մարմինները կարող են տուգանք կիրառել նաև չվճարված հարկերի գումարի 20%-ի չափով.<18>.

Մենք ասում ենք մենեջերին

Եթե ​​վաճառողը ինքնուրույն հաշվարկի և վճարի հարկերը շուկայական գնով վերահսկվող գործարքից ստացված եկամուտների վրա, ապա գնորդը չի կարողանա վերահաշվարկել հարկային բազան դեպի ներքև: Ի վերջո, նա նման իրավունք կունենա միայն այն դեպքում, եթե գնորդը գները ստուգելուց և վաճառողի կողմից պարտքերը վճարելուց հետո ծանուցում ստանա հարկային մարմնից՝ սիմետրիկ ճշգրտումներ կատարելու մասին։<20>.

Բայց պարզեցված հարկային համակարգով վաճառողների գործարքները ենթակա չեն գնային հսկողության, քանի որ նման կազմակերպությունները չեն վճարում ոչ եկամտահարկ, ոչ էլ ԱԱՀ, ինչի համար հնարավոր են լրացուցիչ գանձումներ «գնային» ստուգումների ժամանակ:<19>.

Եզրակացություն

Այն պնդումը, որ հարկերը վերահաշվարկվելու են շուկայական գների հիման վրա, միայն մասամբ է համապատասխանում իրականությանը։ Ամեն ինչ կախված է նրանից, թե արդյոք գործարքը կճանաչվի վերահսկվող: Եթե ​​այո, ապա հարկային մարմիններին պետք է ապացուցեք, որ գործարքի գինը համեմատելի է շուկայական գնի հետ։ Եթե ​​ոչ, ապա կարիք չկա անհանգստանալու լրացուցիչ վճարների մասին։

Մտահոգություն 4. Վնասով վաճառված ապրանքների ձեռքբերման ծախսերը տնտեսապես հիմնավորված չեն, հետևաբար չեն կարող հաշվի առնվել եկամտային հարկը հաշվարկելիս.

Յուրաքանչյուր առևտրային կազմակերպություն, ըստ սահմանման, ձգտում է շահույթ ստանալ:<21>. Այնուամենայնիվ, այս հասկացության մեջ տեղավորվում են նաև մեկանգամյա պարտվող գործարքները, քանի որ համակարգված շահույթ ստանալու ցանկությունը հղի է ռիսկով և չի բացառում կորուստը: Բացի այդ, այսօր վաճառելով ցածր գնով, ընկերությունն իրեն ապահովագրում է ապագայում աճող կորուստներից, ուստի ղեկավարությունը գնահատում է գործարքի շահութաբերությունը ներկա պահին:

Նշում.Որ դեպքերում փոխկապակցված անձանց միջև գործարքները չեն համարվում վերահսկվող, կարող եք կարդալ «Անկեղծ ասած փոխկախվածության և վերահսկելիության մասին» հոդվածում. Քաղաքացիական օրենսգիրք, 2013 թ., թիվ 21, էջ. 66

Հարկային օրենսգիրքը հարկային մարմիններին իրավունք չի տալիս գնահատելու, թե որքան արդյունավետ է կառավարվում կապիտալը, և հետևաբար «ծախսերի տնտեսական իրագործելիության» հայեցակարգը պետք է դիտարկվի եկամուտ ստեղծելու վրա ծախսերի ուշադրության կենտրոնում:<22>. Իսկ խնձորի օրինակում ապրանքների գնման ծախսերը տնտեսապես արդարացված էին, քանի որ, նախ, դրանք գնվել էին ոչ թե բարեգործական միջոցառման համար, այլ հաջողությամբ վաճառել էին շահույթով։ Ուրիշ բան, որ հանգամանքները որոշակիորեն փոխվել են, և այժմ շատ ավելի կարևոր է խնձորի անհաջող խմբաքանակում սառեցված շրջանառու միջոցները բաց թողնելը։ Եվ երկրորդ՝ նրանք դեռ եկամուտ են ստացել, քանի որ ինչ-որ եկամուտ կա<23>. Իսկ վնասներից ոչ ոք ապահովագրված չէ<24>.

Ձեր ծախսերի վավերականությունը հաստատելու համար կարող եք անել հետևյալը. Նախ, կառավարիչը պետք է հրաման տա ապրանքների մակնշման մասին: Երկրորդ՝ նիշը պետք է հիմնավորված լինի։ Օրինակ՝ պատվերին կարող եք կցել ապրանքագետի կամ վաճառքի մենեջերի եզրակացությունը, որ խնձորները անցյալ տարվա բերքահավաքից են, ձեր պահեստի պայմաններում 1 ամսից ավելի հնարավոր չէ պահել, իսկ կորցնելու դեպքում. շուկայական վիճակում, դուրսգրումից վնասները շատ ավելի մեծ կլինեն և այլն։ Ամեն դեպքում, հիմնավորումը պետք է նշի, թե ինչ նպատակով և ինչու եք որոշել պարտվողական առևտուր անել։ Այս ամենը կօգնի ամրապնդել ձեր դիրքերը հարկային մարմինների հետ վեճի դեպքում։

Եզրակացություն

Ծախսերը տնտեսապես արդարացված կլինեն, եթե դրանք նպատակաուղղված լինեին շահույթ ստանալուն։ Վերջնական արդյունքը որոշիչ չէ։

Մտահոգություն 5. Եթե ապրանքները վաճառվում են վնասով, ապա ԱԱՀ-ն չի կարող հանվել դրանցից

Հարկային մարմինները հակված են չհիմնավորված հարկային արտոնություն տեսնել վնասատու գործարքի մեջ, քանի որ ձեռքբերման համար նվազեցումն ավելի մեծ է եղել, քան ապրանքի վաճառքը: Եվ այս ամենն այն պատճառով, որ հարկային մարմնի համար բացարձակապես ակնհայտ չէ կանոնավոր գործարքում կուտակված հարկի գումարի նվազեցում կնքելու ողջամիտ տնտեսական նպատակը։ Իսկ դրա բացակայությունը, ինչպես հիշում ենք, չարդարացված հարկային արտոնություն ստանալու նշաններից մեկն է<25>.

Հետևաբար, ինչպես ծախսերն արդարացնելու համար, պետք է նախապես ձեր օգտին փաստարկներ հավաքել։ Գործելու են նույն փաստաթղթերը՝ մենեջերի պատվերներ, մերչենդայզինգի փորձագետների, ֆինանսիստների եզրակացություններ և այլն:

Իրավական վեճերում գործը լուծվում է հարկ վճարողի օգտին, եթե նա դատարանին ապացույցներ է ներկայացնում խելամիտ տնտեսական նպատակի առկայության մասին, որը հետապնդվել է վնասատու գործարք կնքելիս:<26>. Բայց եթե նման նպատակ չի եղել, և կազմակերպությունը, ըստ ամենայնի, հարկային սխեմայի մասնակից է, ապա հարկայինից ողորմություն մի սպասեք։ Բացի ոչ ակնհայտ տնտեսական նպատակից, վերահսկիչները կբացահայտեն չհիմնավորված հարկային արտոնություն ստանալու այլ նշաններ, օրինակ՝ պայմանագիրը չկատարելու անկարողությունը: Օրինակ՝ կազմակերպությունը ապրանքի խմբաքանակ է գնել, բայց որտեղ է այն պահվել մեկ ամիս՝ անհասկանալի է, քանի որ կազմակերպությունը ոչ ունի պահեստային տարածքներ, ոչ էլ վարձակալում է, և թեև պահառության պայմանագիր է կնքվել, այն չի կատարվել։<27>.

Եզրակացություն

ԱԱՀ-ի նվազեցման ձևով հարկային արտոնությունը վնասով վաճառված ապրանքների համար կարող է հիմնավորված լինել, եթե կազմակերպությունն ապացուցի, որ վնասաբեր գործարք կնքելիս հետապնդել է ողջամիտ տնտեսական նպատակ, օրինակ՝ խուսափել ամբողջական գրառման հետևանքով ավելի մեծ կորուստներից։ - ապրանքներից դուրս. Բայց եթե ապրանքը վաճառվել է միայն թղթի վրա, և իրական գործարքներ չեն եղել, ապա հարկային մարմինները կհանեն նման պահումները։

* * *

Այսպիսով, դիտարկված բոլոր մտահոգություններից ամենաիրատեսականը ծախսերի և պահումների վերացումն է։ Որպեսզի դա տեղի չունենա, նախապես պատրաստեք ծախսերի հիմնավորումը։ Իսկ եթե, Աստված մի արասցե, դուք հարկային սխեմայի մասնակից եք, ապա միայն կեղծ փաստաթղթերն առանց իրական գործարքների դժվար թե ձեզ օգնեն։

<1>հոդված 1-ին հոդված. 424 Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգիրք; հոդված 1-ին հոդված. 4, արվեստ. 1995 թվականի օգոստոսի 17-ի N 147-FZ օրենքի 6; ենթակետ 4-րդ կետ 2, կետ 4-րդ հոդված. 2009 թվականի դեկտեմբերի 28-ի N 381-FZ օրենքի 8-ը

<2>Մաս 1 Արվեստ. 5, մաս 1 արվեստ. 7, կետ 1, մաս 1, հոդ. 2006 թվականի հուլիսի 26-ի N 135-FZ օրենքի 10-ը

<3>հոդված 1-ին հոդված. 274 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք

<4>հոդված 2-րդ հոդված. 274, արվեստ. 280 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք

<5>հոդված 27-րդ հոդված. 270 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք

<6>հոդված 1-ին հոդված. 247, ենթ. 3 կետ 1, կետ 3 հոդ. 268 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք

<7>հոդված 2-րդ հոդված. 268 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք; Ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի սեպտեմբերի 18-ի N 03-03-06/1/590 գրությունը.

<8>հոդված 1-ին հոդված. 346.15, Արվեստի 1-ին կետ. 346.17, Արվեստի 1-ին կետ. 346.18 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք

<9>հոդված 1-ին հոդված. 346.15, ենթ. 23-րդ կետ 1-ին հոդված. 346.16, կետ 1, ենթ. 2 էջ 2 արվեստ. 346.17 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք; Ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի հոկտեմբերի 29-ի N 03-11-09/95 գրությունը.

<10>հոդված 1-ին հոդված. 105.3 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք

<11>հոդված 1-ին հոդված. 105.17 Արվեստի 1-ին կետ. 105.14 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք

<12>հոդված 4-րդ հոդված. 89 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք

<13>ենթակետ 1 կետ 2 արվեստ. 105.14 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք

<14>հոդված 4-րդ հոդված. 105.3 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք

<15>pp. 3, 6 ճ.գ. 105.3 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք

<16>ենթակետ 1 կետ 1, կետ 3 հոդ. 105.7, պարբերություններ. 1, 7 ճ.գ. 105.9 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք

<17>հոդված 5-րդ հոդված. 105.3, ենթ. 4 p 2 tbsp. 45 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք

<18>հոդված 1-ին հոդված. 129.3 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք; հոդված 9-րդ հոդված. 2011 թվականի հուլիսի 18-ի N 227-FZ օրենքի 4

<19>ենթակետ 1, 4 p 4 tbsp. 105.3, Արվեստի 2-րդ կետ. 346.11 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք

<20>հոդված 1-ին հոդված. 105.3, պարբերություններ. 1, 2 ճ.գ. 105.18 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք

<21>հոդված 1-ին հոդված. 50 Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգիրք

<22>Արվեստ. 252 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք; Սահմանադրական դատարանի 2008 թվականի դեկտեմբերի 16-ի N 1072-Օ-Օ (մոտիվացիոն մասի 2-րդ կետ), 2007 թվականի հունիսի 4-ի N 366-Օ-Պ (մոտիվացիոն մասի 3-րդ կետ), 2007 թվականի հունիսի 4-ի N 320-Օ-Պ սահմանումներ. (կետ. 3 մոտիվացիոն մասեր)

Շատերին հետաքրքրում է՝ մեքենա վաճառելիս ստիպված են լինելու հարկեր վճարել՝ միաժամանակ շրջանցելով հարկային պահանջները և խուսափելով լրացուցիչ ծախսերից։Ռուսաստանի հարկային համակարգը արևմտյան երկրների համեմատ բավականին մեղմ է համարվում, սակայն 13 տոկոս եկամտահարկը հաճախ մեծ վրդովմունք է առաջացնում։ Տրանսպորտի և անձնական եկամտի հարկերը բոլոր մակարդակների բյուջեների կարևոր մասն են, և դրանցից խուսափելը հանգեցնում է շատ լուրջ խնդիրների։

Ավտոմեքենաների առքուվաճառքի և առքուվաճառքի հարկեր

Ավտոմեքենաների վաճառքը եկամտի տեսակներից է, որի մասին տեղեկատվությունը տրամադրվում է հաշվառման վայրում գտնվող հարկային մարմնին։ Այնուամենայնիվ մեքենաների վաճառքը ոչ բոլոր դեպքերում է հարկվում, կարեւոր է իմանալ մի քանի կարեւոր նրբերանգներ. Դիտարկենք ամենատարածված իրավիճակները և հաճախ տրվող հարցերը.

• Վաճառել եմ մեքենաս. պետք է եկամտահարկ վճարե՞մ. Այս հարկը պետք է վճարվի միայն այն դեպքում, եթե մեքենան ունեք երեք տարուց պակաս: Եթե ​​արդեն անցել է 3 տարի, ապա գործարքը չի հարկվի, և դրա վերաբերյալ հարկային մարմին հայտարարագիր ներկայացնելու կարիք չկա։

Դուք նույնպես ստիպված չեք լինի վճարել հարկեր, եթե վաճառված մեքենայի արժեքը չի գերազանցում 250,000 ռուբլին: Սա հարկման ենթակա նվազագույն գումարն է, և եթե մեքենան արժենա ավելի քիչ, ապա վաճառողը լրացուցիչ հարկային ծախսերի չի ենթարկվի։

• Արդյո՞ք ես պետք է հարկ վճարեմ, եթե մեքենան վաճառվի ավելի թանկ, քան գնվել է: Այո, նման գործարքը համարվում է եկամուտ, ուստի այն պարտադիր կերպով հարկվում է։ Այնուամենայնիվ, դուք կարող եք վճար վճարել ոչ թե ամբողջ գումարի, այլ միայն եկամտի և ծախսերի տարբերության, այսինքն միայն շահույթի չափի համար:

Օրինակ՝ մարդը մեքենա է գնել 350 000 ռուբլով, իսկ մեկ տարի անց դրա համար 400 000 ռուբլու գնորդ է գտել։ Եթե ​​և՛ առուվաճառքի պայմանագրերը, և՛ վճարման փաստաթղթերը պահպանվել են, ապա հարկը կարող է վճարվել միայն եկամտի վրա, այսինքն ՝ 50,000 ռուբլի: Այս գումարի 13%-ը կկազմի 6500 ռուբլի:

• Եթե ​​մեքենա եք գնել, ի՞նչ հարկ պետք է վճարեք։ Գործարքն ավարտելիս գնորդը հարկեր չի վճարում, քանի որ շահույթ չի ստանում։ Հետագայում, քանի որ նա դարձել է մեքենայի սեփականատերը, նոր սեփականատերը տարեկան պետք է կրի տրանսպորտային հարկի հարկային բեռը՝ կախված շարժիչի հզորությունից։
• Մեքենա գնելիս կա՞ հարկային նվազեցում: Ռուսաստանը սոցիալական պետություն է, որը պարտավոր է օգնել իր քաղաքացիներին։ Դրա պատճառով որոշ խոշոր գործարքներ կատարելիս, օրինակ՝ հողամաս, բնակարան կամ տուն գնելիս, հնարավոր է հարկային նվազեցում ստանալ։ Սակայն մեքենա գնելիս հարկային օրենսգրքով այս տարբերակը նախատեսված չէ։ Զեղչը չի տրվում ոչ նոր մեքենա գնելիս, ոչ էլ երկրորդական շուկայում ավտոմեքենա ընտրելիս։

Միևնույն ժամանակ ավտոմեքենա վաճառողները կարող են հույս դնել հարկային նվազեցման վրա: Այն կազմում է 250 000 ռուբլի, և եթե գործարքի մեջ ներգրավված է եղել թանկարժեք մեքենա, ապա նվազեցման մասին դիմում է ներկայացվում հարկային մարմին: Շահույթի գումարից հանվում է 250.000, և միայն ստացված մնացորդը կհարկվի 13%-ով։ Այս առավելությունը թույլ կտա զգալիորեն խնայել և ավելի շահավետ դարձնել ձեր մեքենայի վաճառքը:

Արժե՞ արդյոք փորձել շրջանցել հարկային օրենքները։

Քանի դեռ հարկերը կան, միշտ կգտնվեն մարդիկ, ովքեր փորձում են սողանցք գտնել օրենքներում և խուսափել հարկերից, այդ թվում՝ մեքենաներ վաճառելիս։ Սա հատկապես վերաբերում է վերավաճառողներին, ովքեր յուրաքանչյուր գործարքից հետո պետք է բաժանվեն իրենց շահույթի մի մասից: Դրա պատճառով գնորդին և վաճառողին կարող են առաջարկվել մի քանի կասկածելի սխեմաներ, որոնք կթեթևացնեն հարկերը, բայց կարող են հանգեցնել ավելի մեծ խնդիրների.

1. Ընդհանուր լիազորագրի միջոցով մեքենա գնելը. Իրավական առումով նման գործարքն ընդհանրապես վաճառք չի համարվում, ուստի ֆորմալ առումով սեփականատերը կմնա նույնը։ Քանի որ վաճառք չկա, ուրեմն եկամտահարկ չկա, բայց քչերին է թվում, որ տարեկան տրանսպորտի վճարը դեռ պետք է վճարվի։ Արդյունքում, նախկին սեփականատերը ստիպված է լինում հարկ վճարել, քանի դեռ նոր սեփականատերը չի վերագրանցում մեքենան։ Նա, բնականաբար, չի շտապում դա անել, և գործը կարող է երկար ձգվել։ Սակայն ընդհանուր լիազորագիրը նույնպես վտանգավոր է գնորդի համար, քանի որ այն ցանկացած պահի կարող է հետ կանչվել և մեքենան վերադարձնել։
2. Գնորդին առաջարկվում է պայմանագրում նշել ավելի փոքր գումար, քան իրականում կա։ Այն չպետք է գերազանցի 250,000 ռուբլին, ապա վաճառողը ստիպված չի լինի հարկ վճարել վաճառքից ստացված եկամուտների համար: Բարեհամբույր գնորդը համաձայնում է, տալիս է գումարը, որից հետո մեքենայում խոշոր թերություններ են հայտնաբերվում։ Գործարքը չեղյալ է հայտարարվում, սակայն գնորդին վերադարձվում է միայն պայմանագրում նշված գումարը: Պարզապես անհնար է ապացուցել, որ իրականում ավելի շատ եք վճարել։ Ցանկացած խարդախություն հիմնված է չափից դուրս դյուրահավատության և փող ու ժամանակ խնայելու ցանկության վրա:

Հարկերը չվճարելը ի սկզբանե ենթակա է տույժերի: Ֆիզիկական անձանց համար նվազագույն տուգանքը 1000 ռուբլի է, բայց դուք դեռ պետք է հարկ վճարեք: Դիտավորությամբ չկատարողները կարող են տուգանվել խոշոր չափերով՝ հնարավոր է ձերբակալման և հետագայում քրեական հետապնդում սկսելու դեպքում։

Հարկի գումարի հաշվարկ

Որքա՞ն է հարկի նվազագույն չափը մեքենա վաճառելիս, և ինչպե՞ս է այն հաշվարկվում: Ավտոմեքենայի վաճառքի հարկի չափը կախված է գործարքի գումարից և հարկային նվազեցման առկայությունից: Հաշվարկի օրինակ.

Քաղաքացի Ա.-ն վաճառել է 650.000 ռուբլի արժողությամբ մեքենա, որին պատկանում էր ընդամենը երկու տարի. Վաճառողը ստացել է հարկային նվազեցում 250,000 ռուբլու չափով: Հաշվարկ:
650,000 – 250,000 = 400,000 ռուբլի - սա այն գումարն է, որը հարկվելու է:
400,000 *13% = 52,000 ռուբլի - ահա թե որքան պետք է վճարեք վերջում: 3-NDFL ձևով լրացուցիչ եկամտի հարկային հայտարարագիրը ներկայացվում է ոչ ուշ, քան գնումից հետո հաջորդ օրացուցային տարվա ապրիլի 30-ը: Գնորդը պարտավոր է տրանսպորտային հարկ վճարել մինչև հաջորդ տարվա նոյեմբեր։

Հարկային ծանուցումները սովորաբար հասնում են փոստով, բայց ինչ-ինչ պատճառներով դրանք կարող են հետաձգվել: Պարտքի առկայությունը կարող եք ստուգել պետական ​​ծառայությունների կայքից, որտեղ կարող եք նաև լրացուցիչ տեղեկություններ ստանալ տարբեր վճարների և վճարումների մասին։

Փորձենք պարզել, թե ինչից է կախված հարկի վճարման չափը, արդյոք անհրաժեշտ է այն վճարել ձեր դեպքում և ինչպես դա կարող է արվել:

Այս հարցում պորտալին խորհուրդ է տվել ավտոմոբիլային իրավաբան և իրավապաշտպան Սերգեյ Լյալիկովը:

Ցանկացած քաղաքացի, ով ստանում է որոշակի եկամուտ, պետք է պետությանը վճարի այս գումարի 13%-ը։ Ինչ վերաբերում է աշխատավարձին, ապա գործատուն պատասխանատու է հարկերի համար: Եթե ​​դուք մտադիր եք վաճառել գույք (և դրանով իսկ եկամուտ ստանալ), ապա ստիպված կլինեք ինքներդ շփվել Դաշնային հարկային ծառայության (FTS) հետ:

Այնուամենայնիվ, բոլոր ստորև նշվածները չեն վերաբերում այն ​​անձանց, ովքեր մեքենան ունեին 3 կամ ավելի տարի մինչև այն վաճառելը: Նման մեքենայի վաճառքից եկամուտն ընդհանրապես ենթակա չէ հարկման՝ համաձայն Արվեստի 17.1 կետի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-ը, և հարկային մարմիններին նման գույքի վաճառքի փաստի մասին տեղեկացնելու կարիք չկա:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ. այն ժամանակահատվածը, որի ընթացքում մեքենան պատկանել է հարկ վճարողին, հաշվարկվում է ոչ թե ճանապարհային երթեւեկության անվտանգության պետական ​​տեսչությունում գրանցման պահից, այլ այն պահից, երբ մեքենան սեփականության իրավունք է ստացել: Ըստ այդմ, այս ժամկետի ավարտը համարվում է նոր սեփականատիրոջը ավտոմեքենան վաճառելու գործարքի կնքման օրը։ Այսինքն, եթե անձը գնել է ձեր մեքենան 2014 թվականի դեկտեմբերի վերջին, բայց գրանցել այն 2015 թվականի հունվարի սկզբին, Դաշնային հարկային ծառայությունը կհամարի, որ դուք եկամուտ եք ստացել 2014 թվականին։

Ի՞նչ պետք է անեք, եթե ձեր մեքենան երեք տարուց պակաս է:

Ներկայացրեք եկամտահարկի հայտարարագիր Դաշնային հարկային ծառայությանը և այնտեղ նշեք մեքենայի վաճառքից ստացված գումարը: Նույնիսկ եթե այս կամ այն ​​պատճառով պետությանը ոչ մի ռուբլի պարտք չես։ Հայտարարագիր ներկայացնելու ժամկետների և եղանակների, ինչպես նաև այն չներկայացնելու պատժամիջոցների մասին կխոսենք ստորև։

Ի՞նչը կծառայի որպես մեքենայի սեփականության ժամկետի և դրա արժեքի հաստատում:

Նման փաստաթուղթը կարող է ծառայել որպես . Համենայն դեպս, խորհուրդ ենք տալիս պահպանել ավտոմեքենաներով գործարքների վերաբերյալ բոլոր պայմանագրերի պատճենները, որոնք երբևէ կնքել եք: Անհրաժեշտ է, որ վաճառողին գումար փոխանցելու փաստը փաստաթղթավորվի։ Ապացույցը կարող է լինել չեկ, անդորրագիր, հաշվեհամարին գումարի ներդրումը հաստատող վկայական կամ, որպես վերջին միջոց, անդորրագիր:

Ո՞ր դեպքերում չեք կարող վճարել վաճառքի հարկը:

Եթե ​​դուք ունեք մեքենան ավելի քան երեք տարի, ինչպես նշվեց վերևում:
- Եթե կարող եք փաստագրել, որ մեքենան ավելի էժան եք վաճառում, քան գնել եք, այսինքն՝ մեքենայի վաճառքից ստացած եկամուտը չի փոխհատուցվում ավելի վաղ կատարված ծախսերով։
-Եթե մեքենան վաճառել եք 250 հազար ռուբլուց պակաս:

Վերջին կետի վրա արժե ավելի մանրամասն անդրադառնալ: 250 հազար ռուբլին գույքահարկի նվազեցման սահմանն է, որը նախատեսված է Հարկային օրենսգրքի ժամանակակից տարբերակով: Այս գումարով դուք կարող եք օրինական կերպով նվազեցնել հարկային բազան (այս դեպքում՝ մեքենայի վաճառքից ստացված գումարը): Եթե ​​դուք չեք կարող փաստաթղթավորել, որ մեքենան գնել եք ավելի թանկ, քան վաճառում եք, ապա ձեր հայտարարագրի հետ ներկայացրեք հարկային նվազեցման դիմում (այն ինքնաբերաբար չի տրամադրվում): Այնուհետև հարկի գումարը կհաշվարկվի պարզ բանաձևով՝ (Վաճառքի գումարը՝ 250,000) * 0.13: Ըստ այդմ, եթե մեքենան վաճառում եք 250 հազարից պակաս, ապա հարկային բազան կզրոյանա։

Ի՞նչ հարկ պետք է վճարեմ, եթե մեքենան վաճառում եմ ավելի թանկ, քան գնել եմ:

Այս դեպքում դուք պետք է առաջնորդվեք այն բանաձևով, որը մենք տվել ենք վերևում՝ հանեք գնման գումարը վաճառքի գումարից և արդյունքը բազմապատկեք 0,13-ով: Այսինքն, եթե դուք մեքենա եք գնել 500 հազար ռուբլով, և այն վաճառել եք 600 հազարով, ապա դուք հարկ կվճարեք 100 հազարով դեռ իրավունք ունեն օգտվել հարկային նվազեցումից և ոչինչ չվճարել պետությանը։

Ինչպե՞ս ներկայացնել եկամտահարկի հայտարարագիր:

Դուք կարող եք այն ներկայացնել երեք եղանակով.
- Անձամբ եկեք Դաշնային հարկային ծառայության շրջանային բաժին և այնտեղ լրացրեք հայտարարագրի ձևը:
- Ավարտված հայտարարագիրը արժեքավոր նամակով ուղարկեք Դաշնային հարկային ծառայություն՝ հավելվածների ցանկով:
- Հայտարարագիր ուղարկեք Դաշնային հարկային ծառայության r78.nalog.ru կայքի միջոցով: Անձնական եկամտահարկի (NDFL) համապատասխան բաժնում կա հղում՝ ներբեռնելու պահանջվող ձևը՝ այն լրացնելու մանրամասն ցուցումներով, ինչպես նաև «Հռչակագիր 2010» համակարգչային օգնականի հատուկ ծրագիր:

Մինչև ո՞ր ժամկետը կարող եմ հայտարարություն ներկայացնել:

Դուք պետք է ծանուցեք Դաշնային հարկային ծառայությանը ձեր եկամտի մասին մեքենան վաճառելուց հետո հաջորդ տարի: Եթե ​​գործարք եք կատարել 2014 թվականին, ապա 2015 թվականին պետք է հայտարարագիր ներկայացնեիք մինչեւ 2015 թվականի մայիսի 3-ը։ Ժամկետների մասին տեղեկատվությունը տարեցտարի տարբեր է, և սովորաբար հաջորդ տարվա «վերջնաժամկետը» հայտարարվում է նախորդ տարվա վերջում: Այսպիսով, եթե դուք հիմա վաճառում եք ձեր «երկաթե ձին», մի մոռացեք նայել r78.nalog.ru-ին 2014 թվականի դեկտեմբերին:

Ի՞նչ կլինի, եթե հայտարարագիր չներկայացնեք:

Հարկային օրենսգրքի 119-րդ հոդվածի համաձայն՝ սահմանված ժամկետում հայտարարագիր չներկայացնելը պատժվում է տուգանքով՝ հայտարարագիրը ներկայացնելու վերջնաժամկետից յուրաքանչյուր ամբողջ ամսվա համար հարկի գումարի 5%-ի չափով, բայց ոչ ավելի, քան սույն գումարի 30%-ը: գումարը և ոչ ավելի, քան 1000 ռուբլի: Եվ քանի որ դուք չեք տեղեկացրել Դաշնային հարկային ծառայությանը, թե որքանով եք վաճառել մեքենան, ամենայն հավանականությամբ ձեզ կսպառնա նվազագույնը 1000 ռուբլի տուգանք:

Եթե ​​մեքենայի առքուվաճառքի պայմանագիրը կորել է, հնարավո՞ր է այն ստանալ MREO-ից, որտեղ գրանցված է եղել մեքենան:

Օրենսդրությունը նման հնարավորություն է տալիս. համաձայն ՆԳՆ թիվ 1001 հրամանի 38-րդ կետի, որը կարգավորում է տրանսպորտային միջոցների հաշվառման կանոնները, MREO-ի աշխատակիցները պարտավոր են ձեզ վերադարձնել մեքենայի առքուվաճառքի բնօրինակ պայմանագիրը իրենց մեջ: տիրապետում, եթե դուք ներկայացնում եք համապատասխան գրավոր դիմում:

Արդյո՞ք ինձանից հարկ կգանձվի, եթե վստահված անձի միջոցով մեքենա վաճառեմ:

Լիազորագրով ավտոմեքենայի «վաճառքը» օրենքով առքուվաճառքի գործարք չէ, քանի որ անվանական սեփականատերը չի փոխվում։ Եթե ​​դուք վստահված անձի միջոցով վաճառում եք մեքենան գնելուց երեք տարի անց, կամ հաստատ գիտեք, որ գնորդը պայմանագրով այն չի վերավաճառի մինչև սեփականության այս երեք տարվա ժամկետի ավարտը, ապա չպետք է անհանգստանաք հայտարարագիր ներկայացնելու մասին:

Այլ հարց է, եթե մեքենան երեք տարուց էլ քիչ է տիրում, հետո այն վաճառում ես «ընդհանուր» գնով։ Խնդրեք գնորդին ժամանակին տեղեկացնել ձեզ, եթե նա որոշի պաշտոնապես գրանցել այն իր անունով կամ վերավաճառել պայմանագրով: Այնուհետև դուք կկարողանաք հստակ իմանալ, թե երբ է ձեզ անհրաժեշտ հայտարարագիր ներկայացնել և խուսափել Դաշնային հարկային ծառայության պատժամիջոցներից: Պետք չէ վստահված անձի միջոցով մեքենա վաճառել, եթե գնորդին լավ չեք ճանաչում և հնարավորություն չունեք արագ կապ հաստատել նրա հետ։



Ներկայումս շատ կազմակերպություններ ստիպված են ապրանքը վաճառել գնից ցածր գնով։ Որոշ հաշվապահներ կասկածում են նման գործողությունների օրինականությանը: Նման գործարքների հարկային հետևանքների մասին կարդացեք 1C:Consulting.Standard նախագծի մասնագետների պատրաստած նյութում։

Նյութը գրելու համար հիմք է հանդիսացել «1C: Consulting. Standard» նախագծի խորհրդատվական տողում ստացված հարցը.

Ռուսաստանի օրենսդրությունը չի պարունակում ապրանքների գնման գնից ցածր գնով վաճառելու արգելք. Հետեւաբար, իհարկե, դուք կարող եք վաճառել այս ապրանքը 600,000 ռուբլով:

Բայց այս դեպքում պետք է նկատի ունենալ հարկային անբարենպաստ հետևանքների հավանականությունը։

1. Ողջամիտ բիզնես նպատակի բացակայության մեղադրանք:

   Անդրադառնալով գործարքի ոչ եկամտաբերությանը, տեսուչներն ասում են բացակայության մասինհարկ վճարողի գործողություններում ողջամիտ բիզնես նպատակև դրանց ստացման մասին չհիմնավորված հարկային արտոնություն ԱԱՀ-ի ապօրինի վերադարձի տեսքովբյուջեից։ Միաժամանակ փորձում են վիճարկել մուտքային հարկի նվազեցման իրավունքըայս ապրանքի համար: Եվ այս դեպքում դատավորները բավականին հաճախ են աջակցում վերահսկիչներին։

   Օրինակ՝ Արևելյան Սիբիրյան շրջանի FAS-ը թիվ A33-5877/05 գործով 2007 թվականի հունվարի 17-ի թիվ A33-5877/05-F02-7258/06-S1 որոշմամբ աջակցել է հարկային մարմիններին՝ նշելով, որ. հարկ վճարողի կողմից իրականացված գործարքներն էին տնտեսապես հնարավոր չէ, որովհետեւ ապրանքների գնման գինն ավելի բարձր է եղել, քան վաճառքի գինըարտահանման համար։

   Վոլգայի մարզի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2006 թվականի մարտի 29-ի թիվ A12-27621/05-C21 գործով դատավորները եկել են այն եզրակացության, որ խելամիտ բիզնես նպատակ չկա, քանի որ. գործարքներն ակնհայտորեն անշահավետ են եղել հարկատուի համար.

   Իսկ Արևմտյան Սիբիրյան շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայությունը հրաժարվել է հարկ վճարողից ԱԱՀ-ից հանել, քանի որ ապրանքների գնման գինը ուռճացվել է յոթ անգամ, իսկ դրանից հետո՝ վաճառքի գինը չի ծածկել հարկ վճարողի բոլոր ծախսերը. Դատարանը նաև նշել է, որ նման բիզնես գործարքները չեն իրականացվում, եթե այլ բան թաքնված չէ դրանց հետևում(թիվ F04-5166/2005 (13823-A46-18) գործով 10.08.2005թ.

   Բարեբախտաբար, արբիտրաժային պրակտիկայում կան նաև հարկատուների օգտին դատական ​​որոշումների բազմաթիվ օրինակներ: Օրինակ, Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2006 թվականի հունիսի 20-ի թիվ 3946/06 որոշման մեջ թիվ A40-19572/04-14-138 գործով արբիտրները եզրակացրել են, որ վաճառքի փաստը. արտահանվող ապրանքների գնման գնից ցածր գնովՌուս մատակարարի ապրանքներն ինքնին, առանց կոնկրետ գործի այլ հանգամանքների հետ կապ ունենալու, չեն կարող վկայել ընկերության վատ հավատքի մասին և համարվել որպես անբարեխիղճության օբյեկտիվ նշան:

   Նմանատիպ եզրակացություններ կարելի է գտնել FAS Մոսկվայի շրջանի 2008 թվականի մարտի 11-ի թիվ KA-A40/1209-08 որոշումներում թիվ A40-35330/07-99-146 գործով, FAS Վոլգայի շրջանի 2008 թվականի հունվարի 15-ին: թիվ A65-1289/07- SA3-48 գործով, Ուրալի շրջանի FAS 2007 թվականի հունիսի 13-ի թիվ F09-4305/07-C2 գործով թիվ A07-28178/06, Կենտրոնական շրջանի FAS փետրվարի 2007թ. 19 թիվ Ա35-1831/07-Գ18 գործով 2008թ.

   Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2006 թվականի փետրվարի 28-ի թիվ 13234/05 որոշումներում թիվ A40-245/05-117-4 գործով և 2006 թվականի փետրվարի 28-ի թիվ 12669/05 թ. թիվ Ա40-3898/05-118-48 գործով նշվում է, որ ապրանքը գնման գնից ցածր գնով վաճառելը չի ​​խոսում ողջամիտ բիզնես նպատակի բացակայության մասին։

   Իսկ Ուրալի շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայությունը թիվ A71-4398/07 գործով 2008 թվականի փետրվարի 11-ի թիվ F09-208/08-S2 որոշման մեջ նշել է, որ ինքնուրույն. Այն փաստը, որ շահույթ չկա, չի վկայում հարկատուի վատ հավատքի մասին, ինչպես նաև այդ մատակարարների հետ հարաբերությունների իրական տնտեսական ազդեցության բացակայությունը:

   Դատավորները նաև նշում են, որ հարկային նվազեցումներ կիրառելու իրավունքը կախված չէ շահույթից, որը ստացել է հարկ վճարողը։ Արվեստի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 2-րդ հոդվածի համաձայն, ձեռնարկատիրական գործունեությունը անկախ է և իրականացվում է իր ռիսկով, այսինքն, արդյունքում կազմակերպության գործունեությունը կարող է լինել և՛ շահութաբեր, և՛ անշահավետ (Հակամենաշնորհային դաշնային ծառայության որոշումը): Մոսկվայի շրջանի 2008 թվականի հունվարի 21-ի թիվ KA-A40/12666-07 գործով թիվ A40-67664 /06-75-390):

   Նմանատիպ եզրակացություններ կան նաև Մոսկվայի շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2008 թվականի օգոստոսի 14-ի թիվ KA-A40/6296-08 որոշման մեջ թիվ A40-59005/07-129-351 գործով: Դատարանը մերժեց տեսուչի այն փաստարկը, որ հարկ վճարողի գործունեությունը անշահավետ է եղել՝ նշելով, որ այդ փաստը հիմք չէ ԱԱՀ-ի վերադարձից հրաժարվելու համար, քանի որ. Գործող օրենսդրությունը նվազեցում կիրառելու իրավունքը չի կապում շահույթի կամ վնասի առկայության հետ, այսինքն՝ գործարքների շահութաբերությամբ։

   Եվս մեկ օրինակ արբիտրաժային պրակտիկայից. Մեր կարծիքով, դա կարող է օգտակար լինել դիտարկվող իրավիճակում։ Սա Կենտրոնական շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 06/04/2008 թիվ A54-2364/2007С21 գործով որոշումն է։ Որոշումը կայացնելիս դատարանը մերժել է հարկային մարմնի փաստարկը, որ գործարքը անշահութաբեր է և նշել, որ հարկ վճարողը ապրանքը վաճառել է գնման գնից ցածր գնով՝ դրա որակի նվազման պատճառով. Իհարկե, այս փաստարկն օգտագործելիս հարկ վճարողը պետք է պատրաստ լինի հաստատել ապրանքի որակի նվազման փաստը։

2. Հարկային մարմինները վերահսկում են գները՝ ապահովելու դրանց համապատասխանությունը շուկայական գներին։

   Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 40-րդ հոդվածի 1-ին կետի համաձայն, հարկային նպատակներով ընդունվում է գործարքի կողմերի կողմից նշված ապրանքների, աշխատանքի կամ ծառայությունների գինը: Քանի դեռ հակառակն ապացուցված չէ, ենթադրվում է, որ այս գինը համապատասխանում է շուկայական գների մակարդակին.

   Հարկային մարմիններն իրավունք ունեն ստուգել գործարքների համար գների կիրառման ճիշտությունը միայն հետևյալ դեպքերում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 40-րդ հոդվածի 2-րդ կետ).

   1. փոխկապակցված անձանց միջև;
   2. ապրանքների փոխանակման (փոխանակման) գործարքների վերաբերյալ.
   3. արտաքին առևտրային գործարքներ կատարելիս.
   4. եթե կարճ ժամանակահատվածում առկա է միանման (միատարր) ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) համար հարկ վճարողի կողմից օգտագործվող գների մակարդակից ավելի քան 20% շեղում դեպի վեր կամ վար.

   Եթե ​​ապրանքի գինը շուկայականից տարբերվում է ավելի քան 20%-ով, հարկային մարմիններն իրավունք ունեն ստուգելու գների կիրառման ճիշտությունը և պատճառաբանված որոշում կայացնել լրացուցիչ հարկի և տույժերի վերաբերյալ՝ հաշվարկված այնպես, որ իբր. Այս գործարքի արդյունքները գնահատվել են համապատասխան ապրանքների շուկայական գների կիրառման հիման վրա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 40-րդ հոդվածի 2-րդ և 3-րդ կետեր):

   Միևնույն ժամանակ, Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 40-ը պարունակում է շուկայական գների որոշման սկզբունքներ: Նշենք, որ համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 40-րդ հոդվածի 3-րդ կետի, շուկայական գինը որոշելիս. զեղչերը կարող են հաշվի առնվելառաջացած՝

   • ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) սպառողների պահանջարկի սեզոնային և այլ տատանումներ.
   • ապրանքների որակի կամ սպառողական այլ հատկությունների կորուստ.
   • ապրանքների պահպանման ժամկետի լրանալը (պիտանիության ժամկետի մոտավորությունը).
   • շուկայավարման քաղաքականություն, այդ թվում՝ շուկաներին նմանակ չունեցող նոր ապրանքների առաջմղման ժամանակ, ինչպես նաև նոր շուկաներ ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) առաջխաղացման ժամանակ.
   • փորձարարական մոդելների և ապրանքների նմուշների իրականացում` սպառողներին դրանց ծանոթացնելու նպատակով:

   Այս դեպքում, եթե, հաշվի առնելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 40-րդ հոդվածի դրույթները, հարկային մարմինները գալիս են ողջամիտ եզրակացության, որ հարկ վճարողի կողմից կիրառվող ապրանքների գինը շուկայական գնից շեղվում է ավելի քան 20-ով. %, նրանք իրավունք ունեն շուկայական գների հիման վրա լրացուցիչ հարկեր սահմանել։ Այս դեպքում հավելյալ կգանձվեն ինչպես ԱԱՀ, այնպես էլ եկամտահարկ, ինչպես նաև համապատասխան տույժեր այդ հարկերի համար։

   Նշում!Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 40-րդ հոդվածը կիրառելիս վիճելի գինը պետք է համեմատվի հատկապես նույնական (նման) ապրանքների շուկայական գների հետ: Համեմատությունը ապրանքների գնման գնի հետ (ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների ինքնարժեքի հետ) չի թույլատրվում. Այս մասին մեկ անգամ չէ, որ ներկայացվել է Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի ուշադրությանը: Այսպիսով, Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության 2003 թվականի մարտի 17-ի թիվ 71 տեղեկագրում (կետ 4) դատավորները նշել են հարկային մարմնի որոշման անվավերությունը՝ համաձայն սույն օրենքի 40-րդ հոդվածի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք այն պատճառով, որ հարկային մարմինը չի ուսումնասիրել շուկայական գներից աուդիտի ընթացքում գործարքի գների շեղման մակարդակի հարցը: Որտեղ շուկայական գներն ընդհանրապես չեն սահմանվել, և եկամտահարկի վերահաշվարկի նպատակով օգտագործվել է ծառայությունների արժեքի ցուցիչը(ծառայությունները վաճառվել են ինքնարժեքից ցածր գներով):

   Ոչ վաղ անցյալում բարձրագույն դատական ​​մարմինը հաստատեց իր տեսակետը այս հարցի վերաբերյալ (տե՛ս Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի 2008 թվականի մայիսի 6-ի թիվ 5849/08 որոշումը): Ընկերությանը հավելյալ ավելացված արժեքի հարկի, տույժերի և տուգանքների չափման որոշում կայացնելիս տեսչությունը ելնում է այն հանգամանքից, որ. Գնման գնից ցածր ապրանքներ վաճառելով՝ ընկերությունն աշխատում է վնասով. Դատավորները հաշվի չեն առել գները ինքնարժեքից ցածր իջեցնելու մասին հարկային մարմնի փաստարկը, քանի որ Ապրանքների շուկայական գնի սահմանման հարցը տեսչության կողմից չի քննվել.

Նմանատիպ հոդվածներ