Aggiornata la dichiarazione dei redditi indiretta. Dichiarazione sulle imposte indirette durante l'importazione di merci dai paesi partecipanti all'unione doganale Dichiarazione fiscale sulle imposte indirette completata

A nessuno piace uno spaccone. Puoi cantare all'infinito le tue lodi, ma chi ti circonda ti valuterà comunque non dalle tue parole, ma dalle tue azioni. Quindi, senza perdere ulteriore tempo, vi presentiamo la nostra carrellata settimanale di eventi contabili.

La Corte Suprema ha accettato di ridurre l'ammenda per la presentazione tardiva della SZV-M perché semplicemente non c'era nessuno che potesse presentare la relazione in tempo.

Lunedì 30 luglio si celebra la Giornata Internazionale dell’Amicizia. Quindi non dimenticare di congratularti con i tuoi amici per questa vacanza il primo giorno della prossima settimana. E i nostri promemoria contabili settimanali ti informeranno su altre questioni importanti per i prossimi cinque giorni.

C'era una proposta per obbligare i datori di lavoro a informare gli ufficiali giudiziari sull'assunzione dei debitori.

La Corte Suprema ha rifiutato di invalidare la lettera del Ministero delle Finanze del 12 febbraio 2018 n. 03-15-07/8369.

Molto probabilmente, le aliquote dei contributi per gli “infortuni” il prossimo anno saranno le stesse di adesso.

Nonostante la legislazione attuale non preveda un meccanismo di indicizzazione degli importi riscossi in tribunale, il debito non pagato deve essere indicizzato tenendo conto dell'inflazione.

Come compilare una dichiarazione dei redditi indiretta quando si importa dalla Bielorussia o dal Kazakistan

Nella dichiarazione, compilare il frontespizio e la sezione. 1 per l'IVA all'importazione. Le sezioni 2 e 3 sono necessarie solo quando si importano prodotti soggetti ad accisa.

Nella sez. 1 nei righi 030 e 031, indicare l'IVA sul costo dei beni acquistati. Compila le righe 032 - 035 solo se hai effettuato le operazioni in esse indicate. In questo caso indicare nel rigo 030 l'importo totale dell'imposta dai righi 031 - 035.

Compila la riga 040 solo se hai importato beni non imponibili.

L'organizzazione ha importato frigoriferi a due camere dalla Bielorussia e ha accettato la registrazione. Il loro costo contrattuale è di 500.000 rubli, IVA: 90.000 rubli. (500.000 RUB x 18%).

Dichiarazione delle imposte indirette 2018: esempio di compilazione

Le imposte indirette sono pagate dagli importatori di beni provenienti dai paesi membri dell'EAEU. Il concetto di imposte indirette comprende l’IVA e le accise. I contribuenti sono tenuti a segnalare le transazioni di importazione presentando una dichiarazione dei redditi indiretta. Di seguito ti diremo quando presentare i rapporti di “importazione” e come compilare la dichiarazione.

IVA sull'importazione di beni

Se le merci importate dai paesi EAEU sono soggette a IVA, verranno applicate le aliquote IVA applicabili per le merci prodotte in Russia. Cioè, il pagamento delle imposte indirette (IVA) quando si importa dalla Bielorussia, dal Kazakistan o da un altro paese EAEU viene effettuato con aliquote del 10% e 18%.

Tutti gli importatori, anche quelli semplificati, pagano l'IVA.

Se l'importazione di beni avviene in modo irregolare, la dichiarazione viene presentata solo per il mese in cui è stata effettuata l'importazione.

Dichiarazione dei redditi indiretti 2018: scadenze per la presentazione

I termini per la rendicontazione delle imposte indirette sono fissati nella clausola 20 del Trattato sull'Unione economica eurasiatica del 29 maggio 2014.

Tale protocollo prevede che la dichiarazione debba essere presentata entro il giorno 20 del mese successivo a quello di riferimento. In questo caso il mese di riferimento deve essere inteso come:

mese di ricevimento delle merci importate;

mese in cui il canone di locazione deve essere pagato secondo i termini del contratto.

Oltre alla dichiarazione, i contribuenti sono tenuti a presentare una serie di documenti. Il Trattato sulla EAEU specifica otto tipi di tali documenti (clausola 20).

La dichiarazione dei redditi indiretta comprende una copertina standard e tre sezioni.

La prima sezione raccoglie informazioni sull'IVA sui beni importati. Le sezioni 2 e 3 contengono informazioni sulle accise e sono compilate solo se necessario. Cioè, se l'azienda non paga le accise, è necessario inviare solo il frontespizio e la sezione 1.

La sezione 1 contiene gli importi dell'IVA dovuta. In questo caso l'intera IVA viene suddivisa in base alla tipologia della merce. La riga 030 intende riflettere l'importo totale dell'imposta. Le righe 031–035 sono la decodifica della riga 030. Pertanto, la riga 032 riflette l'imposta sui prodotti della lavorazione delle materie prime fornite dal cliente e la riga 035 è l'imposta sulle merci importate. nella Federazione Russa con un contratto di leasing.

Esistono anche beni importati che non sono soggetti a IVA (capitolo 21 del codice fiscale della Federazione Russa) - dovrebbero riflettersi nella riga 040 della sezione 1.

La sezione 2 registra le informazioni su tutti i prodotti soggetti ad accisa, ad eccezione dell'alcol etilico di varia origine. Le accise, come l'IVA, si riflettono in base al tipo di beni soggetti ad accisa. Anche in questa sezione, per ogni tipologia di prodotto, è indicato il Paese da cui il prodotto è stato consegnato.

Quando compili la seconda sezione, dovrai tenere conto di una serie di sfumature. Tutte le caratteristiche sono descritte in dettaglio nella Procedura per la compilazione della dichiarazione.

La sezione 3 fornisce informazioni sull'alcol.

I codici dei tipi di prodotti soggetti ad accisa sono contenuti nelle appendici alla procedura per la compilazione della dichiarazione.

Esempio di riempimento. Sila LLC ha seguito tutte le procedure doganali e ha importato merci dal Kazakistan. L'IVA sulle importazioni ammontava a 56.000 rubli. Questo importo deve essere versato al bilancio. La merce è stata accettata in contabilità da Sila LLC in data 17 maggio 2018. Ciò significa che Sila LLC dovrà presentare la dichiarazione entro il 20 giugno 2018. Il contabile della società ha compilato il frontespizio e la sezione 1. Il periodo fiscale è considerato maggio corrisponde al codice 05, che deve essere indicato nella cella prevista a tale scopo; L'azienda presenta una dichiarazione composta da un frontespizio e una sezione 1.

www.kontur-extern.ru

Dichiarazione delle imposte indirette durante l'importazione di merci da paesi partecipanti all'unione doganale

Chi deve presentare la dichiarazione

Una società che ha importato merci dal territorio della Repubblica di Bielorussia o del Kazakistan deve redigere e presentare una dichiarazione sulle imposte indirette. La relazione deve essere compilata per il mese in cui:

— l'organizzazione ha accettato la registrazione delle merci importate;

— arriva il termine del canone di locazione previsto dal contratto di leasing (se i beni vengono importati nell'ambito di un contratto di leasing, che prevede il trasferimento della proprietà).

Ciò è affermato nel paragrafo 8 dell'articolo 2 del Protocollo, ratificato dalla legge federale n. 98-FZ del 19 maggio 2010, e nel paragrafo 1 della Procedura approvata con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 7 luglio 2010 n. 69n.
Se entro un mese un'azienda russa non ha importato beni e preso in leasing beni dal territorio dei paesi partecipanti all'unione doganale (il canone di locazione non è scaduto), non è necessario redigere una dichiarazione sulle imposte indirette.

Come pagare l'IVA quando si importa dalla Bielorussia e dal Kazakistan

Un'organizzazione che applica un regime fiscale speciale importa merci dal territorio dei paesi partecipanti all'Unione doganale.
Anche i funzionari del regime speciale che hanno importato beni dal territorio della Repubblica di Bielorussia o del Kazakistan sono contribuenti dell'IVA all'importazione (clausola 1, articolo 2 del Protocollo ratificato dalla legge federale del 19 maggio 2010 n. 98-FZ, clausola 1 della Procedura approvata con ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 7 luglio 2010 n. 69n).

Tali organizzazioni sono tenute a calcolare l'IVA, trasferirla in bilancio e presentare una dichiarazione dei redditi speciale, allegandovi tutti i documenti necessari (clausola 8 dell'articolo 2 del Protocollo, ratificata dalla legge federale n. 98-FZ del 19 maggio, 2010).

Quando presentare la dichiarazione

La dichiarazione deve essere presentata entro e non oltre il 20 del mese successivo a quello in cui l'organizzazione ha accettato per la contabilità le merci importate dal territorio della Repubblica di Bielorussia o della Repubblica del Kazakistan. Ma, diciamo, una società importa in Russia beni noleggiati (in base a un accordo che prevede il trasferimento della proprietà degli stessi al locatario). Successivamente la dichiarazione dovrà essere presentata entro e non oltre il giorno 20 del mese successivo a quello in cui ricorre la scadenza del pagamento prevista dal contratto di leasing.

In questo caso non si applicano le disposizioni dell'articolo 163 del Codice tributario della Federazione Russa, secondo il quale il periodo fiscale per l'IVA è un trimestre. Ciò è spiegato dal fatto che i trattati internazionali in materia fiscale hanno la precedenza sulla legislazione fiscale russa (articolo 7 del Codice fiscale della Federazione Russa). A tali accordi si riferisce l'accordo del 25 gennaio 2008. Parte integrante del presente Accordo è il Protocollo, ratificato dalla Legge n. 98-FZ del 19 maggio 2010 (Articolo 4 dell'Accordo del 25 gennaio 2008). I requisiti previsti dal presente Protocollo sono obbligatori per tutte le organizzazioni russe.

Contemporaneamente alla dichiarazione, sottoporre all'ispezione un pacchetto di documenti, previsto dal paragrafo 8 dell'articolo 2 del Protocollo, ratificato dalla legge federale n. 98-FZ del 19 maggio 2010 (clausola 6 della lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 22 luglio 2010 n. 03-07-15/ 101). Se il termine per la presentazione della dichiarazione e del pacchetto di documenti cade nel fine settimana, inviarli all'ispettorato il primo giorno lavorativo successivo (clausola 5 della Procedura approvata con Ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 7 luglio 2010 n. 69n).

In cosa consiste la dichiarazione?

La dichiarazione dei redditi indiretta comprende:

- frontespizio;
— Sezione 1 “L'importo dell'IVA dovuta al bilancio in relazione ai beni importati nel territorio della Federazione Russa dal territorio degli Stati membri dell'Unione doganale”;
— sezione 2 “L'importo delle accise dovute al bilancio in relazione ai prodotti soggetti ad accisa importati nel territorio della Federazione Russa dal territorio degli Stati membri dell'Unione doganale”;
— un'appendice alla dichiarazione "Calcolo della base imponibile per tipo di prodotti soggetti ad accisa".

Le specifiche per la compilazione delle sezioni e l'aggiunta di una dichiarazione speciale sulle imposte indirette sono riportate nella Procedura approvata con Ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 7 luglio 2010 n. 69n.

— che nel mese in esame hanno registrato merci importate in Russia da paesi partecipanti all'Unione doganale (indipendentemente dal fatto che tali merci siano soggette o meno a IVA);
— per i quali nel mese di riferimento è scaduto il termine del canone di locazione previsto dal contratto di leasing.

L'importo totale dell'IVA calcolato per il pagamento al bilancio per le merci importate dai paesi membri dell'unione doganale si riflette nella riga 030 della sezione 1 della dichiarazione. Deve corrispondere all'importo della detrazione fiscale riportata nella riga 190 della sezione 3 della dichiarazione generale IVA. Se l'organizzazione ha importato prodotti soggetti ad accisa in Russia, è inoltre necessario compilare la sezione 2 e l'appendice alla dichiarazione.

Quali documenti vengono presentati all'ufficio delle imposte insieme alla dichiarazione?

Alla dichiarazione dovranno essere allegati:

— domanda di importazione di beni e pagamento di imposte indirette su supporto cartaceo (in quattro copie) e in formato elettronico;
— estratto conto confermante il pagamento dell'IVA al bilancio;
— documenti di trasporto e/o spedizione;
— fatture per la spedizione di merci;
- un accordo in base al quale le merci vengono importate in Russia (contratti di compravendita, leasing, credito commerciale (prestito su merci), accordi sulla produzione di merci, - sulla lavorazione delle materie prime fornite dal cliente);
— contratti di commissione, incarichi o contratti di agenzia (se stipulati);
- un contratto ai fini dell'esecuzione del quale sono stati acquistati beni importati in base a contratti di commissione, mandato o contratto di agenzia (se gli intermediari non pagano l'IVA).

Supponiamo che le merci vengano importate dal territorio della Bielorussia o del Kazakistan e che il venditore sia un rappresentante di un altro stato, incluso uno che non è membro dell'unione doganale. Quindi gli ispettori devono presentare un altro documento. Stiamo parlando di un messaggio informativo del fornitore di beni sulla persona da cui sono stati acquistati.

Nota: a volte non tutti i documenti specificati devono essere presentati all'ufficio delle imposte. Ad esempio, se la preparazione di fatture, merci e documenti di spedizione non è prevista dalla legislazione nazionale degli stati dell'Unione, i vostri ispettori non possono richiedere questi documenti.

Tutti i documenti, ad eccezione della domanda di importazione di merci e del pagamento delle imposte indirette, possono essere allegati alla dichiarazione sotto forma di copie certificate dal capo (capo contabile) e dal sigillo dell'organizzazione.

Una dichiarazione che conferma che la società ha importato merci dalla Repubblica di Bielorussia o dal Kazakistan in Russia

L'azienda ha importato merci dal territorio dei paesi partecipanti all'unione doganale, ma non ha avuto il tempo di presentare in tempo la dichiarazione sulle imposte indirette.

La dichiarazione dei redditi per le imposte indirette deve essere presentata all'ispettorato entro e non oltre il 20 del mese successivo a quello in cui si sono importate le merci.

Se la tua azienda non presenta le relazioni in tempo, verrà multata ai sensi dell'articolo 119 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Questa procedura è ora sancita dal paragrafo 9 dell’articolo 2 del Protocollo dell’11 dicembre 2009.

Inoltre, è possibile una multa ai sensi dell'articolo 15.5 del Codice della Federazione Russa sugli illeciti amministrativi. Per i funzionari dell'organizzazione la multa va dai 300 ai 500 rubli.

Le importazioni difettose dal territorio dell'Unione doganale sono state restituite al fornitore.

L'organizzazione può restituire merci importate da paesi partecipanti all'Unione doganale a causa di componenti difettosi o incompleti.

Se i beni sono stati restituiti nello stesso mese in cui sono stati accettati per la contabilità, non è necessario che siano riportati nella dichiarazione dei redditi. Se la restituzione avviene nei mesi successivi, l'organizzazione dovrà presentare una dichiarazione aggiornata per il periodo in cui la merce è stata accettata per la contabilità (paragrafo 2, paragrafo 9, articolo 2 del Protocollo, ratificato dalla legge federale n. 98-FZ del 19 maggio 2010).

L'azienda ha accettato le merci importate per la contabilità, ha calcolato l'IVA e l'ha pagata in bilancio, ma non dispone di un pacchetto completo di documenti.

L'organizzazione deve presentare la dichiarazione dei redditi in tempo. Allora potrà evitare la punizione ai sensi dell'articolo 119 del Codice Fiscale della Federazione Russa. E i funzionari sono obbligati ad accettare i rapporti.

Un'altra cosa è che dovrai pagare le multe per la presentazione tardiva dei documenti previsti dal paragrafo 1 dell'articolo 126 del Codice fiscale della Federazione Russa. Ti ricordiamo che la multa è di 200 rubli. per ogni documento non presentato.

Dopotutto, l'obbligo di presentare i documenti che confermano il pagamento dell'IVA sui beni importati in Russia dal territorio della Repubblica di Bielorussia e del Kazakistan è stabilito dal paragrafo 8 dell'articolo 2 del Protocollo, ratificato dalla legge federale n. 98-FZ del 19 maggio 2010. Il presente Protocollo costituisce parte integrante dell'Accordo del 25 gennaio 2008 (Articolo 4 dell'Accordo del 25 gennaio 2008).

E poiché le norme di un accordo internazionale hanno la precedenza sulla legislazione fiscale russa, sono obbligatorie per tutte le organizzazioni russe.

Il mancato rispetto di questi requisiti costituisce motivo per sottoporre la società a obbligo fiscale ai sensi della legge russa.

Modulo dichiarazione dei redditi indiretti dal 2017

A partire dal 2018, gli importatori di beni provenienti dai paesi membri dell’EAEU dovranno compilare un nuovo modulo di dichiarazione per le imposte indirette. Nel 2017 è stato approvato dal Servizio fiscale federale russo. Vi raccontiamo il nuovo modulo, la scadenza per la presentazione di questo rapporto e da quale periodo inizia ad essere valido.

Importazione dalla EAEU

Ricordiamo che l'abbreviazione EAEU sta ufficialmente per Unione economica eurasiatica, che unisce diversi paesi dello spazio post-sovietico. A partire dal 2018, la EAEU è composta da 5 stati membri:

Nell'ambito del Trattato fondamentale dell'EAEU, esiste un Protocollo che regola la riscossione delle imposte indirette e il meccanismo per monitorare il loro pagamento durante l'esportazione e l'importazione di beni, l'esecuzione di lavori e la fornitura di servizi (ratificato dalla legge del 3 ottobre 2014 N. 279-FZ). Il suo paragrafo 20 stabilisce che il pagatore (organizzazione o singolo imprenditore) deve presentare una dichiarazione corrispondente al Servizio fiscale federale. La sua forma è stabilita dall'organismo autorizzato dello stato in cui avviene l'importazione (anche in leasing).

Ad esempio, quando si importa dalla Bielorussia, la dichiarazione viene compilata in un modulo approvato dal servizio fiscale russo.

Nuovo modulo di dichiarazione

La forma attuale della dichiarazione per le imposte indirette dal 2017 è fissata dall'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 27 settembre 2017 n. SA-7-3/765. Si ricorda che è in vigore dal 20 dicembre 2017.

Tale ordinanza determina anche il formato elettronico per l'invio della dichiarazione, nonché la procedura per compilarla. Ad esempio, si tiene conto del fatto che l'organizzazione potrebbe non avere un sigillo.

In generale, la dichiarazione delle imposte indirette all'importazione di beni combina 2 pagamenti:

IVA;

accise

La nuova dichiarazione delle imposte indirette 2017 è composta da soli 4 fogli e 3 sezioni. La struttura è questa:

Aggiornata la dichiarazione dei redditi indiretta

Dal 20 dicembre 2017 entrano in vigore i nuovi moduli del Servizio fiscale federale, pubblicati il 31 ottobre 2017. Questo modulo di dichiarazione viene utilizzato dalla rendicontazione di dicembre 2017.

Chi presenta la dichiarazione

Le imposte indirette (IVA e accise) sui beni importati nel territorio di uno Stato membro EAEU dal territorio di un altro Stato membro EAEU sono riscosse dall'autorità fiscale dello Stato nel cui territorio i beni sono stati importati, tranne nei seguenti casi:

vincolare le merci importate alle procedure doganali di una zona doganale franca o di un deposito franco;

riscossione delle accise sui beni soggetti a marcatura con bolli di accisa (timbri di registrazione e controllo, segni). Questa funzione è svolta dalle autorità doganali dello stato membro dell'EAEU.

Organizzazioni e imprenditori che:

i beni importati sono stati registrati nel mese di riferimento o il loro canone di locazione era dovuto nel mese di riferimento (questo vale anche per quelli che utilizzano regimi speciali);

registrato nello stato membro della EAEU nel cui territorio sono state importate le merci;

hanno il diritto di proprietà sui beni importati o il trasferimento della proprietà dei beni ad essi è previsto da un accordo (contratto);

sono tenuti a calcolare e pagare l'IVA e le accise (sui prodotti soggetti ad accisa senza etichetta) al bilancio.

Come compilare una dichiarazione

La dichiarazione è composta da:

frontespizio;

Sezione 1 "L'importo dell'imposta sul valore aggiunto dovuta al bilancio in relazione ai beni importati nel territorio della Federazione Russa dal territorio degli Stati membri dell'Unione economica eurasiatica";

Sezione 2 "L'importo delle accise dovute al bilancio in relazione ai prodotti soggetti ad accisa importati nel territorio della Federazione Russa dal territorio degli Stati membri dell'Unione economica eurasiatica, ad eccezione dell'alcol etilico proveniente da tutti i tipi di materie prime (compresi alcol etilico denaturato, alcol greggio, distillati di vino, uva, frutta, cognac, Calvados, whisky)”;

Sezione 3 "L'importo dell'accisa calcolato per il pagamento al bilancio quando si importa alcol etilico da tutti i tipi di materie prime (compreso alcol etilico denaturato, alcol grezzo, distillati di vino, uva, frutta, cognac, Calvados, whisky) nel territorio della Federazione Russa dal territorio degli stati membri dell’Unione Economica Eurasiatica”.

Il frontespizio e la sezione 1 vanno compilati. Le sezioni 2 e 3 vanno inserite nella dichiarazione solo se vi sono operazioni corrispondenti.

Per compilare la dichiarazione si utilizzano:

codici che definiscono il periodo d'imposta;

codici per la presentazione di una dichiarazione dei redditi all'autorità fiscale per le imposte indirette (IVA e accise) quando si importano merci nel territorio della Federazione Russa dal territorio degli stati membri della EAEU;

codici dei moduli di riorganizzazione e codice di liquidazione dell'organizzazione;

codici che determinano la modalità di presentazione di una dichiarazione sulle imposte indirette (IVA e accise) all'autorità fiscale quando si importano merci nel territorio della Federazione Russa dal territorio degli stati membri della EAEU;

codici dei tipi di prodotti soggetti ad accisa;

codici che indicano l'applicazione dell'aliquota di accisa ai sensi dell'articolo 193 del codice fiscale della Federazione Russa sull'alcol etilico proveniente da tutti i tipi di materie prime importate nel territorio della Federazione Russa dal territorio degli Stati membri della EAEU.

Le regole per la compilazione del nuovo modulo sono le stesse previste per la predisposizione delle altre dichiarazioni dei redditi.

Puoi compilare la dichiarazione manualmente (utilizzando inchiostro nero, viola o blu) o su un computer. In ogni caso il testo è scritto in stampatello maiuscolo.

Gli indicatori testuali, numerici, di codice si inseriscono negli appositi campi da sinistra a destra, partendo dalla prima (sinistra) familiarità. Quando si compila una dichiarazione su un computer, i valori degli indicatori numerici sono allineati allo spazio destro (ultimo).

Se manca un indicatore, in tutti gli spazi del campo corrispondente viene inserito un trattino: una linea retta tracciata al centro degli spazi vuoti lungo l'intera lunghezza del campo dell'indicatore. Se non è necessario compilare tutti gli spazi per indicare l'indicatore, viene inserito un trattino negli spazi vuoti sul lato destro del campo.

Tutti gli indicatori di costo sono arrotondati al rublo più vicino.

Come presentare una dichiarazione

Un'organizzazione o un imprenditore russo deve presentare una dichiarazione dei redditi indiretta entro il 20 del mese successivo al mese:

registrazione delle merci importate;
periodo di pagamento previsto dal contratto di leasing (contratto),

con l'allegato dei documenti di cui al paragrafo 20 del Protocollo sulla procedura di riscossione delle imposte indirette e sul meccanismo per monitorare il loro pagamento in caso di esportazione e importazione di beni, esecuzione di lavori, fornitura di servizi (Appendice n. 18 del Trattato sull'economia eurasiatica Union (firmato ad Astana il 29 maggio 2014)).

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Una dichiarazione sulle imposte indirette viene redatta dalle organizzazioni russe che importano merci dagli stati EAEU. Dal 2018, il Servizio fiscale federale ha approvato un nuovo modulo di dichiarazione. Nell'articolo ti diremo chi presenta la dichiarazione, qual è la procedura per compilarla e quali scadenze sono previste per il deposito.

Chi presenta la dichiarazione dei redditi indiretta?

Le aziende nazionali che importano merci dalla Bielorussia, Armenia, Kirghizistan e Kazakistan devono presentare una dichiarazione per le imposte indirette - IVA e accise. La forma dell'organizzazione e il regime fiscale non hanno importanza; anche le organizzazioni che utilizzano il sistema fiscale semplificato e altri regimi speciali pagano l'IVA quando importano beni. Devi pagare le tasse anche se il tuo partner non è membro della EAEU, ma le merci vengono importate dai paesi dell'Unione.

Se durante il mese non hai importato beni o pagato canoni di locazione, non è necessario presentare una dichiarazione. Compila la dichiarazione per il mese in cui:

merci importate accettate per la registrazione;
È il momento del pagamento del leasing.

Dichiarazione delle imposte indirette 2019

Il modulo di dichiarazione è stato aggiornato nel 2018 e da allora non ci sono state modifiche. Continuare a utilizzare il modulo approvato dal Servizio fiscale federale con ordinanza del 27 settembre 2017 N SA-7-3/765@. L'ordinanza prevede l'invio della dichiarazione in formato elettronico e illustra la procedura per compilarla.

Compilazione della dichiarazione dei redditi indiretta

La dichiarazione combina i pagamenti per l'imposta sul valore aggiunto e le accise. Comprende 4 fogli: un frontespizio e 3 sezioni. Il frontespizio e la prima sezione sono compilati da tutti i contribuenti che hanno accettato la registrazione di beni importati e da quelli il cui canone di locazione dovuto ai sensi del contratto è scaduto. Il secondo e il terzo sono solo quei contribuenti che importano prodotti soggetti ad accisa e dispongono degli indicatori corrispondenti. La terza sezione è necessaria per calcolare gli importi delle accise sui beni contenenti alcol etilico.

Frontespizio

Indicare il TIN e il KPP dell'organizzazione;
se si presenta una dichiarazione iniziale inserire il numero di rettifica - 0, per una dichiarazione aggiornata - 1.2 e così via;
il periodo d'imposta è un mese, quindi nell'apposito campo indicare il numero del mese “01” per gennaio, “02” per febbraio, ecc.;
compila il campo “fornito all'autorità fiscale” con il codice appropriato e, se presenti la dichiarazione nel luogo di registrazione, compila il campo “in sede”, indicando il codice 400.

Prima sezione

In alto, indicare TIN, KPP e numero di pagina. Successivamente, nelle apposite righe, indicare il codice OKTMO e KBK del pagamento e nella riga 030 inserire l'importo dell'IVA da versare. Si calcola sommando le righe 031-035 della prima sezione, ciascuna delle quali è destinata ai propri scopi. Ad esempio, 035 per i canoni di locazione e 033 per i beni risultanti dal lavoro.

Esempio. Paris LLC ha acquistato in Kazakistan attrezzature per un valore di 45.000 rubli e merci per la lavorazione per un valore di 4.000 rubli.

Riga 032: 4.000 × 20% = 800 rubli
Riga 031: 45.000 × 20% = 9.000 rubli
Linea 030: 9.000 + 800 = 9.800 rubli.

Di conseguenza, se hai pagato per beni che sono il risultato del lavoro, hai pagato prestiti su merci o canoni di locazione, prendi in considerazione queste spese quando calcoli l'importo totale dell'imposta sulla riga 030. Il costo dei beni esenti da IVA ai sensi dell'art. 150 del Codice Fiscale della Federazione Russa e importati dai paesi EAEU si riflette nella riga 040.

Seconda sezione

Nella seconda sezione, la compilazione delle righe 010, 020 è simile alla prima: indichiamo OKTMO, KBK. Nel rigo 030 è riportato l'importo complessivo dell'accisa dovuta, calcolato come somma dei righi 050 della seconda sezione per la corrispondente BCC. Nella riga 040, indicare il codice del paese, può essere trovato in OKSM: codice per Armenia - 051, Kazakistan - 398, Bielorussia - 112, Kirghizistan - 417.

Nel calcolare l'importo dell'accisa per ciascun prodotto, indicare:

codice del tipo di prodotti soggetti ad accisa dall'appendice n. 5 dell'ordinanza e codice dell'unità di misura, secondo OKEI;
se hai acquistato una moto o un'auto, indica nella colonna la potenza del motore in cavalli (kW/0,75) e per i prodotti con alcol etilico la sua percentuale;
volume/quantità di merce - solo per merce contenente alcol etilico, oppure auto, moto. In altri casi, metti un trattino.
tassa base;
nella riga 050: l'importo dell'accisa su questo prodotto.

Terza sezione

La terza sezione deve essere compilata in caso di importazione di alcol etilico da tutte le tipologie di materie prime: alcol etilico denaturato, alcol greggio, distillati di vino, uva, frutta, cognac, Calvados, whisky.

Compila le righe 010-040 in modo simile alla seconda sezione. Successivamente indicare:

Il codice del tipo di alcol si trova nell'Appendice n. 5
codice del tipo di prodotto soggetto ad accisa per la produzione del quale sarà utilizzato l'alcol etilico importato. Se i prodotti fabbricati non sono prodotti soggetti ad accisa, inserire un trattino nella colonna.
il codice che indica l'applicazione dell'aliquota di accisa sull'alcol è indicato nell'appendice n. 6 alla procedura per compilare la dichiarazione stabilita dall'ordinanza del servizio fiscale federale n. SA-7-3/765@.
base imponibile in litri.

Nella riga 050 inserire l'importo dell'accisa in rubli e nella riga 060 indicare il numero dell'avviso di pagamento dell'anticipo o dell'eventuale esenzione da esso.

Come presentare la dichiarazione dei redditi indiretta nel 2019

Il periodo di riferimento è di 1 mese, quindi se hai importato merci dai paesi membri dell'EAEU entro un mese, compila e invia una dichiarazione per il mese successivo. Il modulo deve essere presentato entro il giorno 20 del mese successivo all'accettazione della merce importata per la registrazione. Se un'azienda importa beni oggetto di leasing, la dichiarazione viene presentata nel mese successivo al pagamento del leasing.

Presentare la dichiarazione all'ufficio delle imposte nel luogo di registrazione. Questo può essere fatto di persona, inviato per posta o tramite TKS. Se decidi di presentare tu stesso la dichiarazione, la data di presentazione sarà il giorno in cui hai portato il documento all'ufficio delle imposte. In caso di invio tramite posta o TKS, il giorno di presentazione coincide con il giorno di spedizione.

Insieme alla dichiarazione, il contribuente deve presentare un pacchetto di documenti. Possono essere presentate sotto forma di copie autenticate con sigillo, ad eccezione delle domande di importazione e fiscali. La confezione include:

domanda di importazione di merci;
applicazione fiscale;
estratto conto bancario attestante il pagamento delle imposte;
documenti di trasporto, fatture e documentazione di spedizione;
contratto per l'acquisto di beni importati;
contratto di incarico, commissione o agenzia.

La preparazione di fatture, documenti merceologici o di spedizione potrebbe non essere prevista dalla legislazione della controparte, quindi l'amministrazione finanziaria non potrà pretenderteli.

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Gli Stati membri dell'Unione doganale, di cui fa parte anche la Russia, hanno ratificato un protocollo speciale. Secondo esso, quando si importano merci dai territori dei paesi partecipanti, l'imposta sul valore aggiunto viene pagata secondo regole speciali. Ricordiamo che la modalità di versamento dell'imposta è stata illustrata anche dai finanziatori con lettera datata 8 settembre 2010 n. 03-07-08/260.

Imposta maturata

La procedura per il calcolo dell'IVA all'importazione di beni in Russia dai paesi partecipanti all'Unione doganale (Repubbliche di Bielorussia e Kazakistan) è regolata da:

– accordo del 25 gennaio 2008, che è stato attuato con decisione del Consiglio interstatale dell'EurAsEC del 21 maggio 2010 n. 36 (di seguito denominato Accordo);

– protocollo ratificato dalla legge federale n. 98-FZ del 19 maggio 2010 (di seguito denominato Protocollo).

Chi paga la tassa

Quando si importano merci in Russia da paesi partecipanti all’Unione doganale, l’imposta viene riscossa nel paese dell’importatore, cioè in Russia (articolo 3 dell’accordo). Di conseguenza, quando importano merci dalle repubbliche di Bielorussia e Kazakistan, gli acquirenti russi sono tenuti a calcolare e pagare l'IVA.

Inoltre, se durante la normale importazione (importazione di merci da altri paesi) l'imposta viene pagata alla dogana, in questa situazione viene trasferita al bilancio tramite l'ufficio delle imposte (articolo 3 dell'accordo, paragrafo 1 dell'articolo 2 del protocollo) .

Nota: tutti gli importatori sono tenuti a pagare le tasse di importazione, tra cui:

– applicare regimi fiscali speciali (“semplificati” o “imputati”);

– che hanno ricevuto l’esenzione dal pagamento dell’imposta sul valore aggiunto secondo le modalità previste dall’articolo 145 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Motivi: paragrafo 2 dell'articolo 346.11, paragrafo 4 dell'articolo 346.26, paragrafo 3 dell'articolo 145 del Codice fiscale della Federazione Russa. Viene fatta un'eccezione solo per coloro che importano beni esenti da imposta ai sensi dell'articolo 150 del Codice fiscale della Federazione Russa (lettera del Ministero delle Finanze russo dell'8 settembre 2010 n. 03-07-08/260).

Procedura di calcolo delle imposte

Il momento della determinazione della base imponibile è la data di accettazione delle merci importate per la registrazione (clausola 2 dell'articolo 2 del Protocollo). Cioè, la data in cui la merce ricevuta si riflette sul conto con lo stesso nome.

La base imponibile per l’importazione di beni dai paesi inclusi nell’Unione doganale è il costo delle merci importate. Il paragrafo 2 dell'articolo 2 del Protocollo stabilisce che quando le merci vengono importate, il loro valore è il prezzo di transazione specificato nel contratto, che la società importatrice deve pagare al fornitore. Da ciò si può concludere che l’importo effettivamente trasferito al fornitore non incide sull’entità della base imponibile. In altre parole, la società deve calcolare l'importo dell'imposta in base al valore contrattuale dei beni, convertito in rubli al tasso di cambio della Banca Centrale della Federazione Russa alla data di determinazione della base imponibile. Cioè, alla data di accettazione delle merci importate per la registrazione.

A seconda del tipo di merce importata, l'imposta è del 10 o 18% (clausola 5, articolo 2 del Protocollo, clausola 5, articolo 164 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Inoltre, l’aliquota IVA sulle merci importate dai paesi membri dell’Unione doganale non può superare l’aliquota fiscale applicata a beni simili prodotti nella Federazione Russa. Base - Articolo 3 dell'accordo.

Esempio 1.

Nel novembre 2010, la società all'ingrosso Inter Shoes CJSC ha importato un lotto di merci (scarpe) in Russia dalla Repubblica di Bielorussia. Il costo della spedizione prevista dal contratto di fornitura è di 44.000 USD.

Supponiamo che il tasso di cambio del dollaro alle date delle transazioni sia:

Il contabile dell'azienda ha scritto:

DEBITO 41 CREDITO 60

– 1.364.000 rubli. (44.000 USD x 31 rubli/USD) – la merce è accettata per la registrazione;

DEBITO 60 CREDITO 52

– 1.320.000 rubli. (44.000 USD x 30 rubli/USD) – la merce è stata pagata al fornitore;

DEBITO 60 CREDITO 91

– 44.000 rubli. (1.364.000 – 1.320.000) – riflesso come positivo;

DEBITO 19
CREDITO 68 sottoconto “Calcolo IVA”

– 245.520 rubli. (RUB 1.364.000 x 18%) – l’IVA “all’importazione” viene addebitata per il pagamento al bilancio;

DEBITO 68 sottoconto “Calcolo IVA”
CREDITO 51

– 245.520 rubli. – L’IVA “all’importazione” viene trasferita al bilancio.

Termini per il pagamento delle imposte e per la presentazione delle dichiarazioni

L'imposta di “importazione” deve essere versata al bilancio entro e non oltre il 20 del mese successivo a quello in cui è stata registrata la merce. Motivazione – comma 7 dell'articolo 2 del Protocollo.

Entro lo stesso termine l'importatore deve redigere e presentare all'ufficio delle imposte un'apposita dichiarazione (comma 8, articolo 2 del Protocollo).

Nota: se un'azienda importa merci dai paesi membri dell'Unione doganale, ma non paga (ultimamente paga) l'IVA o non presenta (presenta con violazioni) dichiarazioni dei redditi, l'ispettorato ha il diritto di riscuotere con la forza l'imposta. Inoltre, alla società possono essere inflitte sanzioni e multe in conformità con il Codice Fiscale della Federazione Russa (clausola 9 dell'articolo 2 del Protocollo).

L'importazione deve essere confermata

Insieme a una dichiarazione speciale sulle imposte indirette, deve essere presentato all'ispettorato un pacchetto di documenti che confermano l'importazione di merci dai paesi membri dell'Unione doganale, in particolare:

– domanda di importazione di beni e pagamento di imposte indirette in formato cartaceo (in quattro copie) e in formato elettronico;

– estratto conto confermante il pagamento dell’imposta al bilancio;

– documenti di trasporto e spedizione attestanti la circolazione delle merci verso la Russia (secondo la modulistica stabilita nei relativi Stati);

– fatture per la spedizione di merci (se la loro esecuzione è prevista dalla legislazione degli Stati membri dell'Unione doganale);

– un accordo (contratto) in base al quale le merci vengono importate in Russia.

Questa procedura è stabilita dal paragrafo 8 dell'articolo 2 del protocollo.

Dopo che la società importatrice ha presentato all'ispezione un pacchetto di documenti necessari, il Servizio fiscale federale è tenuto a controllarli e a confermare il pagamento della tassa di "importazione" entro 10 giorni lavorativi. Per fare ciò, gli ispettori appongono i segni appropriati sulla domanda.

Spiegazioni simili sono fornite nella lettera del Servizio fiscale federale russo del 13 agosto 2010 n. ШС-37-2/9030@.

L'imposta può essere detratta

In effetti, l’importo dell’imposta di “importazione” pagata può essere detratto, ma per questo devono essere soddisfatte le condizioni generali per la compensazione fiscale:

– beni acquistati per operazioni soggette ad IVA (per rivendita);

– la merce è stata accettata per la registrazione, che è documentata.

Ci sono una serie di requisiti aggiuntivi. Passiamo al paragrafo 11 dell'articolo 2 del Protocollo e al paragrafo 1 dell'articolo 172 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Da queste norme ne consegue che una società ha il diritto di accettare in detrazione l'imposta di "importazione" se, oltre ai requisiti generali, sono soddisfatte anche le seguenti condizioni:

– l'importo dell'imposta viene trasferito al bilancio e si riflette in una dichiarazione speciale sulle imposte indirette;

– il fatto del pagamento dell’imposta è confermato dai documenti pertinenti.

I documenti che confermano il fatto del pagamento delle imposte sono un estratto conto e una domanda per l'importazione di merci con il marchio dell'ufficio delle imposte.

I dettagli della domanda di importazione e dell'ordine di pagamento per il trasferimento dell'imposta devono essere registrati nel registro degli acquisti.

L'importatore ha il diritto di compensare l'imposta pagata quando importa merci dai paesi dell'Unione doganale non prima del periodo fiscale in cui sono soddisfatte tutte le condizioni di cui sopra.

Esempio 2.

L'azienda all'ingrosso importa scarpe dal territorio della Repubblica di Bielorussia. L'azienda ha importato un lotto di merce del valore di 1.500.000 rubli.

L'importo dell'IVA “all'importazione” è di 270.000 rubli. (RUB 1.500.000 × 18%).

L'importatore ha trasferito l'imposta in bilancio il 20 settembre. Lo stesso giorno ha presentato all'ispettorato una dichiarazione speciale sulle imposte indirette e un pacchetto di documenti necessari.

Gli ispettori appongono i contrassegni appropriati sulla domanda di importazione di merci. Nel mese di settembre ho registrato nel registro acquisti una domanda di importazione e un ordine di pagamento per il trasferimento dell'imposta. Di conseguenza, la società ha il diritto di detrarre l’importo della tassa di “importazione” (270.000 rubli) nel settembre 2010.

Il 20 ottobre la società ha presentato una dichiarazione IVA generale per il terzo trimestre, nella quale nella sezione 3 della riga 190 (dove si riflettono le detrazioni dell'imposta di "importazione" sulle importazioni dalla Repubblica di Bielorussia) è stato indicato l'importo di 270.000 rubli.

L'importatore ha trasferito l'imposta al bilancio il 20 ottobre 2010. Lo stesso giorno ha presentato all'ispettorato una dichiarazione speciale, un pacchetto di documenti necessari e una dichiarazione IVA generale per il terzo trimestre. Di conseguenza, la domanda di importazione (con i marchi degli ispettori) e il “pagamento” dell’imposta sono stati registrati nel registro degli acquisti in ottobre.

Pertanto, la società può detrarre l’importo dell’imposta di “importazione” solo nell’ottobre 2010. Questo importo (270.000 RUB) si rifletterà nella dichiarazione IVA generale per il quarto trimestre.

Ma cosa succede se l’importatore applica un regime speciale?

Se l’importatore applica un sistema fiscale semplificato o è considerato pagatore dell’imposta “imputata”, allora non può accettare come detrazione l’imposta “d’importazione” pagata.

Il fatto è che solo i contribuenti di questa imposta hanno il diritto di compensare l'imposta sul valore aggiunto.

Ma le aziende in regime speciale non sono così.

Una società semplificata con oggetto “redditi meno spese” può includere l’importo di tale imposta nei costi fiscali:

– o sulla base del comma 8 del paragrafo 1 dell'Articolo 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa (importi IVA sui beni acquistati pagati, il cui costo è incluso nelle spese);

– o ai sensi del comma 11 del paragrafo 1 dell’Articolo 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa (importi dei dazi doganali pagati all’importazione di merci nel territorio della Russia).

Ma quando “semplificata” con l’oggetto “reddito”, l’IVA pagata “all’importazione” non si riflette nella contabilità fiscale.

Nella contabilità, l'importo dell'imposta di "importazione" è incluso nel costo dei beni acquistati.

Importante da ricordare

Quando si importano merci dai paesi partecipanti all'Unione doganale, la tassa di "importazione" viene calcolata e pagata in modo speciale. Ciò si riflette in una dichiarazione speciale sulle imposte indirette, che viene presentata all'ispettorato entro e non oltre il 20 del mese successivo a quello in cui sono state registrate le merci importate. Insieme alla dichiarazione viene presentato un pacchetto di documenti giustificativi. L’imposta “all’importazione” pagata può essere compensata e riflessa come parte delle detrazioni fiscali nella dichiarazione generale IVA.

L'importazione di merci in Russia dall'estero lo è soggetto ad IVA (Comma 4, comma 1, articolo 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa). L'importo dell'imposta effettivamente pagata all'importazione di beni importati è accettato in detrazione (clausola 2 dell'articolo 171 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Quando si importano merci dal territorio dei paesi membri dell'Unione doganale, il pagamento e la detrazione dell'IVA sono controllati dagli ispettorati fiscali (clausola 13 dell'appendice 18 del Trattato sull'Unione economica eurasiatica).

L'importo dell'IVA dovuta al bilancio sulle merci importate dai paesi membri dell'Unione doganale si riflette in una dichiarazione speciale sulle imposte indirette (IVA e accise).

Modulo di dichiarazione

I moduli di dichiarazione dei redditi, nonché la procedura per la loro presentazione, devono essere approvati dal Servizio fiscale federale russo in accordo con il Ministero delle finanze russo (clausola 7, articolo 80 del Codice fiscale della Federazione Russa). Fino all'adozione di nuovi documenti, si applicheranno le norme precedenti per la preparazione della rendicontazione fiscale (clausola 14, articolo 10 della legge n. 229-FZ del 27 luglio 2010). Allo stato attuale, quando si redige una dichiarazione speciale, si dovrebbe essere guidati dalla forma e dalla procedura approvate con ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 7 luglio 2010 n. 69n.

Frequenza e termini di consegna

Un'apposita dichiarazione sulle imposte indirette deve essere redatta e presentata mensilmente:

per il mese in cui l'organizzazione ha accettato le merci importate per la registrazione;

per il mese in cui scade il termine del canone di locazione previsto dal contratto di leasing ( se i beni vengono importati nell'ambito di un contratto di leasing, che prevede il trasferimento della proprietà dei beni al locatario ).

Ciò è affermato nel paragrafo 20 dell'Appendice 18 del Trattato sull'Unione economica eurasiatica e nel paragrafo 1 della Procedura approvata con Ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 7 luglio 2010 n. 69n.

In questo caso non si applicano le disposizioni dell'articolo 163 del Codice tributario della Federazione Russa, secondo il quale il periodo fiscale per l'IVA è un trimestre. Ciò è spiegato dal fatto che i trattati internazionali in materia fiscale hanno la precedenza sulla legislazione fiscale russa (articolo 7 del Codice fiscale della Federazione Russa). Il Trattato sull’Unione economica eurasiatica fa riferimento a tali accordi. I requisiti previsti da questo accordo sono obbligatori per tutte le organizzazioni russe.

La dichiarazione deve essere presentata entro e non oltre il 20 del mese successivo a quello in cui l'organizzazione ha accettato per la contabilità le merci importate dai paesi partecipanti all'unione doganale. Entro la stessa data dovrà essere calcolato l'importo dell'IVA sui beni importati trasferito in bilancio . Se un'organizzazione importa in Russia beni noleggiati (in base ad un accordo che prevede il trasferimento della proprietà degli stessi al locatario), la dichiarazione deve essere presentata entro e non oltre il 20 del mese successivo a quello in cui è prevista la scadenza del pagamento. dal contratto di leasing si verifica.

Questa procedura è prevista al paragrafo 20 dell'Appendice 18 del Trattato sull'Unione economica eurasiatica e al paragrafo 1 della Procedura approvata con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 7 luglio 2010 n. 69n.

Contemporaneamente alla dichiarazione all'ispettorato è necessario presentare un pacchetto di documenti , previsto al punto 20 dell'appendice 18 del trattato sull'Unione economica eurasiatica.

Il termine per la presentazione della dichiarazione e del pacchetto di documenti può cadere in un giorno non lavorativo. In questo caso, presentarli il primo giorno lavorativo successivo (clausola 5 della Procedura approvata con ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 7 luglio 2010 n. 69n).

Responsabilità

La presentazione prematura di una dichiarazione speciale sulle imposte indirette durante l'importazione di beni dai paesi membri dell'Unione doganale è un reato (clausola 22 dell'Appendice 18 del Trattato sull'Unione economica eurasiatica, articolo 106 del Codice fiscale della Federazione Russa, articolo 2.1 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa), per il qualeresponsabilità fiscale e amministrativa .

Situazione: l'ispettorato fiscale può multare un'organizzazione se una dichiarazione speciale sulle imposte indirette viene presentata in tempo, ma i documenti che devono essere allegati ad essa vengono presentati in ritardo??

Sì forse.

Per la presentazione tardiva dei documenti richiesti dalla legislazione in materia di imposte e tasse, il paragrafo 1 dell'articolo 126 del Codice fiscale della Federazione Russa prevede un'ammenda. La multa è di 200 rubli. per ogni documento non presentato.

L'obbligo di presentare i documenti che confermano il pagamento dell'IVA sulle merci importate in Russia dai paesi membri dell'Unione doganale è stabilito dal paragrafo 20 dell'Appendice 18 del Trattato sull'Unione economica eurasiatica. I trattati internazionali in materia fiscale hanno la priorità sulla legislazione fiscale della Russia (articolo 7 del Codice fiscale della Federazione Russa). Pertanto, i requisiti previsti da questo accordo sono obbligatori per tutte le organizzazioni russe che partecipano alle transazioni di esportazione-importazione con partner dei paesi partecipanti all'Unione doganale. Il mancato rispetto di questi requisiti costituisce motivo per sottoporre l'organizzazione a responsabilità fiscale ai sensi della legge russa. Pertanto, è legale la riscossione di un'ammenda ai sensi del paragrafo 1 dell'articolo 126 del Codice fiscale della Federazione Russa per la presentazione tardiva dei documenti che devono essere allegati alla dichiarazione dei redditi indiretta.

L'ispettorato non ha il diritto di multare un'organizzazione ai sensi dell'articolo 119 del codice fiscale della Federazione Russa. Questo articolo prevede la responsabilità solo per la tardiva presentazione delle dichiarazioni dei redditi. Se l'organizzazione ha presentato la dichiarazione in tempo, l'ispettorato non ha motivo di applicare l'articolo 119 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Non è necessario presentare una dichiarazione speciale per le imposte indirette:

se entro un mese l'organizzazione russa non ha accettato per la contabilità le merci importate dai paesi partecipanti all'unione doganale;

se il termine del canone di locazione previsto dal contratto di locazione non è arrivato entro un mese.

Ciò è affermato nel paragrafo 1 della Procedura, approvata con ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 7 luglio 2010 n. 69n.

Procedura di riempimento

Quando compili le dichiarazioni, segui le regole generali rendicontazione fiscale tenendo conto dei requisiti speciali previsti ai paragrafi 8-17.4 della Procedura approvata con ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 7 luglio 2010 n. 69n. Ad esempio, non è consentita la stampa fronte-retro di una dichiarazione quando la si presenta su carta (clausola 10 della Procedura approvata con Ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 7 luglio 2010 n. 69n).

La dichiarazione speciale delle imposte indirette comprende:

frontespizio;

sezione 1, che riflette l'importo dell'IVA dovuta al bilancio in relazione alle merci importate in Russia dai paesi partecipanti all'unione doganale;

sezione 2, che riflette l'importo delle accise dovute al bilancio sui prodotti soggetti ad accisa importati in Russia dai paesi membri dell'Unione doganale;

un'appendice alla dichiarazione, che fornisce il calcolo della base imponibile per tipo di prodotto soggetto ad accisa.

Tutte le organizzazioni sono tenute a presentare il frontespizio e la sezione 1 della dichiarazione speciale:

che nel mese di riferimento hanno registrato merci importate in Russia da paesi partecipanti all'Unione doganale (indipendentemente dal fatto che tali merci siano soggette o meno a IVA);

per i quali nel mese di riferimento è scaduto il termine del canone di locazione previsto dal contratto di leasing.

L'importo totale dell'IVA calcolato per il pagamento al bilancio per le merci importate dai paesi membri dell'Unione doganale si riflette nella riga 030 della sezione 1 della dichiarazione speciale. Deve corrispondere all'importo della detrazione fiscale riportata nella riga 190 della sezione 3 della dichiarazione generale IVA.

Se l'organizzazione ha importato prodotti soggetti ad accisa in Russia, è inoltre necessario compilare la sezione 2 e l'appendice alla dichiarazione.

Questa procedura deriva dalle disposizioni del paragrafo 3 della Procedura, approvata con ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 7 luglio 2010 n. 69n.

Un esempio di compilazione della dichiarazione dei redditi indiretta. L'organizzazione importa prodotti non soggetti ad accisa dalla Repubblica di Bielorussia

Alpha LLC è registrata a Mosca e applica un sistema fiscale generale. Nel novembre 2015 Alpha ha stipulato un contratto con un'organizzazione bielorussa per l'acquisto di mobili. L'importo del contratto è di RUB 1.180.000. (IVA inclusa - 180.000 rubli). Nel dicembre 2015 i mobili sono stati importati in Russia e accettati da Alfa per la registrazione.

In data 20 gennaio 2016 il commercialista di Alpha ha presentato all’Agenzia delle Entrate la dichiarazione dei redditi indiretti relativa al mese di dicembre 2015, composta da:

frontespizio;
Sezione 1, che indica l'importo dell'IVA calcolato per il versamento al bilancio.

Poiché i mobili non sono classificati come prodotti soggetti ad accisa, la sezione 2 e l'allegato alla dichiarazione non sono inclusi nel rapporto.

In allegato alla dichiarazione è presente un pacchetto di documenti che confermano il diritto di Alpha di detrarre l’IVA pagata durante l’importazione di beni dalla Repubblica di Bielorussia.

L'importo dell'IVA indicato al rigo 030 della sezione 1 della dichiarazione delle imposte indirette è stato trasferito dal commercialista al rigo 190 della sezione 3 della dichiarazione IVA del quarto trimestre 2015.

metodi di consegna

Presentare una dichiarazione speciale sulle imposte indirette quando si importano merci dai paesi partecipanti all'unione doganale all'ufficio delle imposte presso la sede dell'organizzazione. Tale dichiarazione può essere presentata al controllo:

su carta (ad esempio tramite un rappresentante autorizzato dell'organizzazione O per posta);

V elettronicamente attraverso canali di telecomunicazione . Se il numero medio di dipendenti per l'anno precedente (nelle organizzazioni di nuova creazione o riorganizzate - per il mese di creazione o riorganizzazione) supera le 100 persone, quest'anno puoi presentare le dichiarazioni dei redditi solo in questo modo. Ciò vale anche per le organizzazioni classificate come maggiori contribuenti . Devono presentare le relazioni fiscali (comprese le dichiarazioni annuali) elettronicamente tramite canali di telecomunicazione agli ispettorati interregionali per i maggiori contribuenti.

Ciò è affermato nel paragrafo 3 dell'articolo 80 del Codice fiscale della Federazione Russa e nei paragrafi 6, 7 della Procedura approvata con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 7 luglio 2010 n. 69n.

Attenzione:È prevista la responsabilità fiscale in caso di mancato rispetto della modalità stabilita di presentazione delle dichiarazioni fiscali in formato elettronico. La multa è di 200 rubli. per ogni violazione. Ciò è affermato nell'articolo 119.1 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Situazione: l'ispettorato fiscale può rifiutarsi di accettare una dichiarazione speciale sulle imposte indirette se l'IVA sulle merci importate in Russia dai paesi membri dell'Unione doganale non è stata pagata al bilancio?

No non può.

L'appendice 18 del Trattato sull'Unione economica eurasiatica non regola la procedura per la ricezione da parte degli ispettorati fiscali delle dichiarazioni sulle imposte indirette. Pertanto, nel risolvere questo problema, è necessario procedere dalle norme della legislazione fiscale russa (articolo 7 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Gli ispettorati fiscali sono tenuti a rispettare la legislazione su tasse e commissioni (sottocomma 1, comma 1, articolo 32 del Codice Fiscale della Federazione Russa). La procedura per la presentazione della dichiarazione fiscale è determinata dal paragrafo 4 dell'articolo 80 del Codice fiscale della Federazione Russa.

L’elenco dei motivi per cui l’ispettorato fiscale può rifiutare di accettare i rapporti di un’organizzazione è chiuso e contiene i seguenti elementi:

assenza (rifiuto di presentare) documenti che confermino l'autorità del rappresentante dell'organizzazione di presentare relazioni e confermare le informazioni in esse specificate;

presentazione di segnalazioni non nella forma stabilita (non nell'ordine stabilito);

assenza di sigillo e firma (compresa la firma elettronica) del capo o del rappresentante autorizzato dell'organizzazione nella dichiarazione fiscale;

difformità tra i dati del titolare del certificato qualificato della chiave di verifica della firma elettronica ed i dati del responsabile (mandatario);

presentazione di una dichiarazione (calcolo) all'ufficio delle imposte, la cui competenza non include l'accettazione di tale rendicontazione.

Ciò è affermato nel paragrafo 28 del Regolamento amministrativo, approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 2 luglio 2012 n. 99n.

Se questi requisiti sono soddisfatti, l'ufficio delle imposte non ha il diritto di rifiutare di accettare la dichiarazione, adducendo il fatto che l'imposta non è stata trasferita al bilancio. Inoltre, su richiesta del contribuente, l'ispettorato è tenuto a apporre un segno sul frontespizio indicante l'accettazione della dichiarazione, indicando la data della sua presentazione. Al ricevimento della dichiarazione tramite canali di telecomunicazione, l'ispettorato è tenuto a fornire al contribuente una ricevuta elettronica di ricevimento della denuncia. Ciò deriva dalle disposizioni del paragrafo 2 del paragrafo 4 dell'articolo 80 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Il fatto del mancato pagamento delle imposte prima di presentare una dichiarazione può essere la ragione di un audit, dell'accantonamento di sanzioni o sanzioni fiscali (clausola 22 dell'appendice 18 del Trattato sull'Unione economica eurasiatica). Ma il rifiuto dell'ispettorato fiscale di accettare una dichiarazione sulle imposte indirette per mancato pagamento è di per sé illegale.

Situazione: Devo preparare e presentare una dichiarazione speciale per le imposte indirette? Un'organizzazione che applica un regime fiscale speciale importa merci in Russia da uno stato che fa parte dell'Unione doganale.

Sì, serve.

I trattati internazionali in materia fiscale hanno la priorità sulla legislazione fiscale della Russia (articolo 7 del Codice fiscale della Federazione Russa). Il Trattato sull’Unione economica eurasiatica fa riferimento a tali accordi. Di conseguenza, i requisiti previsti nell’Appendice 18 del Trattato sull’Unione economica eurasiatica sono obbligatori per tutte le organizzazioni russe che partecipano alle transazioni di esportazione-importazione con partner dei paesi partecipanti all’Unione doganale.

Tutte le organizzazioni sono riconosciute come contribuenti IVA per tali transazioni, comprese quelle che applicano regimi fiscali speciali (clausola 13 dell'Appendice 18 del Trattato sull'Unione economica eurasiatica, clausola 1 della Procedura approvata con Ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 7 luglio , 2010 n. 69n). Quando importano merci, sono tenuti a calcolare l'importo dell'IVA, trasferirlo al bilancio e presentare una dichiarazione dei redditi speciale, allegandovi tutti i documenti necessari. Ciò è affermato nel paragrafo 20 dell'Appendice 18 del Trattato sull'Unione economica eurasiatica e nel paragrafo 1 della Procedura approvata con Ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 7 luglio 2010 n. 69n.