Capo III Tassazione dei redditi percepiti diversi dal luogo di lavoro principale (servizio, studio). Come trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolata sui redditi non monetari 2 imposta sul reddito delle persone fisiche non registrati 1s 8.3

Oggetti di tassazione

Qualsiasi reddito, anche derivante da attività imprenditoriale, ricevuto da individui contemporaneamente al reddito derivante dal loro luogo di lavoro principale (servizio, studio) da altre imprese, istituzioni e organizzazioni o individui registrati come imprenditori è soggetto a tassazione.

Sui redditi specificati nell'articolo 10 della presente legge, l'imposta è calcolata e trattenuta secondo le modalità stabilite per i pagamenti nel luogo di lavoro principale, tenendo conto delle specificità previste in questo articolo, e sui redditi derivanti da attività commerciali secondo le modalità previste per la tassazione di tali redditi.

Allo stesso tempo, dal reddito individuale non sono esclusi gli importi del salario minimo mensile stabiliti dalla legge e le spese per il mantenimento dei figli e delle persone a carico.

Gli individui possono calcolare autonomamente le imposte durante l'anno sulla base del reddito annuale imponibile totale e versare al bilancio almeno una volta al trimestre la differenza tra l'importo dell'imposta calcolata sul reddito imponibile totale e l'importo dell'imposta trattenuta dalla fonte di pagamento reddito. Alla fine dell'anno civile, le informazioni su questi redditi devono essere incluse nella dichiarazione presentata secondo le modalità prescritte all'autorità fiscale del luogo di residenza permanente.

Le imprese, istituzioni, organizzazioni e persone fisiche registrate come imprenditori che hanno effettuato pagamenti di redditi sono obbligate almeno una volta al trimestre a presentare alle autorità fiscali della loro sede informazioni sugli importi dei redditi pagati alle persone fisiche nell'ultimo anno e sugli importi delle imposte loro trattenuti indicando gli indirizzi di residenza permanente di tali persone. Le informazioni specificate vengono inviate alle autorità fiscali del luogo di residenza permanente dei percettori di reddito.

Le autorità fiscali tengono conto di queste informazioni quando controllano le dichiarazioni presentate dalle persone fisiche sui redditi percepiti durante l'anno.

Quando imprese, istituzioni e organizzazioni pagano royalties e compensi a un individuo per la pubblicazione, l'esecuzione o altro utilizzo di opere scientifiche, letterarie e artistiche, premi agli autori di scoperte, invenzioni e progetti industriali, nonché quando calcolano l'imposta sul totale reddito annuo, vengono prese in considerazione le spese documentate. Se queste spese non possono essere documentate, vengono prese in considerazione secondo le modalità stabilite dal Governo della Federazione Russa.

Capo IV Tassazione dei redditi d'impresa e degli altri redditi

Oggetti di tassazione

Sono soggetti alla tassazione secondo le modalità previste dal presente capitolo della Legge i redditi delle persone fisiche percepiti durante un anno solare da imprese, istituzioni, organizzazioni e persone fisiche registrate come imprenditori, in relazione alla loro realizzazione di qualsiasi tipo di attività imprenditoriale, e altri redditi ricevuti da altri con modalità non previste nei capitoli precedenti.

In questo caso, la composizione delle spese aumenta dell'importo delle spese sostenute in relazione alla composizione dei costi inclusi nel costo dei prodotti (lavori, servizi), determinata dal Governo della Federazione Russa. I costi includono le spese documentate.

Nel calcolare l'imposta sul reddito delle persone fisiche percepito dalla vendita di beni di loro proprietà, possono essere prese in considerazione le spese documentate associate alla creazione, acquisizione e vendita di tale proprietà.

Quando si tassano i redditi delle persone che non hanno un luogo di lavoro principale (servizio, studio) nell'anno di riferimento, l'importo del reddito che ricevono viene ridotto dell'importo delle detrazioni e dei benefici previsti dalla presente legge.

Se il reddito viene ricevuto da più imprese, istituzioni, organizzazioni e individui registrati come imprenditori, le detrazioni vengono effettuate solo in uno dei luoghi di percezione del reddito a scelta dell'individuo. Se un individuo ha un lavoro primario, tali detrazioni dal reddito non vengono effettuate. Le perdite subite nell'anno di riferimento non vengono computate ai fini fiscali nell'anno successivo.

Procedura per il calcolo e il pagamento delle imposte

1. L'imposta è calcolata sul reddito specificato:

a) le imprese, gli enti, gli enti e le persone fisiche iscritte all'albo degli imprenditori, nonché i notai che esercitano la libera professione, quando versano somme a privati nel corso dell'anno;

b) autorità fiscali sulla base dei dati disponibili sul reddito atteso di un individuo nell'anno in corso;

c) autorità fiscali sulla base dei redditi effettivamente percepiti nell'anno solare di riferimento da una persona fisica, indicati nella dichiarazione, e altre informazioni disponibili.

La tassazione viene effettuata nel luogo di residenza permanente di una persona fisica e, se le sue attività sono svolte in un altro luogo, nel luogo in cui viene svolta tale attività, ma con notifica obbligatoria all'autorità fiscale del luogo di residenza permanente di l’individuo circa l’importo del reddito e delle imposte.

La tassazione del reddito personale da parte delle autorità fiscali viene effettuata sulla base di:

dichiarazioni dei privati sui redditi effettivamente percepiti nell'anno;

materiali delle ispezioni delle attività delle persone fisiche effettuate dalle autorità fiscali;

informazioni ricevute da imprese, istituzioni, organizzazioni e individui sui redditi corrisposti ai contribuenti.

L'imposta calcolata dalle autorità fiscali viene pagata nel seguente ordine:

Durante l'anno in corso, i contribuenti contribuiscono per un terzo dell'importo annuale dell'imposta calcolata sul reddito dell'anno precedente, mentre i contribuenti che sono chiamati a pagare le imposte per la prima volta contribuiscono per un terzo del reddito stimato per l'anno in corso. Le scadenze per il versamento degli acconti d'imposta sono il 15 luglio, il 15 agosto e il 15 novembre. In caso di aumento o diminuzione significativa del reddito del pagatore durante l’anno, su sua richiesta, l’autorità fiscale ricalcola l’importo dell’imposta in base alle scadenze di pagamento non rispettate;

alla fine dell'anno, l'imposta viene calcolata sul reddito annuo totale percepito da tutte le fonti, compreso il reddito per qualsiasi lavoro svolto presso imprese, istituzioni, organizzazioni e individui registrati come imprenditori. La differenza tra l'importo dell'imposta calcolata per l'anno di riferimento e l'importo dell'imposta sul reddito annuo totale è soggetta al recupero da parte dei contribuenti o alla restituzione da parte delle autorità fiscali entro il 15 luglio dell'anno successivo all'anno di riferimento.

2. Le imprese, le istituzioni, le organizzazioni e gli individui registrati come imprenditori trattengono le imposte quando vengono pagati gli importi dei redditi. Se durante l'anno vengono effettuati più pagamenti allo stesso soggetto, l'imposta viene calcolata sull'importo totale pagato dall'inizio dell'anno.

Il trasferimento degli importi delle ritenute fiscali al bilancio viene effettuato secondo le modalità prescritte dall'articolo 9 della presente legge.

Le imprese, le istituzioni, le organizzazioni e gli individui registrati come imprenditori sono tenuti a dichiarare tali redditi e gli importi delle ritenute fiscali alle autorità fiscali della loro sede almeno una volta al trimestre. Le autorità fiscali trasmettono queste informazioni alle autorità fiscali del luogo di residenza permanente dell'individuo.

Se un'impresa effettua pagamenti a individui con un determinato reddito, che sono soggetti all'imposta sul reddito personale e ai contributi, questi dovrebbero riflettersi nei rapporti regolamentati.

Esistono due modi per visualizzarlo nel programma. Il primo metodo è accompagnato dalla necessità di un ulteriore trasferimento sul conto 76. Per fare ciò, è necessario selezionare la casella accanto alla riga "Gli altri redditi delle persone fisiche sono registrati...", che si trova nella sezione "Impostazioni" e la sottosezione “Calcolo buste paga”.

Dopo questa operazione, nella sezione “Stipendio”, il commercialista avrà accesso al documento “Statuazione di altri documenti”.

Per riflettere l'imposta sul reddito delle persone fisiche nella relativa rendicontazione, è necessario indicare la data dell'effettivo pagamento, indipendentemente dal periodo di competenza. Se un'azienda effettua più pagamenti di questo tipo, per ciascuno di essi viene creato separatamente il proprio documento. In questo caso, nel campo “Tipologia di reddito”, è necessario selezionare la tipologia richiesta dalla directory esistente.

Se il tipo di reddito richiesto non è presente nella directory, puoi crearlo. Per fare ciò basta cliccare sul pulsante “Crea” nella finestra che si apre.

Quando si crea una tipologia è necessario specificare il codice IRPEF e la tipologia di tassazione. È necessario tenere conto della differenza tra i redditi che non sono tassati in toto o per intero e i redditi che non costituiscono oggetto di tassazione. Il primo tipo si rifletterà nella rendicontazione come reddito non imponibile, mentre il secondo tipo non apparirà affatto nella rendicontazione.

Puoi verificare la correttezza delle informazioni inserite nei report:

certificato 2-NDFL, indicante una data successiva al giorno del pagamento. Questo documento si trova nella sezione “Reporting, Certificati”;

rapporto “Controlla Sez. 26-NDFL." Si trova nella sezione “Imposte”, “Report su imposte e contributi”, “Per dipendente”.

La tassazione dei contributi nella documentazione mantenuta viene verificata utilizzando il rapporto "Verifica del calcolo dei contributi", che si trova nella sezione "Tasse", sottosezione "Rapporti su tasse e contributi".

Nelle dichiarazioni di pagamento, ad esempio, a un organismo bancario o a una cassa, gli importi della documentazione "Accumulazione di altri redditi" non compaiono e non si riflettono nemmeno nelle buste paga. Appaiono come riferimento nel rapporto sul reddito imponibile totale.

E nel documento per riflettere i salari nella contabilità, le informazioni relative alla maturazione di altri redditi saranno incluse nelle transazioni "Reddito delle controparti". E nella scheda competenza dell'imposta sul reddito delle persone fisiche con l'operazione - imposta sul reddito delle persone fisiche sul reddito delle controparti.

Dopo la sincronizzazione con 1C, questo metodo genererà le transazioni necessarie per il conto 76.

Il secondo metodo non richiede il trasferimento al programma. Nella sezione “Tasse e contributi”, per ogni fatto di pagamento, è necessario creare un documento “Transazione contabile Irpef”.

Nella documentazione, il contabile deve compilare i campi “Calcolato”, “Reddito”, “Trattenuto” e “Trasferito”. Per riflettere i contributi, è necessario creare un documento “Operazione contabile dei contributi”, in cui sono compilate le schede “Informazioni...” e “Contributi calcolati”.

Le informazioni su questi documenti non appariranno nella documentazione per riflettere le retribuzioni nella contabilità e dovranno essere create le registrazioni necessarie.

Quando si preparano a presentare i certificati di reddito, i capi delle istituzioni devono comprendere che errori e informazioni inesatte possono portare a gravi conseguenze, incluso il licenziamento dalla loro posizione. Per facilitare il processo di preparazione del certificato, il Ministero del Lavoro ha emanato ulteriori raccomandazioni per la sua compilazione.

15.02.2017

Sebbene le Raccomandazioni siano rivolte principalmente ai dipendenti statali e comunali e riguardino la compilazione sia della sezione “Informazioni sui redditi” che della sezione “Informazioni sulle spese”, è utile per i dirigenti delle istituzioni familiarizzare con quella parte del documento che è rilevante per loro. Ricordiamo che ai sensi della Parte 1 dell'art. 8 della legge federale del 25 dicembre 2008 n. 273-FZ "Sulla lotta alla corruzione", i capi delle istituzioni devono fornire ogni anno informazioni sul reddito, sul patrimonio e sugli obblighi patrimoniali e le informazioni devono essere fornite non solo sul proprio reddito, ma anche il reddito del coniuge e dei figli minorenni. Il termine per la presentazione dei dati per il 2016 scade il 30 aprile 2017.

OBBLIGO SENZA ECCEZIONI.

Al paragrafo 4 delle Raccomandazioni, il Ministero del Lavoro ha osservato che i requisiti della normativa anticorruzione non prevedono esenzioni dall’obbligo di dichiarazione dei redditi. Anche se un dipendente o una collaboratrice è in ferie (retribuzione annuale, senza retribuzione o stipendio, per cura dei figli, ecc.), in malattia o assente per qualsiasi altro motivo, deve comunque presentare una dichiarazione.

Lo stesso vale per i familiari. Se è impossibile fornire informazioni relative al coniuge o ai figli minorenni per motivi oggettivi, il Ministero del Lavoro raccomanda di procedere come segue. Il lavoratore deve presentare una domanda corrispondente all'autorità a cui devono essere inviate le dichiarazioni dei redditi, e prima della scadenza del termine stabilito per la presentazione delle informazioni (clausole 27, 28 delle Raccomandazioni).

Il Ministero federale sottolinea qui due punti importanti: l'obiettività del motivo della mancata presentazione della dichiarazione e la tempestiva notifica all'autorità. Anche i tribunali tengono conto di queste circostanze. In particolare, la Corte Suprema della Federazione Russa ha considerato una controversia sorta a causa del fatto che la dipendente non ha presentato una dichiarazione per suo marito a causa del rifiuto di quest'ultimo di fornire tali informazioni (vedi Determinazione n. 59-KG16-22 del 31 ottobre 2016). Nel corso di una riunione della commissione creata dal datore di lavoro e che conduceva un'indagine sull'incidente menzionato, il dipendente ha confermato che le informazioni non potevano essere trasferite a causa della loro riservatezza. A sua volta, la commissione ha deciso di riconoscere il motivo come parziale e come un modo per eludere la fornitura delle informazioni specificate. Il contratto di lavoro con il dipendente è stato risolto ai sensi della clausola 7.1, parte 1, art. 81 Codice del lavoro della Federazione Russa.

Il tribunale di primo grado ha concluso che c'erano motivi per licenziare il dipendente e la corte d'appello ha annullato questa decisione. La Corte Suprema, tuttavia, non ha accolto il ricorso e ha confermato la decisione del tribunale di primo grado.

REGISTRAZIONE DI RIFERIMENTO.

La forma unificata del certificato è stata approvata con Decreto del Presidente della Federazione Russa del 23 giugno 2014 n. 460 - deve essere utilizzato da tutte le persone soggette all'obbligo di fornire informazioni. Il certificato viene compilato personalmente, ovvero il dipendente deve inserire autonomamente le informazioni su un computer (utilizzando editor di testo) o altri dispositivi di stampa, quindi certificare il lato del titolo di ciascun foglio con una firma personale. Inoltre, il Ministero del Lavoro ritiene inappropriato presentare un certificato in forma scritta a mano (clausola 32 delle Raccomandazioni).

Se un dipendente non dispone di informazioni su determinate sezioni (righe), ciò può essere indicato utilizzando le parole "no", "non disponibile" o un trattino.

INFORMAZIONI SUL REDDITO.

Il Ministero del Lavoro ha ricordato che per reddito soggetto a dichiarazione si intendono tutte le entrate monetarie di un dipendente o dipendente, del suo coniuge, dei figli minori in contanti o in forma non monetaria avvenute durante il periodo di riferimento.

Come reddito principale, è necessario indicare l'importo ricevuto nel luogo di servizio (lavoro) e indicato nel certificato 2-NDFL. Se un cittadino ha cambiato il luogo di lavoro principale nell'anno di riferimento, il reddito ricevuto dal luogo di lavoro precedente viene inserito nella riga "Altri redditi". In questo caso, nella colonna “Tipologia di reddito” è indicata la precedente sede di lavoro (clausole 37, 38 delle Raccomandazioni).

A sua volta, la determinazione della composizione degli altri redditi non compresi in altre righe di questa sezione deve essere presa con attenzione: la presenza o l'assenza di tali redditi dovrebbe essere determinata in relazione sia al lavoratore stesso che a ciascun membro della sua famiglia. Di seguito elenchiamo in forma schematica alcune fonti legate e non legate a questo gruppo.

La fonte si riferisce ad altri redditi

La fonte non è relativa ad altri redditi

1) pensione;

2) tutti i tipi di prestazioni (invalidità temporanea, gravidanza e parto, parto, assistenza all'infanzia, ecc.), se tali pagamenti non erano inclusi nel certificato 2-NDFL rilasciato sul luogo di lavoro;

3) certificato per il capitale di maternità (familiare) (se è stato venduto o parte di esso durante il periodo di riferimento);

4) borsa di studio (può essere indicata nella certificazione dei redditi di un familiare);

5) proventi derivanti dalla locazione di immobili e autoveicoli;

6) redditi derivanti dalla vendita di beni immobili, veicoli e altri beni, compresa la vendita a familiari o altri parenti;

7) redditi da lavoro a tempo parziale;

8) fondi ricevuti in donazione o eredità;

9) pagamenti in contanti ricevuti in occasione del conferimento di certificati d'onore e premi da parte di enti governativi e non inclusi nel certificato 2-NDFL ricevuto presso la sede principale di lavoro; e così via.

1) rimborso spese relative a:

In viaggio d'affari;

Include il pagamento del viaggio e del bagaglio da e per la destinazione della vacanza;

Con l'acquisizione di documenti di viaggio per lo svolgimento delle funzioni ufficiali (ufficiali);

Con pagamento di utenze e altri servizi, affitto di locali residenziali;

Con l'aumento del livello professionale; e così via.;

2) informazioni sui fondi ricevuti:

Sotto forma di detrazione fiscale sociale e patrimoniale;

A rimborso dell'IVA pagata in caso di acquisti all'estero, utilizzando assegni esentasse;

Sotto forma di prestiti, prestiti (se l'importo è pari o superiore a 500 mila rubli, si riflette nella sezione “Obblighi finanziari attuali”); e così via.

INFORMAZIONI SULL'IMMOBILE.

Questa sezione indica tutti gli immobili e i veicoli di proprietà di un dipendente (dipendente), familiare per diritto di proprietà, indipendentemente da quando sono stati acquisiti, in quale regione della Russia o stato sono registrati (paragrafi 69, 93 delle Raccomandazioni). Sono soggetti a dichiarazione anche gli immobili ricevuti in eredità, la cui proprietà non è stata registrata secondo le modalità prescritte.

Il Ministero del Lavoro ha sottolineato che ogni immobile di cui è registrata la proprietà viene inserito nella dichiarazione separatamente. Ad esempio, due appezzamenti di terreno situati nelle vicinanze e uniti da una recinzione sono indicati nel certificato come due oggetti se ciascuno di essi ha un documento di proprietà separato (clausola 72 delle Raccomandazioni).

Per ciascun oggetto, i dettagli del certificato di registrazione dei diritti di proprietà e (o) il numero di registrazione dell'iscrizione nel Registro dello Stato Unificato, nonché il nome e i dettagli del documento che costituisce la base per l'acquisizione dei diritti di proprietà (acquisto e contratto di vendita, donazione, certificato di eredità, ecc.) deve essere indicato .). A questo proposito, nel compilare queste righe, è opportuno verificare preventivamente la disponibilità e l'esattezza dei documenti relativi alla proprietà e (o) estratti dal Registro dello Stato Unificato.

Per quanto riguarda i veicoli, è necessario dichiarare anche gli oggetti rubati, impegnati in banca, inagibili o radiati. La caratteristica distintiva è il fatto che il dipendente o un membro della sua famiglia è il proprietario del veicolo. Allo stesso tempo, se l'oggetto alla data di riferimento era già stato venduto e registrato a nome dell'acquirente, non è necessario che ciò sia riportato in questa sezione del certificato. Le informazioni dovrebbero essere incluse nella sezione sul reddito - come reddito derivante dalla vendita di un veicolo (anche nell'ambito del programma di permuta) (clausola 95 delle Raccomandazioni).

Notiamo che le informazioni sulla proprietà molto spesso non sono incluse nella dichiarazione - almeno ciò è dimostrato dalla pratica giudiziaria. Intenzionalmente o per errore, dipendenti e lavoratori tacciono riguardo al terreno (vedere Determinazione della Corte Suprema della Federazione Russa del 14 marzo 2014 n. 72-KG13-12 (di seguito denominata Definizione n. 72-KG13-12 )), quota nella proprietà comune dell'appartamento donato (cfr. sentenza di appello del tribunale regionale di Irkutsk dell'11 febbraio 2016 nella causa n. 33-1544/2016).

Uno di questi casi è stato esaminato dal tribunale regionale di Saratov (sentenza d'appello del 10 dicembre 2015 nella causa n. 33-8303/2015). Secondo i documenti del caso, il capo dell'istituzione comunale, al momento della presentazione del certificato di reddito, non ha erroneamente indicato in precedenza (nell'anno di riferimento precedente) il terreno dichiarato situato sotto la proprietà (garage). Successivamente è stata irrogata al dirigente la sanzione disciplinare del licenziamento ex comma 7.1, comma 1, art. 81 del Codice del lavoro della Federazione Russa (in relazione alla fornitura di informazioni incomplete su reddito, proprietà e obblighi relativi alla proprietà, che danno motivo di perdita di fiducia da parte del datore di lavoro), che è diventata la ragione per andare in tribunale . I giudici si sono schierati dalla parte del datore di lavoro (il dipartimento dell’istruzione), riconoscendo legale tale licenziamento.

Tuttavia, ci sono anche situazioni in cui il tribunale decide sull'illegittimità del licenziamento di una persona che ha fornito false informazioni sul reddito. In particolare, un caso simile è stato considerato nella Determinazione n. 72-KG13-12: il dipendente non ha indicato nella dichiarazione il terreno adibito a lui e alla sua famiglia, per il quale è stato licenziato. I giudici hanno tuttavia accertato che per tale reato il dipendente era stato precedentemente sottoposto a sanzione disciplinare sotto forma di richiamo orale, e pertanto non poteva essere nuovamente sottoposto a sanzione disciplinare.

INFORMAZIONI SUI CONTI BANCARI.

conti contenenti fondi appartenenti a un dipendente (dipendente), un membro della sua famiglia e questa persona non è un cliente della banca;
conti con saldo pari a zero al 31 dicembre dell'anno di riferimento;
conti aperti durante l'esistenza dell'URSS;
conti aperti per il rimborso del prestito;
conti con carte di plastica, ad esempio, vari tipi di carte sociali (carta sociale dello studente, carta sociale dello studente), carte di plastica per l'accredito delle pensioni, carte di credito;
conti (depositi) in banche estere situate al di fuori della Russia.

MISURE DI RESPONSABILITÀ.

Durante la preparazione del conto economico, il capo dell'istituto dovrà raccogliere molte informazioni di base. In particolare, avrai bisogno di un certificato 2-NDFL del tuo luogo di lavoro, di estratti conto di depositi bancari (il Ministero del Lavoro sconsiglia di effettuare calcoli indipendenti qui, poiché la probabilità di errori sarà elevata) ed estratti dallo Stato Unificato Registrati.

È vero, l'inaffidabilità delle informazioni fornite non sempre porta a conseguenze così gravi come il licenziamento. Il Decreto del Governo della Federazione Russa del 13 marzo 2013 n. 207 e le norme di contenuto simile emanate “a livello locale” parlano di misure disciplinari in generale, e in virtù dell'art. 192 del Codice del lavoro della Federazione Russa, oltre al licenziamento, includono un rimprovero e un rimprovero.

Inoltre, le misure di cui sopra possono essere applicate al capo dell'istituto solo dopo un'ispezione effettuata dall'ente fondatore, e la base dell'ispezione può essere un'informazione scritta fornita da:

forze dell'ordine, altre autorità e loro funzionari;
servizi governativi per la prevenzione della corruzione e di altri reati;
media; e così via.

Tuttavia, come dimostrano le decisioni dei tribunali, si verificano ancora licenziamenti di capi di istituzioni che forniscono false informazioni sul reddito. In conclusione, diamo un'occhiata a un altro caso esaminato dal tribunale della città di Mosca (vedi Determinazione n. 4g-2241/2016 del 29 marzo 2016). Nel dichiarare il reddito, il rettore dell'università ha indicato informazioni deliberatamente incomplete e inaffidabili: i certificati non includevano un appartamento, due veicoli, nonché informazioni sulla partecipazione del coniuge a quattro organizzazioni commerciali. Un'indagine su queste circostanze è stata condotta da un'agenzia governativa. Sulla base della sua affermazione, il datore di lavoro (ente fondatore) ha licenziato il rettore dell'università, cosa che i giudici hanno ritenuto legittimo.

Ricevere un reddito ed effettivamente pagarlo non sono la stessa cosa. Ricevere reddito significa che un individuo (contribuente) ha una base imponibile per l'imposta e deve prima essere calcolata. La base imponibile è determinata tenendo conto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Il pagamento effettivo del reddito significa che l'individuo ha ricevuto nelle sue mani ciò che ha guadagnato. Distribuiscono denaro meno l'imposta sul reddito personale. Ritenuta fiscale trasferito in bilancio.

Sono stabilite scadenze speciali per la percezione del reddito (ovvero il giorno in cui deve essere calcolata l'imposta sul reddito personale):

l'ultimo giorno del mese per il quale alla persona è stato maturato il reddito - per il salario;
giorno del licenziamento– nelle transazioni con un dipendente dimesso;
l'ultimo giorno di ogni mese durante il periodo per il quale è stato emesso il prestito agevolato, al ricevimento del reddito sotto forma di beneficio materiale, ottenuto dal risparmio sugli interessi;
l'ultimo giorno del mese in cui viene approvato il rapporto anticipato dopo il ritorno del dipendente da un viaggio d'affari.

I salari sono la remunerazione del lavoro, nonché i compensi e gli incentivi previsti dal sistema di remunerazione dell'azienda (articolo 129 del Codice del lavoro della Federazione Russa).

Quando si invia un dipendente in viaggio d'affari gli è garantito il mantenimento del lavoro (posizione) e del guadagno medio (articolo 167 del Codice del lavoro della Federazione Russa). Non c’è dubbio che l’imposta sul reddito delle persone fisiche debba essere trattenuta dall’importo del reddito medio. E quale giorno dovrebbe essere considerato la data di effettiva percezione del reddito sotto forma di guadagno medio trattenuto dal dipendente per il periodo del viaggio d'affari? La risposta è nella lettera del Ministero delle Finanze russo del 9 aprile 2018 n. 03-04-07/23964.

Per calcolare lo stipendio medio per il periodo di un viaggio d'affari, vengono presi in considerazione tutti i tipi di pagamenti previsti dal sistema di remunerazione. Ciò significa che il pagamento lo stipendio medio durante un viaggio d'affari si riferisce allo stipendio. Pertanto, ai fini del pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, la data di effettiva percezione del reddito sotto forma di guadagno medio viene riconosciuta come l'ultimo giorno del mese per il quale è stato maturato il reddito specificato.

Per tutti gli altri redditi, la data di ricezione del reddito in cui deve essere calcolata l'imposta sul reddito personale è il giorno in cui viene pagata.

Con ogni pagamento di reddito, l'agente ha un obbligo trattenere l'imposta sul reddito personale e entro e non oltre il giorno successivo trasferirlo nel budget.

La data di effettiva percezione del reddito è definita come il giorno (clausola 1 dell'articolo 223 del Codice fiscale della Federazione Russa):

pagamento del reddito - quando si riceve un reddito in contanti (non importa dalla cassa o tramite la banca);
trasferimento di reddito in natura - al ricevimento di tale reddito;
acquisizione di beni (lavori, servizi), titoli - al ricevimento di redditi sotto forma di benefici materiali;
compensazione di crediti controomogenei (supponiamo che il fondatore della società abbia un debito nei confronti della società (ad esempio, un prestito ricevuto) e la società, a sua volta, abbia un debito nei suoi confronti (ad esempio, dividendi non pagati);
risoluzione dell'obbligo di prestito.

In caso di risoluzione di un obbligo di prestito senza il suo adempimento, il debitore è esonerato dall'obbligo di rimborsare l'importo del debito e il creditore non ha il diritto di esigere il rimborso del debito e di riscuoterlo. A questo proposito, al momento della cessazione dell'obbligazione, l'individuo riceve un beneficio economico sotto forma di risparmio sui costi di rimborso del debito e, di conseguenza, sul reddito soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche.

La data di percezione del reddito al momento della cessazione dell'obbligo del contribuente nei confronti della società creditrice dipende dal fatto che il mutuatario e il creditore siano o meno persone imparentate.

Se non sono interdipendenti, quindi la data di effettiva percezione del reddito corrisponde alla data di cessazione totale o parziale dell'obbligo per qualsiasi motivo previsto dalla legislazione della Federazione Russa. Potrebbe trattarsi di un accordo di risarcimento, di una decisione del tribunale o di un accordo per condonare un debito.

Se il contribuente e l'organizzazione sono persone interdipendenti, la data di effettivo ricevimento del reddito è il giorno in cui il debito inesigibile viene cancellato dal bilancio dell'organizzazione (sottoclausola 5, clausola 1, articolo 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

È necessario trattenere l'importo dell'imposta calcolata alla data di ricevimento del reddito direttamente dal reddito del contribuente al momento del pagamento effettivo (clausola 4 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa).