24. 04. 2017 | sito web

Pagando gli acquisti con carta di credito, prelevando fondi da un bancomat o acquistando beni e servizi su Internet, diventiamo partecipanti alle transazioni di acquisizione.

Il termine stesso "acquisire" nella traduzione dall'inglese significa "acquisto" e riflette in modo abbastanza accurato l'essenza del processo, che consiste nel pagare beni o servizi prelevando fondi da una carta bancaria e trasferendoli sul conto dell'organizzazione.

I vantaggi dell’acquisizione delle operazioni sono:

• ridurre al minimo i rischi per le transazioni in contanti (le entrate derivanti dalle carte di plastica sono difficili da rubare e non ti daranno denaro contraffatto);
• aumentare la competitività dell'organizzazione e aumentare il fatturato attirando nuovi clienti: titolari di carte di plastica;
• Le transazioni con carte plastiche non sono soggette al limite di pagamento in contanti.

I servizi di acquisizione sono forniti da istituti di credito (banche acquirenti). Installano uno speciale dispositivo elettronico: terminali POS, attraverso il quale è possibile effettuare pagamenti non in contanti con una carta di plastica.

Le tipologie di servizio in questione sono le seguenti:

1. Acquisizione commerciale , con il quale è possibile pagare i beni acquistati o i servizi forniti utilizzando una carta bancaria. In questo caso la banca acquirente e l'organizzazione commerciale stipulano un accordo.

Secondo l'accordo concluso, l'organizzazione commerciale è obbligata a:

• consentire alla banca di collocare sul proprio territorio apparecchiature che accettano carte di pagamento (terminali POS);
• accettare carte bancarie per il pagamento di beni e servizi forniti;
• pagare alla banca una commissione per l'importo stabilito dal contratto.

Le responsabilità della banca acquirente includono:

• installazione di terminali acquiring nei punti vendita dell'azienda cliente;
• formare i dipendenti dell'azienda cliente sulle regole di assistenza ai titolari di carte di pagamento e sulla conduzione delle transazioni con carta;
• fornire consulenza alla società e ai suoi dipendenti, se necessario;
• verificare la solvibilità di una carta bancaria quando si effettuano transazioni tramite l'acquisizione di apparecchiature;
• rimborso entro il termine stabilito dal contratto degli importi pagati utilizzando la carta;
• Fornitura alle aziende clienti dei materiali di consumo necessari.

Pertanto, quando un cliente entra in contatto diretto con un venditore, pagando con una carta bancaria (nei negozi, hotel, ristoranti, ecc.), Si tratta di un acquirente commerciale.

2. Acquisizione su Internet , che permette di effettuare acquisti su vari siti utilizzando l'interfaccia a ciò prevista. L'acquisizione via Internet, a differenza dell'acquisizione commerciale, non prevede un contatto diretto tra il venditore e l'acquirente. Gli acquisti vengono effettuati attraverso il World Wide Web utilizzando apposite interfacce web. Utilizzando l'acquisizione online, il cliente effettua un acquisto sul sito web del venditore e lo paga con la sua carta bancaria. Pertanto, il titolare della carta invia un ordine alla banca per trasferire un determinato importo sul conto del negozio online. A differenza del commercio, nell'acquiring su Internet può esserci un intermediario tra l'azienda venditrice e la banca, la cosiddetta società di elaborazione. Le società di elaborazione sono direttamente coinvolte nella raccolta dei dati sulle carte dei clienti e nel trasferimento dei dati tra la banca e il titolare della carta e forniscono "protezione" ai titolari delle carte dai truffatori su Internet e supporto informativo (consulenza) ai pagatori.

3.Acquisizione mobile , effettuato utilizzando un terminale POS mobile (mPOS). Il terminale mPOS è un lettore di carte che si collega a uno smartphone con un'applicazione installata e consente di lavorare con i sistemi di pagamento.

Il mobile acquiring sta guadagnando sempre più popolarità e presenta i seguenti vantaggi:

• mobilità delle operazioni dei terminali mPOS;
• Accesso 24 ore su 24, 7 giorni su 7 al tuo conto bancario e possibilità di utilizzarlo;
• prezzo basso del dispositivo mPOS;
• completa sicurezza dei pagamenti non in contanti, ecc.

Il sistema di acquisizione è molto attraente per le banche, poiché le banche, addebitando una commissione al venditore di beni e servizi, ricevono entrate. La commissione è formata dagli importi delle detrazioni derivanti dall'effettuazione di operazioni di pagamento utilizzando la carta. L'importo della commissione è determinato dalle condizioni specificate nel contratto e vengono presi in considerazione i seguenti fattori:

• specificità delle attività dell'azienda;
• risultati finanziari della società;
• periodo di attività;
• numero, superficie e ubicazione dei punti vendita;
• capacità tecniche;
• e altri.

La commissione non arricchisce solo la banca che ha installato il terminale. Una parte viene ricevuta dal sistema di pagamento, l'altra parte dalla banca che ha emesso la carta di plastica. Ciò si riflette nell’importo della commissione addebitata al venditore e nel reddito della banca derivante dalle operazioni di pagamento effettuate con la carta.

Per contabilizzare le transazioni di acquisizione, viene utilizzato il conto 57 "Contanti in transito". L’utilizzo di questo conto è dovuto al fatto che in caso di pagamento della merce con carta di credito, l’importo del ricavato viene accreditato sul conto bancario della società entro tre giorni dalla vendita della merce.

In conformità al paragrafo. 4 pag. 3 pag.3 art. 149 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la commissione bancaria per lo svolgimento di operazioni nell'ambito di un accordo di acquisizione non è soggetta a IVA e sulla base dei paragrafi. 25 comma 1 art. 264 del Codice Fiscale della Federazione Russa viene preso in considerazione come parte delle spese per le imposte sul reddito dell'organizzazione, utilizzando il conto 91 Conto 91 - Altri ricavi e oneri (Attivi-passivi)"Altri ricavi e spese."

Secondo i chiarimenti del Ministero delle Finanze russo (lettera del 21 novembre 2007 n. 03-11-04/2/280) per le organizzazioni del commercio al dettaglio che utilizzano un sistema fiscale semplificato, i ricavi delle vendite possono riflettersi nella contabilità poiché i fondi sono ricevuto sul conto corrente dalla banca.

In caso di restituzione della merce, i fondi vengono trasferiti sul conto della carta dell'acquirente dietro presentazione di una ricevuta di cassa e di una carta di pagamento. E la base per restituire i fondi sulla carta di pagamento dell’acquirente sarà la ricevuta di ritorno.

Se l'articolo viene restituito il giorno dell'acquisto per l'intero importo dell'acquisto originale, il cassiere annulla semplicemente la transazione per pagare l'articolo dalla carta di pagamento e la banca annulla la transazione senza inviare fondi alla società.

In caso di restituzione della merce in un altro giorno, o solo di una parte dell'acquisto, secondo il contratto di acquisto, è necessario effettuare un'operazione di “reso”. In questo caso, la banca trasferirà l'importo dell'acquisto restituito all'acquirente e ne detrarrà il costo dai successivi rimborsi all'organizzazione, oppure richiederà alla banca di rimborsare autonomamente l'importo degli acquisti restituiti (tramite ordine di pagamento).

Inoltre, la banca può fissare una tariffa per il noleggio dell'attrezzatura (terminali POS).

Per riflettere la ricezione dell'attrezzatura noleggiata dalla banca per le transazioni tramite carte bancarie, viene utilizzato il conto fuori bilancio 001 Conto 001 - Immobilizzazioni in leasing (Attivo)"Beni immobili in leasing." In questo caso, la contabilità sull'account viene effettuata separatamente per ciascun tipo di attrezzatura.

Secondo la clausola 5 del regolamento contabile "Spese dell'organizzazione" PBU 10 Conto 10 - Materiali (attivo)/99, approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze del 06/05/1999 n. 33, l'affitto delle apparecchiature è compreso tra le spese derivanti dall'attività ordinaria, come spese di vendita, poiché le apparecchiature noleggiate dalla banca per l'esecuzione delle operazioni con carte di pagamento sono utilizzato nelle principali attività dell'azienda legate alla vendita di beni.

Diamo un'occhiata ad esempi di registrazioni contabili.

D50 Conto 50 - Cassiere (attivo) "Registratore di cassa" K90-1"Reddito"	Si riflettono i ricavi derivanti dalla vendita di beni in contanti
D62"Acquirenti e clienti" K90-1 Conto 90-1 - Entrate (attive-passive) "Reddito"	Si riflette l'importo dei crediti verso i clienti per merci pagate con carte bancarie.
D51"Conto corrente" K62 Conto 62 - Accordi con acquirenti e clienti (attivo-passivo) "Acquirenti e clienti"	Sul conto corrente è stato accreditato il denaro relativo alla merce pagata con carte di pagamento
D90-3"I.V.A" K68“Calcoli imposte e tasse”, sottoconto “IVA”	L'importo dell'IVA addebitata sulle vendite in contanti
D90-3 Conto 90-3 - Imposta sul valore aggiunto (Attivo-passivo) "IVA" K68, conto secondario "IVA"	L'importo dell'IVA addebitato sulle vendite tramite carte di pagamento
D57 Conto 57 - Trasferimenti in arrivo (Attivo) "Traduzioni in arrivo" K62 Conto 62 - Accordi con acquirenti e clienti (attivo-passivo) "Acquirenti e clienti"	Trasferimento alla banca di documenti per l'importo dei pagamenti per merci utilizzando carte di pagamento
D51 Conto 51 - Conti correnti (Attivo) "Conto corrente"

Gli accordi con i clienti nel punto vendita di beni utilizzando un terminale bancario (acquiring) non sono rari. Consideriamo come vengono eseguiti i calcoli e quali sono i principi di contabilizzazione degli insediamenti durante l'acquisizione.

L'acquisizione è l'attuazione da parte degli enti creditizi (acquirenti) di accordi con organizzazioni commerciali (di servizi) per transazioni eseguite utilizzando carte di pagamento ((di seguito denominato Regolamento n. 266-P)). (CCP) mediante insediamenti significa l'accettazione o il pagamento di fondi utilizzando contanti e (o) mezzi di pagamento elettronici per beni venduti, lavoro svolto, servizi forniti ((di seguito denominata Legge n. 54-FZ)).

Per le transazioni con carte di pagamento, l'organizzazione dovrebbe stipulare un contratto di servizio con la banca acquirente. Il pagamento con carta bancaria (di pagamento) è accettato utilizzando uno speciale terminale POS, che è un dispositivo elettronico progettato per transazioni automatizzate tramite carte.

Quando si esegue una transazione utilizzando un terminale POS, il cassiere fa scorrere (inserisce) una carta bancaria attraverso (nel) lettore del terminale e il terminale legge le informazioni dalla carta e ne verifica la solvibilità, richiedendo automaticamente il permesso alla banca per effettuare la transazione (, approvato).

Dopo aver completato il pagamento con la carta di pagamento, la carta di pagamento viene restituita all'acquirente (cliente) e viene emesso un giustificativo che contiene i dati richiesti, nonché la firma del titolare della carta di pagamento e la firma del cassiere ( ; ). Considerando che i pagamenti tramite carte di pagamento sono soggetti a , al momento dell'effettuazione di tali pagamenti, l'organizzazione è tenuta a rilasciare ai clienti, oltre ai tagliandi, anche ricevute di cassa o rigorosi moduli di rendicontazione stampati dai registratori di cassa.

Acquiring e registratore di cassa: usare o no?

La procedura per la restituzione dei fondi all'acquirente nel caso in cui restituisca la merce pagata utilizzando una carta di pagamento tramite un terminale bancario può essere regolata da un accordo di acquisizione ().

IMPORTANTE

Qualora il terminale POS non sia dotato di funzioni di registratore di cassa, il suo utilizzo dovrà essere accompagnato dall'utilizzo di apparecchiature di cassa, salvo i casi stabiliti dalla legge. Non è necessario registrare tale terminale POS presso l'autorità fiscale.

Registrazione di un terminale POS per l'acquisizione

Un terminale bancario (terminale POS), fornito da una banca per effettuare pagamenti tramite acquiring, è un dispositivo che consente di leggere le informazioni dalla banda magnetica o dal chip di una carta bancaria e contattare la banca per l'autorizzazione automatica (). Cioè, a differenza del registratore di cassa (), un terminale bancario è destinato principalmente all'esecuzione di un'operazione di pagamento utilizzando una carta bancaria (di pagamento) e non alla registrazione e alla memorizzazione di informazioni sugli accordi con gli acquirenti (clienti). La normativa non stabilisce requisiti affinché il terminale POS abbia funzioni di registratore di cassa.

Si precisa inoltre che ai sensi della normativa (adottata ed attuata), i terminali di cassa collegati ad una rete informatica o dati (codice 26.20.12.110), ed i registratori di cassa (codice 28.23.13.120) si riferiscono a diverse tipologie di prodotti.

Pertanto, dal punto di vista dell'autore, se il terminale bancario non è un complesso software e hardware con funzione di registratore di cassa incorporata (non utilizzato da un'organizzazione come terminale di registratore di cassa), ma viene utilizzato solo per identificare il titolare della carta dalla banca e pagare beni (servizi) cancellando fondi in denaro da un acquirente bancario (cliente), non è necessario registrare tale terminale presso l'autorità fiscale.

Contabilità degli insediamenti durante l'acquisizione

Nella contabilità, i ricavi derivanti dalla vendita di prodotti e beni (ricevute relative all'esecuzione di lavori, prestazioni di servizi), compresi quelli pagati tramite terminali bancari, sono redditi derivanti da attività ordinarie (approvato (di seguito denominato PBU 9/99)) .

Gli importi per i beni venduti o i servizi forniti, pagati utilizzando i terminali bancari, possono essere accreditati sul conto dell'organizzazione meno le commissioni addebitate dalla banca in conformità con il contratto di servizio di acquisizione. Tuttavia, l'importo delle entrate è accettato nella contabilità per l'intero importo dei crediti e l'importo del pagamento per i servizi di commissione bancaria è incluso nelle altre spese dell'organizzazione (approvato).

La base per la redazione di documenti di regolamento e altri per riflettere gli importi delle transazioni eseguite utilizzando carte di pagamento nei registri contabili dei partecipanti al regolamento è un registro delle transazioni o un giornale elettronico ().

L'addebito o l'accredito dei fondi per le transazioni effettuate utilizzando le carte di pagamento viene effettuato entro e non oltre il giorno lavorativo successivo a quello in cui l'istituto di credito riceve un registro delle transazioni o un giornale elettronico.

ESEMPIO

Per un divano acquistato del valore di 30.000 rubli. L'acquirente ha pagato con carta. Nella contabilità, le transazioni relative alla vendita di beni (servizi) pagate dagli acquirenti (clienti) tramite un terminale bancario possono riflettersi nelle seguenti voci (istruzioni per l'utilizzo del piano dei conti, approvato):

DEBITO 62 CREDITO 90, sottoconto "Entrate"
- 30.000 rubli. - si riflettono i ricavi derivanti dalla vendita di beni (servizi);

DEBITO 57 CREDITO 62
- 30.000 rubli. - si riflette il pagamento tramite terminale bancario;

DEBITO 51 CREDITO 57
- 29.550 rubli. - gli importi pagati tramite terminale bancario vengono accreditati sul conto corrente;

DEBITO 76 CREDITO 57
- 450 rubli. - viene trattenuta la commissione bancaria;

DEBITO 91, sottoconto "Altre spese" CREDITO 76
- 450 rubli. - le commissioni bancarie sono riflesse tra le altre spese.

Paolo Erin, esperto del Servizio di consulenza giuridica GARAN

Cosa significa acquisire? L'acquisizione è il processo di pagamento di un acquisto con una carta di pagamento.

Il processo assomiglia a questo. L'acquirente seleziona un prodotto, va alla cassa e prova a pagare l'acquisto con una carta di pagamento di plastica. Il venditore inserisce la carta nel terminale e chiede di inserire un codice PIN. Se sulla carta sono presenti fondi sufficienti per pagare l'acquisto, il venditore restituisce la carta, emette una ricevuta di cassa e la merce. Questa parte del processo è ben nota a tutti noi.

Scopriamo cosa succede dopo che l'acquirente ha inserito il codice PIN corretto e ritirato la merce, come vengono inserite le operazioni di acquisizione in 1C Accounting 8.3 e quali transazioni vengono generate nella contabilità secondo il sistema fiscale semplificato, UTII o OSN.

Registrazione delle vendite di beni e servizi in caso di pagamento con carta di pagamento

Effettuerò immediatamente una prenotazione per poter vendere al dettaglio e all'ingrosso. Di norma, le vendite in un negozio al dettaglio vengono registrate automaticamente nel sistema contabile alla chiusura di un turno commerciale (è possibile caricare le informazioni in qualsiasi altro momento). Oltre a caricare le informazioni sulla merce venduta (nel programma viene creato un documento " "), è necessario caricare anche le informazioni sul pagamento. Dovrebbe esserci una divisione tra pagamento in contanti e pagamento non in contanti.

Pertanto, in relazione a ciò, non li toccheremo in questo articolo, ma prenderemo in considerazione la consueta vendita di beni e servizi e il pagamento di questo documento con una carta di pagamento.

Ma prima, come ho promesso prima, scopriamo come funziona il processo di pagamento con carta e chi deve qualcosa a chi e quando.

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L'acquirente paga con una carta bancaria dal conto della carta. Di conseguenza, l'importo dell'acquisto in banca viene addebitato sul conto dell'acquirente, ma non è stato ancora accreditato sul conto del negozio. Non ha senso trasferire ogni acquisto istantaneamente, sovraccaricherebbe il sistema. Durante il turno vengono registrate tutte le transazioni di pagamento tramite carta bancaria (pagamenti non in contanti) nella nostra organizzazione. In base all'accordo la banca si indebita nei confronti dell'organizzazione cliente.

Sorge la domanda su come tenere traccia in 1C dei fondi che presumibilmente sono nostri (siamo stati pagati dall'acquirente per la merce), ma in realtà non esistono ancora.

Per tenere conto di tali fondi nel piano dei conti, esiste il conto 57.03, chiamato "Vendite con carte di pagamento". Su di esso si accumulerà denaro finché non effettueremo una transazione, che accrediterà l'importo richiesto sul nostro conto corrente.

Quindi, iniziamo a elaborare le transazioni.

Vendita di beni

Non descriverò come creare e formattare correttamente un documento "", poiché questo è già stato descritto. Faccio solo un esempio di come ho compilato il documento:

Inseriamo il pagamento con carta di pagamento in 1C 8.3

Ora effettueremo il pagamento in 1C tramite acquisizione. Creeremo un documento di pagamento basato sul documento di vendita. In questo caso, molti dei dettagli necessari verranno compilati automaticamente.

Fare clic sul pulsante “Crea in base a” e selezionare “Pagamento con carta di pagamento”. Si aprirà la finestra per la creazione di un documento di pagamento. In questa finestra dobbiamo essenzialmente selezionare solo “Tipo di pagamento”.

Inizialmente il programma non prevede una modalità di pagamento preimpostata, poiché è vincolato all'organizzazione venditrice.

Creiamo un nuovo tipo di pagamento. Chiamiamolo, ad esempio, “Pagamento con carta VISA”:

• Tipo di pagamento: seleziona "Carta di pagamento".
• Compila i campi “Organizzazione” e “Banca”.
• Indicheremo l'accordo con la banca (se non viene stabilito ne creeremo uno nuovo).
• Inseriamo la fattura di liquidazione come 57.03 e interessi.

Imparare a inserire le transazioni di acquisizione (1C: Contabilità 8.3, edizione 3.0)

2017-06-13T22:31:11+00:00

Oggi impareremo come effettuare pagamenti dai clienti tramite carte di pagamento (Visa, MasterCard e altre).

In un altro modo, tali operazioni sono anche chiamate acquisizione:

Attenzione! Se non disponi della voce "Pagamento con carte di pagamento", devi andare nella sezione "Principale", voce "Funzionalità" e selezionare la casella "Carte di pagamento" nella scheda "Banca e cassa".

Nel diario che si apre, fai clic sul pulsante “Crea”:

Naturalmente la nostra tipologia di operazione è “Retail Revenue”:

Compila la data e il campo magazzino (con la tipologia punto vendita manuale):

Crea un nuovo tipo di pagamento:

• Tipo di pagamento: Carta di pagamento
• Nome: ad esempio Visa
• Controparte: la nostra banca acquirente VTB
• Contratto: Contratto di acquisizione (è possibile anche specificare il numero e la data)

Non dimenticare di indicare anche la percentuale della commissione bancaria per l'acquisizione dei servizi (1%).

Risulterà così:

Indicheremo l'importo del pagamento e pubblicheremo il documento:

Diamo un'occhiata al cablaggio (pulsante DtKt):

Giusto:

62.R(acquirente al dettaglio) 90.01.1 (entrate) 100.000 (entrate riflesse)

57.03 (traduzioni in arrivo) 62.R(acquirente al dettaglio) 100.000 (ricavo in transito, previsto trasferimento dalla banca acquirente al nostro conto corrente)

Secondo la dichiarazione del 2 gennaio, il denaro (esclusa la commissione) è stato trasferito sul nostro conto bancario.

Per riflettere la ricezione del denaro, andiamo al documento appena creato “Pagamento con carte di pagamento” e creiamo sulla base “Ricevuta sul conto corrente”:

Tieni presente che il programma assegna automaticamente la commissione bancaria (in questo caso 1.000 rubli):

E lo ha attribuito ad altre spese (conto 91.02):

Esaminiamo il documento e guardiamo i post (pulsante DtKt):

Giusto:

51 (il nostro conto corrente) 57.03 (bonifici in transito) 99.000 (pagamento meno commissioni accreditate sul nostro conto)

91.02 (altre spese) 57.03 (trasferimenti in transito) 1.000 (costi commissioni di acquisizione)

A proposito, se le entrate non fossero al dettaglio (62.R), ma un pagamento regolare da parte dell'acquirente (una controparte specifica), avremmo semplicemente dovuto selezionare "Pagamento da parte dell'acquirente" come tipo di transazione e poi ovunque invece di 62.R 62.01 apparirà indicando l'acquirente da noi selezionato (controparte).

È tutto

A proposito, per le nuove lezioni...

Cordiali saluti, Vladimir Milkin(insegnante

09.09.2014 stampa

Questo articolo discute le questioni relative alla regolamentazione normativa delle operazioni di acquisizione, nonché alla loro contabilità e documentazione contabile e fiscale.

Le transazioni relative al pagamento con carte di plastica sono diventate quotidiane, poiché è uno strumento comodo e sicuro. ti consente di accettare carte plastiche dai principali sistemi di pagamento internazionali per il pagamento di beni e servizi. Pertanto sempre più organizzazioni commerciali utilizzano questa forma di pagamento.

I vantaggi dell’acquisizione delle operazioni sono:

• ridurre al minimo i rischi per le transazioni in contanti (le entrate derivanti dalle carte di plastica sono difficili da rubare e non ti daranno denaro contraffatto);
• aumentare la competitività dell'organizzazione e aumentare il fatturato attirando nuovi clienti: titolari di carte di plastica;
• Le transazioni con carte plastiche non sono soggette al limite di pagamento in contanti.

Terminologia

Un contabile moderno deve affrontare il compito di elaborare con competenza sia le transazioni in contanti tradizionali che le transazioni relative ai pagamenti tramite carte di plastica. Tuttavia, per poter parlare di acquisizione è necessario prima comprendere i termini specifici inerenti a questa operazione. Diamo un'occhiata ai più importanti.

L'acquisizione è l'attività di un istituto di credito, che comprende gli accordi con imprese commerciali (di servizi) per transazioni effettuate utilizzando carte bancarie.

Carta di pagamento(banca) - una carta di plastica collegata a uno o più conti bancari correnti (personali). Utilizzato per pagare beni (lavoro, servizi), anche via Internet, nonché per prelevare contanti.

Sotto sistema di pagamento elettronico si riferisce a un insieme di software specializzato che garantisce transazioni (trasferimenti) di fondi da un consumatore a un fornitore di beni, dove il venditore ha il proprio conto (i tipi più comuni di sistemi di pagamento: Visa e MasterCard).

Banca acquirente- un organismo creditizio che effettua regolamenti con organizzazioni commerciali per transazioni effettuate utilizzando carte di pagamento e (o) emette contanti ai titolari di carte di pagamento che non sono clienti dell'organismo creditizio specificato. Una banca acquirente è necessaria per effettuare transazioni finanziarie interagendo con i sistemi di pagamento.

Terminale POSè un dispositivo elettronico software e hardware per l'accettazione di pagamenti con carte di plastica; può accettare carte con modulo chip, banda magnetica e carte contactless, nonché altri dispositivi con interfaccia contactless. Inoltre, per terminale POS spesso si intende l'intero complesso software e hardware installato sul posto di lavoro del cassiere.

Oggi molte banche offrono un servizio simile, basta scegliere la banca le cui condizioni sono vantaggiose. La banca addebiterà una commissione per il suo servizio e ogni banca ha una percentuale diversa. La banca fornisce tutte le attrezzature necessarie e forma i dipendenti.

Per utilizzare il servizio acquiring è necessario essere titolari di un conto corrente presso una banca. Molti non hanno un conto corrente: in questo caso dovresti scegliere una banca adatta con la quale devi concludere un contratto di acquisizione. Una semplice definizione del principio di funzionamento utilizzando l'acquisizione: tramite un'attrezzatura speciale, l'organizzazione preleva l'importo per l'acquisto dalla carta di plastica dell'acquirente, quindi la banca acquirente lo trasferisce sul conto corrente dell'organizzazione, detraendo una commissione dall'importo per la sua servizio.

A cosa dovresti prestare attenzione nei documenti normativi?

Attualmente, il trasferimento di fondi è regolato dalla legge federale del 27 giugno 2011 n. 161-FZ "Sul sistema di pagamento nazionale". Il trasferimento di fondi viene effettuato entro non più di tre giorni lavorativi a partire dal giorno in cui i fondi vengono cancellati dal conto bancario del pagatore (clausola 5 dell'articolo 5 della legge n. 161-FZ).

Se i fondi arrivano nel conto corrente dell'organizzazione per più di un giorno, nella contabilità, per controllare il movimento di denaro, viene utilizzato il conto 57 "Trasferimenti in transito" (conto secondario 57-3 "Vendite con carte di pagamento") in conformità con Istruzioni per l'utilizzo del piano contabile contabile (approvato con ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 31 ottobre 2000 n. 94n). I regolamenti con la banca acquirente possono essere contabilizzati anche sul conto 76 "Parametri con diversi debitori e creditori".

I ricavi dalla vendita di beni sono ricavi derivanti dalle attività ordinarie di un'organizzazione commerciale e sono riconosciuti alla data di trasferimento dei beni all'acquirente, indipendentemente dalla data e dalla procedura di pagamento dei beni (). Il costo effettivo dei beni venduti è riconosciuto come spesa per le attività ordinarie e viene addebitato dal conto 41 "Merci" all'addebito del conto 90 sottoconto "Costo del venduto" (clausole 5, 7, 9, 10 PBU 10/99 " Spese di organizzazione” (di seguito - )).

È importante sapere

Non viene emesso un ordine di ricevuta di cassa per l'importo del ricavato tramite bonifico bancario.

Le spese per il pagamento dei servizi di una banca acquirente che effettua regolamenti su transazioni utilizzando carte di pagamento sono prese in considerazione come parte delle altre spese e si riflettono nel conto 91 sottoconto “Altre spese” alla data di accredito dei proventi al conto corrente dell'organizzazione (clausola 11, 14.1 della PBU 10/99). Il ricavato della vendita di beni tramite carte bancarie viene solitamente accreditato sul conto corrente dell'organizzazione, dedotta la remunerazione della banca.

Le organizzazioni del commercio al dettaglio hanno il diritto di contabilizzare i beni che acquistano e vendono al costo di acquisizione o ai prezzi di vendita, tenendo conto separatamente dei ricarichi (sconti) ().

Le opzioni selezionate per la contabilità delle merci devono essere fissate nel principio contabile.

Contabilità

Per prima cosa stabiliamo la sequenza di esecuzione delle operazioni di acquisizione:

• il cassiere attiva la carta dell'acquirente utilizzando il terminale, le informazioni sulla carta vengono immediatamente trasmesse al centro di elaborazione;
• dopo aver controllato il saldo del conto corrente, viene stampato un bollettino in due copie, sul quale devono firmare sia l'acquirente che il venditore;
• all'acquirente viene consegnata una copia del documento firmato dal venditore. La seconda copia (con la firma dell'acquirente) rimane al venditore. Il venditore deve verificare il campione di firma presentato sulla carta con la firma sulla ricevuta;
• Il venditore è obbligato a utilizzare un registratore di cassa per tali transazioni e a rilasciare una ricevuta di cassa all'acquirente.

I pagamenti effettuati tramite carte di pagamento vengono inseriti in una sezione separata del registratore di cassa e si riflettono separatamente nel rapporto Z come importo delle entrate non monetarie. Allo stesso tempo, nel registratore di cassa, il modulo nella colonna 12 riflette il numero di carte di plastica utilizzate per effettuare i pagamenti e nella colonna 13 viene indicato l'importo ricevuto in caso di pagamento con queste carte. Le informazioni dal giornale del cassiere sull'importo delle entrate ricevute sia in contanti che tramite carte di plastica vengono trasferite al rapporto del certificato dell'operatore del cassiere ().

Nota

I servizi della banca acquirente per gli insediamenti non sono soggetti a IVA (). Di conseguenza, il costo dei servizi bancari non include l'IVA “a monte”.

Lo schema per documentare le operazioni di acquisizione è simile al seguente:

• Al termine della giornata lavorativa, l'acquiring obbliga l'organizzazione a riferire alla banca per ogni transazione effettuata utilizzando carte di plastica. A questo scopo viene inviato alla banca un giornale elettronico generato dal terminale POS;
• la banca verifica i documenti che le vengono presentati;
• la banca trasferisce i fondi pagati con le carte di pagamento alla società commerciale.

Un accordo di acquisizione, di norma, implica che la banca trasferisca i fondi che le sono dovuti sul conto corrente dell’organizzazione, meno la sua remunerazione.

Tuttavia, l’organizzazione agisce come venditore ed è obbligata a corrispondere alla banca l’intero ricavo, compresa la remunerazione concordata. In questo caso, la commissione bancaria sia nella contabilità contabile che in quella fiscale viene riflessa come “altre spese” utilizzando il conto 91 “Altre spese”. Le organizzazioni che utilizzano il sistema fiscale semplificato (con oggetto di tassazione il reddito ridotto dell'importo delle spese) possono anche includere i servizi bancari nelle spese.

Esistono due opzioni principali per registrare tali transazioni nella contabilità:

• il trasferimento dei fondi viene effettuato dalla banca il giorno del pagamento con carte plastiche (vedi esempio 1);
• Il trasferimento dei fondi da parte della banca non avviene il giorno in cui viene effettuato il pagamento con carta (vedi esempio 2).

Esempio 1

Il 13 settembre 2014, utilizzando carte bancarie attraverso il sistema di pagamento elettronico, Ritm LLC ha ricevuto dai clienti il ​​pagamento di merci per un importo di 46.830 rubli (incluso IVA al 18% - 7.143,56 rubli). Con la banca di servizio è stato concluso un accordo di acquisizione, in base al quale l'importo del ricavato della merce venduta viene trasferito sul conto corrente dell'organizzazione, meno la remunerazione. L'importo della remunerazione è pari all'1,2% dell'importo delle entrate ricevute. Il trasferimento dei fondi viene effettuato dalla banca il giorno del pagamento con carte di plastica.

Le seguenti registrazioni verranno effettuate nella contabilità LLC "Rhythm":

- 46.830 rubli. - si riflettono le entrate derivanti dalla fornitura di servizi utilizzando carte di plastica nei pagamenti;

- 7143,56 sfregamenti. (RUB 46.830 x 18/118) - L'IVA viene addebitata sull'importo delle entrate utilizzando le carte di plastica nei pagamenti;

DEBITO 51 CREDITO 62
- 46.830 rubli. - i fondi addebitati sui conti dei clienti sono stati accreditati sul conto corrente;

DEBITO 91 sottoconto “Altre spese” CREDITO 51
- 561,96 rubli. (RUB 46.830 x 1,2%) - vengono riconosciute le spese per il pagamento delle commissioni alla banca.

Esempio 2

Al 14 settembre 2014, le entrate di Trio LLC ammontavano a 64.900 rubli, di cui 47.200 rubli utilizzando carte di plastica. L'accordo con la banca prevede che i fondi vengano trasferiti sul conto corrente dell'organizzazione il giorno successivo alla ricezione del giornale elettronico (il terminale POS è installato), la commissione della banca è pari al due per cento dell'importo pagato con la carta di plastica. La banca trasferisce i fondi il giorno successivo al pagamento con carta.

Le seguenti registrazioni verranno effettuate nella contabilità LLC "Trio":

DEBITO 62 CREDITO 90 sottoconto “Entrate”
- 47.200 rubli. - si riflettono le entrate derivanti dalla fornitura di servizi utilizzando carte di plastica nei pagamenti;

DEBITO 90 sottoconto “IVA” CREDITO 68
- 2700 rubli. (RUB 17.700 x 18/118) - L'IVA viene addebitata sull'importo dei proventi in contanti;

DEBITO 90 sottoconto “IVA” CREDITO 68
- 7200 rubli. (RUB 47.200 x 18/118) - L'IVA viene addebitata sull'importo delle entrate utilizzando le carte di plastica nei pagamenti;

DEBITO 50 CREDITO 90 sottoconto “Entrate”
- 17.700 rubli. (64.900 - 47.200) - i ricavi derivanti dalla prestazione di servizi in contanti sono stati capitalizzati secondo l'ordine di incasso;

DEBITO 57 sottoconto “Vendite con carte di pagamento” CREDITO 62
- 47.200 rubli. - è stato inviato alla banca un giornale elettronico;

DEBITO 57 sottoconto “Incassi” CREDITO 50
- 17.700 rubli. - i fondi sono stati raccolti in banca (è stato emesso un ordine di cassa);

DEBITO 51 CREDITO 57 sottoconto “Vendite con carte di pagamento”
- 46.256 rubli. (47.200 RUB - 47.200 RUB x 2%) - i fondi addebitati sui conti dei clienti (meno le commissioni) sono stati accreditati sul conto corrente;

DEBITO 91 sottoconto “Altre spese” Avere 57 sottoconto “Vendite con carte di pagamento”
- 944 rubli. (RUB 47.200 x 2%) - vengono riconosciute le spese per il pagamento delle commissioni alla banca;

DEBITO 51 CREDITO 57 sottoconto “Incassi”
- 17.700 rubli. - il contante viene accreditato sul conto corrente.

Consideriamo ora l’operazione di acquisizione dal punto di vista contabile fiscale.

IVA

Ricordiamo che la vendita di beni in Russia è soggetta a tassazione. La base imponibile è determinata alla data di trasferimento della proprietà dei beni all'acquirente come costo dei beni (meno IVA) (,). La tassazione viene effettuata con un'aliquota del 18% ().

La remunerazione della banca acquirente è riconosciuta dalle organizzazioni commerciali come spese non operative ().

Pagare con carta di credito significa infatti che l'acquirente effettua un pagamento anticipato. Questo deve essere preso in considerazione nel calcolo dell'importo dell'IVA. Il giorno di calcolo dell'IVA per il venditore sarà la data di ricevimento dei fondi da parte dell'acquirente, prevista dal comma 2 del paragrafo 1 dell'articolo 167 del Codice Fiscale. Poiché il momento della determinazione della base imponibile per l'IVA è la prima delle seguenti date: il giorno della spedizione (trasferimento) dei beni (lavoro, servizi), i diritti di proprietà o il giorno del pagamento, il pagamento parziale per le prossime consegne dei beni (prestazione di lavoro, prestazione di servizi), trasferimento del diritto di proprietà

L’importo della commissione di agenzia trattenuta (al netto dell’IVA) alla data di approvazione della relazione dell’agente si riferisce ad altre spese legate alla produzione e alla vendita (,).

Per verificare la corretta rappresentazione dell'operazione di acquisizione, è necessario verificare quotidianamente la registrazione degli importi dal report Z ai conti 50 e 57 del sottoconto “Vendite con carte di pagamento”. Inoltre, è necessario confrontare non solo le entrate giornaliere, ma anche il totale cumulativo, evidenziato in una riga separata nel rapporto Z. Ciò ti consentirà di monitorare la completezza della ricevuta delle entrate.

Per tenere traccia della ricezione delle entrate alla banca e della corretta registrazione della commissione bancaria, è necessario confrontare quotidianamente il fatturato sull'accredito del conto secondario 57 “Vendite su carte di pagamento” e l'importo del fatturato sull'addebito dei conti 91 sottoconto “Altre spese” (commissioni bancarie) e 51 sottoconto “Incassi” da carte di pagamento." Se tutto è distanziato correttamente, dovrebbero corrispondere.

E, naturalmente, il conto 57 non dovrebbe avere un saldo a fine giornata, a condizione che i trasferimenti delle carte di pagamento arrivino dalla banca al conto corrente lo stesso giorno. Se questa condizione non è soddisfatta, il saldo totale del conto dovrebbe includere solo il fatturato del debito del giorno precedente (o dei due giorni precedenti, dipende direttamente dalla frequenza con cui la banca trasferisce denaro per l'acquisizione di transazioni sul conto corrente della società).

Puoi anche verificare tu stesso la presenza dei seguenti errori comuni:

• Un contabile può riflettere nella contabilità i proventi della vendita di beni non al momento del trasferimento della merce all'acquirente, ma al momento del ricevimento dei fondi dalla banca. Questo errore porta alla distorsione della rendicontazione contabile e fiscale quando il pagamento delle merci tramite carta di pagamento e il trasferimento di fondi da parte della banca al conto corrente avvengono in periodi di rendicontazione (fiscali) diversi;
• È anche possibile commettere un errore se si riflette nella contabilità il ricavo della vendita di beni meno la commissione trattenuta dalla banca in base al contratto di acquisizione. Questo errore porta a sottostimare non solo i ricavi delle vendite, ma anche le spese, con conseguente distorsione della contabilità e della rendicontazione fiscale. Per un'organizzazione che utilizza il sistema fiscale semplificato con oggetto imponibile “reddito”, questo errore porta a una sottostima della base imponibile per l'imposta unica per l'importo della commissione bancaria;
• altre violazioni possono essere la vendita di beni utilizzando carte di pagamento senza l'uso di registratori di cassa, la mancanza di informazioni sui ricavi ricevuti utilizzando carte bancarie nel giornale del cassiere-operatore, il rapporto certificato del cassiere-operatore e informazioni sulle letture dei contatori registri.

Tatiana Lesina, commercialista, per la rivista “Contabilità Pratica”

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