Nell'ultimo numero della rivista, abbiamo iniziato una conversazione sui registri contabili quando si modifica lo status giuridico di un'istituzione di bilancio durante un anno finanziario - durante la transizione dall'applicazione delle regole dell'Istruzione n. 162n alle regole stabilite per la contabilità dalle istruzioni n. 174n , 183n. In questo numero continueremo l’argomento che abbiamo iniziato. Guidati dalle spiegazioni fornite nella Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 22 dicembre 2011 n. 02-06-07/5236 (di seguito denominate Raccomandazioni metodologiche), esaminiamo come la contabilità riflette il trasferimento di saldi delle attività finanziarie e non finanziarie formati alla data del cambiamento dello status giuridico dell'ente.

Accordi con l'autorità finanziaria e gli altri partecipanti al processo di bilancio

Le istituzioni di bilancio, che svolgono le loro attività in conformità con l'oggetto e gli obiettivi determinati in conformità con le leggi federali, altri atti normativi, atti giuridici comunali e la carta, durante l'anno finanziario stipulano accordi con l'autorità finanziaria, altri partecipanti al processo di bilancio per il trasferimento (accettazione) di beni, obbligazioni. Tali operazioni si riflettono nei seguenti conti contabili:

• 1 304 05 000 “Regolamenti dei pagamenti del bilancio con l'autorità finanziaria”;
• 1 210 02 000 “Pattimenti con l'autorità finanziaria per le entrate di bilancio”;
• 0 304 04 000 "Insediamenti interni";
• 0 401 10 000 “Ricavi dell'esercizio in corso”;
• 0 401 20 000 "Le spese dell'anno finanziario in corso."

Secondo gli accordi con l'autorità finanziaria e gli altri partecipanti al processo di bilancio per il trasferimento (accettazione) delle attività e delle passività riflesse nei conti di cui sopra, sono soggetti alla riconciliazione obbligatoria effettuata alla data del cambiamento dello status giuridico dell'impresa istituzione.

Tipo di calcoli	Numeri di conto	Nome del report che conferma la riconciliazione dei calcoli
Accordi con l'autorità finanziaria del bilancio corrispondente	1 304 05 000	Rapporto sull'esecuzione del bilancio dell'amministratore capo, amministratore, beneficiario dei mezzi di bilancio, amministratore capo, amministratore delle fonti di finanziamento del deficit di bilancio, amministratore capo, amministratore delle entrate di bilancio (f. 0503127)
Insediamenti consolidati (insediamenti con altri partecipanti al processo di bilancio per il trasferimento (accettazione) di attività e passività prima della data di modifica del tipo di istituto)	0 304 04 000	Certificati di liquidazione consolidata (f. 0503125)

Trasferimento degli indicatori di attività non finanziarie

Come definito punto 9 delle Raccomandazioni metodologiche,un'istituzione di bilancio: il destinatario dei fondi di bilancio riflette tutte le transazioni commerciali effettuate prima della data di modifica del tipo sugli appropriati conti contabili di bilancio, comprese le operazioni di ammortamento per il mese precedente il mese di modifica del tipo di istituzione. Sulla base dei risultati della riflessione dell'istituzione sulle operazioni di cui sopra, gli indicatori della presenza di attività (finanziarie e non finanziarie) e passività sono determinati sia sui conti di bilancio che fuori bilancio del piano dei conti di lavoro del bilancio dell'istituzione contabilità.

Indicatori di attività non finanziarie formati alla data di cambiamento del tipo di istituzione (dall'inizio dell'anno finanziario in corso) ed elencati nei corrispondenti conti contabili di bilancio (nel contesto dei dati analitici confermati dai registri di contabilità analitica (estratti conto, carte, ecc.)) vengono trasferiti dall'istituto sui conti della contabilità contabile come segue:

Contenuto dell'operazione	Istituzione che applica l'Istruzione n. 162n (a partire dalla data di modifica della sua forma giuridica)		Un nuovo tipo di istituto che applica le istruzioni n. 174n, 183n (a partire dalla data di modifica del suo status giuridico)		Nota
	Addebito	Credito	Addebito	Credito
Adeguamento alle norme legali dei saldi in uscita per la contabilità delle attività non finanziarie e degli investimenti di capitale in attività non finanziarie:					Le operazioni si riflettono in diversi certificati (separati) (f. 0504833)
- per l'importo del valore contabile del bene	0 304 06 8304	0 101 00 000	0 101 00 000 0 109 60 000 (in termini di lavori in corso)	0 304 06 830
- sull'importo degli ammortamenti maturati in relazione alle attività non finanziarie per le quali è stato maturato l'ammortamento	0 104 00 000	0 304 06 730	0 304 06 730	0 104 00 000
In caso di trasferimento di beni immobili e di beni mobili particolarmente preziosi assegnati a un nuovo tipo di istituto, viene effettuata una registrazione aggiuntiva (in termini di saldi formati nei conti delle attività non finanziarie secondo questi gruppi analitici del conto sintetico):					Le operazioni di costituzione di patti con il fondatore sono formalizzate con separato Certificato (f. 0504833) in duplice originale di cui uno inviato al fondatore
- per l'importo del valore contabile delle attività trasferite			0 304 06 830	0 210 06 000 (istituzione di bilancio - 4 210 06 660, 2 210 06 660, istituzione autonoma - 4 210 06 000, 2 210 06 000)
- nell'importo degli ammortamenti maturati su attività non finanziarie			0 210 06 000 (istituzione di bilancio - 4 210 06 560, 2 210 06 560, istituzione autonoma - 4 210 06 000, 2 210 06 000)	0 304 06 830

Consideriamo l'esempio della corrispondenza dei conti riportato nella sezione. IV delle Raccomandazioni Metodologiche e da noi trattato poco sopra.

Il bilancio di un'istituzione di bilancio comprende attività non finanziarie, in particolare un edificio (sul conto 1.101.12.310). Alla data della decisione del fondatore di trasferirlo a un istituto di bilancio, le cui attività sono finanziate dagli importi dei sussidi ad esso assegnati per adempiere all'incarico del fondatore, il valore contabile dell'edificio è pari a 830.000 rubli e l'importo dell'ammortamento maturato su di esso (compreso il mese precedente il mese del cambio di tipologia di istituto) è di 450.000 rubli.

In contabilità, l'adeguamento delle operazioni per la contabilità delle attività non finanziarie agli standard dell'Istruzione n. 174n sarà simile a questo:

Contenuto dell'operazione	Istituzione - PBS		Istituzione - beneficiario dei sussidi		Importo, strofina.
	Addebito	Credito	Addebito	Credito
Gli indicatori di disponibilità di attività non finanziarie alla data di cambiamento della tipologia di istituto sono stati tradotti:
	1 304 06 830	1 101 12 410	4 101 12 310	4 304 06 730	830 000
	1 104 12 410	1 304 06 730	4 304 06 830	4 104 12 410	450 000
Gli accordi con il fondatore si riflettono:
- per l'importo del valore contabile dell'immobile			4 304 06 830	4 210 06 660	830 000
- all'importo del fondo ammortamento			4 210 06 560	4 304 06 730	450 000
I calcoli effettuati al momento del trasferimento di attività non finanziarie in un nuovo piano contabile sono inclusi nel risultato finanziario* (830.000 - 450.000) strofinare.	1 401 30 000	1 304 06 730			380 000

*
Il paragrafo 19 delle Raccomandazioni metodologiche stabilisce che il conto 0 304 06 000 viene chiuso alla data di cambiamento del tipo di istituzione per i conti della contabilità di bilancio (l'operazione viene eseguita per ultima alla data di cambiamento del tipo di istituzione). Nelle Raccomandazioni metodologiche non viene detto che questo conto sia soggetto anche alla chiusura da parte di una “nuova” istituzione al momento della formazione dei saldi in entrata. A nostro avviso, questo conto è chiuso sia in termini di riflessione dei saldi in uscita, sia in termini di formazione dei saldi in entrata per l'istituzione, poiché è di transito. Né l'Istruzione n. 183n né l'Istruzione n. 174n contengono informazioni sulla chiusura di questo conto alla fine dell'anno finanziario. Alcuni programmatori, per generare report trimestrali, suggeriscono di chiudere il conto 0 304 06 000 per i saldi in entrata utilizzando il conto 0 401 10 180. Questa operazione non è prevista dal Ministero delle Finanze, ma consente al programma di generare correttamente i moduli di reporting. Pertanto, a nostro avviso, affinché il conto non “si blocchi”, il “nuovo” istituto dovrebbe chiuderlo alla fine dell'anno finanziario. Più avanti nell'articolo, riflettendo le transazioni per la formazione dei saldi in entrata utilizzando il conto 0 304 06 000, proporremo anche un'operazione per chiudere questo conto (Conto di debito 0 401 30 000 / Conto di credito 0 304 06 000 o Conto di debito 0 304 06 000 / Conti di accredito 0 401 30 000).

Nella contabilità di un nuovo tipo di istituzione, la quantità di indicatori generati per oggetti immobiliari e beni mobili di particolare valore (saldi dei conti per attività non finanziarie secondo i gruppi analitici del conto sintetico 10 “Immobili dell'istituzione " e 20 "Beni mobili di particolare valore dell'istituzione") assegnati all'istituzione di un nuovo tipo, si riflette la corrispondenza del conto (come mostrato nell'esempio) ( pag. “c” punto 11 delle Raccomandazioni Metodologiche):

• per l’importo del valore contabile delle attività non finanziarie:

Addebito sul conto 0 304 06 830“Ridurre gli accordi con gli altri creditori”

Credito conti di contabilità analitica conti 0 210 06 000"Accordi con il fondatore" (istituto di bilancio - 4 210 06 660, 2 210 06 660, istituto autonomo - 4 210 06 000, 2 210 06 000)

• per l'importo dell'ammortamento maturato:

Addebitoconti 0 210 06 000"Accordi con il fondatore" (istituto di bilancio - 4 210 06 560, 2 210 06 560, istituto autonomo - 4 210 06 000, 2 210 06 000)

Accredito sul conto 0 304 06 730“Aumento degli accordi con gli altri creditori”

Le operazioni di costituzione di patti con il fondatore sono formalizzate con separato Certificato (f. 0504833) in duplice originale di cui uno inviato al fondatore.

Trasferimento di indicatori di attività finanziarie (ad eccezione dei fondi non liquidi)

Le regole per il trasferimento degli indicatori di attività finanziarie (ad eccezione dei fondi non liquidi) formati alla data di cambiamento del tipo di istituto sono prescritte in punto 12 delle Raccomandazioni metodologiche. Presentiamo nella tabella la corrispondenza dei conti proposta dal Ministero delle Finanze nelle Raccomandazioni metodologiche:

Contenuto dell'operazione	Istituzione - PBS		Istituzione "nuovo tipo
	Addebito	Credito	Addebito	Credito
Trasferimento degli indicatori delle attività finanziarie formati alla data di modifica dello status giuridico dell'istituto	0 304 06 830	0 201 35 000 0 205 00 000<1> 2 207 00 000<2> 0 208 00 000<3> 0 209 00 000<4> 2 215 00 000<5>	0 201 35 000 2 204 00 000<9> 0 205 00 000<10> 2 207 00 000<11> 0 208 00 000<12> 0 209 00 000<13> 2 215 00 000<14>	0 304 06 730
Contemporaneamente	0 205 00 000<6> 0 208 00 000<7> 0 209 00 000<8>	0 304 06 730	0 304 06 830	0 205 00 000<15> 0 208 00 000<16> 0 209 00 000<17>
Trasferimento degli indicatori di calcolo per le entrate generate nell'ambito delle attività di bilancio prima del cambiamento del tipo di istituzione5			4 304 06 000	4 303 05 000 (4 303 05 730, 4 303 05 000)

<1>

<4>Nell'importo del debito verso l'istituzione (saldi debitori).

<5>Nei casi previsti dalla legge.

<6>Nell'importo del debito dell'istituto per anticipi ricevuti, pagamenti in eccesso (saldo creditore).

<7>Nell'importo del debito dell'istituzione nei confronti dei dipendenti (persone responsabili), per le spese eccessive approvate (saldo del credito).

<8>Nell'importo del debito dell'istituto per pagamenti in eccesso ricevuti (saldo creditore).

<9>Nei casi previsti dalla legge.

<10>Nell'importo del debito dei contribuenti (saldi debitori).

<11>Nei casi previsti dalla legge.

<12>Nell'importo del debito dei dipendenti (persone responsabili) per i fondi ricevuti sul conto (saldi debitori).

<13>Nell'importo del debito verso l'istituzione (saldi debitori).

<14>Nei casi previsti dalla legge.<15>Per l'importo del saldo del credito.

<16>Per l'importo del saldo del credito.

<17>Per l'importo del saldo del credito.

Queste transazioni sono documentate in un certificato separato (f. 0504833) in due copie originali, una delle quali inviata al fondatore, l'amministratore capo delle entrate di bilancio.

Suggeriamo di guardare esempi di come funziona la corrispondenza dei conti di cui sopra.

Per decisione del fondatore, dal 1° febbraio 2012, un istituto di bilancio riceve sussidi per adempiere all'incarico del fondatore. A gennaio, l'istituto, utilizzando fondi di bilancio, ha acquistato buoni benzina per un importo di 40.000 rubli. Buoni del valore di 15.000 rubli. nello stesso mese sono stati rilasciati per segnalazione a un dipendente dell'ente.

Nelle scritture contabili dell'istituto sono state effettuate le seguenti registrazioni:

Saldo debitore conto 1 201 35 000 per un importo di 25.000 rubli;

Saldo debitore conto 1 208 34 000 per un importo di 5.000 rubli.

L'adeguamento dei saldi finali agli standard dell'Istruzione n. 174n si riflette nei conti contabili come segue:

Contenuto dell'operazione	Addebito	Credito	Importo, strofina.
I saldi in uscita degli indicatori di attività finanziarie formati al 01.02 sono stati tradotti:
	1 304 06 830	1 201 35 610	25 000
	1 304 06 830	1 208 34 660	5 000
Gli accordi con altri creditori sono inclusi nel risultato finanziario (l'ultima registrazione è 01.02) (25.000 + 5.000) strofinare.	1 401 30 000	1 304 06 730	30 000
La "nuova" istituzione di bilancio
Saldi in entrata generati:
- in materia di saldi su documenti monetari	4 201 35 510	4 304 06 730	25 000
- in termini di saldi formati dal responsabile per i tagliandi benzina non spesi	4 208 34 560	4 304 06 730	5 000
Gli accordi con altri creditori sono inclusi nel risultato finanziario (la registrazione viene effettuata alla fine dell'anno) (25.000 + 5.000) strofinare.	4 304 06 830	4 401 30 000	30 000

Un'istituzione di bilancio, nell'ambito delle sue attività generatrici di reddito, fornisce servizi medici a pagamento. Dal 01/03/2012 diventa autonomo. A partire da questa data, l’istituto ha un saldo debitore sul conto 2.205.31.000 per un importo di 30.000 rubli, derivante dal mancato pagamento da parte di una persona dei servizi forniti dall’istituto ai sensi del contratto.

In contabilità, il trasferimento dei saldi finali a conto 2 205 31 000 si rifletterà come segue:

Contenuto dell'operazione	Addebito	Credito	Importo, strofina.
Istituzione di bilancio con status PBS
Saldi dei conti in uscita trasferiti 2.205 31.000	2 304 06 830	2 205 31 660	30 000
Gli accordi con altri creditori sono inclusi nel risultato finanziario (l'ultima registrazione è 01.03)	2 401 30 000	2 304 06 730	30 000
Istituzione autonoma
Sono stati generati i saldi dei conti in entrata 2.205 31.000	2 205 31 000	2 304 06 000	30 000
Gli accordi con altri creditori sono inclusi nel risultato finanziario (la registrazione viene effettuata alla fine dell'anno)	2 304 06 000	2 401 30 000	30 000

Trasferimento di saldi non monetari

Come risultato dello svolgimento di attività generatrici di reddito, l'istituzione riceve reddito - contanti, che si riflette nel conto corrispondente. Alla data di modifica dello status giuridico di un istituto di bilancio, il saldo dei fondi ricevuti da questo tipo di attività nel conto personale non è solitamente pari a zero. Inoltre, alla data della transizione, l'istituto potrebbe avere fondi dell'assicurazione sanitaria obbligatoria non spesi, fondi a disposizione temporanea. La procedura per la registrazione delle transazioni per trasferire i saldi di questi fondi non liquidi è contenuta in punto 13.1 delle Raccomandazioni metodologiche. Di seguito si presenta in forma tabellare la corrispondenza dei conti costituita nel presente paragrafo.

Contenuto dell'operazione	Addebito	Credito
Istituzione di bilancio con status PBS
Chiusura degli indicatori riflessi nei conti per la contabilità dei fondi non liquidi dell'istituzione:
- nell'importo dei fondi trasferiti dal conto personale dell'istituzione per le transazioni con fondi provenienti da attività generatrici di reddito	2 401 10 180	2 201 11 610
- nell'importo dei fondi trasferiti dal conto dell'istituto per operazioni con fondi provenienti da attività generatrici di reddito in valuta estera, aperto presso un ente creditizio, al conto corrispondente per operazioni in valuta estera, aperto per un nuovo tipo di istituto	2 401 10 171	2 201 27 610
- per l'importo delle differenze cambio negative alla data del conferimento	2 201 27 510	2 401 10 171
- per l'importo delle differenze cambio positive alla data del conferimento	2 401 10 180	2 201 27 610
- nell'importo dei fondi trasferiti dal conto dell'istituzione per le transazioni con i fondi per l'assicurazione medica obbligatoria (CHI), aperti secondo le modalità prescritte dalla legge, al conto corrispondente aperto per un nuovo tipo di istituzione	7 401 10 180	7 201 11 610
- nell'importo dei fondi trasferiti dal conto personale dell'istituto per transazioni con fondi ricevuti per lo smaltimento temporaneo	3 304 01 830	3 201 11 610
- nella somma degli indicatori sul conto contabile di bilancio 0 201 03 000 “Fondi istituzionali in transito” (0 201 13 000, 0 201 23 000), formato alla data di cambiamento del tipo di istituzione	0 401 10 180	0 201 13 610
Istituzione di tipo “nuovo”.
Ricezione di fondi sui conti dell'istituzione interessata:
- in termini di fondi provenienti da attività generatrici di reddito, fondi per l'assicurazione medica obbligatoria Allo stesso tempo, l'importo delle transazioni con fondi riflette l'aumento del conto fuori bilancio 17 "Entrate di fondi sui conti dell'istituzione" secondo il codice di classificazione delle operazioni del settore delle amministrazioni pubbliche (KOSGU) 180	0 201 00 000 (2 201 11 510, 7 201 11 510, 2 201 21 510, 7 201 21 510, 2 201 27 510, 2 201 11 000, 7 201 11 000, 2 201 21 000, 7 201 21 000, 2 201 27 000)	0 401 10 180
- in merito ai fondi a disposizione temporanea	3 201 11 000 (3 201 11 510, 3 201 11 000)	3 304 01 000 (3 304 01 730, 3 304 01 000)
- in termini di saldo dei fondi formati alla data di modifica del tipo di istituto sui propri conti personali per fondi provenienti da attività generatrici di reddito con l'attributo "senza diritto di spesa"	2 304 06 000	2 303 05 000

Le operazioni di cui sopra sono documentate in un certificato separato (f. 0504833) in due copie originali, una delle quali inviata al fondatore, l'amministratore capo delle entrate di bilancio. Istituzione di bilancio: destinatario di fondi di bilancio quando si riflettono le transazioni credito in conto 0 201 11 000 produce contemporaneamente una diminuzione conto fuori bilancio 17 per l'importo dei trasferimenti secondo il codice di classificazione del reddito del bilancio corrispondente secondo il sistema di bilancio della Federazione Russa. Diminuire conto fuori bilancio 17 non viene effettuato solo in termini di trasferimento di fondi dal conto personale dell'istituto per transazioni con fondi ricevuti per lo smaltimento temporaneo.

Trasferimento dei saldi di cassa

I saldi dei fondi nell'ambito delle attività generatrici di reddito e dei fondi dell'assicurazione medica obbligatoria situati nella cassa dell'istituto alla data di modifica del suo status giuridico vengono trasferiti in contabilità come segue ( punto 13.2 delle Raccomandazioni Metodologiche):

Trasferimento di indicatori che riflettono gli obblighi di un'istituzione di bilancio

IN paragrafo 14 Raccomandazioni metodologiche spiegato come rispettare gli standard istruzioni n.174n, 183n saldi formati sui corrispondenti conti di contabilità analitica conti 0 302 00 000“Calcoli per gli obblighi accettati”, 0 303 00 000 “Calcoli per i pagamenti ai budget”, 0 304 02 000 "Parametri con i depositanti" 0 304 03 000 "Calcoli per le detrazioni dai pagamenti salariali." Consideriamo la corrispondenza dei conti riportata in questo paragrafo:

Contenuto dell'operazione	Istituzione - PBS		Istituzione "nuovo tipo
	Addebito	Credito	Addebito	Credito
Nell'importo del debito dell'istituzione per pagare i propri obblighi:
- a fornitori, appaltatori (saldo creditore)	0 302 00 000	0 304 06 730	0 304 06 830	0 302 00 000
- al bilancio in termini di pagamento dei pagamenti obbligatori (saldo creditore)	0 303 00 000	0 304 06 730	0 304 06 830	0 303 00 000
- ai depositanti	0 304 02 000	0 304 06 730	0 304 06 830	0 304 02 000
- per fondi trattenuti su stipendi e borse di studio, ma non trasferiti allo scopo previsto	0 304 03 000	0 304 06 730	0 304 06 830	0 304 03 000
Per l'importo dei pagamenti in eccesso sui pagamenti obbligatori ai bilanci del sistema di bilancio della Federazione Russa	0 304 06 830	0 303 00 000 (0 303 02 000 - 0 303 13 000)	0 303 00 000 (0 303 02 000 - 0 303 13 000)	0 304 06 000

Queste transazioni sono documentate in un certificato separato (f. 0504833) in due copie originali, una delle quali inviata al fondatore, l'amministratore capo delle entrate di bilancio.

Istituzione di bilancio - PBS dal 02/01/2012 passa a ricevere sussidi. Nel gennaio 2012, il contabile, nell'ambito delle sue attività generatrici di reddito, ha maturato al dipendente la retribuzione che gli è stata corrisposta meno gli alimenti trattenuti. Gli alimenti trattenuti a partire dalla data di modifica dello status dell'istituto non sono stati trasferiti al destinatario.

Nei registri contabili dell'istituzione, le transazioni relative al calcolo dei salari e alla detrazione degli alimenti da esso si riflettevano come segue:

Contenuto dell'operazione	Addebito	Credito	Importo, strofina.	Documento primario
La retribuzione del dipendente è maturata	2 109 60 211	2 302 11 730	30 000
Imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta sullo stipendio	2 302 11 830	2 303 01 730	3 900	Riferimento
Mantenimento dei figli trattenuto dallo stipendio	2 302 11 830	2 304 03 730	5 000	Elenco delle prestazioni
L'imposta sul reddito personale è stata trasferita al bilancio da un conto personale presso l'autorità del tesoro	2 303 01 830	2 201 11 610	3 000	Estratto dal conto personale
Lo stipendio è stato rilasciato al dipendente dal registratore di cassa (30.000 - 3.900 - 5.000) strofinare.	2 302 11 830	2 201 34 610	21 100	Libro paga

In contabilità, operazioni di trasferimento dei dati generati su conti 0 303 01 000(il saldo debitore si è formato a seguito del trasferimento errato dell'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche) e 0 304 03 000 (il saldo del credito è sorto perché l'istituzione non ha trasferito gli alimenti al destinatario) si rifletterà come segue: Conclusione dei conti da parte di un'istituzione alla fine dell'esercizio finanziario in corso

IN paragrafi 16 – 18 delle Raccomandazioni metodologiche Il Ministero delle Finanze ha chiarito le regole per la chiusura dei conti da parte di un'istituzione quando cambia il suo status giuridico. Pertanto, gli indicatori dei regolamenti con l'autorità finanziaria per le entrate di bilancio, formati dall'inizio dell'anno finanziario fino alla data di cambiamento del tipo di istituzione (sui corrispondenti conti di contabilità analitica conti 1 210 02 000"Conteggi con l'autorità finanziaria per le entrate di bilancio") non vengono trasferiti dalla contabilità di bilancio e si riflettono nella rendicontazione di bilancio dell'istituzione in qualità di amministratore delle entrate di bilancio.

La chiusura degli indicatori contabili per le entrate amministrate accreditate al bilancio alla fine dell'esercizio finanziario è riflessa (dalle ultime transazioni contabili di bilancio alla data di cambiamento della tipologia di istituto) dalle seguenti registrazioni contabili:

Addebito sul conto 1 401 30 000

Credito conti analitici corrispondenti conti 1 210 02 000 “Contratti con l’autorità finanziaria per le entrate di bilancio”

A loro volta, gli indicatori per i corrispondenti conti di contabilità analitica conti 0 304 04 000"Calcoli interni" 0 304 05 000 I “regolamenti per i pagamenti dal bilancio all'autorità finanziaria” non vengono trasferiti dalla contabilità di bilancio e si riflettono nella rendicontazione di bilancio dell'istituzione come destinatario dei fondi di bilancio.

Le operazioni per la conclusione dei conti alla fine dell'esercizio finanziario in corso si riflettono (dalle ultime operazioni di contabilità di bilancio alla data di cambiamento del tipo di istituzione) dalle seguenti registrazioni contabili:

Addebito sul conto 0 401 30 000“Risultato finanziario degli esercizi precedenti”

Credito conti analitici corrispondenti conti 0 304 04 000 "Insediamenti interni"

Addebito conti analitici corrispondenti conti 0 304 05 000“Regolamenti dei pagamenti del bilancio con l’autorità finanziaria”, 0 304 04 000 "Insediamenti interni"

Credito sul conto 0 401 30 000“Risultato finanziario degli esercizi precedenti”

Indicatori per i corrispondenti conti analitici conti 0 401 00 000, generati dall'inizio dell'anno finanziario fino alla data di modifica del tipo di istituzione, non vengono trasferiti dalla contabilità di bilancio e si riflettono nella rendicontazione di bilancio dell'istituzione come destinatario di fondi di bilancio (amministratore delle entrate di bilancio).

Le operazioni per la conclusione dei conti alla fine dell'esercizio finanziario in corso si riflettono (come le ultime operazioni di contabilità di bilancio alla data di cambiamento del tipo di istituzione):

Addebito sul conto 0 401 30 000“Risultato finanziario degli esercizi precedenti”

Credito conti analitici corrispondenti conti 0 401 00 000 “Risultato finanziario di un’entità economica” (0 401 10 000, 0 401 20 000)

Addebito conti analitici corrispondenti conti 0 401 00 000 “Risultato finanziario di un’entità economica” (0 401 10 000, 0 401 20 000)

Credito sul conto 0 401 30 000“Risultato finanziario degli esercizi precedenti”

Vengono trasferiti gli indicatori di calcolo generati a seguito del trasferimento dei dati sulla disponibilità di attività e passività alla data di cambiamento del tipo di istituzione (riflesso dalle ultime transazioni contabili di bilancio (finali) alla data di cambiamento del tipo di istituzione) attraverso le seguenti voci:

Addebito sul conto 0 401 30 000“Risultato finanziario degli esercizi precedenti”

Accredito sul conto 0 304 06 000

Addebito sul conto 0 304 06 000"Pattamenti con altri creditori"

Credito sul conto 0 401 30 000“Risultato finanziario degli esercizi precedenti”

____________________________________

Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 6 dicembre 2010 n. 162n "Approvazione del piano dei conti per la contabilità di bilancio e istruzioni per la sua applicazione".
Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 16 dicembre 2010 n. 174n "Approvazione del piano dei conti per la contabilità delle istituzioni di bilancio e istruzioni per la sua applicazione".
Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 23 dicembre 2010 n. 183n "Approvazione del piano dei conti per la contabilità delle istituzioni autonome e istruzioni per la sua applicazione".
Il codice del gestore principale dei fondi di bilancio si riflette nelle cifre dalla 1a alla 3a del numero di conto 1 304 06 000 e gli zeri vengono inseriti nelle cifre dalla 4a alla 14a.
I saldi secondo i dati contabili di bilancio per i corrispondenti conti analitici dei conti 1.205.00.000, 1.209.00.000 si riflettono nella corrispondenza per l'accettazione degli obblighi per i regolamenti con il bilancio (trasferimento dei pagamenti previsti per essere ricevuti al bilancio).

Nella contabilità degli istituti autonomi, per le singole transazioni viene utilizzato il conto 304 06 “Liquidazioni con altri creditori”. Nell'articolo determineremo per quali scopi è necessario tale account. Presenteremo la corrispondenza dei conti per riflettere le singole transazioni utilizzando il conto indicato e le considereremo utilizzando esempi specifici, tenendo conto delle spiegazioni del Ministero delle Finanze e delle modifiche che si prevede di apportare all'Istruzione n. 183n.

Nella contabilità degli istituti autonomi, per le singole transazioni viene utilizzato il conto 304 06 “Liquidazioni con altri creditori”. Attualmente, nelle istruzioni n. 157n e 183n, la procedura per l'applicazione di questo conto è strettamente coperta. Tuttavia, come dimostra la pratica, ha un'applicazione più ampia. Nell'articolo determineremo per quali scopi è necessario tale account. Presenteremo la corrispondenza dei conti per riflettere le singole transazioni utilizzando il conto indicato e le considereremo utilizzando esempi specifici, tenendo conto delle spiegazioni del Ministero delle Finanze e delle modifiche che si prevede di apportare all'Istruzione n. 183n.

Tra le principali operazioni, i cui calcoli dovrebbero essere presi in considerazione sul conto 0 304 06 000, si possono distinguere le seguenti operazioni:

• sull'accettazione per la contabilità di attività non finanziarie e finanziarie, pagamenti di obblighi, risultato finanziario dell'atto di trasferimento (bilancio di separazione) durante la riorganizzazione di un'istituzione attraverso fusione, adesione, scissione, separazione o quando si modifica il tipo di istituzione ;
• per il prestito interno di fondi tra fonti di sostegno finanziario, entro i limiti del saldo dei fondi nel conto dell’istituzione, con il loro successivo rimborso;
• per il pagamento di attività non finanziarie da varie fonti di finanziamento;
• risolvere le obbligazioni dell'ente assunte con contratto civile mediante compensazione con una domanda riconvenzionale omogenea per il pagamento di sanzioni (multe, ammende) per violazione dei termini del contratto;
• trattenere sugli importi del deposito in contanti (deposito) fornito per garantire l'esecuzione dei contratti, nella misura necessaria a soddisfare il credito del creditore pignoratizio;
• sulla detrazione dall'importo del salario, dell'importo del rimborso del debito per danni e da altre fonti di finanziamento.

Consideriamo in dettaglio le singole operazioni.

Operazioni in caso di modifica del tipo di istituto. La modifica del tipo di istituzione (statale o di bilancio) per creare un'istituzione autonoma viene effettuata sulla base della decisione del fondatore.

La corrispondenza dei conti per il trasferimento degli indicatori della disponibilità di attività e passività formati sui conti contabili per il periodo di attività dell'istituzione ai corrispondenti conti contabili di un'istituzione autonoma quando si cambia tipo è riportata nel paragrafo 10 delle Raccomandazioni metodologiche .

Come risulta da questo documento, il conto 0 304 06 000 viene utilizzato per trasferire gli indicatori delle attività e delle passività di un'istituzione autonoma creata durante l'anno finanziario in corso.

Il trasferimento di indicatori di attività e passività formati sulla base dei risultati delle attività di un'istituzione statale o di bilancio dall'inizio dell'anno finanziario in corso ed elencati nei conti contabili corrispondenti viene effettuato alla data di modifica del tipo di un ente statale o di bilancio autonomo sulla base di un certificato (f. 0504833). La formazione dei saldi in entrata presso un istituto autonomo si riflette nelle seguenti voci:

Formazione dei saldi in entrata:
da oggetti di attività non finanziarie
in base agli ammortamenti maturati sulle immobilizzazioni e sulle attività immateriali
dalle attività finanziarie	(saldo debitore)
		(saldo creditore)
secondo gli obblighi dell'istituto		(saldo creditore)
	(saldo debitore)
Formazione di accordi con il fondatore in merito al valore contabile di oggetti di proprietà particolarmente preziosa, di cui l'istituzione non ha il diritto di disporre autonomamente
Riflessione del debito di un'istituzione autonoma per il trasferimento alle entrate di bilancio dei crediti degli anni precedenti (se cambia l'istituzione statale)

Prestito interno di fondi tra fonti di sostegno finanziario entro i limiti del saldo dei fondi nel conto dell’istituzione con successivo rimborso. Nelle attività delle istituzioni autonome, a volte si verificano situazioni in cui, al fine di adempiere a un obbligo nei confronti di un fornitore (esecutore) accettato nell'ambito di un tipo di sostegno finanziario (attività), i fondi vengono temporaneamente raccolti da altre fonti di finanziamento.

La corrispondenza dei conti che riflette l'operazione di rimborso dei debiti mediante prestito di fondi da un'altra fonte è stata pubblicata nella Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 4 settembre 2012 n. 02-06-10/3517. Questa corrispondenza viene fornita in relazione a un'istituzione di bilancio, tuttavia, le istituzioni autonome possono utilizzare queste transazioni anche senza indicare il codice di tipo analitico delle entrate e delle cessioni di un oggetto contabile.

Ad esempio, nella tabella presentiamo la procedura per riflettere nei registri contabili di un'istituzione autonoma il pagamento dei debiti generati nell'ambito dell'attuazione di un compito statale, entro i limiti del saldo dei fondi sul conto personale dell'istituzione ricevuti da attività generatrici di reddito, con successivo rimborso dei fondi raccolti dai sussidi.

	Codice attività 2		Codice attività 4
Riflessione dei conti da pagare nell'ambito dell'adempimento di un compito statale			4 109xxxxx
Raccogliere fondi per soddisfare i conti da pagare per il tipo di attività 4 dal saldo dei fondi per il tipo di attività 2
Pagamento del debito dal conto personale dell’istituzione
Ripristino di una garanzia finanziaria finalizzata al rimborso dei debiti (sulla base di un certificato (f. 0504833))

Un'istituzione autonoma per pagare le utenze in termini di adempimento di un compito statale ha raccolto fondi da attività generatrici di reddito per un importo di 20.000 rubli. Al ricevimento dei fondi di sussidio per l'attuazione di un compito statale per un importo di 800.000 rubli. i fondi erogati da attività generatrici di reddito sono stati ripristinati. Il conto personale dell'istituto viene aperto in OFK. L'importo delle utenze viene preso in considerazione nel costo dei servizi forniti dall'istituzione come parte delle spese generali.

Nelle registrazioni contabili di un'istituzione autonoma, queste operazioni devono riflettersi come segue:

			Importo, strofina.
Si riflette il debito dell'istituzione per i servizi pubblici
Dal saldo dei fondi per il tipo di attività 2 sono stati raccolti i fondi per adempiere ai debiti per il tipo di attività 2, a spese dei quali verranno adempiuti gli obblighi
Il debito nei confronti del contraente è stato ripagato dal conto personale dell’istituzione
Sono stati ricevuti fondi di sussidio per completare il compito statale
I fondi ricevuti da attività generatrici di reddito sono stati ripristinati

Acquisizione di attività non finanziarie attraverso varie fonti di finanziamento. Se si verificano situazioni in cui non ci sono fondi sufficienti per l'acquisizione di attività non finanziarie in un tipo di attività, per la loro acquisizione vengono raccolti fondi da altri tipi di attività, ad esempio in parte attraverso sussidi e in parte attraverso fondi provenienti da attività generatrici di reddito .

Nonostante tali oggetti vengano acquisiti utilizzando fondi ricevuti da diversi tipi di attività, devono essere accettati per la contabilità secondo uno di essi, nell'ambito del quale è pianificato il loro utilizzo.

Consideriamo un esempio di come riflettere le transazioni che comportano l'acquisizione di proprietà nella contabilità utilizzando diverse fonti di finanziamento.

Un'istituzione autonoma ha stipulato un accordo con un fornitore per l'acquisto di attrezzature (in particolare beni mobili di valore) per un importo di 500.000 rubli. Per pagare secondo l'accordo sono stati raccolti fondi da un sussidio mirato per un importo di 450.000 rubli. e fondi da attività generatrici di reddito per un importo di RUB 50.000. L'attrezzatura è stata ricevuta e accettata per la contabilità. Questa attrezzatura verrà utilizzata per adempiere all'ordine del governo. Il pagamento è stato effettuato dal conto personale dell'istituzione aperto presso OFK.

Queste transazioni possono riflettersi nella contabilità come segue:

			Importo, strofina.
Si riflettono gli investimenti in attrezzature dovuti a sussidi mirati
Gli investimenti in attrezzature si riflettono sui fondi ricevuti da attività generatrici di reddito
Riflette il trasferimento (accettazione) degli investimenti in attrezzature dal codice attività 5 al codice 4
Riflette il trasferimento (accettazione) degli investimenti in attrezzature dal codice attività 2 al codice 4
L'attrezzatura è stata accettata per la contabilità al costo generato
Il pagamento delle attrezzature è stato effettuato utilizzando i fondi delle sovvenzioni
Il pagamento delle attrezzature è stato effettuato utilizzando i fondi ricevuti da attività generatrici di reddito

Trattenere l'importo delle sanzioni (sanzioni, multe) per violazione dei termini del contratto al termine degli obblighi dell'ente assunti ai sensi di un contratto civile. I contratti di diritto civile devono necessariamente prevedere condizioni sulla responsabilità del contraente per inadempimento o inesatto adempimento di un'obbligazione e sul pagamento di una penale da parte sua in favore del committente, secondo le quali un istituto autonomo ha il diritto di esigere dal contraente la adempimento impeccabile degli obblighi da lui assunti nell'ambito di un contratto di diritto civile.

In caso di inadempimento (esecuzione impropria), l’ente autonomo ha il diritto di presentare al fornitore (esecutore, appaltatore) una penale specificata nel contratto, che viene riconosciuta come reddito proprio dell’ente (per attività generatrici di reddito).

Si tenga presente che il fatto di inadempimento o inadeguato adempimento da parte del fornitore (esecutore, appaltatore) dell'obbligo principale deve essere documentato. Tale documento può essere un atto di accettazione di beni, lavori, servizi (o altro documento previsto dalle consuetudini commerciali), che deve indicare informazioni sull'adempimento dell'obbligo da parte del contraente, sui risultati accettati del contratto, compresi i importo delle sanzioni (multe, multe), contenente i dettagli obbligatori forniti per i documenti contabili primari (Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 4 settembre 2012 n. 02-06-10/3525).

La corrispondenza dei conti per riflettere in contabilità le transazioni per l'accettazione e l'adempimento degli obblighi assunti nell'ambito di un contratto civile, nonché le transazioni per la presentazione di richieste di pagamento di penalità, sono riportate nella Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 25 marzo 2013 n. 02-06-07/9374.

Consideriamo ad esempio la procedura per riflettere nelle scritture contabili degli enti autonomi la maturazione delle sanzioni secondo la corrispondenza dei conti riportata nella suddetta lettera.

La consegna dei materiali (altri beni mobili) all'istituto autonomo è stata effettuata in violazione del termine prescritto nel contratto di diritto civile. L'importo previsto dal contratto era di 80.000 rubli. Questo fatto è stato registrato nell'atto di accettazione dei materiali indicando l'importo della sanzione maturata al fornitore per un importo di 5.000 rubli. I materiali sono classificati come altre rimanenze - altri beni mobili. Il pagamento al fornitore dei materiali forniti è stato effettuato a spese del sussidio stanziato per l'attuazione del compito statale, dal conto personale dell'istituto autonomo aperto presso l'OFK.

			Importo, strofina.
Inventari accettati per la contabilità
Presentato secondo i termini di un contratto civile
I fondi sono stati trasferiti al contraente in conformità con il contratto (tenendo conto della domanda riconvenzionale) (80.000 - 5.000) strofinare.
La risoluzione delle domande riconvenzionali si riflette nella compensazione (secondo il certificato di accettazione dei materiali)

Trattenuta sugli importi della garanzia in contanti (deposito) fornita per garantire l'esecuzione dei contratti per l'importo necessario a soddisfare il credito del mutuatario. Nella Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 02-02-04/67438, Tesoro Federale n. 42-7.4-05/5.1-805 del 25 dicembre 2014 “Sull'utilizzo della garanzia di esecuzione del contratto fornita da parte del fornitore (appaltatore, esecutore) in relazione all'inadempimento degli obblighi relativi alla restituzione del pagamento anticipato" (di seguito - Lettera n. 02-02-04/67438) prevede: se il fornitore (appaltatore, esecutore) ha violato le obblighi di restituire l'anticipo versato dal cliente, in conformità con i termini del contratto, il cliente ha il diritto di trattenere i fondi forniti dal fornitore come garanzia dell'adempimento dei propri obblighi di restituzione dell'anticipo.

Il contratto, oltre ad assicurare la restituzione dell'anticipo, può prevedere la costituzione di una cauzione per il pagamento di una penale (anche pecuniaria).

Secondo le modifiche previste per l'introduzione nell'Istruzione n. 183n, la riduzione dei debiti per gli importi ricevuti di depositi e pegni, compresa la garanzia delle domande di partecipazione a un concorso (asta), nonché la garanzia dell'esecuzione dei contratti (accordi), si riflette nell'importo della soddisfazione del credito del creditore pignoratizio con la seguente voce:

Addebito sul conto 3 304 01 000 “Liquidi per fondi ricevuti per smaltimento temporaneo”

Credito in conto 3 304 06 000 “Conciliazioni con altri creditori”

Importi delle garanzie trattenute ricevute:

• durante l'anno finanziario in cui sono stati pagati gli obblighi contrattuali vengono registrati nel corrispondente conto personale dell'istituto autonomo come ripristino delle spese in contanti. Questi fondi possono essere utilizzati per adempiere all'obbligo con il chiarimento del piano delle attività finanziarie ed economiche.

Se il pagamento degli obblighi derivanti dal contratto è stato effettuato da un istituto autonomo dallo stesso conto personale in cui sono stati registrati i fondi depositati a garanzia dell'esecuzione del contratto, la trattenuta della cauzione per l'esecuzione del contratto viene effettuata da l'istituto come operazione non in contanti;

• dopo la fine dell'anno finanziario, se la fonte del sostegno finanziario ai sensi del contratto erano fondi provenienti da servizi a pagamento o sostegno finanziario per l'attuazione di un compito statale (comunale), vengono presi in considerazione nel conto personale dell'istituzione autonoma e si riflettono nel piano delle attività finanziarie ed economiche come importi di crediti degli anni precedenti sorti in relazione alla violazione degli obblighi relativi all'esecuzione del contratto ai sensi dell'articolo 130 del codice "Reddito derivante dalla prestazione di servizi retribuiti (lavoro)" del KOSGU, previsto dalle Istruzioni sulla procedura per l'applicazione della classificazione di bilancio della Federazione Russa, approvate con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 1 luglio 2013 n. 65n.

Se la fonte della garanzia finanziaria ai sensi dell'accordo fossero le sovvenzioni fornite ai sensi del paragrafo. 2 pag.1 art. 78.1 o art. 78.2 del Codice di Bilancio della Federazione Russa, gli importi della cauzione trattenuta vengono presi in considerazione senza il diritto di essere spesi sul conto personale corrispondente dell'istituzione autonoma fino a quando l'istituzione non fornisce informazioni sulle transazioni con sussidi mirati forniti allo Stato ( municipale) (appendice ai Requisiti per il piano di attività finanziaria ed economica dell'istituzione statale (comunale), approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 28 luglio 2010 n. 81).

La lettera n. 02-02-04/67438 contiene la corrispondenza dei conti con cui dovrebbe riflettersi tale operazione.

È stata fatta una richiesta al fornitore (esecutore):
sulla restituzione dell'anticipo secondo i termini del contratto statale (comunale).
sul pagamento di interessi per l'utilizzo di fondi altrui
Trattenuta sugli importi del deposito in contanti (deposito) fornito per garantire l'esecuzione dei contratti (accordi) per l'importo necessario a soddisfare il credito del mutuatario
Riduzione dei crediti per l'importo degli importi trattenuti dagli importi delle garanzie in contanti (deposito) fornite per garantire l'esecuzione dei contratti
Accredito della somma pagata da un istituto di credito in garanzia bancaria a fronte di una richiesta di pagamento di una somma di denaro in garanzia bancaria:
per quanto riguarda l'adempimento del requisito per la restituzione dell'anticipo secondo i termini del contratto statale (comunale).
in termini di adempimento dell'obbligo di pagare gli interessi per l'utilizzo di fondi altrui. Inoltre, una diminuzione dell’importo della garanzia per gli obblighi si riflette nel conto fuori bilancio “Garanzia per l’adempimento degli obblighi”
Trasferimento dell'importo ricevuto da un istituto di credito su richiesta di pagamento di una somma di denaro sotto garanzia bancaria, in caso di mancato rimborso dell'anticipo, ad un fondo destinato alla contabilizzazione delle operazioni con fondi forniti ad enti autonomi dal bilanci rilevanti del sistema di bilancio della Federazione Russa sotto forma di sussidi per altri scopi, nonché investimenti di bilancio
Accredito dell'importo delle garanzie trattenute su un conto personale destinato alla contabilizzazione delle transazioni con i fondi forniti alle istituzioni autonome dai bilanci pertinenti del sistema di bilancio della Federazione Russa sotto forma di sussidi per altri scopi, nonché investimenti di bilancio (nel importo di un anticipo precedentemente versato)

Ridurre il debito della persona responsabile (colpevole) per la restituzione dei fondi non utilizzati (documenti monetari) (danno) dell'importo delle detrazioni effettuate dallo stipendio (borse di studio), altri pagamenti, per un altro tipo di sostegno finanziario (attività). A volte, per effettuare detrazioni dal salario della persona responsabile (il colpevole), i fondi non utilizzati (danni) emessi (derivanti) per un tipo di attività non sono sufficienti. Se ci sono salari maturati da altre fonti di finanziamento, da questo viene detratto l'importo mancante. In questo caso viene utilizzato anche il conto 0 304 06 000. La corrispondenza dei conti per riflettere tale operazione è prevista dalle modifiche previste per l'inclusione nell'Istruzione n. 183n, vale a dire:

• una diminuzione del debito di una persona responsabile (persona colpevole) per la restituzione di fondi non utilizzati (documenti monetari) (danno) per l'importo delle detrazioni effettuate dal salario (borse di studio), altri pagamenti, per un altro tipo di sostegno finanziario (attività) si riflette nella voce:

Addebito sul conto 0 304 03 000 “Calcolo delle detrazioni sui pagamenti salariali”

Credito in conto 0 304 06 000 “Conciliazioni con altri creditori”

• una diminuzione dei crediti per le persone responsabili (persone colpevoli) per la restituzione di fondi non utilizzati (documenti monetari) (danni), quando detratti dagli importi dei salari (borse di studio) per un altro tipo di sostegno finanziario (attività) si riflette come segue iscrizione:

Addebito in conto 0 304 06 000 “Conciliazioni con altri creditori”

Accredito su conti 0 208 00 000 “Accordi con persone responsabili”, 0 209 00 000 “Accordi per danni e altri proventi”.

Il materiale presentato discute le operazioni principali, se riflesse nella contabilità, viene utilizzato il conto 0 304 06 000 Le operazioni per la chiusura dei pagamenti per la ricezione (trasferimento) di attività (passività) non finanziarie formate su questo conto si riflettono nel credito. (addebito) del conto 0 401 30 000 “Risultato finanziario degli esercizi precedenti”. Le transazioni su regolamenti non completati per prestiti interni di fondi tra fonti di sostegno finanziario, effettuate all'interno del saldo dei fondi dell'istituzione sul conto personale (cassa) dell'istituzione, non vengono formate alla fine dell'anno finanziario.

Approvate le istruzioni per l'applicazione del piano dei conti unificato per le autorità pubbliche (enti statali), i governi locali, gli organi di gestione dei fondi statali fuori bilancio, le accademie statali delle scienze, le istituzioni statali (comunali). Con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 1 dicembre 2010 n. 157n.

Approvate le istruzioni per l'uso del piano dei conti per la contabilità degli enti autonomi. Con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 23 dicembre 2010 n. 183n.

Raccomandazioni metodologiche sulla procedura per riflettere le transazioni con attività, passività e risultati finanziari nei rendiconti contabili e finanziari quando si prende una decisione durante un anno finanziario sulla trasformazione di un'istituzione statale (comunale) modificandone la tipologia, approvate. Con lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 22 dicembre 2011 n. 02-06-07/5236.

Spesso, le istituzioni mediche raccolgono temporaneamente fondi da un tipo di codice di sostegno finanziario a un altro. Il modo in cui tali transazioni si riflettono nei conti contabili e nei rendiconti è descritto nell'articolo

27.02.2017

Le disposizioni della clausola 146 dell'Istruzione n. 174n, della clausola 174 dell'Istruzione n. 183n stabiliscono che le operazioni per prendere in prestito fondi da un codice di sicurezza finanziaria a un altro si riflettono sul conto 0 304 06 000 “Compensazioni con altri creditori”.

Accettazione per la contabilità dei conti da pagare per l'importo dei fondi ricevuti dall'istituzione per il corrispondente tipo di sostegno finanziario (attività), diretto all'interno del saldo dei fondi sul conto personale dell'istituzione di bilancio per adempiere all'obbligo accettato dall'istituzione di bilancio entro il quadro di un altro tipo di sostegno finanziario (attività), si riflettono sul certificato contabile di base (f. 0504833):

Addebito dei conti corrispondenti per la contabilità analitica dei conti 0 206 00 000 “Liquidi per anticipi emessi”, 0 301 00 000 “Liquidi con creditori per obbligazioni di debito”, 0 302 00 000 “Liquidi per obbligazioni accettate”, 0 303 00 000 “ Accordi per pagamenti nei bilanci", 0 304 00 000 "Altri accordi con i creditori"

La riduzione del debito per l'importo dell'altra fonte di garanzia finanziaria ripristinata attinta per adempiere all'obbligo, a causa delle entrate di fondi dell'esercizio finanziario in corso, si riflette anche sulla base di un certificato contabile (modulo 0504833):

Addebito sul conto 0 201 11 510 "Ricevute di fondi dall'istituzione su conti personali presso l'autorità di tesoreria."

Credito in conto 0 304 06 730 “Aumento degli accordi con altri creditori”.

Si segnala qui che, in virtù delle norme dei paragrafi 365 e 367 dell'Istruzione n. 157n (modificata dall'Ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 16 novembre 2016 n. 209n), dal 1 gennaio 2017 al conto 0 304 06 000 "Liquidi con altri creditori" in termini di regolamenti in contanti i conti fuori bilancio 17 e 18 vengono aperti La lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 28 dicembre 2016 n. 02-06-10. /79177 mostra la corrispondenza dei conti per riflettere le operazioni di prestito temporaneo di fondi dal codice del tipo di garanzia finanziaria 3 al codice del tipo di garanzia finanziaria 2. Secondo il Ministero delle Finanze, Operazioni di raccolta fondi per tipo di sostegno finanziario 3 " Fondi in disposizione temporanea”, diretti a coprire il gap di cassa nell'adempimento degli obblighi per il tipo di attività 2 “Attività generatrici di reddito”, dovrebbero essere riflessi come segue:

Raccolta fondi da KFO 3 per adempiere agli obblighi previsti da KFO 2:
addebitare fondi da KFO 3	18 (KOSGU 610)
ricezione dei fondi per KFO 2	17 (KOSGU 510)	17 (KOSGU 510)
Rimborso da KFO 2 a KFO 3:
addebitare fondi da KFO 2	18 (KOSGU 610)
ricezione dei fondi per KFO 3	17 (KOSGU 510)	17 (KOSGU 226)

Un'istituzione medica può utilizzare le spiegazioni fornite nella lettera di cui sopra quando riflette le operazioni per attirare fondi da altre fonti (da altri codici del tipo di sostegno finanziario) in caso di fondi insufficienti per l'assicurazione medica obbligatoria.

Facciamo degli esempi.

L'Ospedale n. 5 dell'Istituto sanitario statale di bilancio deve pagare i salari dei suoi dipendenti che partecipano all'attuazione del programma di assicurazione medica obbligatoria per febbraio. Per pagare gli stipendi, l'istituzione ha bisogno di 2.000.000 di rubli. Tuttavia, sul conto ci sono 1.800.000 rubli. L'istituto attira i fondi mancanti dal tipo di codice di sicurezza finanziaria 2.

Nei conti contabili, le operazioni per raccogliere fondi dal codice di tipo sicurezza finanziaria 2 si rifletteranno come segue:

			Importo, strofina.
Raccolta fondi da KFO 2 per adempiere agli obblighi previsti da KFO 7:
i fondi sono stati cancellati dal KFO 2	18 (KOSGU 610)
fondi ricevuti per KFO 7	17 (KOSGU 510)	17 (KOSGU 510)

Continuiamo le condizioni dell'esempio 1 e supponiamo che il conto personale dell'istituto abbia ricevuto fondi da un'organizzazione di assicurazione medica per pagare i servizi medici forniti.

I rimborsi per il codice di tipo titolo finanziario 2 si rifletteranno come segue:

			Importo, strofina.
Rimborsi da KFO 2 a KFO 7:
i fondi sono stati cancellati da KFO 7	18 (KOSGU 610)
fondi ricevuti per KFO 2	17 (KOSGU 510)	17 (KOSGU 211)

Le operazioni per attirare (ripristinare) fondi tra codici di sicurezza finanziaria si riflettono nel rendiconto finanziario dell'istituto (modulo 0503723) secondo le modalità stabilite dalle clausole 55.1 - 56 dell'Istruzione n. 33n. Un esempio di compilazione di questo rapporto è discusso nella Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 02-06-10/79177.

Ricordiamo che secondo le norme del punto 55.1 dell'Istruzione n. 33n, il rapporto (f. 0503723) è redatto e presentato a partire dal 1 luglio, 1 gennaio dell'anno successivo a quello di riferimento e contiene informazioni sul flusso dei fondi nei conti delle istituzioni in rubli e valuta estera, aperti nelle divisioni della Banca di Russia, negli istituti di credito, negli organismi che forniscono servizi di cassa per l'esecuzione del bilancio, nonché nell'ufficio cassa dell'istituzione, compresi i fondi a disposizione temporanea .

Il rapporto è compilato nel contesto dei codici KOSGU, sulla base di dati analitici sui tipi di entrate e cessioni riflesse nei conti fuori bilancio 17 "Entrate di cassa", 18 "Disinvestimenti di cassa" aperti per i seguenti conti:

• 0 201 11 000 “Fondi istituzionali in conti personali presso l'autorità di tesoreria”;
• 0 201 21 000 “Fondi istituzionali in conti presso un organismo creditizio” (per istituti autonomi);
• 0 201 23 000 “Fondi dell'ente in transito verso un ente creditizio”;
• 0 201 26 000 “Fondi istituzionali in conti speciali presso un ente creditizio”;
• 0 201 27 000 “Fondi istituzionali in valuta estera su conti presso un istituto di credito”;
• 0 201 34 000 “Cassiere”;
• 0 210 03 000 “Pattimenti con l'autorità finanziaria per contanti”.

Le transazioni considerate nell'esempio verranno riportate nel report (modulo 0503723) come segue.

Nella sezione 2 "Smaltimenti", la riga 231 "A scapito dei salari" dovrebbe riflettere l'aumento del conto 18 (KOSGU 211) (l'indicatore è 200.000 rubli).

La Sezione 3 "Modifica dei saldi dei fondi" sarà completata come segue:

• la riga 442 “Smaltimento di fondi in disposizione temporanea” riflette l'indicatore per l'addebito sul conto 2.304 06.830 (allo stesso tempo viene effettuata una registrazione nel conto fuori bilancio 18) (l'indicatore è pari a 200.000 rubli Lo stesso indicatore). viene trasferito alla riga 440 “Con fondi in temporanea disposizione”;
• la riga 463 "Ricezione di fondi durante la gestione dei saldi" riflette l'indicatore per l'accredito del conto 7.304.06.730 (allo stesso tempo, la voce è duplicata nel conto fuori bilancio 17) (si riflette un indicatore negativo - 200.000 rubli). L'indicatore della riga 463 in valore negativo viene trasferito alla riga 460 "Variazione dei saldi dei fondi durante la gestione dei saldi - totale";
• la riga 502 “A causa di una diminuzione dei fondi” riflette un indicatore uguale all'indicatore nella riga 720 f. 0503737, aumentato del credito in conto 2.201 11.610 (nell'esempio in esame la riga 502 è pari a RUB 400.000);
• la riga 510 “A causa dell'aumento dei fondi” riflette l'indicatore in un valore negativo, tratto dalla riga 710 f. 0503737. Questa cifra nel nostro caso sarà pari a 200.000 rubli. con un segno meno;
• la riga 500 “Variazione dei saldi dei fondi - totale” riflette la somma delle righe 501 e 502 (sulla base dei dati considerati nell'esempio, l'indicatore è di 200.000 rubli).

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