La legislazione volta a regolamentare i diritti umani del lavoro obbliga il datore di lavoro a versare un anticipo ai propri dipendenti ogni metà mese. Se ciò non accade, il datore di lavoro può essere ritenuto amministrativamente responsabile per aver violato i diritti del lavoro dei cittadini. Insieme allo stipendio, l'anticipo costituisce il reddito dei dipendenti, quindi è soggetto all'imposta sul reddito, il che significa che rientra nell'imposta sul reddito delle 6 persone. In questo articolo scopriremo come riflettere un anticipo sull’imposta sul reddito delle 6 persone.

L'anticipo, facente parte della retribuzione mensile, si considera pagato insieme ad essa, cioè alla fine del mese. Pertanto, l'anticipo stesso non si riflette nel calcolo. Registra lo stipendio per quel mese insieme al pagamento anticipato.

Pertanto, l'importo anticipato non verrà pagato separatamente da nessuna parte. E la tassa stessa non verrà trattenuta da esso. Dopotutto, l'agente è tenuto a trattenere l'imposta il giorno in cui il dipendente ha effettivamente percepito il reddito che gli è dovuto. E per gli stipendi, questa data è l'ultimo giorno del mese.

Si scopre che l'anticipo incluso nello stipendio viene riconosciuto come reddito effettivamente ricevuto alla fine del mese e nel momento in cui viene effettivamente pagato l'imposta non viene trattenuta e trasferita.

Vale anche la pena ricordare che la data di trasferimento dell'imposta all'erario non deve essere successiva al giorno successivo al pagamento dello stipendio. Per le assenze per malattia, questo numero cambia durante il mese in cui viene pagato.

Esempi di pagamenti anticipati a 6-NDFL

Esempio 1

30mila rubli: questo è lo stipendio di Andrei Belkin, un dipendente della compagnia Salyut. Dovrebbe ricevere questo importo come stipendio di luglio. L'anticipo fu pagato il 15 e Belkin ricevette 12mila rubli. Il 4 agosto ha ricevuto il resto del suo stipendio per un importo di 14.100 rubli. Andrey è residente nella Federazione Russa, quindi paga l'imposta sul reddito al tasso del 13%. L'importo della sua tassa è di 3.900 rubli, che l'agente fiscale sotto forma di società Salyut è obbligato a trattenere a Belkin.

Inoltre, l'imposta sul reddito delle persone fisiche non viene calcolata sugli importi ricevuti separatamente dal dipendente, ma sull'intero stipendio. Pertanto, Andrey ha ricevuto il seguente saldo (l'imposta è già stata trattenuta):

• 30 000-3 900=26 100 100-12 000=14 100

Come riflettere sia l'anticipo che lo stipendio nel 6-NDFL?

• – riflette – questo è l'ultimo giorno del mese 31. .
• – mostra quando l'agente ha trattenuto l'imposta, ciò è avvenuto il giorno del libro paga -4.08.
• – registra il momento in cui l'imposta è stata trasferita all'erario – 5.08.
• – mostra l'importo del reddito maturato da Belkin – 30.000.
• Il punto 140 del calcolo - esprime l'importo dell'imposta trattenuta da Belkin per il trasferimento all'erario - 3.900.

Esempio 2

La società Zvezda ha emesso un anticipo il 30 di questo o quel mese e uno stipendio il 16 del mese successivo, che si rifletteva in 6-NDFL. Le autorità fiscali, controllando il modulo, hanno deciso che valeva la pena trattenere l'imposta sull'anticipo versato il 30, quindi la società Zvezda è stata accusata.

Sono sorti contenziosi e procedimenti legali con l'ispettorato fiscale, durante i quali è stata presentata una richiesta al Ministero delle finanze e si è ricevuta una spiegazione che l'imposta era stata trattenuta dal reddito al momento della sua effettiva riscossione. Che, nella situazione attuale, è avvenuta il 16. Cioè, l'agente fiscale "Zvezda" è stato obbligato a trasferirlo al tesoro il 17, e non prima. Il tribunale ha annullato le multe e le sanzioni inflitte alla società.

Esempio 3

Egor Romanov ha ricevuto per maggio uno stipendio di 50mila rubli. L'imposta su questo stipendio di Romanov, in quanto residente nella Federazione Russa, è di 6.500 rubli. Il 24 maggio Egor ha ricevuto in anticipo 30mila rubli. E il 3 giugno - 13.500 dello stipendio rimanente.

Come, in questo caso, visualizzare i dati in 6-NDFL:

• La riga 100 è la data in cui il dipendente riceverà il reddito, più precisamente, quando gli è stato maturato - 31. - l'ultimo giorno del mese per il quale deve essere effettuato il pagamento.
• La riga 110 è la data in cui l'agente fiscale tratterrà l'imposta - 3.06, poiché è stato in questo giorno che è avvenuto effettivamente l'accordo con il dipendente.
• Riga 120 - la data in cui la ritenuta d'acconto è stata trasferita al tesoro - 6.06, poiché 4.06 è sabato (non un giorno lavorativo).
• Riga 130 – importo effettivo del denaro guadagnato – 50 mila rubli.
• Riga 140 – l'importo dell'imposta, calcolata secondo una determinata aliquota e trattenuta dall'agente, è di 6.500 rubli.

Come puoi vedere, l'importo degli anticipi non viene mostrato separatamente in 6-NDFL e le tasse non vengono detratte separatamente da esso.

Un video molto dettagliato sulla compilazione del calcolo:

Cos'è un anticipo

La legge prevede il pagamento semestrale della retribuzione. Se non vengono effettuati pagamenti, il datore di lavoro può essere soggetto a sanzioni ai sensi del codice del lavoro e potrebbe anche essere tenuto a pagare un risarcimento a causa del ritardo salariale.

Un anticipo è, infatti, uno stipendio, o più precisamente, una parte di esso. Viene pagato entro la fine del mese e la legge prevede la retribuzione alla fine del mese per il quale matura. Ma a volte la situazione va diversamente.

Ad esempio, uno stipendio può essere pagato all'inizio del mese successivo alla maturazione e un anticipo a metà. Oppure il pagamento dello stipendio cade nei primi dieci giorni del mese e l'acconto il terzo. Ad esempio, se lo stipendio viene pagato alle date di ogni mese, si tratta, in effetti, di un anticipo, poiché il pagamento dello stipendio è legalmente considerato al numero 30.

Trimestralmente, entro l'ultimo giorno del mese successivo al trimestre, le organizzazioni e i singoli imprenditori sottopongono all'ispezione un calcolo degli importi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolati e trattenuti dall'agente fiscale, secondo il modulo 6-NDFL. Una delle domande principali che si pone un contabile quando compila il modulo è come riflettere l'anticipo in 6-NDFL (approvato dall'Ordine del Servizio fiscale federale russo del 14 ottobre 2015 n. ММВ-7-11/450@ ).

Non puoi fare a meno di un anticipo sullo stipendio

La necessità di pagare un anticipo è prevista dalla legislazione sul lavoro. Nell'art. 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa afferma che i salari vengono pagati almeno ogni metà mese. Pertanto, se il datore di lavoro non paga l'anticipo, deve affrontare la responsabilità sotto forma di un'ammenda per violazione della legislazione sul lavoro (parte 6 dell'articolo 5.27 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa) con il pagamento di interessi per salari tardivi al dipendente (articolo 236 del Codice del lavoro della Federazione Russa).

Quando trattenere l'Irpef su un acconto

Il datore di lavoro deve calcolare l'imposta sul reddito personale alla data di effettivo ricevimento del reddito (clausola 3 dell'articolo 226 del Codice tributario della Federazione Russa) e trattenere l'imposta sulla retribuzione del dipendente al momento del pagamento effettivo (clausola 4 dell'articolo 226 del Codice tributario della Federazione Russa). Per i salari (compresi gli acconti), la data di ricevimento del reddito è l'ultimo giorno del mese per il quale sono stati maturati i salari (clausola 2 dell'articolo 223 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Pertanto, al momento del pagamento dell'anticipo, l'imposta sul reddito delle persone fisiche non viene calcolata e non viene trasferita al bilancio (Lettere del Servizio fiscale federale russo del 15 gennaio 2016 n. BS-4-11/320, del 24 marzo , 2016 n. BS-4-11/4999).

Ricordiamo inoltre che il termine per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta dalle retribuzioni dei dipendenti non è successivo al giorno lavorativo successivo al giorno del pagamento del reddito e per le prestazioni di invalidità temporanea e le ferie - entro e non oltre l'ultimo giorno del mese in cui vengono effettuati tali pagamenti.

Come riflettere un anticipo nel modulo 6-NDFL

L'importo dell'anticipo versato non è indicato separatamente nel modulo 6-NDFL. L'anticipo si rifletterà nello stipendio per il quale è stato rilasciato.

Vediamo come riflettere un anticipo nel modulo 6-NDFL utilizzando un esempio.

Esempio

Per maggio 2019 al dipendente è stato pagato uno stipendio di 63.218 rubli. L'imposta sul reddito personale al tasso del 13% è di 8.218 rubli. Il 20/05/2019 al dipendente è stato versato un anticipo per un importo di 25.000 rubli, il pagamento finale è stato effettuato il 03/06/2019 per un importo di 30.000 rubli. Per semplificare, supponiamo che il dipendente non abbia avuto altri redditi per i sei mesi.

• alla riga 100 “Data di effettiva percezione dei redditi” - 31/05/2019;
• alla riga 110 “Data ritenuta d'acconto” - 06/03/2019;
• alla riga 120 “Termine pagamento imposte” - 06/04/2019;
• alla riga 130 “Importo del reddito effettivamente percepito” - 63.218;
• alla riga 140 “Importo della ritenuta d'imposta” - 8.218.

Gli agenti fiscali sono tenuti a sottoporre alla loro ispezione il calcolo degli importi delle ritenute fiscali sul reddito. I contabili spesso hanno una domanda: come riflettere pagamento anticipato dell'imposta sul reddito delle 6 persone? Dopotutto, tutte le voci devono essere inserite correttamente in modo che in seguito non si verifichino problemi con i controller. Scopriamolo in ordine.

Base normativa

• Arte. 223 – giorno di effettiva percezione del reddito;
• Arte. 226 – pagamento delle imposte.

Ordine del servizio fiscale federale n. MMB-7-11/450

Lettere del Servizio fiscale federale:

• N. BS-4-11/320;
• N. BS-4-11/4999.

Imposta sugli stipendi

Il Codice del lavoro prevede il pagamento anticipato almeno una volta ogni metà mese (articolo 136). Se questo requisito viene violato, il datore di lavoro è ritenuto amministrativamente responsabile per la violazione dei diritti del lavoro.

Le persone giuridiche e gli uomini d'affari sono tenuti a presentare le relazioni secondo il modulo 6-NDFL. E pagamento di anticipi, e la maturazione del reddito dei dipendenti soggetti all'imposta sul reddito (stipendi, bonus, ecc.) deve riflettere tali circostanze.

La ritenuta viene effettuata alla data dell'effettivo pagamento dei fondi. Il termine massimo è il giorno lavorativo successivo. Il documento viene presentato all'ispettorato del servizio fiscale federale nel luogo di registrazione. È disponibile in due tipi:

1. elettronico – utilizzato quando 25 o più persone percepiscono un reddito in un anno. Per la segnalazione è necessario utilizzare il modulo stabilito dal Servizio fiscale federale.
2. cartaceo – utilizzato se meno di 25 persone hanno ricevuto fondi dall'organizzazione. Vedi anche "".

La legge prevede un requisito simile in relazione ai singoli imprenditori che hanno dipendenti (sotto il regime fiscale sotto forma di UTII o PSN). Cm. " ".

Struttura del reporting

Il documento in questione comprende:

• Prima sezione. Specifica l'aliquota dell'imposta sul reddito personale, il numero di destinatari del denaro e l'importo delle imposte maturate e trattenute.
• Seconda sezione. Riflette le informazioni sugli importi specifici di denaro pagati e trasferiti al tesoro.

Il documento viene compilato sulla base dei dati presenti nei registri fiscali.

Come riflettere un progresso nel 6-NDFL

L'anticipo versato al dipendente non si riflette in questi rapporti, poiché secondo la legge il reddito salariale non è ancora riconosciuto come ricevuto. Pertanto, non viene ancora trattenuta alcuna imposta sul reddito. Questo approccio è seguito dal Servizio fiscale federale. Tutte le informazioni vengono registrate solo dopo il calcolo della busta paga.

Quando compili il documento, devi ricordare due sfumature importanti:

• i calcoli vengono effettuati con un totale di competenza (per il primo trimestre, 6, 9 e 12 mesi);
• i dati da 6-NDFL per l'anno devono corrispondere alle informazioni dei certificati 2-NDFL.

ESEMPIO
Il reparto contabilità della società Antey ha accumulato lo stipendio di Rumyantsev per luglio per un importo di 30.000 rubli. Il 15 luglio, al dipendente è stata data in anticipo una parte di questo importo: 12.000 rubli. E il pagamento finale degli stipendi per luglio è stato effettuato il 4 agosto 2016. In questo giorno sono stati pagati i restanti 14.100 rubli. Questo importo è risultato così. L’aliquota dell’imposta sul reddito è del 13%. E questa percentuale viene prelevata dall'intero importo dello stipendio secondo i documenti e non separatamente dall'anticipo e/o dal resto dello stipendio. Questo è:

1. Imposta sul reddito personale: 30.000 × 13% = 3.900 rubli.
2. Pagamento del resto dello stipendio: 30.000 – 12.000 – 3.900 = 14.100 rubli.

Ecco come riflettono l'avanzamento nel 6-NDFL:

Come accennato in precedenza, il calcolo del 6-NDFL non riflette affatto gli anticipi e altri saldi salariali, poiché individualmente, de jure, non si tratta di uno stipendio. Mostrano solo l'intero importo secondo la busta paga. Nel nostro esempio è pari a 30.000 rubli. (pag. 130). La sua imposta sul reddito per luglio è di 3.900 rubli. (riga 140).

La data di effettivo ricevimento da parte di Rumyantsev del suo stipendio per luglio 2016 ai fini del 6-NDFL sarà l'ultimo giorno di questo mese. Cioè – 31/07/2016. Inoltre, non importa se si tratta di un giorno feriale o di un fine settimana.

La riga 110 mostra il giorno del pagamento finale della retribuzione per luglio - 08/04/2016. E trasferisci 3900 rubli al budget. l'imposta è dovuta entro la fine del giorno lavorativo successivo – 08/05/2016.

Ricordare: Compilando correttamente i rapporti, il datore di lavoro evita controversie con l'ispettorato del lavoro e/o fiscale. Il documento deve indicare non solo lo stipendio del subordinato, ma anche l'importo dei bonus e degli altri oneri da cui viene trattenuta l'imposta sul reddito.

Spesso i contabili non sanno come riflettere correttamente l'anticipo salariale nel 6-NDFL. Di seguito troverai una soluzione a questo problema.

Innanzitutto ricordiamo che il pagamento della retribuzione anticipata è responsabilità diretta del datore di lavoro (articolo 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa). Il mancato pagamento dello stipendio due volte al mese può comportare una multa.

Sfumature del calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche da un anticipo

L’anticipo è una componente dello stipendio di un dipendente. Pertanto, per l'anticipo valgono le stesse regole che per lo stipendio regolare.

Il contabile è tenuto a trattenere le imposte il giorno in cui viene emessa la parte principale dello stipendio. L'imposta non viene trattenuta dal pagamento anticipato (lettera del Servizio fiscale federale russo del 24 marzo 2016 n. BS-4-11/4999).

Puoi trasferire l'imposta sul reddito personale il giorno in cui viene pagato lo stipendio o il giorno successivo.

Come riflettere un progresso nel 6-NDFL

Il modulo analizzato non contiene una riga o sezione separata per riflettere il pagamento anticipato. L'intero importo del pagamento (anticipo più stipendio) viene registrato in un'unica riga al numero 130 (sezione 2).

Esempio: come riflettere un anticipo nel 6-NDFL

Per maggio 2019, il logista Barsky O.T. ha ricevuto 41.200 rubli. Di questi, il 24 maggio 2019, il logista ha ricevuto 16.480 rubli e il 10 giugno 2019 il dipartimento di contabilità ha effettuato il calcolo finale e ha emesso uno stipendio per un importo di 24.720 rubli (41.200 - 16.480). L'imposta sul reddito personale è calcolata sull'importo del pagamento per un importo di 5.356 rubli (41.200 x 13%). Nel compilare il modulo semestrale 6-NDFL, presupponiamo che Barsky O.T. non abbia avuto altri redditi nel corso del 2019.

Il contabile della LRGN LLC, dove lavora il logista, ha compilato il modulo 6-NDFL come segue.

Come riflettere correttamente un anticipo nel 6-NDFL? Questa domanda viene posta da molti specialisti responsabili della rendicontazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Risponderemo nel nostro articolo. Da esso imparerai la caratteristica chiave di questa parte dello stipendio, che influenza direttamente il riflesso dell'anticipo nel 6-NDFL.

Anticipo di stipendio: termini e definizioni

La procedura per l'invio del 6-NDFL spinge ancora una volta gli specialisti finanziari a pensare alle sfumature della compilazione di questo puzzle di reporting.

L'anticipo salariale nel 6-NDFL è una delle tante questioni che richiedono un chiarimento separato.

• senza fallire;
• la forza dei requisiti legali;
• scadenze stabilite dalla società stessa (tenendo conto dei requisiti della legislazione sul lavoro).

NOTA! La necessità del pagamento anticipato deriva dai requisiti della legislazione sul lavoro. Arte. 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa impone al datore di lavoro di pagare lo stipendio ogni sei mesi, altrimenti rischia multe (articolo 5.27 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa) e perdite materiali sotto forma di interessi per salari tardivi (articolo 236 del Codice del lavoro della Federazione Russa).

Studia le sfumature salariali utilizzando i materiali pubblicati sul nostro sito Web:

• “Imposte sui salari 2018-2019 - tabella delle variazioni” ;
• “Pagamento per il lavoro a turni”, ecc.

Pertanto, un anticipo è un elemento del reddito di un dipendente soggetto all’imposta sul reddito delle persone fisiche e, di conseguenza, ha tutte le ragioni per essere incluso nelle dichiarazioni delle imposte sul reddito delle persone fisiche, uno dei quali è il modulo 6-NDFL. Nella sezione successiva scoprirete se l'anticipo si riflette nel 6-NDFL.

In quale riga del 6-NDFL si riflette l'anticipo salariale?

Non ha senso cercare una riga di anticipo separata nel rapporto. Non c'è spazio per le informazioni sull'anticipo salariale concesso ai dipendenti e sull'imposta sul reddito personale corrispondente a questo pagamento.

Questo apparente difetto nel rapporto è in realtà basato sulla legislazione fiscale, poiché:

• il datore di lavoro è obbligato a calcolare l'imposta sul reddito personale alla data di effettiva percezione del reddito (questo approccio è dettato dalla clausola 3 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa);
• è necessario trattenere l'imposta sullo stipendio del dipendente al momento del suo effettivo pagamento (clausola 4 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa);
• la data di ricevimento del reddito sotto forma di salario (compresi gli anticipi) è l'ultimo giorno del mese per il quale sono state effettuate le maturazioni salariali (clausola 2 dell'articolo 223 del Codice fiscale della Federazione Russa, vedere anche le lettere del Ministero della Finanza del 15 gennaio 2019 n. 03-04-06/1192, del 13/07/2017 n. 03-04-05/44802).

Pertanto, al momento del pagamento dell'anticipo, questo non è ancora riconosciuto come reddito e quindi non è necessario trattenerne l'imposta sul reddito delle persone fisiche.

NOTA! Un'ulteriore conferma che le informazioni sull'anticipo nel 6-NDFL non si riflettono in una riga separata è l'opinione su questo argomento dei funzionari fiscali federali, espressa da loro nelle lettere datate 15 gennaio 2016 n. BS-4-11/320, datata 24 marzo 2016 n. BS-4 -11/4999.

Studia la varietà di spiegazioni delle autorità fiscali sulla registrazione di 6-NDFL utilizzando i materiali sul nostro sito web:

• "Nuove spiegazioni del Servizio fiscale federale alla riga 080 del modulo 6-NDFL" ;
• "Nuovi chiarimenti del Servizio fiscale federale sui bonus: mensili, trimestrali, una tantum" ;
• "L'aiuto materiale per la nascita di un bambino per un importo di 50.000 rubli potrebbe non riflettersi nel 6-NDFL."

Nonostante tutto quanto sopra, nel trimestre in esame sono stati effettuati pagamenti anticipati e resta aperta la questione su come riflettere l'anticipo nell'imposta sul reddito delle 6 persone.

Come mostrare un anticipo di stipendio nel report 6-NDFL: esempio

I pagamenti anticipati si riflettono ancora nel 6-NDFL, ma non in una riga separata, ma in celle progettate per riflettere lo stipendio emesso. In questo caso, l'anticipo salariale è la parte legalmente pagata del reddito da lavoro.

Mostriamo l'algoritmo per riflettere un progresso in 6-NDFL utilizzando un esempio.

Esempio

Tekhspetsprom LLC ha iniziato ad operare solo nel febbraio 2019 e fino alla fineIOgli accantonamenti salariali trimestrali ammontavano a 738.000 rubli. (imposta sul reddito delle persone fisiche - 95.940 rubli), tra cui:

• Il 22 febbraio 2019 è stato rilasciato un anticipo sullo stipendio (300.000 RUB);
• Il 03/05/2019 è stato effettuato il pagamento finale per febbraio (438.000 RUB).

Per semplificare l'esempio, assumeremo che non vi siano altri ratei e pagamenti durante questo periodo.

Compilazione 6-NDFL:

• La data di effettiva percezione del reddito (riga 100) è il 28/02/2019;
• La data della ritenuta fiscale (riga 110) è il 05/03/2019;
• La scadenza per il pagamento dell'imposta (riga 130) è il 03/06/2019;
• L'importo del reddito effettivamente percepito (riga 130) è di 738.000 rubli;
• L'importo della ritenuta d'imposta (riga 140) è di RUB 95.940.

L'importo di un anticipo fisso in 6-NDFL: come non commettere errori in termini

Abbiamo capito come mostrare un anticipo sullo stipendio in 6-NDFL. Ma a volte indica anche un anticipo di natura completamente diversa, vale a dire: un anticipo fisso (FAP), che viene pagato dagli stranieri che lavorano sulla base di un brevetto.

Per lui il calcolo ha una riga 050 separata e regole di riflessione proprie, a causa della compensazione tra l'anticipo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, che viene trasferito dal dipendente in base al brevetto, e l'imposta che il datore di lavoro ha calcolato e deve trasferire al bilancio dal reddito pagato al dipendente.

Pertanto, l'importo della FAP nella riga 050 non deve superare l'importo delle imposte di tali dipendenti inclusi nella riga 040. Quando l'imposta sul reddito personale pagata ai sensi di un brevetto è inferiore all'imposta calcolata sui salari, l'intero anticipo fisso si riflette in linea 050. Quando di più, solo una parte equivale all'imposta sul reddito personale calcolata. Se lo straniero continua a lavorare e percepisce una retribuzione, la differenza viene computata nei periodi successivi.

La compilazione del calcolo in una situazione del genere è discussa riga per riga nell'articolo "Le sfumature della compilazione del 6-NDFL per gli stranieri "brevetti"" .

Risultati

L'anticipo nel 6-NDFL si riflette insieme all'importo totale dei guadagni emessi. Non esiste una linea separata per questo. La spiegazione è semplice: gli anticipi sullo stipendio non sono considerati reddito ai fini dell’imposta sul reddito delle persone fisiche.

Scopri come vanno le cose con il pagamento anticipato previsto dall'accordo GPC.

È possibile trovare un esempio di compilazione di 6-NDFL per l'anno.

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