La necessità di presentare segnalazioni all'autorità fiscale è imposta non solo alle persone giuridiche, ma anche alle persone fisiche. La dichiarazione 3-NDFL aggiornata viene compilata se si è insinuato un errore nei documenti.

È la dichiarazione correttiva che ti consentirà di evitare sanzioni da parte del Servizio fiscale federale se scoprono informazioni inesatte. Come farlo correttamente nel 2019?

Ci sono molte situazioni in cui una persona si trova di fronte alla necessità di chiarire le informazioni riflesse nel 3-NDFL, ad esempio:

Viene presentata una dichiarazione aggiornata anche se i dati della transazione sono compilati in modo errato, ad esempio al posto del nome completo del venditore o dell'acquirente è stata indicata semplicemente la parola "vendita".

Gli errori possono essere rilevati sia dal cittadino stesso che dallo specialista del Servizio fiscale federale durante un audit.

Cosa fare se si riscontrano imprecisioni nel 3-NDFL?

Sfortunatamente, i contribuenti non sono immuni dagli errori. Fortunatamente la legge prevede la possibilità di correggerli. E, se hai commesso un errore durante la preparazione dei rapporti, devi agire secondo il seguente schema:

1. Calcolare le conseguenze dell'errore. Se hai sottopagato i fondi del budget, l'adeguamento della dichiarazione 3-NDFL per l'ultimo anno è obbligatorio; altrimenti è facoltativo;
2. Modifica il nuovo documento utilizzando il modulo che hai compilato inizialmente;
3. Invia il documento per l'ispezione: questo può essere fatto di persona, per posta o tramite, se necessario, allegando certificati che confermino i tuoi calcoli che non sono stati utilizzati in precedenza;
4. Paga tasse aggiuntive al budget se originariamente avevi contribuito con un importo inferiore.

È possibile correggere la dichiarazione dopo averla inviata e l'articolo 81 del Codice fiscale della Federazione Russa prevede la possibilità di chiarire i dati più volte - per i contribuenti smemorati o disattenti.

Come compilare correttamente il 3-NDFL aggiornato?

Se hai preparato tu stesso il documento di rendicontazione primario, non ci saranno difficoltà nella compilazione della dichiarazione aggiornata. Come correggerlo?

• inserire informazioni personali su di te, inclusi TIN, nome completo, periodo di riferimento;
• indicare il numero di correzione - in caso di prima presentazione di chiarimenti - “1”, in caso di nuova richiesta il codice di correzione è “2”;
• compila tutte le voci per le quali hai percepito entrate e effettuato uscite, come se lo facessi per la prima volta, inserendo i dati corretti;
• indicare la data, firmare il documento.

Assegni o altri documenti che non sono stati inizialmente presentati al Servizio fiscale federale devono essere allegati al 3-NDFL.

Come presentare una dichiarazione?

Il conferimento della documentazione aggiornata avviene con le stesse modalità del deposito della dichiarazione per la prima volta. Il contribuente può utilizzare qualsiasi metodo:

• rivolgersi personalmente all'ente territoriale;
• delegare la responsabilità ad un rappresentante mediante delega;
• inviare documenti tramite posta;
• apporta modifiche nel tuo account personale, allegando i documenti qui.

Devi pagare le tasse il giorno in cui invii la dichiarazione modificata per evitare sanzioni!

L'articolo 80 del Codice Fiscale della Federazione Russa prevede quanto segue la descrizione di una dichiarazione dei redditi è una dichiarazione sugli oggetti della tassazione, sui redditi ricevuti, sulle spese sostenute e sull'importo calcolato dell'imposta. I moduli di dichiarazione dei redditi per varie imposte sono approvati dal Servizio fiscale federale, quindi, ovviamente, questo non è un documento che può essere redatto in forma libera. Oltre ai moduli di dichiarazione stessi, il Servizio fiscale federale approva anche la procedura per compilarli. Molto spesso i contribuenti commettono errori nella preparazione delle dichiarazioni.

Cosa dovresti fare se scopri un errore dopo aver inviato il reso? Potrebbe essere necessario preparare e presentare una dichiarazione dei redditi modificata. In alcuni casi, la presentazione della stessa sarà un diritto del contribuente, in altri un obbligo.

Cosa è considerato un errore nella dichiarazione?

L'articolo 81 del Codice Fiscale della Federazione Russa menziona informazioni inesatte nella dichiarazione e gli errori stessi. Informazioni false- si tratta di importi di entrate, spese, risultati di attività finanziarie ed economiche, imposte dovute erroneamente indicati. Sotto errori comprendere il periodo fiscale o la data specificati in modo errato, errori aritmetici, violazione della procedura di compilazione della dichiarazione, codici specificati in modo errato (TIN, KPP, KBK, OKTMO, ecc.).

Informazioni inesatte ed errori nelle dichiarazioni non possono in alcun modo incidere sull'importo dell'imposta da versare, ma possono ridurlo o aumentarlo. La necessità di presentare una dichiarazione dei redditi aggiornata dipende da come gli errori e le informazioni inesatte influiscono sull'importo dell'imposta.

Quando il contribuente è tenuto a presentare la dichiarazione dei redditi modificata?

Qui tutto è molto semplice, se l'importo dell'imposta dovuta è sottostimato, cioè gli interessi del bilancio ne risentono, la presentazione di una dichiarazione aggiornata è responsabilità del contribuente (clausola 1 dell'articolo 81 del Codice fiscale della Federazione Russa ). Se gli errori nella dichiarazione iniziale non hanno ridotto l'importo dell'imposta o si è verificato un pagamento in eccesso al bilancio, il contribuente ha il diritto, ma non l'obbligo, di presentare una dichiarazione aggiornata.

Il periodo durante il quale è possibile presentare un aggiornamento non è limitato dalla legge. Anche se sono trascorsi più di tre anni dalla presentazione della dichiarazione errata (l'approfondimento della verifica in loco), il contribuente è tenuto a presentare una dichiarazione aggiornata se ha scoperto un arretrato fiscale.

Si prega di notare errori o informazioni inesatte nella dichiarazione primaria del contribuente devi scoprirlo da solo. Se vengono rilevati dall'ispettorato fiscale a seguito di una verifica o di una riconciliazione dei calcoli, gli importi degli arretrati o dei pagamenti fiscali in eccesso vengono registrati nei risultati della verifica.

Per quanto riguarda il pagamento in eccesso delle imposte al bilancio, prima di presentare una dichiarazione dei redditi aggiornata, vale la pena valutare la fattibilità di questo passaggio. Il fatto è che se la base imponibile è sottostimata (vale a dire, l'imposta è stata pagata in eccesso a causa di una sovrastima del reddito o di una sottostima delle spese), l'ispettorato fiscale può condurre un controllo in loco per il periodo per il quale è stata presentata la dichiarazione dei redditi aggiornata .

Inoltre, per confermare il fatto del pagamento in eccesso dell'imposta, sarà necessario presentare al Servizio fiscale federale i documenti sulla base dei quali è stata preparata la dichiarazione aggiornata (accordi con controparti, documenti primari e di pagamento, fatture). Se sei sicuro di avere ragione, puoi confermarlo con i documenti e l'importo del pagamento in eccesso è significativo, allora vale davvero la pena presentare un emendamento.

Come presentare una dichiarazione aggiornata?

Non esiste un modulo speciale per la dichiarazione aggiornata, ma qui bisogna tenere conto del fatto che le informazioni corrette devono essere presentate sul modulo in vigore durante quel periodo fiscale (clausola 5 dell'articolo 81 del Codice fiscale della Federazione Russa ). Ad esempio, se nel 2016 hai scoperto un errore nella dichiarazione nell'ambito del sistema fiscale semplificato per il 2014, devi presentare una dichiarazione aggiornata utilizzando il modulo pertinente nel 2014.

La dichiarazione aggiornata non indica la differenza tra valori errati e corretti, ma solo i nuovi indicatori corretti. Anche il frontespizio sarà diverso, poiché su di esso dovrà essere indicato un numero di correzione diverso. Nella dichiarazione primaria nel campo con il numero di rettifica viene scritto “0”; nella prima dichiarazione aggiornata sarà “1”. Se nello stesso periodo viene inviato un altro chiarimento, il valore del campo corrispondente sarà “2”, ecc. Il numero di chiarimenti della dichiarazione non è limitato dalla legge.

Se stai presentando una dichiarazione aggiornata per il periodo precedente al 1 gennaio 2014, quando erano in vigore i codici OKATO (ora sono stati sostituiti dai codici OKTMO), indicali esattamente. Ma se, sulla base di questa dichiarazione modificata, è necessario pagare gli arretrati d'imposta per il periodo precedente al 2014, nell'ordine di pagamento può essere indicato solo il codice OKTMO.

Il Codice Fiscale non richiede che siano allegate spiegazioni al momento della presentazione della dichiarazione aggiornata, tuttavia si consiglia di allegare ad essa una nota esplicativa; Tuttavia, molto probabilmente l'ufficio delle imposte chiederà spiegazioni durante la verifica documentale della dichiarazione modificata.

Nella nota esplicativa indicare:

• quale dichiarazione dei redditi stai presentando e per quale periodo;
• quali informazioni inesatte o errori sono contenuti nella dichiarazione primaria;
• in quali campi della dichiarazione aggiornata sono indicati i valori primari e corretti degli indicatori;
• calcolo della base imponibile e imposta calcolata (se questi importi sono cambiati);
• copie dei documenti di pagamento attestanti il ​​pagamento degli arretrati e delle sanzioni, se pagati prima del deposito della dichiarazione aggiornata.

Responsabilità della presentazione della dichiarazione dei redditi modificata

Naturalmente, i contribuenti sono preoccupati se potranno essere loro applicate sanzioni per aver presentato un aggiornamento. Forse è meglio aspettare che l’ispettore fiscale scopra da solo questi errori e informazioni false (ma potrebbe non trovarle)? Oppure, dopo tutto, la spada non taglia la testa colpevole? Non sempre.

Non vi è alcuna responsabilità per il fatto di presentare una dichiarazione aggiornata. Tuttavia, a seconda del termine per la presentazione e della presenza di arretrati fiscali (se, dopo chiarimenti, l'importo dell'imposta risultasse superiore a quello della dichiarazione iniziale), possono verificarsi le seguenti situazioni:

1. Le informazioni corrette sono state presentate entro i termini della campagna di reporting. Ad esempio, il 10 febbraio 2017, l'organizzazione ha presentato una prima dichiarazione nell'ambito del sistema fiscale semplificato per il 2016, nella quale sono stati rapidamente scoperti errori o informazioni inesatte. Se la dichiarazione aggiornata viene presentata prima della fine di marzo 2017, non si verificherà alcuna conseguenza negativa. In questo caso si riconosce che la dichiarazione iniziale è stata presentata il giorno in cui è stata presentata la modifica.
2. Il termine per presentare la dichiarazione è scaduto, ma c'è ancora una scadenza per pagare l'imposta. Quindi, per UTII questo potrebbe essere il periodo tra il 20 e il 25 luglio in base ai risultati del secondo trimestre. Non ci saranno sanzioni contro il contribuente a meno che non abbia riscontrato lui stesso l'errore e non ne sia venuto a conoscenza a seguito di una verifica documentale della dichiarazione primaria o da un messaggio sulla nomina di una verifica in loco. E, naturalmente, l'imposta deve essere pagata in tempo.
3. Il termine per la presentazione della dichiarazione e il pagamento dell'imposta è scaduto (nel caso dell'UTII - dopo il 25 del mese successivo al trimestre di riferimento). Importante: prima di presentare una dichiarazione aggiornata, è necessario pagare l'importo degli arretrati fiscali e delle sanzioni (clausola 4 dell'articolo 81 del Codice fiscale della Federazione Russa). In questo caso non ci sarà alcuna multa.
4. Una situazione in cui una multa per violazione del calcolo delle imposte non può essere evitata - se il contribuente è venuto a conoscenza di false informazioni o errori che hanno sottovalutato l'importo dell'imposta dall'ispettorato fiscale. Oltre agli arretrati e alle sanzioni fiscali, dovrai pagare anche una multa ai sensi dell'art. 122 Codice Fiscale (per un importo pari al 20% dell'importo dell'imposta non pagata).

Succede che tutti i numeri e i dati significativi della dichiarazione dei redditi siano corretti, ma non è possibile presentarla in tempo. Diamo un'occhiata ai tre casi più comuni che sono difficili da risolvere.

1. Il periodo indicato sul frontespizio della dichiarazione non è corretto.

Difficoltà emergenti:

• L'errore è difficile da correggere utilizzando una forma raffinata. Il fatto è che nel database dell'ispettorato fiscale ci sono 2 tipi di dichiarazioni, primarie e aggiornate, che vengono abbinate in base al periodo di riferimento. Se invii il report principale per sei mesi e poi lo correggi nel report aggiornato per 9 mesi, il sistema non vedrà la connessione tra loro e l'errore non verrà corretto.
• A volte insieme alla dichiarazione aggiornata viene inviata una nota esplicativa, ma il rischio che gli ispettori non prestino attenzione è elevato. Di conseguenza, dovrai presentare e presentare nuovamente la dichiarazione, questa volta con il periodo di riferimento corretto. Ma le scadenze verranno rispettate, e questo comporta una multa. Può essere contestato, ma la perdita di tempo e fatica è inevitabile.

Come evitare il problema? Prima di presentare la dichiarazione controllare attentamente l'ortografia dell'anno di riferimento e del codice periodo.

1. La segnalazione primaria contiene il codice per il modulo di dichiarazione aggiornato.

Difficoltà emergenti: se viene inviata una rettifica invece del rapporto originale, il rapporto semplicemente non supererà il controllo logico. L'ispettore fiscale invierà una notifica di rifiuto con un codice di errore. Ad esempio, in risposta a un 6-NDFL aggiornato, inviato per errore al posto del report principale, la notifica conterrà un codice di errore: 0400300001.

Come evitare il problema? Controlla attentamente il frontespizio e la sezione 3. Il codice di correzione deve essere presente in entrambi i punti. Se il report è primario, il codice deve essere “0-” o “000” (a seconda delle regole di compilazione). In caso di rettifica si utilizzano rispettivamente i codici “1—” o “001” per la prima dichiarazione aggiornata.

1. La dichiarazione è stata inviata per posta, ma non è arrivata.

Difficoltà emergenti: la dichiarazione non arriverà in tempo, le scadenze non verranno rispettate e ciò sarà seguito da una multa.

Come evitare il problema? Il primo modo è il più affidabile. Per presentare le dichiarazioni on-line è necessario stipulare un accordo. L'operatore speciale non solo presenterà tempestivamente le dichiarazioni necessarie, ma salverà anche tutte le ricevute di spedizione nel programma. A differenza della posta, i documenti possono essere inviati a qualsiasi ora del giorno. Il programma controlla automaticamente che la dichiarazione sia compilata correttamente, in modo che gli errori possano essere notati e corretti prima dell'invio.

Il secondo modo: continuare a inviare le dichiarazioni per posta, ma conservare le ricevute e un inventario degli allegati. Questi documenti aiuteranno a dimostrare che l'obbligo di presentare la dichiarazione è stato adempiuto in buona fede e in tempo.

In conclusione, va notato quando l'ufficio delle imposte non accetta un rapporto elettronico:

• Se il TIN e il KPP dell'organizzazione sono indicati in modo errato. Vengono automaticamente confrontati con i dati relativi alla firma elettronica. Se si verifica un errore, dovrai inviare nuovamente la segnalazione.
• Se a due file viene assegnato lo stesso nome: la dichiarazione primaria e quella aggiornata. Ognuno di essi deve avere un nome univoco accettato dal programma di contabilità. Non è necessario correggere gli errori in un file già inviato, rimarrà errato. È necessario generare e inviare una nuova dichiarazione con un nuovo nome.
• Se la firma elettronica e il cognome della persona che ha firmato la dichiarazione non coincidono. Questa situazione può verificarsi quando un'organizzazione ha recentemente cambiato leadership o dispone di più firme elettroniche. La segnalazione non verrà accettata qualora vi sia discrepanza tra la firma elettronica e quella effettiva.

La compilazione e l'invio della dichiarazione richiedono responsabilità, correttezza e compostezza. Controlla ogni fase di questo lavoro e non dovrai correggere errori e pagare multe.

L’analisi delle relazioni fornite dai contribuenti in formato elettronico ha rivelato errori frequenti:

Codice e nome dell'errore	L'essenza dell'errore	Cosa fare
0100500001 Non ci sono informazioni sulla procura presso l'autorità fiscale.	Le dichiarazioni sono firmate da un rappresentante autorizzato del contribuente. Ma la serie di rapporti presentati non contiene un messaggio informativo sulla procura.	1) Sottoporre all'ispezione la procura originale su supporto cartaceo o la sua copia autenticata da un notaio; 2) ad ogni fascicolo sottoposto a verifica ispettiva è necessario allegare un messaggio informativo relativo alla procura, compilato secondo modalità cartacee.
0100500003 Il rappresentante non ha il potere di firmare e presentare dichiarazioni fiscali.	Il messaggio informativo sulla procura è compilato in modo errato. Un errore è possibile se la dichiarazione è firmata dal capo contabile o da un altro rappresentante autorizzato della società. Oppure le credenziali del rappresentante sono compilate in modo errato.	Correggere gli errori nel messaggio informativo sulla procura e inviarlo nuovamente all'ispettorato.
0100500004 Incoerenza tra le credenziali del rappresentante del contribuente nella dichiarazione e il messaggio informativo sulla procura.	La dichiarazione è stata firmata da un rappresentante autorizzato, mentre sono state sottoposte all'ispezione le informazioni relative a un altro rappresentante.	Verificare se il nome del rappresentante sul frontespizio della dichiarazione corrisponde ai dati contenuti nel messaggio informativo sulla procura. Correggere gli errori e inviare nuovamente la dichiarazione.
9999999991 Nella IR “Procura” non è stata trovata alcuna voce corrispondente ai dati della procura depositata unitamente alla dichiarazione.	I dati contenuti nel messaggio informativo sulla procura presentato insieme alla dichiarazione non corrispondono al modulo cartaceo della procura per questo procuratore.	Verificare la conformità del messaggio informativo sulla procura con il supporto cartaceo. Correggere gli errori e inviare nuovamente la dichiarazione.
0100600001 Informazioni errate sul responsabile dell'organizzazione (nome completo, codice fiscale).	La dichiarazione è stata firmata dal titolare dell'azienda. Ma le informazioni su di lui contenute nella dichiarazione non coincidono con le informazioni contenute nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato.	Verificare se il nome del responsabile riportato sul frontespizio della dichiarazione corrisponde ai dati dell'estratto del Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato e al certificato della chiave di firma. Correggere gli errori e inviare nuovamente la dichiarazione.
0100800001 Impossibilità di registrare un documento aggiornato senza quello primario.	Il contribuente ha presentato una dichiarazione primaria con l'attributo “correttivo”.	Correggere l'attributo del tipo di documento nella dichiarazione da "aggiustamento" a "primario". Ancora una volta, scarica la dichiarazione dal programma e inviala nuovamente all'ispettorato.
0400300001 Registrazione di un documento aggiornato senza quello primario.	Il contribuente ha presentato una dichiarazione con l'attributo “correttivo”, mentre l'ispettorato non dispone della dichiarazione primaria per questo periodo di riferimento.
0400200005 Un documento con il "Tipo documento" e il "Numero di rettifica" specificati (primario, con un attributo di rettifica) è già stato registrato.	Il contribuente ha presentato una dichiarazione aggiornata contrassegnata con la dicitura “primaria” e senza numero di rettifica. Oppure la dichiarazione contiene ad esempio un numero di rettifica errato che già esisteva.	Correggere il tipo di documento nella dichiarazione da “primario” a “correttivo” oppure modificare il numero di correzione. Successivamente, scarica e invia nuovamente la dichiarazione all'ispettorato.
0300100002 Il file dello schema xsd non è stato trovato.	Una notifica con un errore di questo tipo arriva solitamente quando il software di ispezione è configurato in modo errato.	Segnala l'errore all'ispettorato e scopri quando verrà corretto. Presentare nuovamente la dichiarazione il giorno successivo.
0300100003 Il documento non è identificabile.	Il contribuente ha presentato la dichiarazione utilizzando un modulo non specificato (ad esempio obsoleto) o in un formato errato.	Aggiorna i moduli di segnalazione nel programma di contabilità, quindi carica e invia nuovamente la dichiarazione all'ispettorato in un nuovo formato.

LA. Elina, economista-contabile

Camerale: diamo spiegazioni sulla dichiarazione Iva

L'argomento dell'articolo è stato suggerito da Elena Sergeevna Šatalova, Capo contabile della Technolux Metal Company LLC, Mosca.

Il modulo elettronico per la presentazione della dichiarazione IVA ha aperto nuove opportunità per le autorità fiscali per i controlli documentali. Oltre agli errori banali nella dichiarazione stessa, gli ispettori sono interessati alle discrepanze individuate tra le informazioni sulle transazioni contenute nella dichiarazione IVA di un contribuente e le informazioni sulle stesse transazioni riflesse nelle dichiarazioni IVA di altre organizzazioni e imprenditori. Il programma di verifica confronta automaticamente i dati e genera automaticamente anche una richiesta di chiarimenti qualora vengano riscontrate delle inesattezze.

Ricevuta una richiesta elettronica: non dimenticare di inviare una ricevuta di accettazione

Se hai presentato la dichiarazione IVA in formato elettronico, l'ispezione invierà una richiesta elettronica di spiegazioni. Dopo averlo ricevuto, entro e non oltre 6 giorni lavorativi dalla data della sua spedizione, è necessario presentare una ricevuta al controllo clausola 6 art. 6.1, comma 5.1 art. 23, comma 5 dell'art. 174 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Se non lo fai, entro 10 giorni lavorativi dalla data di scadenza del termine stabilito per il bonifico della ricevuta, l'ispezione potrebbe bloccare il tuo conto corrente e il tuo portafoglio elettronico (se ne hai uno) clausola 6 art. 6.1, comma 1, sub. 2 comma 3, comma 11 art. 76 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Stiamo studiando l'obbligo di fornire spiegazioni e i suoi allegati

Leggi attentamente non solo il requisito stesso, ma anche i suoi allegati allegati 2.1-2.9 alla Lettera del Servizio fiscale federale del 16 luglio 2013 n. AS-4-2/12705 (di seguito denominata Lettera del Servizio fiscale federale). Non sarà difficile capire cosa vuole da te il fisco. Ad esempio, se dall'ispezione emerge una discrepanza tra i dati riportati nelle diverse righe delle sezioni 1-7 della dichiarazione, la richiesta di ispezione conterrà la seguente appendice approvato Lettera del Servizio fiscale federale secondo il modulo 2.9.

Dalla verifica fiscale documentale sono emerse le seguenti informazioni sulle contraddizioni individuate nella dichiarazione dei redditi per l'imposta sul valore aggiunto o sulle incoerenze tra le informazioni fornite dal contribuente e le informazioni contenute nei documenti a disposizione dell'autorità fiscale:

Formulazione della violazione	Collegamento alla norma giuridica	Rapporto di controllo	Dati riflessi nella dichiarazione
1	2	3	4
Sottostima dell'importo dell'IVA calcolato per il pagamento al bilancio in base al fiume. 3	Arte. 173 Codice Fiscale della Federazione Russa	se pag. 3 cucchiai. 200 gr. 3 R. 3.art. (110 gr. 5 – 190 gr. 3) Nella sezione 3 della dichiarazione IVA, l'indicatore nella colonna 3, riga 200 “Importo totale dell'imposta dovuta al bilancio di cui alla sezione 3” deve essere uguale alla differenza tra l'indicatore nella colonna 5, riga 110 “Importo totale dell'imposta, calcolato tenendo conto degli importi d'imposta ripristinati...” e le colonne indicatrici 3 righe 190 “Importo totale dell'imposta soggetta a detrazione”	RUB 80.000,00 RUB 90.000,00 Nella dichiarazione presentata, la differenza tra gli indicatori della sezione 3 alla riga 110 (colonna 5) e la riga 190 (colonna 3) è pari a 90.000 rubli, che è superiore all'indicatore di 80.000 rubli riflesso nella riga 200 (colonna 3). . E questo non dovrebbe accadere

Se gli ispettori rilevano che alcune transazioni non si riflettono affatto nella tua dichiarazione e su di esse non è stata calcolata l'IVA, puoi ricevere tale allegato alla richiesta.

Secondo le informazioni contenute nei documenti a disposizione dell'autorità fiscale e da essa ricevuti durante il controllo fiscale,

in 3 mq. Nel 2015 sono state effettuate le seguenti operazioni:

rilasciato

Fattura n. 91 del 15 settembre 2015;

Secondo le informazioni a disposizione dell'autorità fiscale, le transazioni specificate sono soggette a tassazione con imposta sul valore aggiunto, mentre le transazioni specificate non sono state riflesse

nella dichiarazione dei redditi per l’imposta sul valore aggiunto.

Se le autorità fiscali hanno dubbi riguardo alle informazioni delle sezioni 8-12 della dichiarazione IVA, puoi ricevere gli allegati in forma tabellare. Sono simili alle tabelle delle sezioni corrispondenti della dichiarazione. L'ultima colonna di tali applicazioni tabellari indica un possibile codice di errore. Contiene le affermazioni degli ispettori. Pertanto, ora vengono utilizzati un totale di quattro codici di questo tipo Lettera del Servizio fiscale federale del 6 novembre 2015 n. ED-4-15/19395.

Codice "1". La controparte non dispone di una registrazione simile della transazione, oppure gli errori commessi non ci consentono di identificare la registrazione della fattura e, di conseguenza, confrontarla con i dati della controparte.

Ad esempio, nella sezione 8 della dichiarazione "Informazioni dal libro degli acquisti..." hai riportato la fattura della controparte, ma nella sua dichiarazione non ci sono dati su questa fattura. Se hai davvero commesso un errore, presenta una dichiarazione modificata.

Ma sono possibili anche altre opzioni. Ad esempio, durante la registrazione della fattura, la tua controparte ha indicato erroneamente la data e il numero e l'ha persino registrata un trimestre dopo il momento in cui riflettevi la vendita. In questo caso, spiega la situazione attuale all'ispettorato, indicando in quale dichiarazione hai riportato la fattura che ha sollevato dubbi. Sarebbe utile allegare alle spiegazioni una copia di tale fattura.

Codice "2". Può essere visualizzato solo nei casi in cui i dati della stessa transazione si riflettono sia nel libro degli acquisti che in quello delle vendite, ma non corrispondono tra loro.

Ad esempio, quando si affitta una proprietà comunale, un'organizzazione deve prima calcolare l'IVA in qualità di agente fiscale, emettere una fattura, pagare l'imposta al bilancio e quindi accettare la stessa imposta come detrazione basata su di essa. In caso di discrepanze tra le registrazioni di tali operazioni, l'ispezione può allegare alla richiesta di presentazione di documenti due tabelle: una con un estratto della sezione 8/appendice 1 della stessa, la seconda con un estratto della sezione 9/appendice 1 della stessa . Cerca al loro interno le operazioni correlate, accanto alle quali è presente un possibile codice di errore "2" e spiega le incoerenze.

In alcuni casi, al requisito può essere allegata una tabella. Ad esempio, il venditore ha dichiarato nella dichiarazione la detrazione dell'IVA anticipata, ma la dichiarazione non contiene dati sulla sua competenza. L'ispezione invierà a tale venditore una tabella con un estratto della sezione 8 “Informazioni dal libro degli acquisti...”, dove verrà indicata la fattura registrata per il pagamento anticipato con il codice di errore “2”. Controlla se hai addebitato l'IVA sull'anticipo, in quale periodo e se ciò si riflette nella dichiarazione IVA.

Codice "3". Incoerenza dei dati relativi a una transazione nelle parti 1 e 2 del registro delle fatture emesse e ricevute. Viene effettuato per le operazioni di intermediari, nonché per le operazioni di sviluppatori e spedizionieri (se includono solo la loro remunerazione nelle entrate).

Ad esempio, un commissionario intermediario deve registrare nella parte 2 del giornale contabile una fattura ricevuta dal mandante. E le fatture emesse ai clienti devono riflettersi nella parte 1 del giornale contabile. I dati sulle fatture ricevute ed emesse nell'ambito della stessa operazione dell'intermediario devono essere comparabili. In caso di difformità, l'ispezione allegherà alla propria richiesta una tabella con estratto della sezione 10 “Informazioni dallo storico delle fatture emesse” e/o una tabella con estratto della sezione 11 “Informazioni dallo storico delle fatture ricevute” indicando informazioni sulle operazioni “problematiche” inserendo il codice “3” nelle righe corrispondenti.

Codice "4".È possibile che durante la registrazione della fattura sia stato commesso un errore negli indicatori indicati nelle colonne dell'applicazione numerate “a”, “b”.

Questo tipo di errore è il più comune. Se l'errore è presente in una sola colonna, verrà indicato un numero tra parentesi quadre.

Ad esempio, nella sezione 8 della dichiarazione sono indicate due fatture, i cui dettagli l'ispettorato dubita: forse una ha una data errata e l'altra ha un numero di serie. In questo caso, l'applicazione al requisito sarà simile a questa.

NO. (Linea 005)	Codice del tipo di operazione (Pagina 010)	Numero della fattura del venditore (Pagina 020)	Data fattura venditore (Pagina 030)	...	Data di registrazione dei beni (lavori, servizi), diritti di proprietà (Pagina 120)	Locanda del venditore (Pagina 130)	...	Costo degli acquisti secondo fattura, differenza di costo secondo fattura di rettifica (tasse incluse), nella valuta della fattura (Pagina 170)	(Pagina 180)	Per riferimento: possibile codice di errore
1	2	3	4		13	14		18	19	20
99	01	37	09.08.2015		19.08.2015	7713587777		70 800	10 800	4
185	01	181Dati che sollevano dubbi nel fisco	24.09.2015		24.09.2015	7716777788		212 400	32 400	4 Il codice di errore aiuta a capire di cosa dubitano i funzionari fiscali. Il codice “4” indica che potrebbe essere stato commesso un errore durante la registrazione della fattura. Tra parentesi è spiegato esattamente quali dei suoi dati sono in dubbio. Il numero tra parentesi indica una colonna nella stessa tabella con un indicatore discutibile

Componiamo spiegazioni

Diamo un'occhiata ad esempi su come comporre le spiegazioni per una richiesta di ispezione utilizzando i moduli consigliati dal Servizio fiscale federale Lettera del Servizio fiscale federale o sviluppato in modo indipendente.

È necessario fornire chiarimenti (in formato elettronico o cartaceo) o apportare correzioni presentando una dichiarazione aggiornata entro 5 giorni lavorativi dalla data di ricevimento della richiesta di ispezione e clausola 3 art. 88 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Se davvero hai commesso un errore e hai sottovalutato l'imposta, presentare una dichiarazione aggiornata (con pagamento preliminare aggiuntivo di arretrati e sanzioni) ti eviterà di pagare una multa e sost. 1 comma 4 art. 81 Codice Fiscale della Federazione Russa. Sulla base della dichiarazione aggiornata inizia un nuovo audit documentale e viene interrotta la verifica della dichiarazione iniziale. clausola 9.1 art. 88 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Presentare una dichiarazione aggiornata nell'ambito di un audit documentale della dichiarazione primaria prima della redazione del rapporto equivale a correggere gli errori scoperti in modo indipendente. Dopotutto, poiché il rapporto di ispezione documentale non è stato ancora redatto, gli errori e gli errori rilevati dagli ispettori non sono stati registrati. Lettera del Servizio fiscale federale del 20 novembre 2015 n. ED-4-15/20327.

Pertanto, finché l'errore non viene registrato nel rapporto di verifica contabile, è possibile correggerlo senza multa, anche se ha portato a un mancato pagamento delle tasse.

Se non vengono fornite spiegazioni e/o una dichiarazione aggiornata, l'ispezione prenderà una decisione sulla base delle informazioni in suo possesso. E se, ad esempio, ritiene che tu abbia sottostimato la base imponibile e sottopagato l’imposta, ti multerà Arte. 122 Codice Fiscale della Federazione Russa.

A volte gli ispettori spaventano i funzionari dell'organizzazione con una sanzione amministrativa compresa tra 2.000 e 4.000 rubli. in caso di mancata tempestiva comunicazione delle spiegazioni - come nel caso di disobbedienza ad un obbligo di legge parà. 2 cucchiai. 2.4, parte 1 art. 19.4 Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa.

Tuttavia, il Servizio fiscale federale ha chiarito che tale responsabilità dovrebbe applicarsi solo in caso di mancata comparizione (nel caso di convocazione di funzionari all'ispezione) e non in caso di rifiuto di fornire spiegazioni Lettera del Servizio fiscale federale del 17 luglio 2013 n. AS-4-2/12837 (clausola 2.3).

Il sito web del Servizio fiscale spiega come fornire spiegazioni al momento della presentazione di una dichiarazione IVA. sito web del Servizio fiscale federale della Russia.

Le spiegazioni del Servizio fiscale federale possono essere trovate: Sito web del Servizio fiscale federale→ Fiscalità nella Federazione Russa → Imposte e tasse vigenti nella Federazione Russa → IVA → IVA2015

I funzionari fiscali ritengono che sia possibile limitarsi alle spiegazioni solo se, a seguito dell'eliminazione di carenze o incoerenze, gli indicatori della riga 040 "Importo dell'imposta dovuta al bilancio..." e della riga 050 "Importo dell'imposta calcolata per rimborso dal bilancio...” non cambiano.

Se vengono riscontrati errori che portano ad una sottostima dell'importo dell'imposta dovuta, è necessario presentare una dichiarazione aggiornata. comma 1 art. 81 Codice Fiscale della Federazione Russa; clausola 3 dell'appendice alla lettera del Servizio fiscale federale del 6 novembre 2015 n. ED-4-15/19395.

Nel Servizio fiscale federale n. 5024 per la città di Krasnogorsk, nella regione di Mosca,
situato in:
143409, Krasnogorsk, st. Fratelli Gorozhankin, 2A

Rif. N. 3 del 10/11/2015
Al n. 12 dal 05.11.2015

RISPOSTA

In risposta a un messaggio ricevuto (con una richiesta di chiarimenti) relativo alla dichiarazione dell'imposta sul valore aggiunto presentata per il periodo fiscale III trimestre dell'anno di riferimento 2015 numero di rettifica: 0,

vengono inviate le relative spiegazioni su 3 fogli.

Come possiamo vedere, l'amministrazione fiscale propone di creare una sorta di copertina per la risposta, dalla quale si possa vedere per quale motivo vengono presentate le spiegazioni e quanti fogli occupano. Il Servizio fiscale federale raccomanda che le spiegazioni sostanziali siano redatte sotto forma di allegati separati, soprattutto se tali spiegazioni saranno presentate tramite canali di telecomunicazione.

Per quanto riguarda gli indicatori delle sezioni 1-7 della dichiarazione, è possibile redigere sia spiegazioni testuali sia spiegazioni in tabelle sviluppate in modo indipendente (se non è richiesta una dichiarazione aggiornata).

Ad esempio, alcune organizzazioni hanno indicato nel libro degli acquisti una fattura presumibilmente emessa dalla tua organizzazione, ma non avevi affatto una tale controparte (o non c'era alcuna transazione specifica). Scrivilo nelle spiegazioni.

Per quanto riguarda gli indicatori riflessi nelle sezioni 8-12 della dichiarazione, il servizio fiscale consiglia di indicare spiegazioni separatamente per ciascuna sezione nelle tabelle n. 1 "Le informazioni corrispondono ai documenti contabili primari" e n. 2 "Informazioni che spiegano discrepanze (errori, contraddizioni , incoerenze).”

Tabella n. 1 compila se nella tua dichiarazione eventuali voci che hanno sollevato dubbi presso le autorità fiscali sono state indicate correttamente, cioè corrispondono ai documenti primari e alle fatture. Dopo aver visto la voce in questa tabella, l'ispezione capirà che confermi la correttezza dei dati specificati nella dichiarazione e, forse, la tua controparte ha commesso un errore nella dichiarazione. Dopotutto, quando vengono rilevate discrepanze, l'ispezione richiede spiegazioni da entrambe le parti e quando la controparte ammette l'errore, tutto andrà a posto.

Continuiamo l'esempio discusso sopra. L'ispezione ha messo in dubbio il numero della fattura datata 24 settembre 2015. Supponiamo che questo numero risulti corretto. Per chiarire questo, è necessario compilare la tabella n. 1 della sezione 8 della risposta.

Sezione 8 “Informazioni dal libro degli acquisti” della dichiarazione dei redditi per l'imposta sul valore aggiunto, in cui vengono individuati errori o incongruenze.

1. Le informazioni corrispondono ai documenti contabili primari

NO.	Codice del tipo di operazione	Numero della fattura del venditore	Data fattura venditore	...		Locanda del venditore	...		Importo dell'imposta sulla fattura, differenza nell'importo dell'imposta sulla fattura di rettifica accettata per la detrazione, in rubli. e poliziotto.	...
005	010	020	030		120	130		170	180
185	01	181Se non ci sono stati errori durante la registrazione della fattura su cui l'ispezione aveva dubbi, trasferire completamente la riga corrispondente dalla dichiarazione alla Tabella n. 1	24.09.2015		24.09.2015	7716777788		212 400	32 400

Nella tabella n. 2 correggi i tuoi errori relativi alla registrazione della fattura. Allo stesso tempo, nella riga "Differenza", trasferisci dalla tua dichiarazione le informazioni che l'ispettorato ha chiesto chiarimenti e, nella riga "Spiegazione", indica i valori corretti solo in quelle colonne in cui si è verificato un errore.

Quindi, nell'esempio che stiamo considerando, è chiaro che l'ispezione ha dei dubbi sulla data della fattura n. 37. Supponiamo che la data sia effettivamente errata. Per chiarire l'errore e indicare i dati corretti, compiliamo la tabella n. 2 come segue.

Sezione 8 “Informazioni dal libro degli acquisti” della dichiarazione dei redditi per l'imposta sul valore aggiunto, in cui vengono individuati errori o incongruenze.

2. Informazioni che spiegano la discrepanza (errori, contraddizioni, incoerenze)

N. della riga in cui è stata rilevata la discrepanza	Tipo di informazioni	Codice del tipo di operazione	Numero della fattura del venditore	Data fattura venditore	...	Data di registrazione dei beni (lavori, servizi), diritti di proprietà	TIN del venditore	...	Costo degli acquisti secondo fattura, differenza di costo secondo fattura di rettifica (tasse incluse), nella valuta della fattura	Importo dell'imposta sulla fattura, differenza nell'importo dell'imposta sulla fattura di rettifica accettata per la detrazione, in rubli. e poliziotto. (Pagina 180)	...
UN (005)	B	010	020	030		120	130		170	180
99 Nella colonna A, indica il numero di serie della voce corretta, sotto il quale si rifletteva nella sezione 8 della tua dichiarazione	Divergenza	01	37	09.08.2015		19.08.2015	7713587777		70 800	10 800
	Spiegazione			19.08.2015 Nella riga “Spiegazione” non è necessario duplicare gli indicatori delle restanti colonne (dove non si sono verificati errori)

Se invii una risposta elettronicamente tramite TKS, effettua un inventario del documento in approvato Con ordinanza del Servizio fiscale federale del 29 giugno 2012 n. ММВ-7-6/465@; Lettera del Servizio fiscale federale (clausola 2.7).

Come hai capito, puoi fornire spiegazioni in forma gratuita. Dopotutto, le forme di spiegazione approvate dal Servizio fiscale federale non sono obbligatorie, ma piuttosto raccomandate.

Inoltre, su tua richiesta, puoi allegare copie di documenti che confermano il completamento delle transazioni che hanno sollevato dubbi tra gli ispettori sulle spiegazioni.

Ad esempio, l'ispezione ha messo in dubbio solo i dati di due fatture (n. 85 e n. 164), registrate nel registro degli acquisti. Nella dichiarazione non sono state riscontrate altre carenze o incongruenze. Dopo aver controllato i dettagli di queste fatture, il contabile della Knight of the Day LLC ha scoperto che i dati della fattura erano riportati correttamente nel registro degli acquisti e nella sezione 8 della dichiarazione.

Ciò può essere spiegato in qualsiasi forma come segue.

RISPOSTA
ad un messaggio (con richiesta di chiarimenti)

In risposta alla richiesta di spiegazioni ricevuta n. 12 del 5 novembre 2015 relativa alla dichiarazione IVA per il terzo trimestre del 2015, Knight of the Day LLC invia spiegazioni.

Il libro acquisti del terzo trimestre 2015 contiene i dati corretti per le fatture n. 85 del 17 settembre 2015 e n. 164 del 15 luglio 2015. Ciò è confermato dalle copie di queste fatture (vedi allegato).

Applicazione:
1) copia della fattura n. 85 del 17 settembre 2015 - su 1 foglio.
2) copia della fattura n. 164 del 15 luglio 2015 - su 1 foglio.

Non è necessario inviare spiegazioni tramite un operatore speciale. Se per te è più conveniente, puoi portarli di persona all'ispezione o inviarli per posta (tramite una lettera di valore con l'elenco del contenuto e con una ricevuta).

Non dimenticare che durante un controllo documentale di una dichiarazione IVA, l'ispettorato può richiedere non solo spiegazioni, ma anche fatture, documenti primari e altri relativi alle transazioni, la cui riflessione rivela contraddizioni o incoerenze che portano a una sottovalutazione degli obblighi nei confronti del bilancio . clausola 8.1 art. 88 Codice Fiscale della Federazione Russa. E se hai ricevuto una richiesta di presentazione di documenti, ma non l'hai rispettata in tempo, l'organizzazione potrebbe essere multata di 200 rubli. per ogni documento non presentato comma 1 art. 126 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Le dichiarazioni dei redditi possono essere presentate al Servizio fiscale federale della Federazione Russa sia da persone fisiche che da persone giuridiche. I documenti rilevanti in molti casi hanno una struttura complessa e sono possibili errori nella loro preparazione. Consideriamo quale potrebbe essere la procedura per un contribuente che ha commesso un errore durante la compilazione della dichiarazione per una determinata imposta.

Errore di dichiarazione: conseguenze giuridiche

Se c’è un errore nella dichiarazione dei redditi, quali conseguenze legali può comportare?

Tutto dipende dalla natura dell'errore. La situazione diventa particolarmente critica se porta a una sottovalutazione della base imponibile, a una riduzione fiscale ingiustificata. Se questo errore viene scoperto dagli specialisti del Servizio fiscale federale durante una verifica fiscale, possono essere imposte sanzioni al contribuente.

Se la base imponibile non è sottostimata, l’errore nel caso generale potrebbe non portare a conseguenze giuridiche significative. Un'eccezione si verifica se gli errori nella dichiarazione non consentono chiaramente l'identificazione del contribuente. In questo caso il documento può considerarsi non fornito, il che comporta anche l'irrogazione di sanzioni a carico del contribuente.

Il contribuente stesso potrebbe essere interessato all'assenza di errori nella dichiarazione. Ad esempio, se emette una grossa detrazione fiscale, potrebbe perderne una parte se non dichiara correttamente tutti i redditi.

Se la dichiarazione contiene errori che comportano conseguenze legali spiacevoli per il contribuente, deve presentare una dichiarazione aggiornata alla divisione territoriale del Servizio fiscale federale nel luogo di registrazione. Quali tasse vengono pagate non è di fondamentale importanza. Il meccanismo per correggere gli errori è generalmente lo stesso per tutti i tipi di imposte, pagate sia da persone fisiche che da persone giuridiche.

Studieremo le specifiche per presentare un documento di rendicontazione aggiornato al Servizio fiscale federale.

Presentazione di una dichiarazione aggiornata al Servizio fiscale federale: sfumature

La dichiarazione aggiornata è generalmente redatta nella stessa forma utilizzata al momento della presentazione della dichiarazione originale. Ad esempio, se una persona ha presentato il documento di rendicontazione corrispondente al Servizio fiscale federale nel 2015 nel modulo prescritto, se viene rilevato un errore in esso, dovrà inviare una dichiarazione aggiornata alle autorità fiscali nello stesso modulo. Il fatto che entro tale data possa essere stato adottato un nuovo modulo di dichiarazione è irrilevante.

La dichiarazione aggiornata deve essere compilata esattamente nello stesso modo di quella originaria. Nel contenuto, sarà identico ad esso in tutti i componenti, ad eccezione di quelli soggetti a correzione, ovvero contenenti un errore.

Tuttavia, se il documento aggiornato viene presentato al Servizio fiscale federale per evitare sanzioni per sottostima della base imponibile, è possibile utilizzare anche l'attuale modulo di dichiarazione. La cosa principale è riflettere in essa informazioni che, da un lato, non contraddicono quanto registrato nel documento sorgente e, dall'altro, riflettono le modifiche ai blocchi con errori.

Analizziamo ora le caratteristiche della compilazione del documento in questione.

Compilazione di una dichiarazione aggiornata

Come notato sopra, la maggior parte delle informazioni nella dichiarazione aggiornata ripeterà quelle contenute nel documento originale, ad eccezione dei dati che vengono modificati. Nella dichiarazione aggiornata è necessario riportare il numero di rettifica. Se il documento corrispondente viene presentato al Servizio fiscale federale per la prima volta, viene inserito il numero 1. Se la seconda volta viene inserito il numero 2, ecc.

È possibile compilare il documento in questione sia utilizzando un computer che manualmente. Il servizio disponibile nel tuo Conto Personale sul sito web del Servizio fiscale federale russo è abbastanza conveniente. L'importante è che le informazioni che non necessitano di essere modificate rimangano le stesse riportate nella dichiarazione originale.

Si consiglia di allegare alla dichiarazione aggiornata altri documenti che certifichino la legittimità delle rettifiche. Ad esempio, una nota esplicativa contenente le spiegazioni del contribuente in merito allo scopo di fornire il documento in questione.

La dichiarazione completata dovrà essere presentata al Servizio fiscale federale e, se necessario, intraprendere azioni volte a superare le conseguenze legali derivanti da errori nella compilazione del documento originale.

Presentare una dichiarazione e superare le conseguenze degli errori

La dichiarazione aggiornata completata deve essere presentata al Servizio fiscale federale. Il contribuente può farlo:

• personalmente;
• tramite procura;
• per posta (preferibilmente una lettera con notifica, nonché un elenco di documenti, soprattutto se verranno utilizzati allegati);
• in formato elettronico - secondo le modalità stabilite dalla legislazione sull'uso delle firme elettroniche e delle risorse online delle amministrazioni governative.

Se la dichiarazione viene presentata al Servizio fiscale federale di persona o tramite un rappresentante autorizzato, si consiglia alla persona che visita il dipartimento di richiedere agli ispettori una copia del documento con un segno di ricevuta. Allo stesso modo, è necessario redigere un documento di accompagnamento con un elenco delle domande in due copie, su una delle quali è auspicabile avere il marchio corrispondente.

Se un documento viene inviato per posta raccomandata, il fatto di aver ricevuto i documenti da parte del Servizio fiscale federale è certificato mediante notifica postale. Quando si utilizzano i canali elettronici, tutte le informazioni relative all'invio di documenti online vengono solitamente registrate nelle interfacce utilizzate.

La legislazione della Federazione Russa non stabilisce scadenze specifiche per la presentazione di una dichiarazione aggiornata al Servizio fiscale. Ma è consigliabile farlo il più rapidamente possibile, preferibilmente prima che il Servizio fiscale federale inizi a condurre un controllo fiscale sulla dichiarazione originale.

Se si verificano conseguenze legali derivanti da un errore nella compilazione del relativo documento di rendicontazione, è necessario superarle.

All'inizio dell'articolo abbiamo notato che una delle conseguenze più gravi potrebbe essere una multa per una riduzione fiscale ingiustificata. A questo proposito, il contribuente che ha ricevuto questa multa dovrà pagarla, così come l'importo mancante dell'imposta.

Se il contribuente è riuscito a presentare una dichiarazione aggiornata prima della verifica, si può evitare una multa. È possibile una situazione in cui il Servizio fiscale federale, avendo scoperto un errore, non multa immediatamente il contribuente, ma lo invita a correggerlo nel prossimo futuro.

In questo caso l’imposta dovrà essere tempestivamente calcolata nell’importo corretto e pagata puntualmente. Se necessario, puoi anche contattare gli specialisti del servizio fiscale per consigli sul calcolo delle imposte tenendo conto delle modifiche alla rendicontazione fiscale.

Il Servizio fiscale federale ha il diritto di avviare la riscossione dei debiti pendenti del contribuente secondo le modalità previste dalla legge.

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