Sezioni: Imposta sul reddito; Imposta sul reddito. Dichiarazione dei redditi, imposta sul reddito delle società

Le organizzazioni che hanno subito perdite da transazioni con titoli non negoziati sul mercato mobiliare organizzato non compilano l'appendice n. 4 al foglio 02 della dichiarazione dei redditi. La perdita specificata dell'organizzazione si riflette nella riga 070 del foglio 05. La riga 080 del foglio 05 della dichiarazione indica l'importo della perdita o parte della perdita riconosciuta nel periodo di riferimento (imposta) a fini fiscali, riducendo la base imponibile per il periodo di riferimento (imposta).

A proposito della presente Lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa per Mosca del 17 ottobre 2011 N 16-15/100096.

Secondo l'art. 283 del Codice Fiscale della Federazione Russa, i contribuenti che hanno subito una perdita (perdite) calcolata conformemente al capitolo. 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa, nel periodo fiscale precedente o nei periodi fiscali precedenti, hanno il diritto di ridurre la base imponibile del periodo fiscale corrente per l'intero importo della perdita ricevuta o per una parte di essa importo (riportare la perdita al futuro).

In tal caso, la determinazione della base imponibile del periodo d'imposta in corso viene effettuata tenendo conto delle caratteristiche previste dall'art. Arte. 283, 264.1, 268.1, 275.1, 280 e 304 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

In base al comma 1 dell'art. 274 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la base imponibile ai fini del calcolo dell'imposta sul reddito è l'espressione monetaria dell'utile determinato ai sensi dell'art. 247 del Codice Fiscale della Federazione Russa e soggetto a tassazione. Cioè, per le organizzazioni russe, il profitto viene calcolato come la differenza tra il reddito ricevuto e l'importo delle spese sostenute, calcolate in conformità con il capitolo. 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Secondo il comma 8 dell'art. 280 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la base imponibile per le transazioni con titoli è determinata dal contribuente separatamente, ad eccezione della base imponibile per le transazioni con titoli, determinata dai partecipanti professionali al mercato mobiliare.

La clausola 10 dell'art. 280 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce che i contribuenti che hanno ricevuto perdite (perdite) da transazioni con titoli nel periodo fiscale precedente o in periodi fiscali precedenti hanno il diritto di ridurre la base imponibile ricevuta da transazioni con titoli nella rendicontazione ( periodo d'imposta) (trasferire tali perdite al futuro), nei modi e alle condizioni stabilite dall'art. 283 Codice Fiscale della Federazione Russa.

In questo caso, le perdite derivanti da transazioni con titoli non negoziati sul mercato mobiliare organizzato, ricevute nel periodo fiscale precedente (periodi fiscali precedenti), possono essere attribuite alla riduzione della base imponibile dalle transazioni sulla vendita di questa categoria di titoli.

L'ordinanza del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 15 dicembre 2010 N ММВ-7-3/730 ha approvato la Procedura per la compilazione della dichiarazione dei redditi per l'imposta sul reddito delle società (di seguito denominata Procedura).

Ai sensi dell'articolo 9.2 della Procedura, la riga 140 dell'Appendice n. 4 al foglio 02 indica la base imponibile, che viene utilizzata nel calcolo dell'importo della perdita dei periodi d'imposta precedenti, che riduce la base imponibile del periodo d'imposta corrente. L'indicatore della riga 140 è uguale all'indicatore della riga 100 del foglio 02. Ai sensi del comma 5.5 della Procedura, al rigo 100 del modulo 02 è riportata la base imponibile, determinata sottraendo gli indicatori dei righi 070, 080, 090 dall'indicatore del rigo 060 e sommando il risultato risultante con gli indicatori del rigo 100 del foglio 05 e riga 530 del foglio 06. Inoltre, ai sensi del comma 13.7 della Procedura, alla riga 100 del foglio 02 della dichiarazione viene riportato solo l'importo positivo della riga 100 del foglio 05.

Pertanto, la base imponibile alla riga 140 dell'appendice n. 4 al foglio 02 non tiene conto dei risultati negativi delle operazioni su titoli (foglio 05) e delle operazioni dei fondi pensione non statali (foglio 06). E, di conseguenza, nell'appendice n. 4 al foglio 02 alla riga 150 non viene preso in considerazione l'importo della perdita (parte della perdita) derivante da transazioni con titoli che riduce la base imponibile per il periodo di riferimento (fiscale).

L'articolo 13.7 della Procedura stabilisce che la riga 070 del foglio 05 della dichiarazione riflette l'importo della perdita o parte della perdita subita nel/i periodo/i d'imposta precedente/i (riga 090 del foglio 05 della dichiarazione per il periodo d'imposta precedente).

La riga 080 del foglio 05 della dichiarazione indica l'importo della perdita o parte della perdita riconosciuta nel periodo di riferimento (imposta) a fini fiscali, riducendo la base imponibile per il periodo di riferimento (imposta) (clausola 10 dell'articolo 280 e articolo 283 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Nel rigo 090 del foglio 05 è indicato l'importo della perdita non contabilizzata da riportare ad un periodo d'imposta futuro.

© Richiamiamo l'attenzione particolare dei colleghi sulla necessità di fare riferimento a " " nel preventivo (per i progetti on-line è necessario un collegamento ipertestuale attivo)

Come compilare correttamente la pagina 160 dell'appendice 4 al foglio 02?

La dichiarazione dei redditi di LLC nell'appendice 4 al foglio 02 riflette il saldo della perdita del 2014 sulla riga 010. Anche la base imponibile del 1° trimestre 2017 è negativa (perdita del 1° trimestre). Quale importo della perdita (p. 150) ha il diritto di riconoscere la LLC per ridurre la base imponibile per il trimestre di riferimento?

Se hai subito una perdita nel primo trimestre del 2017, non è necessario riportare la perdita degli anni precedenti. La base imponibile è già pari a zero, vale a dire non vi è alcuna imposta sul reddito.

Compila solo le righe 010-040, in cui si riflette il saldo della perdita non trasferita all'inizio dell'anno.

Nota: l'appendice 4 è inclusa nelle dichiarazioni solo per il primo trimestre e anno.

Se alla fine del periodo di riferimento successivo (ad esempio, sei mesi o 9 mesi) hai un profitto, avrai il diritto di ridurre la base imponibile entro il 50% per la perdita degli anni precedenti, riflettendola sulla riga 110 del Foglio 02.

Oleg il Buono,

Come preparare e presentare la dichiarazione dei redditi

Appendice 4 al foglio 02

Includere la domanda nella dichiarazione solo per il primo trimestre e per l'intero periodo fiscale (procedura approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 19 ottobre 2016 n. ММВ-7-3/572).

Un esempio di compilazione dell'Appendice 4 al foglio 02 per il primo trimestre 2017

Alla fine del 2016, Alpha LLC ha subito una perdita di 20.000 rubli. Nel primo trimestre del 2017, il profitto di Alpha ammontava a 10.000 rubli. Dal 1° gennaio 2017 è stato stabilito un limite al trasferimento delle perdite. La base imponibile dovuta alle perdite può essere ridotta non più del 50% (clausola 2.1 dell'articolo 283 del Codice fiscale della Federazione Russa). Cioè, per 5000 rubli.

Il contabile di Alpha ha compilato l'appendice 4 al foglio 02 per il primo trimestre del 2017:

• sulla linea 010 – 20.000 rubli;
• on line 040 – 20.000 rubli;
• on line 140 – 10.000 rubli;
• sulla linea 150 – 5000 rub.

Oleg il Buono, Capo del dipartimento delle imposte sul reddito delle società del dipartimento delle politiche fiscali e doganali del Ministero delle finanze russo

Come riportare le perdite al futuro

Le perdite verificatesi nell'anno corrente o in quelle precedenti possono essere prese in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito negli anni successivi. Fino al 2017 esisteva un limite temporale: le perdite potevano essere riportate solo per 10 anni. Applica questa limitazione un'ultima volta al tuo ritorno nel 2016. Secondo le vecchie regole, sarà possibile prendere in considerazione solo le perdite avvenute prima del 1 gennaio 2017.

Dal 2017 non vi è alcun limite al periodo di riporto delle perdite. Hanno invece stabilito un limite entro il quale la base imponibile può essere ridotta. Per il periodo dal 1 gennaio 2017 al 31 dicembre 2020, tale importo è pari al 50% della base imponibile originaria. In altre parole, l'utile imponibile dell'anno può essere ridotto di qualsiasi importo delle perdite degli anni precedenti, ma a condizione che l'utile stesso venga ridotto non più della metà.

Le nuove regole si applicano alle perdite ricevute dal 1 gennaio 2007. Pertanto, a partire dalle dichiarazioni relative ai periodi del 2017, possono riflettere le perdite verificatesi nel 2007 e successivamente.

La limitazione sull'importo delle perdite riportate non si applica alle organizzazioni che pagano l'imposta sul reddito ad aliquote ridotte:
– per i residenti delle zone economiche speciali tecnologicamente innovative e turistico-ricreative riunite in un cluster;
– per i partecipanti a progetti di investimento regionali;
– sui partecipanti alle zone economiche libere;
– per i residenti di territori a rapido sviluppo socio-economico;
– per i residenti nel porto franco di Vladivostok;
– per i partecipanti alla SEZ nella regione di Magadan;
– per i residenti della ZES nella regione di Kaliningrad.

Le perdite possono essere prese in considerazione non solo alla fine dell'anno, ma anche alla fine di ciascun periodo di riferimento (1° trimestre, semestre, nove mesi). Ciò è affermato nel paragrafo 1 del paragrafo 1 dell'articolo 283 del Codice fiscale della Federazione Russa. La procedura per la compilazione della dichiarazione dei redditi presuppone anche la possibilità di calcolare gli acconti sulla base dei risultati dei periodi di riferimento, tenendo conto delle perdite degli anni precedenti. Nonostante il fatto che l'appendice 4 al foglio 02 della dichiarazione dei redditi sia compilata solo come parte della dichiarazione per il primo trimestre e per l'anno (procedura approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 19 ottobre 2016 n. ММВ -7-3/572), le perdite degli anni precedenti possono essere escluse dalla base imponibile nel calcolo dell'imposta sia per la prima metà dell'anno che per i nove mesi (

Quando va compilata l'appendice n. 4 al foglio 02 della dichiarazione dei redditi delle società? L'ufficio delle imposte richiede di compilare l'appendice n. 4 al foglio 02 della dichiarazione dei redditi del 1° trimestre 2013. 2012 La nostra organizzazione ha finito per realizzare un profitto e non capisco come compilare questa domanda.

L'appendice n. 4 al foglio 02 della dichiarazione dei redditi è inclusa solo per il primo trimestre e periodo d'imposta. L'appendice n. 4 al foglio 02 è compilata dai contribuenti che all'inizio dell'anno hanno un saldo di perdite non riportate al futuro. Ma questa domanda deve essere presentata indipendentemente dal risultato finanziario (profitto o perdita) ottenuto dalla società durante il periodo fiscale.

La logica di questa posizione è riportata di seguito nei materiali della versione vip del Sistema Glavbukh

ORDINE DEL FTS DELLA RUSSIA del 22 marzo 2012 n. ММВ-7-3/174@"Dopo l'approvazione del modulo e del formato per la presentazione della dichiarazione dei redditi per l'imposta sul reddito delle società, la procedura per compilarla"

Sezione 1. Composizione della dichiarazione dei redditi per l'imposta sul reddito delle società per i periodi di riferimento e d'imposta

L'appendice n. 4 al foglio 02 è inclusa nella dichiarazione solo per il primo trimestre e periodo fiscale.

Articolo:Dichiarazione dei redditi (regole generali per la compilazione)

Dichiarazione dei redditi (Appendice n. 4 al foglio 02)

In cosa consiste l'Appendice n.4 del Foglio 02?

Tale domanda viene compilata dai contribuenti che, all'inizio dell'anno, presentano un saldo perdite non riportato.*

La riga 010 indica il saldo delle perdite non sostenute all'inizio dell'anno e le righe 040–130 mostrano le perdite suddivise per anno della loro formazione.

Nella dichiarazione per un gruppo consolidato di contribuenti, le perdite dei membri del gruppo consolidato di contribuenti calcolate nei periodi d'imposta precedenti il ​​periodo d'imposta del loro ingresso in tale gruppo non sono soggette a riflessione sulle righe specificate. Questo è il requisito del paragrafo 6 dell'articolo 278.1 del Codice fiscale della Federazione Russa.

La riga 140 indica la base imponibile, che viene utilizzata nel calcolo dell'importo della perdita degli anni precedenti, che riduce la base imponibile del periodo fiscale corrente. L'indicatore della riga 140 è uguale all'indicatore della riga 100 del foglio 02.

La riga 150 indica l'importo della perdita di cui la società riduce la base imponibile per l'anno in corso. L'indicatore della riga 150 è trasferito alla riga 110 del foglio 02 della dichiarazione.

La riga 160 viene compilata solo quando si prepara una dichiarazione annuale.

Difficoltà nella compilazione dell'Appendice n.4 al Foglio 02.

Per calcolare l’importo della perdita di cui può essere ridotto l’utile corrente, la società deve compilare l’appendice speciale n. 4 al foglio 02 della dichiarazione “Calcolo dell’importo della perdita o della parte di perdita che riduce la base imponibile”. Inoltre, viene compilato solo da quei contribuenti che alla fine dell'anno hanno un saldo di perdite non sostenute. Ma questa richiesta deve essere presentata indipendentemente dal risultato finanziario (profitto o perdita) ottenuto dalla società durante il periodo fiscale.*

CJSC Svoboda ha iniziato le sue attività nel gennaio 2012. La perdita per quest'anno ammonta a 520.000 rubli. Durante il periodo in esame, la prima metà del 2013, l'azienda ha realizzato un profitto di 500.000 rubli. La società dichiara le imposte sul reddito trimestralmente.

Da 500.000 rubli. meno di 520.000 rubli, la società non avrà una base imponibile per il periodo di riferimento, la prima metà del 2013. La parte restante della perdita per il 2012 ammonta a 20.000 rubli. (520.000 – 500.000) ridurrà la base imponibile per l’imposta sul reddito nei periodi successivi.

Nella tabella è mostrato come il contabile della società ha compilato l'appendice n. 4 al foglio 02 della dichiarazione dei redditi per il periodo di riferimento del 2013.

Allo stesso tempo, il contabile dell'azienda ha spostato l'indicatore della riga 150 dell'appendice n. 4 al foglio 02 alla riga 110 del foglio 02.

, Foglio 02 e suoi allegati: N 1 e N 2. I restanti fogli, sezioni e applicazioni sono necessari solo se in essi sono riflesse delle operazioni clausola 1.1 Procedura per la compilazione della dichiarazione.

Esempio. Situazioni in cui è necessario compilare sezioni aggiuntive della dichiarazione

Nell'Appendice n.1 al Foglio 02 indicare i ricavi del primo semestre. Nell'appendice n. 2 - e spese, perdite. Molte righe della domanda vengono spesso lasciate vuote, questo è normale.

Nel foglio 02, trasferisci i totali di tutte le entrate, spese e perdite dalle domande. Nella riga 180, calcola l'imposta sugli utili per il semestre e nella riga 210, l'importo totale degli acconti che dovevano essere pagati dall'inizio dell'anno. Una differenza positiva tra loro significa un pagamento aggiuntivo, una differenza negativa significa una riduzione.

Indicare l'importo totale dei pagamenti mensili per il 3° trimestre nella riga 290, è pari alla differenza tra la riga 180 della dichiarazione per il semestre e la riga 180 della dichiarazione per il 1° trimestre. Lasciare vuota la riga 320.

Nella sottosezione 1.2, calcolare i pagamenti mensili per il 3° trimestre in base ai termini di pagamento. Ogni versamento al bilancio federale è pari a 1/3 della linea 300 del Foglio 02, al bilancio regionale - 1/3 della linea 310. Se gli indicatori di queste linee non sono divisibili per 3, aggiungere il resto al pagamento per il terzo mandato.

Al comma 1.1 indicare l'importo da versare in aggiunta o in riduzione in base ai risultati del trimestre al bilancio federale e regionale.

Esempio. Compilazione della dichiarazione dei redditi per il primo semestre 2019.

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DICHIARAZIONI DELLE IMPOSTE SUI REDDITI

Nota!
Per verificare la correttezza della compilazione della dichiarazione, è possibile utilizzare i rapporti di controllo della dichiarazione dei redditi (stabiliti con Lettera del Servizio fiscale federale russo del 3 luglio 2012 N AS-5-3/815dsp@). I rapporti di controllo riflettono:
- rapporto tra indicatori all'interno della dichiarazione dei redditi;
- il rapporto tra gli indicatori della dichiarazione dei redditi e gli indicatori di altre forme di rendicontazione.

Le regole per la compilazione dell'Appendice n.4 al foglio 02 sono spiegate nel par. IX Procedura per la compilazione della dichiarazione.
Questa appendice calcola l'importo della perdita (parte della perdita) di cui è possibile ridurre la base imponibile del periodo di riferimento (fiscale).
Ricordiamo che l'appendice n. 4 al modulo 02 deve essere compilata e presentata all'Agenzia delle Entrate solo nell'ambito della dichiarazione del primo trimestre e del periodo d'imposta (comma 4, comma 1.1 della Procedura per la compilazione della dichiarazione).
Utilizzando il dettaglio “Codice identificativo contribuente” è necessario indicare il codice di appartenenza dell'organizzazione:
1 - organizzazione non riconducibile a quelle indicate dai codici “2” e “3”;
2 - produttore agricolo;
3 - residente in una zona economica speciale.

Saldo della perdita non sostenuta all'inizio 010 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
periodo d'imposta - totale L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Compreso:
per ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ anno 040 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
--T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
per ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ anno 050 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
per ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ anno 060 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
per ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ anno 070 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
per ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ anno 080 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
per ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ anno 090 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
per ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ anno 100 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
per ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ anno 110 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
per ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ anno 120 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
per ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ anno 130 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Base imponibile per il periodo di riferimento (imposta) 140 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(pagina 100 Foglio 02) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Importo della perdita o parte della perdita ridotta 150 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
base imponibile per il periodo di riferimento (imposta) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--


Alla riga 010 devi indicare il saldo della perdita non trasferita che hai all'inizio del periodo d'imposta.
Questo indicatore è formato dalle perdite non sostenute ricevute negli ultimi 10 anni.
In questo caso l'importo indicato al rigo 010 deve essere scomposto (decifrato) nei righi 040 – 130, a seconda dell'anno di formazione della corrispondente parte della perdita.
Nel rigo 140 è rappresentata la base imponibile, sulla base della quale si calcola l'importo delle perdite dei periodi d'imposta precedenti, riducendo la base imponibile del periodo d'imposta corrente.
L'indicatore della riga 140 è pari al valore della riga 100 del foglio 02 della dichiarazione dei redditi (comma 9.2 della Procedura per la compilazione della dichiarazione).
Ricordiamo che i contribuenti possono ridurre la base imponibile dell'importo delle perdite degli anni precedenti (clausola 1 dell'articolo 283 del Codice fiscale della Federazione Russa). Tuttavia, l'importo della perdita prelevato per ridurre la base imponibile del periodo fiscale corrente viene riportato nella riga 150 e non può essere superiore all'importo riportato nella riga 140.
Successivamente l'indicatore della riga 150 viene trasferito alla riga 110 del foglio 02 della dichiarazione.

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Frammento dell'appendice n. 4 al foglio 02

Indicatori Codice linea Importo (rub.)

T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Saldo delle perdite non ancora sostenute alla fine 160 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
periodo d'imposta L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

La riga 160 deve essere compilata solo in fase di preparazione della dichiarazione per il periodo d'imposta (clausola 9.3 della Procedura per la compilazione della dichiarazione).
A seconda del risultato finanziario alla fine del periodo fiscale, l'indicatore sulla riga 160 viene calcolato come segue (paragrafo 2, clausola 9.3 della Procedura per la compilazione della dichiarazione):
- pag. 160 = pag. 010 - pag. 150 - quando si realizza un profitto;
- riga 160 = riga 010 + (perdita riga 060 del foglio 02 - riga 070 del foglio 02) + valore positivo della riga 100 del foglio 05 - per una perdita alla fine del periodo d'imposta. Cioè, quando ricevono una perdita alla fine del periodo d'imposta, le organizzazioni che non compilano le righe 080 e 090 del modulo 02, per determinare la perdita eccezionale, è sufficiente sommare l'indicatore della riga 010 e il valore assoluto della riga 100 del foglio 02.
Nel calcolare l'importo della perdita o parte della perdita che riduce la base imponibile per il periodo di riferimento (imposta), i produttori agricoli tengono conto separatamente della perdita ricevuta dalle attività legate alla vendita dei prodotti agricoli da loro prodotti, nonché del vendita dei propri prodotti agricoli prodotti e trasformati da queste organizzazioni.
Nel calcolare l'importo della perdita o parte della perdita, queste organizzazioni compilano l'appendice n. 4 al foglio 02 con il codice 2 secondo il requisito "Attributo del contribuente".

Nota
L'appendice 4 non riflette le perdite derivanti da attività, il cui profitto è tassato con un'aliquota dello 0% (paragrafo 2, clausola 1, articolo 283 del Codice fiscale della Federazione Russa, clausola 9.5 della Procedura per la compilazione della dichiarazione) .
Per ulteriori informazioni sulla limitazione del trasferimento di tali perdite, consultare la sezione. 6.1.5 "Limitazione al trasferimento delle perdite al futuro quando si percepisce un reddito soggetto a imposta sul reddito con un'aliquota dello 0%."

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