Negli ultimi anni la tassazione dei beni mobili è stata effettuata secondo norme speciali. Questo ordine è cambiato nel 2018. Consideriamo l'essenza di questi cambiamenti.
Importante! Dal 01/01/2019 i beni mobili non sono soggetti all'imposta sugli immobili. Per i dettagli consultare il materiale “Abolita l’imposta sui beni mobili”. Cioè, ora solo gli immobili sono soggetti a tassazione. Leggete quali motivi cercano i funzionari fiscali per riclassificare i beni mobili in beni immobili.
Fiscalità dei beni mobili: storia della questione
Dal 1 gennaio 2015, le immobilizzazioni incluse nei gruppi di ammortamento 1 e 2 della Classificazione delle immobilizzazioni approvata dal Governo della Federazione Russa hanno cessato di essere riconosciute come oggetti di tassazione (sottoclausola 8, clausola 4, articolo 374 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Allo stesso tempo, altri oggetti di beni mobili sono soggetti a tassazione. Inoltre, dal 2015, tale oggetto comprende anche gli immobili acquisiti dopo il 01.01.2013, che fino al 2015 non erano soggetti a tassazione. Tuttavia, contemporaneamente all'esclusione dai beni non imponibili, esso è stato incluso nel patrimonio preferenziale.
Pertanto, tutti i beni mobili, ad eccezione degli oggetti dei gruppi di ammortamento 1 e 2, dal 2015, indipendentemente dalla data di registrazione come immobilizzazioni, hanno iniziato a essere considerati soggetti a tassazione. Allo stesso tempo, gli immobili acquistati dopo il 01/01/2013 rientravano nell'esenzione.
Quali beni mobili dovrebbero essere tassati nel 2017
Ai sensi del comma 25 dell'art. 381 del Codice Fiscale della Federazione Russa, i beni mobili registrati dopo il 01/01/2013 sono esenti dall'imposta sulla proprietà (clausola 57, articolo 1, parte 5, articolo 9 della legge n. 366-FZ). Tale beneficio non si applica ai beni mobili accettati in contabilità dopo:
- liquidazione o riorganizzazione di una persona giuridica;
- acquisizione o trasferimento di beni da parti correlate.
Un'eccezione a questo elenco dal 2017 è il materiale rotabile ferroviario prodotto dopo il 01/01/2013.
Per sapere se l'aggiornamento degli atti costitutivi di una società per azioni incide sul beneficio dei beni mobili, leggi il materiale“Trasformazione di una società per azioni in società per azioni pubblica: che fine farà il beneficio fiscale sugli immobili?” .
Pertanto, nel 2017, nel calcolare il valore medio annuo della proprietà nella base imponibile, si dovrebbe prendere in considerazione (comma 8, clausola 4, articolo 374, clausola 25, articolo 381 del Codice Fiscale della Federazione Russa) il costo di beni mobili non compresi nei gruppi di ammortamento 1 e 2, ma relativi a oggetti:
- registrato come sistema operativo prima del 01/01/2013;
- registrato come OS dopo il 01/01/2013 dopo la liquidazione o la riorganizzazione di una persona giuridica, nonché a seguito di acquisizione o trasferimento da parti correlate, ad eccezione del materiale rotabile ferroviario;
L'essenza delle innovazioni riguardanti i beni mobili dal 2018 (articolo 381.1 del Codice tributario della Federazione Russa) e dal 2019 (Articolo 374 del Codice tributario della Federazione Russa)
Nel 2017, il capitolo del Codice Fiscale della Federazione Russa, dedicato all'imposta sulla proprietà delle organizzazioni, è stato integrato con l'art. 381.1, che ha chiarito le modalità di applicazione dei benefici previsti dal comma 25 dell'art. 381 ed esenti da imposta i beni mobili registrati dopo il 01/01/2013.
Secondo l'art. 381.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la questione dell'applicazione di questo beneficio dal 2018 è lasciata alla discrezione delle regioni. Cioè, se la legge in questione prevede tale vantaggio, allora verrà applicato. Se la regione non adotta la legge corrispondente, i beni mobili registrati dopo il 01.01.2013 dovranno essere inclusi nella base imponibile dell'imposta sulle società a partire dal 2018 (clausole 69-70 dell'articolo 2 della legge sulle modifiche al codice fiscale della Federazione Russa del 27 novembre 2017 n. 335-FZ).
Contestualmente, le aliquote fiscali determinate dalle leggi regionali in relazione agli immobili indicati al comma 25 dell'art. 381 del Codice Fiscale della Federazione Russa, non esente da tassazione ai sensi dell'art. 381.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa non può superare l'1,1% nel 2018.
Le Regioni stabiliscono diversamente le agevolazioni per i beni mobili, ad esempio:
- nella regione di Astrakhan (Legge della regione di Astrakhan del 31 ottobre 2017 n. 60/2017-OZ), il beneficio copre i beni mobili (accettati per la registrazione dopo il 2013) solo delle organizzazioni che estraggono idrocarburi dai giacimenti offshore situati nella parte russa del il fondale del Mar Caspio (si applica un'aliquota fiscale ridotta dello 0,5%);
- nella regione di Volgograd (legge della regione di Volgograd del 29 novembre 2017 n. 116-OD), tutte le organizzazioni per i beni mobili devono applicare un'aliquota dell'1,1%;
- nella regione di Lipetsk (Legge della regione di Lipetsk del 14 settembre 2017 n. 106-OZ) esiste un vantaggio per tutte le organizzazioni che prevede l'esenzione completa dalla tassazione dei beni mobili.
Leggi in questo articolo le condizioni che consentono di applicare le agevolazioni per i beni mobili.
Risultati
Dal 1° gennaio 2019 la questione della tassazione dei beni mobili è stata radicalmente risolta: su questi beni non è più necessario pagare alcuna imposta.
Nel 2018 la questione era di competenza delle autorità regionali. Avevano il diritto di esentare completamente le organizzazioni dal pagamento delle tasse sui beni mobili o di stabilire aliquote fiscali ridotte. Le Regioni potrebbero istituire agevolazioni solo per alcune categorie di contribuenti oppure per tutti gli enti senza eccezioni.
Ai sensi del comma 1 dell'art. 374 del Codice Fiscale della Federazione Russa (di seguito denominato Codice), oggetto di tassazione per le organizzazioni russe sono i beni mobili e immobili (compresi i beni trasferiti per possesso temporaneo, uso, disposizione, gestione fiduciaria, conferiti ad attività congiunte o ricevuti in concessione), iscritti in bilancio tra le immobilizzazioni secondo le modalità stabilite per la contabilità, salvo diversa disposizione dell'art. Arte. 378, 378.1 del Codice.
Sulla base dei paragrafi. 8 comma 4 art. 374 del Codice, i beni mobili registrati il 1° gennaio 2013 come immobilizzazioni non sono riconosciuti come oggetto di tassazione per l'imposta sugli immobili delle società.
Pertanto, l'oggetto della tassazione per l'imposta sulla proprietà societaria sono i beni mobili registrati nella contabilità come parte delle immobilizzazioni dal 1 gennaio 2013, nonché gli immobili iscritti in bilancio come immobilizzazioni secondo le modalità stabilite per la tenuta della contabilità.
Le regole per la formazione contabile delle informazioni sulle immobilizzazioni di un'organizzazione sono determinate dal Regolamento contabile "Contabilità delle immobilizzazioni" (PBU 6/01), approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 30 marzo 2001 N 26n, secondo il quale l'unità contabile delle immobilizzazioni è una voce di magazzino (p. 6 PBU 6/01). In questo caso, le immobilizzazioni vengono accettate per la contabilità al costo originale.
Sulla base della clausola 27 della PBU 6/01, i costi di ammodernamento e ricostruzione di un oggetto patrimoniale dopo il loro completamento aumentano il costo iniziale di tale oggetto se, a seguito della modernizzazione e ricostruzione, gli indicatori di prestazione standard inizialmente adottati migliorano ( incremento) (vita utile, potenza, qualità d'uso ecc.) oggetto delle immobilizzazioni.
Tenuto conto di quanto sopra, i costi specificati per il ripristino di un bene mobile contabilizzato come parte delle immobilizzazioni dopo il 1° gennaio 2013 sono inclusi nel costo iniziale della voce delle immobilizzazioni (voce di magazzino). Pertanto, l'organizzazione ha il diritto di applicare i paragrafi. 8 comma 4 art. 374 del Codice in relazione ai beni mobili individuati, anche per quanto riguarda le spese del suo restauro.
E se un elemento delle immobilizzazioni (beni mobili) è stato registrato dall'organizzazione prima del 1 gennaio 2013 e una modifica del suo valore dovuta al completamento, attrezzature aggiuntive, ricostruzione o ammodernamento si è verificata dopo la data specificata, la disposizione dei paragrafi. 8 comma 4 art. 374 del Codice Fiscale della Federazione Russa non si applica a questa voce delle immobilizzazioni.
In che modo questo articolo ti aiuterà: Scoprirai quali immobili devono essere tassati dal 2013 e quali, al contrario, non lo sono.
Da cosa ti proteggerà: Non dovrai presentare nuovamente le dichiarazioni fiscali sulla proprietà.
Attenzione! Presto ci saranno cambiamenti su questo argomento!
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Questo è forse il cambiamento più piacevole e vantaggioso apportato al Codice Fiscale della Federazione Russa dal 2013. Tutti i beni mobili non sono più soggetti all’imposta sulla proprietà. E queste sono tutte le apparecchiature per ufficio, le automobili, le attrezzature della tua azienda. Questa regola è stata sancita nell'articolo 374 del Codice dalla legge federale n. 202-FZ del 29 novembre 2012.
Tuttavia, c'è un avvertimento importante: stiamo parlando solo di quei beni che hai registrato non prima del 2013. Ma terrai conto della vecchia proprietà come prima. Nell'articolo descriveremo in dettaglio come calcolare ora l'imposta sulla proprietà e i pagamenti anticipati su di essa durante tutto l'anno.
Come contabilizzare i beni mobili adesso
Pertanto, non è necessario pagare l'imposta sulla proprietà su tutti i beni mobili presi in considerazione a partire dal 1 gennaio 2013. Ma per quanto riguarda i beni che avete riportato nella contabilità nei conti “Immobilizzazioni” e “Investimenti a reddito in beni materiali” nel 2012 o prima, nulla è cambiato. Pagherai le tasse fino alla scadenza della vita utile di tali oggetti o fino alla loro semplice vendita.
Se la tua azienda è semplificata
Le aziende che utilizzano il sistema semplificato non pagano l’imposta sulla proprietà. Questa esenzione resta in vigore nel 2013.
Risulta che da quest'anno gli oggetti mobili dovranno involontariamente essere divisi in due categorie. Alcuni li includi nel calcolo dell'imposta sulla proprietà, altri no. Per fare ciò, ti consigliamo di creare sottoconti separati sull'account 01 (03). Raccoglierai in uno tutti i beni mobili registrati prima del 2013 e nel secondo quelli nuovi. Un sottoconto simile per il 2013 dovrebbe essere creato sul conto 08.
Come determinare esattamente quando hai accettato questa o quella immobilizzazione per la contabilità? Molto semplice. Tutto quello che devi fare è prendere le carte inventario. Negli anni precedenti li avete compilati secondo il modulo n. OS-6. E da quest'anno potrebbero approvare la propria o uscire dalla stessa forma unitaria.
La scheda inventario registra la data di accettazione del cespite per la contabilità. Si prega di notare che potrebbe essere successivo al giorno in cui viene ricevuto l'oggetto. Immaginiamo che la tua azienda abbia acquistato e ricevuto attrezzature nel dicembre 2012. Ma diciamo che la macchina richiedeva un’installazione speciale. Pertanto, hai preso in considerazione questo oggetto mobile sul conto o non immediatamente, ma solo nel mese successivo, quando tutti i lavori di installazione sono stati completati. Cioè già nel gennaio 2013. In tal caso, prenderai in considerazione tale oggetto mobile come parte di quelle immobilizzazioni che non sono tassate.
Esempio 1. Contabilità dei beni mobili nel 2013
Nel dicembre 2012, Zavod LLC ha acquistato apparecchiature da installare per RUB 5.900.000, IVA inclusa - RUB 900.000. Il costo di consegna di questa macchina è stato di 118.000 rubli, IVA inclusa: 18.000 rubli. Il contabile ha emesso un atto di accettazione dell'attrezzatura nel modulo n. OS-14.
Nel gennaio 2013, dopo le vacanze di Capodanno, l'azienda ha consegnato l'attrezzatura all'appaltatore per l'installazione secondo la legge contenuta nel modulo n. OS-15. Il costo di questi lavori è di 236.000 rubli, IVA inclusa: 36.000 rubli. Alla fine di gennaio le parti hanno firmato un certificato di completamento dei lavori di installazione. Il contabile ha preparato un certificato di trasferimento e accettazione nel modulo n. OS-1 e una scheda di inventario nel modulo n. OS-6. Quindi la macchina è stata registrata.
Nel mese di gennaio 2013 il commercialista ha effettuato le seguenti registrazioni:
DEBITO 08 sottoconto “Acquisto di beni mobili” CREDITO 07
— 5.100.000 rubli. (5.000.000 + 100.000) - le attrezzature sono state trasferite per l'installazione al costo effettivo di acquisto, costituito dai costi di acquisto e consegna al magazzino;
DEBITO 08 sottoconto “Acquisto di beni mobili” CREDITO 60
— 200.000 rubli. — si tenga conto dei costi di installazione delle apparecchiature;
DEBITO 19 CREDITO 60
— 36.000 rubli. — si riflette l'IVA presentata dal contraente;
Sottoconto DEBITO 01 “Oggetti mobili accettati in contabilità dal 2013”
CREDITO 08 sottoconto “Acquisto di beni mobili”
— 5.300.000 rubli. (5.100.000 + 200.000) - le attrezzature sono state accettate per la contabilità come immobilizzazioni e messe in funzione;
DEBITO 68 sottoconto “calcolo IVA” CREDITO 19
— 36.000 rubli. — L'IVA è accettata per la detrazione sul costo dei lavori di installazione.
Ogni mese, a partire da febbraio 2013, il contabile calcolerà l'ammortamento delle attrezzature (clausola 21 della PBU 6/01).
L'attrezzatura non è soggetta all'imposta sulla proprietà. Pertanto, il contabile non include il suo valore nella base di tale imposta e non riflette questa attività nei calcoli e nelle dichiarazioni fiscali.
La tua azienda ha immobilizzazioni che hai registrato a gennaio 2013, nonostante le abbia acquistate nel 2012? Assicurati di avere a portata di mano i documenti che spiegano questo ritardo. Incluso l'ordine del direttore, che descrive un elenco chiaro di lavori per preparare la struttura all'uso.
Cosa includere nel calcolo delle tasse sulla proprietà nel 2013
Come prima, calcolerai le tasse sulla proprietà quattro volte all'anno. Cioè, sulla base dei risultati del primo trimestre, semestre e nove mesi del 2013, si determinano i pagamenti anticipati e, alla fine dell'anno, l'imposta stessa.
Pertanto, durante l'anno, per calcolare l'acconto d'imposta, tenere conto del valore medio dell'immobile nel periodo di riferimento. Determina questo indicatore utilizzando la formula seguente.
E questo è ciò che è importante. Non dovresti includere il valore della proprietà esentasse nel calcolo della base imponibile. E tra questi figurano i beni mobili iscritti nel 2013.
Esempio 2. Calcolo dell'acconto per l'imposta sulla proprietà per il primo trimestre del 2013
Prendiamo le condizioni dell'esempio 1. Da gennaio ad aprile 2013, nel bilancio di Zavod LLC sono state elencate tre immobilizzazioni: una macchina utensile, un'autovettura e un camion. L'azienda ha registrato i trasporti nel 2009 e nel 2006, cioè fino al 2013. I restanti beni che la società utilizza nella propria attività sono locati da terzi. Secondo i dati contabili il valore residuo delle immobilizzazioni è pari a:
Nell'aprile 2013 il contabile ha calcolato l'acconto per le tasse sulla proprietà. Allo stesso tempo, non ha tenuto conto del costo della macchina, preso in considerazione nel 2013.
Il valore medio degli immobili nel primo trimestre 2013 è il seguente:
(480.000 rubli + 460.000 rubli + 440.000 rubli + 420.000 rubli + 100.000 rubli + 50.000 rubli) : 4 = 487.500 rubli.
LLC "Zavod" è registrata a Mosca. Pertanto, paga l'imposta sulla proprietà al tasso stabilito dalla legge di Mosca n. 64 del 5 novembre 2003. Nel 2013 l’aliquota fiscale è del 2,2%. Ciò significa che l’acconto d’imposta per il primo trimestre 2013 è pari a:
RUB 487.500 × 2,2%: 4 = 2681 sfregamenti. 25 centesimi
Il contabile verserà questo anticipo fiscale al bilancio per un importo di 2.681 rubli.
Quali beni devono essere riportati nella rendicontazione fiscale sulla proprietà?
È chiaro che presenterai la dichiarazione dei redditi sulla proprietà per il 2012 secondo le vecchie regole. Nel calcolo verranno incluse tutte le immobilizzazioni elencate nel bilancio 2012. Ma nel rapporto del primo trimestre del 2013 non si rifletterà il valore dei beni mobili presi in considerazione nel 2013.
Supponiamo che nel 2013 la tua azienda avesse solo queste attività in bilancio. In questo caso, non sarà necessario presentarsi all'ispettorato fiscale sulla proprietà per il 2013. Non è necessario presentare calcoli pari a zero per i pagamenti anticipati e una dichiarazione annuale. Dopotutto, la tua azienda non è un contribuente (clausola 1 dell'articolo 373, clausola 1 dell'articolo 374 del Codice fiscale della Federazione Russa).
Ma Fai attenzione se il conto 01 o 03 contiene almeno un oggetto mobile registrato prima del 2013 o qualsiasi bene immobile. In questo caso dovrai presentare una dichiarazione dei redditi sull'immobile (calcoli), anche se il valore residuo di tale oggetto al 1 gennaio 2013 era già pari a zero. Questa conclusione si trova nella lettera del Servizio fiscale federale russo dell'8 febbraio 2010 n. 3-3-05/128.
La cosa principale da ricordare
1. Il costo dei beni mobili che registrerai come parte delle immobilizzazioni nel 2013 o successivamente non dovrebbe essere incluso nella base imponibile dell'imposta sulla proprietà.
2. Determinare la data di accettazione del bene per la registrazione utilizzando la scheda di inventario.
Leggi altri cambiamenti nel lavoro di un contabile nel 2013 nella recensione modifiche fiscali e contabili . E nella “Guida ai cambiamenti che influenzeranno il vostro lavoro nel 2013” sono tutti riassunti in una comoda tabella.
Dal 2013 sono state apportate modifiche al capitolo 30 "Imposta sulla proprietà organizzativa" del Codice fiscale della Federazione Russa. Consideriamo il principale di questi cambiamenti.
1. I beni mobili non sono riconosciuti come oggetto di imposta.
In conformità con i paragrafi. 8 comma 4 art. 374 del Codice Fiscale della Federazione Russa, dal 1 gennaio 2013, i beni mobili registrati come immobilizzazioni non sono soggetti all'imposta sulla proprietà per le organizzazioni. I beni mobili sono tutte le attrezzature per ufficio, automobili, attrezzature, mobili dell'organizzazione, ecc. Questa disposizione si applica ai beni mobili registrati a partire dal 1° gennaio 2013. Tutti i beni mobili registrati prima di tale data continueranno ad essere soggetti a tassazione fino a quando il loro costo originario non sarà completamente ammortizzato in contabilità, o fino alla vendita (altra cessione).
Va notato che le organizzazioni sono tenute a tenere tempestivamente conto delle immobilizzazioni e a rifletterle nei conti di bilancio 01 "Immobilizzazioni" e 03 "Investimenti redditizi in beni materiali".
NUOVA PROCEDURA PER IL PAGAMENTO DELL'IMPOSTA SUI BENI MOBILI
In conformità con l'ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 31 ottobre 2000 N 94n (modificata l'8 novembre 2010) "Sull'approvazione del piano dei conti per la contabilità delle attività finanziarie ed economiche delle organizzazioni e le istruzioni per la sua applicazione ", il saldo del conto 08 "Investimenti in attività non correnti" può riflettere solo l'importo degli investimenti dell'organizzazione in costruzioni in corso, operazioni non completate per l'acquisizione di immobilizzazioni, attività immateriali e altre attività non correnti.
Pertanto, i beni mobili che non necessitano di installazione devono essere messi in funzione immediatamente dopo la loro acquisizione. Se per ragioni oggettive ciò non avviene, l'organizzazione deve disporre di documenti primari che forniscano un elenco chiaro dei lavori per predisporre la struttura all'uso.
Dal 2013 tutti i beni mobili di un'organizzazione saranno suddivisi in quelli soggetti all'imposta sugli immobili e quelli non soggetti a tassazione. Si consiglia di aprire due sottoconti per i conti mobili: per gli oggetti registrati prima del 2013 e per gli oggetti registrati dopo il 2013.
SERVIZI CONTABILI, PREZZO
I documenti primari che confermano il momento dell'accettazione dei beni mobili per la contabilità possono essere atti di accettazione - trasferimento di immobilizzazioni e carte di inventario. L'organizzazione deve sviluppare questi documenti in modo indipendente e approvarli nelle sue politiche contabili per il 2013.
Va notato che le organizzazioni possono approvare nelle loro politiche contabili i moduli unificati N OS-1 "Atto di accettazione e trasferimento di immobilizzazioni (esclusi edifici, strutture)" e N OS-6 "Scheda di inventario per la registrazione delle immobilizzazioni" precedentemente adottati dal Comitato statale di statistica della Federazione Russa (Risoluzione del Comitato statale di statistica della Federazione Russa del 21 gennaio 2003 N 7 "Sull'approvazione dei moduli unificati di documentazione contabile primaria per la contabilità delle immobilizzazioni").
TASSAZIONE DEI SERVIZI DI UN'ORGANIZZAZIONE STRANIERA DA UN APPALTATORE RUSSO
2. È stato ampliato l'elenco dei beni non riconosciuti come oggetto di tassazione.
A partire dal 2013 non sono inoltre soggetti all'imposta sugli immobili societari:
- oggetti riconosciuti come oggetti del patrimonio culturale (monumenti storici e culturali) dei popoli della Federazione Russa di importanza federale (clausola 3, clausola 4, articolo 374 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
- impianti nucleari per scopi scientifici, impianti di stoccaggio di materiali nucleari e sostanze radioattive e impianti di stoccaggio di rifiuti radioattivi (comma 4, comma 4, articolo 374 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
- rompighiaccio, navi dotate di centrali nucleari e navi di servizio di tecnologia nucleare (comma 5, comma 4, articolo 374 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
- oggetti spaziali (clausola 6, clausola 4, articolo 374 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
- navi registrate nel registro internazionale delle navi russo (clausola 7, clausola 4, articolo 374 del Codice fiscale della Federazione Russa).
3. Sono state stabilite aliquote fiscali massime per le ferrovie pubbliche, i principali gasdotti e le linee elettriche.
Ai sensi del comma 3 dell'art. 380 del Codice Fiscale della Federazione Russa, dal 1 gennaio 2013, in relazione alle ferrovie pubbliche, alle condutture principali, alle linee di trasmissione dell'energia, nonché alle strutture che sono parte tecnologica integrante di questi oggetti, è stata stabilita un'aliquota fiscale massima , che è inferiore alle tariffe per altri immobili. Nel 2013, le aliquote fiscali su questa proprietà non possono superare lo 0,4%, nel 2014 - 0,7%, nel 2015 - 1,0%, nel 2016 - 1,3%, nel 2017 - 1,6%, nel 2018 - 1,9%.
Ai sensi del comma 4 dell'art. 380 del Codice Fiscale della Federazione Russa, se la legge di un soggetto della Federazione Russa non determina l'aliquota fiscale in relazione a questi oggetti, la tassazione verrà effettuata all'aliquota fiscale marginale stabilita dalla clausola 3 dell'art. 380 Codice Fiscale della Federazione Russa.
QUESTIONI CONTROVERSE IN MATERIA DI IMPOSTA SULLA PROPRIETÀ
L'elenco dei beni relativi agli oggetti specificati deve essere approvato dal Governo della Federazione Russa. Al momento in cui scrivo, il documento corrispondente non è stato adottato.
Le autorità fiscali e il Ministero delle Finanze della Russia nella loro lettera congiunta (Lettera del Servizio fiscale federale russo del 13 dicembre 2012 N BS-4-11/21285@ "Sulla tassa sulla proprietà delle organizzazioni" (insieme alla Lettera del Ministero delle Finanze della Russia dell'11 dicembre 2012 N 03- 05-04-01/44)) ha spiegato che fino all'approvazione della nuova lista, ci si dovrebbe orientare alla Lista approvata con decreto del governo della Russia Federazione del 30 settembre 2004 (modificata il 6 ottobre 2011) N 504 “Nell'elenco dei beni relativi alle ferrovie pubbliche, alle strade pubbliche federali, alle condutture principali, alle linee di trasmissione dell'energia, nonché alle strutture che costituiscono parte tecnologica integrante di questi oggetti, rispetto ai quali le organizzazioni sono esenti dall’imposta sulla proprietà societaria”.
rosco.su
Il Servizio Fiscale, nella Lettera n. BS-4-11/26159 del 17 dicembre 2014, ha indicato nuovi codici per i benefici fiscali sulla proprietà per le organizzazioni e le persone giuridiche. Questi codici si riflettono nell'appendice n. 6 della procedura per la compilazione della dichiarazione.
Benefici: rilascio di una determinata immobilizzazione; tasso preferenziale delle immobilizzazioni; una diminuzione dell'importo fiscale di una determinata immobilizzazione nella dichiarazione dei redditi sulla proprietà si riflette nelle righe 160, 200 o 240 della sezione 2 o 040, 070 o 120 della sezione 3.
Codice agevolazione fiscale sulla proprietà 2010257
Le immobilizzazioni accettate e messe in funzione in qualsiasi organizzazione sulla base della proprietà diventano soggette a tassazione.
Il codice beneficio 2010257 viene preso in considerazione nel calcolo delle imposte per i pagamenti anticipati dal 1 gennaio 2015, poiché non è stata apportata alcuna modifica alla dichiarazione, il Servizio fiscale federale ha chiarito l'applicazione del vantaggio in una lettera del 2 dicembre 2014 n. BS- 4-11/25774@.
Fino a gennaio 2015, i beni mobili accettati come immobilizzazioni il 1 gennaio 2013 non sono riconosciuti come oggetto di tassazione per l'imposta sulla proprietà (sottoclausola 8 della clausola 4 dell'articolo 374 del Codice fiscale della Federazione Russa). L'eccezione è il sistema operativo ottenuto come risultato di:
- liquidazione di una società o riorganizzazione di una persona giuridica;
- acquisizione, trasferimento di proprietà tra parti correlate, ad eccezione dei treni prodotti dopo il 1 gennaio 2013 dal 2017.
L'applicazione del vantaggio (clausola 25 dell'articolo 381 del Codice tributario della Federazione Russa) dal 2018 dipende dalla decisione di applicare il vantaggio nella regione, in conformità con l'articolo 381.1 del Codice tributario della Federazione Russa.
Il codice del beneficio fiscale per l'imposta sulla proprietà delle società – 2010257 è riportato nella sezione 2 alla riga 160 del calcolo dell'imposta per i pagamenti anticipati.
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La possibilità di usufruire dei benefici fiscali (federali, regionali) non esonera dall'obbligo di presentare la dichiarazione dei redditi al servizio fiscale, ai sensi dell'ordinanza del Servizio fiscale federale del 24 novembre 2011 N ММВ-7-11/ 895.
La base per l'utilizzo del beneficio 2010257 in un'organizzazione sono gli atti di accettazione e trasferimento di immobilizzazioni e una scheda di inventario per le proprietà, che conferma i dati sui beni mobili registrati in bilancio.
Non si applica il codice beneficio fiscale 2010257
Il beneficio fiscale non può essere applicato ai cespiti che non rientrano nel primo e nel secondo gruppo di ammortamento. Nel calcolo del valore medio annuo degli immobili per il periodo 2016-2017. Viene preso in considerazione il costo dei sistemi operativi inclusi nei gruppi 3-10.
Inoltre, nel calcolo del valore medio annuo dell'immobile, non vengono presi in considerazione:
- immobilizzazioni aventi un valore residuo e accettate in contabilità prima del 1 gennaio 2013;
- immobilizzazioni non ammortizzate accettate per la contabilità da un'organizzazione nel periodo 2013-2014 a seguito della liquidazione o riorganizzazione di una persona giuridica.
Utilizzando il beneficio 2010257 come esempio
Consideriamo più in dettaglio come esempio l'utilizzo del codice beneficio 2010257 per l'imposta sulla proprietà delle società.
Valore residuo delle immobilizzazioni nell'organizzazione il primo giorno di ogni mese del periodo di riferimento per il quale viene redatta una dichiarazione di proprietà:
L'aliquota fiscale per un'organizzazione è del 2,2%
Facciamo il calcolo:
- il costo medio delle immobilizzazioni per i sei mesi è di 1.590.000 rubli. (1.650.000 +1.630.000 + 1.610.000 + 1.590.000 + 1.570.000 + 1.550.000 + 1.530.000) /7;
- il costo medio della proprietà preferenziale per i sei mesi è di 690.000 rubli. (720.000 + 710.000 + 700.000 + 690.000 + 680.000 + 670.000 + 660.000)/7;
- l'importo dell'anticipo per i sei mesi è di 19.800 rubli. (1.590.000 - 690.000) * 2,2%.
Un esempio di compilazione di una dichiarazione dei redditi sulla proprietà utilizzando il beneficio 2010257 è allegato in formato Excel e PDF.
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La legge federale n. 202-FZ del 29 novembre 2012* ha modificato il capitolo 30 "Imposta sulla proprietà organizzativa" del Codice tributario della Federazione Russa per quanto riguarda l'oggetto della tassazione. Dottore in Economia, il Professor S.A. parla di cosa è cambiato e di come le innovazioni legislative vengono prese in considerazione nel programma 1C: Accounting 8. Charitonov.
Cambiamenti nell'imposta sugli immobili dal 2013
Nota:
* Maggiori informazioni sulle modifiche apportate al Codice fiscale della Federazione Russa dalla legge federale n. 202-FZ del 29 novembre 2012 e relativa alle imposte sui trasporti e sui terreni, nonché su altre leggi che introducono modifiche alla procedura di calcolo dell'utile fiscale, IVA, accise, imposta sull'estrazione mineraria e imposta statale nel 2013, leggi n. 2 (febbraio) "BUKH.1S" per il 2013, p. 9.
La legge federale n. 202-FZ del 29 novembre 2012 (di seguito denominata legge n. 202-FZ) ha modificato il capitolo 30 "Imposta sulla proprietà organizzativa" del Codice fiscale della Federazione Russa, entrato in vigore il 1 gennaio 2013 .
Cosa è cambiato
Il più significativo per la maggior parte dei contribuenti è l'emendamento, secondo il quale i beni mobili registrati come immobilizzazioni dal 1 gennaio 2013 non sono riconosciuti come oggetto di tassazione e, di conseguenza, non sono soggetti all'imposta sulla proprietà societaria (sottoclausola 8, clausola 4, articolo 374 del Codice Fiscale RF).
Nella nuova norma si dovrà prestare particolare attenzione a due punti.
1) Solo i beni mobili di un'organizzazione non sono riconosciuti come oggetto di tassazione.
In precedenza per i contribuenti non era rilevante la questione se i beni fossero mobili o immobili, poiché il tipo di beni non aveva praticamente alcun effetto sulla tassazione. Le uniche eccezioni erano i terreni e altre strutture di gestione ambientale, che non erano soggette all'imposta sulla proprietà.
Ora la definizione della tipologia di immobile è diventata rilevante.
Il capitolo 30 "Imposta sulla proprietà delle organizzazioni" del Codice fiscale della Federazione Russa non rivela quali beni sono considerati mobili e quali sono immobili.
Sulla base della parte 1 dell'articolo 11 del Codice tributario della Federazione Russa, salvo diversa indicazione nel Codice tributario, si applicano gli istituti, i concetti e i termini della legislazione civile e di altri rami della legislazione della Federazione Russa utilizzati nel Codice tributario. il significato in cui sono utilizzati in questi rami della legislazione.
Secondo l'articolo 130 del Codice Civile della Federazione Russa, il patrimonio immobiliare comprende tutto ciò che è saldamente connesso al terreno, vale a dire oggetti il cui spostamento senza un danno proporzionato al loro scopo è impossibile (edifici, strutture, ecc.).
Gli immobili comprendono anche terreni e appezzamenti del sottosuolo, ma non sono riconosciuti come oggetto di tassazione.
Inoltre, le cose immobili includono aerei e navi marittime, navi per la navigazione interna e oggetti spaziali soggetti a registrazione statale.
Tutte le altre cose, cioè le cose non legate a cose immobili, sono riconosciute come beni mobili.
2) Solo i beni mobili ammessi alla contabilità come immobilizzazioni a partire dal 1° gennaio 2013 non sono tassati.
Per i restanti beni mobili, vale a dire i beni mobili che figuravano nel bilancio del contribuente dal 01.01.2013, l'imposta sulla proprietà dovrebbe continuare a essere calcolata e pagata.
Questo deve essere fatto fino alla cancellazione della proprietà.
La legge n. 202-FZ ha inoltre ampliato l'elenco degli immobili non riconosciuti come oggetto di tassazione.
- oggetti del patrimonio culturale (monumenti storici e culturali) dei popoli della Federazione Russa di importanza federale;
- impianti nucleari utilizzati per scopi scientifici, impianti di stoccaggio di materiali nucleari e sostanze radioattive e impianti di stoccaggio di scorie radioattive;
- rompighiaccio, navi con centrali nucleari e navi di servizio per la tecnologia nucleare;
- oggetti spaziali;
- navi registrate nel registro internazionale delle navi russo.
Fino al 1 gennaio 2013, i tipi di immobili elencati erano classificati come beni preferenziali, che, su richiesta dei contribuenti, erano esenti da tassazione (vedere paragrafi 5, 9, 10, 12 e 18 dell'articolo 381 del codice fiscale di la Federazione Russa).
A differenza dei beni mobili, la data di accettazione per la contabilizzazione come immobilizzazioni di questi tipi di beni non ha importanza.
Riflessione dei cambiamenti in “1C: Contabilità 8”
Le innovazioni nel capitolo 30 "Imposta sulla proprietà delle organizzazioni" del Codice fiscale della Federazione Russa non hanno richiesto modifiche al programma 1C: Contabilità 8 (e altri programmi di contabilità 1C) per quanto riguarda la procedura di contabilità della proprietà a fini fiscali.
Sono state apportate modifiche solo agli algoritmi per il completamento automatico dei rapporti regolamentati Calcolo degli acconti per l'imposta sulla proprietà delle società e Dichiarazione dell'imposta sulla proprietà delle società.
Affinché il calcolo dell'imposta sulla proprietà aziendale (pagamenti fiscali anticipati) venga effettuato correttamente, l'utente deve prestare attenzione a quanto segue.
La classificazione di un'immobilizzazione registrata nel conto 01 "Immobilizzazioni" o 03 "Investimenti redditizi in beni materiali" in beni mobili e immobili nel programma viene effettuata in base al valore dell'attributo Gruppo contabile cespiti per informazioni sull'oggetto nella directory Cespiti (Fig. 1).
Sono considerati beni soggetti a tassazione le immobilizzazioni per le quali è indicato il gruppo contabile "Edifici", "Strutture" o "Altri oggetti soggetti a registrazione statale, classificati come immobili dall'articolo 130 del Codice civile della Federazione Russa".
Per gli immobili con il gruppo contabile “Macchine e attrezzature (escluso ufficio)”, “Attrezzature per ufficio”, “Veicoli”, “Attrezzature industriali e domestiche”, “Bestiame da lavoro”, “Bestiame da reddito”, “Altri tipi di immobilizzazioni” per ai fini della tassazione viene presa in considerazione la data di accettazione per la contabilità (data di iscrizione nel registro Stato OS con la tipologia Accettato per la contabilità).
Se la data di accettazione per la contabilità è precedente al 01/01/2013, la proprietà viene presa in considerazione ai fini fiscali (Fig. 2).
Se la data di accettazione per la contabilità è il 01/01/2013 o successiva, la proprietà nel calcolo delle imposte (pagamenti fiscali anticipati) dal 2013 non viene presa in considerazione ai fini fiscali (Fig. 3). Affinché gli immobili di cui al comma 3-7 del paragrafo 4 dell'articolo 374 del Codice fiscale della Federazione Russa non vengano presi in considerazione ai fini fiscali, è necessario inserire una voce nel registro dell'aliquota dell'imposta sulla proprietà per singole immobilizzazioni in cui è indicato che l'oggetto non è soggetto a tassazione.
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I funzionari fiscali hanno spiegato che per i beni acquisiti da un'organizzazione prima del 1 gennaio 2013, che soddisfano i criteri di classificazione come immobilizzazioni, il cui valore è stato formato prima di tale data, esiste un vantaggio fiscale sulla proprietà rispetto ai beni mobili registrati come immobilizzazioni i beni al 1° gennaio 2013 non possono essere distribuiti (lettera del Servizio fiscale federale russo del 5 settembre 2017 n. BS-4-21/17597@).
Ricordiamo che gli oggetti di tassazione per l'imposta sulla proprietà societaria per le organizzazioni russe sono beni mobili e immobili (compresi i beni trasferiti per possesso temporaneo, uso, disposizione, gestione fiduciaria, conferiti ad un'attività congiunta o ricevuti in base a un accordo di concessione), contabilizzati per lo stato patrimoniale come immobilizzazioni secondo le modalità stabilite per la contabilità, salvo diversa disposizione dell'art. 378-378.2 del Codice Fiscale (clausola 1 dell'articolo 374 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
In questo caso, la base imponibile è determinata come il valore medio annuo degli immobili riconosciuti come oggetto di tassazione, salvo diversa disposizione dell'art. 375 del Codice Fiscale della Federazione Russa (Articolo 375 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
A loro volta, la proprietà riconosciuta come oggetto di tassazione è contabilizzata al suo valore residuo, formato secondo la procedura contabile stabilita approvata nella politica contabile dell'organizzazione.
Le regole per la formazione delle informazioni sulle immobilizzazioni dell'organizzazione nella contabilità sono sancite nella PBU "Contabilità delle immobilizzazioni" PBU 6/01 (Ordine del Ministero delle Finanze della Russia del 30 marzo 2001 n. 26n), nonché nelle Linee guida metodologiche per la contabilità delle immobilizzazioni (ordinanza del Ministero delle finanze russo del 13 ottobre 2003 n. 91n).
Pertanto, un bene viene accettato da un'organizzazione per la contabilità come capitale fisso se vengono soddisfatte contemporaneamente le seguenti condizioni:
- l'oggetto è destinato ad essere utilizzato nella produzione di prodotti, nell'esecuzione di lavori o nella fornitura di servizi, per le esigenze gestionali dell'organizzazione, o per essere fornito dall'organizzazione a pagamento per il possesso e l'uso temporanei o per l'uso temporaneo;
- l'oggetto è destinato ad essere utilizzato per un lungo periodo, ovvero un periodo superiore a 12 mesi o un normale ciclo di funzionamento se superiore a 12 mesi;
- l'organizzazione non intende rivendere successivamente tale oggetto;
- l'oggetto è in grado di apportare benefici economici (redditi) all'organizzazione in futuro (clausola 4 della PBU 6/01).
Pertanto, se un'organizzazione acquisiva beni mobili per la successiva rivendita e li contabilizzava nel conto contabile come beni, allora tali beni non erano soggetti all'imposta sulla proprietà aziendale poiché non si trattava di immobilizzazioni.
Allo stesso tempo, se l'organizzazione non intende vendere beni mobili acquisiti e contabilizzati come beni, allora questi beni mobili soddisfano i criteri per classificarli come immobilizzazioni e pertanto, in contabilità, dovrebbero essere trasferiti al conto “Immobilizzazioni asset” e dal momento del trasferimento alla composizione del sistema operativo è soggetto all'imposta sulla proprietà delle società.
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I funzionari fiscali hanno attirato l'attenzione sul fatto che il beneficio fiscale per l'imposta sulla proprietà delle società è previsto esclusivamente in relazione ai beni mobili registrati come immobilizzazioni dal 1 gennaio 2013 (clausola 25 dell'articolo 381 del Codice fiscale della Federazione Russa).
In questo caso, il momento dell'accettazione di tale proprietà per la registrazione è il momento in cui gli investimenti nell'oggetto corrispondente sono completati e l'oggetto viene portato all'idoneità all'uso (funzionamento), dopo la formazione del suo valore iniziale (clausola 4, 7- 8 PBU 6/01). Di conseguenza, quando si acquista una proprietà nel 2012, tale momento sarà il 2012.
In conformità con l'attuale legislazione fiscale, l'imposta sulla proprietà è classificata come imposta regionale, che rappresenta una fonte stabile di reddito per i bilanci della Federazione Russa.
Il capitolo 30 del Codice Fiscale è dedicato alla procedura per l'imposizione delle tasse sulla proprietà.
La base imponibile è determinata dai contribuenti in modo indipendente in conformità con questo capitolo.
L'imposta sulla proprietà viene riscossa sui beni mobili e immobili, compresi i beni:
- ceduti per detenzione temporanea, uso, disposizione, gestione fiduciaria,
I contribuenti di questa tassa non sono solo le organizzazioni russe, ma anche le società straniere, nel caso di:
- svolgere le proprie attività nella Federazione Russa attraverso missioni permanenti,
- se possiedono immobiliare sul territorio della Federazione Russa.
Sono riconosciuti i seguenti periodi di riferimento fiscale:
- primo quarto,
- metà anno
- nove mesi
Il Codice Fiscale stabilisce che le leggi delle entità costituenti della Federazione Russa stabiliscono:
1. Periodi di riferimento (ai sensi dell'articolo 379 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le entità costituenti della Federazione Russa hanno il diritto di non stabilire periodi di riferimento).
2. Aliquote fiscali per le tasse (entro i limiti stabiliti dal Codice Fiscale - non superiori al 2,2%, ai sensi dell'articolo 380 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Per l’imposta sugli immobili possono essere stabilite aliquote differenziate a seconda:
- categorie di contribuenti,
- tipologie di beni riconosciuti come oggetto di tassazione
I contribuenti devono presentare le dichiarazioni e pagare le imposte presso:
- ubicazione e registrazione del contribuente;
- trovare ciascuna delle sue divisioni separate, avere separato bilancia;
- ubicazione di ciascun immobile;
- registrazione del contribuente più grande;
- registrazione di un ufficio di rappresentanza permanente di un'organizzazione straniera presso il Servizio fiscale federale;
- ubicazione degli immobili compresi nel Sistema Unificato di Fornitura del Gas.
La legge n. 202-FZ ha introdotto modifiche al capitolo 30 del Codice tributario della Federazione Russa, che interesseranno la maggior parte dei contribuenti:
- dal 2013, beni mobili accettato il 1 gennaio 2013 per la registrazione come immobilizzazioni, imposta sulla proprietà non sarà tassato.
Immobile soggetto a tassazione
L'articolo 374 del Codice Fiscale stabilisce quale tipo di proprietà è riconosciuta come oggetto di tassazione mediante l'imposta sulla proprietà.L'imposta sulla proprietà è soggetta a beni mobili E immobiliare, oppure solo immobiliari, a seconda della categoria di contribuente.
Sono rilevati gli elementi non legati agli immobili, compresi denaro e titoli beni mobili(Clausola 2 dell'articolo 130 del Codice civile della Federazione Russa).
Non è necessaria la registrazione dei diritti sulle cose mobili, salvo nei casi previsti dalla legge*.
*Secondo la normativa vigente, sono soggetti a registrazione statale i seguenti beni mobili:
1. Veicoli (clausola 3 dell'articolo 15 della legge del 10 dicembre 1995 n. 196-FZ "Sulla sicurezza stradale").
Allo stesso tempo, in conformità con il decreto del governo della Federazione Russa n. 938 del 12 agosto 1994. "In merito all'immatricolazione statale dei veicoli a motore e di altri tipi di mezzi semoventi sul territorio della Federazione Russa", sono soggetti all'immatricolazione statale sul territorio della Federazione Russa anche:
- macchine per costruzioni stradali semoventi,
- altre auto,
2. Armi (Articoli 12, 13, 15 della legge del 13 dicembre 1996 n. 150-FZ "Sulle armi.")
PER LE ORGANIZZAZIONI RUSSE
L'oggetto della tassazione è riconosciuto beni mobili E immobiliare, incluso trasmesso:
- per possesso temporaneo,
- per uso,
- ordine,
- gestione della fiducia,
- contribuito ad attività congiunte,
- ricevuto in base ad un contratto di concessione,
Di conseguenza, se una società acquisisce beni immobili a scopo di successiva rivendita, tali beni immobili non sono accettati per la contabilità dell'organizzazione come risorsa.
Ciò significa che l’imposta sulla proprietà su tali immobili non deve essere valutata e pagata.
Una posizione simile è espressa in una lettera del Ministero delle Finanze del 15 novembre 2011. N. 03-05-05-01/87:
"Tenendo conto di quanto sopra, gli immobili acquistati a scopo di successiva rivendita, contabilizzati come prodotto sul conto 41 "Beni", non sono soggetti all'imposta sulla proprietà delle società."
* Allo stesso tempo, le organizzazioni russe devono tenere conto delle specificità della tassazione sulla proprietà:
UN) Trasferito alla gestione fiduciaria.
Ai sensi dell'articolo 378 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la proprietà:
- trasferito alla gestione fiduciaria,
- acquisiti nell'ambito di un contratto di gestione fiduciaria,
L'immobile che costituisce un fondo comune di investimento è soggetto a tassazione presso la società di gestione(in questo caso l'imposta viene pagata dai beni che compongono questo fondo comune di investimento).
B) Durante l'esecuzione di accordi di concessione.
L'articolo 378.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa prevede che la proprietà:
- trasferito al concessionario,
- da lui creato in conformità al contratto di concessione,
PER LE ORGANIZZAZIONI ESTERE CHE SVOLGONO OPERAZIONI NELLA RF ATTRAVERSO RAPPRESENTAZIONI PERMANENTI
- mobile E immobiliare relativi alle immobilizzazioni, immobili ricevuti in concessione.
PER LE ORGANIZZAZIONI ESTERE NON OPERANTI NELLA RF ATTRAVERSO RAPPRESENTAZIONI PERMANENTI
Sono riconosciuti come oggetto di tassazione:
- situato nel territorio della Federazione Russa e di proprietà delle organizzazioni straniere specificate immobiliare e gli immobili ricevuti in base al contratto di concessione.
Questa posizione è espressa nella Lettera del Ministero delle Finanze del 18 dicembre 2012. N. 03-05-05-01/76:
“Nello stesso tempo, il comma 3 dell'art. 374 del Codice stabilisce che gli oggetti di tassazione per le organizzazioni straniere che non svolgono attività nella Federazione Russa attraverso uffici di rappresentanza permanente sono riconosciuti come beni immobili situati nel territorio della Federazione Russa e di proprietà delle organizzazioni e beni immobili stranieri specificati ricevuto in base ad un contratto di concessione.
In base al comma 2 dell'art. 375 e comma 5 dell'art. 376 del Codice, la base imponibile in relazione a oggetti immobiliari di organizzazioni straniere che non svolgono attività nella Federazione Russa attraverso uffici di rappresentanza permanente, nonché in relazione a oggetti immobiliari di organizzazioni straniere non legate alle attività di organizzazioni straniere nella Federazione Russa tramite rappresentanze permanenti, è accettato pari al valore d'inventario del bene immobile al 1° gennaio dell'anno corrispondente al periodo fiscale.
Immobile non riconosciuto come oggetto di tassazione
La legge n. 202-FZ ha modificato il paragrafo 4 dell'articolo 374 del Codice tributario, contenente un elenco di beni che non sono riconosciuti come oggetto di tassazione.Il 1 gennaio 2013 sono entrate in vigore le modifiche introdotte dalla legge n. 202-FZ e, in conformità con l'attuale edizione del Codice Fiscale, le proprietà esenti da imposta ora includono:
- beni mobili accettati per la registrazione come immobilizzazioni il 1 gennaio 2013 (clausola 8, clausola 4, articolo 374 del Codice fiscale della Federazione Russa).
- locatore
- o il locatario,
Nota:Va ricordato che i beni mobili accettati in bilancio come immobilizzazioni fino al 01/01/2013 tutti uguali tassato sulla proprietà.
Dal 2013 inoltre, non sono riconosciuti come soggetti a imposta sulla proprietà delle organizzazioni, in conformità con la nuova edizione della clausola 4 dell'articolo 374 del Codice fiscale della Federazione Russa (in precedenza, la seguente proprietà era esente da tassazione ai sensi dell'articolo 381 “ Benefici fiscali” del Codice Fiscale della Federazione Russa):
- Oggetti riconosciuti come oggetti del patrimonio culturale (monumenti storici e culturali) dei popoli della Federazione Russa di importanza federale secondo le modalità stabilite dalla legislazione della Federazione Russa.
- Impianti nucleari utilizzati per scopi scientifici, impianti di stoccaggio di materiali nucleari e sostanze radioattive e impianti di stoccaggio di rifiuti radioattivi.
- Rompighiaccio, navi con centrali nucleari e navi di servizio per la tecnologia nucleare.
- Oggetti spaziali.
- Navi iscritte nel registro internazionale delle navi russo.
- Terra e altri strutture di gestione ambientale(corpi idrici e altre risorse naturali).
- Proprietà di proprietà delle autorità esecutive federali con diritto di gestione operativa, in cui è legalmente previsto il servizio militare e (o) equivalente, utilizzata da queste autorità per esigenze di difesa, protezione civile, sicurezza e applicazione della legge nella Federazione Russa.
Caratteristiche della tassazione della proprietà durante lo svolgimento di attività congiunte
Nello svolgimento di attività congiunte, ciascun partecipante matura e paga le imposte sulla proprietà conferita in modo indipendente.In conformità al paragrafo.
1 Articolo 377 del Codice Fiscale, base imponibile nell'ambito dell'accordo:
- partenariato semplice (su attività congiunte),
- partenariato per gli investimenti,
E anche in base al valore residuo altro proprietà:
- acquisita,
- creato
Ciascun partecipante ad un accordo di partenariato semplice (o di investimento), da soli calcola e paga le tasse sui beni loro trasferiti per attività congiunte.
In relazione alla proprietà acquisita (creata) nel processo di attività congiunta, l'imposta viene calcolata e pagata dai partecipanti alla partnership:
- proporzionalmente il valore del contributo alla causa comune.
2, articolo 377 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la persona che tiene i registri dei beni comuni dei partner è tenuta a dichiarare entro il 20 del mese successivo al periodo di riferimento a ciascun contribuente - parte semplice ( o investimento) accordo di partenariato:
- sul valore residuo dei beni costituenti il patrimonio comune dei soci, al 1° giorno di ogni mese del corrispondente periodo di riferimento e sulla quota di ciascun partecipante al patrimonio comune dei soci.
Base imponibile per l'imposta sulla proprietà
In conformità con le disposizioni dell'articolo 375 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la base imponibile è determinata come valore medio annuo dell'immobile, riconosciuto oggetto di tassazione.In conformità con la clausola 1 dell'articolo 375 del Codice fiscale della Federazione Russa, nel determinare la base imponibile, i beni imponibili vengono presi in considerazione al loro valore residuo, formato in contabilità secondo:
- requisiti legali,
- politiche contabili dell’organizzazione a fini contabili.
- la differenza tra il costo originale e l'importo dell'ammortamento, secondo le aliquote di ammortamento a fini contabili alla fine di ciascun periodo fiscale (di rendicontazione).
2, articolo 375 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la base imponibile per gli immobili di organizzazioni straniere:
- non svolgere attività nella Federazione Russa attraverso missioni permanenti,
- non correlato alle attività di queste organizzazioni nella Federazione Russa attraverso missioni permanenti,
Aliquota fiscale per l'imposta sulla proprietà
In conformità con la clausola 1. Articolo 380 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le aliquote fiscali sono stabilite dalle leggi delle entità costitutive della Federazione Russa e non può superare 2,2%.Articolo 380 del Codice Fiscale della Federazione Russa
consente la fissazione di aliquote fiscali differenziate a seconda:
- categorie di contribuenti,
- proprietà riconosciuta come oggetto di tassazione.
- binari ferroviari pubblici,
- condutture principali,
- linee di trasmissione di energia,
- strutture che costituiscono parte tecnologica integrante di tali strutture.
Quindi, ai sensi del par.
3 Ai sensi dell'articolo 380 del Codice tributario della Federazione Russa, le aliquote fiscali determinate dalle leggi degli enti costituenti della Federazione Russa in relazione ai beni di cui sopra non possono superare:
- nel 2013 - 0,4%,
- nel 2014 - 0,7%,
- nel 2015 - 1,0%,
- nel 2016 - 1,3%,
- nel 2017 - 1,6%,
- nel 2018 - 1,9%.
Se le aliquote fiscali non sono determinate dalle leggi delle entità costituenti della Federazione Russa, la tassazione viene effettuata secondo le aliquote fiscali stabilite dalle clausole 1 e 3 dell'articolo 380 del Codice fiscale della Federazione Russa.
Inoltre, se in futuro le leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa adottassero aliquote inferiori a quelle previste dal Codice Fiscale della Federazione Russa, tali leggi potrebbero avere effetto retroattivo e applicarsi fino al 2013, anche se entrano in vigore nel 2014.
Lo ha indicato il Ministero delle Finanze nella sua Lettera del 30 novembre 2012. N. 03-05-04-01/40:
“Le leggi degli enti costitutivi della Federazione Russa, adottate per conformarle alla Legge federale del 29 novembre 2012 N 202-FZ, devono tenere conto dei requisiti dell'art. 5 del Codice Fiscale della Federazione Russa, secondo il quale gli atti di legislazione fiscale entrano in vigore non prima di un mese dalla data della loro pubblicazione ufficiale e non prima del 1° giorno del periodo fiscale successivo.
Nel frattempo, va notato che le leggi delle entità costituenti della Federazione Russa, prevedono aliquote fiscali ridotte in relazione alle ferrovie pubbliche, alle condotte principali, alle linee di trasmissione dell'energia, alle strutture che costituiscono parte tecnologica integrante di tali strutture, riguardo alle aliquote fiscali stabilite dall'art. 380 del Codice Fiscale della Federazione Russa (modificato dalla legge federale del 29 novembre 2012 N 202-FZ), sulla base delle norme del paragrafo 4 dell'art. 5 del Codice Fiscale della Federazione Russa, può avere effetto retroattivo e, essendo entrato in vigore nel 2014, si applica ai rapporti giuridici nel 2013.»
Ekaterina Annenkova, revisore dei conti certificato dal Ministero delle Finanze della Federazione Russa, esperto in contabilità e fiscalità dell'Agenzia di informazione "Clerk.Ru"
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