Tassazione delle persone fisiche. Detrazione fiscale professionale Di norma sono previste detrazioni fiscali professionali

Detrazione fiscale professionale consente di ridurre il reddito tassato con l'imposta sul reddito delle persone fisiche con un'aliquota del 13% (ad eccezione dei redditi derivanti dalla partecipazione azionaria in organizzazioni) per l'importo delle spese effettivamente sostenute e documentate direttamente correlate allo svolgimento del lavoro (prestazione di servizi) ai sensi di un diritto civile contratto (clausola 3 dell'articolo 210, clausola 2 dell'articolo 221, clausola 1 dell'articolo 224 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

In questo caso, i contratti di diritto civile dovrebbero essere intesi come accordi contrattuali per la fornitura di servizi a pagamento, l'esecuzione di lavori di ricerca scientifica (articoli 702, 769, 779 del Codice Civile della Federazione Russa).

Pertanto, una detrazione fiscale professionale per l'imposta sul reddito delle persone fisiche può essere fornita quando si paga una remunerazione ai sensi di un accordo di diritto civile (CLA):

alle persone fisiche che svolgono lavori o forniscono servizi (clausola 2 dell'articolo 221 del Codice fiscale della Federazione Russa);

Condizioni per fornire una detrazione fiscale professionale per l'imposta sul reddito delle persone fisiche

Per fornire una detrazione fiscale professionale per l'imposta sul reddito delle persone fisiche, devono essere soddisfatte contemporaneamente tre condizioni:

In questo caso, l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolato sulla base della dichiarazione dei redditi deve essere pagato prima del 15 luglio dell'anno successivo a quello in cui il reddito è stato percepito in base a un contratto civile (clausola 4 dell'articolo 228 del codice fiscale della Federazione Russa).

Non ci sono costi documentati ai sensi di questo accordo.

Il revisore dei conti ha scritto una dichiarazione al reparto contabilità della rivista chiedendo di fornire una detrazione fiscale professionale nel calcolo dell'imposta sul reddito personale sulla remunerazione pagata.

Polenov ha formulato la sua dichiarazione come segue:

Al reparto contabilità "_________"

da _______________________

(LATTINA _______________)

Dichiarazione

Nel calcolare l'imposta sul reddito delle persone fisiche sul compenso pagatomi in base al contratto d'autore del 14 gennaio 2017 N ____, concluso con "_________", vi chiedo di fornire una detrazione fiscale professionale ai sensi dell'art. 221 del Codice Fiscale per un importo pari al 20% dell'importo dei diritti d'autore per un'opera letteraria pubblicata.

Calcoliamo l'imposta sul reddito personale:

L’importo dell’imposta sul reddito personale trattenuta dal reddito del dipendente per il lavoro svolto nell’ambito del contratto d’autore era:

(5000 rub. - 5000 rub. x 20%) x 13% = 520 rub.

Pertanto per la consegna è necessario quanto segue:

5000 rubli. - 520 rubli. = 4480 rubli.

In contabilità, le operazioni di pagamento dei compensi devono essere registrate utilizzando le seguenti voci:

5000 rubli. - la remunerazione è stata maturata ai sensi dell'accordo sul diritto d'autore;

4480 rubli. - sono stati ricevuti fondi dalla banca per pagare il compenso in base al contratto dell'autore;

4480 rubli. - compenso corrisposto al netto della ritenuta d'acconto;

520 rubli. - l'imposta sul reddito delle persone fisiche viene trasferita al bilancio.

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Detrazione fiscale professionale: dettagli per un commercialista

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La legislazione fiscale russa consente a una gamma abbastanza ampia di persone di utilizzare le detrazioni fiscali professionali per l'imposta sul reddito personale. Quali sono le loro specifiche e come vengono elaborate queste detrazioni?

Cosa sono le detrazioni fiscali professionali?

In conformità con l'articolo 221 del Codice Fiscale russo, le detrazioni che possono essere pagate dovrebbero essere classificate come professionali:

Imprenditori individuali, notai, avvocati che esercitano la professione privata.

Allo stesso tempo, queste persone devono svolgere attività nell'ambito del sistema fiscale generale, in cui l'imposta sul reddito personale viene pagata sul reddito con un'aliquota del 13%. Se un singolo imprenditore, ad esempio, lavora in regime semplificato e paga un'aliquota fiscale del 6%, non potrà usufruire della detrazione in questione.

Le detrazioni professionali per queste persone corrispondono all'importo delle spese sostenute da queste persone durante il periodo fiscale. Allo stesso tempo, queste spese devono essere direttamente collegate alla generazione di profitto, cioè riflettere il fatto che i contribuenti svolgono attività professionali.

Le spese del contribuente prese in considerazione nel calcolo della detrazione professionale possono essere integrate da una serie di voci elencate in disposizioni separate del Codice fiscale della Federazione Russa.

I costi aggiuntivi applicabili includono:

imposte pagate da una persona fisica o giuridica che non sono correlate all'imposta sul reddito delle persone fisiche;
contributi per l'assicurazione pensionistica e sanitaria obbligatoria;
imposta statale pagata in relazione alle attività professionali del contribuente.

Se un singolo imprenditore non è in grado di confermare le spese legate alle attività commerciali, riceve una detrazione professionale pari al 20% del reddito percepito.

Esempio 1.

IP Ivanov A.A. nel 2015 ha guadagnato 500.000 rubli, sui quali è stata addebitata l'imposta sul reddito delle persone fisiche con un'aliquota del 13%, ovvero pari a 65.000 rubli. Allo stesso tempo, Ivanov A.A. C'erano anche spese confermate - per un importo di 300.000 rubli.

Ivanov A.A. ha applicato una detrazione professionale - per l'importo delle spese confermate, a seguito della quale la sua base imponibile è scesa a 200.000 rubli (500.000 - 300.000). Pertanto, deve pagare al bilancio un'imposta sul reddito personale significativamente più bassa: 26.000 rubli (13% di 200.000).

Esempio 2.

IP Petrov V.S. nel 2015 ha guadagnato anche 500.000 rubli, sui quali è stata valutata l'imposta sul reddito delle persone fisiche per un importo di 65.000 rubli. Petrov V.S. aveva delle spese, ma non ha modo di confermarle.

Tuttavia, Petrov V.S. può ricevere una detrazione professionale pari al 20% del reddito. Di conseguenza, la sua base imponibile scenderà a 400.000 rubli (500.000 - 20%) e l'imposta sul reddito personale scenderà a 52.000 rubli (13% di 400.000).

Individui che percepiscono redditi derivanti dall'esecuzione di lavori o dalla fornitura di servizi nell'ambito di contratti civili (conclusi sulla base delle norme del codice civile).

La detrazione professionale prevista per questi soggetti è calcolata sulla base degli importi delle spese confermate.

Individui che ricevono royalties e altri compensi per sviluppi innovativi, scrittura di opere letterarie, creazione di opere d'arte, invenzione di varie macchine e progetti industriali.

Allo stesso modo, la detrazione prevista per questi soggetti viene calcolata in base agli importi delle spese confermate. Ma se questi importi non possono essere determinati, la detrazione viene calcolata sulla base degli standard di reddito stabiliti dalla legge.

Diamo un'occhiata a questi standard in modo più dettagliato.

Calcolo delle detrazioni per royalties: standard reddituali

Qualora i soggetti indicati al precedente comma 3 non abbiano la possibilità di accertare le spese - ad esempio quando svolgono attività scientifica, inventiva, creativa, allora possono comunque ottenere una detrazione fiscale professionale:

Quando si scrivono opere letterarie, anche per il teatro, l'industria cinematografica, il palcoscenico, il circo - ad esempio sotto forma di sceneggiature per riprese o programmi - per un importo pari al 20% del reddito ricevuto dall'autore ai sensi del contratto.
Quando si creano varie opere artistiche e grafiche, si eseguono lavori legati alla fotografia, all'architettura, al design - per un importo pari al 30% del reddito previsto dal contratto.
Quando si creano varie opere di scultura, pittura, arti e mestieri, nonché design, scenografie, grafica in vari progetti tecnici - 40% del reddito previsto dal contratto.
Quando si creano video e film: il 30% del reddito.
Quando si creano varie opere musicali - per teatro, cinema, film per la televisione - il 40% del reddito, quando si creano altre opere musicali - 25%.
Quando si eseguono varie opere nel campo della letteratura e dell'arte - 20%.
Quando si creano vari lavori scientifici, sviluppi che utilizzano conoscenze scientifiche - 20%.
Quando si sviluppano varie invenzioni, modelli, soluzioni industriali: il 30% del reddito ricevuto durante i primi due anni di utilizzo dei risultati degli sviluppi pertinenti.

Esempio 1.

Stepanov V.S., che vive a Vladivostok, nel 2015 ha sviluppato un modello di un nuovo motore economico per un aereo a reazione, nel 2016 lo ha venduto a un ufficio di progettazione e ha ricevuto una ricompensa di 3.000.000 di rubli. Da questo importo è stata calcolata l'imposta sul reddito personale con un'aliquota del 13%, ovvero pari a 390.000 rubli.

Allo stesso tempo, Stepanov V.S. Nello sviluppo del modello del motore abbiamo dovuto spendere dei soldi (il che è confermato da vari documenti):

per un biglietto aereo da Vladivostok a Mosca e ritorno per visitare la Biblioteca Lenin della capitale per familiarizzare con i disegni degli uffici di progettazione sovietici (100.000 rubli);
per l'alloggio a Mosca durante la visita alla Biblioteca Lenin (50.000 rubli);
per l'acquisto di un computer ad alte prestazioni (150.000 rubli);
per l'acquisto di software di ingegneria (100.000 rubli);
per l'acquisto di una stampante di grande formato per la stampa di disegni (100.000 rubli);
per il noleggio dell'attrezzatura nella galleria del vento per calcoli pratici durante lo sviluppo del motore (200.000 rubli).

Totale Stepanov V.S. ha speso 700.000 rubli durante lo sviluppo del modello del motore. L'intero importo può essere utilizzato come detrazione professionale. Di conseguenza, la base imponibile per la remunerazione di V.S Stepanov è scesa a 2.300.000 rubli (3.000.000 - 700.000) e l'imposta sul reddito personale è scesa a 299.000 rubli.

Esempio 2.

Ivanov A.A. ha scritto una sceneggiatura per un film e ha ricevuto un compenso per un importo di 1.000.000 di rubli, da cui è necessario pagare un'imposta sul reddito personale del 13%, ovvero pari a 130.000 rubli.

Ivanov A.A. Non c'è stata la possibilità di confermare le spese durante il lavoro, ma ha comunque il diritto di applicare una detrazione fiscale professionale, con un'aliquota del 20%. Di conseguenza, la base imponibile per il suo compenso scenderà a 800.000 rubli (1.000.000 - 20%) e l'imposta sul reddito personale scenderà a 104.000 rubli (13% di 800.000).

Va tenuto presente che l'uso simultaneo delle spese confermate e di una percentuale del reddito (secondo lo standard del 20% per i singoli imprenditori e secondo gli standard specificati per i privati) nel calcolo della detrazione professionale è vietato dalla legge.

Come richiedere la detrazione professionale?

La registrazione della detrazione in questione è una procedura che, in generale, deve essere effettuata solo da un soggetto che non sia un imprenditore individuale, un avvocato o un notaio.

Il fatto è che i singoli imprenditori, avvocati e notai devono riportare annualmente, fino al 30 aprile, le informazioni sulle detrazioni professionali nelle proprie relazioni all'Ispettorato fiscale (FTS). La conferma della legalità del loro utilizzo delle detrazioni viene effettuata durante le verifiche fiscali.

Un comune cittadino, a sua volta, può richiedere la detrazione in questione:

attraverso il cliente di lavori e servizi ai sensi di un contratto civile (se il cliente ha lo status di agente fiscale);
attraverso l’Ispettorato fiscale (FTS).

La prima opzione per presentare una detrazione prevede:

È possibile scrivere una dichiarazione al cliente in qualsiasi forma (ma ha senso chiarire con lui quale formulazione è preferibile in questo documento).

Molto spesso, la dichiarazione corrispondente riflette:

Nome completo, indirizzo, TIN del contribuente;
Nome completo del titolare dell'azienda cliente o dell'imprenditore individuale, se agisce in qualità di cliente e agente fiscale, nome dell'azienda cliente o imprenditore individuale, indirizzo;
formulazione che richiede la detrazione in questione.

Preparazione di documenti che confermano le spese o le entrate del contribuente. Tali documenti potrebbero essere, ad esempio:

accordo con il cliente (per confermare il reddito);
accordi con appaltatori e altre controparti (per confermare le spese);
controlli;
ordini;
ricevute;
forme di segnalazione rigorose.

Se le spese non possono essere confermate, la dichiarazione di cui al comma 1 deve contenere dicitura che la detrazione può essere presentata secondo standard prefissati (indicando i corrispondenti standard).

Allo stesso tempo, l'elenco dei documenti di cui al paragrafo due deve contenere quelli che consentono di determinare le basi per l'applicazione di una norma fissa. Potrebbe trattarsi, ad esempio, di un accordo con il cliente, che riflette chiaramente l'oggetto del rapporto giuridico (creazione di un'opera letteraria, scrittura della sceneggiatura di un film, sviluppo di un disegno industriale, ecc.).

Trasferimento dei documenti specificati insieme alla domanda al cliente. Sulla base di essi, il cliente ricalcolerà l'imposta sul reddito personale dalla remunerazione pagata al contribuente.

Per richiedere una detrazione al Servizio fiscale federale(questa opzione può essere utilizzata se, ad esempio, il cliente è una persona fisica che non ha lo status di agente fiscale) è necessario:

Preparare i documenti:

dichiarazione 3-NDFL;
documenti che confermano la base per ricevere una detrazione basata sulle spese o sul reddito;
una domanda per la restituzione dell'imposta sul reddito personale pagata in eccesso sotto forma di detrazione (se l'imposta sul reddito personale è stata pagata entro quel momento) o una domanda di compensazione della detrazione per ridurre la base imponibile (se l'imposta sul reddito personale non è stata pagata stato pagato entro quel momento).

Porta questi documenti al Servizio fiscale federale in qualsiasi giorno lavorativo dell'anno successivo a quello in cui è stato ricevuto il reddito indicato nella dichiarazione 3-NDFL.

Se tutto è in ordine con i documenti, dopo 4 mesi il Servizio fiscale federale trasferirà al contribuente l'imposta sul reddito personale pagata in eccesso o gli notificherà la legalità della riduzione legale della base imponibile per le royalties.

Lo scopo delle detrazioni fiscali è quello di creare condizioni preferenziali per alcune categorie di cittadini per quanto riguarda la tassazione dei loro redditi. Le detrazioni professionali sono regolate dall'art. 221 Codice Fiscale della Federazione Russa. Rappresentano la possibilità di ridurre la base imponibile dell'imposta sui redditi per un gruppo di contribuenti individuati professionalmente.

L'essenza della varietà professionale delle detrazioni fiscali per l'imposta sul reddito delle persone fisiche

Se al contribuente viene data la possibilità di applicare una detrazione, ha la possibilità di ridurre l'importo del reddito che sarà soggetto all'imposta sul reddito dell'importo delle spese sostenute.

IMPORTANTE! Per ricevere i benefici sotto forma di detrazione professionale per intero, non è sufficiente spendere solo i propri soldi, è necessario confermare le voci di spesa con i documenti originali.

Per alcune categorie di soggetti sono ammesse aliquote di detrazione fisse senza l'obbligo di confermare la parte di spesa dell'attività. Le detrazioni fisse sono chiamate costi standard; la loro entità varia dal 20 al 40%, calcolata in base al volume del reddito ricevuto.

I redditi per i quali è possibile richiedere le agevolazioni fiscali a titolo professionale sono presentati:

l’importo dei fondi ricevuti sul conto dell’imprenditore;
risorse reddituali dei notai che esercitano la professione privata;
reddito degli avvocati che lavorano nei propri studi legali;
reddito ricevuto nell'ambito dei rapporti di lavoro basati su;
royalties o compensi per lavori su opere d'arte;
pagamenti per il lavoro inventivo.

NOTA! Se un imprenditore individuale o un notaio ha redditi non solo derivanti dall'impresa, ma anche da altre fonti (soggetta all'applicazione dell'aliquota IRPEF del 13% sugli altri redditi), la detrazione professionale può essere applicata solo al gruppo di imprese reddito.

Chi ha diritto ad applicare la detrazione?

Alle seguenti categorie di cittadini è legalmente concesso il diritto di richiedere detrazioni fiscali (articolo 221 del Codice fiscale della Federazione Russa):

Imprenditori individuali che hanno superato la procedura di registrazione secondo le modalità approvate;
soggetti appartenenti alla categoria degli studi privati;
cittadini della Federazione Russa che forniscono servizi concludendo accordi civili;
autori di opere che ricevono ricompense materiali per le loro opere creative e inventive.

Per i dipendenti che prestano servizi in base ad accordi di diritto civile e autori di opere d'arte è fissata la possibilità di ottenere una detrazione rivolgendosi all'autorità contabile di un agente fiscale. Il pagatore del reddito agisce come agente fiscale.

SFUMATURA! La detrazione professionale per gli oggetti riconosciuti come proprietà intellettuale non si applica se i diritti di utilizzo del bene sono stati trasferiti per eredità o donazione. La legalità della restrizione è confermata dalla Lettera del Ministero delle Finanze del 21 dicembre 2011 n. 03-04-08/4-227 e dalla Lettera del Servizio fiscale federale del 12 gennaio 2012 n. ED-4-3/ 72@.

Procedura di registrazione

I cittadini che ricevono redditi dagli agenti fiscali presentano le detrazioni professionali tramite i loro datori di lavoro temporanei. Questo gruppo di individui comprende scrittori, inventori e dipendenti che hanno stipulato un accordo civile. Per esercitare il diritto al beneficio fiscale è necessario presentare istanza indirizzata all'agente fiscale per l'applicazione della detrazione (non esiste un modulo di richiesta unificato).

I cittadini autonomi non hanno agenti fiscali; nessuno trasferisce per loro l'imposta sul reddito personale al bilancio. Questo gruppo di richiedenti il beneficio riferisce annualmente al Servizio fiscale federale le proprie entrate e uscite in base ai risultati del periodo fiscale scaduto entro il 30 aprile. Dovranno trasferire l'importo dell'imposta maturata per il pagamento dell'anno precedente entro il 15 luglio.

Per ricevere le detrazioni professionali tramite il Servizio fiscale federale, contemporaneamente alla dichiarazione 3-NDFL, viene presentata una serie di documenti attestanti le spese sostenute. Non è necessario presentare domanda per ricevere il beneficio. I singoli imprenditori possono determinare autonomamente l'elenco delle operazioni costose. La cosa principale è che le spese sostenute mirano a realizzare un profitto.

I documenti allegati alla dichiarazione devono avere valore legale:

devono contenere tutti i dettagli richiesti;
vengono apposte firme e sigilli;
sono presenti informazioni che descrivono il servizio fornito;
Viene visualizzato l'importo esatto del pagamento (in numeri e in lettere).

La documentazione a supporto delle transazioni di spesa può includere:

controlli;
ricevute;
fatture;
certificati dei lavori eseguiti o dei servizi forniti accettati dal cliente;
accordo con la controparte;
biglietti di viaggio;
Dichiarazione doganale.

La valutazione della fattibilità dei costi sostenuti rientra nell'ambito di competenza degli ispettori del Servizio fiscale federale. Analizzano il grado di conformità delle spese dei singoli imprenditori secondo tre criteri chiave:

Fattibilità economica dei costi.
Corretta preparazione ed esecuzione della documentazione di supporto.
Lo scopo delle spese sostenute è generare profitti aggiuntivi.

Modalità per presentare una dichiarazione con documenti giustificativi:

al momento della comparizione personale presso il Servizio fiscale federale nel luogo di residenza;
attraverso l’account del contribuente sul sito web dell’ufficio delle imposte;
attraverso il servizio del portale dei Servizi dello Stato;
per posta.

Come vengono calcolate le detrazioni professionali?

Algoritmo per il calcolo della detrazione:

Viene determinato l'importo complessivo dei redditi derivanti dalle attività rientranti nelle norme per l'applicazione del beneficio.
Viene analizzata la documentazione che conferma le spese sostenute (se presenti).
L'agente fiscale sottrae gli importi delle spese dall'importo del reddito; al valore rimanente viene applicata l'aliquota Irpef del 13%.

I singoli imprenditori, se in possesso di documenti attestanti la movimentazione delle voci di spesa della propria attività, possono contare sull'utilizzo di una detrazione professionale in relazione alle seguenti tipologie di spese:

acquisto di beni e materiali;
salari;
detrazioni di ammortamento;
premi assicurativi;
pagamenti fiscali (eccetto imposta sul reddito delle persone fisiche e IVA).

RICORDARE! L'importo dell'imposta sulla proprietà può essere classificato come detrazione professionale se i beni immobiliari vengono gestiti nel corso dell'attività commerciale.

Se l'imprenditore individuale non è in possesso dei documenti relativi alle spese sostenute, la detrazione sarà pari ad un'aliquota fissa del 20%.

Esempio di detrazione professionale per opere protette da copyright senza giustificativo delle spese

Il cittadino P. ha creato il proprio videocorso sulle buste paga in varie modifiche del programma 1C. Alla fine dell'anno ha ricevuto 123.500 rubli come pagamento per l'utilizzo di materiale video. Non ci sono documenti che possano giustificare e confermare la spesa dei fondi.

Non essendoci documentazione giustificativa, la detrazione professionale verrà fornita in percentuale sul reddito percepito per l'anno. La percentuale dei benefici è riportata all'art. 221 Codice Fiscale della Federazione Russa. Le tasse di iscrizione per il videocorso sono classificate come royalties. Il prodotto venduto, in base alla destinazione d'uso, è classificato come videofilm. In conformità con l'art. 221 del Codice Fiscale per i videofilm, l'aliquota della detrazione professionale è del 30%.

Calcolo della detrazione: 123.500*30%=37.050 rubli.

Determinazione della base imponibile: 123.500-37.050=86.450 rubli.

Calcolo dell'imposta sul reddito personale dovuta dopo l'applicazione della detrazione: 86.450*13%=11.239 rubli.

A PROPOSITO! Se i documenti giustificativi delle spese vengono raccolti per un piccolo importo, è vantaggioso per il contribuente non presentarli affatto, poiché secondo gli standard fissi l'importo della detrazione sarà maggiore.

Esempio di detrazione professionale per reddito ai sensi di un contratto civile

Kompromiss LLC ha stipulato un contratto civile con il cittadino V. per riparare 10 condizionatori d'aria. Secondo i termini dell'accordo, la remunerazione sarà pari a 45.000 rubli, inoltre, l'azienda rimborserà i costi dei componenti e dei materiali di consumo;

Kompromiss LLC è un agente fiscale in relazione al cittadino V. Ciò significa che verrà applicata una detrazione professionale nella fase di formazione dell’importo finale del pagamento per i servizi di un individuo da parte del reparto contabilità dell’impresa. Durante il processo di riparazione, il cittadino V. ha pagato i materiali di consumo per un importo di 7.000 rubli. Per confermarlo, ha fornito al cliente le ricevute originali del negozio. Il lavoro è stato accettato integralmente dal cliente e l'importo delle spese sostenute dal singolo è stato evidenziato nel certificato di fine lavori.

La base imponibile del reddito è determinata: 45.000 + 7.000 (risarcimento spese) - 7.000 (detrazione professionale applicata) = 45.000 rubli.

Calcolo dell'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche: 45.000*13%=5850 rubli.

Se il cittadino V. non avesse fornito documenti giustificativi, il calcolo sarebbe stato il seguente:

45.000+7.000=52.000 rubli (base imponibile, non si applica la detrazione professionale, sono consentite tariffe fisse senza documenti giustificativi per imprenditori individuali e per royalties);
52.000*13%=6.760 rubli (imposta sul reddito delle persone fisiche da trasferire al bilancio).

Le detrazioni fiscali professionali hanno lo scopo di ridurre il carico fiscale sugli imprenditori nell'ambito del sistema fiscale generale e su alcune categorie di cittadini della Federazione Russa. Ciò significa che il contribuente ha il diritto di detrarre dal proprio profitto le spese sostenute nell'esercizio della propria attività professionale e di addebitare l'imposta sul reddito personale solo sull'importo residuo.

Chi può ricevere una detrazione professionale?

La detrazione fiscale è destinata ai cittadini e agli imprenditori della Federazione Russa (articolo 221 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Un prerequisito per i singoli imprenditori è l'adesione al sistema fiscale generalmente accettato, per i cittadini è ricevere reddito da attività professionali. Possono usufruire del diritto alle detrazioni fiscali professionali i seguenti contribuenti Irpef:

Regole per il calcolo delle detrazioni fiscali

Le spese prese in considerazione nell'ambito della detrazione fiscale professionale possono essere completamente detratte se esistono documenti che indicano la realtà e l'importo dei costi. Per le situazioni in cui i cittadini che esercitano privatamente e i singoli imprenditori non sono in grado di fornire documenti di spesa, vengono forniti gli standard di costo (clausola 1, clausola 3 dell'articolo 221 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Per gli imprenditori e i professionisti privati il costo standard è pari al 20% del guadagno. Non esiste uno standard unico per i cittadini delle professioni creative.

Sfumature nella determinazione dell'importo della detrazione fiscale

I costi che, a tuo avviso, possono ridurre l'imposta sul reddito delle persone fisiche devono essere giustificati economicamente, documentati in conformità con le regole accettate sul flusso dei documenti e relativi all'estrazione di reddito dalle attività (articolo 252 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Ad esempio, un avvocato non potrà ammortizzare i costi per l'acquisto di una stampante o per l'ottenimento di una firma digitale elettronica, a meno che ciò non sia espressamente previsto nell'accordo con un mandante specifico. In tutti gli altri casi, il Servizio fiscale federale indicherà la possibilità di utilizzare questi articoli per scopi personali e rifiuterà di accettare una detrazione fiscale (lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 25 gennaio 2018 n. 03-04-05 /4446).

Se un imprenditore svolge varie attività e trae profitto da ciascuna, e esiste un solo tipo di documenti di spesa, può utilizzare il modo più conveniente per lui per ottenere una detrazione fiscale professionale:

Confermando i costi per un'attività.
Utilizzando lo standard del 20% per tutti i tipi di attività.

Esempio. IP Simonov A.A. svolge il commercio di legname e fornisce servizi per la progettazione di case in legno. Ha fatture per l'acquisto di beni e ordini di pagamento che confermano il pagamento ai fornitori. Non è possibile confermare i costi per il lavoro di progettazione. Entrate annuali dal commercio - 500 mila rubli, dalla preparazione del progetto - 250 mila rubli. Spese per l'acquisto di legname: 310 mila rubli. Per determinare quale metodo è più redditizio per un singolo imprenditore utilizzare per ottenere una detrazione fiscale professionale, calcoleremo entrambe le opzioni.

Dai calcoli è chiaro che la detrazione fiscale professionale per l'imprenditore individuale Simonov A.A. È più redditizio documentare una delle attività.

Ci sono situazioni in cui i dipendenti del Servizio fiscale federale rifiutano di accettare documenti sulle detrazioni professionali che confermano le spese del contribuente. Il motivo potrebbe essere dati inesatti o errori. In questo caso l'imprenditore viene contemporaneamente privato del diritto a ricevere una detrazione del 20%.

In altre parole, dovrai pagare l’imposta sul reddito delle persone fisiche su tutti i redditi percepiti. Ecco perché è molto importante considerare attentamente la raccolta e l’esecuzione dei documenti che indicano le spese del contribuente per ottenere una detrazione fiscale professionale.

I cittadini che esercitano privatamente e i singoli imprenditori hanno il diritto di considerare come spese le tasse statali pagate e le tasse sostenute in conseguenza dell'adempimento degli obblighi professionali. Questa regola si applica alle tasse sulla proprietà degli imprenditori. Quando si utilizza la proprietà nelle attività, l'imposta su di essa può essere presa in considerazione come spesa.

Quali documenti confermano il diritto a ricevere una detrazione professionale?

La detrazione fiscale professionale per l'imposta sul reddito delle persone fisiche può essere confermata:

Il periodo di conservazione di questi documenti per gli imprenditori è di 5 anni. Non è definito per i cittadini, ma gli esperti raccomandano di conservare tali documenti in un archivio personale per 3 anni.

Modi per ricevere una detrazione

La fornitura di una detrazione fiscale professionale viene effettuata su iniziativa del contribuente sul reddito personale. Ciò significa che il cittadino deve presentare domanda alla persona giuridica o all'imprenditore individuale che ha versato il reddito. La seconda opzione è compilare la sezione F della dichiarazione annuale dei redditi delle persone fisiche (3-NDFL). Puoi ottenere la detrazione fiscale professionale in uno dei seguenti modi.

Ottenere una detrazione professionale tramite un agente fiscale

Il cliente deve calcolare l'imposta sul reddito personale sul reddito dovuto all'esecutore, un cittadino e trasferire l'imposta sul reddito personale al bilancio. Nell'eseguire azioni di calcolo e trasferimento delle imposte a favore dello Stato, il cliente del lavoro/servizio agisce come agente fiscale.

La normativa attuale consente all'agente fiscale di concedere una detrazione professionale a un dipendente solo dietro sua richiesta scritta.

ESEMPIO. Spiridonov V.S. ha scritto musica per un videogioco. Secondo l'accordo contrattuale con LLC "Creator of the Game", il costo per la creazione di una composizione musicale è determinato in 50.000 rubli. L'imposta sul reddito personale sull'importo del reddito sarà 50.000 * 13% = 6.500 rubli. Questo importo dovrebbe essere trasferito al budget da LLC "Game Creator" e 43.500 rubli. soggetto a pagamento a V.S. L'autore della musica ha deciso di avvalersi della detrazione professionale secondo la norma e ha scritto una dichiarazione al cliente della musica. Lo standard per questo tipo di lavoro è del 25%. Ora Game Creator LLC calcolerà l'imposta in questo modo: (50.000 – (50.000 * 25%))* 13% = 4.875 rubli. importo dell'imposta sul reddito personale da pagare, 45.125 rubli. – consegnato a V.S.

Dal 1 gennaio al 30 aprile, i contribuenti che hanno ricevuto un profitto per l'anno precedente a seguito della fornitura di servizi o dell'esecuzione di lavori sono tenuti a presentare rapporti al Servizio fiscale federale. Nel rapporto Modulo 3-NDFL, la detrazione fiscale professionale si riflette sul foglio J. I documenti che confermano la possibilità di ottenere una detrazione professionale devono essere allegati alla relazione.

Prima del 30 aprile, la rendicontazione e tutta la documentazione devono essere inviate al Servizio fiscale federale. La scadenza stabilita per il pagamento dell'Irpef è il 15 luglio. La presentazione delle dichiarazioni è possibile di persona, per posta o tramite un modulo online sul sito web del Servizio fiscale federale.

Esempio 1. Se un professionista privato (o un singolo imprenditore) ha diversi luoghi di lavoro. Avvocato A.P. Mironov svolge uno studio privato e allo stesso tempo lavora presso Romashka LLC con un contratto di lavoro. Nel 2017 ha ricevuto 750mila rubli da Romashka LLC. salari. Allo stesso tempo, il reddito derivante dallo studio privato ammontava a 560 mila rubli. In qualità di agente fiscale, Romashka LLC ha trattenuto e versato al bilancio 97,5 mila rubli. Imposta sul reddito personale per Mironov A.P. come un dipendente. Nel marzo 2018 ha rivendicato il diritto alla detrazione professionale presentando una dichiarazione. Non ha potuto giustificare i costi, quindi la detrazione fiscale professionale per il 2017 da parte dell'avvocato A.P. Mironov. ammontava a 560 mila rubli. * 20% = 112 mila rubli.

Esempio 2. Se il pagatore non ha richiesto la detrazione fiscale al committente dell'opera. Impiegato di banca M.S ha preparato un articolo per una rivista sui vari modi per saldare il debito creditizio. Sulla base dei risultati della pubblicazione nel gennaio 2018, ha ricevuto un compenso di 10mila rubli. La banca ha calcolato e pagato integralmente l’imposta sul reddito delle persone fisiche sul reddito dell’autore. Con detrazione fiscale alla rivista Frolov M.S. Non ho fatto domanda perché ho saputo di questa opportunità solo pochi mesi dopo. Tali contribuenti hanno ancora la possibilità di ricevere detrazioni fiscali professionali per il 2018 dal Servizio fiscale federale. Per fare ciò, è necessario presentare il modulo 3-NDFL e una domanda di rimborso dell'imposta sul reddito personale entro il 30 aprile 2019.

Il punto principale per ottenere una detrazione fiscale professionale è la necessità di raccogliere correttamente i documenti indicanti le spese del contribuente.

Alcune categorie di contribuenti sul reddito delle persone fisiche hanno il diritto di usufruire di una detrazione professionale per tale imposta. Cioè, possono ridurre il reddito ricevuto dell'importo delle spese effettivamente sostenute e direttamente correlate all'estrazione di tale reddito. Scopriamo chi ha diritto alle detrazioni fiscali professionali e come ottenerle

Nel calcolo della base imponibile per l'imposta sul reddito delle persone fisiche, il reddito di una persona fisica, per il quale è stabilita un'aliquota fiscale del 13%, viene ridotto dell'importo delle detrazioni fiscali previste dagli articoli 218-221 del Codice Fiscale della Federazione Russa () () () (): standard, sociale, patrimoniale1 e professionale. La base è il paragrafo 3 dell'articolo 210 del Codice fiscale della Federazione Russa. Inoltre, in relazione al reddito tassato con altre aliquote fiscali - 9%, 15%, 30% o 35%, non vengono applicate le detrazioni fiscali specificate (clausola 4 dell'articolo 210 del Codice fiscale della Federazione Russa). Nota: il 21 settembre 2010, la redazione della rivista Russian Tax Courier gestisce una hotline: "La procedura per fornire detrazioni fiscali per l'imposta sul reddito delle persone fisiche". V.D. risponderà alle domande. Volkov, consigliere del servizio civile statale della Federazione Russa, 3a classe, servizio fiscale federale della Russia.

Nota a piè di pagina1

Leggi cosa è cambiato nel 2010 nelle regole per fornire detrazioni patrimoniali e sociali per l'imposta sul reddito delle persone fisiche in RNA, 2009, n. 19. - Nota. ed.

Le categorie di persone che hanno diritto a ricevere detrazioni fiscali professionali, nonché gli importi e la procedura per fornire tali detrazioni sono specificati nell'articolo 221 del Codice fiscale della Federazione Russa. La legge federale n. 368-FZ del 27 dicembre 2009 (di seguito denominata legge n. 368-FZ) ha modificato questo articolo ed è entrata in vigore il 29 dicembre 2009.

Chi ha diritto alle detrazioni fiscali professionali?

Secondo l'articolo 221 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le detrazioni fiscali professionali sono previste per le persone fisiche residenti fiscalmente nella Federazione Russa, nonché:

Svolgere attività imprenditoriali come imprenditori individuali;

Eserciti in uno studio privato (notai, avvocati che hanno aperto studi legali e altre persone);

Eseguire lavori o fornire servizi nell'ambito di contratti civili (e non sono imprenditori individuali);

Importo della detrazione professionale

L'articolo 221 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce che l'importo della detrazione professionale dipende dalla categoria del contribuente. La detrazione è prevista:

Per le persone fisiche registrate secondo le modalità stabilite dalla legislazione vigente2 e che svolgono attività imprenditoriale senza costituire una persona giuridica - per l'importo delle spese da loro effettivamente sostenute e documentate, direttamente correlate all'estrazione del reddito (clausola 1 dell'articolo 221 del Codice Fiscale della Federazione Russa);

Nota2

La procedura per la registrazione statale di un individuo come imprenditore individuale è stabilita nell'articolo 22.1 della legge federale dell'08.08.2001 n. 129-FZ "Sulla registrazione statale delle persone giuridiche e degli imprenditori individuali".

Per le persone impegnate in uno studio privato - per l'importo delle spese effettivamente sostenute da loro e documentate, direttamente correlate all'estrazione di redditi da studio privato (clausola 1 dell'articolo 221 del Codice fiscale della Federazione Russa);

Le persone che percepiscono un reddito dall'esecuzione di lavori o dalla fornitura di servizi nell'ambito di contratti civili - per l'importo delle spese effettivamente sostenute da loro e delle spese documentate direttamente correlate all'esecuzione di tali lavori o alla fornitura di servizi (clausola 2 dell'articolo 221 del Codice fiscale russo Federazione);

Persone che ricevono royalties o altri compensi (autori di scoperte, invenzioni e progetti industriali) - per l'importo delle spese effettivamente sostenute e documentate associate alla creazione, esecuzione o altro utilizzo di opere scientifiche, letterarie e artistiche, alla creazione di opere scientifiche, invenzioni, progetti industriali, scoperte (paragrafo 1, clausola 3, articolo 221 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Se queste spese non possono essere documentate, sono accettate per la detrazione secondo gli standard stabiliti nel paragrafo 2 del paragrafo 3 dell'articolo 221 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Porta via

Le spese del contribuente accettate in detrazione ai sensi dell'articolo 221 del Codice fiscale della Federazione Russa, espresse (nominate) in valuta estera, vengono ricalcolate in rubli al tasso della Banca di Russia stabilito alla data delle spese effettive (clausola 5 del Articolo 210 del Codice Fiscale della Federazione Russa)

Spese incluse nell'importo della detrazione professionale

Nota: tutte le spese incluse nell'importo della detrazione professionale devono soddisfare i requisiti di cui al paragrafo 1 dell'articolo 252 del Codice fiscale della Federazione Russa, ovvero essere giustificate, documentate e relative ad attività volte a generare reddito.

Inoltre, i singoli imprenditori e le persone impegnate in uno studio privato possono includere nelle spese accettate per la detrazione (paragrafi 2 e 3 del paragrafo 1 dell'articolo 221 del Codice fiscale della Federazione Russa):

Dazio statale pagato in relazione ad attività professionali;

Porta via

Il dovere statale è una tassa riscossa su organizzazioni e individui quando si rivolgono a enti statali, enti di autogoverno locale, altri enti o funzionari autorizzati per la commissione di azioni giuridicamente significative in relazione ad essi (clausola 1 dell'articolo 333.16 del Codice Fiscale di la Federazione Russa)

L'importo dell'imposta sulla proprietà pagata dalle persone fisiche, a condizione che tale proprietà (ad eccezione di edifici residenziali, appartamenti, dacie e garage) venga utilizzata per attività commerciali;

Gli importi delle altre imposte (ad eccezione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche) previste dalla normativa vigente in materia di imposte e compensi per la relativa tipologia di attività, maturati o pagati dal contribuente per il periodo d'imposta (comma 3, comma 3, articolo 221 del il Codice Fiscale della Federazione Russa). Ad esempio, nel 2009, la detrazione fiscale professionale può includere l'importo dell'IVA, delle accise, nonché l'importo dell'imposta sociale unificata pagata da un singolo imprenditore durante l'anno sia dal proprio reddito che dai pagamenti ai dipendenti.

Le persone che lavorano con contratto civile o ricevono royalties o altre royalties e hanno diritto a ricevere una detrazione fiscale professionale includono nell'importo della detrazione:

Spese effettivamente sostenute e documentate direttamente correlate all'esecuzione del lavoro (prestazione di servizi) o alla creazione, esecuzione o altro utilizzo di opere scientifiche, letterarie e artistiche (creazione di opere scientifiche, invenzioni, progetti industriali, realizzazione di scoperte) ;

Tassa statale pagata in relazione ad attività professionali (paragrafo 7, paragrafo 3, articolo 221 del Codice Fiscale della Federazione Russa);

Importi delle imposte (ad eccezione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche) previste dalla normativa vigente in materia di imposte e tasse per il relativo tipo di attività, maturate o pagate dal contribuente per il periodo d'imposta (comma 3, comma 3, articolo 221 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

La procedura per ottenere una detrazione professionale

Singoli imprenditori e individui impegnati in uno studio privato, la detrazione fiscale professionale è fornita dall'autorità fiscale (clausole 1 e 2 dell'articolo 226 () e clausola 1 dell'articolo 227 del Codice fiscale della Federazione Russa). Per fare ciò, alla fine del periodo fiscale (anno solare), il contribuente presenta all'ufficio delle imposte del luogo di registrazione una dichiarazione dei redditi delle persone fisiche per l'anno precedente (paragrafo 6, paragrafo 3, articolo 221 del Codice Fiscale della Federazione Russa come modificata dalla Legge n. 368-FZ). Ricordiamo che prima dell'entrata in vigore della legge n. 368-FZ, insieme alla dichiarazione dei redditi delle persone fisiche, gli imprenditori individuali e le persone che esercitano uno studio privato dovevano presentare una domanda scritta all'ufficio delle imposte per esercitare il loro diritto a ricevere una detrazione fiscale professionale.

Per le persone che lavorano con contratti civili o ricevono royalties o altre royalties, la detrazione fiscale professionale può essere fornita da un agente fiscale o presso l'ufficio delle imposte nel luogo di registrazione nella Federazione Russa. Per ottenere una detrazione da agente fiscale, il contribuente deve contattarlo con una domanda scritta. Ciò è affermato nel paragrafo 5 del paragrafo 3 dell'articolo 221 del Codice fiscale della Federazione Russa. Il modulo standard di questa domanda non è approvato dalla legge, pertanto è redatto in qualsiasi forma. Esempi di domande completate sono mostrati a pag. ##. Alla domanda dovrà essere allegata la documentazione attestante le spese sostenute. Se la detrazione viene richiesta per l'importo dello standard di costo stabilito nell'articolo 221, paragrafo 2, paragrafo 3, del Codice fiscale della Federazione Russa, non sono richiesti documenti giustificativi.

Un agente fiscale può essere un'organizzazione russa, un imprenditore individuale, un notaio impegnato in uno studio privato, un avvocato che ha aperto uno studio legale, una divisione separata di un'organizzazione straniera nella Federazione Russa, dalla quale o come risultato di rapporti con da cui il contribuente ha ricevuto redditi (clausola 1 dell'articolo 226 del codice fiscale della Federazione Russa)

In assenza di un agente fiscale (ad esempio, nel caso di percepire redditi da una persona fisica che non è un agente fiscale), la detrazione professionale prevede autorità fiscale alla fine del periodo fiscale. La base è il paragrafo 6 del paragrafo 3 dell'articolo 221 del Codice fiscale della Federazione Russa. Per beneficiare della detrazione, alla fine dell'anno solare in cui è stato percepito il reddito, il contribuente presenta all'ufficio delle imposte del luogo di residenza la dichiarazione dei redditi personale relativa all'anno trascorso. Prima dell'entrata in vigore della legge n. 368-FZ, era necessario presentare, insieme alla dichiarazione, una richiesta scritta del contribuente per la detrazione professionale e documenti attestanti le spese sostenute.

Documenti a sostegno

L'elenco dei documenti che possono servire come conferma delle spese sostenute da un individuo non è specificato nel Codice Fiscale. Ovviamente tali documenti devono essere redatti secondo le modalità prescritte, comprovare l'avvenuto svolgimento delle spese e confermare il collegamento diretto di tali spese con lo svolgimento dell'attività aziendale (pratica privata, esecuzione di lavori o prestazioni di servizi nell'ambito di contratti civili, ricevuta di royalties, ecc.).

Come documenti giustificativi I singoli imprenditori e le persone impegnate in uno studio privato possono presentare:

Libro di contabilità delle entrate e delle spese e delle transazioni commerciali di un singolo imprenditore3;

Nota3

Una forma approssimativa di questo libro è riportata nell'appendice alla Procedura per la contabilità delle entrate e delle spese e delle transazioni commerciali per i singoli imprenditori, approvata con ordinanza congiunta del Ministero delle Finanze della Russia n. 86n e del Ministero delle Imposte della Russia n. BG-3-04/430 del 13/08/2002.

Accordi con fornitori di beni e altre controparti relativi alle attività del contribuente nella vendita di beni, esecuzione di lavori (prestazione di servizi), nonché appendici e integrazioni a tali accordi, preventivi per l'esecuzione di lavori e altri documenti simili;

Atti di accettazione e trasferimento di merci, ricevute di vendita, fatture, fatture di svincolo merci, fatture, lettere di vettura, fatture ferroviarie, dichiarazioni doganali di carico e fogli aggiuntivi alle stesse, lettere di vettura, ecc.;

Atti commerciali e di appalto, atti di lavoro eseguiti (servizi resi);

Fatture per beni (lavoro, servizi) acquistati dal contribuente, nonché fatture emesse dal contribuente ai clienti in caso di vendita di beni (lavoro, servizi);

Documenti che confermano il pagamento da parte del contribuente per beni acquistati (lavori, servizi) - ordini di pagamento e altri documenti di pagamento bancari, ordini di ricevute di cassa, ricevute di vendita e ricevute di registratore di cassa, ricevute di conferma di pagamenti in contanti, ecc.;

Ricevute (ordini di pagamento) per il pagamento di tasse, commissioni e altri pagamenti;

Copie di documenti che riflettono le caratteristiche del processo tecnologico di produzione e lavorazione dei beni (mappe tecnologiche);

Una licenza per il diritto di svolgere un tipo specifico di attività (se le attività del contribuente sono soggette a licenza);

Altri documenti a seconda delle specificità dell'attività svolta (ad esempio, nel caso di natura itinerante dell'attività - documenti di viaggio o altri documenti che confermano il pagamento del viaggio, nonché documenti che confermano il fatto che trattative, riunioni d'affari o in un determinato luogo si svolgono altri eventi legati alle attività aziendali).

Altre categorie di contribuenti confermare l'importo della detrazione fiscale professionale richiesta con ordini di pagamento, ricevute di vendita, ordini di ricevute di cassa, ricevute di registratori di cassa e altri documenti simili.

Cosa fare se le spese non possono essere confermate con i documenti

I contribuenti spesso non sono in grado di documentare le spese associate alla generazione di reddito. In una situazione come questa singoli imprenditori dovresti essere guidato dal paragrafo 4 del paragrafo 1 dell'articolo 221 del Codice fiscale della Federazione Russa. Si afferma che se è impossibile documentare le spese associate alle attività di un imprenditore individuale, è prevista una detrazione fiscale professionale pari al 20% del reddito totale ricevuto dal contribuente dalle attività commerciali.

Nota: questa regola non si applica alle persone fisiche che svolgono attività imprenditoriale senza formare una persona giuridica, ma non registrate come imprenditori individuali (paragrafo 4, paragrafo 1, articolo 221 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Porta via

Nel determinare la base imponibile per l'imposta sul reddito delle persone fisiche, le spese documentate non possono essere prese in considerazione contemporaneamente alle spese entro i limiti stabiliti dal Codice fiscale (paragrafo 4, paragrafo 3, articolo 221 del Codice fiscale della Federazione Russa)

Supponiamo che un singolo imprenditore sia impegnato in diversi tipi di attività commerciali contemporaneamente, il cui reddito è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche. Può documentare le spese per un solo tipo di attività. In questo caso, il contribuente ha il diritto di scegliere l’importo della detrazione fiscale professionale da utilizzare:

Nell'importo delle spese effettive sostenute per il tipo di attività per la quale sono documentate;

Nella misura del 20% dell'importo totale del reddito ricevuto da tutti i tipi di attività. Allo stesso tempo, le spese confermate dai documenti per uno dei tipi di attività non vengono prese in considerazione nel calcolo della base imponibile per l'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Porta via

Un imprenditore individuale non ha diritto a una detrazione pari al 20% dell'importo del reddito se i documenti presentati a conferma delle spese contenevano informazioni false e non erano stati accettati dall'autorità fiscale

Persone che ricevono royalties o altre royalties(sono autori di scoperte, invenzioni, progetti industriali) e non possono documentare i costi associati alla creazione, esecuzione o altro utilizzo di opere scientifiche, letterarie e artistiche (creazione di opere scientifiche, invenzioni, progetti industriali, realizzazione di scoperte), sono guidati dal paragrafo 2 della clausola 3 dell'articolo 221 del Codice fiscale della Federazione Russa. Si afferma che in assenza di documenti giustificativi, queste spese sono accettate per la detrazione secondo gli standard stabiliti nel paragrafo 2 del paragrafo 3 dell'articolo 221 del Codice fiscale della Federazione Russa, vedere tabella

TAVOLO. NORME PER I COSTI AMMESSI IN DETRAZIONE IN ASSENZA DI DOCUMENTI DI CONFERMA DEI COSTI

Visualizzazione attività	Standard costi (come percentuale dell'importo maturato reddito)
Creazione opere letterarie, anche per teatro, cinema, palcoscenico e circo
Creazione opere artistiche e grafiche, lavori fotografici per la stampa, lavori di architettura e progetto
Creazione opere di scultura, pittura monumentale e decorativa, arti e mestieri e design arte, pittura da cavalletto, teatrale e arte e grafica della decorazione cinematografica, realizzati con varie tecniche
Creazione opere audiovisive (video, televisive e film)
Creazione opere musicali: opere musicali e teatrali (opere, balletti, commedie musicali), sinfonie, opere corali, da camera, opere per banda di ottoni, musiche originali per il cinema, film televisivi e video e produzioni teatrali
Creazione di altri opere musicali, comprese preparato per la pubblicazione
Esecuzione opere letterarie e artistiche
Creazione di scientifico lavori e sviluppi
Implementazione scoperte, invenzioni e creazione di imprese industriali campioni (per l'importo del reddito ricevuto per il primo due anni di utilizzo)

Caratteristiche di fornire una detrazione professionale...

Pertanto, le detrazioni fiscali professionali sono previste solo per le persone residenti fiscalmente nella Federazione Russa e riducono solo i redditi da loro ricevuti che sono soggetti all'imposta sul reddito personale con un'aliquota del 13%. Soffermiamoci sulle caratteristiche di fornire queste detrazioni a varie categorie di contribuenti.

…singoli imprenditori e individui impegnati in uno studio privato

Le persone fisiche che svolgono attività imprenditoriale senza costituire una persona giuridica, registrate secondo le modalità prescritte, nonché i notai privati, gli avvocati e altre persone che esercitano la professione privata secondo le modalità prescritte, ricevono detrazioni fiscali professionali per l'importo delle spese effettivamente sostenute da loro e le spese documentate direttamente correlate all'estrazione del reddito. Ciò è affermato nel paragrafo 1 dell'articolo 221 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Questi contribuenti hanno il diritto di ridurre dell'importo della detrazione professionale solo i redditi percepiti da attività commerciali o da studi privati. Non possono ridurre altri redditi (ad esempio, i salari maturati nell'ambito di un contratto di lavoro) utilizzando una detrazione professionale.

Le detrazioni per i singoli imprenditori e le persone fisiche impegnate in uno studio privato sono previste dall'autorità fiscale alla fine del periodo fiscale(anno solare) al momento della presentazione della dichiarazione dei redditi delle persone fisiche per quest'anno. Prima dell'entrata in vigore della legge n. 368-FZ, per ricevere una detrazione professionale, queste categorie di contribuenti dovevano inoltre presentare una domanda scritta all'ispettorato fiscale per la fornitura di una detrazione fiscale professionale.

L'importo della detrazione professionale è determinato sommando le spese per tutte le transazioni (operazioni, azioni) completate durante l'anno, indipendentemente dal risultato finanziario ottenuto per ciascuna di esse separatamente (profitto o perdita).

ESEMPIO

Imprenditore individuale O.A. Nel corso del 2009 Sidorov è stato impegnato in due tipi di attività: commercio al dettaglio di materiali di finitura e trasporto merci su richiesta della popolazione. Le entrate ricevute nel 2009 dal commercio al dettaglio ammontavano a 100.000 rubli e le spese effettive per questo tipo di attività ammontavano a 70.000 rubli. Il reddito derivante dalla fornitura di servizi di trasporto merci ammonta a 150.000 rubli e le spese effettive sostenute in relazione a questo tipo di attività ammontano a 190.000 rubli. L'imprenditore ha redatto correttamente i documenti che confermano le sue spese.

L'importo totale del reddito di O.A. Sidorov per il 2009 ammontava a 250.000 rubli. (100.000 rubli + 150.000 rubli). Per i redditi percepiti nel 2009 ha diritto a detrazioni fiscali professionali per un importo di 260.000 rubli. (70.000 RUB + 190.000 RUB). Pertanto, sulla base dei risultati del 2009, O.A. Sidorov ha ricevuto una perdita di 10.000 rubli. (250.000 RUB – 260.000 RUB).

ESEMPIO

Porta via

Se un singolo imprenditore svolge più tipi di attività, prende in detrazione l'importo totale delle spese sostenute per tutti i tipi di attività commerciali

Gli imprenditori individuali che non sono in grado di documentare, in tutto o in parte, le spese sostenute possono applicare una detrazione fiscale professionale pari al 20% dell'importo totale dei redditi percepiti dalle attività imprenditoriali (comma 4, comma 1, articolo 221 della Legge fiscale Codice della Federazione Russa). In questo caso, l'importo della detrazione comprende uno standard del 20% o l'importo delle spese confermate dai documenti. Non è consentita la contabilità simultanea dell'importo della detrazione delle spese entro le spese standard e documentate (paragrafo 4, paragrafo 3, articolo 221 del Codice fiscale della Federazione Russa).

…a soggetti che svolgono lavori o prestano servizi nell'ambito di contratti civili

I contratti civili che prevedono l'esecuzione di lavori e la fornitura di servizi comprendono tipologie di rapporti contrattuali regolati dai capitoli 37 "Contratti" e 39 "Prestazione di servizi retribuiti" del Codice Civile della Federazione Russa.

L'imposta sul reddito personale sui redditi derivanti dalla prestazione di lavoro (prestazione di servizi) nell'ambito dei contratti civili è calcolata dagli agenti fiscali che sono le fonti di pagamento di tali redditi. In conformità con le disposizioni dell'articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa, gli agenti fiscali sono tenuti a trattenere l'imposta sul reddito personale dall'importo pagato al contribuente ai sensi dell'accordo e a versarla al bilancio.

Porta via

L'imposta sul reddito degli avvocati viene calcolata, trattenuta e pagata dagli ordini degli avvocati, dagli studi legali e dalle consulenze legali (clausola 1 dell'articolo 226 del Codice tributario della Federazione Russa)

Se l'agente fiscale non ha ritenuto l'imposta sul reddito delle persone fisiche al momento del pagamento del reddito o è stato concluso un contratto civile con una persona fisica che non è un agente fiscale, il contribuente calcola e paga autonomamente l'imposta (sottoclausole 1 e 4 della clausola 1 dell'articolo 228 della Codice Fiscale della Federazione Russa). A tal fine, entro il 30 aprile dell'anno successivo alla scadenza del periodo fiscale, è tenuto a presentare una dichiarazione dei redditi personali all'autorità fiscale del suo luogo di residenza (clausola 1 dell'articolo 229 del Codice fiscale russo Federazione).

Una detrazione fiscale professionale è prevista per le persone fisiche che percepiscono un reddito dall'esecuzione di lavori (servizi di rendering) nell'ambito di contratti civili, per l'importo delle spese effettivamente sostenute da loro e delle spese documentate direttamente correlate all'esecuzione di tali lavori (servizi di rendering). Ciò è stabilito nel paragrafo 2 dell'articolo 221 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Per questa categoria di contribuenti, la detrazione viene effettuata da un agente fiscale sulla base di una domanda scritta e, in assenza di un agente fiscale, dall'autorità fiscale alla fine dell'anno in cui i redditi derivanti dalla prestazione lavorativa ( prestazione di servizi) è stato ricevuto, al momento della presentazione della dichiarazione dei redditi personale per quell'anno. Prima dell'entrata in vigore della legge n. 368-FZ, era necessario presentare all'ufficio delle imposte, insieme alla dichiarazione, una domanda scritta per la detrazione fiscale professionale.

Se il contribuente non è in grado di documentare le sue spese ai sensi di un contratto civile, non ha diritto alla detrazione professionale.

Hanno diritto ad applicare una detrazione fiscale professionale tutti i soggetti che ricevono royalties o altri compensi per la creazione, esecuzione o altro utilizzo di opere della scienza, della letteratura e dell'arte (compensi agli autori di scoperte, invenzioni e disegni industriali), compresi gli imprenditori individuali. . Tali chiarimenti sono stati forniti dal Ministero delle Finanze russo con lettera del 19 marzo 2007 n. 03-04-05-01/85.

La detrazione è prevista per l'importo delle spese effettivamente sostenute e documentate o per l'importo delle spese standard stabilite al paragrafo 3 dell'articolo 221 del Codice fiscale della Federazione Russa (se le spese non possono essere confermate con documenti).

Porta via

Diciamo che al momento del pagamento dei diritti d'autore l'organizzazione degli agenti fiscali non ha concesso all'autore una detrazione fiscale professionale, poiché l'autore non ha presentato una corrispondente domanda scritta. In altre parole, l'organizzazione ha trattenuto l'imposta sul reddito personale dall'intero importo delle royalties (senza tenere conto delle spese effettive o delle spese standard accettate per la detrazione). In tale situazione, l'autore ha il diritto di contattare l'autorità fiscale del luogo di registrazione per ottenere una detrazione fiscale professionale e il rimborso dell'importo della ritenuta fiscale eccessiva.

E.V. Uomo bianco, esperto della rivista Russian Tax Courier