Buona giornata! Oggi ho deciso di scrivere un articolo su Qual è il reddito per i singoli imprenditori e il flusso di cassa.

L’idea di scrivere un articolo del genere è nata dopo aver ricevuto molte domande su questo argomento.

Consideriamo allora il reddito dei singoli imprenditori dal punto di vista dei diversi sistemi fiscali:

Qual è il reddito IP

Il reddito è il fatturato totale di denaro che un imprenditore riceve in un determinato periodo di tempo.

Il fatturato totale in contanti dell'imprenditore– qui si intendono tutti gli incassi che un imprenditore riceve nello svolgimento della propria attività (denaro in entrata dalla cassa del negozio + denaro in entrata per la prestazione di servizi + ovviamente incassi sul conto corrente delle controparti).

Molte persone confondono il reddito di un singolo imprenditore con l'utile netto che riceve un imprenditore.

Profitto netto IP = reddito IP meno spese IP

Le spese di un singolo imprenditore sono tutte le spese sostenute da un singolo imprenditore durante lo svolgimento delle sue attività commerciali.

Per alcuni regimi fiscali speciali, il concetto di reddito individuale d'impresa è definito separatamente.

Consideriamo quale sia il reddito individuale dell’imprenditore per i regimi fiscali speciali:

Reddito di imprenditore individuale per l'imposta UTII

UTII (), come si può vedere dalla decodifica dell'imposta UTII, esiste un reddito imputato speciale dal quale paga le tasse.

Per ogni tipo di attività nel caso dell'UTII, il reddito imputato sarà diverso.

Il reddito figurativo è il reddito stimato dallo Stato che un imprenditore riceverà nello svolgimento della propria attività.

Il reddito figurativo viene calcolato utilizzando la formula DB*FP*K1*K2 Dove;

DB è il tipo di attività in cui è impegnato un singolo imprenditore;

FP è la dimensione dell’indicatore fisico per un dato rendimento di base;

Che è adottato a livello governativo e dovrebbe riflettere l’inflazione, anche se quest’anno si è deciso di lasciare la dimensione di K1 al livello del 2015 e pari a K1 = 1.798;

K2 è un coefficiente deflatore accettato a livello regionale e indica quanto è redditizio impegnarsi nell'attività scelta. Il suo valore massimo = 1. E molto spesso ha un effetto al ribasso.

Questo è il reddito per gli imprenditori individuali imputato dalla tassazione UTII. Come puoi vedere, il reale turnover del denaro non ha alcun effetto sul reddito UTII.

Reddito individuale dell'imprenditore per l'imposta PSN

Anche la tassa PSN ha un reddito fisso. Per ottenere l'importo del reddito di un singolo imprenditore su PSN per 1 mese, sono necessari DB (PD): 12.

Il fatto è che il PSN indica il reddito potenziale, o in altre parole, immediatamente per l'anno e, come si può vedere dal paragrafo precedente (questo importo di reddito potenziale è accettato a livello locale e per ogni tipo di attività a cui può essere applicata la tassa PSN, il reddito potenziale sarà diverso).

Otteniamo entrate IP su PSN (per 1 mese) = BD (redditività di base annuale): 12 (numero di mesi in un anno).

Redditi dei singoli imprenditori sull'imposta agricola unificata, sistema fiscale semplificato, OSNO

Per i sistemi fiscali elencati, il reddito è l'effettivo turnover del denaro (cioè tutto il denaro che arriva all'imprenditore, sia in contanti che non in contanti.

Il reddito di un singolo imprenditore viene preso in considerazione e registrato. Nei sistemi fiscali elencati, il reddito effettivo di un singolo imprenditore è di grande importanza, perché è lui che appare nel calcolo dell'importo delle tasse dovute allo Stato.

Attualmente molti imprenditori utilizzano questa contabilità Internet per calcolare tasse, contributi e inviare resoconti online, provalo gratuitamente. Il servizio mi ha aiutato a risparmiare sui servizi contabili e mi ha evitato di andare all'ufficio delle imposte.

La procedura per la registrazione statale di un singolo imprenditore o LLC è ora diventata ancora più semplice. Se non hai ancora registrato la tua attività, prepara i documenti per la registrazione in modo completamente gratuito senza uscire di casa tramite il servizio online che ho testato: Registrazione di una persona fisica. imprenditore o LLC gratuitamente in 15 minuti. Tutti i documenti sono conformi alla legislazione attuale della Federazione Russa.

È tutto! Spero che tu capisca cosa significa reddito per i singoli imprenditori per ogni tassazione.

E vorrei ricordare ai principianti che reddito e profitto sono concetti completamente diversi e non dovrebbero essere confusi. Si prega di porre tutte le domande al mio gruppo di social network in contatto "

Come calcolare il sistema fiscale semplificato per i singoli imprenditori: con la tassazione semplificata, il periodo fiscale è considerato un anno solare e il periodo di riferimento è considerato un trimestre. Pertanto, un singolo imprenditore con un sistema fiscale semplificato paga anticipi ogni trimestre, il 6% del reddito ricevuto in questo trimestre (trimestre di riferimento) o il 15% delle spese e delle entrate.

Cosa significa questo nel calcolo dell’IP del sistema fiscale semplificato?

• Un singolo imprenditore è tenuto a effettuare 3 acconti durante l'anno, ma non è richiesta alcuna rendicontazione.
• L'anno prossimo pagherai le tasse secondo il sistema fiscale semplificato, meno gli acconti versati in precedenza, e presenterai una dichiarazione secondo il sistema fiscale semplificato, che riflette gli acconti versati.

Come calcolare il sistema fiscale semplificato per il reddito degli imprenditori individuali del 6% annuo

Il calcolo è semplice: su qualsiasi importo guadagni come imprenditore individuale, devi pagare il 6% di tasse. Un singolo imprenditore prende l'importo del reddito guadagnato per un certo periodo, cioè un quarto, e ne sottrae il 6%.

Inoltre, se un singolo imprenditore non ha dipendenti, può ridurre il 100% dell'imposta (pagamento anticipato) dell'importo dei pagamenti fissi versati alla Cassa pensione (per se stesso). Ma non è possibile ridurre ulteriormente: 1/4 dell'importo annuo dei premi assicurativi per il primo trimestre, 1/2 per sei mesi, 3/4 per 9 mesi e l'intero importo per l'anno.

Gli imprenditori individuali che hanno dipendenti possono ridurre fino al 50% dell'imposta (pagamento anticipato) in base all'importo dei contributi assicurativi versati alla Cassa pensione per i dipendenti, nonché all'importo dei pagamenti fissi pagati per se stessi (se inclusi nel 50%).

Se un singolo imprenditore assume un dipendente a metà anno, ad esempio, o nel trimestre successivo, anche se si tratta di un lavoratore temporaneo, dall'inizio alla fine di quest'anno dovrà ridurre l'imposta (anticipo pagamento) non superiore al 50%. Se il singolo imprenditore ha effettuato una riduzione del 100% prima di assumere un dipendente, dovrà pagare ulteriori acconti. Nella dichiarazione di rendicontazione del sistema fiscale semplificato è necessario indicare gli importi ricalcolati tenendo conto delle assunzioni.

Formula per il calcolo del sistema fiscale per l'anno 6%

Anticipo (imposta) = Base imponibile (importo cumulativo del reddito) - 6% - Premi assicurativi - Anticipi precedenti (applicati ad eccezione del calcolo dell'anticipo per il primo trimestre).

Pagati gli acconti, l'anno prossimo entro la fine di marzo l'imprenditore individuale dovrà presentare la dichiarazione relativa all'anno trascorso e versare il saldo dell'imposta, cioè per il 4° trimestre (sottraendo gli acconti già versati)

Periodi di riferimento (pagamenti anticipati del sistema fiscale semplificato)

Sono stabiliti i seguenti periodi di riferimento per l'imposta unica sul sistema fiscale semplificato (clausola 7 dell'articolo 346.21 del codice fiscale):

L'importo residuo dell'imposta viene pagato alla fine dell'anno, tenendo conto di tutti gli acconti versati.

Come calcolare il sistema fiscale semplificato “Reddito meno spese” per l'anno

Il principio del pagamento del sistema fiscale semplificato per le entrate e le spese dell'anno è lo stesso del sistema fiscale semplificato del 6%, solo il calcolo stesso viene eseguito in modo leggermente diverso.

Quando si calcola il pagamento anticipato, dall'importo del reddito per un determinato periodo, è necessario sottrarre l'importo delle spese per lo stesso periodo, mentre tutti i premi assicurativi pagati per se stessi e per i dipendenti per singoli imprenditori e organizzazioni sono riconosciuti come spese, tra altri.

Il pagamento può anche essere ridotto se è stata registrata una perdita per l'anno precedente, ovvero le spese hanno superato il reddito, quindi viene pagata un'imposta - 1% sul reddito. La perdita e l'imposta minima pagata per l'anno precedente possono essere registrate come spese nell'anno in corso.

Formula per il calcolo dei redditi-oneri nel sistema fiscale semplificato

Pagamento anticipato = (Base imponibile (importo cumulativo del reddito meno totale cumulativo delle spese) – Perdita e imposta minima (per un anno, se rientrante nei 10 anni precedenti)) * 15% – Anticipi precedenti (applicati tranne che per il calcolo dell'importo pagamento anticipato per il primo trimestre).

Dopo aver pagato gli acconti per tre quarti, il singolo imprenditore presenta una dichiarazione secondo il sistema fiscale semplificato e paga le tasse per il 4° trimestre entro la fine di marzo del prossimo anno.

Buon pomeriggio, cari imprenditori individuali!

Quando arriva il momento di pagare i premi assicurativi pagati dai singoli imprenditori alla Cassa pensione della Federazione Russa con un reddito superiore a 300.000 rubli, è già il secondo anno che osservo gli errori commessi dai singoli imprenditori alle prime armi.

Ma il fatto è che molti singoli imprenditori comprendono la parola "reddito" come un termine completamente diverso: "entrate nette". Qui è meglio mostrare con un esempio specifico dove spesso si commette l'errore IP nel sistema fiscale semplificato.

Per esempio:

Supponiamo che un singolo imprenditore che utilizza il sistema fiscale semplificato per il 2015 riceva un reddito annuo di 500.000 rubli. Vorrei sottolineare che è proprio così riguardo al reddito, ma no sui ricavi netti, dopo aver tenuto conto delle spese.

Quindi, il nostro imprenditore individuale ha ricevuto un reddito annuo di 500.000 rubli, ma le spese annuali ammontavano a 230.000 rubli.

E qui molti imprenditori individuali alle prime armi con il sistema fiscale semplificato la pensano come segue:

500.000 – 230.000 = 270.000 rubli guadagno netto.

Da 270mila guadagno netto meno di 300mila, allora, dicono, non è necessario pagare l'1% dell'importo superiore a 300mila entrate all'anno. E ha pagato solo i contributi obbligatori alla Cassa pensione e al Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria...

E poi sono terribilmente sorpresi quando ricevono multe e sanzioni dalla Cassa pensione...

Infatti:

Poiché TUTTO IL REDDITO = 500.000 ed è superiore a 300 mila rubli, allora:

(500.000 – 300.000)*1% = 200.000 * 1% = 2.000 rubli deve essere versato alla Cassa pensione per l'importo eccedente i 300.000 rubli di reddito annuo.

Quindi eccolo qui. A quanto pare, anche quest'anno molti singoli imprenditori hanno ripetuto questo errore, e il Ministero delle Finanze ha nuovamente emesso una lettera esplicativa sull'argomento:

Non lo citerò per intero (trovi facilmente l’originale su Internet), ma metterò in evidenza solo le cose più importanti:

Domanda: Sulla determinazione del reddito di un singolo imprenditore utilizzando il sistema fiscale semplificato per il calcolo dei contributi assicurativi alla Cassa pensione.

Risposta:
MINISTERO DELLE FINANZE DELLA FEDERAZIONE RUSSA

Il Dipartimento di politica fiscale e tariffaria doganale ha esaminato il ricorso relativo all'applicazione del sistema fiscale semplificato e riferisce quanto segue.
…..
Sulla base delle disposizioni dell'articolo 346.15 del Codice, i singoli imprenditori che applicano il sistema fiscale semplificato tengono conto nella determinazione del reddito:

• proventi delle vendite determinati ai sensi dell'articolo 249 del Codice;
• proventi non operativi determinati ai sensi dell'articolo 250 del Codice.

Le disposizioni dell'articolo 14 della legge federale N 212-FZ sulla determinazione dell'importo dei contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria per un imprenditore individuale in base al suo reddito non sono collegate alla determinazione da parte di tale imprenditore individuale della sua base imponibile al momento del pagamento dell'importo appropriato fiscale, a seconda del regime fiscale applicato.

Pertanto, al fine di determinare l'importo del premio assicurativo per l'assicurazione pensionistica obbligatoria per il periodo di fatturazione corrispondente, pagato dai singoli imprenditori utilizzando il sistema fiscale semplificato, l'importo del reddito del singolo imprenditore è l'importo del reddito totale effettivamente ricevuto da lui per questo periodo di fatturazione. In tal caso non si computano le spese previste dall'articolo 346.16 del Codice.

A questo proposito, le disposizioni dell'articolo 14 della legge federale n. 212-FZ sulla determinazione dell'importo dei contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria per un imprenditore individuale in base al suo reddito non sono collegate alla determinazione da parte di tale imprenditore individuale della sua imposta base al momento del pagamento dell’imposta adeguata, a seconda del regime fiscale applicato.

Vicedirettore del Dipartimento di politica fiscale e tariffaria doganale
RA SAHAKYAN
29.04.2016

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Circa l'autore

Ho creato questo sito per tutti coloro che desiderano aprire la propria attività come imprenditore individuale, ma non sanno da dove cominciare. E cercherò di parlare di cose complesse nel linguaggio più semplice e comprensibile.

Dimenticare

Buon pomeriggio! Per favore dimmi, un mio amico ha un sistema fiscale semplificato del 6%, senza dipendenti, registrato a giugno. Ho deciso di versare i miei contributi alla Cassa pensione trimestralmente; per il 2° trimestre ho già pagato di conseguenza. Ora trova un lavoro e c'è una tale condizione: l'organizzazione apre un imprenditore individuale per i suoi dipendenti e anche un sistema fiscale semplificato del 6%, ma questo è un tipo di attività completamente diverso da quello che già ha. Cosa dovrei fare??
Dopotutto, dovrai condurre un KUDIR, a quanto ho capito, perché... Entrambi i tipi di attività hanno un sistema fiscale semplificato del 6%, è vero?
È possibile tenere libri diversi in questo caso ed è possibile presentare dichiarazioni diverse? E anche in questo caso come versare i contributi alla Cassa pensione?

Molte persone ancora non comprendono appieno il significato di questi concetti profitto, reddito e reddito dei singoli imprenditori. Se iniziamo ad analizzare questo argomento in modo più dettagliato, compaiono definizioni chiarificatrici: utile netto, utile lordo. Statistici, economisti e contabili pubblicano i loro indicatori utilizzando termini rigorosi dal significato definito. Queste definizioni sono specificate nella documentazione legislativa statale. Tutti i dipendenti segnalanti sono tenuti a conoscerli tutti. Ma poiché molti non professionisti sono interessati all'area della redditività e della redditività, sarebbe utile comprendere il significato dei termini discussi.

Cosa significa il termine “entrate”?

Entrate IP– questo è uno dei concetti più facilmente comprensibili nell’economia moderna. A quanto pare, non c'è niente di più semplice, le entrate sono il denaro che un individuo o un'organizzazione riceve per i beni o i servizi forniti.

Ma in quanto tali, le entrate hanno le loro caratteristiche. Nella vita di tutti i giorni si tratta di fondi reali ricevuti dal venditore. Questo caso ha un nome: il metodo in contanti per contabilizzare le entrate. Ad esempio, la merce viene consegnata all'acquirente con pagamento differito, ma non ci saranno entrate finché il denaro non arriverà sul conto bancario. Il metodo in contanti presenta uno svantaggio: gli anticipi ricevuti sono considerati entrate.

Le grandi aziende utilizzano un metodo diverso di contabilizzazione dei ricavi, quello più comune è la contabilità per competenza. Indipendentemente dalla data di ricevimento del denaro, i ricavi vengono riconosciuti come reali al momento della firma di un documento sui servizi resi o al momento del trasferimento di un determinato prodotto all'acquirente. In questo caso gli anticipi non sono considerati ricavi.

Entrate IP può essere puro o grossolano. L'utile lordo è l'intero importo di denaro ricevuto per un servizio o prodotto. Il prezzo di un prodotto o servizio include accise, tasse e dazi obbligatori. Vengono necessariamente rimossi dal pagamento dell'acquirente e restituiti allo Stato.

In questo modo appaiono le entrate nette. Si caratterizza come l'attività di un'impresa o di un singolo imprenditore, indipendentemente dall'entità e dalla composizione delle accise e delle imposte incluse nel prezzo di vendita. Il conto economico è un documento contabile che evidenzia i ricavi netti.

Il reddito è la quantità di capitale crescente dell’impresa. Come aumenta questo valore? Il primo modo è il contributo dei proprietari dell'impresa, il secondo è l'attività dell'impresa. L’unico obiettivo di qualsiasi attività commerciale è il reddito netto.

Utile lordo dei singoli imprenditori

L'utile lordo è l'importo del reddito ricevuto da un singolo imprenditore o impresa da qualsiasi tipo di attività, ridotto dei costi ad essa associati. Ad esempio, il reddito è generato dall'attività principale di vendita di servizi o beni e la spesa è il loro costo. L’utile lordo è calcolato dalla differenza tra costi e ricavi. Nel core trading, l'utile lordo è la differenza tra il costo e il prezzo di vendita del prodotto. Nell'industria, questo indicatore è più difficile da calcolare, poiché il costo comprende vari elementi di costo presi in considerazione secondo regole speciali.

L'indicatore dell'utile lordo viene utilizzato per confrontare le prestazioni di diverse imprese. Viene anche utilizzato all'interno di un'impresa per determinare l'efficacia della produzione di qualsiasi bene. I banchieri utilizzano l'utile lordo per calcolare l'affidabilità creditizia di un singolo imprenditore o di una singola impresa.

Profitto netto

Utile netto dei singoli imprenditori oppure un'impresa è il risultato di attività per un certo periodo. Viene prelevato dall'utile lordo ridotto dell'importo dei costi classificati secondo le regole specificate nelle leggi (interessi creditizi, multe, imposte sul reddito e altre spese operative).

Dopo aver detratto le spese di cui sopra, l'utile lordo crea la base da cui vengono calcolati i dividendi agli azionisti (proprietari) dell'impresa. L’utile netto è il risultato finale della performance dell’impresa; è registrato nel bilancio.

Introduzione al concetto profitto, reddito e reddito dei singoli imprenditori Oggi è diventato chiaro che queste sono le principali categorie economiche che presentano differenze significative tra loro.

Insieme all’orgoglioso titolo di “imprenditore”, hai nuove responsabilità in termini di pagamento delle tasse, presentazione di rapporti e rispetto di altri requisiti legali. Come non confondersi nella legislazione e non commettere errori? Spero che queste istruzioni aiuteranno il “giovane” imprenditore a non confondersi e ad auto-organizzarsi nella fase iniziale. Considera una situazione in cui:

1. Un singolo imprenditore lavora in modo indipendente senza il coinvolgimento dei dipendenti;
2. Il pagamento per i servizi del singolo imprenditore viene trasferito sul conto del singolo imprenditore (il singolo imprenditore non accetta contanti e non ha bisogno di utilizzare sistemi di registratori di cassa);
3. Il fatturato di un imprenditore individuale è lontano dal limite, il cui superamento priva l'imprenditore individuale del diritto di applicare il sistema fiscale semplificato.

Se, alla fine del periodo di rendicontazione (fiscale), la persona “semplificata” supera il limite di reddito di 150 milioni di rubli, perderà il diritto di applicare il sistema fiscale semplificato (clausola 4 dell'articolo 346.13 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

1. Quali tasse paga il singolo imprenditore?

In effetti, il sistema fiscale semplificato (base imponibile – reddito) sembra essere uno dei sistemi fiscali più semplici. Il singolo imprenditore richiede uno sforzo minimo nella tenuta dei registri e nel calcolo delle tasse.

Un imprenditore individuale che ha scelto il sistema fiscale semplificato (la base imponibile è il reddito) paga il sistema fiscale semplificato con un'aliquota del 6% (un soggetto della Federazione Russa può ridurlo per alcuni tipi di attività). Allo stesso tempo, gli imprenditori individuali sono esenti dal pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche in termini di reddito d'impresa, IVA e imposta sugli immobili (ad eccezione degli immobili che sono soggetti all'imposta sugli immobili in modo speciale, in base al loro valore catastale). . Il singolo imprenditore non tiene registrazioni contabili.

Al fine di calcolare la base imponibile del reddito, i singoli imprenditori sono tenuti a tenere i registri dei redditi nel libro delle entrate e delle spese delle organizzazioni e dei singoli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato (articolo 346.24 del Codice fiscale della Federazione Russa). La forma di tale Libro è approvata dall'Ordine del Ministero delle Finanze russo del 22 ottobre 2012 N 135n. Il libro è un registro di documenti sulla base dei quali viene determinato l'importo del reddito. Il libro registra anche il pagamento dei premi assicurativi, che riduce l'importo dell'imposta. La principale fonte di dati per la compilazione del Libro del nostro giovane imprenditore è l'estratto conto del periodo corrispondente.

BCC secondo il sistema fiscale semplificato “reddito” 6% - 18210501011011000110.

Un modello per la compilazione di un ordine di pagamento può essere generato utilizzando il servizio sul sito web nalog.ru: https://service.nalog.ru/payment/payment.html. Il pagatore deve selezionare il tipo di pagamento e il servizio offrirà KBK.

Inoltre, il singolo imprenditore deve pagare da solo gli importi dei contributi assicurativi alla Cassa pensione della Federazione Russa e al Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria della Federazione Russa:

1) contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria nell'importo determinato nel seguente ordine:

- se il reddito del pagatore per il periodo di fatturazione non supera i 300.000 rubli, - per un importo fisso di 26.545 rubli per il periodo di fatturazione del 2018, 29.354 rubli per il periodo di fatturazione 2019, 32.448 rubli per il periodo di fatturazione 2020;

- se il reddito del pagatore per il periodo di fatturazione supera i 300.000 rubli, - per un importo fisso di 26.545 rubli per il periodo di fatturazione 2018 (29.354 rubli per il periodo di fatturazione 2019, 32.448 rubli per il periodo di fatturazione 2020) più 1,0% del reddito del pagatore superiore a 300.000 rubli per il periodo di fatturazione. In questo caso, l'importo dei contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria per il periodo di fatturazione non può essere superiore a otto volte l'importo fisso dei contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria stabilito dal paragrafo due di questa sottoclausola (26.545 * 8 = 212.360 rubli);

2) premi assicurativi per l'assicurazione sanitaria obbligatoria in importo fisso 5.840 rubli per il periodo di fatturazione del 2018, 6.884 rubli per il periodo di fatturazione 2019 e 8.426 rubli per il periodo di fatturazione 2020.

L'intero importo viene riconosciuto in misura fissa: 26.545 + 1% della franchigia di 300.000 + 5.840.

Gli importi dei premi assicurativi per il periodo di fatturazione sono pagati dai singoli imprenditori entro il 31 dicembre dell'anno solare in corso. I premi assicurativi calcolati sull'importo del reddito del pagatore superiore a 300.000 rubli per il periodo di fatturazione vengono pagati dal pagatore entro il 1 luglio dell'anno successivo al periodo di fatturazione scaduto.

L'importo dovuto entro la fine dell'anno può essere pagato per intero o a rate. Ad esempio, una volta al trimestre per un importo relativo al trimestre corrente.

Se il nostro imprenditore individuale non è stato registrato dall'inizio dell'anno, dovrà pagare i premi assicurativi in ​​misura inferiore, vale a dire in proporzione ai giorni dalla data di registrazione del singolo imprenditore fino alla fine dell'anno.

Ad esempio, un singolo imprenditore si è registrato il 20 febbraio. Pertanto, il periodo dalla data di registrazione alla fine dell'anno è di 10 mesi e 9 giorni. L’importo del premio assicurativo per il periodo fino al 31 dicembre sarà:

Importo per 10 mesi = (26545 5840) *10/12 = 26.987,50 rubli.

Importo per 9 giorni di febbraio = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 rubli.

Totale = RUB 27.854,96

BCC di un contributo fisso all'OPS - 182 102 02140 06 1110 160.

BCC di un contributo fisso per l'assicurazione medica obbligatoria - 182 102 02103 08 1013 160.

2. Come determinare l'importo del reddito incluso nella base imponibile

Ai fini del calcolo dell'imposta “semplificata”, il reddito si considera percepito alla data in cui hai effettivamente ricevuto il denaro (ad esempio, su un conto bancario). Questo metodo di riconoscimento del reddito è chiamato contante. Ciò significa che l'importo del pagamento anticipato ricevuto dal singolo imprenditore è incluso nell'importo del reddito imponibile. Se il contratto viene risolto e l'anticipo ricevuto deve essere restituito, l'importo del rimborso viene riportato nel Libro delle entrate e delle uscite con il segno “-” nel periodo in cui è stato effettuato il rimborso.

Tuttavia, secondo il Ministero delle Finanze della Federazione Russa, se il pagamento anticipato (pagamento anticipato ai sensi del contratto) viene restituito all'acquirente (cliente) in un periodo fiscale in cui la "persona semplificata" non aveva alcun reddito, allora la base imponibile l'importo dell'anticipo non può essere ridotto (Lettere del Ministero delle Finanze della Russia del 30 luglio 2012 N 03-11-11/224, del 06/07/2012 N 03-11-11/204). Quelli. alla fine dell'anno l'importo del reddito non può essere< 0 в результате отражения операций по возврату авансов.

Buone notizie! Non tutti i depositi di fondi sono soggetti a riflessione nel libro dei redditi e all'inclusione nel calcolo delle imposte. In particolare, non rientrano nel reddito imponibile i seguenti trasferimenti:

1. Fondi ricevuti in base a contratti di credito o di prestito, nonché fondi ricevuti per rimborsare tali prestiti;
2. Reddito tassato con altre aliquote fiscali (dividendi, cedole obbligazionarie, ecc.);
3. Redditi tassati con altri sistemi fiscali (imposta sul reddito delle persone fisiche, UTII, brevetto, ecc.);
4. Incassi che non costituiscono intrinsecamente reddito: fondi ricevuti a seguito della restituzione di beni difettosi, fondi erroneamente trasferiti dalla controparte o erroneamente accreditati dalla banca sul conto corrente del contribuente, ecc.

Un esempio di rappresentazione del reddito in un libro:

			Reddito preso in considerazione	Costi presi in considerazione nel calcolo della base imponibile
	20.03.2018 № 3	Pagamento anticipato ai sensi dell'accordo del 20 marzo 2018 n. 1
	25.03.2018 № 4	Pagamento anticipato ai sensi dell'accordo del 25 marzo 2018 n. 2
	26.03.2018 № 5	Pagamento anticipato ai sensi dell'accordo del 26 marzo 2018 n. 3
Totale del primo trimestre
	Data e numero del documento principale		Reddito preso in considerazione nel calcolo della base imponibile	Costi presi in considerazione nel calcolo della base imponibile
	09.04.2018 № 10	Pagamento anticipato ai sensi dell'accordo del 04/09/2018 n. 4
	22.04.2018 № 6	Rimborso acconto per risoluzione contratto datata 20 marzo 2018 n. 1
Totale per il secondo trimestre
Totale del semestre

3. Quando dovresti pagare le tasse?

L'imposta di fine anno deve essere versata dall'imprenditore al bilancio entro il 30 aprile dell'anno successivo (per le organizzazioni è prevista una scadenza diversa).

Durante l'anno, il singolo imprenditore deve versare gli anticipi entro il 25 del mese successivo al periodo di riferimento.

Se l'ultimo giorno del termine per il pagamento dell'imposta (pagamento anticipato) cade in un fine settimana e (o) in un giorno festivo non lavorativo, l'imposta (pagamento anticipato) deve essere versata entro e non oltre il giorno lavorativo successivo (clausola 7, Articolo 6.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

4. Come calcolare l'importo del pagamento

I pagamenti anticipati sono calcolati sulla base del reddito percepito per il periodo di riferimento corrispondente secondo il principio della competenza.

Pagamento anticipato = base imponibile per il periodo di riferimento in base alla competenza * 6%.

Importo del pagamento alla fine del periodo di riferimento = Pagamento anticipato alla fine del periodo di riferimento - premi assicurativi pagati per il periodo di riferimento - anticipi pagati in precedenza nell'anno in corso.

L’importo dell’imposta alla fine dell’anno è calcolato come segue:

Imposta da pagare in aggiunta (rimborsata) = Base imponibile per l'anno * 6% - premi assicurativi pagati per il periodo d'imposta - acconti versati in precedenza nell'anno in corso.

Esempio

I singoli imprenditori applicano il sistema fiscale semplificato con oggetto di tassazione il “reddito” con un'aliquota fiscale generale per questo oggetto del 6%. Non ha lavoratori assunti. Nell'ultimo anno (periodo fiscale), il singolo imprenditore ha ricevuto un reddito per un importo di 720.000 rubli.

Mese	Reddito, strofina.	Periodo di riferimento (fiscale).	Reddito per il periodo di riferimento (fiscale) (totale cumulativo), rub.
Gennaio		Quarto
Febbraio
Marzo
aprile		Metà anno
Giugno
Luglio		9 mesi
agosto
settembre
ottobre
novembre
Dicembre

Nel periodo fiscale specificato, il singolo imprenditore ha pagato per sé i premi assicurativi per un importo di:

— 4.000 rubli. — nel primo trimestre;

— 12.000 rubli. - entro sei mesi;

— 20.000 rubli. — entro 9 mesi;

— 28.000 rubli. - durante un anno.

Nota: gli importi dei premi assicurativi nell'esempio sono indicati nell'abstract!

Soluzione

Sulla base dei risultati del 1° trimestre l’acconto sarà:

72.000 rubli. x 6% = 4.320 rub.

Tale importo è ridotto dei premi assicurativi pagati nel primo trimestre.

4.320 - 4.000= 320 rubli.

L'importo dovuto per il pagamento delle imposte secondo il sistema fiscale semplificato sulla base dei risultati del 1° trimestre entro il termine del 25.04. saranno 320 rubli.

2. Sulla base dei risultati del semestre, l'acconto sarà:

288.000 *6% = 17.280 rubli.

Tale importo è ridotto dei premi assicurativi pagati nel corso del semestre:

17.280 - 12.000 = 5.280 rubli.

Pagamento entro il 25 luglio. sarà 5.280-320=4960 rubli.

3. Sulla base dei risultati di 9 mesi, il pagamento anticipato sarà:

504.000×6% = 30.240 rubli.

Tale importo è ridotto dei premi assicurativi pagati entro 9 mesi:

30.240 - 20.000 = 10.240 rubli.

Pagamento per 9 mesi con scadenza il 25 ottobre. sarà 10.240 - 320 - 4960 = 4.960 rubli.

4. Calcolo delle imposte alla fine dell'anno:

720.000 rubli. x 6% = 43.200 rubli.

Tale importo è ridotto dei premi assicurativi pagati durante l’anno:

43.200 - 28.000 = 15.200 rubli.

Questo risultato è ridotto degli acconti versati alla fine del primo trimestre, semestre e 9 mesi:

15.200 - 320 - 4960 - 4960 = 4960 rubli.

Pertanto, alla fine dell'anno (con scadenza il 30 aprile dell'anno successivo), l'imposta dovuta sarà di 4.960 rubli.

Se nel primo trimestre del 2019 un singolo imprenditore versa in aggiunta al bilancio l'importo dei premi assicurativi per il 2018, calcolato come l'1% dell'importo del reddito superiore a 300.000 rubli, tale pagamento dei contributi ridurrà l'importo della semplificazione sistema fiscale per il 1° trimestre 2019.

5. Sfumature di calcolo e riconoscimento delle “detrazioni” sotto forma di premi assicurativi pagati per se stessi

1) Gli imprenditori individuali che non effettuano pagamenti a persone che hanno pagato premi assicurativi, calcolati come l'1% dell'importo del reddito superiore a 300 mila rubli alla fine del periodo di fatturazione (anno solare), hanno il diritto di tenere conto del importi specificati dei premi assicurativi pagati nel calcolo dell'imposta nel periodo fiscale (trimestre) in cui è stato effettuato il pagamento. Lettera del Servizio fiscale federale russo del 31 ottobre 2014 N GD-4-3/22601@.

Se l'importo dei premi assicurativi è superiore all'importo dell'imposta (pagamento anticipato dell'imposta) pagata in relazione all'applicazione del sistema fiscale semplificato, in questo caso l'imposta (pagamento anticipato dell'imposta) non viene pagata. Non è possibile trasferire al periodo fiscale successivo la parte dell'importo del pagamento fisso non presa in considerazione nel calcolo (riduzione) dell'importo dell'imposta pagata in relazione all'applicazione del sistema fiscale semplificato a causa dell'insufficienza dell'importo dell'imposta calcolata fornito. Ciò significa che se, ad esempio, il pagamento con il sistema fiscale semplificato fosse di 10.000 rubli e i premi assicurativi fossero pagati per 13.000 rubli, non è necessario pagare con il sistema fiscale semplificato, ma la differenza è di 3.000 rubli. non viene in alcun modo compensato.

2) Secondo i paragrafi. 1 comma 3.1 art. 346.21 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'importo dell'imposta (pagamento anticipato) nell'ambito del sistema fiscale semplificato per il periodo fiscale (di riferimento) può essere ridotto dell'importo dei premi assicurativi pagati entro gli importi calcolati. Ma non si parla di calcolo in questo periodo. Quelli. i contributi possono essere calcolati per i periodi precedenti, ma versati in quello corrente. Sulla base di ciò, per gli importi dei premi assicurativi pagati nel periodo fiscale (di riferimento) che superano quelli calcolati, il “semplificatore” con oggetto “reddito” non ha il diritto di ridurre l’importo dell’imposta (pagamento anticipato) per il periodo corrispondente.

L'importo pagato in eccesso dei premi assicurativi può essere preso in considerazione come riduzione fiscale nel periodo fiscale (di rendicontazione) in cui l'autorità fiscale ha deciso di compensare il pagamento in eccesso dei premi assicurativi con pagamenti futuri (Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa datata 20/02/2015 N 03-11-11/8413).

6. Quali relazioni dovrebbe presentare un singolo imprenditore e dove?

1) L'imprenditore individuale presenta una dichiarazione all'autorità fiscale nel luogo della sua registrazione entro il 30 aprile dell'anno successivo al periodo fiscale. Il modulo di dichiarazione è stato approvato con l'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 26 febbraio 2016 N ММВ-7-3/99@.

In caso di mancata presentazione della dichiarazione in tempo, l'autorità fiscale ha il diritto di:

- imporre un'ammenda pari al 5% dell'importo dell'imposta non pagata entro il periodo stabilito dalla legislazione in materia di imposte e tasse, soggetto a pagamento (pagamento aggiuntivo) sulla base di questa dichiarazione, per ogni mese intero o parziale a partire da il giorno stabilito per la presentazione, ma non più del 30% degli importi indicati e non meno di 1.000 rubli;

— sospendere le operazioni sul conto del contribuente.

Per confermare gli importi indicati nelle dichiarazioni, l'imprenditore individuale tiene la registrazione dei redditi nel libro delle entrate e delle uscite. L'autorità fiscale può richiedere questo libro su richiesta durante una verifica documentale e fiscale.

2) I pagatori che non effettuano pagamenti a privati ​​sono esentati dall'obbligo di presentare i calcoli per i premi assicurativi.

3) I singoli imprenditori sono tenuti a presentare rapporti statistici alle autorità statistiche. Tutte le forme di reporting statistico possono essere trovate sul sito ufficiale di Rosstat www.gks.ru nella sezione “Forme di osservazione statistica federale”; Contiene, tra l’altro, “l’Album dei moduli di osservazione statistica federale, la cui raccolta ed elaborazione dei dati avviene nel sistema del Servizio statistico federale, per il 2017”. Nella stessa sezione è pubblicata la Lista dei moduli di osservazione statistica federale per il 2017.

Inoltre, al fine di informare tempestivamente le imprese in merito alla presentazione dei moduli di reporting statistico, sul portale Internet Rosstat all'indirizzo statreg.gks.ru è stato pubblicato un sistema di recupero delle informazioni. È possibile accedervi dalla pagina principale del sito attraverso la sezione “Informazioni per gli intervistati” / “Elenco degli intervistati per i quali vengono effettuate osservazioni statistiche federali”. Dopo aver specificato il codice OKPO, o INN, o OGRN e inserito il codice di sicurezza, verrà compilato un elenco di moduli che dovranno essere presentati dall'organizzazione.

Se l'organizzazione non è presente nell'elenco pubblicato su stareg.gks.ru, si applicano le sanzioni previste dall'art. 13.19 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa non si applicano, tranne nei casi in cui il convenuto è stato informato (anche per iscritto) dello svolgimento dell'osservazione statistica federale nei suoi confronti secondo forme specifiche di osservazione statistica federale, obbligatorie per sottomissione.

Gli screenshot possono essere la prova dell'assenza di un intervistato dall'elenco, a condizione che contengano determinati dati: la data e l'ora di ricezione delle informazioni dal sito Internet, dati sulla persona che le ha visualizzate sullo schermo e successivamente stampate, dati sul software e sull'attrezzatura informatica utilizzata, nome del sito, appartenente al richiedente. In questa situazione, gli screenshot possono fungere da documenti giustificativi.

4) Secondo il comma 3 dell'art. 80 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le informazioni sul numero medio di dipendenti per l'anno solare precedente dell'organizzazione (singoli imprenditori che hanno assunto dipendenti durante il periodo specificato) vengono presentate entro il 20 gennaio dell'anno in corso. Pertanto, finché il singolo imprenditore non ha attratto i lavoratori assunti al lavoro, non è necessario presentare una relazione sull'organico medio.

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