Una delle condizioni obbligatorie per svolgere attività legate all'importazione di beni dai paesi EAEU è la registrazione di una domanda per l'importazione di beni, nonché il pagamento dell'IVA. La corretta compilazione di questo documento è di grande importanza sia per gli importatori che per gli importatori, poiché ciò influisce direttamente sull'entità dei loro obblighi fiscali.
Le autorità fiscali degli stati membri della EAEU si scambiano informazioni sugli importi delle imposte indirette trasferite ai bilanci statali. Le sfumature di questo scambio sono regolate da uno speciale Protocollo sullo Scambio di Informazioni, che stabilisce la forma della suddetta domanda.
Cari lettori! L'articolo parla dei modi tipici per risolvere i problemi legali, ma ogni caso è individuale. Se vuoi sapere come risolvere esattamente il tuo problema- contattare un consulente:
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La domanda viene compilata dall'importatore di beni per confermare il fatto dell'importazione e detrarre l'IVA sulle importazioni. Ciò dà all'esportatore l'opportunità di utilizzare.
Principali sfumature
Riferimento alla legislazione
L'obbligo dell'importatore di presentare una domanda unitamente alla dichiarazione dei redditi è precisato nel Protocollo che regola la procedura di riscossione delle imposte indirette e il meccanismo di monitoraggio del loro pagamento.
Secondo le regole specificate in questo protocollo, l'importatore deve anche inviare all'esportatore la domanda compilata, insieme alla conferma del pagamento delle imposte indirette ricevuta dall'autorità fiscale.
Servizio EAEU
In una lettera del 18 giugno 2019, il Servizio fiscale federale ha chiarito la procedura per confermare che l'applicazione di un'aliquota IVA pari a zero per l'esportazione di beni verso la EAEU è giustificata.
In conformità con il quarto paragrafo del protocollo di cui sopra, gli esportatori devono presentare, insieme alla dichiarazione dei redditi, una domanda con un contrassegno del servizio fiscale del paese in cui sono state inviate le merci, oppure un elenco delle domande nel modulo in conformità con l'Appendice n. 1 dell'Ordinanza, che contiene i dettagli delle Domande presentate che sono state segnalate alle autorità fiscali russe.
È abbastanza semplice verificare se sono state ricevute informazioni sulla domanda, poiché a questo scopo esiste un servizio speciale sviluppato dal Servizio fiscale federale, chiamato “EAEU: domanda per l’importazione di beni e il pagamento delle imposte indirette”.
Su cosa fare affidamento
Le principali norme da seguire in questa materia sono l'accordo sui principi di riscossione delle imposte indirette sulle esportazioni/importazioni tra i paesi dell'unione doganale e il corrispondente protocollo che regola la procedura di riscossione delle imposte indirette e il meccanismo per monitorare come sono pagato.
Il termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi e il pagamento dell'IVA è fino al 20 del mese successivo al momento dell'accettazione della registrazione dei beni importati. Allo stesso tempo, la domanda deve essere presentata elettronicamente e in quattro copie su carta. Entro un periodo di due settimane, la commissione fiscale esamina la domanda e apporta i voti necessari.
Caratteristiche delle sezioni per le domande di importazione di beni e pagamento delle imposte indirette
La sezione 1 è completata dall'acquirente della merce. Le informazioni su di lui e su chi ha venduto la merce dovrebbero essere indicate qui. Se il venditore è una persona fisica e non una persona giuridica, devono essere presenti anche informazioni su di lui.
L'importo delle imposte indirette è determinato sulla base dei dati inseriti in un'apposita tabella.
La compilazione della Sezione 3 è obbligatoria nei casi strettamente specificati:
- quando le operazioni relative alla vendita di determinati beni all'acquirente da parte del venditore non sono soggette a imposte indirette nello Stato di quest'ultimo poiché il luogo di vendita di tali beni non è considerato il territorio di questo Stato;
- quando l'acquirente riceve la merce tramite un agente, commissionario o procuratore;
- quando le importazioni vengono effettuate tra stati membri della EAEU, ma sulla base di un accordo tra persone, una delle quali è un contribuente dei paesi di questa unione, e l'altra è un contribuente di un altro paese non incluso nella EAEU.
La necessità di compilare l'appendice alla domanda sorge nei casi in cui più di tre persone sono coinvolte nella consegna della merce.
La domanda per l'importazione di beni e il pagamento delle imposte indirette deve contenere la prima sezione, ovvero le seguenti righe:
Le informazioni relative alla quantità e al prezzo dei beni importati, nonché le imposte calcolate, devono essere inserite riga per riga nella tabella della prima sezione.
I dati relativi ai beni per i quali sono previste aliquote IVA diverse e ai beni per i quali vengono utilizzate unità di misura diverse devono essere inseriti in righe separate della tabella. Inoltre, per le merci importate con documenti di spedizione diversi vengono utilizzate righe diverse della tabella.
Disclaimer dettagliati
Condizioni per la marcatura dei documenti
Le autorità fiscali devono apporre un contrassegno nella seconda sezione della domanda, che comprende:
- firma e nome completo della persona responsabile dell'apposizione di questo marchio;
- la data in cui è stato fatto;
- firma con il nome completo del capo dell'autorità fiscale o del suo sostituto;
- il sigillo dell'autorità fiscale, che sicuramente ne indica il nome.
Un modulo resta quello fiscale, gli altri tre vengono consegnati direttamente al contribuente o alla persona che lo rappresenta. Successivamente, il contribuente importatore invia due di tali copie alla controparte esportatrice per confermare la validità dell'applicazione dell'aliquota IVA zero.
Se ci sono errori nell'applicazione
La domanda per l'importazione di beni e il pagamento delle imposte indirette può essere ritirata dal contribuente se scopre un errore. Deve correggerlo e ripresentare il documento alla commissione fiscale, che ricontrolla tutto e appone i voti necessari.
Se l'errore è stato individuato dall'ufficio delle imposte stesso, si rifiuta di confermare la domanda al contribuente, indicando gli errori che si verificano, nonché le raccomandazioni per eliminarli e fornendo una nuova copia della domanda.
Documenti aggiuntivi
Oltre alla domanda stessa, il cui programma di preparazione si trova sul sito web del Servizio fiscale federale, il contribuente deve allegare alla dichiarazione nel 2019 i seguenti documenti:
- un estratto conto bancario indicante che l'IVA è stata pagata;
- documenti di trasporto/spedizione che confermano il fatto del movimento di merci verso la Russia dai paesi dell'Unione doganale;
- fatture la cui compilazione è richiesta al momento della spedizione della merce;
- un accordo che funge da base per l'importazione di merci in Russia;
- messaggio del fornitore relativo alla persona da cui è stato acquistato il prodotto;
- eventuali contratti di commissione, garanzia o agenzia stipulati;
- un accordo la cui esecuzione richiedeva l'acquisizione di beni importati nell'ambito di uno degli accordi sopra menzionati.
La presentazione dei documenti in originale, ad eccezione della domanda, è facoltativa, poiché è sufficiente farne delle copie e farle autenticare dal dirigente o dal capo contabile con il sigillo dell'organizzazione.
Formato cartaceo o elettronico
Secondo le norme del Protocollo relative alla procedura di presentazione della domanda, tale documento può essere fornito in formato cartaceo standard ed elettronico, o solo elettronicamente.
Nel secondo caso, la domanda viene inviata al Servizio fiscale federale tramite un operatore di gestione elettronica dei documenti tramite canali di telecomunicazione con l'apposizione obbligatoria della firma elettronica avanzata di chi la compila. Il Servizio fiscale federale controlla questo documento e invia immediatamente un messaggio che il documento è stato accettato e che il marchio richiesto è stato apposto, oppure che il marchio è stato rifiutato.
Una copia della domanda stessa, insieme ad un messaggio dell'ufficio delle imposte relativo alla marcatura, viene inviata all'esportatore per certificare l'avvenuto pagamento delle imposte indirette. Questo può essere fatto sia in formato cartaceo che elettronico.
In altre parole, basta scaricare la versione completa della domanda e il messaggio relativo al contrassegno inviato dall'ufficio delle imposte e inviarlo via e-mail all'esportatore. Non è necessario stampare su carta e inviare tramite posta ordinaria.
Casi particolari di progettazione di moduli
L'attuale modulo di domanda è pienamente adatto per situazioni in cui il numero di contribuenti coinvolti nella fornitura di beni è superiore a due, nonché quando si trovano nei territori di tre stati membri dell'Unione doganale.
Possono sorgere difficoltà quando sono presenti più documenti di trasporto per un prodotto. Questo stato di cose è consentito dalle regole per la compilazione della domanda, ma contraddice i requisiti del protocollo sullo scambio di informazioni in formato elettronico.
Dettagli di calcolo
La considerazione delle merci importate dai paesi dell'Unione doganale nella contabilità fiscale viene effettuata secondo i principi generali. Si presentano delle sfumature quando i pagamenti ai fornitori avvengono in valuta estera. Quindi è necessario ricalcolare il costo nell'equivalente in rubli in base al tasso di cambio in vigore alla data del cambio di proprietà del prodotto.
Se viene versato un pagamento anticipato al fornitore, il costo della merce viene determinato in base al tasso di cambio in vigore alla data del pagamento anticipato. Il pagamento combinato prevede il ricalcolo del prezzo di un articolo a due tariffe diverse.
Scadenze
La determinazione delle date specifiche per il pagamento dell'IVA dipende direttamente dalla procedura doganale a cui appartengono le merci importate. Nel caso in cui i prodotti importati siano destinati al consumo interno russo, l'imposta deve essere pagata prima che lascino il territorio doganale.
Nel caso in cui le merci importate vengano sdoganate prima della presentazione della dichiarazione, il trasferimento dell'imposta indiretta deve essere effettuato entro i primi dieci giorni del mese successivo alla data di svincolo.
Se l'importazione di beni è temporanea, l'IVA viene trasferita insieme ai dazi e alle tasse di importazione per il periodo di importazione temporanea prima che le merci lascino il territorio doganale.
Possibili motivi di rifiuto
Un giustificato rifiuto al rilascio della conferma può verificarsi per i seguenti motivi:
- se le informazioni fornite nella domanda non corrispondono a quanto riportato nella dichiarazione, comprese le differenze negli importi dell'IVA dovuta;
- se le informazioni contenute nella domanda differiscono dalle informazioni presentate ai sensi del paragrafo 3 dell'articolo 276-20 del Codice Fiscale;
- se i dati inseriti nella domanda presentata in formato cartaceo non sono identici ai dati inviati al servizio fiscale in formato elettronico;
- se gli importi dell'IVA calcolata e maturata non sono stati pagati per intero o non sono stati pagati affatto entro il termine previsto;
- se vi è una sottostima della base imponibile sulla base della quale sono state calcolate le imposte indirette;
- se il numero di domande presentate su carta non corrisponde al numero di domande che si riflettevano nel corrispondente registro delle domande per l'importazione di beni e il pagamento delle imposte indirette, che è un allegato alla dichiarazione delle imposte indirette sulle importazioni merce.
In caso di mancato o incompleto pagamento, nonché di ritardato pagamento dell'IVA, la riscossione delle imposte indirette e delle sanzioni avviene in conformità con la legislazione dello Stato nel cui territorio sono state importate le merci.
DOMANDE E CHIAMATE SONO ACCETTATE 24 ore su 24, 7 giorni su 7.
Quando si svolgono attività di importazione di merci dalla Bielorussia, Kazakistan o altri paesi inclusi nella EAEU, è imperativo prendersi cura della corretta esecuzione di tutti i documenti e del pagamento delle tasse.
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L'importatore dovrà compilare e presentare al Servizio fiscale federale una domanda per l'importazione di beni e il pagamento delle imposte indirette.
Inoltre, l'importo delle imposte pagate in definitiva dal contribuente, che è l'importatore, dipende dalla correttezza della preparazione di questo documento e dall'affidabilità delle informazioni specificate.
Cos'è
Il mondo moderno ha da tempo cessato di limitare le attività di un'organizzazione al territorio di un solo paese.
Molte aziende acquistano beni in altri paesi, effettuano pagamenti e pagamenti non solo in rubli, ma anche in valuta estera o generalmente operano in più paesi contemporaneamente.
Ma devi occuparti di pagare i necessari pagamenti doganali e fiscali, nonché di presentare le relative relazioni alle autorità fiscali.
Russia, Bielorussia, Kazakistan, Armenia e Kirghizistan hanno creato la propria organizzazione economica internazionale: l'Unione economica eurasiatica.
Il commercio tra i paesi membri dell’EAEU segue uno schema notevolmente semplificato e viene effettuato con meno pratiche burocratiche.
Ma è necessaria una corretta contabilità delle tasse e di altri pagamenti obbligatori, nonché il mantenimento di un’adeguata documentazione.
Uno dei documenti principali che un'organizzazione importatrice deve compilare è una domanda per l'importazione di beni e il pagamento delle imposte indirette.
Deve essere registrato nel servizio fiscale del paese del venditore della merce. L'importo dei pagamenti fiscali che dovranno essere pagati allo Stato dipende dalla correttezza della compilazione di questo documento e dalle informazioni in esso specificate.
Commento. Il documento tratta delle imposte indirette, che sono incluse direttamente nel costo delle merci.
Questi includono, ad esempio, l'IVA, varie accise (su alcol, tabacco, automobili, carburante).
Non devono essere confuse con le imposte dirette, che vengono pagate direttamente sul reddito o sui beni posseduti dal contribuente.
Le imposte dirette comprendono, ad esempio, l'imposta sul reddito delle persone fisiche, l'imposta sul reddito, l'imposta sui trasporti e l'imposta sulla proprietà.
Il quadro legislativo
La domanda per l'importazione di beni e il pagamento delle imposte indirette deve essere preparata in conformità con i requisiti e le norme del Trattato sull'Unione economica eurasiatica e dei suoi allegati.
Nello specifico, è soggetto alle disposizioni del Protocollo “Sullo scambio di informazioni in formato elettronico tra i servizi fiscali degli Stati membri della EAEU”. È stato lui ad approvare lo specifico modulo di istanza presentato dal contribuente.
Servizio EAEU
Quando svolgi attività relative all'importazione dalla EAEU, potrebbe essere necessario conoscere lo stato attuale dell'elaborazione della domanda.
A tal fine, il servizio fiscale ha lanciato uno speciale servizio elettronico che ha notevolmente semplificato tali richieste.
Per ottenere informazioni sulla domanda, non è necessario scrivere alcuna richiesta, attendere che i dipendenti del Servizio fiscale federale elaborino i documenti e diano una risposta adeguata. Tutto può essere fatto in modo completamente indipendente tramite Internet.
Diamo un'occhiata a come verificare lo stato di una domanda per l'importazione di beni e il pagamento delle imposte indirette:
- Vai al sito web del servizio fiscale.
- Compila le informazioni di base sulla domanda (numero di registrazione, numero di identificazione fiscale dell’importatore, data di ricezione da parte del Servizio fiscale federale, paese di origine).
- Inserisci un codice di sicurezza contro le richieste automatiche.
Se la richiesta viene ricevuta dalle autorità fiscali nel paese dell’esportatore, il servizio mostrerà lo stato “Accettato con successo nel paese del venditore”.
Sul sito web del Servizio fiscale federale è anche possibile consultare contemporaneamente un elenco multiplo (elenco) di domande.
Ciò è conveniente per quegli importatori che sono attivi e hanno un gran numero di contratti diversi.
Inserendo contemporaneamente un elenco di domande e inviandole in un'unica richiesta, il tempo per ottenere lo status per ciascuna di esse si riduce notevolmente, perché non è più necessario compilare il modulo separatamente.
Puoi anche trovare istruzioni dettagliate per creare una richiesta sul sito web ufficiale del servizio fiscale.
Video: IVA all'importazione di merci. Calcolo e pagamento dell'IVA sulle importazioni
Caratteristiche della domanda per l'importazione di beni e il pagamento delle imposte indirette
È imperativo compilare una domanda nel modulo approvato dal protocollo pertinente. Questo documento non può essere redatto in forma libera.
L'ufficio delle imposte semplicemente non lo accetterà e dovrai compilare un modulo obbligatorio. È possibile scaricare il modulo di domanda.
Consiglio. Sul sito web del servizio fiscale è possibile trovare programmi speciali per la compilazione di una domanda.
Rendono più semplice e veloce la preparazione di un documento, sia per l'invio in formato cartaceo che elettronico.
Molti programmi di contabilità contengono anche funzioni che consentono di generare tali estratti conto.
L'ultima opzione è la più semplice e conveniente, poiché richiederà un minimo di tempo per preparare il documento.
Esempio di riempimento
Sebbene i servizi fiscali dei paesi membri della EAEU abbiano approvato e stiano diffondendo una procedura abbastanza dettagliata per la compilazione di una domanda per l'importazione di beni e il pagamento delle imposte indirette, a volte rimangono ancora domande riguardanti l'indicazione di informazioni specifiche nel documento.
Naturalmente puoi provare a chiedere consiglio alle autorità fiscali.
Ma ciò richiederà molto tempo, che di solito non è sufficiente, perché i documenti devono essere presentati in tempo e adeguatamente preparati per eliminare possibili problemi.
In tali situazioni, è possibile utilizzare un modulo di domanda già pronto. Ti consente di sbarazzarti della maggior parte dei problemi quasi istantaneamente.
Puoi scaricare un esempio di compilazione di una domanda utilizzando questo collegamento. Ma devi ancora capire che le situazioni differiscono l'una dall'altra e il campione non può essere completamente universale.
Tuttavia, di solito il contabile ha domande sulla preparazione del documento solo la prima volta, e quindi praticamente non sorgono domande durante la compilazione.
Termine ultimo per la presentazione
La dichiarazione IVA deve essere presentata entro il giorno 20 del mese successivo a quello in cui i beni sono stati accettati in contabilità.
Quindi è necessario presentare una domanda al servizio fiscale. Quando si presenta come documento cartaceo, sarà necessario inviare al controllo 4 copie del documento.
In che forma lo devo presentare?
Tecnicamente è possibile preparare e presentare una domanda per l'importazione di beni, nonché il pagamento delle imposte indirette, in formato cartaceo ed elettronico.
Dopo aver ricevuto un documento cartaceo, il Servizio fiscale federale deve verificarlo entro 10 giorni e restituire 3 copie.
Uno di essi deve rimanere presso l'importatore e due devono essere trasferiti al fornitore. Se la domanda viene presentata elettronicamente, entro lo stesso termine viene ricevuta anche la corrispondente conferma dall'ufficio delle imposte in formato elettronico.
Commento. In pratica è meglio presentare la domanda per via elettronica. Questo è più conveniente per il contribuente e il servizio fiscale.
Quali documenti devono essere allegati
La domanda viene presentata insieme a un documento intitolato "Elenco delle domande per l'importazione di beni e il pagamento delle imposte indirette".
È composto da un frontespizio e da una sezione con informazioni sulle applicazioni. Il suo compito principale è accelerare e semplificare l'elaborazione dei report.
È particolarmente utile al Servizio fiscale federale in una situazione in cui le attività sono svolte attivamente dal fornitore e le dichiarazioni vengono redatte in relazione a più di un contratto.
Inoltre, è necessario allegare i seguenti documenti per confermare le informazioni fornite:
Tutte le informazioni e i documenti allegati dal contribuente saranno attentamente controllati dall'autorità fiscale.
Possibili ragioni del rifiuto al rilascio della conferma
A volte l'ufficio delle imposte può rifiutarsi di rilasciare una conferma. Non può proprio farlo così. Per fare questo, ha bisogno di ragioni abbastanza convincenti: ragioni.
Vediamo quale potrebbe essere il motivo del rifiuto di rilasciare una conferma:
Se viene accertato il mancato pagamento totale o parziale dell'IVA, il servizio fiscale non solo riscuoterà l'importo richiesto dell'imposta indiretta, ma addebiterà anche sanzioni in conformità con le leggi del paese di importazione della merce.
Se non vengono rispettate la procedura e i termini per la presentazione delle domande, l’esportatore potrebbe essere privato del diritto di applicare l’aliquota IVA zero.
Il Ministero delle imposte e delle imposte informa sulla possibilità di utilizzare un'applicazione elettronica per l'importazione di beni e il pagamento delle imposte indirette per applicare un'aliquota zero dell'IVA e l'esenzione delle accise tra i contribuenti nella CEE.
Il 1° gennaio 2015 sono entrati in vigore il Trattato sull'Unione economica eurasiatica del 29 maggio 2014 (di seguito denominato Trattato), nonché il Protocollo sugli emendamenti al Protocollo sullo scambio di informazioni in formato elettronico tra i paesi autorità fiscali degli Stati membri dell'Unione doganale sugli importi indiretti pagati delle imposte dell'11 dicembre 2009 (di seguito denominato Protocollo dell'8 ottobre 2014)
Parte integrante dell'Accordo è il Protocollo sulla procedura di riscossione delle imposte indirette e il meccanismo per monitorarne il pagamento durante l'esportazione e l'importazione di beni, l'esecuzione di lavori, la fornitura di servizi, che è l'Appendice n. 18 dell'Accordo (di seguito denominato " Protocollo sulla procedura di riscossione delle imposte indirette)
Protocollo sulla procedura di riscossione delle imposte indirette e Protocollo sullo scambio di informazioni in formato elettronico tra le autorità fiscali degli Stati membri dell'Unione economica eurasiatica sugli importi pagati delle imposte indirette dell'11 dicembre 2009 (come modificato dal Protocollo dell'8 ottobre 2014, di seguito denominato Protocollo sullo scambio di informazioni) conferiscono ai pagatori (importatori) il diritto di presentare all'autorità fiscale una domanda per l'importazione di beni e il pagamento delle imposte indirette (di seguito denominata domanda) in formato elettronico con firma elettronica (elettronica digitale) (di seguito denominata EDS).
Per implementare questo meccanismo, nel 2015, sul portale MTS è stato implementato un servizio che consente all'importatore bielorusso, utente del sistema di dichiarazione elettronica, di presentare domande all'autorità fiscale sotto forma di documento elettronico.
PROCEDURA PER UN ACQUIRENTE BIELORUSSO (IMPORTATORE).
L'importatore bielorusso compila elettronicamente una domanda nel modulo stabilito dal Protocollo sullo scambio di informazioni, la firma con una firma digitale elettronica e la invia attraverso il portale del Ministero delle tasse e delle imposte all'autorità fiscale presso la quale è registrato l'importatore.
I documenti previsti ai commi 2) - 8) del paragrafo 20 della sezione III del Protocollo sulla procedura di riscossione delle imposte indirette possono essere presentati dall'importatore all'autorità fiscale sia su supporto cartaceo che elettronico (sotto forma di scansione immagini) sotto forma di file tif o pdf.
Il funzionario dell'autorità fiscale che ha accettato la domanda sotto forma di documento elettronico, entro 10 giorni lavorativi dalla data di ricevimento della domanda e dei documenti di cui sopra, deve esaminarla, verificare i dettagli della domanda e i documenti presentati, e verificare anche la ricezione nel bilancio dell'intero importo delle imposte indirette, dovute per il pagamento in base ai documenti presentati.
A condizione che l'importo delle imposte indirette specificato nella domanda sia stato pagato per intero e non vi siano inesattezze, l'autorità fiscale della Repubblica di Bielorussia compila la sezione 2 della domanda, in cui il capo (vice capo) dell'autorità fiscale a il luogo di registrazione dell'importatore appone un contrassegno sul pagamento delle imposte indirette (esenzione o altra procedura per l'adempimento degli obblighi fiscali), lo firma con una firma elettronica e lo invia al pagatore (importatore) in formato elettronico (di seguito denominato conferma elettronica dell’autorità fiscale).
In mancato pagamento integrale dell'importo delle imposte indirette specificato nella domanda e (o) identificazione di inesattezze nella domanda presentata (vale a dire, mancato rispetto delle disposizioni del Protocollo sulla procedura di riscossione delle imposte indirette) , l'autorità fiscale della Repubblica di Bielorussia invia elettronicamente un rifiuto motivato in qualsiasi forma. L'autorità fiscale della Repubblica di Bielorussia appone il contrassegno specificato sulla domanda dopo che il pagatore ha eliminato le incongruenze identificate.
Al ricevimento di una conferma elettronica da parte dell'autorità fiscale, l'importatore ne informa (su carta o elettronicamente tramite Internet) la sua controparte ai sensi dell'accordo di commercio estero - il pagatore dello stato membro dell'EAEU inviando una copia della domanda o dei dettagli ( numero di registrazione e data) dell'applicazione specificata.
Allo stesso tempo, il Ministero delle Imposte genera e invia un registro delle domande al servizio fiscale dello Stato membro dell'EAEU dal cui territorio le merci sono state esportate nella Repubblica di Bielorussia in formato elettronico. Le informazioni contenute nel registro delle domande vengono utilizzate dal servizio fiscale specificato per verificare la validità dell'applicazione dell'aliquota IVA zero e dei benefici delle accise.
PROCEDURA PER UN VENDITORE BIELORUSSO (ESPORTATORE).
Se viene raggiunto un accordo tra l'esportatore bielorusso (venditore) e l'acquirente - pagatore dello stato membro della EAEU (importatore) affinché l'acquirente (importatore) utilizzi il meccanismo per presentare una domanda all'autorità fiscale in formato elettronico con una firma elettronica (cioè sotto forma di documento elettronico), quindi l'importatore, dopo aver ricevuto la conferma elettronica dell'autorità fiscale, ne informa l'esportatore bielorusso (su carta o elettronicamente tramite Internet) inviando una copia della domanda o dei dettagli ( numero di registrazione e data) dell'applicazione specificata.
Le informazioni sui numeri di registrazione e le date delle domande contenenti la conferma elettronica dell'autorità fiscale, quando ricevute dall'autorità fiscale di uno stato membro della EAEU (stato importatore), sono pubblicate sul portale del Ministero delle imposte e delle imposte (sezione "Verifica una domanda per un esportatore”) e nel “Conto personale del pagatore”.
Per verificare la disponibilità delle informazioni sul portale MNC, l'esportatore bielorusso deve inserire i dettagli (ovvero numero di registrazione e data) della domanda, le cui informazioni (una copia della quale) gli sono state fornite dall'acquirente (importatore) .
L'esportatore bielorusso che ha fornito all'autorità fiscale della Repubblica di Bielorussia presso la quale è registrato un indirizzo e-mail, le informazioni specificate verranno inviate sotto forma di messaggio al suo indirizzo e-mail.
Se sono presenti informazioni sulla conferma elettronica dell'autorità fiscale di uno stato membro della EAEU (stato importatore) sul portale del Ministero delle imposte o via e-mail, l'esportatore bielorusso compila il modulo approvato con decisione della Ministero delle Finanze, l'Elenco delle dichiarazioni, che è un'appendice alla dichiarazione dei redditi IVA (per l'esportazione di beni soggetti ad accisa - alla dichiarazione dei redditi delle accise), che viene presentata al posto di una domanda cartacea.
L'Elenco delle domande dell'esportatore bielorusso indica i numeri di registrazione e le date delle domande contenenti la conferma elettronica dell'autorità fiscale dello stato membro della EAEU (stato importatore). L'elenco delle dichiarazioni viene presentato dall'esportatore bielorusso contemporaneamente alla dichiarazione dei redditi IVA (per l'esportazione di beni soggetti ad accisa - dichiarazione dei redditi), che riflette i fatturati tassati con aliquota IVA pari a zero (preferenziale per le accise).
In assenza di informazioni sulla conferma elettronica dell'autorità fiscale dello stato membro dell'EAEU (stato importatore) via e-mail o sul portale del Ministero delle imposte e delle imposte, l'esportatore bielorusso non ha motivo di presentare una dichiarazione IVA a l'autorità fiscale (per l'esportazione di prodotti soggetti ad accisa - una dichiarazione dei redditi) che riflette il fatturato tassato con un'aliquota IVA pari a zero (preferenziale per le accise).
Nel caso in cui un esportatore bielorusso non abbia ricevuto informazioni dall'acquirente (importatore) per un lungo periodo di tempo (più di 90 giorni dalla data di spedizione) sulla domanda da lui redatta, ha il diritto di inviare una richiesta all'Ispettorato del Ministero delle imposte nel luogo di registrazione fiscale per informare l'autorità fiscale di questo fatto nel luogo di registrazione dell'importatore.
Se le informazioni ricevute dall'importatore non corrispondono alle informazioni pubblicate sul sito web del Ministero delle imposte, in base alla richiesta dell'esportatore bielorusso, l'autorità fiscale della Repubblica di Bielorussia invia un registro delle richieste al servizio fiscale di lo stato membro dell'EAEU per determinare le ragioni della discrepanza.
Informazioni aggiuntive.
Il compito principale dello Stato è garantire lo sviluppo sostenibile della società basato sulle risorse economiche interne. Lo strumento fondamentale nell'ambito dell'attività economica dello Stato è il sistema fiscale. I pagamenti obbligatori ai bilanci di tutti i livelli di governo vengono effettuati sotto forma di tasse, tasse e dazi. Il rapporto tra il contribuente e l'oggetto su cui viene addebitata l'imposta determina a quale gruppo fiscale appartiene il pagamento:
- Dritto;
- indiretto.
Imposta diretta - pagata al bilancio dalla stessa persona che possiede l'oggetto della tassazione. Un classico esempio è l’imposta calcolata sul reddito delle persone fisiche. L'imposta indiretta è un pagamento riscosso nell'ambito del fatturato commerciale. L'importo dell'imposta indiretta è solitamente incluso nel prezzo finale del prodotto o servizio. Uno dei casi di tassazione indiretta è l'importazione di beni dai paesi dell'Unione economica eurasiatica.
Nota! Pertanto, tutti gli importatori sono tenuti a notificare al Servizio fiscale federale l'importazione di beni e il pagamento delle imposte indirette presentando una domanda. La misura è stata adottata con l'obiettivo di scambiare informazioni sugli importi delle detrazioni fiscali tra le autorità fiscali della UEE.
Domanda di importazione di beni e pagamento delle imposte indirette
Come compilare una domanda per l'importazione di merci nel 2018
In formato elettronico, con allegate quattro copie cartacee. Un'opzione alternativa è una copia elettronica, obbligatoriamente certificata mediante firma digitale elettronica. Il modulo di domanda e le regole per compilarlo sono chiaramente regolamentati. La correttezza della compilazione dei documenti e l'affidabilità delle informazioni influiscono direttamente sull'importo degli obblighi fiscali dell'importatore. Il rispetto delle regole stabilite garantisce che non sorgano problemi con la legge.
Strutturalmente, il modulo è composto da 3 sezioni. La sezione 1 contiene informazioni sul venditore e sull'acquirente, nonché sul prodotto importato. Sulla base dei dati specificati, viene calcolata l'imposta.
Come compilare la sezione 1 della domanda:
- Nelle colonne 1-2 indicare il nome o il nome completo del fornitore e del destinatario della merce;
- Nelle colonne 3-4 indicare i codici dei paesi del fornitore e del destinatario (643);
- Nella colonna 5, indicare la data di conclusione del contratto e il suo numero.
Come compilare la tabella nella sezione 1:
- Colonna 1 - numero di serie del record;
- Colonna 2 - nome;
- Colonna 3 - codice a dieci cifre secondo la nomenclatura dei prodotti dell'attività economica estera, se la colonna dei prodotti non sottoposti ad accisa non è compilata;
- Colonna 4 - unità di misura dei prodotti indicati nei documenti accompagnatori;
- Colonna 5 - volume dei prodotti forniti;
- Colonna 6 - costo;
- Colonna 7 - codice della valuta specificata nel contratto;
- Colonna 8 - il tasso di cambio stabilito dalla Banca Centrale della Federazione Russa al momento della registrazione della merce da parte dell'acquirente, se il pagamento viene effettuato in rubli, la colonna non viene compilata;
- Colonna 9 - 12 - serie, numero, data del documento di trasporto e della fattura;
- Colonna 13 - data di accettazione da parte dell'acquirente per la registrazione;
- Colonna 15: costo in rubli;
- Colonna 18 - Aliquota IVA;
- La colonna 20 è l'importo dell'imposta, calcolato moltiplicando le colonne 15 e 18. La colonna non va compilata se il prodotto non è soggetto ad IVA.
Nota! Per i beni della categoria soggetta ad accisa, è necessario indicare il volume della base imponibile nella colonna 14, l'aliquota dell'accisa nelle colonne 16-17 e l'importo dell'accisa nella colonna 19.
La sezione 2 ha lo scopo di contrassegnare la registrazione del documento presso il Servizio fiscale federale. Dovrebbe essere lasciato vuoto. Gli specialisti fiscali vi aggiungeranno le note necessarie.
La sezione 3 deve essere completata se:
- l'acquisto avviene tramite intermediario o procuratore;
- il contratto di fornitura è concluso tra una persona che è contribuente del paese dell'UEE e una persona che è un contribuente di un altro paese;
- si prevede che le vendite avvengano nel territorio di uno Stato che non impone imposte indirette.
Importante! Se nella consegna sono coinvolte più di 3 parti, viene inoltre compilata ed eseguita un'appendice alla domanda, che indica le informazioni sui mandanti e sui mandanti della transazione.
Preparazione dei documenti in 1C
Cosa è incluso nel pacchetto di documenti
Oltre alla domanda, il contribuente deve presentare all’esame dell’autorità fiscale:
- contratto di fornitura;
- documenti di spedizione, come l'assicurazione del carico;
- fatture con i dati del venditore;
- estratto conto attestante il pagamento dell'IVA.
Dopo aver registrato i documenti presso il Servizio fiscale federale, quando le informazioni entrano nel database, al richiedente vengono restituite tre copie della domanda. Dopodiché invia alla controparte due copie del documento.
Termine ultimo per la presentazione della domanda di importazione di beni e il pagamento delle imposte indirette
Una relazione sui beni importati e sulle tasse pagate deve essere allegata alla dichiarazione dei redditi e cronometrata in concomitanza con il pagamento dell'IVA: entro il 20 del mese successivo a quello in cui l'acquirente accetta la merce per la registrazione.
Errori e imprecisioni nell'applicazione
Importante! Se vengono trovate informazioni false, la commissione fiscale rifiuterà di registrare la domanda. Fornisce consigli per eliminarli. Il contribuente ha inoltre il diritto di ritirare autonomamente la domanda e, dopo aver corretto le carenze, inviare nuovamente i documenti all'autorità fiscale. La domanda viene esaminata entro 2 settimane. Successivamente, nella sezione 2 della domanda vengono inseriti i contrassegni necessari: firma della persona autorizzata, data e timbro.
Come evitare errori nella tua candidatura
Prima di inviare il pacchetto di documenti al Servizio fiscale federale, non sarà superfluo assicurarsi che le informazioni in esso specificate siano corrette:
- nessuna discrepanza tra i dati presentati nella domanda e nella dichiarazione dei redditi indiretti;
- accuratezza dei calcoli relativi alla base imponibile;
- esatta corrispondenza tra i dati della domanda elettronica e le copie cartacee;
- e, infine, il pagamento tempestivo e completo dell'IVA.
Come funzionano le agevolazioni fiscali
L'obbligo di pagare le imposte indirette spetta a tutti i soggetti e non dipende dal regime fiscale da essi applicato. L’esenzione dall’imposta sul valore aggiunto si applica solo a tre categorie di beni importati:
- beni che non sono soggetti a tassazione nel paese ricevente;
- merci, il cui movimento dal territorio di uno stato dell'UEE al territorio di un altro stato dell'UEE avviene nell'ambito di un'organizzazione;
- beni che gli individui importano per esigenze personali.
È possibile preparare i documenti necessari negli appositi programmi contabili.
Se un datore di lavoro emette un ordine di "elenco" sui bonus per l'organizzazione, non è necessario spiegare in questo documento perché qualcuno ha ricevuto un bonus inferiore.
La Corte Suprema ha rifiutato di invalidare la lettera del Ministero delle Finanze del 12 febbraio 2018 n. 03-15-07/8369.
Il Consiglio della Federazione ha approvato una serie di emendamenti alla legge sul PCC. Ciò significa che la legge di modifica sarà presto pubblicata ufficialmente ed entrerà in vigore. Quindi è tempo che gli imprenditori si preparino ai prossimi cambiamenti.
Sicuramente non vedi l'ora che arrivi il fine settimana e, forse, ti chiedi quale dei compiti che non richiedono fretta puoi rimandare indolore alla settimana successiva. Ma non dimenticare che la nuova settimana porterà nuove sfide. Per assicurarti di non perdere nulla quando prepari il tuo piano di lavoro per la prossima settimana lavorativa di cinque giorni, presentiamo alla tua attenzione i nostri promemoria contabili settimanali.
Utilizzando un esempio specifico, il Servizio fiscale ha spiegato come viene generata una ricevuta di cassa durante la regolare vendita di beni (lavoro, servizi).
La legislazione fiscale non vieta a un singolo imprenditore di utilizzare il proprio conto bancario personale (cioè aperto non come uomo d'affari, ma come individuo) per ricevere il pagamento per i servizi resi nell'ambito delle attività commerciali.
Dal 01/06/2019 i cittadini avranno la possibilità di redigere non solo un regolare testamento individuale, ma anche un testamento congiunto (insieme al coniuge), nonché di stipulare patti successori.
Come compilare una domanda per l'importazione di beni e il pagamento delle imposte indirette durante l'importazione dalla Bielorussia e dal Kazakistan
Il modulo di domanda per l'importazione di beni e il pagamento delle imposte indirette è riportato nell'appendice n. 1 del protocollo dell'11 dicembre 2009 sullo scambio di informazioni tra le autorità fiscali dei paesi EAEU.
L'organizzazione importatrice prepara una domanda separata per l'importazione di merci e il pagamento delle imposte indirette per ciascun accordo di fornitura con un venditore del Kazakistan, della Bielorussia o di altri paesi della EAEU. Le informazioni sulle merci importate secondo diverse specifiche (trasporto, documenti di spedizione) nell'ambito di un contratto possono essere riflesse in un'unica domanda.
La domanda deve compilare la sezione. 1. In esso, indicare la clausola 3 delle Regole per la compilazione della domanda:
Compilare le righe 06 e 07 solo se si acquista la merce non direttamente dal fornitore, ma tramite un intermediario (commissario) pp. “d”, “e” comma 3 del Regolamento per la compilazione della domanda.
Le informazioni sulla quantità, sul costo delle merci importate e sulle tasse calcolate devono essere indicate nella tabella della sezione. 1 riga per riga.
Righe separate della tabella vengono compilate per beni soggetti a IVA con aliquote diverse, nonché per beni con unità di misura diverse. In questi casi, trasferire i nomi delle merci (ciascun articolo) dal documento di trasporto (spedizione) all'applicazione. Inoltre, in diverse righe della tabella, indicare le informazioni sulle merci importate in vari documenti di trasporto (spedizione).
In ogni riga della tabella della Sez. 1 indicare il comma 3 del Regolamento per la compilazione della domanda:
Compila le colonne 14, 16, 17 e 19 solo per i prodotti soggetti ad accisa, indicando in esse la base imponibile per il calcolo dell'accisa, le aliquote e l'importo dell'accisa calcolata.
Invia semplicemente la Sezione 2 come parte della tua domanda. Non è necessario compilarlo; lo farà il Servizio fiscale federale.
La sezione 3 della domanda nella maggior parte dei casi non è compilata e non viene inviata al Servizio fiscale federale Lettera del Servizio fiscale federale del 21 ottobre 2010 N AS-37-2/13886@. È necessario compilarlo se la clausola 4 delle Regole per la compilazione della domanda:
- le vendite non erano soggette a IVA nello stato del venditore, poiché il territorio di questo stato non è riconosciuto come luogo di vendita dei beni;
- i beni sono stati acquistati tramite un intermediario (commissario);
- il venditore di beni importati dalla Bielorussia, dal Kazakistan o da un altro paese dell'UEA non è residente in nessuno di questi paesi.
- elaborati da importatori di merci provenienti da paesi EAEU;
- certificare il fatto di importazione di beni nella Federazione Russa dal territorio dello stato membro della EAEU e il pagamento delle imposte indirette;
- forniti alle autorità fiscali contestualmente alla dichiarazione delle imposte indirette e ad altri documenti correlati;
- nella sezione 1 le informazioni vengono inserite dall'acquirente o dall'intermediario (se, secondo la legislazione dello Stato nel cui territorio vengono importate le merci, queste persone pagano le imposte indirette);
- la sezione 2 è destinata a contrassegnare la registrazione della domanda presso l'autorità fiscale;
- la sezione 3 non è sempre compilata e non da tutti - solo in alcuni casi elencati nella clausola 4 delle Regole per la compilazione di una domanda di imposte indirette (Appendice n. 2 al Protocollo sullo scambio di informazioni del 11/12/2009 );
- la domanda è redatta se il numero dei partecipanti alla consegna è superiore a tre.
- Scarica il modulo di domanda dal nostro sito web.
- Per ogni contratto di fornitura compilare una domanda separata.
- Le informazioni su beni dello stesso tipo importati con fatture diverse dovrebbero riflettersi in righe diverse della parte tabellare della Sezione 1.
- Utilizza i suggerimenti durante la compilazione delle singole colonne nella sezione 1:
- Non compilare la Sezione 2 (questa è responsabilità delle autorità fiscali), ma assicurati di includerla nel documento.
- La sezione 3 è compilata solo se la merce viene venduta all'acquirente tramite un commissionario (avvocato o agente) o se la vendita di beni non è soggetta a imposte indirette secondo la legislazione del paese del venditore, poiché il territorio del paese del venditore è non riconosciuto come luogo di vendita di tali beni.
- prima di inviarlo ai controllori, verificare che non vi siano discrepanze tra le informazioni indicate nella domanda e nella dichiarazione dei redditi indiretta (compreso l'importo dell'IVA dovuta);
- controllare i dati sulla versione cartacea della domanda e sul suo modulo elettronico: devono essere completamente identici;
- pagare l'importo IVA per intero e in tempo, altrimenti il fatto del pagamento non sarà confermato dalle autorità fiscali;
- verificare la correttezza del calcolo della base imponibile utilizzata per calcolare le imposte indirette al fine di evitare pagamenti insufficienti.
- 4 copie cartacee della domanda + domanda in formato elettronico; O
- domanda elettronica firmata con firma digitale.
- 1 - lo prendono le autorità fiscali;
- 1 - l'importatore lo conserva;
- 2 - l'importatore lo invia alla sua controparte (per confermare la validità dell'applicazione dell'aliquota IVA zero).
- quando le operazioni relative alla vendita di determinati beni all'acquirente da parte del venditore non sono soggette a imposte indirette nello Stato di quest'ultimo poiché il luogo di vendita di tali beni non è considerato il territorio di questo Stato;
- quando l'acquirente riceve la merce tramite un agente, commissionario o procuratore;
- quando le importazioni vengono effettuate tra stati membri della EAEU, ma sulla base di un accordo tra persone, una delle quali è un contribuente dei paesi di questa unione, e l'altra è un contribuente di un altro paese non incluso nella EAEU.
- firma e nome completo della persona responsabile dell'apposizione di questo marchio;
- la data in cui è stato fatto;
- firma con il nome completo del capo dell'autorità fiscale o del suo sostituto;
- il sigillo dell'autorità fiscale, che sicuramente ne indica il nome.
Compila l'allegato alla domanda solo se più di tre persone hanno partecipato alla consegna delle merci importate, clausola 5 delle Regole per la compilazione della domanda.
Su ciascuna pagina della domanda, indicare il suo numero e la data della clausola 2 delle Regole per la compilazione della domanda.
Entro 10 giorni lavorativi dalla data di ricevimento della dichiarazione sulle imposte indirette, domande e documenti per l'importazione di beni, il Servizio fiscale federale deve contrassegnare il pagamento delle imposte indirette o l'esenzione dall'IVA nella sezione. 2 domande e restituirti tre copie della clausola 6 del Regolamento per la compilazione della domanda. È necessario presentare al proprio fornitore due copie della domanda con i contrassegni del Servizio fiscale federale, clausola 6 delle Regole per la compilazione della domanda.
Se hai presentato una domanda elettronicamente utilizzando il TKS, allo stesso tempo il Servizio fiscale federale deve inviarti un documento elettronico che confermi il pagamento dell'IVA Lettera n. ZN-4-17/11507@ del 1 luglio 2015.
È possibile compilare una domanda di presentazione su carta o generare un file di domanda per la presentazione elettronica utilizzando il programma pubblicato sul sito web del Servizio fiscale federale - https://www.nalog.ru/rn77/program//5961286/.
Il contratto n. 161 del 04.03.2018 è stato concluso tra la società russa Alpha LLC e il fornitore bielorusso Kholod OJSC.
Nell'aprile 2018, in base a questo contratto, Alpha LLC ha acquistato 50 frigoriferi da Kholod OJSC (fattura del 20 aprile 2018 N 123).
Il costo totale della consegna è di 500.000 rubli russi. La merce è stata importata nella Federazione Russa tramite camion (nota di vettura internazionale (CMR) del 20/04/2018 N 1118690) e registrata dall'acquirente il 27/04/2018.
La domanda per l'importazione di beni e il pagamento delle imposte indirette verrà completata come segue.
Come scrivere una dichiarazione sulle imposte indirette nel 2018?
Invia per posta
Una domanda per le imposte indirette nel 2018 può essere presentata elettronicamente o su carta in una forma rigorosamente regolamentata. Scopri dal nostro materiale le sfumature della sua preparazione.
Dichiarazione sulle imposte indirette: concetto e finalità
La domanda per l'importazione di beni e il pagamento delle imposte indirette (di seguito denominata domanda) è uno dei documenti principali:
Scopri quanti stati fanno attualmente parte della EAEU dal materiale.
Lo scopo principale della domanda è confermare il fatto del pagamento delle imposte indirette e scambiare queste informazioni con le autorità fiscali del paese dal cui territorio sono state importate le merci.
Qui ti diciamo quali imposte indirette di bilancio sono incluse.
Struttura dell'applicazione
L'applicazione contiene 3 sezioni e 1 appendice:
Compila una serie di domande fiscali utilizzando i materiali del nostro sito Web:
Algoritmo per la compilazione di una domanda
Quando si invia una domanda, utilizzare il seguente algoritmo:
Le seguenti pubblicazioni ti aiuteranno a comprendere riga per riga la compilazione dei rapporti fiscali e di altro tipo:
Come evitare errori durante la compilazione e l'invio della domanda?
Per evitare errori associati alla preparazione e alla presentazione della domanda:
Errori nella domanda possono comportare il rifiuto da parte dei controllori di registrare la domanda e, di conseguenza, conseguenze fiscali negative per il venditore e l'acquirente (impossibilità di detrarre l'IVA all'importazione e confermare l'aliquota fiscale zero).
Sul nostro sito troverete informazioni utili sulle tipologie di errori e sui metodi per correggerli:
Come vengono distribuite le copie della domanda?
L'importatore sarà tenuto (clausola 1 delle Regole per la compilazione della domanda - Appendice n. 2 al Protocollo sullo scambio di informazioni tra le autorità fiscali dei paesi membri della EAEU dell'11 dicembre 2009):
Per quale scopo viene utilizzata la firma digitale ottenuta dal Tesoro federale, scopritelo dalla pubblicazione.
Distribuzione delle versioni cartacee dell'applicazione:
Scopri le modalità per inviare varie segnalazioni ai titolari del trattamento dai seguenti materiali:
Se hai importato merci dalla Bielorussia, Kazakistan, Kirghizistan o Armenia, compila una domanda per le imposte indirette. Certifica il fatto dell'importazione di beni dalla EAEU e il pagamento delle imposte indirette.
Il documento si compone di 3 sezioni e di un'appendice. La sezione 2 è destinata alla marcatura da parte dell'autorità fiscale e nel resto l'importatore riflette le informazioni sull'acquirente, sul fornitore, sulle merci, ecc.
La domanda viene presentata alle autorità fiscali insieme alla dichiarazione e ad altri documenti.
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Formato per compilare una domanda per l'importazione di beni e il pagamento delle imposte indirette
Una delle condizioni obbligatorie per svolgere attività legate all'importazione di beni dai paesi EAEU è la registrazione di una domanda per l'importazione di beni, nonché il pagamento dell'IVA. La corretta compilazione di questo documento è di grande importanza sia per gli importatori che per gli importatori, poiché ciò influisce direttamente sull'entità dei loro obblighi fiscali.
Le autorità fiscali degli stati membri della EAEU si scambiano informazioni sugli importi delle imposte indirette trasferite ai bilanci statali. Le sfumature di questo scambio sono regolate da uno speciale Protocollo sullo Scambio di Informazioni, che stabilisce la forma della suddetta domanda.
La domanda viene compilata dall'importatore di beni per confermare il fatto dell'importazione e detrarre l'IVA sulle importazioni. Ciò offre all’esportatore la possibilità di applicare un’aliquota IVA pari a zero.
Principali sfumature
Riferimento alla legislazione
L'obbligo dell'importatore di presentare una domanda unitamente alla dichiarazione dei redditi è precisato nel Protocollo che regola la procedura di riscossione delle imposte indirette e il meccanismo di monitoraggio del loro pagamento.
Secondo le regole specificate in questo protocollo, l'importatore deve anche inviare all'esportatore la domanda compilata, insieme alla conferma del pagamento delle imposte indirette ricevuta dall'autorità fiscale.
Servizio EAEU
In una lettera del 18 giugno 2018, il Servizio fiscale federale ha chiarito la procedura per confermare che l'applicazione di un'aliquota IVA pari a zero quando si esportano merci nella EAEU è giustificata.
In conformità con il quarto paragrafo del protocollo di cui sopra, gli esportatori devono presentare, insieme alla dichiarazione dei redditi, una domanda con un contrassegno del servizio fiscale del paese in cui sono state inviate le merci, oppure un elenco delle domande nel modulo in conformità con l'Appendice n. 1 dell'Ordinanza, che contiene i dettagli delle Domande presentate che sono state segnalate alle autorità fiscali russe.
È abbastanza semplice verificare se sono state ricevute informazioni sulla domanda, poiché a questo scopo esiste un servizio speciale sviluppato dal Servizio fiscale federale, chiamato “EAEU: domanda per l’importazione di beni e il pagamento delle imposte indirette”.
Su cosa fare affidamento
Le principali norme da seguire in questa materia sono l'accordo sui principi di riscossione delle imposte indirette sulle esportazioni/importazioni tra i paesi dell'unione doganale e il corrispondente protocollo che regola la procedura di riscossione delle imposte indirette e il meccanismo per monitorare come sono pagato.
Il termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi e il pagamento dell'IVA è fino al 20 del mese successivo al momento dell'accettazione della registrazione dei beni importati. Allo stesso tempo, la domanda deve essere presentata elettronicamente e in quattro copie su carta. Entro un periodo di due settimane, la commissione fiscale esamina la domanda e apporta i voti necessari.
Caratteristiche delle sezioni per le domande di importazione di beni e pagamento delle imposte indirette
La sezione 1 è completata dall'acquirente della merce. Le informazioni su di lui e su chi ha venduto la merce dovrebbero essere indicate qui. Se il venditore è una persona fisica e non una persona giuridica, devono essere presenti anche informazioni su di lui.
L'importo delle imposte indirette è determinato sulla base dei dati inseriti in un'apposita tabella.
La compilazione della Sezione 3 è obbligatoria nei casi strettamente specificati:
La necessità di compilare l'appendice alla domanda sorge nei casi in cui più di tre persone sono coinvolte nella consegna della merce.
La domanda per l'importazione di beni e il pagamento delle imposte indirette deve contenere la prima sezione, ovvero le seguenti righe:
Le informazioni relative alla quantità e al prezzo dei beni importati, nonché le imposte calcolate, devono essere inserite riga per riga nella tabella della prima sezione.
I dati relativi ai beni per i quali sono previste aliquote IVA diverse e ai beni per i quali vengono utilizzate unità di misura diverse devono essere inseriti in righe separate della tabella. Inoltre, per le merci importate con documenti di spedizione diversi vengono utilizzate righe diverse della tabella.
Modulo di domanda per l'importazione di merci dalla Bielorussia
Disclaimer dettagliati
Condizioni per la marcatura dei documenti
Le autorità fiscali devono apporre un contrassegno nella seconda sezione della domanda, che comprende:
Un modulo resta quello fiscale, gli altri tre vengono consegnati direttamente al contribuente o alla persona che lo rappresenta. Successivamente, il contribuente importatore invia due di tali copie alla controparte esportatrice per confermare la validità dell'applicazione dell'aliquota IVA zero.
Se ci sono errori nell'applicazione
La domanda per l'importazione di beni e il pagamento delle imposte indirette può essere ritirata dal contribuente se scopre un errore. Deve correggerlo e ripresentare il documento alla commissione fiscale, che ricontrolla tutto e appone i voti necessari.
Se l'errore è stato individuato dall'ufficio delle imposte stesso, si rifiuta di confermare la domanda al contribuente, indicando gli errori che si verificano, nonché le raccomandazioni per eliminarli e fornendo una nuova copia della domanda.
L'emissione delle buste paga deve essere controllata dal direttore dell'impresa. Leggi di più qui.
Documenti aggiuntivi
Oltre alla domanda stessa, il cui programma di preparazione si trova sul sito web del Servizio fiscale federale, il contribuente deve allegare alla dichiarazione nel 2018 i seguenti documenti:
La presentazione dei documenti in originale, ad eccezione della domanda, è facoltativa, poiché è sufficiente farne delle copie e farle autenticare dal dirigente o dal capo contabile con il sigillo dell'organizzazione.
Formato cartaceo o elettronico
Secondo le norme del Protocollo relative alla procedura di presentazione della domanda, tale documento può essere fornito in formato cartaceo standard ed elettronico, o solo elettronicamente.
Nel secondo caso, la domanda viene inviata al Servizio fiscale federale tramite un operatore di gestione elettronica dei documenti tramite canali di telecomunicazione con l'apposizione obbligatoria della firma elettronica avanzata di chi la compila. Il Servizio fiscale federale controlla questo documento e invia immediatamente un messaggio che il documento è stato accettato e che il marchio richiesto è stato apposto, oppure che il marchio è stato rifiutato.
Una copia della domanda stessa, insieme ad un messaggio dell'ufficio delle imposte relativo alla marcatura, viene inviata all'esportatore per certificare l'avvenuto pagamento delle imposte indirette. Questo può essere fatto sia in formato cartaceo che elettronico.
In altre parole, basta scaricare la versione completa della domanda e il messaggio relativo al contrassegno inviato dall'ufficio delle imposte e inviarlo via e-mail all'esportatore. Non è necessario stampare su carta e inviare tramite posta ordinaria.
Casi particolari di progettazione di moduli
L'attuale modulo di domanda è pienamente adatto per situazioni in cui il numero di contribuenti coinvolti nella fornitura di beni è superiore a due, nonché quando si trovano nei territori di tre stati membri dell'Unione doganale.
Possono sorgere difficoltà quando sono presenti più documenti di trasporto per un prodotto. Questo stato di cose è consentito dalle regole per la compilazione della domanda, ma contraddice i requisiti del protocollo sullo scambio di informazioni in formato elettronico.
Dettagli di calcolo
La considerazione delle merci importate dai paesi dell'Unione doganale nella contabilità fiscale viene effettuata secondo i principi generali. Si presentano delle sfumature quando i pagamenti ai fornitori avvengono in valuta estera. Quindi è necessario ricalcolare il costo nell'equivalente in rubli in base al tasso di cambio in vigore alla data del cambio di proprietà del prodotto.
Se viene versato un pagamento anticipato al fornitore, il costo della merce viene determinato in base al tasso di cambio in vigore alla data del pagamento anticipato. Il pagamento combinato prevede il ricalcolo del prezzo di un articolo a due tariffe diverse.
Esempio di compilazione di una domanda per l'importazione di merci dalla Bielorussia
Scadenze
La determinazione delle date specifiche per il pagamento dell'IVA dipende direttamente dalla procedura doganale a cui appartengono le merci importate. Nel caso in cui i prodotti importati siano destinati al consumo interno russo, l'imposta deve essere pagata prima che lascino il territorio doganale.
Nel caso in cui le merci importate vengano sdoganate prima della presentazione della dichiarazione, il trasferimento dell'imposta indiretta deve essere effettuato entro i primi dieci giorni del mese successivo alla data di svincolo.
Se l'importazione di beni è temporanea, l'IVA viene trasferita insieme ai dazi e alle tasse di importazione per il periodo di importazione temporanea prima che le merci lascino il territorio doganale.
Possibili motivi di rifiuto
Un giustificato rifiuto al rilascio della conferma può verificarsi per i seguenti motivi:
In caso di mancato o incompleto pagamento, nonché di ritardato pagamento dell'IVA, la riscossione delle imposte indirette e delle sanzioni avviene in conformità con la legislazione dello Stato nel cui territorio sono state importate le merci.
Ti spiegheremo come compilare un modulo di richiesta per la restituzione della merce qui.
Continua a leggere per sapere come compilare un modulo di domanda per la sostituzione delle ferie con un compenso monetario secondo le regole.
Ordinanza del Ministro delle Finanze della Repubblica del Kazakistan del 6 febbraio 2018 n. 133
ed. 01/03/2018
Ai sensi del paragrafo 6 dell'articolo 458 del Codice della Repubblica del Kazakistan del 25 dicembre 2017 "Sulle imposte e altri pagamenti obbligatori al bilancio" (Codice fiscale) ORDINO:
1. Approvare il Regolamento allegato per il ritiro della domanda di importazione di beni e il pagamento delle imposte indirette.
2. Riconoscere non valida l'ordinanza del Ministro delle Finanze della Repubblica del Kazakistan del 13 gennaio 2015 n. 16 "Sull'approvazione del Regolamento per la revoca della domanda di importazione di beni e di pagamento delle imposte indirette" (registrata in il Registro della registrazione statale degli atti normativi con il n. 10246, pubblicato il 13 marzo 2015 nel sistema informativo e giuridico “Adilet”).
3. Il Comitato delle Entrate dello Stato del Ministero delle Finanze della Repubblica del Kazakistan (Tengebayev A.M.) in conformità con la procedura legislativa stabilita, garantisce:
1) registrazione statale di questo ordine presso il Ministero della Giustizia della Repubblica del Kazakistan;
2) entro dieci giorni di calendario dalla data di registrazione statale del presente ordine, inviandone copia in formato cartaceo ed elettronico nelle lingue kazaka e russa all'Impresa statale repubblicana con diritto di gestione economica “Centro repubblicano per l'informazione giuridica” del Ministero della Giustizia della Repubblica del Kazakistan per la pubblicazione ufficiale e l'inclusione nella banca di controllo di riferimento degli atti normativi della Repubblica del Kazakistan;
3) collocazione di questo ordine sulla risorsa Internet del Ministero delle Finanze della Repubblica del Kazakistan;
4) entro dieci giorni lavorativi dalla registrazione statale della presente ordinanza presso il Ministero della Giustizia della Repubblica del Kazakistan, presentazione al Dipartimento dei Servizi Legali del Ministero delle Finanze della Repubblica del Kazakistan di informazioni sull'attuazione delle misure previste ai commi 1), 2) e 3) del presente paragrafo.
4. La presente ordinanza entra in vigore dieci giorni di calendario dopo il giorno della sua prima pubblicazione ufficiale.
Ministro delle Finanze
Repubblica del Kazakistan B. Sultanov
per ordine del Ministro delle Finanze
Regole per il ritiro di una domanda di importazione di beni e il pagamento delle imposte indirette
Capitolo 1. Disposizioni generali
1. Le presenti Regole per la revoca della domanda di importazione di beni e il pagamento delle imposte indirette (di seguito denominate Regole) sono state sviluppate ai sensi del paragrafo 6 dell'articolo 458 del Codice della Repubblica del Kazakistan del 25 dicembre 2017 "Sulle tasse e altri pagamenti obbligatori al bilancio" (Codice fiscale) e determina la procedura per il ritiro della domanda per l'importazione di beni e il pagamento delle imposte indirette (di seguito denominata Domanda).
2. La domanda è soggetta a ritiro da parte delle autorità statali delle entrate sulla base di una domanda fiscale presentata dal contribuente all'autorità statale delle entrate nel luogo di ubicazione (residenza) nella forma conforme all'appendice del presente Regolamento.
3. Il contribuente presenta l'istanza tributaria prevista dal comma 2 del presente Regolamento nei seguenti casi:
1) errata presentazione della Domanda;
2) restituzione completa della merce a causa di qualità e (o) configurazione inadeguata ai sensi del paragrafo 3 dell'articolo 459 del Codice Fiscale;
3) apportare modifiche e integrazioni alla Domanda ai sensi del comma 2) del comma 2 dell'articolo 458 del Codice Fiscale.
4. Ai fini del presente Regolamento, la Domanda si considera presentata erroneamente se l'obbligo di presentazione della domanda non è previsto dal Codice Fiscale.
5. Le modifiche e le integrazioni alla Domanda sono apportate nei seguenti casi:
1) modifiche e integrazioni delle informazioni indicate nella Domanda che non incidono sulla dimensione della base imponibile per il calcolo degli importi delle imposte indirette;
2) modifiche e integrazioni delle informazioni specificate nella domanda, che influiscono sull'entità della base imponibile per il calcolo degli importi delle imposte indirette, anche nel caso previsto dal comma 2 dell'articolo 459 del Codice Fiscale.
Capitolo 2. Procedura per ritirare una Domanda
6. La domanda può essere ritirata utilizzando una delle seguenti modalità:
1) rimozione dal nodo centrale del sistema di ricezione ed elaborazione della dichiarazione fiscale, che si applica alle domande presentate erroneamente o presentate per merci importate che sono state restituite integralmente a causa di qualità e (o) configurazione inadeguate;
2) sostituzione, nella quale le modifiche e le integrazioni all'Istanza vengono apportate dal contribuente mediante il ritiro dell'Istanza precedentemente presentata con la contestuale presentazione di una nuova Istanza.
7. Quando si ritira una domanda presentata erroneamente dai conti personali del contribuente, lo storno degli importi maturati delle imposte indirette viene effettuato dall'autorità fiscale statale nei seguenti casi:
1) riflessione nella dichiarazione sulle imposte indirette sui beni importati di una domanda presentata erroneamente, ritirando tale dichiarazione sulle imposte indirette sui beni importati;
2) riflettendo nella dichiarazione sulle imposte indirette sulle merci importate diverse Domande, inclusa una Domanda presentata erroneamente, presentando una dichiarazione aggiuntiva sulle imposte indirette sulle merci importate.
8. Le modifiche e le integrazioni all'Istanza da parte del contribuente si effettuano ritirando l'Istanza precedentemente presentata con la contestuale presentazione di una nuova Istanza, tenendo conto di quanto previsto dai commi 3 e 4 dell'articolo 456 del TUF.
In questo caso, la registrazione di una nuova Domanda da parte dell'Agenzia delle entrate statale viene effettuata alla data corrente e, ai fini dell'adozione di misure di controllo fiscale e della determinazione del termine per il pagamento delle imposte indirette, la data di presentazione della nuova Domanda è riconosciuta come data di accettazione della Domanda ritirata.
9. Per ritirare l'istanza per i motivi previsti al paragrafo 5 del presente Regolamento, il contribuente, contemporaneamente all'istanza fiscale, presenta un'ulteriore dichiarazione sulle imposte indirette sui beni importati.
10. In caso di ritiro della Domanda in relazione all'introduzione di modifiche e integrazioni in caso di restituzione parziale di beni importati nel territorio della Repubblica del Kazakistan dal territorio degli Stati membri dell'Unione economica eurasiatica a causa della qualità inadeguata e (o) configurazione dopo la scadenza del mese in cui tali beni sono stati importati, le informazioni su tali beni sono soggette a riflessione nella dichiarazione aggiuntiva sulle imposte indirette sulle merci importate, nonché nella domanda presentata in sostituzione della domanda ritirata .
11. In caso di ritiro della Richiesta quando si effettua una restituzione completa di beni importati nel territorio della Repubblica del Kazakistan dal territorio degli Stati membri dell'Unione economica eurasiatica a causa di qualità e (o) configurazione inadeguata dopo la scadenza del il mese in cui tali beni sono stati importati, le informazioni su tali beni devono riflettersi in una dichiarazione aggiuntiva sulle imposte indirette sulle merci importate.
La domanda presentata per tali beni viene ritirata mediante cancellazione ai sensi dell'articolo 458, paragrafo 3, comma 1), del Codice Fiscale.
12. Quando si ritira una domanda nei casi previsti dai paragrafi 10 e 11 del presente Regolamento, oltre ai documenti previsti dal paragrafo 2 dell'articolo 456 del Codice Fiscale, i documenti previsti dal paragrafo 4 dell'articolo 459 del Codice Fiscale Vengono forniti i codici, a conferma della validità delle modifiche e integrazioni apportate.
13. In caso di ritiro della Domanda al fine di apportare modifiche e integrazioni ai conti personali del contribuente, l'autorità fiscale statale accumula (riduce) gli importi corrispondenti delle imposte indirette sulla base di una dichiarazione aggiuntiva sulle imposte indirette su beni importati.
14. Ai sensi dell'articolo 458, comma 5, del Codice Fiscale, il contribuente non può apportare modifiche e integrazioni alla Domanda:
1) il periodo fiscale sottoposto a verifica - durante il periodo di audit approfonditi e audit tematici sull'imposta sul valore aggiunto e sulle accise specificati nell'ordine di condurre una verifica fiscale;
2) il periodo d'imposta impugnato - durante il periodo per la presentazione e l'esame di un reclamo contro un avviso dei risultati di una verifica fiscale e (o) una decisione di un organismo statale superiore delle entrate presa sulla base dei risultati dell'esame di un reclamo contro una notifica, tenendo conto del termine ripristinato per presentare un reclamo in materia di imposta sul valore aggiunto e accise specificato nel reclamo del contribuente.
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