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In questa pubblicazione esamineremo il registro di accumulazione IVA presentata . Ti diremo quale funzione svolge questo registro, per la quale il contabile deve comprendere le tipologie di movimenti nel registro.

Imparerai anche:

• il suo scopo e utilizzo;
• documenti che costituiscono iscrizioni nel registro;
• la procedura per compilarlo.

Scopo del registro

Registro di accumulo IVA presentata è intermedio, accumula informazioni sullo stato e sugli importi dell'IVA in entrata:

• presentati da fornitori e appaltatori;
• pagato all'importazione di merci nel territorio della Federazione Russa;
• maturato dall'organizzazione durante l'esecuzione di lavori di costruzione e installazione in modo economico;
• eccetera.

In contabilità, l'IVA in entrata viene presa in considerazione sul conto 19 "IVA sui valori acquisiti", ma nonostante ciò, è proprio secondo i dati del registro IVA presentata puoi determinare se le condizioni per accettare l'IVA per la detrazione sono state soddisfatte nel programma o meno.

Se il saldo del conto 19 non coincide con i saldi del registro IVA presentato, potrebbe verificarsi un errore relativo all'IVA “bloccata”.

Registrazione del tipo di movimento Arrivo

Per gli importi fiscali accettati per la contabilità, quando si registrano i documenti di ricevuta, nel registro vengono inserite le registrazioni con il tipo di movimento In arrivo. Tale voce è una voce potenziale nel registro degli acquisti. Sta "aspettando" che siano soddisfatte tutte le condizioni per il diritto di accettare l'IVA come detrazione nel programma.

Cancelliere

Esempi di documenti che costituiscono iscrizioni di registro in 1C IVA presentata :

• Cancellazione IVA
• Creazione di voci nel registro acquisti
• eccetera.

Per l'elenco completo dei documenti la cui detenzione può generare movimenti nel registro si veda qui. PDF

Fattura

Un documento che riflette l'accettazione dell'IVA in entrata per la contabilità.

Tipo di valore

Il tipo di valore a cui si applica l'importo dell'imposta. Questo valore è determinato dal registrar e dipende dal tipo di documento e dal tipo di transazione. I valori dei tipi di valori sono predefiniti in 1C e vengono impostati automaticamente durante la registrazione dei documenti:

• Materiali;
• Merce;
• NMA;
• Attrezzatura;
• Altri beni e servizi;
• eccetera.

Consulta l'elenco completo dei tipi di valori qui. PDF

Aliquota IVA

Viene indicata l'aliquota con cui viene calcolato l'importo dell'imposta.

Conto IVA

Indica il conto IVA in entrata.

Fornitore

È indicata la controparte che ha presentato l'importo dell'imposta per il pagamento.

Un'organizzazione acquista servizi che utilizza sia in attività imponibili che non imponibili o esenti IVA. Diamo un'occhiata a come riflettere i servizi acquistati in 1C: Contabilità 8, inclusa la distribuzione dell'IVA a monte, la registrazione delle fatture e il monitoraggio del movimento dei registri utilizzati per la contabilità fiscale dei calcoli dell'IVA, utilizzando il seguente esempio.

Esempio 1

L'organizzazione ZAO TF-Mega applica un sistema fiscale generale ed è contribuente IVA. Allo stesso tempo, CJSC TF-Mega effettua operazioni sia soggette a IVA che esenti da tassazione ai sensi dell'articolo 149 del Codice fiscale della Federazione Russa, nonché operazioni il cui luogo di esecuzione non è riconosciuto come territorio della Federazione Russa. Inoltre, CJSC TF-Mega vende merci dal magazzino a privati ​​e paga UTII per questo tipo di attività.

Nel 4° trimestre del 2013, i ricavi di CJSC TF-Mega sono stati distribuiti per tipologia di attività come segue:

• vendita di beni nel commercio all'ingrosso per un importo di RUB 755.200,00. (inclusa IVA 18% - RUB 115.200,00);
• vendita di beni soggetti a UTII per un importo di RUB 110.000,00;
• fornitura di servizi pubblicitari a una società straniera per un importo di EUR 5.000,00 (tasso di cambio EUR – RUB 43,0251).

Nello stesso trimestre, i seguenti servizi ricevuti da terzi si sono riflessi nella contabilità di CJSC TF-Mega:

• 11/11/2013 – consegna della merce all'acquirente all'ingrosso da parte del corriere Transport Company LLC. Il costo dei servizi ammontava a RUB 94.400,00. (inclusa IVA 18% – RUB 14.400,00);
• 05/12/2013 – servizio bancario per l'emissione di una carta con firme campione del costo di 590,00 rubli. (IVA inclusa 18% - 90,00 rub.);
• 31.12.2013 – affitto di spazi per uffici per il 4o trimestre del 2013 in conformità con l'accordo concluso con il locatore Delta LLC, per un importo di RUB 118.000,00. (inclusa IVA 18% – RUB 18.000,00).

Dopo aver completato le impostazioni del criterio contabile e dei parametri contabili** nella parte tabellare del documento del sistema contabile Ricezione di beni e servizi con il tipo di operazione Servizi(e anche con il tipo di operazione Beni, servizi, commissioni sul segnalibro Servizi) sarà possibile specificare informazioni aggiuntive sull'oggetto selezionato Metodo contabile IVA nella colonna Conti(Fig. 1) . Metodo contabile IVA può assumere uno dei seguenti valori:

• Accettato per la detrazione;
• Incluso nel prezzo;
• Per operazioni allo 0%;
• Distribuito.

Riso. 1. Selezione dei conti contabili e metodo di contabilizzazione dell'IVA al ricevimento dei servizi

Analizziamo la natura dei servizi forniti da terze parti:

• è noto che il servizio di consegna di beni a clienti grossisti è associato solo a operazioni soggette ad IVA, quindi in questo caso Metodo contabile IVA indicato come Accettato per la detrazione;
• I servizi bancari e l'affitto di spazi per uffici rientrano quindi in tutte le attività svolte dall'organizzazione ZAO TF-Mega Metodo contabile IVA indicato come Distribuito.

Se un'organizzazione riceve regolarmente lo stesso tipo di servizi, allora in ordine per il documento Ricezione di beni e servizi requisiti Conto contabile, voci di costo E Metodo contabile IVA sono stati compilati in automatico, si consiglia di utilizzare l'impostazione del registro delle informazioni Conti contabili degli articoli(Fig. 2). È disponibile nella sezione Nomenclatura e magazzino tramite collegamento ipertestuale Fatture contabili per articoli. Vediamo le scritture contabili che verranno generate dopo la registrazione dei documenti Ricezione di beni e servizi nel 4° trimestre del 2013.

Riso. 2. Impostazione dei conti contabili per articoli

Dare 44.01 Accredito 60.01

– il costo dei servizi di trasporto, IVA esclusa;

Addebito 19.04 Accredito 60.01

– con il terzo subconto Accettato in detrazione per l'importo dell'IVA presentata dal vettore.

Addebito 91.02 Accredito 60.01

– per il costo dei servizi bancari per l’emissione di una carta con firme campione senza IVA;

Addebito 19.04 Accredito 60.01

– con il terzo sottoconto Distribuito in base all'importo dell'IVA presentato dalla banca.

Addebitare 26 Accreditare 60.01

– per il prezzo del noleggio IVA esclusa;

Addebito 19.04 Accredito 60.01

– con il terzo subconto Ripartito in base all'importo dell'IVA richiesta dal locatore.

Ai fini della contabilità fiscale per le imposte sul reddito, anche gli importi corrispondenti sono registrati tra le risorse Importo NU Dt E Importo NU Kt per i conti in cui è supportata la contabilità fiscale (conti con l'attributo BENE).

___________________________________________________________________

** Maggiori informazioni sulle impostazioni dei criteri contabili nel n. 4 “BUKH.1S” per il 2014 a pagina 7.

Registri per la contabilità per il calcolo dell'IVA

Rivolgiamo ora la nostra attenzione alle registrazioni dei registri che si formano quando si registrano i documenti di ricevuta insieme alle registrazioni nei registri contabili e fiscali ai fini dell'imposta sui redditi.

Per la contabilità fiscale dei calcoli dell'IVA in 1C: Contabilità 8, sono previsti registri di accumulazione specializzati e registri di informazione. È sulla base delle voci del registro che vengono eseguite le operazioni di routine e generati i report Distribuzione IVA, Giornale fatture, Registro acquisti, Registro vendite e dichiarazione IVA.

Presentato il registro dell'accumulo dell'IVAè destinato alla memorizzazione di informazioni sugli importi dell'IVA presentati da fornitori e appaltatori, pagati durante l'importazione di beni nel territorio della Federazione Russa, maturati dall'organizzazione durante l'esecuzione di lavori di costruzione e installazione in modo economico, ecc.

Le voci in questo registro sono potenziali voci del registro acquisti.

Per l'importo dell'imposta accettata per la contabilità, quando si registrano i relativi documenti nel registro, viene creato un record con il tipo di movimento In arrivo. Quando l'IVA viene presentata in detrazione, inclusa nel costo dei beni acquisiti o nelle spese, gli importi corrispondenti vengono cancellati dalla contabilità in questo registro mediante registrazioni con il tipo di movimento Consumo.

Aprendo il documento nel programma per visualizzare lo spostamento della ricevuta di servizi dal vettore Transport Company LLC, è possibile trovare la voce inserita nel registro IVA presentato (Fig. 3) per l'importo dell'IVA a monte soggetta a detrazione fiscale, con il tipo di movimento - Arrivo con un evento - Presentato con IVA dal Fornitore.

Riso. 3. Movimenti del registro IVA presentati al momento della ricezione dei servizi del vettore

Se apri i movimenti del documento di ricezione dei servizi bancari, quindi nel registro IVA presentata(Fig. 4) sono visibili due voci relative all'importo dell'IVA presentato dal fornitore e oggetto di distribuzione:

Riso. 4. Movimenti del registro IVA presentati all'atto della ricezione dei servizi bancari

Allo stesso tempo, per l'importo dell'imposta cancellata nel registro IVA, l'importo dell'imposta presentato al registro Contabilità IVA separata viene inserito un record con il tipo di movimento In arrivo(Fig. 5).

Riso. 5. Movimenti di registro Contabilità separata dell'IVA al ricevimento dei servizi bancari

Registro di accumulo Contabilità IVA separataè destinato alla memorizzazione delle informazioni sugli importi IVA presentati dai fornitori di materiali, lavori e servizi ai fini della loro distribuzione ai sensi dell'articolo 170 del Codice fiscale della Federazione Russa quando utilizzati per transazioni di vendita, imponibili e non imponibili.

Per gli importi fiscali accettati in contabilità, nel registro vengono inserite le registrazioni con il tipo di movimento In arrivo, da distribuire utilizzando il documento Distribuzione dell'IVA– registrazioni con tipo di movimento Consumo.

Per quanto riguarda le iscrizioni nei registri IVA presentata th e Contabilità IVA separata nel documento di ricevimento del locatore, allora i movimenti sono analoghi ai movimenti del documento di ricevimento dei servizi bancari, poiché in entrambi i casi l'IVA a monte è soggetta a ripartizione.

Registrazione delle fatture ricevute dai fornitori di servizi

Registrare in ogni documento le fatture ricevute dai fornitori Ricezione di beni e serviziè necessario inserire il numero e la data della fattura in entrata negli appositi campi e cliccare il pulsante Registrati. Questo creerà automaticamente un documento e verrà visualizzato un collegamento ipertestuale alla fattura creata sotto forma di documento di base.

Si prega di notare che quando si mantiene una contabilità separata in conformità con le impostazioni effettuate Politica contabile nel documento del sistema contabile Fattura ricevuta per ricevuta opzione mancante Registrare la detrazione IVA nel registro degli acquisti.

La detrazione dell'importo fiscale presentato è possibile solo con un documento normativo Formazione delle voci del libro acquisti.

Come risultato del documento Fattura ricevuta per ricevuta verrà effettuata un'iscrizione nel registro delle informazioni Giornale delle fatture(Fig. 6), che ha lo scopo di memorizzare informazioni sulle fatture emesse e ricevute.

Riso. 6. Registro delle informazioni Registro delle fatture

Viene generato un report in base ai dati presenti in questo registro. Giornale delle fatture, senza alcun ulteriore trattamento dei dati.

Distribuzione dell'importo IVA presentato

Secondo il paragrafo 4 dell'articolo 170 del Codice fiscale della Federazione Russa, gli importi dell'IVA richiesta sono distribuiti in proporzione, che è determinata in base al costo delle merci spedite (lavoro, servizi), ai diritti di proprietà, la cui attuazione è soggetto a IVA, nel costo totale dei beni (lavoro, servizi), diritti di proprietà spediti per il periodo imponibile.

Distribuzione dell'importo IVA presentato per i servizi per i quali Metodo contabile IVA valore specificato Distribuito, viene effettuato l'ultimo giorno del periodo fiscale (nel nostro esempio - 31 dicembre 2013) mediante documento Distribuzione dell'IVA Contabilità, tasse, reporting Operazioni di regolamentazione IVA. Per informazioni su come viene calcolata la quota di distribuzione dell'IVA, quali campi vengono compilati automaticamente e quali devono essere compilati manualmente, leggere il numero 4 (aprile) di BUKH.1S per il 2014 a pagina 7.

Nota: i ricavi delle vendite per il calcolo della quota di distribuzione dell'IVA vengono compilati automaticamente non in base ai dati contabili, ma in base ai dati del registro di accumulazione IVA sulle vendite. Questo registro è progettato per archiviare informazioni sui movimenti contabili delle vendite. Viene generato un report in base ai dati presenti in questo registro. Libro di vendita senza ulteriore elaborazione dei dati. Registro di accumulo I.V.A. Saldiè negoziabile. Ciò significa che le registrazioni effettuate nel registro del libro delle vendite non vengono successivamente cancellate dallo stesso.

Iscrizioni del registro di accumulo Vendite IVA vengono formati parallelamente alle registrazioni contabili durante la registrazione dei documenti di vendita ( Vendite di beni e servizi, Vendite di merci spedite, Rapporto sulle vendite del commissionario (agente), Trasferimento di immobilizzazioni, Trasferimento di beni immateriali eccetera.).

Affinché l'operazione di distribuzione di souvenir a fini pubblicitari venga automaticamente inclusa nel calcolo della proporzione, è necessario creare un documento Riflessione della competenza IVA(capitolo Contabilità, tasse, reporting– collegamento ipertestuale Riflessione della competenza IVA nella barra di navigazione). A seguito di tale documento verrà effettuata l'iscrizione nel registro dei cumuli Vendite IVA.

Quindi, dopo aver compilato e pubblicato automaticamente il documento Distribuzione dell'IVA Nel registro contabile verranno effettuate le seguenti registrazioni:

• gli importi dell'IVA a monte sul servizio bancario verranno trasferiti dal credito del conto 19.04 presso il terzo sottoconto Distribuito all'addebito del conto 19.04 con terzi sottoconti Accettato per la detrazione E Incluso nel prezzo in proporzione adeguata;
• gli importi dell'IVA a credito per il servizio di locazione degli spazi ad uso ufficio verranno trasferiti dal credito del conto 19.04 presso il terzo sottoconto Distribuito sull'addebito del conto 19.04 con terzi sottoconti Accettato per la detrazione E Preso in considerazione nel costo nella proporzione appropriata;
• l'importo dell'IVA a monte da includere nel costo dei servizi bancari sarà addebitato sul credito del conto 19.04 presso il terzo sottoconto Preso in considerazione nel costo nell'addebito del conto 91.02;
• l'importo dell'IVA a monte da includere nel prezzo di affitto dei locali sarà addebitato sul credito del conto 19.04 presso il terzo sottoconto Preso in considerazione nel costo nell'addebito del conto 26 con sottoconto C scrittura IVA sulle spese (Per attività con il sistema fiscale principale) e sottoconto Cancellazione dell'IVA sulle spese (per alcuni tipi di attività con procedure fiscali speciali) nella proporzione in cui il costo dell'affitto degli spazi per uffici è distribuito tra le attività rilevanti dell'organizzazione.

Registrare IVA presentata verranno registrati gli importi IVA presentati dal fornitore e soggetti a detrazione dopo la distribuzione, con la tipologia di movimento In arrivo con l'evento IVA distribuita.

Registrare Contabilità IVA separata gli inserimenti verranno effettuati con la tipologia di movimento Consumo sugli importi IVA presentati dal fornitore e soggetti a inclusione nel costo dei beni acquistati (lavori, servizi) dopo la distribuzione.

Generazione di movimenti contabili di acquisto

La registrazione delle fatture ricevute nel libro acquisti viene effettuata dal documento Generazione di movimenti contabili di acquisto, disponibile nella sezione Contabilità, tasse, reporting tramite collegamento ipertestuale nella barra di navigazione Operazioni di regolamentazione IVA. Dopo la compilazione e registrazione automatica del documento vengono generate le registrazioni contabili:

Addebitare 68.02 Accreditare 19.03

Con il terzo subconto Accettato per la detrazione per gli importi IVA soggetti a detrazione sui servizi acquistati.

Al registro di accumulo IVA presentata per l'importo dell'IVA accettata in detrazione vengono inserite le corrispondenti registrazioni con la tipologia di movimento Consumo con l'evento L'IVA è stata presentata per la detrazione.

Al registro di accumulo Acquisti IVA viene registrato l'importo IVA accettata per la detrazione, in un'ottica di movimento L'IVA è stata presentata per la detrazione.

Nel programma "1C: Contabilità 8" (rev. 3.0) sulla base di una voce di registro Acquisti IVA senza ulteriore elaborazione dei dati vengono compilati Libretto acquisti e dichiarazione IVA.

A differenza dei registri di accumulo IVA presentata E Contabilità IVA separata Registrati Acquisti IVAè negoziabile, vale a dire che le iscrizioni effettuate nel registro del registro acquisti non verranno cancellate in futuro.

Va notato che è ancora più comune per un contabile occuparsi di registri contabili, cioè di registrazioni contabili, piuttosto che di registri di accumulazione.

È per questo motivo che gli sviluppatori del nuovo metodo di contabilità separata per l'imposta sul valore aggiunto in 1C: Contabilità 8 hanno deciso di "riscuotere" l'imposta sul valore aggiunto contabilizzando sul terzo sottoconto 19 del conto.

Tuttavia, comprendere l'essenza e lo scopo dei registri di accumulazione per la contabilità per il calcolo dell'IVA offre all'utente ulteriori opportunità con cui è possibile cercare, selezionare e ordinare i dati.

Inoltre, questi registri possono fungere da meccanismo di controllo in caso di errori contabili.

Registri di accumulazione e informazioni nel programma "1C: Contabilità 8" ed. 3.0 disponibile da Menu principale (Menu principale —> Tutte le funzioni -> Registri di accumulo O Registri di informazione).

I registri fiscali in termini di contabilità IVA comprendono una fattura, i giornali delle fatture emesse e ricevute, un libro degli acquisti e un libro delle vendite.

Una fattura è un documento che funge da base per accettare gli importi fiscali presentati per la detrazione o il rimborso dal budget.

Errori nelle fatture che non impediscono alle autorità fiscali di identificare il venditore, l'acquirente dei beni (lavoro, servizi), i diritti di proprietà, il nome dei beni (lavoro, servizi), i diritti di proprietà, il loro valore, nonché l'aliquota fiscale e le imposte L'importo presentato all'acquirente durante lo svolgimento di una verifica fiscale non costituisce motivo di rifiuto di accettare importi fiscali per la detrazione.

La fattura emessa per la vendita di beni (lavori, servizi), trasferimento dei diritti di proprietà deve indicare:

1) numero di serie e data della fattura;

2) nome, indirizzo e numeri di identificazione del contribuente e dell'acquirente;

3) nome e indirizzo dello speditore e del destinatario;

4) il numero del documento di pagamento e liquidazione in caso di ricezione di acconti o altri pagamenti per consegne imminenti di beni (esecuzione di lavori, fornitura di servizi);

5) nome della merce fornita (spedita) (descrizione del lavoro svolto, dei servizi forniti) e unità di misura (se è possibile indicarla);

6) quantità (volume) di beni (lavoro, servizi) forniti (spediti) secondo la fattura, in base alle unità di misura adottate per essa (se è possibile indicarle);

6.1) nome della valuta;

7) prezzo (tariffa) per unità di misura (se è possibile indicarlo) ai sensi dell'accordo (contratto) al netto delle tasse, e in caso di utilizzo di prezzi (tariffe) regolamentati dallo stato che includono le tasse, tenendo conto dell'importo di imposta;

8) il costo dei beni (lavoro, servizi), diritti di proprietà per l'intera quantità di beni forniti (spediti) secondo la fattura (lavoro svolto, servizi resi), diritti di proprietà trasferiti senza imposta;

9) l'importo dell'accisa sui prodotti soggetti ad accisa;

10) aliquota fiscale;

11) l'importo dell'imposta imposta all'acquirente di beni (lavori, servizi), diritti di proprietà, determinato in base alle aliquote fiscali applicabili;

12) il costo della quantità totale di beni forniti (spediti) secondo la fattura (lavoro svolto, servizi resi), diritti di proprietà trasferiti, tenendo conto dell'importo dell'imposta;

13) paese di origine della merce;

14) numero della dichiarazione doganale.

La procedura per la tenuta del registro delle fatture ricevute ed emesse, dei libri di acquisto e di vendita è stabilita dal Governo della Federazione Russa. Pertanto, è stato approvato il decreto del governo della Federazione Russa del 26 dicembre 2011 n. 1137 "Sui moduli e le regole per la compilazione (conservazione) dei documenti utilizzati nel calcolo dell'imposta sul valore aggiunto":

La forma della fattura utilizzata per il calcolo dell'imposta sul valore aggiunto e le regole per compilarla in conformità con l'Appendice n. 1;

La forma della fattura di rettifica utilizzata per il calcolo dell'imposta sul valore aggiunto e le regole per compilarla in conformità con l'Appendice n. 2;

La forma del giornale per la registrazione delle fatture ricevute ed emesse utilizzate nel calcolo dell'imposta sul valore aggiunto e le regole per la sua tenuta in conformità con l'Appendice n. 3;

La forma del libro degli acquisti utilizzato nel calcolo dell'imposta sul valore aggiunto e le regole per mantenerlo in conformità con l'Appendice n. 4;

La forma del libro delle vendite utilizzato nel calcolo dell'imposta sul valore aggiunto e le regole per la sua tenuta in conformità con l'appendice n. 5.

I contribuenti IVA devono compilare i seguenti registri fiscali:

— fatture;

— giornale delle fatture ricevute;

— giornale delle fatture emesse;

- Libro degli acquisti;

- libretto di vendita.

Procedura fatture definito dall’art. 169 Codice Fiscale della Federazione Russa

La fattura viene emessa dal fornitore di beni (lavori, servizi) entro cinque giorni, a partire dal giorno di spedizione dei beni (esecuzione di lavori, fornitura di servizi). Questa norma è sancita dal paragrafo 3 dell'articolo 168 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Una fattura per il costo dei beni (lavoro, servizi) venduti viene emessa dal fornitore in due copie. Il primo (originale) viene trasferito all'acquirente. La seconda rimane presso il fornitore e viene da lui archiviata nel giornale delle fatture emesse. Le fatture vengono archiviate nel giornale fatture in ordine cronologico.

L'acquirente conserva un registro delle fatture ricevute e le archivia nel registro man mano che vengono ricevute dai fornitori.

I registri delle fatture ricevute ed emesse devono essere rilegati e le pagine numerate.

Come regola generale, vengono emesse fatture per tutte le operazioni riconosciute come oggetto di imposta.

Pertanto, le fatture vengono preparate nei seguenti casi.

a) in caso di vendita di beni (lavori, servizi) soggetti ad IVA.

In questo caso la fattura viene redatta in due copie (una per l'acquirente, la seconda per il venditore). L'importo dell'IVA è evidenziato in una riga separata;

b) quando si vendono beni (lavoro, servizi) non soggetti a IVA ai sensi dell'articolo 149 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Anche le fatture vengono emesse in duplice copia, ma senza evidenziare l'IVA. Sulla fattura è apposta l'iscrizione o il timbro corrispondente “Senza imposta (IVA)” (clausola 5 dell'articolo 168 del Codice fiscale della Federazione Russa);

c) in caso di cessione di beni a titolo gratuito (esecuzione di lavori, prestazione di servizi).

La fattura viene emessa in duplice copia.

L'acquirente che riceve tale fattura non ha diritto a detrarre l'IVA. Pertanto, la fattura ricevuta non viene registrata nel libro acquisti (clausola 11 delle Norme per la tenuta dei libri acquisti e dei libri vendite).

d) quando si eseguono lavori di costruzione e installazione per il proprio consumo.

Entrambe le copie delle fatture emesse rimangono presso l'impresa.

La prima copia viene registrata nel giornale delle fatture emesse, inserita nel libro delle vendite e funge da base per il pagamento dell'IVA sui lavori di costruzione e installazione eseguiti.

La seconda copia della fattura viene registrata nel giornale delle fatture ricevute e nel libro degli acquisti e serve come base per detrarre il corrispondente importo dell'IVA;

e) quando si trasferiscono beni (esecuzione di lavori, fornitura di servizi) per le proprie esigenze.

In questo caso la fattura viene emessa in unico esemplare, archiviata nel giornale delle fatture emesse e registrata nel libro delle vendite;

f) quando si ricevono importi relativi a liquidazioni per il pagamento di beni (lavori, servizi), ad esempio pagamenti anticipati.

In questo caso la fattura, di norma, viene emessa in una copia, archiviata nel giornale delle fatture emesse e registrata nel libro delle vendite. Tali fatture non vengono trasferite all'acquirente (clausola 19 delle Regole per la tenuta dei libri di acquisto e di vendita).

In caso di pagamento anticipato la fattura dovrà essere emessa in duplice copia. La seconda copia viene archiviata nel giornale delle fatture ricevute e registrata nel libro acquisti nel periodo in cui è stato ottenuto il diritto alla detrazione dell'IVA calcolata e pagata al ricevimento dell'acconto.

Se un'organizzazione è un contribuente IVA, ma gode di un'esenzione dall'IVA ai sensi dell'articolo 145 del Codice fiscale della Federazione Russa, deve preparare le fatture secondo le modalità generalmente stabilite.

Allo stesso tempo, gli importi IVA non sono evidenziati nelle fatture, ma sono contrassegnati o timbrati "Senza imposta (IVA)" (clausola 5 dell'articolo 168 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Il Codice Fiscale prevede i casi in cui non è possibile emettere fattura:

— nella vendita di titoli (ad eccezione dei servizi di intermediazione e intermediazione) (clausola 4 dell'articolo 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Questa regola vale per tutti i contribuenti;

— quando le banche, le organizzazioni assicurative e i fondi pensione non statali effettuano operazioni non soggette a IVA ai sensi dell'articolo 149 del Codice tributario della Federazione Russa (clausola 4 dell'articolo 169 del Codice tributario della Federazione Russa);

— quando si vendono beni, si eseguono lavori e si forniscono servizi retribuiti direttamente alla popolazione in contanti utilizzando apparecchiature per registratori di cassa (CCT), previa emissione di una ricevuta di cassa all'acquirente (clausola 7 dell'articolo 168 del Codice fiscale della Federazione Russa );

— quando si vendono beni (lavoro, servizi) direttamente alla popolazione in contanti senza utilizzare sistemi di registratori di cassa nei casi previsti dalla legislazione della Federazione Russa (clausola 7 dell'articolo 168 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

In questi casi, al posto delle fatture, vengono utilizzati validi rigorosi moduli segnaletici o validi documenti contabili primari (quando si effettuano pagamenti con il pubblico tramite filiali di istituti di credito, uffici postali, ecc.), che vengono registrati nel libro delle vendite.

La presenza di una fattura è un prerequisito per detrarre l'IVA sui beni acquistati (lavoro, servizi) (clausola 1 dell'articolo 169 e clausola 1 dell'articolo 172 del Codice fiscale della Federazione Russa). Per la detrazione legale (rimborso) dell'IVA, la fattura deve essere emessa in conformità con i requisiti stabiliti dai paragrafi 5 e 6 dell'articolo 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

In caso contrario, questa fattura non sarà considerata dalle autorità fiscali come base per la detrazione dell'IVA (clausola 2 dell'articolo 169 del Codice fiscale della Federazione Russa e clausola 14 delle Regole per la tenuta dei libri di acquisto e di vendita).

La modifica corrispondente, escludendo dal paragrafo 6 dell'articolo 169 del Codice fiscale della Federazione Russa l'obbligo del sigillo sulla fattura, è stata apportata all'articolo 169 del Codice fiscale della Federazione Russa dalla legge federale n. 57-FZ del 29 maggio 2002.

Le fatture non devono presentare cancellature o cancellature.

Tutte le correzioni apportate alla fattura devono essere certificate dalla firma del responsabile e dal timbro dell'organizzazione venditrice (o dalla firma del singolo imprenditore-venditore) indicante la data della correzione (clausola 29 del Regolamento per la tenuta dei libri di acquisto e libri di vendita).

Gli acquirenti guidano registro dei ricevuti dai venditori le fatture originali, in cui sono archiviate, e i venditori tengono un registro contabilità dell'emesso acquirenti di fatture in cui sono archiviate le loro seconde copie.

Gli acquirenti tengono un registro delle fatture ricevute dai venditori e i venditori tengono un registro delle fatture emesse agli acquirenti in ordine cronologico.

Al momento dell'acquisto di servizi per l'affitto di locali residenziali durante un viaggio d'affari di dipendenti e servizi per il trasporto di dipendenti al luogo del viaggio d'affari e ritorno, compresi i servizi per la fornitura di biancheria da letto da utilizzare sui treni, moduli di segnalazione rigorosi (o copie degli stessi) compilati L'importo della riga dell'imposta sul valore aggiunto viene registrato dall'acquirente nel giornale delle fatture ricevute.

I registri delle fatture ricevute ed emesse devono essere rilegati e le loro pagine numerate .

Gli acquirenti guidano libro della spesa, destinato alla registrazione delle fatture emesse dai venditori al fine di determinare l'importo dell'imposta sul valore aggiunto da detrarre (rimborsare) secondo le modalità prescritte.

Le fatture ricevute dai venditori sono soggette a registrazione nel libro acquisti in ordine cronologico poiché vengono presi in considerazione i beni acquistati (lavori eseguiti, servizi resi).

Quando si acquistano immobilizzazioni e (o) attività immateriali, la fattura viene registrata integralmente nel libro degli acquisti dopo la registrazione delle immobilizzazioni e (o) attività immateriali.

Quando si importano merci nel territorio doganale della Federazione Russa, nel registro degli acquisti vengono registrati una dichiarazione doganale per le merci importate e i documenti di pagamento che confermano l'effettivo pagamento dell'imposta sul valore aggiunto all'autorità doganale.

Le fatture emesse e registrate dai venditori nel libro delle vendite al momento del ricevimento di anticipi o altri pagamenti in acconto delle prossime consegne di beni (esecuzione di lavori, prestazione di servizi) vengono registrate da loro nel libro degli acquisti al momento della spedizione delle merci (esecuzione di lavori, prestazione di servizi) a titolo di anticipi ricevuti o altri pagamenti indicanti l'importo corrispondente dell'imposta sul valore aggiunto.

Le fatture che non rispettano gli standard stabiliti per la loro compilazione non possono essere registrate nel libro acquisti.

Il libretto degli acquisti deve essere corredato e le sue pagine numerate e sigillate.

Il controllo sulla correttezza della tenuta del libro degli acquisti viene effettuato dal capo dell'organizzazione o dalla sua persona autorizzata.

Libro degli acquisti viene conservato dall'acquirente per cinque anni interi dalla data dell'ultima registrazione.

È possibile mantenere un registro degli acquisti in formato elettronico. In questo caso, dopo la scadenza del periodo d'imposta, ma non oltre il 20 del mese successivo al periodo d'imposta scaduto, il libretto degli acquisti viene stampato, le pagine sono numerate, allacciate e sigillate.

I venditori guidano libro di vendita, destinato alla registrazione delle fatture (nastri di controllo delle apparecchiature del registratore di cassa, rigorosi moduli di rendicontazione per la vendita di beni (esecuzione di lavori, prestazione di servizi) alla popolazione), redatti dal venditore durante l'esecuzione di transazioni riconosciute come oggetti che sono soggetti a imposta sul valore aggiunto, compresi non soggetti a tassazione (esenti da tassazione).

Le fatture emesse dai venditori in caso di vendita di beni (esecuzione di lavori, fornitura di servizi) a organizzazioni e singoli imprenditori in contanti sono soggette alla registrazione nel libro delle vendite . In questo caso le letture dei nastri di controllo delle apparecchiature di cassa vengono registrate nel libro delle vendite senza tener conto degli importi indicati nelle corrispondenti fatture.

La registrazione delle fatture nel libro delle vendite viene effettuata in ordine cronologico nel periodo d'imposta in cui sorge l'obbligo fiscale.

Quando riceve fondi sotto forma di anticipi o altri pagamenti per le prossime consegne di beni (esecuzione di lavori, fornitura di servizi), il venditore redige una fattura, che viene registrata nel libro delle vendite.

I venditori che svolgono lavori e forniscono servizi a pagamento direttamente al pubblico senza l'uso di apparecchiature di registratore di cassa, ma con l'emissione di documenti di reporting rigorosi nei casi previsti dalla legislazione della Federazione Russa, registrano nel libro delle vendite invece delle fatture di reporting rigoroso documenti approvati nel modo prescritto e rilasciati ai clienti, o dati riepilogativi di rigorosi documenti di rendicontazione basati su un inventario compilato sulla base dei risultati delle vendite per un mese di calendario.

Il libro di vendita deve essere rilegato e le sue pagine numerate e sigillate.

Il controllo sulla correttezza della tenuta del libro delle vendite viene effettuato dal capo dell'organizzazione o dalla sua persona autorizzata.

Il registro delle vendite viene conservato dal fornitore per cinque anni interi dalla data dell'ultima registrazione.

È consentito mantenere un libro delle vendite in formato elettronico. In questo caso, dopo la scadenza del periodo d'imposta, ma entro e non oltre il 20 del mese successivo al periodo d'imposta scaduto, il libro delle vendite viene stampato, le pagine sono numerate, allacciate e sigillate.

Le fatture che presentano cancellature e cancellature non sono soggette a registrazione nel libro acquisti e nel libro vendite. Le correzioni apportate alle fatture dovranno essere certificate dalla firma del responsabile e dal timbro del venditore, indicante la data in cui è stata effettuata la correzione.

Dichiarazione dei redditi per l'IVA deve essere presentata da tutte le persone riconosciute come contribuenti dell'imposta sul valore aggiunto, indipendentemente dalla presenza o dall'assenza di oggetti d'imposta in un determinato periodo d'imposta. Fanno eccezione i contribuenti che beneficiano dell'esenzione IVA prevista dall'art. 145 Codice Fiscale della Federazione Russa.

In conformità con l'art. 163 e 174 del Codice Fiscale della Federazione Russa, di norma, l'IVA deve essere versata al bilancio trimestralmente entro il 20 del mese successivo al trimestre scaduto.

L'esenzione dall'obbligo del contribuente è possibile se, negli ultimi tre mesi di calendario consecutivi, l'importo dei ricavi derivanti dalla vendita di beni (lavoro, servizi) di queste organizzazioni e imprenditori, IVA esclusa, non ha superato un totale di 2 milioni di rubli. L'esenzione è concessa per un periodo di 12 mesi.

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