Tutti gli imprenditori russi, così come le imprese straniere che svolgono attività commerciali in Russia, sono tenuti a pagare l'imposta sul reddito al tesoro del nostro Paese. Nella misura in cui il calcolo delle imposte per gli imprenditori è una procedura piuttosto complicata, dato che per un imprenditore è necessario calcolare diversi tipi di imposte, recentemente, cioè dal 2002, alcune imprese possono passare al sistema fiscale semplificato, il che semplifica notevolmente la procedura fiscale. Diamo un'occhiata a cos'è il sistema fiscale semplificato per i singoli imprenditori in parole semplici, come rappresenta l'abbreviazione e come viene calcolata.

Decodifica

Il sistema fiscale semplificato è un sistema fiscale semplificato. Per una persona comune questa abbreviazione significa poco, ma per gli imprenditori il sistema facilita notevolmente le loro attività. Il nome di questo sistema parla da solo, cioè, in effetti, un'imposta ne sostituisce diverse, ovvero l'imposta sul reddito, l'imposta sul valore aggiunto e altre.

Solo i rappresentanti delle piccole e medie imprese possono utilizzare questo sistema fiscale, i grandi imprenditori non possono utilizzarlo; Grazie al sistema fiscale semplificato, gli imprenditori alle prime armi possono risparmiare notevolmente sul pagamento delle tasse.

Tieni presente che secondo la semplificazione gli imprenditori pagano una sola imposta.

Come passare al sistema fiscale semplificato

Pertanto, solo gli imprenditori che soddisfano determinate condizioni possono applicare il sistema fiscale semplificato. In primo luogo, l’utile dell’impresa per un periodo di riferimento, vale a dire un anno, non dovrebbe superare i 120 milioni di rubli (dal 2017). In secondo luogo, il personale dell’azienda non deve superare le 100 persone.

Tutti i singoli imprenditori possono passare al sistema fiscale semplificato. E puoi farlo nel modo seguente: prima devi presentare una domanda all'ufficio delle imposte nel luogo di registrazione dell'organizzazione. Il periodo di applicazione va dal 1 ottobre al 30 novembre dell'anno in corso. Il nuovo sistema fiscale entrerà in vigore per il prossimo periodo di riferimento.

Si prega di notare che la decisione di passare al sistema fiscale semplificato spetta all'autorità fiscale, pertanto la domanda deve indicare l'utile derivante dalle attività commerciali per 9 mesi, ovvero per il periodo dall'inizio dell'anno fino alla data di deposito la domanda e il numero di dipendenti a tempo pieno.

Tariffe ed esempi di calcolo

Per un contribuente che effettua pagamenti nell'ambito del sistema fiscale semplificato, esistono due aliquote fiscali:

• Il 6% viene applicato all'utile totale dell'impresa senza detrarre le spese, se le spese non superano il 60% dell'utile totale;
• Il 15% si applica al reddito meno le spese quando i costi di produzione superano il 60% dei ricavi.

Ora vediamo cosa è considerato reddito di un singolo imprenditore nel sistema fiscale semplificato. Dopotutto, vengono tassati solo gli utili derivanti dalle attività commerciali, quindi è molto importante sapere quale tipo di reddito viene preso in considerazione nel calcolo dell'imposta. Pertanto, nel calcolo delle imposte secondo il sistema semplificato, vengono presi in considerazione tutti i profitti derivanti dalle attività commerciali, ad esempio i proventi derivanti dalla vendita di beni o servizi, i fondi ricevuti dal leasing di immobili o attrezzature, nonché altre fonti di reddito, tra cui profitti derivanti dall’emissione di prestiti dietro interesse. Anche l'utile di un'impresa sotto forma di proprietà è soggetto a imposta secondo il sistema fiscale semplificato. In altre parole, qualsiasi reddito preso in considerazione nel bilancio dell'impresa.

Esiste un elenco dei redditi che non vengono presi in considerazione nella formazione della base imponibile:

1. Reddito di un singolo imprenditore al di fuori dell'ambito delle sue attività commerciali, ad esempio, reddito derivante dalla vendita di beni di uso personale e non di proprietà dell'impresa.
2. Fondi presi in prestito da un'impresa, ad esempio, un imprenditore aveva bisogno di un prestito e lo ha ricevuto sotto forma di contanti o proprietà, questo non è il profitto dell'impresa, ma un obbligo nei confronti del creditore, e di conseguenza non è necessario pagare le tasse per questo.
3. Tasso di deposito. C'è una sfumatura qui, ad esempio, un'impresa che ha emesso un prestito a interesse, sul profitto derivante dal pagamento degli interessi del mutuatario, deve pagare le tasse, ma il tasso di rifinanziamento e un altro 5% vengono detratti dal tasso di interesse.
4. Deposito e pagamento anticipato, se il bilancio dell'impresa riceve un deposito o un pegno da una controparte, questo non è considerato profitto, ma solo sicurezza; dopo che la transazione è stata completata e viene effettuato il pagamento completo, i fondi saranno già considerati entrate dell'imprenditore;
5. Anche i sussidi ricevuti dallo Stato non sono inclusi nella formazione della base imponibile.

Si prega di notare che informazioni dettagliate possono essere trovate nel Codice Fiscale della Federazione Russa, Capitolo 26.2.

Come viene calcolata l'imposta?

Vediamo quindi esempi specifici di come viene calcolata la semplificazione per i singoli imprenditori. A proposito, va notato che quando si passa al sistema fiscale semplificato, un imprenditore ha il diritto di scegliere a quale aliquota pagare le tasse o, più precisamente, da quale importo verrà calcolato, dall'utile netto o dal totale reddito. Consideriamo entrambe le opzioni.

Entrate e spese nel calcolo del sistema fiscale semplificato: esempio

Esempio

Un singolo imprenditore ha ricevuto un reddito di 580 mila rubli, le sue spese ammontavano a 320 mila rubli. Come viene calcolata l'imposta:

• 580000-6%=34800 rubli;
• 580000-320000=260000 rubli, 260000-15%=39000 rubli.

In generale, ogni uomo d'affari dovrà decidere autonomamente a quale tasso sarebbe più vantaggioso per lui pagare le tasse. Da questo esempio è ovvio che il 6% delle entrate è più redditizio del 15% dell'utile netto;

Cos’è quindi un sistema fiscale semplificato per i singoli imprenditori? Si tratta di un sistema per le piccole e medie imprese del nostro Paese, che riduce il carico fiscale e semplifica notevolmente il lavoro dei contabili. A proposito, devi pagare questa tassa una volta all'anno, entro e non oltre il 30 aprile per il periodo passato.

Tipi di sistemi fiscali nella Federazione Russa: OSNO, USN, UTII, imposta agricola unificata.

DI BASE– sistema fiscale generale (classico). Più spesso utilizzato nelle imprese. Nel sistema fiscale classico DI BASE, una persona giuridica (organizzazione o imprenditore individuale) paga l'imposta sul reddito, l'imposta sul valore aggiunto, l'imposta sociale unificata e altre imposte, la cui necessità di pagamento è prevista dalla legislazione fiscale, e versa anche i contributi al Fondo pensione, all'Assicurazione medica obbligatoria Fondo e il Fondo delle assicurazioni sociali.

sistema fiscale semplificato– sistema fiscale semplificato. Si tratta di un regime volontario, in base al quale le organizzazioni sono esenti dal pagamento di: IVA, imposta sul reddito, imposta sulla proprietà, premi assicurativi e i singoli imprenditori sono esenti da IVA, imposta sul reddito personale, imposta sulla proprietà, premi assicurativi. Invece di queste tasse, viene pagata una tassa. Le altre tasse vengono pagate secondo la procedura generale. L’utilizzo del sistema fiscale semplificato può ridurre significativamente il carico fiscale. Per utilizzarlo è sufficiente inviare una notifica all'ufficio delle imposte locale. Ma è importante ricordare che esiste un intero elenco di attività per le quali è vietato l'uso del sistema fiscale semplificato. E' presentato all'art. 346.12. pag.2 pag. 1. seconda parte del Codice Fiscale della Federazione Russa.

UTII- un'imposta unica sul reddito figurativo. Il sistema fiscale sotto forma di sistema fiscale figurato è un regime fiscale obbligatorio per le organizzazioni e i singoli imprenditori nel caso in cui svolgano i tipi di attività previsti dalla legge e soddisfino i requisiti. Quando si applica il sistema di tassazione figurativa in relazione alle attività legate al pagamento di un'imposta unica, le organizzazioni sono esenti dal pagamento di: IVA, imposta sul reddito, imposta sulla proprietà, premi assicurativi e i singoli imprenditori sono esenti da IVA, imposta sul reddito personale, imposta sulla proprietà , premi assicurativi. Invece di queste tasse, viene pagata un’unica tassa. Le altre tasse vengono pagate secondo la procedura generale. Dal 1° gennaio 2012 è prevista l'abolizione graduale dell'UTII. Cioè, a quel punto le aziende con non più di 15 persone potranno utilizzarlo. Inoltre, le tipologie di attività che rientrano in questo regime saranno notevolmente ridotte. Tutti parlano dell'abolizione dell'UTII, ma nessuno può dire esattamente quando avverrà.Invece di un'imposta unica sul reddito figurativo per alcuni tipi di attività, un nuovo disegno di legge (Il 17 maggio è stato approvato in prima lettura un disegno di legge sulla creazione di un sistema di tassazione dei brevetti e sulla progressiva abolizione dell'imposta unica sui redditi figurativi). Si propone di istituire un regime fiscale speciale volontario “Sistema di tassazione dei brevetti”. Ricordiamo che dal 2012 i singoli imprenditori potranno ottenere un brevetto per la fornitura di servizi e allo stesso tempo non dovranno pagare l'imposta sul reddito, l'imposta sulla proprietà e l'IVA.

Imposta agricola unificata– imposta agricola unica. Questa modalità, di regola, non è richiesta, quindi non perderemo tempo con essa.

Aliquote fiscali

Oltre ai sistemi fiscali nella Federazione Russa, è necessario determinarne l'oggetto. Cioè, capire quale sarà l'aliquota fiscale: 6% (reddito) o 5-15% (reddito ridotto delle spese). Per fare ciò è sufficiente calcolare le entrate approssimative, l'importo delle spese e la possibilità di confermare le spese con documenti primari (assegni, bolle di consegna, lettere di vettura, ecc.).

L’oggetto della tassazione “reddito” è più redditizio se:

Istruzioni

È possibile passare al sistema “semplificato” per applicazione. Ciò significa che se un contribuente desidera utilizzare il sistema fiscale semplificato a partire dal periodo fiscale successivo, deve presentare autonomamente e volontariamente domanda alle autorità fiscali entro il 31 dicembre dell'anno in corso. Se la società è appena stata costituita, la domanda per usufruire di questo regime fiscale dovrà essere presentata entro 30 giorni dalla data di registrazione. “Semplificato” si applica fino alla fine del periodo fiscale. Il rifiuto del sistema fiscale semplificato deve essere notificato mediante istanza anche all'amministrazione finanziaria.

La legge stabilisce alcune restrizioni all'uso del sistema fiscale semplificato per tipo di attività. Banche, banchi di pegno, compagnie assicurative e fondi di investimento non possono utilizzare il sistema fiscale semplificato. Anche le società che producono beni soggetti ad accisa o hanno filiali non possono applicare il sistema fiscale semplificato. Il sistema fiscale semplificato è un regime fiscale creato per stimolare le piccole e medie imprese, pertanto sono state stabilite ulteriori restrizioni sul volume delle entrate, sul valore residuo delle immobilizzazioni e sul numero dei dipendenti. Questo regime fiscale può essere utilizzato da organizzazioni e singoli imprenditori se il valore residuo delle immobilizzazioni esistenti non supera i 100 milioni di rubli e il numero dei dipendenti assunti non supera le 100 persone. Nella domanda di passaggio al sistema fiscale semplificato è obbligatorio indicare l'importo delle entrate per nove mesi del periodo in corso, che non deve superare i 45 milioni di rubli e tale valore soglia delle entrate viene indicizzato annualmente da un coefficiente deflatore. Ad esempio, nel 2014 questo coefficiente è 1,067. Pertanto, per passare al sistema fiscale semplificato a partire dal 2015, è necessario che il reddito dei nove mesi del 2014 non superi: 45 milioni di rubli * 1.067 = 48.015 milioni di rubli

L'oggetto della tassazione è scelto dal contribuente stesso, in base alla struttura delle entrate e delle spese e alle caratteristiche delle sue attività per l'intero anno solare. L'oggetto può essere solo il reddito percepito o il reddito ridotto dell'importo delle spese. Se come oggetto viene selezionato il reddito, per determinare l'imposta è necessario moltiplicare tutte le entrate ricevute durante il periodo del 6%. Se l'oggetto scelto è il reddito ridotto dell'importo delle spese, per determinare l'imposta è necessario sottrarre l'importo delle spese prese in considerazione dall'importo del reddito e moltiplicare questa differenza per il 15%.

L'imposta viene trasferita al bilancio in anticipo entro il 25 del mese successivo al periodo di riferimento. Nel sistema fiscale semplificato, il periodo di riferimento è di un trimestre, sei mesi e nove mesi. L'importo finale dell'imposta è determinato tenendo conto dei pagamenti anticipati e viene versato al bilancio dalle organizzazioni prima del 31 marzo e dai singoli imprenditori fino al 30 aprile dell'anno solare successivo.

Per sapere come confrontare i sistemi fiscali per ridurre legalmente i versamenti al bilancio quando si fanno affari, leggi l'articolo”. E per chi ha ancora domande o vuole farsi consigliare da un professionista, possiamo offrire una consulenza gratuita sulla tassazione da parte degli specialisti 1C:

Vantaggi dell'utilizzo del sistema fiscale semplificato 2019

Sistema fiscale semplificato, sistema fiscale semplificato, sistema fiscale semplificato: questi sono tutti i nomi del sistema fiscale più popolare tra le piccole e medie imprese. L’attrattiva del sistema fiscale semplificato si spiega sia con il basso carico fiscale che con la relativa facilità di contabilità e rendicontazione, soprattutto per i singoli imprenditori.

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Il sistema semplificato combina due diverse opzioni di tassazione che differiscono per base imponibile, aliquota e procedura di calcolo dell’imposta:

• Entrate dell'USN,

È sempre possibile affermare che il sistema fiscale semplificato è il sistema fiscale più redditizio e più semplice per la contabilità? Non è possibile rispondere in modo inequivocabile a questa domanda, poiché è possibile che nel tuo caso particolare la semplificazione non sia molto redditizia e non molto semplice. Ma dobbiamo ammettere che il sistema fiscale semplificato è uno strumento flessibile e conveniente che consente di regolare il carico fiscale di un'impresa.

È necessario confrontare i sistemi fiscali secondo diversi criteri; suggeriamo di esaminarli brevemente, notando le caratteristiche del sistema fiscale semplificato.

1. Importi dei pagamenti allo Stato quando si svolgono attività sul sistema fiscale semplificato

Non stiamo parlando solo di pagamenti al bilancio sotto forma di tasse, ma anche di pagamenti per l'assicurazione pensionistica, medica e sociale dei dipendenti. Tali trasferimenti sono chiamati premi assicurativi e talvolta tasse sullo stipendio (il che non è corretto dal punto di vista contabile, ma comprensibile per coloro che pagano questi contributi). ammontano in media al 30% delle somme corrisposte ai dipendenti, e i singoli imprenditori sono tenuti a versare tali contributi anche per sé stessi.

Le aliquote fiscali del sistema semplificato sono significativamente inferiori alle aliquote fiscali del sistema fiscale generale. Per il sistema fiscale semplificato con oggetto “Reddito”, l’aliquota fiscale è solo del 6% e dal 2016 le regioni hanno il diritto di ridurre l’aliquota fiscale sul sistema fiscale semplificato per il reddito all’1%. Per il sistema fiscale semplificato con oggetto “Rediti meno spese” l'aliquota è del 15%, ma può anche essere ridotta dalle leggi regionali fino al 5%.

Oltre all'aliquota fiscale ridotta, il sistema fiscale semplificato sul reddito presenta un altro vantaggio: la possibilità di un'imposta unica dovuta sui premi assicurativi trasferiti nello stesso trimestre. Le persone giuridiche e i datori di lavoro individuali che operano nell'ambito di questo regime possono ridurre l'imposta unica fino al 50%. Gli imprenditori individuali senza dipendenti nel sistema fiscale semplificato possono prendere in considerazione l'intero importo dei contributi, per cui, con redditi piccoli, potrebbe non esserci alcuna imposta unica dovuta.

Nel sistema fiscale semplificato Reddito meno spese, è possibile tenere conto dei premi assicurativi elencati nelle spese nel calcolo della base imponibile, ma questa procedura di calcolo si applica anche ad altri sistemi fiscali, quindi non può essere considerata un vantaggio specifico del sistema semplificato.

Pertanto, il sistema fiscale semplificato è senza dubbio il sistema fiscale più redditizio per un uomo d'affari se le tasse vengono calcolate in base al reddito percepito. Il sistema semplificato può essere meno redditizio, ma solo in alcuni casi, rispetto al sistema UTII per le persone giuridiche e gli imprenditori individuali e rispetto al costo di un brevetto per gli imprenditori individuali.

Attiriamo l'attenzione di tutte le LLC sul sistema fiscale semplificato: le organizzazioni possono pagare le tasse solo tramite trasferimento non in contanti. Questo è un requisito dell'art. 45 del Codice Fiscale della Federazione Russa, secondo il quale l'obbligo dell'organizzazione di pagare le tasse è considerato adempiuto solo dopo la presentazione di un ordine di pagamento alla banca. Il Ministero delle Finanze vieta di pagare le tasse LLC in contanti. Ti consigliamo di aprire un conto corrente a condizioni vantaggiose.

2. Contabilità e rendicontazione ad alta intensità di lavoro sul sistema fiscale semplificato

Secondo questo criterio, anche il sistema fiscale semplificato appare attraente. La contabilità fiscale in un sistema semplificato è mantenuta in uno speciale libro di contabilità delle entrate e delle uscite (KUDiR) per il sistema fiscale semplificato (modulo). Dal 2013 le persone giuridiche semplificate tengono la contabilità anche per gli imprenditori individuali.

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La rendicontazione del sistema fiscale semplificato è rappresentata da una sola dichiarazione, che deve essere presentata a fine anno entro il 31 marzo per le organizzazioni ed entro il 30 aprile per gli imprenditori individuali.

Per fare un confronto, i contribuenti IVA, le imprese del sistema fiscale generale e l'UTII, nonché i singoli imprenditori dell'UTII, presentano dichiarazioni trimestrali.

Non dobbiamo dimenticare che nel sistema fiscale semplificato, ad eccezione del periodo fiscale, ad es. anno solare, ci sono anche periodi di riferimento: il primo trimestre, sei mesi, nove mesi. Sebbene il periodo sia chiamato periodo di riferimento, in base ai suoi risultati non è necessario presentare una dichiarazione secondo il sistema fiscale semplificato, ma è necessario calcolare e pagare gli acconti secondo i dati KUDiR, che verranno poi presi in considerazione conto nel calcolo dell'imposta unica alla fine dell'anno (esempi con il calcolo degli acconti sono riportati alla fine dell'articolo).

Più dettagli:

3. Controversie tra contribuenti in regime di fiscalità semplificata e autorità tributarie e giudiziarie

Un vantaggio raramente preso in considerazione, ma significativo, del sistema fiscale semplificato per i redditi è che in questo caso il contribuente non ha bisogno di dimostrare la validità e la corretta documentazione delle spese. È sufficiente registrare i redditi percepiti in KUDiR e presentare una dichiarazione secondo il sistema fiscale semplificato alla fine dell'anno, senza preoccuparsi che, sulla base dei risultati di un audit documentale, possano maturare arretrati, sanzioni e multe a causa di il mancato riconoscimento di alcune spese. Nel calcolo della base imponibile in questo regime, le spese non vengono affatto prese in considerazione.

Ad esempio, le controversie con le autorità fiscali sul riconoscimento delle spese nel calcolo delle imposte sul reddito e sulla validità delle perdite portano gli imprenditori anche alla Corte Suprema Arbitrale (proprio casi come il mancato riconoscimento da parte delle autorità fiscali delle spese per l'acqua potabile e gli articoli da toilette negli uffici) . Naturalmente, anche i contribuenti che utilizzano il sistema fiscale semplificato Reddito meno spese devono confermare le loro spese con documenti redatti correttamente, ma sulla loro validità si discute notevolmente meno. Chiuso, cioè un elenco rigorosamente definito delle spese che possono essere prese in considerazione nel calcolo della base imponibile è riportato nell'articolo 346.16 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Le persone semplificate hanno anche la fortuna di non pagare (ad eccezione dell'IVA per l'importazione di beni nella Federazione Russa), un'imposta anch'essa controversa e difficile da amministrare, vale a dire accantonamento, pagamento e restituzione dal budget.

Il sistema fiscale semplificato porta a molto meno spesso. Questo sistema non prevede criteri di rischio di audit come la segnalazione delle perdite nel calcolo dell’imposta sul reddito, un’elevata percentuale di spese nel reddito di un imprenditore nel calcolo dell’imposta sul reddito personale e una quota significativa dell’IVA da rimborsare dal bilancio. Le conseguenze di una verifica fiscale in loco per un'azienda non sono rilevanti per l'argomento di questo articolo; notiamo solo che per le imprese l'importo medio di accertamenti aggiuntivi basati sui risultati è superiore a un milione di rubli.

Risulta che il sistema semplificato, in particolare il sistema fiscale semplificato sui redditi, riduce i rischi di controversie fiscali e di controlli in loco, e questo deve essere riconosciuto come un ulteriore vantaggio.

4. Possibilità di lavoro dei contribuenti del sistema fiscale semplificato con i contribuenti in altre modalità

Forse l'unico svantaggio significativo del sistema fiscale semplificato è la limitazione della cerchia dei partner e degli acquirenti a coloro che non devono tenere conto dell'IVA a monte. Una controparte che lavora con l'IVA molto probabilmente rifiuterà di lavorare con un'imposta semplificata a meno che i suoi costi IVA non siano compensati da un prezzo inferiore per i tuoi beni o servizi.

Informazioni generali sul sistema fiscale semplificato 2019

Se ritieni che il sistema semplificato sia utile e conveniente per te, ti suggeriamo di familiarizzare con esso in modo più dettagliato, per il quale ci rivolgiamo alla fonte originale, ad es. Capitolo 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Inizieremo la nostra conoscenza del sistema fiscale semplificato con chi può ancora applicare questo sistema fiscale.

Può applicare il sistema fiscale semplificato nel 2019

I contribuenti nell'ambito del sistema fiscale semplificato possono essere organizzazioni (persone giuridiche) e singoli imprenditori (individui), se non rientrano in una serie di restrizioni elencate di seguito.

Un ulteriore vincolo si applica a un'organizzazione già operativa, che può passare al regime semplificato se, sulla base delle risultanze dei 9 mesi dell'anno in cui presenta la comunicazione di passaggio al sistema fiscale semplificato, i propri ricavi di vendita e non l'utile operativo non ha superato i 112,5 milioni di rubli. Queste restrizioni non si applicano ai singoli imprenditori.

• banche, banchi di pegno, fondi di investimento, assicuratori, fondi pensione non statali, partecipanti professionali al mercato mobiliare, organizzazioni di microfinanza;
• organizzazioni con filiali;
• istituzioni statali e di bilancio;
• organizzazioni che conducono e organizzano giochi d'azzardo;
• organizzazioni straniere;
• organizzazioni - partecipanti ad accordi di condivisione della produzione;
• organizzazioni in cui la quota di partecipazione di altre organizzazioni è superiore al 25% (ad eccezione delle organizzazioni senza scopo di lucro, delle istituzioni scientifiche ed educative di bilancio e di quelle in cui il capitale autorizzato è costituito interamente da contributi di organizzazioni pubbliche di persone con disabilità);
• organizzazioni il cui valore residuo delle immobilizzazioni è superiore a 150 milioni di rubli.

Non possono applicare il sistema fiscale semplificato nel 2019

Anche le organizzazioni e i singoli imprenditori non possono applicare il sistema fiscale semplificato:

• produzione di prodotti soggetti ad accisa (alcol e prodotti del tabacco, automobili, benzina, gasolio, ecc.);
• estrazione e vendita di minerali, esclusi quelli comuni, come sabbia, argilla, torba, pietrisco, pietra da costruzione;
• passaggio a un’imposta agricola unica;
• avere più di 100 dipendenti;
• coloro che non hanno comunicato il passaggio al sistema fiscale semplificato nei termini e nei modi stabiliti dalla legge.

Il sistema fiscale semplificato non si applica inoltre alle attività dei notai privati, degli avvocati che hanno aperto studi legali e di altre forme di persone giuridiche.

Per evitare una situazione in cui non è possibile applicare il sistema fiscale semplificato, ti consigliamo di selezionare attentamente i codici OKVED per singoli imprenditori o LLC. Se uno qualsiasi dei codici selezionati corrisponde alle attività di cui sopra, l'ufficio delle imposte non consentirà di segnalarlo al sistema fiscale semplificato. Per coloro che dubitano della propria scelta, possiamo offrire una selezione gratuita di codici OKVED.

Oggetto della tassazione sul sistema fiscale semplificato

Una caratteristica distintiva del sistema fiscale semplificato è la possibilità per il contribuente di scegliere volontariamente l'oggetto della tassazione tra “Reddito” e “Reddito ridotto dell'importo delle spese” (più spesso chiamato “Reddito meno spese”).

Il contribuente può scegliere annualmente tra l'oggetto della tassazione “Reddito” o “Reddito meno spese”, previa comunicazione all'ufficio delle imposte entro il 31 dicembre della sua intenzione di modificare l'oggetto a partire dal nuovo anno.

Nota: L'unica limitazione alla possibilità di tale scelta si applica ai contribuenti che sono parti di un contratto di società semplice (o di attività congiunta), nonché di un contratto di gestione fiduciaria immobiliare. Per loro, l’oggetto della tassazione nel sistema fiscale semplificato può essere solo “Reddito meno spese”.

Base imponibile per il sistema fiscale semplificato

Per l'oggetto fiscale “Reddito” la base imponibile è l'espressione monetaria del reddito, e per l'oggetto “Reddito meno spese” la base imponibile è l'espressione monetaria del reddito ridotto dell'importo delle spese.

Gli articoli da 346.15 a 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa specificano la procedura per determinare e riconoscere entrate e spese in questo regime. Sono riconosciuti come redditi in regime fiscale semplificato:

• reddito derivante dalle vendite, ad es. ricavi derivanti dalla vendita di beni, lavori e servizi di produzione propria e precedentemente acquistati, e ricavi derivanti dalla vendita di diritti reali;
• provento non operativo di cui all'art. 250 del Codice Fiscale della Federazione Russa, come beni ricevuti a titolo gratuito, redditi sotto forma di interessi su contratti di prestito, credito, conto bancario, titoli, differenze di cambio positive e di importo, ecc.

Le spese riconosciute in regime semplificato sono riportate all'art. 346.16 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Aliquote fiscali per il sistema fiscale semplificato

L'aliquota fiscale per il sistema fiscale semplificato Opzione reddito è generalmente pari al 6%. Ad esempio, se hai ricevuto un reddito pari a 100 mila rubli, l'importo dell'imposta sarà di soli 6 mila rubli. Nel 2016, le regioni hanno ottenuto il diritto di ridurre l'aliquota fiscale sul sistema fiscale semplificato del reddito all'1%, ma non tutti godono di questo diritto.

L'aliquota abituale per il sistema fiscale semplificato “Reddito meno spese” è del 15%, ma le leggi regionali delle entità costituenti della Federazione Russa possono ridurre l'aliquota fiscale al 5% per attrarre investimenti o sviluppare determinati tipi di attività. Puoi scoprire quale aliquota è in vigore nella tua regione presso l'ufficio delle imposte del tuo luogo di registrazione.

Per la prima volta, gli imprenditori individuali registrati nel sistema fiscale semplificato possono ricevere, ad es. il diritto di lavorare ad aliquota fiscale zero se nella loro regione è stata adottata una legge corrispondente.

Quale oggetto scegliere: sistema fiscale semplificato Reddito o sistema fiscale semplificato Reddito meno spese?

Esiste una formula abbastanza condizionale che consente di mostrare a quale livello di spese l'importo dell'imposta sul sistema fiscale semplificato per il reddito sarà uguale all'importo dell'imposta sul sistema fiscale semplificato per il reddito meno le spese:

Entrate*6% = (Entrate - Spese)*15%

Secondo questa formula, l'importo del sistema fiscale semplificato sarà uguale quando le spese ammontano al 60% delle entrate. Inoltre, quanto maggiori sono le spese, tanto minori saranno le tasse da pagare, vale a dire. a parità di reddito, il sistema fiscale semplificato L'opzione Reddito meno spese sarà più redditizia. Tuttavia, questa formula non tiene conto di tre criteri importanti che possono modificare in modo significativo l’importo dell’imposta calcolata.

1. Riconoscimento e contabilità delle spese per il calcolo della base imponibile nel sistema fiscale semplificato Redditi meno spese:

Spese per il sistema fiscale semplificato Le entrate meno le spese devono essere adeguatamente documentate. Le spese non confermate non verranno prese in considerazione nel calcolo della base imponibile. Per confermare ciascuna spesa, è necessario disporre di un documento che ne confermi il pagamento (come ricevuta, estratto conto, ordine di pagamento, ricevuta di cassa) e un documento che confermi il trasferimento di beni o la prestazione di servizi e l'esecuzione del lavoro, ad es. fattura per cessione di beni o atto per servizi e lavori;

Elenco delle spese chiuso. Non tutte le spese, anche se correttamente documentate ed economicamente giustificate, possono essere prese in considerazione. Un elenco rigorosamente limitato delle spese riconosciute per il sistema fiscale semplificato Il reddito meno le spese è riportato all'art. 346.16 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Procedura speciale per il riconoscimento di alcune tipologie di spese. Pertanto, affinché il sistema fiscale semplificato Reddito meno spese tenga conto dei costi di acquisto di beni destinati a un'ulteriore vendita, è necessario non solo documentare il pagamento di questi beni al fornitore, ma anche venderli all'acquirente (Articolo 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Punto importante- Per vendita non si intende il pagamento effettivo della merce da parte dell'acquirente, ma solo il trasferimento della merce nella sua proprietà. Questa questione è stata presa in considerazione nella Risoluzione della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa n. 808/10 del 29 giugno. 2010, secondo cui “...dalla normativa fiscale non risulta che la condizione per includere nelle spese il costo dei beni acquistati e venduti sia il loro pagamento da parte dell'acquirente”. Pertanto, per compensare i costi di acquisto di un prodotto destinato a un'ulteriore vendita, il semplificatore deve pagare questo prodotto, capitalizzarlo e venderlo, ad es. trasferire la proprietà al suo acquirente. Il fatto che l'acquirente abbia pagato per questo prodotto non avrà importanza nel calcolo della base imponibile sul sistema fiscale semplificato Reddito meno spese.

Un'altra situazione difficile è possibile se hai ricevuto un pagamento anticipato dal tuo acquirente alla fine del trimestre, ma non hai avuto il tempo di trasferire i soldi al fornitore. Supponiamo che una società commerciale e intermediaria che utilizza il sistema fiscale semplificato riceva un anticipo di 10 milioni di rubli, di cui 9 milioni di rubli. devono essere trasferiti al fornitore della merce. Se per qualche motivo non hai avuto il tempo di pagare il fornitore nel trimestre in esame, in base ai risultati devi pagare un anticipo in base al reddito ricevuto per un importo di 10 milioni di rubli, ad es. 1,5 milioni di rubli (al tasso abituale del 15%). Tale importo può essere significativo per il pagatore del sistema fiscale semplificato, che lavora con il denaro dell’acquirente. In futuro, dopo la corretta registrazione, queste spese verranno prese in considerazione nel calcolo dell'imposta unica per l'anno, ma la necessità di pagare tali importi subito potrebbe diventare una spiacevole sorpresa.

2. Possibilità di ridurre l'imposta unica sul sistema fiscale semplificato Redditi provenienti da premi assicurativi pagati. Si è già detto sopra che in questa modalità l'imposta unica stessa può essere ridotta e che nel sistema fiscale semplificato il reddito meno le spese e i premi assicurativi possono essere presi in considerazione nel calcolo della base imponibile.

✐Esempio ▼

3. Riduzione dell'aliquota regionale per il sistema fiscale semplificato Reddito meno spese dal 15% al ​​5%.

Se la tua regione ha adottato una legge che stabilisce un'aliquota fiscale differenziata per i contribuenti che utilizzano il sistema fiscale semplificato nel 2019, ciò sarà un vantaggio a favore del sistema fiscale semplificato Opzione reddito meno spese e quindi il livello delle spese potrebbe essere anche inferiore a 60%.

✐Esempio ▼

La procedura per il passaggio al sistema fiscale semplificato

Le entità commerciali appena registrate (imprenditori individuali, LLC) possono passare al sistema fiscale semplificato presentando la domanda entro e non oltre 30 giorni dalla data di registrazione statale. Tale notifica può anche essere presentata immediatamente all'ufficio delle imposte insieme ai documenti per la registrazione di una LLC o la registrazione di un singolo imprenditore. La maggior parte degli ispettorati richiede due copie della notifica, ma alcuni ispettori del servizio fiscale federale ne richiedono tre. Una copia ti verrà restituita con il timbro dell'ufficio delle imposte.

Se, alla fine del periodo di riferimento (fiscale) nel 2019, il reddito del contribuente nel sistema fiscale semplificato supera i 150 milioni di rubli, perde il diritto di utilizzare il sistema semplificato dall'inizio del trimestre in cui è stata effettuata l'eccedenza .

Nel nostro servizio potete preparare una notifica gratuita della transizione al sistema fiscale semplificato (rilevante per il 2019):

Le persone giuridiche già operative e gli imprenditori individuali possono passare al sistema fiscale semplificato solo dall'inizio del nuovo anno solare, per il quale devono presentare una comunicazione entro e non oltre il 31 dicembre dell'anno in corso (i moduli di notifica sono simili a quelli sopra indicati) . Per quanto riguarda i contribuenti dell'UTII che hanno smesso di svolgere un certo tipo di attività per imputazione, possono presentare domanda per il sistema fiscale semplificato entro un anno. Il diritto a tale transizione è dato dal paragrafo 2 del paragrafo 2 dell'articolo 346.13 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Imposta unica per il sistema fiscale semplificato 2019

Scopriamo come i contribuenti dovrebbero calcolare e pagare le tasse utilizzando il sistema fiscale semplificato nel 2019. L’imposta pagata dai semplificatori si chiama unica. L'imposta unica sostituisce il pagamento dell'imposta sul reddito, dell'imposta sulla proprietà, ecc. per le imprese. Naturalmente, questa regola non è priva di eccezioni:

• L'IVA deve essere pagata ai semplificatori quando si importano beni nella Federazione Russa;
• Le imprese dovranno anche pagare l'imposta sulla proprietà utilizzando il sistema fiscale semplificato se questa proprietà, secondo la legge, sarà valutata al valore catastale. In particolare, dal 2014 tale tassa deve essere pagata dalle imprese che possiedono spazi commerciali e uffici, ma finora solo nelle regioni in cui sono state adottate le leggi pertinenti.

Per gli imprenditori individuali, l'imposta unica sostituisce l'imposta sul reddito personale sulle attività commerciali, l'IVA (ad eccezione dell'IVA sulle importazioni nel territorio della Federazione Russa) e l'imposta sulla proprietà. Gli imprenditori individuali possono ricevere un'esenzione dal pagamento dell'imposta sui beni immobili utilizzati nelle attività commerciali se presentano una domanda corrispondente al proprio ufficio delle imposte.

Periodi fiscali e di rendicontazione sul sistema fiscale semplificato

Come abbiamo già discusso in precedenza, il calcolo dell'imposta unica differisce tra il sistema fiscale semplificato Reddito e il sistema fiscale semplificato Reddito meno spese nell'aliquota e nella base imponibile, ma sono le stesse per loro.

Il periodo fiscale per il calcolo dell'imposta sul sistema fiscale semplificato è l'anno solare, anche se ciò può essere affermato solo in modo condizionale. L'obbligo di pagare le imposte a rate o in anticipo sorge alla fine di ciascun periodo di riferimento, ovvero un trimestre, un semestre e nove mesi di un anno solare.

Le scadenze per il versamento degli acconti dell'imposta unica sono le seguenti:

• sulla base dei risultati del primo trimestre - 25 aprile;
• sulla base dei risultati del semestre - 25 luglio;
• sulla base dei risultati di nove mesi - 25 ottobre.

L’imposta unica vera e propria viene calcolata alla fine dell’anno, tenendo conto di tutti gli acconti trimestrali già versati. Termine ultimo per il pagamento delle imposte sul sistema fiscale semplificato alla fine del 2019:

• fino al 31 marzo 2020 per le organizzazioni;
• fino al 30 aprile 2020 per gli imprenditori individuali.

In caso di violazione dei termini di pagamento degli acconti, per ogni giorno di ritardo viene addebitata una penalità pari a 1/300 del tasso di rifinanziamento della Banca Centrale della Federazione Russa. Se l'imposta unica stessa non viene trasferita alla fine dell'anno, oltre alla sanzione verrà inflitta una multa pari al 20% dell'importo dell'imposta non pagata.

Calcolo degli acconti e imposta unica sul sistema fiscale semplificato

Calcolato sulla base di un’imposta unica, crescente, cioè riassumendo il totale da inizio anno. Quando si calcola l'anticipo in base ai risultati del primo trimestre, è necessario moltiplicare la base imponibile calcolata per l'aliquota fiscale e pagare tale importo entro il 25 aprile.

Quando si calcola l'anticipo in base ai risultati dei sei mesi, è necessario moltiplicare la base imponibile ricevuta in base ai risultati di 6 mesi (gennaio-giugno) per l'aliquota fiscale e da questo importo sottrarre l'anticipo già pagato il primo trimestre. Il saldo dovrà essere trasferito in bilancio entro il 25 luglio.

Analogo è il calcolo di un anticipo per nove mesi: la base imponibile calcolata per 9 mesi dall'inizio dell'anno (gennaio-settembre) viene moltiplicata per l'aliquota d'imposta e l'importo risultante viene ridotto degli acconti già versati per i tre precedenti e sei mesi. Il restante importo dovrà essere versato entro il 25 ottobre.

Alla fine dell'anno calcoleremo un'unica imposta: moltiplichiamo la base imponibile per l'intero anno per l'aliquota fiscale, sottraiamo tutti e tre gli acconti dall'importo risultante e facciamo la differenza entro il 31 marzo (per le organizzazioni) o aprile 30 (per gli imprenditori individuali).

Calcolo delle imposte per il sistema fiscale semplificato Reddito 6%

Una caratteristica speciale del calcolo degli acconti e dell'imposta unica sul sistema fiscale semplificato sul reddito è la possibilità di ridurre i pagamenti calcolati dell'importo dei premi assicurativi trasferiti nel trimestre in esame. Le imprese e i singoli imprenditori con dipendenti possono ridurre il pagamento delle imposte fino al 50%, ma solo entro i limiti dei contributi. Gli imprenditori individuali senza dipendenti possono ridurre l'imposta sull'intero importo dei contributi, senza il limite del 50%.

✐Esempio ▼

L'imprenditore individuale Alexandrov sul sistema fiscale semplificato Reddito, che non ha dipendenti, ha ricevuto nel 1° trimestre un reddito di 150.000 rubli. e a marzo ha pagato per sé i premi assicurativi per un importo di 9.000 rubli. Pagamento anticipato in 1 trimestre. sarà pari a: (150.000 * 6%) = 9.000 rubli, ma può essere ridotto dell'importo dei contributi versati. Cioè in questo caso l'anticipo viene ridotto a zero, quindi non è necessario pagarlo.

Nel secondo trimestre è stato ricevuto un reddito di 220.000 rubli, per un totale di sei mesi. da gennaio a giugno il reddito totale è stato di 370.000 rubli. Nel secondo trimestre l'imprenditore ha anche pagato premi assicurativi per un importo di 9.000 rubli. Nel calcolo dell'anticipo del semestre, questo deve essere ridotto dei contributi versati nel primo e nel secondo trimestre. Calcoliamo il pagamento anticipato per sei mesi: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 rubli. Il pagamento è stato trasferito in tempo.

Il reddito dell’imprenditore per il terzo trimestre è stato di 179.000 rubli e nel terzo trimestre ha pagato 10.000 rubli in premi assicurativi. Quando calcoliamo l'anticipo per nove mesi, calcoliamo prima tutto il reddito ricevuto dall'inizio dell'anno: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 rubli) e lo moltiplichiamo per il 6%.

L'importo ricevuto, pari a 32.940 rubli, sarà ridotto di tutti i premi assicurativi pagati (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 rubli) e degli acconti versati alla fine del secondo trimestre (4.200rubli). In totale, l'importo dell'anticipo alla fine dei nove mesi sarà: (32.940 - 28.000 - 4.200 = 740 rubli).

Entro la fine dell'anno, IP Alexandrov guadagnò altri 243.000 rubli e il suo reddito annuo totale ammontava a 792.000 rubli. Nel mese di dicembre ha pagato il resto dei premi assicurativi: 13.158 rubli*.

*Nota: secondo le regole per il calcolo dei premi assicurativi in ​​vigore nel 2019, i contributi dei singoli imprenditori ammontano a 36.238 rubli. più l'1% del reddito superiore a 300mila rubli. (792.000 - 300.000 = 492.000 * 1% = 4920 rub.). Allo stesso tempo, l’1% del reddito può essere pagato alla fine dell’anno, fino al 1° luglio 2020. Nel nostro esempio, il singolo imprenditore ha versato l’intero importo dei contributi nell’anno in corso per poter ridurre l’imposta unica alla fine del 2019.

Calcoliamo l'imposta unica annuale del sistema fiscale semplificato: 792.000 * 6% = 47.520 rubli, ma durante l'anno sono stati pagati acconti (4.200 + 740 = 4.940 rubli) e premi assicurativi (9.000 + 9.000 + 10.000 + 13) 158 = 41.158 rubli).

L'importo dell'imposta unica alla fine dell'anno sarà: (47.520 - 4.940 - 41.158 = 1.422 rubli), cioè l'imposta unica è stata quasi completamente ridotta a causa dei premi assicurativi pagati per se stessi.

Calcolo dell'imposta per il sistema fiscale semplificato Entrate meno spese 15%

La procedura per il calcolo degli acconti e delle imposte nel sistema fiscale semplificato Reddito meno spese è simile all'esempio precedente con la differenza che il reddito può essere ridotto delle spese sostenute e l'aliquota fiscale sarà diversa (dal 5% al ​​15% in diverse regioni ). Inoltre, i premi assicurativi non riducono l'imposta calcolata, ma vengono presi in considerazione nell'importo totale delle spese, quindi non ha senso concentrarsi su di essi.

✐Esempio  ▼

Inseriamo nella tabella le entrate e le spese trimestrali della società Vesna LLC, che opera secondo il sistema fiscale semplificato. Redditi meno spese:

Pagamento anticipato in base ai risultati del 1° trimestre: (1.000.000 - 800.000) *15% = 200.000*15% = 30.000 rubli. Il pagamento è stato pagato in tempo.

Calcoliamo l'anticipo per i sei mesi: reddito per competenza (1.000.000 + 1.200.000) meno spese per competenza (800.000 +900.000) = 500.000 *15% = 75.000 rubli meno 30.000 rubli. (acconto versato per il primo trimestre) = 45.000 rubli, pagati prima del 25 luglio.

Il pagamento anticipato per 9 mesi sarà: reddito per competenza (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) meno spese per competenza (800.000 +900.000 + 840.000) = 760.000 * 15% = 114.000 rubli. Sottraiamo da questo importo gli acconti versati per il primo e il secondo trimestre (30.000 + 45.000) e otteniamo un anticipo per 9 mesi pari a 39.000 rubli.

Per calcolare l’imposta unica a fine anno, sommiamo tutte le entrate e le uscite:

reddito: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 rubli

spese: (800.000 +900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 rubli.

Calcoliamo la base imponibile: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 rubli e moltiplichiamo per l'aliquota fiscale del 15% = 174 mila rubli. Da questa cifra sottraiamo gli acconti versati (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000), il restante importo di 60mila rubli sarà l'importo dell'imposta unica da pagare a fine anno.

Per i contribuenti che utilizzano il sistema fiscale semplificato Reddito meno spese, esiste anche l'obbligo di calcolare l'imposta minima pari all'1% dell'importo del reddito percepito. Viene calcolato solo alla fine dell'anno e viene pagato solo nel caso in cui l'imposta maturata normalmente è inferiore al minimo o è del tutto assente (se si riceve una perdita).

Nel nostro esempio, l'imposta minima avrebbe potuto essere di 47mila rubli, ma Vesna LLC ha pagato un'imposta unica totale di 174mila rubli, che supera tale importo. Se l'imposta unica per l'anno, calcolata in questo modo, risultasse inferiore a 47mila rubli, sorgerebbe l'obbligo di pagare l'imposta minima.

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