Il sito web ufficiale del Ministero delle Finanze contiene il documento “Principali orientamenti della politica fiscale per il 2017 e il periodo di pianificazione 2018 e 2019”, dopo aver esaminato il quale diventa chiaro quali cambiamenti avverranno con le tasse per gli imprenditori nel prossimo futuro. In particolare, tale documento afferma che:
- Presto verrà presa una decisione sulla legalizzazione dei cittadini lavoratori autonomi che forniscono determinati tipi di servizi ad altri soggetti (pulizie, lavori domestici, tutoraggio, assistenza all'infanzia, ecc.). La legislazione civile è intesa a determinare il loro status giuridico. Nel frattempo, ai lavoratori autonomi viene promessa un’esenzione fiscale fino al 31 dicembre 2018.
- Poiché dal 1 luglio 2018 gli imprenditori individuali contribuenti UTII o contribuenti PSN sono tenuti a utilizzare i registratori di cassa, al fine di ridurre i costi associati all'acquisto di nuove attrezzature, si propone di concedere loro il diritto di ridurre gli importi calcolati in conformità con il regime fiscale speciale dell'imposta unica per l'importo delle spese per l'acquisizione di registratori di cassa per un importo non superiore a 18.000 rubli. per un dispositivo.
- Si propone di adeguare il meccanismo per stabilire il valore del coefficiente deflatore utilizzato all'interno del sistema fiscale sotto forma di UTII per garantire la prevedibilità della crescita del carico fiscale per le piccole imprese nell'ambito di questa imposta.
- Si propone di offrire ai contribuenti che utilizzano PSN la possibilità di ridurre il costo del brevetto in misura pari all'importo dei premi assicurativi, nonché di escludere il ritardo nel pagamento del brevetto tra i motivi per la cessazione dell'uso di PSN, stabilendo contemporaneamente una multa del 20% per ritardato pagamento del costo di un brevetto.
- Nel 2019-2020 si prevede di ridurre la tariffa totale dei contributi assicurativi ai fondi fuori bilancio dal 34% al 30%, mantenendola al livello attuale.
- Si prevede di introdurre un meccanismo che consenta di pagare le tasse per conto di terzi. Ora il contribuente può pagare le tasse solo per se stesso.
Controllo fiscale 2017: cosa cambierà
Il coefficiente del deflatore per l'UTII rimarrà allo stesso livello: 1.798.
2. Salario minimo nel 2017
Recentemente si è anche saputo che entro l’autunno del 2017 potrebbe essere elaborata una proposta di legge per aumentare gradualmente il salario minimo fino al livello di sussistenza. Il primo vice capo della fazione Russia Unita alla Duma di Stato, Andrei Isaev, ha annunciato che a questo scopo sarà creato un gruppo di lavoro, di cui faranno parte il ministro delle Finanze, il ministro del Lavoro e della Protezione sociale, deputati e senatori.
L’ultima volta che il salario minimo è stato aumentato è stato il 1° luglio 2016. Poi è cresciuto di quasi il 21% - a 7.500 rubli.
3.UTII nel 2017
La novità più importante riguardante questo sistema fiscale preferenziale è la proroga della sua validità. In precedenza si parlava dell’abolizione dell’UTII dal 1° gennaio 2018, che presumibilmente avrebbe dovuto portare ad un aumento dell’interesse degli imprenditori per il sistema di tassazione dei brevetti. Si presumeva che il sistema dei brevetti avrebbe sostituito l'imputazione. Tuttavia, il 2 giugno 2016, il presidente ha firmato una legge che estende la validità dell’UTII fino al 1° gennaio 2021.
Un altro cambiamento importante: dal 1 gennaio 2017, secondo la nuova edizione, i singoli imprenditori sull'UTII hanno il diritto di ridurre l'UTII sui premi assicurativi per se stessi. Nel frattempo, un imprenditore con dipendenti trattiene dall'UTII solo i contributi dal loro stipendio. È importante che il prossimo anno il limite rimanga per i singoli imprenditori con dipendenti: l'UTII non può essere ridotta di oltre il 50%.
4. Nuovi codici servizio per UTII, sistema fiscale semplificato e PSN
Dal 2017 sarà in vigore un elenco modificato di codici per i servizi domestici per gli utenti dei sistemi fiscali preferenziali del sistema fiscale semplificato, UTII e PSN. È stata pubblicata la corrispondente Ordinanza del Governo della Federazione Russa del 24 novembre 2016 N 2496-r. Il documento contiene un elenco di codici per tipi di attività economiche relative ai servizi domestici (contiene codici secondo il classificatore OKVED2) e un elenco di codici di servizi relativi ai servizi domestici (contiene codici secondo OKPD2).
In precedenza, per determinare i tipi di attività disponibili per gli imprenditori sui sistemi fiscali preferenziali, era necessario utilizzare il classificatore tutto russo dei servizi alla popolazione (OK 002-93). Dal 1° gennaio 2017 cesserà di essere valido verrà effettuato il passaggio al nuovo classificatore tutto russo “OK 029-2014 (NACE Rev. 2)”.
5. Sistema fiscale sui brevetti
L'importo del pagamento per l'utilizzo di un brevetto dipende dalle autorità locali, quindi i singoli imprenditori nelle regioni devono essere esperti nella legislazione locale.
Per quanto riguarda Mosca, la legge della città di Mosca n. 139 del 23 novembre 2016 “Sulle modifiche ad alcune leggi della città di Mosca in materia fiscale” dal 2017 offre agli imprenditori l’opportunità di acquisire brevetti per la vendita di beni tramite distributori automatici. Inoltre, le autorità stanno cercando di rendere conveniente l'uso di questo sistema fiscale: per i tassisti (è stato rimosso il collegamento a un'auto specifica), locazione di locali non residenziali (è stata introdotta un'ulteriore differenziazione del costo di un brevetto ).
6. Pagamento di imposte per conto di terzi
Se un imprenditore ha un conto bloccato o non ha soldi, ma deve pagare le tasse, a partire dal 2017 terze parti potranno farlo per lui. Viene fornita questa opportunità di pagare le tasse per i contribuenti da parte di terzi.
7. Cittadini autonomi
10. Semplificazione della documentazione personale per le microimprese
Dal 1° gennaio 2017 entra in vigore semplificando la documentazione del personale per le microimprese. Permette a tali aziende di fare a meno delle normative locali sul personale (normative interne sul lavoro, orari dei turni, ecc.). Il governo ha approvato una forma standard di contratto di lavoro in cui ora possono essere specificate tutte queste condizioni.
Se il datore di lavoro ha cessato di essere una piccola impresa, classificata come microimpresa, e sono state apportate opportune modifiche alle informazioni che la riguardano nel Registro unificato delle piccole e medie imprese, deve completare il personale necessario documenti entro quattro mesi.
Le microimprese non sono tenute a stipulare contratti di lavoro standard con i propri dipendenti. L'utilizzo di questo documento si presume su richiesta del responsabile dell'azienda.
11. Aumento delle sanzioni per violazioni in materia salariale
13.Premi assicurativi nel 2017
Stabilito un limite al reddito di un individuo da cui vengono pagati i contributi assicurativi per l'assicurazione sociale - 755.000 rubli, così come per l'assicurazione pensionistica - 876.000 rubli.
Dal 2017, l’autorità fiscale gestirà i premi assicurativi, il che dimostra il suo interesse a migliorare la qualità del lavoro di audit.
Il 1 gennaio 2017 entra in vigore, che introduce una serie di modifiche al codice fiscale. Tutte le disposizioni relative al calcolo e al pagamento dei premi assicurativi vengono trasferite al Codice Fiscale della Federazione Russa, che a sua volta viene riempito con una nuova sezione XI "Premi assicurativi nella Federazione Russa" e. Va notato che le disposizioni del Codice Fiscale della Federazione Russa non si applicano ai rapporti relativi alla costituzione e alla riscossione dei premi assicurativi per l'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali e ai premi assicurativi per l'assicurazione medica obbligatoria dei non- popolazione attiva.
Cambiano anche i termini per la rendicontazione: i calcoli dei contributi per la pensione, l'assicurazione sanitaria e l'assicurazione malattia devono essere presentati all'autorità fiscale una volta al trimestre entro il 30° giorno del mese successivo al periodo di rendicontazione (calcolo).
Il Servizio fiscale federale ha rilasciato un documento che approva il modulo per il calcolo dei premi assicurativi, la procedura per compilarlo e il formato per presentarlo in formato elettronico. Sarà necessario un nuovo modulo per la rendicontazione per il primo trimestre del 2017.
Il 1° gennaio 2017 entra in vigore la norma che stabilisce nuove scadenze per la presentazione delle segnalazioni personalizzate:
- informazioni sulle persone assicurate - entro e non oltre il 15 del mese successivo al mese di riferimento;
- informazioni sui premi assicurativi e sull'esperienza assicurativa - annualmente, entro il 1 marzo dell'anno successivo.
Buona giornata! Continuo a scrivere articoli su cambiamenti nell'attività 2017 e il turno di oggi è un articolo su Imposta UTII nel 2017.
Come probabilmente già saprai, lo era, il che ovviamente è un vantaggio per il regime speciale UTII.
Prima di scrivere l'articolo, per abitudine, ho visitato i siti che sono nella TOP5 dei risultati del motore di ricerca Yandex e in realtà non c'è nulla di sorprendente. Proprio come Internet era una discarica, tale rimane.
Ripeto ancora una volta, utilizzate solo fonti ufficiali. Dopo aver esaminato gli articoli, sono giunto alla conclusione che li hanno semplicemente copiati l'uno dall'altro.
Imposta unica sul reddito figurativo nel 2017
Diamo uno sguardo più da vicino alla tassazione dell'UTII nel 2017, quali cambiamenti sono apparsi e come si rifletteranno.
Dichiarazione fiscale UTII nel 2017
Per quanto riguarda la rendicontazione dell'imposta UTII, ci sono state modifiche rispetto al 2016.
È necessario riferire trimestralmente sull'imposta UTII nel 2017:
- Primo trimestre – gennaio, febbraio, marzo – reporting fino al 20 aprile 2017;
- Secondo trimestre – aprile, maggio, giugno – reporting fino al 20 luglio 2017;
- Terzo trimestre – luglio, agosto, settembre – reporting fino al 20 ottobre 2017;
- Quarto trimestre – ottobre, novembre, dicembre – reporting fino al 22 gennaio 2018.
Scadenza per il pagamento dell'imposta UTII nel 2017
- Per il primo trimestre – pagamento fino al 25 aprile 2017;
- Per il secondo trimestre – pagamento fino al 25 luglio 2017;
- Per il terzo trimestre – pagamento fino al 25 ottobre 2017;
- Per il quarto trimestre – pagamento fino al 25 gennaio 2018.
Scarica anche un esempio di compilazione della dichiarazione UTII 2017: scarica un esempio di compilazione della dichiarazione UTII 2017.
Ricordo a tutti che non esiste. Pertanto, fai attenzione quando scegli un sistema fiscale.
Quale percentuale pagare sull'imposta UTII nel 2017
Come prima, in Russia l’aliquota fiscale UTII è del 15%.
Sebbene alcune regioni possano introdurre un tasso di interesse preferenziale. Non l'abbiamo mai introdotto, quindi scrivo il tasso di interesse medio per l'imposta UTII.
Formula fiscale UTII 2017
Per quanto riguarda , esso è rimasto invariato fin dall'inizio del regime speciale UTII, poiché per adeguare l'importo dell'imposta vengono utilizzati coefficienti deflatori speciali K1 e K2.
Imposta UTII = BD*FP*K1*K2*15% dove, FP è un indicatore fisico, K1 è un indicatore di correzione dell'inflazione, K2 è un coefficiente deflatore che serve a ridurre le tasse e indica quanto è redditizio impegnarsi in attività in la Regione. E l'ultimo 15% è l'importo delle tasse.
DB e FP - per ogni tipo di attività puoi vedere nel mio articolo “Redditività di base”;
K1 – questo coefficiente è accettato dal Ministero dello Sviluppo Economico e nel 2017 è pari a 1.798 basato ( Legge federale del 30 novembre 2016 n. 401-FZ).
Come puoi vedere, già per il terzo anno il coefficiente K1 è 1.798 e questo, ovviamente, non può che rallegrarsi.
K2: questo coefficiente è accettato a livello regionale e cambia raramente. Puoi trovarlo sul sito web dell'amministrazione comunale in cui intendi fare affari.
Ulteriori modifiche che riguardano l'UTII nel 2017
- Riduzione dell'1% dei pagamenti alla Cassa pensione della Russia oltre 300.000 rubli. diffusione generale, prima c'erano molte polemiche su questo argomento, ora non ci sono domande. Un imprenditore ha il diritto di ridurre l'importo dell'imposta dell'1% oltre i 300.000 rubli, ciò è approvato nella (clausola 1 dell'articolo 430 del Codice fiscale della Federazione Russa);
- I singoli imprenditori potevano ridurre i premi assicurativi insieme ai contributi per i dipendenti, ma non più del 50% dell'imposta stessa ( sost. 1 punto 2 art. 346.32 Codice Fiscale della Federazione Russa). Permettetemi di ricordarvi che prima un imprenditore individuale era privato del diritto di ridurre l'imposta sui propri contributi se aveva dipendenti, la riduzione veniva effettuata solo sui contributi per i dipendenti;
- I proprietari di camion iscritti al sistema fiscale semplificato e all'UTII dal 2017 possono ridurre l'imposta di trasporto sul pedaggio stradale;
- Dal 2017 il classificatore OKUN ha cessato di essere valido e tutte le tipologie di attività devono ora essere prese da OKVED2 o OKPD2 (l'elenco dei servizi domestici che rientrano nell'UTII deve essere chiarito nei documenti normativi regionali, sono anche affissi all'amministrazione comunale sito web.
Registratore di cassa online e imposta UTII nel 2017
Molte domande provengono proprio da registratori di cassa online per l'imposta UTII. Quindi naturalmente non potevo fare a meno di toccare questo argomento.
Quindi, per quanto riguarda l'UTII, la situazione dei registratori di cassa online nel 2017 è la seguente:
- Anche la fornitura di servizi sull'UTII per singoli imprenditori e società a responsabilità limitata nel 2017, che utilizzavano moduli di segnalazione rigorosi, continua a funzionare fino alla metà del 2018;
- Commercio al dettaglio su UTII per singoli imprenditori e LLC nel 2017, che hanno emesso ricevute di vendita, PKO, ecc. Sotto forma di documenti primari. funzionano anche fino alla metà del 2018 (clausole 8 e 9 Arte. 7 Legge federale del 3 luglio 2016 n. 290-FZ);
- Per le società a responsabilità limitata e i singoli imprenditori che hanno emesso ricevute di cassa nel 2017 sono arrivati tempi bui. Sono tenuti a sostituire i registratori di cassa con nuovi registratori di cassa online. Da febbraio 2017 dovrebbero essere disponibili i nuovi registratori di cassa online. Quelli vecchi non saranno più registrati.
E alla fine, un piccolo neo, entro luglio 2018 tutti gli imprenditori individuali e le LLC soggette al regime speciale UTII dovranno passare ai registratori di cassa online.
Attualmente, molti imprenditori utilizzano questa contabilità Internet per passare all'UTII, calcolare tasse, contributi e inviare resoconti online, provalo gratuitamente. Il servizio mi ha aiutato a risparmiare sui servizi contabili e mi ha evitato di andare all'ufficio delle imposte.
La procedura per la registrazione statale di un singolo imprenditore o LLC è ora diventata ancora più semplice. Se non hai ancora registrato la tua attività, prepara i documenti per la registrazione in modo completamente gratuito senza uscire di casa tramite il servizio online che ho testato: Registrazione di una persona fisica. imprenditore o LLC gratuitamente in 15 minuti. Tutti i documenti sono conformi alla legislazione attuale della Federazione Russa.
Questo, in generale, è tutto ciò che è cambiato nella tassa UTII nel 2017. Se hai domande, come sempre puoi farle nel mio gruppo
Come ci si aspetterebbe, l'UTII nel 2017 per i singoli imprenditori sta subendo una serie di cambiamenti.
Influenzano non solo la dimensione dei coefficienti, ma anche la procedura per il pagamento delle imposte.
Il passaggio a questo sistema viene effettuato presentando una domanda. Per fare ciò, però, l’azienda deve soddisfare una serie di condizioni.
Regime fiscale per UTII
L'UTII (Imposta Unificata sui Redditi Imputati) esonera l'imprenditore dall'obbligo di tenuta delle scritture fiscali.
In questo regime fiscale il contributo viene calcolato sulla base del reddito figurato (cioè stimato) anziché su quello effettivo.
Il principale documento di rendicontazione del 2017 è la dichiarazione sul.
Questo sistema prevede il pagamento di un’unica imposta, che sostituisce i seguenti pagamenti:
- (esclusa l'importazione);
- (senza contare gli oggetti per i quali si ritiene che costituiscano la base imponibile).
Il calcolo dell'UTII per i singoli imprenditori nel 2017 viene effettuato secondo la seguente formula:
- La redditività di base è prescritta nel Codice Fiscale per alcuni tipi di attività.
- Il coefficiente di deflazione (a volte indicato come K1) è approvato per ordine del Ministero dello Sviluppo Economico della Federazione Russa e viene inserito nel calcolatore UTII.
- Il fattore di correzione (o K2) è determinato dalla legislazione regionale e il suo valore può differire nelle diverse regioni.
- L'indicatore fisico è determinato dal tipo di attività. A seconda dei servizi forniti, può riflettere il numero di dipendenti, la superficie della struttura o il numero di veicoli.
- Il tasso UTII nel 2017 è del 15%.
Procedura per il pagamento dei premi assicurativi
Oltre all'imposta UTII, il pagatore trasferisce i premi assicurativi per sé e per i suoi dipendenti (se presenti).
La registrazione stessa come imprenditore individuale implica l'obbligo di effettuare pagamenti assicurativi.
Importante: I premi assicurativi devono essere trasferiti indipendentemente dal fatto che l'attività commerciale sia stata svolta durante il periodo di riferimento.
Se un imprenditore individuale è registrato senza dipendenti, i premi assicurativi vengono trasferiti solo per se stesso.
Se è presente uno staff di dipendenti, l'imposta sul reddito personale viene detratta dal loro stipendio e vengono pagati anche i premi assicurativi.
Il contribuente UTII ha il diritto di ridurre il contributo fiscale dell'importo che ha versato ai fondi sociali per i suoi dipendenti.
Qui si applicano due condizioni: il contributo fiscale può essere ridotto di non più del 50% e i dipendenti devono essere impegnati esattamente nell'attività per la quale viene pagata l'UTII.
A partire dal 2017, un imprenditore con dipendenti può ridurre per sé l'importo dell'imposta unica sulle prestazioni sociali. In precedenza non aveva questa opportunità.
Se un imprenditore individuale non ha dipendenti, l'importo dei pagamenti fiscali unici può essere ridotto dell'importo dei pagamenti sociali per se stesso senza un limite del 50%.
Quando viene presentata la dichiarazione?
Il documento principale che un imprenditore deve compilare nel 2017 è la Dichiarazione UTII dell'imprenditore individuale.
Il campione approvato per la compilazione dell'UTII è composto da diverse parti.
- Frontespizio.
- Foglio 1, dove è indicato l'importo del contributo fiscale.
- Il foglio 2 riflette il calcolo dell'imposta per specifici settori di attività.
- Il foglio 3 contiene il calcolo della contribuzione per il periodo d'imposta.
Anche se il contribuente non svolge alcuna attività durante il periodo di riferimento, non ha il diritto di presentare una dichiarazione zero.
Sulla base del comma 2 dell'articolo 346.29, e nel 2017, il reddito figurativo viene utilizzato per calcolare l'UTII per i singoli imprenditori.
Pertanto, la presentazione di una dichiarazione zero dei singoli imprenditori per UTII non è prevista dalla legge.
Il modulo compilato deve essere presentato trimestralmente all'Agenzia delle Entrate.
Nel 2017 la dichiarazione UTII dell'imprenditore individuale viene presentata entro il 20 del mese successivo al periodo di riferimento.
Il pagamento dovrà essere effettuato entro il giorno 25 del mese successivo al trimestre.
Importante: Quando il 25 cade in un fine settimana, l'ultimo giorno lavorativo per versare il contributo diventa il giorno lavorativo più vicino a tale data.
Procedura per il calcolo del coefficiente
Per determinare l’imposta unica si utilizzano due coefficienti. Influiscono sull'indicatore di redditività di base.
- Il coefficiente deflatore (K1) è calcolato per tutti gli imprenditori dichiaranti secondo il sistema UTII. È approvato per un anno solare. Questo indicatore riflette il movimento dei prezzi al dettaglio di servizi e beni nell'anno precedente a quello in corso. Determinato da K1 per ordinanza del Ministero dello sviluppo economico della Federazione Russa, pubblicata prima del 20 novembre dell'anno precedente il periodo di riferimento. Per il 2017, il suo valore sarà 1.891.
- Il coefficiente di aggiustamento (K2) riflette l'importo totale del reddito, dell'orario di lavoro e della gamma di beni e servizi forniti. È determinato dalle autorità regionali e opera sul territorio di un determinato comune. Il suo valore è fissato per un periodo non inferiore ad un anno solare.
K2 è istituito dalle autorità locali per qualsiasi periodo (ma non inferiore a 1 anno). Viene anche inserito nel calcolatore UTII per i calcoli.
Come passare all'UTII
Secondo l'articolo 346.28 del Codice Fiscale della Federazione Russa, gli imprenditori passano volontariamente all'UTII.
Per fare ciò, viene presentata una domanda corrispondente. Quando un imprenditore inizia a svolgere attività che rientrano nel regime UTII, il documento deve essere presentato entro 5 giorni lavorativi.
Oltre alla domanda non sarà necessario presentare altri documenti per la registrazione.
La rimozione di un imprenditore individuale dalla registrazione dell'imprenditore individuale su UTII avviene anche dopo aver presentato una domanda.
Viene presentata entro 5 giorni lavorativi dalla data di sospensione delle attività.
È possibile passare all'UTII da un altro sistema fiscale. Affinché ciò avvenga, però, è necessario che siano soddisfatte una serie di condizioni.
- La tipologia di attività deve rientrare nell'UTII.
- Il sistema fiscale deve essere approvato dalla legislazione locale.
- Il numero dei dipendenti non deve essere superiore a 100 persone.
Importante:se il tipo di attività o altra condizione non è soddisfatta, il singolo imprenditore non potrà passare all'UTII.
Per pagare un'imposta unica, è necessario presentare una domanda nel modulo n. UTII-2. Per la cancellazione viene fornito il modulo n. UTII-4.
Fino al 2017 era in vigore la legge federale n. 212-FZ (di seguito denominata legge n. 212-FZ). Secondo questa legge, i singoli imprenditori che non effettuano pagamenti e altre remunerazioni ai singoli individui sono stati riconosciuti come contribuenti dei premi assicurativi. Tali imprenditori dovevano pagare i premi assicurativi “per se stessi”. Fino al 2017, l’importo dei premi assicurativi per i singoli imprenditori “per se stessi” era determinato ai sensi dell’articolo 14 della legge n. 212-FZ.
Se un singolo imprenditore aveva dipendenti prima del 2017, doveva anche pagare per loro i premi assicurativi alle tariffe stabilite dalla parte 1.1 dell'art. 58.2 della legge n. 212-FZ.
Tuttavia, con la riduzione dell’UTII per i premi assicurativi pagati fino al 2017, si è creata una situazione ambigua. Spieghiamolo nella tabella (clausola 2.1 dell'articolo 346.32 del Codice fiscale della Federazione Russa).
Pertanto, fino al 2017 (ad esempio, nel 2016) esisteva una situazione in cui un singolo imprenditore aveva il diritto di ridurre l’imposta unica (UTII) dei premi assicurativi per i suoi dipendenti, ma non poteva detrarre i premi assicurativi “per se stesso”.
Molti singoli imprenditori e contabili non erano d'accordo con questo stato di cose. E, vale la pena notare, c'erano delle ragioni per questo. Il fatto è che, ad esempio, un singolo imprenditore che utilizza il sistema fiscale semplificato ha il diritto di ridurre l'“imposta semplificata” dell'intero importo dei premi assicurativi fissi pagati sia “per se stesso” che per il personale assunto (sottoclausola 1, clausola 3.1 , articolo 346.21, comma 4 articolo 346.21 e comma 7 dell'articolo 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Pertanto, si ritiene che i singoli imprenditori si trovino in condizioni disuguali nell'imposta unificata sul reddito e nel sistema fiscale semplificato.
Riduzione UTII per premi assicurativi dal 2017: novità
Dal 1° gennaio 2017 i singoli imprenditori potranno ridurre l'UTII tramite i premi assicurativi pagati sia per i dipendenti che per se stessi. Questa modifica è stata introdotta dalla legge federale n. 178-FZ al comma 1 del paragrafo 2 dell'articolo 346.32 del Codice fiscale della Federazione Russa. Dal 1° gennaio 2017 è stata esclusa da tale norma la dicitura “quando il contribuente versa benefici ai dipendenti”.
Di quanti contributi si può ridurre l'imposta unica?
Dal 2017, i singoli imprenditori hanno il diritto di ridurre l’UTII dei premi assicurativi “per se stessi” e per i dipendenti. Per favore ricorda:
Dal 2017, i singoli imprenditori potranno ridurre l’imposta “imputata” mediante premi assicurativi fissi “per se stessi” senza restrizioni. Anche se i premi assicurativi riducono l’imposta unica di oltre il 50%;
L'imposta “imputata” nel 2017 può essere ridotta dai premi assicurativi per i dipendenti. Tuttavia, l’importo della detrazione non dovrebbe comunque superare il 50% dell’importo UTII maturato.
Dal 2017 è cambiata la procedura per ridurre l'imposta “imputata” sui premi assicurativi “per se stessi”. Pertanto, ci soffermeremo su questo problema separatamente.
Pertanto, per l'intero 2017, i singoli imprenditori sono tenuti a pagare “per se stessi” premi assicurativi fissi nei seguenti importi:
La procedura per la riduzione dell'UTII per i contributi “per te”
Ricordiamo che l'importo calcolato dell'UTII deve essere versato al bilancio entro e non oltre il 25° giorno del primo mese successivo al periodo fiscale scaduto (trimestre). Cioè, entro e non oltre il 25 aprile, 25 luglio, 25 ottobre e 25 gennaio dell'anno successivo (clausola 1 dell'articolo 346.32 del Codice fiscale della Federazione Russa).
Il Codice Fiscale della Federazione Russa prevede che l'importo dell'UTII calcolato per un trimestre sia ridotto dei contributi assicurativi obbligatori effettivamente versati in un dato trimestre. In questo caso, non importa per quale periodo sono stati maturati i contributi (clausola 1, clausola 2, articolo 346.32 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Nel 2017 i singoli imprenditori possono pagare in misura fissa i premi assicurativi indicati in tabella in due modalità.
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Metodo 1: pagamento rateale in trimestri diversi |
Metodo n. 2: pagamento integrale in un trimestre |
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Nel 2017, i singoli imprenditori hanno il diritto di trasferire i premi assicurativi “per se stessi” in parti in trimestri diversi. In tale situazione, il singolo imprenditore può ridurre l'imposta “imputata” in ogni trimestre dell'importo dei contributi effettivamente versati. Ad esempio, nel 2017, ogni trimestre i singoli imprenditori versano contributi “per se stessi” per un importo di 6.998 rubli. In questo caso, il singolo imprenditore può ridurre l'UTII di tale importo ogni trimestre. |
Nel 2017, i singoli imprenditori hanno il diritto di pagare l'intero premio assicurativo in un trimestre. In questo caso l'imposta del trimestre può essere immediatamente ridotta dell'intero importo del pagamento fisso. Supponiamo che il singolo imprenditore abbia versato l’intero importo dei contributi fissi per l’anno 2017 nel primo trimestre del 2017. Successivamente ha il diritto di ridurre l'UTII per il 1° trimestre dell'intero importo. Allo stesso tempo, tieni presente che se non fosse possibile tenere conto dell'intero pagamento fisso in un trimestre (se l'imposta è inferiore al pagamento del contributo), il saldo non contabilizzato non potrà essere trasferito ad altri periodi. |
Per la riduzione dell'UTII sono accettati solo gli importi dei contributi maturati durante il periodo di svolgimento delle attività “imputate”. Ciò significa che i contributi UTII maturati per l’anno precedente 2016 non vengono ridotti se le attività trasferite all’UTII dal 2017 sono state tassate con un diverso regime fiscale.
Non ci sarà più dibattito su cosa siano i “contributi fissi”.
Si noti che fino al 2017, la questione della legalità della presa in considerazione, nel calcolo dell’imposta unica da parte della “persona imputata”, della parte dei contributi assicurativi pensionistici versati sull’importo del reddito superiore a 300.000 rubli per il periodo di fatturazione, in conformità con comma 2, parte 1.1 dell'art. 14 della legge federale n. 212-FZ. Ciò è dovuto al fatto che questa parte dei contributi pensionistici versati dai singoli imprenditori “per se stessi” non rientra esattamente nella definizione di versati in “importo fisso”. In realtà, questo importo di contributi è variabile, poiché il suo valore dipende da quanto il reddito del singolo imprenditore supera la soglia specificata.
Questo controverso "momento" era stato precedentemente risolto a livello di spiegazioni da parte dei funzionari. Quindi, ad esempio, il Ministero delle Finanze russo ha spiegato che i singoli imprenditori che non effettuano pagamenti e altre remunerazioni ai singoli individui possono ridurre l'UTII, anche in misura pari all'importo dei contributi alla Cassa pensione pari all'1% dell'importo in eccesso di reddito di 300.000 rubli (Lettera del Ministero delle Finanze russo n. 03-11 -09/71357).
Dal 2017, questo problema non dovrebbe causare polemiche. Ciò è dovuto al fatto che nel comma 1 del paragrafo 1 dell'articolo 430 del Codice fiscale della Federazione Russa si afferma direttamente che i contributi assicurativi pensionistici dei singoli imprenditori, calcolati su un reddito superiore a 300.000 rubli, sono riconosciuti come contributi assicurativi in misura fissa. E per tali contributi, i singoli imprenditori dell'UTII nel 2017 hanno il diritto di ridurre l'imposta imputata senza restrizioni.
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