Законодательство в порядке регуляции трудовых прав человека обязывает работодателя выплачивать раз в полмесяца аванс своим сотрудникам. Если этого не происходит, работодателя могут привлечь к административной ответственности за нарушение трудовых прав граждан. Наряду с зарплатой аванс является доходом работников, поэтому облагается подоходным налогом, а значит, место его – в 6-НДФЛ. Как отразить аванс в 6-НДФЛ, разберемся в этой статье.

Аванс, являясь частью зарплаты за месяц, считается выплаченным вместе с ней, то есть в конце месяца. Таким образом, сам аванс не отражается в расчете. В нем фиксируется зарплата за этот месяц наряду с авансом.

Поэтому сумма аванса отдельно не будет нигде вноситься. И сам налог удерживаться из него не будет. Ведь налог агент обязан удержать в тот день, в который работник фактически получил положенный ему доход. И для зарплаты этой датой является последнее число месяца.

Получается, что аванс, включенный в состав зарплаты, фактически полученным доходом признается именно на конец месяца, а в момент, когда его выплатили на самом деле, удержание налога и его перечисление не осуществляется.

Стоит также напомнить, что дата перечисления налога в казну должна быть не позднее следующего за выплатой зарплаты дня. По больничным это число сдвигается в течении месяца, в котором он выплачен.

Примеры внесения в 6-НДФЛ аванса

Пример 1

30 тыс.рублей – такая зарплата у сотрудника компании «Салют» Андрея Белкина. Эту сумму он должен получить как июльскую зарплату. Аванс был выплачен 15. , и Белкин получил на руки 12 тыс. рублей. 4.08 он получил остаток своей зарплаты в сумме 14 100 рублей. Андрей – резидент РФ, поэтому оплачивает подоходный налог по ставке 13%. Сумма его налога 3 900 рублей, которые налоговый агент в виде компании «Салют» обязан с Белкина удержать.

Причем НДФЛ исчисляется не из отдельно полученных сотрудником сумм, а из всей зарплаты целиком. Поэтому Андрей и получил такой остаток (уже удержан налог):

• 30 000-3 900=26 100 100-12 000=14 100

Как отразить в 6-НДФЛ и аванс, и зарплату?

• – отражает – это последний день месяца 31. .
• – показывает, когда агент удержал налог, это состоялось в день расчета по зарплате -4.08.
• – регистрирует, когда перевели налог в казну – 5.08.
• – показывает, какой доход начислен к получению Белкиным – 30 000.
• Пункт 140 расчета – выражает сумму налога, которую с Белкина удержали для перевода в казну – 3 900.

Пример 2

Компания «Звезда» выдала аванс 30 числа такого-то месяца, а зарплату — 16 числа следующего месяца, что и отразила в 6-НДФЛ. Налоговики, проверяя форму, решили, что с аванса, выплаченного 30 числа, стоило удержать налог, поэтому произошло начисление на компанию «Звезда».

С налоговой инспекцией возник спор и судебное разбирательство, в ходе которого был дан запрос в министерство финансов, и получено разъяснение, что налог удерживается из дохода на момент его фактического получения. Которое в возникшей ситуации состоялось 16 числа. То есть передать его в казну налоговый агент «Звезда» обязан был 17, а не ранее. Суд отменил штрафы и пени, наложенные на компанию.

Пример 3

Егору Романову за май начислено зарплаты 50 тыс. рублей. Налог на эту зарплату от Романова, как от резидента РФ, составляет 6 500 рублей. 24 мая Егору выплатили 30 тыс. рублей аванса. А 3 июня — 13 500 оставшейся зарплаты.

Как в таком случае отобразить данные в 6-НДФЛ:

• Строчка 100 – это дата, когда сотрудник получит доход, точнее, когда ему его начислили – 31. – в последний день месяца, за который должна состояться оплата труда.
• Строчка 110 – дата, когда налоговый агент удержит налог, – 3.06, так как именно в этот день расчет с работником состоялся фактически.
• Строчка 120 – дата, когда перечислили удержанный налог в казну, – 6.06, так, как 4.06 — это суббота(не рабочий день).
• Строчка 130 – фактическая сумма заработанных денег – 50 тыс. рублей.
• Строчка 140 – сумма налога, которая рассчитана по определенной ставке и которую агент удержал, – 6 500 рублей.

Как вы можете убедиться, сумма авансов отдельно в 6-НДФЛ нигде не показывается, и налог из нее отдельно не вычитается.

Очень подробное видео про заполнение расчета:

Что такое аванс

Выплата заработной платы раз в полмесяца предусмотрена законом. Если выплат нет, то работодателя могут обложить штрафами по трудовому кодексу, а также обязать его выплатить компенсацию из-за задержки заработной платы.

Аванс – это, по сути, зарплата, точнее, ее часть. Его выплачивают раньше конца месяца, а зарплату законодательство предусматривает в конце того месяца, за который она начислена. Но иногда ситуация складывается по-другому.

Например, зарплату могут выплатить в начале месяца, следующего за начислением, а аванс — в его середине. Или выплата з/п выпадает на первые десять дней месяца, а аванс — на третьи. Например, если зарплату выплачивают числа каждого месяца, то это, по сути, аванс, так как выплата заработной платы на законных основаниях считается числа 30.

Ежеквартально, не позднее последнего числа месяца, следующего за кварталом, организации и ИП представляют в инспекцию Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ . Один из основных вопросов, который возникает у бухгалтера при заполнении формы, - как отразить аванс в 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ ).

Без аванса по зарплате не обойтись

Необходимость выплаты аванса предусмотрена трудовым законодательством. В ст. 136 ТК РФ указано, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Поэтому если работодатель аванс не выплачивает, ему грозит ответственность виде штрафа за нарушение законодательства о труде (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ ) с выплатой процентов за просрочку зарплаты работнику (ст. 236 ТК РФ).

Когда удержать НДФЛ с аванса

Работодатель должен исчислить НДФЛ на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ) и удержать налог из заработной платы работника при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). По заработной плате (включая аванс) датой получения дохода является последний день месяца, за который зарплата была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Поэтому на момент выплаты аванса НДФЛ не рассчитывается и не перечисляется в бюджет (Письма ФНС России от 15.01.2016 № БС-4-11/320 , от 24.03.2016 № БС-4-11/4999 ).

Напомним также, что срок перечисления НДФЛ, удержанного из заработной платы работников, — не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода, а по пособиям по временной нетрудоспособности и отпускным - не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты произведены.

Как отразить аванс в форме 6-НДФЛ

Сумма выплаченного аванса отдельно в форме 6-НДФЛ не показывается. Аванс будет отражен в составе заработной платы, в счет которой был выдан.

Рассмотрим, как отразить аванс в форме 6-НДФЛ на примере.

Пример

За май 2019 г. работнику был начислен оклад в размере 63 218 руб. НДФЛ по ставке 13% составляет 8 218 руб. 20.05.2019 работнику был выплачен аванс в размере 25 000 руб., окончательная выплата произведена 03.06.2019 в размере 30 000 руб. Для упрощения предположим, что других доходов за полугодие у работника не было.

• по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.05.2019;
• по строке 110 «Дата удержания налога» — 03.06.2019;
• по строке 120 «Срок перечисления налога» — 04.06.2019;
• по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 63 218;
• по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 8 218.

Налоговые агенты обязаны сдавать в свою инспекцию расчет сумм по удерживаемому подоходному налогу. У бухгалтеров нередко возникает вопрос: как отразить аванс в расчете 6-НДФЛ ? Ведь все записи нужно делать правильно, чтобы потом не возникло проблем с контролерами. Разберемся во всем по порядку.

Нормативная база

• ст. 223 – день получения дохода по факту;
• ст. 226 – выплата налога.

Приказ ФНС № MMB-7-11/450

Письма ФНС:

• № БС-4-11/320;
• № БС-4-11/4999.

Налог с зарплаты

Трудовым кодексом предусмотрена выплата аванса не реже, чем раз в полмесяца (ст. 136). При нарушении этого требования нанимателя привлекают к административной ответственности за нарушение трудовых прав.

Юридические лица и бизнесмены обязаны сдавать отчетность по форме 6-НДФЛ. И выплата авансов , и начисление сотрудникам доходов, облагаемым подоходным налогом (зарплат, премий и т. п.) обязывает отразить эти обстоятельства.

Удержание производят на дату фактической выплаты средств. Максимальный срок – следующий рабочий день. Документ подают в инспекцию Федеральной налоговой службы по месту учета. Он бывает двух видов:

1. электронный – применяют, когда за год получили доход 25 и больше человек. Для отчетности необходимо использовать установленную ФНС форму.
2. бумажный – используют, если денежные средства от организации получило меньше 25 человек. Также см. « ».

Аналогичное требование закон предъявляет и по отношению к ИП, имеющим наемных работников (при налоговом режиме в виде ЕНВД или ПСН). См. « ».

Структура отчетности

Рассматриваемый документ включает в себя:

• Первый раздел. В нем прописывают ставку НДФЛ, количество получателей денег, размер начисленного и удержанного налога.
• Второй раздел. Отражает информацию о конкретных суммах выплаченных и отчисленных в казну денежных средств.

Документ заполняют на основании данных, находящихся в регистрах налогового учета.

Как отразить аванс в 6-НДФЛ

Выплаченный сотруднику аванс не отражают в этой отчетности, ведь по закону зарплатный доход еще не признается полученным. Следовательно, подоходный налог пока не удерживают. Данного подхода придерживается ФНС. Всю информацию фиксируют только после начисления заработной платы.

При заполнении документа нужно помнить о двух важных нюансах:

• расчет делают с нарастающим итогом (за первый квартал, 6, 9 и 12 месяцев);
• данные из 6-НДФЛ за год должны совпадать со сведениями из справок 2-НДФЛ.

ПРИМЕР
Бухгалтерия компании «Антей» начислила Румянцеву зарплату за июль в размере 30 000 руб. 15 июля сотруднику выдали часть этой суммы авансом – 12 000 руб. А окончательно выплату зарплаты за июль произвели 4 августа 2016 г. В этот день выдали остальные 14 100 руб. Эта сумма получилась так. Ставка подоходного налога составляет 13%. И этот процент берут со всей суммы зарплаты по документам, а не отдельно с аванса и/или остальной части зарплаты. То есть:

1. НДФЛ: 30 000 × 13% = 3900 руб.
2. Выплата остальной зарплаты: 30 000 – 12 000 – 3900 = 14 100 руб.

Вот, как отразить аванс в 6-НДФЛ :

Как уже было сказано ранее, в расчете 6-НДФЛ вообще не отражают авансы и другие остатки по зарплате, так как по отдельности де-юре – это не зарплата. Показывают только ее полную сумму согласно зарплатной ведомости. В нашем примере она равна 30 000 руб. (стр. 130). Подоходный налог с нее за июль – 3900 руб. (строка 140).

Датой фактического получения Румянцевым зарплаты за июль 2016 года для целей 6-НДФЛ будет последний день этого месяца. То есть – 31.07.2016. Причем, не важно – будний он или выходной.

В строке 110 показывают день окончательного расчета по зарплате за июль – 04.08.2016. А перечислить в бюджет 3900 руб. налога нужно до конца следующего рабочего дня – 05.08.2016.

Помните: при правильном заполнении отчетности работодатель избавляется от споров с трудовой и/или налоговой инспекцией. В документе обязательно отмечают не только заработную плату подчиненного, но и размер премий и прочих начислений, с которых удерживают подоходный налог.

Нередко бухгалтеры не знают, как верно отразить в 6-НДФЛ аванс по зарплате. Ниже вы найдете решение этого вопроса.

Прежде всего, напомним, что выплата аванса по зарплате — это прямая обязанность работодателя (ст. 136 ТК РФ). Нежелание выдавать зарплату дважды в месяц может обернуться штрафом.

Нюансы исчисления НДФЛ с аванса

Аванс — это составная часть зарплаты работника. Поэтому к авансу применимы те же правила, что и к обычной зарплате.

Удержать налог бухгалтер обязан в день выдачи основной части зарплаты. С аванса налог не удерживают (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/4999).

Перечислить НДФЛ можно в день выдачи заработной платы или на следующий день.

Как отразить аванс в 6-НДФЛ

Анализируемая форма не содержит отдельной строки или раздела для отражения аванса. Вся сумма выплаты (аванс плюс зарплата) учитывается в одной строке под номером 130 (раздел 2).

Пример: как отразить аванс в 6-НДФЛ

За май 2019 года логист Барский О. Т. получил 41 200 рублей. Из них 24.05.2019 логисту выдали 16 480 рублей, а 10.06.2019 бухгалтерия произвела окончательный расчет и выдала зарплату в сумме 24 720 рублей (41 200 — 16 480). С суммы выплаты исчислен НДФЛ в размере 5 356 рублей (41 200 х 13 %). Заполняя полугодовую форму 6-НДФЛ, предположим, что у Барского О. Т. в течение 2019 года не было других доходов.

Бухгалтер ООО «ЛРГН», в котором трудится логист, заполнил 6-НДФЛ так.

Аванс в 6-НДФЛ как правильно отразить? Таким вопросом задаются многие отвечающие за НДФЛ-отчетность специалисты. Ответим на него в нашей статье. Из нее вы узнаете о ключевой особенности этой части зарплаты, которая напрямую влияет на отражение аванса в 6-НДФЛ.

Зарплатный аванс: термины и определения

Процедура сдачи 6-НДФЛ в очередной раз побуждает финансовых специалистов задуматься над нюансами заполнения этой отчетной головоломки.

Зарплатный аванс в 6-НДФЛ — один из множества вопросов, которые требуют отдельных разъяснений.

• в обязательном порядке;
• силу требований законодательства;
• установленные самой компанией сроки (с учетом требований трудового законодательства).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Необходимость авансовой выплаты вытекает из требований трудового законодательства. Ст. 136 ТК РФ предписывает работодателю выдавать зарплату каждые полмесяца, иначе ему грозят штрафы (ст. 5.27 КоАП РФ) и материальные потери в виде процентов за задержку зарплаты (ст. 236 ТК РФ).

Изучайте зарплатные нюансы с помощью материалов, размещенных на нашем сайте:

• «Налоги на заработную плату в 2018-2019 годах — таблица изменений» ;
• «Оплата труда при вахтовом методе работы» и др .

Таким образом, аванс — это элемент дохода работника, облагаемый НДФЛ и, как следствие, имеющий все основания попасть в НДФЛ-отчеты, одним из которых является форма 6-НДФЛ. Отражается ли аванс в 6-НДФЛ, вы узнаете из следующего раздела.

В какой строке 6-НДФЛ находит отражение зарплатный аванс

Искать отдельную авансовую строку в отчете бессмысленно. Место для информации о выданном работникам зарплатном авансе и соответствующем этой выплате НДФЛ в нем не выделено.

Такая на первый взгляд недоработка в отчете на самом деле основана на нормах налогового законодательства, поскольку:

• работодатель обязан исчислять НДФЛ на дату фактического получения дохода (такой подход диктуется п. 3 ст. 226 НК РФ);
• удержать налог из зарплаты работника необходимо при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ);
• датой получения дохода в виде зарплаты (включая авансовые выплаты) является последний день месяца, за который произведены зарплатные начисления (п. 2 ст. 223 НК РФ, см. также письма Минфина от 15.01.2019 № 03-04-06/1192, от 13.07.2017 № 03-04-05/44802).

Таким образом, на момент выплаты аванса он еще не признается доходом, поэтому и не возникает необходимость в удержании с него НДФЛ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Дополнительным подтверждением того, что информация об авансе в 6-НДФЛ отдельной строкой не отражается, является мнение на этот счет федеральных налоговиков, высказанное ими в письмах от 15.01.2016 № БС-4-11/320, от 24.03.2016 № БС-4-11/4999.

Разнообразие разъяснений налоговиков по оформлению 6-НДФЛ изучайте с помощью материалов нашего сайта:

• «Новые пояснения ФНС к строке 080 формы 6-НДФЛ» ;
• «Новые разъяснения ФНС по премиям: ежемесячным, квартальным, разовым» ;
• «Матпомощь при рождении ребенка в пределах 50 000 рублей можно не отражать в 6-НДФЛ» .

Несмотря на все вышесказанное, авансовые выплаты в отчетном квартале имели место быть, и вопрос, как отразить аванс в 6-НДФЛ, остается открытым.

Как показать зарплатный аванс в отчете 6-НДФЛ: пример

Авансовые выплаты все же находят отражение в 6-НДФЛ, но не в отдельной строке, а в ячейках, предназначенных для отражения выданной зарплаты. В данном случае зарплатный аванс — это выплаченная по закону часть заработанного дохода.

Покажем алгоритм отражения аванса в 6-НДФЛ на примере.

Пример

ООО «Техспецпром» начало работать только в феврале 2019 года, и до конца I квартала зарплатные начисления составили 738 000 руб. (НДФЛ — 95 940 руб.), в том числе:

• 22.02.2019 выдан зарплатный аванс (300 000 руб.);
• 05.03.2019 произведен окончательный расчет за февраль (438 000 руб.).

Для упрощения примера примем, что иные начисления и выплаты в этот период отсутствуют.

Заполнение 6-НДФЛ:

• Дата фактического получения дохода (строка 100) — 28.02.2019;
• Дата удержания налога (строка 110) — 05.03.2019;
• Срок перечисления налога (строка 130) — 06.03.2019;
• Сумма фактически полученного дохода (строка 130) — 738 000 руб.;
• Сумма удержанного налога (строка 140) — 95 940 руб.

Сумма фиксированного авансового платежа в 6-НДФЛ: как не ошибиться в терминах

Как показать в 6-НДФЛ аванс по зарплате, мы разобрались. Но иногда в нем указывается и аванс совсем иного характера, а именно: фиксированный авансовый платеж (ФАП), который платят работающие на основании патента иностранцы.

Для него в расчете есть отдельная строка 050 и свои правила отражения, обусловленные проведением зачета между авансом по НДФЛ, который перечислен работником по патенту, и налогом, который исчислил и должен перевести в бюджет работодатель с выплаченного работнику дохода.

Так, сумма ФАП в строке 050 не должна превышать сумму налога с таких работников, включенную в строку 040. Когда НДФЛ, уплаченный по патенту, меньше налога, исчисленного с зарплаты, в строке 050 отражают весь фиксированный аванс. Когда больше, только его часть, равную исчисленному НДФЛ. Если иностранец продолжает трудиться и получать зарплату, разницу зачитывают в последующих периодах.

Заполнение расчета в такой ситуации построчно рассмотрено в статье «Нюансы заполнения 6-НДФЛ по «патентным» иностранцам» .

Итоги

Аванс в 6-НДФЛ отражается вместе с выданным заработком общей суммой. Отдельная строка для него не предусмотрена. Объяснение этому простое: зарплатный аванс доходом в целях исчисления НДФЛ не считается.

Как обстоят дела с авансом по договору ГПХ, узнайте .

Пример заполнения 6-НДФЛ за год можно найти .

Похожие статьи