주식 취득에 대한 회계. 주식 회계 및 과세 절차 주식회사 주식 매각 회계

주식은 소유자가 주식회사의 승인된 자본에 자금을 기부했음을 확인하고 회사 경영에 참여하기 위한 활동에서 수입을 받을 수 있는 권리를 부여하는 증권입니다. 프로모션은 투자 수익을 보장하지 않습니다. 즉, 일종의 기업가 위험의 상징입니다.

회계에서 유가증권을 평가할 때 다음 지표를 고려해야 합니다.

- 액면가 - 유가증권 양식에 표시된 금액
- 발행 가격 - 액면가와 일치하지 않을 수 있는 최초 배치 중 유가 증권의 판매 가격으로 특정 유가 증권 평가 유형 간의 차이에 해당 수량을 곱한 값이 조직의 주식 프리미엄을 구성합니다.
- 환율(시장) 가치 - 2차 시장에서 증권 가격의 결과로 결정되는 가격으로 수요와 공급의 균형을 반영합니다.
- 주식 및 채권의 청산 가치 - 청산된 조직의 매각 자산 가치(주당 또는 채권당 지급되는 실제 가격)
- 주식의 장부가치 - 대차대조표에 따라 자신의 재산을 발행 주식수로 나누어 결정합니다.
- 장부가치 - 특정 시점에 조직의 대차대조표에 증권이 반영되는 금액입니다.

주식의 가치에 대한 기본 평가는 환율, 즉 특정 시간 간격 동안 총 수요와 총 공급의 균형을 반영하는 평균 가격입니다. 주가는 여러 요인에 따라 달라집니다.

- 발행사와 경쟁사의 재정 상태;
- 국가의 정치적, 경제적 상황
- 유통되는 대량의 지불수단;
- 등.

가장 확실한 패턴은 다음 공식에 반영됩니다.

여기서 Ka는 주가, D는 배당금, C는 %이자율로, 자금이 은행 예금 계좌에 예치될 때 실현되는 대출 이자를 나타냅니다.

이 공식은 잠재적 투자자에게 특정 주식이 얼마나 매력적인지 보여줍니다. 이는 동일한 돈을 안정적으로 투자할 경우 보장된 이자를 통해 해당 주식에 대한 가능한 수입을 얻을 수 있다는 의미입니다.

자금 손실 가능성의 위험은 성공할 경우 높은 유가 증권 수익률로 보상되어야 합니다. JSC 자체 내에서 수익성과 주식 신뢰성 사이의 모순을 해결하려는 시도가 소위 우선주의 출현으로 이어졌습니다. 우선주는 소유자에게 고정 수입(이자)을 보장합니다. 우선주의 소유자는 JSC의 결과에 따라 그리고 모든 고정 의무가 해결된 후에 변동 지분을 받는 일반 주주보다 위험을 덜 부담합니다. 따라서 우선주 소유자는 주주총회에서 의결권을 박탈당하는 경우가 많은 반면, 보통주 소유자는 일반적으로 하나의 보통주-1표라는 조건으로 의사 결정에 적극적으로 참여합니다. 의결권 없는 주식 발행을 통해 총 자본금을 잃지 않고 통제 및 관리 기능을 더 좁은 범위의 주주에게 집중할 수 있습니다. 주식은 또한 일반적으로 주식회사의 승인된 자본을 구성하는 공개 또는 폐쇄 정책에 따라 외부 및 내부(유령) 주식으로 나뉩니다. 외부 주식은 공개 청약을 통해 배치되며 2차 시장에서 자유롭게 거래됩니다. 팬텀(내부)은 비공개 구독 목록에 따라 배포됩니다. 전체 승인 자본이 외부 지분으로 분할되는 경우, 합자 회사를 공개 합자 회사(OJSC)라고 합니다. 수권자본 중 국내 주식이 우세한 폐쇄형 주식회사(CJSC)를 보유하고 있습니다.

종이 형태로 거래되는 외부 주식의 경우, 위조에 대한 어느 정도의 보호를 제공할 필요가 있습니다. 해당 주식에 필요한 세부 정보는 다음과 같습니다.

- 프로모션 카테고리
- 일련번호
- 프로모션 유형
- 명목상의 비용;
- 발행자의 이름과 세부정보
- 보유자 이름(등록된 주식의 경우)
- 주식회사의 수권자본 규모와 구체적인 발행사항
- 배당금 지급 기간
- 배당률
- JSC 책임자 2명의 서명
- 순환 조건;
- 증권 등록기관 및 서비스를 제공하는 JSC 은행의 이름
- 위치
- 등등.

국내(유령)주식은 주로 비현금 형태로 거래됩니다.

조직은 모든 공유를 두 그룹으로 나누어야 합니다.

- 인용,
- 인용되지 않았습니다.

인용된 주식은 현재 시장 가치로 기록되며, 해당 가치는 조정됩니다.

현재 주식 가격과 장부가치의 차이는 다음 거래에 반영됩니다.

- 주식 가치의 증가가 반영됩니다: Dt 58/1 Kt 91/1;
- 주가 하락이 반영됩니다: Dt 91/2 Kt 58/1.

비상장 주식은 항상 역사적 비용으로 거래됩니다.

예: 폐쇄형 주식회사의 대차대조표에는 공개 주식회사의 주식 300주가 포함되어 있습니다.

등록 가격 - 50 문지름. 주당. 회사의 회계정책에 따르면 주식은 분기별로 조정됩니다. 증권 거래소에 따르면 3월 31일 이들 주식의 가중 평균 가격은 58루블이었다.

회사의 회계 부서에는 다음 항목이 작성됩니다.

Dt 58/1 Kt 91/1 2400=(300 pc. *(58rub-50rub) - 주식 가치의 증가는 재무 결과에 기인합니다.

따라서 1분기 대차대조표에서 주식은 현재 시장 가치인 17400+(300개 * 58 루블)로 반영됩니다. 주식 가치 상승으로 얻은 이익에는 소득세가 부과되지 않습니다. 그리고 다음 분기 4월에는 OJSC의 주식이 거래소 거래에서 제외되었습니다. 따라서 반기 대차 대조표에서 폐쇄 형 주식회사의 회계사는 1 분기 대차 대조표와 동일한 방식으로 17,400 루블을 반영합니다.

상장주식을 매도할 때에는 다음 사항을 기재해야 합니다.

- 구매자의 부채가 결정되었습니다: Dt 76 Kt 91/1;
- 주식 가치는 최근 추정치에 따라 상각되었습니다: Dt 91/2 Kt 58/1;
- 기타 판매 비용이 반영됩니다: Dt 91/2 Kt 76;51;
- 구매자로부터 받은 자금: Dt 51 Kt 76.

주식 매각에는 VAT가 부과되지 않습니다.

월말에 판매로 인한 재무 결과가 결정됩니다.

- 이익: Dt 91/9 Kt 99;
- 손실; Dt 99 Kt 91/9.

견적이 없는 주식을 매각할 경우 가치 평가에 따라 다음과 같은 상각 방법을 고려해야 합니다.

- 각 단위의 원래 비용;
- 평균 초기 비용으로;
- FIFO 방식.

상각방법은 회계정책에 반영되어야 합니다.

역사적 원가법 - 이 방법을 사용하면 주식은 각 단위의 원래(회계) 원가로 평가됩니다. 처분하는 자산의 수가 적을 때 이용하면 편리합니다.

예. 2월에 회사는 10주(주식은 인용되지 않음)를 100루블의 가격에 매각했습니다. 각각. 주식은 원래 비용 110 루블로 대차 대조표에 등재되었습니다. 각각.

회계에는 다음 항목을 입력해야 합니다.

- 구매자의 부채가 반영됩니다: Dt 76 Kt 91/1 1000=(10pcs*100)
- 주식의 장부가치(초기) 가치가 상각됩니다.

Dt 91/2 Kt 58/1 1100=(10개*110문지름);

- 구매자가 부채를 상환했습니다 : Dt 51 Kt 76 - 1000 루블;
-월말에 결과가 반영됩니다. Dt 99 Kt 91/9-100 rub. (1100-1000) - 손실.

평균 초기 비용 방법 - 월초의 비용 및 주식 수와 해당 월에 받은 주식을 기준으로 합니다.

주식은 주식회사(JSC)로부터 배당금을 받고, 경영 결정에 참여하고, 청산 시 재산의 지분을 받을 수 있는 소유자의 권리를 보장합니다. 주식에 투자된 자금의 가용성 및 이동에 대한 회계처리는 해당 계정에서 수행됩니다. 58 하위 계정 1 "단위 및 공유". 이 기사에서는 주식 회계 및 항목 작성 규칙을 자세히 고려할 것입니다.

공유의 목적 및 그들과 수행하는 행위

JSC는 이 보안을 발행합니다. 액면가, 유통량, 수권자본(AC) 금액은 첫 번째 참가자 회의에서 결정됩니다. 이러한 데이터는 헌장 및 문제 등록 문서에 반영됩니다. 발행 주식의 명목 가격은 주식회사의 수권 자본 규모에 해당합니다.

공유를 통해 다음 작업을 수행할 수 있습니다. (확장하려면 클릭)

추가로 발행하십시오.
명칭을 변경하십시오.
발행인이 환매할 것
취소;
구매 및 판매, 교환, 제공;
관리회사에 투자하세요.

단계별 회계 지침

1단계. 주요 문제. 주식은 합자회사 설립 시 승인된 자본을 형성하고 이에 대한 비용을 지불하기 위해 발행됩니다. 분석회계는 생성단계에 따라 수행됩니다. 이렇게 하려면 해당 계정에 대한 하위 계정을 엽니다. 80:

1 - 관리 회사 발표
2 - 구독;
3 - 유료.

관련 회계 항목이 표에 표시됩니다.

2단계. 대차대조표의 주식 회계처리. 주식은 엄격한 보고 형식(SSR)이며 동일한 이름의 부외 계정에 반영됩니다. 006. 이는 일정 기간에 걸쳐 제작 및 배치가 이루어지기 때문입니다.

인쇄 서비스 비용을 지불할 때 다음 사항을 메모해 두십시오.

Dt 20 Kt 60 및 Dt 60 Kt 51 - 주식 생산 비용이 반영됩니다.

Dt 006 - 양식의 명목 가치가 고려됩니다.

3단계. 주식 배정.

BSO의 실제 처분은 다음과 같이 반영됩니다.

Kt 006 및 Dt 80.2 Kt 80.1 - 주식 가치는 액면가로 상각됩니다.

BSO는 명목 가치보다 높은 비용으로 배치될 수 있습니다. 다음 배선에 따라 차이가 발생합니다.

Dt 75.1 Kt 83 - 가격 차이가 고려됩니다.

4단계. 승인된 자본금을 늘리세요. 초기 자본금이 지불되면 참가자는 이를 늘리기로 결정할 수 있습니다. 다음과 같은 형식입니다.

Dt 83, 84 Kt 80 - 추가 이익 또는 이익 잉여금으로 인해 승인된 자본이 증가했습니다.

Dt 75 Kt 80 - JSC 참가자의 자금을 희생하여 자본이 증가하는 금액이 고려됩니다.

5단계. 자본금 감소. 본 절차는 보고자료에 따르면 1년 이내 또는 2년 이내에 발행증권의 일부가 대금을 지급받지 못하거나 매각되지 않고 자본금 규모가 순자산액(가치차액의 차액)을 초과하는 경우에 필요합니다. 재산 및 조직의 부채).

자본을 줄이기 위한 가능한 거래가 표에 나와 있습니다.

6단계. 배당금 분배. JSC 참가자는 일정 기간 동안 주식으로부터 수입을 받을 권리가 있습니다. 배당금 발생 전기는 JSC 직원의 배당금 수령 여부에 따라 다릅니다.

Dt 84 Kt 70 - 직원용;

Dt 84 Kt 75 - 다른 사람의 경우.

배당금 금액은 세금 금액만큼 감소됩니다.

Dt 70 Kt 68 - 직원의 개인 소득세;

결제 거래는 다음과 같이 반영됩니다.

Dt 70 Kt 50, 51 - 직원용;

Dt 70 Kt 50, 51, 52 - 기타 주주의 경우.

7단계. 다른 조직에 유가증권을 판매합니다.

8단계. 다른 주식회사의 주식을 매입합니다.

9단계. 수익 창출.

Dt 51 Kt 76 - 배당금 수령;

Dt 76 Kt 91 - 배당금이 발생했습니다.

주식 구매 회계

회사는 기업공개(IPO)에서 주식 배정을 통해 또는 매매 문서를 통해 다른 회사의 주식을 구입할 수 있습니다. 구입일로부터 1개월 이내에 세무서에 신고해야 합니다. 예외는 10% 미만의 지분을 가진 LLC, 비즈니스 파트너십에 대한 지분 참여입니다.

매입한 주식은 금융투자로 회계처리됩니다. 회계 절차는 PBU 19/02에서 수정되었습니다.

분석은 개별적으로 또는 동일한 배치로 수행됩니다. 분석에는 발행자 이름, 주식 세부 정보, 명목 및 구매 가격, 취득 비용, 유가 증권(증권) 수, 거래 날짜, 보관 절차 등의 데이터가 반영되어야 합니다.

유가증권에 대한 투자는 초기 비용으로 기록됩니다. 여기에는 비용이 포함됩니다.

구매에;
정보 서비스 및 상담을 위해
중개인 장려
기타 취득으로 인해 발생한 사항
비용에 대한 부가가치세.

주식 매입 비용은 그 가치가 유가 증권 가격과 약간 다른 경우 다른 비용에 포함될 수 있습니다. 비용은 주식이 회계처리되는 동일한 보고기간에 기타로 인식됩니다. 초기 비용에는 일반 사업 비용, 신용 자금 및 이에 대한 이자가 포함되지 않습니다.

예. OJSC로부터 주식 매입

Parus LLC는 중개자 Matros LLC를 통해 Mayak OJSC로부터 15주를 매입했습니다. 서비스에 대한 보수는 VAT-432 루블을 포함하여 2832 루블에 달했습니다. 한 종이의 가격은 5,500 루블입니다. Parus 주식 구매 비용은 중요하지 않으므로 기타 비용으로 간주됩니다. 중요성 기준은 유가증권 가치의 5% 금액으로 회계 정책에 고정되어 있습니다.

Matros LLC와의 결제를 설명하기 위해 Parus LLC의 회계사가 계좌를 개설했습니다. 76 하위 계정 5 "중개자와의 정산." 그는 주식 매입을 다음과 같이 반영했습니다.

Dt 58.1 Kt 76.5 82500 문지름. (5500 * 15) - 구매한 주식;

2832 / (5500 * 15) * 100% = 3.4% - 중개 비용은 미미합니다.

Dt 91.2 Kt 76.5 2832 문지름. - 구매 비용은 기타 비용으로 상각됩니다.

Dt 76.5 Kt 51 85332 문지름. (82500 + 2832) - 돈이 중개자에게 이체됩니다.

구매한 주식은 기업의 현금 창구 또는 특수 보관 시설(예탁소)에 보관됩니다.그 기능에는 BSO의 안전과 회계가 포함됩니다. 그는 일정 비율을 받고 소유자를 대신하여 증권을 재판매합니다.

판매시 주식 회계 : 전기

주식 소유자는 자신의 재량에 따라 주식을 처분할 수 있습니다. (확대하려면 클릭)

팔다;
다른 회사의 관리 회사에 투자합니다.
상품 대금을 지불하십시오.
무료로 환승하세요.

회계에서 주식 매각은 금융 투자 처분으로 표시됩니다 (PBU 19/02의 25 항).

Dt 76 Kt 91.1 - 유가증권 매도;

주식 가격은 매매 계약서에 반영됩니다. 그러한 자산을 매각할 때 회사의 수입에는 거래상대방으로부터 금전이나 기타 재산을 받는 것이 포함됩니다. 유가증권에 대한 권리가 새로운 소유자에게 이전될 때 소득이 고려됩니다. 유가증권 손상을 위해 적립금이 설정된 경우 해당 금액은 등록이 취소된 보고 기간의 소득과도 관련됩니다.

유가증권 매각 비용에는 취득 비용과 매각 관련 비용이 포함됩니다. 예를 들어 중개자, 예금 기관, 신용 기관 등의 작업이 계좌 차변에 반영됩니다. 91. 기사도 읽어보세요: → “”. 이 계좌의 매출액 차이는 주식 매각으로 인한 재무 결과를 나타냅니다. 그들은 그것을 계정에 기록합니다. 99 "이익과 손실."

주식 재평가

재평가 중 주식 가치의 변화는 회계에 반영되어야 합니다. 보고서를 생성하기 전에 회계 부서는 시장에서 주식의 현재 가치에 대한 데이터를 갖고 있어야 합니다. 이를 위해 해당 값은 이전 보고일을 기준으로 조정됩니다.

재평가는 경영진의 지시에 따라 수행됩니다. 그 결과는 어떤 형태로든 준비된 행위로 기록됩니다. 여기에는 자산 재평가, 감가상각 또는 손상에 대한 결론이 포함되어야 합니다. 결과에는 거래 결과에 따른 시세 요약, 전문가 의견 등 문서 증거가 있어야 합니다.

예. 조직의 주식 재평가: 전기

연초에 회사의 주식 패키지 가치는 850,000 루블이었습니다. 분기 말에 이 값은 다음과 같이 변경되었습니다.

나는 분기 - 845,000 문지름;

II 분기 -870,000 문지름;

III 분기 -883,500 문지름;

IV 분기 - 886,000 문지름.

회계에서 발생한 변경 사항은 다음과 같이 반영됩니다.

Dt 91.1 Kt 58.1 5000 문지름. (850000 – 845000);

Dt 58.1 Kt 91 25000 문지름. (870000 – 845000);

Dt 58.1 Kt 91 13500 문지름. (883500 – 970000);

Dt 58.1 Kt 91 2500 문지름. (886000 – 883500).

주식 유형, 중요한 차이점

공유는 단순하거나 선호될 수 있습니다.

색인	단순한	특권
이자 지급	우선주 정산 후 남은 이익에서	우선적으로
지급 비율	소득에 따라 다름	결정된
참가자 회의에서 소유자의 투표권	그것은 가지고있다	가지고 있지 않다
주식회사 청산 시 자산 지분 수령	2차 권리	최우선

보통배당은 우선배당에서 소득의 일정비율을 지급하고 남은 이익의 일부에서 배당금을 지급합니다.

거래에 필요한 서류

주식은 구매 및 판매 계약에 따라 취득됩니다. 서면으로 작성해야 하며 다음 정보를 포함해야 합니다.

당사자의 세부사항
거래 목적에 관한 정보: 발행자, 세부정보, 액면가 등
구매 시 유가증권 비용
기타 조건: 지불 조건, 벌금 등

주식 구매는 무작위로 작성된 기본 문서로 공식화됩니다. 예를 들어, 수락 및 양도 행위. 인수는 인수자의 계정이나 등록부에서 발췌한 내용을 통해서도 확인됩니다.

주식 지불은 은행 명세서 및 지불 서류에 반영됩니다. 유가증권을 현금 데스크에 보관하면 특별 등록부(장부)에 기록됩니다. 이 문서에는 주식에 대한 기본 정보가 포함되어 있으며 두 개의 사본으로 보관됩니다.

연간 주식 보고

주식회사의 재무보고 요건은 회계법에 의해 규정됩니다. 이는 매년 작성되며 대차대조표, 손익 양식, 자본 변동, 현금 흐름 및 용도, 부록, 설명 메모 및 감사 결과를 포함합니다.

주식 발행에 관한 정보를 공개하려면 JSC는 연례 보고서를 준비해야 합니다. 해당 내용에 대한 요구 사항은 2014년 12월 30일자 규정 번호 454-P에 나와 있습니다. 문서에는 다음 정보가 포함되어야 합니다.

업계에서 JSC의 위치;
주요 활동
주식회사의 발전 결과에 대한 경영진의 보고
연간 에너지자원 소비량(수량 및 금액별)에 관한 데이터
개발예측
이자지급보고서
위험의 원인 표시
해당 연도 중 완료된 주요 거래 목록 및 세부 정보(조건, 책임자 등)
감독위원회의 구성, 변경, 구성원의 약력, 그들이 수행한 거래
기타 정보(규정 번호 454-P의 70.3항).

1995년 12월 26일자 JSC No. 208-FZ에 관한 법률에 따라 공개 회사는 연차 보고서, 회계 최종 서류, 증권 투자설명서, 주주총회 개최 보고서에 관한 데이터를 공개해야 합니다. 정보 제공의 규모와 절차는 규정 번호 454-P에 의해 규제됩니다.

주식회계에 관해 자주 묻는 질문과 답변

질문 번호 1.주식 소유권은 언제 구매자에게 할당됩니까?

예탁소에서 권리가 고려되는 경우 구매자의 증권 계좌에 입력된 날짜부터. 등록 시스템에서 권리가 고려되는 경우 취득자의 개인 계정에 게시하기 위해 항목을 작성할 때.

질문 2번.주식 매매 계약은 어떤 형식으로 체결될 수 있나요?

원칙적으로 단일 문서는 두 개의 사본으로 작성됩니다. 미술. 러시아 연방 민법 432, 454조는 계약을 전자적으로 교환하거나 우편으로 보내는 것을 허용합니다.

질문 번호 3.받은 배당금을 달러로 반영하는 방법은 무엇입니까?

이자 발생일의 달러 환율과 실제 계좌로 입금되는 환율 사이에는 환율 차이가 있을 수 있습니다. 배선은 다음과 같습니다.

Dt 76 Kt 91 - 배당금 발생;

Dt 52 Kt 76 - 배당금이 계정에 적립되었습니다(발생 금액).

Dt 52 Kt 91 - 환율 차이가 반영됩니다.

질문 번호 4.정보를 공개하지 않거나 시기적절하게 공개하지 못한 경우 JSC는 어떤 결과를 받게 됩니까?

벌금 형태의 행정 처벌이 제공됩니다. 공무원의 경우 30,000-50,000 루블. 또는 1~2년간 관리자 자격 박탈. 조직의 경우 700,000-1,000,000 문지름.

질문 번호 5.주식 손상 준비금 설정을 문서화하는 데 사용되는 항목은 무엇입니까?

준비금은 기타 비용과 관련되며 Dt 91.2 Kt 59를 게시하여 문서화됩니다. 주식 및 관련 거래에 대한 회계 처리에는 고유한 뉘앙스가 있습니다. 주요 특징은 '우리'와 '낯선 사람'으로 구분된다는 점이다. 다른 합자 회사의 증권은 금융 투자와 동일한 방식으로 고려되며 특징적인 차이점이 있습니다.

PBU 19/2002의 8항에 따라 금융 투자는 원래 비용으로 고려됩니다. 주식의 초기 가치를 형성하는 절차는 이러한 증권을 수령하는 방법에 따라 다릅니다(표 2.4).

표 2.4

유가증권의 초기 가치를 형성하는 절차

입학 방법에 따라

입학 방법
유료로 구매 (2002년 19월 PBU 9항)	VAT 및 기타 환급 가능한 세금을 제외한 인수를 위한 조직의 실제 비용 금액(세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 의해 규정된 경우 제외)
다음을 포함하여 승인된 자본에 대한 기여 간단한 계약으로 협력 관계 (12항, 15PBU 19/2002)	창립자들이 합의한 금전적 가치. 예술에 따라. 주식 회사법 제34조에 따르면, 현금이 아닌 주식 대금을 지불할 경우 해당 자산의 시장 가치를 결정하기 위해 독립적인 평가자가 참여해야 합니다. 회사 설립자가 평가한 자산의 금전적 평가 가치는 독립적인 평가자가 평가한 가치보다 높을 수 없습니다.
그럴 필요 없는 방송 (2002년 19월 PBU 13항)	회계승인일 현재 시장가치(증권시장에서 거래되는 증권의 경우) 또는 회계승인일 현재 수령한 증권의 매도 결과 수취할 수 있는 금액(비증권의 경우) 증권거래소에서 거래됨)
현금이 아닌 의무 이행(지불)을 제공하는 계약에 따른 영수증(PBU 19/2002의 14항)	조직이 비슷한 상황에서 유사한 자산의 가치를 일반적으로 결정하는 가격을 기준으로 조직이 양도했거나 양도할 자산의 가치. 조직이 양도하거나 양도하는 자산의 가치를 산정하는 것이 불가능할 경우, 금융투자의 가치는 유사한 상황에서 유사한 금융투자를 취득한 원가를 기준으로 결정됩니다.

및에 따라. 17 PBU 19/2002 증권은 소유권, 경제 관리 또는 운영 관리에 따라 조직에 속하지 않지만 사용 또는 처분 중인 증권은 계약에 제공된 평가에서 회계 처리에 허용됩니다.

유료로 구매하세요. PBU 19/2002의 9항에 따라 회계 수수료로 취득한 유가 증권의 초기 비용은 VAT 및 기타 환급 가능한 세금을 제외한 실제 취득 비용의 합계입니다(법률에 의해 규정된 경우 제외). 러시아 연방 세금 및 수수료) 여기에는 다음이 포함됩니다.

계약에 따라 판매자에게 지불된 금액;
금융 투자 취득과 관련된 정보 및 컨설팅 서비스 비용;
금융 투자로 자산을 취득한 중개 기관 또는 기타 개인에게 지급되는 보수
금융 투자 취득과 직접적으로 관련된 기타 비용.

일반사업비 및 기타 이와 유사한 비용은 금융투자상품의 취득과 직접적으로 관련된 경우를 제외하고는 유가증권 취득에 따른 실제 비용에 포함되지 않습니다.

유가 증권 판매 거래에는 VAT가 적용되지 않습니다(러시아 연방 세법 제149조 12항, 2항). 이를 바탕으로 Art의 단락 2에 따라. 러시아 연방 조세법 170에 따라 증권 취득과 관련된 정보, 컨설팅, 중개 및 기타 서비스에 대해 지불된 VAT 금액은 제공된 서비스 비용에 포함되어 있으므로 증권의 초기 비용이 증가합니다.

예. LLC "A"는 주식 블록 인수에 대한 결정을 내리기 위해 정보 서비스 제공을 위해 LLC "B"의 분석 센터와 계약을 체결했습니다. 제공된 서비스에 대해 1,800 루블의 VAT를 포함하여 11,800 루블이 지불되었습니다. 받은 정보를 바탕으로 LLC A는 100루블의 가격으로 10,000주를 구입했습니다. 주당 총 금액은 RUB 1,000,000입니다.

1. 정보 서비스 비용을 지불하기 위해 자금이 이체되었습니다.

차변 60 "공급 업체 및 계약자와의 정산"-LLC "V"

크레딧 51 "당좌 계정"- 11,800 루블.

2. 정보 서비스 비용은 초기 주식 비용에 포함됩니다.

크레딧 60 "공급 업체 및 계약자와의 정산"-LLC "V"-10,000 루블.

3. 정보 서비스 비용에 대한 "입력" VAT가 반영됩니다.

크레딧 60 "공급 업체 및 계약자와의 정산"-LLC "V"-1800 루블.

4. 정보 서비스에 대한 "매입" VAT는 초기 주식 비용에 포함됩니다.

차변 76, 하위 계정 "유가 증권 구매"

크레딧 19, 하위 계정 "비과세 거래에 대한 VAT"- 1800 루블.

5. 주식 비용을 중개인 조직에 지불하기 위해 자금이 이체되었습니다.

차변 76, 하위 계정 "브로커와의 정산"

크레딧 51 "현재 계정"-1,000,000 루블.

6. 주식 매입 가격은 금융 투자 초기 비용 증가에 포함됩니다.

차변 76, 하위 계정 "유가 증권 구매",

크레딧 76, 하위 계정 "브로커와의 정산"-1,000,000 루블.

7. 금융 투자의 일부로 회계 처리를 위해 승인된 주식:

크레딧 76, 하위 계정 "유가 증권 구매"-1,011,800 루블.

PBU 19/2002의 11항에 따라, 그러한 증권을 취득하는 비용이 계약에 따라 판매자에게 지불한 금액에 비해 중요하지 않은 경우, 투자자 조직은 해당 비용을 보고의 기타 비용으로 인식할 권리가 있습니다. 해당 증권의 회계처리가 승인된 기간.

예. LLC "A"는 증권 시장의 전문 참여자인 LLC "B"라는 중개자를 통해 ORTS에서 거래되는 OJSC "S"의 주식 1000주를 취득합니다. 900,000 루블의 금액이 LLC "V"의 주식 구매로 이전되었습니다. 브로커의 보고서에 따르면 그는 894 루블의 가격으로 주식을 구입했습니다. 주당. 브로커 수수료는 1,372.88 루블의 VAT를 포함하여 9,000 루블에 달했습니다. 회계정책에 따르면, 증권 취득을 위한 추가 비용이 판매자에게 약정에 따라 지급한 증권 비용의 5%를 초과하는 경우 중요한 것으로 간주됩니다.

LLC "A"의 회계 기록에는 다음 항목이 작성됩니다.

1. 주식 구매를 위해 자금이 브로커에게 이체되었습니다: 차변 76, 하위 계정 "브로커와의 정산"

크레딧 51 "현재 계정"-900,000 루블.

2. 계약에 따른 주식 비용은 브로커 보고서: 차변 76, 하위 계정 "유가 증권 구매"에 따라 고려되었습니다.

크레딧 76, 하위 계정 "브로커와의 정산"- 894,000 루블. (894 문지름 x x 1000 개).

3. 주식에 대한 금융 투자는 다음과 같이 반영됩니다.

차변 58, 하위 계정 1 "주식 및 주식"

크레딧 76, 하위 계정 "유가 증권 구매"- 894,000 루블.

4. 증권 구매 서비스에 대한 브로커의 수수료는 보고 기간 비용(VAT 포함)에 포함됩니다.

크레딧 76, 하위 계정 "브로커와의 정산"- 7627.12 루블.

5. 브로커 서비스에 대한 "입력" VAT가 반영됩니다.

차변 19, 하위 계정 "비과세 거래에 대한 VAT"

크레딧 76, 하위 계정 "브로커와의 정산" - RUB 1,372.88.

6. "매입" VAT는 보고 기간 비용에 포함됩니다.

차변 91, 하위 계정 2 "기타 비용"

크레딧 19, 하위 계정 "비과세 거래에 대한 VAT"- 1372.88 루블.

이 경우 수수료 금액은 유가증권 매입가격의 1% 미만입니다. 미미한 금액이며 기타 비용에 포함됩니다.

실제로 정보(컨설팅) 서비스를 제공하고 비용을 지불했지만 조직이 유가증권을 구매하지 않기로 결정하는 상황이 발생할 수 있습니다. 이 경우 PBU 19/2002의 9항에 따라 해당 서비스 비용도 기타 비용으로 상각됩니다.

빌린 자금을 사용하여 금융 투자를 구매할 때 PBU 10/99 "조직의 비용"및 PBU 15/2008 "대출 및 차입 비용 회계"의 요구 사항에 따라받은 대출 및 차입 비용이 다음과 같이 고려됩니다. 기타 비용의 일부.

취득 시 비용이 외화로 결정되는 금융 투자의 초기 비용은 회계를 위한 금융 투자 승인일에 유효한 러시아 은행 환율에 따라 외화를 변환하여 루블로 결정됩니다(16항). PBU 19/2002).

승인된 자본에 대한 기부금으로 영수증. 조직의 승인된 (주) 자본에 대한 기부로 기부된 증권은 러시아 법률에 의해 달리 규정되지 않는 한 조직의 창립자(참가자)가 합의한 금전적 가치인 원래 비용으로 회계 처리가 허용됩니다. 연맹(PBU 19/2002의 12항).

승인된 자본에 대한 기여로 유가증권을 수령하는 것은 회계 항목에 반영됩니다.

차변 58, 하위 계정 1 "주식 및 주식"

크레딧 75, 하위 계정 1 "승인된 자본에 대한 기부금 계산" 단락에 따르면. 3p.1 예술. 러시아 연방 세법 251에 따르면, 이윤세 목적상 조직이 승인된 자본에 대한 기부금으로 받은 유가증권은 소득으로 인식되지 않습니다. 세금 목적으로 수권 자본에 대한 기부로 받은 유가 증권의 평가는 양도 당사자의 세무 회계 데이터에 따른 가치를 기준으로 수행됩니다.

예. JSC "A"가 설립되었을 때 창립자는 주식 지불로 액면가 1,000루블의 다른 조직 주식 1,000주를 기부했습니다. 구성 문서에 따른 보증금의 금전적 가치는 1,000,000 루블입니다.

JSC "A"의 회계 기록에 다음 항목이 작성됩니다.

1. 승인된 자본에 대한 기부에 대한 창립자의 부채는 다음과 같이 반영됩니다.

차변 75, 하위 계정 1 "승인된 자본에 대한 기부금 계산"

크레딧 80, 하위 계정 3 "납부 자본"-1,000,000 루블.

2. 설립자가 승인 자본에 기부한 주식은 자본화되었습니다: 차변 58, 하위 계정 1 "주식 및 주식"

크레딧 75, 하위 계정 1 "공인 자본에 대한 기부금 계산"-1,000,000 루블.

회사 설립 시 설립자 사이에 분배된 주식과 청약에 의해 배정된 추가 주식은 현금이 아닌 재산권, 재산권 또는 금전적 가치가 있는 기타 권리로 지불될 수 있습니다(공동법 제34조 2항). 주식 회사).

승인된 자본에 대한 기여로 이전된 재산의 처분을 반영하기 위해 PBU 10/99 "조직 비용"의 3항에 따라 수입 및 비용 계정(90 "판매" 및 91 "기타 수입 및 비용")이 사용되지 않습니다. ” 다른 조직의 승인된 (주) 자본에 대한 기여로 자산을 처분하는 것은 조직의 비용으로 인식됩니다.

주식회사를 설립할 때 주식 대금으로 기부된 재산의 금전적 평가는 창립자 간의 합의에 따라 수행됩니다. 그러나 양도된 부동산의 시장 가치를 결정하려면 독립적인 감정인이 참여해야 합니다. 동시에 회사 창립자와 이사회가 평가한 재산의 금전적 평가 가치는 독립적인 평가자가 평가한 가치보다 높을 수 없습니다(법 제34조 3항). 주식회사).

이러한 평가는 양도 당사자의 회계 기록에 따라 양도된 재산의 장부가치와 일치하지 않을 수도 있습니다. 이는 양도된 재산의 장부가치와 감정인이 지정한 시장 가격을 초과하지 않는 합의된 가치 사이의 차이를 고려해야 함을 의미합니다.

합의된 가치가 양도된 재산의 장부가액을 초과하는 경우 -

차변 58, 하위 계정 1 "주식 및 주식"

크레딧 91, 하위 계정 1 "기타 소득";

양도된 재산의 장부가액이 합의된 가액을 초과하는 경우 -

차변 91, 하위 계정 2 "기타 비용"

크레딧 58, 하위 계정 1 "주식 및 주식".

그러나 조직이 고정 자산 항목을 승인된 자본에 대한 기부로 양도하는 경우 이 비즈니스 거래를 회계에 반영할 때 고정 자산 회계 지침의 85항과 86항에 명시된 규칙을 따라야 합니다. 고정 자산 항목의 처분이 잔존 가치에 반영되는 자산, 승인된 자본에 대한 기여 가치가 형성되는 기준으로 계정 58 "금융 투자"에 반영됩니다. 승인된 자본에 기부되는 완전히 감가상각된 고정 자산 - 조직이 승인한 조건부 평가에서 재무 결과에 대한 평가 금액이 귀속됨). 이 경우 창립자가 합의한 예금의 금전적 가치는 회계 목적으로 고려되지 않으며 계정에 반영되지 않습니다.

따라서 고정 자산의 대상을 다른 조직의 수권 자본에 대한 기부로 양도할 때 양도 당사자의 회계 기록은 대차대조표(잔여) 가치 간의 차액 형태로 소득(비용)을 생성하지 않습니다. 구성 문서에 따라 양도된 객체와 기부금의 금전적 가치.

예. JSC "B"가 설립되었을 때 LLC "A"의 창립 조직은 승인된 자본에 기부하기 위해 초기 비용 550,000루블의 고정 자산 개체를 이전했습니다. 양도 시 발생한 감가상각액은 RUB 50,000입니다. 고정 자산 항목의 합의된 가치는 RUB 530,000입니다.

LLC "A"의 회계 기록에는 다음 항목이 작성됩니다.

1. 고정 자산 항목의 초기 비용이 상각됩니다.

차변 01, 하위 계정 "고정 자산 처분"

대출 01, 하위 계정 "운영 중인 고정 자산" - 550,000 루블.

2. 고정자산 양도 시 발생한 감가상각액은 다음과 같이 상각되었습니다.

차변 02 "고정 자산 감가 상각"

크레딧 01, 하위 계정 "고정 자산 처분"- 50,000 루블.

3. 고정자산항목의 잔존가치는 다음과 같이 상각됩니다.

차변 76, 하위 계정 "유가 증권 구매"

크레딧 01 "고정 자산 처분"- 500,000 루블.

4. 고정 자산으로 지불된 JSC "V"의 주식이 회계 처리를 위해 승인되었습니다.

차변 58, 하위 계정 1 "주식 및 주식"

크레딧 76, 하위 계정 "유가 증권 구매"- 500,000 루블.

고정자산뿐만 아니라 유가증권, 무형자산 등 기타 재산도 승인된 자본에 출자로 이전될 수 있습니다. 비화폐적 형태(재고, 무형 자산, 유가 증권, 재산권)로 승인된 자본에 기부하는 다른 경우에는 PBU 19/2002의 14항에 의해 설정된 절차가 적용됩니다.

Art의 단락 4에 따르면. 러시아 연방 세법 39에 따르면, 세금 목적으로 다른 조직의 승인된 자본에 대한 기여로 재산, 무형 자산 및 재산권을 양도하는 것은 이 재산의 판매로 인정되지 않습니다. 따라서 양도된 재산의 가치는 부가가치세 과세대상으로 인정되지 않습니다. 승인된 자본에 대한 재산, 무형 자산 및 재산권의 양도는 판매로 인식되지 않으며 VAT가 부과되지 않으므로 이전에 이러한 대상에 대해 환급을 위해 청구한 매입 VAT 금액을 복원해야 합니다(1항, 3항, 러시아 연방 세법 제 170 조).

세액은 이전에 공제된 금액으로, 고정 자산 및 무형 자산과 관련하여 재평가를 고려하지 않고 잔존 (장부) 가치에 비례하는 금액으로 복원됩니다.

복원 대상 세액은 재산, 무형 자산 및 재산권의 가치에 포함되지 않으며 Art 11 항에 명시된 규칙에 따라 수령 기관으로부터 세금 공제 대상이 됩니다. 171 러시아 연방 세금 코드. 복원된 세금 금액은 재산, 무형 자산 및 재산권의 양도를 공식화하는 문서에 표시되어야 합니다.

무료 영수증. 회계에서 무료로 받은 증권의 초기 가치를 형성하는 절차는 해당 증권이 조직화된 증권 시장에서 거래되는지 여부에 따라 다릅니다(PBU 19/2002의 13항).

증권시장에서 거래되는 금융투자상품의 현재 시장가치를 산정할 때에는 증권시장 거래 주관자가 정한 방법에 따라 산정한 시장가격에 대한 정보를 받습니다. 이 경우, 러시아 증권 시장 거래 조직자뿐만 아니라 국가 공인 기관으로부터 적절한 라이센스를 받은 해외 조직 시장 또는 무역 조직자의 금융 투자 시장 가격에 대한 정보도 사용할 수 있습니다. 무료로 받은 증권이 ORS에서 거래되지 않는 경우, 해당 증권의 현재 가격은 회계 승인일에 해당 증권 판매의 결과로 받을 수 있는 금액으로 인식됩니다(PBU 19/2002의 13항). ).

무료로 받은 자산은 조직에서 기타 소득으로 인식됩니다(PBU 9/99 "조직의 소득" 7항). 계정과목표 사용 지침은 무상으로 수령한 자산의 가치가 해당 자산의 계정에 따라 계정 98 "이연 소득", 하위 계정 "무상 영수증"의 대변에 사전에 반영된다고 규정합니다. 무료로 받은 자산은 비용 계정으로 상각되므로 계정 98 "이연 소득"의 가치는 계정 91 "기타 소득 및 비용"으로 상각됩니다.

조직이 수령한 유가증권을 재판매하려는 경우 처음에는 그 가치를 계정 98에 기록해야 합니다.

유가증권 판매 기간 동안 그 가치는 기타 소득에 포함되어야 하며 계정 91 "기타 소득 및 지출"에 적립되어야 합니다.

즉각적인 후속 재판매 의도 없이 증권을 취득한 경우 조직은 해당 가치를 먼저 계정 98에 할당하지 않고 해당 증권의 소유권을 수령한 날에 해당 가치를 기타 소득(계정 91의 크레딧에 반영)에 포함할 수 있습니다. “이연소득”.

예. 기부 계약에 따라 LLC "A"는 LLC "B"로부터 액면가 2,000 루블의 70주를 받았습니다. 주식은 조직화된 증권 시장에서 거래되며, 회계 승인일 현재 시장 가치는 2,120루블입니다. 조직은 유가증권을 판매할 계획이 없습니다.

LLC "A"의 회계 기록에는 다음 항목이 작성됩니다.

1. 무료로 받은 주식의 시장 가치는 다음과 같이 반영됩니다.

차변 58, 하위 계정 1 "주식 및 주식"

크레딧 91, 하위 계정 1 "기타 소득"-148,400 루블. (RUB 2120 x x 70 개).

세금 목적상 무료로 받은 유가증권은 Art에 따라 결정되는 시장 가치로 영업외 소득에 포함됩니다. 280 러시아 연방 세금 코드. 동시에 예술. 러시아 연방 세금 코드 251은 무료로 받은 재산(유가 증권 포함)이 소득에 포함되지 않는 여러 경우를 규정합니다.

수령 당사자의 승인된 자본에 대한 그의 기여가 50%를 초과하는 경우 설립자로부터;
양도 당사자의 수권 자본금이 수령 조직 출자금의 50%를 초과하는 경우 조직,
개인, 수령 당사자의 승인된 자본이 개인 기여금의 50% 이상인 경우. Art에 따라받은 재산. 러시아 연방 세금 코드 251은 수령일로부터 1년 이내에 지정된 재산(자금 제외)이 제3자에게 양도되지 않은 경우에만 세금 목적상 소득으로 인식되지 않습니다.

세금 목적상, 무료로 받은 유가증권에는 초기 가치가 없습니다. 즉, 해당 유가증권을 추가로 판매(처분)할 경우 Art에 따르면 그 가치를 비용으로 고려할 수 없습니다. 러시아 연방 세금 코드 280에 따라 유가 증권을 판매(또는 처분)할 때 유가 증권 취득 비용이 고려되는데, 이 경우에는 유가 증권이 무료로 제공되었기 때문에 존재하지 않습니다.

현물 지급을 규정하는 계약에 따른 유가증권 수령. 민법에 따르면 현금 이외의 의무 이행을 규정하는 계약에는 특히 교환 계약이 포함됩니다.

Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 민법 567조에 따라 교환 계약에 따라 각 당사자는 한 제품을 다른 제품과 교환하여 상대방의 소유권으로 이전할 것을 약속합니다. 또한 교환 계약에 달리 규정되지 않는 한 교환 대상 상품은 동등한 것으로 인정됩니다(러시아 연방 민법 제568조 1항).

구매 및 판매 규칙은 물물교환 계약에 적용됩니다. 각 당사자는 양도하기로 약속한 상품의 판매자와 교환으로 수락하기로 약속한 상품의 구매자로 인식됩니다(민법 제567조 2항). 러시아 연방 규정).

회계에 상품 교환 거래를 반영할 때 PBU 9/99 "조직의 소득" 및 PBU 10/99 "조직의 비용"의 요구 사항을 따라야 합니다.

PBU 9/99의 6.3항에 따라 현금이 아닌 의무(지급) 이행을 제공하는 계약에 따른 영수증 및/또는 미수금 금액은 수령했거나 받을 상품(귀중품) 비용으로 회계 처리하는 데 허용됩니다. 조직에서 받았습니다. 조직이 받았거나 받을 상품(귀중품)의 비용은 비슷한 상황에서 조직이 일반적으로 유사한 상품(귀중품)의 비용을 결정하는 가격을 기준으로 설정됩니다.

조직이 수령한 물품(귀중품)의 가액을 산정할 수 없는 경우, 조직이 양도했거나 양도할 물품(물품)의 가액에 따라 영수증 및 채권금액을 결정합니다. 조직에 의해 이전되거나 이전될 제품(상품)의 비용은 유사한 상황에서 조직이 일반적으로 유사한 제품(상품)과 관련하여 수익을 결정하는 가격을 기준으로 설정됩니다(PBU 9/99의 6.3항). .

현금이 아닌 의무 이행(지급)을 제공하는 계약에 따른 지불 금액 및/또는 지불 계정은 조직이 이전했거나 이전할 상품(귀중품)의 가치에 따라 결정됩니다. 조직에 의해 양도되거나 양도될 상품(귀중품)의 비용은 비슷한 상황에서 조직이 일반적으로 유사한 상품(귀중품)의 비용을 결정하는 가격을 기준으로 설정됩니다(PBU 9/99의 6.3항).

조직이 양도하거나 양도할 물품(귀중품)의 가치를 결정할 수 없는 경우, 비금전적 수단으로 의무(지급) 이행을 규정하는 계약에 따라 지불 금액 및/또는 지불 계정이 결정됩니다. 조직이받은 제품 (상품)의 가치에 따라. 조직이 수령하는 제품(상품)의 비용은 유사한 상황에서 유사한 제품(상품)을 구매하는 가격을 기준으로 설정됩니다(PBU 10/99의 6.3항).

Art의 단락 2에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 154에 따라 상품 교환 거래를 통해 상품을 판매할 때 VAT 과세 기준은 Art에서 정한 것과 유사한 방식으로 계산된 상품 비용으로 정의됩니다. 러시아 연방 세금 코드 105.3, 즉 특수관계자와의 거래에 관하여 정한 규정에 따릅니다.

예. LLC "A"는 LLC "B"와 교환 계약을 체결했으며 이에 따라 LLC "A"는 다른 조직의 주식과 교환하여 LLC "B"로 상품을 이전합니다. 교환된 주식의 비용은 RUB 2,360,000입니다. 유사한 상품 배치의 일반적인 판매 가격은 RUB 2,400,000입니다. 상품의 회계 가치는 1,800,000 루블입니다.

LLC "A"의 회계 기록에는 다음 항목이 작성됩니다.

1. 상품 판매로 인한 수익은 수령한 유가증권의 가치를 기준으로 반영됩니다.

차변 62 "구매자 및 고객과의 정산"-LLC "V"

크레딧 90, 하위 계정 1 "수익" - 2,360,000 루블.

2. VAT는 정상 판매 가격을 기준으로 판매된 상품에 대해 계산됩니다(러시아 연방 세법 제105.3조).

차변 90, 하위 계정 3 "부가가치세"

크레딧 68 "세금 및 수수료 계산"- 366,102 루블. (RUB 2,400,000 x x 18: 118).

3. 상품의 장부가치는 다음과 같이 상각됩니다.

차변 90, 하위 계정 2 "판매 비용"

크레딧 41 "상품"- 1,800,000 루블.

4. 주식은 양도된 상품의 비용을 기준으로 자본화되었습니다: 차변 58, 하위 계정 1 "주식 및 주식"

크레딧 76, 하위 계정 "유가 증권 구매"-2,400,000 루블.

5. 교환 계약에 따른 부채는 다음과 같이 상쇄되었습니다.

차변 76, 하위 계정 "유가 증권 구매"

크레딧 62 "구매자 및 고객과의 정산"-LLC "V"-2,360,000 루블.

6. 채권 금액과 채무 금액의 양의 차이가 반영됩니다.

차변 76, 하위 계정 "유가 증권 구매"

크레딧 91, 하위 계정 1 "기타 소득"-40,000 루블.

- 예금 금액을 증명하는 담보, 자금 예금에 관한 은행의 서면 증명서.

금융 투자 유형 및 평가

금융 투자를 실행하기 위해서는 금융 자산 시장에 대한 철저한 분석이 선행되어야 하며, 이를 통해 투자의 신뢰성과 수익성을 보장하는 최적의 옵션을 쉽게 선택할 수 있습니다.

금융 투자— 다른 조직에 대한 투자 및 증권, 인수 비용 러시아 및 해외 영토에 대출된 자금; 신용 기관에 예금; 채권등의 양도에 따라 취득한 채권

PBU 19/02 "금융 투자 회계"에 따라 회계 목적으로 조직의 금융 투자에는 주 및 지방 증권, 채무 증권을 포함한 기타 조직의 증권과 같은 자산이 포함되어야 합니다. 결정된 상환 비용(채권, 청구서) 다른 조직(자회사 및 종속 사업 회사 포함)의 승인된 (주) 자본에 대한 기부 다른 기관에 제공한 대출, 신용기관 예금, 채권양도에 따라 취득한 채권 등

단순 파트너십 계약에 따른 파트너 조직의 기여도 금융 투자의 일부로 고려됩니다(표 12.1).

금융투자의 구성

회계 자산을 금융 투자로 승인하려면 다음 조건이 동시에 충족되어야 합니다.

금융 투자에 대한 조직의 권리와 이 권리에서 발생하는 자금 또는 기타 자산을 받을 권리가 있음을 확인하는 올바르게 작성된 문서의 존재
금융 투자와 관련된 금융 위험(가격 변동 위험, 채무자 지급 불능 위험, 유동성 위험 등)을 조직하는 것으로 전환합니다.
미래에 이자, 배당금 또는 가치 증가(금융 투자의 판매(환매) 가격과 구매 간의 차이 형태)의 형태로 조직에 경제적 이익(소득)을 가져올 수 있는 능력 교환의 결과로 인한 가치, 조직의 의무 상환에 사용, 현재 시장 가치의 증가 등).

조직의 재정적 투자에는 다음이 포함되지 않습니다.

차후 재판매 또는 취소를 위해 주식회사가 주주들로부터 구매한 자신의 주식;
청구서의 조직 발행인이 발행하고 판매 된 상품, 제품, 수행 된 작업, 제공된 서비스에 대한 지불시 조직 판매자가받은 청구서 (지불자가 구매자 인 경우 이러한 상품 (작업, 서비스)에 대한 지불) 그 자신;
소득 창출을 목적으로 임시 사용(임시 소유 및 사용)에 대한 수수료를 위해 조직이 제공하는 유형의 부동산 및 기타 자산에 대한 조직의 투자(예: 고정 자산과 같은 유형의 자산) 금융 투자가 아닌 자산, 재고 및 무형 자산;
정상적인 활동 이외의 목적으로 취득한 귀금속, 보석, 예술 작품 및 기타 유사한 귀중품.

금융 투자에 대한 회계 단위는 이러한 투자에 대한 완전하고 신뢰할 수 있는 정보가 형성되고 가용성 및 이동에 대한 적절한 제어를 보장하는 방식으로 조직에서 독립적으로 선택됩니다. 금융 투자의 성격, 취득 및 사용 순서에 따라 금융 투자 단위는 동종 금융 투자 세트인 시리즈, 배치 등이 될 수 있습니다.

조직은 금융 투자의 회계 단위와 이러한 투자가 이루어지는 조직(증권 발행자, 조직이 참여하는 기타 조직, 차입 조직 등)에 대한 정보를 제공하기 위해 금융 투자의 분석 회계를 유지 관리합니다. .

조직은 금융 투자에 대한 분석 기록을 유지해야 합니다. 조직은 그룹(유형)을 포함하여 조직의 금융 투자에 대한 추가 정보를 분석 회계에서 생성할 수 있습니다.

PBU 19/02의 6항에는 이 경우 증권에 대해 어떤 정보를 공개해야 하는지 별도로 규정되어 있습니다. 정부 증권 및 회계가 허용되는 기타 조직의 증권의 경우 분석 회계에는 발행자 이름 및 증권 이름, 번호, 시리즈 등, 명목 가격, 구매 가격, 취득 관련 비용 등 최소한 다음 정보가 포함되어야 합니다. 유가증권, 총 수량, 구매일, 판매 또는 기타 처분일, 보관 장소. 재무제표에 종속 사업체의 금융 투자에 대한 정보를 공개하기 위한 평가 기능 및 추가 규칙은 회계에 관한 별도의 규제법에 의해 설정됩니다.

금융투자 접수 및 초기평가

러시아 연방 민법에 따라 유가증권은 조직의 동산입니다. 다른 자산과 마찬가지로 필수 금전적 평가가 적용되며 회계에 반영됩니다. 회계가 허용되면 금융 투자는 두 그룹으로 나뉩니다. 현재 시장 가치를 결정할 수 있는 그룹과 이를 수행할 수 없는 그룹입니다. 첫 번째 그룹에는 시세 유가증권, 주식(뮤추얼 펀드 설립자가 정기적으로 가격을 공개하는 경우) 및 기타 금융 투자가 포함되며, 현재 가치는 문서화되어 있습니다. 이 경우 금융 투자는 원래 비용으로 회계 처리가 허용됩니다.

다른 조직으로부터 수수료를 받고 취득한 금융 투자의 초기 비용은 부가가치세 및 기타 환불 가능한 세금을 제외하고 조직의 실제 취득 비용 금액으로 인식됩니다 (러시아 법률에 의해 규정된 경우 제외). 세금 및 수수료에 대한 연맹).

금융 투자로 자산을 취득하는 데 드는 실제 비용은 다음과 같습니다.

계약에 따라 판매자에게 지불된 금액;
이러한 자산 취득과 관련된 정보 및 컨설팅 서비스를 위해 조직 및 기타 개인에게 지급되는 금액입니다. 조직이 금융 투자 인수 결정과 관련된 정보 및 컨설팅 서비스를 제공 받았지만 해당 조직이 해당 인수에 대한 결정을 내리지 않은 경우 이러한 서비스 비용은 상업 조직의 재무 결과에 포함됩니다 ( 운영 비용의 일부로) 또는 금융 투자를 구매하지 않기로 결정한 해당 보고 기간의 비영리 조직 비용 증가
금융 투자로 자산을 취득한 중개 기관 또는 기타 개인에게 지급되는 보수
금융 투자로서의 자산 취득과 직접적으로 관련된 기타 비용.

일반비용 및 기타 이와 유사한 비용은 금융투자상품의 취득과 직접 관련된 경우를 제외하고는 금융투자상품의 취득실적에 포함되지 않습니다.

금융 투자로서 자산을 취득하는 데 드는 실제 비용은 수락하기 전에 외화 금액(기존 화폐 단위)에 해당하는 금액을 루블로 지불하는 경우 발생하는 금액 차이를 고려하여 결정(감소 또는 증가)될 수 있습니다. 회계상의 금융 투자로서의 자산.

유가증권 등 금융투자의 취득에 소요되는 비용(판매자와의 약정에 따라 지급한 금액은 제외)이 판매자와의 약정에 따라 지급한 금액에 비해 미미한 경우 조직은 다음과 같은 권리를 갖는다. 특정 유가증권이 회계 처리를 위해 승인된 기간을 보고할 때 해당 비용을 조직의 기타 운영 비용으로 인식합니다.

조직의 승인된 (주) 자본에 대한 기여로 수행된 금융 투자의 초기 비용은 러시아 연방 법률에서 달리 규정하지 않는 한 조직의 창립자(참가자)가 합의한 금전적 가치로 인식됩니다.

조직이 창립자 또는 기타 조직 및 개인으로부터 무료로 받은 유가증권과 같은 금융 투자의 초기 비용은 다음과 같이 인식됩니다.

회계 승인일 현재 시장 가치. 본 규정의 목적상, 증권의 현재 시장 가치는 증권 시장 거래 주최자가 규정한 방식으로 계산한 시장 가격으로 이해됩니다.
증권 시장 거래 주최자가 시장 가격을 계산하지 않는 증권의 경우, 회계 승인일에 수령한 증권 판매의 결과로 받을 수 있는 자금 금액.

비금전적 수단으로 의무 이행(지불)을 규정하는 계약에 따라 취득한 금융 투자의 초기 비용은 조직이 양도했거나 양도할 자산의 가치로 인식됩니다. 조직에 의해 양도되거나 양도될 자산의 가치는 유사한 상황에서 조직이 일반적으로 유사한 자산의 가치를 결정하는 가격을 기준으로 설정됩니다.

조직이 양도하거나 양도할 자산의 가치를 결정할 수 없는 경우, 비금전적 수단으로 의무 이행(지불)을 규정하는 계약에 따라 조직이 받는 금융 투자의 가치는 비용을 기준으로 결정됩니다. 유사한 상황에서 유사한 금융 투자를 취득한 경우.

단순 파트너십 계약에 따라 파트너 기관의 기여에 기여한 금융 투자의 초기 비용은 단순 파트너십 계약에서 파트너가 합의한 금전적 가치로 인정됩니다.

취득 시 비용이 외화로 결정되는 금융 투자의 초기 비용은 회계 승인일에 유효한 러시아 중앙 은행의 환율에 따라 외화를 변환하여 루블로 결정됩니다.

소유권, 경제 관리 또는 운영 관리에 따라 조직에 속하지 않지만 계약 조건에 따라 사용 또는 처분되는 증권은 계약에 제공된 평가에서 회계 처리에 허용됩니다.

회계가 허용되는 금융 투자의 초기 비용은 법률 및 본 규정에 의해 설정된 경우에 변경될 수 있습니다.

후속 평가를 위해 금융 투자는 두 그룹, 즉 본 규정에 규정된 방식으로 현재 시장 가치가 결정될 수 있는 금융 투자와 현재 시장 가치가 결정되지 않는 금융 투자로 구분됩니다.

현행 시장가치가 정해진 방법에 따라 결정될 수 있는 금융투자상품은 이전 보고일 현재의 평가액을 조정하여 보고연도말 재무제표에 현행 시장가치로 반영됩니다. 조직에서는 월별 또는 분기별로 이러한 조정을 수행할 수 있습니다.

보고일 현재 시장 가치를 기준으로 한 금융 투자 평가와 이전 금융 투자 평가의 차이는 상업 조직의 재무 결과(영업 수입 또는 비용의 일부로) 또는 수입 또는 증가로 인한 것입니다. 금융 투자 계정에 대응하는 비영리 단체의 비용.

현재 시장가치가 산정되지 않은 금융투자상품은 보고기간말 현재의 회계 및 재무제표에 원가로 반영됩니다.

빌린 자금을 사용하여 금융 투자를 구매할 때 회계 규정 PBU 10/99 "조직 비용" 및 회계 규정 PBU 15/01 "대출 및 신용 및 비용 회계"에 따라 대출 및 차입 비용이 고려됩니다. 그들의 봉사.”

금융 투자의 주요 구성 요소 중 하나는 증권입니다. 러시아 연방 민법에 따라 국채, 채권, 어음, 수표, 예금 및 저축 증명서, 무기명 은행 저축 장부, 단순 및 이중 창고 영수증과 같은 유형의 유가 증권이 러시아 주식 시장에서 유통되도록 허용됩니다. (및 그 각 부분), 선하 증권, 주식, 민영화 증권, 주택 증서 및 파생 증권 - 옵션 증서.

모든 증권에는 필수 세부 정보가 포함되어야 합니다. 이들의 부재 또는 불이행은 이를 통한 거래의 무효를 수반합니다.

유가증권 매입

유료로 증권을 구매할 때 초기 비용에는 다음이 포함됩니다.

판매자에게 지불된 금액;
해당 증권 취득과 관련된 정보 및 컨설팅 서비스 비용;
중간 보수;
유가증권 구매와 직접적으로 관련된 기타 비용.

이 목록에는 유가 증권 구매를 위해 받은 대출에 대한 이자가 포함되어 있지 않습니다(1997년 1월 15일자 재무부 명령 번호 2의 3.2항). 2003년 1월 1일부터 이러한 대출에 대한 이자는 대차대조표 계정 58 "금융 투자"에 반영된 금융 투자(증권) 비용을 증가시키지 않습니다. 이는 운영 비용으로 분류되어야 합니다(하위 계정 91/2 "기타 비용").

유일한 예외는 회사가 선불로받은 대출금을 사용하는 경우입니다. 그런 다음 미수금은이자 금액만큼 증가해야합니다 (PBU 15/01의 15 항). 그러나 이는 서류가 회계 처리를 위해 승인되기 전에 이루어져야 합니다. 또한 유가증권 구매 비용에는 일반 사업 비용이 포함되지 않습니다(이 구매와 직접적으로 관련되지 않는 한).

예. 조직은 제3자로부터 100채의 채권을 구입했습니다. 각 채권의 가격은 450 루블입니다. 중개 수수료는 540 루블에 달했습니다. (VAT 포함-90 루블).

회계사는 다음 항목을 작성해야 합니다.

차변 19 "취득 자산에 대한 부가가치세", 계정 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산"-90 루블. — 중개 서비스에 대한 VAT가 반영됩니다.
계정 차변 58/2 "부채 증권", 계정 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산"-45,450 루블. (45,000+
+ 540 - 90) - 채권은 대차대조표에 기록됩니다.

러시아 연방 세법에 따라 유가증권에는 VAT가 적용되지 않으므로 매입 VAT를 기록할 필요가 없습니다.

구매 및 판매 계약에서는 구매자가 돈을 이체하는 날 외화 환율에 따라 유가 증권(및 취득을 위한 서비스)을 루블로 지불하도록 규정할 수 있습니다. 이러한 경우에는 차액만큼 구매가격이 조정(증가 또는 감소)됩니다. 사실, 이는 서류가 회계용으로 승인되기 전에만 수행할 수 있습니다.

원칙적으로 구매비용의 가장 큰 부분은 유가증권의 실제 비용입니다. 모든 잔여 비용의 몫이 판매자에게 지불한 금액의 5%를 초과하지 않는 경우 운영 비용으로 기록될 수 있습니다.

예. 이전 예제의 조건을 사용해 보겠습니다.

채권 구매에 대한 기타 비용은 1%(540 루블 - 90 루블) / 45,000 루블로 5% 미만입니다. 따라서 회계사는 하위 계정 58/2 "부채 증권" 또는 하위 계정 91/2 "기타 비용"에서 이를 고려할 수 있습니다. 두 번째 경우에는 다음 항목을 입력해야 합니다.

계정 차변 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산", 계정 51 "정산 계정"-45,000 루블의 대변. (100 개 * 450 루블) - 채권 지불을 위해 돈이 이체되었습니다.
계정 차변 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산", 계정 51 "정산 계정"- 540 루블의 대변. — 중개회사의 보수가 지급되었습니다.
차변 19 "취득 자산에 대한 부가가치세", 계정 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산"-90 루블. — 중개 서비스에 대한 VAT가 반영됩니다.

금융 투자는 기간에 따라 장기와 단기의 두 가지 유형으로 구분됩니다.

장기 금융투자의 반환기간은 1년을 초과합니다. 이러한 투자에는 주식 취득, 이자부 채권 및 대출 제공을 위한 해외 비용을 포함하여 다른 조직의 승인된 자본에 대한 기부가 포함됩니다.

단기금융투자의 반환 또는 상환기간은 1년을 초과하지 않는다. 이러한 유형의 금융투자에는 만기일이 정해지지 않고 1년을 초과하여 수입을 받을 의도가 없는 유가증권에 투자하는 것도 포함됩니다.

계정 58 "금융 투자"는 금융 투자 회계를 위한 것입니다.