예산에 대한 세금을 초과 납부한 경우 초과 금액은 러시아 연방 조세법 제21조에 따라 추가 납부액에서 반환되거나 상쇄될 수 있습니다.
친애하는 독자 여러분! 이 기사에서는 법적 문제를 해결하는 일반적인 방법에 대해 설명하지만 각 사례는 개별적입니다. 방법을 알고 싶다면 문제를 정확하게 해결하세요- 컨설턴트에게 문의하세요:
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두 번째 경우에는 과도하게 양도된 세액의 상쇄와 관련하여 연방세무서의 구조 단위에 해당 신청서를 제출해야 합니다.
러시아 연방 조세법 제78조에 따라 자금 이체일로부터 3년 이내에 신청서를 제출할 수 있습니다.
초과지불에 대해 어떻게 알 수 있나요?
조직이나 개인 기업가가 세금을 초과 지불했다는 사실을 확인할 수 있습니다.
- 스스로;
- 또는 수신된 알림에서. 등록 장소의 세무 당국 영토 지점의 대표가 발송합니다.
후자의 경우, 권한 있는 관리 기관의 검사관이 납세자에게 통지해야 하는 기간은 사실이 확인된 날로부터 역일 기준 처음 10일 이내에 결정됩니다.
예를 들어, 신청서가 6월 30일에 제출된 경우 알림은 7월 10일 이전에 도착해야 합니다. 또한 초과 지불에 대해 알아낼 수 있습니다.
- 연방세무서에 전화하여
- 러시아 내 등기 우편으로 해당 요청을 보냅니다.
- 전자 형식으로 요청을 보내기 위해 서비스를 사용합니다. 이를 위해 전자문서관리시스템(EDF)이 제공된다.
세무 당국의 권한을 받은 사람이 독립적으로 회사에 전화한 경우 담당 직원은 증거 기반을 수집하기 위해 필요한 모든 조치를 취해야 합니다.
- 정확히 누가 전화하고 있는 걸까요?
- 초과 납부된 세금은 구체적으로 어떤 유형입니까?
- 과지급 금액은 얼마입니까?
세무 조사관 자신이 기존 초과 지불 금액이 그러한 것으로 간주되는지 확신하지 못하는 상황이 종종 있기 때문에 그는 여러 문서를 요청할 권리를 보유합니다.
실제로 세무 당국이 해당 사례에 대해 회사에 알리는 문제와 관련하여 세무 당국에 할당된 의무에 주의를 기울이지 않는 상황이 있습니다. 이는 자동으로 예산에서 자금이 유출되기 때문입니다.
결과적으로 이는 그들에게 할당된 작업과 모순됩니다. 또한, 자격을 갖춘 전자 서명이 있는 경우 세무 조사관의 공식 포털에서 납세자의 개인 계정을 사용하여 세금 초과 납부에 대해 알아볼 수 있습니다.동시에, 세무 당국의 구조 단위가 할당된 의무 이행이 1년에 한 번 수행된다는 사실을 고려하지 않고 과세 초과 납부를 회사에 통보한다는 사실에 주의할 필요가 있습니다. .
선불 결제 시:
- 계간지;
- 계간지;
- 달마다.
또한, 해당 연도의 결과를 기반으로 신고서를 생성하여 초과 지급된 자금을 확인할 수 있다는 점을 기억해야 합니다.
다음을 구성하도록 특별히 설계된 섹션:
- 보고 연도의 세금 금액
- 분기별 자금을 이체했습니다.
해당 신고서를 준비하는 동안 세금이 과다 납부되었음을 확인할 수 있습니다.
명확한 신고가 제공되면 상황은 유사하며, 이를 통해 향후 과세액을 줄일 수 있습니다.
참고로 대부분의 경우 세금을 예산으로 이전하는 동안 세부 사항이 지불 문서에 잘못 표시되어 초과 지불이 발생합니다.
세무 당국에 조세 문제에 대한 조정 보고서와 상호 합의 증명서를 정기적으로 요청하면 이 사실을 알 수 있습니다.
세법에 따라 개인 소득세 또는 부가가치세(VAT)와 같은 초과 지불은 형성 기간으로부터 3년 이내에 처리될 수 있다는 점을 기억해야 합니다.
러시아 납세자의 경우 연방세 서비스의 구조 단위에 초과 지불된 금액의 상쇄와 관련하여 적절하게 작성된 신청서를 제출할 수 있는 몇 가지 옵션이 있습니다.
전자 요청을 생성하는 과정에서 강화된 적절한 서명으로 이를 인증하는 것을 잊지 말아야 합니다. 그렇지 않으면 세무 당국이 이를 고려하지 않을 것입니다.
완성된 신청서에 대해 러시아 법률 규범에 따라 해당 결정은 신청서 접수일로부터 처음 10일 이내에 이루어져야 합니다.
연방세무서의 승인을 받은 사람은 신청자에게 결정을 서면으로 통지해야 합니다.
참고 사항 - 신청서를 검토하는 동안 연방세청 직원은 사용 가능한 데이터를 확인하기 위해 다양한 문서를 요청할 수 있습니다. 사회 보험 기금에 직접 기부금을 초과 지불하는 경우에도 상황은 유사합니다.
개별 기업가의 양식을 올바르게 작성하는 방법
세금 상쇄 문제에 대한 해당 신청서는 승인된 양식으로 연방세무서 지역 대표 사무소에 제출되어야 합니다.
신청서는 2017년 2월 러시아 연방세청 명령에 의해 승인되었으며 부록 9에 표시되어 있습니다. 초과 납부된 세금 상쇄 신청서가 제공됩니다.
승인된 신청서에는 법인, 개인 사업자의 경우 첫 페이지만 작성하면 된다는 점에 유의할 필요가 있습니다.
두 번째 페이지는 개인 사업자 자격이 없는 개인이 독점적으로 사용합니다. 양식 작성 규칙에 대한 특정 요구 사항은 없지만 필수 정보 표시 규칙에는 몇 가지 중요한 설명이 포함되어 있습니다.
특히, 우리는 애플리케이션이 다음을 표시해야 한다는 사실에 대해 이야기하고 있습니다.
- 신청자에 대한 전체 정보;
- 신청인이 확인된 초과지불 금액을 상쇄해 달라는 요청을 제출한 조항에 근거하여,
- 초과지불과 관련된 금액
- KBK - 예산 분류 코드
- 신청 날짜;
- 신청자의 개인 서명.
단순화된 세금 시스템이나 UTII 등에 관계없이 지정된 샘플이 법인과 개인 기업가 모두에게 2020년에 관련된다는 사실에 주의해야 합니다.
추가 요구 사항은 다음과 같습니다.
이러한 기능에 주의를 기울임으로써 신청자는 수많은 오류가 발생할 가능성을 크게 줄이고 이를 통해 가능한 한 빨리 신청서를 검토할 수 있습니다.
동시에, 각 기업가는 상담을 위해 고용 장소의 세무 당국의 구조 단위뿐만 아니라 중개 전문 회사에 연락할 권리도 보유합니다.후자의 경우 전문가는 적은 비용으로 문제의 절차를 수행하는 책임을 맡게 됩니다.
문서에 첨부할 내용
적절하게 준비된 신청서만으로는 특정 거래에 대해 초과 납부된 세금을 상쇄하기에 충분하지 않습니다.
특히 다음을 추가로 첨부해야 합니다.
- 초과 금액의 이체 사실을 공식적으로 확인하는 지불 서류
- 현재 정산 상태에 관해 세무 당국이 작성한 조정 보고서 또는 연방세무서가 발행한 증명서
- 업데이트된 선언.
구체적인 상황에 따라 문서 패키지가 확장될 수 있습니다. 연방세청 직원은 추가 서류 제출 필요성을 구두 또는 서면으로 귀하에게 통보할 것입니다.
입법에 따라 납세자는 과세 기준이 있는 경우 의무 납부액을 결정하고 예산에 이체해야 합니다. 때로는 여러 가지 이유로 이 의무를 이행하면 초과 지급이 발생할 수 있습니다. 연방세청과 이 문제를 해결하기 위해 사업체는 초과 납부된 세금 금액에 대한 세액공제 신청서를 제출할 수 있습니다.
회사나 개인 기업가가 스스로 문제가 있다는 것을 알아낼 수도 있고, 세무 당국이 이에 대해 알려야 할 수도 있습니다.
후자의 경우, 해당 관리 기관의 검사관이 이를 보고해야 하는 기간이 설정됩니다(해당 사실을 발견한 날로부터 10일).
이 경우 전화를 이용하거나 우편 서비스 또는 시스템을 통해 편지를 보낼 수 있습니다.
조사관이 전화하면 기업 책임자는 나중에 증거를 확보할 수 있도록 모든 조치를 취해야 합니다. 전화한 사람이 누구인지, 초과 납부된 세금은 얼마인지, 금액은 얼마인지 물어보십시오.
또한 검사관 자신이 이 초과 세금 금액이 초과 납부인지 확신하지 못하여 여러 가지 추가 서류를 요청할 수도 있습니다.
실제로 연방세청 직원은 그러한 상황에 대해 조직에 알릴 의무에 주의를 기울이지 않는 경우가 많습니다. 이는 그들이 직면한 업무에 반하는 예산에서 돈의 유출로 이어질 것이기 때문입니다.
세무서 웹사이트의 납세자 계정을 사용하여 자격을 갖춘 전자 서명이 있는 경우 세금 초과 납부에 대해 알아볼 수도 있습니다. 그러나 이 서비스는 납세 의무가 1년에 한 번 계산되고 선급금이 분기별, 월별로 이체된다는 점을 고려하지 않고 세금 초과 납부에 대해 경고한다는 점을 기억해야 합니다.
또한 해당 연도의 신고서를 작성하여 초과 양도세 금액을 확인할 수도 있습니다. 특별 섹션은 해당 연도의 세액과 분기별(월별) 납부액을 모두 작성하기 위한 것입니다.
신고서를 작성할 때 세금이 과다 납부되었음을 확인할 수 있습니다(환급할 세금 항목이 채워집니다). 명확한 신고서를 제출할 때도 상황은 동일하며, 이로 인해 세액이 감소됩니다.
주목!대부분의 경우 지불 문서의 세부 사항이 잘못 표시되어 예산에 세금을 지불할 때 초과 지불이 발생합니다. 세무서에 정기적으로 세금 조정 및 상호 정산 증명서를 요청하면 이에 대해 알 수 있습니다.
어떤 경우에 오프셋을 만들 수 있나요?
연방세청과 납세자 모두가 현재 상황을 인지하고 있는 경우 과다납부된 세금을 상쇄하는 것이 가능합니다. 검사관이 이를 처음 발견한 경우 회사에 통지문을 보내고 반품 또는 신용에 대한 결정을 내리도록 요청합니다. 이 선택은 납세자가 해야 합니다.
다만, 회사가 연체된 금액이 있는 경우에는 초과납부된 세금을 환급해드릴 수 없습니다. 이 경우 검사관은 조직의 동의 없이 독립적으로 상쇄를 수행합니다.
이 법안은 상쇄에 대해 회사에 통보할 의무만 규정하고 있습니다. 연체금이 초과 지불액보다 적은 상황이 발생할 수 있습니다. 그런 다음 체납액의 일부에 세액공제가 적용되고 초과 납부된 세금 금액에 대한 결정을 내려야 한다는 통지가 사업체에 전송됩니다.
초과지불이 발생한 KBK 코드는 아래와 같습니다.
여기의 마지막 필드는 해당 항목의 초과 지불이 나열되는 연방세 서비스 코드입니다.
- "1" – 해당 금액이 기존 부채 상환에 사용될 예정인 경우
- "2" – 향후 지불금을 지불합니다.
그 다음에는 초과지불이 정확히 무엇을 가리키는지에 대한 정보가 포함된 두 번째 블록이 옵니다.
- 기간 코드 - 초과 지불이 이체되는 기간을 나타내며 이전 코드와 유사하게 코드화됩니다.
- OKTMO 코드 - 해당 코드가 입력되었습니다.
- KBK 코드는 초과 지불금이 이체되는 지불 코드입니다. 이전 세금과 동일할 수도 있고(초과 납부금이 미래 납부금으로 지급되는 경우), 다른 세금에 대한 부채가 해당 비용으로 상환되는 경우에는 다를 수 있습니다. 상계는 하나의 예산 수준 내에서만 수행된다는 규칙을 기억할 필요가 있습니다.
세무 기관 코드는 기존 부채를 상환하기 위해 초과 지불이 이체되는 경우에만 채워집니다.
마지막으로 신청서의 장수와 첨부파일이 있는 장수를 나타내는 열이 채워집니다.
지원서 하단 부분은 두 개의 열로 나누어져 있으며, 왼쪽 부분만 작성하면 됩니다. 여기에 신청서를 제출하는 사람의 코드, 이름, 전화번호, 날짜 및 서명을 입력해야 합니다.
아래쪽 열은 문서가 대리인에 의해 제출된 경우에만 채워지며 세부 정보가 여기에 입력됩니다. 위임장 자체가 신청서에 첨부되어 있으며 해당 필드에 양식에 첨부 된 문서 수가 입력됩니다.
크레딧이 처리되는 데 시간이 얼마나 걸리나요?
초과납부된 세금에 대한 세액공제를 받으려면 신청서를 작성해야 합니다. 세무서에서는 10일 이내에 이를 검토한 후 5일 동안 결정을 보고해야 합니다.
조직이 한 세금에 대한 초과 지불을 사용하여 다른 세금의 연체금을 상쇄하려는 경우 신청서를 작성할 필요가 없습니다. 조사관은 초과 납부 사실을 발견하거나 세금 조정 보고서에 서명한 날로부터 10일 이내에 납세자의 동의 없이 독립적으로 이 작업을 수행합니다.
주목!초과납부액이 과소납부된 세금액보다 큰 경우 나머지 부분은 향후 납부금을 상환하거나 신고하는 데 사용할 수 있습니다.
이를 고려하기 위해 연방세청은 다시 10일의 시간을 갖고 그 이후에는 서류 제출일로부터 1개월 이내에 남은 자금을 당좌 계좌로 반환해야 합니다.
9.1. 관리자는 지불자가 지불한 주 관세 금액이 그에 대한 주 관세 금액과 동일하다는 조건 하에 하나의 BCC 내에서 러시아 연방 중앙 은행이 관리하는 지불자가 지불한 주 관세를 상쇄하기로 결정합니다. 오프셋이 이루어져야 합니다.
상계 이유, 정당성, 납부된 국세 이름, 상계 대상 국세 이름에 관한 정보
단어 및(또는) 숫자로 표시되는 상쇄 금액입니다.
상쇄 신청에는 국세 납부를 확인하는 실제 은행 표시가 있는 납부 명령서 또는 영수증이 첨부되어야 합니다.
신용 기관 또는 기타 법인에 의한 상계 신청에는 신청 날짜와 번호가 명시되어야 합니다. 개인의 신용 신청에는 신청 날짜가 명시되어야 합니다.
9.3. 상쇄 신청서를 받은 후 관리자는 해당 신청서 등록일로부터 영업일 기준 10일 이내에 이를 검토합니다. 신용 신청을 고려하는 시간 제한을 초과하는 것은 허용되지 않습니다.
9.4. 관리자가 납부자에게 지불한 주정부 관세 금액을 상쇄하거나 상쇄를 거부하기로 결정한 경우 관리자는 늦어도 본 규정의 9.3항에 명시된 기한까지 부록에 따라 상쇄(상쇄 거부) 결정을 공식화합니다. 본 규정의 11 또는 초과 지불된 주 관세 금액, 신용 기관의 회사 이름, 법인체(개인의 경우-성, 이름, 후원자) 상쇄(상쇄 거부) 결정을 내리는 것을 나타내는 서한( 있는 경우), 직위(공무원의 경우), 상쇄 신청 날짜 및 번호(있는 경우)(상쇄 신청서 사본 첨부), 루블 및 코펙 또는 전자 형식의 주 관세 금액 이러한 결정을 내리는 문제에 대해 관리자와 회계 관리자 사이에 전자적 상호 작용이 있는 경우(이하 테스트 결정(통과 거부)라고 함)
상계에 대한 결정(상쇄 거부)은 관리자, 러시아 중앙 은행의 영토 기관, 러시아 은행 구조 부서의 행정 행위에 의해 권한을 부여받은 공무원의 장(부장)이 서명합니다. 그들을 대신하는 사람들.
관리자가 지불한 주 관세 금액에 대해 지불자에게 신용을 제공하거나 신용을 거부하기로 결정하면 신용에 대한 결정(신용 거부)이 두 부씩 작성됩니다. 관리자는 이 결정이 채택된 날로부터 영업일 기준 5일 이내에 상쇄 결정(상쇄 거부에 대한) 결정의 첫 번째 사본을 지급인에게 보냅니다. 상쇄결정(상쇄거부) 결정문의 두 번째 사본은 작성일로부터 5년 후 보관 및 파기됩니다. 관리자는 결정이 내려진 날로부터 다음 영업일까지 초과 지급된 주 관세 금액의 상쇄(상쇄 거부 시)에 대한 특정 결정의 사본을 국가 지불 시스템 부서에 보냅니다.
해당 단락은 더 이상 유효하지 않습니다. - 2018년 12월 4일자 러시아 은행 지침 N 5004-U.
9.5. 이 장에 명시된 기한을 초과하는 것은 허용되지 않습니다. 관리자는 지불자에게 상쇄 결정(상쇄 거부 시)을 시기적절하게 보내는 것에 대한 통제권을 설정합니다.
오래된 요청의 통합된 형태가 제시되었습니다. 변경의 필요성은 보험 적용 범위의 개혁, 즉 보험료에 대한 관리 권한을 연방세 서비스로 이전함으로써 결정되었습니다.
초과 지급액은 다음 영역에서 사용할 수 있습니다.
- 이러한 유형의 세금/수수료에 대한 향후 지불금에 대해 초과 자금을 상쇄합니다.
- 납세자의 은행 계좌로 반환됩니다.
- 기타 세금 의무에 대한 부채에 대한 초과 지불을 상쇄합니다.
- 기존 벌금, 과태료, 연체금을 갚습니다.
이러한 규범은 조세법 제78조에 규정되어 있으며 선불금 및 국가 관세를 포함하여 러시아에서 확립된 모든 납세 의무에 적용됩니다. 납세자는 기타 세금 및 수수료를 체납하지 않는 경우에만 세금 초과 납부액을 상쇄할 수 있다는 점을 인지해야 합니다.
새로운 세금 초과납부 청구 양식을 제출하는 방법 및 시기
세금 초과 납부는 러시아 연방 조세법 제78조에 따라 설립일로부터 3년 이내에 처리될 수 있습니다. 납세자가 초과납부된 세금 금액에 대한 세액공제 신청서를 제출하는 방법에는 세 가지가 있습니다.
- 조직의 장, 개인 기업가 또는 개인, 또는 그들의 법적 대리인(위임장에 근거)은 세무 조사관의 영토 사무소에 직접 연락할 수 있습니다.
- 완성된 서류를 우편으로 보내주세요. 이 경우 반송통지서와 첨부서류 목록을 첨부하여 등기우편으로 보내주십시오.
- 보고서 전송에 사용되는 보안 통신 채널을 통해 전자적으로 전송하도록 준비합니다. 항소의 전자 버전을 보낼 때 강력한 전자 서명으로 서명하는 것을 잊지 마십시오.
서면 요청에 대한 결정은 접수일로부터 10일 이내에 이루어져야 합니다. 과세당국은 검토 결과를 서면으로 보고해야 합니다. 검토 기간 동안 연방세청 담당자는 세금 및 수수료 조정을 요청합니다.
과납된 세금 상쇄 신청서 샘플
통합 양식 KND 1150057로 상쇄 문서를 작성하십시오. 개인 기업가와 조직은 문서의 첫 번째 페이지만 작성하고, 두 번째 부분은 개인 기업가가 아닌 개인의 신청을 위해 제공됩니다.
KND 양식 1150057
구체적인 예를 사용하여 양식을 올바르게 작성하는 방법을 살펴보겠습니다. Vesna LLC는 2017년 9월 보험료를 이전할 때 2017년 10월 10일에 실수를 범했습니다. 의무 건강 보험에 대한 지불금이 연금 보험으로 전송되었습니다. 150,000 루블. 회계사는 의무 의료 보험에 따른 부채에 대해 의무 의료 보험에 따른 초과 지불을 상쇄하기 위한 신청서를 작성하기 시작했습니다.
- TIN, KPP 및 조직의 전체 이름을 입력합니다. 신청서가 제출된 세무서의 영토 사무소 코드와 신청서 번호를 표시합니다. 개인 기업가가 신청하는 경우 그의 성, 이름 및 후원(있는 경우)이 표시되어야 합니다. 빈 셀에 대시를 배치합니다.
- 우리는 서면 상쇄 신청서의 기초가 되는 러시아 연방 세법 조항의 번호와 초과 지불 금액을 숫자로 표시합니다. 기본 기사의 다음 값이 허용됩니다.
- 미술. 78 - 보험료, 수수료, 벌금, 벌금에 대한 초과 자금을 상쇄합니다.
- 미술. 79 - 연방세청을 위해 과도하게 원천징수(징수)된 금액을 상쇄합니다.
- 미술. 176 - VAT 초과 지불을 처리합니다.
- 미술. 203 - 소비세 잉여금 상쇄.
- 미술. 333.40 - 주정부 관세에 대한 초과 지불 반환.
- 세금 기간, OKTMO 및 KBK를 작성합니다.
과세 기간의 경우 특정 세금 또는 수수료에 대해 설정된 정산(신고) 기간의 값을 설정합니다. 필드에는 8개의 셀이 포함되어 있으며 그 중 처음 두 개에는 "MS" - 월, "QV" - 분기, "PL" - 반기, "GD" - 연도라는 문자 지정이 있습니다. 나머지 셀에는 청구 기간의 숫자 표시가 표시됩니다. 예를 들어 2017년 9월 - "MS.09.2017"입니다. 문자 지정 없이 특정 지불 날짜 또는 선언 날짜(“10.10.2017”)를 표시하는 것도 허용됩니다. 이 예에서 보험료 보고 기간은 2017년 3분기(“2017년 3월 3일”)입니다.
우리는 2013년 7월 1일자 러시아 재무부 명령 No. 65n에 기초하여 BCC를 표시합니다. 납세의무 양도에 대한 납부순서에서 OKTMO 및 KBK를 확인할 수 있습니다.
초과 지불이 나열된 세무 당국의 코드를 기록합니다.
- 초과지불된 금액을 예산에 관리하는 방법에 대한 납세자의 결정을 나타내는 코드를 나타냅니다. 다른 지불금과 상쇄하려면 미래 기간에 대해 "1"( "2")을 표시하십시오. 이제 초과 지불금을 이체하려는 세금 기간, OKTMO 및 KBK 세금을 기록하십시오. 부채가 등록된 세무 당국의 코드를 기록합니다.
부록 3
러시아 보건사회개발부 명령
2009년 12월 11일자 979n호
성명
초과 지불된 보험료, 벌금, 벌금 금액 상쇄
보험료 납부자
(단체명(별도부서), 개인사업자 성명, 개인)
보험료 납부를 위해
2009년 7월 24일자 연방법 212-FZ "보험료에 관한" 제26조에 따라 러시아 연방 사회 보험 기금, 연방 의무 의료 보험 기금 및 영토 의무 의료 보험 기금"은 다음을 요청합니다. 초과 지불된 보험료 금액은 의무 연금 보험, 벌금, 러시아 연방 연금 기금에 대한 벌금, 의무 의료 보험에 대한 보험료, 연방 의무 의료 보험 기금에 대한 벌금 및 벌금, 의무 의료 보험에 대한 보험료, 벌금과 상쇄됩니다. , 다음 금액의 다가오는 지불금을 고려하여 영토 의무 의료 보험 기금에 벌금을 부과합니다(필요하지 않은 것에 줄을 그어 표시).
러시아 연방 연금 기금에
연방 의무 의료 보험 기금에
영토 의무 건강 보험 기금에
과다납부된 세금 공제 및 환급
과다납부된 세금 및 기부금을 공제하고 환급합니다. 새로운 신청서는 2017년 3월 31일부터 유효합니다. 연방세 서비스 웹사이트 또는 보고 프로그램의 개인 계정을 통해 크레딧을 적용하고 환불합니다.
2017년 3월 31일부터 새로운 신청서
초과 납부된 세금 및 기여금의 상계 및 환급을 위한 새로운 신청서 양식은 2017년 2월 14일자 러시아 연방세 서비스 명령에 의해 승인되었습니다. N ММВ-7-8 / 이전 양식과의 주요 차이점은 이제 새 양식을 통해 다음을 허용한다는 것입니다. 초과 납부된 세금의 상쇄 및 환급 신청서뿐만 아니라 2017년부터 연방세청이 관리하는 사회 기금에 대한 기부금 신청서도 제출해야 합니다.
직접 크레딧 또는 환불 신청
초과 지불 또는 징수된 금액의 상쇄 또는 반환 절차가 규정되어 있습니다. 제78조. 과다납부된 세금, 수수료, 과태료, 벌금 금액의 상쇄 또는 환급 그리고 제79조. 과도하게 징수된 세금, 수수료, 과태료, 벌금의 환급 러시아 연방의 세금 코드입니다.
직장에 제출하기 전에 신청서를 작성하는 것이 더 편리합니다. 연방 세무 조사관에서 양식을 받은 후(연방 세무 조사관이 그러한 기회를 제공함) 사전을 사용하여 작성해야 하기 때문입니다. -치트 시트를 준비하거나 보조원에게 전화하여 필요한 KBK를 지시하고 반환 시 세부 정보를 알려줍니다.
신청서를 받은 연방세청은 10일 이내에 초과 납부(징수)된 세금 금액의 반환(상쇄) 또는 환급(상쇄) 거부에 대한 결정을 내립니다. 또한, 결정이 내려진 후 5일 이내에 연방세무조사관은 납세자에게 결정 내용을 서면으로 통보합니다.
과오납 또는 징수된 세액의 환급 결정이 긍정적인 경우, 환급은 신청일로부터 1개월 이내에 이루어져야 합니다.
연방세청 웹사이트의 개인 계정을 통해 신청서 제출
이 절차는 2016년 3월에 수행되었으며 현재까지 상황이 확인되지 않았습니다. 그러나 연방세청 웹사이트에서 개인 계정에 접속한 경우 이 서비스의 가용성을 확인하고(세금 신고 및 환급 신청서 제출) , 사용 가능한 경우 사용할 수 있습니다.
가장 쉬운 방법은 개인 기업가 또는 법인의 개인 계정을 통해 초과 납부 또는 징수된 세금 금액의 환급 또는 상쇄 신청서를 작성하여 제출하는 것입니다.
개인 기업가의 개인 계정의 예를 사용하여 초과 납부(징수)된 세금 금액에 대한 공제(환급)를 신청하는 프로세스를 고려해 보겠습니다.
1. 메인 페이지에서 개인 계정으로 이동합니다.
2. "내 메일" 섹션에서 "세무 당국에 문의" 메뉴 항목을 선택합니다.
3. "예산 계산" 메뉴 항목을 선택합니다.
4. "상쇄/환불 신청" 메뉴 항목을 선택하세요. 아쉽게도 개인 사업자가 등록이 취소되어 이 메뉴 항목이 활성화되어 있지 않기 때문에 이미지가 없습니다. '상쇄/환급 신청' 메뉴 항목을 클릭하면, 유형별로 환급(상쇄) 가능한 과납(징수)세액 목록이 열립니다.
5. 열리는 창에서 환불 가능한 금액(상쇄)이 있는 라인을 선택하고 신청 유형(상쇄 또는 환불)을 선택한 후 상쇄할 세금 유형 또는 현재 계정을 선택하여 신청서 자체를 생성합니다. 환불. 개인 계정을 통해 신청서를 제출할 때 USRLE(Unified State Register of Legal Entity)에 등록된 현재 계정에만 신청서를 제출할 때 초과 납부된 세금 금액을 반환할 수 있으며 목록에서 선택할 수 있으며 수동으로 입력할 수 없습니다.
6. 보낸 신청서를 확인하고 결정에 대한 알림 수신을 모니터링하려면 개인 계정 메인 페이지의 "내 메일"섹션에서 "세무 당국으로부터 수신"메뉴 항목을 선택하십시오(열린 창에서, "필터" 줄에서 "모두"를 선택합니다.)
이전 이미지의 계속:
당사의 경우 2건의 거부가 있습니다. 하나는 과오납 발생부터 신청서 제출까지의 기간(허용 기간은 3년)을 초과했기 때문이고, 두 번째는 서면 감사가 진행 중입니다.
보고 프로그램을 통해 신청서 제출
2017년 5월 23일자 명령에 따른 러시아 연방세청 N ММВ-7-8/ “초과 지불(징수, 환급 대상) 세금(수수료) 금액 반환 신청서 제출을 위한 권장 형식 승인 시 , 보험료, 과태료, 벌금) 및 초과 납부(환급 대상) 세금(수수료, 보험료, 과태료, 벌금)을 전자 형식으로 상쇄 신청"을 제공하는 회계 프로그램 및 전문 서비스에 대한 기회를 제공했습니다. 인터넷을 통해 고객의 초과 납부된 세금 금액에 대한 환급 또는 상쇄 신청서 전송을 구성하는 온라인 보고 서비스.
온라인으로 보고서를 제출할 수 있는 보고 프로그램이나 최신 회계 프로그램을 사용하는 경우, 생성된 문서 목록에서 해당 신청서에 대해 초과 납부된 세금 금액에 대한 환급 또는 공제를 찾아 연방세청에 제출하십시오. 프로그램의 일반적인 인터페이스에서 가져온 다른 형태의 응용 프로그램, 편지 및 보고서와 함께 사용할 수 있습니다.
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과납 보험료를 사회 보험 기금에 환불 신청
모든 회사는 정기적으로 보험료 초과 지불에 직면합니다. 어떤 회사도 이것으로부터 보호받지 못합니다. 프로그램의 잘못된 계산이나 실패는 회사가 나중에 초과 지불된 보험료를 사회 보험 기금에 반환하기 위한 신청서를 작성해야 하는 핵심 포인트가 될 수 있습니다.
링크를 사용하면 러시아 연방 양식 23-FSS에 따라 작성할 빈 양식을 다운로드할 수 있습니다. 신청서 양식은 다음과 같습니다.
사회 보험 기금 환불 신청서 작성 기능
반품 양식을 작성하는 예는 다음 이미지에서 볼 수 있습니다.
자금을 반환하려면 회사는 특별 문서, 즉 러시아 연방 양식 23-FSS를 준비해야 합니다. 이 양식에는 따라야 하는 자체 작성 규칙이 있습니다.
- 조직의 세부 사항을 표시할 때 얼룩이 없고 심지어 사소한 오류도 없습니다.
- OKATO 코드는 특별한 혼란을 야기합니다. 이 코드에 할당된 줄에 무엇이 포함되어야 하는지 모든 사람이 이해하는 것은 아닙니다. 현재 OKTMO 코드가 표시됩니다.
- 반품에 필요한 금액은 의도된 목적에 따라 표시되어야 합니다. 즉, 해당 셀에 입력해야 합니다.
- 신청자 본인이 기금에 신청서를 제출하는 것이 불가능한 경우, 서류를 제출하는 대표자는 같은 서류의 특별란에 대표자에 대한 자세한 정보를 기재해야 합니다.
신청서는 두 장으로 작성됩니다. 그 중 하나는 예산 외 자금에서 전문가의 손으로 직접 이체되고, 다른 하나는 신청자가 보유하여 주요 증거 요소가 됩니다. 첫 번째와 두 번째 문서에는 펀드 직원의 도장이 찍혀야 한다는 점을 기억할 가치가 있습니다.
문서 작성은 사회 보험 기금 책임자의 직위와 성명을 입력하는 것으로 시작됩니다. 그 후, 신청자는 신청서 자체 작성을 시작해야 합니다. 입력한 정보는 완전히 공개되어야 합니다. 즉, 회사의 전체 이름 외에도 사회 보험 기금에서 받은 종속 코드와 등록 번호를 표시해야 합니다. 그런 다음 기업의 세금 식별 번호, 검문소 및 위치 좌표가 문서에 입력됩니다. 법적 주소가 실제 주소와 다른 경우 둘 다 표시됩니다.
마지막으로 관리자가 문서에 서명합니다. 양식에는 회계사의 서명도 포함되어 있어야 합니다. 관리자가 회계사의 기능을 수행하는 상황에서 회계사가 서명해야 하는 줄에서는 다시 서명해야 합니다.
초과지불된 금액은 어떻게 되나요?
사회 보험 기금에서 자금 초과 지불이 계속 공중에 떠있을 것이라고 생각해서는 안됩니다. 실제로 조직이나 개인 기업가가 일정 기간 내에 잉여금 반환을 요구하지 않는 경우 FSS 직원은 적절하다고 판단되는 대로 이러한 자금을 분배할 권리가 있습니다. 회사에 미납된 벌금이 있는 경우 해당 금액을 상환하는 데 사용됩니다. 그렇지 않으면 초과지불된 금액은 회사의 다음 할부로 이체됩니다.
이러한 초과 지급이 항상 즉시 감지되는 것은 아니므로 기업에서는 나중에 대량의 초과 지급을 발견할 수 있습니다. 이 상황에서 지불인은 항상 전체 금액을 반환하기를 원하지 않습니다. 지불인이 금액 전체를 필요로 하지 않는 경우, 법에 따라 초과 지불 금액을 부분적으로 반환할 권리가 있습니다. 예를 들어, 초과 지불된 전체 금액 중 일정 비율만 인출하고 나머지는 벌금 및 각종 연체금을 지불하는 데 사용할 수 있습니다.
물론 이러한 운영은 초과 지급된 금액이 아직 펀드 직원에 의해 분배되지 않은 경우에만 가능합니다. 그러나 초과 자금 반환 신청이 펀드에 늦게 접수되고 이미 직원이 자금을 분배한 경우 신청자는 벌금 및 과태료를 지불하고 남은 금액에서 차액만 인출할 수 있습니다. 초과 지불액이 회사의 향후 지불금으로 계정에 적립된 경우 반환하는 것이 어렵지 않습니다.
초과지급금은 언제 반환되나요?
법에 따라 신청자는 제한된 기간 내에 초과 지급된 자금을 반환할 수 있습니다. 그 기간은 3년이다. 이 기간이 지나면 초과 지불 금액의 환불을 위해 제출된 신청서가 충족되지 않습니다.
회사가 자금을 초과지불했다는 사실을 확인하는 신청서와 사실을 적시에 제출한 경우, 환불은 신청서 제출 후 1개월 이내에 이루어져야 합니다.. 조정 절차 중에 과도한 초과 지급 자금이 발견된 경우 후속 반환 기간은 조정법이 서명된 날짜부터 계산되기 시작한다는 점은 주목할 가치가 있습니다.
때로는 예산 외 펀드가 지정된 기간 내에 초과 지급된 자금을 지불하지 못하는 경우도 있습니다. 이 경우 해당 신청서를 개인사업자에게 제출할 때에는 회사가 초과지급한 자금을 지급하여야 할 기한 이후 연체된 모든 일수에 대하여 발생한 이자를 요구하여야 합니다. 만약 기관의 대표자가 과지급금 연체로 인해 회사가 계산한 이자 지급을 거부한다면 과감하게 법원에 가야 합니다.
과도하게 징수된 세금의 상계 및 환급에 대하여
S.V.,
러시아 연방 3급 현직 국무위원
납세자는 과다 납부 또는 과다 청구된 세금, 벌금 및 벌금을 적시에 상쇄하거나 환급받을 권리가 있습니다. 세무 당국은 환급에 대한 결정을 내리고 해당 환급 명령을 연방 재무부에 보내 집행을 수행하며 초과 지불(징수) 금액을 상쇄할 의무가 있습니다.
전문가와의 인터뷰는 과도하게 징수된 세금 환급과 관련된 몇 가지 문제에 대해 다룹니다.
- 어떤 경우에 과다징수된 세액이 인정될 수 있나요?
러시아 연방 조세법 제78조와 제79조는 각각 과도하게 납부된 세금과 과도하게 징수된 세금에 대해 규정하고 있습니다. 과다납부 또는 과다징수된 세액의 평가는 납세의무 이행의 근거에 따라 이루어지며, 이후에는 없는 것으로 인정됩니다.
- 납세자가 스스로 세금을 납부했다면 과도한 징수를 논할 수 있는가?
납세자가 독립적으로 또는 과세 당국의 강제 징수를 통해 세금 납부 의무를 이행하는 방법은 법적 의미가 없습니다.
더욱이, 이러한 법적 관계의 법을 준수하는 참여자로서 과세당국의 결정을 자발적으로 준수한 납세자는 과세당국의 결정이 집행되는 법인에 비해 더 나쁜 상황에 놓이게 되어서는 안 됩니다( 2005. 12. 27. 헌법재판소 결정 제503-O호) .
과도하게 징수된 금액은 세무 당국의 부정확한 계산에 근거하여 예산 결산 카드의 세액에 대한 잘못된 추가 평가를 포함하여 세무 당국의 문서에 따라 납세자가 지불한 금액일 수 있습니다.
납세자에 대한 세무조사 결정이 내려졌다고 가정해 보겠습니다. 그리고 납세자는 결정이 발효되기 전에 결정에 따른 금액을 지불하는 동시에 항소를 제기했습니다. 이 경우, 그가 지불한 금액도 과도하게 징수된 것으로 간주될 수 있습니까?
아직 시행되지 않은 세무조사자료 심의 결과에 따라 결정된 금액의 납부는 자발적 납부가 아닌 강제징수로 간주됩니다. 결정을 실행한 납세자는 예를 들어 세무 당국이 적용한 임시 조치의 위험을 제거하고 채무 부재 증명서를 받기를 원합니다.
러시아 연방 조세법 제79조 5항에 따라, 과도하게 징수된 세금 금액은 이자와 함께 환급됩니다. 납세자의 후속 불만 사항을 고려한 결과 조사 결정이 취소된 경우, 납세자는 과다 부과된 금액의 반환을 청구할 수 있을 뿐만 아니라 제5항에 따라 발생한 이자를 받을 권리도 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 79.
또한, 법원에서 과세당국의 결정에 항소하는 경우, 과다 징수된 금액의 반환 신청 기간은 납부일이 아닌, 이에 대한 사법법 시행일로부터 계산됩니다. 과도한 세금 징수를 확인하는 불만 사항입니다.
과도하게 징수된 것으로 간주하려면 세무 당국 문서에 금액을 표시하는 것만으로도 충분하다는 것이 밝혀졌습니다.
설마. 사법 관행에서는 세무 감사 및/또는 세금 납부 요구 사항(과태료, 벌금)이 없더라도 세무 당국의 주도로 납세자가 지불한 금액을 다음과 같이 할 수 있는 접근 방식이 형성되었습니다. 과도하게 수집된 것으로 간주됩니다.
다른 예시. 세무 당국은 납세자가 세금 신고서에 반영한 금액을 회수했습니다. 그러나 납세자가 세금 금액을 과대평가하여 실수를 저지른 것으로 밝혀졌습니다. 이 상황에서 연체금이 과도하게 징수되어 러시아 연방 세법 제79조에 따라 이자와 함께 반환 대상이 됩니까?
앞에서 언급한 바와 같이, 세금 금액을 과다 납부 또는 과다 청구로 평가하려면 해당 금액이 납세자의 행위에 따라 계산되었는지 과세 당국의 행위에 따라 계산되었는지 확인하는 것이 필요합니다.
과도한 세금 납부는 납세자가 예산에 납부할 세액을 계산할 때 세법을 무시하는 등의 이유로 계산에 오류가 있을 때 발생합니다.
세금 신고서의 분쟁 세액이 세무 당국의 참여 없이 납세자가 독립적으로 계산한 경우, 러시아 연방 조세법 제46조에 따라 세무 당국이 이 금액을 강제 징수하는 것은 아닙니다. 해당 금액을 과다징수한 것으로 분류하는 근거
주어진 예에서 세금 금액은 초과 납부되었으며 일반적으로 러시아 연방 조세법 제78조에 따라 무이자 환급 대상이 됩니다. 이 입장은 사건 번호 A41-36076/10의 2012년 4월 24일자 No. 16551/11자 대법원 상임위원회 결의문에 반영되어 있습니다.
그러나 납세자가 과다납부한 금액이 세무조사 결과에 따른 결정에 기록된 체납액과 검사관에 의해 상쇄되어 이후 무효로 선고된 경우 해당 금액은 과다징수된 것으로 간주됩니다(상임위원회 의결). 2013년 6월 11일자 대법원 No. 17231/12).
- 과다 징수된 세액의 상계(환급) 신청서 제출 마감일은 언제입니까?
과도하게 징수된 금액과 이자의 반환 여부는 납세자의 신청에 따라 과세당국이 결정합니다.
러시아 연방 세법 제79조에 따라 납세자는 과도한 세금 징수 사실을 알게 된 날로부터 1개월 이내에 세무 당국에 신청하여 해당 금액의 환불을 신청할 수 있습니다. 또는 법원 결정이 발효된 날부터.
동시에 실제로 검사관에 신청서를 제출하는 마감일을 놓치면 세무 당국이 과도하게 징수한 세금 금액을 반환하는 것을 거부하게 됩니다.
법원에 신청서를 제출하는 기한은 과도한 세금 징수 사실을 알았거나 알았어야 했던 날로부터 3년입니다.
항소 제기 기한은 납세자가 초과 납부 사실에 대한 정보를 갖고 있음을 확인한 가장 빠른 날짜부터 계산됩니다. 예를 들어, 먼저 초과 지불을 나타내는 조정 보고서를 받은 후 세무 당국이 초과 지불 반환을 거부하기로 결정한 경우 법원에 가는 기간은 조정 보고서를 받은 날부터 계산됩니다.
2009년 2월 25일자 대법원 상임위원회 결의문 제12882/08호에 따르면, 납세자가 과도한 세금 납부 사실을 인지한 시점 또는 인지했어야 하는 시점을 결정하는 문제는 다음 사항을 고려하여 결정됩니다. 이 경우 관련된 모든 상황의 총합. 여기에는 특히 납세자가 세금을 초과 납부한 이유와 세금 환급 기한을 놓치지 않은 것으로 인정하기에 충분하다고 법원이 인정할 수 있는 기타 상황이 포함될 수 있습니다.
환급 기간이 시작되는 날짜는 납세자에게 유리한 법률 변경, 사법 관행 등 "외부" 요인에 따라 달라질 수 있습니다.
러시아 연방 중재 절차법 제65조에 따라 세금을 초과 납부하게 된 상황을 입증할 책임은 납세자에게 있습니다.
이러한 증명서는 납세자가 이전에 다른 수단으로 식별할 수 없었던 초과 납부에 대해 처음 알게 된 경우에만 카운트다운을 시작하기 위한 기초가 됩니다.
- 초과 지급액에 대해 이견이 있는 경우 어떻게 되나요?
세무 당국은 자체적으로 조정을 제안할 수 있습니다. 납세자는 또한 화해를 시작할 권리가 있습니다. 세금, 수수료, 벌금 및 벌금 계산 조정은 공동으로 수행됩니다. 조정 결과에 따라 납세자는 공동 조정 보고서를 받습니다(러시아 연방 세법 제21조 1항의 하위 조항 5.1). 그러나 조정 결과 불일치가 확인될 수 있으며, 금액 불일치를 나타내는 납세자의 서명이 포함된 보고서가 작성될 수 있습니다. 이러한 상황에서는 과도한 수집을 확인하는 문서에 대한 추가 고려가 필요합니다.
세무 당국이 발행한 예산 정산 상태 및 정산 조정 행위에 대한 증명서 자체가 법원에 환급을 신청하는 3년 기간을 방해하지 않는다는 점을 반복합니다.
- 납세자는 과다 청구된 금액을 향후 지불금에서 상쇄하도록 요청할 수 있습니까?
공식적으로, 러시아 연방 조세법 제79조에는 기존 연체금 또는 환급액에 대해 과도하게 징수된 금액을 상쇄하는 내용이 명시되어 있습니다. 그러나 납세자의 해당 신청이 있는 경우 그러한 상쇄를 수행하는 것은 러시아 연방 세법에 위배되지 않습니다.
- 반품 신청서는 어떤 형식으로 제출되나요?
러시아 연방 세금법 제79조 2항에 따라, 과도하게 징수된 세금 금액의 환급은 납세자의 서면 신청서 또는 강화된 자격을 갖춘 전자 형식의 신청서를 기반으로 수행됩니다. 서명은 통신 채널을 통해 전송됩니다.
향상된 비적격 전자 서명으로 서명하는 납세자의 개인 계정입니다.
서면 진술서는 어떤 형태로든 작성할 수 있습니다.
- 그런데 연방국세청에서 승인한 상쇄(환급) 신청서가 있나요?
실제로 2017년 2월 14일자 러시아 연방세청 명령의 부록 8과 9 No. ММВ-7-8/(2017년 3월 17일 법무부에 등록된 No. 46000)에 따라 신청서 양식이 승인되었습니다. 과납된(징수된) 세금, 수수료, 보험료, 과태료 금액을 상쇄하고 반환할 때 세무 당국이 사용하는 과납된(징수, 환급 대상) 세금(수수료, 보험료, 과태료, 벌금) 금액의 반환(상쇄), 벌금.
동시에, 러시아 연방 세법은 연방세청이 정한 형식의 세액 공제(환급) 신청서 제출을 제공하지 않습니다. 따라서 이 신청서의 형식은 임의적일 수 있습니다. 그리고 연방세청이 정하지 않은 형식으로 신청서를 제출했다는 이유로 세무당국이 환급이나 상쇄 발행을 거부하는 것은 불법입니다.
2017년 5월 23일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-8/은 초과 지불 금액 반환 신청서 제출을 위한 권장 형식을 승인했습니다(수금, 환급 대상). 세금(수수료, 보험료, 과태료, 벌금) 및 과납(환급)된 세금(수수료, 보험료, 과태료, 벌금) 금액 상쇄 신청서를 전자 형식으로 제출합니다.
- 과도하게 징수된 금액에 대해 세무당국은 어떤 조건에서 상계(반환)를 거부할 수 있나요?
러시아 연방 조세법 제79조 1, 3항에 따라 다음과 같은 경우 상계(환급) 수행 결정이 거부될 수 있습니다.
- 신청서는 다른 유형의 세금에 대한 상쇄를 나타냅니다 (러시아 연방 세법 제 12 조 1 항을 고려할 때 연방세 초과 납부는 연방세, 지방세의 경우 지방세에 대해서만 상쇄 될 수 있습니다. 지방세 - 지방세 대비)
- 신청서가 잘못된 세무 당국에 제출되었습니다(납세자의 등록 장소가 아님).
- 해당 유형의 세금 체납, 과태료 체납, 벌금이 있는 경우 환급 신청서가 제출됩니다(세무 당국은 납세자의 부채 상환을 위해 과도하게 징수된 금액을 상쇄할 기회가 있다는 점에 유의해야 합니다). ;
- 신청서는 납세자가 과도한 세금 징수 사실을 알게 된 날 또는 법원 결정이 발효된 날로부터 1개월 후에 세무 당국에 제출되었습니다.
- 세법에 규정된 보험료 상쇄(환급) 절차는 구체적으로 어떻게 되나요?
해당 벌금 및 벌금이 연체된 경우 과도하게 징수된 보험료 금액을 보험료 납부자에게 반환하는 것은 이 금액이 해당 국가 예산 외 예산의 해당 예산에 대해 해당 부채와 상쇄된 후에만 이루어집니다. 이 금액이 적립되었습니다.
연금 기금의 영토 관리 기관에 따라 의무 연금 보험에 대한 초과 지불 및 징수 보험료 금액에 대한 정보가 개인 (개인화 된) 회계 정보는 의무 연금 보험 시스템의 법률에 따라 피보험자의 개인 개인 계정에 고려됩니다.
2009년 7월 24일 연방법 212-FZ에 의해 제정된 보험료와 러시아 연방 조세법에 의해 제정된 보험료는 서로 다른 의무 납부액입니다. 초과 지불 상쇄(환급) 문제, 2017년 1월 1일 이전에 확정된 보험료 연체금 상환, 벌금(벌금) 납부 연체 문제는 2017년 3월 1일자 재무부 서신에서 다뤄집니다. 번호 03-02-07/2/11564.
과다 청구된 세금 금액이 환급액에서 상쇄될 때 다른 세금을 체납하면 벌금이 부과됩니까?
과다 청구된 세금이 연체금에서 상쇄되는 경우 러시아 연방 조세법 제75조에 따라 상쇄 결정이 내려질 때까지 해당 연체 금액에 벌금이 부과됩니다.
여기서는 러시아 연방 조세법 제45조 7항에 규정된 지불을 명확히 하는 절차와 체납액에 대한 초과 납부(징수) 세금 상쇄 간의 차이점에 주목하겠습니다. 명확화 결과, 세금은 실제로 제대로 납부된 것으로 인식되었으며, 그 결과 벌금을 계산할 근거가 없습니다(2017년 4월 11일자 러시아 연방세청 서한 No. ZN-4-22/ 6853).
- 과다하게 징수된 금액을 법원에 즉시 반환 신청할 수 있나요?
과도하게 납부된 세금(과태료, 벌금)과 과도하게 징수된 세금은 구별되어야 합니다. 과도하게 징수된 금액에 대해서는 조사관에게 먼저 신청서를 제출하지 않고 법원에 직접 환불(상쇄)을 신청할 수 있습니다. 이는 2010년 4월 20일자 No. 17413/09자 대법원 상임위원회의 결의문에 명시되어 있습니다.
러시아 연방 세법 제79조에는 납세자가 세무 당국에 대한 재판 전 항소에 따라 법원에 청구를 제기할 권리가 있다는 표시가 포함되어 있지 않습니다. 다른 연방법에서는 2013년 7월 30일자 대법원 전원회의 결의안 제57호 65항에 따라 다음과 같은 절차를 확립하지 않았습니다.
또한 연체금, 과태료 연체금 및 벌금을 상환하기 위한 초과 지불 금액의 의무적 상쇄에 관한 조항은 세무 당국이 행정적 방식, 즉 법원에 가지 않고 해당 금액을 반환하는 경우에만 적용됩니다. 동시에 징수된 금액의 반환과 관련하여 세무 당국에 연락하는 것을 무시해서는 안됩니다. 첫째, 이 절차는 시간이 더 짧습니다. 일반적으로 세무 당국이 결정을 내리는 데 10일이 주어집니다. 둘째, 세무 당국에 신청하는 데에는 주정부 관세 납부가 필요하지 않습니다.
세무조사 자료를 검토한 결과, 과세당국의 결정에 따라 추가로 부과된 금액을 납세자가 납부했다고 가정해 보겠습니다. 납세자가 해당 결정에 대해 항소하지 않고 해당 금액의 반환을 법원에 신청할 수 있습니까?
아마도. 세무 당국의 비표준적인 행위에 이의를 제기하고 과도하게 징수된 세금을 청구하는 것은 독립적인 절차입니다. 이는 2016년 7월 20일자 대법원 판결 304-KG16-3143호에 명시되어 있습니다.
납세자가 감사 결정에 이의를 제기하면 법원은 이 비표준적인 법적 행위의 합법성을 결정합니다. 관련 절차의 결과에 따라 결정이 무효로 선언될 수 있으며, 특히 후속 세금 징수가 제외됩니다.
납세자가 과도하게 징수된 세금을 청구하는 절차를 시작하는 경우 법원은 비표준적인 법적 행위의 합법성 문제도 결정하며, 그 결과 세무 당국은 이미 초과하여 징수한 세금을 반환해야 할 수도 있습니다. 이 행위를 무효로 인식하지 않고 불법 행위의 기초.
- 초과 적립금은 이자와 함께 반환됩니다. 그러한 이자는 어떻게 계산됩니까?
과도하게 징수된 세액에 대한 이자는 징수일의 다음 날부터 실제 환급일까지 부과됩니다. 과다 청구된 세금뿐만 아니라 선불금, 수수료, 과태료, 벌금에도 이자가 부과된다는 점에 유의하시기 바랍니다.
이자율은 당시 시행되는 중앙은행의 재융자율(기준금리)과 동일한 것으로 가정됩니다. 역일당 적용되는 요율을 결정하려면 요율을 1년의 일수로 나눕니다.
2013년 2월 8일자 ND-4-8/호 러시아 연방세청 서한에 따르면, 이자를 계산하려면 1년의 일수를 360으로 계산해야 합니다.
현재는 이자 금액을 계산할 때 해당 연도의 실제 일수(연도가 윤년인 경우 365일 또는 366일)를 사용하는 것이 좋습니다. 2014년 1월 21일자 No. 11372/13의 대법원 상임위원회 결의안에 반영된 것은 바로 이 지표입니다. 환급 가능한 VAT의 지연 환급에 대해 러시아 연방 조세법 제176조에 따라 발생된 관련 이자로 간주되는 사건을 고려할 때, 해당 결의안의 결론은 러시아 연방 조세법 제78조 및 제79조에도 적용됩니다. 보편적 접근 방식으로 사법 관행에 사용됩니다.
과다 징수된 세액에 대해 납세자에게 환급된 날에 이자가 발생합니까?
이자는 예산이 납세자 자금을 사용하는 전체 기간 동안 발생합니다. 이 기간의 계산은 자금이 인출된 날의 다음 날부터 시작되어 납세자의 은행 계좌로 자금이 실제로 반환된 날에 끝납니다. 이는 2013년 7월 30일자 제57호 대법원 총회 결의문 36항에 명시되어 있습니다. 이날부터 자금 반환이 발생하고 세무 당국의 불법 원천징수가 계속됩니다. (사건번호 A40-62495/12-115-422의 경우 2013년 12월 24일자 대법원 상임위원회 결의안 No. 11675/13).
따라서 지연 기간은 수집일 다음 날부터 시작하여 반환일을 포함하여 종료됩니다.
납세자에게 이자가 전액 지급되지 않는 경우, 세무당국은 징수된 초과 세액을 납세자에게 실제로 반환한 날을 기준으로 계산된 잔여 이자 반환에 대한 결정을 독립적으로 내려야 합니다. 러시아 연방 세법은 세무 당국이 연방 재무부 영토 기관으로부터 반환 날짜와 반환된 자금 금액에 대한 통지를 받은 날로부터 3일 이내에 그러한 결정을 내리는 기한을 제공합니다. 납세자. 동일한 3일 기간 내에 이자 반환 명령이 연방 재무부에 집행되도록 전송됩니다.
과세당국에 연락할 기한을 놓치고 과세당국이 환급을 거부하는 것은 이자 발생을 중단할 수 있는 근거가 됩니까?
아니요. 세무 당국에 연락하는 기한은 선제적이지 않습니다. 즉, 과다 청구된 세금을 환급받을 납세자의 권리가 상실되는 것은 아닙니다. 납세자는 법원에 환급을 신청할 권리가 있습니다.
세무 당국이 해당 세금에 대한 체납금을 상환하기 위해 과다 청구된 금액을 상쇄한다고 가정해 보겠습니다. 이 경우 이자가 부과되나요?
그들은 할 것이다. 과다 청구된 세금 금액을 환불해야 하는 세무 당국의 의무에는 상쇄를 포함하여 납세자의 재산 상태를 복원하는 방법을 사용할 때 이자가 발생하는 것과 관련이 있습니다(2011년 9월 21일자 연방세 서비스 서한 No. SA-4-7/15431). ).
- 예산에서 반환된 이자는 수령인에게 세금이 부과됩니까?
러시아 연방 세법 제251조 1항 12항에 따라 법인세 과세표준을 결정할 때 요구사항에 따라 예산(예산 외 기금)에서 받은 이자 형태의 소득 러시아 연방 조세법 제78조, 79조, 176조, 176.1조 및 203조는 고려되지 않습니다.
따라서 러시아 연방 세법 제 79 조에 따라 예산에서받은이자 금액에 대해서는 소득세가 납부되지 않습니다. 같은 이유로 간이과세제도를 이용하는 납세자는 세금을 납부하지 않습니다.
러시아 연방 세금 코드 23장에는 러시아 연방 세금 코드 251조 1항 12항과 유사한 규범이 포함되어 있지 않습니다. 그러나 2015년 6월 8일자 03-04-07/33140자 재무부 서신에 따르면 러시아 연방 세법 제78조 및 제79조에 따라 개인이 받는 이자 금액은 다음과 같습니다. 개인소득세 과세표준을 결정할 때 고려해서는 안 됩니다. 이 서신은 두 가지 세금 면제 근거, 즉 이자를 받을 때 개인에게 경제적 이익이 없다는 점과 이자의 보상적 성격, 즉 과도한 세금 원천징수와 관련된 비용의 상환이라는 두 가지 근거를 동시에 제시합니다.
초과 지불된 보험료, 벌금 및 벌금 금액 상쇄 신청서(양식 22-PFR)(2015년 12월 22일 연금 기금 이사회 결의안 N 511p의 부록 2번)
(관리자(대리) 직위
보험료 납부 모니터링 기관, 성명)
성명
초과 지불된 보험료, 벌금 및 벌금 금액 상쇄
보험료 납부자
(조직의 전체 이름(별도 부서), 성, 이름, 개인 기업가의 애칭(있는 경우), 개인)
통제 당국의 등록 번호
보험료 납부를 위해
조직 위치 주소(별도 부서)/개인 기업가의 영주권 주소, 개인
2009년 7월 24일자 연방법 제26조에 따라 N 212-FZ "러시아 연방 연금 기금, 러시아 사회 보험 기금, 연방 의무 의료 보험 기금에 대한 보험료"(이하 참조) 2009년 7월 24일자 연방법 N 212-FZ)에 따라 다음을 생성하도록 요청합니다.
– 초과 지불된 보험료, 벌금 및 벌금 금액 상쇄
(필요한
표시
"V" 기호)
– 보험료, 벌금 및 벌금 금액의 지역 간 상쇄
다음 크기:
(루블과 코펙 단위)
이름 -
tion
보여주다 -
라
러시아 연방 연금 기금에
연방기금에
필수적인
의료
보험
벌금,
부과하다 -
연금기금과
그의 테르-
리토리얼-
님
당국
에 따라
~에 따르면
미술. 46
연방 -
새로운 법
7월 24일부터
2009년
N 212-ФЗ
벌금,
날라가 -
연금 기금에 의해 규제됨
그리고 그의 말은-
진짜
당국
따라서 -
vii 예술에서.
48 페데 -
랄
법의
7월 24일
2009년
N 212-ФЗ
무서워서 -
멀리서 짖는 소리
연금
~에
축적하다 -
몸
연금
추가로 -
뉴욕 관세
1부 예술.
58.3
페데 -
랄 -
번째 법칙
24일부터
칠월
2009년
N 212-
연방법
제 2 부 예술.
58.3
페데 -
랄 -
번째 법칙
24일부터
칠월
2009년
N 212-
연방법
의무에
눈보라-
디친스키
보험업무-
살아있는 것의
레니야, 포스트-
따분한
지불인으로부터-
방패
의무에
신체 의료
보험
일하고 있는-
좋은
인구,
더 일찍
나열됨
예산에
테리 토리
알알 배경 -
Dov 의무-
몸
구리 친스코
번째 보험
아니야에서
계획된
미문,
이전에 만료됨
1월 1일
2012)
(루블과 코펙 단위)
이름 -
tion
보여주다 -
라
러시아 연방 연금 기금에
연방기금에
필수적인
의료
보험
벌금,
부과하다 -
연금기금과
그의 테리 -
토리얼 -
미 오르가 -
우리를
해당 -
~에 따르면
미술. 46페 —
피부의
법의
7월 24일
2009년
N 212-ФЗ
벌금,
부과하다 -
연금기금과
그의 테리 -
토리얼 -
니미 아니면 -
가나미 인
따라서 -
vii 예술에서.
48 페데 -
랄
법의
7월 24일
2009년
N 212-ФЗ
무서워서 -
내 연금
~에
축적하다 -
몸
연금
추가로
관세
제 2 부 예술.
58.3
페데 -
랄노고
법의
7월 24일
2009년
N 212-ФЗ
~에
의무적인
텔리알
구리 -
청나라
두려움-
tion
일하다 -
타 너
좋은
대중 -
니아,
우편 -
타고 있는
~에서
지불인 -
방패
의무에
텔리알
의료
보험
라-
나는 그를 사랑합니다
인구,
더 일찍
나열됨
예산에
테리 토리 -
알 배경-
Dov 의무-
눈보라
디칭
보험
(계산에 따르면 -
주기적
줄게, 유통기한이 지났어-
1로 푸시
2012년 1월
올해의)
- 러시아 연방 연금 기금에 대한 새로운 신청 양식, 초과 지불 기여금 환불 모든 조직은 예산 외 자금에 보험료를 초과 지불할 수 있습니다. 예를 들어, 회사가 초과 금액의 보험료, 과태료, 벌금을 양도했거나 초과 금액을 관리 기관에서 징수한 경우입니다. 첫 번째 경우에는 초과 지불이 […]
- 보험료의 30.2%를 차지하는 것은? 보험료 30.2%를 우편으로 보내세요. 이런 표현을 들어보셨을 겁니다. 그러나 그것은 무엇을 의미합니까? 한편, 이 금액의 기여금 납부는 사업체와 직원이 있는 모든 회사의 법적 의무입니다. 이 관세는 무엇으로 구성되어 있습니까 [...]
- 2018년 3월 7일자 연방법 N 54-FZ "동물 학대 방지에 관한 "사냥 및 사냥 자원 보존에 관한 연방법 개정 및 러시아 연방의 특정 입법법 개정에 관한"" ON 사냥과 [...]에 관한 연방법 개정
- 2007년 2월 12일자 러시아 연방 보건 사회 개발부 명령 N 110 "약품, 의료 제품 및 특수 의료 영양 제품 처방 및 처방 절차에 관한"(수정 및 추가 사항 포함) 변경 정보: 명령별 […]
- 기업에서 건강 검진을 받도록 주문-샘플 우편으로 보내기 기업에서 건강 검진을 받도록 주문-이 기사에서 샘플을 찾을 수 있습니다. 이 행사를 진행하는 절차를 직원들에게 알리기 위해 게시되었습니다. 그러한 주문의 구체적인 내용과 이를 올바르게 작성하는 방법은 무엇입니까? [...]
- 2010년 UST에서 보험료 납부로 전환 납부형태 UST를 납부해야 하는지, 2010년부터 - 2009년 보험료는 2010년부터 해고 관련 보상 변경사항 - 2010년 미사용 휴가에 대한 보상(추가 휴가 일수에 대한 지급은 제외) 노동이나 집단을 제공 [...]
- 2009년 7월 24일 연방법 N 212-FZ "러시아 연방 연금 기금, 러시아 연방 사회 보험 기금, 연방 의무 의료 보험 기금에 대한 보험료"(개정 및 보완) (유실된 효력) 2016년 7월 3일 연방법 N 250-FZ [...]
- 2017년 7월 26일 연방법 N 212-FZ "러시아 연방 민법 제1부와 제2부 및 러시아 연방의 특정 입법 행위에 대한 개정에 대해" 2017년 7월 26일 연방법 N 212-FZ "개정에 대해 러시아 민법 제1부와 제2부에 […]
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