Dažnai atsitinka taip, kad nauja produktų linija pristatoma anksčiau, nei senasis produktas yra visiškai išparduotas. Arba tiesiog labai sumažėjo prekės paklausa, o gal įmonė kuria naują rinkos segmentą. Ir tada prekės parduodamos gerokai sumažintomis kainomis. Tačiau daugelis buhalterių bijo sumažinti pardavimo kainą žemiau pirkimo kainos, nes tai tariamai draudžia įstatymai ir yra apmokestinami papildomi mokesčiai. Pažiūrėkime, ar tai iš tikrųjų tiesa.

Susirūpinimas 1. Pardavimas mažesne kaina yra draudžiamas įstatymu.

Paprastai sutarties šalys pačios nustato prekių kainą. Išimtis – kainos, kurias reguliuoja valstybė, pavyzdžiui, elektros, dujų tiekimo, ryšių srityje<1>. Taigi įprastai sutarčiai nėra mažesnės kainos ribos iš Civilinio kodekso pusės. Svarbiausia, kad ši kaina tiktų abiem pusėms.

Federalinė antimonopolinė tarnyba taip pat stebi kainas, kad būtų išvengta „didelių žaidėjų“ piktnaudžiavimo kainodaros srityje. Tačiau įmonėms, kurios savo veiksmais vienos ar su kitų įmonių grupe negali daryti įtakos kainų situacijai rinkoje, neturi ko bijoti.<2>.

Pastaba. 2013 metais FAS parengė Prekybos veiklos įstatymo pataisas, kuriose pasisakė už draudimą prekiauti žemesne nei savikaina kaina, tačiau projektas nesulaukė palaikymo vyriausybėje, buvo išsiųstas peržiūrėti ir dar nepasiekė Valstybės Dūmos.

Išvada

Jeigu Jūsų įmonė neturi lemiamos įtakos kainodarai rinkoje ir neparduoda prekių, kurių kainas reguliuoja valdžia, tuomet apatinė kainos riba neribojama.

2 rūpestis: į nuostolius, patirtus pardavus mažesnę nei savikaina, mokesčių tikslais neatsižvelgiama.

Iš karto pasakykime, kad taip nėra. Pelno mokesčio bazė apskaičiuojama sumuotai visiems sandoriams<3>. Ir tik nustačius specialią mokesčio bazės apskaičiavimo tvarką, šių operacijų pajamos ir sąnaudos vertinamos atskirai. Pavyzdžiui, sandoriams su vertybiniais popieriais numatyta speciali tvarka<4>. Be to, yra tiesioginis draudimas sąnaudose pripažinti rinkos kainos ir prekės pardavimo darbuotojui kainos skirtumą. Jei pardavėte prekę darbuotojui už ne rinkos kainą, kuri yra net mažesnė už pirkimo kainą, tada akivaizdu, kad toks kainų skirtumas susidaro ir iš tikrųjų yra nuostolis parduodant žemiau savikainos.<5>.

Tačiau kitiems nuostolingiems pardavimo ir pirkimo sandoriams specialių taisyklių nėra. Todėl schematiškai tai atrodo taip: sumuojamos pajamos iš visų sandorių ir iš gautos sumos atimamos visos ataskaitiniu laikotarpiu pripažintos pardavimo sąnaudos.<6>. Akivaizdu, kad pajamos iš nuostolingo sandorio bus pripažįstamos pardavimo pajamomis kartu su kitų pardavimų pajamomis, o su ja susijusios išlaidos bus pripažįstamos kartu su kitų sandorių sąnaudomis. Jei sistemingai nedirbate neigiamai, tada aptikti nepelningus sandorius paprastai yra nerealu. Jie tiesiog paskęs bendroje masėje, o pajamų deklaracijoje jų nesimatys<7>.

Taikant „pelningą“ supaprastinimą, pardavimas nuostolingai niekaip neįtakoja mokesčių dydžio: nuo tos sumos skaičiuojama, kiek pinigų gavote už prekę.<8>. Jei supaprastinimas yra „pajamos-išlaidos“, net ir šiuo atveju nėra taip paprasta atsekti nuostolingą sandorį, kurio pajamos ir išlaidos paprastai gali patekti į skirtingus ataskaitinius ir net mokestinius laikotarpius. Juk sąnaudos pripažįstamos kaip už prekes sumokėta tiekėjui ir parduota, o pajamos pripažįstamos gavus pinigus iš pirkėjo<9>. Parduodant prekes darbuotojams, kainų skirtumas tarp mažmeninės ir pardavimo kainos taip pat neįtraukiamas į sąnaudas.

Išvada

Vargu ar pavyks stebėti nuostolingą sandorį, jei sistemingai nedirbsite neigiamai. Vargu ar mokesčių administratorius su tuo susidurs, nes apmokestinimo tikslais vis tiek atsižvelgiama į nuostolius iš pardavimo, jei prekės parduodamos ne darbuotojams.

3 rūpestis. Jei pardavimo kaina yra mažesnė už pirkimo kainą, mokesčių administratorius nustato papildomus mokesčius pagal rinkos kainą

Šiame sprendime yra dalis tiesos. Viskas priklauso nuo to, ar toks sandoris yra kontroliuojamas. Tarkime, kad pardavėte obuolius mažesne kaina nei trečiosios šalies Rusijos įmonės pirkimo kaina. Tada galite drąsiai žiūrėti inspektoriui į akis, nes sandorio tarp viena nuo kitos nepriklausomų šalių kaina iš pradžių laikoma rinkos kaina.<10>. Tai reiškia, kad mokesčių institucijos netikrins jūsų kainų, ar jos atitinka rinkos kainas. Tiesiog todėl, kad tokio tipo patikra teikiama tik kontroliuojamiems sandoriams, o sandoriai tarp nepriklausomų Rusijos organizacijų nėra kontroliuojami<11>.

Pastaba. „O kaip su Mokesčių kodekso 40 straipsniu? - Jūs klausiate. Nepaisant to, kad pagarsėjęs str.PMĮ 40 straipsnis dėl rinkos kainų dar nepanaikintas, jo poveikis gerokai susiaurintas: taikomas tik tiems sandoriams, kurių pajamos ir sąnaudos buvo pripažintos iki 2012-01-01; Tai reiškia, kad šiuo metu mokesčių pareigūnai gali bandyti perskaičiuoti mokesčius pagal rinkos kainas tik tuo atveju, jei „pardavimas“ įvyko 2011 m., nes 2010 m. ir ankstesni laikotarpiai nebegali būti įtraukti į 2014 m. numatytą auditą vietoje. G.<12>

Bet jei pardavėte prekę ne rinkos kaina ir toks sandoris yra kontroliuojamas už jus, pavyzdžiui, pardavėte obuolius už centus savo dukterinei įmonei OSNO, kurių pajamų suma iš sandorių viršijo nekontroliuojamą ribą (m. 2013 m. - 2 milijardai rublių, 2014 m. - 1 milijardas rublių)<13>, tokiu atveju turėsite<14>:

<или>„kainų“ audito metu mokesčių inspekcijai įrodyti, kad obuoliai buvo neįmanomai rūgštūs ir sandorio kaina patenka į kainų, kuriomis tokias prekes parduoda nepriklausantys asmenys, intervalą.<16>. Jei mokesčių administratorius vis dėlto mano, kad kainos nebuvo palyginamos su rinkos kainomis, po „kainų“ patikrinimo jie kreipsis į teismą, kad išieškotų nepriemokas ir baudas už pelno mokestį ir PVM.<17>. O jei pajamos iš sandorio yra susijusios su 2014 m., tada mokesčių administratorius taip pat gali skirti 20% baudą nuo nesumokėtų mokesčių sumos<18>.

Mes sakome vadovui

Jei pardavėjas savarankiškai apskaičiuoja ir sumoka mokesčius rinkos kaina nuo pajamų iš kontroliuojamo sandorio, pirkėjas negalės perskaičiuoti mokesčio bazės žemyn. Juk tokią teisę jis turės tik tuo atveju, jei pardavėjui patikrinęs kainas ir sumokėjęs įsiskolinimą, pirkėjas gaus pranešimą iš mokesčių inspekcijos atlikti simetriškus patikslinimus.<20>.

Tačiau pardavėjų sandoriams pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą kainų kontrolė netaikoma, nes tokios organizacijos nemoka nei pajamų mokesčio, nei PVM, už kuriuos galimi papildomi mokesčiai „kainų“ patikrų metu.<19>.

Išvada

Teiginys, kad mokesčiai bus perskaičiuojami pagal rinkos kainas, yra teisingas tik iš dalies. Viskas priklauso nuo to, ar sandoris pripažįstamas kontroliuojamu. Jei taip, tuomet turėsite įrodyti mokesčių inspekcijai, kad sandorio kaina yra palyginama su rinkos kaina. Jei ne, nereikia jaudintis dėl papildomų mokesčių.

4 susirūpinimas. Išlaidos už nuostolingai parduotų prekių įsigijimą yra ekonomiškai nepagrįstos, todėl į jas negali būti atsižvelgiama apskaičiuojant pelno mokestį.

Kiekviena komercinė organizacija pagal apibrėžimą siekia pelno.<21>. Tačiau vienkartiniai nuostolingi sandoriai taip pat tinka šiai koncepcijai, nes noras sistemingai gauti pelną yra kupinas rizikos ir neatmeta nuostolių. Be to, parduodama šiandien už mažą kainą, įmonė apsidraudžia nuo išaugusių nuostolių ateityje, todėl vadovybė vertina sandorio pelningumą esamu momentu.

Pastaba. Kokiais atvejais sandoriai tarp tarpusavyje priklausomų asmenų nelaikomi kontroliuojamais, galite perskaityti straipsnyje „Dėl tarpusavio priklausomybės ir valdomumo atvirai“: Civilinis kodeksas, 2013, Nr. 21, p. 66

Mokesčių kodeksas nesuteikia teisės mokesčių institucijoms vertinti, kaip efektyviai valdomas kapitalas, todėl sąvoka „ekonominis išlaidų pagrįstumas“ turi būti vertinama daugiausia dėmesio skiriant išlaidas pajamoms gauti.<22>. O pavyzdyje su obuoliais prekių įsigijimo išlaidos buvo ekonomiškai pagrįstos, nes, pirma, jos buvo pirktos ne labdaros akcijai, o ketinta sėkmingai, pelningai jas parduoti. Kitas dalykas, kad aplinkybės kiek pasikeitė ir dabar daug svarbiau paleisti apyvartines lėšas, įšaldytas nesėkmingoje obuolių partijoje. O antra – vis tiek gaudavo pajamų, nes kažkokių pajamų yra<23>. Ir niekas nėra apdraustas nuo nuostolių<24>.

Norėdami patvirtinti savo išlaidų pagrįstumą, galite atlikti šiuos veiksmus. Pirmiausia vadovas turi duoti nurodymą pažymėti prekes. Antra, sumažinimas turi būti pagrįstas. Pavyzdžiui, prie užsakymo galite pridėti prekių eksperto ar pardavimų vadybininko išvadą, kad obuoliai yra iš praėjusių metų derliaus, jų negalima laikyti ilgiau nei 1 mėnesį savo sandėlio sąlygomis, o pametus. prekinės būklės, nuostoliai dėl nurašymo bus daug didesni ir kt. Bet kuriuo atveju pagrindime turi būti nurodyta, kokiu tikslu ir kodėl nusprendėte atlikti nuostolingą sandorį. Visa tai padės sustiprinti savo pozicijas kilus ginčui su mokesčių inspekcija.

Išvada

Išlaidos bus ekonomiškai pagrįstos, jei jomis buvo siekiama pelno. Galutinis rezultatas nėra lemiamas.

5 rūpestis. Jei prekės parduodamos nuostolingai, PVM nuo jų atskaityti negalima

Mokesčių administratorius yra linkęs įžvelgti nepagrįstą mokestinę naudą nuostolingo sandorio atveju, nes išskaita už įsigijimą buvo didesnė nei pardavus prekes. Ir viskas dėl to, kad pagrįstas ekonominis tikslas sumažinti per eilinę operaciją sukaupto mokesčio sumą nėra visiškai akivaizdus mokesčių administratoriui. Ir kaip prisimename, jos nebuvimas yra vienas iš nepagrįstos mokestinės lengvatos gavimo požymių<25>.

Todėl, kaip pateisinti išlaidas, turite iš anksto pasirūpinti argumentais savo naudai. Tiks tie patys dokumentai: vadovo įsakymai, prekybos ekspertų, finansininkų išvados ir kt.

Teisminiuose ginčuose byla išsprendžiama mokesčių mokėtojo naudai, jeigu jis pateikia teismui įrodymus apie protingo ekonominio tikslo, kurio buvo siekiama sudarant nuostolingą sandorį, egzistavimą.<26>. Bet jei tokio tikslo nebuvo, o pagal visus požymius organizacija yra mokesčių schemos dalyvė, tada nesitikėkite mokesčių administratoriaus malonės. Be neaiškios ekonominės paskirties, kontrolieriai nustatys ir kitus nepagrįstos mokestinės naudos gavimo požymius, pavyzdžiui, negalėjimą įvykdyti sutarties. Pavyzdžiui, organizacija įsigijo prekių partiją, bet kur ji buvo saugoma visą mėnesį – neaišku, nes organizacija sandėlio patalpų nei valdo, nei nuomoja, o nors ir buvo sudaryta saugojimo sutartis, ji nebuvo įvykdyta.<27>.

Išvada

Mokesčių lengvata PVM atskaitos forma už nuostolingai parduotas prekes gali būti pateisinama, jei organizacija įrodo, kad sudarydama nuostolingą sandorį ji siekė pagrįsto ekonominio tikslo, pavyzdžiui, išvengti dar didesnių nuostolių dėl visiško įrašymo. - nuimti prekes. Bet jei prekės buvo parduotos tik popieriuje, o realių sandorių nebuvo, mokesčių administratorius tokius atskaitymus pašalins.

* * *

Taigi iš visų svarstomų rūpesčių realiausias yra išlaidų ir atskaitymų panaikinimas. Kad taip nenutiktų, iš anksto paruoškite išlaidų pagrindimą. O jei, neduok Dieve, esate mokesčių schemos dalyvis, tai vien suklastoti dokumentai be realių sandorių vargu ar jums padės.

<1>1 punktas str. 424 Rusijos Federacijos civilinis kodeksas; 1 punktas str. 4 str. 1995 m. rugpjūčio 17 d. įstatymo N 147-FZ 6 straipsnis; subp. 4 str. 2 d., 4 str. 2009 m. gruodžio 28 d. įstatymo N 381-FZ 8 straipsnis

<2>1 dalis str. 5, 1 dalis str. 7 d., 1 punkto 1, 1 str. 2006 m. liepos 26 d. įstatymo N 135-FZ 10 straipsnis

<3>1 punktas str. 274 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

<4>2 punktas str. 274 str. 280 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

<5>27 str. 270 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

<6>1 punktas str. 247, sub. 3 straipsnio 1 dalis, 3 dalis str. 268 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

<7>2 punktas str. 268 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas; Finansų ministerijos 2009 m. rugsėjo 18 d. raštas N 03-03-06/1/590

<8>1 punktas str. 346.15 str. 1 d. 346.17 str. 1 d. 346.18 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

<9>1 punktas str. 346,15, subd. 23 punkto 1 str. 346.16 1 punkto papunktis. 2 p. 2 str. 346.17 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas; Finansų ministerijos 2010-10-29 raštas N 03-11-09/95

<10>1 punktas str. 105.3 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

<11>1 punktas str. 105.17 str. 1 d. 105.14 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

<12>4 punktas str. 89 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

<13>subp. 1 prekė 2 str. 105.14 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

<14>4 punktas str. 105.3 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

<15>p. 3, 6 šaukštai. 105.3 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

<16>subp. 1 punkto 1, 3 str. 105.7, pastraipos. 1, 7 šaukštai. 105.9 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

<17>5 punktas str. 105.3, sub. 4 p. 2 valg. 45 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

<18>1 punktas str. 129.3 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas; 9 punktas, str. 2011 m. liepos 18 d. įstatymo N 227-FZ 4 straipsnis

<19>subp. 1, 4 p. 4 valg. 105.3 str. 2 d. 346.11 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

<20>1 punktas str. 105.3, pastraipos. 1, 2 valg. 105.18 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

<21>1 punktas str. 50 Rusijos Federacijos civilinis kodeksas

<22>Art. 252 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas; Konstitucinio Teismo apibrėžimai 2008 m. gruodžio 16 d. N 1072-O-O (motyvuojamosios dalies 2 punktas), 2007 m. birželio 4 d. N 366-O-P (motyvacinės dalies 3 punktas), 2007 m. birželio 4 d. N 320-O-P (straipsnis . 3 motyvacinės dalys)

Daug kas domisi: ar teks mokėti mokesčius parduodant automobilį, apeinant mokesčių reikalavimus ir išvengiant papildomų išlaidų? Rusijos mokesčių sistema, palyginti su Vakarų šalimis, laikoma gana švelnia, tačiau 13% pajamų mokestis dažnai sukelia daug pasipiktinimo. Transporto ir gyventojų pajamų mokesčiai yra svarbi visų lygių biudžetų dalis, o jų vengimas sukelia labai rimtų bėdų.

Automobilių pardavimo ir pirkimo mokesčiai

Automobilių pardavimas yra viena iš pajamų rūšių, apie kurią informacija pateikiama registracijos vietos mokesčių administratoriui. Tačiau automobilių pardavimas apmokestinamas ne visais atvejais, svarbu žinoti keletą svarbių niuansų. Pažvelkime į dažniausiai pasitaikančias situacijas ir dažniausiai užduodamus klausimus:

• Pardaviau automobilį: ar turėsiu mokėti pajamų mokestį? Šį mokestį reikia mokėti tik tuo atveju, jei automobilį turite trumpiau nei trejus metus. Jei jau praėjo 3 metai, tada sandoris nebus apmokestinamas, dėl to deklaracijos mokesčių administratoriui teikti nereikia.

Taip pat nereikės mokėti mokesčių, jei parduoto automobilio kaina neviršija 250 000 rublių. Tai yra minimali apmokestinama suma, o jei automobilis kainuoja pigiau, tai pardavėjas nepatirs papildomų mokesčių.

• Ar turėsiu mokėti mokesčius, jei automobilis parduotas brangiau nei buvo pirktas? Taip, toks sandoris laikomas pajamomis, todėl būtinai apmokestinamas. Tačiau mokestį galite mokėti ne už visą sumą, o tik už skirtumą tarp pajamų ir išlaidų, tai yra, tik už pelno sumą.

Pavyzdžiui, žmogus nusipirko automobilį už 350 000 rublių, o po metų rado jam pirkėją už 400 000 rublių. Jei buvo išsaugotos ir pardavimo sutartys, ir mokėjimo dokumentai, mokestis gali būti mokamas tik nuo pajamų, tai yra nuo 50 000 rublių. 13% šios sumos bus 6500 rublių.

• Jei nusipirkote automobilį, kokius mokesčius turėsite sumokėti? Pirkėjas, atlikdamas sandorį, neturi mokėti mokesčių, nes jis negauna pelno. Ateityje, kai tapo automobilio savininku, naujasis savininkas kasmet turės prisiimti transporto mokesčio naštą, priklausomai nuo variklio galios.
• Ar perkant automobilį taikoma mokesčių lengvata? Rusija yra socialinė valstybė, kuri privalo padėti savo piliečiams. Dėl šios priežasties, atliekant kai kuriuos didelius sandorius, pavyzdžiui, perkant žemės sklypą, butą ar namą, galima gauti mokesčių lengvatą. Tačiau perkant automobilį ši galimybė mokesčių kodekse nenumatyta. Išskaita neskiriama nei perkant naują automobilį, nei renkantis automobilį antrinėje rinkoje.

Tuo pačiu metu automobilių pardavėjai gali tikėtis mokesčių lengvatos. Tai yra 250 000 rublių, o jei sandoryje dalyvavo brangus automobilis, tada mokesčių inspekcijai pateikiamas prašymas dėl atskaitymo. Iš pelno sumos atimama 250 000, o tik gautas likutis bus apmokestintas 13 proc. Ši lengvata leis jums gerokai sutaupyti ir padaryti jūsų automobilio pardavimą pelningesnį.

Ar verta bandyti apeiti mokesčių įstatymus?

Kol bus mokesčiai, visada atsiras žmonių, bandančių rasti spragą įstatymuose ir vengti mokėti mokesčius, taip pat ir parduodant automobilius. Tai ypač pasakytina apie perpardavėjus, kurie po kiekvieno sandorio turi atiduoti dalį savo pelno. Dėl šios priežasties pirkėjui ir pardavėjui gali būti pasiūlytos kelios abejotinos schemos, kurios atleis mokesčius, tačiau gali sukelti didesnių rūpesčių:

1. Automobilio pirkimas pagal bendrąjį įgaliojimą. Teisiškai toks sandoris apskritai nelaikomas pardavimu, tad formaliai savininkas išliks tas pats. Kadangi išpardavimo nėra, tai ir pajamų mokesčio nėra, tačiau retas susimąsto, kad metinį transporto mokestį dar reikia susimokėti. Dėl to ankstesnis savininkas yra priverstas mokėti mokesčius, kol naujasis savininkas perregistruos automobilį. Natūralu, kad jis neskuba to daryti, o reikalas gali užsitęsti labai ilgai. Tačiau bendras įgaliojimas yra pavojingas ir pirkėjui, nes jį bet kada galima atšaukti ir automobilį grąžinti.
2. Pirkėjui siūloma sutartyje nurodyti mažesnę sumą nei yra iš tikrųjų. Ji neturėtų viršyti 250 000 rublių, tada pardavėjui nereikės mokėti mokesčio nuo pardavimo pajamų. Geraširdis pirkėjas sutinka, duoda pinigus, po to aptinkami dideli automobilio defektai. Sandoris atšaukiamas, tačiau pirkėjui grąžinama tik sutartyje nurodyta suma. Tiesiog neįmanoma įrodyti, kad iš tikrųjų sumokėjai daugiau. Bet koks sukčiavimas grindžiamas pernelyg dideliu patiklumu ir noru sutaupyti pinigų ir laiko.

Už mokesčių nemokėjimą iš pradžių taikomos baudos. Fiziniams asmenims minimali bauda yra 1000 rublių, tačiau vis tiek turėsite sumokėti mokesčius. Sąmoningiems įsipareigojimų nevykdantiesiems gali būti skirtos didelės baudos, galbūt areštas, o vėliau ir baudžiamasis persekiojimas.

Mokesčio sumos apskaičiavimas

Kokia yra minimali mokesčio suma parduodant automobilį ir kaip tiksliai ji apskaičiuojama? Mokesčio suma už parduotą automobilį priklauso nuo sandorio sumos ir mokesčių lengvatos galimybės. Skaičiavimo pavyzdys:

Pilietis A. pardavė 650 000 rublių vertės automobilį, kuris jam priklausė tik dvejus metus. Pardavėjas gavo 250 000 rublių mokesčių atskaitą. Skaičiavimas:
650 000 – 250 000 = 400 000 rublių - tai suma, kuri bus apmokestinta.
400 000 * 13% = 52 000 rublių - tiek turite sumokėti galiausiai. 3-NDFL formos papildomų pajamų deklaracija pateikiama ne vėliau kaip iki kitų kalendorinių metų po pirkimo balandžio 30 d. Transporto mokestį pirkėjas privalės sumokėti iki kitų metų lapkričio.

Mokesčių pranešimai dažniausiai atkeliauja paštu, tačiau dėl tam tikrų priežasčių jie gali vėluoti. Pasitikrinti, ar yra skolų, galite naudodamiesi valstybinių paslaugų svetaine, kur taip pat galite gauti papildomos informacijos apie įvairius mokesčius ir mokėjimus.

Pabandykime išsiaiškinti, nuo ko priklauso mokesčių mokėjimo dydis, ar jūsų atveju jį reikia mokėti ir kaip tai padaryti.

Portalui šiuo klausimu patarimus davė automobilių teisininkas ir žmogaus teisių aktyvistas Sergejus Lialikovas.

Kiekvienas pilietis, gaunantis kokių nors pajamų, privalo sumokėti valstybei 13% nuo šios sumos. Kalbant apie darbo užmokestį, darbdavys yra atsakingas už mokesčius. Jei ketinate parduoti turtą (ir taip gauti pajamų!), turėsite patys susisiekti su Federaline mokesčių tarnyba (FTS).

Tačiau visa tai netaikoma asmenims, kuriems automobilis iki jo pardavimo priklausė 3 ir daugiau metų. Tokio automobilio pardavimo pajamos iš viso neapmokestinamos pagal 17.1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnį ir nereikia informuoti mokesčių inspekcijos apie tokio turto pardavimo faktą.

Atkreipkite dėmesį: laikotarpis, per kurį automobilis priklausė mokesčių mokėtojui, skaičiuojamas ne nuo jo įregistravimo Valstybinėje saugaus eismo inspekcijoje, o nuo to momento, kai automobilis buvo įgytas nuosavybėn. Atitinkamai, šio laikotarpio galiojimo laikas yra automobilio pardavimo naujajam savininkui sandorio sudarymo diena. Kitaip tariant, jei asmuo jūsų automobilį įsigijo 2014 m. gruodžio pabaigoje, bet įregistruos 2015 m. sausio pradžioje, Federalinė mokesčių tarnyba laikys, kad 2014 m.

Ką daryti, jei automobilį turite mažiau nei trejus metus?

Pateikite pajamų mokesčio deklaraciją Federalinei mokesčių tarnybai ir nurodykite joje sumą, gautą pardavus automobilį. Net jei dėl vienokių ar kitokių priežasčių nesate skolingas valstybei nė rublio. Apie deklaracijos pateikimo terminus ir būdus bei sankcijas už jos nepateikimą kalbėsime žemiau.

Kas patvirtins automobilio nuosavybės trukmę ir jo vertę?

Toks dokumentas gali būti naudojamas kaip . Tik tuo atveju rekomenduojame pasilikti visų sutarčių dėl automobilių sandorių, kurias kada nors sudarėte, kopijas. Būtina, kad pinigų perdavimo pardavėjui faktas būtų įrodytas dokumentais. Įrodymais gali būti čekis, kvito kvitas, pažyma, patvirtinanti pinigų įnešimą į sąskaitą, arba, kraštutiniu atveju, kvitas.

Kokiais atvejais negalite mokėti pardavimo mokesčio?

Jei automobilį turite ilgiau nei trejus metus, kaip minėta aukščiau.
– Jeigu galite dokumentais patvirtinti, kad automobilį parduodate pigiau nei įsigijote, tai yra, jūsų gautos pardavus automobilį pajamos nekompensuojamos anksčiau patirtomis sąnaudomis.
-Jei pardavėte automobilį už mažiau nei 250 tūkstančių rublių.

Paskutinis punktas vertas išsamiau. 250 tūkstančių rublių yra nekilnojamojo turto mokesčio atskaitos riba, kurią numato šiuolaikinė Mokesčių kodekso versija. Šia suma galite teisėtai sumažinti mokesčio bazę (šiuo atveju sumą, gautą pardavus automobilį). Jei negalite dokumentais patvirtinti, kad įsigijote automobilį brangiau nei parduodate, kartu su deklaracija pateikite prašymą dėl mokesčių atskaitymo (ji nepateikiama automatiškai). Tada mokesčio suma bus apskaičiuojama naudojant paprastą formulę: (Pardavimo suma - 250 000) * 0,13. Atitinkamai, jei parduosite automobilį už mažiau nei 250 tūkst., tada mokesčių bazė bus lygi nuliui.

Kokį mokestį turėčiau mokėti, jei parduodu automobilį brangiau, nei jis buvo pirktas?

Tokiu atveju turėtumėte vadovautis formule, kurią pateikėme aukščiau: iš pardavimo sumos atimkite pirkimo sumą ir padauginkite rezultatą iš 0,13. Tai yra, jei nusipirkote automobilį už 500 tūkstančių rublių, o parduodate jį už 600 tūkstančių, tada sumokėsite mokesčius nuo 100 tūkstančių, tačiau net jei gausite tam tikrą naudą, bet parduosite automobilį už mažiau nei 250 tūkstančių rublių vis dar turi teisę pasinaudoti mokesčių lengvata ir nieko nemokėti valstybei.

Kaip pateikti pajamų mokesčio deklaraciją?

Ją galite pateikti trimis būdais:
- Asmeniškai atvykite į Federalinės mokesčių tarnybos rajono skyrių ir ten užpildykite deklaracijos formą.
- Išsiųskite užpildytą deklaraciją Federalinei mokesčių tarnybai vertingu laišku su priedų sąrašu.
- Išsiųskite deklaraciją per Federalinės mokesčių tarnybos svetainę r78.nalog.ru. Atitinkamame gyventojų pajamų mokesčio (NPD) skyriuje yra nuoroda, kur galima atsisiųsti reikiamą formą su išsamiomis jos pildymo instrukcijomis, taip pat specialią kompiuterio asistento programą „Deklaracija 2010“.

Iki kokios datos galiu pateikti deklaraciją?

Jūs turite pranešti Federalinei mokesčių tarnybai apie savo pajamas kitais metais po to, kai pardavėte automobilį. Jeigu sandorį sudarėte 2014 metais, tai 2015 metais deklaraciją turėjote pateikti iki 2015 metų gegužės 3 dienos. Informacija apie terminus kiekvienais metais skiriasi, o dažniausiai kitų metų „terminas“ skelbiamas praėjusių metų pabaigoje. Taigi, jei dabar parduodate savo „geležinį arklį“, nepamirškite pažiūrėti r78.nalog.ru 2014 m. gruodžio mėn.

Kas atsitiks, jei nepateiksite deklaracijos?

Pagal DK 119 straipsnį už deklaracijos nepateikimą per nustatytą terminą baudžiama 5 procentų dydžio bauda nuo mokesčio sumos už kiekvieną visą mėnesį nuo deklaracijos pateikimo termino pabaigos, bet ne daugiau kaip 30 procentų nuo mokesčio sumos. suma ir ne daugiau kaip 1000 rublių. O kadangi jūs nepranešėte Federalinei mokesčių tarnybai, už kiek pardavėte automobilį, greičiausiai jums grės minimali 1000 rublių bauda.

Pametus automobilio pirkimo-pardavimo sutartį, ar galima ją gauti iš MREO, kur buvo registruotas automobilis?

Teisės aktai numato tokią galimybę: pagal Vidaus reikalų ministerijos įsakymo Nr.1001, reglamentuojančio transporto priemonių registravimo taisykles, 38 punktą, MREO darbuotojai įpareigoti grąžinti Jums originalią automobilio pirkimo-pardavimo sutartį. turėti, jei pateikiate atitinkamą raštišką prašymą.

Ar būsiu apmokestintas mokesčiais, jei parduosiu automobilį pagal įgaliojimą?

Automobilio „pardavimas“ pagal įgaliojimą pagal įstatymą nėra pirkimo-pardavimo sandoris, nes nominalus savininkas nesikeičia. Jei parduodate automobilį pagal įgaliojimą praėjus trejiems metams nuo įsigijimo arba tikrai žinote, kad pirkėjas pagal sutartį jo neperparduos iki šio trejų metų nuosavybės laikotarpio pabaigos, dėl deklaracijos pateikimo jums nereikės rūpintis.

Kitas reikalas, jei automobilį turėjote trumpiau nei trejus metus, o paskui pardavėte už „bendrą“ kainą. Paprašykite pirkėjo laiku informuoti, jei jis nuspręs oficialiai įregistruoti jį savo vardu arba perparduoti pagal sutartį. Tada galėsite tiksliai žinoti, kada reikia pateikti deklaraciją ir išvengti Federalinės mokesčių tarnybos sankcijų. Nereikėtų parduoti automobilio pagal įgaliotinį, jei gerai nepažįstate pirkėjo ir neturite galimybės greitai su juo susisiekti.



Šiuo metu daugelis organizacijų yra priverstos parduoti prekes mažesne nei pirkimo kaina. Kai kurie buhalteriai abejoja tokių veiksmų teisėtumu. Apie tokių sandorių mokestines pasekmes skaitykite projekto 1C:Consulting.Standard specialistų parengtoje medžiagoje.

Medžiagos rašymo pagrindas buvo projekto "1C: Konsultacijos. Standartas" konsultacinėje linijoje gautas klausimas:

Rusijos teisės aktai nėra draudimo parduoti prekes mažesne nei pirkimo kaina. Todėl, žinoma, galite parduoti šį produktą už 600 000 rublių.

Tačiau šiuo atveju turėtumėte turėti omenyje neigiamų mokesčių pasekmių galimybę.

1. Kaltinimas už pagrįsto verslo tikslo nebuvimą.

   Kalbėdami apie sandorio nuostolingumą, sako inspektoriai apie nebuvimą mokesčių mokėtojo veiksmuose pagrįstas verslo tikslas ir apie jų gavimą nepagrįsta mokestinė lengvata neteisėto PVM grąžinimo forma iš biudžeto. Tuo pačiu metu jie stengiasi ginčyti teisę į pirkimo PVM atskaitąšiam produktui. Ir šiuo atveju teisėjai gana dažnai palaiko kontrolierius.

   Pavyzdžiui, Rytų Sibiro apygardos FAS 2007 m. sausio 17 d. nutarimu Nr. A33-5877/05-F02-7258/06-S1 byloje Nr. A33-5877/05 palaikė mokesčių administratorių, nurodydama, kad mokesčių mokėtojo atlikti sandoriai buvo ekonomiškai netikslinga, nes prekių įsigijimo kaina buvo didesnė už pardavimo kainą eksportui.

   2006 m. kovo 29 d. Volgos apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos sprendime byloje Nr. A12-27621/05-C21 teisėjai priėjo prie išvados, kad nebuvo protingo verslo tikslo, nes sandoriai mokesčių mokėtojui buvo akivaizdžiai nuostolingi.

   O Vakarų Sibiro apygardos federalinė antimonopolinė tarnyba atsisakė atskaityti PVM iš mokesčių mokėtojo, nes prekių pirkimo kaina buvo išpūsta septynis kartus, o vėliau pardavimo kaina nepadengė visų mokesčių mokėtojo išlaidų. Teismas taip pat atkreipė dėmesį į tai tokie verslo sandoriai nevykdomi, nebent už jų paslėpta kitaip(2005 m. rugpjūčio 10 d. nutartis byloje Nr. F04-5166/2005(13823-A46-18)).

   Laimei, arbitražo praktikoje taip pat gausu mokesčių mokėtojams palankių teismų sprendimų pavyzdžių. Pavyzdžiui, Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2006 m. birželio 20 d. nutarime Nr. 3946/06 byloje Nr. A40-19572/04-14-138 arbitrai padarė išvadą, kad pardavimo faktas. prekių eksportui už kainą, kuri yra mažesnė už pirkimo kainą prekės iš Rusijos tiekėjo, savaime, nesusijusios su kitomis konkretaus atvejo aplinkybėmis, negali rodyti įmonės nesąžiningumo ir būti vertinamos kaip objektyvus nesąžiningumo požymis.

   Panašias išvadas galima rasti FAS Maskvos rajono 2008 m. kovo 11 d. sprendimuose Nr. KA-A40/1209-08 byloje Nr. A40-35330/07-99-146, FAS Volgos r. 2008 m. sausio 15 d. byloje Nr. A65-1289/07- SA3-48, Uralo rajono FAS 2007 m. birželio 13 d. Nr. F09-4305/07-C2 byloje Nr. A07-28178/06, Centrinio rajono FAS vasario mėn. 19, byloje Nr.A35-1831/07-C18, 2008 m.

   Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2006 m. vasario 28 d. nutarimuose Nr. 13234/05 byloje Nr. A40-245/05-117-4 ir 2006 m. vasario 28 d. Nr. 12669/05 2006 m. byloje Nr.A40-3898/05-118-48 nurodyta, kad faktas Prekės pardavimas mažesne nei pirkimo kaina nerodo protingo verslo tikslo nebuvimo.

   O Uralo apygardos federalinė antimonopolinė tarnyba 2008 m. vasario 11 d. nutarime Nr. F09-208/08-S2 byloje Nr. A71-4398/07 nurodė, kad savo jėgomis. pelno nebuvimo faktas nerodo mokesčių mokėtojo nesąžiningumo, taip pat realaus ekonominio efekto iš santykių su šiais tiekėjais nebuvimas.

   Į tai atkreipia dėmesį ir teisėjai teisė taikyti mokesčių atskaitymus nepriklauso nuo pelno, kurią mokesčių mokėtojas gavo. Vadovaujantis str. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 2 straipsniu, verslo veikla yra nepriklausoma ir vykdoma savo rizika, tai yra, dėl to organizacijos veikla gali būti pelninga ir nepelninga (Federalinės antimonopolinės tarnybos nutarimas). Maskvos rajono 2008 m. sausio 21 d. Nr. KA-A40/12666-07 byloje Nr. A40-67664 /06-75-390).

   Panašios išvados pateiktos Maskvos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2008 m. rugpjūčio 14 d. nutarime Nr. KA-A40/6296-08 byloje Nr. A40-59005/07-129-351. Teismas atmetė inspektorės argumentą, kad mokesčių mokėtojo veikla buvo nuostolinga, nurodydamas, kad ši aplinkybė nėra pagrindas atsisakyti grąžinti PVM, nes Galiojantys teisės aktai teisės taikyti atskaitą nesieja su pelno ar nuostolių buvimu, tai yra su sandorių pelningumu.

   Kitas pavyzdys iš arbitražo praktikos. Mūsų nuomone, tai gali būti naudinga nagrinėjamoje situacijoje. Tai yra Centrinės apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2008-04-06 nutarimas byloje Nr. A54-2364/2007C21. Teismas, priimdamas sprendimą, atmetė mokesčių administratoriaus argumentą, kad sandoris buvo nuostolingas ir nurodė, kad mokesčių mokėtojas pardavė prekę mažesne nei pirkimo kaina, nes suprastėjo jos kokybė. Žinoma, pasinaudodamas šiuo argumentu mokesčių mokėtojas turi būti pasirengęs patvirtinti prekių kokybės pablogėjimo faktą.

2. Mokesčių institucijos kontroliuoja kainas, siekdamos užtikrinti, kad jos atitiktų rinkos kainas.

   Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 straipsnio 1 dalį mokesčių tikslais priimama sandorio šalių nurodyta prekių, darbų ar paslaugų kaina. Kol neįrodyta kitaip, daroma prielaida, kad ši kaina atitinka rinkos kainų lygį.

   Mokesčių administratorius turi teisę tikrinti sandorių kainų taikymo teisingumą tik šiais atvejais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 straipsnio 2 punktas):

   1. tarp tarpusavyje priklausomų asmenų;
   2. dėl prekių mainų (barterinių) sandorių;
   3. atliekant užsienio prekybos sandorius;
   4. jeigu per trumpą laiką nukrypstama daugiau kaip 20 % nuo mokesčių mokėtojo taikomų identiškų (vienarūšių) prekių (darbų, paslaugų) kainų lygio.

   Jeigu prekės kaina skiriasi nuo rinkos kainos daugiau kaip 20 proc., mokesčių administratorius turi teisę patikrinti kainų taikymo teisingumą ir priimti motyvuotą sprendimą dėl papildomo mokesčio ir netesybų, apskaičiuojamų taip, kaip šio sandorio rezultatai buvo įvertinti remiantis atitinkamų prekių rinkos kainų taikymu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 straipsnio 2 ir 3 punktai).

   Tuo pačiu metu str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 straipsnyje pateikiami rinkos kainų nustatymo principai. Atkreipkite dėmesį, kad pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 straipsnio 3 dalį, nustatant rinkos kainą gali būti atsižvelgta į nuolaidas sukeltas:

   • sezoniniai ir kiti vartotojų prekių (darbų, paslaugų) paklausos svyravimai;
   • prekių kokybės ar kitų vartojimo savybių praradimas;
   • prekių tinkamumo vartoti termino arba pardavimo termino pasibaigimas (apytikslis tinkamumo vartoti terminas);
   • rinkodaros politiką, įskaitant reklamuojant naujus produktus, neturinčius analogų rinkoms, taip pat reklamuojant prekes (darbus, paslaugas) į naujas rinkas;
   • eksperimentinių modelių ir prekių pavyzdžių diegimas, siekiant supažindinti vartotojus su jais.

   Tokiu atveju, jei, atsižvelgdama į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 straipsnio nuostatas, mokesčių administratorius padaro pagrįstą išvadą, kad mokesčių mokėtojo taikyta prekių kaina nuo rinkos kainos skiriasi daugiau nei 20 %, jie turi teisę nustatyti papildomus mokesčius pagal rinkos kainas. Tokiu atveju papildomai bus skaičiuojamas ir PVM, ir pajamų mokestis bei atitinkamos šių mokesčių baudos.

   Pastaba! Taikant Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 straipsnį, ginčijama kaina turi būti lyginama konkrečiai su identiškų (panašių) prekių rinkos kainomis. Lyginti su prekių pirkimo kaina (su gaminių, darbų, paslaugų savikaina) neleidžiama. Į tai ne kartą buvo atkreiptas Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo dėmesys. Taigi, Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2003 m. kovo 17 d. informaciniame rašte Nr. 71 (4 punktas) teisėjai nurodė mokesčių administratoriaus sprendimo apskaičiuoti papildomus mokesčius pagal LR BK 40 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas dėl to, kad mokesčių administratorius nenagrinėjo klausimo dėl sandorių kainų nukrypimo nuo rinkos kainų lygio audito metu. Kuriame rinkos kainos iš viso nebuvo nustatytos, ir pajamų mokesčio perskaičiavimo tikslu naudotas paslaugų kainos rodiklis(paslaugos buvo parduodamos kainomis, mažesnėmis už savikainą).

   Neseniai aukščiausia teisminė institucija patvirtino savo požiūrį šiuo klausimu (žr. Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2008 m. gegužės 6 d. nutarimą Nr. 5849/08). Inspekcija, priimdama sprendimą nustatyti bendrovei papildomą pridėtinės vertės mokestį, netesybas ir baudas, vadovavosi tuo, kad 2012 m. Parduodama prekes žemesne nei pirkimo kaina, įmonė dirba nuostolingai. Teisėjai neatsižvelgė į mokesčių institucijos argumentą sumažinti kainas žemiau savikainos, nes prekių rinkos kainos nustatymo klausimo inspekcija nenagrinėjo.

Panašūs straipsniai