Paspaudę mygtuką „Atsisiųsti archyvą“, visiškai nemokamai atsisiųsite jums reikalingą failą.
Prieš atsisiųsdami šį failą, pagalvokite apie tuos gerus rašinius, testus, kursinius darbus, disertacijas, straipsnius ir kitus dokumentus, kurie jūsų kompiuteryje guli nepateikti. Tai jūsų darbas, jis turėtų dalyvauti visuomenės raidoje ir būti naudingas žmonėms. Raskite šiuos darbus ir pateikite juos žinių bazei.
Mes ir visi studentai, magistrantai, jaunieji mokslininkai, kurie naudojasi žinių baze savo studijose ir darbe, būsime Jums labai dėkingi.

Norėdami atsisiųsti archyvą su dokumentu, žemiau esančiame laukelyje įveskite penkių skaitmenų skaičių ir spustelėkite mygtuką „Atsisiųsti archyvą“

Panašūs dokumentai

Pelno mokesčio mokėtojo naujos apskaitos sistemos tvarkymas. Materialinių išlaidų sudėtis mokesčių tikslais. Atsargų apskaita (MPI). Materialinio turto mokestinė apskaita pagal naujas taisykles. Mokesčių registrai medžiagų apskaitai.

testas, pridėtas 2009-03-25


Federaliniai, kantoniniai, komunaliniai, pagrindiniai mokesčiai. Žemiausi mokesčių tarifai Europoje pajamų ir pridėtinės vertės mokesčiui. Susitarimai dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo. Fizinių asmenų apmokestinimas. Mokestis prie šaltinio.

pristatymas, pridėtas 2013-04-17


Apskaitos politikos mokesčių tikslais samprata, jai keliami reikalavimai, teisinis pagrindimas. Piniginių pajamų ir sąnaudų apskaitos metodas. Pajamų mokesčio vaidmuo Rusijos Federacijos biudžete. Mokesčių apskaitos registrai ir jų registravimo reikalavimai.

cheat lapas, pridėtas 2015-01-22


Paprastos partnerystės sutarties mokestinės pasekmės: PVM, akcizai, turto ir pelno mokestis, vieningas socialinis mokestis ir gyventojų pajamų mokestis. Kompensacijos apskaitos formuojant pelno mokesčio apmokestinamąją bazę tvarka. Žemės mokesčio piniginės sumos nustatymo metodika.

testas, pridėtas 2010-10-27


Teisinė bazė, mokesčių praktikos analizė ir apibendrinimas. Rekomendacijos dėl mokesčių mechanizmo tobulinimo Rusijos Federacijoje, atsižvelgiant į besikeičiančias verslo sąlygas. Pridėtinės vertės mokestis. Vieningas socialinis mokestis. Pajamų ir turto mokesčiai.

kursinis darbas, pridėtas 2009-03-14


Mokesčių registrų tyrimas ir jų reikšmės apskaičiuojant pajamų mokestį nustatymas. Verslo operacijų apskaitos, tikslinių lėšų gavimo, tarpinių atsiskaitymų ir ataskaitinių duomenų generavimo registrai. Atsakomybė už registrų nesudarymą.

kursinis darbas, pridėtas 2014-12-08


Pelno samprata ir rūšys. Sąnaudų ir pajamų grupavimas mokesčių tikslais. Mokesčių apskaita organizacijoje. Pajamų mokestis: esmė, tarifai ir mokėjimo sąlygos. Omega CJSC pajamų mokesčio apskaičiavimas. Esminiai pajamų mokesčio deklaracijos pakeitimai.

kursinis darbas, pridėtas 2015-03-15


Pridėtinės vertės mokestis: ekonominė esmė, reikšmė, mokesčių mokėtojai. Apmokestinimo objektai PVM ir mokesčių tarifai. PVM apskaitos ypatumai pelno apmokestinimui. Atskiros apskaitos vedimo atvejai, jos apskaičiavimo ir apmokėjimo būdai.

kursinis darbas, pridėtas 2016-03-23

Šiame leidinyje pažvelgsime į kaupimo registrą Pateiktas PVM . Pasakysime, kokią funkciją atlieka šis registras, kuriam atlikti buhalteris turi suprasti judesių tipus registre.

Taip pat sužinosite apie:

• jo paskirtis ir naudojimas;
• dokumentai, sudarantys įrašus registre;
• jo pildymo tvarka.

Registro paskirtis

Kaupimo registras Pateiktas PVM yra tarpinis, kaupia informaciją apie gaunamo PVM būseną ir sumas:

• pristato tiekėjai ir rangovai;
• mokama importuojant prekes į Rusijos Federacijos teritoriją;
• sukaupta organizacija, ekonomiškai atlikdama statybos ir montavimo darbus;
• ir tt

Buhalterinėje apskaitoje į gaunamą PVM atsižvelgiama 19 sąskaitoje „Įgytų vertybių PVM“, tačiau nepaisant to, būtent pagal registro duomenis Pateiktas PVM galite nustatyti, ar PVM priėmimo į atskaitą sąlygos buvo įvykdytos programoje, ar dar ne.

Jei likutis 19 sąskaitoje nesutampa su pateiktais PVM registro likučiais, gali atsirasti klaida dėl „įstrigusio“ PVM.

Judėjimo tipo registravimas Atvykimas

Už priimtas apskaitai mokesčių sumas, registruojant kvito dokumentus, registre įrašomi įrašai su judėjimo rūšimi Ateina. Toks įrašas yra potencialus įrašas pirkimo knygoje. Ji „laukia“, kol bus įvykdytos visos sąlygos, kad būtų suteikta teisė priimti PVM atskaitą programoje.

registratorius

Dokumentų, sudarančių registro įrašus 1C, pavyzdžiai Pateiktas PVM :

• PVM nurašymas
• Įrašų kūrimas pirkimo knygoje
• ir tt

Visą dokumentų, kurių turėjimas gali sukelti judėjimą registre, sąrašą rasite čia. PDF

Sąskaita faktūra

Dokumentas, atspindintis gaunamo PVM priėmimą apskaitai.

Vertės tipas

Vertės rūšis, kuriai taikoma mokesčio suma. Šią vertę nustato registratorius ir ji priklauso nuo dokumento tipo ir operacijos tipo. Vertybių tipų reikšmės yra iš anksto nustatytos 1C ir nustatomos automatiškai skelbiant dokumentus:

• Medžiagos;
• Prekės;
• NMA;
• Įranga;
• Kitos prekės ir paslaugos;
• ir tt

Visą verčių tipų sąrašą rasite čia. PDF

PVM tarifas

Nurodomas tarifas, kuriuo apskaičiuojama mokesčio suma.

PVM sąskaita

Nurodo gaunamą PVM sąskaitą.

Teikėjas

Nurodoma mokesčių sumą sumokėti pateikusi sandorio šalis.

Organizacija perka paslaugas, kurias naudoja tiek apmokestinamoje, tiek neapmokestinamoje ar PVM neapmokestinamoje veikloje. Pažiūrėkime, kaip atspindėti įsigytas paslaugas 1C: Apskaita 8, įskaitant pirkimo PVM paskirstymą, sąskaitų faktūrų registravimą ir registrų, naudojamų PVM apskaičiavimo mokesčių apskaitai, judėjimo sekimą, naudojant šį pavyzdį.

1 pavyzdys

Organizacija ZAO TF-Mega taiko bendrą mokesčių sistemą ir yra PVM mokėtoja. Tuo pačiu metu CJSC TF-Mega vykdo operacijas, kurios yra apmokestinamos PVM ir atleidžiamos nuo mokesčių pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnį, taip pat operacijas, kurių vykdymo vieta nėra pripažinta teritorija. Rusijos Federacijos. Be to, CJSC TF-Mega parduoda prekes iš sandėlio asmenims ir moka UTII už tokio pobūdžio veiklą.

2013 m. IV ketvirtį UAB „TF-Mega“ pajamos pagal veiklos rūšis pasiskirstė taip:

• prekių pardavimas didmeninėje prekyboje 755 200,00 RUB. (su PVM 18% - 115 200,00 RUB);
• UTII apmokestinamų prekių pardavimas 110 000,00 RUB;
• reklamos paslaugų suteikimas užsienio įmonei 5 000,00 Eur sumai (EUR kursas – 43,0251 RUB).

Tą patį ketvirtį UAB „TF-Mega“ apskaitoje atsispindėjo šios iš trečiųjų šalių gautos paslaugos:

• 2013-11-11 – prekių pristatymas didmeniniam pirkėjui vežėjo Transport Company LLC. Paslaugų kaina siekė 94 400,00 RUB. (su PVM 18% – 14 400,00 RUB);
• 2013-12-05 – banko paslauga išduodant kortelę su parašų pavyzdžiais kainuoja 590,00 rublių. (su PVM 18% - 90,00 rub.);
• 2013-12-31 – biuro patalpų nuoma 2013 m. IV ketv. pagal sutartį su nuomotoju Delta LLC, 118 000,00 RUB. (su PVM 18% – 18 000,00 RUB).

Atlikus apskaitos politikos nustatymus ir apskaitos parametrus** apskaitos sistemos dokumento lentelinėje dalyje Prekių ir paslaugų gavimas su operacijos tipu Paslaugos(taip pat atsižvelgiant į operacijos tipą Prekės, paslaugos, komisiniai ant žymės Paslaugos) bus galima nurodyti papildomą informaciją apie pasirinktus PVM apskaitos metodas stulpelyje Sąskaitos(1 pav.) . PVM apskaitos metodas gali būti viena iš šių reikšmių:

• Priimta išskaičiuoti;
• Į kainą įskaičiuota;
• Operacijų 0%;
• Paskirstyta.

Ryžiai. 1. Buhalterinių sąskaitų parinkimas ir PVM apskaitos būdas gavus paslaugas

Išanalizuokime trečiųjų šalių teikiamų paslaugų pobūdį:

• žinoma, kad didmeniniams klientams prekių pristatymo paslauga siejama tik su PVM apmokestinamomis operacijomis, todėl šiuo atveju PVM apskaitos metodas nurodyta kaip Priimta išskaičiuoti;
• Banko paslaugos ir biuro patalpų nuoma yra susijusios su visa organizacijos ZAO TF-Mega vykdoma veikla, todėl PVM apskaitos metodas nurodyta kaip Paskirstyta.

Jei organizacijai reguliariai teikiamos tos pačios rūšies paslaugos, tada dokumentas Prekių ir paslaugų gavimas rekvizitai Buhalterinė sąskaita, išlaidų straipsniai Ir PVM apskaitos metodas buvo užpildyti automatiškai, patartina naudoti informacijos registro nustatymą Daiktų apskaitos sąskaitos(2 pav.). Jį galima rasti skyriuje Nomenklatūra ir sandėlis per hipersaitą Prekių apskaitos sąskaitos faktūros. Pažiūrėkime į apskaitos įrašus, kurie bus sugeneruoti užvedus dokumentus Prekių ir paslaugų gavimas 2013 metų IV ketvirtį.

Ryžiai. 2. Prekių apskaitos sąskaitų sukūrimas

Debetas 44,01 Kreditas 60,01

– transportavimo paslaugų kaina be PVM;

Debetas 19.04 Kreditas 60.01

– su trečiuoju subkonto Priimta atskaityti už vežėjo pateiktą PVM sumą.

Debetas 91,02 Kreditas 60,01

– už banko paslaugų kainą išduodant kortelę su parašų pavyzdžiais be PVM;

Debetas 19.04 Kreditas 60.01

– su trečiąja subsąskaita Paskirstoma pagal banko pateiktą PVM sumą.

Debetas 26 Kreditas 60.01

– nuomos kaina be PVM;

Debetas 19.04 Kreditas 60.01

– su trečiuoju subkonto Paskirstoma pagal nuomotojo prašomą PVM sumą.

Pelno mokesčio mokesčių apskaitos tikslais atitinkamos sumos taip pat įrašomos į išteklius Suma NU Dt Ir Suma NU Kt toms paskyroms, kuriose palaikoma mokesčių apskaita (paskyroms su atributu GERAI).

___________________________________________________________________

** Plačiau apie apskaitos politikos nustatymus skaitykite 2014 m. Nr.4 „BUKH.1S“ 7 puslapyje.

Registrai apskaitai PVM apskaičiavimams

Dabar atkreipkime dėmesį į įrašus registruose, kurie formuojami registruojant kvito dokumentus kartu su įrašais apskaitos ir mokesčių apskaitos registruose pajamų mokesčio tikslais.

Mokesčių apskaitai PVM apskaičiavimams 1C: Apskaita 8 yra skirti specializuoti kaupimo registrai ir informacijos registrai. Būtent registro įrašų pagrindu atliekamos įprastinės operacijos ir generuojamos ataskaitos PVM paskirstymas, Sąskaitų faktūrų žurnalas, Pirkimų knyga, Pardavimo knyga ir PVM deklaracija.

Pateiktas PVM kaupimo registras skirta saugoti informaciją apie tiekėjų ir rangovų pateiktas PVM sumas, sumokėtas importuojant prekes į Rusijos Federacijos teritoriją, sukauptas organizacijos ekonomiškai atlikdama statybos ir montavimo darbus ir kt.

Šio registro įrašai yra galimi pirkimo knygos įrašai.

Apskaitai priimtai mokesčio sumai, registruojant atitinkamus dokumentus, sukuriamas įrašas su judėjimo rūšimi Ateina. Pateikus PVM atskaitą, įtraukiant į įsigyto turto savikainą ar sąnaudas, atitinkamos sumos nurašomos iš apskaitos šiame registre įrašais su judėjimo rūšimi. Vartojimas.

Programoje atidarę dokumentą, norėdami peržiūrėti paslaugų gavimo iš vežėjo Transport Company LLC judėjimą, galite rasti pateiktą įrašytą įrašą PVM mokėtojo registre (3 pav.) apie atskaitytiną pirkimo PVM sumą, su judėjimo tipu - Atvykimas su įvykiu – Tiekėjas pateikia su PVM.

Ryžiai. 3. PVM registro judėjimai, pateikti gavus vežėjo paslaugas

Jei atidarote banko paslaugų gavimo dokumento judesius, tada registre Pateiktas PVM(4 pav.) matote du tiekėjo pateiktos ir skirstomos PVM sumos įrašus:

Ryžiai. 4. PVM registro judėjimai, pateikti gavus banko paslaugas

Kartu už PVM registre nurašytą mokesčio sumą registrui pateikiama mokesčio suma Atskira PVM apskaitaįvedamas įrašas su judesio tipu Ateina(5 pav.).

Ryžiai. 5. Registruok judesius Atskira PVM apskaita gavus banko paslaugas

Kaupimo registras Atskira PVM apskaita skirta saugoti informaciją apie PVM sumas, kurias pateikia medžiagų, darbų ir paslaugų tiekėjai, kad jos būtų paskirstytos pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnį, kai jos naudojamos pardavimo sandoriams, apmokestinamos ir neapmokestinamos.

Apskaitai priimtoms mokesčių sumoms į registrą įrašomi įrašai su judėjimo rūšimi Ateina, platinti naudojant dokumentą PVM paskirstymas– įrašai su judėjimo tipu Vartojimas.

Dėl įrašų registruose PVM pateiktas ir Atskira PVM apskaita gavimo iš nuomotojo dokumente, tada judesiai yra panašūs į banko paslaugų gavimo dokumento judesius, kadangi abiem atvejais pirkimo PVM yra paskirstomas.

Iš paslaugų teikėjų gautų sąskaitų registravimas

Kiekviename dokumente registruoti iš tiekėjų gautas sąskaitas faktūras Prekių ir paslaugų gavimas atitinkamuose laukeliuose turite įvesti gaunamos sąskaitos numerį ir datą bei paspausti mygtuką Registruotis. Tai automatiškai sukurs dokumentą , ir hipersaitas į sukurtą sąskaitą atsiras pagrindinio dokumento pavidalu.

Atkreipkite dėmesį, kad tvarkant atskirą apskaitą pagal atliktus nustatymus Apskaitos politika apskaitos sistemos dokumente Gauta sąskaita faktūra už gavimą trūksta varianto Įrašykite PVM atskaitą pirkimo knygoje.

Pateiktos mokesčio sumos atskaitymas galimas tik turint norminį dokumentą Pirkimo knygos įrašų formavimas.

Dėl dokumento Gauta sąskaita faktūra už gavimą bus daromas įrašas informacijos registre Sąskaitų faktūrų žurnalas(6 pav.), kuris skirtas saugoti informaciją apie išrašytas ir gautas sąskaitas faktūras.

Ryžiai. 6. Informacijos registras Sąskaitų faktūrų registras

Ataskaita sudaroma remiantis šio registro duomenimis. Sąskaitų faktūrų žurnalas, be jokio papildomo duomenų apdorojimo.

Pateiktos PVM sumos paskirstymas

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 4 dalimi, prašomos PVM sumos paskirstomos proporcingai, kuri nustatoma pagal išsiųstų prekių (darbų, paslaugų) savikainą, nuosavybės teises, kurių įgyvendinimas yra apmokestinamas PVM, į bendrą prekių (darbų, paslaugų) savikainą, daiktines teises, išsiųstas už mokestinį laikotarpį.

Pateiktos PVM sumos paskirstymas už tas paslaugas, už kurias PVM apskaitos metodas nurodyta vertė Paskirstyta, yra atlikta paskutinę mokestinio laikotarpio dieną (mūsų pavyzdyje - 2013 m. gruodžio 31 d.) pagal dokumentą PVM paskirstymas Apskaita, mokesčiai, atskaitomybė Reguliuojamos PVM operacijos. Informacijos apie tai, kaip apskaičiuojama PVM paskirstymo dalis, kurie laukai pildomi automatiškai, o kuriuos reikia pildyti rankiniu būdu, skaitykite 2014 m. BUKH.1S 4 numeryje (balandžio mėn.) 7 puslapyje.

Atkreipkite dėmesį: pardavimo pajamos apskaičiuojant PVM paskirstymo dalį automatiškai pildomos ne pagal apskaitos, o pagal kaupimo registro duomenis. Pardavimo PVM.Šis registras skirtas informacijai apie pardavimo knygos įrašus saugoti. Remiantis šio registro duomenimis, sugeneruojama ataskaita. Pardavimų knyga be papildomo duomenų apdorojimo. Kaupimo registras PVM Pardavimai yra sutartinė. Tai reiškia, kad pardavimo knygoje registre padaryti įrašai vėliau iš jos nenurašomi.

Kaupimo registro įrašai PVM pardavimas formuojami lygiagrečiai su apskaitos įrašais registruojant pardavimo dokumentus ( Prekių ir paslaugų pardavimas, Siuntų prekių pardavimas, Komisionieriaus (agento) pardavimo ataskaita, Ilgalaikio turto perdavimas, Nematerialiojo turto perdavimas ir tt).

Kad suvenyrų platinimo reklamos tikslais operacija būtų automatiškai įtraukta į proporcijų skaičiavimą, reikia sukurti dokumentą PVM kaupimo atspindys(skyrius Apskaita, mokesčiai, atskaitomybė– hipersaitas PVM kaupimo atspindys naršymo juostoje). Dėl šio dokumento bus padarytas įrašas kaupimo registre PVM pardavimas.

Taigi, automatiškai užpildžius ir patalpinus dokumentą PVM paskirstymas Apskaitos registre bus daromi šie įrašai:

• banko paslaugos pirkimo PVM sumos bus pervestos iš 19.04 sąskaitos kredito su trečiąja subsąskaita Paskirstyta į sąskaitos nurašymą 19.04 su trečiosiomis subkontomis Priimta atskaityti Ir Į kainą įskaičiuota atitinkama proporcija;
• biuro patalpų nuomos paslaugos pirkimo PVM sumos bus pervedamos iš 19.04 sąskaitos kredito su trečiąja subsąskaita Paskirstyta į sąskaitos debetą 19.04 su trečiosiomis subkontomis Priimta atskaityti Ir Į sąnaudas atsižvelgiama atitinkama proporcija;
• Į banko paslaugų savikainą įtrauktina pirkimo PVM suma bus nurašoma nuo 19.04 sąskaitos kredito su trečiąja subsąskaita Atsižvelgta į savikainą sąskaitos debete 91.02;
• į patalpų nuomos kainą įtrauktina pirkimo PVM suma bus nurašoma nuo 19.04 sąskaitos kredito su trečiąja subsąskaita Į kainą atsižvelgta 26 sąskaitos debete su subkontu C PVM sąnaudoms rašymas (Veiklai su pagrindine mokesčių sistema) ir subconto Išlaidų PVM nurašymas (tam tikroms veiklos rūšims su specialia apmokestinimo tvarka) proporcija, kuria biuro patalpų nuomos išlaidos paskirstomos atitinkamoms organizacijos veikloms.

Registruoti Pateiktas PVM bus įrašomos tiekėjo pateiktos PVM sumos, kurios po platinimo bus išskaičiuotos, nurodant judėjimo tipą Ateina su renginiu PVM paskirstytas.

Registruoti Atskira PVM apskaitaįrašai bus daromi su judesio tipu Vartojimas nuo tiekėjo pateiktų PVM sumų ir įtraukiant į įsigytų prekių (darbų, paslaugų) savikainą po paskirstymo.

Pirkimo knygos įrašų generavimas

Gautų sąskaitų faktūrų registravimas pirkimo knygoje vykdomas pagal dokumentą Pirkimo knygos įrašų generavimas, kurį rasite skyriuje Apskaita, mokesčiai, atskaitomybė per hipersaitą naršymo juostoje Reguliuojamos PVM operacijos. Automatiškai užpildžius ir užregistravus dokumentą, sugeneruojami apskaitos įrašai:

Debetas 68.02 Kreditas 19.03

Su trečiuoju subconto Priimta atskaityti už įsigytas paslaugas atskaitomoms PVM sumoms.

Į kaupimo registrą Pateiktas PVM už priimtą atskaityti PVM sumą įrašomi atitinkami įrašai su judėjimo rūšimi Vartojimas su renginiu PVM pateiktas atskaityti.

Į kaupimo registrą PVM pirkiniai daromas įrašas apie sumą PVM priimtas atskaityti, su judėjimo vaizdu PVM pateiktas atskaityti.

Programoje „1C: Apskaita 8“ (3.0 red.) remiantis registro įrašu PVM pirkiniai be papildomo duomenų apdorojimo užpildomi Pirkimo knyga ir PVM deklaracija.

Skirtingai nuo kaupimo registrų Pateiktas PVM Ir Atskira PVM apskaita Registruotis PVM pirkiniai yra apyvartinis, t.y., registre padaryti įrašai pirkimo knygai iš jos nenurašomi ateityje.

Pažymėtina, kad vis dar dažniau buhalteris tvarko apskaitos registrus, tai yra apskaitos įrašus, o ne kaupimo registrus.

Būtent dėl ​​šios priežasties naujojo pridėtinės vertės mokesčio atskiros apskaitos metodo 1C: Apskaita 8 kūrėjai nusprendė pridėtinės vertės mokestį „surinkti“ apskaitydami trečiojoje sąskaitos 19 subsąskaitoje.

Tačiau, suprasdamas PVM apskaičiavimų kaupimo registrų esmę ir paskirtį, vartotojas turi papildomų galimybių, su kuriomis galima ieškoti, pasirinkti ir rūšiuoti duomenis.

Be to, šie registrai gali tarnauti kaip kontrolės mechanizmas apskaitos klaidų atveju.

Kaupimo ir informacijos registrai programoje „1C: Apskaita 8“ leid. 3.0 galima nuo Pagrindinis meniu (Pagrindinis meniu —> Visos funkcijos -> Kaupimo registrai arba Informaciniai registrai).

Mokesčių registruose PVM apskaitos požiūriu yra sąskaita faktūra, išrašytų ir gautų sąskaitų faktūrų žurnalai, pirkimo ir pardavimo knygelė.

Sąskaita – tai dokumentas, kuriuo remiantis priimamos pateiktos mokesčių sumos išskaityti ar grąžinti iš biudžeto.

Sąskaitų faktūrų klaidos, kurios netrukdo mokesčių administratoriui nustatyti pardavėjo, prekių (darbų, paslaugų) pirkėjo, nuosavybės teisių, prekių (darbų, paslaugų) pavadinimo, nuosavybės teisių, jų vertės, taip pat mokesčio tarifo ir mokesčio. sumos atliekant mokestinį patikrinimą, pateiktos pirkėjui, nėra pagrindas atsisakyti priimti mokesčių sumas išskaityti.

Prekių (darbų, paslaugų) pardavimui, nuosavybės teisių perleidimui išrašytoje sąskaitoje turi būti nurodyta:

1) sąskaitos faktūros serijos numeris ir data;

2) mokesčių mokėtojo ir pirkėjo pavadinimas, adresas ir identifikavimo numeriai;

3) siuntėjo ir gavėjo pavadinimas ir adresas;

4) mokėjimo ir atsiskaitymo dokumento numeris gavus avansą ar kitus mokėjimus už būsimus prekių pristatymus (darbų atlikimą, paslaugų teikimą);

5) patiektų (išsiųstų) prekių pavadinimas (atliktų darbų, suteiktų paslaugų aprašymas) ir matavimo vienetas (jei galima jį nurodyti);

6) pagal sąskaitą faktūrą patiektų (išsiųstų) prekių (darbų, paslaugų) kiekis (apimtis), remiantis jai priimtais matavimo vienetais (jeigu juos galima nurodyti);

6.1) valiutos pavadinimas;

7) matavimo vieneto kaina (tarifas) (jei ją galima nurodyti) pagal susitarimą (sutartį) be mokesčių, o taikant valstybės reguliuojamas kainas (tarifus) su mokesčiais, atsižvelgiant į mokestis;

8) prekių (darbų, paslaugų) savikaina, turtinės teisės į visą patiektų (išsiųstų) prekių kiekį pagal sąskaitą faktūrą (atlikti darbai, suteiktos paslaugos), perleistos turtinės teisės be mokesčių;

9) akcizais apmokestinamų prekių akcizo dydis;

10) mokesčio tarifas;

11) prekių (darbų, paslaugų) pirkėjui, turtinėms teisėms apmokestinamo mokesčio dydis, nustatytas pagal galiojančius mokesčių tarifus;

12) pagal sąskaitą faktūrą patiektų (išsiųstų) viso prekių kiekio savikaina (atlikti darbai, suteiktos paslaugos), perleistos turtinės teisės, atsižvelgiant į mokesčio sumą;

13) prekių kilmės šalis;

14) muitinės deklaracijos numeris.

Gautų ir išrašytų sąskaitų faktūrų, pirkimo ir pardavimo knygų žurnalo tvarkymo tvarką nustato Rusijos Federacijos Vyriausybė. Taigi buvo patvirtintas Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. nutarimas Nr. 1137 „Dėl pridėtinės vertės mokesčio apskaičiavimui naudojamų dokumentų pildymo (tvarkymo) formų ir taisyklių“.

Sąskaitos faktūros forma, naudojama apskaičiuojant pridėtinės vertės mokestį, ir jos pildymo taisyklės pagal 1 priedą;

Apskaičiuojant pridėtinės vertės mokestį naudota koreguojamosios sąskaitos forma ir jos pildymo taisyklės pagal priedą Nr.2;

Pridėtinės vertės mokesčio skaičiavimuose naudojamo gautų ir išrašytų sąskaitų faktūrų registravimo žurnalo forma ir jos tvarkymo taisyklės pagal 3 priedą;

Pridėtinės vertės mokesčio skaičiavimuose naudojama pirkimo knygelės forma ir jos tvarkymo taisyklės pagal 4 priedą;

Pridėtinės vertės mokesčio skaičiavimuose naudojama pardavimo knygelės forma ir jos tvarkymo taisyklės pagal 5 priedą.

PVM mokėtojai privalo pildyti šiuos mokesčių registrus:

- sąskaitos faktūros;

— gautų sąskaitų faktūrų žurnalas;

— išrašytų sąskaitų faktūrų žurnalas;

- Pirkinių knyga;

- pardavimo knyga.

Procedūra sąskaitos faktūros apibrėžta str. 169 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

Sąskaitą faktūrą prekių (darbų, paslaugų) tiekėjas išrašo ne vėliau kaip per penkias dienas, skaičiuojant nuo prekių išsiuntimo (darbų atlikimo, paslaugų suteikimo) dienos. Ši norma yra įtvirtinta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 straipsnio 3 dalyje.

Sąskaitą už parduotų prekių (darbų, paslaugų) savikainą tiekėjas išrašo dviem egzemplioriais. Pirmasis (originalas) perduodamas pirkėjui. Antrasis lieka tiekėjui ir jo įrašomas į išrašytų sąskaitų faktūrų žurnalą. Sąskaitos faktūros pateikiamos sąskaitų faktūrų žurnale chronologine tvarka.

Pirkėjas tvarko gautų sąskaitų faktūrų apskaitą ir įrašo jas į buhalteriją, kai jas gauna iš tiekėjų.

Gautų ir išrašytų sąskaitų faktūrų žurnalai turi būti įrišti, o puslapiai sunumeruoti.

Paprastai sąskaitos išrašomos už visus apmokestinimo objektais pripažintus sandorius.

Todėl sąskaitos faktūros rengiamos šiais atvejais.

a) parduodant PVM apmokestinamas prekes (darbus, paslaugas).

Tokiu atveju sąskaita išrašoma dviem egzemplioriais (vienas – pirkėjui, antras – pardavėjui). PVM suma paryškinta atskiroje eilutėje;

b) parduodant prekes (darbus, paslaugas), neapmokestinamas PVM pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnį.

Sąskaitos faktūros taip pat išrašomos dviem egzemplioriais, tačiau neišskiriant PVM. Sąskaitoje faktūroje yra atitinkamas užrašas arba antspaudas „Be mokesčių (PVM)“ (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 straipsnio 5 punktas);

c) neatlygintinai perduodant prekes (darbų atlikimas, paslaugų teikimas).

Sąskaita išrašoma dviem egzemplioriais.

Pirkėjas, gavęs tokią sąskaitą faktūrą, neturi teisės į PVM atskaitą. Todėl gauta sąskaita nėra registruojama pirkimo knygoje (Pirkimo knygų ir pardavimo knygų tvarkymo taisyklių 11 p.).

d) atliekant statybos ir montavimo darbus savo reikmėms.

Abi išrašytų sąskaitų faktūrų kopijos lieka įmonei.

Pirmasis egzempliorius registruojamas išrašytų sąskaitų faktūrų žurnale, įrašomas į pardavimo knygelę ir yra pagrindas sumokėti PVM už atliktus statybos ir montavimo darbus.

Antrasis sąskaitos faktūros egzempliorius registruojamas gautų sąskaitų faktūrų žurnale ir pirkimo knygoje ir yra pagrindas išskaičiuoti atitinkamą PVM sumą;

e) perduodant prekes (atliekant darbus, teikiant paslaugas) savo reikmėms.

Tokiu atveju sąskaita išrašoma vienu egzemplioriumi, įrašoma į išrašytų sąskaitų faktūrų žurnalą ir registruojama pardavimo knygoje;

f) kai gaunamos sumos, susijusios su atsiskaitymais už prekių (darbų, paslaugų) apmokėjimą, pavyzdžiui, avansinius mokėjimus.

Tokiu atveju sąskaita faktūra paprastai išrašoma vienu egzemplioriumi, įrašoma į išrašytų sąskaitų faktūrų žurnalą ir registruojama pardavimo knygoje. Tokios sąskaitos pirkėjui neperduodamos (Pirkimo knygų ir pardavimo knygų tvarkymo taisyklių 19 p.).

Gaunant avansinius mokėjimus, sąskaita turi būti išrašyta dviem egzemplioriais. Antrasis egzempliorius įrašomas į gautų sąskaitų faktūrų žurnalą ir registruojamas pirkimo knygoje tuo laikotarpiu, kai buvo įgyta teisė į PVM atskaitą, apskaičiuotą ir sumokėtą gavus avansą.

Jei organizacija yra PVM mokėtoja, tačiau pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnį yra atleista nuo PVM, ji privalo parengti sąskaitas faktūras bendrai nustatyta tvarka.

Tuo pačiu metu PVM sumos sąskaitose faktūrose nėra paryškintos, o pažymėtos arba antspauduojamos „Be mokesčio (PVM)“ (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 straipsnio 5 punktas).

Mokesčių kodeksas numato atvejus, kai sąskaita faktūra negali būti išrašyta:

— parduodant vertybinius popierius (išskyrus tarpininkavimo ir tarpininkavimo paslaugas) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnio 4 punktas). Ši taisyklė galioja visiems mokesčių mokėtojams;

— kai bankai, draudimo organizacijos ir nevalstybiniai pensijų fondai vykdo operacijas, kurios nėra apmokestinamos PVM pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnio 4 punktas);

- parduodant prekes, atliekant darbus ir teikiant mokamas paslaugas tiesiogiai gyventojams grynaisiais pinigais, naudojant kasos aparatą (CCT), pirkėjui išdavus pinigų priėmimo kvitą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 straipsnio 7 punktas). );

— parduodant prekes (darbą, paslaugas) tiesiogiai gyventojams už grynuosius pinigus nenaudojant kasos aparatų Rusijos Federacijos teisės aktų numatytais atvejais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 straipsnio 7 punktas).

Šiais atvejais vietoj sąskaitų faktūrų naudojamos galiojančios griežtos atskaitomybės formos arba galiojantys pirminiai apskaitos dokumentai (atsiskaitant su visuomene per kredito įstaigų filialus, paštus ir kt.), kurie registruojami pardavimo knygoje.

Sąskaitos faktūros buvimas yra būtina sąlyga norint atskaityti įsigytų prekių (darbų, paslaugų) PVM (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnio 1 dalis ir 172 straipsnio 1 dalis). Teisėtai PVM atskaitai (grąžinimui) sąskaita faktūra turi būti išrašyta pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnio 5 ir 6 dalyse nustatytus reikalavimus.

Priešingu atveju mokesčių administratorius šios sąskaitos faktūros nelaikys PVM atskaitos pagrindu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnio 2 punktas ir Pirkimo ir pardavimo knygų tvarkymo taisyklių 14 punktas).

Federaliniu įstatymu Nr. 57-FZ buvo padarytas atitinkamas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnio pakeitimas, iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnio 6 dalies neįtraukus reikalavimo antspaudo ant sąskaitos faktūros. 2002 m. gegužės 29 d.

Sąskaitose faktūrose neturėtų būti jokių ištrynimų ar ištrynimų.

Visi sąskaitoje faktūroje padaryti pataisymai turi būti patvirtinti vadovo parašu ir parduodančios organizacijos antspaudu (arba individualaus verslininko-pardavėjo parašu), nurodant pataisymo datą (Pirkimo knygų tvarkymo taisyklių 29 punktas ir pardavimo knygos).

Pirkėjai vadovauja gauto žurnalo iš pardavėjų originalių sąskaitų faktūrų, kuriose jos saugomos, o pardavėjai veda žurnalą išduotų apskaita sąskaitų faktūrų, kuriose saugomi jų antrieji egzemplioriai, pirkėjai.

Pirkėjai registruoja sąskaitas faktūras, kai jas gauna iš pardavėjų, o pardavėjai – chronologine tvarka – pirkėjams išrašytas sąskaitas.

Perkant gyvenamųjų patalpų nuomos darbuotojų komandiruotės metu ir darbuotojų gabenimo į komandiruotę ir atgal paslaugas, įskaitant patalynės, skirtos naudoti traukiniuose, aprūpinimo paslaugas, pildomos griežtos ataskaitų formos (ar jų kopijos). nustatyta tvarka su tam skirta atskira eilute Pridėtinės vertės mokesčio suma pirkėjo saugoma gautų sąskaitų faktūrų žurnale.

Gautų ir išrašytų sąskaitų faktūrų žurnalai turi būti įrišti, o jų puslapiai sunumeruoti .

Pirkėjai vadovauja pirkinių knyga, skirtas registruoti pardavėjų išrašytas sąskaitas faktūras, siekiant nustatyta tvarka nustatyti išskaitytino (grąžinamo) pridėtinės vertės mokesčio sumą.

Iš pardavėjų gautos sąskaitos turi būti registruojamos pirkimo knygoje chronologine tvarka, nes atsižvelgiama į įsigytas prekes (atliktus darbus, suteiktas paslaugas).

Perkant ilgalaikį ir (ar) nematerialųjį turtą, sąskaita faktūra pirkimo knygoje įregistruojama visa apimtimi, įregistravus ilgalaikį ir (ar) nematerialųjį turtą.

Įvežant prekes į Rusijos Federacijos muitų teritoriją, pirkimo knygoje registruojama importuojamų prekių muitinės deklaracija ir mokėjimo dokumentai, patvirtinantys faktinį pridėtinės vertės mokesčio sumokėjimą muitinei.

Pardavėjų išrašytos ir pardavimo knygelėje registruojamos sąskaitos faktūros, gavus avansus ar kitus mokėjimus už būsimus prekių pristatymus (darbų atlikimą, paslaugų suteikimą), jų registruojamos pirkimo knygoje išsiunčiant prekes (darbų atlikimas, paslaugų teikimas) dėl gautų avansų ar kitų mokėjimų, nurodant atitinkamą pridėtinės vertės mokesčio sumą.

Sąskaitos faktūros, kurios neatitinka nustatytų jų pildymo standartų, negali būti įrašomos į pirkimo knygą.

Pirkimo knygelė turi būti suvarstoma, o jos lapai sunumeruoti ir užantspauduoti.

Pirkimo knygos tvarkymo teisingumo kontrolę atlieka organizacijos vadovas arba jo įgaliotas asmuo.

Pirkinių knyga yra saugomas pirkėjo ištisus penkerius metus nuo paskutinio įrašo datos.

Pirkimų knygą galima vesti elektronine forma. Šiuo atveju, pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, bet ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, 20 dienos, pirkimo knyga atspausdinama, lapai sunumeruojami, suvarstomi ir užantspauduojami.

Pardavėjai vadovauja pardavimo knyga, skirtas sąskaitoms faktūroms (kasos aparatūros kontrolės juostoms, griežtoms ataskaitų formoms už prekių pardavimą (darbų atlikimą, paslaugų teikimą) gyventojams) registruoti, kurias išrašo pardavėjas vykdant sandorius, pripažintus daiktais, kurie yra apmokestinamas pridėtinės vertės mokesčiu, įskaitant neapmokestinamas (neapmokestinamas).

Parduodant prekes (atliekant darbus, teikiant paslaugas) organizacijoms ir individualiems verslininkams už grynuosius pinigus pardavėjų išrašytos sąskaitos faktūros turi būti registruojamos pardavimo knygoje. . Tokiu atveju kasos įrangos kontrolinių juostų rodmenys įrašomi į pardavimo knygelę, neatsižvelgiant į atitinkamose sąskaitose nurodytas sumas.

Sąskaitų faktūrų registravimas pardavimo knygoje vykdomas chronologine tvarka tuo mokestiniu laikotarpiu, kuriuo atsiranda mokestinė prievolė.

Pardavėjas, gavęs lėšas avansų ar kitų mokėjimų pavidalu už būsimus prekių pristatymus (darbų atlikimą, paslaugų suteikimą), išrašo sąskaitą faktūrą, kuri registruojama pardavimo knygoje.

Pardavėjai, atliekantys darbus ir teikiantys mokamas paslaugas tiesiogiai visuomenei, nenaudodami kasos įrangos, tačiau Rusijos Federacijos teisės aktų numatytais atvejais išduodami griežtus atskaitomybės dokumentus, registruojasi pardavimo knygelėje, o ne sąskaitoje faktūroje, griežtai atsiskaitydami. nustatyta tvarka patvirtintus ir klientams išduotus dokumentus arba griežtos atskaitomybės dokumentų suvestinius duomenis, pagrįstus inventorizacija, sudaryta pagal kalendorinio mėnesio pardavimo rezultatus.

Pardavimo knygelė turi būti įrišta, jos puslapiai sunumeruoti ir užantspauduoti.

Pardavimo knygos vedimo teisingumo kontrolę vykdo organizacijos vadovas arba jo įgaliotas asmuo.

Pardavimo knyga tiekėjo saugoma visus penkerius metus nuo paskutinio įrašo datos.

Pardavimų knygelę leidžiama vesti elektronine forma. Šiuo atveju, pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, bet ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, 20 dienos, pardavimo knygelė atspausdinama, lapai sunumeruojami, suvarstomi ir užantspauduojami.

Sąskaitos, kuriose yra ištrynimų ir trynimų, nėra registruojamos pirkimo knygoje ir pardavimo knygoje. Sąskaitų faktūrų taisymai turi būti patvirtinti vadovo parašu ir pardavėjo antspaudu, nurodant taisymo datą.

Mokesčių grąžinimas dėl PVM turi pateikti visi pridėtinės vertės mokesčio mokėtojais pripažinti asmenys, nepriklausomai nuo to, ar konkrečiu mokestiniu laikotarpiu yra ar nėra apmokestinimo objektų. Vienintelės išimtys yra tie mokesčių mokėtojai, kurie atleidžiami nuo PVM pagal str. 145 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Vadovaujantis str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 163 ir 174 straipsniais, PVM į biudžetą turi būti sumokėtas kas ketvirtį iki kito mėnesio, einančio pasibaigusio ketvirčio, ​​20 dienos.

Atleisti nuo mokesčių mokėtojo prievolės galima, jei per tris ankstesnius kalendorinius mėnesius iš eilės šių organizacijų ir verslininkų prekių (darbų, paslaugų) pardavimo pajamos be PVM iš viso neviršijo 2 mln. Išimtis suteikiama 12 mėnesių laikotarpiui.

Panašūs straipsniai