Trunina.V.F. 1 , Gorbunova A.A. 2

1 Candidato a Ciências Económicas, Professor Associado; 2 Aluno, Universidade Técnica de Volgogrado

PROBLEMAS DE TRIBUTAÇÃO PARA PEQUENAS EMPRESAS NA RF E FORMAS DE SOLUCIONÁ-LOS

anotação

O artigo revela o papel da tributação para as pequenas empresas. São considerados os problemas e características dos principais tipos de infrações nesta área, bem como o sistema tributário como um todo. São propostas atividades relacionadas com a melhoria da política fiscal e do sistema tributário.

Palavras-chave: pequenas empresas, impostos, legislação, sistema tributário.

Trunina.V.F. 1 , Gorbunova.A. A. 2

1 Ph.D. em Economia, professor associado; 2º aluno, Universidade Estadual de Volgogrado

PROBLEMAS DE TRIBUTAÇÃO DE PEQUENAS EMPRESAS DA FEDERAÇÃO RUSSA E SUAS SOLUÇÕES

Abstrato

O artigo explora o papel da tributação para as pequenas empresas. Os problemas e as características dos principais tipos de infracções nesta área, bem como a consideração do sistema fiscal como um todo. Algumas medidas relacionadas com a melhoria da política fiscal e do sistema fiscal.

Palavras-chave: pequenas empresas, impostos, legislação, sistema tributário.

Os problemas de tributação das pequenas empresas são relevantes em muitos países, incluindo a Rússia. Na difícil situação que caracteriza a economia nacional na actualidade, as pequenas e médias empresas nem sempre conseguem prever com precisão o nível dos seus rendimentos, os possíveis resultados do desfecho de uma determinada situação negativa. A quantidade de perdas que é insignificante para uma grande empresa pode ser desastrosa para um pequeno produtor de commodities.

A maioria dos países desenvolvidos incentiva e apoia as pequenas empresas de todas as maneiras possíveis. A fim de promover o desenvolvimento de pequenas e médias empresas na Rússia, a Lei Federal nº 209-FZ “Sobre o desenvolvimento de pequenas e médias empresas na Federação Russa” foi adotada em 2007. Atualmente, este é um documento fundamental que regula as relações no desenvolvimento das pequenas e médias empresas, definindo os conceitos de pequenas e médias empresas, a sua infraestrutura de apoio, os tipos e formas desse apoio.

De acordo com ele, as pequenas empresas incluem pessoas jurídicas com um número de funcionários de 16 a 100 pessoas inclusive e com receitas provenientes da venda de bens (obras, serviços) de 60 milhões a 400 milhões de rublos.

O desenvolvimento das pequenas empresas na Rússia é uma das áreas importantes para a resolução de problemas económicos e sociais. As pequenas empresas, enquanto sector especial da economia de mercado, estão em fase de formação e o seu potencial está longe de ser plenamente aproveitado. As pequenas empresas contribuem significativamente para a formação de um ambiente competitivo, adaptando-se rapidamente às condições externas e tendo a capacidade adicional de modificar o produto final, de acordo com a procura.

Como você sabe, as pequenas empresas ocupam um lugar especial na economia porque:

• resolve o problema do emprego;
• permite reajustar rapidamente a produção e, assim, responder rapidamente às necessidades do mercado;
• promove a concorrência;
• Pequenas empresas inovadoras criam produtos exclusivos de alta tecnologia.

No entanto, o papel das pequenas empresas na economia russa ainda permanece muito insignificante. A participação das pequenas empresas no PIB da Rússia, bem como o emprego nessas empresas, é extremamente pequena em comparação com indicadores semelhantes nos países economicamente desenvolvidos.

No Ocidente, a situação é completamente diferente: as pequenas empresas são uma fonte direta de crescimento económico para o país. Nos países economicamente desenvolvidos existe um verdadeiro culto aos pequenos negócios. É por isso que uma parte significativa das empresas americanas e europeias pertence à categoria de “pequenas” e “médias”. Uma das principais razões para o desenvolvimento bem sucedido das pequenas empresas no Ocidente é a eficiência do sistema fiscal, uma legislação fiscal abrangente. e incentivos fiscais do estado. Esta prática não pode deixar de despertar grande interesse na experiência estrangeira na construção de um sistema tributário no domínio dos pequenos negócios.

Na maioria dos países desenvolvidos, as pequenas empresas são legalmente definidas como um assunto especial de regulamentação governamental. As especificidades das pequenas empresas, nomeadamente a sua importância social e económica, determinaram as características da sua tributação, que está centrada em objectivos de desenvolvimento económico de longo prazo e está ligada às reais proporções económicas deste sector.

Na Rússia, existem dois tipos de regimes fiscais para os sujeitos em questão: geral ou OSN (pagamento de impostos federais, regionais e locais) e especial (envolve o pagamento de um imposto específico, cujo valor é estabelecido de forma simplificada, em vez de vários impostos básicos).

No regime geral de tributação são pagos os seguintes tipos de impostos: imposto sobre o rendimento das sociedades (20%), imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (pago pelos empresários em vez do imposto sobre o rendimento - 13%), IVA (18%) e imposto sobre a propriedade das sociedades (1- 1,5%), e ainda, independentemente do regime de tributação, o empresário é obrigado a pagar contribuições para o Fundo de Pensões, para o Fundo de Segurança Social e para o Fundo de Seguro Médico Obrigatório. O STS praticamente não é utilizado pelas pequenas empresas. Em vez disso , V Dependendo dos vários indicadores, um dos 4 ou vários regimes fiscais especiais é selecionado:

• Imposto único sobre o rendimento imputado (UTII);
• Sistema de tributação simplificado (STS);
• Sistema de tributação dos produtores agrícolas (UTS);
• Sistema de tributação de patentes (PTS).

Basicamente, as pequenas empresas utilizam dois tipos de regimes fiscais especiais: UTII e sistema tributário simplificado.

A utilização do UTII é obrigatória se for introduzida no território do sujeito e for impossível a utilização de outros regimes fiscais. O valor do imposto neste regime depende de indicadores físicos, por exemplo, do número de empregados, etc. Este imposto tem a vantagem de reduzir o custo de produção, uma vez que não há necessidade de pagar, por exemplo, IVA.

A maioria das empresas prefere utilizar o sistema tributário simplificado. O sistema tributário simplificado é descrito no Capítulo 26.2 do Código Tributário da Federação Russa. Neste regime, as pequenas empresas podem ser tributadas às alíquotas de 6% e 15% dependendo do objeto da tributação (rendimentos ou rendimentos reduzidos do valor das despesas). A transição para este sistema é voluntária e o próprio empresário decide se será benéfico para ele.

A prática mostra que a escala de tributação progressiva adoptada em muitos países tem um efeito benéfico no desenvolvimento das pequenas empresas, porque permite que essas empresas, em fase de constituição, paguem impostos a taxas mínimas.

A Federação Russa adotou muitas leis, decretos, resoluções e outros regulamentos destinados a apoiar as pequenas empresas. Isto não melhorou significativamente a situação dos representantes das pequenas empresas na Rússia. E a principal razão para isso são os impostos inacessíveis.

As principais desvantagens do sistema tributário existente para as pequenas empresas são as seguintes:

1. O sistema tributário é complexo e confuso. Com efeito, a norma do n.º 6 do art. 3 do Código Tributário da Federação Russa, que prevê a formulação de atos legislativos sobre impostos e taxas de tal forma que “todos saibam exatamente quais impostos e taxas e em que ordem devem pagar”. Hoje, o pagamento de impostos exige que o empresário tenha conhecimentos profissionais em contabilidade e fiscalidade ou que contrate especialistas em contabilidade e fiscalidade altamente remunerados.

Na Rússia, o sistema tributário tem uma estrutura muito complexa. Contém vários impostos, deduções, impostos especiais de consumo e taxas que, de facto, quase não diferem entre si. No entanto, uma tal massa de pagamentos leva ao facto de o departamento de contabilidade das empresas cometer muitas vezes erros na dedução de impostos, pelo que a empresa paga multas por atraso no pagamento de impostos.

1. Carga tributária excessivamente elevada. A prioridade dos interesses fiscais do Estado sobre todos os outros é óbvia. Hoje, no país, as taxas de impostos são fixadas sem uma análise económica suficiente do seu impacto na produção, no estímulo ao investimento, etc. Entretanto, na fixação das taxas de imposto, é necessário ter em conta o seu impacto não só neste, mas também na eliminação de condições que contribuem para a evasão fiscal completamente legal por parte do contribuinte. É axiomático que as consequências da evasão fiscal serão menores se diferentes tipos de rendimento forem tributados às mesmas taxas. Caso contrário, há uma tendência para redistribuir o rendimento a favor daqueles que são tributados à taxa mais baixa.

O actual sistema fiscal do país, com taxas de imposto pouco desenvolvidas teórica e economicamente, obriga à introdução de novos tipos de isenções (e por vezes completamente não mercantis) que, segundo as autoridades, podem amenizar as consequências negativas associadas a a arbitrariedade das taxas de imposto sobre a renda individual. Portanto, agora, devido à taxa mais baixa, é mais lucrativo alocar fundos para pagar o trabalho em vez de pagar impostos sobre os lucros.

1. Instabilidade da legislação. A clareza e clareza insuficientes dos documentos regulamentares e as alterações demasiado frequentes na legislação fiscal complicam o trabalho dos próprios serviços fiscais e tornam o contribuinte impotente. Todas as alterações na legislação fiscal devem ser realizadas em simultâneo com a introdução de esclarecimentos adequados nos orçamentos, exclusivamente através de alterações aos atos legislativos e regulamentares sobre impostos.

Outro problema é a declaração fiscal dos empresários. Torna-se cada vez mais complexo e confuso. Na fase inicial de formação e desenvolvimento de um novo negócio, o empresário enfrenta problemas com relatórios contábeis e fiscais. A falta de conhecimento, bem como a complexidade da legislação relativa a estas questões, apresentam problemas reais para um empreendedor iniciante, ameaçando grandes penalidades. A situação actual aumenta as despesas do empresário com relatórios contabilísticos e fiscais, à medida que o custo desses serviços está a crescer.

A tarefa mais importante do Estado actualmente é criar um sistema eficaz de tributação das pequenas empresas que seja adequado às condições russas e crie incentivos para o desenvolvimento das pequenas empresas.

Todos os problemas acima podem ser resolvidos através da realização de uma reforma competente do sistema fiscal existente para as pequenas empresas. Para fazer isso, você pode usar a experiência bem-sucedida de outros países. É também importante aumentar o nível de conhecimento dos próprios empresários no domínio da fiscalidade. Somente sob tais condições as pequenas empresas russas poderão desenvolver-se e ser competitivas.

A melhoria da tributação das pequenas empresas deve basear-se na combinação ideal de interesses do Estado e das pequenas empresas. Portanto, é necessária uma transição da implementação hipertrofiada da função fiscal da tributação para uma implementação activamente estimulante. Estas condições contribuirão para o desenvolvimento das pequenas empresas, aumentarão a sua importância social e estimularão a actividade de investimento.

Para que a carga fiscal seja viável para as pequenas empresas, para que o seu número cresça e para que estas se esforcem por conduzir os seus negócios na economia legal e não na economia paralela, é necessário que haja clareza, estabilidade do sistema fiscal e um nível justo de retirada de parte da renda. Devem também ser tomadas medidas para combater a concessão de benefícios ilegais e a condução de actividades empresariais não reflectidas na contabilidade, reforçando o controlo sobre a movimentação de dinheiro no sector jurídico e bloqueando os canais do seu fluxo para o sector “sombra”, atrás de estrangeiros contas bancárias de pessoas jurídicas e físicas ( incluindo contas offshore), bem como empresas que prestam serviços para a criação de empresas offshore e abertura de contas em bancos estrangeiros, a prática de efetuar pagamentos de produtos vendidos através de contas de divisões estruturais especialmente criadas

Literatura

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2. Vlasenkova V.A. O papel da tributação no desenvolvimento das pequenas e médias empresas: problemas e perspectivas / V.A. – 2013. – Nº 2. 3 – 8 seg.
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Referências

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UDC 336.221 (0,264)

A.A. Vaseva, estudante annavaseva666@gmail. com E.A. Razumovskaya, Doutor em Economia. ciências [e-mail protegido] Universidade Federal dos Urais em homenagem a B.N. Iéltzin

TRIBUTAÇÃO DE PEQUENAS EMPRESAS NA RÚSSIA: STATUS E PERSPECTIVAS

O artigo apresenta o marco regulatório da atividade das pequenas empresas e sua tributação. São consideradas as principais tendências de desenvolvimento dos pequenos negócios no estágio atual da economia nacional. São analisados ​​indicadores quantitativos de tributação das pequenas empresas e prevê-se um potencial aumento da carga fiscal sobre as pequenas empresas. São identificados problemas no sistema tributário das pequenas empresas na Rússia e são propostas formas de resolvê-los.

pequena empresa, fiscalidade, regime de tributação simplificado, imposto único sobre o rendimento imputado, carga fiscal

No sistema de relações económicas e sociais da maioria dos estados, as pequenas empresas desempenham hoje as funções mais importantes. O desenvolvimento dos pequenos negócios é benéfico para a economia do estado, pois com a sua ajuda produz a maior parte do produto interno bruto, dá emprego à maioria da população activa, muda facilmente o ramo de actividade e é capaz de satisfazer as diversas necessidades. dos cidadãos do país. As pequenas empresas são contribuintes; portanto, os impostos e taxas aumentam a capacidade do orçamento do Estado: quanto maior for o rendimento das empresas, maior será a receita para os orçamentos locais e federais.

Hoje, a Lei Federal nº 209-FZ é o principal documento que regulamenta as atividades dos pequenos negócios e determina diversos aspectos do seu funcionamento.

Esta lei estabelece que as pequenas empresas são pessoas jurídicas, cujo número de funcionários varia de 16 a 100 pessoas e a receita de vendas varia de 60 a 400 milhões de rublos.

As pequenas empresas para a economia russa são uma direção importante na superação dos problemas econômicos. As pequenas empresas, sendo um sector especial da economia de mercado, estão agora a formar-se no nosso país e, nesta fase, o seu potencial não está a ser aproveitado em todo o seu potencial. As pequenas empresas contribuem para a formação de um ambiente competitivo e têm a capacidade de monitorar efetivamente a demanda.

As pequenas empresas são necessárias para a economia do país porque:

Permite resolver problemas de emprego;

Promove o rápido reajuste da produção e a rápida resposta ao mercado;

Promove a criação de produtos de alta tecnologia e caráter inovador em pequenas empresas.

A realidade russa indica que o papel das pequenas empresas no nosso país é insignificante. Os indicadores de emprego nas pequenas empresas e a percentagem das pequenas empresas no PIB na Rússia são muito pequenos quando comparados com os indicadores nos países desenvolvidos.

Atualmente, o Código Tributário da Federação Russa para pequenas empresas existe tanto um sistema tributário geral, que prevê o pagamento de todos os impostos listados no Capítulo 2 do Código Tributário da Federação Russa, quanto regimes especiais (Artigo 18 do Código Tributário da Federação Russa), que incluem:

Imposto Agrícola Unificado (USAT);

Sistema de tributação simplificado (STS);

Imposto único sobre o rendimento imputado (UTII);

Sistema de tributação de patentes (PTS).

É importante que cada um dos regimes fiscais especiais seja regulado pelas normas do capítulo correspondente da Parte 2 do Código Tributário da Federação Russa, que descreve detalhadamente o procedimento para a aplicação deste regime, a definição de pessoas que podem aplicá-lo , a base tributária e as taxas de imposto.

Ao aplicar o sistema tributário simplificado, o fator chave é o rendimento máximo do sujeito em que o uso deste regime é possível (atualmente - 120 milhões de rublos por ano). Também são levados em consideração o tipo de atividade, a participação no capital das pessoas jurídicas e alguns outros fatores. Além disso, as taxas de imposto simplificadas são regulamentadas pela legislação regional (podem ser reduzidas em geral, como nos Okrugs Autônomos de Khanty-Mansiysk ou Yamalo-Nenets, ou para certos tipos de atividades, conforme previsto na maioria das entidades constituintes da Federação Russa que possuem tais leis regionais).

A taxa única máxima de imposto no sistema tributário simplificado é de 15% da receita (pode ser reduzida pela região para 5%), reduzida pelo valor das despesas ou 6% da receita (pela região pode ser reduzida para 3%).

A utilização do Imposto Agrícola Unificado é possível para organizações agrícolas, empresários individuais, fazendas camponesas, e o critério básico aqui é a atividade principal relacionada especificamente à produção de commodities agrícolas (pelo menos 70% da renda, cláusula 2 do artigo 346.2 do o Código Tributário da Federação Russa), existem outras restrições, estabelecidas pelo art. 346,2 Código Tributário da Federação Russa. As taxas do imposto agrícola unificado são inferiores às da aplicação do regime tributário simplificado, são estabelecidas pelo art. 346,8 no valor de 6% da diferença entre as receitas e despesas das entidades.

A utilização da UTII está prevista para determinados tipos de atividades, que estão definidas no § 2º do art. 346,26, e atualmente a aplicação deste imposto não é obrigatória (o que acontecia antes de 2013). Foram identificadas limitações à possibilidade de mudança para UTII cláusula 2.2 do art. 346.26, e agora se aplica apenas aos pequenos negócios (por número de pessoal, estrutura de capital, tipo de atividade).

É importante que a taxa UTII não dependa das receitas (rendimentos) reais das entidades que aplicam este regime especial, sendo determinada pelo conceito de “rendimento imputado”, que depende da “rentabilidade básica” por tipo de actividade; 346,27 do Código Tributário da Federação Russa). A receita imputada é calculada como o produto da rentabilidade básica de uma unidade física (área, número de funcionários, número de veículos, etc.) pelo valor total dessas unidades utilizadas na atividade empresarial do sujeito.

Nesse caso, são aplicados coeficientes de reajuste (o primeiro é definido em função da inflação na esfera federal, o segundo - pela regulamentação local, dependendo da localização territorial da entidade empresarial). Uma taxa de 15% é aplicada ao rendimento imputado calculado desta forma para o trimestre (período fiscal) (artigo 346.29 do Código Tributário da Federação Russa).

O sistema de tributação de patentes foi introduzido há relativamente pouco tempo (desde 2013) e aplica-se apenas aos empresários individuais, e apenas a determinados tipos de atividades enumeradas no n.º 2 do art. 346,23 do Código Tributário da Federação Russa, levando em consideração as leis regionais desenvolvidas nesta base, que podem reduzir ou ampliar a lista de tipos de atividades. As leis regionais definem “rendimento potencialmente obtido por um empresário individual” como a base tributária (Artigo 346.28 do Código Tributário da Federação Russa), à qual é aplicada uma taxa de 6%, e coeficientes crescentes para a base tributária dependendo do local de trabalho das entidades empresariais. Aqui o imposto também é independente da receita real, mas há um limite de seu tamanho para a aplicação do PSN (60 milhões de rublos).

É importante que este sistema se aplique principalmente às microempresas (existem restrições significativas ao número de pessoal) e não seja aplicável às pessoas colectivas.

A utilização do regime tributário simplificado, imposto agrícola unificado, UTII, PSN isenta do cálculo e pagamento de muitos impostos federais e regionais (em particular, IVA e imposto sobre o rendimento, o que é importante, uma vez que a administração destes impostos é bastante complexa; também do imposto predial das organizações, exceto imóveis tributados pelo valor cadastral para empreendedores individuais - do imposto de renda pessoa física sobre os rendimentos do empresário individual).

Além disso, a utilização de UTII e PSN simplifica significativamente a administração tributária do assunto: o procedimento de cálculo do imposto (ou o custo de uma patente) é simplificado.

O sistema tributário na Rússia é complexo e confuso. Cláusula normativa 6º art. 3 do Código Tributário da Federação Russa, que estabelece que “todos sabiam exatamente quais impostos e taxas e em que quantidades deveriam pagar”, na verdade não é observado.

Hoje, o pagamento de impostos exige que os empresários tenham um elevado nível de conhecimento ou contratem funcionários altamente qualificados em fiscalidade e contabilidade.

Analisemos as tendências gerais no desenvolvimento das pequenas empresas e sua tributação na Rússia.

O primeiro passo é considerar indicadores quantitativos.

Segundo dados oficiais da Receita Federal sobre registro de empresas, o número de empreendedores cadastrados é crescente. Em 1º de janeiro de 2018, havia 3,73 milhões de pessoas cadastradas no Cadastro Único Estadual de Empreendedores Individuais. (Figura 1).

10000000 9000000 8000000 7000000 6000000 5000000 4000000 3000000

01/01/2014 01/01/2015 01/01/2016 01/01/2017 01/01/2018 Registrado ■ Liquidado

Figura 1 - Dinâmica do número de empresários individuais e explorações camponesas registadas e liquidadas em 2013-2017. de acordo com a Receita Federal

Assim, os dados da Fig. 1 mostram uma dinâmica positiva de registo, com um ligeiro aumento, mas isso simplesmente não pode deixar de acontecer. Anualmente são criados novos empreendedores individuais, além disso, os antigos são recadastrados para serem abrangidos por isenções fiscais ou evitar auditorias. Ao mesmo tempo, o número de empreendedores individuais liquidados cresce a um ritmo muito mais rápido - em média, 11,9% ao ano.

Situação semelhante ocorre entre as pessoas jurídicas - no início de 2018, seu número era bem menor que no ano passado e chegava a 4,55 milhões de empresas, enquanto

o número de empresas liquidadas aumentou para 5,22 milhões de pessoas jurídicas. Ao mesmo tempo, pela primeira vez o número de pessoas colectivas liquidadas ultrapassou o número de pessoas registadas (Fig. 2).

pessoas em 2013-2017 de acordo com a Receita Federal

Assim, vale destacar que num momento em que a economia do país necessita do crescimento de pequenos negócios efetivos, o número de pequenos empreendedores está diminuindo principalmente devido à carga tributária sobre este segmento.

Problemas na economia e riscos elevados estão obrigando um número muito maior de cidadãos a interromper suas atividades, enquanto o aumento do cadastro é causado pela introdução da Lei Federal nº 477, de 29 de dezembro de 2014 “Isenção fiscal 2015”, sob a qual os empresários que trabalham no regime de tributação simplificado (STS) ou de patentes (PSN) estão isentos de impostos. No entanto, apesar desta simplificação, as taxas fixas de pagamentos aos fundos de pensões introduzidas há vários anos tornaram-se inacessíveis para muitos empresários. É importante notar que a grande maioria dos pequenos empresários está envolvida no comércio grossista e retalhista e, portanto, o seu número também foi afectado pelas taxas comerciais introduzidas em certas regiões, que se tornaram um imposto adicional.

Outras inovações legislativas também causaram danos significativos - o introduzido sistema “Platon” de cobrança de caminhões pesados ​​​​aumentou o custo do transporte de cargas e forçou a saída do mercado muitos pequenos empresários que, em condições de acirrada concorrência, não conseguiram aumentar o preço. A taxa de reciclagem introduzida e o aumento das taxas de imposto sobre o consumo de combustíveis tiveram um impacto igualmente deplorável sobre eles.

Em 2015, surgiu um imposto predial para quem trabalha em regimes fiscais especiais, que passou a abranger os imóveis detidos e inscritos no balanço como imobilizado - instalações, centros comerciais, lugares de estacionamento e muito mais.

Por fim, no ano passado os coeficientes de pagamento do regime tributário simplificado e da UTII foram indexados de acordo com o aumento da inflação - em 2016 houve o aumento mais significativo de toda a existência do imposto.

O aumento da carga tributária para a maior parte dos tributos cobrados também é evidenciado pelas estatísticas da Receita Federal (Fig. 3).

300000000 250000000 200000000 150000000 100000000 50000000 0

UTII para determinados tipos de atividades (sujeito a pagamento ao orçamento) IUSN (sujeito a pagamento ao orçamento)

Figura 3 – Dinâmica de alguns tributos a pagar pelas pequenas empresas

para o orçamento, mil rublos. de acordo com a Receita Federal

3000000 2500000 2000000 1500000 1000000 500000

2013 2014 2015 2016

Figura 4 - Número de pagadores de UTII e ONS em 2013-2017. de acordo com a Receita Federal

Refira-se que o número de empresários inscritos no Serviço Fiscal Nacional está a aumentar a um ritmo menos rápido do que o volume deste imposto. Observamos também que os pagamentos ao orçamento no âmbito da UTII estão a crescer durante quase todo o período do estudo, apesar de o número de empresários que o utilizam estar a diminuir.

Assim, deve-se notar que para as pequenas empresas tal carga tributária é insuportável. Há uma clara prioridade dos interesses fiscais do Estado.

O estado, embora tenha reduzido formalmente as taxas de imposto no Código Tributário e nas leis regionais até 2014, quando aplica regimes fiscais especiais, começou em 2011 a aumentar os prémios de seguro para entidades que operam sob estes regimes.

Assim, para as organizações e empresários individuais, foi introduzida a obrigação de pagar contribuições para o Fundo de Segurança Social e para o Fundo de Seguro Médico Obrigatório, e para os empresários individuais a base de cálculo dos pagamentos fixos em 2013 foi significativamente aumentada, se até metade. o imposto único no sistema tributário simplificado, imposto agrícola unificado ou UTII pode ser reduzido para seguros pagos

cinco contribuições, então nenhuma norma foi adotada para a PSN. Tudo isto afeta o aumento real da carga tributária sobre as pequenas empresas.

Consideremos a dinâmica das receitas fiscais totais das pequenas empresas (Fig. 5).

Figura 5 - Dinâmica das receitas fiscais das pequenas empresas em 2013-2017, mil rublos. de acordo com a Receita Federal

y = 2480x2 - 8067 ^ + 244682,

onde y é o nível de carga tributária;

x é o nível temporal da série de carga tributária.

Na Fig. A Figura 6 apresenta uma avaliação da dinâmica da carga tributária total no período analisado e sua previsão potencial para 2017-2018. e previsão da carga tributária das pequenas empresas.

Figura 6 - Previsão da carga tributária das pequenas empresas para 2017-2018.

de acordo com a Receita Federal

Assim, com base nos dados da Fig. 6 podemos concluir que a carga fiscal sobre as pequenas empresas aumentará significativamente. Isso provavelmente levará a um declínio no número de pequenas empresas. Esta situação pode ser avaliada como negativa.

Os problemas identificados durante a análise podem ser resolvidos através da implementação de uma política fiscal competente para as pequenas empresas. É necessário reformar o sistema tributário, o que pode ser feito a partir do exemplo de países estrangeiros.

Um dos problemas mais importantes identificados é a prioridade dos interesses fiscais do Estado sobre os interesses das pequenas empresas. Apesar de uma série de programas de apoio ao desenvolvimento das pequenas empresas no país, a carga fiscal para elas ainda é insuportável. A combinação ideal de interesses do Estado e das pequenas empresas é a chave para a eficácia da reforma.

Além disso, é necessário aumentar o nível de compreensão dos empresários sobre todas as nuances da tributação dos seus negócios. O aumento da literacia fiscal e financeira dos empresários permitirá eliminar uma série de problemas organizacionais.

Assim, a clareza e a estabilidade no sistema tributário das pequenas empresas contribuirão para o crescimento do número de pequenas empresas. O combate à concessão de benefícios ilegais e à realização de atividades empresariais que não se refletem na contabilidade deve ser feito através do reforço do controlo sobre a movimentação de dinheiro no setor jurídico e da superação dos canais da sua transição para a economia subterrânea.

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TRIBUTAÇÃO DAS PEQUENAS EMPRESAS NA RÚSSIA: ESTADO E PERSPECTIVAS

A.A. Vaseva, estudante annavaseva666@gmail. com E.A. Rasumovskaya, Doutor em Ciências Econômicas [e-mail protegido] Universidade Federal dos Urais em homenagem a B.N. Iéltzin

São apresentadas as bases regulatórias de atuação dos sujeitos dos pequenos negócios e sua tributação. São consideradas as principais tendências de desenvolvimento dos pequenos negócios no estágio atual da economia nacional. Foram analisados ​​os indicadores quantitativos da tributação dos pequenos negócios e previsto o potencial aumento da carga fiscal sobre os pequenos negócios. Problemas no sistema de tributação das pequenas empresas na Rússia são revelados e são oferecidas formas de resolvê-los.

pequena empresa, tributação, sistema de tributação simplificado, imposto único sobre o rendimento imputado, imposto

L.I. Chubareva

PERSPECTIVAS DE MELHORIA DO SISTEMA SIMPLIFICADO DE TRIBUTAÇÃO PARA PEQUENAS EMPRESAS

Atualmente existem problemas fiscais na Ucrânia

O empreendedorismo é uma das questões mais prementes no contexto económico, social e político. A fiscalidade desempenha um papel importante no processo de criação de um clima favorável ao desenvolvimento das pequenas empresas, o que é um factor importante na mobilidade dos processos económicos. O papel socioeconómico especial das pequenas empresas reside na sua capacidade de criar empregos adicionais em condições de crise sem qualquer financiamento do Estado, expandir o auto-emprego da população, atrair fundos de fora do sector bancário para a esfera económica legal, criar um ambiente competitivo e criar uma classe média.

Relevância do problema

a pesquisa deste artigo é explicada pelo fato de que, apesar do interesse da ciência econômica moderna pelos problemas de tributação das pequenas empresas (trabalhos científicos de A. Bazilyuk, V. Vishnevsky, A. Kuzhel,

A. Lastovetsky, V. Lyashenko, O. Muravyov, etc.), questões de formação de um modelo tributário ideal do ponto de vista da viabilidade econômica e do estímulo ao processo empreendedor

O objectivo deste estudo é analisar o procedimento fiscal existente para as pequenas empresas, identificar as suas vantagens e desvantagens e desenvolver recomendações para melhorar e

reformando o modelo

tributação das pequenas empresas.

Partilhamos a opinião de vários cientistas de que o sistema geral de contabilidade e contabilidade fiscal que ainda existe na Ucrânia se caracteriza pela complexidade do procedimento de determinação do objeto de tributação no cálculo dos impostos diretos. Via de regra, as pequenas empresas não possuem formação contábil adequada e para elas é mais difícil, e em alguns casos até desnecessário, determinar o resultado financeiro de suas atividades de acordo com os princípios gerais de cálculo. A utilização pelas pequenas empresas de um procedimento geral de contabilidade e relatórios leva a um aumento no custo de manutenção de um especialista em manutenção de registros. Isto, por sua vez, com um volume de negócios relativamente pequeno de vendas de produtos, pode tornar-se um dos motivos para a diminuição da rentabilidade dos pequenos negócios e, consequentemente, a redução do interesse da população do país em se envolver em atividades empreendedoras. EM

economia de transição é

> Chubareva Lyudmila Ivanovna - professora sênior. Universidade Estadual de Administração, Donetsk.

assuntos permanecem abertos. condições

inseguro, pois pode levar à expansão do sector paralelo, ao aumento do desemprego e a outros problemas sociais. O regime fiscal das pequenas empresas não deve incluir uma redução das taxas de imposto, mas sim uma simplificação do sistema tributário e do procedimento para a sua administração. Um procedimento especial simplificado de tributação das pequenas empresas simplificará significativamente o sistema de contabilidade fiscal, reduzirá o número de impostos, o que contribuirá para a dinâmica positiva do desenvolvimento das entidades empresariais,

especialmente em seus estágios iniciais.

A introdução de métodos de tributação simplificados para várias categorias de pequenas empresas ocorreu em 1998. Historicamente, os dois primeiros métodos foram o imposto fixo introduzido pela Lei da Ucrânia “Sobre Alterações ao Decreto do Gabinete de Ministros da Ucrânia “Sobre o Imposto sobre o Rendimento sobre Cidadãos” datado de 13/02/1998, e uma patente comercial especial, introduzida pela Lei da Ucrânia “Sobre Emendas à Lei da Ucrânia “Sobre Patenteamento de Certos Tipos de Atividades Empresariais” datada de 10.02.1998.

Uma solução abrangente para o problema de simplificação dos procedimentos de tributação, contabilidade e relatórios foi proposta no Decreto do Presidente da Ucrânia de 3 de julho de 1998 nº 727/98 “Sobre um sistema simplificado de tributação, contabilidade e relatórios de pequenas entidades

empreendedorismo" e em

sua versão melhorada - Decreto do Presidente da Ucrânia de 28 de junho de 1999. Nº 746 “Sobre alterações ao Decreto do Presidente da Ucrânia de 3 de julho de 1998 nº 727.” Esses documentos prevêem o pagamento de um imposto único pelas pequenas entidades

empreendedorismo - pessoas jurídicas e físicas. Ao mesmo tempo, as pequenas empresas que optaram por este método de tributação estão isentas do pagamento de determinados impostos e taxas (imposto sobre o rendimento, taxas prediais, imposto sobre o rendimento das pessoas singulares - para pessoas singulares

empreendedorismo, taxas para o fundo de pensões e segurança social do Estado, imposto sobre o valor acrescentado - na escolha de uma taxa de 10%, etc.).

Uma representação visual das principais características e âmbito de aplicação de cada um dos métodos de tributação simplificados é apresentada na Tabela. 1.

O principal objetivo da aplicação de métodos simplificados de tributação, contabilidade e reporte é a desregulamentação no domínio da contabilidade e reporte fiscal, que se caracteriza por volume e complexidade excessivos. Cada um dos métodos visa criar procedimentos de cobrança fiscal mais simples e transparentes, reduzindo o excesso de impostos

administração. Este não é um regime fiscal preferencial no sentido habitual, uma vez que para a maioria dos contribuintes que utilizam métodos simplificados, o volume de obrigações fiscais não diminuiu, mas houve uma simplificação de procedimentos e uma redução no volume de contabilidade e relatórios.

Graças a um sistema simplificado de tributação, contabilidade e relatórios, que se tornou uma salvação para as pequenas empresas, a sua esfera cresceu quantitativamente em média 14% ao ano. No início de 2003, existiam 2.660 mil pequenas empresas a operar na Ucrânia, o número de pessoas empregadas nesta área (incluindo pessoas físicas e jurídicas) era de 4,3 milhões de pessoas. Para o período de

De 1992 a 2002, o número de pequenas empresas aumentou quase 10 vezes, o número de pessoas empregadas neste sector da economia aumentou 3 vezes, o número de pequenas empresas por 10 mil habitantes aumentou quase 4 vezes.

Tipo de regime tributário Contribuintes Nível das alíquotas de imposto Características da contabilidade tributária

Imposto fixo Cidadãos que exercem atividade empresarial sem constituir pessoa jurídica, se: o número de pessoas que mantêm vínculo empregatício com esse cidadão-contribuinte, incluindo membros da sua família, não exceda cinco pessoas; o rendimento bruto desse cidadão proveniente do exercício independente de atividades empresariais ou do uso de mão de obra contratada nos últimos 12 meses civis não excede 7.000 rendimentos mínimos isentos de impostos dos cidadãos; um cidadão realiza atividades comerciais de venda de bens e prestação de serviços relacionados a essas vendas nos mercados e é pagador da taxa de mercado. As taxas são determinadas pelas autoridades locais na faixa de 20 a 100 UAH. por mês (é pago um adicional de 50% do valor estabelecido para cada funcionário contratado) Não são mantidos registros obrigatórios. O pagamento é feito através da compra de uma patente

Patente comercial especial Entidades empresariais (pessoas físicas e jurídicas) que exercem atividade comercial e de prestação de serviços e cujas atividades envolvem a aquisição de patente comercial. É usado como experiência em determinados territórios. O tamanho não é limitado e é determinado pelos governos locais. Os registros obrigatórios não são mantidos para pagadores - indivíduos. EKKA não se aplica

Imposto único Pessoas físicas que exerçam atividade empreendedora sem constituir pessoa jurídica, em relações de trabalho com quem, incluindo seus familiares, não existam mais de 10 pessoas ao longo do ano e o valor da receita da venda de produtos do ano não exceder 500 mil UAH. O tamanho é determinado pelos governos locais na faixa de 20 a 200 UAH. por mês e depende do tipo de atividade A contabilidade é realizada de forma simplificada (de acordo com livro de contabilidade simplificado). EKKA não se aplica

Pessoas jurídicas são entidades empresariais de qualquer forma organizacional e jurídica de propriedade cujo número médio anual de funcionários não exceda 50 pessoas. e cuja receita proveniente das vendas de produtos no ano não excede 1 milhão de UAH. 6% do volume de vendas (se o IVA for pago de forma geral); 10% do volume de vendas (se o IVA estiver incluído no imposto único) A contabilidade simplificada é mantida

O mais comum entre os métodos alternativos

a tributação das pequenas empresas é o pagamento de um imposto único. Desde a sua introdução, este regime de tributação permitiu alcançar alguns resultados positivos na implementação da sua função fiscal. Os dados sobre o recebimento de pagamentos ao orçamento por parte de contribuintes únicos indicam que nenhum dos impostos tem uma taxa de crescimento tão rápida. De 1999 a 2002, o número de contribuintes únicos na Ucrânia aumentou quase 6 vezes e as receitas orçamentais aumentaram 12 vezes.

Em 2002, o orçamento consolidado recebeu UAH 1,8 mil milhões de pequenas empresas que utilizam regimes fiscais simplificados. Paralelamente, a taxa de crescimento das receitas fiscais das entidades de tributação simplificada ascendeu a 33,4% em 2002 e superou os indicadores semelhantes deste período das entidades empresariais que operam no regime geral de tributação, no valor de 22,6%.

Em 2002, o número de contribuintes únicos aumentou tanto entre pessoas físicas como jurídicas: 24 e 26%, respectivamente. Ao mesmo tempo, em comparação com 2001, houve um aumento nas receitas fiscais por contribuinte único:

pessoa física - em 15%, pessoa jurídica - em 7%.

Falando sobre os resultados económicos da aplicação de métodos de tributação simplificados às pequenas empresas, não podemos deixar de nos debruçar sobre as conquistas sociais que estão por trás da evolução quantitativa

indicadores da eficácia do seu funcionamento. Podemos dizer que a massa de empresários que usufruíram de condições especiais

regimes fiscais, em condições

Durante a crise económica, ela não se juntou às fileiras dos desempregados, mas conseguiu encontrar de forma independente o seu lugar na vida, formas de viver para si e para a sua família. Ao mesmo tempo, estes empresários criaram novos empregos, pagaram salários aos empregados, sem receberem fundos orçamentais para esses fins, mas, pelo contrário, reconstituíram as receitas orçamentais através de um imposto único, de uma patente especial e de um imposto fixo. Isto também teve um resultado económico indirecto, uma vez que os fundos orçamentais não foram gastos em salários ou assistência social.

No entanto, a par do significativo impacto positivo dos regimes fiscais especiais no desenvolvimento do empreendedorismo e na formação de receitas orçamentais, nas tendências de crescimento tanto das pequenas empresas como das receitas fiscais, vários aspectos negativos foram observados na prática de aplicação de métodos de tributação simplificados. . Os esquemas de evasão fiscal que utilizam métodos de tributação simplificados ou a participação de contribuintes únicos ou fixos tornaram-se generalizados. No processo de aplicação de vários métodos simplificados, surgiram certas contradições e dupla interpretação da redação das disposições

atos legislativos,

regulamentar métodos apropriados.

No entanto, o significativo efeito económico e social do funcionamento do regime simplificado

sistema tributário comprova a conveniência de sua maior aplicação e desenvolvimento na prática de tributação das pequenas empresas, e os abusos e deficiências identificadas no processo de aplicação deste regime tributário especial causam

a necessidade de seu aperfeiçoamento e reforma. As contradições e dificuldades associadas à presença de uma variedade de métodos de tributação simplificados ditam

a necessidade de desenvolver um modelo unificado de tributação simplificada das pequenas empresas, construído tendo em conta a hierarquia dos pagadores e as organizações existentes

formas jurídicas de pequenas empresas.

O Código Tributário da Ucrânia deve tornar-se um documento conceptual no domínio da reforma do sistema fiscal como um todo e do sistema simplificado de tributação, contabilidade e relatórios separadamente. No entanto, o actual projecto de Código Tributário da Ucrânia não prevê o desenvolvimento de um sistema de tributação simplificado para a contabilidade e a prestação de contas das pequenas empresas. Esta conclusão pode ser feita com base nas disposições deste documento que regulamenta o procedimento de pagamento de um imposto único. Assim, dos pagamentos actualmente incluídos no imposto único, está prevista a exclusão do imposto sobre o valor acrescentado, das contribuições para o Fundo de Pensões da Ucrânia, do Fundo Estatal de Promoção do Emprego e das taxas de seguro social obrigatório. O pagamento destes pagamentos deverá ser feito separadamente às taxas gerais, com notificação obrigatória às autoridades reguladoras competentes.

Tal reforma do sistema simplificado pode ter um impacto negativo e inibitório no desenvolvimento das pequenas empresas que apenas começaram a tomar forma. O procedimento de tributação previsto conduzirá inevitavelmente a um aumento da carga fiscal, à complicação da declaração fiscal e a um aumento do grau de intervenção de diversas autoridades reguladoras.

órgãos nas atividades de entidades empresariais - pessoas físicas e

pessoas jurídicas - representantes de pequenas empresas. O resultado de tais transformações será uma diminuição do número de pequenas empresas devido à cessação das suas atividades ou à transição para uma situação ilegal.

Fenômenos semelhantes estão ocorrendo hoje entre as pequenas empresas. Assim, após a introdução de uma série de leis no domínio da obrigatoriedade social estatal

seguros, surgiu a dupla tributação de pequenas empresas que operam sob regimes especiais em termos do pagamento de contribuições para fundos fiduciários do Estado. Lei da Ucrânia “Sobre o Seguro Obrigatório de Pensões do Estado”

dispõe sobre entidades empresariais que operem em regimes simplificados

tributação, retirada

pagamentos de pensões provenientes de impostos únicos e fixos e pagamento de contribuições numa base geral a partir de 1 de Janeiro de 2005. Esta abordagem elimina a motivação para

a utilização de um sistema de tributação simplificado e destrói o próprio sistema.

A questão da conservação e

melhorando simplificado

O sistema tributário das pequenas empresas pode ser resolvido através da sua consolidação jurídica ao nível de um ato legislativo de máxima força jurídica. Um projecto de tal lei, que define a base para a introdução e aplicação de um sistema simplificado de tributação, contabilidade e prestação de contas das pequenas empresas como parte do sistema fiscal geral, já está a ser considerado na Verkhovna Rada da Ucrânia. O modelo complexo de sistema tributário simplificado nele proposto combina elementos de regimes tributários especiais testados:

imposto fixo, especial

patente e imposto único.

Tendo em conta a experiência positiva de aplicação de determinados métodos de tributação simplificada e analisando todos os aspectos negativos dessa prática, os principais

Os requisitos que um sistema simplificado de tributação, contabilidade e relatórios deve cumprir são:

uso de simplificado

Tabela 2. Modelo de sistema simplificado de tributação, contabilidade e reporte de pequenas empresas

Nível do sistema Assunto do sistema simplificado Forma e tamanho da taxa de tributação simplificada Características da contabilidade

Baixo Autônomos - entidades empresariais que não utilizam mão de obra contratada e exercem atividades na área de comércio ou prestação de serviços remunerados à população Formulário de patente, que prevê o pagamento mensal de um valor fixo, que é estabelecido pela legislação local conselhos na faixa de 0,2 a 1,5 salários mínimos Praticamente não há contabilização

Médias Pessoas físicas e jurídicas - pequenas empresas, cujo volume de receita com a venda de produtos não ultrapassa 10.000 salários mínimos Formulário de patente, que prevê o pagamento mensal de um valor fixo, que é estabelecido pelas prefeituras do local do ponto de venda ou prestação de serviços Contabilidade simplificada, comprovando o cumprimento dos critérios de volume de vendas da entidade

Superior Pessoas físicas e jurídicas - pequenas empresas, o volume de receita com vendas de produtos varia de 10.000 a 20.000 salários mínimos Formulário percentual, que prevê o pagamento de imposto a uma alíquota estabelecida como percentual do volume de vendas de produtos Contabilidade obrigatória em um formulário simplificado

Ao determinar as taxas e as tendências objetivas na evolução fiscal, é aconselhável ter em conta as mudanças no empreendedorismo. Introdução ao que ocorreu na legislação, o efeito das Leis da Ucrânia “Sobre

a impossibilidade de utilizá-lo pelas grandes empresas como forma de minimizar o passivo tributário.

O modelo complexo possui três níveis, cada um dos quais corresponde a uma categoria separada de entidade empresarial,

tendo certeza

características qualitativas e quantitativas. Os níveis do modelo diferem não apenas nas categorias de contribuintes, mas também nas formas de tributação (ver Tabela 2).

seguro obrigatório de pensões do Estado" e "Sobre a tributação do rendimento das pessoas singulares" levanta a necessidade de harmonizar as questões da tributação dos sujeitos

sistema simplificado e das suas pensões e segurança social. Para que a reforma dos salários e das pensões no sector das pequenas empresas funcione na prática, os sujeitos do sistema de tributação simplificado podem participar no seguro social e de pensões obrigatório, pagando uma contribuição social única separada, cujo procedimento de cálculo e pagamento deve ser regulamentado por um ato legislativo especial. Para evitar a dupla tributação, deverão ser fixadas taxas de imposto únicas tendo em conta essas contribuições sociais.

O modelo unificado proposto de um sistema tributário simplificado para pequenas empresas garante a igualdade

formas organizacionais e jurídicas

empreendedorismo, implica a possibilidade de consistente

a transição de um nível do sistema para outro, quando os indicadores de conformidade mudam, cria condições objetivas sob as quais o nível da carga tributária corresponde claramente à capacidade da entidade empresarial de pagar impostos. Ao mesmo tempo, mantém-se a motivação dos empresários para legalizarem as suas atividades e a motivação das autoridades locais para criarem condições favoráveis ​​ao desenvolvimento dos pequenos negócios.

Literatura

1. Vishnevsky V.P. Até comida por um único imposto // Fshansi Decore. - 2000. - Nº 7. - P.11-17.

2. Bazilyuk A.V. O desenvolvimento financeiro das pequenas empresas na Ucrânia é importante // Problemas Atuais de Economia - 2002.

- Não. 8. - P.17-22.

3. Preferência não legalizada // Adoção na Ucrânia1 - 2003. - Nº 7.

4. A estatística como argumento // Admissão em Ukrash1 - 2003. - Nº 8.

5. Sobre o sistema tributário, a aparência e o número de sub"ecls de pequenas empresas: Decreto do Presidente da Ukrasha Vshch 28.06.1999 r. No. 746 “Sobre a inclusão do zmsh no Decreto do Presidente da Ukrash Vshch 03.07 .1998 r. 727" // Kuror Administrativo. - 1999. - 13 limões.

6. Decore o Código da Subsidiária. Projeto (terceira leitura) // www.rada.kiev.ua.

7. Lastovetskiy A. Opodatkuvannya como ferramenta de regulação organizacional e legal de tdpriemnitstva // Lei da Decoração. - 2004. - Nº 9. - P.77-81.

8. Lyashenko V.I., Khakhulin V.V. Apoio económico e jurídico ao desenvolvimento das pequenas empresas (experiência estrangeira e perspectivas da sua utilização na Ucrânia): Monografia. - Donetsk: IEP NAS da Ucrânia, Sudeste, 2001. -455 p.

Número de Trabalho:

Ano adicionado:

Carga de trabalho:

INTRODUÇÃO 3
CAPÍTULO 1. FUNDAMENTOS TEÓRICOS DA ORGANIZAÇÃO DA TRIBUTAÇÃO DE ENTIDADES DE PEQUENAS E MÉDIAS EMPRESAS NA RF 5
1.1. Essência econômica, características e critérios socioeconômicos das pequenas e médias empresas 5
1.2. Características dos sistemas tributários para pequenas e médias empresas 8
1.3. Experiência estrangeira em apoio fiscal a pequenas empresas 10
CAPÍTULO 2. ANÁLISE DAS CARACTERÍSTICAS DE TRIBUTAÇÃO DE UMA PEQUENA EMPRESA PELO EXEMPLO DA SVETOMIR LLC 14
2.1. Características econômicas das atividades da pequena empresa Svetomir LLC 14
2.2. Análise do mecanismo de tributação para pequenas empresas Svetomir LLC 15
CAPÍTULO 3. PERSPECTIVAS PARA MELHORAR A TRIBUTAÇÃO NAS ORGANIZAÇÕES DE PEQUENAS EMPRESAS SVETOMIR LLC 20
3.1. Organização da contabilidade na Svetomir LLC nas condições empresariais modernas 20
3.2. Maneiras de melhorar a tributação na Svetomir LLC 22
CONCLUSÃO 25
REFERÊNCIAS 27
APÊNDICE………………………….……………………………………..…30


Trecho da obra:

Alguns resumos de trabalhos sobre o tema Problemas e perspectivas para o desenvolvimento da tributação das pequenas e médias empresas na Federação Russa
INTRODUÇÃO

Cientistas e pesquisadores russos já escreveram muitos trabalhos sobre o desenvolvimento de pequenos negócios no país e propuseram diversas medidas para sua modernização. Mas deve-se notar que o nível de desenvolvimento das pequenas e médias empresas na Rússia ainda está significativamente atrás dos países economicamente desenvolvidos.
As mudanças na posição geopolítica da Rússia e na sua política económica interna atualizaram as questões de modernização das formas e métodos de apoio ao desenvolvimento das pequenas e médias empresas, nomeadamente através da melhoria dos regimes fiscais especiais aplicados. A base metodológica para a sua utilização é a implementação eficaz das funções mais importantes dos impostos (fiscais e regulatórios) no domínio dos pequenos negócios. Ressalte-se que quanto mais eficaz for desempenhada a função reguladora dos regimes fiscais especiais, mais significativo será o efeito fiscal da sua aplicação. Consequentemente, é de certo interesse científico estudar o papel fiscal dos regimes fiscais especiais na formação das receitas fiscais dos orçamentos e estudar o seu significado regulatório para o desenvolvimento dos pequenos negócios.
................
CAPÍTULO 1. FUNDAMENTOS TEÓRICOS DA ORGANIZAÇÃO DA TRIBUTAÇÃO DE ENTIDADES DE PEQUENAS E MÉDIAS EMPRESAS NA RF
1.1. Essência económica, características e critérios socioeconómicos das pequenas e médias empresas

As pequenas empresas são a base da economia de muitos países ao redor do mundo, incluindo a Rússia. Os empresários precisam conhecer as formas organizacionais e jurídicas dos negócios, os princípios, características e essência dessas formas para organizar e expandir seus próprios negócios e tomar decisões informadas, competentes, economicamente corretas e outras no campo de suas atividades. O conhecimento jurídico e económico da organização das actividades empresariais na Rússia é necessário para criar um sistema civilizado e ordenado de actividades empresariais, o que, por sua vez, deverá conduzir ao desenvolvimento da economia do país como um todo e de uma indústria específica. Neste sentido, estão actualmente a decorrer transformações e ajustamentos dos actos legislativos existentes a nível federal, regional e municipal, a fim de criar um sistema coerente e consistente de organização e funcionamento de diversas empresas no domínio dos pequenos negócios.
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Hoje em dia, as pequenas e médias empresas são a base da economia. Portanto, o estado deveria incentivar esta atividade. Do lado de fora parece que é assim. Novas leis estão sendo adotadas para simplificar o processo tributário, estão sendo criados benefícios, mas na prática os problemas de tributação das pequenas empresas continuam sem solução.

Consideremos as receitas de regimes fiscais especiais para o orçamento consolidado da Federação Russa.

Tabela 3.1 - Receitas de regimes fiscais especiais em 01/01/2016 no total para a Federação Russa

A tabela mostra que o sistema de tributação simplificado tem a maior parcela das receitas - dele provêm mais de metade de todas as receitas fiscais provenientes da utilização de regimes fiscais especiais.

Figura 3.1 - Receitas de regimes fiscais especiais em 01/01/2016 no total para a Federação Russa

Os menos populares e atrativos para os contribuintes são o sistema de patentes e o imposto agrícola único. A impopularidade destes regimes fiscais pode ser explicada por deficiências e lacunas na legislação, bem como por apoios e subsídios insuficientes para estas áreas da economia.

Apesar das diferenças fundamentais, todos os regimes fiscais especiais estão unidos no seu objetivo, que visa criar condições económicas e fiscais favoráveis ​​ao desenvolvimento empresarial. Como é sabido pela prática mundial, os pequenos negócios são o elemento mais importante da economia do estado. Muitas vezes permite estabilizar a situação socioeconómica durante as crises e também contribui para o crescimento efetivo em condições macroeconómicas difíceis. Na Rússia, os regimes fiscais especiais visam desenvolver as áreas da economia que não podem existir normalmente sem o apoio adequado. Em muitos países economicamente desenvolvidos, o Estado presta um apoio significativo às pequenas e médias empresas, uma vez que a sua participação pode representar cerca de 50-60% do PIB. Na Rússia, esse número é de apenas 20%. No entanto, apesar de uma percentagem relativamente pequena na economia, as pequenas e médias empresas têm grandes perspectivas de desenvolvimento e, como resultado, a oportunidade de um aumento significativo nas receitas para o orçamento do Estado.

Com base nos dados do Serviço Fiscal Federal de 1º de janeiro de 2016, tentaremos descobrir o papel dos regimes fiscais especiais na estrutura das receitas fiscais do orçamento consolidado da Federação Russa.

Figura 3.2 - Composição das receitas fiscais no orçamento consolidado da Federação Russa em 1º de janeiro de 2016

O diagrama mostra que a participação dos regimes especiais na estrutura global das receitas fiscais é pequena e ascende a cerca de 4%, enquanto a maior parte das receitas fiscais provém de impostos federais. No entanto, apesar da participação relativamente pequena, os regimes fiscais desempenham uma série de funções importantes e proporcionam controlo total sobre as pequenas e médias empresas, e também contribuem para a acumulação de fundos no estado.

No sector das pequenas e médias empresas, existem riscos tradicionalmente elevados de evasão fiscal ou de subavaliação deliberada dos resultados empresariais. Para resolver estes problemas, foram introduzidos regimes fiscais especiais.

A forma mais eficaz de apoiar as pequenas empresas é, evidentemente, estabelecer um procedimento fiscal que melhore a situação económica das pequenas empresas existentes e impulsione o desenvolvimento das pequenas empresas no sector da indústria transformadora.

As especificidades das pequenas empresas determinaram as características da sua tributação, que se centra nos objectivos de desenvolvimento económico a longo prazo e está ligada às reais proporções económicas deste sector. Em comparação com as grandes empresas, as pequenas empresas são caracterizadas por menos estabilidade e competitividade e, portanto, necessitam de assistência do Estado para manter a concorrência no mercado.

Atualmente, a legislação tributária está sendo aprimorada nesse sentido. Existe inconsistência entre atos legislativos individuais e outros atos jurídicos regulamentares e ambiguidade na interpretação das suas disposições. Um dos problemas que impedem o desenvolvimento das pequenas empresas na Rússia, na nossa opinião, é a complexidade e a natureza onerosa do sistema fiscal. É por isso que, a fim de proporcionar incentivos fiscais às pequenas empresas, foram introduzidos regimes fiscais especiais no sistema fiscal russo.

Propõe-se finalizar a legislação fiscal da Federação Russa, bem como reforçar as formas e métodos de controlo fiscal, de modo a evitar a situação de divisão de grandes empresas em pequenas empresas.

Propõe-se alargar a lista de critérios que dão às pequenas empresas o direito de mudar para regimes fiscais especiais, a fim de desenvolver o empreendedorismo na Rússia. A limitação das oportunidades de tributação das pequenas e médias empresas está associada à exclusão do uso de benefícios fiscais.

Para os contribuintes de um imposto único sobre o rendimento imputado, propõe-se no futuro a introdução de um imposto pago sobre o lucro de uma organização se a rentabilidade real da organização exceder a rentabilidade básica. Então, no final do período fiscal, a organização deverá indicar e documentar os rendimentos recebidos durante o período fiscal.

Para os contribuintes do regime de tributação simplificado, propomos a revisão da legislação fiscal relativa à criação de sucursais e escritórios de representação, o que implicará a captação de receitas fiscais adicionais.

De acordo com as “Principais orientações da política fiscal para 2016 e o ​​período de planeamento de 2017 e 2018”, no âmbito dos incentivos fiscais ao desenvolvimento dos pequenos negócios, propõe-se a introdução das seguintes alterações nos regimes fiscais especiais:

1) ampliar a lista de atividades às quais o sistema tributário de patentes pode ser aplicado;

2) alargar o direito de aplicação de “isenções fiscais” de 2 anos ao abrigo do sistema de tributação simplificado e do sistema de tributação de patentes às atividades no domínio dos serviços pessoais;

3) conceder às entidades constituintes da Federação Russa o direito de reduzir as taxas de imposto para os contribuintes que utilizam um sistema de tributação simplificado com o objeto de tributação na forma de rendimento, de 6 para 1 por cento, dependendo das categorias de contribuintes e dos tipos de atividades de negócio;

4) conceder aos órgãos representativos dos municípios e órgãos legislativos das cidades federais de Moscou, São Petersburgo e Sebastopol o direito de reduzir as alíquotas do imposto único sobre a renda imputada de 15 para 7,5 por cento, dependendo das categorias de contribuintes e dos tipos de atividades de negócio.

Patente para autônomos que não possuem empregados.

Procedimentos complexos de registo, cancelamento de registo e pagamento de prémios de seguro por indivíduos que não têm empregadores e que exercem determinados tipos de atividades individuais geradoras de rendimentos (trabalhadores independentes) que não têm empregados, em muitos casos conduzem ao facto que essas pessoas não estejam registadas como empresários individuais e não paguem impostos ao sistema orçamental.

A fim de simplificar os procedimentos de pagamento de impostos para esta categoria de trabalhadores independentes, o plano anti-crise do Governo da Federação Russa deverá prever as especificidades da aplicação do sistema de tributação de patentes. Tal sistema, por definição, deve permitir que esses indivíduos paguem impostos relacionados ao uso do sistema de tributação de patentes e pagamentos obrigatórios de contribuições de seguro para fundos extra-orçamentários estaduais em uma base de “janela única”, simultaneamente com o registro como autônomo. trabalhadores assalariados (eventualmente sem obtenção do estatuto de empresário individual), bem como inscrever-se em procedimento simplificado pelo período para o qual foi paga a correspondente remuneração e sem direito ao exercício de outro tipo de atividades diferentes daquelas para as quais o o pagamento correspondente foi pago. Tal sistema de registo especial também é necessário para evitar responsabilidade criminal e administrativa pela realização de atividades empresariais sem registo estatal por trabalhadores independentes.

Por conseguinte, a implementação do pagamento de pagamentos de acordo com o princípio do “balcão único” é impossível mantendo o actual sistema de contribuições para pensões obrigatórias, seguro médico e social, que envolve o pagamento de contribuições por empresários individuais no final do ano. ano e dependendo da renda total.

A fim de estimular o desenvolvimento de pequenas empresas, foi adotada uma lei federal que prevê a concessão às entidades constituintes da Federação Russa do direito de estabelecer “isenções fiscais” na forma de taxas de imposto de 0 por cento, que serão em efeito em 2015 - 2018.

Além disso, as entidades constituintes da Federação Russa têm o direito de estabelecer restrições à aplicação de uma taxa de imposto de 0 por cento, inclusive na forma do valor máximo da renda de empreendedores individuais, do número de funcionários e de outros indicadores, o cujo excesso durante o período de tributação é motivo de privação do direito.

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