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Nesta publicação veremos o registro de acumulação IVA apresentado . Diremos qual a função que este registro desempenha, para a qual o contador deve compreender os tipos de movimentos do registro.

Você também aprenderá sobre:

• sua finalidade e uso;
• documentos que formam inscrições no registro;
• o procedimento para preenchê-lo.

Objetivo do registro

Registro de acumulação IVA apresentado é intermediário, acumula informações sobre a situação e os valores do IVA recebido:

• apresentados por fornecedores e empreiteiros;
• pago na importação de mercadorias para o território da Federação Russa;
• acumulado pela organização na execução de obras de construção e instalação de forma econômica;
• etc.

Na contabilidade, o IVA a receber é contabilizado na conta 19 “IVA sobre valores adquiridos”, mas, apesar disso, é precisamente de acordo com os dados cadastrais IVA apresentado você pode determinar se as condições para aceitar o IVA para dedução foram atendidas no programa ou ainda não.

Se o saldo da conta 19 não coincidir com os saldos do registo de IVA apresentados, pode surgir um erro quanto ao IVA “travado”.

Registrando o tipo de movimento Chegada

Para os valores de impostos aceitos para contabilização, no lançamento dos documentos de recebimento, são lançados no cadastro os lançamentos com o tipo de movimentação Chegando. Tal entrada é uma entrada potencial no livro de compras. Ela está “aguardando” que sejam cumpridas todas as condições para ter o direito de aceitar o IVA como dedução no programa.

Registrador

Exemplos de documentos que formam entradas de registro em 1C IVA apresentado :

• Baixa de IVA
• Criando entradas no livro de compras
• etc.

Para uma lista completa dos documentos cuja detenção pode gerar movimentos no registo, veja aqui. PDF

Fatura

Um documento que reflete a aceitação do IVA recebido para contabilização.

Tipo de valor

O tipo de valor ao qual o valor do imposto se aplica. Este valor é determinado pelo registrador e depende do tipo de documento e do tipo de transação. Os valores dos tipos de valores são predefinidos em 1C e são definidos automaticamente ao lançar documentos:

• Materiais;
• Bens;
• ANM;
• Equipamento;
• Outros bens e serviços;
• etc.

Veja a lista completa de tipos de valores aqui. PDF

taxa do IVA

É indicada a taxa pela qual o valor do imposto é calculado.

Conta de IVA

Indica a conta de IVA recebida.

Fornecedor

É indicada a contraparte que apresentou o valor do imposto a pagar.

Uma organização adquire serviços que utiliza em atividades tributáveis ​​e não tributáveis ​​ou isentas de IVA. Vejamos como refletir os serviços adquiridos em 1C: Contabilidade 8, incluindo distribuição de IVA suportado, registro de faturas e rastreamento da movimentação de registros usados ​​​​para contabilidade fiscal de cálculos de IVA, usando o exemplo a seguir.

Exemplo 1

A organização ZAO TF-Mega aplica um sistema tributário geral e é contribuinte do IVA. Ao mesmo tempo, o CJSC TF-Mega realiza operações sujeitas a IVA e isentas de tributação de acordo com o artigo 149 do Código Tributário da Federação Russa, bem como operações cujo local de implementação não é reconhecido como o território da Federação Russa. Além disso, o CJSC TF-Mega vende mercadorias do armazém para pessoas físicas e paga UTII por esse tipo de atividade.

No 4º trimestre de 2013, as receitas do CJSC TF-Mega foram distribuídas por tipo de atividade da seguinte forma:

• venda de mercadorias no comércio atacadista no valor de RUB 755.200,00. (incluindo IVA 18% - RUB 115.200,00);
• venda de bens sujeitos à UTII no valor de RUB 110.000,00;
• prestação de serviços de publicidade a empresa estrangeira no valor de 5.000,00 euros (taxa de câmbio do euro – RUB 43,0251).

No mesmo trimestre, os seguintes serviços recebidos de terceiros foram refletidos na contabilidade do CJSC TF-Mega:

• 11/11/2013 – entrega da mercadoria ao atacadista pela transportadora Transport Company LLC. O custo dos serviços foi de RUB 94.400,00. (incluindo IVA 18% – RUB 14.400,00);
• 05/12/2013 – serviço bancário para emissão de cartão com amostras de assinaturas no valor de 590,00 rublos. (incluindo IVA 18% - 90,00 rublos);
• 31/12/2013 – aluguel de espaço de escritório referente ao 4º trimestre de 2013 conforme contrato celebrado com a locadora Delta LLC, no valor de RUB 118.000,00. (incluindo IVA 18% – RUB 18.000,00).

Após concluir as configurações da política contábil e parâmetros contábeis** na parte tabular do documento do sistema contábil Recebimento de mercadorias e serviços com o tipo de operação Serviços(e também com o tipo de operação Bens, serviços, comissão no marcador Serviços) será possível especificar informações adicionais sobre o selecionado Método de contabilização do IVA na coluna Contas(Figura 1) . Método de contabilização do IVA pode assumir um dos seguintes valores:

• Aceito para dedução;
• Incluso no preço;
• Para operações a 0%;
• Distribuído.

Arroz. 1. Seleção de contas contábeis e método de contabilização do IVA no recebimento de serviços

Vamos analisar a natureza dos serviços prestados por terceiros:

• sabe-se que o serviço de entrega de mercadorias a clientes grossistas está associado apenas a operações sujeitas a IVA, pelo que neste caso Método de contabilização do IVA indicado como Aceito para dedução;
• Os serviços bancários e o aluguer de escritórios estão relacionados com todas as atividades desenvolvidas pela organização ZAO TF-Mega, portanto Método de contabilização do IVA indicado como Distribuído.

Se uma organização recebe regularmente o mesmo tipo de serviços, então para que o documento Recebimento de mercadorias e serviços requisitos Conta Contábil, Itens de Custo E Método de contabilização do IVA foram preenchidos automaticamente, é aconselhável utilizar a configuração do cadastro de informações Contas contábeis de itens(Figura 2). Está disponível na seção Nomenclatura e armazém via hiperlink Faturas contabilizando itens. Vejamos os lançamentos contábeis que serão gerados após o lançamento dos documentos Recebimento de mercadorias e serviços no 4º trimestre de 2013.

Arroz. 2. Configurando contas contábeis de itens

Débito 44,01 Crédito 60,01

– o custo dos serviços de transporte, sem IVA;

Débito 19,04 Crédito 60,01

– com o terceiro subconto Aceito para dedução do valor do IVA apresentado pelo transportador.

Débito 91,02 Crédito 60,01

– pelo custo dos serviços do banco para emissão de cartão com amostras de assinaturas sem IVA;

Débito 19,04 Crédito 60,01

– com a terceira subconta Distribuída de acordo com o valor do IVA apresentado pelo banco.

Débito 26 Crédito 60,01

– pelo preço do aluguer sem IVA;

Débito 19,04 Crédito 60,01

– com o terceiro subconto Distribuído de acordo com o valor do IVA reclamado pelo locador.

Para fins de contabilização fiscal do imposto de renda, os valores correspondentes também são registrados em recursos Quantidade NU Dt E Quantidade NU Kt para as contas onde a contabilidade fiscal é suportada (contas com o atributo BEM).

___________________________________________________________________

** Leia mais sobre as configurações da política contábil no nº 4 “BUKH.1S” para 2014 na página 7.

Registros para contabilização de cálculos de IVA

Voltemos agora nossa atenção para os lançamentos nos registros que são formados no lançamento dos documentos de recebimento junto com os lançamentos nos registros contábeis e fiscais para fins de imposto de renda.

Para a contabilização fiscal dos cálculos do IVA em 1C: Contabilidade 8, pretendem-se registos de acumulação especializados e registos de informação. É com base nas entradas do registro que as operações de rotina são executadas e os relatórios são gerados Distribuição de IVA, diário de faturas, livro de compras, livro de vendas e declaração de IVA.

Apresentado registo de acumulação de IVA destina-se a armazenar informações sobre os valores de IVA apresentados por fornecedores e empreiteiros, pagos na importação de mercadorias para o território da Federação Russa, acumulados pela organização ao realizar trabalhos de construção e instalação de forma econômica, etc.

As entradas neste registro são entradas potenciais do livro de compras.

Para o valor do imposto aceito para contabilização, ao lançar os respectivos documentos no cadastro, é criado um registro com o tipo de movimento Chegando. Quando o IVA é apresentado para dedução, incluído no custo dos bens adquiridos ou nas despesas, os valores correspondentes são baixados da contabilidade neste registo por lançamentos com o tipo de movimento Consumo.

Ao abrir o documento no programa para visualizar o movimento de recebimento de serviços da transportadora Transport Company LLC, você encontra o lançamento no registro de IVA apresentado (Fig. 3) para o valor do IVA pago a montante sujeito a dedução fiscal, com o tipo de movimento - Chegada com evento - Apresentado com IVA pelo Fornecedor.

Arroz. 3. Movimentos do registo de IVA apresentados aquando da recepção dos serviços da transportadora

Se você abrir os movimentos do documento de recebimento de serviços bancários, então no cadastro IVA apresentado(Fig. 4) poderá observar duas entradas para o valor do IVA apresentado pelo fornecedor e sujeito a distribuição:

Arroz. 4. Movimentos do registo de IVA apresentados aquando da recepção de serviços bancários

Ao mesmo tempo, para o valor do imposto baixado no registo do IVA, o valor do imposto apresentado no registo Contabilidade separada do IVAé inserido um registro com o tipo de movimento Chegando(Fig. 5).

Arroz. 5. Registrar movimentos Contabilização separada do IVA no recebimento de serviços bancários

Registro de acumulação Contabilidade separada do IVA destina-se a armazenar informações sobre valores de IVA apresentados por fornecedores de materiais, obras e serviços para fins de sua distribuição de acordo com o artigo 170 do Código Tributário da Federação Russa, quando usado para transações de vendas, tributáveis ​​​​e não tributáveis.

Para os valores de impostos aceitos para contabilização, são lançados no cadastro os lançamentos com o tipo de movimentação Chegando, para distribuir usando o documento Distribuição do IVA– registros com tipo de movimento Consumo.

Sobre entradas em registros IVA apresentado o e Contabilidade separada do IVA no documento de recebimento do locador, então os movimentos são semelhantes aos movimentos do documento de recebimento de serviços bancários, pois em ambos os casos o IVA pago a montante está sujeito a distribuição.

Cadastro de faturas recebidas de prestadores de serviços

Para registrar faturas recebidas de fornecedores em cada documento Recebimento de mercadorias e serviços você deve inserir o número e a data da fatura recebida nos campos apropriados e clicar no botão Registro. Isso criará automaticamente um documento , e um hiperlink para a fatura criada aparecerá na forma do documento base.

Observe que ao manter uma contabilidade separada de acordo com as configurações feitas Política contábil no documento do sistema contábil Fatura recebida para recebimento opção faltando Registre a dedução do IVA no livro de compras.

A dedução do valor do imposto apresentado só é possível mediante documento regulamentar Formação de registros do livro de compras.

Como resultado do documento Fatura recebida para recebimento uma entrada será feita no registro de informações Diário de faturas(Fig. 6), que tem como objetivo armazenar informações sobre faturas emitidas e recebidas.

Arroz. 6. Cadastro de informações Cadastro de faturas

Um relatório é gerado com base nos dados deste cadastro. Diário de faturas, sem qualquer processamento adicional de dados.

Distribuição do valor do IVA apresentado

De acordo com o parágrafo 4 do artigo 170 do Código Tributário da Federação Russa, os valores do IVA reivindicado são distribuídos proporcionalmente, que é determinado com base no custo das mercadorias enviadas (obras, serviços), direitos de propriedade, cuja implementação é sujeito a IVA, no custo total dos bens (obras, serviços), direitos de propriedade expedidos durante o período tributável.

Distribuição do valor do IVA apresentado para os serviços para os quais Método de contabilização do IVA valor especificado Distribuído, é realizado no último dia do período fiscal (no nosso exemplo - 31 de dezembro de 2013) por documento Distribuição do IVA Contabilidade, impostos, relatórios Operações regulatórias de IVA. Para informações sobre como é calculada a proporção da distribuição do IVA, quais campos são preenchidos automaticamente e quais devem ser preenchidos manualmente, leia na edição 4 (abril) do BUKH.1S de 2014 na página 7.

Atenção: a receita de vendas para cálculo da proporção da distribuição do IVA é preenchida automaticamente não de acordo com os dados contábeis, mas de acordo com os dados do registro de acumulação IVA sobre vendas. Este registro foi projetado para armazenar informações sobre entradas do razão de vendas. Um relatório é gerado com base nos dados deste cadastro. Livro de vendas sem processamento adicional de dados. Registro de acumulação CUBA Vendasé negociável. Isto significa que os lançamentos efectuados no registo do livro de vendas não são posteriormente anulados.

Entradas de registro de acumulação Vendas com IVA são formados paralelamente aos lançamentos contábeis ao lançar documentos de vendas ( Vendas de bens e serviços, Vendas de mercadorias expedidas, Relatório de vendas do comissário (agente), Transferência de ativos fixos, Transferência de ativos intangíveis etc.).

Para que a operação de distribuição de souvenirs para fins publicitários seja automaticamente incluída no cálculo da proporção, é necessário criar um documento Reflexo da acumulação de IVA(capítulo Contabilidade, impostos, relatórios– hiperlink Reflexo da acumulação de IVA na barra de navegação). Como resultado deste documento, será feito um lançamento no registro de acumulação Vendas com IVA.

Então, após preencher e postar automaticamente o documento Distribuição do IVA Os seguintes lançamentos serão feitos no registro contábil:

• os valores do IVA suportado sobre o serviço bancário serão transferidos do crédito da conta 19.04 com a terceira subconta Distribuído para o débito da conta 19.04 com terceiros subcontos Aceito para dedução E Incluso no preço na proporção adequada;
• os valores do IVA suportado para o serviço de aluguer de escritórios serão transferidos do crédito da conta 19.04 da terceira subconta Distribuído no débito da conta 19.04 com terceiros subcontos Aceito para dedução E Considerado no custo na proporção adequada;
• o valor do IVA pago a montante a incluir no custo dos serviços bancários será debitado do crédito da conta 19.04 da terceira subconta Considerado no custo no débito da conta 91,02;
• o valor do IVA pago a montante a incluir no preço do arrendamento do imóvel será debitado do crédito da conta 19.04 da terceira subconta Considerado no custo no débito da conta 26 com subconto C escrever IVA sobre despesas (para atividades com o sistema tributário principal) e subconto Anulação de IVA sobre despesas (Para determinados tipos de atividades com regimes fiscais especiais) na proporção em que o custo do aluguel de escritórios é distribuído entre as atividades relevantes da organização.

Registrar IVA apresentado serão lançados registos dos valores de IVA apresentados pelo fornecedor e sujeitos a dedução após distribuição, com o tipo de movimento Chegando com o evento IVA distribuído.

Registrar Contabilidade separada do IVA os lançamentos serão feitos com o tipo de movimento Consumo sobre os valores de IVA apresentados pelo fornecedor e sujeitos a inclusão no custo dos bens adquiridos (obras, serviços) após distribuição.

Gerando entradas do razão de compras

O registro das faturas recebidas no livro de compras é feito pelo documento Gerando entradas do razão de compras, que está disponível na seção Contabilidade, impostos, relatórios via hiperlink na barra de navegação Operações regulatórias de IVA. Após o preenchimento e lançamento automático do documento, são gerados os lançamentos contábeis:

Débito 68,02 Crédito 19,03

Com o terceiro subconto Aceito para dedução para valores de IVA sujeitos a dedução sobre serviços adquiridos.

Para o registro de acumulação IVA apresentado para o valor do IVA aceite para dedução são lançados os lançamentos correspondentes ao tipo de movimento Consumo com o evento O IVA foi submetido para dedução.

Para o registro de acumulação Compras com IVAé feito um lançamento para o valor IVA aceite para dedução, com vista ao movimento O IVA foi submetido para dedução.

No programa "1C: Contabilidade 8" (rev. 3.0) com base em uma entrada de registro Compras com IVA sem processamento adicional de dados são preenchidos Livro de compra e declaração de IVA.

Ao contrário dos registros de acumulação IVA apresentado E Contabilidade separada do IVA registro Compras com IVAé negociável, ou seja, os lançamentos efetuados no cadastro do livro de compras não serão debitados dele no futuro.

Ressalte-se que ainda é mais comum o contador lidar com registros contábeis, ou seja, com lançamentos contábeis, e não com registros de acumulação.

É por esta razão que os desenvolvedores do novo método de contabilização separada do imposto sobre valor agregado em 1C: Contabilidade 8 decidiram “cobrar” o imposto sobre valor agregado contabilizando na terceira subconta 19 da conta.

No entanto, compreender a essência e a finalidade dos registos de acumulação para contabilização do cálculo do IVA proporciona ao utilizador oportunidades adicionais com as quais pode pesquisar, selecionar e ordenar dados.

Além disso, esses registros podem servir como mecanismo de controle em caso de erros contábeis.

Registros de acumulação e informações no programa "1C: Contabilidade 8" ed. 3.0 disponível em Menu principal (Menu principal —> Todas as funções -> Registros de acumulação ou Registros de informações).

Os registos fiscais em termos de contabilização do IVA incluem uma fatura, diários de faturas emitidas e recebidas, um livro de compras e um livro de vendas.

A fatura é o documento que serve de base para a aceitação dos valores dos impostos apresentados para dedução ou reembolso do orçamento.

Erros nas faturas que não impedem que as autoridades fiscais identifiquem o vendedor, o comprador dos bens (obras, serviços), os direitos de propriedade, o nome dos bens (obras, serviços), os direitos de propriedade, o seu valor, bem como a taxa de imposto e imposto valor apresentado ao comprador durante a realização de uma auditoria fiscal não é motivo para recusa de aceitação de valores de impostos para dedução.

A fatura emitida para venda de bens (obras, serviços), transferência de direitos de propriedade deve indicar:

1) número de série e data da fatura;

2) nome, endereço e números de identificação do contribuinte e do comprador;

3) nome e endereço do expedidor e do destinatário;

4) o número do documento de pagamento e liquidação em caso de recebimento de adiantamentos ou outros pagamentos para próximas entregas de mercadorias (execução de trabalho, prestação de serviços);

5) nome da mercadoria fornecida (expedida) (descrição dos trabalhos executados, serviços prestados) e unidade de medida (se for possível indicá-la);

6) quantidade (volume) de bens (obras, serviços) fornecidos (expedidos) conforme nota fiscal, com base nas unidades de medida adotadas para ela (se for possível indicá-las);

6.1) nome da moeda;

7) preço (tarifa) por unidade de medida (se for possível indicá-lo) nos termos do acordo (contrato) sem impostos, e no caso de utilização de preços regulados estaduais (tarifas) que incluem impostos, levando em consideração o valor de imposto;

8) o custo dos bens (obras, serviços), direitos de propriedade sobre toda a quantidade de bens fornecidos (expedidos) conforme fatura (trabalhos executados, serviços prestados), direitos de propriedade transferidos sem impostos;

9) o valor do imposto especial de consumo sobre produtos sujeitos a impostos especiais de consumo;

10) taxa de imposto;

11) o valor do imposto cobrado ao comprador de bens (obras, serviços), direitos de propriedade, determinado com base nas alíquotas de imposto aplicáveis;

12) o custo da quantidade total de mercadorias fornecidas (expedidas) conforme fatura (obras executadas, serviços prestados), direitos de propriedade transferidos, levando em consideração o valor do imposto;

13) país de origem da mercadoria;

14) número da declaração aduaneira.

O procedimento para manter um registro de faturas recebidas e emitidas, livros de compras e livros de vendas é estabelecido pelo Governo da Federação Russa. Assim, foi aprovado o Decreto do Governo da Federação Russa de 26 de dezembro de 2011 nº 1.137 “Sobre os formulários e regras de preenchimento (manutenção) de documentos utilizados no cálculo do imposto sobre valor agregado”:

O formulário da fatura utilizado no cálculo do imposto sobre o valor acrescentado e as regras de preenchimento de acordo com o Anexo n.º 1;

O formulário da fatura de correção utilizado no cálculo do imposto sobre o valor acrescentado e as regras de preenchimento de acordo com o Anexo n.º 2;

A forma do diário de registo das faturas recebidas e emitidas utilizada no cálculo do imposto sobre o valor acrescentado e as regras para a sua manutenção de acordo com o Anexo n.º 3;

A forma do livro de compras utilizado no cálculo do imposto sobre o valor acrescentado e as regras para a sua manutenção de acordo com o Anexo n.º 4;

A forma do livro de vendas utilizado no cálculo do imposto sobre o valor acrescentado e as regras para a sua manutenção de acordo com o Anexo n.º 5.

Os contribuintes do IVA devem preencher os seguintes registos fiscais:

- faturas;

— diário de faturas recebidas;

— diário de faturas emitidas;

- Livro de compras;

- livro de vendas.

Procedimento faturas definido pelo art. 169 Código Tributário da Federação Russa

A fatura é emitida pelo fornecedor da mercadoria (obras, serviços) no prazo máximo de cinco dias a contar da data do envio da mercadoria (execução da obra, prestação de serviços). Esta norma está consagrada no parágrafo 3 do artigo 168 do Código Tributário da Federação Russa.

A fatura do custo das mercadorias (obras, serviços) vendidas é emitida pelo fornecedor em duas vias. O primeiro (original) é transferido para o comprador. A segunda fica com o fornecedor e é por ele arquivada no diário de notas fiscais emitidas. As faturas são arquivadas no diário de faturas em ordem cronológica.

O comprador mantém um registro das faturas recebidas e as arquiva no livro-razão à medida que são recebidas dos fornecedores.

Os livros de registro das faturas recebidas e emitidas devem ser encadernados e as páginas numeradas.

Regra geral, são emitidas faturas para todas as operações reconhecidas como objetos de tributação.

Portanto, as faturas são elaboradas nos seguintes casos.

a) na venda de bens (obras, serviços) sujeitos a IVA.

Neste caso, a fatura é lavrada em duas vias (uma para o comprador, a segunda para o vendedor). O valor do IVA é destacado numa linha separada;

b) na venda de bens (obras, serviços) não sujeitos a IVA nos termos do artigo 149.º do Código Tributário da Federação Russa.

As faturas também são emitidas em duplicado, mas sem destaque de IVA. A inscrição ou carimbo correspondente “Sem imposto (IVA)” é colocado na fatura (cláusula 5 do artigo 168 do Código Tributário da Federação Russa);

c) em caso de transmissão gratuita de bens (execução de trabalho, prestação de serviços).

A fatura é emitida em duas vias.

O comprador que recebe tal fatura não tem direito à dedução do IVA. Portanto, a fatura recebida não fica registrada no livro de compras (cláusula 11 das Regras para manutenção de livros de compras e livros de vendas).

d) na execução de obras de construção e instalação para consumo próprio.

Ambas as cópias das faturas emitidas permanecem com a empresa.

O primeiro exemplar é registado no diário de faturas emitidas, inscrito no livro de vendas e serve de base para o pagamento do IVA das obras de construção e instalação realizadas.

O segundo exemplar da fatura é registado no diário de faturas recebidas e no livro de compras e serve de base à dedução do valor correspondente do IVA;

e) na transferência de bens (realização de trabalho, prestação de serviços) para necessidades próprias.

Neste caso, a fatura é emitida em uma via, arquivada no diário de faturas emitidas e registrada no livro de vendas;

f) no recebimento de valores relativos a liquidações para pagamento de bens (obras, serviços), por exemplo, adiantamentos.

Neste caso, a fatura, em regra, é emitida numa via, arquivada no diário de faturas emitidas e registada no livro de vendas. Essas faturas não são transferidas para o comprador (cláusula 19 das Regras para manutenção de livros de compras e livros de vendas).

Ao receber pagamentos antecipados, a fatura deverá ser emitida em duas vias. A segunda via é arquivada no diário de faturas recebidas e registada no livro de compras no período em que foi obtido o direito à dedução do IVA calculado e pago aquando da recepção do adiantamento.

Se uma organização for contribuinte de IVA, mas gozar de isenção de IVA nos termos do artigo 145.º do Código Tributário da Federação Russa, deve preparar faturas da forma geralmente estabelecida.

Ao mesmo tempo, os valores do IVA não são destacados nas faturas, mas são marcados ou carimbados como “Sem imposto (IVA)” (cláusula 5 do artigo 168 do Código Tributário da Federação Russa).

O Código Tributário prevê os casos em que a fatura não pode ser emitida:

— na venda de valores mobiliários (exceto para serviços de corretagem e intermediação) (cláusula 4 do artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa). Esta regra aplica-se a todos os contribuintes;

— quando bancos, organizações de seguros e fundos de pensões não estatais realizam operações que não estão sujeitas a IVA em conformidade com o artigo 149.º do Código Tributário da Federação Russa (cláusula 4 do artigo 169.º do Código Tributário da Federação Russa);

— na venda de mercadorias, na execução de trabalhos e na prestação de serviços remunerados diretamente à população em dinheiro através de equipamento de caixa registadora (CCT), sujeito à emissão de recibo de dinheiro ao comprador (cláusula 7 do artigo 168.º do Código Tributário da Federação Russa );

— ao vender bens (obras, serviços) diretamente à população em troca de dinheiro, sem usar sistemas de caixa registradora, nos casos previstos na legislação da Federação Russa (cláusula 7 do artigo 168 do Código Tributário da Federação Russa).

Nestes casos, em vez de faturas, utilizam-se formulários de reporte rigorosos válidos ou documentos contabilísticos primários válidos (no caso de liquidações com o público através de sucursais de instituições de crédito, correios, etc.), os quais são registados no livro de vendas.

A presença de uma fatura é um pré-requisito para a dedução do IVA sobre bens adquiridos (obras, serviços) (cláusula 1 do artigo 169.º e cláusula 1 do artigo 172.º do Código Tributário da Federação Russa). Para uma dedução legal (reembolso) do IVA, a fatura deve ser emitida de acordo com os requisitos estabelecidos pelos parágrafos 5 e 6 do artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa.

Caso contrário, esta fatura não será considerada pelas autoridades fiscais como base para a dedução do IVA (cláusula 2 do artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa e cláusula 14 das Regras para manutenção de livros de compras e livros de vendas).

A alteração correspondente, excluindo do parágrafo 6 do Artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa a exigência de um selo na fatura, foi feita no Artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa pela Lei Federal No. 29 de maio de 2002.

As faturas não devem ter rasuras ou rasuras.

Todas as correções feitas na fatura devem ser certificadas pela assinatura do gerente e pelo selo da organização vendedora (ou pela assinatura do empresário-vendedor individual) indicando a data da correção (cláusula 29 das Regras para manutenção de livros de compras e livros de vendas).

Liderança de compradores registro de recebimento dos vendedores das faturas originais, nas quais estão armazenadas, e os vendedores mantêm um registro contabilização de emissão compradores de faturas nas quais suas segundas vias estão armazenadas.

Os compradores mantêm um registro das faturas à medida que são recebidas dos vendedores, e os vendedores mantêm um registro das faturas emitidas aos compradores em ordem cronológica.

Ao adquirir serviços de aluguel de instalações residenciais durante viagem de negócios de funcionários e serviços de transporte de funcionários até o local da viagem de negócios e de volta, incluindo serviços de fornecimento de roupas de cama para uso em trens, formulários de relatórios rigorosos (ou cópias deles) preenchidos emitido da maneira prescrita com um separado dedicado. O valor da linha do imposto sobre valor agregado é armazenado pelo comprador no diário de faturas recebidas.

Os livros de registro das faturas recebidas e emitidas devem ser encadernados e suas páginas numeradas .

Liderança de compradores livro de compras, destinado ao registo de faturas emitidas pelos vendedores para determinar o valor do imposto sobre o valor acrescentado a ser deduzido (reembolsado) na forma prescrita.

As faturas recebidas dos vendedores estão sujeitas a registo no livro de compras por ordem cronológica à medida que são considerados os bens adquiridos (trabalhos executados, serviços prestados).

Na aquisição de ativos fixos e (ou) intangíveis, a fatura é registrada integralmente no livro de compras após o registro dos ativos fixos e (ou) intangíveis.

Ao importar mercadorias para o território aduaneiro da Federação Russa, uma declaração aduaneira para mercadorias importadas e documentos de pagamento confirmando o pagamento efetivo do imposto sobre valor agregado à autoridade aduaneira são registrados no livro de compras.

As faturas emitidas e registradas pelos vendedores no livro de vendas mediante recebimento de adiantamentos ou outros pagamentos por conta das próximas entregas de mercadorias (execução de trabalho, prestação de serviços) são registradas por eles no livro de compras no momento do envio de mercadorias (execução de trabalho, prestação de serviços) por conta de adiantamentos recebidos ou outros pagamentos com indicação do montante correspondente do imposto sobre o valor acrescentado.

As faturas que não cumpram os padrões estabelecidos para o seu preenchimento não poderão ser registadas no livro de compras.

O livro de compras deverá ser lacrado, e suas páginas numeradas e lacradas.

O controle sobre a exatidão da manutenção do livro de compras é realizado pelo chefe da organização ou por sua pessoa autorizada.

Livro de comprasé mantido pelo comprador por cinco anos completos a partir da data da última gravação.

É possível manter um livro de compras em formato eletrônico. Neste caso, após o termo do período de tributação, mas o mais tardar no dia 20 do mês seguinte ao período de tributação decorrido, é impresso o livro de compras, as páginas são numeradas, atadas e lacradas.

Liderança de vendedores livro de vendas, destinado ao registro de faturas (fitas de controle de equipamentos de caixa registradora, formulários de relatórios rigorosos de venda de bens (execução de trabalho, prestação de serviços) à população), elaborados pelo vendedor na realização de transações reconhecidas como objetos que são sujeito a imposto sobre valor agregado, inclusive não sujeito a tributação (isento de tributação).

As faturas emitidas pelos vendedores na venda de mercadorias (realização de trabalhos, prestação de serviços) a organizações e empresários individuais à vista estão sujeitas a registo no livro de vendas . Neste caso, as leituras das fitas de controle dos equipamentos de caixa são registradas no livro de vendas sem levar em consideração os valores indicados nas respectivas faturas.

O registo das faturas no livro de vendas é efetuado por ordem cronológica no período de tributação em que surge a obrigação fiscal.

Ao receber fundos sob a forma de adiantamentos ou outros pagamentos para próximas entregas de mercadorias (execução de trabalho, prestação de serviços), o vendedor emite uma fatura, que é registada no livro de vendas.

Vendedores que realizam trabalhos e prestam serviços pagos diretamente ao público sem o uso de equipamentos de caixa registradora, mas com a emissão de documentos de relatórios rigorosos nos casos previstos pela legislação da Federação Russa, registram-se no livro de vendas em vez de faturas relatórios rigorosos documentos aprovados na forma prescrita e emitidos aos clientes, ou dados resumidos de documentos de relatórios rigorosos com base em um inventário compilado com base nos resultados de vendas de um mês civil.

O livro de vendas deverá ser encadernado e suas páginas numeradas e lacradas.

O controle da correta manutenção da carteira de vendas é realizado pelo responsável da organização ou por pessoa autorizada.

O livro razão de vendas é retido pelo fornecedor durante cinco anos completos a partir da data da última entrada.

É permitida a manutenção de livro de vendas em meio eletrônico. Neste caso, após o termo do período de tributação, mas o mais tardar no dia 20 do mês seguinte ao período de tributação decorrido, é impresso o livro de vendas, as páginas são numeradas, atadas e lacradas.

As faturas que apresentem rasuras e rasuras não estão sujeitas a registo no livro de compras e no livro de vendas. As correções efetuadas nas faturas deverão ser certificadas pela assinatura do gestor e pelo carimbo do vendedor, indicando a data em que foi efetuada a correção.

Declaração de imposto para o IVA devem ser apresentados por todas as pessoas reconhecidas como contribuintes do imposto sobre o valor acrescentado, independentemente da presença ou ausência de objetos de tributação num determinado período de tributação. As únicas exceções são os contribuintes que gozam de isenção de IVA nos termos do art. 145 Código Tributário da Federação Russa.

De acordo com o art. 163 e 174 do Código Tributário da Federação Russa, como regra geral, o IVA deve ser pago ao orçamento trimestralmente até o dia 20 do mês seguinte ao trimestre expirado.

A isenção da obrigação do contribuinte é possível se, nos três meses consecutivos anteriores, o valor das receitas da venda de bens (obras, serviços) dessas organizações e empresários, excluindo IVA, não excedeu um total de 2 milhões de rublos. A isenção é concedida por um período de 12 meses.

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