A declaração de imposto de renda pessoal envolve o preenchimento e envio dos seguintes documentos às autoridades fiscais:

• Certificados 2-NDFL para cada funcionário (assinatura 1);
• cadastro de informações de imposto de renda pessoa física em 2 vias;
• Certificados 2-NDFL com sinal 2 (para funcionários dos quais não foi recolhido imposto de renda pessoa física);

Relatório de imposto de renda pessoal

A declaração de imposto de renda pessoal na forma de certificado 2-NDFL é apresentada na seguinte ordem:

1. Ao final do ano-calendário, caso o contribuinte pessoa física não tenha tido imposto retido na fonte, o agente tributário deverá apresentar ao fisco até 1º de março do ano seguinte o certificado 2-NDFL com característica 2.
2. No final do ano civil, antes de 1º de abril do ano seguinte, são apresentados os certificados dos empregados cujo imposto de renda pessoa física foi retido (item 1 do certificado).

Para mais detalhes, veja o material “Preenchemos o atributo do contribuinte no certificado 2-NDFL” .

1. Se o número de funcionários for de até 25 pessoas, os certificados 2-NDFL podem ser transferidos para o fisco em papel; com um número maior de funcionários, as informações são transmitidas por meio de canais de telecomunicações (TCS) em meio eletrônico.
2. Simultaneamente ao certificado 2-NDFL, é apresentado o cadastro de informações sobre o imposto de renda pessoa física em 2 vias.

Atenção! A partir do relatório de 2018, o formulário do certificado para as autoridades fiscais é diferente do formulário emitido para os funcionários. Como preencher os dois formulários corretamente, veja.

A partir de 1º de janeiro de 2016, foram introduzidos relatórios trimestrais (com total acumulado) e anuais de imposto de renda pessoal no Formulário 6-NDFL para agentes fiscais. O relatório do Formulário 6-NDFL no final do trimestre deve ser apresentado até o último dia do mês seguinte ao trimestre, e no final do ano - até 1º de abril do ano seguinte. O relatório mostra não apenas os valores acumulados e retidos do imposto de renda pessoa física da organização como um todo, mas também os rendimentos recebidos, a data do seu pagamento, os prazos dentro dos quais o imposto retido deve ser retido e pago. Isso permitirá que as autoridades fiscais monitorem rapidamente a exatidão dos cálculos do imposto de renda pessoal.

Você pode saber mais sobre as funcionalidades de preenchimento de relatório na seção “Cálculo do 6-NDFL” .

Responsabilidade pela violação do prazo para apresentação de declarações de imposto de renda pessoal

Por violação do prazo para apresentação do certificado 2-NDFL, a organização será multada no valor de 200 rublos. para cada certificado (cláusula 1 do artigo 126 do Código Tributário da Federação Russa).

Por violação do prazo para apresentação do relatório 6-NDFL, a responsabilidade é prevista na forma de multa no valor de 1.000 rublos. para cada mês total ou parcial de atraso (cláusula 1.2 do artigo 126 do Código Tributário da Federação Russa). As autoridades fiscais também podem bloquear transações na conta. Se encontrarem informações incorretas no relatório apresentado, será aplicada uma multa de 500 rublos. para cada documento executado incorretamente (cláusula 1 do artigo 126.1 do Código Tributário da Federação Russa).

Resultados

Os agentes fiscais são obrigados a enviar o Formulário 6-NDFL trimestralmente, até o último dia do mês seguinte ao trimestre do relatório. No final do ano, o relatório é apresentado até 1º de abril do ano de referência. No final do ano, os agentes fiscais também são obrigados a apresentar o certificado 2-NDFL. Com sinal 2, se o imposto não puder ser retido, até 1º de março, com sinal 1, se o imposto tiver sido retido, antes de 1º de abril.

Todas as organizações e empreendedores individuais que possuem funcionários são obrigados a apresentar relatórios de imposto de renda pessoal (imposto de renda pessoal) com base nos resultados do ano passado de 2011. 2-NDFL é um relatório que caracteriza o cumprimento das funções de um empresário individual ou de uma organização como agente tributário que cobra e retém impostos sobre pagamentos a pessoas físicas.

A Receita Federal emitiu há relativamente pouco tempo o despacho nº ММВ-7-3/909@ datado de 6 de dezembro de 2011, que introduz algumas alterações no procedimento de compilação e envio de relatórios 2-NDFL. Estas alterações devem ser tidas em conta na preparação dos relatórios de 2011. Você sabe sobre eles?

Procedimento para envio de relatórios

Lembramos que a declaração de imposto de renda pessoal para funcionários envolve a preparação da seguinte documentação:

— Certificados 2-NDFL para cada funcionário;

— registo do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (2 exemplares).

A função do certificado 2-NDFL é refletir a renda recebida por um funcionário de uma organização ou empresário individual no período do relatório. Este formulário é preenchido com base nos dados de salários acumulados aos funcionários.

O prazo para apresentação de relatórios 2-NDFL é o mais tardar em 1º de abril do ano seguinte ao ano de referência. Como o último dia para reporte de 2012 cai no domingo, o prazo foi transferido para 2 de abril. Você pode enviar o 2-NDFL por procuração ou pessoalmente pelo contribuinte.

O que mudou

Como desde 2012 não é mais concedido desconto pessoal para o empregado, e o valor do desconto para filho depende do tipo de conta que ele possui na família, tornou-se necessária a alteração dos livros de referência de rendimentos e códigos de dedução.

Por exemplo, os códigos de dedução são definidos:

114 – para o primeiro filho; 115 – para o segundo filho; 116 – para o terceiro e cada subseqüente, etc. A lista completa de códigos pode ser consultada diretamente no Despacho da Receita Federal.

Anteriormente, o certificado 2-NDFL era elaborado separadamente para cada alíquota de imposto de um indivíduo. Por exemplo, se um funcionário recebeu durante o ano rendimentos tributados às alíquotas de 13% e 9%, foi necessário preparar dois certificados separados. Para relatórios de 2011, deve haver um certificado para cada funcionário. Para cada aposta (se houver várias durante o ano), são preenchidas seções separadas 3-5 do certificado, ou seja, Primeiro, as seções 3 a 5 são concluídas com uma taxa de 13% e, em seguida, as seções 3 a 5 com uma taxa de 9%.

Não só mudou o procedimento de preenchimento das certidões, mas também algumas das regras para a sua apresentação à repartição de finanças. Se o número de funcionários não for superior a 10 pessoas, as informações poderão ser fornecidas em papel. Caso contrário, apenas em formato eletrônico. Um arquivo no formato XML aprovado não pode conter mais de 3.000 documentos. Se houver mais documentos, vários arquivos serão gerados. Além disso, os registros anexos são elaborados em duas vias em papel para cada arquivo.

Não se atrase ou você será multado

O que acontece se você atrasar o preenchimento de seus relatórios? O certificado 2-NDFL não é uma declaração de imposto de renda, portanto, apenas é possível a responsabilidade administrativa na forma de multa. É aplicada multa por: recusa de apresentação, declarações falsas, apresentação intempestiva.

O valor dessa multa será:

— 100-300 esfregar. para agentes fiscais – pessoas físicas;

— 300-500 rublos. para funcionários de uma organização que é agente fiscal.

O valor das multas é pequeno, mas dificilmente vale a pena chamar mais uma vez a atenção do fisco. Além disso, os sistemas de contabilidade automatizados permitem preparar relatórios de imposto de renda pessoal em tempo mínimo.

Como vão as coisas com o envio do 2-NDFL? Você já enviou seus relatórios ou está apenas planejando fazê-lo? Que dificuldades você encontrou? Por favor, compartilhe nos comentários!

No ano passado, os legisladores introduziram um novo formulário de declaração fiscal que deve ser apresentado por todos os empregadores com contratos de trabalho existentes com pessoas físicas. Este relatório é um formulário complementar que deve ser preenchido além do relatório 2-NDFL existente. A lei regulamenta o procedimento de elaboração das instruções de preenchimento do 6-NDFL.

A legislação tributária na parte 6-NDFL, as instruções de preenchimento, estabelecem que ela deve ser formada pelos agentes fiscais em relação aos valores dos rendimentos acumulados às pessoas físicas.

Esta categoria inclui empresas e empresários que atraem mão de obra contratada sob contratos trabalhistas e civis. Pessoas que atuam como fonte de renda em transações com valores mobiliários, outros instrumentos do mercado financeiro, etc. também devem transferir o 6-NDFL.

A obrigatoriedade de apresentação das instruções de preenchimento do 6-NDFL aplica-se tanto às entidades empresariais do país como às empresas estrangeiras, escritórios de representação e divisões distintas que operam no território do nosso estado.

O relatório também deve ser apresentado a notários, advogados e médicos que exerçam consultórios privados com o envolvimento de pessoas para as quais atuem como fonte de rendimento.

Atenção! A obrigação de apresentação de 6 impostos sobre o rendimento das pessoas singulares aplica-se também às pessoas singulares que tenham acordos com outras pessoas singulares, pelos quais estas auferem rendimentos.

Devo apresentar zero 6-imposto de renda pessoal?

Não há necessidade de envio de relatório em branco à Receita Federal. De acordo com o 6-NDFL, não são necessárias instruções de preenchimento:

• Quando no período de reporte em análise, mesmo que houvesse empregados, não foram acumulados e pagos rendimentos.
• Caso o empresário individual ou organização não possua funcionários contratados.
• Durante o período do relatório, a entidade empresarial não realizou atividades.

Este ponto é mencionado em diversas cartas explicativas elaboradas pelo Fisco. Porém, nessas situações, é aconselhável ainda o envio de cartas explicativas à Receita Federal, que justifiquem o motivo da não apresentação do relatório.

Para empresas onde o gestor é o único funcionário, é necessária a apresentação de relatórios na forma prescrita. Se você ignorar este ponto, medidas administrativas poderão ser aplicadas à organização.

Uma empresa está isenta de apresentar 6NDFL somente se nenhum pagamento tiver sido acumulado ou feito ao diretor.

As instruções de preenchimento do 6-NDFL estabelecem que não existe nenhum relatório neste formulário. Precisa incluir:

• Folha de rosto.
• Seção 1, onde todos os indicadores são 0.
• Seção 2 - você não pode preenchê-la ou pode riscar todas as colunas fornecidas.

6-Datas de vencimento do imposto de renda pessoal em 2017-2018

As normas da legislação fiscal determinam que este relatório seja elaborado trimestralmente, pelo que os seus períodos de reporte são: o primeiro trimestre, o primeiro semestre do ano, nove meses e um ano.

De acordo com o relatório 6-NDFL, os prazos para apresentação em 2017 permaneceram os mesmos do período anterior. Este formulário deve ser enviado à repartição de finanças o mais tardar no último dia do mês seguinte ao mês de referência e para o ano - antes de primeiro de abril do ano seguinte ao mês de referência. Se a data de vencimento cair em fim de semana ou feriado, a data final será a data do próximo dia útil.

6-NDFL em 2017, data de vencimento, tabela:

As datas de declaração de 6 impostos sobre o rendimento das pessoas singulares em 2018 serão as seguintes, tabela:

Onde os relatórios são enviados?

6-As instruções para preenchimento do imposto de renda pessoal deverão ser apresentadas por assuntos:

• Pessoas jurídicas - enviam relatórios de imposto de renda pessoa física no formato 6 para sua localidade.
• Filiais e escritórios de representação em sua localização. A exceção são os grandes contribuintes, que têm o direito de optar pelo envio do relatório para o local da sede ou divisão separada.
• Os empresários apresentam relatórios no local da inscrição, ou seja, no momento da inscrição.
• Notários, advogados, cidadãos - no local de residência.

Métodos de relatório

A lei estabelece os seguintes métodos de denúncia:

• Envio do relatório 6-NDFL em papel - o fiscal recebe duas vias do relatório, após o que o verifica e coloca uma marca de aceitação em uma delas e o transfere ao representante do agente tributário. Este método está disponível apenas para uma entidade empresarial se ela não tiver mais de 25 funcionários.
• O formulário 6-NDFL é enviado por meio de canal de comunicação eletrônico. Para tal, é necessário ter um acordo com um operador de comunicações especial e um programa especializado.

Regras para preenchimento de relatórios

Ao preencher o relatório, você deve seguir algumas regras:

• Os valores dos impostos são sempre indicados apenas em números inteiros, sem copeques. Se o imposto tiver uma parte fracionária superior a 50 copeques, ocorre um aumento de 1 rublo; se for menor, é descartado.
• As receitas e despesas recebidas em moeda estrangeira são indicadas com base na taxa de câmbio determinada pelo Banco Central nas datas de recebimento e despesa;
• Se for cometido um erro, você não poderá usar uma ferramenta como “Stroke” ou similares para corrigi-lo. Você precisa preencher esta ficha novamente;
• O relatório é impresso em apenas um lado da folha. Não é permitida impressão frente e verso;
• Se o relatório for grampeado, isso deve ser feito com cuidado, bem no canto do documento, sem danificar as folhas.
• Se um valor digital for escrito em uma coluna, os números deverão ser inseridos começando na célula mais à esquerda. Todos os espaços em branco restantes deverão ser riscados no final;
• No caso de preenchimento manual do relatório em formulário em branco, deverá ser feito com caneta de tinta preta, roxa ou azul.

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Formulário e exemplo de preenchimento do formulário

Instruções 6-NDFL para preenchimento

Vejamos o exemplo de preenchimento do 6-NDFL para que você saiba como preencher corretamente a declaração.

Exemplo de preenchimento da página de título

Primeiro você precisa inserir os códigos TIN e KPP na planilha. Se o relatório for apresentado por um empresário, ele não possui código de posto de controle - neste caso, o campo deve ser totalmente riscado. Em seguida, o número da planilha é registrado na pilha de relatórios geral. Geralmente é 001.

No campo “Período de envio”, insira o código correspondente ao período para o qual o relatório é enviado. Pode ser:

• 21 - alugado no primeiro trimestre;
• 31 - alugado por meio ano;
• 33 - alugado por nove meses;
• 34 - é apresentado relatório anual.

O próximo campo contém o número do ano para o qual o documento está sendo compilado.

O próximo passo é registrar o código da Receita Federal, bem como a localização do contribuinte. Aqui podem estar os valores:

• 120 - alugado no local de residência do empresário;
• 212 - para alugar mediante procura de empresa.

O nome completo da empresa ou nome completo está escrito em campo grande, sem abreviaturas. empreendedor. Se os dados do empreendedor individual forem inseridos, cada parte será escrita em uma nova linha. Todas as células deixadas em branco devem ser riscadas.

O próximo passo é indicar o código OKTMO e o número de telefone.

Nas proximidades existem colunas nas quais é necessário inserir o número total de planilhas do relatório, bem como quantos documentos estão incluídos como anexos.

Na parte inferior da página de título, as informações estão escritas à esquerda:

• Caso o relatório seja apresentado pessoalmente pelo contribuinte, colocar “1”. A seguir, indique o nome completo do diretor.
• Se for apresentado por representante, coloque “1”, e as informações sobre a procuração expedida serão escritas no campo vazio. Uma cópia da procuração acompanha o relatório.

Atenção! Caso o formulário seja preenchido por empresário, coloque travessões no campo do nome completo, pois esses dados já estão indicados acima.

Seção de preenchimento de amostra nº 1

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Importante! Esta seção contém informações de forma cumulativa desde o início do ano corrente até o final do período de relatório.

A página indica o valor dos rendimentos auferidos desde o início do ano para todos os colaboradores, bem como o imposto apurado e retido. Se um funcionário teve imposto retido na fonte com várias alíquotas ao mesmo tempo durante o ano, então para cada uma delas será necessário elaborar uma folha separada com a seção 1.

Atenção! Numa situação em que são compiladas várias folhas com secção 1, os totais das linhas 060-090 são registados apenas na primeira e nas restantes devem ser deixados em branco.

Instruções 6-NDFL para preenchimento da seção 1:

• 010 - alíquota de retenção do imposto;
• 020 - o valor total dos rendimentos tributados à alíquota especificada desde o início do ano;
• 025 - o valor da receita de dividendos desde o início do ano especificado;
• 030 - o valor das deduções fiscais concedidas aos empregados desde o início do ano;
• 040 - o valor do imposto, que é calculado à alíquota especificada desde o início do ano;
• 045 - o valor do imposto calculado sobre os dividendos desde o início do ano;
• 050 - o valor do adiantamento do imposto fixo transferido;
• 060 - o número total de empregados que no período corrente têm o rendimento tributado à alíquota indicada;
• 070 - valor total do imposto desde o início do ano;
• 080 - valor dos rendimentos para os quais não foi possível reter imposto;
• 090 - valor dos impostos reembolsados.

Seção de preenchimento de amostra nº 2

Esta seção contém valores relativos apenas ao período atual. As datas devem ser inseridas aqui:

• Quando o empregado recebeu rendimentos;
• Quando o imposto foi retido dele;
• Quando foi listado.

Além disso, para cada grupo de datas são registados o valor do rendimento e o valor do imposto.

A formação nas linhas deve ser inserida da seguinte forma:

• 100 - é registrada a data em que a receita foi recebida da linha 130;
• 110 - data da retenção do imposto sobre essa receita;
• 120 - data da transferência do imposto;
• 130 - valor da receita desta data;
• 140 - o valor do imposto retido na fonte sobre o valor na data registrada na linha 110.

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Importante! Se no mesmo dia os funcionários receberam vários tipos de rendimentos, que têm dias diferentes de retenção ou envio de impostos, cada um desses rendimentos deve ser apresentado em uma linha separada. Caso contrário, uma fusão poderá ser realizada.

Uma das nuances do preenchimento do relatório é o cumprimento dos prazos reais de recebimento e retenção de rendimentos. Portanto, se a renda foi recebida no último mês de um período de relatório e o imposto foi transferido no primeiro mês do próximo, então na primeira declaração ele é mostrado apenas na Seção 1, e na segunda - apenas na Seção 2 .

Perguntas frequentes ao preencher o formulário

O procedimento para refletir a indenização por demissão

O procedimento para refletir a indenização por demissão no relatório é semelhante ao reflexo do cálculo salarial, porém esses pagamentos devem ser apresentados em linhas distintas.

O procedimento para preenchimento da seção 2 é o seguinte:

• A data de emissão da remuneração é inserida nas linhas 100 e 110;
• Na linha 120 - próximo dia de trabalho;
• Nas linhas 130 e 140 - o valor da indenização e do imposto retido na fonte.

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Como refletir bônus

Ao refletir um prêmio, é necessário focar na ordem pela qual ele foi estabelecido. O último dia do mês em que tal ordem foi emitida é o dia em que os rendimentos foram recebidos.

A seção 2 está formatada da seguinte forma:

• A linha 100 registra o último dia do mês em que o pedido foi elaborado;
• Linha 110 - data de emissão do bônus ao funcionário;
• A linha 120 é a data em que o imposto foi enviado (geralmente no dia seguinte ao pagamento).
• Linhas 130 e 140 - o valor do prêmio e o imposto retido na fonte.

O procedimento para registro de licença médica

O documento reflete apenas as licenças médicas para as quais o imposto de renda pessoal deve ser calculado. Caso contrário, os rácios de controlo da Secção 1 não convergirão. Os benefícios de maternidade não estão incluídos no relatório!

• A data do envio da licença médica é registrada nas linhas 100 e 110;
• Na linha 120 - último dia do mês em que o pagamento foi efetuado. Se o último dia cair em um fim de semana, será inserido o próximo dia útil seguinte.
• Na linha 130 - o valor da licença médica junto com o imposto;
• A linha 140 mostra o valor do imposto.

Como refletir o pagamento de férias no 6-NDFL

O pagamento das férias deve constar do relatório do mês em que foram emitidas ao empregado. Se o pagamento de férias foi acumulado, mas não emitido, ele não será incluído no documento.

Na seção 1, a linha 020 registra todos os valores das férias emitidas neste mês junto com o imposto de renda pessoa física. Nas linhas 040 e 070 - o valor do imposto.

A seção 2 deve ser formatada da seguinte forma:

• Nas linhas 100 e 110 é registrada a data de envio das férias;
• Na linha 120 - último dia do mês em que o pagamento foi efetuado. Se o último dia cair em um fim de semana, será inserido o próximo dia útil.
• Na linha 130 - o valor das férias incluindo impostos;
• A linha 140 mostra o valor do imposto.

Todas as férias pagas no mesmo dia podem ser combinadas em uma única entrada.

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Importante! Se o pagamento das férias for pago no último mês do trimestre e o último dia do mês (dia do envio do imposto) cair em um fim de semana, esses pagamentos deverão ser incluídos no documento do trimestre seguinte.

Como levar em conta o salário emitido no próximo mês

A organização é obrigada a pagar os salários em duas partes - um adiantamento e o restante. O adiantamento é emitido no mesmo mês em que é acumulado. Dado que o Código Tributário não o reconhece como rendimento (a menos que seja pago no último dia do mês), não há necessidade de o indicar no relatório.

O valor dos rendimentos é depositado de acordo com a data de emissão. Isso deve ser refletido da seguinte forma:

• O último dia do mês para o qual o salário é calculado é inserido na linha 100;
• Na linha 110 - data de pagamento de salários e retirada de impostos;
• Na linha 120 - o próximo dia útil da transferência do imposto.
• Na linha 130 - o valor integral do salário, incluindo o adiantamento;
• A linha 140 mostra o valor do imposto.

Como levar em consideração os salários emitidos no mesmo mês

Dado que o Código do Trabalho determina que a organização não tem o direito de atrasar o pagamento dos salários, e o pagamento antecipado não viola os direitos estabelecidos dos trabalhadores, é permitida a emissão da totalidade do salário no mês de apuração. Isto é especialmente verdade no final do ano, quando algumas empresas tentam pagar aos funcionários antes dos feriados de Ano Novo.

Essa saída é refletida da seguinte forma:

• A linha 100 registra o dia final do mês;
• Na linha 110 - dia do pagamento do salário;
• Na linha 120 - próximo dia útil (pagamento do imposto de renda pessoa física);
• Nas linhas 130 e 140 - os valores de salários e impostos.

Pena por não envio de relatórios 6-NDFL

Tal como acontece com outros relatórios exigidos por lei, este também prevê a responsabilidade em caso de descumprimento do prazo de apresentação ou de violação do procedimento de preenchimento do 6-NDFL.

Se o formulário não for enviado ao serviço fiscal, será cobrada uma multa de 1.000 rublos. para cada mês do período vencido. Além disso, é prescrito com menos de um mês de antecedência.

Outro tipo de responsabilidade é o descumprimento da forma como o relatório deve ser apresentado. Se o contribuinte enviar 6-NDFL à fiscalização em formato inválido, ele enfrentará uma multa de 200 rublos. para cada relatório enviado incorretamente dessa forma.

O Código Tributário inclui penalidades para a apresentação de um relatório que contenha intencionalmente ou acidentalmente informações incorretas ou distorcidas. A pena para tal ofensa é de 500 rublos. para cada documento em que foi cometido um erro.

Para evitar este tipo de violação, é aconselhável utilizar as instruções do 6-NDFL para preenchimento do relatório, e preparar o próprio documento por meio de programas de computador especiais que permitem evitar a maioria dos erros.

Se houve erro no laudo, mas a própria organização o descobre, antes da fiscalização do fiscal, e apresenta laudo corretivo, fica isenta desse tipo de punição.

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Importante! Se tiverem decorrido 10 dias desde a data indicada para a apresentação da declaração e esta não tiver sido apresentada, a fiscalização reserva-se, neste caso, o direito de suspender as operações na conta à ordem.

Cada organização e empresário, se envolver pessoal contratado na execução dos trabalhos e celebrar com eles contratos de trabalho, tornam-se por lei agentes fiscais. Eles devem calcular e transferir para o orçamento o imposto de renda pessoa física a partir dos salários de seus funcionários, bem como apresentar formulários de imposto de renda 2-pessoa física dentro do prazo prescrito.

O Certificado 2-NDFL é um relatório que uma empresa ou empresário deve emitir para cada um de seus funcionários ou demais pessoas que tenham rendimentos de determinada entidade empresarial.

Posteriormente, todas as certidões criadas são submetidas ao serviço fiscal, onde são utilizadas para confirmar a acumulação e retenção do imposto.

A lei estabelece que o empregador deve elaborar um relatório final sobre os resultados do ano anterior.

Além de comprovar o valor do imposto à Receita Federal, esse documento é utilizado para comprovar o valor dos rendimentos recebidos no ano. O certificado é emitido ao trabalhador no momento do seu despedimento de um empregador anterior, ou a pedido de necessidades pessoais - por exemplo, para comprovar rendimentos na obtenção de um empréstimo bancário.

Todos os rendimentos que um funcionário recebe mensalmente são apresentados no certificado em linhas separadas. Nele, por meio de códigos, você pode mostrar salários, férias e auxílio-doença, entre outros. A indenização por demissão no certificado 2 do imposto de renda pessoa física também deve ser refletida em valor separado.

É necessária a emissão de certidão ao funcionário no momento da demissão?

No momento do desligamento, o empregado deverá lavrar e entregar a certidão do último ano de trabalho. Isto deve ser feito para informar o futuro empregador sobre os rendimentos do local anterior, a fim de aplicar os benefícios fiscais previstos no Código Tributário da Federação Russa. Isso é necessário porque alguns benefícios só podem ser utilizados desde que o limite de renda não seja ultrapassado.

Além disso, um formulário no formato 2-NDFL é usado por pessoas físicas. pessoa ao preencher uma declaração no formato 3-NDFL. Neste relatório, é necessário resumir todas as informações dos certificados e, em seguida, anexá-los como documentos comprovativos de rendimentos.

O trabalhador que se demite pode receber o certificado do último ano no último dia de trabalho ou, se necessário, contactar o seu antigo empregador com pedido de lavratura do documento. Ele tem todo o direito de não divulgar as finalidades para as quais o certificado é solicitado, e a administração da empresa não pode recusar sua emissão.

Atenção! O certificado pode ser obtido tanto para o último ano útil como para qualquer ano anterior. Nesse caso, você precisa refletir isso em uma declaração dirigida ao ex-gerente.

Prazo para envio do certificado 2-NDFL

O Código prevê que o contribuinte deve apresentar o Formulário 2-NDFL ao relatório fiscal. Isso deve ser feito para todos os funcionários uma vez por ano.

Este relatório fornece dois status, cada um com seu próprio período de transmissão:

• O status “1” é indicado quando os certificados são enviados da maneira padrão. Isso deve ser concluído antes de 1º de abril do ano seguinte ao ano em que o relatório foi compilado.
• O status “2” é atribuído se a organização não puder reter o imposto de renda pessoal sobre a renda que o funcionário recebeu no ano anterior. Isto pode acontecer se, por exemplo, o salário for pago em espécie. Um relatório com este status deve ser enviado antes de 1º de março do ano seguinte ao ano em que o relatório foi gerado.

Como é habitual, se este dia cair num feriado ou fim de semana, o último dia de entrega deverá ser antecipado para o dia útil seguinte.

Assim, para os rendimentos recebidos durante o ano de 2017, as entidades empresariais deverão reportar:

• Certificados marcados com “1” – até 2 de abril de 2018;
• Certificados marcados com “2” – até 1º de março de 2018.

Atenção! Além disso, se um ex-funcionário solicitar ao seu local de trabalho anterior um pedido de emissão de documento no formato 2-NDFL, isso deverá ser feito no prazo de 3 dias a partir da data de recebimento do pedido.

Onde enviar relatórios

O Código Tributário estabelece que as organizações devem enviar relatórios ao serviço fiscal da sua localização e os empresários - do seu local de residência.

Além disso, as empresas estão autorizadas a abrir filiais e escritórios de representação tanto em sua localidade quanto fora dela. Nessa situação, a organização principal, bem como as filiais por ela abertas, deverão apresentar relatório em suas localidades.

Atenção! Se algum funcionário exercer atividades tanto na organização principal quanto em uma de suas filiais, o imposto de renda pessoa física deverá ser retido e transferido para cada local de trabalho. Consequentemente, esse funcionário também será incluído nos relatórios diversas vezes em cada local.

O Código Tributário determina que algumas empresas podem ter o estatuto de grandes contribuintes. Nesta situação, eles podem escolher de forma independente a qual fiscalização se reportarão e efetuar o pagamento de impostos.

Métodos de relatório

Existem várias maneiras de enviar um relatório preenchido à Receita Federal:

• Em papel nas mãos do fiscal - isso só pode ser feito por empresas que tenham um pequeno número de funcionários (até 10 pessoas).
• Em papel, via correio - o documento preenchido pode ser enviado à Receita Federal por carta registrada com anexo descrito separadamente.
• Em formato eletrônico para o fiscal - o relatório é preenchido em programa especial, após o qual a mídia com o arquivo é entregue ao fiscal. Este método pode ser utilizado se o número de trabalhadores empregados não ultrapassar 3.000 pessoas.
• Utilizando gerenciamento eletrônico de documentos - para isso é necessário selecionar uma operadora de telecomunicações e assinar um contrato com ela, além de emitir uma assinatura digital.

Novos códigos de renda e dedução para o certificado 2-NDFL para 2017:

Código	Novos códigos de renda em vigor a partir de 2018.
2013	Valor da compensação por férias não utilizadas
2014	O valor do pagamento sob a forma de verbas rescisórias, rendimento médio mensal do período de emprego, remuneração ao gerente, vice-gerentes e contador-chefe da organização na parte que exceda, em geral, três vezes o rendimento médio mensal ou seis vezes a média rendimentos mensais para trabalhadores demitidos de organizações localizadas nas regiões Extremo Norte e áreas equivalentes
2301	Valores de multas e penalidades pagas por uma organização com base em uma decisão judicial por não satisfazer voluntariamente os requisitos do consumidor de acordo com a Lei da Federação Russa de 07/02/1992 N 2300-1 “Sobre a Proteção dos Direitos do Consumidor”<1>
2611	Valor baixado de acordo com o procedimento estabelecido<2>dívidas inadimplentes do balanço da organização
3023	O valor da receita na forma de juros (cupom) recebido pelo contribuinte sobre títulos negociados de organizações russas denominados em rublos e emitidos após 1º de janeiro de 2017
Código	Novos códigos de dedução em vigor a partir de 2018
619	Dedução no valor dos resultados financeiros positivos obtidos em operações contabilizadas em conta individual de investimento

6. Removida menção ao selo

O campo de impressão foi retirado do cadastro de certidões caso sejam apresentadas à repartição de finanças em papel. Não há mais necessidade de certificar um documento com carimbo, mesmo que o carimbo seja utilizado pela empresa.

Formulário e exemplo de preenchimento do novo formulário 2-NDFL de 2018

Exemplo de preenchimento do certificado 2-NDFL em 2018

Vamos considerar o novo formulário 2-NDFL de 2016, um exemplo de formulário.

Cabeçalho

Sob o nome do formulário estão indicados o ano para o qual o documento foi elaborado, o seu número na ordem de execução e a data de criação.

O próximo passo é assinar o certificado preenchido:

• O sinal “1” deve ser inserido aqui se o formulário for emitido em situação padrão e o imposto tiver sido retirado do funcionário.
• O sinal “2” é inserido se a retenção do imposto falhou.

Ao enviar um formulário de correção, você deve inserir seu número de série no próximo campo. Portanto, “00” é escrito aqui se o certificado for criado pela primeira vez. O código de “01” a “98” indicará o número do documento corretivo deste funcionário. “99” é o cancelamento de todos os dados transmitidos anteriormente para a pessoa especificada.

O último campo aqui é o código da Receita Federal para onde o certificado é enviado.

Seção nº 1 (Informações sobre o agente fiscal)

Esta seção registra informações sobre o empregador que elabora o documento. Primeiro, é inserido o código OKTMO, depois o número de telefone de contato, seguido dos códigos TIN e do posto de controle.

A próxima coluna indica o nome do agente fiscal.

Os dois campos a seguir foram introduzidos no formulário de 2018. O código do formulário de reorganização pode assumir os seguintes valores:

• “0” – a liquidação foi efetuada;
• “1” – conversão concluída;
• “2” – ocorreu uma fusão;
• “3” – ocorreu separação;
• “5” – a conexão foi feita;
• “6” – divisão ocorreu com anexação simultânea.

O próximo campo contém os códigos TIN e KPP da empresa que foi convertida. Se nenhuma dessas ações tiver sido executada, ambos os campos permanecerão vazios.

Seção nº 2 (Dados sobre a pessoa física - destinatário da renda)

Esta seção contém informações sobre a pessoa para quem o certificado está sendo criado. Primeiramente é indicado o NIF do funcionário. Se ele for estrangeiro e tiver o NIF do seu estado, esse código pode ser anotado ao lado.

Em seguida, digite seu nome completo. funcionário. Nesse caso, o patronímico é inserido no formulário, caso a pessoa o possua. Caso surja uma situação, se um funcionário alterou os dados pessoais durante o período especificado, os novos deverão ser indicados no formulário e deverão ser anexados documentos para confirmação da alteração.

Se a certidão for apresentada para cidadão estrangeiro, é permitida a inserção de seus dados em letras latinas.

De acordo com as regras gerais estabelecidas em relação às atividades empresariais na Rússia, nenhum imposto é pago sobre a renda das pessoas físicas.

A isenção de tais deduções só pode aplicar-se aos tipos de rendimentos recebidos como resultado das atividades especificadas abaixo.

Ou seja, o indivíduo convertido paga 6% no regime de “rendimento” ou 15% no regime de “rendimento menos despesas”, o que é mais lucrativo do que pagar 13% de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares.

Se um empresário iniciar um novo tipo de atividade, é aconselhável notificar as autoridades competentes para fazer alterações no Cadastro Único Estadual de Empreendedores Individuais.

Caso isso não seja feito, os rendimentos provenientes de novas fontes estarão sujeitos a tributação à alíquota de 13%, ou seja, imposto de renda pessoa física.

Se um empresário individual utilizar nas suas atividades, então, nos termos do artigo 23.º do Código Tributário, é reconhecido como contribuinte do imposto sobre os trabalhadores.

Ao aplicar regimes especiais, como o (rendimento imputado) e o regime tributário simplificado (simplificado) de impostos, o empresário individual pode ficar isento do pagamento do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, bem como do pagamento do imposto predial, que é utilizado na gestão de uma empresa.

Em conexão com o surgimento de um novo tipo de empresário, um tipo fundamentalmente novo de regime tributário foi introduzido na legislação russa - um sistema de patentes com taxa fixa.

Neste caso, os empresários individuais estão sujeitos aos seguintes tipos de impostos:

• Pagamentos mensais – contribuições de seguro e imposto sobre folha de pagamento de funcionários, se houver;
• Pagamento do custo da patente (pode ser em várias etapas);
• Pagamentos que não dependem do tamanho da base tributária (fixos).

Formulários e envio de relatórios de imposto de renda de pessoa física

A repartição de finanças onde o empresário está inscrito anualmente espera informações contendo...

Para o relatório é fornecido um formulário especial KND 111018. Ao preenchê-lo, o próprio empresário é excluído da lista.

Caso o gestor da empresa tenha optado pelo regime tributário geral (OSNO), a partir de 30 de abril seguinte ao prazo expirado, deverão ser apresentados os relatórios de imposto de renda pessoa física (declaração de imposto de renda 3-NDFL) e 4-NDFL (dados projetados sobre o imposto com base em dados de anos anteriores). Os relatórios são apresentados à Receita Federal no local do registro.

Atualmente, as organizações estão autorizadas a submeter este tipo de relatórios através de canais de comunicação eletrónica em formato XML.

Este formato é conveniente, em primeiro lugar, para a repartição de finanças ao receber e fazer upload para um banco de dados consolidado em toda a Rússia. Os programas de contabilidade modernos suportam este formato.

Caso haja pagamentos a empregados com contrato de trabalho, o empresário fica encarregado de relatórios adicionais, incluindo um relatório de empresário individual para 2 impostos sobre o rendimento das pessoas singulares. São certificados de rendimentos na forma estabelecida.

Os dados deste relatório estão no banco de dados da Receita Federal e são verificados com certidões apresentadas pelos funcionários. O 2-NDFL é obtido na contabilidade do empresário, portanto os dados apresentados devem coincidir até 1º de abril do ano seguinte.

Vale ressaltar que as responsabilidades do organizador do empreendimento, como agente tributário, incluem a emissão de tais certidões mediante solicitação, um número ilimitado de vezes. As pessoas podem precisar desses documentos ao apresentar uma declaração, um pedido de emissão de um aviso fiscal, uma instituição de crédito ou um tribunal.

Apesar de o prazo para entrega do 2-NDFL ser 1º de abril, o empresário não tem o direito de recusar trabalhadores e empregados que o solicitem ainda no início do ano. O documento é elaborado pelo departamento de contabilidade e pode ser assinado pelo contador-chefe e certificado com o selo do empresário individual.

Para quem acredita que não há necessidade de denunciar a ninguém, o Código prevê um sistema de multas.

Por exemplo, para cada unidade de documento apresentada após 1º de abril, o empresário terá que pagar 200 rublos. Além disso, as faturas pagas não estão isentas, mas não foram estabelecidos prazos para aceitação adicional.

Caso seja constatado atraso de impostos, a Fiscalização da Receita Federal cobrará ao orçamento pagamentos no valor de um quinto do valor dos impostos não repassados. No entanto, a apresentação da certidão ainda o isentará do pagamento dessa multa.

O Código de Ofensas Administrativas prevê punições tanto para a equipe de gestão (300-500 rublos) quanto para a organização como um todo (3.000-5.000 rublos).

A situação é um pouco diferente no caso de encerramento de atividades para geração de renda empresarial.

O ex-empresário tem cinco dias úteis a partir da data do cancelamento do cadastro (fechamento do empresário individual) para apresentar o Formulário 3-NDFL e depois mais quinze dias para o pagamento final do imposto. Ignorar essas ações resultará em multa administrativa de 1.000 rublos.

Declaração para determinadas categorias de pessoas físicas 3-NDFL

Desde 2010, de acordo com o Despacho do Ministério das Finanças n.º ММВ-7-3/654, está prevista a apresentação de um tipo especial de declaração fiscal. A responsabilidade pelo seu preenchimento cabe diretamente aos cidadãos abrangidos pelo âmbito do despacho.

• Pessoas físicas que exerçam atividade empresarial em regime empresarial (PBOYUL), sujeitas ao regime geral de tributação;
• Notários e outras pessoas que exerçam actividade privada;
• Empregados de empregador que não seja agente fiscal;
• Rendimentos auferidos por cidadãos não relacionados com a entidade patronal e sobre os quais não tenha sido retido imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (resultantes da venda ou aluguer de bens, dividendos, etc.);

De acordo com a letra da Lei, os empresários são obrigados a apresentar 3 declarações de imposto de renda pessoal para empreendedores individuais, mesmo na ausência de rendimentos acumulados. Entre os contadores, esse relatório é denominado “”. O prazo para isso é o mesmo do 2-NDFL (30 de abril).

Casos em que indivíduos apresentam declaração 3-NDFL por vontade própria:

• O desejo de receber deduções fiscais padrão descritas no artigo 218 do Código. A declaração é apresentada caso não tenham sido prestadas durante o ano civil (período de tributação) ou a sua dimensão tenha sido reduzida por motivos alheios à sua vontade;
• Pedido de imposto social se existirem documentos que comprovem o pagamento desses serviços, transferências para fundações de caridade ou reposição do fundo de pensões voluntário;
• Receber deduções na venda ou compra de imóveis (este ponto geralmente diz respeito aos empresários como pessoas físicas);
• Deduções profissionais (não se aplicam a empresários individuais).

A linha de declarações fiscais não termina aí. Em 2010, a Receita Federal desenvolveu o Formulário 4-NDFL, que deve ser fornecido:

• Empreendedores que se inscreveram pela primeira vez e já começaram a receber rendimentos do tipo de atividade inscrito no cadastro. O prazo para entrega da declaração é fixado no quinto dia do mês seguinte;
• Todos os mesmos empresários em cujas atividades se espera um rendimento significativo (mais da metade).

Com base nesse formulário, os agentes da Receita Federal acumulam adiantamentos de impostos enviados para execução aos empreendedores individuais na véspera do prazo de pagamento.

É claro que no nosso país estão criadas todas as condições para um empreendedorismo de sucesso. O mesmo se aplica às condições fiscais preferenciais e à transição dos serviços que recebem relatórios para a plataforma eletrónica de serviços.

Os impostos para empreendedores individuais não são apenas unificados, mas seu número também foi significativamente reduzido. Em 2015, o governo da Federação Russa planeja introduzir isenções fiscais para empresários.

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