26 numără ceea ce este inclus. Descriere, caracteristici, utilizare

Contul 26 în contabilitate este un cont contabil separat conceput pentru a reflecta cheltuielile generale de afaceri ale unei entități economice. Să ne dăm seama ce ar trebui inclus în cheltuielile generale de afaceri și ce cont contabil să folosiți pentru a reflecta cheltuielile.

Compoziția cheltuielilor generale de afaceri

Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 94n stabilește clar că contul 26 din contabilitate este utilizat pentru a reflecta cheltuielile generale de afaceri (OHR). Astfel de cheltuieli ale unei întreprinderi includ unele tipuri de cheltuieli care nu pot fi atribuite producției principale, dar fără de care implementarea activităților principale ar deveni imposibilă sau problematică.

Următoarele tipuri de costuri sunt atribuite contului contabil 26 (pentru manechine):

Remunerația personalului de conducere, precum și impozitele și primele de asigurare acumulate pe salariile personalului administrativ și de conducere.
Imobilizari, imobilizari necorporale, care sunt folosite pentru a asigura activitatea administratiei intreprinderii. Precum și taxele de amortizare pentru o astfel de proprietate.
Aprovizionarea cu materiale (papetărie, carburanți și lubrifianți, piese de schimb) care se achiziționează pentru management, asigurând funcționarea fermei și a AUP-ului.
Plata plăților de închiriere și leasing pentru proprietăți achiziționate direct pentru nevoile administrației companiei. De exemplu, închirierea unui spațiu de birou.
Servicii de informare, consultanță, juridice și alte servicii de asistență ale organizațiilor și firmelor terțe care sunt utilizate în activitățile companiei ca auxiliare.

Pentru tipuri excepționale de activități, contul 26 poate include nu numai cheltuieli generale de afaceri, ci și cheltuieli pentru activitățile de bază. De exemplu, activitățile companiilor de brokeraj. Asemenea caracteristici ar trebui descrise în detaliu în politica contabilă.

Structura OHR în tabel

O listă completă de cheltuieli pentru nevoi generale de afaceri cu exemple:


Cheltuieli administrative si de management	Salariile personalului de conducere, secretariat, contabilitate, resurse umane si departament juridic. Prime de asigurare și alte taxe aferente câștigurilor din AUP. Cheltuielile de reprezentare ale organizației. Cheltuieli pentru călătorii de afaceri și călătorii de afaceri. Plata pentru servicii postale, telefonie, internet, comunicatii etc. Servicii de securitate.	Salariul oficial și bonusul directorului organizației, prime de asigurare pentru luna de raportare. Plata timbrelor poștale pentru trimiterea corespondenței comerciale.
Reparații și amortizare	Costurile unei entitati economice pentru repararea echipamentelor neproductive. Cheltuieli de amortizare pentru activele fixe și imobilizările necorporale care nu sunt implicate în ciclul de producție.	Reparația mașinii de serviciu a CEO-ului. Amortizarea spațiilor de birouri ale AUP și departamentului de contabilitate.
Suport material	Achiziționarea de inventar și active necorporale pentru satisfacerea nevoilor economice generale.	Achizitionarea calculatoarelor pentru secretara. Achizitionarea de software specializat pentru contabilitate.
	Plata chiriei pentru AUP.	Calculele plăților lunare de chirie pentru biroul direcției organizației.
Plăți bugetare	Impozite, taxe, contribuții.	Plata plăților fiscale către bugetul Federației Ruse.
	Servicii de consultanta, informare, audit.	Plata pentru controlul auditului extern.

Caracteristicile și caracteristicile a 26 de conturi

Cheltuielile generale de afaceri sunt supuse reflectării asupra contului contabil activ 26. Cifra de afaceri debitoare acumulează costul tuturor cheltuielilor efectuate, iar cifra de afaceri a creditului reflectă închiderea contului 26.

Contul 26 este considerat cont de tranzacție. Aceasta înseamnă că acest cont contabil nu este reflectat în bilanţul anual sau ca parte a altor formulare de raportare. În consecință, contul de la sfârșitul perioadei de raportare nu poate avea un sold de închidere. Toată cifra de afaceri trebuie să fie distribuită în conturile contabile corespunzătoare.

Standardele actuale ale PBU impun organizarea contabilității analitice pentru contul 26. Furnizați detalii în contextul articolelor de cost, conform devizului de cost aprobat. Efectuați analize suplimentare de către diviziile structurale - acolo unde apar costuri, în funcție de scopurile vizate și de alte caracteristici contabile.

Contul 26 nu poate avea un sold final la sfârșitul perioadei de raportare. Aceasta înseamnă că contul este supus închiderii lunare.

Înregistrări pentru înregistrarea cheltuielilor generale de afaceri

Toate înregistrările contabile tipice pentru contabilitate sunt colectate în tabel:

Descrierea operațiunii
Amortizarea s-a calculat asupra activelor fixe și imobilizărilor necorporale utilizate pentru administrarea întreprinderii		02 - mijloace fixe 05 - active necorporale
Salariile și contribuțiile de asigurări au fost acumulate directorului organizației și adjuncților săi		70 - salariu 69 – contribuții
Materialele, echipamentele, îmbrăcămintea specială și echipamentul individual de protecție utilizate în muncă pentru nevoile generale de afaceri ale companiei au fost anulate.
O parte din produsele finite este trimisă pentru lucrări chimice și chimice
Serviciile organizațiilor terțe sunt incluse în OCR
Se reflectă abaterea costului materialelor și materiilor prime anulate pentru întreținere industrială
Produsele semifabricate sunt alocate propriilor noastre facilități generale. nevoile companiei
O parte din costurile producției principale (bunuri, lucrări, servicii) sunt amortizate pentru nevoi proprii
Costurile auxiliare de producție sunt anulate pentru întreținere și reparații
Costurile de deservire a magazinelor de producție sunt alocate nevoilor administrative
Penuria și furturile au fost anulate fără identificarea făptuitorilor. Cu excepția dezastrelor naturale
OHR sunt incluse în rezerva pentru cheltuieli și plăți viitoare
Partea din costurile amânate este alocată întreținerii și reparațiilor

Închiderea unui cont și anularea cheltuielilor în contabilitate

Este important să înțelegeți cum se închide contul 26 și ce tranzacții se fac. Ștergerea cheltuielilor, adică închiderea contului 26, se face în mai multe moduri:

Costurile sunt incluse în costul de producție folosind conturile de producție. Metoda poate fi utilizată în producția de produse.
Costurile sunt imputate costului vânzărilor. De exemplu, dacă o entitate economică furnizează servicii sau efectuează lucrări.
Cheltuielile sunt anulate ca cheltuieli curente ale perioadei de raportare utilizând sistemul de calcul direct al costurilor.

Nu este suficient să alegeți pur și simplu o metodă de anulare a echipamentului. Standardele de alegere și distribuție trebuie stabilite în politicile contabile. Și metoda aleasă trebuie justificată.

Tranzacții tipice despre cum să închideți contul 26:

Operațiune			Notă
Anulare reflectată la costul real			Dacă activitățile de producție ale unei întreprinderi includ producție auxiliară și de servicii (magazine), atunci costurile ar trebui distribuite între conturile contabile corespunzătoare. Furnizați informații despre metoda de distribuție în politicile dvs. contabile.
Radiere reflectată folosind sistemul de calcul al costurilor directe			Dacă o companie folosește metoda de a forma un cost redus, sau costul direct, atunci costul și echipamentul sunt anulate imediat în cont. 90-2 „Costul vânzărilor”. Remediați această decizie, cum și în ce cont este închis contul 26, în politica contabilă.

Exemplu de contabilitate pentru contul 26

Să ne uităm la regulile de închidere a contului 26 folosind un exemplu. NPO „Ziua bună” produce foarfece și rigle. Produsele sunt produse la costul planificat. În organizație, se obișnuiește să reflecte costurile principale pe contul 20 și să reflecte costurile indirecte pe contul 26.

Politica contabilă a ONP „Ziua bună” reflectă:

Cheltuielile generale de afaceri sunt anulate din costul de producție;
repartizarea costurilor între tipurile de produse ar trebui să se facă în funcție de volumul costurilor materiale.

În martie 2020, costurile directe de producție s-au ridicat la 220.000 de ruble:

pentru producția de foarfece - 150.000 de ruble, inclusiv costurile materiale - 80.000 de ruble;
pentru producția de rigle - 70.000 de ruble, inclusiv costurile materiale - 40.000 de ruble.

Structura cheltuielilor indirecte - 140.200 RUB:

salariul personalului de conducere - 100.000 de ruble;
prime de asigurare - 30.200 de ruble;
închiriere de spații - 10.000 de ruble.

1. Distribuim costurile indirecte în funcție de volumul costurilor materiale folosind formula:

Suma cheltuielilor indirecte pentru producția de foarfece: 140.200 × 80.000 / 120.000 = 93.467 ruble.

Valoarea costurilor indirecte pentru producția de rigle: 140.200 × 40.000 / 120.000 = 46.733 ruble.

2. Închideți contul 26, repartizând costurile indirecte:

Corectarea erorilor în contabilitate

Utilizarea contabilității automate simplifică foarte mult contabilitatea. Erorile nu sunt neobișnuite în programele specializate de contabilitate. De ce contul 26 nu este închis:

Verificați setările politicii contabile din produsul software. Urmați instrucțiunile oferite de program sau contactați dezvoltatorii.
Verificați dacă tranzacțiile sunt înregistrate corect în programul special. În cele mai multe cazuri, erorile constau în evaluarea greșită (de exemplu, un contabil a făcut o greșeală în detalii sau nomenclatură).
Verificați datele de înregistrare a tranzacțiilor. De exemplu, în software-ul 1C, datele de înregistrare a unei tranzacții comerciale joacă un rol cheie în formarea datelor contabile.

Pentru a evita greșelile, creați sistematic fișa cifrei de afaceri și verificați cardul contabil 26.

Pune întrebări și vom completa articolul cu răspunsuri și explicații!

Articolul vorbește despre scopul și metodologia de bază pentru utilizarea a 26 de conturi contabile. Vă va ajuta să înțelegeți tranzacțiile tipice folosind 26 de conturi.

Conturi contabile

Toate conturile contabile utilizate de organizațiile ruse sunt prezentate într-un plan de conturi standard. Acest document este aprobat prin Rezoluția Ministerului de Finanțe al Federației Ruse. Utilizarea acestuia este obligatorie pentru toate entitățile care desfășoară activități economice în țară (cu excepția organizațiilor de credit și bugetului de stat).
Pentru a asigura unitatea de principii pentru utilizarea acestuia, Ministerul Finanțelor atașează Planului de Conturi instrucțiuni. Conturile contabile sunt împărțite în mai multe grupuri principale (secțiuni ale planului de conturi). Fiecare dintre grupuri este utilizat pentru a rezuma informații despre o anumită categorie de tranzacții comerciale efectuate de companie ca parte a unui proces de afaceri. De exemplu, există un grup de conturi care este conceput pentru a înregistra informații despre stocuri (materii prime, consumabile, piese de schimb etc.) sau costuri de producție.

Costuri generale de funcționare

În fiecare companie, multe procese au loc în paralel cu producția și o influențează indirect. Acestea ar putea fi implementarea directă a contabilității, achiziționarea unui scaun pentru director, renovarea clădirii în care se întrunește consiliul de administrație al întreprinderii etc. Costurile furnizării acestor procese și a altora similare se numesc cheltuieli generale de afaceri.

Contul contabil 26 este un cont care acumulează informații despre costurile pentru nevoile de management care nu sunt direct legate de producție. Recomandările de utilizare a planului de conturi conțin o listă deschisă a acestor cheltuieli.

Clasificarea conturilor contabile

Conturile contabile sunt împărțite în trei grupe principale: active, pasive și activ-pasive. Pentru a înțelege dacă un cont contabil este activ sau pasiv, este necesar să se definească aceste concepte.

Conturile active sunt destinate să contabilizeze proprietatea (activele) companiei, conturile pasive sunt folosite pentru a colecta informații despre sursele de venit (finanțare) ale activelor. Activ-pasiv sunt conturi de înregistrare a obligațiilor (datoriilor) companiei și a rezultatelor activităților acesteia. Orice cont contabil poate fi reprezentat schematic sub forma unui tabel.

Schema contabila

26 „Cheltuieli generale de afaceri”
Debit			Credit
	Echilibrul la început	0,00		Echilibrul la început	-
Data	Suma tranzacției		Data	Suma tranzacției

	Total prin debit (cifra de afaceri debit)	0,00		Total credit (cifra de afaceri)	0,00
	Soldul de încheiere	0,00		Soldul de încheiere	-

Tabelul „Diagrama contului” arată contul activ. El nu poate avea un sold creditor (rezultat negativ). Un cont de pasiv nu poate avea un sold debitor. Un cont activ-pasiv poate avea atât un sold debitor, cât și unul creditor.

Cheltuielile generale de afaceri, la prima vedere, nu pot fi atribuite proprietății sau surselor formării acesteia. Cert este că cheltuielile încasate în contul 26 după încheierea perioadei de raportare (luna calendaristică) sunt incluse în costul produselor finite, care este un activ al companiei. Astfel, contul contabil 26 este un cont activ.

Înregistrări contabile pentru debitul contului 26

Orice tranzacție comercială în contabilitate se reflectă în debitul unui cont și creditul altui cont. Contabilii numesc de obicei o postare o înregistrare a oricărui fapt din activitățile companiei. Pentru fiecare cont există o listă de tranzacții tipice (cele mai frecvente). Pentru claritate, informații despre principalele tranzacții care utilizează contul 26 sunt prezentate în tabelul de mai jos.

Debit	Credit	Conținutul operațiunii
26	02	S-a calculat amortizarea mijloacelor fixe neutilizate în producție
	05	Amortizarea imobilizărilor necorporale acumulate
	10	Utilizarea materialelor pentru nevoi generale casnice
	21	Produse semifabricate folosite din producția proprie pentru nevoi economice generale
	23	Costurile de producție auxiliară sunt incluse în cheltuielile generale de exploatare
	29	În cheltuielile generale de exploatare sunt incluse costurile de întreținere a instalațiilor de producție.
	43	Utilizarea produselor finite pentru nevoi generale de afaceri
	60	Reflectă datoria față de furnizorul de servicii furnizate pentru nevoi generale de afaceri
	68	Taxe și taxe acumulate incluse în costurile de producție
	69	Contribuții la Fondul de asigurări sociale și la Fondul de pensii al Federației Ruse au fost acumulate pentru salariile angajaților care desfășoară activități generale de afaceri
	70	Salariile acumulate angajaților care desfășoară activități generale de afaceri
	71	Sunt reflectate sumele cheltuielilor generale de afaceri suportate de persoanele responsabile
	76	Reflectă datoria diverșilor creditori pentru serviciile furnizate pentru nevoi generale de afaceri
	94	Suma deficiențelor a fost anulată pentru cheltuielile generale de afaceri, în culoarul pre-austic al pierderii naturale
	96	A fost creată o rezervă pentru cheltuielile generale de afaceri
	97	Cheltuielile amânate sunt incluse în cheltuielile generale de afaceri

Inregistrari contabile pentru imprumut 26 conturi

Contul 26 în contabilitate. Postări

08	26	Cheltuielile generale de afaceri sunt luate în considerare ca costuri de construcție a capitalului
20		Cheltuielile generale de afaceri sunt anulate ca cheltuieli de producție
23		Cheltuielile generale de afaceri sunt anulate ca cheltuieli generale de producție
28		Cheltuielile generale de afaceri sunt incluse în costul corectării defectelor
29		Cheltuielile generale de afaceri sunt incluse în costurile generale
76		Pierdere datorată evenimentelor asigurate anulate
86		Fonduri de finanțare direcționate anulate
90		Valoarea costurilor de management anulate
97		Cheltuielile generale de afaceri sunt incluse în costurile dezvoltării de noi produse
99		Cheltuielile generale de afaceri sunt incluse în cheltuielile de urgență

Contabilitatea analitică a cheltuielilor generale de afaceri

Una dintre cele mai importante sarcini ale contabilității este colectarea de informații despre activitățile de afaceri și furnizarea acestora către departamentele companiei care sunt angajate în analiza acestor date și elaborarea deciziilor de coordonare care vizează îmbunătățirea și creșterea eficacității procesului de afaceri. Scopul rezolvarii acestei probleme este de a organiza metodologia contabila in asa fel incat datele folosite sa fie cat mai corecte si complete.

Pentru a face datele mai informative, există o direcție precum contabilitatea analitică. Sistemul unei astfel de contabilități vă permite să grupați informațiile în funcție de caracteristicile care sunt cele mai potrivite pentru un vector specific al activității comerciale.

Contul contabil 26 este un cont care implică gruparea datelor după articole de cost. Pot fi costuri materiale sau de transport, costuri cu forța de muncă etc. Fiecare firmă stabilește pentru ea însăși criteriile de clasificare a costurilor în contul 26.

Cheltuieli generale si de productie

Profesioniștii în contabilitate pot trasa cu ușurință o linie între conceptele de producție generală și cheltuieli generale de afaceri, dar pentru o persoană obișnuită acestea pot părea similare sau chiar echivalente.
Pentru a colecta informații despre astfel de cheltuieli, conturile 25 și 26 sunt folosite în contabilitate.

Cheltuielile generale de afaceri sunt cheltuieli care sunt comune fiecărei divizii a companiei. Iar cheltuielile generale de producție vor fi cheltuieli care aparțin numai unității de producție a întreprinderii. De exemplu, salariile departamentului juridic al unei companii sunt cheltuieli generale de afaceri, iar salariile angajaților atelierului mecanic care întrețin echipamentele de producție, producția principală și auxiliară, trebuie clasificate drept cheltuieli generale de producție.

Exersați utilizarea a 26 de conturi

Deci, ați citit o excursie foarte scurtă „26 Accounting for Dummies”. Informațiile prezentate reprezintă doar o mică parte din cunoștințele necesare pentru aplicarea fără erori a 26 de conturi în practică. Pentru a consolida cunoștințele, voi da câteva exemple practice.

Contul contabil 26 este, de exemplu, următoarea corespondență:

D26/K60. Serviciile au fost furnizate de un terț pentru renovarea sediului departamentului comercial.
D26/K10. Se reflectă utilizarea rechizitelor de birou de către angajații de birou.
D26/K69. S-au acumulat contribuții la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări sociale pentru salariile angajaților departamentului de achiziții etc.

În contabilitate, toate cheltuielile generale de afaceri sunt colectate în contul 26 „Cheltuieli generale de afaceri”.

Acestea includ costurile de întreținere a birourilor, costurile poștale și de transport și salariile personalului care nu este implicat în procesul principal de producție. La sfârșitul lunii contul trebuie să fie închis.

Restul (soldul) din contul 26 nu este permis, iar autoritățile Fondului de Asigurări Sociale monitorizează îndeaproape acest lucru. Există 2 moduri de a închide un cont. Să luăm în considerare această problemă mai detaliat.

Modul de închidere a celui de-al 26-lea cont trebuie să fie prescris în Politica contabilă a organizației. Când aveți îndoieli, acesta este primul document la care să apelați. Multe aspecte contabile sunt dezvăluite acolo.

Dacă o organizație este angajată în producția de produse, lucrări sau servicii, atunci la sfârșitul lunii 26 contul este închis prin debitul contului. 90 „Vânzări” în două moduri:

Prin conturile 20 „Producție principală”, 23 „Producție auxiliară”, 29 „Serviciul producției și economiei”, adică. Dt (Debit) 20, 23, 29 Kt (Credit) 26. În acest caz, suma cheltuielilor este împărțită între conturi proporțional cu costurile plătirii lucrătorilor angajați în aceste industrii.
Dacă o organizație ține evidența la un cost redus, atunci cheltuielile generale de afaceri sunt anulate în debitul contului. 90/2 „Costul vânzărilor”, adică Dt 90/2 Kt 26.

În alte cazuri, contul 26 se închide imediat prin debitarea contului. 90, adică Dt 90 Kt 26.

Uneori apare o situație când suma cheltuielilor depășește valoarea vânzărilor, generând astfel o pierdere. În acest caz, autoritățile FSS recomandă anularea cheltuielilor în cont. 97 „Cheltuieli viitoare”, i.e. Dt 97 Kt 26. Ulterior, aceasta suma va fi debitata din contul 97.

Situația este ușor diferită cu programul 1C. Toate cheltuielile din contul 26 trebuie anulate folosind documentul „Calculul costurilor de producție” cu mențiunea obligatorie „Stergere cheltuieli generale de afaceri”. Dacă acest lucru nu se întâmplă și nu sunt generate erori la efectuarea bilanţului, atunci:

fără venituri;
Nomenclatura este incorectă.

Pentru a înțelege motivul, trebuie să deschideți un bilanţ (SAS) pentru acest cont. Dacă există un sold pentru un anumit articol, atunci acordați atenție subconturilor. Dacă subconturi conform contului.

26 și 90 sunt diferite, atunci programul pur și simplu nu știe cum să le introducă, deoarece nu se potrivesc în grupurile de articole. Dacă problema este lipsa veniturilor, atunci trebuie să transferați cheltuielile din contul 26 în contul 97.

Poate că a fost făcută anterior o înregistrare pentru a anula manual cheltuielile din contul 26. Ulterior, este posibil ca acest cont să nu fie închis.

Este necesar să creați un document „Vânzări de bunuri și servicii” pentru 1 copeck, iar după sfârșitul lunii, marcați-l.
Suma cheltuielilor este transferată manual în contul 97, iar contul 26 este închis.
În directorul „Cheltuieli viitoare”, creați un nou element care indică luna în care sunt așteptate vânzări. Suma va fi debitată automat.
Dacă nu a existat nicio vânzare, atunci soldul este din nou transferat în contul 97.

Uneori, o eroare poate fi cauzată de absența unei bifă în setări dacă nu este specificat sistemul de contabilitate directă a costurilor. Dacă motivul nu a fost identificat, atunci poate exista o eroare în programul 1C însuși. Aceste cazuri sunt destul de rare și necesită contactarea suportului tehnic al dezvoltatorilor programului 1C.

Contabilitatea este o profesie dificilă. Necesită atenție și concentrare. Acest lucru face ca o persoană să obosească rapid și să facă greșeli în calcule. Pentru a reduce povara contabililor, programatorii ruși au creat o platformă - „1C: Enterprise”, care include secțiunea „1C: Contabilitate”. Acest program ajută la automatizarea conturilor fiscale și contabile ale oricărei companii sau întreprinderi private.

Utilizatorii experimentați cunosc interfața platformei, dar cei care sunt noi în ea pot avea întrebări. Acestea vor fi asociate cu închiderea contului 26 în 1C 8.3. Acesta este un cont de cheltuieli generale de afaceri care trebuie închis lunar. Aici încep problemele. Pentru a scăpa de ele, trebuie să urmați anumite recomandări.

Includerea cheltuielilor generale de afaceri în costul vânzărilor

În primul rând, trebuie să accesați fila Principală și să selectați secțiunea Politică contabilă. Aici veți vedea cum sunt distribuite cheltuielile totale de afaceri ale companiei. Acestea pot fi incluse în costul vânzărilor sau în costul produselor, lucrărilor și serviciilor. În primul caz, închiderea contului 26 1C va fi considerată cheltuieli indirecte.

Pentru a face acest lucru, trebuie să selectați opțiunea dorită și în fila Operațiuni găsiți funcția Închidere luni. După acești pași, toate conturile pentru luna vor fi închise.

Printre acestea veți găsi 26 dorit și vedeți afișajul acestuia. Pentru a face acest lucru, faceți clic dreapta pe secțiunea Închiderea conturilor 20, 23, 25, 26 și selectați Afișare tranzacții.

Vă rugăm să rețineți că suma contabilă este aceeași cu suma contabilă fiscală.

Includerea costurilor totale în costul de producție

Am luat în considerare închiderea contului lunar 26 1C în costul vânzărilor, dar dacă o organizație este angajată în producție și dorește să cunoască prețul complet al emisiunii, atunci trebuie să fie închisă în costul produselor, lucrărilor și serviciilor. Reveniți din nou la fila Operațiuni și bifați caseta de lângă parametrul dorit.

Pentru a evita această situație, trebuie să reveniți la fila Politici contabile și să faceți clic pe Metode de alocare a cheltuielilor indirecte. Aici am configurat fiecare grup de articole, adică baza de distribuție. Selectați perioada de cost și baza.

Va depinde de ce indicatori aveți în fiecare lună. De exemplu, salariile pentru muncitorii din producție. Dar o poți face mult mai ușor alegând baza de costuri directe. Apoi vor fi luate în considerare toate costurile contului 20, adică producția principală.

De asta avem nevoie!

Să ne întoarcem cu un pas mai devreme și să închidem din nou luna contului 26. După ce am analizat înregistrările acestuia, vedem că cheltuielile generale pentru afacerile de afaceri sunt incluse nu ca costuri indirecte 90.08.1., ci ca cost de producție al contului 20. . Dar acum am pierdut suma pentru contabilitate fiscală, deoarece taxa pentru producția principală este întotdeauna indirectă.

Această caracteristică trebuie luată în considerare la generarea rapoartelor.

Modul de închidere a contului 26 este de interes pentru acei contabili care trebuie să înregistreze anularea cheltuielilor indirecte în conturile lor. Înregistrările finale la sfârșitul lunii sunt generate cu scopul de a reseta conturile operaționale care nu au solduri în bilanț la începutul/sfârșitul perioadei. Modul de închidere al celui de-al 26-lea cont, inclusiv postările, este descris în acest material.

Cont activ 26 este utilizat în contabilitatea întreprinderilor din orice industrie pentru a reflecta și a anula costurile care nu sunt direct legate de activitățile de producție. Lista cheltuielilor generale de afaceri diferă în funcție de tipul de organizație și nu este închisă, adică poate fi completată de companie în mod independent. În special, costurile de management includ:

Cheltuieli administrative si de management - cheltuieli de divertisment, cheltuieli de deplasare, servicii de consultanta, salariile departamentului de contabilitate, administrarea companiei, marketing etc.
Deduceri pentru amortizarea si repararea mijloacelor fixe neproductive.
Inchiriere spatii neproductive.
Alte cheltuieli similare.

Costurile sunt reflectate în debitul contului. 26 în corespondență cu conturile corespunzătoare - 10, 02, 05, 04, 68, 69, 70, 71, 23, 21, 29, 43, 40, 79, 76, 94 etc.

Închiderea contului 26, înregistrările pe care pot fi foarte diverse din cauza diferitelor cheltuieli, se efectuează asupra împrumutului în corespondență cu conturile - 20, 29, 23, 90, 28, 99, 97 etc.

Închiderea rezonabilă a contului 26 la sfârșitul lunii se efectuează conform metodei aprobate în politica contabilă a întreprinderii. Există două moduri de a forma costul produselor:

Complet - această opțiune implică o anulare detaliată a cheltuielilor pentru producția principală, de service sau auxiliară prin conturile de cheltuieli: 20, 29 sau 23. În consecință, închiderea contului 26 - înregistrări D 20 (29, 23) K 26.
Redus - cu această opțiune, suma totală a cheltuielilor efectuate este anulată direct în cont. 90 postare D 90 K 26, nu se folosesc conturile de cost.

Prima metodă este optimă pentru organizațiile mari, în timp ce a doua este mai convenabilă pentru întreprinderile mici. Dacă nu se produce un singur tip de produs, ci mai multe, pentru o distribuție corectă, puteți lua ca indicator de bază valoarea veniturilor sau volumul producției de produse, datele privind costurile materialelor, salariile etc.

Este posibil și cum se închide contul 26 dacă nu există venituri din vânzarea de bunuri, produse sau servicii/lucrări? Conform regulilor contabile, acest lucru nu se poate face, deoarece cheltuielile indirecte trebuie anulate doar dacă există venituri, dar și soldul final al contului. 26 nu ar trebui să se acumuleze. Există o cale de ieșire - trebuie să efectuați o vânzare minimă de 0,01 ruble.

D 26 K 02 – reflectă acumularea de amortizare a mijloacelor fixe în scopuri neproductive.
D 26 K 10 – reflectă anularea stocurilor pentru nevoi de management.
D 26 K 70 – reflectă acumularea salariilor pentru administrația companiei.
D 26 K 68, 69 – reflectă acumularea impozitelor și taxelor.
D 26 K 94 – reflectă anularea deficitului de stocuri fără identificarea vinovaților.
D 20, 21, 29, 90 K 26 – reflectă anularea costurilor generale de afaceri pentru producția principală, produse semifabricate, service și cost.

În secțiunea Contabilitate, Audit, Taxe, întrebarea este cum se închide contul 26? întrebat de autorul Anyuta, cel mai bun răspuns este un Ghid practic de contabilitate.

Descrierea și utilizarea contului 26

Contul 26 „Cheltuieli generale de afaceri” este utilizat pentru a colecta informații despre costurile pentru nevoile de management care nu au legătură directă cu producția de produse, prestarea muncii sau furnizarea de servicii.

Agenții, brokerii, dealerii, expeditorii, adică organizațiile care nu au legătură cu producția, folosesc contul 26 ca principal în desfășurarea activităților lor, rezumă informații despre toate cheltuielile lor pe acesta și le scot în contul de vânzări.

Societățile comerciale nu utilizează contul 26 în activitățile lor și toate cheltuielile, fără excepție, sunt atribuite direct contului 44 „Cheltuieli de vânzări”.

Pentru informații despre principalele componente ale costurilor contabilizate în contul 44 „Cheltuieli de vânzări”, citiți articolul „Înregistrări contabile pentru cheltuieli de afaceri”.

Contabilitatea analitică pentru contul 26 se realizează direct pe elementele de cheltuieli și locurile de apariție a acestora.

Contul contabil 26 „Cheltuieli generale de afaceri” este un cont special care are ca scop contabilizarea cheltuielilor pentru nevoile de conducere a unei întreprinderi (organizație) care nu sunt legate de procesul de producție:

remunerarea personalului de conducere, precum și a personalului de întreținere;
întreținerea corespunzătoare a clădirilor și a incintelor conducerii uzinei;
costurile de amortizare și reparații ale clădirilor și structurilor de uz general;
plata spatiilor inchiriate si echipamentelor de uz general;
cheltuieli administrative și de management;
onorarii profesionale;
alte cheltuieli administrative.

Pentru a determina rezultatul financiar al activităților unei organizații, este necesară închiderea perioadei de raportare. În contabilitate, o lună este recunoscută ca perioadă de raportare (clauza 48 din PBU 4/99).

1. Conturi care, în conformitate cu Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 N 94n „Cu privire la aprobarea Planului de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor și instrucțiunile pentru aplicarea acestuia”, fac nu au sold la sfârșitul lunii - 25 „Cheltuieli generale de exploatare” 26 „Cheltuieli generale de afaceri”.

2. Conturi care, în majoritatea cazurilor, au un sold de lucru în curs, dar pot fi complet închise (20 „Producție principală”, 23 „Producție auxiliară”, 29 „Producție de servicii și dotări”)

3. Conturi care în general nu au sold la sfârșitul lunii, dar au sold pentru fiecare subcont - 90 „Vânzări”, 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

Procedura de închidere a contului 26 depinde de politica contabilă aleasă, sau mai precis, de metoda de formare a costului de producție.

Pretul de cost poate fi format: 1) la costul intreg de productie; sau 2) la costuri de producție reduse.

Notă: pentru întreprinderile mici, a doua opțiune este mai convenabilă.

La alegerea politicii contabile „la costul total de producție”, costurile pot fi anulate lunar cu următoarele înregistrări: Debit 20 „Producție principală” Credit 26 Debit 23 „Producție auxiliară” Credit 26 Debit 29 „Deservire producție și dotări” Credit 26

D 90.2 „Costul vânzărilor” Credit 26.

Debit 20 „Producție principală” Credit 25

Debit 23 „Producție auxiliară” Credit 25

Debit 29 „Producție de servicii și dotări” Credit 25

în funcţie de activitatea cu care sunt asociate aceste costuri.

Debit 90.2 „Costul vânzărilor” Credit 44 – cheltuielile de vânzare sunt anulate.

La sfârșitul fiecărei luni, organizațiile stabilesc rezultatul financiar al activităților lor (profit sau pierdere).

Suma veniturilor organizației (Cifra de afaceri pe credit contul 90.1) minus costul vânzărilor (suma cifrei de afaceri pe conturile 90.2, 90.3,90.4,90.5).

Dacă diferența dintre Venituri (minus TVA și alte plăți similare) și Cost este pozitivă, atunci organizația a realizat un profit în luna de raportare.

Debit 90.9 Credit 99 – se reflectă profitul lunar.

Dacă diferența este negativă, atunci organizația a suferit o pierdere.

Debit 99 Credit 90,9 – reflectă pierderea la sfârșitul lunii.

Astfel, subconturile contului 90 „Vânzări” au un sold la sfârșitul fiecărei luni de raportare, dar contul 90 în sine nu ar trebui să aibă un sold la sfârșitul lunii.

La sfârșitul anului, toate subconturile contului 90 care au sold trebuie să fie închise.

Închiderea subconturilor se realizează prin următoarele tranzacții: D 90,1 K 90,9 – contul de închidere 90,1 „Venituri” la sfârșitul anului D 90,9 K 90,2 – contul de închidere 90,2 „Costul vânzărilor” la sfârșitul anului. . D 90,9 K 90,3 – închidere cont 90,3 „Taxa pe valoarea adăugată „la sfârșitul anului. D 90,9 K 90,4 – închidere cont 90,4 „Accize” la sfârșitul anului. D 90,9 K 90,5 – închidere cont 90. Taxe de export” la sfârșitul anului.

La sfârșitul fiecărei luni, organizațiile determină rezultatul financiar în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

Soldul altor venituri și cheltuieli este diferența dintre cifra de afaceri din Creditul contului 91.1 „Alte venituri” și cifra de afaceri din Debitul contului 91.2 „Alte cheltuieli”. Dacă soldul contului este creditor, organizația a realizat un profit, iar dacă soldul contului are un sold debitor, organizația a înregistrat o pierdere.

Debit 91.9 Credit 99 - se reflectă profitul din alte activități Debit 99 Credit 91.9 - se reflectă pierderea din alte activități;

Debit 91.1 Credit 91.9 - subcontul 91.1 este închis la sfârșitul anului Debit 91.9 Credit 91.2 - subcontul 91.2 este închis la sfârșitul anului.

Microîntreprinderile au dreptul de a ține înregistrări pe grupuri de elemente în situațiile lor financiare fără a utiliza contabilitatea în partidă dublă.

Cel mai simplu mod de a organiza contabilitatea este să nu folosești deloc înregistrarea dublă, adică să nu faci deloc înregistrări. Adevărat, numai microîntreprinderile pot folosi această metodă (clauza 6.1 din PBU 1/2008). Și numai dacă nu denaturează informațiile despre companie, adică permite întocmirea situațiilor financiare.

Bună ziua tuturor abonaților, numele meu este Marat Khaziev, sunt șeful companiei de soluții software. Astăzi vreau să scot în evidență o întrebare foarte populară pe linia noastră de consultanță și anume procedura de închidere a contului 26 în 1C Accounting.

Principalele cheltuieli generale de exploatare includ următoarele:

Remunerația personalului de conducere, direcție, contabilitate, birou (inclusiv bonusuri, plata concediului de odihnă, beneficii pe cheltuiala angajatorului).
Sumele plăților de asigurări către fondurile extrabugetare aferente remunerației angajaților din aparatul administrativ și economic al organizației.

Informații despre înregistrările contabile la calcularea și plata primelor de asigurare pot fi găsite în materialul „Prime de asigurare acumulate (înregistrare contabilă)”.

Amortizarea acumulată pentru activele fixe și imobilizările necorporale care au fost achiziționate pentru a servi personalului administrativ și de afaceri.
Cheltuieli pentru reparațiile mijloacelor fixe care nu au legătură cu producția.
Cheltuieli pentru închirierea spațiilor utilizate pentru personalul de conducere și alte scopuri non-producție.
Cheltuieli pentru servicii de informare și consultanță.
Cheltuieli pentru materialele utilizate pentru nevoi administrative.
Cheltuieli de distractie.
Cheltuieli pentru recalificarea personalului.
Cheltuieli pentru plata serviciilor organizațiilor de securitate.
Costuri de recrutare.
Cheltuieli pentru abonamentul la periodice.
Costurile de software.
Cheltuieli pentru apeluri telefonice și servicii de internet.
Cheltuieli de calatorie.

Vă puteți familiariza cu toate nuanțele de documentare a cheltuielilor de călătorie în articolul „Procedura de contabilizare a cheltuielilor de călătorie în 2017-2018”.

	S-a calculat amortizarea echipamentelor utilizate pentru nevoi administrative și economice.
	Amortizarea a fost calculată asupra imobilizărilor necorporale utilizate în sfera administrativă și economică
	Au fost consumate materii prime, consumabile și echipamente menajere utilizate în sfera administrativă și economică
	Produsele semifabricate din producția proprie au fost eliberate în scopuri administrative și economice.
	O parte din produsele finite este folosită pentru propriile noastre nevoi administrative și economice
Dt 26 Kt 60 (76)	Costurile pentru serviciile furnizorilor și contractorilor se reflectă pe baza unor acte pentru nevoile economice generale ale întreprinderii
	Salariile acumulate pentru personalul general de afaceri
	Sumele plăților de asigurări către fondurile extrabugetare aferente remunerației personalului general de afaceri au fost incluse în cheltuieli.
	În conformitate cu raportul în avans al persoanei responsabile, cheltuielile de divertisment au fost anulate
	O parte din cheltuielile amânate este anulată în cheltuielile generale de afaceri

Pe parcursul lunii, biroul de arhitectura si proiectare a suportat urmatoarele cheltuieli.

Salariul angajaților care efectuează lucrări de proiectare s-a ridicat la 500.000 de ruble.

Salariul administrației - directorul organizației și contabilul - s-a ridicat la 120.000 de ruble.

Valoarea plăților de asigurare către fondurile legate de salariile administrației a fost de 36.240 de ruble.

Amortizarea echipamentului pentru explorarea geologică s-a ridicat la 25.000 de ruble, amortizarea unui laptop și a dispozitivului multifuncțional, pe care contabilul le folosește în munca sa, sa ridicat la 5.000 de ruble.

Costul consumabilelor pentru dispozitivul multifuncțional achiziționat pentru administrație a fost de 6.000 de ruble.

În cursul lunii, pe contul 26 sunt generate următoarele tranzacții:

Dt 26 Kt 70 - 120.000 rub. - au fost calculate salariile directorului si contabilului.
Dt 26 Kt 69 - 36.240 rub. - sumele contribuțiilor la fondurile de remunerare ale directorului și contabilului sunt incluse în cheltuieli.
Dt 26 Kt 02 - 5.000 rub. - s-a calculat amortizarea laptopului si a dispozitivului multifunctional.
Dt 26 Kt 10 - 6.000 rub. - au fost folosite consumabile pentru un aparat multifunctional pentru nevoile administratiei.

Contul 26 nu are sold, așa că tot ce s-a acumulat pe el trebuie anulat în alte conturi la sfârșitul lunii.

Alegerea opțiunii de anulare a costurilor depinde de metoda de generare a costurilor produsului:

Costul total de producție.
Cost redus (metoda numită cost direct).

Atunci când un contabil alege metoda contabilă la costul total de producție, cheltuielile generale de afaceri sunt anulate în debitul contului 20 „Producție principală”.

Dacă o organizație folosește contul 23 „Producție auxiliară” pentru a înregistra costurile auxiliare sau dacă bilanțul organizației are facilități de deservire (cămine, grădinițe, sanatorie etc.) și se folosește contul 29 „Producție de servicii”, atunci și cheltuielile generale de afaceri pot fi anulat la debitul contului 29 cheltuieli.

Cheltuielile pot fi anulate la debitul acestor conturi numai dacă industriile de deservire și fermele au efectuat lucrări și servicii au fost externalizate.

Dt 20 (23, 29) Kt 26

Procedura de închidere a contului 26 în configurația „Contabilitate” a programului 1C: Enterprise 7.7

Începând cu anul 2013, toate organizațiile (inclusiv organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare și UTII) sunt obligate să țină evidența contabilă, să întocmească și să transmită autorităților fiscale și ROSSTAT o copie obligatorie a situațiilor financiare pentru anul 2018: bilanț și situație de rezultate financiare.

Bilanțul unei întreprinderi mici trebuie depus la două adrese și locuri. Obligația de a depune o copie obligatorie a situațiilor contabile (financiare) la organul de statistică de stat (Rosstat) la locul înregistrării de stat apare în conformitate cu articolul 18 din legea contabilității 402-FZ.

Dar a doua copie a situațiilor financiare - bilanțul și situația rezultatelor financiare trebuie depuse la biroul fiscal - Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse. Această obligație apare în conformitate cu articolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse. În cazul în care se prevede la paragraful 5, paragraful 1, că contribuabilul este obligat să depună situații contabile (financiare) anuale la autoritatea fiscală de la sediul organizației în cel mult trei luni de la sfârșitul anului de raportare.

Notă

: Cu excepția cazurilor în care organizația în conformitate cu Legea federală din 6 decembrie 2011 nr.

402-FZ

„Cu privire la contabilitate” nu este obligat să țină evidența contabilă. Acestea includ, în special, întreprinzătorii individuali.

Înainte de a pregăti situațiile financiare pentru anul, contabilul trebuie să sintetizeze activitățile organizației și să închidă conturile contabile, în funcție de care sunt determinate rezultatele financiare ale activităților organizației.

În munca dvs., trebuie să vă ghidați și de Planul de conturi al organizației, de dispozițiile Codului fiscal al Federației Ruse și de datele registrelor fiscale ale organizației.

la meniu

Dacă la sfârșitul anului organizația a realizat profit, atunci se generează o înregistrare: Debit 99 Credit 84 - se reflectă profitul net al anului de raportare.

dacă există o pierdere, atunci înregistrarea: Debit 84 Credit 99 - reflectă pierderea neacoperită a anului de raportare.

Închiderea contului 26 „Cheltuieli generale de afaceri” la aplicarea sistemului de impozitare simplificat are o serie de caracteristici. Metodologii 1C ne spun care este metodologia de închidere a acestui cont în configurația „Sistem de impozitare simplificat” (rev. 1.

3), și la ce ar trebui să acordați atenție.

La anularea cheltuielilor generale de afaceri în configurația „Sistem de impozitare simplificat” (rev. 1.3), este utilizată metoda „costării directe”.

Suma cheltuielilor se încasează din creditul contului 26 „Cheltuieli generale de afaceri” la debitul unuia dintre subconturile contului 90 „Venituri și cheltuieli”.

Subcontul pentru anularea cheltuielilor generale de producție este determinat de politica contabilă a organizației. La închiderea contului 26 „Cheltuieli generale de afaceri”, cuantumul cheltuielilor generale de afaceri ale lunii curente se determină ca diferență între cifra de afaceri debitoare și creditară a contului.

La închiderea contului 26 „Cheltuieli generale de producție”, cheltuielile sunt repartizate pe tip de activitate. Veniturile pe tip de activitate sunt utilizate ca bază de distribuție:

Productie
Furnizare de servicii, prestare de muncă
Prestarea de servicii, prestarea muncii (UTII)

Contul poate să nu fie închis dacă nu există o bază de distribuție în acest caz, contul trebuie închis manual. Procedura și direcția de închidere manuală a contului 26 „Cheltuieli generale de producție” este determinată de contabil în funcție de caracteristicile activităților economice ale unei anumite întreprinderi.

De asemenea, trebuie luate în considerare următoarele. Păstrarea evidențelor în scopul generării situațiilor financiare este determinată de constanta „Data începerii contabilității în scopul generării situațiilor financiare” (dacă valoarea constantei este stabilită la începutul anului curent sau mai devreme, atunci contabilizarea pentru scopul generării situaţiilor financiare este menţinut).

Setarea unei constante se efectuează fie prin procesare specială (meniul „Instrumente - Setări de configurare generale”, fila „General”), fie direct în lista de constante („Operații - Constante”).

Setarea unei constante se realizează fie prin procesare specială (meniul „Servicii - Informații despre organizație”, fila „Aplicarea sistemului fiscal simplificat”), fie direct în lista de constante (meniul „Operațiuni - Constante”).

Natura activității este o cerință în directorul de tipuri de activități. Setarea naturii activității se realizează în directorul „Tipuri de activitate” (meniul „Directoare - Tipuri de activitate”).

Pandora SRL este angajată în producția de materiale de construcție și, în același timp, furnizează servicii de uz casnic populației. Înregistrările sunt păstrate în scopul întocmirii situațiilor financiare. Venituri din vânzări pentru mai 2004: - venituri din vânzările de produse finite 250.000 de ruble. (natura activității „Producție”); - venituri din vânzarea produselor conexe 150.000 RUB. (natura activității „Comerț”);

Veniturile din furnizarea de servicii casnice populației sunt de 50.000 de ruble. (natura activității este „Prestarea serviciilor, prestarea muncii”).

Exemplu

Metoda de închidere a lunii pe contul 26 depinde de politica contabilă a organizației. De obicei, există două metode de închidere:

La costul intreg. Închiderea costurilor are loc prin 20, 23 sau 29 de conturi cu repartizarea dorită a costurilor. Prin urmare, postările vor fi Dt 20 ( 23, 29) - Kt 26.
La cost redus. Această metodă vă permite să anulați costurile direct la costul vânzărilor. Cablaj Dt 90.02 - Kt 26.

Prima metoda este buna pentru ca este mai detaliata si este potrivita pentru productii mari cu costuri foarte mari. Al doilea este mai potrivit pentru companiile mici.

Dacă trebuie să ai prost și orbește un sold zero la 26, folosește sfatul lui Alyonochka. Și dacă doriți să urmați metodologia contabilă pentru cheltuielile generale de afaceri, atunci gândiți-vă la ce v-a spus ea (1C)... O problemă similară(amp)amp;#33; Conducerea a deschis firme, dar pentru prima lună nu au existat venituri (construcții, reparații, contracte pe o perioadă destul de lungă).

nu are rost să se stabilească baza de repartizare pe contul 26 de venituri, întrucât nu există, nici costul costurilor directe - nici contul 20 nu este închis... și în fiecare lună transferați fiecare element de cheltuieli în contul 97-a 2-a lucrare . Conducerea nu consideră că este posibilă realizarea pas cu pas a implementării. a încercat să fac implementarea pentru 1 copeck.

Din motive tehnice, forumul nu funcționează temporar informațiile disponibile din pagină au fost deja furnizate mai sus, în modul doar citire.

BP. Închiderea contului 25 (NU)

VasiL-V Prieteni, ajutați-mă să-mi dau seama.
Contabilitatea spune că contul 25 ar trebui să fie închis cu următoarele intrări:
Dr Kt 20.0125.02 Dr Kt 90.02.120.01 Și acum „Închiderea lunii” formează următoarele:
Dt Kt 90.0825.02 Aceasta este contabilitate fiscală. Dă-mi o idee despre cum să ies din situație
Ioan83

Din câte îmi amintesc, al 26-lea cont este întotdeauna închis pe 90 - nu există un cost standard pentru el. Nu voi confirma, dar cel mai probabil al 25-lea aparține și acolo.

Vitello Și acum „Închiderea lunii” formează următoarele:
Dt Kt
90.0825.02a

Dt Kt
25,01 90,08 pentru aceeași sumă cu un minus, nu se formează?

Vitello

care va merge apoi la 20

Dimonstru

(0) Pe contul 25 în NU există atât cheltuieli directe AOD (25.01) cât și cheltuieli indirecte AOD (25.02), acestea sunt închise în moduri diferite în NU. Cel mai probabil, metodele de distribuție pentru închiderea articolelor din contul 25 sunt configurate incorect.
(1) Nu, în funcție de politica contabilă, contul 26 poate fi inclus în prețul de cost (închis la contul 20) sau inclus în ex. cheltuieli (închidere pe 90.08 - cost direct). Contul 25 este întotdeauna închis la contul 20.

Ioan83

(4) Vorbesc în special despre NU

ivanoa

Uitați-vă la ce tip de cheltuieli NU este inclus în elementul de cost, poate aceasta este problema.

VasiL-V

(2) Da, se formeaza, doar Dt90.08-Kt25.01 cu minus pentru aceeasi suma. Dar nu pare să meargă la 20 atunci, există doar un cablu mai mic Dt99.09-Kt99.01 pentru aceeași cantitate...

(4) Unde pot verifica dacă setările sunt corecte și care ar trebui să fie?

(6) Din câte am înțeles, vorbiți despre informațiile RS „Metode de distribuție a totalului. cheltuieli”, deci elementele de cost nu au fost selectate... care trebuie furnizate?

ivanoa

(7) Mă refer la acele elemente de cost care sunt indicate la transferul documentelor în contul 25.

Strogg

RS „Metode de repartizare a producției generale și a cheltuielilor economice generale”. Cel mai probabil, baza de distribuție este „Venituri”. Puneți „Volum de ieșire” dacă contabilitatea este efectuată fără a utiliza contul 40 sau „cost de producție planificat” dacă se utilizează.

VasiL-V (9) Da, a existat „Venit”. Am încercat „Volum de ieșire” și „Cost de producție planificat”, rezultatul a fost același. Ieșiri:
Dt Kt 90.0825.02 Dt Kt 90.0825.01 Totodată scrie „Nu există bază de repartizare a cheltuielilor directe”, contul contabil 25 Vitello

(10) Asta-i altă poveste,
nicio bază înseamnă că nu există nicio eliberare.

VasiL-V

(8) Au existat costuri directe.

Contabilitate 26 pentru manechine: exemple și postări

Am montat indirecte - s-a închis cu cablaj Dt90.02-Kt25.01. Băutura este fierbinte, astfel încât se închide după 20 de numărări

VasiL-V

(11) Da, mi se învârte capul, chiar și îmi spune că asta este o problemă pentru contabili

Dmitrii

Manualul de contabilitate pentru ediția 1.6 precizează că „...costurile indirecte (nota mea - 25/02) în contabilitate sunt anulate drept costuri directe (nota mea - în 20) și afectează formarea costurilor produselor, iar în contabilitate sunt anulate ca cheltuieli curente (nota mea - din 90.08) și nu afectează formarea costului.”

Poate că mint. Nu sunt foarte bun la NU.

Dmitrii

la (14) Dar 25 ianuarie (spre deosebire de 25 februarie) ar trebui să se închidă la 20 în NU.

Strogg

(10) Există costuri pentru al 20-lea? Sau eliberare? Sau poate pur și simplu nu are unde să se ascundă, așa că intră în anii 90 :). Dar asta e doar o presupunere :)))

VasiL-V

(16) Ei bine, dacă te uiți la cifra de afaceri, atunci pe contul 20 există o cifră de afaceri pentru perioada. La asta te referi?

VasiL-V

(14) La ce manual vă referiți? Este în program sau disponibil gratuit, poate fi dat departamentelor de contabilitate pentru studiu.

Dmitrii

(18) În caseta cu programul se află o carte galbenă „1C: Contabilitate 8. Ghid de contabilitate”.

SmallFox Va rog ajutati-ma, sunt deja epuizat. Nu-mi pot imagina ce este în neregulă.
Închiderea lunii „Calculul costului” generează tranzacții în contabilitate:
1. D 20.01.1 / K 25.01
2. D 90.08.1 / K 26.01 totul pare a fi corect, dar unde este postarea contului de inchidere 20 pentru 90.02 Si cu NU este in general groaznic, postari 1.D 90.08 / K 25.022 D 90.08 / K 25.01. de ce e asta?) si rezulta ca suma s-a blocat pe D 25.01 si contul 20 ramane si el neinchis?????

Anularea și distribuirea cheltuielilor generale de afaceri

Ștergerea timbrelor poștale 26 55 Plata cheltuielilor (lucrări mici, servicii) din conturi bancare speciale 26 60 Plata lucrărilor, servicii ale organizațiilor terțe pentru nevoi generale de afaceri 26 68 Calculul plăților impozitelor, taxelor, penalităților 26 69 Deduceri pentru nevoi sociale 26 70 Calculul salariilor personalului administrativ, managerial și general de afaceri 26 71 Acumularea cheltuielilor de călătorie, precum și a cheltuielilor contabile pentru nevoile generale ale întreprinderilor mici 26 76 Cheltuieli generale de afaceri asociate altor creditori 26 79 Cheltuieli generale de afaceri asociate diviziilor al organizației pe un bilanț separat 26 94 Stergerea lipsurilor fără vinovați, cu excepția dezastrelor naturale 26 96 Atribuirea cheltuielilor generale de afaceri la rezerva pentru cheltuieli și plăți viitoare 26 97 Stergere a cotei cheltuielilor viitoare pentru cheltuieli generale de afaceri Tabelul 2.

Dacă compania îl folosește pe cel complet, atunci folosește declarația 15 pentru analiză pentru a contabiliza cheltuielile care ne interesează, iar pentru contabilitate sintetică, jurnal-ordin 10 (sau 10/1). În jurnalul de comenzi 05 se mențin atât contabilitatea analitică, cât și contabila sintetică, în cazul utilizării unui formular parțial.

Informațiile care se reflectă în aceste registre se formează pe baza unor tabele privind repartizarea salariilor și materialelor, sumelor de amortizare a mijloacelor fixe, fișe de decodare pentru diverse tipuri de cheltuieli de numerar, care se reflectă în alte jurnale de ordine etc.

Metode de anulare din contul 26 „Cheltuieli generale de afaceri” Contabilii ruși anulează cheltuielile alocate acestuia din contul 26 „Cheltuieli generale de afaceri”. Ei au dreptul să facă acest lucru în două moduri (metoda aleasă de organizație trebuie să fie fixată în politica contabilă).

Ce metodă de formare a costurilor va alege contabilul trebuie să fie indicată în politica contabilă, în caz contrar organizația este obligată să formeze costul total de producție al produsului. Atunci când un contabil alege metoda contabilă la costul total de producție, cheltuielile generale de afaceri sunt anulate în debitul contului 20 „Producție principală”.

Cum se închide contul 26

O companie de construcții are în bilanțul său un parc de vehicule, ale căror vehicule sunt folosite pentru a livra materiale de construcție la instalațiile companiei și pentru a presta servicii terților.

Contabilul societatii prevedea in politica sa contabila ca cheltuielile acumulate in contul 26 se repartizeaza proportional cu suma costurilor directe pentru intretinerea productiei principale si auxiliare.

Costurile companiei asociate cu furnizarea de servicii de construcție și instalare clienților s-au ridicat la 1.800.000 RUB.

Cheltuielile companiei de construcții pentru flota de vehicule s-au ridicat la 200.000 de ruble.

2.000.000 de ruble. (1.800.000.200.000) este suma totală a cheltuielilor.

Suma cheltuielilor generale de afaceri este echivalentă cu 500.000 de ruble.

Calculul coeficientului de distribuție va arăta astfel: 500.000 / 2.000.000 = 0,25.

Contabilul trebuie să facă următoarele înregistrări:

Dt 20 Kt 26 - 450.000 (1.800.000 × 0,25) - ponderea estimată a cheltuielilor generale de afaceri este inclusă în costul lucrărilor de construcție și instalare.
Dt 23 Kt 26 - 50.000 (200.000 × 0,25) - costul furnizării serviciilor de transport cu motor către organizații terțe include ponderea cheltuielilor din contul 26.

D 90-2 Kt 26

Puteți afla mai multe despre contabilitate pentru contul 90 citind materialul „Contul 90 în contabilitate (nuanțe).”

Cum să faci înregistrări finale pentru a crea un bilanţ

Contul 26 din contabilitate servește pentru a reflecta informații care sunt legate de cheltuielile generale ale afacerii. Toate metodele aplicabile de reflectare a acestor cheltuieli ar trebui să fie prevăzute în politicile contabile.

Eroare nr. 5: Grupul de articole pentru venituri și cheltuieli este specificat incorect

Orez. Eroare de închidere 14 luni

Acest mesaj este emis dacă grupa de nomenclatură care a fost utilizată pentru a reflecta veniturile din serviciile prestate se referă la activități care fac obiectul UTII (contul 90.01.2). Totodată, această grupă de nomenclatură este utilizată pentru a reflecta veniturile din activități cu sistemul principal de impozitare (contul 90.01.1) sau pentru a reflecta cheltuielile directe din activități cu o procedură specială de impozitare.

Eroare #6: Erori la înregistrarea costurilor în conturile de cheltuieli directe

Poate apărea dacă cheltuielile alocate sunt înregistrate în conturi de cheltuieli directe.

Orez. Eroare de închidere 15 luni

Cheltuielile aferente tuturor tipurilor de activități sunt reflectate în elemente de cost cu tipul „Pentru diverse tipuri de activități” în conturile pentru cheltuieli indirecte. Această eroare se poate datora faptului că cheltuielile normalizate sunt înregistrate în conturile pentru cheltuieli directe.

Cheltuielile normalizate trebuie reflectate în funcție de elementele de cost cu tipul de cheltuială:

asigurarea personală voluntară, care prevede plata cheltuielilor medicale de către asigurători;
asigurare personală voluntară în caz de deces sau invaliditate;
asigurare voluntară în baza contractelor de asigurare de viață pe termen lung, asigurări de pensie și (sau) asigurări de pensii nestatale pentru angajați;
cheltuieli de distractie;
cheltuieli de publicitate (standardizate).

Calculul sumei de recunoaștere a acestor cheltuieli pentru contabilitatea fiscală se efectuează în conformitate cu normele stabilite de lege pe bază de angajamente de la începutul anului numai pentru cheltuielile indirecte de contabilitate fiscală.

", noiembrie 2017

Atât utilizatorii începători, cât și cei experimentați au întrebări despre închiderea a 20, 23, 25, 26 de conturi. Folosind exemplul programului „1C: Enterprise Accounting 8”, ed. 3.0, să vedem ce setări trebuie făcute astfel încât conturile de cost să fie închise corect în fiecare lună.

Stabilirea politicilor contabile

Politica contabilă a organizației este creată în program anual, iar împreună cu aceasta se completează cărți de referință: metode de determinare a costurilor indirecte și o listă a costurilor directe.

Captura de ecran arată că există două casete de selectare disponibile:

« Ieșire" - ar trebui să fie deținut de acele organizații care sunt angajate în producție.

« Executarea lucrărilor și furnizarea de servicii clienților» – ar trebui să fie folosit de organizații specializate în furnizarea de servicii de producție.

Dacă niciuna dintre aceste setări nu este selectată, atunci se înțelege că programul este condus de o organizație comercială - „cumpărat și vândut” - nu se va produce nimic și nu vor fi furnizate servicii, prin urmare, contul nu va fi folosit deloc în activităţile unei astfel de organizaţii.

Recomandări pentru corectarea erorilor care apar la închiderea unei luni

O situație foarte des întâlnită este aceea că închiderea lunii a avut succes, programul nu a produs erori, dar la generarea bilanţului, utilizatorul observă că pe 20 ianuarie contul a fost închis în cont pe 90 august sau nu a fost închis. deloc. Trebuie să faceți următoarele:

uitați-vă la intrările din operațiunea de rutină „Închiderea conturilor: 20, 23, 25, 26” la care cont a fost închis contul /. Dacă s-a închis pe 90.08, atunci trebuie să verificați lista de cheltuieli directe, poate că nu există suficiente intrări aici;

conform raportului „Analiza sub-conto: grupa de articole, analiza pentru ce grupa de articole si articol de cost contul nu a fost inchis total/partial / la contul 90.02. Dacă conturile de cheltuieli directe nu sunt închise la costul producției, aceasta poate însemna că există lucrări în curs de desfășurare în program, nu există suficiente intrări în lista de cheltuieli directe sau nu există venituri pentru acest grup de articole.

După ce ați verificat documentele și le-ați făcut modificări, trebuie să închideți din nou luna.

De asemenea, se întâmplă ca programul să producă erori care indică unde este problema și ce trebuie făcut pentru a corecta aceste erori. Totul este simplu aici, ar trebui să citiți toate informațiile oferite de program, să corectați erorile urmând recomandările și să închideți luna din nou.

În concluzie, să atragem încă o dată atenția asupra faptului că politica contabilă a organizației este creată anual și, odată cu aceasta, sunt create metode de distribuire a costurilor indirecte și o listă de costuri directe. Lista cheltuielilor directe este esențială, tocmai datorită prezenței înregistrărilor în ea, programul „1C: Contabilitate 8”, ed. 3.0, determină ce să anuleze drept cheltuieli indirecte la închiderea lunii și ce să fie cheltuieli directe.

ABC al contabilității Vinogradov Alexey Yurievich

6.5. Înregistrări contabile de bază pentru contul 26 „Cheltuieli generale de afaceri”

În contul activ 26 „Cheltuieli generale”, aceștia țin evidența costurilor de gestionare și deservire a întreprinderii în ansamblu, adică contul 26 reflectă costurile de gestionare a fabricii. Contul 26 nu are sold la data raportării, prin urmare, nu este reflectat în bilanț. Costurile încasate în cursul lunii în debitul contului 26 se repartizează la sfârșitul lunii între tipuri de produse proporțional cu o anumită bază, de exemplu, proporțional cu salariile muncitorilor din producția principală.

Contul 26 ia in calcul urmatoarele cheltuieli:

– salariile specialiștilor și angajaților din conducerea fabricii

– contributii sociale din salariul specificat

– amortizarea clădirii fabricii

– asigurarea conditiilor normale de munca

- cheltuieli de calatorie

- cheltuieli de distractie

– cheltuieli pentru întreținerea echipamentelor de birou

- cheltuieli de birou

– cheltuieli poștale, telefonice, telegraf, tipărire

– cheltuieli pentru periodice și alte literaturi

- alte cheltuieli.

La sfârșitul lunii, cheltuielile generale de afaceri (pentru managementul fabricii) sunt transferate complet la costul produselor (lucrărilor, serviciilor) producției principale (și auxiliare) prin afișarea:

Cont de debit 20 (23) Cont de credit 26

cu repartizare adecvată între tipurile de produse.

Exemplul 6.2. Firma produce 3 tipuri de produse: A, B, C. Salariile muncitorilor din producția principală pentru luna curentă au fost:

– pentru produsul A – 200.000 de ruble.

– pentru produsul B – 250.000 de ruble.

– pentru produsul B – 300.000 de ruble.

Cheltuielile generale de afaceri (cheltuieli de management al întreprinderii) pentru luna curentă s-au ridicat la 90.000 de ruble. (sold debitor al contului 26).

Repartizarea cheltuielilor generale de afaceri pe produs va fi după cum urmează:

Coeficientul de distribuție este

90.000 de ruble. : (200.000 RUB + 250.000 RUB + 300.000 RUB) = 0,12.

Apoi, anularea din contul 25 pentru tipuri de produse va arăta astfel:

– pentru produsul A: Debit cont 20 Credit cont 26 – 24.000 rub.(= 200.000 RUB * 0,12)

– pentru produsul B: Debit cont 20 Credit cont 26 – 30.000 rub.(= 250.000 RUB * 0,12)

– pentru produsul B: Debit cont 20 Credit cont 26 – 36.000 rub.(= 300.000 RUB * 0,12)

INSCRIEREA CONTABILĂ DE BAZĂ PENTRU CONTUL 26 „CHELTUIELI GENERALE”

Cheltuielile de reprezentare ale unei organizații sunt costurile de primire și deservire a reprezentanților altor organizații și de organizare a întâlnirilor de afaceri:

– la organizarea unei recepții oficiale a reprezentanților altor organizații

– pe suportul lor de transport

– privind prezența acestora la evenimente culturale și de divertisment

– pentru serviciul lor de tip bufet în timpul negocierilor.

Cheltuielile de divertisment sunt incluse în costul produselor (lucrări, servicii) în limitele normelor. În conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, acestea sunt sume în limita a 4% din costurile forței de muncă pentru perioada de raportare și numai dacă există documente justificative adecvate (acorduri de servicii, ordine de plată, chitanțe de casă).

Cheltuielile de divertisment sunt reflectate de înregistrări sub forma:

Debit contul 26 Credit contul 10, 50, 70, 69, 71.

Valoarea cheltuielilor de divertisment este inclusă în costul produselor (lucrări, servicii) fără TVA „intrată”. Întreaga TVA „intrată” este reflectată în contul 19. În acest caz, doar acea parte din TVA „intrată” care corespunde cuantumului standard al cheltuielilor de divertisment este rambursată din buget. TVA „intrată” pentru cheltuielile de divertisment în exces este anulată în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” subcontul 91-2 „Alte cheltuieli”, iar această sumă de TVA „intrată” pentru cheltuielile de divertisment în exces. Nu reduce venitul impozabil.

Exemplul 6.3.În ianuarie, compania a primit o delegație de parteneri de afaceri și a cheltuit 17.700 de ruble pentru cheltuielile de ospitalitate aferente (servicii de bufet și transport). (inclusiv TVA – 2.700 de ruble). Cheltuielile pentru remunerarea angajaților întreprinderii în ianuarie s-au ridicat la 250.000 de ruble.

Valoarea standard a cheltuielilor de divertisment pentru ianuarie este

10.000 de ruble. (= 250.000 RUB * 4%).

Valoarea standard corespunzătoare a TVA-ului „input” este

1.800 de ruble. (= 10.000 RUB * 18%).

Înregistrările contabile vor arăta astfel:

Contul de debit 26„Costuri generale de funcționare”

Contul de credit 76

15.000 de ruble.– valoarea cheltuielilor de divertisment (fără TVA „intrată”).

Contul de debit 19

Contul de credit 76„Decontări cu diverși debitori și creditori”

2.700 de ruble.– TVA „intrată” la cheltuielile de divertisment.

Contul de debit 76„Decontări cu diverși debitori și creditori”

Contul de credit 51"Conturi curente"

17.700 RUB– au fost plătite facturile pentru cheltuielile de divertisment.

Contul de debit 68„Calcule pentru impozite și taxe”

Contul de credit 19„Taxa pe valoarea adăugată pe activele dobândite”

1.800 de ruble.– s-a rambursat de la buget suma standard a TVA „input”.

Contul de debit 91„Alte venituri și cheltuieli” subcontul 91-2"Alte cheltuieli"

Contul de credit 19„Taxa pe valoarea adăugată pe activele dobândite”

900 de ruble.(= 2.700 de ruble – 1.800 de ruble) – TVA „intrată” corespunzătoare depășirii standardelor pentru cheltuielile de divertisment este anulată.

Debit cont 90"Vânzări" subcontul 90-2"Costul vânzărilor"

Contul de credit 26„Costuri generale de funcționare”

15.000 de ruble.– cheltuielile de divertisment sunt anulate ca cost al vânzărilor.

În standardele internaționale de contabilitate, cheltuielile generale de afaceri sunt numite „necalculate”, deoarece volumul lor nu este legat de volumul producției. Prin urmare, spre deosebire de cheltuielile generale de producție, cheltuielile generale de afaceri sunt atribuite nu costului de producție (muncă, servicii), adică nu conturilor de producție (20, 23), ci unei scăderi a veniturilor din vânzări prin înregistrarea:

Debit cont 90"Vânzări" subcontul 90-2"Costul vânzărilor"

Contul de credit 26„Costuri generale de funcționare”.

Din cartea Contabilitatea în agricultură autor Bychkova Svetlana Mihailovna

14.2.2. Procedura de închidere a conturilor 97 „Cheltuieli amânate”, 25 „Cheltuieli generale de producție”, 26 „Cheltuieli generale de afaceri” Contul 97 „Cheltuieli amânate” este închisă în măsura în care aceste cheltuieli se încadrează în anul de raportare. Aceasta este stabilită pe baza

Din cartea Decontari cu persoane responsabile: contabilitate si fiscalitate. autorul Zakharyin V R

4. Inregistrari contabile de baza pentru decontari contabile cu responsabili

autor Vinogradov Alexey Yurievich

6.2. Înregistrări contabile de bază pentru contul 20 „Producție principală” Informațiile privind costurile de producție (producția principală a acestei organizații) sunt reflectate în contul activ 20 „Producție principală” la final