Samostojni podjetnik posameznik je dolžan plačevati prispevke v proračun za svoje zaposlene in zase. Od leta 2017 je treba UST (enotni socialni davek) plačati neposredno teritorialni izpostavi davčne službe in ne skladom, kot je bilo prej. Vrste obveznega zavarovanja so predmet plačila: pokojninsko, zdravstveno, socialno. Zvezni davčni službi je zaupano spremljanje takšnih prenosov, poročanje in izterjava dolgov. Zavod za socialno zavarovanje še naprej sprejema nadomestila za poškodbe pri delu, poklicne bolezni in porodniški dopust.

Kaj so obvezna plačila

Zneski denarja, ki jih delodajalec nakaže Skladu obveznega zdravstvenega zavarovanja, Pokojninskemu skladu Ruske federacije in Skladu socialnega zavarovanja, so obvezna plačila samostojnim podjetnikom. Prispevki se uporabljajo za prihodnjo pokojnino, zdravstveno oskrbo, pomoč v primeru začasne nezmožnosti, poškodbe pri delu in materinstva. Vsi samostojni podjetniki, vključeni v Enotni državni register samostojnih podjetnikov (USRIP), so dolžni plačati prispevke.

Spremembe višine plačil so odvisne od izbranega sistema obdavčitve, skupnega letnega dohodka posameznega podjetnika, števila zaposlenih in plače zaposlenega. Davčni zakonik predvideva začasno oprostitev plačila za nekatere kategorije podjetnikov. Zneski, pogoji plačila in druge nianse, povezane z obveznimi plačili samostojnih podjetnikov, so določeni z davčnim zakonikom Ruske federacije, zveznimi in regionalnimi zakonodajnimi dokumenti.

Kakšne odbitke naredi samostojni podjetnik?

Samostojni podjetniki posamezniki poleg plačila davkov plačujejo zavarovalne zneske zase in za svoje zaposlene. Po pogl. 34 davčnega zakonika Ruske federacije vključujejo:

• pokojnina – namenjena oblikovanju bodoče pokojnine;
• zdravstveno (obvezno zdravstveno zavarovanje) - državljanom zagotoviti brezplačno zdravstveno oskrbo;
• socialno zavarovanje - v primeru začasne invalidnosti, prejemanje nadomestil za materinstvo;
• prispevkov za poškodbe pri delu in poklicne bolezni.

Obvezna plačila samostojnim podjetnikom so sestavljena iz dveh ali treh delov:

• zavarovalnine, ki so jo dolžni plačati vsi samostojni podjetniki posamezniki, ne glede na to, ali imajo dobiček ali ne;
• 1% zneska dohodka, ki presega 300 tisoč rubljev;
• V računovodskih izkazih samostojnih podjetnikov se dohodnina pojavi: odtegne se od plač (drugih prejetih denarnih prejemkov), zato je dejanski plačnik zaposleni državljan in ne podjetnik, ki opravlja prenos sredstev.

Obvezna in prostovoljna plačila

Obrazec za registracijo podjetja ne vpliva na plačilo zavarovalnine za zaposlene delavce. Samostojni podjetnik, ki zaposluje državljana, je dolžan nakazati vsa obvezna plačila zanj v Pokojninski sklad Ruske federacije, Zvezno službo za migracije in Sklad socialnega zavarovanja. Samostojni podjetnik posameznik ima pravico zavrniti plačilo zase v sklad za socialno zavarovanje v primeru bolezni, nosečnosti in poroda. Podjetnik ne more sam plačevati prispevkov za poškodbe pri delu. Prispevki za obvezno zdravstveno zavarovanje in obvezno zdravstveno zavarovanje so vedno predmet plačila.

Porazdelitev v zavarovalni in kapitalski del prihodnje pokojnine opravi neposredno Pokojninski sklad na podlagi vloge zavarovanca, samostojni podjetnik prenese Zvezni davčni službi plačilo za oblikovanje pokojninskih prihrankov v enkratnem znesku. Delodajalec ni dolžan plačati:

1. pristojbine za osebno prostovoljno zdravstveno zavarovanje;
2. prispevki v nedržavne pokojninske sklade.

Regulativni okvir

Glavni dokument, ki ureja obveznost plačila obveznih plačil samostojnim podjetnikom, je poglavje 34 Davčnega zakonika Ruske federacije o zavarovalninah, ki določa postopek plačila in tarife za obdobje 2017–2020. itd. Regulativni dokumenti vključujejo:

• Zvezni zakon št. 27-FZ z dne 1. aprila 1996;
• Zvezni zakon št. 335 z dne 27. novembra 2017
• Dopis Ministrstva za finance št. 03-15-07/6070 z dne 02.06.2017;
• Dopis Zvezne davčne službe št. BS-4-11/7990 z dne 26. aprila 2017;
• Pismo Rostruda št. 17-4/ОOG-224 z dne 01.04.2014

Pravila in postopek plačila v letu 2019

Državna duma je v okviru ukrepov za podporo podjetnikom sprejela odločitev o znižanju zneska obveznih pristojbin. 27. novembra 2017 je bil sprejet zvezni zakon št. 335, ki spreminja davčni zakonik Ruske federacije. Najpomembnejša sprememba je bila ločitev zneska prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje od minimalne plače. Do leta 2021 so bili določeni fiksni zneski plačil v pokojninski sklad in sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja, ki so predmet letne indeksacije.

Za leto 2019 je skupni znesek obveznih plačil samostojnih podjetnikov zase 32.385 rubljev, od tega:

• 26545 rubljev. – za pokojninsko zavarovanje;
• 5840 rubljev. – za obvezno zdravstveno zavarovanje.

Poleg fiksnih plačil, podjetniki, katerih dohodek od dobička je 300 tisoč rubljev. in več morajo v pokojninski sklad prispevati 1% zneska, ki presega to številko (z izjemo samostojnih podjetnikov, ki se ukvarjajo s kmetijsko dejavnostjo). V letu 2019 je prišlo do spremembe plačilnih rokov: od tega leta je treba prispevek plačati najkasneje do 1. julija (prej 1. aprila) oziroma naslednji delovni dan v letu, ki sledi letu poročanja. Pri izpolnjevanju plačilnih nalogov velja BCC, ki se ne začne s 392, ampak s 182.

Samostojni podjetnik mora opraviti obvezna plačila po določenih pravilih:

• fiksni prispevki se plačajo teritorialni izpostavi Zvezne davčne službe;
• dodatni 1% se plača z ločeno položnico in BCC;
• znesek izplačanih fiksnih zneskov je sorazmeren z opravljenimi meseci;
• plačil zase ni treba opraviti četrtletno v enakih deležih (ta možnost je primernejša za UTII), s poenostavljenim davčnim sistemom je optimalno plačati glavni del v obdobju, ko je dobiček največji;
• Sredstva lahko odpišete z osebnega računa samostojnega podjetnika v kateri koli banki;
• znesek mora biti plačan na najbližji kopeck;
• BCC za pokojninske nakazila - 182 1 02 02010 06 2110 160, za zdravstveno zavarovanje - 182 1 02 02101 08 2013 160, za 1% z dohodkom nad 300 tisoč rubljev. – 182 1 02 02140 06 1110 160.

Kdo mora plačati zavarovalnino za samostojne podjetnike?

Fiksne zavarovalne premije morajo plačati vsi samostojni podjetniki, vključeni v Enotni državni register samostojnih podjetnikov, dokler niso izključeni iz registra. Plačila se izvedejo, ko:

• obstaja tako opravljanje poslovne dejavnosti kot njena prekinitev, odsotnost - brez izključitve iz enotnega državnega registra samostojnih podjetnikov;
• se zabeleži kot prisotnost dobička ali njegova odsotnost - ni pomembno;
• velja kateri koli davčni sistem;
• so sklenjene pogodbe o zaposlitvi ali civilnopravne pogodbe;
• ugotovljeno je izvajanje ali odsotnost gospodarske dejavnosti;
• Samostojni podjetnik ima delovno knjižico in je zaposlen pri drugem delodajalcu, zavarovalnina se mu odvaja kot zaposlenemu - to ni razlog za odpoved prenosov zavarovanja zase kot podjetnika.

Kje plačati pristojbine

Do leta 2017 so morali samostojni podjetniki plačevati zavarovalne zneske ustreznim skladom: pokojninsko zavarovanje - Pokojninski sklad, obvezno zdravstveno zavarovanje - Sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja, za primere poškodb pri delu in bolezni - Sklad socialnega zavarovanja. V letu 2019 vse prispevke, razen zadnjega, podjetnik plača teritorialnemu davčnemu uradu v kraju registracije samostojnega podjetnika posameznika, ki nadzoruje vprašanja v zvezi z zavarovalnimi plačili. Če je treba izplačati znesek za poškodbe pri delu, se ta izplača Zavodu za socialno zavarovanje na posebni položnici.

Začasne ugodnosti za plačilo prispevkov

Vsi samostojni podjetniki, vključeni v Enotni državni register samostojnih podjetnikov, so dolžni plačati zavarovalnino zase in za svoje zaposlene. Obstajajo nekatere kategorije samostojnih podjetnikov, ki so lahko začasno oproščeni teh plačil. Obvezni pogoji za pridobitev nadomestila so:

• pomanjkanje dobička iz poslovnih dejavnosti;
• pisna vloga za oprostitev plačila - z predložitvijo Zvezni davčni službi dokumentov, ki potrjujejo razlog za oprostitev plačila prispevkov, in listinskih dokazov, da podjetje v tem obdobju ni delovalo.

Samostojni podjetniki lahko izkoristijo začasno zadržanje plačila zavarovanja:

1. Vpoklican na služenje vojaškega roka. Potrdilo je poziv in vojaška izkaznica.
2. Skrb za starejše občane, invalide I. skupine in otroke invalide. Dokazuje se s potrdilom organa socialnega varstva ali z zdravniškim izvidom.
3. Varstvo otroka, mlajšega od 1,5 leta. Skupno je izpustitev po tem odstavku možna za obdobje največ treh let. Dokazilo je rojstni list otroka.
4. Biti zakonec aktivnega vojaškega osebja in živeti z njim na ozemljih, kjer ni bilo mogoče opravljati poslovnih dejavnosti. Za potrditev je na voljo potrdilo iz kraja službovanja moža (žene), začasne registracije itd. Skupno število odločnih let neplačila ob upoštevanju te klavzule ni več kot 5.
5. Zakonec samostojnega podjetnika je bil poslan v tujino za opravljanje diplomatske misije na konzulatih, diplomatskih predstavništvih Rusije, kot predstavnik ruskih trgovskih podjetij, vladnih agencij itd. Največje število let, v katerih ne morete plačevati prispevkov samostojnega podjetnika, je pet.

Fiksna plačila za samostojne podjetnike v letu 2019

Vsi podjetniki, ki niso izključeni iz Enotnega državnega registra samostojnih podjetnikov, ne glede na to, ali imajo zaposlene ali letni dohodek, morajo plačati fiksne prispevke zase. Izdelajo se letno do 31. decembra in se lahko prenašajo v deležih (ne nujno enakih) skozi vse leto. Od leta 2019 obvezna plačila samostojnih podjetnikov zase ni treba izračunavati po posebnih formulah, zneski so fiksni in so predstavljeni v spodnji tabeli. Znesek, ki ga je treba plačati, se spremeni le ob odprtju in zaprtju samostojnega podjetnika posameznika: prilagoditev se izvede sorazmerno z obdobjem dejanske dejavnosti.

Za leto 2019 se določijo naslednji fiksni prispevki:

Samostojni podjetnik prispeva zase z dohodkom nad 300 tisoč rubljev

Samostojni podjetniki, ki ustvarijo dobiček nad 300 tisoč rubljev, bodo morali sami plačati dodatno zavarovalnino. Njegova velikost je enaka 1% x (dohodek - 300.000). Na primer, z letnim dobičkom 420 rubljev bodo prispevki v pokojninski sklad za samostojne podjetnike 1% X (420.000-300.000) = 1.200 rubljev. Višina vplačil v sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja se ne bo spremenila. Kaj se v formuli za izračun dohodka šteje za dohodek, je odvisno od vrste davčnega sistema, ki ga uporablja samostojni podjetnik posameznik.

Na podlagi zveznega zakona št. 212 z dne 24. julija 2009. (Člen 14) Samostojni podjetniki, ki se ukvarjajo s kmetijskimi dejavnostmi, ki so nosilci kmečkih kmetij, ki delajo na sistemu enotnega kmetijskega davka, so oproščeni plačila dodatnih obresti na obvezno pokojnino zase z letnim dobičkom, ki presega 300 tisoč rubljev.

Priznavanje dohodka glede na davčni sistem

Za ugotovitev, ali mora samostojni podjetnik plačati dodaten odstotek zavarovalne premije, je pomembno vedeti, kaj se šteje za dobiček. Pri uporabi več davčnih režimov se prejeti dohodek sešteje za plačilo dodatnih 1%. Glede na izbrani davčni sistem za poslovanje se koncept donosnosti razlaga različno:

1. STS "Dohodek". Za izračun se vzamejo vsi dohodki, prejeti v obdobju poročanja, vključno s prihodki iz neposlovnega poslovanja, obdavčeni s 6% davkom, od katerega se odšteje obvezno zdravstveno zavarovanje, obvezno zdravstveno zavarovanje, socialno zavarovanje, kar se odraža v knjigi dohodkov – odhodkov in letno davčno napoved.
2. USN "Prihodki - odhodki". Na to razliko se plača 15% davek, ki se lahko zniža z vključitvijo obveznih plačil v stolpec »Stroški«. Pri plačilu 1% v sklad OPS je priporočljivo upoštevati mnenje davčne službe, zapisano v dopisu št. BS-4-11/4091, in za izračun vzeti vse dobičke, brez odbitka stroškov, kot v poenostavljeni davčni sistem "Dohodek".
3. UTII. Za izvedbo izračunov se vzame potencialni dobiček, izračunan po formuli z uporabo koeficientov, določenih na zakonodajni ravni (člen 346 davčnega zakonika), dejanski prejeti dohodek ne igra vloge.
4. OSNOVNO. Če podjetnik ni napisal vloge za prehod v drugo vrsto in deluje po splošnem sistemu obdavčitve, se dobiček in odhodki evidentirajo v Knjigi obračuna prihodkov, odhodkov in poslovnih potreb. To in dokumenti, ki potrjujejo te operacije, so obvezni za samostojne podjetnike, ki delajo v okviru OSNO. Dobiček je razlika med prihodki in odhodki, evidentiranimi v knjigi.
5. PNS. Po patentnem sistemu obdavčitve se kot dohodek šteje pričakovani ali prejeti dobiček od prodaje avtorskega izdelka. Najdaljše obdobje, za katero se lahko izda patent, je 1 leto.
6. Enotne kmetijske vede. Samostojni podjetniki, ki uporabljajo enotni kmetijski davek, v svojih odhodkih navedejo samo svoje osebne stroške. Prenosi zavarovanja za delavce se lahko vključijo sem šele, ko so ti dejansko nakazani za obdobje poročanja.

Zavarovalne premije za samostojne podjetnike od zaposlenih

Za delavce, zaposlene po pogodbah o delu ali civilnem pravu, je podjetnik dolžan plačati prispevke v pokojninski sklad, Sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja, Sklad socialnega zavarovanja. Skupni znesek prenosov je 30% plače, od tega:

• v sklad obveznega pokojninskega zavarovanja – 22 %;
• za obvezno zdravstveno zavarovanje – 5,1 %;
• v primeru začasne invalidnosti in materinstva - 2,9% (za tuje državljane in osebe brez državljanstva, ki začasno prebivajo v Ruski federaciji - 1,8%);
• zneski v BZZ za bolezni in poškodbe pri delu so 0,2–8,5 %, odvisno od kategorije nevarnosti dejavnosti.

Ko delavec med letom doseže najvišjo plačo in druge denarne prejemke (limitno osnovo), so za plačilo za zaposlenega predvidene naslednje ugodnosti samostojnega podjetnika posameznika:

1. Znižanje do 10% – za pokojninsko zavarovanje. Če se je prej za samostojne podjetnike uporabljala znižana stopnja (člen 427 davčnega zakonika), ko je dosežena najvišja osnova, se prenosi prekličejo.
2. Ukinitev prispevkov v Sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja.

Mejna vrednost osnove za obračun zavarovalne premije

Zakonodaja določa najvišjo velikost osnove za izračun obveznih plačil samostojnih podjetnikov. V letu 2019 so bile določene naslednje omejitve:

• 1.021.000 rubljev - za organizacije javne varnosti;
• 815.000 rubljev – za primere v zvezi z bolniško odsotnostjo in materinstvom;
• za socialno zavarovanje za pomoč pri poškodbah – prag ni določen.

Ko je dosežena zgornja meja letnega dohodka zaposlenega, se transferji za obvezno pokojninsko zavarovanje znižajo na 10 %. V primerih, ko je bila uporabljena znižana stopnja (za kategorije podjetniške dejavnosti, določene v členu 427 davčnega zakonika), se za tiste, ki so prestopili prag, plačila v Sklad za pokojninsko zavarovanje za zaposlenega v celoti prekličejo.

Roki za izvedbo obveznih plačil

Da bi se izognili kaznim za samostojne podjetnike, je pomembno pravočasno nakazati zneske fiksnih prispevkov. Plačilni pogoji za tekoče obdobje poročanja v letu 2019 so se nekoliko spremenili - na primer pri izplačilu 1% dobička nad 300 tisoč rubljev. Plačilo prispevkov za zavarovanje zase in za zaposlene se izvede sorazmerno s številom mesecev dela v koledarskem letu.

Zase za samostojnega podjetnika

Samostojni podjetniki morajo plačati fiksna plačila v pokojninski sklad in sklad za zdravstveno zavarovanje najpozneje do:

• 31. decembra tekočega leta - z dobičkom manj kot 300.000 rubljev;
• 1. julija v letu, ki sledi letu poročanja - z dohodkom nad 30.000 rubljev.

Za zaposlene

Pri zaposlovanju delavcev po pogodbi o zaposlitvi ali civilni pogodbi mora podjetnik zanje plačati zavarovalne prispevke v pokojninski sklad, sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja, sklad socialnega zavarovanja:

• mesečno;
• najpozneje do 15. dne v mesecu, ki sledi mesecu poročanja.

Znižanje davkov za samostojne podjetnike s plačilom zavarovalnih premij

Za samostojne podjetnike obstaja možnost znižanja davčne obremenitve z vplačanimi zavarovanji. Z rednim nakazilom obveznih plačil lahko samostojni podjetnik posameznik zniža davčno osnovo za njihov znesek. To velja za obvezne zneske in dodatni 1 %, ker jo v zadnjem času enačijo s fiksnimi. Ta bonus je še posebej pomemben za samostojne podjetnike, ki delajo po poenostavljenem sistemu davka na dohodek, ali za poslovneže, ki uporabljajo enotni davek na pripisani dohodek.

O poenostavljenem davčnem sistemu "Dohodek"

• 100% fiksnih odbitkov zase - v odsotnosti najetih delavcev;
• 50% zneska prispevkov za zaposlene - če je osebje.

Za samostojne podjetnike na UTII

Pri znižanju davka za UTII se upoštevajo samo gotovinsko potrjeni in ne obračunani prenosi za obdobje poročanja. Za podjetnike, ki delajo na pripisanem dohodku, pa tudi na poenostavljenem "dohodku", je možno znižati davek za znesek, ki je enak:

• 100% zavarovalnih premij, plačanih zase - v odsotnosti najetih delavcev;
• če je na voljo - 100% - zase in 50% zneska zavarovalnih plačil, prenesenih v sklade zanje.

Pri kombinaciji poenostavljenega sistema in patenta

Pri uporabi EPS takšnih ugodnosti ni mogoče pridobiti. Toda s hkratno uporabo dveh sistemov obdavčitve je možno znižati znesek plačanega davka za znesek, ki je enak zavarovalnim premijam, plačanim zase. Ta pravica je navedena v dopisu Ministrstva za finance št. 03-11-11/37164 z dne 10. septembra 2013 in čl. 346.53 Davčni zakonik Ruske federacije.

Pri kombiniranju poenostavljenega sistema obdavčitve in UTII

Pri uporabi poenostavljene obdavčitve in davka na pripisani dohodek se obračunavanje dobičkov in odhodkov izvaja ločeno za vsak sistem. Samostojni podjetnik ima pravico, da iz zneska davkov, ki jih je treba plačati, izloči celoten znesek fiksnih prispevkov, plačanih zase po poenostavljenem davčnem sistemu, in polovico tistih, plačanih po UTII za zaposlene, ki ne sodelujejo v dejavnostih po poenostavljenem sistemu.

Obračun obveznih plačil po poenostavljenem davčnem sistemu "Dohodki minus odhodki"

S tem sistemom obdavčitve se fiksne pristojbine upoštevajo v stolpcu odhodkov, zato je logično, da se bo, tudi na njihove stroške, zmanjšal skupni znesek davka, plačanega Zvezni davčni službi. Pri izplačilu 1% dobička nad 300 tisoč rubljev se pojavi dvojna situacija. V skladu z dopisom Zvezne davčne službe št. BS-4-11/4091 z dne 03.07.2017 se pri plačilu določenega prispevka v tem sistemu upošteva ves dobiček, razen stroškov, zato je priporočljivo, da se izračun izvede na podlagi na priporočilo tega organa.

Značilnosti obdavčitve po splošnem sistemu za samostojne podjetnike

Pri samostojnem podjetniku posamezniku, ki dela po OSNO, se med odhodke štejejo fiksni zneski za obvezno pokojninsko zavarovanje, obvezno zdravstveno zavarovanje, socialno zavarovanje zase in za zaposlene. Ker se za davčne namene po tem sistemu upošteva realni dobiček in ne ves dohodek, se lahko z dokumentiranimi prenosi davčna stopnja zniža na 13%. Do takšnih zaključkov so leta 2016 prišla sodišča.

Poročanje posameznega delodajalca o izplačilih zavarovanja

Obstaja situacija, ko je samostojni podjetnik posameznik oproščen poročanja obveznih prispevkov za zavarovanje. Ta možnost je na voljo samostojnim podjetnikom posameznikom, ki nimajo zaposlenih. Če so na voljo, je podjetnik dolžan predložiti poročila, ki odražajo podatke o zaposlenih v naslednjih ustaljenih oblikah:

• С3В-М - v pokojninski sklad pred 15. dnem v mesecu, ki sledi mesecu poročanja;
• SZV-STAZH - letno v Pokojninski sklad Rusije do 1. marca ali naslednji delovni dan;
• 4-FSS - četrtletno do 20. Skladu za socialno zavarovanje;
• RSV - splošno poročilo o zavarovalnih premijah Zvezni davčni službi - četrtletno;
• 2-NDFL - letno in 6-NDFL - četrtletno davčnemu uradu.

Odgovornost za neplačilo

Računovodske dejavnosti so najpomembnejša sestavina vsakega posla, sestavni del pa je tudi plačilo zavarovalnih premij. Za nepravočasen vstop, utajo, posredovanje lažnih podatkov zakonodaja (člen 119-122 davčnega zakonika) predvideva upravno kazen:

• Kršitev rokov za poročanje - od 5 do 30% celotnega neplačanega zneska, najmanj - 1000 rubljev;
• nepravilno izračunan dohodek za obdobje poročanja, posledično znesek obveznih plačil - pomeni izterjavo od samostojnega podjetnika 20% premajhnega plačila, vendar ne manj kot 40.000;
• namerno izogibanje plačilu - ​​40% dolgovanega zneska;
• nepredložitev ali predložitev lažnih podatkov o posamezni zavarovani osebi - 500 rubljev za vsakega državljana;
• izogibanje plačilu v velikem (več kot 2,7 milijona rubljev) in posebej velikem (več kot 13,5 milijona) znesku - globa 100-500 tisoč rubljev. ali v višini zaslužka obsojenca za 1–3 leta, popravnega dela do 3 let ali zapora 1–3 let (198. člen Kazenskega zakonika).

Video

METODOLOGIJA ZA IZRAČUN ŽIVLJENJSKEGA MINIMUMA V RUSKI FEDERACiji KOT CELOTI

• I. Splošne določbe
• II. Vrednotenje potrošniške košarice
• III. Stroški obveznih plačil in pristojbin
• IV. Izračun življenjskih stroškov za glavne sociodemografske skupine prebivalstva in na prebivalca
• Aplikacije
  • SEZNAM BLAGA (STORITEV) - PREDSTAVNIKI ZA DOLOČANJE VIŠINE POTROŠNIŠKIH CEN IN TARIFE ŽIVILSKIH, NEŽIVILSKIH BLAGOV IN STORITEV PRI IZRAČUNU STOPNJE ŽIVLJENJSKEGA MINIMUMA
  • MINIMALNI NABOR HRANE ZA GLAVNE SOCIALNO-DEMOGRAFSKE SKUPINE PREBIVALSTVA CELOTNE RUSKE FEDERACIJE, KI JIH DOLOČA Dodatek N 2 K METODOLOŠKIM PRIPOROČILOM ZA DOLOČANJE POTROŠNIŠKE KOŠARICE ZA GLAVNE SOCIALNO-DEMOGRAFSKE SKUPINE NJIHOVE SKUPINE PREBIVALSTVA V G SPLOŠNI V RUSKE FEDERACIJE IN V SUBJEKTIH RUSKE FEDERACIJE, ODOBRENA S ODLOČBO VLADE RUSKE FEDERACIJE Z DNE 17. FEBRUARJA 1999 N 192 "O ODOBRITVI METODOLOŠKIH PRIPOROČIL ZA DOLOČANJE POTROŠNIŠKE KOŠARICE ZA GLAVNO SOC IO-DEMOGRAFSKE SKUPINE NA PREBIVALSTVO NA SPLOŠNO V RUSKI FEDERATI IN V RUSKIH SUBJEKTIH SKY FEDERACIJA"
  • MINIMALNI NABOR NEŽIVILSKEGA BLAGA ZA INDIVIDUALNO UPORABO ZA GLAVNE SOCIALNO-DEMOGRAFSKE SKUPINE PREBIVALSTVA V CELOTNI RUSKI FEDERACIJE, KI JE NAVEDEN V Dodatku N 3 K METODOLOŠKIM PRIPOROČILOM ZA DOLOČANJE POTROŠNIŠKE KOŠARICE ZA GLAVNE SOCIALNO-DEMOGRAFSKE SKUPINE PREBIVALSTVO V SPLOŠNO V RUSKI FEDERACIJE IN V SUBJEKTIH RUSKE FEDERACIJE, ODOBRENA Z ODLOČBO VLADE RUSKE FEDERACIJE Z DNE 17. FEBRUARJA 1999 N 192 "O ODOBRITVI METODOLOŠKIH PRIPOROČIL ZA DOLOČANJE POTROŠNIŠKE KOŠARICE ZA GLAVNO SOCIALNODEMOGRAFSKO SKUPINE PREBIVALSTVA NA SPLOŠNO V RUSKI FEDERACIJI IN SUBJEKTIH RUSKE FEDERACIJE" IN Z ODLOKOM VLADE RUSKE FEDERACIJE Z DNE 16. MARCA 2000 N 232 "O SPREMEMBAH IN DODATKIH METODOLOŠKIH PRIPOROČIL ZA DOLOČANJE POTROŠNIŠKA KOŠARA ZA GLAVNE SOCIALNO-DEMOGRAFSKE SKUPINE PREBIVALSTVA NA SPLOŠNO V RUSKI FEDERACIJE IN V SUBJEKTIH RUSKE FEDERACIJE"
  • MINIMALNI NABOR NEŽIVILSKIH BLAGOV ZA SPLOŠNO DRUŽINSKO UPORABO ZA ENO POVPREČNO DRUŽINO V CELOTNI RUSKI FEDERACIJE, DOLOČEN V PRILOGI N 4 K METODOLOŠKIM PRIPOROČILOM ZA DOLOČANJE POTROŠNIŠKE KOŠARICE ZA OSNOVNE SOCIALNE ALI DEMOGRAFSKE SKUPINE PREBIVALSTVA G ENERALKA V RUŠČINI FEDERACIJE IN V SUBJEKTIH RUSKE FEDERACIJE, ODOBRENA S ODLOČBO VLADE RUSKE FEDERACIJE OD 17. FEBRUARJA 1999 N 192 "O ODOBRITVI METODOLOŠKIH PRIPOROČIL ZA DOLOČANJE POTROŠNIŠKE KOŠARICE ZA GLAVNO SOCIO-DEMO GRAFIČNE SKUPINE PREBIVALSTVA NA SPLOŠNO V RUSKI FEDERACIJI IN SUBJEKTIH UKREPA RUSKE FEDERACIJE" IN ODLOKA VLADE RUSKE FEDERACIJE Z DNE 16. MARCA 2000 N 232 "O UVEDBI SPREMEMB IN DOPOLNITEV METODOLOŠKIH PRIPOROČIL ZA DOLOČANJE POTROŠNIKA BA SKET ZA GLAVNO SOCIALNO-DEMOGRAFSKE SKUPINE PREBIVALSTVA NA SPLOŠNO V RUSKI FEDERACIJE IN V SUBJEKTIH RUSKE FEDERACIJE"
  • MINIMALNI NABOR STORITEV ZA CELOTNO RUSKO FEDERACIJO, DOLOČEN V Dodatku N 5 K METODOLOŠKIM PRIPOROČILOM ZA DOLOČANJE POTROŠNIŠKE KOŠARICE ZA GLAVNE SOCIALNO-DEMOGRAFSKE SKUPINE PREBIVALSTVA V CELOTI ZA RUSKO FEDERACIJO IN NA PODSTRANIH R AMERIŠKA FEDERACIJA , ODOBRENA Z ODLOKOM VLADE RUSKE FEDERACIJE Z DNE 17. FEBRUARJA 1999 N 192 "O ODOBRITVI METODOLOŠKIH PRIPOROČIL ZA DOLOČANJE POTROŠNIŠKE KOŠARICE ZA GLAVNE SOCIALNO-DEMOGRAFSKE SKUPINE PREBIVALSTVA NA SPLOŠNO V RUSKI FED ERACIJE IN PRI PREDMETIH RUSKA FEDERACIJA"

Glavni razlog, zakaj je še vedno nemogoče celo približno napovedati datum ne le sprejetja, ampak tudi predložitve državnemu dumi predloga zakona 1, ki predvideva oblikovanje enotnega registra obveznih plačil, ki se zaračunavajo podjetnikom, in ne dopuščanju samovoljne uvedbe novih vrst le-teh (v nadaljevanju predlog zakona), je odsotnost soglasja o tem, ali je treba pravni režim davkov in taks razširiti na katero od obstoječih plačil. Predstavniki dveh ustreznih ministrstev: Ministrstva za finance Rusije (razvijalec dokumenta) in Ministrstva za gospodarski razvoj Rusije, ki sta na podlagi rezultatov presoje regulativnega vpliva projekta načeloma podala pozitiven sklep. ne zanikajo, da imajo številna plačila, zlasti reciklažna taksa, plačilo za negativne vplive na okolje, okoljska taksa, vse značilnosti davkov (1. člen 8. člena davčnega zakonika). Predlagajo pa, da se najprej sprejme zakon o obveznih plačilih [v skladu s tem Vladimir Putin Po navodilih je morala vlada Ruske federacije do 15. decembra 2017 Državni dumi zagotoviti predložitev predloga zakona, ki določa enotna pravila za določitev, izračun in pobiranje nedavčnih plačil (1. pododstavek "b" seznam navodil predsednika Ruske federacije z dne 6. oktobra 2017 št. Pr-2042). – GARANT.RU], nato pa - v fazi "popisa" vseh plačil, določenih na zvezni, regionalni in občinski ravni za pravne osebe in samostojne podjetnike ter oblikovanje registrov obveznih plačil - identificirati tiste, ki imajo očitno davčno naravo, in ločeno razpravljati o možnosti njihove vključitve v davčni zakonik Ruske federacije, določiti čas takšne vključitve itd.

KLJUČNE TOČKE PREDLOGA ZAKONA

• Obvezna plačila se zbirajo v zvezi z izvajanjem določenih vrst poslovnih dejavnosti s strani pravnih oseb in samostojnih podjetnikov.
• Obvezna plačila ne vključujejo davkov in pristojbin, zavarovalnih premij, carin, glob, plačil, določenih med tekmovanji in dražbami, plačil, potrebnih za opravljanje državnih storitev, plačil po civilnih pogodbah, sklenjenih v zvezi z vključevanjem naravnih virov v obtok.
• Obvezna plačila se lahko določijo ali spremenijo le z zveznimi zakoni, regionalnimi zakoni in predpisi predstavniških organov občin, katerih projekti so predmet presoje regulativnega učinka. Ustrezni pravni predpisi začnejo veljati največ dvakrat letno - od 1. januarja ali 1. julija (vendar ne prej kot šest mesecev po uradni objavi).
• Organ, ki sprejme akt o uvedbi obveznega plačila, je dolžan določiti njegovo najvišjo višino.
• Vsa plačljiva plačila so vključena v zvezne, regionalne in občinske sezname obveznih plačil, ki so združeni v enoten register obveznih plačil. Vsi registri so javno dostopni (na portalu državnih služb).
• Če bo predlog zakona potrjen, bo zakon, sprejet na njegovi podlagi, začel veljati 1. januarja 2019. Po 1. juliju 2020 bo pobiranje plačil, ki niso uvrščena na navedene sezname, nezakonito.

Kot je pokazalo rusko ministrstvo za gospodarski razvoj, je analiza plačil, ki povzročajo največje število pritožb podjetij zaradi negotovosti metodologije za izračun tarif in znatnih stroškov njihovega izvajanja, velika večina plačil (in njihova skupna število je več kot 100: vsaj 80 jih določajo zvezni predpisi, od 30 do 50 - regionalni akti sestavnih subjektov Ruske federacije, občinski akti sploh še niso bili predmet takšne analize) imajo ne- davčno in popolnoma drugačno pravno naravo ter različne administrativne postopke, je opozorila direktorica Sektorja za presojo učinkov predpisov ministrstva Vadim Živulin. Na primer plačilo za izdajo rejskih potrdil za govedo molznico, plačilo za potrditev skladnosti organizacije z zahtevami protiteroristične zakonodaje, pristaniška taksa, pristojbina za uporabo radiofrekvenčnega spektra itd. Zato je glavni namen predloga zakona ni nikakršna unifikacijska plačila, temveč v opredelitvi jasnih pravil za njihovo vzpostavitev in zbiranje. »Danes se pobira ogromno plačil, od katerih veliko ne gre v proračun. Ustvarjanje popolnega seznama bo pomagalo oceniti skupni znesek plačanih plačil. Poleg tega bodo v procesu vključevanja plačil na sezname o njih še razpravljali, tako da bodo nekatera preprosto izločena, je dodal direktor oddelka za prihodke ruskega ministrstva za finance. Elena Lebedinskaya. – Podjetje je zahtevalo vzpostavitev reda. Sprejem zakona je najboljši način za to, ne da bi poškodovali sistem in brez podaljševanja postopka.«

Predlog zakona podpira tudi Računska zbornica Ruske federacije, pod pogojem, da se bo pri vključitvi plačil v register upoštevala njihova ekonomska učinkovitost. Predvsem stroške administracije, ki naj bi bili bistveno nižji od zneska, pobranega z njeno izterjavo. Eklatanten primer neučinkovitega plačevanja, meni revizor zbornice Sergej Štogrin, je cestnina za vožnjo po zveznih avtocestah za tovorna vozila, težja od 12 ton. V letu 2016 so bili zneski, plačani upravljavcu sistema Platon in stroški vračila zavezancem za prometno takso, presegli zneske, ki so bili v proračun prispeli zaradi pobiranja dajatev. V letu 2017 so proračunski prihodki presegli odhodke, a le malo.

Mimogrede, sama poslovna skupnost, v interesu katere je bil predlog zakona pripravljen, ne pričakuje takojšnjega zmanjšanja števila plačil, če bo sprejet, se pa veseli možnosti, da se uzakoni jamstvo za zaščito pred nenadzorovanim uvajanjem novih vrste pristojbin. »Projekt predvideva prav predvidljivost, ki jo potrebujemo. Ker bodo plačila uvedli šele zakonodajni organi, imamo možnost o njih vsaj nekako razpravljati. Zdaj je veliko takšnih dokumentov sprejetih kot dokumenti za uradno uporabo, ob koncu leta pa ugotovimo, da ima podjetje novo plačilo,« je poudaril podpredsednik Ruske zveze industrijalcev in podjetnikov. Maria Glukhova.

Predstavniki podjetniških združenj ob tem ugotavljajo, da se podjetniki bojijo, da bodo zoper njih doletele sankcije, podobne tistim, ki so predvidene za neizpolnjevanje obveznosti plačila davkov in prispevkov: blokade računov, visoke denarne kazni, inšpekcije, predvsem pa kazenski pregon. (ne pozabite, da je odgovornost za utajo davkov, pristojbin in zavarovalnih premij določena v členih 198-199 Kazenskega zakonika). »Režim sankcij mora ustrezati naravi plačila. Povsem dobro razumemo, da v zvezi z dajatvami in drugimi podrobnimi pristojbinami načeloma ne velja noben mehanizem pisarniškega nadzora ali inšpekcijskih pregledov na kraju samem,« je dejal predsednik odbora vseruske javne organizacije »Poslovna Rusija« za davke. in proračunsko politiko Kiril Nikitin.

Kot je pokazala razprava, poslovni pomisleki niso neutemeljeni: namestnik predsednika sveta federacije Evgenij Bušmin navedel, da že sama opredelitev plačil kot obveznih implicira možnost njihove prisilne izterjave in uporabo sankcij za neplačnike. Ker torej predlog zakona za plačnike obveznih plačil zagotavlja garancije, podobne tistim, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije za plačnike davkov in pristojbin, bi morali nositi enako odgovornost - razen kazenske odgovornosti. Mimogrede, senator meni, da se za kršitve določb davčnega zakonika Ruske federacije sploh ne bi smele uporabljati kazenske sankcije.

Nekatere nedoslednosti v stališču razvijalcev predloga zakona je opazil tudi pooblaščeni predstavnik vlade Ruske federacije v Svetu federacije. Andrej Jatskin. Spomnil je, da se o nujnosti sistematizacije nedavčnih dajatev govori že od leta 2011, vsa navodila predsednika na to temo se nanašajo tudi na nedavčna plačila, vendar se je v predlogu zakona pojavil povsem drugačen izraz in ni jasno, ali so vsi nedavčni - plačila davka, ki niso vključena v davčni zakonik Ruske federacije, vključujejo, ali so plačila obvezna ali ne.

Tako lahko z gotovostjo rečemo, da bo obravnava predloga zakona zagotovo težka in dolgotrajna - tudi v fazi priprave za predložitev državni dumi, še posebej, ker razvijalci niso določili nobenih, niti približnih, rokov za njegovo obravnavo.

1 Besedilo predloga zakona "O ureditvi nekaterih obveznih plačil pravnih oseb in samostojnih podjetnikov" je na voljo na zveznem portalu osnutkov regulativnih pravnih aktov (ID: 02/04/07-17/00069659). Najnovejša različica projekta je na voljo urednikom portala GARANT.RU.

FinDružabnost

Obvezna plačila vključujejo davke, pristojbine, dajatve in odtegljaje, ki jih izvršilni organi pobirajo v proračune različnih ravni in v zunajproračunske sklade. Prostovoljna plačila izvajajo posamezni člani gospodinjstva na lastno pobudo zavarovalniškim organizacijam pri zavarovanju pred različnimi nevarnostmi, nedržavnim pokojninskim skladom, dobrodelnim ustanovam itd.

Obvezna in prostovoljna plačila zasedajo majhen delež družinskega proračuna, vendar v razmerah nizkih realnih dohodkov močno udarijo po žepu davkoplačevalca. Možnosti za zmanjšanje teh stroškov je malo, zlasti če se davki odtegnejo od plač. Glavna stvar pri tem je jasno poznavanje veljavne davčne zakonodaje. Poznavanje vaših pravic in obveznosti kot davkoplačevalca bo pomagalo vsakemu državljanu nadzorovati pravilnost obveznih plačil, ki so mu odtegnjena.

Člani gospodinjstva kot državljani Ruske federacije plačujejo različna obvezna plačila, ki jih je več kot 15, predvsem pa so to zvezni in lokalni davki in pristojbine. Zvezni davki na prebivalstvo vključujejo: davek na dohodek posameznikov, davek na premoženje, preneseno iz dediščine in darila, prometni davek, državno dajatev, carine za posameznike itd. Med lokalnimi davki so glavni davek na nepremičnine za posameznike, zemljiški davek itd.

Tretja skupina stroškov je varčevanje gospodinjstev in varčevanje

Prehod na trg in svoboda podjetništva sta ustvarila možnost, da posebna kategorija gospodinjstev kopiči sredstva, ki jih namenja za nakup dragega premoženja (zemljišča, hiše, vozila) ali za dokapitalizacijo z vlaganjem v vrednostne papirje ali bančne depozite.

Denarna kopičenja in prihranki se med prebivalstvom oblikujejo iz različnih razlogov. Včasih je to prisilni ukrep, ki ga povzroči pomanjkanje blaga ali želja, da bi prihranili določen znesek za "deževen dan" ali kupili drag predmet (zaradi tega se prihranki oblikujejo tako v bogatih kot v revnih družinah). Drugi razlog, ki je značilen za bogate družine, je visoka raven dohodka, ki omogoča, da se del sredstev nameni za varčevanje, ustvarjanje dodatnega dohodka z vlaganjem v vrednostne papirje, bančne depozite itd. Na splošno visoka raven družinskega varčevanja in njihova rast v tržnih razmerah kažeta na krepitev družinskih financ.

finančno gospodinjsko potrošniško posojilo

www.finsociality.ru

Obvezna plačila vključujejo davke in pristojbine

Zaradi sprejetja davčnega zakonika se je zmanjšalo skupno število veljavnih davkov v Ruski federaciji. Davčni zakonik je namesto 48 davkov in odbitkov v zunajproračunske sklade, določenih z zvezno zakonodajo, in več kot 100 davkov, pristojbin in drugih obveznih plačil, ki so dejansko veljali v času njegovega sprejetja, določil 28 vrst davkov in pristojbin. Pomembno je poudariti, da je seznam regionalnih in lokalnih davkov postal

Služba kontrolinga v podjetju se sooča z nalogo zagotavljanja sprotnega zbiranja in analiziranja informacij o stroških podjetja za potrebe upravljanja. Vodje podjetja - generalni direktor, finančni direktor, vodje oddelkov - morajo prejeti informacije, tako da imajo v primeru odstopanj pri delu podjetja (na primer, stroški so se povečali v primerjavi z načrtovanimi) čas za ustrezno ukrepanje. ukrepe in prilagoditev dela podjetja. Tradicionalno takšne informacije v obliki dejanskih ocen stroškov za podjetje zagotavlja računovodstvo. Po tem, ko je računovodstvo obdelalo prejem in porabo materiala, določilo ceno odpisa materiala za proizvodnjo, prejelo višino stroškov materiala, obračunalo plače in odtegljaje, obdelalo račune za elektriko, plin, vodo, obračunalo storitve delavnic. drug drugemu in tretjim osebam ter obračunala amortizacijo osnovnih sredstev, porazdelila režijske stroške med delavnice in vrste izdelkov, obračunane davke v proračun in odtegljaje v zunajproračunske sklade, lahko pridobi dejanske podatke o stroških celotnega podjetja v obrazec stroškovnika in kalkulacije za posamezne vrste izdelkov. S primerjavo dejanskih stroškov in prihodkov računovodstvo ugotovi finančni rezultat.

Prihodki državnega proračuna se ustvarjajo iz prihodkov proračuna, ki se delijo na davčne in nedavčne. Davčni prihodki proračuna so neposredni in posredni davki na dohodek prebivalstva, podjetnikov in državnih podjetij. Nedavčni prihodki so različne vrste plačil in pristojbin, na primer od prodaje državnih rezerv, privatizacije, dohodki iz zunanje gospodarske dejavnosti in prejemki iz državnih dejavnosti, pa tudi prejemki iz državnih posojil, dohodki od prodaje gotovine. in srečke za oblačila itd. To so tudi obvezna plačila podjetij, organizacij, podjetij in državljanov v zunajproračunske sklade, na primer socialno zavarovanje, sklad za zaposlovanje.

Postavka Denarni izdatki zajema plačila za obvezno zavarovanje domačih živali, perutnine, kuncev, čebeljih družin ter davke, pristojbine in plačila v proračun ter odtegljaje v zunajproračunske sklade.

Obračuni davkov, taks in plačil v zunajproračunske sklade 1.079.554 10,6 954.259 5,7 (125.295) (11,6) (2,0)

DENARNI IZDATKI PREBIVALSTVA - izdatki za nakup blaga, plačilo storitev, obveznih plačil in raznih prispevkov ter povečanje prihrankov v depozitih in vrednostnih papirjih. Davki, pristojbine in plačila prebivalstva so obvezni prispevki prebivalstva v proračune ustrezne ravni ali v zunajproračunske sklade, ki jih izvajajo posamezniki. osebe na način in pod pogoji, ki jih določajo zakonodajni akti.

Nagrajevanje zaposlenih v diviziji se izvaja s TRR predstavništva, zato je predstavništvo plačnik dohodnine, pristojbin za potrebe izobraževalnih ustanov in prispevkov za zavarovanje v zunajproračunske sklade.

Davki, pristojbine, plačila, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije, in drugi obvezni odbitki, vključno s posebnimi odtegljaji v zunajproračunske sklade, v skladu z zakonodajo Ruske federacije, vključeni v lastno ceno.

Druga skupina denarnih izdatkov gospodinjstva so obvezna in prostovoljna plačila. Obvezna plačila vključujejo davke, pristojbine, dajatve in odtegljaje, ki jih izvršilni organi pobirajo v proračune različnih ravni in v zunajproračunske sklade. Prostovoljna plačila posamezni člani gospodinjstva na lastno pobudo izvajajo zavarovalniškim organizacijam za zavarovanje pred različnimi nevarnostmi, nedržavnim pokojninskim skladom, dobrodelnim ustanovam itd.

Obvezna plačila vključujejo davke, pristojbine in druge obvezne prispevke v proračune vseh ravni in v izvenproračunske sklade. Dolžnik, tožilec, davčni in drugi pooblaščeni organi lahko zaprosijo arbitražno sodišče za razglasitev stečaja dolžnika zaradi neizpolnjevanja obveznosti plačila obveznih plačil.

Ministrstvo Ruske federacije za davke in dajatve ter njegovi lokalni organi izvajajo nadzor nad pravilnim izračunom, popolnostjo in pravočasnostjo prispevkov v proračun vseh obveznih plačil. Teritorialni inšpektorati Ministrstva za davke in dajatve Ruske federacije morajo (1) spremljati skladnost z davčno zakonodajo o vprašanjih pravilnega izračuna, popolnosti in pravočasnosti plačil davkov v proračun in izvenproračunske sklade (2) voditi evidence in izvajati revizije davkoplačevalcev (3) predložiti mesečna poročila finančnim organom in organom zvezne zakladnice informacije o zneskih davkov in drugih plačil, ki so dejansko prejeti v proračun (4) za izvedbo vračila preveč plačanih zneskov davka ter nepravilno umaknjenih glob in kazni od davkoplačevalcev.

Transferi v proračun in zunajproračunske sklade se formalizirajo s plačilnimi nalogi. Za evidentiranje razmerja organizacije s proračunom uporabljajo sintetični konto 68 Obračuni za davke in pristojbine. Na ta račun se odprejo podračuni glede na vrsto plačila; pri nekaterih plačilih je stanje lahko v breme ali v dobro (odvisno od prisotnosti dolga ali preplačila). Zato se končno stanje na tem računu lahko poveča.

Zakon o osnovah davčnega sistema je dejansko izenačil davek in druge vrste plačil, kot so takse in dajatve, kar je izhajalo iz besedila v zakonu proračuna ustrezne ravni ali v zunajproračunski sklad, ki ga izvajajo plačniki na način in pod pogoji, ki jih določajo zakonodajni akti.

Če pri določanju makroekonomskega kazalnika davčne obremenitve praktično ni težav pri določanju višine davkov (upošteva se celoten nabor davkov in pristojbin, ki jih prejmejo proračuni vseh ravni in izvenproračunski skladi), potem pri na ravni podjetja obstaja tak problem. Vprašanje je predvsem, ali v znesek davkov vključiti tisti del, ki predstavlja dohodnino, ki jo plačajo zaposleni v podjetju. Tukaj med ruskimi znanstveniki in praktiki ni skupnega stališča.

Ker je davčna zakonodaja davčnim organom podelila večje pravice in pooblastila na področju nadzora nad pravočasnim in popolnim prenosom davkov v proračune vseh ravni in v zunajproračunske sklade, davčna zakonodaja ne dopušča pravice davčnih organov do odločanja o spremembi zakonsko določeni roki za plačilo davkov in pristojbin s strani davkoplačevalcev, pa tudi kazni v proračune vseh ravni ali v zunajproračunske sklade. Sprejetje takih odločitev je v pristojnosti Ministrstva za finance Rusije (o zveznih davkih in pristojbinah), finančnih organov (o regionalnih in lokalnih davkih in pristojbinah), carinskih organov (o davkih in pristojbinah, ki se plačujejo v zvezi s pretokom blago čez carinsko mejo Rusije), pooblaščeni organi, ki izvajajo nadzor nad plačilom državnih dajatev (za državne dajatve), organi izvenproračunskih skladov (za davke in pristojbine, ki jih prejmejo izvenproračunski skladi).

Davčna zakonodaja Ruske federacije je v smislu definicije davka ločila od splošnega koncepta davka, pristojbine, dajatve kot obveznega prispevka v proračun ustrezne ravni ali v zunajproračunski sklad. Davčni zakonik, uveden 1. januarja 1999, razvija definicijo davka kot obvezno, individualno neodplačno plačilo, zaračunano organizacijam in posameznikom v obliki odtujitve sredstev, ki jim pripadajo na podlagi lastninske pravice, gospodarskega upravljanja ali. operativno upravljanje s sredstvi za finančne namene za zagotavljanje dejavnosti države in (ali) občine 2.

Abstraktna sredstva so posebna vrsta lastnine gospodarskega subjekta, ki je določena glede na njeno mesto v reprodukciji celotnega družbenega proizvoda. Predstavljajo znesek sredstev, ki se nepreklicno odvzame iz dobička (plačila v proračun v obliki davkov, pristojbin itd.) ali se zaradi namenske uporabe pošlje v zunajproračunske sklade v obliki enotnega socialnega davek. Zato se ta sredstva preusmerjajo iz sodelovanja v tekočih dejavnostih organizacije.

Obvezna plačila vključujejo davke, pristojbine in druge obveznosti, prispevke v proračun ustrezne ravni in v zunajproračunske sklade na način in pod pogoji, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije.

V skladu s čl. 57, 72 in 132 Ustave Ruske federacije določajo splošna načela obdavčitve in pristojbin, pa tudi lokalne davke in pristojbine. Davki, kot je navedeno zgoraj, so obvezni prispevki v proračune na ustrezni ravni ali v zunajproračunske sklade, ki jih plačajo plačniki na način in pod pogoji, ki jih določajo zakonodajni akti.

Plačniki prispevkov za zavarovanje v zunajproračunske socialne sklade se morajo davčno prijaviti ne le pri svojem območnem davčnem organu, temveč tudi pri območnih organih posameznega izvenproračunskega sklada. Obrazec vloge za registracijo pripravijo organi državnih socialnih zunajproračunskih skladov v soglasju z Ministrstvom Ruske federacije za davke in dajatve.

Za obračunavanje poravnav s finančnimi organi za plačila v proračun in zunajproračunske sklade (razen enotnega socialnega davka) kontni načrt predvideva glavni račun 68 Izračuni za davke in pristojbine. Ta račun je namenjen povzetku informacij o poravnavah s proračunom za davke in pristojbine, ki jih plača organizacija, ter davke z zaposlenimi v tej organizaciji.

Strog vrstni red plačil - davki, plačila v zunajproračunske sklade, plače in nato vsa druga plačila - je OJS Surgutneftegaz zagotovil sloves natančnega davkoplačevalca in enega najbolj zanesljivih delodajalcev. Aprila 1999 je državna davčna služba Hanti-Mansijskega avtonomnega okrožja podjetju podelila potrdilo o zaupanju za pomemben prispevek k razvoju gospodarstva Hanti-Mansijskega okrožja in Rusije, pravočasno in polno plačilo davkov in drugo. obvezna plačila na vse ravni proračunov. Potrdilo je podjetje za določeno obdobje oproščeno inšpekcijskih pregledov finančnih in gospodarskih dejavnosti s strani okrožnih davčnih organov.

Davki, pristojbine, dajatve in druga plačila se razumejo kot obvezni prispevki v proračun ustrezne ravni ali v zunajproračunski sklad, ki jih plačajo plačniki na način in pod pogoji, določenimi z zakonodajnimi akti.

Davek, dajatev, pristojbina se razume kot obvezni prispevek v proračun ali zunajproračunski sklad, ki se izvaja na način, ki ga določajo zakonodajni akti. Davki so lahko neposredni in posredni, razlikujejo se po predmetu obdavčitve ter po mehanizmu obračunavanja in pobiranja, po svoji vlogi pri oblikovanju proračunskih prihodkov.

Davki, trošarine, dajatve, plačila v zunajproračunske sklade (enotni socialni davek) določajo razmerje med podjetjem in državo in se dvoumno odražajo v ceni.

Davek, pristojbina, dajatev - obvezni prispevek v proračun ali zunajproračunski sklad, ki ga plačajo plačniki na način in pod pogoji, ki jih določajo zakonodajni akti.

Plačilna nesposobnost (stečaj) se razume kot nezmožnost dolžnika, ki jo je priznalo arbitražno sodišče, da v celoti izpolni terjatve upnikov za denarne obveznosti in (ali) izpolni obveznost plačila davkov, pristojbin in drugih obveznih plačil v proračun države. ustrezni ravni (zvezni, proračun sestavnega subjekta Ruske federacije, lokalni proračun) in v zunajproračunske sklade na način in pod pogoji, ki jih določa zvezna zakonodaja.

Prav tako je treba opozoriti, da je pri utemeljitvi učinkovitosti oblikovalske rešitve priporočljivo poudariti kazalnike proračunske učinkovitosti za izračun DSS, ki odražajo vpliv rezultatov projekta na prihodke in odhodke ustreznih (zveznih, regionalnih ali lokalnih) ) proračun. Integralni proračunski učinek je opredeljen kot presežek diskontiranih prihodkov proračuna nad njegovimi diskontiranimi odhodki v času izvajanja projekta. Proračunski prihodki vključujejo davek na dodano vrednost, trošarine, carine, delniške premije od izdaje vrednostnih papirjev, dohodnino od plač, plačila za podzemlje, zemljišča in druge naravne vire, prihodke od licenc itd. Med prihodke proračuna se lahko enačijo tudi prejemki v zunajproračunske sklade - pokojninsko blagajno, zaposlovanje, zdravstveno in socialno zavarovanje.

V skladu z zveznim zakonom Ruske federacije o insolventnosti (stečaju) z dne 8. januarja 1998 se finančna insolventnost ali stečaj podjetja razume kot priznanje arbitražnega sodišča ali nezmožnosti slednjega, da v celoti izpolni zahteve zasebnih upnikov in (ali) s strani delničarskega podjetja samega države za denarne obveznosti (odplačilo prejetih posojil in plačilo obresti nanje) in (ali) izpolnitev obveznosti do države za plačilo davkov in pristojbin ter drugih obveznih. plačila v proračune vseh ravni in v zunajproračunske sklade. Finančna insolventnost nastane zaradi presežka obveznosti nad likvidnimi sredstvi, t.j. zaradi nezadovoljive strukture bilance stanja. Izraža se v pojavu zapadlih dolgov do proračuna, bank, dobaviteljev in drugih nasprotnih strank. Finančna insolventnost ali stečaj podjetja je posledica nezadovoljivega financiranja in kreditiranja. Stečaj je sestavni del konkurenčnega tržnega okolja; brez stečaja ni konkurence. Možnost stečaja prisili podjetje, da sprejme ukrepe za zagotovitev finančne stabilnosti, povečanje učinkovitosti in produktivnosti.

Materialni stroški: surovine in material, storitve tretjih proizvajalcev, gozdne takse, plačila za vodo in podzemlje, gorivo, elektrika, nabavljeni polizdelki, davek na uporabnike cest, davek na nakup vozil, stroški v okviru limita za oglaševanje , okoljski davki in davki na vire, drugi dovoljeni stroški Plača Osnovne in dodatne plače, bonusi in nadomestila, regres in plačilo za potovanje na počitniški kraj s skrajnega severa, proizvodni stroški za plače, izplačila po regionalnih koeficientih in dodatkih, stimulacija plačila, drugo Prispevki v socialne blagajne Prispevki v Pokojninski sklad, Obvezno zdravstveno zavarovanje, Socialno varstvo, Zavod za zaposlovanje. Odbitki se izvajajo v skladu s standardi, ki jih določa zakon. (Opomba ne velja za obračune po posameznih pokojninskih pogodbah s specializiranimi skladi) Amortizacija Odbitki za reprodukcijo osnovnih sredstev, neopredmetenih sredstev, malih podjetij, amortizacija osnovnih sredstev, ki se brezplačno zagotavljajo obratom javne prehrane, zdravstvenim ustanovam itd. ustanove, ki se nahajajo neposredno na proizvodnem območju ozemlje plačnika Drugo Nekateri davki in pristojbine prispevki v zunajproračunske sektorske in posebne sklade informacijske, svetovalne in druge podobne storitve prejemki za inovacije in inovacije potni in drugi stroški

Bistvo davkov je neenakovredni umik države v svojo korist določenega dela bruto domačega proizvoda (BDP) podjetij v obliki obveznega prispevka. Pristojbina - plačilo državi za pravico do uporabe ali izvajanja dejavnosti (na primer licenčnina), tj. oblika enakovrednega plačila prispevka v proračun. Prispevke prispevajo glavni udeleženci v proizvodnji 1) delovni državljani 2) gospodarski subjekti 3) lastniki kapitala. Davki ustvarjajo finančna sredstva države, ki se zbirajo v njenem konsolidiranem proračunu (zveznem, sestavnih subjektih federacije in lokalnih), pa tudi v zunajproračunskih skladih Ruske federacije.

1 KONCEPT sistema obdavčitve davkov in obveznih plačil V UKRAJINI

Eden od problemov pravne definicije davka je, da se v teoriji in praksi obdavčevanja izraz »davek« uporablja v različnih pomenih. S širokim pristopom se med plačila davčnega sistema štejejo vsi dvigi sredstev fizičnih in pravnih oseb za financiranje javnih izdatkov. V ožjem smislu so plačila davčnega sistema izključno plačila, določena z določeno davčno zakonodajo, ki imajo značilne lastnosti, po katerih se razlikujejo od drugih plačanih plačil.

TO glavne značilnosti davka nanašati:

-dolžnost' jeziček in prisilnost, tj. plačnik nima izbire (plačati ali neplačati) in ugotavlja odgovornost za davčno utajo;

- prost jasna usmeritev sredstev od plačnika k državi in ​​odsotnost vzajemnih obveznosti s strani države;

- brezpogojnost plačilo davka brez kakršnega koli ukrepanja s strani države;

- neciljne narave pomanjkanje jasnih navodil, kako uporabiti prihodke od posameznega davka;

- nepovratnost sredstva, plačana v obliki davkov, se ne vrnejo neposredno plačniku

Davčni prihodki vključujejo obvezna plačila, ki jih v skladu z veljavno davčno zakonodajo obvezno odmerja država

B. 6. Davčni zakonik Ukrajine določa, da je treba davek brezpogojno plačati ustreznemu proračunu, ki ga davkoplačevalci obravnavajo v skladu z veljavno zakonodajo

. Zbirka(taksa, prispevek) je obvezno plačilo v ustrezni proračun, ki se zaračunava plačnikom pristojbin, pod pogojem, da prejmejo posebno korist, tudi kot posledica opravljenih pravno pomembnih poslov v korist teh oseb s strani državnih organov, organi lokalne samouprave, drugi pooblaščeni organi in osebe.

Davčno pravo je zelo mobilen pravni sistem, kar je razloženo s prodiranjem v njegovo bistvo preveč političnih odnosov, ki so v stalnem razvoju. Zato so zakoni in predpisi, ki urejajo razmerja na davčnem področju, zelo mobilni.

Danes je davčna zakonodaja Ukrajine sestavljena iz: Ustava Ukrajine; Davčni zakonik Ukrajine;. Carinski zakonik Ukrajine in drugi zakoni o carinskih vprašanjih v smislu urejanja pravnih razmerij blaga, ki nastanejo v zvezi z obdavčitvijo uvoznih ali izvoznih dajatev, operacij za pretok blaga čez carinsko mejo Ukrajine; obstoječe mednarodne pogodbe, za katere je bilo dano soglasje, da nas zavezuje. Vrhovno. Rada Ukrajine in ki urejajo davčna vprašanja regulativnih pravnih aktov, sprejetih na podlagi in v izvedbi. Davčni zakonik Ukrajine in zakoni o carinskih zadevah; re. Vrhovno. Veseli smo. Avtonomna. Republika. Krim, lokalne vlade o vprašanjih lokalnih davkov in pristojbin, sprejetih v skladu s pravili, določenimi. Davčni zakonik Ukrajine.

Tako člen 67 ustave Ukrajine jasno določa, da je "vsakdo dolžan plačati davke in pristojbine na način in v zneskih, ki jih določa zakon", podrobno opisuje pravice in obveznosti pravnih in posameznikov na področju obdavčitve. Davčni zakonik Ukrajine in številni drugi zakonodajni akti.

. Davčna številka ureja odnose, ki nastanejo na področju pobiranja davkov in pristojbin, zlasti določa izčrpen seznam davkov in pristojbin, ki se zaračunavajo v Ukrajini, in postopek za njihovo upravljanje, davkoplačevalce in pristojbine, njihove pravice in obveznosti, pristojnosti regulativnih organov, pooblastila in obveznosti njihovih uradnih oseb pri davčnem nadzoru ter odgovornost za kršitve davčne zakonodaje. In s tem so določena pravila za obdavčitev blaga ali storitev, ki se premikajo čez carinsko mejo Ukrajine. Koda, razen za uvedbo uvozne ali izvozne dajatve, ki sta določeni. Carinski zakonik Ukrajine in drugi zakoni o carinskih zadevah.

. Davčna zakonodaja Ukrajine temelji na naslednjih načelih:

- univerzalnost obdavčitve- vsaka oseba je dolžna plačati s tem določena plačila. zakonika, zakonov o carinskih zadevah, davkih in pristojbinah, katerih plačnik je v skladu z določbami tega zakona. Koda;

— enakost vseh plačnikov pred zakonom— preprečevanje kakršnih koli pojavov davčne diskriminacije — zagotavljanje enakega pristopa do vseh davčnih zavezancev ne glede na socialno, rasno, narodno, versko pripadnost, lastninsko obliko pravne osebe, državljanstvo posameznika, kraj izvora kapitala

— nezmožnost nastanka zakonsko določene odgovornosti v primeru kršitve davčne zakonodaje;

— domneva zakonitosti odločitev davkoplačevalcev v primeru, da norma zakona ali drugega normativnopravnega akta, izdanega na podlagi zakona, ali če norme različnih zakonov ali različnih normativnopravnih aktov dopuščajo dvoumno (večkratno) razlago pravic in obveznosti zavezancev oz. regulativnih organov, zaradi česar je možna odločitev tako v korist davčnega zavezanca kot regulativnega organa.

— fiskalna zadostnost— določitev davkov in pristojbin ob upoštevanju potrebe po doseganju ravnovesja proračunskih odhodkov z njegovimi prihodki;

— socialna pravičnost— določitev davkov in pristojbin glede na plačilno sposobnost zavezancev;

— stroškovna učinkovitost obdavčitve - določitev davkov in pristojbin, katerih obseg prihodkov od plačila v proračun znatno presega stroške njihovega upravljanja;

— davčna nevtralnost - določitev davkov in pristojbin na način, ki ne vpliva na povečanje ali zmanjšanje konkurenčnosti davčnega zavezanca;

— stabilnost - spremembe katerega koli elementa davkov in pristojbin se ne morejo izvesti pozneje kot šest mesecev pred začetkom novega proračunskega obdobja, v katerem bodo veljala nova pravila in stopnje davkov in pristojbin, njihove stopnje, pa tudi davčne ugodnosti se med proračunsko leto;

— enotnost in priročnost plačila - določitev rokov za plačilo davkov in pristojbin, ki temeljijo na potrebi po zagotovitvi pravočasnega prejema sredstev v proračun za izvrševanje proračunskih odhodkov in enostavnosti njihovega plačila s strani plačnikov

— enoten pristop k določanju davkov in pristojbin —

določitev vseh obveznih elementov davka na zakonodajni ravni

Državni, lokalni davki in pristojbine, katerih pobiranje ni predvideno. Davčni zakonik Ukrajine, ni predmet plačila

Davčna obdobja in roki za plačilo davkov in pristojbin so določeni na podlagi potrebe po zagotovitvi pravočasnega prejema sredstev v proračune, ob upoštevanju udobja davkoplačevalca pri izpolnitvi dolga in zmanjšanju stroškov upravljanja davkov in izterjav.

Sestavljajo načela obdavčitve, glavne vrste davkov in mehanizem njihovega zbiranja državni davčni sistem. Študija ukrajinskega davčnega sistema, ki je veljal do leta 2011, kaže, da je bil v naši državi na splošno ustvarjen precej sodoben davčni sistem. V državi so bile glavne vrste obdavčitve: obdavčitev dohodka, obdavčitev premoženja (z izjemo davka na nepremičnine, ki je bil prvič uveden z davčnim zakonikom Ukrajine), zemljiški davek. Svoje pravo mesto so zavzele posredne obdavčitve: davek na dodano vrednost, trošarine, carine. Hkrati je Ukrajina na seznamu držav glede na kompleksnost davčne zakonodaje po sklepih mednarodnih organizacij zasedla 132. mesto, kar je postalo eden glavnih dejavnikov kriznega stanja, v katerem je bilo ukrajinsko gospodarstvo. 2009-2010. Davčni sistem po eni strani državnemu proračunu ni zagotavljal zadostnih in zanesljivih prihodkov, povzročal je krizne pojave na makro ravni, po drugi strani pa je spodkopaval finančno osnovo poslovnih struktur, kar je vnaprej določilo krizo v mikroekonomskem okolju. ; davčni sistem in davčna politika nista zadovoljila ne države ne davkoplačevalcev. Prav z namenom izboljšanja davčnega sistema in davčne politike je decembra 2010. Vrhovno. Rada Ukrajine je bila sprejeta. Davčni zakonik Ukrajine.

Davčna politika države mora biti sestavljena tako, da davki, ki se obračunavajo v državi, po eni strani ne zavirajo gospodarstva, po drugi strani pa zadoščajo za opravljanje svojih funkcij. Glavne davčne funkcije OS so:

— davčni(zbiranje sredstev fizičnih in pravnih oseb za oblikovanje finančnih virov države;

- reguliranje(regulacija procesa akumulacije denarnih sredstev, delovanje nacionalnega trga itd.);

- stimulativno(spodbujanje pospešitve gospodarske rasti, investicijskih procesov itd.);

- distribucija(distribucija in redistribucija dohodka med družbenimi skupinami in segmenti prebivalstva, med sferami in sektorji gospodarstva)

V Ukrajini so določeni državni in lokalni davki in pristojbine. Določeni so nacionalni davki in pristojbine. Davčni zakonik Ukrajine in so obvezni za plačilo na celotnem ozemlju Ukrajine.

Lokalni davki vključujejo davke in pristojbine, določene v skladu s seznamom in v mejah določenih stopenj. Davčni zakonik Ukrajine, odločitve vasi, mesta in mestnih svetov v mejah njihovih pristojnosti in so obvezne za plačilo na ozemlju ustrezne teritorialne grom.

B. 9. Davčni zakonik Ukrajine določa, da naslednji davki in pristojbine spadajo med državne davke:

1) davek od dohodkov pravnih oseb;

2) dohodnina;

3) davek na dodano vrednost (DDV);

4) trošarina;

5) pristojbina za prvo registracijo vozila;

6) okoljska dajatev;

7) najemnina za transport nafte in naftnih derivatov po magistralnih naftovodih in naftnih produktovodih, tranzitni transport zemeljskega plina in amoniaka po cevovodih čez ozemlje Ukrajine;

8) najemnina za nafto, zemeljski plin in plinski kondenzat, proizvedene v Ukrajini;

9) plačilo za uporabo podzemlja;

10) plačilo za zemljišče;

11) pristojbina za uporabo radiofrekvenčnega vira Ukrajine;

12) pristojbina za posebno rabo vode;

13) pristojbina za posebno rabo gozdnih dobrin;

14) fiksni kmetijski davek;

15) dajatev za razvoj vinogradništva, vrtnarstva in hmeljarstva;

17) pobiranje v obliki ciljnega pribitka k veljavni tarifi za električno in toplotno energijo, razen električne energije, proizvedene v kvalificiranih napravah za soproizvodnjo;

18) pristojbina v obliki ciljnega dodatka k veljavni tarifi za zemeljski plin za odjemalce vseh oblik lastništva

Prenos državnih davkov in pristojbin v državni in lokalne proračune se izvaja v skladu z. Proračunski zakonik Ukrajine

TO lokalne davke po navedbah. Od 10. Davčni zakonik Ukrajine vključuje:

1) davek na nepremičnine, razen zemljišč;

Lokalne pristojbine vključujejo:

1) pristojbina za opravljanje določenih vrst poslovnih dejavnosti;

2) pristojbina za parkirna mesta za vozila;

3) turistična taksa

Lokalni sveti morajo določiti davek na nepremičnine, razen zemljišč, enotni davek in pristojbino za opravljanje nekaterih vrst poslovnih dejavnosti

Namestitev lokalnih davkov in pristojbin ni predvidena. Davčni zakonik Ukrajine je prepovedan. Prenos lokalnih davkov in pristojbin v ustrezne lokalne proračune se izvaja v skladu s čl. Proračunski zakonik Ukrajine.

Davki so glavni vir javnih financ. Na žalost zgodovina kaže, da še nihče ni čutil želje po plačevanju davkov, ne glede na to, kako majhni so bili. Danes človeštvo ni krivo za pomanjkanje kakršnihkoli motivov, ki bi prispevali k plačevanju davkov, razen uporabe vladnih ukrepov nad davkoplačevalci. Poleg tega je nemogoče izumiti enotno formulo za izgradnjo davčnega sistema, ki bi zadovoljil vse države brez izjeme, tudi na enaki stopnji razvoja. Vsaka država mora iskati svoj način izgradnje davčnega sistema, zaradi široke palete zgodovinskih, teritorialnih, nacionalnih, gospodarskih in drugih posebnosti.

Danes je Ukrajina v fazi reforme davčnega sistema, katerega glavna naloga je ustvariti pogoje za gospodarski razvoj in na tej podlagi zagotoviti zadovoljevanje državnih in družbenih potreb. Treba je poudariti, da so davki cena civilizacije in jih je treba obravnavati civilizirano.

Pri določanju katerega koli davka je treba določiti naslednje elemente:

b) predmet obdavčitve;

c) davčno osnovo;

d) davčna stopnja;

e) postopek za izračun davka;

f) davčno obdobje;

obstaja) rok in postopek za plačilo davka;

g) rok in postopek predložitve poročil o obračunu in plačilu davka

Pri določitvi davka se lahko določijo davčne ugodnosti in postopek njihove uporabe.

Davčni zavezanci so tudi posamezniki (rezidenti in nerezidenti Ukrajine), pravne osebe (rezidenti in nerezidenti Ukrajine) in njihovi ločeni oddelki, ki imajo, prejmejo (prenesejo) na predmete obdavčitve ali opravljajo dejavnosti (poslove), ki so predmet obdavčitve in jim je zaupana obveznost plačevanja in pobiranja davkov.

Vsak zavezanec je lahko zavezanec za eno ali več davkov in pristojbin

Davčni zavezanec lahko opravlja davčne posle osebno ali po svojem zastopniku. Osebna udeležba davčnega zavezanca v davčnih razmerjih mu ne odvzema pravice do lastnega zastopnika, kot tudi udeležba davčnega zastopnika ne odvzema pravice do osebne udeležbe v teh razmerjih.

Zastopniki davčnega zavezanca so osebe, ki lahko na podlagi zakona ali pooblastila zastopajo njegove zakonite interese in opravljajo zadeve v zvezi s plačevanjem davkov. Dovoljenje, ki ga izda davčni zavezanec - fizična oseba, za zastopanje njegovih interesov in opravljanje poslov v zvezi s plačilom davkov, mora biti overjeno v skladu z veljavno zakonodajo. Zastopnik zavezanca ima pravice, ki so določene za zavezance.

. Davčni zavezanec je dolžan:

— registracija pri regulativnih organih;

— na predpisan način vodi evidenco prihodkov in odhodkov, sestavlja poročila o obračunu in plačilu davkov in pristojbin;

— predložiti regulativnim organom na način, ki ga določata davčna in carinska zakonodaja, izjave, poročila in druge dokumente v zvezi z izračunom in plačilom davkov in pristojbin;

— plačevati davke in pristojbine v rokih in zneskih, ki jih določa zakon;

- predložiti dokumente o obračunu prihodkov, odhodkov in drugih kazalnikov v zvezi z ugotavljanjem predmeta obdavčitve (davčne obveznosti), primarne listine, računovodske registre, računovodske izkaze in druge dokumente v zvezi z obračunavanjem in plačilom davkov v pisni obliki. zahtevo regulativnih organov in pristojbin. V pisni zahtevi mora biti naveden natančen seznam dokumentov, ki jih mora davčni zavezanec predložiti, in razlogi za njihovo predložitev;

— predložiti regulativnim organom podatke o zneskih neplačanih sredstev v proračun v zvezi s prejemom davčnih ugodnosti (višina prejetih ugodnosti) in navodila za njihovo uporabo;

— izpolnjevati zakonske zahteve nadzornih organov za odpravo ugotovljenih kršitev davčne in carinske zakonodaje ter podpisati akte (potrdila) o inšpekcijskem nadzoru;

- ne posegajo v zakonite dejavnosti uradnika regulatornega organa pri opravljanju njegovih uradnih dolžnosti in izpolnjujejo zakonske zahteve takega uradnika;

- obvestiti regulativne organe v kraju registracije takega plačnika o njegovi likvidaciji ali reorganizaciji v treh delovnih dneh od datuma sprejetja ustrezne odločitve (razen v primerih, ko je obveznost izvajanja takega sporočila po zakonu dodeljena državni organ za registracijo)

— obvestiti nadzorne organe o spremembi lokacije pravne osebe in o spremembi kraja stalnega prebivališča samostojnega podjetnika posameznika;

— zagotoviti varnost dokumentov v zvezi z izvršbo davčnega dolga;

- dovoljuje uradnikom regulativnega organa, da pri opravljanju inšpekcijskih pregledov pregledajo prostore, ozemlja (razen stanovanj državljanov), ki se uporabljajo za ustvarjanje dohodka ali so povezani z vzpostavitvijo obdavčljivih predmetov, pa tudi za opravljanje inšpekcijskih pregledov glede vprašanj izračuna ter plačilo davkov in pobiranje.

. Predmet obdavčitve je lahko premoženje, blago, dohodek (dobiček) ali njegov del, promet pri prodaji blaga (delo, storitve), poslovanje za dobavo blaga (delo, storitve) in drugi predmeti, določeni z davčno zakonodajo, s prisotnostjo katerih davčna zakonodaja povezuje nastanek plačnika davčnega dolga.

. Davčna osnova priznane so posebne stroškovne, fizične ali druge lastnosti določenega predmeta obdavčitve, to je davčna osnova fizični, stroškovni ali drug značilni izraz predmeta obdavčitve, pri katerem se uporablja davčna stopnja in s katero se določa. znesek davčne obveznosti.

. Osnovna merska enota posebno ceno, fizično ali drugo značilnost baze. Poleg tega mora ena davčna osnova ustrezati eni merski enoti davčne osnove

. Davčna stopnja Določi se višina davka na mersko enoto davčne osnove. In znesek davka se izračuna tako, da se davčna osnova pomnoži z davčno stopnjo (z uporabo določenih koeficientov).

. Davčna ugodnost se šteje, da je določena z davčno ali carinsko zakonodajo, s čimer je davčni zavezanec oproščen obveznosti obračuna in plačila davka oziroma mu plača davek v manjšem znesku, če obstajajo zakonsko določeni razlogi. . Razlogi za zagotavljanje davčnih ugodnosti Obstajajo značilnosti, ki označujejo določeno skupino davčnih zavezancev, vrsto njihove dejavnosti, predmet obdavčitve ali naravo in družbeni pomen izdatkov, ki jih naredijo. Davčne ugodnosti lahko zagotovijo:

a) davčni odbitek (popust), ki zmanjšuje davčno osnovo za obračun davkov in pristojbin;

b) zmanjšanje davčne obveznosti po obračunanih davkih in pristojbinah;

c) določitev znižane stopnje davka in pristojbin;

d) oprostitev davkov in pristojbin

. Rok za plačilo davkov in pristojbin določi se rok, ki začne teči od trenutka nastanka davčnega dolga zavezanca in plačila določene vrste davka in se konča z zadnjim dnem obdobja, v katerem je treba ta davek oziroma dajatev plačati na način, ki ga določa davčna zakonodaja. Davek ali pristojbina, ki ni bila plačana pravočasno, se šteje za pravočasno plačano. Trenutek nastanka davkov v odgovornosti davčnega zavezanca, vključno z davčnim zastopnikom, se določi s koledarskim datumom.

Obdobje plačila davkov in pristojbin se izračuna v letih, četrtletjih, mesecih, desetletjih, tednih, dnevih ali navedbi dogodka, ki se mora zgoditi oz.

Rok za plačilo davkov in pristojbin se določi v skladu z davčno zakonodajo za vsak davek posebej. Davčnemu zavezancu, davčnemu zastopniku ali predstavniku davčnega zavezanca ali nadzornega organa je prepovedano spreminjati določen rok za plačilo davkov in pristojbin.

. Davčno obdobje določen nameščen. Davčni zakonik Ukrajine določa časovno obdobje ob upoštevanju izračuna in plačila nekaterih vrst davkov in pristojbin. Davčno obdobje je lahko sestavljeno iz več novih obdobij. . Osnovno davčno (poročevalsko) obdobje- to je obdobje, za katero je davčni zavezanec dolžan opraviti davčne obračune, predložiti davčne napovedi (poročila, obračune) in plačati zneske davkov in pristojbin v proračun, razen v primerih, določenih s tem zakonikom, če regulativni organ je dolžan samostojno ugotoviti višino davčne obveznosti zavezanca. Davčno obdobje je lahko: koledarsko leto, četrtletje, mesec ali dan.

Plačilo davkov in pristojbin se izvaja v gotovini v nacionalni valuti Ukrajine v gotovini ali negotovinski obliki

. Davčni dolg se določi obveznost davčnega zavezanca, da obračuna, napoveda in/ali plača znesek davka in pristojbine na način in v določenem roku. Davčni zakonik Ukrajine, zakoni o carinskih zadevah. Davčna obveznost nastane za plačnika posameznega davka in pristojbine od trenutka, ko nastopijo okoliščine. Davčni zakonik Ukrajine zavezuje njihovo plačilo davka. Davčni dolg je brezpogojen in ima prednost pred drugimi nedavčnimi obveznostmi davčnega zavezanca izpolnitev davčnega dolga - plačilo v celoti s strani plačnika pripadajočih zneskov davčnih obveznosti v okviru postavk, določenih z davčnim zakonom.

. Glede na obliko zbiranja vse davke delimo v dve skupini: neposredne in posredne

. Neposredni davki- gre za davke, katerih končni plačnik je lastnik obdavčljivega premoženja oziroma prejemnik obdavčljivega dohodka. Neposredni davki prispevajo k porazdelitvi davčnega bremena, pri čemer večje vložke v proračun prispevajo tisti posamezniki, ki imajo večje premoženjsko stanje ali visoko stopnjo dohodka. Takšni davki so: davek na dobiček pravnih oseb, dohodnina, davek na nepremičnine itd.

. Posredni davki- to so davki, ki se plačajo glede na opravljena plačila in praviloma predstavljajo določen delež v ceni blaga (del, storitev), ki je predmet nakupa davčnega zavezanca. Preostali natančni plačnik posrednega davka je torej potrošnik proizvoda (storitve), na katerega se davek prenese preko cenovne premije. In zakon nalaga pravno obveznost plačila takega davka (pribitka na ceno) podjetju po prodaji izdelkov

(storitve). Glavni vrsti posrednih davkov v Ukrajini sta davek na dodano vrednost in trošarina

Davčna klasifikacija se lahko izvede tudi po drugih kriterijih. torej odvisno od plačnika (predmet obdavčitve) se delijo na:

a) tako, da poslujejo s pravnimi osebami(dohodnina itd.);

b) tako, da spopasti s posamezniki(na primer dohodnina);

V) mešano kot plačniki tako pravne kot fizične osebe (pristojbina za prvo registracijo vozila, plačilo zemljišča)

odvisno od vstopnega kanala plačila davka se delijo na:

A) zavarovano neposredno in v celoti gredo v določen proračun;

b) urejanje— se sočasno prejemajo v proračune različnih ravni v razmerjih, ki ustrezajo proračunski zakonodaji

odvisno od pogostosti zbiranja:

A) sistematično(redni) - davki, ki se obračunavajo redno, v določenih intervalih skozi celotno obdobje dejavnosti plačnika (mesečno, četrtletno);

b) enkrat plača se enkrat, ko se opravijo določena dejanja (davek na premoženje, ki se prenaša z dedovanjem, dajatev za prvo registracijo vozila)

Obstajajo še druge davčne klasifikacije, ki so predmet številnih posebnih študij.

Večina znanstvenikov meni, da je glavna ekonomska značilnost davčnega sistema davčna obremenitev (obremenitev) ki je opredeljen kot razmerje med skupnim zneskom plačil davkov in skupnim nacionalnim proizvodom, ta kazalnik kaže, kolikšen delež proizvedenega družbenega proizvoda je razdeljen prek proračunskih mehanizmov.

V glavnih razvitih državah niha med 40-45 %. Obenem je povsod po svetu opazen trend povečevanja davčnih obremenitev.

. Testna vprašanja za temo 1

11. Katere so glavne značilnosti davka?

12. Kakšna je razlika med "davkom" in "pristojbino"?

13. Sistem davčne zakonodaje Ukrajine

14. Kakšna razmerja ureja? Davčni zakonik Ukrajine?

15. Na katerih načelih temelji davčna zakonodaja Ukrajine?

16. Osnovne funkcije davkov

17. Kateri davki in pristojbine se štejejo za nacionalne?

18. Ime glavnih lokalnih davkov in pristojbin

19 glavnih elementov davka

110. Obveznosti davčnega zavezanca

111 Po katerih kriterijih se razvrščajo davki?

Prejšnja VSEBINA Naprej

Kdo je upravičen do socialne pokojnine? Socialna pokojnina se nanaša na eno od vrst pokojnin v okviru državnega pokojninskega zavarovanja in vključuje naslednje vrste (5. člen, 1. odstavek, 6. člen, 5. člen zakona št. 166-FZ z dne 15. decembra 2001): starostna pokojnina; invalidska pokojnina; pokojnina […]

Ali vojaški upokojenci prejemajo naložbeno pokojnino? Nakladalna pokojnina se dodeli zavarovancem, ki so upravičeni do starostne pokojnine, tudi predčasne, ne glede na to, ali oseba prejema drugo pokojnino in mesečno doživljenjsko nadomestilo. Vendar pa je zanjo […]

Na vaš e-poštni naslov je bilo poslano pismo za potrditev vaše naročnine. 16. april 2015 Letos bo za dodelitev pokojnine potrebno najmanj 6 let (ne 5 let kot doslej). Se pravi, minimalna delovna doba za upokojitev v letu 2015 je 6 let. […]

Kateri avtomobili potrebujejo vgradnjo tahografa? Kateri avtomobili so opremljeni s tahografi? Trenutno so tahografi nameščeni, ne glede na znamko, na tovornih vozilih, ki prevažajo nevarno blago; avtobusi z več kot 8 sedeži; tovornjaki, ki opravljajo […]

Izpušni kolektor / pajek 4-2-1 (SPORT) 8 V "Stinger Sport" za avto KALINA Opis Značilnosti Mnenja Model avtomobila: VAZ 1117, VAZ 1118, VAZ 1119 Prostornina motorja: od 1700 cm3, 8 V Material: jeklo 08 PC, uporablja za […]

KAJ JE POMEMBNO VEDETI O NOVEM POKOJNINSKEM ZAKONU Prijava na novice Na vaš e-naslov je bilo poslano pismo za potrditev prijave. 15. maj 2017 S 1. januarjem 2015 velja nov postopek za oblikovanje pokojninskih pravic državljanov in izračun pokojnin v obveznih […]

Stanje:

Opazovanje. Sredi postopka dosedanji upnik prejme sodno odločbo. Usmerja izvršilno oblast list sodnemu izvršitelju. Zažene proizvodnjo. Po (mesec) se prekine zaradi uvedbe nadzora. Nato po drugem mesecu sprejme sklep o izterjavi izvršbe. Zdaj je tekmovanje. Izterjava po tem odloku je prispela na račun in denar je odšel. Naloga je pritožba.

Prosim, pomagajte mi razjasniti naslednjo točko:

Obstaja koncept tekočih plačil

Art.5
1. Za namene tega zveznega zakona tekoča plačila pomenijo denarne obveznosti in obvezna plačila, ki nastanejo po datumu sprejema vloge razglasitev stečaja dolžnika.

Obvezna plačila - davki, pristojbine in drugi obvezni prispevki, plačani v proračun ustrezne ravni proračunskega sistema Ruske federacije in (ali) državne izvenproračunske sklade na način in pod pogoji, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije. ,vključno z globami , kazni in druge sankcije za neizpolnjevanje ali nepravilno izpolnjevanje obveznosti plačila davkov, pristojbin in drugih obveznih prispevkov v proračun ustrezne ravni proračunskega sistema Ruske federacije. in (ali) državna izvenproračunska sredstva, pa tudi upravne globe in globe, določene s kazenskim pravom;

Sklep plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 22. junija 2006 št. 25 "O nekaterih vprašanjih v zvezi s kvalifikacijo in določitvijo zahtev za obvezna plačila, pa tudi sankcije za javne prekrške v stečajnih primerih"
30. V skladu s tretjim odstavkom 137. člena stečajnega zakona se terjatve za izterjavo glob za davčne (upravne) prekrške v registru terjatev upnikov upoštevajo ločeno kot del terjatev upnikov tretjega reda in so poplačane po poplačilu teh terjatev v zvezi z glavnico dolga in zapadlimi obrestmi.
Pri uporabi tega pravila morajo sodišča izhajati iz dejstva, da stečajni zakon ne vsebuje določb, ki bi določale delitev teh terjatev na tekoče in terjatve, ki so predmet vključitve v register terjatev upnikov. Skladno s tem se takšne terjatve, ne glede na datum storitve prekrška ali datum, ko je bil dolžnik priveden pred sodišče, upoštevajo v registru terjatev upnikov. in se vračajo po vrstnem redu, določenem v 3. odstavku 137. člena zakona.
Izvršilna provizija - predstavlja kaznovalna sankcija, tj. dolžniku naložiti določeno doplačilo kot ukrep njegove javnopravne odgovornosti, nastale v zvezi s prekrškom, ki ga je storil v postopku izvršbe.

Resolucija Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 30. julija 2001 N 13-P​

Po mojem mnenju so v tem primeru aktualne ->> Obvezna plačila (po datumu prejema vloge) ->> vključno z globami,globe in druge sankcije za neizpolnitev ali nepravilno izpolnitev obveznosti (izvršilska provizija)
Jasno je, da je sodni izvršitelj storil številne postopkovne kršitve, vendar me skrbi vprašanje, ali je njegovo zahtevo mogoče priznati kot evidentirano na podlagi tega plenuma. Ali pa razumeti za naprej, da ni izjem, če je terjatev nastala po stečaju, pa tudi plenumi zastarajo..

"Pravo in ekonomija", 2008, N 1
K VPRAŠANJU PRAVNE NARAVE POJMA "PLAČILA"
Biografija
Vera Ivanovna Soldatova, vodilna svetovalka Pravnega oddelka Državne dume Zvezne skupščine Ruske federacije, kandidatka pravnih znanosti. Specialist na področju finančne in bančne zakonodaje.
Rojena 19. junija 1954. Leta 1976 je diplomirala na pravni fakulteti Moskovske državne univerze. M.V. Lomonosov.
Avtor več kot 40 objavljenih znanstvenih del (članki v revijah, zbornikih).
1. V praksi se je razširil izraz "plačila", ki se uporablja v ekonomskem in pravnem smislu. Kljub široki uporabi pa v ekonomski in pravni literaturi ni enotnega koncepta tega izraza.
V pravnih in ekonomskih slovarjih in referenčnih knjigah se izraz "plačila" ne uporablja, zato njegov koncept ni naveden. V teh slovarjih najdemo pojme "gotovinsko plačilo", "plačilo na podlagi dokumentov", "plačilo sobe" itd. Edina izjema je "Finančni in kreditni enciklopedični slovar", ur. A. Gryaznova (M., 2004), ki podaja naslednjo definicijo plačil: »Plačila so sredstva, ki jih je treba plačati za kupljeno blago in opravljene storitve, uporabljene vire, zagotovljen kredit, pa tudi zakonsko določene prispevke v obliki poravnav za obveznosti" (str. 741). V nadaljevanju so navedene vrste plačil, ki jih izvajajo podjetja: plačilo za blago, dela in storitve; izplačilo plače; najemnina; plačila v proračun in izvenproračunske sklade; plačila za naravne vire, zemljo, vodo itd.
Iz zgornjega besedila je razvidno, da je izraz »plačila« dvoumen, tj. imajo lahko različne pomene in vsebine. Ta lastnost obravnavanega koncepta je razlog za odsotnost njegove enotne (splošne) definicije v referenčni in posebni pravni in ekonomski literaturi.
2. Dvoumnost tega izraza določa njegovo uporabo v različnih zakonodajnih aktih (v davčnem zakoniku in carinskem zakoniku ter v številnih zveznih zakonih).
Analiza veljavne zakonodaje nam omogoča, da sklepamo, da je pojem "plačila" medsektorski, tj. uporablja se v aktih finančne, civilne, upravne zakonodaje, pa tudi v mednarodnih pravnih aktih. Pravne definicije tega pojma pa praktično ni. Izjema je Zvezni zakon z dne 26. oktobra 2002 N 127-FZ "O plačilni nesposobnosti (stečaj)", v čl. 2, ki določa opredelitev obveznih plačil, ki vključujejo davke, pristojbine in druge obvezne prispevke v proračun ustrezne ravni in državne izvenproračunske sklade na način in pod pogoji, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije. Izraz "plačila" (obvezna plačila) se uporablja v zveznem zakonu "o ureditvi valute in nadzoru valute" (9. člen), v davčnem zakoniku Ruske federacije (davki, pristojbine in druga obvezna plačila), proračunskem zakoniku Ruske federacije. Ruska federacija (50. člen).
Zemljiški zakonik Ruske federacije (člen 65) določa, da sta obliki plačila za uporabo zemljišča zemljiški davek in najemnina. Zakonodajalec pa ni navedel razlik med tema oblikama plačila. Medtem je njihova pravna narava drugačna: najemnina je določena s pogodbo (prostovoljni dogovor strank), davek pa je obvezno brezpogojno plačilo.
Zanimiva je Odločba Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 10. decembra 2002 N 284-O, ki analizira norme čl. 16 zveznega zakona z dne 10. januarja 2002 N 7-FZ "O varstvu okolja", ki določa, da so negativni vplivi na okolje predmet plačila, oblike plačila pa določajo zvezni zakoni. V 5. odstavku navedene Odločbe Ustavnega sodišča so podane bistvene pravne značilnosti plačil za negativne vplive na okolje: ta plačila so obvezna javnopravna plačila (v okviru finančnih in pravnih razmerij), so posamično odplačna in kompenzacijske narave in po svoji pravni naravi niso davek, ampak davčna dajatev.
V čl. 3 Zveznega zakona št. 167-FZ "O obveznem pokojninskem zavarovanju v Ruski federaciji" vsebuje izraz "obvezna plačila", ki se nanaša na zavarovalne prispevke za obvezno pokojninsko zavarovanje. V zvezi s tem je treba omeniti tudi odločbo Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 5. februarja 2004 N 28-O, ki navaja posebnosti davkov in zavarovalnih premij. Posebej je navedeno, da prispevki za zavarovanje za obvezno pokojninsko zavarovanje za razliko od davka, katerega plačila nimajo naslovne podlage, so individualno neodplačne, nepreklicne in niso personalizirane ob prejemu proračuna, izpolnjujejo merila nadomestila. in odplačilo, saj so ob prejemu pokojninskega sklada proračun RF personalizirani za vsakega zavarovanca. Navedene posebnosti davkov in prispevkov za zavarovanje ne omogočajo, da bi zavarovalno premijo obveznega pokojninskega zavarovanja šteli za plačilo davka.
3. Analiza uporabe pojma "plačila" v veljavni zakonodaji in sodnih aktih vodi do naslednjih zaključkov.
Pojem "plačilo" se nanaša na znesek, ki ga je treba nakazati (na področju bančnih poravnav in drugih civilnopravnih razmerij), izvedba plačila pa se nanaša na dejanja plačnika in bank za nakazilo.
Pojem "obvezna plačila" se lahko uporablja v ožjem in širšem smislu. V ožjem smislu pomeni plačila v proračun in državne izvenproračunske sklade (člen 2 Zveznega zakona z dne 26. oktobra 2002 N 127-FZ "O plačilni nesposobnosti (stečaj)"). V širšem smislu se izraz "obvezna plačila" nanaša na plačila, katerih plačilo je obvezno za določene subjekte (3. člen Zveznega zakona št. 167-FZ "O obveznem pokojninskem zavarovanju v Ruski federaciji").
Glede na to, v čigavem interesu se izplačila izvajajo, je mogoče ločiti javnopravna in zasebnopravna plačila. Javna pravna plačila se imenujejo davčna plačila, ki vključujejo plačila davkov. V čl. 41 proračunskega zakonika določa seznam davčnih in nedavčnih prihodkov, ki jih prejme proračun. Davčni prihodki so rezultat prejetih davkov. 50. člen proračunskega zakonika določa seznam davčnih prihodkov zveznega proračuna, ki vključuje davke, trošarine in redna plačila (za pridobivanje mineralnih surovin), pa tudi pristojbine in državne dajatve.
Nedavčni dohodek iz 4. odstavka čl. 41. člena proračunskega zakonika (prihodki od uporabe državnega premoženja itd.) nastanejo kot posledica nedavčnih plačil.
V zasebnopravnem smislu so med obvezna plačila tista, katerih plačilo je povezano z varovanjem zasebnih interesov - to so plačila po civilnih pogodbah, kot posledica odškodnin itd.
V.I. Soldatova
K. Yu. n.,
vodilni svetovalec
Pravni oddelek
Državni aparat
Duma Zvezne skupščine Ruske federacije,
specialist
na področju finančnega
in bančna zakonodaja
Podpisano za pečat
19.12.2007

Podobni članki