Kush duhet të paguajë taksën për makinat e shitura. “E shita makinën më pak se sa e bleva.” Kush duhet të paguajë tatimin për makinat e shitura Shitja e një apartamenti më lirë se sa bleu

Shpesh ndodh që një linjë e re produkti të lansohet përpara se produkti i vjetër të shitet plotësisht. Ose thjesht kërkesa për produktin është ulur ndjeshëm, ose ndoshta kompania po zhvillon një segment të ri tregu. Dhe pastaj mallrat shiten me çmime shumë të reduktuara. Por shumë kontabilistë kanë frikë të ulin çmimin e shitjes nën çmimin e blerjes, pasi kjo gjoja është e ndaluar me ligj dhe është e mbushur me taksa shtesë. Le të shohim nëse kjo është e vërtetë.

Shqetësimi 1. Shitja nën kosto është e ndaluar me ligj.

Në përgjithësi, palët kontraktuese e përcaktojnë vetë çmimin e mallit. Përjashtim bëjnë çmimet që rregullohen nga shteti, për shembull në fushën e energjisë elektrike, furnizimit me gaz, komunikimit<1>. Pra, për një kontratë të rregullt nuk ka kufi çmimi më të ulët nga ana e Kodit Civil. Gjëja kryesore është se ky çmim i përshtatet të dyja palëve.

Shërbimi Federal Antimonopoly monitoron gjithashtu çmimet për të parandaluar abuzimet nga "lojtarët e mëdhenj" në fushën e çmimeve. Megjithatë, kompanitë që nuk janë në gjendje të ndikojnë në situatën e çmimeve në treg nëpërmjet veprimeve të tyre vetëm ose me një grup kompanish të tjera, nuk kanë asgjë për t'u frikësuar.<2>.

Shënim. Në vitin 2013, FAS përgatiti ndryshime në Ligjin për Veprimtaritë Tregtare, duke mbrojtur një ndalim të shitjeve me një çmim nën kosto, por projekti nuk gjeti mbështetje në qeveri, u dërgua për rishikim dhe nuk ka arritur ende në Dumën e Shtetit.

konkluzioni

Nëse kompania juaj nuk ka një ndikim vendimtar në çmimet në treg dhe nuk shet mallra, çmimet e të cilave rregullohen nga qeveria, atëherë kufiri më i ulët i çmimit nuk është i kufizuar.

Shqetësimi 2: Humbja nga shitja nën kosto nuk merret parasysh për qëllime tatimore.

Le të themi menjëherë se kjo nuk është kështu. Baza tatimore për fitimet llogaritet në mënyrë kumulative për të gjitha transaksionet<3>. Dhe vetëm nëse vendoset një procedurë e veçantë për llogaritjen e bazës tatimore, të ardhurat dhe shpenzimet për këto operacione konsiderohen veçmas. Për shembull, një procedurë e veçantë parashikohet për transaksionet me letrat me vlerë<4>. Gjithashtu, ekziston një ndalim i drejtpërdrejtë për njohjen në shpenzime të diferencës së çmimit ndërmjet çmimit të tregut dhe çmimit të shitjes së mallrave tek punonjësi. Nëse i keni shitur një punonjësi një produkti me një çmim jo të tregut, i cili është edhe më i ulët se çmimi i blerjes, atëherë është e qartë se një diferencë e tillë çmimi krijohet dhe në fakt paraqet një humbje kur shisni nën kosto.<5>.

Por për transaksionet e tjera të shitjeve dhe blerjeve me humbje, nuk ka rregulla të veçanta. Prandaj, në mënyrë skematike duket kështu: të ardhurat nga të gjitha transaksionet përmblidhen dhe të gjitha shpenzimet e shitjeve të njohura në periudhën raportuese zbriten nga shuma që rezulton.<6>. Natyrisht, të ardhurat nga një transaksion me humbje do të njihen në të ardhurat nga shitjet së bashku me të ardhurat nga shitjet e tjera, dhe shpenzimet për të do të njihen së bashku me shpenzimet për transaksione të tjera. Nëse nuk punoni sistematikisht në të kuqe, atëherë është përgjithësisht joreale të zbuloni tregti jofitimprurëse. Ata thjesht do të mbyten në masën e përgjithshme dhe nuk do të jenë të dukshme në deklaratën e tatimit mbi të ardhurat<7>.

Me thjeshtimin "fitimprurës", shitja me humbje nuk ndikon në asnjë mënyrë në shumën e taksës: sa para që keni marrë për produktin llogaritet nga ajo shumë.<8>. Nëse thjeshtimi është "të ardhura-shpenzime", atëherë edhe në këtë rast nuk është aq e lehtë të gjurmosh një transaksion me humbje dhe shpenzimet për të mund të bien në përgjithësi në periudha të ndryshme raportimi dhe madje edhe tatimore. Në fund të fundit, shpenzimet njihen kur mallrat i paguhen furnizuesit dhe shiten, dhe të ardhurat njihen pas marrjes së parave nga blerësi.<9>. Kur u shisni mallra punonjësve, diferenca e çmimit midis çmimit të shitjes me pakicë dhe çmimit të shitjes gjithashtu nuk përfshihet në shpenzime.

konkluzioni

Nuk ka gjasa të gjurmoni një tregti të humbur nëse nuk punoni sistematikisht në të kuqe. Nuk ka gjasa që organet tatimore të merren me këtë, sepse humbja nga shitjet, nëse mallrat u shiten jopunonjësve, ende merret parasysh për qëllime tatimore.

Shqetësimi 3. Nëse çmimi i shitjes është më i ulët se çmimi i blerjes, autoritetet tatimore vlerësojnë taksat shtesë bazuar në çmimin e tregut

Ka disa të vërteta në këtë gjykim. E gjitha varet nëse një transaksion i tillë kontrollohet. Le të themi se keni shitur mollë me një çmim më të ulët se çmimi i blerjes së një kompanie ruse të palës së tretë. Atëherë mund ta shikoni me siguri inspektorin në sy, pasi çmimi i transaksionit midis palëve që nuk varen nga njëra-tjetra fillimisht konsiderohet çmimi i tregut.<10>. Kjo do të thotë, autoritetet tatimore nuk do të kontrollojnë çmimet tuaja për pajtueshmërinë me çmimet e tyre të tregut. Thjesht sepse ky lloj verifikimi ofrohet vetëm për transaksione të kontrolluara, dhe transaksionet midis organizatave ruse jo të ndërvarura nuk kontrollohen<11>.

Shënim. Po neni 40 i Kodit Tatimor? - ju pyesni. Pavarësisht se Arti famëkeq.40 i Kodit Tatimor mbi çmimet e tregut ende nuk është shfuqizuar efekti i tij është ngushtuar ndjeshëm: ai zbatohet vetëm për ato transaksione për të cilat të ardhurat dhe shpenzimet janë njohur para datës 01/01/2012; Kjo do të thotë, për momentin, zyrtarët tatimorë mund të përpiqen të rillogaritin taksat bazuar në çmimet e tregut vetëm nëse "shitja" ka ndodhur në vitin 2011, pasi viti 2010 dhe periudhat e mëparshme nuk mund të mbulohen më nga kontrolli në vend i planifikuar në 2014. G.<12>

Por nëse keni shitur një produkt me një çmim jo tregu dhe një transaksion i tillë kontrollohet për ju, për shembull, ju i keni shitur mollë për qindarkë filialit tuaj në OSNO, shuma e të ardhurave nga transaksionet me të cilat tejkaloi pragun e pakontrollueshëm (në 2013 - 2 miliardë rubla, në 2014 - 1 miliardë rubla)<13>, atëherë në këtë rast do të duhet<14>:

<или>gjatë një kontrolli "çmimi", provoni autoriteteve tatimore se mollët ishin të tharta dhe çmimi i transaksionit bie mirë brenda intervalit të çmimeve me të cilat shiten këto mallra nga persona jo të varur.<16>. Nëse organet tatimore konsiderojnë megjithatë se çmimet nuk ishin të krahasueshme me ato të tregut, atëherë pas një kontrolli “çmimi” do të shkojnë në gjykatë për të mbledhur detyrimet e prapambetura dhe gjobat për tatimin mbi të ardhurat dhe TVSH-në.<17>. Dhe nëse të ardhurat nga transaksioni kanë të bëjnë me vitin 2014, atëherë organet tatimore mund të vendosin edhe një gjobë në masën 20% të shumës së taksave të papaguara.<18>.

Ne i themi menaxherit

Nëse shitësi llogarit dhe paguan në mënyrë të pavarur taksat me çmimin e tregut mbi të ardhurat nga një transaksion i kontrolluar, atëherë blerësi nuk do të jetë në gjendje të rillogarisë bazën tatimore poshtë. Në fund të fundit, ai do të ketë një të drejtë të tillë vetëm nëse, pas kontrollit të çmimeve dhe pagimit të detyrimeve të prapambetura nga shitësi, blerësi merr një njoftim nga organi tatimor për të bërë rregullime simetrike<20>.

Por transaksionet e shitësve nën sistemin e thjeshtuar të taksave nuk i nënshtrohen kontrollit të çmimeve, pasi organizata të tilla nuk paguajnë as tatimin mbi të ardhurat dhe as TVSH-në, për të cilat janë të mundshme tarifa shtesë gjatë kontrolleve të "çmimit".<19>.

konkluzioni

Deklarata se taksat do të rillogariten në bazë të çmimeve të tregut është vetëm pjesërisht e vërtetë. E gjitha varet nëse transaksioni njihet si i kontrolluar. Nëse po, atëherë duhet t'i vërtetoni organeve tatimore se çmimi i transaksionit është i krahasueshëm me çmimin e tregut. Nëse jo, atëherë nuk ka nevojë të shqetësoheni për tarifat shtesë.

Shqetësimi 4. Shpenzimet për blerjen e mallrave të shitura me humbje janë ekonomikisht të pajustifikuara, dhe për këtë arsye nuk mund të merren parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat

Çdo organizatë tregtare, sipas përkufizimit, përpiqet të bëjë një fitim.<21>. Sidoqoftë, tregtitë me humbje të njëhershme gjithashtu përshtaten në këtë koncept, sepse dëshira për të bërë një fitim sistematik është e mbushur me rrezik dhe nuk përjashton një humbje. Për më tepër, duke shitur sot me një çmim të ulët, kompania siguron veten kundër humbjeve në rritje në të ardhmen, kështu që menaxhmenti vlerëson përfitimin e marrëveshjes në momentin aktual.

Shënim. Në cilat raste transaksionet ndërmjet personave të ndërvarur nuk konsiderohen të kontrolluara, mund të lexoni në artikullin “Për ndërvarësinë dhe kontrollueshmërinë sinqerisht”: Kodi Civil, 2013, Nr.21, f. 66

Kodi tatimor nuk u jep autoriteteve tatimore të drejtën të vlerësojnë se sa efektivisht menaxhohet kapitali, dhe për këtë arsye koncepti i "fizibilitetit ekonomik të shpenzimeve" duhet të konsiderohet përmes fokusit të shpenzimeve në gjenerimin e të ardhurave.<22>. Dhe në shembullin me mollët, kostot e blerjes së mallrave justifikoheshin ekonomikisht, sepse, së pari, ato nuk ishin blerë për një aktivitet bamirësie, por do t'i shisnin me sukses, me fitim. Një gjë tjetër është se rrethanat kanë ndryshuar disi dhe tani është shumë më e rëndësishme të lirohet kapitali qarkullues i ngrirë në një grumbull të pasuksesshëm mollësh. Dhe së dyti, ata ende merrnin të ardhura, sepse ka një lloj të ardhurash<23>. Dhe askush nuk është i siguruar nga humbjet<24>.

Për të konfirmuar vlefshmërinë e shpenzimeve tuaja, mund të bëni sa më poshtë. Së pari, menaxheri duhet të lëshojë një urdhër për të shënuar mallrat. Së dyti, vlerësimi duhet të justifikohet. Për shembull, mund t'i bashkëngjitni porosisë konkluzionin e ekspertit të mallrave ose menaxherit të shitjeve se mollët janë të korrjes së vitit të kaluar, është e pamundur t'i ruani për më shumë se 1 muaj në kushtet e magazinës tuaj dhe në rast humbjeje. në gjendje të tregtueshme, humbjet nga fshirja do të jenë shumë më të larta, etj. Në çdo rast, arsyetimi duhet të tregojë për çfarë qëllimi dhe pse keni vendosur të merrni një tregti me humbje. E gjithë kjo do t'ju ndihmojë të forconi pozicionin tuaj në rast të një mosmarrëveshjeje me autoritetet tatimore.

konkluzioni

Shpenzimet do të justifikohen ekonomikisht nëse synojnë të fitojnë. Rezultati përfundimtar nuk është vendimtar.

Shqetësimi 5. Nëse mallrat shiten me humbje, atëherë TVSH-ja nuk mund të zbritet mbi to

Autoritetet tatimore janë të prirura të shohin një përfitim të pajustifikuar tatimor në një transaksion me humbje, pasi zbritja për blerjen ishte më e madhe se shitja e mallrave. Dhe gjithçka sepse qëllimi i arsyeshëm ekonomik i përfundimit të një reduktimi të shumës së tatimit të përllogaritur në një transaksion të rregullt nuk është aspak i qartë për autoritetin tatimor. Dhe siç kujtojmë, mungesa e tij është një nga shenjat e përfitimit të pajustifikuar tatimor<25>.

Prandaj, ashtu si për të justifikuar shpenzimet, duhet të grumbulloni paraprakisht argumente në favorin tuaj. Të njëjtat dokumente do të bëjnë: urdhra nga menaxheri, përfundime nga ekspertë të tregtimit, financierë, etj.

Në mosmarrëveshjet juridike, çështja zgjidhet në favor të tatimpaguesit nëse ai i jep gjykatës prova për ekzistencën e një qëllimi të arsyeshëm ekonomik që është ndjekur gjatë përfundimit të një transaksioni me humbje.<26>. Por nëse nuk kishte një qëllim të tillë, dhe sipas të gjitha indikacioneve organizata është pjesëmarrëse në skemën tatimore, atëherë mos prisni mëshirë nga autoritetet tatimore. Përveç qëllimit të padukshëm ekonomik, kontrollorët do të identifikojnë shenja të tjera të marrjes së një përfitimi të pajustifikuar tatimor, për shembull, pamundësia për të përmbushur kontratën. Për shembull, një organizatë bleu një grumbull mallrash, por ku u ruajt për një muaj të tërë është e paqartë, pasi organizata as nuk zotëron dhe as nuk jep me qira ambientet e magazinës, dhe megjithëse ishte lidhur një marrëveshje kujdestarie, ajo nuk u përmbush.<27>.

konkluzioni

Një përfitim tatimor në formën e një zbritjeje të TVSH-së për mallrat e shitura me humbje mund të justifikohet nëse organizata provon se kur përfundon një transaksion me humbje, ajo ndoqi një qëllim të arsyeshëm ekonomik, për shembull, për të shmangur humbje edhe më të mëdha nga shkrimi i plotë. -nga malli. Por nëse mallrat janë shitur vetëm në letër dhe nuk ka pasur transaksione reale, atëherë autoritetet tatimore do të heqin zbritjet e tilla.

* * *

Pra, nga të gjitha shqetësimet e konsideruara, më realiste është heqja e shpenzimeve dhe zbritjeve. Për të parandaluar që kjo të ndodhë, përgatitni paraprakisht arsyetimin për shpenzimet. Dhe nëse, Zoti na ruajt, jeni pjesëmarrës në një skemë tatimore, atëherë vetëm dokumentet e rreme pa transaksione reale nuk ka gjasa t'ju ndihmojnë.

<1>klauzola 1 neni. 424 Kodi Civil i Federatës Ruse; klauzola 1 neni. 4, Art. 6 i Ligjit të 17 gushtit 1995 N 147-FZ; nënp. 4 klauzola 2, pika 4 art. 8 i Ligjit të 28 dhjetorit 2009 N 381-FZ

<2>Pjesa 1 Art. 5, pjesa 1 art. 7, pika 1, pjesa 1, neni. 10 i Ligjit të 26 korrikut 2006 N 135-FZ

<3>klauzola 1 neni. 274 Kodi Tatimor i Federatës Ruse

<4>klauzola 2 neni. 274, Art. 280 Kodi Tatimor i Federatës Ruse

<5>neni 27 neni. 270 Kodi Tatimor i Federatës Ruse

<6>klauzola 1 neni. 247, nën. 3 klauzola 1, klauzola 3 art. 268 Kodi Tatimor i Federatës Ruse

<7>klauzola 2 neni. 268 Kodi Tatimor i Federatës Ruse; Shkresë e Ministrisë së Financave datë 18.09.2009 N 03-03-06/1/590

<8>klauzola 1 neni. 346.15, paragrafi 1 i Artit. 346.17, paragrafi 1 i Artit. 346.18 Kodi Tatimor i Federatës Ruse

<9>klauzola 1 neni. 346.15, nënd. 23 pika 1 neni. 346.16, paragrafi 1, nën. 2 f. 2 art. 346.17 Kodi Tatimor i Federatës Ruse; Shkresë e Ministrisë së Financave datë 29 Tetor 2010 N 03-11-09/95

<10>klauzola 1 neni. 105.3 Kodi Tatimor i Federatës Ruse

<11>klauzola 1 neni. 105.17, paragrafi 1 i Artit. 105.14 Kodi Tatimor i Federatës Ruse

<12>klauzola 4 neni. 89 Kodi Tatimor i Federatës Ruse

<13>nënp. 1 pika 2 art. 105.14 Kodi Tatimor i Federatës Ruse

<14>klauzola 4 neni. 105.3 Kodi Tatimor i Federatës Ruse

<15>fq. 3, 6 lugë gjelle. 105.3 Kodi Tatimor i Federatës Ruse

<16>nënp. 1 klauzolë 1, klauzola 3 art. 105.7, paragrafët. 1, 7 lugë gjelle. 105.9 Kodi Tatimor i Federatës Ruse

<17>pika 5 neni. 105.3, nën. 4 f. 2 lugë gjelle. 45 Kodi Tatimor i Federatës Ruse

<18>klauzola 1 neni. 129.3 Kodi Tatimor i Federatës Ruse; klauzola 9 neni. 4 i Ligjit të 18 korrikut 2011 N 227-FZ

<19>nënp. 1, 4 f. 4 lugë gjelle. 105.3, paragrafi 2 i Artit. 346.11 Kodi Tatimor i Federatës Ruse

<20>klauzola 1 neni. 105.3, paragrafët. 1, 2 lugë gjelle. 105.18 Kodi Tatimor i Federatës Ruse

<21>klauzola 1 neni. 50 Kodi Civil i Federatës Ruse

<22>Art. 252 Kodi Tatimor i Federatës Ruse; Përkufizime të Gjykatës Kushtetuese datë 16 dhjetor 2008 N 1072-O-O (klauzola 2 e pjesës motivuese), datë 4 qershor 2007 N 366-O-P (klauzola 3 e pjesës motivuese), datë 4 qershor 2007 N 320-O-P. (klauzola . 3 pjesë motivuese)

Shumë njerëz janë të interesuar: a do të duhet të paguajnë taksa kur shesin një makinë, duke anashkaluar kërkesat tatimore dhe duke shmangur shpenzimet shtesë? Sistemi rus i taksave konsiderohet mjaft i butë në krahasim me vendet perëndimore, megjithatë, një taksë mbi të ardhurat prej 13% shpesh shkakton shumë indinjatë. Taksat mbi transportin dhe mbi të ardhurat personale janë një pjesë e rëndësishme e buxheteve në të gjitha nivelet dhe evazioni i tyre sjell probleme shumë serioze.

Taksat për shitjen dhe blerjen e makinave

Shitja e makinave është një nga llojet e të ardhurave, informacioni për të cilin i jepet autoritetit tatimor në vendin e regjistrimit. Megjithatë shitjet e makinave nuk tatohen në të gjitha rastet, është e rëndësishme të dini disa nuanca të rëndësishme. Le të shohim situatat më të zakonshme dhe pyetjet më të shpeshta:

Shita makinën time: a duhet të paguaj tatimin mbi të ardhurat? Kjo taksë duhet të paguhet vetëm nëse e keni në pronësi makinën për më pak se tre vjet. Nëse kanë kaluar tashmë 3 vjet, atëherë transaksioni nuk do të tatohet dhe nuk ka nevojë të dorëzoni një deklaratë pranë organit tatimor në lidhje me të.

Ju gjithashtu nuk do të duhet të paguani taksa nëse kostoja e makinës së shitur nuk kalon 250,000 rubla. Kjo është shuma minimale që i nënshtrohet tatimit dhe nëse makina kushton më pak, atëherë shitësi nuk do të përballet me kosto shtesë tatimore.

A do të më duhet të paguaj taksë nëse makina shitet më shumë se sa është blerë? Po, një transaksion i tillë konsiderohet i ardhur, ndaj tatohet detyrimisht. Sidoqoftë, ju mund të paguani një tarifë jo për të gjithë shumën, por vetëm për diferencën midis të ardhurave dhe shpenzimeve, domethënë vetëm për shumën e fitimit.

Për shembull, një person bleu një makinë për 350,000 rubla, dhe një vit më vonë gjeti një blerës për të për 400,000 rubla. Nëse janë ruajtur të dyja kontratat e shitjes dhe dokumentet e pagesës, taksa mund të paguhet vetëm për të ardhurat, domethënë në 50,000 rubla. 13% e kësaj shume do të jetë 6500 rubla.

Nëse keni blerë një makinë, çfarë takse do të duhet të paguani? Kur përfundon një transaksion, blerësi nuk duhet të paguajë taksa, pasi ai nuk bën fitim. Në të ardhmen, që kur është bërë pronar i makinës, pronari i ri duhet të mbajë çdo vit barrën tatimore për taksën e transportit, në varësi të fuqisë së motorit.
A ka një zbritje tatimore kur blini një makinë? Rusia është një shtet social që është i detyruar të ndihmojë qytetarët e saj. Për shkak të kësaj, kur bëni disa transaksione të mëdha, si për shembull blerja e një trualli, një apartamenti ose një shtëpie, është e mundur të merrni një zbritje tatimore. Sidoqoftë, kur blini një makinë, ky opsion nuk parashikohet nga kodi tatimor. Zbritja nuk jepet as kur blini një makinë të re, as kur zgjidhni një makinë në tregun sekondar.

Në të njëjtën kohë, shitësit e makinave mund të llogarisin në një zbritje tatimore. Është 250,000 rubla, dhe nëse një makinë e shtrenjtë është përfshirë në transaksion, atëherë një kërkesë për zbritjen i paraqitet autoritetit tatimor. Nga shuma e fitimit zbriten 250,000 dhe vetëm gjendja që rezulton do të tatohet me 13%. Ky përfitim do t'ju lejojë të kurseni ndjeshëm dhe ta bëni shitjen e makinës suaj më fitimprurëse.

A ia vlen të përpiqesh të anashkalosh ligjet tatimore?

Për sa kohë që taksat ekzistojnë, do të ketë gjithmonë njerëz që përpiqen të gjejnë një zbrazëti në ligje dhe të shmangin pagimin e taksave, përfshirë kur shesin makina. Rishitësit humbasin veçanërisht për këtë, pasi ata duhet të ndahen me një pjesë të fitimit pas çdo transaksioni. Për shkak të kësaj, blerësit dhe shitësit mund t'i ofrohen disa skema të dyshimta që do të lehtësojnë taksat, por mund të çojnë në telashe më të mëdha:

Blerja e një makine përmes një prokure të përgjithshme. Ligjërisht, një transaksion i tillë nuk konsiderohet fare shitje, kështu që zyrtarisht pronari do të mbetet i njëjtë. Duke qenë se nuk ka shitje, atëherë nuk ka taksë mbi të ardhurat, por pakkush mendon se tarifa vjetore e transportit duhet ende të paguhet. Si rezultat, pronari i mëparshëm detyrohet të paguajë tatimin derisa pronari i ri të riregjistrojë makinën. Ai, natyrisht, nuk po nxiton ta bëjë këtë, dhe çështja mund të zvarritet për një kohë shumë të gjatë. Megjithatë, një prokurë e përgjithshme është gjithashtu e rrezikshme për blerësin, pasi mund të revokohet në çdo kohë dhe makina mund të kthehet.
Blerësit i ofrohet të tregojë në kontratë një shumë më të vogël se sa është në të vërtetë. Nuk duhet të kalojë 250,000 rubla, atëherë shitësi nuk do të duhet të paguajë tatimin mbi të ardhurat nga shitja. Blerësi zemërmirë pranon, i jep paratë, pas së cilës zbulohen defekte të mëdha në makinë. Transaksioni anulohet, por blerësit i kthehet vetëm shuma e specifikuar në kontratë. Është thjesht e pamundur të vërtetosh se në të vërtetë ke paguar më shumë. Çdo mashtrim bazohet në besnikëri të tepruar dhe dëshirën për të kursyer para dhe kohë.

Mospagimi i taksave fillimisht i nënshtrohet gjobave. Për individët, gjoba minimale është 1000 rubla, por ju ende do të duhet të paguani tatimin. Shfrytëzuesit me dashje mund të gjobiten me shuma të mëdha, ndoshta me arrest, dhe më pas me fillimin e ndjekjes penale.

Llogaritja e shumës së tatimit

Sa është shuma minimale e taksës kur shitet një makinë dhe si llogaritet saktësisht? Shuma e taksës për shitjen e një makine varet nga shuma e transaksionit dhe disponueshmëria e një zbritjeje tatimore. Shembull i llogaritjes:

Shtetasi A. shiti një makinë me vlerë 650,000 rubla, e kishte në pronësi vetëm për dy vjet. Shitësi mori një zbritje tatimore në shumën prej 250,000 rubla. Llogaritja:
650,000 – 250,000 = 400,000 rubla - kjo është shuma që do të tatohet.
400,000 * 13% = 52,000 rubla - kjo është sa duhet të paguani në fund. Deklarata tatimore për të ardhurat shtesë në formularin 3-NDFL dorëzohet jo më vonë se 30 prilli i vitit të ardhshëm kalendarik pas blerjes. Blerësit do t'i kërkohet të paguajë taksën e transportit deri në nëntor të vitit pasardhës.

Njoftimet tatimore zakonisht mbërrijnë me postë, por për disa arsye ato mund të vonohen. Ju mund të kontrolloni ekzistencën e borxhit duke përdorur faqen e internetit të shërbimeve qeveritare, ku mund të merrni edhe informacione shtesë për tarifat dhe pagesat e ndryshme.

Le të përpiqemi të kuptojmë se nga varet madhësia e pagesës së taksës, nëse duhet ta paguani atë në rastin tuaj dhe si mund të bëhet kjo.

Portalit iu dha këshilla për këtë çështje nga avokati i automobilave dhe aktivisti për të drejtat e njeriut Sergei Lyalikov.

Çdo qytetar që merr disa të ardhura duhet t'i paguajë shtetit 13% të kësaj shume. Kur bëhet fjalë për pagat, punëdhënësi është përgjegjës për taksat. Nëse keni ndërmend të shisni pronë (dhe në këtë mënyrë të merrni të ardhura!), atëherë do të duhet të ndërveproni vetë me Shërbimin Federal të Taksave (FTS).

Megjithatë, të gjitha sa vijon nuk zbatohen për personat që e kishin në pronësi makinën për 3 ose më shumë vite përpara se të shitej. Të ardhurat nga shitja e një makine të tillë nuk i nënshtrohen fare taksimit në përputhje me pikën 17.1 të Artit. 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe nuk ka nevojë të informoni autoritetet tatimore për faktin e shitjes së një prone të tillë.

Ju lutemi vini re: periudha gjatë së cilës makina ka qenë në pronësi të tatimpaguesit llogaritet jo nga momenti i regjistrimit të saj në Inspektoriatin Shtetëror të Sigurisë së Trafikut, por nga momenti kur mjeti është marrë në pronësi. Rrjedhimisht, data e skadimit të kësaj periudhe është dita kur kryhet transaksioni për shitjen e makinës tek pronari i ri. Me fjalë të tjera, nëse një person blen makinën tuaj në fund të dhjetorit 2014, por e regjistron atë në fillim të janarit 2015, Shërbimi Federal i Taksave do të konsiderojë se keni marrë të ardhura në 2014.

Çfarë duhet të bëni nëse e keni në pronësi makinën tuaj për më pak se tre vjet?

Paraqisni një deklaratë tatimore mbi të ardhurat në Shërbimin Federal të Taksave dhe tregoni atje shumën e marrë nga shitja e makinës. Edhe nëse për një arsye ose një tjetër nuk i detyroheni shtetit një rubla të vetme. Më poshtë do të flasim për afatet dhe metodat e paraqitjes së një deklarate, si dhe sanksionet për mosdorëzimin e saj.

Çfarë do të shërbejë si konfirmim i kohëzgjatjes së pronësisë së makinës dhe vlerës së saj?

Një dokument i tillë mund të shërbejë si . Për çdo rast, ju rekomandojmë që të mbani kopje të të gjitha marrëveshjeve për transaksionet e makinave që keni lidhur ndonjëherë. Është e nevojshme që fakti i transferimit të parave te shitësi të jetë i dokumentuar. Dëshmia mund të jetë një çek, një faturë faturë, një certifikatë që konfirmon depozitimin e parave në një llogari ose, si mjet i fundit, një faturë.

Në cilat raste nuk mund të paguani taksën e shitjes?

Nëse e keni në pronësi makinën për më shumë se tre vjet, siç u përmend më lart.
- Nëse mund të dokumentoni se po e shisni makinën më lirë se sa e keni blerë, pra të ardhurat që keni marrë nga shitja e makinës nuk kompensohen nga shpenzimet e bëra më herët.
-Nëse e keni shitur makinën për më pak se 250 mijë rubla.

Pika e fundit ia vlen të ndalemi në më shumë detaje. 250 mijë rubla është kufiri për zbritjen e tatimit në pronë, i cili parashikohet nga versioni modern i Kodit Tatimor. Me këtë shumë ju mund të ulni ligjërisht bazën tatimore (në këtë rast, shumën e marrë nga shitja e makinës). Nëse nuk mund të dokumentoni se e keni blerë makinën për më shumë sesa po e shisni, paraqisni një kërkesë për zbritje tatimore së bashku me deklaratën tuaj (nuk jepet automatikisht). Pastaj shuma e taksës do të llogaritet duke përdorur një formulë të thjeshtë: (Shuma e shitjes - 250,000) * 0.13. Prandaj, nëse shisni një makinë për më pak se 250 mijë, atëherë baza e taksave do të jetë zero.

Çfarë takse duhet të paguaj nëse shes një makinë për më shumë se për të cilën është blerë?

Në këtë rast, duhet të udhëhiqeni nga formula që dhamë më lart: zbritni shumën e blerjes nga shuma e shitjeve dhe shumëzoni rezultatin me 0.13. Kjo do të thotë, nëse keni blerë një makinë për 500 mijë rubla dhe e keni shitur për 600 mijë, atëherë do të paguani taksë për 100 mijë Megjithatë, edhe nëse keni ndonjë përfitim, por e shesni makinën për më pak se 250 mijë rubla kanë ende të drejtë të përdorin zbritjen tatimore dhe të mos paguajnë asgjë ndaj shtetit.

Si të paraqisni një deklaratë tatimore mbi të ardhurat?

Mund ta dorëzoni në tre mënyra:
- Ejani personalisht në departamentin e rrethit të Shërbimit Federal të Taksave dhe plotësoni formularin e deklaratës atje.
- Dërgoni deklaratën e plotësuar Shërbimit Federal të Taksave me një letër të vlefshme me një listë të bashkëngjitjeve.
- Dërgoni një deklaratë përmes faqes së internetit të Shërbimit Federal të Taksave r78.nalog.ru. Në seksionin përkatës për tatimin mbi të ardhurat personale (NDFL), ekziston një lidhje për të shkarkuar formularin e kërkuar me udhëzime të detajuara për plotësimin e tij, si dhe një program special të ndihmës kompjuterike "Deklarata 2010".

Deri në cilën datë mund të dorëzoj një deklaratë?

Ju duhet të njoftoni Shërbimin Federal të Taksave për të ardhurat tuaja vitin e ardhshëm pasi keni shitur makinën. Nëse keni bërë një transaksion në vitin 2014, atëherë në 2015 duhet të paraqisnit një deklaratë deri më 3 maj 2015. Informacioni për afatet varion nga viti në vit dhe zakonisht “afati” për vitin e ardhshëm shpallet në fund të vitit të kaluar. Pra, nëse jeni duke shitur "kalin tuaj të hekurt" tani, mos harroni të shikoni në r78.nalog.ru në dhjetor 2014.

Çfarë ndodh nëse nuk dorëzoni një deklaratë?

Sipas nenit 119 të Kodit Tatimor, mosdorëzimi i deklaratës brenda afatit të caktuar dënohet me gjobë në masën 5% të shumës së tatimit për çdo muaj të plotë nga afati i paraqitjes së deklaratës, por jo më shumë se 30% e kësaj. shuma dhe jo më shumë se 1000 rubla. Dhe meqenëse nuk e keni informuar Shërbimin Federal të Taksave se sa e keni shitur makinën, ka shumë të ngjarë të përballeni me një gjobë minimale prej 1000 rubla.

Nëse marrëveshja e shitblerjes së një makine humbet, a është e mundur ta merrni atë nga MREO ku është regjistruar makina?

Legjislacioni ofron një mundësi të tillë: sipas pikës 38 të Urdhrit të Ministrisë së Punëve të Brendshme Nr. 1001, i cili rregullon rregullat për regjistrimin e automjeteve, punonjësit e MREO janë të detyruar t'ju kthejnë marrëveshjen origjinale të blerjes dhe shitjes së makinës në vendin e tyre. posedim nëse dorëzoni një kërkesë përkatëse me shkrim.

A do të ngarkohem me taksë nëse shes një makinë me prokurë?

"Shitja" e një makine me prokurë nuk është një transaksion blerje-shitje sipas ligjit, pasi pronari nominal nuk ndryshon. Nëse jeni duke shitur një makinë me prokurë tre vjet pas blerjes, ose e dini me siguri që blerësi nuk do ta rishes atë sipas kontratës deri në skadimin e kësaj periudhe trevjeçare të pronësisë, nuk keni pse të shqetësoheni për paraqitjen e një deklarate.

Është një çështje tjetër nëse e keni pasur makinën për më pak se tre vjet dhe më pas e keni shitur me çmimin "të përgjithshëm". Kërkojini blerësit që t'ju njoftojë në kohën e duhur nëse ai vendos ta regjistrojë zyrtarisht atë në emrin e tij ose ta rishes sipas një kontrate. Atëherë do të jeni në gjendje të dini saktësisht se kur duhet të dorëzoni një deklaratë dhe të shmangni sanksionet nga Shërbimi Federal i Taksave. Ju nuk duhet të shesni një makinë me prokurë nëse nuk e njihni mirë blerësin dhe nuk keni mundësinë ta kontaktoni shpejt.

Aktualisht, shumë organizata janë të detyruara të shesin mallra me një çmim më të ulët se çmimi i blerjes. Disa kontabilistë dyshojnë në ligjshmërinë e veprimeve të tilla. Lexoni për pasojat tatimore të transaksioneve të tilla në materialin e përgatitur nga specialistë të projektit 1C:Consulting.Standard.

Baza për të shkruar materialin ishte një pyetje e marrë në linjën e konsultimit të projektit "1C: Consulting. Standard":

Legjislacioni rus nuk përmban ndalim për shitjen e mallrave me çmim më të ulët se çmimi i blerjes. Prandaj, natyrisht, ju mund ta shesni këtë produkt për 600,000 rubla.

Por në këtë rast, duhet të keni parasysh mundësinë e pasojave negative tatimore.

Akuza për mungesë të një qëllimi të arsyeshëm biznesi.

Duke iu referuar mospërfitueshmërisë së transaksionit, inspektorët thonë në lidhje me mungesën në veprimet e tatimpaguesit qëllim të arsyeshëm biznesi dhe për marrjen e tyre përfitim tatimor i pajustifikuar në formën e rimbursimit të paligjshëm të TVSH-së nga buxheti. Në të njëjtën kohë ata përpiqen kundërshtojnë të drejtën për të zbritur tatimin në hyrje për këtë produkt. Dhe në këtë rast, gjyqtarët shpesh mbështesin kontrollorët.

Për shembull, FAS i Qarkut Siberian Lindor, në rezolutën e datës 17 janar 2007 Nr. A33-5877/05-F02-7258/06-S1 në çështjen nr. A33-5877/05, mbështeti autoritetet tatimore, duke treguar se transaksionet e kryera nga tatimpaguesi ishin jo ekonomikisht e mundshme, sepse çmimi i blerjes së mallit ishte më i lartë se çmimi i shitjes për eksport.

Në vendimin e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Vollgës, datë 29 mars 2006 në çështjen nr. A12-27621/05-C21, gjyqtarët arritën në përfundimin se nuk kishte asnjë qëllim të arsyeshëm biznesi, pasi transaksionet ishin dukshëm jofitimprurëse për tatimpaguesit.

Dhe Shërbimi Federal Antimonopol i Rrethit Siberian Perëndimor refuzoi të zbriste TVSH-në nga tatimpaguesi, pasi çmimi i blerjes së mallrave u fry shtatë herë, dhe më pas çmimi i shitjes nuk mbulonte të gjitha shpenzimet e tatimpaguesit. Gjykata gjithashtu vuri në dukje se transaksione të tilla biznesi nuk kryhen nëse nuk fshihet ndryshe pas tyre(vendim i datës 10 gusht 2005 në çështjen nr. F04-5166/2005(13823-A46-18)).

Fatmirësisht, ka edhe mjaft shembuj të vendimeve gjyqësore në favor të tatimpaguesve në praktikën e arbitrazhit. Për shembull, në Rezolutën e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse të datës 20 qershor 2006 nr. 3946/06 në çështjen nr. A40-19572/04-14-138, arbitrat arritën në përfundimin se fakti i shitjes të mallrave për eksport me një çmim që është më i ulët se çmimi i blerjes mallrat nga një furnizues rus, në vetvete, pa lidhje me rrethana të tjera të një rasti të caktuar, nuk mund të tregojnë keqbesim të kompanisë dhe të konsiderohen si një shenjë objektive e keqbesimit.

Konkluzione të ngjashme mund të gjenden në vendimet e Distriktit të Moskës FAS të datës 11 mars 2008 Nr. KA-A40/1209-08 në çështjen nr. në çështjen Nr. 19, 2008 në çështjen Nr A35-1831/07-C18.

Në vendimet e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse të datës 28 shkurt 2006 nr. 13234/05 në çështjen nr. A40-245/05-117-4 dhe datë 28 shkurt 2006 nr. Çështja nr. A40-3898/05-118-48 thuhet se fakti se Shitja e një produkti me një çmim më të ulët se çmimi i blerjes nuk tregon mungesën e një qëllimi të arsyeshëm biznesi.

Dhe Shërbimi Federal Antimonopol i Rrethit Ural, në rezolutën e tij të datës 11 shkurt 2008 Nr. F09-208/08-S2 në çështjen nr. A71-4398/07, deklaroi se në vetvete Fakti që nuk ka fitim nuk tregon keqbesim nga ana e tatimpaguesit, si dhe mungesën e efektit real ekonomik nga marrëdhëniet me këta furnitorë.

Këtë e theksojnë edhe gjyqtarët e drejta për të aplikuar zbritjet tatimore nuk varet nga fitimi, të cilën e ka marrë tatimpaguesi. Në përputhje me Art. 2 i Kodit Civil të Federatës Ruse, veprimtaria sipërmarrëse është e pavarur dhe kryhet me rrezikun e vet, domethënë, si rezultat, aktivitetet e organizatës mund të rezultojnë të jenë fitimprurëse dhe jofitimprurëse (rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethi i Moskës i datës 21 janar 2008 Nr. KA-A40/12666-07 në çështjen nr. A40-67664 /06-75-390).

Konkluzione të ngjashme përmbahen në rezolutën e Shërbimit Federal Antimonopol të Qarkut të Moskës, datë 14 gusht 2008 Nr. KA-A40/6296-08 në çështjen nr. A40-59005/07-129-351. Gjykata hodhi poshtë argumentin e inspektorit se aktivitetet e tatimpaguesit ishin jofitimprurëse, duke theksuar se ky fakt nuk është bazë për refuzimin e rimbursimit të TVSH-së, pasi Legjislacioni aktual nuk e lidh të drejtën për të aplikuar një zbritje me praninë e fitimit ose humbjes, pra me rentabilitetin e transaksioneve.

Një shembull tjetër nga praktika e arbitrazhit. Sipas mendimit tonë, mund të jetë e dobishme në situatën në shqyrtim. Kjo është rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Qarkut Qendror, datë 06.04.2008 në çështjen nr. A54-2364/2007C21. Në marrjen e vendimit të saj, gjykata hodhi poshtë argumentin e autoritetit tatimor se transaksioni ishte jofitimprurës dhe tregoi se tatimpaguesi shiti mallin me një çmim më të ulët se çmimi i blerjes për shkak të uljes së cilësisë së tij. Sigurisht, kur përdoret ky argument, tatimpaguesi duhet të jetë i përgatitur të konfirmojë faktin e uljes së cilësisë së mallrave.
Autoritetet tatimore kontrollojnë çmimet për të siguruar përputhjen e tyre me çmimet e tregut.

Sipas paragrafit 1 të nenit 40 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, për qëllime tatimore, çmimi i mallrave, punës ose shërbimeve të treguara nga palët në transaksion pranohet. Derisa të vërtetohet e kundërta, supozohet se ky çmim korrespondon me nivelin e çmimeve të tregut.

Autoritetet tatimore kanë të drejtë të kontrollojnë korrektësinë e aplikimit të çmimeve për transaksionet vetëm në rastet e mëposhtme (klauzola 2 e nenit 40 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):
1. ndërmjet personave të ndërvarur;
2. mbi transaksionet e shkëmbimit të mallrave (këmbimit);
3. gjatë kryerjes së transaksioneve të tregtisë së jashtme;
4. nëse ka një devijim prej më shumë se 20% lart ose poshtë nga niveli i çmimeve të përdorura nga tatimpaguesi për mallra (punë, shërbime) identike (homogjene) brenda një periudhe të shkurtër kohore.
Nëse çmimi i një produkti ndryshon nga çmimi i tregut për më shumë se 20%, organet tatimore kanë të drejtë të kontrollojnë korrektësinë e aplikimit të çmimeve dhe të marrin një vendim të arsyetuar për tatimin dhe gjobat shtesë, të llogaritura në atë mënyrë sikur rezultatet e këtij transaksioni u vlerësuan në bazë të aplikimit të çmimeve të tregut për mallrat përkatëse (klauzolat 2 dhe 3 të nenit 40 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në të njëjtën kohë, Art. 40 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përmban parimet për përcaktimin e çmimeve të tregut. Vini re se sipas paragrafit 3 të nenit 40 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kur përcaktoni çmimin e tregut mund të merren parasysh zbritjet shkaktuar nga:
- luhatjet sezonale dhe të tjera në kërkesën e konsumatorëve për mallra (punë, shërbime);
- humbja e cilësisë ose e vetive të tjera konsumatore të mallrave;
- skadimi (përafrimi i datës së skadencës) i afatit të ruajtjes ose shitja e mallrave;
- politika e marketingut, duke përfshirë kur promovoni produkte të reja që nuk kanë analoge me tregjet, si dhe kur promovoni mallra (punë, shërbime) në tregje të reja;
- zbatimi i modeleve eksperimentale dhe mostrave të mallrave me qëllim njohjen e konsumatorëve me to.
Në këtë rast, nëse, duke marrë parasysh dispozitat e nenit 40 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, autoritetet tatimore arrijnë në një përfundim të arsyeshëm se çmimi i mallrave të aplikuar nga tatimpaguesi devijon nga çmimi i tregut me më shumë se 20 %, ata kanë të drejtë të vlerësojnë taksa shtesë në bazë të çmimeve të tregut. Në këtë rast, TVSH-ja dhe tatimi mbi të ardhurat do të ngarkohen shtesë, si dhe gjobat përkatëse për këto taksa.

Shënim! Kur zbatohet neni 40 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, çmimi i diskutueshëm duhet të krahasohet në mënyrë specifike me çmimet e tregut për mallra identike (të ngjashme). Krahasimi me çmimin e blerjes së mallrave (me koston e produkteve, punimeve, shërbimeve) nuk lejohet. Kjo është sjellë në vëmendjen e Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse më shumë se një herë. Kështu, në letrën informative të Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse të datës 17 mars 2003 nr. 71 (klauzola 4), gjyqtarët treguan pavlefshmërinë e vendimit të autoritetit tatimor për të vlerësuar taksat shtesë sipas nenit 40 të Kodi Tatimor i Federatës Ruse për arsye se autoriteti tatimor nuk shqyrtoi çështjen e nivelit të devijimit gjatë kontrollit të çmimeve të transaksionit nga çmimet e tregut. Ku çmimet e tregut nuk ishin vendosur fare, dhe për qëllim të rillogaritjes së tatimit mbi të ardhurat është përdorur treguesi i kostos së shërbimeve(shërbimet u shitën me çmime nën kosto).

Jo shumë kohë më parë, organi më i lartë gjyqësor konfirmoi këndvështrimin e tij në lidhje me këtë çështje (shih Vendimin e Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 6 maj 2008 Nr. 5849/08). Në marrjen e vendimit për vlerësimin e tatimit mbi vlerën e shtuar, gjobave dhe gjobave ndaj shoqërisë, inspektorati është nisur nga fakti se, Duke shitur mallra nën çmimin e blerjes, kompania operon me humbje. Gjyqtarët nuk morën parasysh argumentin e autoritetit tatimor për uljen e çmimeve nën kosto, pasi çështja e përcaktimit të çmimit të tregut të mallrave nuk është hetuar nga inspektorati.