Применяется для выравнивания денежных поступлений в бюджет в течение

АВАНСОВЫЙ РАСЧЕТ

Письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через , о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа (ст. НК РФ)

АМОРТИЗАЦИОННАЯ ГРУППА

Амортизационное имущество, сгруппированное по сроку полезного использования (ст. НК РФ)

Всего выделено 10 амортизационных групп:

первая группа - все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно

вторая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно

третья группа - имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно

четвертая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно

пятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно

шестая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно

седьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно

восьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно

девятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно

десятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет

АМОРТИЗАЦИОННАЯ ПРЕМИЯ

Часть первоначальной стоимости основного средства или расходов на его достройку, дооборудование, модернизацию или реконструкцию, включаемая единовременно в косвенные расходы при исчислении налога на прибыль (ст. НК РФ)

Размер амортизационной премии составляет:

для основных средств 3 – 7 амортизационной группы – 30%

для основных средств 8 – 10 амортизационных групп – 10%

АМОРТИЗИРУЕМОЕ ИМУЩЕСТВО

Имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации (ст. НК РФ)

Амортизируемым имуществом признается со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100000 рублей

Б

БАЗОВАЯ ДОХОДНОСТЬ

Условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины (ст.346.27 НК РФ)

В

ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ ЛИЦА

Физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц (ст. НК РФ)

ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

Потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке (ст.346.27 НК РФ)

ВОДНЫЙ НАЛОГ

Один из ресурсных налогов, взимаемый за пользование водными объектами при заборе воды из поверхностных и подземных источников, при использования акватории водного объекта, при сплаве древесины по речным путям и при производстве электроэнергии гидроэлектростанциями

Порядок взимания водного налога регулирует глава 25.2 НК РФ

ВЫЕЗДНАЯ ПРОВЕРКА

Проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа (ст. НК РФ)

Г

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА

Сбор, взимаемый при обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к уполномоченным должностным лицам за совершением юридически значимых действий, кроме действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ (ст.333.16 НК РФ)

Д

ДЕКЛАРАЦИЯ

Письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (ст. НК РФ)

Схожими по своему значению с налоговой декларацией документами являются расчет и расчет .

ДИВИДЕНДЫ

Любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (ст. НК РФ)

ДОБАВЛЕННАЯ СТОИМОСТЬ

Стоимость товара, работы, услуги, создаваемая внутри предприятия

Является объектом обложения налогом на добавленную стоимость (НДС)

ДОХОДЫ

Экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами Налог на доходы физических лиц , Налог на прибыль организаций НК РФ (ст. НК РФ)

Е

З

И

ИГОРНЫЙ БИЗНЕС

Предпринимательская деятельность по организации и проведению азартных игр, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр (ст. НК РФ)

ИДЕНТИФИКАЦИОННЫЙ НОМЕР НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА (ИНН)

Единый на всей территории РФ по всем видам налогов и сборов 10-ти или 12-тизначный цифровой код, который инспекция присваивает соответственно организации или физическому лицу при постановке на налоговый учет (ст. НК РФ)

Каждый налогоплательщик указывает свой ИНН в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством

ИНВЕСТИЦИОННЫЙ НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ

Изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов (ст. НК РФ)

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль (доход) организации, а также по региональным и местным налогам на срок от одного года до пяти лет.

ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ

Физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств

ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ (ИФНС)

ИМУЩЕСТВО

Объекты гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ (ст. НК РФ)

К

КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ

Стоимость, установленная в результате проведения государственной кадастровой оценки или в результате рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости либо определенная для ранее не учтенных объектов недвижимости при включении сведений о них в Единый государственный реестр недвижимости (ст.3 Федерального закона от 29.07.1998 №135-ФЗ «Об оценочной деятельности»)

Кадастровая стоимость используется в качестве налоговой базы при исчислении некоторых налогов, н-р, земельного налога

КАМЕРАЛЬНАЯ ПРОВЕРКА

Проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа (ст. НК РФ)

КАССОВЫЙ МЕТОД

Доходы и расходы организации признаются только после их фактической оплаты (ст.346.17 НК РФ)

КЛАССИФИКАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Перечень основных средств с указанием соответствующего кода , сгруппированных по

КОД БЮДЖЕТНОЙ КЛАССИФИКАЦИИ (КБК)

Цифровое отображение классификации доходов бюджетов всех уровней РФ в соответствии со ст.20 Бюджетного Кодекса РФ

КБК состоит из двадцати знаков и включает в себя следующие составные части:

КБК 182 1 06 04011 02 1000 110

КБК 182 1 03 01000 01 2100 110

Соответствующий КБК указывается в платежном поручении при перечислении налоговых платежей.

КОД ПРИЧИНЫ ПОСТАНОВКИ НА УЧЕТ (КПП)

Девятизначный код, который ИФНС присваивает организации при постановке на

КПП присваивается по каждому основанию постановки на учет, в том числе по месту нахождения самой организации, ее , земельных участков и иной недвижимости, транспорта

Первые четыре цифры КПП – это код налогового органа, в котором организация поставлена на учет. Пятая и шестая цифры КПП отражают причину постановки на учет, н-р, код 50 присваивается при постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика. Последние три цифры КПП означают порядковый номер постановки организации на учет в ИФНС по основанию, в связи с которым ей присвоен этот КПП.

КОНСОЛИДИРОВАННАЯ ГРУППА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Добровольное объединение налогоплательщиков налога на прибыль организаций на основе договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков в порядке и на условиях, которые предусмотрены НК РФ, в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности указанных налогоплательщиков (ст.25.1 НК РФ)

КОНТРОЛИРУЕМЫЕ ИНОСТРАННЫЕ КОМПАНИИ

Иностранная организация, не признаваемая РФ, контролируемая организацией и (или) физическим лицом – налоговыми резидентами РФ (ст.25.13 НК РФ)

КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ

КОНТРОЛЬ

Проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений , и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ (ст. НК РФ)

КОРРЕКТИРУЮЩИЕ КОЭФФИЦИЕНТЫ БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ

Коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на , а именно (ст.346.27 НК РФ):

КОЭФФИЦИЕНТ-ДЕФЛЯТОР

Коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав РФ в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году (ст. НК РФ)

Л

ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

Информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети Интернет и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке (ст.11.2 НК РФ)

М

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

Налоги и сборы, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований (ст. НК РФ)

МИНИМАЛЬНЫЙ НАЛОГ

Налог в размере 1% от налогооблагаемых доходов, уплачиваемый в рамках применения с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов» (ст.346.18 НК РФ)

Н

НАЛОГ

Обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. НК РФ)

НАЛОГОВАЯ БАЗА

Стоимостная, физическая или иная характеристика (ст. НК РФ)

НАЛОГОВАЯ СТАВКА

Величина налога в расчете на единицу измерения налоговой базы (ст. НК РФ)

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ

Предусмотренные законодательством скидки, вычеты и т.д. из налоговой базы и с суммы начисленных налогов, имеющие своей целью уменьшить в определенных ситуациях налоговое бремя налогоплательщика или побудить его действовать в желаемых формах или в желаемом направлении

НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ

Лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ (ст. НК РФ)

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС

Законодательный акт, устанавливающий систему налогов и сборов в РФ, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе:

виды налогов и сборов, взимаемых в РФ

основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов

принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов РФ и местных налогов

права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах

формы и методы налогового контроля

ответственность за совершение налоговых правонарушений

порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД

Период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ (ст. НК РФ)

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК

НЕДОИМКА

Сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок

НОРМИРУЕМЫЕ РАСХОДЫ

Расходы, признаваемые для целей налогообложения прибыли только в пределах установленного лимита

К нормируемым расходам относятся:

Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца

ОБЩАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ОСН)

Действует по умолчанию и предусматривает уплату , , налогов и сборов в установленных НК РФ случаях

ОБЩЕРОССИЙСКИЙ КЛАССИФИКАТОР ВИДОВ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ОКВЭД)

Предназначен для классификации и кодирования видов экономической деятельности и информации о них для решения задач, связанных с:

классификацией и кодированием видов экономической деятельности, заявляемых хозяйствующими субъектами при регистрации

определением основного и дополнительных видов экономической деятельности, осуществляемых хозяйствующими субъектами

разработкой нормативных правовых актов, касающихся государственного регулирования отдельных видов экономической деятельности

осуществлением государственного статистического наблюдения по видам деятельности за субъектами национальной экономики и социальной сферы

подготовкой статистической информации для сопоставлений на международном уровне

кодированием информации по видам экономической деятельности в информационных системах и ресурсах

обеспечением потребностей органов государственной власти и управления в информации о видах экономической деятельности при решении аналитических задач

ОБЩЕРОССИЙСКИЙ КЛАССИФИКАТОР ОСНОВНЫХ ФОНДОВ (ОКОФ)

ОКОФ предназначен для классификации основных фондов и обеспечения информационной поддержки в решении следующих задач:

переход на классификацию основных фондов, принятую в международной практике;

проведение работ по оценке объемов, состава и состояния основных фондов

реализация комплекса учетных функций по основным фондам

осуществление международных сопоставлений по составу основных фондов

расчет экономических показателей, включая фондоемкость, фондовооруженность, фондоотдачу и другие

ОБЩЕРОССИЙСКИЙ КЛАССИФИКАТОР ТЕРРИТОРИАЛЬНО-МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ (ОКТМО)

Предназначен для обеспечения систематизации и однозначной идентификации на всей территории РФ муниципальных образований и населенных пунктов, входящих в их состав, с отражением структуры и уровней территориальной организации местного самоуправления для решения задач сбора, автоматизированной обработки, представления и анализа информации в разрезе муниципальных образований в различных областях экономики, включая статистику, прогнозирование, налогообложение

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (ст. НК РФ)

ОРГАНИЗАЦИЯ

Юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ (ст. НК РФ)

П

ПЕНЯ

Установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ст. НК РФ)

ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Базовые положения, лежащие в основе налоговой системы государства (ст. НК РФ):

Всеобщность и равенство налогообложения

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Экономическая обоснованность

Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Определенность

При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы, страховые взносы), когда и в каком порядке он должен платить.

Недискриминационный характер налогов

Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев

Единство налоговой системы

Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций

Монополия государства на взимание налогов

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.

ПРОВЕРКА

Контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах (ст. НК РФ)

ПРОГРЕССИВНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Увеличение ставки налога при возрастании налоговой базы

ПРОЦЕНТЫ

Любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления) (ст. НК РФ)

ПРЯМЫЕ НАЛОГИ

Налоги, взимаемые непосредственно с доходов и имущества налогоплательщика. В отличие от , бремя уплаты налога несет непосредственно налогоплательщик. Кроме того, прямые налоги могут быть скорректированы с учетом индивидуальных характеристик налогоплательщика, в то время как косвенными налогами облагаются сделки вне зависимости от сторон соглашения.

К числу прямых налогов относятся, н-р, НДФЛ, налог на прибыль, налог на имущество.

ПУБЛИЧНЫЕ КОМПАНИИ

Российские и иностранные организации, являющиеся эмитентами ценных бумаг, которые (либо депозитарные расписки на которые) прошли процедуру листинга и (или) были допущены к обращению на одной или нескольких российских биржах, имеющих соответствующую лицензию, или биржах, включенных в перечень иностранных финансовых посредников (ст. НК РФ)

Р

РАБОТА

Для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц (ст. НК РФ)

РЕАЛИЗАЦИЯ ТОВАРОВ, РАБОТ ИЛИ УСЛУГ

Передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе (ст. НК РФ)

РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

Налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ (ст. НК РФ)

РЕЗИДЕНТ

Налоговыми резидентами признаются:

российские организации,

иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения, - для целей применения этого международного договора

иностранные организации, местом управления которыми является РФ, если иное не предусмотрено международным договором РФ по вопросам налогообложения (ст.246.2 НК РФ)

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. НК РФ)

РЕГРЕССИВНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Уменьшение ставки налога с ростом налоговой базы

РЫНОЧНАЯ ЦЕНА

Цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях (ст. НК РФ)

С

САНКЦИИ

Мера ответственности за совершение налогового правонарушения

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий в виде штрафов (глава 16 НК РФ)

СБОР

Обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности (ст. НК РФ)

Действуют следующие сборы:

сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (глава 25.1 НК РФ)

К специальным налоговым режимам относятся:

Единый сельскохозяйственный налог

Упрощенная система налогообложения

Единый налог на вмененный доход

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Патентная система налогообложения

СРЕДНЕГОДОВАЯ СТОИМОСТЬ ИМУЩЕСТВА

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его ) на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу (ст. НК РФ)

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (ст. НК РФ)

С 2017 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование и страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством администрирует 346.12 НК РФ)

УСЛУГА

Деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (ст.38 НК РФ)

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Ф

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

Налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ (ст. НК РФ)

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА (ФНС)

Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов

Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве и крестьянских (фермерских) хозяйств, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим аккредитацию филиалов, представительств иностранных юридических лиц (за исключением представительств иностранных кредитных организаций), а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам

Федеральная налоговая служба находится в ведении Министерства финансов РФ

ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА

Граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства (ст.11

налоговая база

налоговый период

налоговая ставка

порядок исчисления налога

порядок и сроки уплаты налога

Авизо - поручение на зачисление или списание денежных средств по счетам в банке. Различаются авизо кредитовые (деньги зачисляются) и дебетовые (деньги списываются).

Авуар (налоговый) - налоговый кредит, открытый любому налогоплательщику (компании или физическому лицу), получающему дивиденды, распределяемые компаниями, которые платят налог на фирмы.

Агенты налоговые - лица, на которые возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

Аккредитив - поручение банку о выплате определенной суммы физическому или юридическому лицу при выполнении указанных в аккредитивном письме условий.

Активы краткосрочные - денежная наличность и активы, которые в ближайшее время могут быть переведены в денежную форму или будут использованы в ближайшем будущем, обычно в течение года.

Активы предприятия - собственность предприятия, отражаемая в активе баланса. В основном существуют три вида активов: 1) текущие активы, состоящие из денежного капитала и средств, которые могут быть быстро трансформированы в наличные деньги; 2) основной капитал с длительным сроком службы, используемый предприятием при производстве товаров и услуг; 3) прочие активы, которые включают в себя нематериальные активы, не имеющие натурально-вещественной формы, но ценные для предприятия, капиталовложения в другие компании, долгосрочные ценные бумаги, расходы будущих периодов и другие активы.

Акциз - вид косвенного налога, взимаемого в цене товаров. Акцизы были широко распространены уже в XIX в. Развитие акцизного обложения привело к появлению универсального акциза в виде налога с оборота, налога с продаж, НДС. Различают индивидуальные акцизы (по отдельным видам и группам товаров) и универсальные (например, НДС).

Акции предприятия - акции, распространяемые среди других предприятий и организаций, кооперативов, банков, добровольных обществ.

Акция - ценная бумага, выпускаемая акционерным обществом, дающая право ее владельцу, члену акционерного общества участвовать в его управлении и получать дивиденды из прибыли.

Акция именная - акция с указанием ее владельца. Распространяется в порядке открытой подписки. Может быть простой и привилегированной.

Акция на предъявителя - акция, содержащая имя ее держателя. Может быть простой и привилегированной.

Акция обыкновенная - акция с нефиксированным дивидендом, размер которого определяется общим собранием акционеров после уплаты фиксированного процента держателям привилегированных акций.

Акция привилегированная - акция, дивиденд которой фиксируется в виде твердого процента, выплачиваемого в первоочередном порядке, независимо от величины прибыли компании. Эта акция не дает права голоса, ее владелец не участвует в управлении компанией.

Акция трудового коллектива предприятия - акция, держателями которой могут быть работники данного коллектива.

Амнистия (налоговая) - комплекс мероприятий по погашению задолженности по налоговым и другим обязательным платежам налогоплательщиками, а также освобождение от уплаты штрафов и пеней с сумм добровольно уплачиваемых ими платежей в бюджет и внебюджетные государственные фонды.

Амортизация - постепенное перенесение стоимости основных фондов на производимые с их помощью продукты или услуги; целевое накопление средств и их последующее применение для возмещения изношенных основных фондов.

Аппарат финансовый - органы, осуществляющие управление финансами. К ним относятся высшие законодательные органы власти - Федеральное Собрание и его две палаты - Государственная /[ума и Совет Федерации, Минфин России и его органы па местах, Федеральная налоговая служба России, Федеральная служба налоговой полиции. Государственный таможенный комитет РФ, финансовые отделы и управления на предприятиях различных форм собственности, осуществляющие функции оперативного управления финансами.

Аренда - имущественный наем, основанный на договоре о предоставлении имущества во временное пользование за определенную плату.

Арест имущества - действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

Ассигнования бюджетные - средства бюджетов разных уровнен, направляемые па развитие экономики, финансирование социально-культурных мероприятий, обороны страны, содержание органов государственной власти и управления.

Аудит - независимый вневедомственный финансовый контроль, проводимый аудиторской фирмой, имеющей лицензию на осуществление аудиторской деятельности. Основная задача - установление достоверности, полноты и реальности бухгалтерской и финансовой отчетности и соблюдение финансового законодательства.

База налоговая - стоимостная физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Баланс - основной комплексный документ бухгалтерского учета, содержащий информацию о составе и стоимостной оценке средств предприятия (активов) и источниках их покрытия (пассив).

Баланс сводный финансовый территориальный - система финансовых показателей, характеризующих создание и использование финансовых ресурсов на территории за определенный период.

Баланс финансовых ресурсов (сводный финансовый баланс) - документ, отражающий всю совокупность финансовых ресурсов, мобилизуемых на территории РФ в целом или в конкретном регионе, а также направления их использования.

Банк коммерческий - кредитная организация, имеющая лицензию на осуществление банковских операций в целях извлечения прибыли.

Банк сберегательный - кредитно-финансовое учреждение, предназначенное для аккумуляции сбережений населения и средств предприятий и их эффективного размещения для получения прибыли.

Банкротство - понятие, означающее разорение, отказ предприятия платить но своим долговым обязательствам из-за отсутствия средств. Как правило, приводит к закрытию или принудительной ликвидации предприятия, распродаже имущества для погашения всех долгов.

Бизнес-план - программа деятельности предприятия, план конкретных мер по достижению конкретных целей его деятельности, включающий в себя оценку ожидаемых расходов и доходов. Разрабатывается на основе маркетинговых исследований.

Биржа товарная - специально организованный рынок, где продаются и покупаются массовые товары. На товарной бирже могут заключаться как сделки спот (поставка наличного товара немедленно или в очень короткие сроки), так и сделки на поставку в определенном месте и к определенному сроку в будущем (форвардные контракты), а также фьючерсные контракты.

Бремя налоговое - обобщенная характеристика действия налогов, указывающая на долю изъятий в совокупном доходе государства, а также В доходах отдельных категорий плательщиков. Наиболее распространенным показателем налогового бремени является доля налогов в ВВП.

Бумаги ценные - денежные документы, свидетельствующие о предоставлении займа (облигации) или приобретении владельцем ценной бумаги права на часть имущества (акция). По экономическому содержанию ценные бумаги представляют долгосрочные обязательства эмитента выплачивать владельцу ценной бумаги доход в виде дивиденда или фиксированных процентов. Бывают двух типов: долевые (акции) и долговые (облигации).

Бумаги ценные муниципальные - облигации, жилищные сертификаты и другие ценные бумаги, выпускаемые органами местного самоуправления.

Бюджет - форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Бюджет государственный - основной финансовый план государства, имеющий силу закона: утверждается законодательными органами власти - парламентами. В России утверждается Государственной Думой и Советом Федерации, подписывается Президентом РФ. Выражает экономические денежные отношения, опосредующие процесс образования и использования централизованного фонда денежных средств государства. Бюджет государства - основное орудие перераспределения национального дохода.

Бюджет консолидированный - свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ на соответствующей территории.

Бюджет местный - бюджет муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного управления.

Бюджет местный минимальный - расчетный объем доходов и расходов местного бюджета, учитывающий государственные минимальные социальные стандарты.

Бюджет потребительский минимальный - показатель минимального объема и структуры потребления материальных благ или услуг, необходимых для сохранения здоровья и поддержания жизнедеятельности человека, а также расходы на покупку новой одежды, обуви, товаров длительного пользования и расходы па отдых.

Бюджет развития - составная часть федерального бюджета, формируемая в составе капитальных расходов федерального бюджета и используемая для кредитования, инвестирования и гарантийного обеспечения инвестиционных проектов.

Бюджетирование - способ управления движением денежных средств предприятия посредством разработки системы гибких бюджетов подразделений и предприятия в целом, а также непрерывного контроля за исполнением.

Бюджеты территориальные - совокупность бюджетов республик, входящих в состав России, краев, областей, национальных округов, районов, городов, поселков, сельских поселений.

Вексель - вид цепной бумаги, письменное долговое обязательство установленной формы, наделяющее его владельца (векселедержателя) безоговорочным правом требовать с векселедателя безусловной уплаты указанной суммы денег к определенному сроку. Различают простой и переводный (тратта) векселя. Простой вексель выписывает должник, а переводный, применяемый при кредитовании внешней торговли, - кредитор.

Вексель переводный (тратта) - письменное распоряжение одного лица (векселедателя) другому лицу (плательщику) о выплате но требованию или на определенную дату указанной в векселе суммы денег третьему лицу (бенефициару) или предъявителю данного векселя.

Вложения капитальные - затраты материальных, трудовых и денежных ресурсов, направленные на восстановление и прирост основных фондов.

Вложения финансовые долгосрочные - финансовые вложения, рассчитанные на длительный период времени, в уставные капиталы предприятий и коммерческих организаций, долгосрочные займы.

Вложения финансовые краткосрочные - финансовые вложения, рассчитанные на короткий период, высоколиквидные ценные бумаги, в том числе краткосрочные казначейские обязательства государства, облигации, акции, временная финансовая помощь другим предприятиям, депозитные сертификаты, полученные краткосрочные векселя.

Выпуск товаров для свободного обращения - таможенный режим, при котором ввозимые на таможенную территорию товары остаются постоянно на этой территории без обязательства об их вывозе с этой территории.

Выручка валовая - полная сумма денежных поступлений от реализации товарной продукции, работ, услуг и материальных ценностей.

Вычеты налоговые - затраты предприятия (корпорации), учитываемые при налогообложении.

Группа финансово-промышленная - группа предприятий, учреждений, кредитных организаций (включая банки) и инвестиционных институтов, объединивших свои капиталы в добровольном порядке или консолидировавших пакеты своих акций.

Дебитор - лицо, получившее продукцию или услугу, но еще не оплатившее их.

Девальвация - официальное понижение курса национальной валюты но отношению к иностранным валютам.

Декларант - лицо, перемещающее товары через таможенную границу, и таможенный брокер (посредник), декларирующие, представляющие и предъявляющие товары и транспортные средства от собственного имени.

Декларация налоговая - письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Декларация таможенная - заявление по установленной форме, необходимое для таможенного контроля сведений о перемещаемых через таможенную границу страны товарах или иных предметах.

Демонополизация содействие развитию товарных рынков, созданию конкурентной среды, предупреждение доминирующего положения на конкретном товарном рынке отдельных предприятий.

Демпинг - практика, используемая в международной торговле, когда товар на экспортном рынке продается по цене ниже внутренней цены данного рынка в целях подавления конкурентов или получения монополии на торговлю данным товаром либо чтобы ликвидировать временно возникший избыточный запас товара.

Деньги - особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира и выполняющий роль всеобщего эквивалента. Их сущность выражается в функциях: меры стоимости, средства обращения, средства накопления и сбережения, средства платежа, мировых денег.

Депозит до востребования - денежные средства, хранящиеся в банке на пассивных (активно-пассивных) счетах в течение не установленного банком срока.

Депозиты - денежные средства или ценные бумаги, отданные на хранение в банки на заранее оговоренных условиях.

Дефицит бюджета - превышение расходов бюджета над его доходами.

Дефицит бюджетный - экономические отношения, возникающие между участниками воспроизводственного процесса при использовании государством денежных средств сверх имеющихся бюджетных доходов.

Дефицит налоговый - разрыв между планируемыми и фактически поступившими суммами налогов.

Деятельность внешнеэкономическая - внешнеторговая, инвестиционная и иная деятельность, включая производственную кооперацию в области международного обмена товарами, информацией, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности.

Деятельность инновационная - деятельность, основанная на использовании новых форм организации, управления и финансирования.

Диверсификация - стратегическая ориентация на создание многопрофильного производства или портфеля ценных бумаг.

Дивиденд - часть прибыли акционерного общества, ежегодно распределяемая между акционерами после уплаты налогов, отчислений на расширение производства, пополнения резервов, выплаты кредитов и процентов по облигациям и вознаграждений директорам.

Дисконтирование стоимости - устранение влияния фактора времени на денежные потоки с помощью приведения будущей стоимости денег к текущему моменту па основе простых или сложных процентов.

Договор аренды - договор, устанавливающий срочное, возмездное владение и пользование имуществом для осуществления предпринимательской деятельности.

Документы учредительные - документы, служащие основанием для учреждения вновь создаваемого предприятия, компании, акционерного общества и их регистрации в установленном порядке.

Долг государственный или муниципальный - обязательства, возникающие из государственных или муниципальных займов, принятых на себя Российской Федерацией, субъектом РФ или муниципальным образованием, гарантии по обязательствам третьих лиц, другие обязательства, а также принятые на себя Российской Федерацией, субъектом РФ или муниципальным образованием обязательства третьих лиц.

Дотации - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.

Доход - экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Доход валовой - разница между выручкой предприятия от реализации продукции и материальными затратами на производство. Включает в себя заработную плату и прибыль или заработную плату и чистый доход. Другими словами, валовой доход отличается от чистого дохода на величину заработной платы.

Доход таможенный - совокупность таможенных платежей, перечисляемых таможенными органами в федеральный бюджет.

Доходы бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Доходы бюджетов собственные - виды доходов, закрепленные законодательством РФ на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами.

Доходы государственные - денежные отношения по мобилизации финансовых ресурсов в распоряжение государственных структур. Применяются три основных метода мобилизации государственных доходов: налоги, государственные займы, эмиссия (бумажноденежная и кредитная).

Единица (масштаб) налога - единица измерения объекта налога, принятая за основу для исчисления оклада налога.

Задолженность дебиторская - счета к получению суммы, причитающейся предприятию от покупателей за товары и услуги, проданные в кредит. В балансе предприятия записываются как текущие активы.

Задолженность кредиторская - задолженность, возникающая при расчетах с поставщиками; временное использование в денежном обороте предприятия средств кредитора.

Заем государственный или муниципальный - передача в собственность РФ, субъекта РФ или муниципального образования денежных средств, которые Российская Федерация, субъект РФ или муниципальное образование обязуется возвратить в той же сумме с уплатой процента (платы) на сумму займа.

Займы государственные - экономические отношения между государством, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами - с другой, при которых заемщиком выступает государство.

Заказ муниципальный - соглашение между органом местного самоуправления и подрядной организацией о выполнении работ (об оказании услуг), финансируемых за счет средств местного бюджета.

Залог - способ обеспечения исполнения обязательств, в том числе договора займа.

Затраты совокупность производственных выплат в наличной и безналичной формах в связи с производством продукции, оказанием услуг, выполнением работ и их реализацией.

Затраты текущие - издержки, возникшие в процессе производства продукции и оказания услуг для получения прибыли и отнесенные к данному отчетному году.

Затраты условно-переменные - затраты, величина которых изменяется прямо пропорционально изменению объема производства.

Затраты условно-постоянные - затраты, не зависящие от динамики и объема производства.

Издержки производства и реализации продукции - стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на производство и реализацию продукции.

Изменение срока уплаты налога и сбора - перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.

Износ основных фондов - постепенная утрата основными фондами (зданиями, машинами и другими средствами труда) их полезных свойств. Различают физический и моральный износ основных производственных фондов. Физический износ - материальное снашивание средств труда вследствие их использования и воздействия сил природы. Моральный износ средств труда может наступить до полного физического износа вследствие того, что появляются более производительные, точные и экономичные машины и оборудование.

Иммунитет налоговый - освобождение лиц, занимающих особо привилегированное положение, от обязанности платить налоги.

Импорт - ввоз товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав па них, па таможенную территорию РФ из-за границы без обязательств об обратном вывозе.

Имущество - виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

Инвестиции - долгосрочные вложения средств в целях создания новых и модернизации действующих предприятий, освоения новейших технологий и техники, увеличения производства и получения прибыли.

Инкассо - вид банковской операции, заключающейся в получении банком денег по различным документам (векселям, чекам и т.п.) от имени своих клиентов и зачислении их в установленном порядке на счет получателя.

Инновация - нововведение, комплексный процесс создания, распространения и использования новшеств (нового практического средства) для удовлетворения человеческих потребностей, меняющихся под воздействием развития общества.

Инструмент экономический - экономическая категория, сознательно, целенаправленно используемая в интересах субъектов хозяйствования и государства.

Инфляция - кризисное состояние денежной системы, обусловленное диспропорциональностью развития общественного производства, проявляющееся прежде всего в общем и неравномерном росте пен на товары и услуги, что ведет к перераспределению национального дохода в пользу определенных социальных групп. Различают ползучую, галопирующую и гиперинфляцию.

Информация финансовая - система финансовых показателей, предназначенная для принятия решения и рассчитанная на конкретных пользователей.

Инфраструктура - комплекс отраслей хозяйства, обслуживающих промышленное (или какое-либо другое) производство, а также население. Включает в себя транспорт, связь, торговлю, материально-техническое обеспечение, науку, образование, здравоохранение.

Ипотека - сдача недвижимости, земли в залог для получения кредитной ссуды под закладную.

Источник выплаты доходов налогоплательщику - организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход.

Источник налога - доход субъекта либо носителя налога, из которого вносится оклад налога.

Кадастр - опись и оценка объектов, подлежащих налогообложению.

Кадастр земельный - реестр земель по классам в зависимости от плодородия, близости к рынкам сбыта, вида засеваемых культур и т.д. Поскольку земельный кадастр служит основой оценки средней доходности 1 га земли каждого класса, он используется для определения ставок налога за землю.

Кадастр налоговый - перечень объектов налога с указанием их доходности. Применяют земельный, подомовой и другие кадастры; они служат для определения средней потенциальной доходности объекта налогов - земли, строений и т.д.

Каникулы налоговые - установленный законом срок, в течение которого определенная группа предприятий, фирм, организаций, освобождается от уплаты того или иного налога.

Капитал - 1) все виды имущественных и интеллектуальных ценностей, вкладываемых инвестором в объекты предпринимательской деятельности в целях получения прибыли; 2) величина средств, вложенных в активы предприятия, которые в результате их производственного потребления приносят доход.

Капитал акционерный - основной капитал акционерного общества, размер которого определяется его уставом. Образуется за счет заемных средств и эмиссии (выпуска) акций.

Капитал оборотный - часть капитала, направляемая на формирование оборотных средств и возвращаемая в течение одного производственного цикла.

Капитал основной - часть капитала, направленная на формирование основных производственных фондов и участвующая в производстве длительное время.

Капиталоемкость - показатель, характеризующий отношение основного капитала к произведенной в соответствующий период продукции или ее части - национальному доходу, чистому доходу, прибыли.

Квота налоговая - доля оклада налога в источнике налога. Она может быть исчислена по конкретному налогу, а также в целом по субъекту налога (по совокупному налогу); отражает тяжесть налогового бремени, показывает, какую часть доходов плательщика изымает каждый отдельный налог и все налоги в совокупности.

Классификация бюджетная - группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней с присвоением объектам классификации группировочных кодов. Обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней.

Клиринг - система безналичных расчетов за товары, ценные бумаги и услуги. Основан на зачете взаимных требований и обязательств.

Компания - образуемое на базе паевого капитала объединение предпринимателей, являющееся юридическим лицом. Разновидности: акционерное общество, компания с ограниченной ответственностью и др.

Компания холдинговая - акционерная компания, использующая свой капитал для приобретения контрольных пакетов акций других компаний с целью управления, руководства ими и получения дивидендов.

Конверсия - переориентация предприятия на производство продукции принципиально другого типа.

Конвертируемость валют - способность одной валюты обмениваться на другую валюту.

Конкурентоспособность - способность осуществлять свою деятельность в условиях рыночных отношений и получать при этом прибыль, достаточную для научно-технического совершенствования производства, стимулирования работников и поддержания продукции на высоком качественном уровне.

Конкуренция - элемент рыночного механизма, связанный с формированием хозяйственных пропорций па основе соперничества предприятий, фирм за лучшие и более выгодные условия приложения капитала, реализации продукции и услуг.

Консалтинг - деятельность специальных компаний по консультированию производителей, продавцов, покупателей в области экспертной, технической и экономической деятельности.

Контингент налога - общая сумма мобилизации па соответствующей территории конкретного вида налога или иного платежа.

Контроль государственный налоговый - совокупность мероприятий по проверке законности, целесообразности и эффективности действий но формированию денежных фондов государства на всех уровнях управления и власти в части налоговых доходов; выявлению резервов увеличения налоговых поступлений в бюджет и улучшению налоговой дисциплины; совокупность приемов и способов, используемых органами власти и управления, которые обеспечивают соблюдение налогового законодательства и правильность исчисления, полноту и своевременность внесения налогов в бюджет.

Контроль государственный финансовый - контроль со стороны органов власти и управления РФ и субъектов РФ, а также специально созданных контрольных органов (Счетная палата РФ, Министерство РФ по налогам и сборам и др.) за соблюдением законодательства в сфере государственных бюджетов и внебюджетных фондов, налогов, финансовой деятельности государственных учреждений и предприятий, организацией денежных расчетов, ведения учета и отчетности.

Контроль финансовый - элемент системы управления финансами, особая сфера стоимостного контроля за финансовой деятельностью всех экономических субъектов (государства, территориальных административных образований, предприятий и организаций), соблюдением финансово-хозяйственного законодательства, целесообразностью производственных расходов, экономической эффективностью финансово-хозяйственных операций.

Концентрация производства - сосредоточение выпуска продукции на крупных предприятиях.

Концерн - объединение самостоятельных предприятий различных отраслей, связанных совместными разработками, посредством системы участий, патентно-лицензионных соглашений, финансирования, тесного производственного сотрудничества.

Концессия - разрешение одним государством другим государствам, их фирмам и частным лицам проводить производственно-эксплуатационную деятельность в соответствии с концессионным договором. В договоре о концессии может предусматриваться сдача в эксплуатацию государством за плату не только предприятий, но главным образом земли с правом добычи полезных ископаемых.

Коэффициенты финансовые - относительные показатели финансового состояния предприятия, которые выражают отношения одних абсолютных финансовых показателей к другим.

Кредит банковский - кредит, выдаваемый в виде денежных ссуд хозяйственным субъектам и другим заемщикам.

Кредит государственный - денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами в связи с мобилизацией временно свободных денежных средств в распоряжение органов государственной власти и их использованием на финансирование государственных расходов. Основными формами государственного кредита являются займы и казначейские ссуды.

Кредит коммерческий - товарная форма кредита, возникающая при отсрочке платежа; долговое обязательство, оформленное векселем.

Кредит налоговый - одна из налоговых льгот, состоящая в отсрочке взимания налога.

Кредит налоговый инвестиционный - такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в Налоговом кодексе РФ, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Кредитование - одна из форм финансового обеспечения воспроизводственных затрат, при которой расходы субъекта хозяйствования покрываются за счет банковских ссуд, предоставляемых на началах платности, срочности и возвратности.

Кризис платежеспособности - взаимные неплатежи предприятий, вызванные дефицитом наличной или безналичной денежной массы.

Курс акций, облигаций и других ценных бумаг - цепа акций, других ценных бумаг па фондовой бирже. Курс прямо пропорционален размерам дивиденда, процента и находится в обратной зависимости от величины ссудного процента.

Лизинг финансовый - форма долгосрочного кредитования, которая характеризуется длительным сроком контракта (от 5 до 10 лет) и амортизацией всей или большей части стоимости оборудования.

Ликвидность активов - величина, обратная времени, необходимому для превращения их в деньги. Чем меньше времени понадобится для превращения активов в деньги, тем они ликвиднее.

Ликвидность баланса предприятия - степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Ликвидность предприятия - способность субъекта хозяйствования в любой момент совершать необходимые расходы.

Лимит капитальных вложений - предельный размер капитальных вложений на планируемый ввод в действие мощностей или на создание нормативных заделов капитального строительства.

Лимит кредитования - предельная сумма выдачи кредита или остатков задолженности в плановом периоде.

Линия кредитная - предоставление банком в будущем заемщику ссуд в размерах, не превосходящих оговоренные заранее пределы, без каких бы то ни было специальных переговоров и заключения договоров.

Лица взаимозависимые - физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

Лица физические - налоговые резиденты РФ - граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства.

Лицензия - специальное разрешение юридическому лицу уполномоченных на то государственных органов осуществлять конкретные, оговоренные законом хозяйственные операции, включая внешнеторговые (экспортные и импортные).

Лицо юридическое - предприятие, выступающее в качестве субъекта гражданства, в том числе хозяйственных прав и обязанностей, имеющее самостоятельный баланс, гербовую печать и расчетный счет в банке, действующее на основании устава или положения и отвечающее в случае банкротства принадлежащим ему имуществом.

Лицо, перемещающее товары через таможенную границу РФ, - лицо, являющееся собственником товаров, их владельцем или покупателем либо выступающее в ином качестве, достаточном в соответствии с законодательством РФ для совершения от собственного имени с товарами действий, предусмотренных Таможенным кодексом РФ.

Льгота тарифная - предоставление па условиях взаимности или в одностороннем порядке льгот в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ, в форме освобождения от уплаты, возврата ранее уплаченной пошлины, снижение ставки пошлины, установление тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.

Льготы - преимущества, предусмотренные законодательством о налогах и сборах и предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Льготы налоговые - полное или частичное освобождение налогоплательщиков от уплаты налога в соответствии с действующим законодательством.

Льготы таможенные - преимущество в виде снижения или отмены таможенных пошлин и ограничений, предоставляемое отдельным юридическим и физическим лицам.

Макрорегулирование (макроэкономическая политика) - процесс, который осуществляется с помощью таких основных инструментов, как бюджетно-налоговая, фискальная и кредитно-денежная (монетарная) политика. Бюджетно-налоговая (в том числе внешнеторговая) политика осуществляется преимущественно правительством, кредитно-денежная - Банком России.

Маркетинг - комплексная система управления деятельностью предприятия по разработке, производству и сбыту продукции или предоставлению услуг на основе изучения рынка и активного воздействия на потребительский спрос.

Менеджмент финансовый - 1) процесс управления денежным оборотом, формированием и использованием финансовых ресурсов предприятий; 2) система форм, методов и приемов, с помощью которой осуществляется управление денежным оборотом и финансовыми ресурсами.

Механизм финансовый - совокупность форм организации финансовых отношений, методов (способов) формирования и использования финансовых ресурсов, применяемых обществом в целях создания благоприятных условий для экономического и социального развития общества. В соответствии со структурой финансовой системы финансовый механизм подразделяется на финансовый механизм предприятий (организаций, учреждений), страховой механизм, бюджетный механизм и т.д. В каждом из них согласно функциональному назначению можно выделить такие звенья: мобилизацию финансовых ресурсов, финансирование, стимулирование и др.

Налог - обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налог адвалорный - налог, исчисляемый по процентным ставкам к таможенной стоимости товаров или к стоимостной оценке перемещаемых через границу услуг.

Налоги и сборы местные - налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Налоги косвенные - налоги, взимаемые в виде надбавки к цене товара.

Налоги региональные - налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

Налоги федеральные - налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ.

Налогообложение - процесс установления и взимания налогов в стране, определение видов, объектов, величии налоговых ставок, носителей налогов, порядка их уплаты, круга юридических и физических лиц в соответствии с выработанной налоговой политикой, принципами их установления.

Налогообложение двойное - неоднократное обложение одного и того же объекта налога. Может иметь место также при взимании налогов разными государствами (в случае отсутствия межгосударственных налоговых соглашений), при обложении государственными и местными налогами и в некоторых других случаях.

Налогоплательщики и плательщики сборов организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Нарушение правил учета доходов , расходов и объектов налогообложения грубое - отсутствие первичных документов, регистров бухгалтерского учета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов финансовых вложений налогоплательщика.

Наценка торговая - часть розничной цены товара, обеспечивающая возмещение текущих затрат и получение прибыли розничными торговыми предприятиями.

Недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Недоимка безнадежная - задолженность, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, взыскание которой оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера.

Недра - часть земной коры, расположенная ниже почвенного слоя, а при его отсутствии - ниже земной поверхности и дна водоемов и водотоков, простирающаяся до глубин, достигнутых для геологического изучения и освоения.

Нерезидент - 1) юридическое лицо, действующее в данной стране, по зарегистрированное как субъект хозяйствования в другой; 2) физическое лицо, действующее в одной стране, по постоянно проживающее в другой. Для нерезидентов могут быть установлены особые правила налогообложения.

Номинал - номинальная или основная стоимость (в отличие от рыночной стоимости), указанная на акции, облигации, векселе, купоне, банкноте или другом инструменте.

Норма амортизации - процент от стоимости основного капитала, который ежегодно включается в себестоимость произведенной продукции (услуг).

Норматив минимальной бюджетной обеспеченности - расчетный показатель минимально необходимой потребности в бюджетных средствах на одного жителя муниципального образования по текущим расходам.

Носитель налога - физическое или юридическое лицо, уплачивающее оклад налога из собственного дохода.

Обеспечение воспроизводственного процесса финансовое - покрытие затрат за счет финансовых ресурсов, аккумулируемых субъектами хозяйствования и государством. Осуществляется в трех формах: самофинансирования, кредитования и государственного финансирования. Финансовое обеспечение воспроизводственных затрат - одно из важных направлений воздействия финансов на процессы общественного развития наряду с финансовым регулированием и финансовым стимулированием.

Обеспеченность бюджетная минимальная - минимально допустимая стоимость государственных или муниципальных услуг в денежном выражении, предоставляемых органами государственной власти или органами местного самоуправления в расчете на душу населения за счет средств соответствующих бюджетов.

Обеспеченность кредита - виды и формы гарантированных обязательств заемщика перед кредитором (банком) по возмещению суммы заемных средств (кредита) в случаях их возможного невозврата заемщиком.

Облигации - ценные бумаги, приносящие доход в форме процента. Выпускаются государственными органами для покрытия бюджетного дефицита и акционерными обществами в целях мобилизации капитала. В отличие от акций на облигациях указан срок их погашения.

Облигации государственные краткосрочные бескупонные - государственные ценные бумаги, выпускаемые на срок 3, 6, 12 и более месяцев в основном для покрытия дефицита федерального бюджета и иных операций и размещаемые преимущественно среди юридических лиц и иностранных инвесторов.

Облигации государственных займов - кратко- и долгосрочные цепные бумаги, выпускаемые Минфином России для привлечения средств инвесторов и выполнения государством своих функций.

Облигации сберегательного займа - государственные цепные бумаги, выпускаемые для привлечения средств инвесторов, но предназначенные в основном для размещения среди населения.

Обновление фондов процесс выбытия и замены фондов на прежней или принципиально новой технологической основе.

Оборачиваемость оборотных средств - показатель эффективности использования оборотных средств. Определяется временем, в течение которого денежные средства совершают полный оборот, начиная от приобретения производственных запасов и кончая поступлением денег на счета предприятия. Длительность одного оборота выражается в днях.

Оборот безналичный денежный - часть денежного оборота, в которой движение денег осуществляется в виде перечислений по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований.

Оборот оборотных средств - движение оборотных средств предприятия, последовательный переход из одной формы в другую. Чем быстрее оборачиваются оборотные средства на предприятии, тем больше продукции оно может выпустить с той же суммой оборотных средств. Ускорение оборачиваемости оборотных средств достигается строгим соблюдением нормативов производственных запасов, сокращением производственного цикла, быстрой реализацией готовой продукции.

Обращение денежное - движение денег при выполнении ими своих функций в наличной и безналичной формах.

Обращение налично-денежное - движение наличных денег в сфере обращения и выполнения ими двух функций: средства обращения и средства платежа.

Обслуживание долга - выплата процентов и погашение основной суммы долга за определенный отчетный период.

Общества акционерные закрытого типа - организация, акции которой реализуются только его работникам и не могут быть проданы посторонним лицам без согласия других акционеров.

Общества акционерные открытого типа - организация, капитал которой формируется за счет открытой продажи акций.

Общество акционерное - компания, являющаяся юридическим лицом, капитал которой состоит из взносов пайщиков-акционеров и учредителей. Форма организации производства на основе привлечения денежных средств путем продажи акций. Существуют закрытые и открытые акционерные общества.

Общество с дополнительной ответственностью - организация, которая учреждается одним или несколькими лицами; участники общества солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам своим имуществом в одинаковом для всех кратном размере к стоимости их вкладов, определяемом учредительными документами.

Общество с ограниченной ответственностью - организация, которая учреждается одним или несколькими лицами; уставный капитал разделен на доли, определенные учредительными документами. Участники не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Объект налогообложения - имущество или доход, которые служат основой для налогообложения.

Обязательства краткосрочные - обязательства, срок погашения которых наступает в течение короткого промежутка времени, обычно в пределах одного года.

Обязательство налоговое - экономическое отношение, в силу которого налогоплательщик обязан выполнить все необходимые требования по исчислению и уплате налога, а государство в лице уполномоченных органов вправе требовать от налогоплательщика исполнения этого обязательства. Налоговое обязательство существует при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством страны.

Обязательство, или поручение, гарантийное - форма обеспечения банковской ссуды.

Оговорка налоговая - условие во внешнеторговых контрактах, договорах об оказании услуг, кредитных соглашениях, устанавливающее, что каждая из оговаривающихся сторон обязуется уплатить за свой счет все налоги и сборы, полагающиеся по данной сделке на территории своей страны. Налоговая оговорка регулирует отношения между экспортерами и импортерами по поводу уплаты налогов.

Оклад налога - сумма налога, исчисленная па весь объект налога за определенный период времени, подлежащая внесению в бюджетный фонд.

Окупаемость капитальных вложений - показатель эффективности капитальных вложений, определяемых как отношение капитальных вложений к экономическому эффекту, получаемому от их использования в процессе производства.

Операции офшорные - 1) финансовый инструмент, который, не нарушая действующего законодательства, используется для планирования и минимизации налогообложения и для защиты коммерческой тайны; 2) законодательная основа международных финансовых и торговых операций, осуществляемых предприятиями, зарегистрированными на территории, имеющей статус налоговой гавани.

Операции трастовые (доверительные) - операции, связанные с отношениями по доверенности: управление наследством, выполнение операций по доверенности и в связи с опекой, агентские услуги.

Опцион - право покупки или продажи акций по фиксированной цене в течение установленного срока.

Орган таможенный - государственный правоохранительный орган исполнительной власти, наделенный специальными властными полномочиями в целях выполнения возложенных на него задач в сфере таможенного дела и в налоговой сфере.

Организация - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.

Органы налоговые - Федеральная налоговая служба Минфина России и его подразделения в Российской Федерации.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога - изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, на срок от одного до шести месяцев соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

Отчет финансовый - отчет, дающий информацию о финансовом положении предприятия, о его доходах, издержках и чистой прибыли, использовании финансовых ресурсов на определенный период времени.

Отчетность финансовая - совокупность документов, содержащих информацию о финансовых показателях.

Оценка фондов - стоимостное выражение фондов, используемое в бухгалтерской отчетности.

Очередность платежей - установленная последовательность списания средств со счета предприятия при наличии нескольких срочных и просроченных платежей и недостаточности средств для их полного погашения.

Пакет акций контрольный - доля общей стоимости (количества) акций, позволяющая их владельцам контролировать деятельность всего акционерного общества.

Палата РФ счетная - независимый от Правительства РФ постоянно действующий орган государственного финансового контроля, подотчетный Федеральному Собранию.

Пенсия - гарантированная ежемесячная выплата денежных сумм для материального обеспечения граждан в связи со старостью, инвалидностью, выслугой лет и смертью кормильца.

Пеня - денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Переключение капитала - прекращение финансирования в одной сфере деятельности и открытие финансирования новых сфер деятельности.

Переложение налогов - полное или частичное перенесение налога его плательщиком на другое лицо, с которым оно вступает в различные экономические отношения и которое становится носителем налога. Различают переложение налогов прямое и обратное. Прямое переложение налогов совершается посредством включения налога в цену. Обратное переложение налогов выражается в понижении цены и имеет место, например, при продаже земли, домов, акций, облигаций, когда налог переносится на продавца посредством вычета из продажной цены капитализированной суммы налога.

Переоценка фондов - изменение стоимостной оценки фондов под влиянием ценовых и иных факторов, определяющих условия воспроизводства.

Перестрахование особая форма страхования , позволяющая распределить крупные риски между многими страховыми организациями.

Период налоговый - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Период окупаемости - время, необходимое для того чтобы сумма, инвестированная в тот или иной проект, полностью вернулась за счет средств, полученных в результате основной деятельности по данному проекту.

Период отчетный - определенный период в деятельности предприятия, по результатам которого составляются основные документы финансовой отчетности (например, отчет о прибылях и убытках). Документы финансовой отчетности могут подготавливаться еженедельно, ежемесячно, ежеквартально и ежегодно; в них регистрируются результаты деятельности предприятия за этот период. Для всех предприятий подготовка ежеквартальных и ежегодных отчетов является обязательной.

Планирование бюджетное - централизованное распределение и перераспределение стоимости валового общественного продукта и национального дохода между звеньями бюджетной системы на основе общенациональной социально-экономической программы развития страны в процессе составления и исполнения бюджетов и внебюджетных фондов разного уровня.

Планирование финансовое - планирование финансовых ресурсов и фондов денежных средств.

Платежеспособность предприятия - свойство субъекта хозяйствования своевременно и полно выполнять свои платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций денежного характера.

Платежи трансфертные - передаточные платежи, одна из форм перераспределения государственных бюджетных средств.

Плательщик налога - юридическое или физическое лицо, выполняющее возложенное па него обязательство по уплате налога.

Подряд - договор, по которому одна сторона (подрядчик) обязуется на свой риск выполнять конкретную работу по заданию другой стороны (заказчика).

Политика бюджетно -налоговая меры правительства по изменению государственных расходов, налогообложения и состояния государственного бюджета.

Политика дивидендная - часть финансовой политики предприятия, нацеленная на оптимизацию пропорций распределения чистой прибыли предприятия между потреблением и накоплением.

Политика инвестиционная - определение наиболее приоритетных направлений капитальных вложений, от которых зависят повышение эффективности экономики, обеспечение наибольшего прироста продукции и национального дохода на каждый рубль затрат.

Политика налоговая - комплекс мероприятий в области налогов, направленный на достижение каких-либо целей.

Политика финансовая - деятельность государства, предприятия по целенаправленному использованию финансов. Содержание финансовой политики включает в себя: выработку концепций развития финансов, определение основных направлений их использования и разработку мер, направленных на достижение поставленных целей.

Портфель ценных бумаг - вложения в ценные бумаги разного вида разного срока действия и разной ликвидности, управляемые как единое целое.

Поручение платежное - расчетный документ, выписываемый плательщиком, содержащий указание банку о перечислении определенной денежной суммы со счета плательщика на счет получателя; применяется в расчетах по товарным и нетоварным операциям, авансовым платежам.

Пособие - регулярная или единовременная денежная выплата, предоставляемая гражданам страны в связи с временной нетрудоспособностью, беременностью и родами, при рождении ребенка, по уходу за ребенком и др.

Потенциал налоговый - максимально возможная сумма поступлений налогов и сборов но данной территории на душу населения, которая может быть получена за определенный промежуток времени в условиях действующего налогового законодательства.

Поток денежный - финансовый показатель, отражающий результат движения денежных средств за период (разность между всеми поступлениями и выплатами).

Пошлина таможенная - вид налога, взимаемого государственными органами, таможенными службами с провозимых через государственную границу товаров по ставкам таможенного тарифа.

Пошлины - денежные отношения, в процессе которых определенные суммы поступают в бюджетный фонд, при этом субъект пошлины получает право на осуществление каких-либо хозяйственных операций (вывоз, ввоз товаров), получает какое-либо свидетельство, документ.

Правонарушение налоговое - виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое в Налоговом кодексе РФ установлена ответственность.

Предприниматели индивидуальные - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства РФ.

Предпринимательство - деятельность, связанная с производством и реализацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг. Носит регулярный характер, ориентирована на извлечение прибыли.

Предприятие - являющийся юридическим лицом самостоятельный хозяйственный субъект, созданный для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

Предприятие унитарное - коммерческая организация, не наделенная правом собственности па закрепленное за пей собственником имущество.

Представители налогоплательщика - физического лица законные - лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ.

Представители налогоплательщика-организации законные - лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

Представитель налогоплательщика уполномоченный - физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Преференция - льгота или предоставление особого налогового режима для группы хозяйствующих субъектов, позволяющее им в течение указанного времени не нести часть налоговых обязательств.

Префицит бюджета - превышение доходов бюджета над его расходами.

Прибыль - конечный финансовый результат деятельности предприятия; определяется как разность между выручкой и затратами.

Прибыль балансовая - общая сумма прибыли предприятия по всем видам деятельности, отражаемая в балансе.

Прибыль валовая - часть валового дохода предприятия, которая остается у него после вычета всех обязательных расходов.

Прибыль маржинальная один из важнейших показателей, используемых при управлении затратами и прибылью. Представляет собой разницу между объемом продаж и переменными издержками.

Продукт валовой внутренний - обобщающий макроэкономический показатель, отражающий суммарную рыночную стоимость конечных продуктов и услуг, произведенных на территории страны независимо от национальной принадлежности функционирующих в ее народном хозяйстве юридических и физических лиц за определенный период времени. ВВП - модификация другого макроэкономического показателя - валового национального продукта, от которого отличается на величину сальдо расчетов с зарубежными странами.

Производство сезонное - производство, осуществление которого непосредственно связано с природными, климатическими условиями и со временем года. Данное понятие применяется в отношении организации и индивидуального предпринимателя, если в определенные налоговые периоды (квартал, полугодие) их производственная деятельность не осуществляется в силу природных и климатических условий.

Проспект эмиссии - документ, содержащий необходимую информацию о выпуске ценных бумаг, подлежащих регистрации в установленном порядке.

Протекционизм - экономическая политика государства, направленная на ограждение национальной экономики от иностранной конкуренции. Реализуется посредством финансового поощрения отечественной промышленности, стимулирования экспорта, ограничения импорта.

Процент - любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

Процент ссудный - цена кредитных денежных средств на рынке ссудных капиталов за их потребительские свойства - приносить пользователю кредитом (заемщиком) доход (прибыль).

Процесс бюджетный - регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением.

Работа - деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Разгосударствление - перевод государственной собственности в другие ее формы. Если разгосударствление выражается в приобретении гражданами в частную собственность государственных и муниципальных предприятий, а также в создании акционерного общества, то это - приватизация.

Размер предприятия оптимальный - размер предприятия, обеспечивающий выполнение заключенных договоров и обязательств но производству продукции (выполнению работ) в установленные сроки с минимумом затрат и максимально возможной эффективностью.

Расходы бюджета - экономические отношения, связанные с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, ведомственному, целевому и территориальному назначению. Включаются затраты на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий (образование, здравоохранение, социальное обеспечение), оборону страны, содержание органов управления и правоохранительных органов, расходы по государственному внутреннему долгу, затраты на оказание финансовой поддержки территориям и др.

Расходы государственные - денежные отношения, связанные с использованием централизованных и децентрализованных государственных средств на различные потребности государства. Финансируются государственные расходы в трех формах: самофинансирования, бюджетного финансирования, кредитного обеспечения.

Расходы накладные - расходы на хозяйственное обслуживание производства и управление предприятием, являющиеся дополнительными к основным затратам и наряду с ними включаемые в издержки производства.

Расчет коммерческий - метод ведения хозяйства, заключающийся в соизмерении в денежной форме затрат и результатов деятельности; его целью является получение максимума прибыли при минимуме затрат. Коммерческий расчет предполагает обязательное получение прибыли и достаточного для продолжения хозяйствования уровня рентабельности.

Реализация - передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности па товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу; в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

Регулирование бюджетное - перераспределение средств с целью обеспечения территориальным бюджетам минимально необходимого уровня доходов, направляемых на экономическое и социальное развитие территорий.

Регулирование государственное законодательно оформленная система внешнего воздействия на предприятие.

Регулирование экономики - целенаправленное изменение темпов развития народного хозяйства и отдельных его структурных подразделений на основе перераспределения финансовых ресурсов. Осуществляется в двух формах -саморегулирование и государственное регулирование. Саморегулирование характеризуется такими методами формирования финансовой базы в разных звеньях общественного производства, которые вырабатывают и используют сами субъекты хозяйствования. Государственное регулирование отражает вмешательство государства в процесс развития общественного производства через различные экономические инструменты, в том числе через финансовые рычаги.

Режим налоговый специальный - особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени.

Режим таможенный - совокупность положений, определяющих статус товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РФ, для таможенных целей.

Резидент - юридическое или физическое лицо, постоянно зарегистрированное или постоянно проживающее в данной стране. Резиденты обязаны в своих экономических действиях придерживаться законов данной страны, платить налоги в соответствии с законами и нормами этой страны.

Результаты финансовые - процесс получения финансовых ресурсов, связанный с производством и реализацией товаров, операциями на рынке капиталов.

Реконструкция - процесс коренного переустройства действующего производства на базе технического и организационного совершенствования, комплексного обновления и модернизации основных фондов.

Рентабельность - один из основных стоимостных показателей эффективности производства. Характеризует уровень отдачи затрат, вложенных в процесс производства и реализации продукции, работы и услуг.

Рентабельность продукции - показатель эффективности производства, определяемый отношением прибыли от реализации продукции к ее себестоимости (в процентах).

Рентабельность производства - показатель эффективности производства, определяемый отношением общей (балансовой) прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и оборотных средств.

Реструктуризация внешнего долга - продление сроков погашения долга и выплаты по нему процентов.

Реструктуризация фискальной задолженности - определение суммарной задолженности в бюджет, определение сроков ее погашения, контроль и соблюдение в этот период обязательных сроков уплаты текущих платежей в бюджеты и внебюджетные фонды.

Ресурсы финансовые - денежные доходы, накопления и поступления, формируемые в руках субъектов хозяйствования и государства и предназначенные на цели расширенного воспроизводства, материальное стимулирование работающих, удовлетворение социальных потребностей, нужд обороны и государственного управления. Являются материальными носителями финансовых отношений. Используются в фондовой и нефондовой формах.

Роспись бюджетная - документ о поквартальном распределении доходов и расходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета, устанавливающий распределение бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств и составляемый в соответствии с бюджетной классификацией РФ.

Рынок товаров - сфера обращения товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) реально и без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории РФ или за пределами РФ.

Рынок финансовый - рынок, па котором обращаются капиталы и кредиты. Подразделяется на рынок краткосрочного капитала и рынок долгосрочного ссудного капитала.

Самострахование - совокупность мер, направленных на предотвращение рисков, создание резервных фондов материальных и финансовых ресурсов и др.

Самофинансирование - один из методов финансового обеспечения воспроизводственных затрат, основанный на использовании субъектами хозяйствования собственных финансовых ресурсов. При недостаточности собственных средств предприятия используют финансовые ресурсы, привлекаемые на основе выпуска ценных бумаг.

Санация предприятия совокупность мер по оздоровлению финансового состояния предприятия и предотвращению банкротства.

Санкция налоговая - мера ответственности за совершение налогового правонарушения.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе - документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков.

Себестоимость продукции - суммарные расходы на производство и реализацию продукции.

Сертификат депозитный - письменное свидетельство кредитного учреждения о депонировании денежных средств, удостоверяющее право юридического лица на получение по истечении установленного срока депозита и процентов по нему; может быть передан другому юридическому лицу.

Система денежная - система, включающая в себя денежную единицу, порядок эмиссии наличных денег, организацию и регулирование денежного обращения.

Система налогов - совокупность и структура налогов страны в соответствии с их классификацией, установленной в законодательном порядке.

Система РФ бюджетная - система, основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ; регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Система финансовая - термин, употребляемый для обозначения разных по своей сути понятий: а) совокупность сфер и звеньев финансовых отношений, взаимосвязанных между собой. В этом значении финансовая система страны включает в себя три крупные сферы: финансы предприятий, учреждений, организаций; страхование; государственные финансы. Каждая из них состоит из звеньев; б) совокупность финансовых учреждений страны.

Система цен - совокупность различных видов цен (оптовых, закупочных, розничных и др.), находящихся в тесной взаимосвязи и взаимозависимости.

Скидки налоговые - суммы, исключаемые из налогооблагаемой базы.

Смета - финансовый документ, содержащий информацию об образовании и расходовании денежных средств в соответствии с их целевым назначением.

Смета расходов и доходов - финансовый план учреждения (организации), осуществляющего некоммерческую деятельность.

Собственность - правоотношения, возникающие по поводу владения, пользования и распоряжения имуществом.

Состояние предприятия финансовое - обеспеченность или необеспеченность предприятия денежными средствами для обеспечения его хозяйственной деятельности.

Средства амортизационные - финансовые средства, выделяемые специальным назначением для сохранения и возобновления основных фондов предприятия.

Средства внебюджетные - доходы, получаемые бюджетными учреждениями сверх ассигнований, выделяемых из бюджета. Называются также специальными средствами, привлеченными средствами или дополнительными источниками финансирования.

Средства оборотные - денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения. Оборотные производственные фонды представлены такими активами, как сырье, материалы, топливо, тара, незавершенное производство, расходы будущих периодов и др.; фонды обращения - товарами (на складе и в отгрузке) и денежными средствами (в кассе предприятия, па его расчетном счете и других счетах, в расчетах).

Средства основные - денежные средства, инвестированные в основные фонды производственного и непроизводственного назначения.

Ссуда бюджетная - бюджетные средства, предназначенные другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основах на срок не более шести месяцев в пределах финансового года.

Ставка дисконтная - ставка процента, по которой осуществляется дисконтирование стоимости. Ее величина складывается из трех компонентов: цены капитала, платы за риск и уровня инфляции.

Ставка налога - размер налога, установленный на единицу налога. Ставка может устанавливаться в абсолютных суммах (в рублях) либо в процентах. Различают четыре вида: твердые (или равные), пропорциональные, прогрессивные, регрессивные ставки.

Ставка налоговая - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Ставка учетная - норма процента, взимаемая Банком России при предоставлении ссуд коммерческим банкам.

Стагнация - состояние экономики, характеризующееся застоем хозяйственной деятельности в течение достаточно продолжительного периода времени.

Стагфляция - состояние экономики страны, характеризующееся одновременным переплетением затяжного ослабления экономической активности (стагнация) с инфляцией.

Стандарты государственные минимальные социальные - установленные законодательством РФ минимальные необходимые уровни гарантий социальной защиты, обеспечивающие удовлетворение важнейших потребностей человека.

Стимул экономический - экономический рычаг, с помощью которого удается влиять на материальные интересы субъектов хозяйствования.

Стоимость акции номинальная - доля в акционерном капитале компании, обозначена па лицевой стороне акции.

Стоимость таможенная - стоимость товара, определяемая в соответствии с Законом о таможенном тарифе и используемая для целей обложения товара пошлиной, внешнеэкономической и таможенной статистики, осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по ним.

Страна происхождения товаров - группа стран, таможенные союзы стран, регион или часть страны, если имеется необходимость их выделения для целей определения происхождения товара.

Стратегия финансовая - комплекс мероприятий, направленных на достижение перспективных финансовых целей.

Страхование - система особых, перераспределительных отношений, возникающих между участниками страхового фонда в связи с его образованием за счет целевых денежных взносов и использованием на возмещение ущерба субъекта хозяйствования, и оказание помощи гражданам (или их семьям) при наступлении страховых случаев в их жизни (достижение определенного возраста, утрата трудоспособности, смерти и т.д.).

Страхование медицинское - форма социальной защиты интересов населения в охране здоровья; связано с компенсацией расходов граждан по медицинскому обслуживанию и иных расходов по поддержанию здоровья.

Строительство капитальное - процесс создания и совершенствования основных фондов путем строительства новых, реконструкции, расширения, технического перевооружения и модернизации действующих.

Структура цены - соотношение отдельных элементов цены, выраженное в процентах по отношению к цене.

Субвенция - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов.

Субсидия - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Счет расчетный - счет, открываемый банками юридическим лицам для храпения денежных средств и осуществления расчетов.

Счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей.

Тайна налоговая - любые полученные налоговым органом, органами налоговой полиции, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, предусмотренные законодательством.

Тариф таможенный - свод ставок таможенных пошлин с указанием ставок таможенного налога на единицу данного товара.

Территория таможенная территория, над которой Россия обладает исключительной юрисдикцией в отношении таможенного дела.

Товар - любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество.

Товарищество на вере (коммандитное) - объединение двух или нескольких лиц для осуществления предпринимательской деятельности, в котором одни участники (полные товарищи) несут ответственность по делам товарищества как своим вкладом, так и всем своим имуществом, а другие (коммандитисты) - отвечают только своим вкладом.

Товарищество полное - объединение двух или более лиц для осуществления предпринимательской деятельности в целях извлечения прибыли, члены которого участвуют в делах товарищества лично и несут полную и материальную ответственность не только вложенным капиталом, но и всем своим имуществом.

Товарищество с ограниченной ответственностью - объединение граждан и (или) юридических лиц для совместной хозяйственной деятельности, уставный фонд которого образуется за счет вкладов учредителей, несущих ответственность но обязательствам только своим вкладом.

Товарищество смешанное (коммандитное) - организационно-правовая форма коммерческой организации, основанная на договоре между участниками, являющимися полными товарищами и коммандитистами.

Товары идентичные - товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки.

Товары однородные - товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми.

Толлинг - услуга по обработке импортного давальческого сырья, ввозимого па таможенную территорию РФ для дальнейшей переработки его российскими предприятиями в готовую продукцию, вывозимую за пределы РФ.

Точка безубыточности - объем или уровень операций, при котором совокупный доход равен совокупным издержкам.

Требование об уплате налога - направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование платежное - расчетный документ, выписываемый поставщиком, содержащий указание банку получить причитающуюся ему денежную сумму от плательщика на основании соответствующих документов, свидетельствующих о совершенных операциях.

Убытки - суммы утраченных активов по различным причинам, например потери, кражи, неэффективной производственной деятельности.

Управление оперативное - управление имуществом предприятия, финансируемого собственником.

Услуга - деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Устав - официальный документ, подтверждающий законность создания компании, содержащий характер и правила се деятельности, основы взаимоотношений между членами и т.п.

Устройство бюджетное - организация и принципы построения бюджетной системы, ее структура, взаимосвязь между отдельными звеньями. Определяется государственным устройством. В унитарных (единых, слитных) государствах бюджетная система включает в себя два звена: государственный бюджет и многочисленные местные бюджеты, которые своими доходами и расходами не входят в государственный бюджет. В федеративных государствах бюджетная система включает в себя три звена: государственный - федеральный бюджет, бюджеты членов Федерации, местные бюджеты.

Факторинг - разновидность торгово-комиссионных операций, сочетающихся с кредитованием оборотного капитала клиента.

Федерализм налоговый - законодательно принимаемая норма равноправных (партнерских) отношений между федеральным центром и субъектами РФ при формировании доходов бюджетов всех уровней за счет оптимального сочетания их налогового потенциала, выполняемых финансово-хозяйственных, социальных функций и имеющихся общественно-необходимых потребностей.

Финансирование бюджетное - предоставление в безвозвратном порядке юридическим лицам из бюджетов разных уровней и внебюджетных фондов средств для полного или частичного покрытия расходов.

Финансирование венчурное - обеспечение финансовыми ресурсами инновационной деятельности; финансирование научно-технических исследований.

Финансирование государственное - метод безвозвратного предоставления финансовых ресурсов субъектам хозяйствования за счет средств бюджетных и внебюджетных фондов. Посредством государственного финансирования происходит целенаправленное перераспределение финансовых ресурсов между субъектами хозяйствования.

Финансирование сметное - метод покрытия затрат учреждений и организаций в соответствии с утвержденной сметой.

Финансовый менеджмент текущий - сфера деятельности, нацеленная на текущее финансовое обеспечение предпринимательства; форма управления процессом формирования и использования фондов денежных средств, совершения текущих платежей и расчетов.

Финансы - система экономических отношений, в процессе которых происходят формирование, распределение и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства и обеспечения условий расширения воспроизводства, удовлетворения социальных потребностей общества.

Финансы государственные - сфера денежных отношений по поводу распределения и перераспределения стоимости общественного продукта и части национального богатства, связанная с формированием финансовых ресурсов в распоряжение государства и его предприятий и использованием государственных средств на затраты по расширению производства, удовлетворению растущих социально-культурных потребностей членов общества, нужд обороны страны и государственного управления. Государственные финансы функционируют на федеральном, региональном и местном уровнях и включают в себя бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит, финансы государственных и муниципальных предприятий.

Финансы местные - совокупность денежных средств, формируемых и используемых для решения вопросов местного значения.

Финансы территориальные - система экономических отношений, посредством которых распределяется и перераспределяется национальный доход на экономическое и социальное развитие территорий. Это совокупность денежных средств, находящихся в распоряжении региональных органов государственной власти и органов местного самоуправления.

Фирма венчурная коммерческая научно-техническая фирма , занимающаяся разработкой и внедрением новых технологий и продукции с неопределенным заранее доходом (рискованный вклад капитала).

Фонд амортизационный - денежные средства, предназначенные для простого и расширенного воспроизводства основных фондов.

Фонд возмещения - целевой источник финансирования простого воспроизводства.

Фонд государственный внебюджетный - форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ.

Фонд накопления - целевой источник финансирования расширенного воспроизводства, использование которого увеличивает активы предприятия.

Фонд оплаты труда - целевой источник финансирования затрат на оплату труда, выплату премий, вознаграждений, относимых на себестоимость.

Фонд резервный - целевой источник, создаваемый за счет регулярных отчислений от прибыли предприятия. Эти средства должны находиться в высоколиквидных активах.

Фонд финансовой поддержки муниципальных образований - денежные средства, образуемые в бюджете субъекта РФ для оказания финансовой помощи муниципальным образованиям и распределяемые в соответствии с фиксированной формулой.

Фонды бюджетные целевые - денежные фонды, образуемые за счет целевых источников средств в составе консолидированного бюджета страны и используемые па финансирование определенных государственных или местных расходов под контролем фискальных органов государства.

Фонды внебюджетные специальные - денежные фонды, имеющие строго целевое назначение. Их цель состоит в расширении социальных услуг населению, стимулировании развития отсталых отраслей инфраструктуры, обеспечении дополнительными ресурсами приоритетных отраслей экономики. Важнейшие социальные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования, Государственный фонд занятости населения.

Фонды инвестиционные - финансовые институты, участники рынка цепных бумаг, осуществляющие эмиссию собственных акций и инвестиции в ценные бумаги других эмитентов, торговлю ценными бумагами, владеющие инвестиционными ценными бумагами.

Фонды основные непроизводственные - предметы длительного пользования, обслуживающие в обществе непроизводственное потребление. К ним относятся жилые здания, поликлиники, клубы, санатории, стадионы, находящиеся па балансе предприятия.

Фонды основные производственные - средства труда (здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства и др.), с помощью которых изготавливается продукция. Они служат длительный срок, сохраняют в процессе производства свою натуральную форму и переносят свою стоимость на готовый продукт частями, по мере износа. Пополняются за счет капитальных вложений.

Фонды территориальные внебюджетные - совокупность денежных средств, мобилизованных сверх бюджета региональными и местными органами власти для финансового обеспечения экономического и социального развития территорий.

Фонды финансовые - денежные фонды, формируемые за счет финансовых ресурсов. Их назначение состоит в подготовке условий, обеспечивающих удовлетворение постоянно меняющихся общественных потребностей.

Франчайзинг - сметанная форма крупного и мелкого предпринимательства; система взаимовыгодных партнерских отношений.

Фьючерс - срочный контракт, срочная сделка.

Цена оптовая (отпускная) - оптовая пена предприятия или цена изготовителя продукции, по которой товары реализуются другим предприятиям и организациям.

Цена рыночная - цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) на сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

Цена трансфертная - оптовая цена, обслуживающая оборот товаров и услуг внутри данного предприятия или фирмы; по этой цене осуществляются расчеты за сырье, материалы, полуфабрикаты и услуги.

Чек - вид ценной бумаги, денежный документ строго установленной формы, содержащий приказ владельца счета (чекодателя) о выплате определенному лицу или предъявителю чека (чекодержателю) указанной в нем суммы.

Экономика рыночная - экономика, в которой ответы на вопросы, касающиеся производства и распределения ресурсов, определяются главным образом спросом и предложением на рынке. Соотношение предложения товара и услуг со стороны производителя и спроса со стороны населения определяет уровень цен и количество различных товаров и услуг на рынке.

Экспорт - вывоз товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, с таможенной территории РФ за границу без обязательств об обратном ввозе.

Элементы налога - принципы, которые отражают социально-экономическую сущность налога, его родовые признаки. Характеристика элементов налога (налоговая терминология) используется в законодательных актах и нормативных документах государства, определяющих условия налогообложения, его организации, порядок исчисления и взимания налогов, его администрирование.

По горизонтали
1. Виды обязательных налогов (платежей), которые вносятся предприятиями и гражданами в порядке оплаты услуг, оказываемых им государственными органами
5. Физические лица, организации, другие категории плательщиков, на которых законом возложена обязанность, уплачивать налоги
9. Обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с физических и юридических лиц
11. Денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки
12. Предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов
14. Особый вид налогов и сборов, взимаемых государством в лице государственных органов с юридических и физических лиц за определенные виды услуг (при заключении договоров об аренде, передаче ценных бумаг, регистрации предприятий, оформлении наследства, провозе товаров через границу и в ряде других случаев)
15. Физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации менее 183 дней в календарном году
17. Время - …
19. Финансово-плановый акт, который определяет объем, целевой направление и поквартальное распределение бюджетных ассигнований, выделяемых из бюджета тому или иному бюджетному учреждению
По вертикали
2. Изменение срока уплаты налога на срок от 1 до 6 месяцев с поэтапной уплатой суммы задолженности
3. Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы - это налоговая....
4. Денежные средства или ценные бумаги (акции облигации), помещаемые для хранения в банки
5. Совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов
6. Виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым Кодексом рф установлена ответственность
7. Способ обеспечения исполнения решения о взыскании налога на имущество – действие налогового органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества
8. Имущество предприятий, в состав которого входят основные средства, другие долгосрочные вложения
10. Частичное или полное освобождение определенного круга физических и юридических лиц от уплаты налогов это- налоговые
11. Система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения это - налоговая....
13. … рубль бережёт, а рубль голову стережёт
16. Государственные органы, призванные следить за своевременной и полной уплатой налогов, применять меры наказания к лицам, уклоняющимся от уплаты налогов, способствовать нормальному функционированию налоговой системы, вести налоговую документацию это - налоговая...
18. Взимаемый с предприятий налог на сумму прироста стоимости на данном предприятии, исчисляемую в виде разности между выручкой от реализации товаров и услуг и суммой на сырье, материалы, полуфабрикаты, полученные от других производителей

Адвалорная ставка - ставка таможенной пошлины, начисляемая в про центах к таможенной стоимости облагаемых товаров.
Административная ответственность - юридическая ответственность за совершение административного правонарушения. Разновидностью админист-ративной ответственности является ответственность за совершение налого вого правонарушения.
Азартная игра - основанное на риске соглашение о выигрыше, заклю ченное двумя или несколькими участниками между собой либо с организато ром игорного заведения (организатором тотализатора) по правилам, установ ленным организатором игорного заведения (организатором тотализатора).
Акт налоговой проверки - документ, составляемый уполномоченными должностными лицами налоговых органов по результатам выездной налого вой проверки в соответствии с требованиями ст. 100 НК РФ и являющийся одним из оснований для принятия решения по результатам рассмотрения ма териалов проверки.
Акцизы - косвенные налоги, включаемые в цену товаров (работ, услуг).
Аналитические регистры налогового учета - сводные формы система тизации данных без распределения (отражения) их по счетам бухгалтерского учета.
Антидемпинговые пошлины - таможенные пошлины, применяемые в случаях ввоза на таможенную территорию Российской Федерации товаров по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза в момент ввоза, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует орга низации или расширению производства подобных товаров в Российской Фе дерации.
Арендная плата (за землю) - плата, взимаемая за земли, переданные в аренду. Размер, условия и сроки внесения арендной платы за землю уста навливаются договором.
Базовая доходность - условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, числен ность работающих, единица производственной мощности и другие), характе ризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых ус-ловиях.

Банкротство (от итал. banco - скамья, банк и rotto - сломанный) - не-состоятельность должника - предприятия, фирмы, банка, иной организации, т.е. установленная судом неспособность должника платить по своим долго вым обязательствам.
Беспошлинный вывоз - импорт товаров, свободных от обложения та моженными пошлинами. Применяется к отдельным товарам или всему им порту из одной или группы стран, может носить временный или длительный характер.
Бюджеты (бюджет) (англ. budget - роспись доходов и расходов госу дарства, семьи или отдельного лица на определенный срок) - в законодатель стве о налогах и сборах под данным термином могут пониматься федераль ный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные), бюджеты муниципальных образований (местные).
Валовая прибыль - сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного иму щества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшен ных на сумму расходов по этим операциям. Валовая прибыль - исходный показатель для определения обязательств по налогу на прибыль организаций.
Валовой доход - все поступления физического лица от выполнения им услуг или действий, произведенных в пользу или по поручению физических и юридических лиц, независимо от формы и характера означенных услуг или действий. В валовой доход не включаются суммы полученных доходов, кото рые в соответствии с законодательством о налогах и сборах не подлежат нало гообложению.
Взаимозависимые лица для целей налогообложения - физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельно сти представляемых ими лиц.
Взимание налогов по декларации и у источника доходов - взимание налога по декларации предусматривает подачу налогоплательщиком заявле ния о доходах, полученных им за истекший период (квартал, полугодие, год); взимании налогов у источника доходов предусматривает, что исчисление и удержание налога осуществляются предпринимателем при выплате зара ботной платы и жалования рабочим и служащим.
Вмененный доход - потенциально возможный валовой доход платель щика единого налога на вмененный доход для определенных видов деятель ности, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода.
Временные разницы - доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или других отчетных периодах.
Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Государственная пошлина - обязательный и действующий на всей тер ритории Российской Федерации платеж, взимаемый за совершение юриди чески значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами.
Государственная регистрация - обязательная процедура постановки на учет налогоплательщиков и объектов налогообложения (определенных видов имущества).
Данные налогового учета - информация о величине или иной характе ристике показателей (значение показателя), определяющих объект учета, отра жаемая в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах на логоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.
Дань - прямой налог (подать), собираемый с населения; военная кон трибуция с побежденного народа. Дань была одним из основных источников государственных доходов при рабовладельческом строе.
Двойное налогообложение - двукратное или многократное обложение налогом или налогами одного и того же объекта налогообложения.
Декларант - лицо, перемещающее через таможенную границу Россий ской Федерации товары и (или) заявляющее (декларирующее), представля ющее и предъявляющее товары для целей таможенного оформления.
Декларация (от лат. declaratio - объявление, провозглашение) - офи циальное заявление. В сфере налогообложения применяются следующие виды деклараций: налоговая декларация, подаваемая физическим лицом при упла те подоходного налога (декларация о доходах и уплаченных налогах); специ альная декларация, подаваемая физическим лицом по запросу налогового органа в соответствии с системой налогового контроля за расходами физи ческого лица; таможенная декларация, а также декларация о доходах гражда нина и имуществе, принадлежащем ему на праве собственности.
Дивиденд (от лат. dividendum - то, что надлежит разделить) - любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распреде лении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде про центов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (уча стнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
Добавленная стоимость - часть стоимости товаров (работ, услуг), при ращенная непосредственно на данном предприятии, в данном подразделении, торговом, посредническом звене; экономический показатель, характеризую щий формирование и прирост стоимости товара на всех стадиях его произ водства и реализации.
Единицы налогового учета - объекты налогового учета, информация о которых используется более одного отчетного (налогового) периода.
Закон об основах налоговой системы - Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 Об основах налоговой системы в Российской Федерации, опреде лявший до введения в действие первой части НК РФ общие принципы по-
строения налоговой системы в Российской Федерации, налоги, сборы, пошли ны и другие платежи, а также права, обязанности и ответственность налого плательщиков и налоговых органов.
Законодательство о налогах и сборах - совокупность актов законода тельства, регламентирующих порядок и правила установления, введения и взимания налогов и сборов на территории Российской Федерации. Подраз деляется на законодательство Российской Федерации о налогах и сборах (фе деральное), законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах (региональное) и нормативные правовые акты представительных ор ганов местного самоуправления о местных налогах и сборах.
Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) - единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с пере мещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, и на всей территории Российской Федерации номер, присваиваемый налоговым органом каждому налогоплательщику в целях учета налогоплательщиков и налогового контроля.
Идентичные товары - товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки. При определении идентичности товаров учитывают ся, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рын ке, страна происхождения товара и производитель.
Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с из влечением организациями или индивидуальными предпринимателями дохо дов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.
Игровое поле - специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников и только с одним представителем органи-затора игорного заведения, участвующем в указанной игре.
Игровой автомат - специальное оборудование (механическое, элек трическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей игорного заведения.
Игровой стол - специально оборудованное у организатора игорного заведения место с одним или несколькими игровыми полями, предназначен ное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых орга низатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторо-на или как организатор.
Индивидуальный предприниматель - физическое лицо, зарегистриро-ванное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. К индивидуальным пред принимателям относятся также частные нотариусы, частные охранники, част ные детективы.
Источник налога - доход (или имущество), из которого налогоплатель щик уплачивает налог.

Казна - 1) хранилище денег, драгоценностей и других материальных ценностей ханов, королей, царей, великих и удельных князей, монастырей и др.; 2) в условиях централизованных государств - совокупность финансовых ре сурсов государства.
Касса тотализатора или букмекерской конторы - специально обору дованное место у организатора игорного заведения (организатора тотализа тора), где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.
Комбинированная ставка - ставка таможенной пошлины, сочетающая системы обложения по адвалорным и специфическим ставкам.
Корпорационный налог - налог на доходы юридических лиц (объеди нений капиталов), взимаемый практически во всех развитых странах.
Ликвидация юридического лица (организации) - прекращение юри дического лица без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам.
Лицензионные сборы - разновидность обложения импортеров и экс портеров при получении ими письменного разрешения официальных учреж дений на провоз товаров через границу в соответствии с установленной ли цензионной системой.
Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взима емый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управ ления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности го-сударства и (или) муниципальных образований.
Налог на добавленную стоимость - форма изъятия в бюджет части до бавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определя-емой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимость материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
Налоговая политика - система мероприятий, проводимых государством в области налогов и сборов; составная часть финансовой политики государ ства. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-эко номическим строем общества, состоянием экономики и государственных финансов.
Налоговая проверка - форма налогового контроля, осуществляемого на логовыми органами в целях полноты и правильности уплаты налогов и сборов.
Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу изме-рения налоговой базы.
Налоговая тайна - право налогоплательщика на неразглашение инфор-мации, предоставленной налоговым органам.
Налоговая юрисдикция - круг полномочий государства, субъекта РФ, штата, провинции, региона, земли, департамента, органов власти и самоуп-равления административно-территориальных единиц в сфере установления и взимания налогов и сборов, а также предоставления налоговых льгот.

Налоговое правонарушение - виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или без действие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое в НК РФ установлена ответственность.
Налоговое уведомление - уведомление о необходимости уплатить на лог, направляемое налоговым органом в случаях, предусмотренных законода тельством о налогах и сборах Российской Федерации, налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Налоговый агент - лицо, на которое в соответствии с НК РФ возложе ны обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечис лению в соответствующий бюджет (бюджетный фонд) налогов.
Налоговый контроль - система обязательных процедур, проводимых должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщи ков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и от четности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ.
Налоговый период - календарный год или иной период времени при менительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется нало говая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
Налоговый учет - система регистрации и обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первич ных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмот ренным НК РФ.
Налогооблагаемые временные разницы - при формировании налого облагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежа щего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчет ных периодах.
Налогоплательщики (плательщики сборов) - организации и физиче ские лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность упла чивать налоги (сборы).
Недоимка - сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Нормативная цена земли - показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения исходя из потенциально го дохода за расчетный срок окупаемости.
Носитель налога - термин экономической теории, означающий физи ческое лицо, фактически несущее бремя налогообложении даже в том случае, когда оно не является субъектом налогообложения (налогоплательщиком) по конкретным видам налогов и сборов.
Обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное подразделение организации, по местонахождению которого обо-рудованы стационарные рабочие места.

Объект налогообложения - объект, имеющий стоимостную, количе ственную или физическую характеристики, с наличием которого у налогопла-тельщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обя занности по уплате налога.
- Объекты налогового учета - имущество, обязательства и хозяйствен ные операции организации, стоимостная оценка которых определяет размер налоговой базы текущего отчетного налогового периода или налоговой базы последующих периодов.
Отложенное налоговое обязательство - часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подле жащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчет ных периодах.
Отложенный налоговый актив - часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных пе риодах.
Офшорные зоны (от англ. off-shore - находящийся на расстоянии от берега, вне территории страны) - налоговые убежища, налоговые гавани; обычно небольшие островные или прибрежные государства и территории, проводящие политику привлечения капиталов из-за рубежа путем предостав ления им широких налоговых льгот.
Пари - основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное дву мя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорно го заведения (организатором тотализатора), исход которого зависит от собы тия, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет.
Пеня (от лат. poena - наказание) - санкция за несвоевременное выпол нение денежных обязательств. Начисляется в процентах к сумме невыпол ненного обязательства, как правило, за каждый день просрочки.
Переложение налогов - термин отдельных экономических дисциплин, означающий перенесение тяжести налогового бремени с одних классов и со циальных групп на другие.
Платежное извещение - документ, которым финансовый орган уведом ляет налогоплательщика о сумме и сроках внесения причитающихся с него платежей по налогам и сборам. В нем должны указываться основания произ веденного обложения.
Показатели налогового учета - перечень характеристик, существенных для объекта учета.
Порядок исчисления налога - порядок определения сумм налоговых платежей по конкретному виду налогообложения.
Порядок уплаты налогов (сборов) - порядок внесения или перечисле ния налоговых платежей в бюджет.
Постоянное налоговое обязательство - сумма налога, которая приво дит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном пе риоде.

Постоянное представительство иностранного юридического лица Ч
филиал, бюро, контора, агентство, любое другое место осуществления деятель ности, связанное с разведкой или разработкой природных ресурсов, проведе-нием предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, мон тажу, сборке, наладке, обслуживанию оборудования, оказанием услуг, проведением других работ, а также организации и граждане, уполномоченные иностранными юридическими лицами осуществлять представительские функ ции в Российской Федерации.
Постоянные разницы - доходы и расходы, формирующие бухгалтер скую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налого вой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.
Работа - деятельность, результаты которой имеют материальное выра жение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей органи зации и (или) физических лиц.
Расходы - понесенные лицом затраты, влекущие в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях уменьшение налоговой базы.
Рынок товаров (работ, услуг) - сфера обращения товаров (работ, ус луг), определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) реально и без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) тер ритории России или за пределами.
Рыночная цена - цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и пред ложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.
Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного само управления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Сборщик налогов (сборов) - государственный орган, орган местного самоуправления или другой уполномоченный орган, осуществляющий в слу чаях, предусмотренных НК РФ, сбор (прием) средств от налогоплательщи ков в уплату налогов (сборов) и перечисление их в бюджет.
Себестоимость продукции (работ, услуг) - стоимостная оценка исполь зуемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресур сов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресур сов, а также других затрат на ее производство и реализацию.
Специальный налоговый режим - особый порядок исчисления и упла ты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответ ствии с ним федеральными законами.
Срок уплаты налогов (сборов) - календарная дата, установленная или определяемая в соответствии с актами законодательства о налогах и сборах, являющаяся последним днем, когда должна быть произведена уплата налога.
Таможенная стоимость товара - стоимость товара, определяемая в со ответствии с Законом РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-1 О таможенном тарифе и используемая для целей: обложения товара таможенной пошлиной; внеш неэкономической и таможенной статистики; применения иных мер государ ственного регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товаров, включая осуществление валютного контроля внешнетор говых сделок и расчетов банков по ним, в соответствии с законодательными актами Российской Федерации.
Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) - налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины ус ловного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоян ного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенно го налогового обязательства отчетного периода.
Товар - любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реа лизации.
Требование об уплате налога - направленное налогоплательщику пись менное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уп латить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствую щие пени.
Убытки - в хозяйственной практике выраженные в денежной форме потери, уменьшение материальных и денежных ресурсов, принадлежащих физическим или юридическим лицам.
Уклонение от налогов - преднамеренное сокрытие налогоплательщи ками части объекта налогообложения (доходов или имущества) от обложе ния налогами либо уменьшение налоговых обязательств и платежей с помо щью других незаконных методов.
Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль - сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убыт ка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагае мой прибыли (убытка).
Физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации Ч
физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Фе дерации не менее 183 дней в календарном году.
Целевые налоги - налоги или сборы, поступления от которых обычно зачисляются не в государственные бюджеты, а в специальные внебюджетные фонды (присоединенные бюджеты, автономные бюджеты); форма мобилиза ции государством средств на проведение определенных мероприятий.
Цена товаров (работ, услуг) для налогообложения - фактический либо расчетный показатель, используемый для определения налоговых обяза-
тельств при реализации товаров (работ, услуг) организациями и индивиду альными предпринимателями.
Чрезвычайные налоги - обязательные налоги и сборы с физических и юридических лиц в государственный бюджет, вводимые при наступлении каких-либо чрезвычайных обстоятельств (война, стихийное бедствие и т.п.).
Штраф (от нем. strafe - наказание) - денежное взыскание, мера мате-риального воздействия на лиц, виновных в нарушении действующего законо дательства, договоров или определенных правил.
Экспертиза - исследование специалистом (экспертом) каких-либо во-просов, решение которых требует специальных знаний в области науки, тех ники, искусства или ремесла.
Юридическое лицо - организация, которая имеет в собственности, хо зяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные пра ва, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету.

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Итак, экономическая сущность налогов заключается в изъятии государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). (статья 8 НК РФ).

Сбор носит разовый характер, в то время как налог требует периодического внесения сумм. Неотъемлемой чертой налога является его общеобязательность, сборы и пошлины уплачиваются в результате свободного выбора плательщика.

Рис 1.1. Отличительные признаки налога и сбора

Налогообложение – это совокупность денежных отношений, одним из участников которых непременно является государство или муниципальное образование, соответствующие органы которого формируют и используют общегосударственные фонды денежных средств для выполнения конституционных функций государства по решению экономических, социальных, политических и иных задач.

Число налогов велико, структура их различна. Тем не менее для каждого из них должны быть четко определены круг налогоплательщиков и основные элементы.

Элементами налогообложения следует считать отдельные нормы законодательства, правила, процедуры, категории, понятия, которые в совокупности определяют условия обложения налогом.

Для всех видов налогов установлены обязательные элементы налогообложения. (п.1 ст. 17 НК РФ):

· объект налогообложения, налоговая база;

· налоговый период;

· налоговая ставка;

· порядок исчисления налога;

· порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщики не отнесены НК РФ к «элементам налогообложения», но они должны быть определены в актах законодательства о налоге для того, чтобы налог считался установленным.

Объект налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ) – это «операции по реализации товаров (работ, услуг), имущества, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога».

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, т.е. один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период времени (принцип однократности обложения).

Налоговая база – понятие количественное. Она представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта обложения (п.1 ст. 53. НК РФ).

· стоимостная , такой оценке подлежат имущество налогоплательщика, его прибыль, доходы, реализованные товары (выполненные работы, оказанные услуги). Данные предметы налогообложения могут облагаться налогом лишь в той мере, ив какой они могут оценены в денежной форме.

· физическая, такими характеристиками предмета налогообложения могут быть линейные размеры, вес, объем, количество, технические параметры и др. налоговой базой иногда выступает оцененный в каких-либо физических единицах объем выполненных работ, оказанных услуг и т.п.;

· иная. Предмет налогообложения может характеризоваться по таким параметрам, как производительность, место расположения (это важно для оценки дохода при исчислении налога на вмененный доход), характер выполненных работ (например, ремонтно-строительные работы), оказанных услуг (медицинских, консультационных).

Налоговая база устанавливается применительно к каждому конкретному налогу.

Налоговый период – это срок, в течение которого завершается формирование налоговой базы, окончательно определяется размер налоговых обязательств. Налоговый период является основной составляющей в процедуре исчисления налога. До его окончания нельзя приступать к определению и исчислению налоговой базы и самого налога. Налоговый период служит ориентиром при установлении сроков уплаты налогов. Эти сроки могут наступить только по окончании налогового периода.

Налоговый период не следует путать с отчетным , т.е. с термином, обозначающим срок подведения итогов (окончательных или промежуточных), составления и предоставления в налоговый орган отчетности.

Налоговая ставка (норма налогового обложения) представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Иначе говоря, это размер налогового платежа на единицу налогообложения. Ставки устанавливаются в трех формах:

· адвалорные – выраженные в процентах(например, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций и др.);

· специфические – в денежном выражении в зависимости от физических характеристик объектов налогообложения (например, акцизы на большинство подакцизных товаров, транспортный налог и др.);

· комбинированные – сочетание адвалорной (Са) и специфических (Сс) ставок. Различают комбинированные ставки двух видов:

Налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются НК РФ. В случаях, указанных в НК РФ, ставки федеральных налогов и размеров сборов могут устанавливаться Правительством Рф в порядке и пределах, определенных НК РФ. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных НК РФ.

Порядок исчисления налога – это совокупность определенных действий налогоплательщика по определению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, исходя из налоговой ставки, налоговой базы и налоговых льгот. На стадии исчисления суммы налога ставятся два вопроса: кто из участников налоговых правоотношений исчисляет эту сумму и каков алгоритм (формула) расчета?

При исчислении налога сумму, полученную в результате применения налоговой ставки к налоговой базе, за определенный налоговый период, необходимо уменьшить на сумму льгот по этому налогу, которыми пользуется плательщик.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Порядок и сроки уплаты налога (ст. 57 и 58 НК РФ).Это обязательный элемент налога, который служит для определения частоты, формы и сроков уплаты налога.

Похожие статьи