26 рахунок що входить. Опис, характеристика, використання

Рахунок 26 у бухгалтерському обліку - це окремий рахунок обліку, призначений відображення загальногосподарських витрат економічного суб'єкта. Розберемося, що слід відносити до складу витрат загальногосподарського роду, який рахунок бухобліку застосовувати для відображення витрат.

Склад загальногосподарських витрат

Наказом Мінфіну № 94н чітко встановлено, що рахунок 26 у бухгалтерському обліку використовується для відображення загальногосподарських витрат (ОХР). До таких витрат підприємства відносять деякі види витрат, які не можна віднести до основного виробництва, але без яких здійснення основних видів діяльності стало б неможливим чи проблематичним.

Відносять на 26 рахунок бухгалтерського обліку (для чайників) такі види витрат:

Оплата праці керівного персоналу, а також податки та страхові внески, нараховані на зарплату адміністративно-управлінського персоналу.
Основні засоби НМА, які використовуються для забезпечення роботи адміністрації підприємства. А також амортизаційні відрахування щодо таких об'єктів власності.
Матеріальні запаси (канцелярка, ПММ, запчастини), що закуповуються для управління, забезпечення роботи господарства та АУП.
Оплата орендних і лізингових платежів за майно, придбане безпосередньо потреб адміністрації підприємства. Наприклад, оренда офісного приміщення.
Інформаційні, консультаційні, юридичні та інші супровідні послуги сторонніх організацій та фірм, що використовуються у діяльності компанії як допоміжні.

Для виняткових видів діяльності з цього приводу 26 можуть відносити як загальногосподарські витрати, а й витрати з основний діяльності. Наприклад, діяльність брокерських компаній. Такі особливості слід детально розписати в обліковій політиці.

Структура ОХР у таблиці

Повний перелік витрат на загальногосподарські потреби з прикладами:


Адміністративно-управлінські витрати	Заробітна плата керівного персоналу, секретаріату, бухгалтерії, відділу кадрів та юрвідділу. Страхові внески та інші нарахування на заробіток АУП. Представницькі витрати організації. Витрати на оплату відряджень та службових поїздок. Оплата поштових послуг, телефонії, інтернету, зв'язку та інше. Послуги охорони.	Посадовий оклад та премія директора організації, страхові внески за звітний місяць. Оплата поштових марок для надсилання ділової кореспонденції.
Ремонт та амортизація	Витрати економічного суб'єкта ремонт невиробничого устаткування. Амортизаційні відрахування за основними засобами та нематеріальними активами, не задіяними у виробничому циклі.	Ремонт службового автомобіля генерального директора. Амортизація по офісним приміщенням АУП та бухгалтерії.
Матеріальне забезпечення	Придбання товарно-матеріальних цінностей та нематеріальних активів для забезпечення загальногосподарських потреб.	Покупка комп'ютерів для секретаря. Придбання спеціалізованих програм для бухгалтерії.
	Оплата оренди АУП.	Розрахунки за щомісячними орендними платежами за офіс дирекції організації.
Бюджетні платежі	Податки, збори, внески.	Оплата фіскальних платежів до бюджету РФ.
	Консультаційні, інформаційні та аудиторські послуги.	Оплата зовнішнього аудиторського контролю.

Особливості та характеристика 26 рахунки

Загальногосподарські витрати підлягають відображенню активному бухсчете 26. Дебетовий оборот акумулює вартість всіх вироблених витрат, а кредитовий оборот відбиває закриття 26 рахунки.

Рахунок 26 вважається операційним рахунком. Це означає, що цей рахунок не відображається в річному балансі, а також у складі інших звітних форм. Отже, рахунок наприкінці звітний період неспроможна мати кінцевого сальдо. Усі обороти мають бути розподілені за відповідними рахунками обліку.

Діючі норми ПБО вимагають організації аналітичного обліку за рахунком 26. Передбачте деталізацію у розрізі витратних статей, згідно з затвердженим кошторисом витрат. Додаткову аналітику ведіть за структурними підрозділами - місцями виникнення витрат, за цільовими призначеннями та іншими ознаками обліку.

Бухрахунок 26 не може мати підсумкового сальдо на кінець звітного періоду. Це означає, що рахунок підлягає щомісячному закриттю.

Проведення з відображення загальногосподарських витрат

Усі типові бухгалтерські проведення для ведення обліку зібрані у таблиці:

Опис операції
Нараховано амортизацію по ОС та НМА, які використовуються для роботи адміністрації підприємства		02 - основні засоби 05 - нематеріальні активи
Нараховано зарплату та страхові внески директору організації та його заступникам		70 - зарплата 69 - внески
Списано матеріали, інвентар, спецодяг та засоби індивідуального захисту, що використовуються в роботі для загальногосподарських потреб компанії
Частина готової продукції спрямована на ОХР
Послуги сторонніх організацій віднесено до складу ОХР
Відображено відхилення вартості списаних матеріалів та сировини на ОХР
Напівфабрикати віднесено на власні загальногосп. потреби фірми
Частина витрат основного виробництва (товарів, робіт, послуг) списано на власні потреби
Витрати допоміжного виробництва списані на ОХР
Недоліки обслуговуючих виробничих цехів віднесено на адміністративні потреби
Списано недостачі та розкрадання без встановлених винних осіб. Окрім стихійних лих
ОХР віднесено до резерву на майбутні витрати та платежі
Частку витрат майбутніх періодів віднесено на ОХР

Закриття рахунку та списання витрат в обліку

Важливо розібратися, як закривається рахунок і якими проводками оформляється. Списання витрат, тобто закриття рахунку 26, провадиться декількома способами:

Недоліки входять у собівартість продукції, з допомогою виробничих рахунків. Спосіб можна застосовувати при виробництві продукції.
Витрати ставляться собівартість продажів. Наприклад, якщо економічний суб'єкт надає послуги чи виконує роботи.
Витрати списуються на поточні витрати звітного періоду у системі директ-костинг.

Недостатньо просто вибрати метод списання ОХР. Вибір та нормативи розподілу мають бути закріплені в обліковій політиці. А вибраний спосіб необхідно обґрунтувати.

Типові проводки, як закрити 26 рахунок:

Операція			Примітка
Відображено списання фактичної собівартості			Якщо у виробничій діяльності підприємства є допоміжні та обслуговуючі виробництва (цехи), то витрати слід розподілити між відповідними бухрахунками. Інформацію про метод розподілу закріпіть в обліковій політиці.
Відображено списання по системі директ-костинг			Якщо фірма застосовує спосіб формування скороченої собівартості, чи директ-костинг, то ОХР списуються відразу на сч. 90-2 «Собівартість продажів». Закріпіть це рішення, як і на який рахунок закривається рахунок 26, в обліковій політиці.

Приклад обліку за рахунком 26

Розглянемо правила закриття рахунку 26 з прикладу. НКО «Гарний день» виготовляє ножиці та лінійки. Випуск продукції проводиться у разі планової собівартості. У організації прийнято відбивати основні витрати з рахунку 20, непрямі відбивати на рахунку 26.

В обліковій політиці НКО «Добрий день» відображено:

списання загальногосподарських витрат провадиться на собівартість продукції;
розподіл витрат між видами продукції слід проводити за обсягом матеріальних витрат.

У березні 2020 року прямі витрати на виробництво склали 220 000 рублів:

з виробництва ножиць - 150 000 рублів, у тому числі на матеріальні витрати - 80 000 рублів;
з виробництва лінійок - 70 000 рублів, зокрема на матеріальні витрати - 40 000 рублів.

Структура непрямих витрат -140 200 руб.:

зарплата управлінського персоналу - 100 000 руб.;
страхові внески - 30 200 руб.;
оренда приміщення - 10 000 рублів.

1. Розподіляємо непрямі витрати за обсягом матеріальних витрат за формулою:

Сума непрямих витрат виробництва ножиць: 140 200 × 80 000 / 120 000 = 93 467 крб.

Сума непрямих витрат за виробництво лінійок: 140 200 × 40 000 / 120 000 = 46 733 крб.

2. Закриваємо рахунок 26, розподіляючи непрямі витрати:

Виправляємо помилки в обліку

Застосування автоматизованого обліку значно полегшує ведення обліку. У спеціалізованих бухгалтерських програмах непоодинокі помилки. Чому не закривається 26 рахунок:

Перевірте параметри облікової політики у програмному продукті. Виконайте підказки, які дає програма, або зверніться до розробників.
Перевірте правильність реєстрації операцій у спецпрограмі. У більшості випадків помилки криються у пересортиці (наприклад, бухгалтер помилився у реквізитах чи номенклатурі).
Проконтролюйте дати реєстрації операцій. Наприклад, у ПП «1С» дати реєстрації господарської операції відіграють ключову роль формуванні бухгалтерських даних.

Щоб уникнути помилок, систематично формуйте оборотну відомість та перевіряйте картку бухрахунку 26.

Ставте запитання, і ми доповнимо статтю відповідями та поясненнями!

Стаття розповідає про призначення та засади методології використання 26 рахунка бухгалтерського обліку. Вона допоможе розібратися в типових проводках з використанням 26-го рахунку.

Рахунки бухгалтерського обліку

Усі бухгалтерські рахунки, використовувані російськими організаціями, представлені стандартному Плані рахунків. Цей документ затверджується Постановою Мінфіну РФ. Його використання є обов'язковим для всіх суб'єктів, які здійснюють економічну діяльність на території країни (за винятком кредитних та державних бюджетних організацій).
До Плану рахунків єдності принципів його використання Мінфін додає інструкцію. Бухгалтерські рахунки поділяються кілька основних груп (розділи плану рахунків). Кожна з груп використовується для узагальнення інформації про певну категорію господарських операцій, що здійснюються фірмою в рамках бізнес-процесу. Наприклад, є група рахунків, яка призначена для реєстрації інформації про виробничі запаси (сировину, матеріали, запасні частини тощо) або витрати на виробництво.

Загальногосподарські витрати

У кожній компанії протікає безліч процесів паралельно до виробництва, при цьому вони впливають на нього побічно. Такими можуть бути безпосереднє здійснення бухгалтерського обліку, купівля крісла для директора, ремонт будівлі, де засідає правління підприємства тощо. Витрати на забезпечення даних процесів та аналогічних називаються загальногосподарськими.

26 рахунок бухгалтерського обліку - це рахунок, на якому акумулюється інформація про витрати для потреб управління, не пов'язані безпосередньо з виробництвом. У рекомендаціях щодо використання плану рахунків викладено не закритий перелік таких витрат.

Класифікація бухгалтерських рахунків

Бухгалтерські рахунки поділені на три основні групи: активні, пасивні та активно-пасивні. Для того, щоб зрозуміти, 26 рахунок бухгалтерського обліку – це активний чи пасивний, необхідно дати визначення цим поняттям.

Активні рахунки призначені для обліку майна підприємства (активів), пасивні рахунки застосовуються для збирання інформації про джерела надходження (фінансування) активів. Активно-пасивні - це рахунки обліку зобов'язань (боргів) підприємства міста і результатів її. Будь-який рахунок бухгалтерського обліку схематично можна зобразити як таблиці.

Схема бухгалтерського рахунку

26 "Загальногосподарські витрати"
Дебет			Кредит
	Сальдо на початок	0,00		Сальдо на початок	-
Дата	Сума операції		Дата	Сума операції

	Разом по дебету (дебетовий оборот)	0,00		Разом за кредитом (кредитовий оборот)	0,00
	Сальдо на кінець	0,00		Сальдо на кінець	-

У таблиці "Схема бухгалтерського рахунку" наведено активний рахунок. У нього може бути кредитового сальдо (негативного результату). Пасивний рахунок неспроможна мати дебетове сальдо. А активно-пасивний рахунок може мати як дебетове, і кредитове сальдо.

Загальногосподарські витрати, на перший погляд, ми не можемо віднести до майна або до джерел його освіти. Справа в тому, що витрати, зібрані на 26 рахунку після закінчення звітного періоду (календарний місяць), включаються до складу собівартості готової продукції, яка є активом компанії. Таким чином, 26 рахунок бухгалтерського обліку – це активний рахунок.

Бухгалтерські проводки з дебету 26 рахунки

Будь-яка господарська операція у бухгалтерському обліку відображається за дебетом одного та кредитом іншого рахунку. Проведенням у бухгалтерів прийнято називати запис про будь-який факт діяльності компанії. Для кожного рахунку є перелік типових (найчастіше зустрічаються) проводок. Для наочності інформація про основні проводки з використанням рахунка 26 представлена в таблиці нижче.

Дебет	Кредит	зміст операції
26	02	Нараховано амортизацію основних засобів, що не використовуються у виробництві
	05	Нараховано амортизацію НМА
	10	Використання матеріалів для загальногосподарських потреб
	21	Використані напівфабрикати, випущені власним виробництвом для загальногосподарських потреб.
	23	Включено до складу загальногосподарських витрат витрати допоміжного виробництва
	29	Включено до складу загальногосподарських витрат витрати на обслуговування виробництв
	43	Використання готової продукції для загальногосподарських потреб
	60	Відбито заборгованість перед постачальником послуг, наданих для загальногосподарських потреб
	68	Нараховано податки та збори, що включаються до складу витрат на виробництво
	69	Нараховано внески до ФСС та ПФР на заробітну плату працівників, які виконують загальногосподарську роботу
	70	Нараховано зарплату працівникам, які виконують загальногосподарську роботу
	71	Відображено суми загальногосподарських витрат, вироблених підзвітними особами
	76	Відбито заборгованість різних кредиторів за послуги, надані для загальногосподарських потреб
	94	Списано суму недостач на загальногосподарські витрати, в доаустимних межах природних втрат
	96	Створено резерв за загальногосподарськими витратами
	97	Включено до складу загальногосподарських витрат витрати майбутніх періодів

Бухгалтерські проведення за кредитом 26 рахунки

Рахунок 26 у бухгалтерському обліку. Проведення

08	26	Прийняті до обліку загальногосподарські витрати як витрати на капітальне будівництво
20		Списано загальногосподарські витрати у виробничі витрати
23		Списано загальногосподарські витрати на загальновиробничі витрати
28		Загальногосподарські витрати включені до складу витрат на виправлення шлюбу
29		Загальногосподарські витрати включені до складу загальновиробничих витрат
76		Списано втрати зі страхових випадків
86		Списано кошти цільового фінансування
90		Списано суму управлінських витрат
97		Включено до складу витрат на освоєння нової продукції загальногосподарські витрати
99		Включено до складу надзвичайних витрат загальногосподарські витрати

Аналітичний облік загальногосподарських витрат

Одним з найважливіших завдань бухгалтерського обліку є збір інформації про господарську діяльність та надання її підрозділам компанії, які зайняті аналізом таких даних та виробленням координаційних рішень, спрямованих на вдосконалення та підвищення результативності бізнес-процесу. Мета вирішення цього завдання - організувати методологію обліку таким чином, щоб дані були найбільш коректними і повними.

Для більшої інформативності даних існує такий напрямок, як аналітичний облік. Система такого обліку дозволяє групувати інформацію за ознаками, які найбільше підходять для конкретного вектора комерційної діяльності.

26 рахунок бухгалтерського обліку - це рахунок, який передбачає угруповання даних за статтями витрат. Ними можуть бути матеріальні чи транспортні витрати, витрати на оплату праці та ін. Ознаки класифікації витрат на рахунку 26 кожна компанія визначає для себе самостійно.

Загальногосподарські та загальновиробничі витрати

Фахівці в галузі бухгалтерського обліку можуть легко провести межу між поняттями загальновиробничі та загальногосподарські витрати, проте для обивателя вони можуть здатися схожими або навіть рівнозначними.
Для збору інформації про такі витрати застосовується рахунок 25 та 26 у бухгалтерському обліку.

Загальногосподарськими називають витрати, які є загальними кожному за підрозділів підприємства. А загальновиробничими будуть витрати, які належать лише виробничій ланці підприємства. Наприклад, вести юридичного відділу підприємства є загальногосподарськими витратами, а вести співробітників механічного цеху, здійснюють обслуговування виробничого устаткування, основного і допоміжного виробництв, слід зарахувати до загальновиробничих витрат.

Практика використання 26 рахунки

Отже, ви прочитали дуже короткий екскурс "26 рахунок бухгалтерського обліку для чайників". Подана інформація є лише невеликою частиною тих знань, які необхідні безпомилкового застосування 26 рахунки на практиці. Щоб закріпити знання, наведу кілька практичних прикладів.

26 рахунок бухгалтерського обліку - це, наприклад, така кореспонденція:

Д26/К60. Надано послуги сторонньою організацією з ремонту приміщення комерційного відділу.
Д26/К10. Відображено використання канцтоварів офісними працівниками.
Д26/К69. Нараховано внески до ПФР та ФСС на заробітну плату співробітників відділу закупівлі та ін.

У бухгалтерському обліку всі загальногосподарські витрати збираються на рахунку 26 "Загальногосподарські витрати".

До них відносяться витрати на утримання офісу, поштові та транспортні витрати, заробітна плата персоналу, не зайнятого у процесі основного виробництва. Наприкінці місяця рахунок необхідно закривати.

Залишок (сальдо) за 26 рахунком не допустимий, і органи ФСС уважно стежать за цим. Існує 2 способи закриття рахунку. Розглянемо це докладніше.

Яким чином закривати рахунок обов'язково прописується в Обліковій політиці організації. Коли виникають сумніви, це перший документ, до якого варто звернутись. Багато моментів обліку розкриваються саме там.

Якщо організація займається виробництвом продукції, робіт чи послуг, то кінці місяця 26 рахунок закривається через дебет сч. 90 «Продаж» двома способами:

Через рахунки 20 «Основне виробництво», 23 «Допоміжні виробництва», 29 «Обслуговування виробництва та господарства», тобто. Дт (Дебет) 20, 23, 29 Кт (Кредит) 26. При цьому сума витрат поділяється між рахунками пропорційно до витрат на оплату праці працівників, зайнятих у цих виробництвах.
Якщо організація веде облік за скороченою собівартістю, то загальногосподарські витрати списуються в дебет рах. 90/2 «Собівартість продажів», тобто. Дт 90/2 Кт 26.

В інших випадках закриття рахунку 26 проводиться відразу за дебетом рах. 90, тобто. Дт 90 Кт 26.

Іноді виникає ситуація, коли сума витрат перевищує розмір реалізації, у такий спосіб формується збиток. У цьому випадку органи ФСС рекомендують списати витрати на рах. 97 «Витрати майбутніх періодів», тобто. Дт 97 Кт 26. Згодом ця сума списуватиметься з рахунку 97.

Дещо інша ситуація з програмою 1С. Усі витрати за рахунком 26 повинні списуватися документом «Розрахунок собівартості випуску» з обов'язковим зазначенням «Списання загальногосподарських витрат». Якщо цього не сталося і під час проведення розрахунково-сальдової відомості помилок не видається, то:

немає виручки;
неправильно вказано номенклатуру.

Щоб зрозуміти причину, потрібно відкрити оборотно-сальдову відомість (ОСВ) з цього рахунку. Якщо є сальдо за конкретною статтею, то звернути увагу на субрахунки. Якщо субрахунки за рах.

26 та 90 різні, то програма просто не знає як їх провести, оскільки за номенклатурними групами вони не збігаються. Якщо проблема у відсутності виручки, необхідно перенести витрати з 26 рахунки на 97.

Можливо, раніше було зроблено запис про списання витрат з 26 рахунку вручну. Згодом цей рахунок може не закриватися.

Необхідно сформувати документ «Реалізація товарів та послуг» на 1 коп., а після закриття місяця відзначити його.
Сума витрат вручну переноситься на 97 рахунок і рахунок 26 закривається.
У самому довіднику «Витрати майбутніх періодів» створити новий елемент із зазначенням місяця, коли очікується реалізація. Сума спишеться автоматично.
Якщо реалізації був, то залишок знову переноситься на 97 рахунок.

Іноді помилку може видавати відсутність галочки в налаштуваннях, якщо не вказано систему обліку директ-костингу. Якщо причину так і не було виявлено, то можливий збій у самій програмі 1С. Ці випадки досить рідкісні і вимагають звернення до технічної підтримки розробників програми 1С.

Бухгалтер – складна професія. Вона вимагає уважності та зосередженості. Від цього людина швидко втомлюється і робить помилки в розрахунках. Щоб зменшити навантаження на рахівників, російські програмісти створили платформу – «1С: Підприємство», до якої входить розділ «1С: Бухгалтерія». Ця програма допомагає автоматизувати податкові та бухгалтерські рахунки будь-якої фірми чи НП.

Досвідчені користувачі знають інтерфейс платформи, але у тих, хто на ній нещодавно можуть виникнути питання. Вони будуть пов'язані із закриттям рахунку 26 до 1С 8.3. Це рахунок загальногосподарських витрат підприємства, яке щомісячно необхідно закривати. Отут і починаються проблеми. Щоб позбутися їх, необхідно дотримуватися певних рекомендацій.

Включення загальногосподарських витрат у вартість продажу

Перш за все, необхідно перейти у вкладку Головне та вибрати розділ Облікова політика. Тут ви побачите, як розподіляються загальні витрати підприємства на господарські справи. Вони можуть включатися в собівартість продажів або собівартість продукції, робіт і послуг. У першому випадку закриття рахунку 26 1С буде вважатися непрямими витратами.

Щоб це зробити, необхідно вибрати потрібний параметр та у вкладці Операції знайти функцію Закриття місяця. Після виконаних дій закриються всі рахунки місяця.

Серед них ви знайдете потрібний 26 і побачите його відображення. Для цього клацніть правою кнопкою миші розділ Закриття рахунків 20, 23, 25, 26 і виберіть Показати проводки.

Зауважте, що сума бухгалтерського обліку збігається з податковим обліком.

Включення загальних витрат у вартість виробництва продукції

Ми розглянули закриття місячного рахунку 26 1С собівартості продажів, але, якщо організація займається виготовленням і хоче знати повну ціну випуску, його необхідно закривати у собівартості продукції, робіт і послуг. Знову повертаємось у вкладку Операції та ставимо галочку навпроти потрібного параметра.

Щоб не потрапляти в цю ситуацію, необхідно повернутись до вкладки Облікова політика та натиснути Методи розподілу непрямих витрат. Тут налаштовуємо кожну номенклатурну групу, тобто основу розподілу. Вибираємо період витрат та базу.

Вона залежатиме від того, які показники у вас є щомісяця. Наприклад, вести робочим з виробництва. Але можна зробити набагато простіше, обравши базу Прямі витрати. Тоді враховуватимуться всі витрати 20 рахунку, тобто основного виробництва.

Це те, що нам потрібно!

Повернемося на крок раніше і знову проведемо закриття місяця рахунку 26. Подивившись його проведення, бачимо, що загальні витрати на господарські відносини включаються не як непрямі витрати 90.08.1., бо як собівартість продукції 20 счета. Але тепер у нас зникла сума за податковим обліком, оскільки податок для основного виробництва завжди є непрямим.

Таку особливість необхідно враховувати для формування звітів.

Як виконати закриття 26-го рахунку, цікавить тих бухгалтерів, яким необхідно відобразити в обліку списання непрямих витрат. Заключні проведення за підсумками місяця формуються з метою обнулення операційних рахунків, які не мають залишків у балансі на початок/кінець періоду. Як закривається рахунок, включаючи проводки, розповідає цей матеріал.

Активний рах. 26 використовується в обліку підприємств будь-якого галузевого напряму з метою відображення та списання витрат, які безпосередньо не пов'язані з виробничою діяльністю. Список загальногосподарських витрат відрізняється за видами організацій та не є закритим, тобто може доповнюватися компанією самостійно. Зокрема, до управлінських витрат відносять:

Адміністративні витрати та управлінські - представницькі витрати, відрядження, консалтингові послуги, зарплата бухгалтерського відділу, адміністрації фірми, маркетингу та ін.
Відрахування на амортизацію та ремонт невиробничих основних засобів.
Оренда за невиробничі площі.
Інші аналогічні витрати.

Відображення витрат виконується за дебетом рах. 26 у кореспонденції з відповідними рахунками – 10, 02, 05, 04, 68, 69, 70, 71, 23, 21, 29, 43, 40, 79, 76, 94 та ін.

Закриття рахунку 26, проводки яким можуть бути дуже різноманітні, з різниці витрат, проводиться у разі кореспонденції з рахунками – 20, 29, 23, 90, 28, 99, 97 тощо.

Обґрунтоване закриття рахунку 26 наприкінці місяця виконується згідно з методом, затвердженим в обліковій політиці підприємства. Виділяється два способи формування собівартості виробів:

Повна - цей варіант має на увазі детальне списання витрат на основне, обслуговуюче або допоміжне виробництво через витратні рахунки: 20, 29 або 23. Відповідно, закриття 26 рахунки - проводки Д 20 (29, 23) До 26.
Скорочена – у своїй варіанті загальна сума освічених витрат списується безпосередньо на сч. 90 проводкою Д 90 До 26, витратні рахунки не задіяні.

Великим організаціям оптимально підходить перший спосіб, другий більш зручний для дрібних підприємств. Якщо випускається не один вид продукції, а кілька, для грамотного розподілу за базовий показник можна взяти значення виручки чи обсягу випуску виробів, дані матеріальних витрат, ФОП тощо.

Чи можна і як закрити 26 рахунок за нульових показників виручки від реалізації товарів, продукції чи послуг/робіт? За правилами бухобліку цього робити не можна, оскільки списувати непрямі витрати потрібно лише за наявності виручки, а й кінцевий залишок на сч. 26 накопичуватися не повинен. Вихід є - потрібно провести мінімальну реалізацію на 0,01 руб.

Д 26 К 02 – відбито нарахування амортизації з ОС невиробничого призначення.
Д 26 До 10 – відбито списання МПЗ на управлінські потреби.
Д 26 До 70 – відбито нарахування з/плати адміністрації підприємства.
Д 26 До 68, 69 - відображено нарахування сум податків та зборів.
Д 26 До 94 – відбито списання недостачі МПЗ без встановлення винуватців.
Д 20, 21, 29, 90 До 26 – відбито списання загальногосподарських витрат за основне виробництво, напівфабрикатів, обслуговуюче, собівартість.

У розділі Бухгалтерія, Аудит, Податки на питання як закрити 26 рахунок? заданий автором Анюта найкраща відповідь це Практичний посібник з бухгалтерського обліку. Витримка.

Опис та використання рахунку 26

Рахунок 26 «Загальногосподарські витрати» служить для збору відомостей про витрати на потреби управління, не пов'язані безпосередньо з виробництвом продукції, виконанням робіт, наданням послуг.

Агенти, брокери, дилери, експедитори, тобто пов'язані з виробництвом організації, використовують рахунок 26 як основний під час своєї діяльності, узагальнюючи у ньому інформацію про всі свої витрати і списуючи їх у рахунок обліку продажів.

Торгові фірми використовують у своєї діяльності рахунок 26 і всі витрати без винятку відносять безпосередньо з цього приводу 44 «Витрати продаж».

Про основні складові витрат, що враховуються на рахунку 44 «Витрати на продаж», читайте у статті «Бухгалтерські проводки на комерційні витрати».

Аналітичний облік за рахунком 26 ведеться безпосередньо за статтями видатків, місцями їх виникнення.

Бухгалтерський рахунок обліку 26 «Загальногосподарські витрати» - це спеціальний рахунок, який призначається для обліку витрат на потреби управління підприємством (організацією), не пов'язаних із виробничим процесом:

оплата праці працівників апарату управління, а також обслуговуючого персоналу;
утримання належним чином будівель та приміщень заводоуправління;
амортизація та витрати на ремонт будівель та споруд загальногосподарського призначення;
плата за орендовані приміщення та обладнання загальногосподарського призначення;
адміністративно-управлінські витрати;
витрати на оплату професійних послуг;
інші управлінські витрати.

Щоб визначити фінансовий результат діяльності організації, необхідно закрити звітний період. У бухобліку звітним періодом визнається місяць (п. 48 ПБО 4/99).

1. Рахунки, які відповідно до Наказу Мінфіну РФ від 31 жовтня 2000 р. N 94н «Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій та інструкції щодо його застосування», не мають залишку на кінець місяця – 25 «Загальновиробничі витрати» 26 «Загальногосподарські витрати».

2. Рахунки, які, в більшості випадків мають залишок – незавершене виробництво, але можуть бути повністю закриті (20 «Основне виробництво», 23 «Допоміжне виробництво», 29 «Обслуговуючі виробництва та господарства»)

3. Рахунки, які в цілому залишку на кінець місяця не мають, але мають залишок за кожним субрахунком – 90 «Продажі», 91 «Інші доходи та витрати».

Порядок закриття рахунку 26 залежить від обраної облікової політики, а точніше методу формування собівартості продукції.

Собівартість може формуватися: 1) за повною виробничою собівартістю; або 2) за скороченою виробничою собівартістю.

Примітка: Для малих підприємств зручніший другий варіант.

При виборі облікової політики «за повною виробничою собівартістю» витрати щомісяця можуть бути списані проводками: Дебет 20 «Основне виробництво» Кредит 26 Дебет 23 «Допоміжні виробництва» Кредит 26

Д 90.2 «Собівартість продажів» Кредит 26.

Дебет 20 «Основне виробництво» Кредит 25

Дебет 23 «Допоміжні виробництва» Кредит 25

Дебет 29 «Обслуговуючі виробництва та господарства» Кредит 25

залежно від цього, з якою діяльністю пов'язані ці витрати.

Дебет 90.2 "Собівартість продажів" Кредит 44 - списані витрати на продаж.

По закінченні кожного місяця організації визначають фінансовий результат від діяльності (прибуток або збиток).

Сума виручки організації (Обіг за Кредитом рахунка 90.1) мінус Собівартість продажів (суми оборотів за рахунками 90.2, 90.3,90.4,90.5).

Якщо різниця між Виручкою (за мінусом ПДВ та ін. аналогічних платежів) та Собівартістю позитивна, то організація отримала прибуток у звітному місяці.

Дебет 90.9 Кредит 99 - відбито прибуток за підсумками місяця.

Якщо різниця – негативна, організація отримала збиток.

Дебет 99 Кредит 90.9 – відображено збитки за підсумками місяця.

Таким чином, субрахунки рахунка 90 «Продажі» мають залишок на кінець кожного звітного місяця, але сам рахунок 90 сальдо на кінець місяця не повинен мати.

За підсумками року всі субрахунки рахунка 90, які мають залишок, мають бути закриті.

Закриття субрахунків здійснюється наступними проводками: Д 90.1 До 90.9 – закриття рахунку 90.1 «Виручка» за підсумками року. » за підсумками року. Д 90.9 До 90.4 – закриття рахунку 90.4 «Акцизи» за підсумками року.

Після закінчення кожного місяця організації визначають фінансовий результат за рахунком 91 «Інші доходи та витрати».

Сальдо інших доходів та витрат – це різниця між обігом за Кредитом рахунка 91.1 «Інші доходи» та обігом за Дебетом рахунка 91.2 «Інші витрати». Якщо залишок кредитний – організація отримала прибуток, дебетовий – збиток.

Дебет 91.9 Кредит 99 - відображено прибуток від інших видів діяльності; Дебет 99 Кредит 91.9 - відображено збиток від інших видів діяльності;

Дебет 91.1 Кредит 91.9 - закритий субрахунок 91.1 після закінчення года.Дебет 91.9 Кредит 91.2 - закритий субрахунок 91.2 після закінчення року.

Мікропідприємства мають право вести облік за групами статей бухгалтерської звітності, не застосовуючи при цьому подвійний запис за рахунками.

Найпростіший спосіб організувати бухоблік - не застосовувати подвійний запис зовсім, тобто взагалі робити ніяких проводок. Щоправда, у такий спосіб можуть скористатися лише мікропідприємства (п. 6.1 ПБО 1/2008). І тільки якщо він не спотворить інформацію про компанію, тобто дозволить складати бухгалтерську звітність.

Доброго дня всім передплатникам мене звуть Марат Хазієв, я керівник Компанії Програмні Рішення. Сьогодні я хочу освятити питання, яке дуже популярне на нашій лінії консультацій, а саме порядок закриття рахунку 26 в 1С Бухгалтерії.

До основних загальногосподарських витрат відносять такі:

Оплата праці апарату управління, дирекції, бухгалтерії, канцелярії (включно з преміями, відпускними, посібниками за рахунок роботодавця).
Суми страхових платежів у позабюджетні фонди, які стосуються оплати праці працівників адміністративно-господарського апарату організації.

Інформацію про бухгалтерські проведення при нарахуванні та сплаті страхових внесків ви можете знайти у матеріалі «Нараховані страхові внески (бухгалтерська проводка)».

Нарахована амортизація за основними засобами та нематеріальними активами, які придбані для обслуговування адміністративно-господарського персоналу.
Витрати ремонт основних засобів, які пов'язані з виробництвом.
Витрати на оренду приміщень, які використовуються для апарату управління та іншого невиробничого призначення.
Витрати інформаційні, консультаційні послуги.
Витрати на матеріали, які використовуються для управлінських потреб.
Представницькі витрати.
Витрати перепідготовку кадрів.
Витрати оплати послуг охоронних організацій.
Витрати на набір персоналу.
Витрати на передплату періодичних видань.
Витрати програмне забезпечення.
Витрати на телефонні переговори та послуги інтернету.
Витрати на відрядження.

З усіма нюансами документального оформлення витрат на відрядження ви можете ознайомитися в статті «Порядок обліку витрат на відрядження в 2017-2018 роках».

	Нараховано амортизацію обладнання, яке використовується для адміністративно-господарських потреб
	Нараховано амортизацію за нематеріальними активами, що використовуються в адміністративно-господарській сфері.
	Витрачено сировину, матеріали, господарський інвентар, які використовуються в адміністративно-господарській сфері
	На адміністративно-господарські цілі відпущено напівфабрикати власного виробництва
	Частина готової продукції спрямована на власні адміністративно-господарські потреби
Дт 26 Кт 60 (76)	Відображено витрати на послуги постачальників та підрядників на підставі актів для загальногосподарських потреб підприємства
	Нараховано оплату праці загальногосподарському персоналу
	Віднесено на витрати суми страхових платежів до позабюджетних фондів, що належать до оплати праці загальногосподарського персоналу
	Відповідно до авансового звіту підзвітної особи списано представницькі витрати
	На загальногосподарські витрати списано частку витрат майбутніх періодів

За місяць архітектурно-проектне бюро зробило такі витрати.

Заробітна плата співробітників, що виконують проектні роботи, становила 500 000 руб.

Заробітна плата адміністрації – директора організації та бухгалтера – склала 120 000 руб.

Сума страхових платежів до фондів, які стосуються оплати праці адміністрації, становила 36 240 крб.

Амортизація обладнання для геологорозвідувальних робіт склала 25 000 руб., Амортизація ноутбука і багатофункціонального пристрою, які використовує в своїй роботі бухгалтер, склала 5 000 руб.

Вартість витратних матеріалів для функціонального пристрою, отриманих для адміністрації, склала 6 000 руб.

Протягом місяця на рахунку 26 формуються такі проводки:

Дт 26 Кт 70 – 120 000 руб. - нараховано оплату праці директору та бухгалтеру.
Дп 26 Кт 69 - 36240 руб. - віднесено на витрати суми внесків до фондів з оплати праці директора та бухгалтера.
Дп 26 Кт 02 – 5 000 руб. - нараховано амортизацію ноутбука та багатофункціонального пристрою.
Дт 26 Кт 10 – 6 000 руб. - на потреби адміністрації використано витратні матеріали для багатофункціонального пристрою.

Рахунок 26 не має сальдо, тому все, що на ньому накопичилося, наприкінці місяця має бути списано на інші рахунки.

Вибір варіанта списання витрат залежить від способу формування собівартості продукції:

Повна виробнича собівартість.
Скороченої собівартості (метод під назвою директ-костинг).

При виборі бухгалтером методу обліку з повної виробничої собівартості загальногосподарські витрати списуються до дебету рахунки 20 «Основне виробництво».

Якщо організація застосовує для реєстрації підсобних витрат рахунок 23 «Допоміжне виробництво» або якщо на балансі організації є господарства, що обслуговуються (гуртожитки, дитячі садки, санаторії тощо) і використовується рахунок 29 «Обслуговуюче виробництво», то в дебет рахунки 29 також можуть списуватися загальногосподарські витрати Витрати.

Витрати можуть списуватися до дебету цих рахунків, тільки якщо обслуговуючі виробництва та господарства виконували роботи та послуги на сторону.

Дт 20 (23, 29) Кт 26

Порядок закриття рахунку 26 у конфігурації «Бухгалтерський облік» програми 1С: Підприємство 7.7

Починаючи з 2013 року, всі організації (включаючи організації, що застосовують УСН та ЕНВД) зобов'язані вести бухоблік, скласти та надати до податкових органів та до РОССТАТУ обов'язковий екземпляр бухгалтерської звітності за 2018 рік: бухгалтерський баланс та звіт про фінансові результати.

Здавати баланс малого підприємства необхідно на дві адреси, місця. Обов'язок здати обов'язковий екземпляр бухгалтерської (фінансової) звітності до органу державної статистики (Росстат) за місцем державної реєстрації речових виникає відповідно до статті 18 закону про бухгалтерський облік 402-ФЗ.

А ось другий екземпляр бухгалтерської звітності - бухгалтерського балансу та звіту про фінансові результати необхідно здавати до податкової інспекції - ФНП РФ. Цей обов'язок виникає відповідно до статті 23 НК РФ. Де сказано в п/п 5 п.1 , що платник податків зобов'язаний подавати до податкового органу за місцезнаходженням організації річну бухгалтерську (фінансову) звітність не пізніше трьох місяців після закінчення звітного року.

Примітка

: За винятком випадків, коли організація відповідно до Федерального закону від 6 грудня 2011 року №

402-ФЗ

«Про бухгалтерський облік» має вести бухгалтерський облік. До них, зокрема, належать ІП – підприємці.

Перед складанням бухгалтерської звітності протягом року бухгалтеру необхідно підбити підсумки діяльності організації та закрити рахунки бухгалтерського обліку, за даними яких визначається фінансовий результат діяльності організації.

У роботі також необхідно керуватися Планом рахунків бухгалтерського обліку організації, положеннями НК РФ та даними податкових регістрів організації.

до меню

Якщо за підсумками року організація отримала прибуток, то формується проведення: Дебет 99 Кредит 84 - відображено чистий прибуток звітного року.

якщо збиток, то проводка: Дебет 84 Кредит 99 - відображено непокритий збиток звітного року.

Закриття рахунку 26 «Загальногосподарські витрати» при застосуванні спрощеної системи оподаткування має низку особливостей. Методисти фірми «1С» розповідають, яка методологія закриття цього рахунки у конфігурації «Спрощена система оподаткування» (ред. 1.

3), і що слід звернути увагу.

При списанні загальногосподарських витрат у конфігурації «Спрощена система оподаткування» (ред. 1.3) застосовується спосіб «директ-костинг».

Сума витрат відноситься з кредиту рахунку 26 «Загальногосподарські витрати» до дебету одного з субрахунків рахунку 90 «Доходи та витрати».

Субрахунок списання загальновиробничих витрат визначається обліковою політикою організації. При закритті рахунку 26 «Загальногосподарські витрати» сума загальногосподарських витрат поточного місяця визначається як різниця між дебетовим та кредитовим обігом рахунку.

При закритті рахунку 26 «Загальновиробничі витрати» витрати розподіляються за видами діяльності. Як база розподілу використовується виручка за видами діяльності:

Виробництво
Надання послуг, виконання робіт
Надання послуг, виконання робіт (ЕНВД)

Рахунок може залишитися незакритим за відсутності бази розподілу, у разі рахунок необхідно закрити вручну. Порядок та напрямок ручного закриття рахунку 26 «Загальновиробничі витрати» визначається бухгалтером залежно від особливостей господарської діяльності конкретного підприємства.

Також необхідно враховувати таке. Ведення обліку з метою формування бухгалтерської звітності визначається константою «Дата початку обліку з метою формування бухгалтерської звітності» (якщо значення константи встановлено початку поточного року чи раніше, то облік з метою формування бухгалтерської звітності ведеться).

Встановлення константи здійснюється через спеціальну обробку (меню «Сервіс - Загальне налаштування параметрів конфігурації», закладка «Загальна»), або безпосередньо в списку констант («Операції - Константи»).

Установка константи здійснюється через спеціальну обробку (меню «Сервіс - Відомості про організацію», закладка «Застосування УСН»), або безпосередньо в списку констант (меню «Операції - Константи»).

Характер діяльності є реквізитом довідника про види діяльності. Установка характеру діяльності здійснюється у довіднику "Види діяльності" (меню "Довідники - Види діяльності").

ТОВ «Пандора» займається виробництвом будматеріалів та одночасно надає побутові послуги населенню. Ведеться облік з метою формування бухгалтерської звітності. Виручка від продажу за травень 2004 року: - Виторг від реалізації готової продукції 250 000 руб. (Характер діяльності «Виробництво»); - Виручка від супутніх товарів 150 000 крб. (Характер діяльності «Торгівля»);

Виторг від надання побутових послуг населенню 50 000 руб. (Характер діяльності «Надання послуг, виконання робіт»).

приклад

Спосіб закриття місяця за 26 рахунком залежить від облікової політики організації. Зазвичай виділяють два способи закриття:

За повною собівартістю. Закриття витрат відбувається через 20, 23 чи 29 рахунок із потрібним розподілом витрат. Отже проводки будуть Дт 20 ( 23, 29) - Кт 26.
За скороченою собівартістю. Цей спосіб дозволяє списувати витрати відразу на собівартість продажів. Проведення Дт 90.02 - Кт 26.

Перший спосіб хороший більш детальною деталізацією і підійде для великих виробництв із великою кількістю витрат. Другий більше підійде невеликим компаніям.

Якщо потрібно тупо-сліпо мати нульове сальдо на 26, скористайтеся порадою Оленочки. А якщо хочете дотримуватися методики бухгалтерського обліку загальногосподарських витрат, то вдумайтеся в те, що вона (1С) вам сказала. Дирекція відкривала фірм, перший місяць виручки немає (будівництво, ремонт, договори на досить тривалий термін).

немає сенсу ні ставити базу розподілу 26 рахунки виручку, тому що її немає, ні собівартість прямих витрат-рахунок 20 теж не закривається ... а кожен місяць переводити кожен елемент витрат на рахунок 97-2а робота. Робити реалізацію поетапно керівництво не знаходить можливим. намагалися виконувати реалізацію на 1 коп.

З технічних причин форум тимчасово не функціонує, доступна інформація зі сторінки вже була наведена вище, у режимі «тільки для читання».

БП. Закриття рахунку 25 (НУ)

VasiL-V Друзі, допоможіть розібратися.
Бухгалтерія каже рахунок 25 повинен закриватися такими проводками:
Дт Кт 20.0125.02 Дт Кт 90.02.120.01А зараз «ЗакриттяМісяця» формує такі:
Дт Кт 90.0825.02 Це податковий облік. Підкиньте думку як вийти із ситуації
John83

наскільки я пам'ятаю, 26-ий рахунок завжди закривається на 90-ий - для нього не існує стандарт-костингу. Стверджувати не буду, але швидше за все 25 туди ж відноситься.

Vitello А зараз «ЗакриттяМісяця» формує такі:
Дт Кт
90.0825.02а

Дт Кт
25.01 90.08 на цю суму з мінусом він не формує хіба?

Vitello

яка потім піде на 20

Dimonster

(0) На 25 рахунку в НУ є як прямі витрати ЗВР (25.01), так і непрямі витрати ЗВР (25.02), вони по-різному закриваються в НУ. Швидше за все, некоректно налаштовані способи розподілу для статей, що закриваються 25 рахунки.
(1) Ні, залежно від облікової політики 26 рахунок може включатися до собівартості (закриватися на 20 рахунок) або включатися до упр. витрати (закриватися на 90.08 – директ-костинг). 25 рахунок завжди закривається на 20 рахунок.

John83

(4) я говорю саме про НУ

ivanoa

Подивіться, який вид видатків НУ стоїть у статті витрат, може бути в цьому справа.

VasiL-V

(2) Так, формує, тільки Дт90.08-Кт25.01 з мінусом на ту ж саму суму. А ось на 20 вона схоже не йде потім, є тільки нижче проводка Дт99.09-Кт99.01 на ту ж саму суму.

(4)А де перевірити правильність налаштувань і які вони там мають бути?

(6)Я так зрозумів Ви про РСведень «Методи розподілу заг. витрат», то там статті витрат не вибрано… які потрібно поставити?

ivanoa

(7) я про ті статті витрат, які зазначені під час передачі документами на рахунок 25.

Strogg

РС «Методи розподілу загальновиробничих та загальногосподарських витрат». Найімовірніше, стоїть база розподілу «Виручка». Поставте об'єм випуску, якщо облік ведеться без використання рахунку 40, або планова собівартість випуску, якщо з використанням.

VasiL-V (9) Так, стояла "Виручка". Спробував «Обсяг випуску» та «Планова собівартість випуску», результат такий самий. Видає:
Дт Кт 90.0825.02 Дт Кт 90.0825.01 При цьому пише «Немає бази розподілу прямих витрат», рахунок обліку Vitello

(10) Це вже інша історія,
немає бази означає походу випуску немає.

VasiL-V

(8) Там були прямі витрати.

Рахунок 26 у бухгалтерському обліку для чайників: приклади та проведення

Поставив непрямі – закрилося із проводкою Дт90.02-Кт25.01. Бухи грят треба щоб закривалося через 20 рахунок

VasiL-V

(11) Так голова кругом, як мені підказувати що це проблема для бухгалтерів

Dmitrii

У посібнику з ведення обліку за редакцією 1.6 сказано, що «…непрямі витрати (моє прим. – 25.02) у БО списуються на прямі витрати (моє прим. – на 20-ку) та впливають на формування собівартості продукції, а в НУ списуються на поточні витрати (моє прим. – на 90.08) та не впливають на формування собівартості».

Можливо і брешуть. Я в НУ не надто сильний.

Dmitrii

до (14) А от 25.01 (на відміну від 25.02) має закриватися на 20-ку до НУ.

Strogg

(10) а по 20-му якісь витрати хоч є? Чи випуск? А то може йому просто нікуди закриватися, ось він і торкається 90-ї :). Але це хз, як припущення :)))

VasiL-V

(16) Якщо глянути в оборотку, то там на 20 рахунку є оборот за період. Це мається на увазі?

VasiL-V

(14) А на яке керівництво ви посилаєтеся? Воно є у програмі чи вільному доступі, може дати бухгалтерії на вивчення.

Dmitrii

(18) У коробці з програмою книжка жовтого кольору «1С:Бухгалтерія 8. Посібник із ведення обліку».

SmallFox Допоможіть пліз, що вже вибилася з сил. Що не так не розумію.
Закриття місяця «Розрахунок собівартості» формує проведення в БУ:
1. Д 20.01.1/К 25.01
2. Д 90.08.1 / До 26.01 все начебто правильно, а де ж проводка закриття 20рахунку на 90.02 А з НУ взагалі жах, проводки 1.Д 90.08 / До 25.022.Д 90.08 / До 25.01 червоним (це чому? сума зависла на Д 25.01а сч.20 теж залишатись не закритий?????

Списання та розподіл загальногосподарських витрат

Списання поштових марок 26 55 Оплата витрат (дрібних робіт, послуг) зі спеціальних банківських рахунків 26 60 Оплата робіт, послуг сторонніх організацій для загальногосподарських потреб 26 68 Нарахування сум платежів податків, зборів, пені 26 69 Відрахування на соціальні потреби 26 70 Нарахування адміністративно-управлінського та загальногосподарського персоналу 26 71 Нарахування витрат на відрядження, а також підзвітні витрати на дрібні загальногосподарські потреби 26 76 Загальногосподарські витрати пов'язані з іншими кредиторами 26 79 Загальногосподарські витрати пов'язані з підрозділами організації 6 ствій 26 96 Віднесення загальногосподарських витрат у резерв майбутні витрати і платежі 26 97 Списання частки майбутніх витрат загальногосподарські витрати Таблиця 2.

Якщо компанія застосовує повну, то використовує для обліку витрат, що цікавлять нас, відомість 15 для аналітики, а для синтетичного обліку журнал-ордер 10 (або 10/1). У журналі-ордері 05 ведуться і аналітика, і синтетичний облік у разі застосування часткової форми.

Та інформація, яку відображають у даних регістрах формується на базі таблиць з розподілу заробітної плати та матеріалів, сум зносу основних засобів, листків-розшифровок на різні види грошових витрат, що відображаються в інших журналах-ордерах та ін.

Способи списання з рахунку 26 "Загальногосподарські витрати" Російські бухгалтери списують з рахунку 26 "Загальногосподарські витрати", віднесені на нього витрати. Вони мають право це робити двома способами (той спосіб, який обрала організація, необхідно закріпити в обліковій політиці).

Який саме спосіб формування собівартості вибере бухгалтер, має бути зазначено в обліковій політиці, інакше організація має формувати повну виробничу собівартість продукції. При виборі бухгалтером методу обліку з повної виробничої собівартості загальногосподарські витрати списуються до дебету рахунки 20 «Основне виробництво».

Як закрити 26 рахунок

Будівельна фірма має на балансі автопарк, автотранспорт якого використовується для доставки будматеріалів на об'єкти фірми та надання послуг стороннім організаціям.

Бухгалтер фірми передбачив в обліковій політиці, що витрати, акумульовані на рахунку 26, розподіляються пропорційно до суми прямих витрат на утримання основного та допоміжного виробництв.

Витрати фірми, пов'язані з наданням будівельно-монтажних послуг клієнтам, становили 1800000 руб.

Витрати будівельної фірми на автопарк становили 200 000 руб.

2000000 руб. (1800000200000) - це загальна сума витрат.

Сума загальногосподарських витрат еквівалентна 500 000 руб.

Розрахунок коефіцієнта розподілу виглядатиме так: 500 000/2 000 000 = 0,25.

Бухгалтеру необхідно оформити такі проводки:

Дп 20 Кт 26 – 450 000 (1 800 000 × 0,25) – на собівартість будівельно-монтажних робіт віднесено розрахункову частку загальногосподарських витрат.
Дп 23 Кт 26 – 50 000 (200 000 × 0,25) – на собівартість надання стороннім організаціям автотранспортних послуг віднесено частку витрат з рахунку 26.

Д 90-2 Кт 26

Докладніше про бухгалтерський облік за рахунком 90 ви можете дізнатися, ознайомившись із матеріалом «Рахунок 90 у бухгалтерському обліку (нюанси)».

Як зробити підсумкові проводки, щоб скласти баланс

Рахунок 26 у бухгалтерському обліку служить відображення інформації, що з загальногосподарськими витратами. Усі способи відображення таких витрат слід передбачити в обліковій політиці.

Помилка №5: Невірно вказано номенклатурну групу для доходів і витрат

Мал. 14 Помилка закриття місяця

Це повідомлення видається, якщо номенклатурна група, яка була використана для відображення виручки з наданих послуг, відноситься до діяльності, що оподатковується ЕНВД (рахунок 90.01.2). У той же час, ця номенклатурна група використана для відображення виручки за діяльністю з основною системою оподаткування (рахунок 90.01.1) або для відображення прямих витрат на діяльність з особливим порядком оподаткування.

Помилка №6: Помилки під час реєстрації витрат на рахунках обліку прямих витрат

Може виникнути, якщо витрати, що розподіляються, зареєстровані на рахунках обліку прямих витрат.

Мал. 15 Помилка закриття місяця

Витрати, що стосуються всіх видів діяльності, відбиваються на статтях витрат з видом «За різними видами діяльності» на рахунках обліку непрямих витрат». Дана помилка може бути пов'язана з тим, що витрати, що нормуються, зареєстровані на рахунках обліку прямих витрат.

Витрати, що нормуються, повинні відображатися за статтями витрат з видом витрати:

добровільне особисте страхування, яке передбачає оплату страховиками медичних витрат;
добровільне особисте страхування у разі настання смерті чи втрати працездатності;
добровільне страхування за договорами довгострокового страхування життя, пенсійного страхування та (або) недержавного пенсійного забезпечення працівників;
представницькі витрати;
витрати на рекламу (нормовані).

Розрахунок суми визнання цих витрат для податкового обліку провадиться згідно з встановленими законодавством нормами наростаючим підсумком з початку року лише для непрямих витрат податкового обліку.

», листопад 2017

Як у початківців, так і у досвідчених користувачів виникають питання щодо закриття 20, 23,25,26 рахунків. Приклад програми «1С:Бухгалтерія підприємства 8», ред. 3.0, розглянемо які необхідно зробити налаштування, щоб витратні рахунки щомісяця закривалися коректно.

Налаштування облікової політики

Облікова політика організації створюється у програмі щорічно, разом із нею заповнюються і довідники: методи визначення непрямих витрат та перелік прямих витрат.

На скріншоті видно, що можна встановити дві галочки:

« Випуск продукції" - має стояти біля тих організацій, які займаються виробництвом.

« Виконання робіт, надання послуг замовникам» – повинен стояти біля організацій, що спеціалізуються на наданні виробничих послуг.

Якщо жодна з цих налаштувань не буде обрана, то мається на увазі, що в програмі ведеться організація торгової спрямованості – «купили – продали» - нічого не буде здійснюватися і не надаватиметься жодних послуг, отже, рахунок у діяльності такої організації взагалі не використовуватиметься.