Усі організації повинні вести бухоблік та подавати звіт про свою діяльність. Формування бухгалтерської звітності протягом року супроводжується пояснювальною запискою. Що це таке, чи можна обійтись без неї?

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

За бухгалтерським законодавством невід'ємною частиною у бухгалтерському річному балансі організації є пояснювальна записка. Цей документ надзвичайно важливий.

Проте практично більшість бухгалтерів не знають, як правильно скласти пояснення. Це спричиняє ігнорування записки.

А тим часом грамотно підготовлена ​​пояснювальна записка надзвичайно важлива. Навіщо потрібні пояснення основних форм бухгалтерської звітності?

Основні відомості

Як правило, записка з поясненнями додається до річної звітності. Але за необхідності детального розкриття змісту може супроводжувати і звітність проміжну.

У цьому випадку основою підготовки записки стає вимога засновницького колективу, ініціатива компанії чи деякі правові акти ().

Якщо організація зобов'язана в обов'язковому порядку проводити аудиторську перевірку бухотзвітності, але не підготувала пояснювальної записки, буде сказано про складання звітності в обсязі не повному.

Надання неповної бухотзвітності загрожує компанії штрафом ().

Адміністративні штрафні санкції застосовуються і до головного бухгалтера ().

Що це таке

Пояснювальна записка – це самостійна частина бухгалтерської звітності (ПБО 4/99 п.5). По суті, це найбільший та найважливіший розділ звітності.

Для великої компанії текст, що пояснює, може займати сто і більше аркушів. Пояснювальна частка звітності – це частина звітів у текстовому форматі, яка доповнює та уточнює цифрові значення.

У документі показується найбільш значна інформація про економічний суб'єкт, його матеріальний стан, порівнянність показників за кілька років, методики оцінювання та суттєві для звітності статті.

Мінімум відомостей, що підлягають поданню у поясненні до звітності, встановлений розділами «Розкриття інформації у звітності» всіх чинних ПБО.

З якою метою створюється

Наявність текстової частини в бухотчетности дозволяє надати зацікавленим особам додаткову інформацію про фінансовий стан організації, якщо така не знайшла відображення основних звітних формах.

У цьому відомості можуть виражатися як кількісними значеннями, а носити і характер описовий. Інформація, що надається у поясненні, поділяється на неухильну та специфічну.

Так кожна організація вказує у поясненні до звітності такі дані як:

• основні відомості щодо організації;
• дані про власників;
• основні тези облікової політики;
• стислу характеристику здійснюваної діяльності;
• роз'яснення до суттєвих пунктів звітності;
• установчі рішення про розподіл прибутку.

Окремі організації доповнюють пояснення відомостями про афілійованих осіб за наявності таких.

Можуть вказуватися дані по сегментах, коли ведеться діяльність одночасно з кількох напрямах чи здійснюється робота організації у різних регіонах.

При частковому припиненні діяльності вказується відповідна інформація.

Якщо в поточному році відбулися важливі зміни, що далися взнаки на діяльності організації, їх необхідно відобразити у звітності за попередній рік.

Для деяких організацій в силу специфіки діяльності до пояснювальної записки має включати розділи, що стосуються специфічних показників діяльності.

Правова база

Обов'язок щодо надання записки з поясненнями до річної бухгалтерської звітності визначено ПБО 4/99 та .

В основному пояснення до звітності надається до ФСС та до податкових органів одночасно зі здаванням річних звітів.

Але за власним бажанням організація може доповнювати пояснювальною запискою квартальну або піврічну звітність.

Для малих компаній, бюджетних установ та некомерційних організацій включення пояснювальної записки до складу річної звітності не обов'язково.

Для всіх інших юрособ відсутність пояснення до річного звіту прирівнюється до неповного подання звітності.

Перелік осіб, які мають готувати пояснювальну записку у неминучому порядку, наведено у ст.13 п.2 ФЗ №129.

За цим положенням пояснення до звітів надають усі організації, крім суб'єктів:

• бюджетних;
• громадських, які не займаються підприємницькою діяльністю;
• малого підприємництва, які підлягають аудиту.

Виходячи з п.91 Положення про бухоблік, ратифікований за наявності у компанії дочірніх або залежних організацій, складається консолідована бухоблік і до неї додається пояснювальна записка.

Порядок складання пояснювальної записки до річної бухгалтерської звітності

Внаслідок відсутності уніфікованого шаблону пояснювальної записки форма для документа розробляється самою організацією.

Як правило, перший розділ відображає дані про підприємство та підсумки його діяльності за звітний період.

Наступний розділ призначений для розкриття значень показників звітності та особливостей обліку. Далі проводиться докладний аналіз дебіту та кредиту.

У відповідному розділі має відображатися інформація про організацію.

Інші розділи додаються в міру необхідності розкриття іншої істотної інформації, важливої ​​з метою оцінки фінансового та економічного стану організації.

Структура документа (розділи)

Розділи пояснювальної записки затверджуються згідно з формою, розробленою керівництвом організації.

Вони можуть по-різному називатися, представлятися у різному порядку. Загалом структуру документа можна зобразити в такий спосіб.

Загальна інформація

У цьому розділі відображається:

• реквізити організації, включаючи юридичну адресу;
• організаційно-правова форма;
• відомості про засновницький склад та величину статутного капіталу;
• основні види діяльності;
• середньорічне число працівників у звітному періоді;
• інше.

Облікова політика

Тут окреслюються найважливіші тези застосовуваної облікової політики, її видозміни, допущені у звітному періоді та модифікації, які передбачаються на майбутній звітний період.

Порівняльні дані

У цьому розділі порівнюються показники звітного періоду та попередніх років. При розбіжності якихось значень даються пояснення різниці.

Причому наводиться як описова частина чинників, які вплинули невідповідність, а й цифрові значення. До кожного несупадаючого показника наводиться опис причин відхилення та їх пояснення.

Аналіз структури балансу та її оцінка, динаміка прибутку

У поясненнях мають розкриватися основні показники щодо діяльності. Також зазначаються значні моменти, що вплинули на фінансові підсумки у звітному році.

Допустимо процитувати коротку характеристику діяльності, вказати стрижневі показники діяльності, значні чинники впливу.

Допустимо в цьому розділі провести оцінку фінансового стану в короткостроковій та довгостроковій перспективі.

Пояснення до суттєвих статей бухгалтерського балансу

Інформація про спільну діяльність

Коли компанія провадить спільну діяльність з іншими організаціями, це потрібно відобразити в окремому розділі.

Пояснення необхідне навіть у випадку, коли спільна діяльність стосується лише одного з кількох видів діяльності, що здійснюється.

Інформація щодо сегментів

Залежно від видів діяльності, видів продукції та географічних регіонів бухгалтерська звітність поділяється на сегменти.

Це дозволяє подати дані більш детально. Тут вказується:

• види діяльності;
• види товарів чи послуг;
• дані про ринки збуту;
• показники щодо кожного виду діяльності;
• критерій відбору інформації;
• методики, які застосовуються для розкриття інформації.

Інформація про діяльність, що припиняється

Цей розділ заповнюється, якщо організація планує припинити якийсь із видів діяльності. При цьому слід розкрити такі моменти як продаж окремих активів, погашення відповідних зобов'язань.

Події після звітної дати

Тут розкриваються показники, що виникли вже по завершенні звітного періоду, але мають важливе значення на діяльність та стан організації.

Важливі події, що відбулися, коротко описуються і оцінюються.

Умовні факти господарської діяльності

До цього розділу відноситься опис незавершених судових позовів, невирішених розбіжностей з податковими органами, різні зобов'язання стосовно третіх осіб з терміном виконання, що не настав, інші аналогічні моменти.

При цьому по кожному з умовних фактів наводиться інформація щодо фінансової сторони.

Афілійовані особи

Якщо організація здійснювала якісь операції з афілійованими особами, то кожному з них потрібно докладне розкриття.

Відео: аудит - бухгалтерська звітність

Зокрема пояснюється характер взаємовідносин, види та обсяг операцій, вартісні показники незавершених угод, застосовувані методи визначення цін щодо будь-якої з операцій.

Державна допомога та безоплатне отримання

У цьому розділі описується види отриманих бюджетних коштів, їх величина та призначення, характер держпідтримки, що надається. Тут можна пояснити і безоплатне отримання активів із зазначенням причин і призначень.

Дані на формування змісту

Структура пояснювальної записки до бухотзвітності формується на підставі:

• відомостей про економічний суб'єкт та напрямки його діяльності;
• аналітичної інформації про важливі статті бухгалтерського балансу та звіти про прибутки/збитки;
• оцінки фінансового стану організації;
• інших коментарів та розшифровок.

У поясненні для аналізу фінансового стану організації та її стабільності використовується система з показників, які характеризують:

• структурність активів/пасивів;
• матеріальну самостійність;
• рівень фінансово-виробничого ризику;
• результативність інвестування капіталу та інтенсивність його застосування;
• платоспроможність та фінансову стійкість;
• ділову активність.

Зразок заповнення

Як приклади для підготовки пояснювальної записки до бухгалтерської звітності можна ознайомитися з належними зразками подібної документації:

• зразок пояснювальної записки до бухгалтерської звітності;
• типовий зразок пояснювальної записки до бухгалтерського балансу;
• розширена версія пояснювальної записки до бухгалтерського балансу

Аналіз записки

Аналіз записки з поясненнями полягає в оцінюванні повноти та об'єктивності присутньої в документі інформації.

Від того, наскільки грамотно дано пояснення, залежить фінансова оцінка результатів та стану організації.

У процесі аналізу доцільним стає формування відповіді такі вопросы:

1. Чи є список показників, що характеризують діяльність, максимально докладним?
2. Чи показані фактори, що позначилися на фінансових підсумках звітного періоду?
3. Чи зазначені у поясненні видозміни фінансово-майнового становища організації та підстави, що сприяли?
4. Чи наведено дані аналітичного дослідження, що дозволяють оцінювати діяльність організації у короткостроковій та довгостроковій перспективі?
5. Наскільки точно здійснено оцінку ділової активності?
6. Чи використані відомості про динаміку найважливіших показників за кілька попередніх років?
7. Чи встановлені тенденції найважливіших показників діяльності?
8. Чи є аналітика поточних і майбутніх подій, здатних впливати на фінансові підсумки?

На особливу увагу заслуговує присутність алгоритмів підрахунку аналітичних значень. Важливо, щоб інформація була представлена ​​максимально наочно.

І тому доцільно використання графіків, схем, аналітичних таблиць, малюнків, діаграм. У процесі аналізу документа, що пояснює, бажано використовувати безпосередні вихідники.

Пояснення щодо розходження з податковою звітністю

Вся бухгалтерська звітність разом із отриманими деклараціями автоматично проходить камеральну перевірку до ІФНС.

У разі виявлення помилок у звітності, суперечливості даних знадобиться надання належних пояснень ().

На подання пояснення приділяється п'ять робочих днів з моменту повідомлення про виявлення помилки. За не надання пояснень штрафних санкцій не передбачено, однак, подання таких на користь організації.

Помилковість даних може призвести до донарахувань за підсумками перевірки. Замість пояснення можна подати до податкового розрахунку (уточнену декларацію).

Це в тому випадку, якщо наявність помилок у звітності дійсно має місце. Подати письмове пояснення можна особисто або за допомогою поштового надсилання з .

За всіма отриманими податковими деклараціями і розрахунками ІФНС проводить камеральну перевірку , у ході якої може запитати у платника податків необхідні пояснення щодо наданої звітності (п. 3 ст. 88 НК РФ). Ми розповімо про причини таких податкових запитів, про те, як складається пояснювальна записка до податкової на вимогу, зразок пояснень також наведемо у цій статті.

Коли податкова запитує пояснення

Причини, через які у податківців можуть виникнути питання до платника податків у процесі камеральної перевірки, перераховуються до п. 3 ст. 88 Податкового кодексу РФ:

• Причина 1 - «камералка» виявила у звітності помилки чи протиріччя між даними звітності та наявними у податківців відомостями.

Що вимагатиме ІФНС – надати пояснення чи внести виправлення до звітності.

• Причину 2 – платником податків здано «уточнену», в якій сума податку до сплати, порівняно з раніше поданим звітом, стала меншою.

Що вимагатиме ІФНС – надати пояснення з обґрунтуванням зміни показників та зниження суми податку до сплати.

• Причина 3 – у звітності заявлено збиткові показники.

Що вимагатиме ІФНС – надати пояснення, що обґрунтовують суму отриманого збитку.

Отримавши такий запит від податківців про подання пояснення до податкової (зразок можна подивитися нижче), відповісти на нього слід протягом 5 робочих днів. Штрафних санкцій за неподання не передбачено, але ігнорувати вимоги податкової не варто, оскільки, не отримавши відповіді, ІФНС може донарахувати податки та нарахувати пені.

Зверніть увагу: якщо платник податків належить до категорії тих, хто зобов'язаний подавати податкову декларацію в електронному вигляді згідно з п. 3 ст. 80 НК РФ (наприклад, з ПДВ), то він повинен забезпечити прийом від ІФНС електронних документів, що спрямовуються в процесі камеральної перевірки. У тому числі це стосується і вимог про подання пояснень - протягом 6 днів з дня відправки податківцями, платником податків в ІФНС відправляється електронна квитанція, що підтверджує отримання такої вимоги (п. 5.1. ст. 23 НК РФ). Якщо отримання електронної вимоги не підтвердити, це загрожує блокуванням банківських рахунків платника податків (п. 3 ст. 76 ПК РФ).

Як писати пояснення до податкової

Зразок пояснювального листа, який надсилається у відповідь на вимогу ІФНС про подання пояснень, затверджений офіційно, відсутній. Пояснення можна скласти у довільній формі, вказавши таку інформацію:

• найменування податкового органу та платника податків, його ІПН/КПП, ОГРН, адреса, телефон;
• заголовок "Пояснення";
• обов'язкове посилання на вихідний номер та дату вимоги від податкової інспекції,
• безпосередньо пояснення щодо запитуваного питання з їх обґрунтуванням,
• якщо необхідно, перерахувати додатки до листа, що підтверджують правильність показників звітності,
• підпис керівника.

Якщо помилка, допущена у звітності, не призвела до заниження податку, пояснювальна записка до податкової повинна містити цю інформацію. Напишіть про це, вказавши характер помилки (наприклад, друкарська помилка або технічна помилка) і правильне значення, або подайте уточнену декларацію або розрахунок. Помилку, через яку було занижено суму податку, можна виправити, лише подавши «уточнену» - одних пояснень для податківців у такому разі буде недостатньо.

Коли помилки, на думку платника податків, у звітності немає, а отже, і подавати «уточненню» немає потреби, подати пояснення податківцям все одно необхідно, вказавши в них відсутність помилок у декларації чи розрахунку.

Лист-пояснення до податкової: зразок зі збитків

Податківців може зацікавити збиткову діяльність компанії, й у разі пояснення платника податків мають у повною мірою розкривати причину виникнення збитку в звітному періоді. Для цього у листі розшифровуються доходи та витрати за певний проміжок часу.

Також пояснення до податкової (зразок див. далі) мають містити вказівки, чому витрати перевищили прибутки. Наприклад, компанія створена нещодавно, діяльність тільки почалася і виручка поки невелика, але поточні витрати вже значні (оренда, зарплата співробітників, реклама і т.п.), або фірмою було зроблено невідкладні великі витрати на ремонт, закупівлю обладнання тощо. Чим докладніше буде розписано причини збитку, тим менше нових питань виникне у податківців.

Усі наведені відомості слід підтвердити документально, доклавши до письмового пояснення до податкової копії бухгалтерських документів, договорів, накладних, банківських виписок, податкових регістрів тощо.

Аналогічним чином можуть бути пояснені у відповідь на запит про причини зниження податкового навантаження, порівняно із середнім рівнем по галузі.

Зразок листа до податкової про надання пояснень у зв'язку зі збитком:

Пояснювальна записка до податкової: зразок з ПДВ

З 24.01.2017 р. діє наказ ФНП від 16.12.2016 № ММВ-7-15/682 про затвердження формату пояснень до декларації з ПДВ в електронній формі. Цей формат застосовується всіма платниками ПДВ, які подають електронну звітність. Порядок дій платника податків при отриманні вимоги дати пояснення щодо декларації ПДВ докладно розписано у листі ФНР РФ від 06.11.2015 № ОД-4-15/19395.

Як писати пояснювальну записку до податкової з ПДВ? Тільки електронно. Пояснення з ПДВ, подані в «паперовому» вигляді, не вважаються поданими, і в цьому випадку це може розцінюватися податківцями як неправомірне неповідомлення запитуваних відомостей, що загрожує штрафом у 5000 рублів (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Яким би не був запит податкової інспекції: про виявлені помилки, протиріччя між звітними формами, про зниження суми податку в уточненій декларації, або про причини утворення збитку, у будь-якому разі відповідати на вимогу необхідно. Для звітності, що подається виключно телекомунікаційними каналами зв'язку, передбачено електронний формат подання пояснень на запит податківців.

Джерело: Клерк.ру

Пояснювальну записку до річної звітності спільно з Бухгалтерським балансом організації необхідно подати у складі бухгалтерської звітності протягом 90 днів після закінчення 2013 року. .

Датою подання бухгалтерської звітності для організації вважається день її поштового відправлення або день фактичної передачі її за належністю.

Якщо дата подання бухгалтерської звітності посідає неробочий (вихідний) день, то терміном подання бухгалтерської звітності вважається перший наступний його робочий день (п.47 ПБУ 4/99).

Для мікропідприємств та малих підприємств дано , де докладно розглянуто, залишки та обороти, за якими рахунками становлять Бухгалтерський баланс та Звіт про фінансові результати для суб'єктів малого підприємництва (Форма КНД 0710098).

Спираючись на Закон №402-ФЗ «Про бухгалтерський облік», Наказ Мінфіну №66н, та положення чинних ПБО показано

Приклад заповнення ПОЯСНЮВАЛЬНОЇ ЗАПИСКИ до річної звітності за 2013 рік з коментарями та поясненнями

Стаття допоможе скласти баланс, докладно розглянуті залишки та обороти, за якими рахунками складають Бухгалтерський баланс та Звіт про фінансові результати для суб'єктів малого підприємництва (Форма КНД 0710096). Завантажити бланки балансу та звіту про фінансові результати. Спрощена бухгалтерська звітність для підприємств. Завантажити програму Платник податків версії 4.46.

Примітка: Заповнення форм бухгалтерської (фінансової) звітності суб'єктами малого підприємництва та НКО за новою формою КНД 0710096

Сервіс розкриття інформації: фінансова звітність, бухгалтерські баланси та інші форми безкоштовно.

Звітність через Інтернет. Контур.Екстерн

ФНП, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН. Сервіс не вимагає встановлення та оновлення - форми звітності завжди актуальні, а вбудована перевірка забезпечить здачу звіту з першого разу. Надсилайте звіти до ФНП прямо з 1С!

ДОДАТКОВІ ПОСИЛАННЯ на тему

1. 
   Починаючи із звітності за 2011 рік, організації складають звітність за формами, затвердженими Наказом Мінфіну №66н від 02.07.2010р. Бухгалтерський баланс має характеризувати фінансове становище організації за станом звітну дату.
2. 
   Наведено приклад складання звіту про фінансові результати для організації за 2013 рік з коментарями та поясненнями.
3. 
   Починаючи з бухгалтерської звітності 2011 року, застосовується положення щодо бухгалтерського обліку «Звіт про рух грошових коштів» (ПБО 23/2011), яке було введене з метою наближення стандартів російського бухгалтерського обліку до міжнародних стандартів.

Пояснювальна записка до бухгалтерського балансу

Пояснювальна запискає складовою частиною бухгалтерської звітності у п. 5 ПБО 4/99 «Бухгалтерська звітність організації».

У ній розкриваються відомості,що належать до облікової політики організації.

Пояснення забезпечують користувачів звітності тими даними,

які необхідні користувачам з метою оцінки показників діяльності організації.

Право не надаватипояснювальну записку у складі бухгалтерської звітності дано малим підприємствам, які мають проводити аудиторську перевірку достовірності бухгалтерської звітності.

Пояснювальна записка може оформлятисяу табличній та (або) текстовій формі.

ПОЯСНЮВАЛЬНА ЗАПИСКА

До річного бухгалтерського балансу за 201__ рік

Товариство з Обмеженою Відповідальністю «Березовий Гай»

1. Основні відомості про організацію

Дата державної реєстрації: "____" ____________20____г.

ОГРН: ________________

ІПН: ________________

КПП: ________________

Зареєстровано в ІФНС Росії №___ по р. ___________ «___»__________ 20__р.

свідоцтво №______________

Бухгалтерська звітність Товариства сформована виходячи з діючих у РФ правил бухгалтерського обліку та звітності та Федерального закону № 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік».

Істотних відступів від правил ведення бухгалтерського обліку у 201__ р. не виникало.

Чисельність працюючих на кінець звітного періоду становила ХХХ осіб.

Основний вид діяльності Товариства: _________________________________

Склад членів виконавчих та контрольних органів організації:

___________________________________________________________________ (П.І.Б.)

Діяльність здійснювалася Товариством протягом усього періоду 201__ року та була спрямована на отримання доходів у звітному та наступних періодах.

У ______ році відбулося збільшення (зменшення) Статутного капіталу за рахунок ___________________

у сумі__________ крб.

Суспільство формує у бухгалтерському обліку та розкриває у бухгалтерській звітності інформацію про розрахунки з податку на прибуток організацій відповідно до вимог ПБО 18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток організацій».

Прибуток для цілей оподаткування з податку на прибуток відповідно до даних регістрів податкового обліку та даних податкової декларації склав ХХХ ХХХруб.

Ставка податку на прибуток у 2014 році становила 20%.

Сума нарахованого податку на прибуток за даними податкової декларації за 201___ рік становила ХХХ ХХХруб.

Сума бухгалтерського прибутку за даними регістрів бухгалтерського обліку склала ХХХХХХруб.

Сума умовної витрати відображеного в бухгалтерському обліку за дебетом рахунку 99.02.1 «Умовна витрата з податку на прибуток» склала ХХХХХХруб.

Сума відстрочених податкових активів (ОНА) на початок 201___ року становила ХХХХХХруб.

Протягом 201____ року відбулося збільшення ВОНА на суму Х ХХХруб. у зв'язку з виникненням тимчасової різниці у частині амортизації ОЗ у розмірі ХХХХХруб.

Сума постійних податкових активів (ПНА) склала у 201___ році ХХХХХруб.

ПНА виник за рахунок ______________________________________________________

Сума постійних податкових зобов'язань (ПНВ) склали у 201___ році ХХХХХ руб. ПНВ виникло за рахунок постійних різниць на суму ХХХХХруб.

Поточний податок на прибуток організацій, розрахований відповідно до положень ПБО 18/02, становить ХХХ ХХХруб. та відповідає даним податкової декларації за 201____ рік.

8. Фінансовий результат господарської діяльності

Фінансовий результат, отриманий у 201___ році, склав ХХХ ХХХруб.

На фінансовий результат діяльності підприємства у 201____ році вплинули понесені та списані на витрати, пов'язані з _________________________.

9. Відомості про облікову політику організації

Положення про облікову політику складеновідповідно до положень Федерального закону № 402 - ФЗ «Про бухгалтерський облік», вимог ПБУ 1/2008 «Облікова політика організації» та інших чинних положень, вказівок, інструкцій.

Однією з умовних форм бухгалтерської звітності є пояснювальна записка. Як випливає із самої назви, вона містить певну розшифровку звітності, тобто фактично словами визначає фінансове становище компанії на кінець року та зміни, що відбулися в ньому за звітний період.

Пояснювальна записка до балансу обов'язкова чи ні?

Насамперед зазначимо, що не можна плутати пояснювальну записку та пояснення до бухгалтерського балансу. Останні, згідно з пунктами 5 і 28 ПБО 4/99 «Бухгалтерська звітність організації», є окремими звітними формами, такими як звіт про рух грошових коштів, звіт про зміни капіталу та інші форми у складі бухгалтерської звітності, які фактично вважаються додатками до балансу та звіту про фінансові результати. Пояснювальна записка сама собою відноситься до пояснень у складі комплекту звітності.

Чи обов'язкова записка пояснення до бухгалтерського балансу? Зрозуміло, складати її та надавати до ІФНС у складі бухгалтерської звітності компанія повинна. Однак тут є один виняток. Якщо особливості діяльності компанії дозволяють їй мати статус представника малого бізнесу, то бухгалтерську звітність така фірма може становити у спрощеному вигляді. Це передбачає подання бухгалтерської звітності у складі лише двох форм: балансу та звіту про фінансові результати. Пояснювальної записки до бухгалтерської звітності малого підприємства також не матиме.

Як правильно написати пояснювальну записку: зразок

Зміст пояснювальної записки в тих випадках, коли її необхідно складати, має надавати контролюючим органам інформацію про діяльність компанії у звітному періоді. У ній вказуються основні характеристики бізнесу загалом, і навіть чинники, які впливають зміни тих чи інших показників. Суворої форми для пояснювальної записки немає. Тобто бухгалтер може скласти її в текстовому вигляді та використовувати в ній різні таблиці, зведення, графіки або діаграми, словом застосовувати у цьому звіті всі способи подання інформації, які вважатиме за потрібне. Набір даних для пояснювальної записки визначає сам бухгалтер. При цьому він повинен керуватися самим призначенням цієї форми, простіше кажучи, розкрити в ній необхідну для формування у контролерів уявлення про діяльність компанії інформацію.

Приклад пояснювальної записки

Пояснювальна записка до бухгалтерського балансу за 2016 рік (зразок)

ТОВ «Альфа»

1. Загальні відомості
   1. Товариство з обмеженою відповідальністю "Альфа"
   2. Юридична та фактична адреса: м. Москва вул. Профспілкова буд. 99.
   3. Дата реєстрації: 21 серпня 2013 року.
   4. ОГРН: 1077077077077
   5. ІПН: 7727077700
   6. КПП: 772701001
   7. Зареєстровано в ІФНС Росії № 27 у м. Москві, свідоцтво про держреєстрацію 77 №000000077.
   8. Статутний капітал: 10 000 (десять тисяч) рублів, сплачений повністю.
   9. Основний вид діяльності: 70.3 - Надання послуг, пов'язаних з нерухомим майном.
   10. Чисельність працівників станом на 31 грудня 2016 року становила 65 осіб.
   11. Філії, представництва та відокремлені підрозділи відсутні.
   12. Бухгалтерський баланс сформований відповідно до чинних РФ правилами бухгалтерського обліку та звітності.

1. Облікова політика

Облікову політику для цілей бухгалтерського обліку на 2016 рік затверджено наказом генерального директора від 25 грудня 2015 року № 2015-12/28. У звітному періоді облікова політика не змінювалася.

1. Згідно із затвердженим документом в організації застосовується лінійний метод амортизації основних засобів та нематеріальних активів.
2. Вартість матеріально-виробничих запасів, готової продукції здійснюється за фактичною собівартістю;
3. списання матеріально-виробничих запасів у виробництво провадиться за середньою собівартістю.
4. Фінансовий результат від продажу продукції, робіт, послуг, товарів визначається за відвантаженням.

1. Основні показники діяльності (тут можна навести основні цифри за доходами та витратами компанії, що відображаються для цілей бухобліку)

1. У звітному році виторг ТОВ «Альфа» склав:
   1. За основним видом діяльності з надання посередницьких послуг, пов'язаних з нерухомим майном – 158 456 120 рублів
   2. За іншими видами діяльності - 1000580 рублів.
2. Інші доходи: 670800 рублів.

1. Витрати, пов'язані з виробництвом та реалізацією:
   1. Придбання основних засобів: 3480780 рублів
   2. Амортизація: 44 118 рублів,
   3. Придбання матеріалів: 110880 рублів.
   4. Фонд оплати праці: 37520130 рублів,
   5. Витрати на відрядження: 458 690 рублів,
   6. Оренда: 5420180 рублів.
2. Інші витрати: 980456 рублів.

1. Розшифрування статей бухгалтерського балансу на 31.12.2016

(Тут розшифровуються окремі статті бухгалтерського балансу з більш розгорнутою інформацією та поясненнями, які можуть бути цікавими для перевіряючих. Наведемо приклад такого пояснення за рядком «Капітал та резерви»).

4.1. Капітал та резерви.

У 2016 році показник капіталу та резерви були збільшені за рахунок частини нерозподіленого прибутку минулих років, що залишився після виплати дивідендів засновникам ТОВ «Альфа» за підсумками 2015 року. Таким чином, вартість капіталу та резервів склала станом на 31 грудня 880 000 рублів.

1. Оцінка вартості чистих активів (наводяться дані чистих активів, розрахованих на підставі показників бухотзвітності станом на 31 грудня звітного року).

1. Склад основних засобів (розшифровується показник відповідного рядка балансу).

1. Кредиторська заборгованість (у тому числі доцільно зазначити заборгованість перед бюджетом на кінець року).

1. Інша інформація.

Генеральний директор ТОВ "Альфа" Іванова Т.М.

Як вже було сказано, законодавство не пропонує чіткого переліку відомостей, що стосуються фінансової діяльності компанії, які бухгалтер був би зобов'язаний внести до пояснювальної записки до балансу. Головне при її складанні дотримуватись загального принципу відповідності даних бухгалтерської звітності.

Пов'язані сторони в пояснювальній записці

Однак особливу увагу при складанні записки пояснення слід приділити інформації про пов'язані сторони. Її рекомендується вказувати у цьому документі окремим розділом (п. 14 ПБО 11/2008).

Компанія вправі сама визначити перелік пов'язаних сторін, дані якими вона відобразить у записці. Самі ж дані потрібно розкривати в розрізі інформації про здійснення операцій із пов'язаними сторонами, а також незалежно від здійснення операцій за тими організаціями та фізособами, які визнаються афілійованими.

Пов'язані сторони в пояснювальній записці, приклад

1. Інформація про афілійованих осіб станом на 31.12.2016:
2. Іванова Тетяна Миколаївна – засновник 50% частки власності в КК, обіймає посаду генерального директора.
3. Петрова Катерина Борисівна – засновник 50% частки власності в КК, обіймає посаду заступника генерального директора.

1. Операції, що проводяться у звітному періоді із пов'язаними сторонами.

2.1. 20.03.2016 року загальними зборами засновників ТОВ «Альфа» було розглянуто та затверджено бухгалтерську звітність за 2015 рік. Збори ухвалили виплатити за підсумками 2015 року прибуток у розмірі 7 800 000 рублів засновникам виходячи з їх частки в КК. Виплату (з урахуванням утримання податку на доходи фізосіб) було здійснено 1504.2016 р.

2.2. У липні 2016 року ТОВ «Альфа» уклала із засновником Петрової Є.Б. договір про придбання нежитлового приміщення вартістю 1250000 рублів. Вартість угоди зумовлена ​​проведенням незалежної оцінки вартості об'єкта нерухомості, проведеної незалежним оцінювачем. Розрахунки за вчиненим правочином були здійснені в повному обсязі в серпні 2016 року, тоді ж було підписано акт приймання-передачі приміщення.

Схожі статті

Які умови соціальної іпотеки?

Багатодітні матері: статус, допомога, пільги, права Надання земельних ділянок

Кафе у рамках ІП: обираємо систему оподаткування

Як правильно направити виконавчий лист до банку боржника?