Декларацію по непрямих податках оновлено. Декларація з непрямих податків при імпорті товарів із країн – учасниць Митного союзу Податкова декларація з непрямих податків заповнена

Ніхто не любить хвалько. Можна безкінечно співати дифірамби самому собі, але оточуючі все одно оцінюватимуть вас не за словами, а у справах. Тому ми, не витрачаючи час на розмови, представляємо до вашої уваги наш щотижневий огляд бухгалтерських подій.

Верховний суд погодився знизити штраф за несвоєчасне подання СЗВ-М через те, що здати звіт вчасно просто не було кому.

Найближчого понеділка 30 липня відзначається Міжнародний день дружби. Тож не забудьте в перший день наступного тижня привітати своїх друзів із цим святом. А про решту важливих справ на майбутню п'ятиденку вам розкажуть наші щотижневі бухгалтерські нагадування.

Надійшла пропозиція зобов'язати роботодавців повідомляти судові пристави про прийом на роботу боржників.

Верховний суд відмовився визнавати нечинним лист Мінфіну від 12.02.2018 № 03-15-07/8369.

Швидше за все, тарифи внесків на «травматизм» наступного року будуть такими самими, як і зараз.

Незважаючи на те, що в чинному законодавстві не прописано механізму індексації стягнутих по суду сум, невиплачений борг повинен індексуватися з урахуванням інфляції.

Як заповнити декларацію з непрямих податків при імпорті з Білорусії чи Казахстану

У декларації заповніть титульний лист та розд. 1 з імпортного ПДВ. Розділи 2 та 3 потрібні тільки при імпорті підакцизних товарів.

У розд. 1 у рядках 030 та 031 вкажіть ПДВ із вартості придбаних товарів. Рядки 032 - 035 заповнюйте, тільки якщо у вас були вказані в них операції. У такому разі у рядку 030 вкажіть загальну суму податку з рядків 031 - 035.

Рядок 040 заповнюйте, тільки якщо ввозили неоподатковувані товари.

Організація імпортувала з Білорусії та прийняла до обліку двокамерні холодильники. Їх ціна за договором 500 000 крб., ПДВ — 90 000 крб. (500 000 руб. x 18%).

Декларація з непрямих податків 2018: приклад заповнення

Непрямі податки сплачують імпортери товарів із країн-учасниць ЄАЕС. Поняття непрямих податків включає ПДВ і акцизи. За імпортними операціями платники податків зобов'язані звітувати шляхом подання декларації з непрямих податків. Коли складати «імпортну» звітність, як заповнити декларацію, розкажемо нижче.

ПДВ при імпорті товарів

Якщо товар, що імпортується, з країн ЄАЕС оподатковується ПДВ, то застосовуються ставки ПДВ, що діють і для товару російського виробництва. Тобто сплата непрямих податків (ПДВ) при імпорті з Білорусії, Казахстану чи іншої країни ЄАЕС здійснюється за ставками 10% та 18%.

ПДВ сплачують усі імпортери, навіть спрощенці.

Якщо ввезення товарів здійснюється нерегулярно, декларація здається лише за місяць, у якому було здійснено імпорт.

Декларація з непрямих податків 2018: терміни здачі

Строки звітності з непрямих податків зафіксовано у п. 20 Договору про Євразійський економічний союз від 29.05.2014.

Цей протокол каже, що здавати декларацію потрібно до 20 числа місяця, що настає за звітним. При цьому під звітним місяцем слід розуміти:

місяць оприбуткування імпортованих товарів;

місяць, у якому необхідно сплатити лізинговий платіж відповідно до умов договору.

Крім декларації платники податків зобов'язані подати низку документів. У Договорі про ЄАЕС зафіксовано вісім видів таких документів (п. 20).

Декларація з непрямих податків включає стандартний титульний лист і три розділи.

Перший розділ збирає інформацію про ПДВ щодо товарів, що імпортуються. Розділи 2 та 3 містять інформацію про акцизи та заповнюються лише за необхідності. Тобто якщо акцизи компанія не платить, здати потрібно лише титульний лист та розділ 1.

Розділ 1 містить суми ПДВ для сплати. У цьому весь ПДВ ділиться залежно від виду товарів. Для відображення загальної суми податку призначений рядок 030. Рядки 031-035 - це розшифрування рядка 030. Так, рядок 032 відображає податок на продукти переробки давальницької сировини, а рядок 035 - податок з товарів, ввезених до РФ за договором лізингу.

Існують і такі імпортні товари, які не оподатковуються ПДВ (гл. 21 НК РФ), їх слід відобразити в рядку 040 розділу 1.

Розділ 2 фіксує інформацію про всі підакцизні товари, крім етилового спирту різного походження. Акцизи так само, як і ПДВ, відображаються за видами підакцизних товарів. Також у цьому розділі з кожного виду товарів вказується країна, з якої доставлено товар.

При заповненні другого розділу потрібно врахувати низку нюансів. Усі особливості докладно викладено у Порядку заповнення декларації.

Розділ 3 відображає інформацію про спирт.

Коди видів підакцизних товарів містяться у додатках до порядку заповнення декларації.

Приклад заповнення. ТОВ «Сила» пройшло всі митні процедури та імпортувало товар із Казахстану. ПДВ імпорту становив 56 000 рублів. Цю суму потрібно сплатити до бюджету. Товар прийнято до обліку ТОВ «Сила» 17.05.2018. Отже, декларацію ТОВ «Сила» має подати до 20.06.2018. Бухгалтер компанії заповнив титульний лист і розділ 1. Податковим періодом вважається травень, йому відповідає код 05, який слід зазначити у призначеному для цього осередку. Компанія здає декларацію у складі титульного листа та розділу 1.

www.kontur-extern.ru

Декларація з непрямих податків при імпорті товарів із країн – учасниць Митного союзу

Хто має складати декларацію

Складати та здавати декларацію з непрямих податків має компанія, яка імпортувала товари з території Республіки Білорусь або Казахстану. Звіт потрібно заповнювати за місяць, у якому:

- Організація прийняла імпортовані товари на облік;

- Настає термін лізингового платежу, передбачений договором лізингу (якщо товари ввозяться за договором лізингу, яким передбачено перехід права власності).

Про це сказано у пункті 8 статті 2 Протоколу, ратифікованого Федеральним законом від 19 травня 2010 р. № 98-ФЗ, та пункті 1 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 7 липня 2010 р. № 69н.
Якщо протягом місяця російська фірма не імпортувала товари та предмети лізингу з території країн – учасниць Митного союзу (термін лізингового платежу не наставав), декларацію по непрямих податках складати не потрібно.

Як платити ПДВ при імпорті з Білорусії та Казахстану

Організація, що застосовує спеціальний податковий режим, ввозить товари з країн – учасниць Митного союзу.
Спецрежимники, які імпортували товари з території Республіки Білорусь або Казахстану, також є платниками ввізного ПДВ (п. 1 ст. 2 Протоколу, ратифікованого Федеральним законом від 19 травня 2010 р. № 98-ФЗ, п. 1 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 7 липня 2010 р. № 69н).

Такі організації зобов'язані розрахувати ПДВ, перерахувати його до бюджету та здати спеціальну податкову декларацію, доклавши до неї всі необхідні документи (п. 8 ст. 2 Протоколу, ратифікованого Федеральним законом від 19 травня 2010 р. № 98-ФЗ).

Коли складати декларацію

Декларацію треба здати пізніше 20-го числа місяця, наступного за тим місяцем, у якому організація прийняла до обліку товари, завезені з Республіки Білорусь у чи Республіки Казахстан. Але, припустимо, компанія ввозить до Росії предмети лізингу (за договором, який передбачає перехід права власності на них до лізингоодержувача). Тоді декларацію необхідно подати пізніше 20-го числа місяця, наступного за тим місяцем, у якому настає термін платежу, передбачений договором лізингу.

Положення статті 163 Податкового кодексу РФ, де сказано, що податковим періодом з ПДВ є квартал, у разі не застосовуються. Це тим, що міжнародні договори з питань оподаткування мають пріоритет над податковим законодавством Росії (ст. 7 Податкового кодексу РФ). Угода від 25 січня 2008 року стосується таких договорів. Невід'ємною частиною цієї Угоди є Протокол, ратифікований Законом від 19 травня 2010 р. № 98-ФЗ (ст. 4 Угоди від 25 січня 2008 р.). Вимоги, передбачені цим Протоколом, є обов'язковими для всіх російських організацій.

Одночасно з декларацією до інспекції здайте пакет документів, передбачений пунктом 8 статті 2 Протоколу, ратифікованого Федеральним законом від 19 травня 2010 р. № 98-ФЗ (п. 6 листа Мінфіну Росії від 22 липня 2010 р. № 03-07-15/ 101). Якщо останній термін подання декларації та пакета документів припадає на вихідні, відправте їх до інспекції першого наступного робочого дня (п. 5 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 7 липня 2010 р. № 69н).

З чого складається декларація

Декларація з непрямих податків включає:

- титульна сторінка;
- Розділ 1 "Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету щодо товарів, імпортованих на територію РФ з території держав - членів Митного союзу";
- Розділ 2 "Сума акцизу, що підлягає сплаті до бюджету щодо підакцизних товарів, імпортованих на територію РФ з території держав - членів Митного союзу";
- Додаток до декларації «Розрахунок податкової бази за видом підакцизного товару».

Особливості заповнення розділів та додатка спеціальної декларації з непрямих податків наведено в Порядку, затвердженому наказом Мінфіну Росії від 7 липня 2010 р. № 69н.

- які у звітному місяці взяли на облік товари, ввезені до Росії з країн – учасниць Митного союзу (незалежно від того, чи оподатковуються ці товари ПДВ чи ні);
- У яких у звітному місяці настав термін лізингового платежу, передбачений договором лізингу.

Підсумкова сума ПДВ, розрахована до сплати до бюджету за товарами, імпортованими з країн – учасниць Митного союзу, відображається за рядком 030 розділу 1 декларації. Вона має відповідати сумі податкового відрахування, відображеного за рядком 190 розділу 3 загальної декларації з ПДВ. Якщо організація ввозила до Росії підакцизні товари, додатково необхідно заповнити розділ 2 та додаток до декларації.

Які документи подають до податкової інспекції разом із декларацією

До декларації слід додати:

— заяву про ввезення товарів та сплату непрямих податків на паперовому носії (у чотирьох примірниках) та в електронному вигляді;
- Витяг банку, що підтверджує сплату ПДВ до бюджету;
- Транспортні та (або) товаросупровідні документи;
- Рахунки-фактури на відвантаження товарів;
- договір, на підставі якого товар ввозиться до Росії (договори купівлі-продажу, лізингу, товарного кредиту (товарної позики), договори про виготовлення товарів, - про переробку давальницької сировини);
- Договори комісії, доручення або агентський договір (якщо вони укладалися);
— договір, з метою виконання якого імпортовані товари придбано за договорами комісії, доручення чи агентського договору (якщо посередники ПДВ не сплачують).

Припустимо, товари ввозяться з території Білорусії чи Казахстану, а продавець – представник іншої держави, зокрема не є учасником Митного союзу. Тоді інспекторам потрібно подати ще один документ. Йдеться про інформаційне повідомлення постачальника товарів про особу, у якої вони були придбані.

Зверніть увагу: іноді у податкову інспекцію потрібно подавати не всі зазначені документи Наприклад, якщо оформлення рахунків-фактур, товарних та товаросупровідних документів національним законодавством союзних держав не передбачено, ваші інспектори ці папери вимагати не можуть.

Усі документи, крім заяви про ввезення товарів та сплату непрямих податків, можна додати до декларації у вигляді копій, засвідчених керівником (головним бухгалтером) та печаткою організації.

Заява, що підтверджує, що компанія ввезла до Росії товари з Республіки Білорусь чи Казахстану

Компанія імпортувала товар із території країн – учасниць Митного союзу, але декларацію з непрямих податків здати вчасно не встигає.

Не пізніше 20 числа місяця, наступного за тим місяцем, в якому ви імпортували товари, податкову декларацію по непрямих податках має здати в інспекцію.

Якщо ваша компанія не подала звітність у строк, її оштрафують виходячи з статті 119 Податкового кодексу РФ. Такий порядок тепер закріплено у пункті 9 статті 2 Протоколу від 11 грудня 2009 року.

Крім того, можливий і штраф за статтею 15.5 Кодексу РФ про адміністративні правопорушення. Для посадових осіб організації штраф становить від 300 до 500 крб.

Бракований імпорт із території Митного союзу повернули постачальнику.

Організація може повернути товари, імпортовані з країн – учасниць Митного союзу, через шлюб чи неповну комплектацію.

Якщо товари повернули того ж місяця, в якому взяли до обліку, то відображати їх у податковій декларації не потрібно. Якщо повернення відбувається у наступних місяцях, організації доведеться подати уточнену декларацію за період, у якому товари були прийняті до обліку (абз. 2 п. 9 ст. 2 Протоколу, ратифікованого Федеральним законом від 19 травня 2010 № 98-ФЗ).

Компанія прийняла до обліку імпортні товари, нарахувала ПДВ та сплатила його до бюджету, але повного пакету документів вона не має.

Організації необхідно подати податкову декларацію у строк. Тоді вона зможе уникнути покарання за статтею 119 таки Податкового кодексу РФ. А ухвалити звітність чиновники зобов'язані.

Інша річ, що доведеться сплачувати штрафи за несвоєчасне подання документів, передбачені пунктом 1 статті 126 Податкового кодексу РФ. Нагадаємо, що штраф складає 200 руб. за кожний незданий документ.

Адже вимога подати документи, що підтверджують сплату ПДВ за товарами, ввезеними до Росії з території Республіки Білорусь та Казахстану, встановлено пунктом 8 статті 2 Протоколу, ратифікованого Федеральним законом від 19 травня 2010 р. № 98-ФЗ. Цей Протокол є невід'ємною частиною Угоди від 25 січня 2008 р. (ст. 4 Угоди від 25 січня 2008 р.).

Оскільки норми міжнародної угоди мають пріоритет над російським податковим законодавством, вони обов'язкові всім російських організацій.

Невиконання цих вимог – підстава у тому, щоб притягнути компанію до податкової відповідальності за російським законодавством.

Форма декларації з непрямих податків з 2017 року

Імпортерам товарів із країн-учасниць ЄАЕС із 2018 року доведеться заповнювати нову форму декларації з непрямих податків. У 2017 році її затвердила ФНП Росії. Розповідаємо про нове бланк, терміни здачі цього звіту і з якого періоду він починає діяти.

Імпорт із ЄАЕС

Нагадаємо, що абревіатура ЄАЕС офіційно означає Євразійський економічний союз, який об'єднав кілька країн пострадянського простору. На 2018 рік в ЄАЕС перебувають 5 держав-членів:

У рамках базового Договору про ЄАЕС діє Протокол, який регламентує стягнення непрямих податків та механізм контролю за їх сплатою під час експорту та імпорту товарів, виконання робіт, надання послуг (ратиф. Законом від 03.10.2014 № 279-ФЗ). Його пункт 20 говорить про те, що платник (організація чи ІП) має подати до ІФНС відповідну декларацію. Її форму встановлює повноважний орган держави, куди йде імпорт (зокрема у межах лізингу).

Наприклад, при імпорті з Білорусії декларацію заповнюють формою, затвердженою Податковою службою Росії.

Новий бланк декларації

Діюча форма декларації з непрямих податків з 2017 року закріплена наказом ФНП Росії від 27 вересня 2017 року № СА-7-3/765. Зазначимо, що вона діє вже з 20 грудня 2017 року.

Названий наказ також визначає електронний формат надсилання декларації, а також порядок заповнення. Наприклад, враховано, що організація може мати печатку.

У випадку декларація непрямих податків під час імпорту товару об'єднує у собі 2 платежа:

податок на додану вартість;

акциз.

Складається нова декларація з непрямих податків 2017 року всього з 4-х аркушів та 3-х розділів. Структура така:

Декларацію з непрямих податків оновлено

З 20 грудня 2017 року набувають чинності нові форми ФНП, які були опубліковані ще 31 жовтня 2017 року. Ця форма декларації застосовується зі звітності за грудень 2017 року.

Хто здає декларацію

Непрямі податки (ПДВ та акцизи) за товарами, що імпортуються на територію однієї держави – члена ЄАЕС з території іншої держави – члена ЄАЕС, стягуються податковим органом держави, на територію якої імпортовані товари, крім випадків:

приміщення імпортованих товарів під митні процедури вільної митної зони чи вільного складу;

стягнення акцизів за товарами, що підлягають маркуванню акцизними марками (обліково-контрольними марками, знаками). Цю функцію виконують митні органи держави – члена ЄАЕС.

Заповнити декларацію з непрямих податків доведеться організаціям та підприємцям, які:

прийняли на облік у звітному місяці імпортовані товари, або у них у звітному місяці настав термін лізингового платежу (у тому числі це стосується спецрежими, що застосовують);

зареєстровані у державі – члені ЄАЕС, на територію якої імпортовано товари;

мають право власності на імпортовані товари, або перехід до них права власності на товари передбачається договором (контрактом);

зобов'язані обчислити та сплатити до бюджету ПДВ та акцизи (за немаркованими підакцизними товарами).

Як заповнити декларацію

Декларація складається з:

титульного листа;

розділу 1 "Сума податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету щодо товарів, імпортованих на територію Російської Федерації з території держав - членів Євразійського економічного союзу";

розділу 2 “Сума акцизу, що підлягає сплаті до бюджету щодо підакцизних товарів, імпортованих на територію Російської Федерації з території держав – членів Євразійського економічного союзу, за винятком спирту етилового з усіх видів сировини (у тому числі денатурованого етилового спирту, спирту-сирцю, дистилятів винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, скроневого)”;

розділу 3 “Сума акцизу, обчислена до сплати до бюджету при імпорті спирту етилового з усіх видів сировини (у тому числі денатурованого етилового спирту, спирту-сирцю, дистилятів винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, скроневого) на територію Російської Федерації з території України держав - членів Євразійського економічного союзу”.

Обов'язкові для заповнення титульний лист та розділ 1. А розділи 2 та 3 включаються до складу декларації лише за наявності відповідних операцій.

Для заповнення декларації застосовуються:

коди, що визначають податковий період;

коди подання до податкового органу податкової декларації з непрямих податків (ПДВ та акцизів) при імпорті товарів на територію РФ з території держав – членів ЄАЕС;

коди форм реорганізації та код ліквідації організації;

коди, що визначають спосіб подання до податкового органу декларації з непрямих податків (ПДВ та акцизів) при імпорті товарів на територію РФ з території держав – членів ЄАЕС;

коди видів підакцизних товарів;

коди ознаки застосування ставки акцизу відповідно до статті 193 Податкового кодексу РФ на спирт етиловий із усіх видів сировини, імпортований на територію РФ з території держав – членів ЄАЕС.

Правила заповнення нової форми – самі, як і складання інших податкових декларацій.

Заповнити декларацію можна вручну (чорнилом чорного, фіолетового або синього кольору) або на комп'ютері. У будь-якому випадку текст пишуть великими друкованими символами.

Текстові, числові, кодові показники проставляють у відповідних полях ліворуч, починаючи з першого (лівого) знайоместа. При заповненні декларації на комп'ютері значення числових показників вирівнюються за правом (останнім) знайомим.

У разі відсутності будь-якого показника у всіх знайомих відповідного поля проставляється прочерк – пряма лінія, проведена посередині незаповнених знайомств по всій довжині поля показника. Якщо для вказівки показника не потрібно заповнювати всі знайомі, то в незаповнених знайомих у правій частині поля проставляється прочерк.

Усі вартісні показники округляються до рублів.

Як здати декларацію

Подати декларацію з непрямих податків російські організація чи підприємець повинні пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем:

прийняття на облік імпортованих товарів;
строку платежу, передбаченого договором (контрактом) лізингу,

з додатком документів, названих у пункті 20 Протоколу про порядок стягування непрямих податків та механізм контролю за їх сплатою під час експорту та імпорту товарів, виконання робіт, надання послуг (додаток № 18 до Договору про Євразійський економічний союз (підписано у м. Астані 29.05.2014) )).

Електронна версія журналу
«НОРМАТИВНІ АКТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Найпопулярніше видання бухгалтерських нормативних документів із коментарями до них від експертів та розробників.

www.buhgalteria.ru

Наказ Міністерства культури РФ від 8 жовтня 2012 р. N 1077 "Про затвердження Порядку обліку документів, що входять до складу бібліотечного фонду" (зі змінами та доповненнями) Наказ […]
Додаток. Адміністративний регламент Міністерства внутрішніх справ Російської Федерації щодо надання державної послуги з видачі громадянину Російської Федерації дозволу на […]
Стаж для лікарняного листа у 2017/2018 році Актуально на: 27 грудня 2017 р. Розмір допомоги з тимчасової непрацездатності залежить від страхового стажу хворого працівника. Про те, як […]

Декларація з непрямих податків складається російськими організаціями-імпортерами товарів із країн ЄАЕС. З 2018 року ФНП затвердила нову форму декларації. У статті розповімо, хто здає декларацію, яка процедура її заповнення та які терміни визначено для подання.

Хто здає декларацію з непрямих податків

Вітчизняні компанії, які імпортують товари з Білорусії, Вірменії, Киргизії та Казахстану, мають подавати декларацію з непрямих податків — ПДВ та акцизи. Форма організації та режим оподаткування немає значення, організації на УСН та інших спецрежимах теж сплачують ПДВ при ввезенні товару. Сплатити податок потрібно навіть якщо ваш партнер не є членом ЄАЕС, але товари імпортуються з країн Союзу.

Якщо протягом місяця ви не ввозили товари та не сплачували лізингові платежі, не потрібно складати декларації. Заповнюйте декларацію за місяць, у якому:

прийняли імпортні товари на облік;
настав час лізингового платежу.

Декларація з непрямих податків 2019

Форму декларації оновили у 2018 році, відтоді змін не було. Продовжуйте використовувати форму, яку затвердила ФНП Наказом від 27.09.2017 р. N СА-7-3/765@. Наказ передбачає відправлення декларації в електронному вигляді та роз'яснює порядок її заповнення.

Заповнення декларації з непрямих податків

Декларація об'єднує у собі платежі з податку додану вартість та акцизам. Вона включає 4 аркуші - титульник і 3 розділи. Титульний лист та перший розділ заповнюють усі платники податків, які прийняли імпортні товари на облік, та ті, у яких наблизився термін лізингового платежу за договором. Другий та третій — лише ті платники податку, які ввозять підакцизні товари та мають відповідні показники. Третій розділ необхідний розрахунку сум акцизу по товарам із вмістом етилового спирту.

Титульна сторінка

Вкажіть ІПН та КПП організації;
якщо подаєте первинну декларацію, ставте номер коригування – 0, для уточненої декларації – 1,2 і далі;
податковий період - місяць, тому у відповідному полі вкажіть номер місяця "01" - для січня, "02" - для лютого тощо;
заповніть поле «надається до податкового органу» відповідним кодом, а якщо подаєте декларацію за місцем обліку – заповніть поле «за місцем знаходження», вказавши код 400.

Перший розділ

У верхній частині вкажіть ІПН, КПП та номер сторінки. Далі, у відповідних рядках вкажіть код ОКТМО та КБК платежу, а у рядок 030 впишіть суму ПДВ до сплати. Її розраховують шляхом додавання рядків 031-035 першого розділу, кожен з яких відведений під свої цілі. Наприклад, 035 для лізингових платежів, а 033 для товарів, що є результатом робіт.

приклад.ТОВ "Париж" придбало в Казахстані обладнання вартістю 45 000 рублів та товари для переробки на 4000 рублів.

Рядок 032: 4 000 × 20% = 800 рублів
Рядок 031: 45 000 × 20% = 9 000 рублів
Рядок 030: 9000 + 800 = 9800 рублів.

Відповідно, якщо ви сплатили товари, які є результатами робіт, виплатили товарні кредити чи лізингові платежі — враховуйте ці витрати при розрахунку загальної суми податку за рядком 030. Вартість товарів, звільнених від ПДВ за ст. 150 НК РФ та ввезених з країн ЄАЕС, відображається у рядку 040.

Другий розділ

У другому розділі заповнення рядків 010, 020 аналогічно першому — вказуємо ОКТМО, КБК. У рядку 030 відображається загальна сума акцизу до сплати, розрахована як сума рядків 050 другого розділу за КБК. У рядку 040 вкажіть код країни, його можна знайти в ОКСМ: код Вірменії - 051, Казахстану - 398, Білорусії - 112, Киргизії - 417.

У розрахунку суми акцизу по кожному товару вкажіть:

код виду підакцизного товару з Додатка №5 до Наказу та код одиниці виміру, відповідно до ОКЕІ;
якщо придбали мотоцикл або авто, вкажіть у стовпці потужність двигуна в кінських силах (кВт/0,75), а для товарів з етиловим спиртом його відсотковий вміст;
обсяг/кількість товару - тільки для товарів, що містять етиловий спирт, або автомобілів, мотоциклів. В інших випадках проставте прочерк.
податкову базу;
у рядку 050 - суму акцизу по даному товару.

Третій розділ

Третій розділ заповнюйте у разі ввезення етилового спирту з усіх видів сировини: денатурованого етилового спирту, спирту-сирцю, дистилятів винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, скроневого.

Рядки 010-040 заповніть аналогічно до другого розділу. Далі вкажіть:

код виду спирту можна переглянути в Додатку №5
код виду підакцизного товару, для виробництва якого буде використано завезений етиловий спирт. Якщо вироблена продукція не є підакцизним товаром, поставте у графі прочерк.
код ознаки застосування ставки акцизу на спирт зазначено у Додатку №6 до порядку заповнення декларації, встановленого Наказом ФНП № СА-7-3/765@.
податкову базу у літрах.

У рядок 050 внесіть суму акцизу в рублях, а в рядку 060 вкажіть номер повідомлення про сплату авансового платежу або звільнення, якщо таке є.

Як здати декларацію з непрямих податків у 2019 році

Звітний період складає 1 місяць, тому якщо ви ввозили товари з країн-членів ЄАЕС протягом місяця, на наступний місяць заповніть та подайте декларацію. Форму потрібно подати до 20 числа місяця, наступного за тим, як імпортний товар було прийнято до обліку. Якщо фірма ввозить товари, є предметом лізингу, то декларацію подають у місяці, наступним за лізинговим платежем.

Декларацію подавайте до податкової за місцем обліку. Це можна зробити особисто, надіслати поштою чи через ТКС. Якщо ви вирішили віднести декларацію самостійно, датою подання буде день, коли ви принесли документ до податкової. При надсиланні поштою або ТКС день подання збігається з днем відправлення.

Разом із декларацією платнику податків потрібно подати пакет документів. Їх можна подати у вигляді засвідчених копій з печаткою, крім заяв на ввезення та сплату податків. Пакет включає:

заяву на ввезення товарів;
заяву про сплату податків;
банківську виписку, що підтверджує сплату податків;
транспортні документи, рахунки-фактури та товаросупровідну документацію;
договір на придбання імпортних товарів;
договір доручення, комісії чи агентський.

Оформлення рахунків-фактур, товарних чи товаросупровідних документів може бути не передбачено законодавством контрагента, тоді податківці не можуть їх вимагати.

Хмарний сервіс допоможе безпомилково підготувати декларацію з непрямих податків та інші види звітності. Звітність формується автоматично, а ще вам не доведеться відвідувати податкову інспекцію – ви надішлете декларації онлайн. Отримайте безкоштовний доступ до сервісу на 14 днів прямо зараз.

Держави – учасники Митного союзу, до яких входить і Росія, ратифікували спеціальний протокол. Згідно з ним, при імпорті товарів з територій країн-учасниць податок на додану вартість сплачується за особливими правилами. Зазначимо, що порядок сплати податку роз'яснили і фінансисти у листі від 8 вересня 2010 р. №03-07-08/260.

Нарахований податок

Порядок розрахунку ПДВ при імпорті товарів до Росії з країн – учасниць Митного союзу (республік Білорусь та Казахстан) регулюється:

– угодою від 25 січня 2008 року, яка введена в дію рішенням Міждержавної ради ЄврАзЕС від 21 травня 2010 р. № 36 (далі – Угода);

– протоколом, ратифікованим Федеральним законом від 19 травня 2010 р. № 98-ФЗ (далі – Протокол).

Хто сплачує податок

При імпорті товарів територію Росії із країн – учасниць Митного союзу податок стягується країни імпортера, тобто у Росії (ст. 3 Угоди). Отже, при ввезенні товарів з республік Білорусь та Казахстан у російських покупців виникає обов'язок обчислити та сплатити ПДВ.

Причому якщо при звичайному імпорті (ввезенні товарів з інших країн) податок сплачується на митниці, то в цій ситуації він перераховується до бюджету через податкову інспекцію (ст. 3 Угоди, п. 1 ст. 2 Протоколу).

Зверніть увагу: "ввізний" податок зобов'язані сплачувати всі імпортери, у тому числі:

- застосовують спеціальні податкові режими («спрощенку» або «вмененку»);

- отримали звільнення від сплати податку додану вартість порядку, передбаченому статтею 145 Податкового кодексу РФ.

Підстава - пункт 2 статті 346.11, пункт 4 статті 346.26, пункт 3 статті 145 Податкового кодексу РФ. Виняток зроблено лише для тих, хто ввозить товари, звільнені від оподаткування за статтею 150 Податкового кодексу РФ (лист Мінфіну Росії від 8 вересня 2010 р. № 03-07-08/260).

Порядок обчислення податку

Момент визначення податкової бази – це дата прийняття імпортних товарів на облік (п. 2 ст. 2 Протоколу). Тобто дата відображення товарів, що надійшли на однойменному рахунку.

Податкова база при імпорті товарів із країн, що входять до Митного союзу, – вартість ввезених товарів. У пункті 2 статті 2 Протоколу сказано, що з ввезенні товарів їх вартістю є ціна угоди, зазначена у контракті, яку фірма-імпортер має сплатити постачальнику. З цього можна дійти невтішного висновку, що сума, фактично перерахована постачальнику, на величину податкової бази впливає. Іншими словами, суму податку компанія має обчислити виходячи з договірної вартості товарів, перерахованої в рублі за курсом ЦП РФ на дату визначення податкової бази. Тобто, на дату прийняття імпортних товарів на облік.

Залежно від виду товарів, що ввозяться, податок становить 10 або 18 відсотків (п. 5 ст. 2 Протоколу, п. 5 ст. 164 Податкового кодексу РФ).

Причому ставка ПДВ на товари, що імпортуються з країн – учасниць Митного союзу, не може перевищувати ставку податку, яка застосовується до аналогічних товарів, вироблених у Російській Федерації. Підстава – стаття 3 Угоди.

приклад 1.

У листопаді 2010 року оптова компанія ЗАТ «Інтер Шуз» імпортувала до Росії з Республіки Білорусь партію товарів (взуття). Вартість партії за договором постачання – 44 000 дол. США.

Припустимо, що курс долара на дати здійснення операцій складає:

Бухгалтер фірми записав:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

- 1364000 руб. (44 000 USD х 31 руб/USD) – прийняті на облік товари;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 52

- 1320000 руб. (44 000 USD х 30 руб/USD) – сплачені товари постачальнику;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91

- 44 000 руб. (1364000 - 1320000) - відображена позитивна;

ДЕБЕТ 19
КРЕДИТ 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ»

- 245 520 руб. (1364000 руб. х 18%) - нарахований «ввізний» ПДВ до сплати до бюджету;

ДЕБЕТ 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ»
КРЕДИТ 51

- 245 520 руб. – перераховано «ввізний» ПДВ до бюджету.

Терміни перерахування податку та подання декларації

«Ввізний» податок потрібно перерахувати до бюджету не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, в якому товари були прийняті на облік. Підстава – пункт 7 статті 2 Протоколу.

У цей же термін імпортер повинен скласти та здати до податкової інспекції спеціальну декларацію (п. 8 ст. 2 Протоколу).

Зверніть увагу: якщо компанія імпортує товари з країн – учасниць Митного союзу, але не сплачує (несвоєчасно сплачує) ПДВ чи не здає (здає з порушеннями) податкові декларації, то інспекція має право примусово стягнути податок. Крім того, фірмі можуть бути нараховані пені та штрафи відповідно до Податкового кодексу РФ (п. 9 ст. 2 Протоколу).

Імпорт потрібно підтвердити

Разом із спеціальною декларацією по непрямих податках до інспекції слід подати пакет документів, що підтверджують імпорт товарів із країн – учасниць Митного союзу, зокрема:

– заяву про ввезення товарів та сплату непрямих податків на паперовому носії (у чотирьох примірниках) та в електронному вигляді;

- Виписку банку, що підтверджує сплату податку до бюджету;

– транспортні та товаросупровідні документи, що підтверджують переміщення товарів до Росії (за формами, встановленими у відповідних державах);

- Рахунки-фактури на відвантаження товарів (якщо їх оформлення передбачено законодавством держав - членів Митного союзу);

- договір (контракт), на підставі якого товар ввозиться до Росії.

Такий порядок встановлений пунктом 8 статті 2 Протоколу.

Після того, як компанія-імпортер здасть до інспекції пакет необхідних документів, ІФНС зобов'язана їх перевірити та підтвердити факт сплати «ввізного» податку протягом 10 робочих днів. Для цього інспектори проставляють відповідні позначки на заяві.

Аналогічні роз'яснення наведено у листі ФНП Росії від 13 серпня 2010 р. № ШС-37-2/9030@.

Податок можна прийняти до відрахування

Справді, суму сплаченого «ввізного» податку можна прийняти до відрахування, але для цього мають бути виконані загальні умови заліку податку:

– товари куплені для операцій, що оподатковуються ПДВ (для перепродажу);

– товари прийнято на облік, що підтверджується документально.

Є ще низка додаткових вимог. Звернемося до пункту 11 статті 2 Протоколу та пункту 1 статті 172 Податкового кодексу РФ.

З цих норм випливає, що прийняти «ввізний» податок до відрахування фірма має право, якщо на додаток до загальних вимог дотримуються ще й такі умови:

– суму податку перераховано до бюджету та відображено у спеціальній декларації з непрямих податків;

– факт сплати податку підтверджено відповідними документами.

Папери, що підтверджують факт сплати податку, – це виписка банку та заява про ввезення товарів з відміткою податкової інспекції.

Реквізити заяви про ввезення та платіжного доручення на перерахування податку необхідно зафіксувати у книзі покупок.

Зарахувати податок, сплачений при ввезенні товарів із країн Митного союзу, імпортер має право не раніше податкового періоду, в якому всі перелічені умови будуть виконані.

приклад 2.

Гуртова компанія ввозить взуття з території Республіки Білорусь. Фірма імпортувала партію товарів вартістю 1500000 руб.

Сума "ввізного" ПДВ дорівнює 270 000 руб. (1500000 руб. × 18%).

Податок до бюджету імпортер перерахував 20 вересня. Цього ж дня він подав до інспекції спеціальну декларацію з непрямих податків та пакет необхідних документів.

Інспектори проставили відповідні позначки на заяві про імпорт товарів. У вересні зареєстрував заяву про ввезення та платіжне доручення на перерахування податку у книзі покупок. Отже, суму «ввізного» податку (270 000 руб.) Фірма має право прийняти до відрахування у вересні 2010 року.

20 жовтня компанія подала загальну декларацію з ПДВ за III квартал, в якій у розділі 3 по рядку 190 (де відображаються відрахування «ввізного» податку з імпорту з Республіки Білорусь) була зазначена сума 270 000 руб.

Податок до бюджету імпортер перерахував 20 жовтня 2010 року. Цього ж дня він подав до інспекції спеціальну декларацію, пакет необхідних документів та загальну декларацію з ПДВ за III квартал. Відповідно заяву про ввезення (з відмітками інспекторів) та «платіжку» на сплату податку зареєстрували у книзі покупок у жовтні.

Таким чином, суму «ввізного» податку фірма може прийняти до вирахування лише у жовтні 2010 року. Ця сума (270 000 руб.) буде відображена у загальній декларації з ПДВ за IV квартал.

А як бути, якщо імпортер застосовує спецрежим?

Якщо імпортер застосовує спрощену систему оподаткування або вважається платником «поставленого» податку, то ухвалити сплачений «ввізний» податок до вирахування він не може.

Справа в тому, що право на залік податку на додану вартість мають лише платники цього податку.

А компанії на спецрежимах такими не є.

Фірма на «спрощенці» з об'єктом «доходи мінус витрати» може включити суму цього податку до складу податкових витрат:

- Або на підставі підпункту 8 пункту 1 статті 346.16 Податкового кодексу РФ (суми ПДВ за сплаченими придбаними товарами, вартість яких включається до складу витрат);

- Або відповідно до підпункту 11 пункту 1 статті 346.16 Податкового кодексу РФ (суми митних платежів, сплачені при ввезенні товарів на територію Росії).

А от при спрощенні з об'єктом доходи сплачений ввізний ПДВ у податковому обліку не відображається.

У бухгалтерському обліку суму «імпортного» податку включають до вартості придбаних товарів.

Важливо запам'ятати

При імпорті товарів із країн – учасниць Митного союзу «ввізний» податок обчислюється та сплачується в особливому порядку. Його відображають у спеціальній декларації з непрямих податків, яку здають в інспекцію не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем прийняття імпортованих товарів на облік. Разом із декларацією подають пакет підтверджуючих документів. Сплачений «ввізний» податок можна зарахувати та відобразити у складі податкових відрахувань у загальній декларації з ПДВ.

Ввезення в Росію товарів з-за кордону є об'єктом оподаткування ПДВ (Підп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). Сума податку, фактично сплачена при ввезенні імпортних товарів, приймається до вирахування (п. 2 ст. 171 НК РФ).

При ввезенні товарів з території країн-учасниць Митного союзу сплату та відрахування ПДВ контролюють податкові інспекції (п. 13 додатка 18 до договору про Євразійський економічний союз).

Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за товарами, імпортованими з країн - учасниць Митного союзу, відображається у спеціальній декларації з непрямих податків (ПДВ та акцизів).

Форма декларації

Форми податкової звітності, і навіть порядок їх подання би мало бути затверджені ФНС Росії за погодженням з Мінфіном Росії (п. 7 ст. 80 НК РФ). До ухвалення нових документів діють колишні правила оформлення податкової звітності (п. 14 ст. 10 Закону від 27 липня 2010 р. № 229-ФЗ). В даний час при складанні спеціальної декларації слід керуватися формою та порядком, які були затверджені наказом Мінфіну Росії від 7 липня 2010 р. № 69н.

Періодичність та терміни здачі

Складати та складати спеціальну декларацію з непрямих податків потрібно щомісяця:

за місяць, у якому організація прийняла імпортовані товари на облік;

протягом місяця, у якому настає термін лізингового платежу, передбачений договором лізингу ( якщо товари ввозяться за договором лізингу, яким передбачено перехід права власності на товари до лізингоодержувача ).

Про це сказано у пункті 20 додатка 18 до договору про Євразійський економічний союз та пункт 1 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 7 липня 2010 р. № 69н.

Положення статті 163 Податкового кодексу РФ, де сказано, що податковим періодом з ПДВ є квартал, у разі не застосовуються. Це тим, що міжнародні договори з питань оподаткування мають пріоритет над податковим законодавством Росії (ст. 7 НК РФ). Договір про Євразійський економічний союз стосується таких договорів. Вимоги, передбачені цим договором, є обов'язковими для всіх російських організацій.

Здати декларацію потрібно пізніше 20-го числа місяця, наступного за тим, у якому організація прийняла до обліку товари, завезені з країн - учасниць Митного союзу. До цього ж терміну сума ПДВ за ввезеними товарами має бути перераховано до бюджету . Якщо організація ввозить Росію предмети лізингу (за договором, який передбачає перехід права власності ними до лізингоодержувачу), декларацію необхідно подати пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому настає термін платежу, передбачений договором лізингу.

Такий порядок передбачено пунктом 20 додатка 18 до договору про Євразійський економічний союз та пунктом 1 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 7 липня 2010 р. № 69н.

Одночасно із декларацією до інспекції потрібно подати пакет документів , який передбачено пунктом 20 додатка 18 до договору про Євразійський економічний союз.

Останній термін подання декларації та пакету документів може припадати на неробочий день. В цьому випадку здайте їх у перший наступний за ним робочий день (п. 5 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 7 липня 2010 № 69н).

Відповідальність

Несвоєчасне подання спеціальної декларації з непрямих податків при ввезенні товарів із країн - учасниць Митного союзу є правопорушенням (п. 22 додатка 18 до договору про Євразійський економічний союз, ст. 106 ПК РФ, ст. 2.1 КпАП РФ), за яке передбаченоподаткова та адміністративна відповідальність .

Ситуація: чи може податкова інспекція оштрафувати організацію, якщо спеціальну декларацію з непрямих податків здано своєчасно, а документи, які мають бути до неї додані, - із запізненням?

Да може.

За невчасне подання документів, передбачених законодавством про податки та збори, пунктом 1 статті 126 Податкового кодексу РФ передбачено штраф. Розмір штрафу становить 200 руб. за кожний ненаданий документ.

Вимога про подання документів, що підтверджують сплату ПДВ за товарами, ввезеними до Росії країн-учасниць Митного союзу, встановлено пунктом 20 додатка 18 до договору про Євразійський економічний союз. Міжнародні договори з оподаткування мають пріоритет над податковим законодавством Росії (ст. 7 НК РФ). Тому вимоги, передбачені названим договором, є обов'язковими для всіх російських організацій, які беруть участь в експортно-імпортних операціях з партнерами з країн - учасниць Митного союзу. Невиконання цих вимог є основою залучення організації до податкової відповідальності за російським законодательством. Таким чином, стягнення штрафу за пунктом 1 статті 126 Податкового кодексу РФ за несвоєчасне подання документів, які повинні бути додані до декларації з непрямих податків, є правомірним.

Оштрафувати організацію за статтею 119 Податкового кодексу РФ інспекція немає права. Ця стаття передбачає відповідальність лише за несвоєчасне подання податкових декларацій. Якщо організація здала декларацію вчасно, підстав для застосування статті 119 Податкового кодексу РФ у інспекції немає.

Спеціальну декларацію з непрямих податків здавати не потрібно:

якщо протягом місяця російська організація не брала до обліку товари, ввезені з країн - учасниць Митного союзу;

якщо протягом місяця не наставав термін лізингового платежу, передбачений договором лізингу.

Про це йдеться у пункті 1 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 7 липня 2010 р. № 69н.

Порядок заповнення

При заповненні декларацій дотримуйтесь загальних правил оформлення податкової звітності з урахуванням спеціальних вимог, передбачених пунктами 8-17.4 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 7 липня 2010 № 69н. Так, наприклад, не допускається двосторонній друк декларації при здачі її на паперовому носії (п. 10 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 7 липня 2010 р. № 69н).

Спеціальна декларація з непрямих податків включає:

титульна сторінка;

розділ 1, у якому відображається сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету щодо товарів, ввезених до Росії країн - учасниць Митного союзу;

розділ 2, у якому відображається сума акцизу, що підлягає сплаті до бюджету за підакцизними товарами, ввезеними до Росії країн - учасниць Митного союзу;

додаток до декларації, в якому наводиться розрахунок податкової бази на вигляд підакцизного товару.

Титульний лист та розділ 1 спеціальної декларації зобов'язані подати всі організації:

які у звітному місяці взяли на облік товари, ввезені до Росії країн - учасниць Митного союзу (незалежно від того, чи оподатковуються ці товари ПДВ чи ні);

які у звітному місяці настав термін лізингового платежу, передбачений договором лізингу.

Підсумкова сума ПДВ, розрахована до сплати до бюджету за товарами, імпортованими з країн - учасниць Митного союзу, відображається за рядком 030 розділу 1 спеціальної декларації. Вона має відповідати сумі податкового відрахування, відображеного за рядком 190 розділу 3 загальної декларації з ПДВ.

Якщо організація ввозила до Росії підакцизні товари, додатково необхідно заповнити розділ 2 та додаток до декларації.

Такий порядок випливає із положень пункту 3 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 7 липня 2010 р. № 69н.

Приклад заповнення декларації з непрямих податків. Організація ввозить із Республіки Білорусь непідакцизні товари

ТОВ «Альфа» зареєстровано м. Москві і застосовує загальну систему оподаткування. У листопаді 2015 року «Альфа» уклала контракт із білоруською організацією на придбання меблів. Сума договору становить 1 180 000 крб. (У т. ч. ПДВ - 180 000 руб.). У грудні 2015 року меблі були ввезені на територію Росії і прийняті «Альфою» на облік.

20 січня 2016 року бухгалтер «Альфи» подав до податкової інспекції декларацію з непрямих податків за грудень 2015 року, що складається з:

титульного листа;
розділу 1, у якому зазначено суму ПДВ, обчислену до сплати до бюджету.

Оскільки меблі не належать до підакцизних товарів, розділ 2 та додаток до декларації до складу звіту не включені.

До декларації додано пакет документів, що підтверджують право "Альфи" на відрахування ПДВ, сплаченого при ввезенні товарів з Республіки Білорусь.

Суму ПДВ, зазначену за рядком 030 розділу 1 декларації з непрямих податків, бухгалтер переніс до рядка 190 розділу 3 декларації з ПДВ за IV квартал 2015 року.

Способи здачі

Спеціальну декларацію щодо непрямих податків при ввезенні товарів із країн-учасниць Митного союзу здавайте до податкової інспекції за місцезнаходженням організації. Таку декларацію можна подати до інспекції:

на папері (наприклад, через уповноваженого представника організації або поштою);

в електронному вигляді по телекомунікаційним каналам зв'язку . Якщо середньооблікова чисельність працівників за попередній рік (у новостворених чи реорганізованих організаціях - за місяць створення або реорганізації) перевищує 100 осіб, то поточного року подавати податкові декларації можна лише цим способом. Це стосується й організацій, які віднесені до категорії найбільших платників податків . Вони мають подавати податкову звітність (у т. ч. річні декларації) в електронному вигляді по телекомунікаційних каналах зв'язку до міжрегіональних інспекцій з найбільших платників податків.

Про це йдеться у пункті 3 статті 80 Податкового кодексу РФ та пунктах 6, 7 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 7 липня 2010 р. № 69н.

Увага:за недотримання встановленого способу подання податкової звітності в електронному вигляді передбачено податкову відповідальність. Розмір штрафу становить 200 руб. за кожне порушення. Про це йдеться у статті 119.1 таки Податкового кодексу РФ.

Ситуація: чи може податкова інспекція відмовити у прийнятті спеціальної декларації з непрямих податків, якщо ПДВ щодо товарів, ввезених до Росії з країн - учасниць Митного союзу, не сплачено до бюджету?

Ні не може.

Додаток 18 до договору про Євразійський економічний союз не регулює порядок прийняття податковими інспекціями декларацій із непрямих податків. Тому при вирішенні цього питання необхідно виходити із норм російського податкового законодавства (ст. 7 НК РФ).

Податкові інспекції повинні дотримуватись законодавства про податки і збори (подп. 1 п. 1 ст. 32 НК РФ). Порядок подання податкової звітності визначено пунктом 4 статті 80 таки Податкового кодексу РФ.

Перелік підстав, за якими податкова інспекція може відмовити організації у прийнятті звітності, закритий та містить у собі такі позиції:

відсутність (відмова від пред'явлення) документів, що підтверджують повноваження представника організації на подання звітності та підтвердження зазначених у ній відомостей;

подання звітності не за встановленою формою (не в установленому порядку);

відсутність у податковій звітності печатки та підпису (у т. ч. електронного підпису) керівника або уповноваженого представника організації;

невідповідність даних власника кваліфікованого сертифіката ключа перевірки електронного підпису даним керівником (уповноваженим представником);

подання декларації (розрахунку) до податкової інспекції, до компетенції якої не входить прийом цієї звітності.

Про це йдеться в пункті 28 Адміністративного регламенту, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 2 липня 2012 р. № 99н.

За дотримання цих вимог податкова інспекція немає права відмовити у прийомі декларації, пославшись те що, що податку перерахований до бюджету. Більше того, на прохання платника податків інспекція зобов'язана поставити на титульному аркуші позначку про прийняття декларації із зазначенням дати її подання. При отриманні декларації телекомунікаційними каналами зв'язку інспекція зобов'язана передати платнику податків електронну квитанцію про прийняття звітності. Це випливає із положень абзацу 2 пункту 4 статті 80 Податкового кодексу РФ.

Факт несплати податку до моменту подання декларації може бути причиною проведення перевірки, нарахування пені або податкових санкцій (п. 22 додатка 18 до договору про Євразійський економічний союз). Але сама по собі відмова податкової інспекції у прийомі декларації з непрямих податків через їх несплату є неправомірною.

Ситуація: чи потрібно складати та складати спеціальну декларацію по непрямих податках? Організація, що застосовує спеціальний податковий режим, ввозить до Росії товари з держави, яка входить до Митного союзу..

Так потрібно.

Міжнародні договори з оподаткування мають пріоритет над податковим законодавством Росії (ст. 7 НК РФ). Договір про Євразійський економічний союз стосується таких договорів. Отже, вимоги, передбачені додатком 18 до договору про Євразійський економічний союз, є обов'язковими для всіх російських організацій, які беруть участь в експортно-імпортних операціях з партнерами з країн - учасниць Митного союзу.

Платниками ПДВ за такими операціями визнаються будь-які організації, у тому числі й такі, що застосовують спеціальні податкові режими (п. 13 додатка 18 до договору про Євразійський економічний союз, п. 1 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 7 липня 2010 р. № 69н). При імпорті товарів вони мають розрахувати суму ПДВ, перерахувати їх у бюджет і здати спеціальну податкову декларацію, доклавши до неї всі необхідні документи. Про це сказано у пункті 20 додатка 18 до договору про Євразійський економічний союз та пункт 1 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 7 липня 2010 р. № 69н.