Xayrli kun! Bugun men bu haqda maqola yozishga qaror qildim Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun daromad va pul oqimi nima.

Bunday maqola yozish fikri men ushbu mavzu bo'yicha ko'plab savollarni olganimdan keyin paydo bo'ldi.

Shunday qilib, keling, yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlarini turli soliq tizimlari nuqtai nazaridan ko'rib chiqaylik:

IP daromadi nima

Daromad - bu tadbirkorning ma'lum vaqt ichida oladigan umumiy pul aylanmasi.

Tadbirkorning umumiy naqd pul aylanmasi– bu yerda tadbirkor o‘z faoliyatini amalga oshirish chog‘ida oladigan barcha naqd pul tushumlarini nazarda tutamiz (do‘kon kassasidan tushayotgan pullar + xizmatlar ko‘rsatish uchun tushgan mablag‘lar + albatta, kontragentlardan joriy hisob raqamiga tushumlar).

Ko'pchilik yakka tartibdagi tadbirkorning daromadini tadbirkor oladigan sof foyda bilan chalkashtirib yuboradi.

IP sof foyda = IP daromadi minus IP xarajatlari

Yakka tartibdagi tadbirkorning harajatlari - bu yakka tartibdagi tadbirkor o'z tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanayotganda qilgan barcha xarajatlari.

Ayrim maxsus soliq rejimlari uchun yakka tartibdagi tadbirkorning daromadlari tushunchasi alohida belgilanadi.

Keling, maxsus soliq rejimlari uchun yakka tartibdagi tadbirkorning daromadi nima ekanligini ko'rib chiqaylik:

UTII solig'i bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor daromadi

UTII (), UTII solig'ini dekodlashdan ko'rinib turibdiki, u soliq to'laydigan maxsus hisoblangan daromad mavjud.

UTII holatida har bir faoliyat turi uchun hisoblangan daromad boshqacha bo'ladi.

Hisoblangan daromad - bu tadbirkor o'z faoliyatini amalga oshirish paytida oladigan davlat tomonidan hisoblangan daromad.

Hisoblangan daromad DB*FP*K1*K2 formulasi yordamida hisoblanadi Qaerda;

JB - yakka tartibdagi tadbirkor shug'ullanadigan faoliyat turi;

FP - berilgan asosiy daromad uchun jismoniy ko'rsatkichning o'lchami;

Hukumat darajasida qabul qilingan va inflyatsiyani aks ettirishi kerak, garchi bu yil K1 hajmini 2015 yil darajasida qoldirishga qaror qilingan va K1 = 1,798 ga teng;

K2 - mintaqaviy darajada qabul qilingan deflyator koeffitsienti va tanlangan faoliyat bilan shug'ullanish qanchalik foydali ekanligini ko'rsatadi. Uning maksimal qiymati = 1. Va ko'pincha u pastga ta'sir qiladi.

UTII soliqqa tortiladigan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun daromad aynan shunday. Ko'rib turganingizdek, pulning haqiqiy aylanmasi UTII daromadiga ta'sir qilmaydi.

PSN solig'i bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor daromadi

PSN solig'i ham qat'iy daromadga ega. Yakka tartibdagi tadbirkorning PSN-da 1 oylik daromad miqdorini olish uchun sizga JB (PD): 12 kerak bo'ladi.

Gap shundaki, PSN potentsial daromadni yoki boshqacha qilib aytganda, yil uchun darhol va yuqoridagi paragrafdan ko'rinib turibdiki (potentsial daromadning ushbu miqdori mahalliy darajada va har bir faoliyat turi uchun qabul qilinadi) ko'rsatiladi. PSN solig'i qo'llanilishi mumkin, potentsial daromad boshqacha bo'ladi).

PSN bo'yicha IP daromadini olamiz (1 oy uchun) = DB (yillik asosiy rentabellik): 12 (yilda oylar soni).

Yakka tartibdagi tadbirkorlarning yagona qishloq xo'jaligi solig'i, soddalashtirilgan soliq tizimi, OSNO bo'yicha daromadlari

Sanab o'tilgan soliqqa tortish tizimlari uchun daromad - bu pulning haqiqiy aylanmasi (ya'ni tadbirkorga naqd va naqd bo'lmagan barcha pullar).

Yakka tartibdagi tadbirkorning daromadlari hisobga olinadi va hisobga olinadi. Sanab o'tilgan soliqqa tortish tizimlarida yakka tartibdagi tadbirkorning haqiqiy daromadi katta ahamiyatga ega, chunki u davlatga to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar miqdorini hisoblashda paydo bo'ladi.

Hozirgi vaqtda ko'plab tadbirkorlar ushbu Internet-buxgalteriya hisobidan soliqlarni, badallarni hisoblash va onlayn hisobotlarni topshirish uchun foydalanadilar, uni bepul sinab ko'ring. Xizmat menga buxgalterlik xizmatlarini tejashga yordam berdi va meni soliq idorasiga borishdan qutqardi.

Yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJni davlat ro'yxatidan o'tkazish tartibi endi yanada soddalashdi Agar siz hali biznesingizni ro'yxatdan o'tkazmagan bo'lsangiz, men sinovdan o'tkazgan onlayn xizmat orqali uyingizdan chiqmasdan ro'yxatdan o'tish uchun hujjatlarni to'liq bepul tayyorlang: Jismoniy shaxsni ro'yxatdan o'tkazish. tadbirkor yoki MChJ 15 daqiqada bepul. Barcha hujjatlar Rossiya Federatsiyasining amaldagi qonunchiligiga mos keladi.

Ana xolos! Umid qilamanki, har bir soliqqa tortish uchun yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun daromad nimani anglatishini tushunasiz.

Yangi boshlanuvchilarga shuni eslatib o'tamanki, daromad va foyda butunlay boshqacha tushunchalar va ularni chalkashtirmaslik kerak. Iltimos, barcha savollaringizni mening ijtimoiy tarmoqdagi guruhimga murojaat qiling "

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimini qanday hisoblash mumkin - soddalashtirilgan soliqqa tortish bilan soliq davri kalendar yili, hisobot davri esa chorak hisoblanadi. Shu sababli, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor har chorakda avans to'lovlarini, shu (hisobot choragida) olingan daromadning 6 foizini yoki xarajatlar va daromadlarning 15 foizini to'laydi.

Soddalashtirilgan soliq tizimining IP-ni hisoblashda bu nimani anglatadi?

• Yakka tartibdagi tadbirkor yil davomida 3 ta avans to'lovini amalga oshirishi kerak, ammo hisobot talab qilinmaydi.
• Kelgusi yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lang, ilgari to'langan avans to'lovlarini olib tashlab, avans to'lovlarini aks ettiruvchi soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani taqdim eting.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar daromadlari uchun soddalashtirilgan soliq tizimini qanday hisoblash mumkin yiliga 6%

Hisoblash oddiy: yakka tartibdagi tadbirkor sifatida topgan har qanday summaga 6% soliq to'lashingiz kerak. Yakka tartibdagi tadbirkor ma'lum bir davrda, ya'ni chorakda olingan daromad miqdorini oladi va undan 6% ni olib tashlaydi.

Bundan tashqari, agar yakka tartibdagi tadbirkorning xodimlari bo'lmasa, u Pensiya jamg'armasiga (o'zi uchun) to'lanadigan qat'iy to'lovlar miqdoriga soliqni (avans to'lovi) 100% kamaytirishi mumkin. Ammo siz ko'proq kamaytira olmaysiz: birinchi chorak uchun yillik sug'urta mukofotlari miqdorining 1/4 qismi, olti oy uchun 1/2, 9 oy uchun 3/4 va yil uchun to'liq miqdor.

Xodimlari bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq (avans)ning 50 foizini xodimlar uchun Pensiya jamg'armasiga to'lanadigan sug'urta badallari miqdoriga, shuningdek o'zlari uchun to'langan qat'iy to'lovlar miqdoriga (agar ular kiritilgan bo'lsa) 50% gacha kamaytirishi mumkin. 50%).

Agar yakka tartibdagi tadbirkor, masalan, yil o'rtalarida yoki keyingi chorakda, hatto vaqtinchalik ishchi bo'lsa ham, xodimni yollagan bo'lsa, u holda joriy yilning boshidan oxirigacha soliqni kamaytirishi kerak (avans). to'lov) 50% dan ko'p bo'lmagan miqdorda. Agar yakka tartibdagi tadbirkor xodimni yollashdan oldin 100% qisqartirishni amalga oshirgan bo'lsa, u qo'shimcha avans to'lovlarini to'lashi kerak bo'ladi. Soddalashtirilgan soliq tizimining hisobot deklaratsiyasida ishga qabul qilishni hisobga olgan holda qayta hisoblangan summalarni ko'rsatish kerak.

6% yil uchun soliq tizimini hisoblash formulasi

Avans to'lovi (Soliq) = Soliq bazasi (daromadning yig'indisi) - 6% - Sug'urta mukofotlari - Oldingi avans to'lovlari (birinchi chorak uchun avans to'lovini hisoblashdan tashqari qo'llaniladi).

Avans to'lovlarini to'lagandan so'ng, keyingi yil mart oyining oxiriga qadar yakka tartibdagi tadbirkor o'tgan yil uchun deklaratsiyani taqdim etishi va soliq qoldig'ini, ya'ni 4-chorak uchun to'lashi kerak (oldindan to'langan avans to'lovlarini olib tashlagan holda)

Hisobot davrlari (soddalashtirilgan soliq tizimining avans to'lovlari)

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliq bo'yicha quyidagi hisobot davrlari belgilanadi (Soliq kodeksining 346.21-moddasi 7-bandi):

Qolgan soliq summasi yil oxirida barcha avans to'lovlarini hisobga olgan holda to'lanadi.

Yil uchun "Daromadlar minus xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimini qanday hisoblash mumkin

Yil uchun daromad va xarajatlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimini to'lash printsipi 6% soddalashtirilgan soliq tizimi bilan bir xil, faqat hisoblashning o'zi biroz boshqacha tarzda amalga oshiriladi.

Avans to'lovini hisoblashda, ma'lum bir davr uchun daromad miqdoridan siz o'sha davr uchun xarajatlar miqdorini ayirishingiz kerak, shu bilan birga o'zingiz va yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar uchun to'langan barcha sug'urta mukofotlari xarajatlar sifatida tan olinadi. boshqalar.

Agar o'tgan yil uchun yo'qotish qayd etilgan bo'lsa, ya'ni xarajatlar daromaddan oshsa, soliq to'lanadi - daromaddan 1%. O'tgan yil uchun to'langan zarar va eng kam soliq joriy yilda xarajatlar sifatida qayd etilishi mumkin.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining daromad-xarajatlarini hisoblash formulasi

Avans to'lovi = (Soliq bazasi (daromadning jami summasi minus xarajatlarning umumiy yig'indisi) - Zarar va minimal soliq (agar u oldingi 10 yil ichida bo'lsa, bir yil uchun)) * 15% - Oldingi avans to'lovlari (soliqlarni hisoblashdan tashqari qo'llaniladi. birinchi chorak uchun avans to'lovi).

Uch chorak uchun avans to'lovlarini to'lagan yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiya taqdim etadi va kelgusi yilning mart oyining oxirigacha 4-chorak uchun soliq to'laydi.

Xayrli kun, aziz yakka tartibdagi tadbirkorlar!

Yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan Rossiya Federatsiyasining Pensiya jamg'armasiga daromadlari 300 000 rubldan ortiq bo'lgan o'zlari uchun to'langan sug'urta badallarini to'lash vaqti kelganida, men ikkinchi yildan beri yakka tartibdagi tadbirkorlar yo'l qo'yadigan xatolarni kuzatmoqdaman.

Ammo gap shundaki, ko'plab yakka tartibdagi tadbirkorlar "daromad" so'zini mutlaqo boshqa atama - "sof daromad" deb tushunishadi. Bu erda soddalashtirilgan soliq tizimida IP xatosi tez-tez sodir bo'ladigan aniq misol bilan ko'rsatish yaxshiroqdir.

Masalan:

2015 yil uchun soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkor yiliga 500 000 rubl daromad oldi deb faraz qilaylik. Shuni ta'kidlashim kerakki, bu aniq daromad haqida, lekin emas sof daromad haqida, xarajatlarni hisobga olgandan keyin.

Shunday qilib, bizning yakka tartibdagi tadbirkor yiliga 500 000 rubl daromad oldi, ammo yil davomida xarajatlar 230 000 rublni tashkil etdi.

Va bu erda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ko'plab boshlang'ich yakka tartibdagi tadbirkorlar quyidagicha o'ylashadi:

500 000 - 230 000 = 270 000 rubl sof daromad.

270 mingdan beri sof daromad 300 mingdan kam bo'lsa, yiliga 300 mingdan ortiq daromadning 1 foizini to'lashning hojati yo'q, deyishadi. Va u Pensiya jamg'armasiga va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga faqat majburiy badallarni to'lagan ...

Keyin esa Pensiya jamg‘armasidan jarima va penya olgach, dahshatli hayratda qolishadi...

Aslida:

BARCHA daromad = 500 000 va u 300 ming rubldan ortiq bo'lganligi sababli:

(500 000 - 300 000) * 1% = 200 000 * 1% = 2 000 rubl yillik daromadning 300 000 rubldan ortiq miqdorida Pensiya jamg'armasiga to'lanishi kerak.

Demak, bu yerda. Ko'rinishidan, bu yil yana ko'plab yakka tartibdagi tadbirkorlar bu xatoni takrorladilar va Moliya vazirligi bu borada yana tushuntirish xati berdi:

Men uni to'liq keltirmayman (asl nusxasini Internetda osongina topishingiz mumkin), lekin men faqat eng muhim narsalarni ta'kidlayman:

Savol: Pensiya jamg'armasiga sug'urta badallarini hisoblash uchun soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda yakka tartibdagi tadbirkorning daromadlarini aniqlash to'g'risida.

Javob:
ROSSIYA FEDERATSIYASI MOLIYA VAZIRLIGI

Soliq va bojxona-tarif siyosati boshqarmasi tomonidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qoʻllash toʻgʻrisidagi murojaat koʻrib chiqilib, quyidagilarni maʼlum qiladi.
…..
Kodeksning 346.15-moddasi qoidalariga asoslanib, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar daromadlarni aniqlashda quyidagilarni hisobga oladilar:

• Kodeksning 249-moddasiga muvofiq aniqlangan sotishdan olingan daromadlar;
• Kodeksning 250-moddasiga muvofiq belgilanadigan faoliyatdan tashqari daromadlar.

212-FZ-sonli Federal qonunining 14-moddasining yakka tartibdagi tadbirkorning daromadidan kelib chiqqan holda majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta badallari miqdorini belgilash to'g'risidagi qoidalari bunday yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan tegishli to'lovlarni to'lashda uning soliq bazasini aniqlash bilan bog'liq emas. qo'llaniladigan soliqqa tortish rejimiga qarab soliq.

Shunday qilib, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan to'lanadigan tegishli hisob-kitob davri uchun majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta mukofoti miqdorini aniqlash uchun yakka tartibdagi tadbirkorning daromadlari miqdori. - bu hisob-kitob davri uchun u tomonidan haqiqatda olingan umumiy daromad miqdori. Bunda Kodeksning 346.16-moddasida nazarda tutilgan xarajatlar hisobga olinmaydi.

Shu munosabat bilan, 212-FZ-sonli Federal qonunining 14-moddasining yakka tartibdagi tadbirkorning daromadlari asosida majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta badallari miqdorini belgilash to'g'risidagi qoidalari bunday yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan uning soliq bazasini aniqlash bilan bog'liq emas. qo'llaniladigan soliqqa tortish rejimiga qarab tegishli soliqni to'lashda.

Soliq va bojxona tarif siyosati departamenti direktori oʻrinbosari
R.A.SAHAKYAN
29.04.2016

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun boshqa yangiliklar:

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun yangi maqolalarga obuna bo'lishni unutmang!

Siz yangi qonunlar va muhim o'zgarishlar haqida birinchilardan bo'lib xabardor bo'lasiz:

muallif haqida

Men bu saytni yakka tartibdagi tadbirkor sifatida o'z biznesini ochmoqchi bo'lgan, lekin nimadan boshlashni bilmaydigan har bir kishi uchun yaratdim. Va men eng sodda va tushunarli tilda murakkab narsalar haqida gapirishga harakat qilaman.

Unut

Hayrli kun! Iltimos, ayting-chi, mening bir do'stim iyun oyida ro'yxatdan o'tgan xodimlarsiz 6% soddalashtirilgan soliq tizimiga ega. Men har chorakda Pensiya jamg'armasiga badallarni to'lashga qaror qildim, men 2-chorak uchun to'lovni amalga oshirdim; Endi u ishga kiradi va shunday shart mavjud - tashkilot o'z xodimlari uchun yakka tartibdagi tadbirkorni ochadi, shuningdek, 6% soddalashtirilgan soliq tizimini ochadi, ammo bu u allaqachon mavjud bo'lganidan butunlay boshqacha faoliyat turi. Nima qilishim kerak??
Axir, men tushunganimdek, bitta KUDIR o'tkazishga to'g'ri keladi, chunki... Har ikkala faoliyat turi soddalashtirilgan soliq tizimi 6%, bu to'g'rimi?
Bu holatda turli kitoblarni saqlash mumkinmi va turli deklaratsiyalarni topshirish mumkinmi? Va shuningdek, bu holda Pensiya jamg'armasiga badallarni qanday to'lash kerak?

Ko'pchilik hali ham tushunchalar nimani anglatishini to'liq tushunmaydi foyda, yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlari va daromadlari. Agar biz ushbu mavzuni batafsil tahlil qilishni boshlasak, unda aniqlovchi ta'riflar paydo bo'ladi: sof foyda, yalpi foyda. Statistikachilar, iqtisodchilar va buxgalterlar o'z ko'rsatkichlarini qat'iy belgilangan ma'noli atamalardan foydalangan holda nashr etadilar. Ushbu ta'riflar davlat qonunchiligi hujjatlarida ko'rsatilgan. Barcha hisobot beruvchi xodimlar ularning barchasini bilishlari shart. Ammo ko'plab noprofessionallar rentabellik va rentabellik sohasiga qiziqish bildirganligi sababli, muhokama qilingan atamalarning ma'nosini tushunish foydali bo'ladi.

"Daromad" atamasi nimani anglatadi?

IP daromadi- bu zamonaviy iqtisodiyotdagi eng oson tushuniladigan tushunchalardan biridir. Ko'rinib turibdiki, oddiyroq narsa yo'q, daromad - bu jismoniy shaxs yoki tashkilot taqdim etilgan tovarlar yoki xizmatlar uchun oladigan pul.

Biroq, daromadning o'ziga xos xususiyatlari bor. Kundalik hayotda bu sotuvchi tomonidan olingan haqiqiy mablag'lardir. Bu ishning nomi bor - daromadlarni hisobga olishning naqd usuli. Misol uchun, tovar xaridorga to'lov muddati kechiktirilgan holda beriladi, ammo pul bank hisobiga tushmaguncha daromad bo'lmaydi. Naqd pul usulining salbiy tomoni bor - olingan avanslar daromad hisoblanadi.

Yirik kompaniyalar daromadlarni hisobga olishning boshqa usulini qo'llaydilar, eng keng tarqalgani hisob-kitob hisobidir. Pulni qabul qilish sanasidan qat'i nazar, ko'rsatilgan xizmatlar to'g'risidagi hujjat imzolanganda yoki ma'lum bir mahsulotni xaridorga topshirilganda daromad haqiqiy deb tan olinadi. Bunday holda, avanslar daromad hisoblanmaydi.

IP daromadi sof yoki yalpi bo'lishi mumkin. Yalpi foyda - bu xizmat yoki mahsulot uchun olingan pulning butun miqdori. Mahsulot yoki xizmat narxiga majburiy aktsiz solig'i, soliq va yig'imlar kiradi. Ular, albatta, xaridorning to'lovidan olib tashlanadi va davlatga qaytariladi.

Shu tarzda, sof daromad paydo bo'ladi. Savdo narxiga kiritilgan aktsiz solig'i va soliqlarning miqdori va tarkibidan qat'i nazar, korxona yoki yakka tartibdagi tadbirkorning faoliyati sifatida tavsiflanadi. Daromad hisoboti sof daromadni ko'rsatadigan buxgalteriya hujjatidir.

Daromad korxonaning o'sib borayotgan kapitali miqdori. Bu qiymat qanday oshadi? Birinchi yo'l - korxona egalarining o'z hissasini qo'shishi, ikkinchi yo'l - korxona faoliyati. Har qanday tadbirkorlik faoliyatining yagona maqsadi sof daromaddir.

Yakka tartibdagi tadbirkorlarning yalpi foydasi

Yalpi foyda yakka tartibdagi tadbirkor yoki korxona tomonidan har qanday faoliyat turidan olingan, u bilan bog'liq xarajatlarga kamaytirilgan daromad miqdori. Misol uchun, daromad xizmatlar yoki tovarlarni sotish bo'yicha asosiy faoliyatdan olinadi va xarajatlar ularning narxidir. Yalpi foyda tannarx va daromad o'rtasidagi farq bilan hisoblanadi. Asosiy savdoda yalpi foyda mahsulot tannarxi va sotish narxi o'rtasidagi farqdir. Sanoatda bu ko'rsatkichni hisoblash qiyinroq, chunki xarajat maxsus qoidalarga muvofiq hisobga olinadigan turli xil xarajatlar elementlarini o'z ichiga oladi.

Yalpi foyda ko'rsatkichi turli korxonalar faoliyatini taqqoslash uchun ishlatiladi. U har qanday tovar ishlab chiqarish samaradorligini aniqlash uchun bir korxona doirasida ham qo'llaniladi. Yakka tartibdagi tadbirkor yoki yakka tartibdagi tadbirkorning kredit qobiliyatini hisoblash uchun bankirlar yalpi foydadan foydalanadilar.

Sof foyda

Yakka tartibdagi tadbirkorning sof foydasi yoki korxona muayyan davrdagi faoliyat natijasidir. U qonunlarda belgilangan qoidalarga muvofiq tasniflangan xarajatlar summasiga kamaytirilgan yalpi foydadan olinadi (kredit foizlari, jarimalar, daromad solig'i va boshqa operatsion xarajatlar).

Yuqoridagi xarajatlar chegirib tashlanganidan keyin yalpi foyda korxona aktsiyadorlariga (egalariga) dividendlar hisoblash uchun asos yaratadi. Sof foyda korxona faoliyatining yakuniy natijasidir, u balansda qayd etiladi.

Kontseptsiyaga kirish foyda, yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlari va daromadlari Bugungi kunda bular bir-biridan sezilarli farqlarga ega bo'lgan asosiy iqtisodiy toifalar ekanligi ayon bo'ldi.

"Tadbirkor" degan g'ururli unvon bilan bir qatorda soliq to'lash, hisobotlarni topshirish va boshqa qonuniy talablarga rioya qilish bo'yicha sizda yangi mas'uliyat bor. Qanday qilib qonunchilikda adashmaslik va xato qilmaslik kerak? Ushbu ko'rsatma, umid qilamanki, "yosh" tadbirkorga dastlabki bosqichda chalkashmaslik va o'zini o'zi tashkil qilishda yordam beradi. Quyidagi vaziyatni ko'rib chiqing:

1. Yakka tartibdagi tadbirkor xodimlarni jalb qilmasdan mustaqil ishlaydi;
2. Yakka tartibdagi tadbirkorning xizmatlari uchun to'lov yakka tartibdagi tadbirkorning hisob raqamiga o'tkaziladi (yakka tartibdagi tadbirkor naqd pulni qabul qilmaydi va kassa tizimlaridan foydalanishga hojat yo'q);
3. Yakka tartibdagi tadbirkorning aylanmasi chegaradan uzoqdir, undan oshib ketishi yakka tartibdagi tadbirkorni soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqidan mahrum qiladi.

Agar hisobot (soliq) davrining oxirida "soddalashtirilgan" shaxs 150 million rubl daromad chegarasidan oshsa, u soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqini yo'qotadi (Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

1. Yakka tartibdagi tadbirkor qanday soliqlarni to'laydi?

Aslida, soddalashtirilgan soliq tizimi (soliq bazasi - daromad) eng oddiy soliqqa tortish tizimlaridan biri bo'lib ko'rinadi. Yakka tartibdagi tadbirkor hisob-kitoblarni yuritish va soliqlarni hisoblashda minimal kuch talab qiladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimini tanlagan yakka tartibdagi tadbirkor (soliq bazasi daromad hisoblanadi) soddalashtirilgan soliq tizimini 6% stavkada to'laydi (Rossiya Federatsiyasi sub'ekti uni ayrim faoliyat turlari uchun kamaytirishi mumkin). Shu bilan birga, yakka tartibdagi tadbirkorlar tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlar bo‘yicha jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i, QQS va mol-mulk solig‘i (kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda maxsus tartibda mol-mulk solig‘i solinadigan ko‘chmas mulk bundan mustasno) to‘lashdan ozod etildi. . Yakka tartibdagi tadbirkor buxgalteriya hisobini yuritmaydi.

Soliq solinadigan daromad miqdorini hisoblash uchun yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlari va xarajatlari kitobida daromadlar hisobini yuritishlari shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.24-moddasi). Bunday kitobning shakli Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 22 oktyabrdagi N 135n buyrug'i bilan tasdiqlangan. Kitob - bu hujjatlar reestri bo'lib, uning asosida daromad miqdori aniqlanadi. Kitobda sug'urta mukofotlarini to'lash ham qayd etilgan, bu esa soliq miqdorini kamaytiradi. Yosh tadbirkorimizning kitobini to'ldirish uchun asosiy ma'lumot manbai tegishli davr uchun joriy hisobvaraqdan ko'chirma hisoblanadi.

BCC soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq "daromad" 6% - 18210501011011000110.

To'lov topshirig'ini to'ldirish uchun shablonni nalog.ru veb-saytidagi xizmat yordamida yaratish mumkin: https://service.nalog.ru/payment/payment.html. To'lovchi to'lov turini tanlashi kerak va xizmat KBKni taklif qiladi.

Bundan tashqari, yakka tartibdagi tadbirkor o'zi uchun Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga va Rossiya Federatsiyasi Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta badallari summalarini to'lashi kerak:

1) quyidagi tartibda belgilangan miqdorda majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta badallari:

- agar to'lovchining hisob-kitob davri uchun daromadi 300 000 rubldan oshmasa, - 2018 yil hisob-kitob davri uchun 26 545 rubl miqdorida qat'iy belgilangan, 2019 yil hisob-kitob davri uchun 29 354 rubl, 2020 yil hisob-kitob davri uchun 32 448 rubl;

- agar to'lovchining hisob-kitob davri uchun daromadi 300 000 rubldan oshsa, - 2018 yil hisob-kitob davri uchun 26 545 rubl miqdorida (2019 yil uchun 29 354 rubl, 2020 yil hisob-kitob davri uchun 32 448 rubl) to'lovchining hisob-kitob davri uchun 300 000 rubldan ortiq daromadining 1,0 foizi.. Bunday holda, hisob-kitob davri uchun majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta badallari miqdori ushbu kichik bandning ikkinchi bandida belgilangan majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha sug'urta badallarining belgilangan miqdoridan sakkiz baravar ko'p bo'lishi mumkin emas (26 545 * 8 = 212 360 rubl);

2) belgilangan miqdorda majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha sug'urta mukofotlari 2018 yil hisob-kitob davri uchun 5 840 rubl, 2019 yil hisob-kitob davri uchun 6 884 rubl va 2020 yil uchun 8 426 rubl.

Barcha summa qat'iy belgilangan to'lov sifatida tan olinadi: 26 545 + 300 000 + 5 840 ortiqcha summaning 1%.

Hisob-kitob davri uchun sug'urta mukofotlari summalari yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan joriy kalendar yilning 31 dekabridan kechiktirmay to'lanadi. Hisob-kitob davri uchun to'lovchining 300 000 rubldan ortiq daromadi miqdori bo'yicha hisoblangan sug'urta mukofotlari to'lovchi tomonidan o'tgan hisob-kitob davridan keyingi yilning 1 iyulidan kechiktirmay to'lanadi.

Yil oxirigacha to'lanishi kerak bo'lgan summa bir vaqtning o'zida to'liq to'lanishi yoki bo'lib-bo'lib o'tkazilishi mumkin. Masalan, chorakda bir marta joriy chorakka tegishli miqdorda.

Agar bizning yakka tartibdagi tadbirkor yil boshidan ro'yxatdan o'tmagan bo'lsa, unda u sug'urta badallarini kamroq miqdorda, ya'ni yakka tartibdagi tadbirkor ro'yxatga olingan kundan boshlab yil oxirigacha bo'lgan kunlarga mutanosib ravishda to'lashi kerak.

Masalan, yakka tartibdagi tadbirkor 20 fevralda ro'yxatdan o'tgan. Shuning uchun ro'yxatga olingan kundan boshlab yil oxirigacha bo'lgan muddat 10 oy 9 kunni tashkil qiladi. 31 dekabrgacha bo'lgan davr uchun sug'urta mukofoti miqdori:

10 oylik miqdor = (26545 5840) *10/12 = 26 987,50 rub.

Fevral oyining 9 kuni uchun summa = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 rubl.

Jami = 27 854,96 rubl.

OPSga belgilangan badalning BCC - 182 102 02140 06 1110 160.

Majburiy tibbiy sug'urta uchun belgilangan badalning BCC - 182 102 02103 08 1013 160.

2. Soliq solinadigan bazaga kiradigan daromad miqdori qanday aniqlanadi

"Soddalashtirilgan" soliqni hisoblash uchun daromad siz haqiqatan ham pulni olgan sanada olingan hisoblanadi (masalan, bank hisobvarag'iga). Daromadni tan olishning bu usuli naqd pul deb ataladi. Bu shuni anglatadiki, yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan olingan oldindan to'lov summasi soliqqa tortiladigan daromad miqdoriga kiritilgan. Agar shartnoma bekor qilinsa va olingan avans qaytarilishi kerak bo'lsa, qaytarib berish summasi daromadlar va xarajatlar daftarida pulni qaytarish amalga oshirilgan davrda "-" belgisi bilan aks ettiriladi.

Biroq, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining ma'lumotlariga ko'ra, agar avans to'lovi (shartnoma bo'yicha oldindan to'lov) xaridorga (mijozga) "soddalashtirilgan shaxs" daromadi bo'lmagan soliq davrida qaytarilsa, soliq solinadigan baza. avans miqdori bo'yicha kamaytirilishi mumkin emas (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 30 iyuldagi N 03-11-11/224, 2012 yil 06-07-sonli 03-11-11/204-sonli xatlari). Bular. yil oxirida daromad miqdori bo'lishi mumkin emas< 0 в результате отражения операций по возврату авансов.

Xush habar! Pul mablag'larining barcha depozitlari daromadlar kitobida aks ettirilishi va soliq hisob-kitoblariga kiritilishi shart emas. Xususan, quyidagi o'tkazmalar soliqqa tortiladigan daromadga kiritilmaydi:

1. Kredit yoki kredit shartnomalari bo'yicha olingan mablag'lar, shuningdek bunday qarzlarni to'lash uchun olingan mablag'lar;
2. Boshqa soliq stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladigan daromadlar (dividendlar, obligatsiyalar kuponlari va boshqalar);
3. Boshqa soliq tizimlari bo'yicha soliqqa tortiladigan daromadlar (shaxsiy daromad solig'i, UTII, patent va boshqalar);
4. Mos ravishda daromad bo'lmagan tushumlar: nuqsonli tovarlar qaytarilganda olingan mablag'lar, kontragent tomonidan noto'g'ri o'tkazilgan yoki bank tomonidan soliq to'lovchining joriy hisobvarag'iga noto'g'ri kiritilgan mablag'lar va boshqalar.

Kitobda daromadni aks ettirishga misol:

			Hisobga olingan daromad	Xarajatlar hisobga olingan soliq solinadigan bazani hisoblashda
	20.03.2018 № 3	2018 yil 20 martdagi 1-sonli shartnoma bo'yicha oldindan to'lov
	25.03.2018 № 4	2018 yil 25 martdagi 2-sonli shartnoma bo'yicha oldindan to'lov
	26.03.2018 № 5	2018 yil 26 martdagi 3-sonli shartnoma bo'yicha oldindan to'lov
Birinchi chorak uchun jami
	Birlamchi hujjatning sanasi va raqami		Hisobga olingan daromad soliq solinadigan bazani hisoblashda	Xarajatlar hisobga olingan soliq solinadigan bazani hisoblashda
	09.04.2018 № 10	04.09.2018 yildagi 4-sonli shartnoma bo'yicha oldindan to'lov
	22.04.2018 № 6	2018 yil 20 martdagi 1-sonli shartnoma bekor qilinganligi munosabati bilan oldindan to‘lovni qaytarish.
Ikkinchi chorak uchun jami
Yarim yil uchun jami

3. Qachon soliq to'lash kerak?

Yil oxiridagi soliq tadbirkor tomonidan keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay byudjetga to'lanishi kerak (tashkilotlar uchun boshqa muddat belgilanadi).

Yil davomida yakka tartibdagi tadbirkor avans to'lovlarini to'lashi kerak - hisobot davridan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay.

Agar soliqni (avans to'lovini) to'lash muddatining oxirgi kuni dam olish va (yoki) ishlamaydigan ta'tilga to'g'ri kelsa, soliq (avans to'lovi) keyingi ish kunidan kechiktirmay o'tkazilishi kerak (7-band). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi).

4. To'lov miqdorini qanday hisoblash mumkin

Avans to'lovlari hisoblash usuli bo'yicha tegishli hisobot davri uchun olingan daromadlar asosida hisoblanadi.

Avans to'lovi = hisob-kitob davri uchun soliq bazasi * 6%.

Hisobot davri oxiridagi to'lov summasi = Hisobot davri oxiridagi avans to'lovi - hisobot davri uchun to'langan sug'urta mukofotlari - joriy yilning boshida to'langan avans to'lovlari.

Yil oxirida soliq summasi quyidagicha hisoblanadi:

Qo'shimcha to'lanadigan (qaytariladigan) soliq = Yil uchun soliq bazasi * 6% - soliq davri uchun to'langan sug'urta mukofotlari - joriy yilning boshida to'langan avans to'lovlari.

Misol

Yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq solish ob'ekti "daromadlari" bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydilar, bu ob'ekt uchun umumiy soliq stavkasi 6%. Yollangan ishchilar yo'q. O'tgan yil davomida (soliq davri) yakka tartibdagi tadbirkor 720 000 rubl miqdorida daromad oldi.

Oy	Daromad, rub.	Hisobot (soliq) davri	Hisobot (soliq) davri uchun daromad (jami jami), rub.
Yanvar		chorak
fevral
Mart
aprel		Yarim yil
iyun
iyul		9 oy
avgust
sentyabr
oktyabr
noyabr
dekabr

Belgilangan soliq davrida yakka tartibdagi tadbirkor o'zi uchun sug'urta mukofotlarini to'lagan:

- 4000 rub. - birinchi chorakda;

- 12 000 rub. - olti oy ichida;

- 20 000 rub. - 9 oy ichida;

- 28 000 rub. - yil davomida.

Eslatma: misoldagi sug'urta mukofotlari summalari referatda ko'rsatilgan!

Yechim

1-chorak natijalariga ko'ra avans to'lovi quyidagicha bo'ladi:

72 000 rub. x 6% = 4320 rub.

Bu miqdor birinchi chorakda to'langan sug'urta mukofotlari hisobiga kamayadi.

4 320 - 4 000 = 320 rub.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lash uchun to'lanishi kerak bo'lgan summa 1-chorak yakunlari bo'yicha 25.04. 320 rubl bo'ladi.

2. Olti oy natijalariga ko‘ra avans to‘lovi:

288 000 * 6% = 17 280 rub.

Ushbu miqdor olti oy davomida to'langan sug'urta mukofotlari hisobiga kamayadi:

17 280 - 12 000 = 5 280 rubl.

To'lov 25 iyulgacha. 5,280-320=4960 rubl bo'ladi.

3. 9 oy natijalariga ko‘ra avans to‘lovi:

504 000 × 6% = 30 240 rub.

Ushbu miqdor 9 oy ichida to'langan sug'urta mukofotlari hisobiga kamayadi:

30 240 - 20 000 = 10 240 rubl.

9 oy uchun to'lov 25/10. 10 240 - 320 - 4960 = 4960 rubl bo'ladi.

4. Yil oxiridagi soliq hisobi:

720 000 rub. x 6% = 43 200 rub.

Ushbu miqdor yil davomida to'langan sug'urta mukofotlari hisobiga kamayadi:

43 200 - 28 000 = 15 200 rubl.

Ushbu natija birinchi chorak, yarim yil va 9 oy oxirida to'langan avans to'lovlari hisobiga kamayadi:

15 200 - 320 - 4960 - 4960 = 4960 rubl.

Shunday qilib, yil oxirida (keyingi yilning 30 apreligacha) to'lanadigan soliq 4960 rublni tashkil qiladi.

Agar 2019 yilning birinchi choragida yakka tartibdagi tadbirkor 2018 yil uchun 300 000 rubldan ortiq daromad miqdorining 1 foizi sifatida hisoblangan sug'urta mukofotlari miqdorini byudjetga qo'shimcha ravishda to'lasa, unda bunday badallarni to'lash soddalashtirilgan to'lov miqdorini kamaytiradi. 2019 yil 1-chorak uchun soliq tizimi.

5. O'zi uchun to'langan sug'urta mukofotlari ko'rinishidagi "chegirmalar" ni hisoblash va tan olishning nuanslari

1) Hisob-kitob davri (kalendar yili) oxirida 300 ming rubldan ortiq daromad miqdorining 1% miqdorida hisoblangan sug'urta mukofotlarini to'lagan jismoniy shaxslarga to'lovlarni amalga oshirmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar. ular to'langan soliq davrida (chorakda) soliqni hisoblashda to'langan sug'urta mukofotlarining belgilangan summalari. Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2014 yil 31 oktyabrdagi N GD-4-3/22601@ maktubi.

Agar sug‘urta mukofotlari summasi soddalashtirilgan soliq tizimini qo‘llash munosabati bilan to‘langan soliq (avans soliq to‘lovlari) summasidan ko‘p bo‘lsa, bu holda soliq (avans to‘lovi) to‘lanmaydi. Soddalashtirilgan soliq tizimini qo‘llash munosabati bilan hisoblangan soliq summasining yetarli emasligi sababli to‘langan soliq summasini hisoblashda (kamaytirishda) hisobga olinmagan qat’iy to‘lov summasining bir qismini keyingi soliq davriga o‘tkazish taqdim etilgan. Bu shuni anglatadiki, agar, masalan, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha to'lov 10 000 rubl bo'lsa va sug'urta mukofotlari 13 000 rubl uchun to'langan bo'lsa, unda siz soddalashtirilgan soliq tizimini to'lashingiz shart emas, lekin farq 3000 rublni tashkil qiladi. hech qanday tarzda kompensatsiya qilinmaydi.

2) paragraflarga muvofiq. 3.1-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasida soliq (hisobot) davri uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq (avans) miqdori to'langan sug'urta mukofotlari miqdoriga kamaytirilishi mumkin. hisoblangan miqdorlar doirasida. Ammo biz bu davrda hisob-kitob haqida gapirmayapmiz. Bular. badallar oldingi davrlar uchun hisoblanishi mumkin, ammo joriy davrda to'lanadi. Shundan kelib chiqqan holda, soliq (hisobot) davrida to'langan sug'urta mukofotlarining hisoblanganidan oshib ketgan summalari uchun "daromad" ob'ektiga ega "soddalashtiruvchi" soliq (avans to'lovi) miqdorini kamaytirishga haqli emas. tegishli davr.

Sug'urta mukofotlarining ortiqcha to'langan summasi soliq organi sug'urta mukofotlarining ortiqcha to'langanligini kelajakdagi to'lovlar hisobidan qoplash to'g'risida qaror qabul qilgan soliq (hisobot) davridagi soliqning kamayishi sifatida hisobga olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2008 yil 20-sonli xati). 20.02.2015 N 03-11-11/ 8413).

6. Yakka tartibdagi tadbirkor qanday hisobotlarni va qayerda topshirishi kerak?

1) Yakka tartibdagi tadbirkor soliq davridan keyingi yilning 30 apreligacha ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga deklaratsiya taqdim etadi. Deklaratsiya shakli Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 26 fevraldagi N MMV-7-3/99@ buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Deklaratsiyani o'z vaqtida taqdim etmaganlik uchun soliq organi quyidagi huquqlarga ega:

- soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida belgilangan muddatda to‘lanmagan, ushbu deklaratsiya asosida to‘lanishi (qo‘shimcha to‘lanishi) shart bo‘lgan soliq summasining 5 foizi miqdorida jarima solish; uni taqdim etish uchun belgilangan kun, lekin belgilangan miqdorlarning 30 foizidan ko'p bo'lmagan va kamida 1000 rubl;

- soliq to'lovchining hisobvarag'i bo'yicha operatsiyalarni to'xtatib turish.

Deklaratsiyalarda ko'rsatilgan summalarni tasdiqlash uchun yakka tartibdagi tadbirkor daromadlar va xarajatlar kitobida daromadlar hisobini yuritadi. Soliq organi ushbu kitobni so'rov bo'yicha stol va soliq tekshiruvi paytida so'rashi mumkin.

2) Jismoniy shaxslarga to'lovlarni amalga oshirmaydigan to'lovchilar sug'urta mukofotlari bo'yicha hisob-kitoblarni taqdim etish majburiyatidan ozod qilinadi.

3) Yakka tartibdagi tadbirkorlar statistika organlariga statistik hisobotlarni taqdim etishlari shart. Statistik hisobotning barcha shakllarini Rosstatning rasmiy veb-saytida www.gks.ru "Federal statistik kuzatuv shakllari" bo'limida topish mumkin; Unda, jumladan, "2017 yil uchun Federal Davlat statistika xizmati tizimida ma'lumotlarni to'plash va qayta ishlash amalga oshiriladigan federal statistik kuzatuv shakllarining albomi" mavjud. Xuddi shu bo'limda 2017 yil uchun federal statistik kuzatuv shakllari ro'yxati e'lon qilingan.

Bundan tashqari, tadbirkorlik sub'ektlarini statistik hisobot shakllarini taqdim etish to'g'risida tezkor xabardor qilish uchun statreg.gks.ru manzilida Rosstat Internet-portalida ma'lumot qidirish tizimi joylashtirildi. Siz unga saytning asosiy sahifasidan "Respondentlar uchun ma'lumot" / "Federal statistik kuzatuvlar o'tkaziladigan respondentlar ro'yxati" bo'limi orqali kirishingiz mumkin. OKPO kodini yoki INN yoki OGRNni ko'rsatib, xavfsizlik kodini kiritgandan so'ng, tashkilot tomonidan taqdim etiladigan shakllar ro'yxati tuziladi.

Agar tashkilot statreg.gks.ru saytida e'lon qilingan ro'yxatda bo'lmasa, San'at bo'yicha jarimalar. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksining 13.19-moddasi, javobgarga federal statistik kuzatuvning o'ziga xos shakllari bo'yicha federal statistik kuzatuv o'tkazilishi to'g'risida xabardor qilingan (shu jumladan yozma ravishda) holatlar bundan mustasno, qo'llanilmaydi. topshirish.

Skrinshotlar ro'yxatda respondent yo'qligining dalili bo'lishi mumkin, agar ularda ma'lum ma'lumotlar mavjud bo'lsa: Internet saytidan ma'lumot olingan sana va vaqt, uni ekranda ko'rsatgan va keyin uni chop etgan shaxs haqidagi ma'lumotlar, ma'lumotlar foydalanilayotgan dasturiy ta’minot va kompyuter texnikasi, sayt nomi, arizachiga tegishliligi to‘g‘risida. Bunday holda, skrinshotlar qo'llab-quvvatlovchi hujjatlar sifatida xizmat qilishi mumkin.

4) San'atning 3-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 80-moddasiga binoan, tashkilotning oldingi kalendar yili uchun xodimlarning o'rtacha soni to'g'risidagi ma'lumotlar (ko'rsatilgan davrda xodimlarni yollagan yakka tartibdagi tadbirkorlar) joriy yilning 20 yanvaridan kechiktirmay taqdim etiladi. Shunday qilib, yakka tartibdagi tadbirkor yollanma ishchilarni ishga jalb qilmaguncha, o'rtacha ishchilar soni bo'yicha hisobot taqdim etishning hojati yo'q.

Shunga o'xshash maqolalar