Често се случва нова продуктова линия да бъде пусната преди старият продукт да е напълно разпродаден. Или просто търсенето на продукта е намаляло значително, или може би компанията развива нов пазарен сегмент. И тогава стоките се продават на много намалени цени. Но много счетоводители се страхуват да намалят продажната цена под покупната цена, тъй като това уж е забранено от закона и е изпълнено с допълнителни данъци. Да видим дали това наистина е вярно.

Загриженост 1. Продажбата под себестойността е забранена от закона.

По принцип страните по договора сами определят цената на стоките. Изключение правят цените, които се регулират от държавата, например в областта на електроенергията, газоснабдяването, съобщенията<1>. Така че за редовен договор няма долна ценова граница от страна на Гражданския кодекс. Основното е, че тази цена отговаря и на двете страни.

Федералната антимонополна служба също следи цените, за да предотврати злоупотреби от страна на „големите играчи“ в областта на ценообразуването. Въпреки това компаниите, които не могат да повлияят на ценовата ситуация на пазара чрез действията си сами или с група други компании, няма от какво да се страхуват<2>.

Забележка. През 2013 г. FAS подготви поправки в Закона за търговската дейност, като се застъпва за забрана на продажбите на цена под себестойността, но проектът не намери подкрепа в правителството, беше изпратен за преразглеждане и все още дори не е стигнал до Държавната дума.

Заключение

Ако вашата компания няма решаващо влияние върху ценообразуването на пазара и не продава стоки, чиито цени се регулират от правителството, тогава долната ценова граница не е ограничена.

Загриженост 2: Загуба от продажба под себестойността не се взема предвид за данъчни цели.

Да кажем веднага, че това не е така. Данъчната основа за печалбата се изчислява кумулативно за всички сделки<3>. И само ако е установена специална процедура за изчисляване на данъчната основа, приходите и разходите за тези операции се разглеждат отделно. Например, предвидена е специална процедура за сделки с ценни книжа<4>. Освен това има пряка забрана за признаване в разходите на ценовата разлика между пазарната цена и цената на продажба на стоките на служителя. Ако сте продали продукт на служител на непазарна цена, която е дори по-ниска от покупната, тогава е очевидно, че се образува такава ценова разлика и всъщност представлява загуба при продажба под себестойността<5>.

Но за други сделки за продажба и покупка на загуба няма специални правила. Следователно схематично това изглежда така: приходите от всички транзакции се сумират и всички разходи за продажби, признати през отчетния период, се изваждат от получената сума.<6>. Очевидно приходите от губеща транзакция ще бъдат признати в приходите от продажби заедно с приходите от други продажби, а разходите по нея ще бъдат признати заедно с разходите по други транзакции. Ако не работите систематично на червено, тогава обикновено е нереалистично да откриете нерентабилни сделки. Те просто ще се удавят в общата маса и няма да се виждат в данъчната декларация<7>.

С „печелившото“ опростяване, продажбата на загуба не влияе по никакъв начин на размера на данъка: колко пари сте получили за продукта се изчислява от тази сума<8>. Ако опростяването е „приходи-разходи“, тогава дори в този случай не е толкова лесно да се проследи губеща транзакция; приходите и разходите по нея обикновено могат да попаднат в различни отчетни и дори данъчни периоди. В крайна сметка разходите се признават, когато стоките се плащат на доставчика и се продават, а приходите се признават при получаване на пари от купувача<9>. При продажба на стоки на служители разликата между цената на дребно и продажната цена също не се включва в разходите.

Заключение

Малко вероятно е да проследите губеща сделка, ако не работите систематично на червено. Малко вероятно е данъчните власти да се занимават с това, тъй като загубата от продажбите, ако стоките се продават на лица, които не са служители, все пак се вземат предвид за данъчни цели.

Загриженост 3. Ако продажната цена е по-ниска от покупната цена, данъчните власти определят допълнителни данъци въз основа на пазарната цена

Има известна доза истина в тази преценка. Всичко зависи от това дали такава сделка е контролирана. Да приемем, че сте продали ябълки на цена, по-ниска от покупната цена на трета руска компания. Тогава можете спокойно да погледнете инспектора в очите, тъй като цената на сделката между страни, които не са зависими една от друга, първоначално се счита за пазарна цена<10>. Тоест, данъчните власти няма да проверяват вашите цени за съответствие с техните пазарни цени. Просто защото този тип проверка се предоставя само за контролирани транзакции, а транзакциите между независими руски организации не се контролират<11>.

Забележка. „Какво ще кажете за член 40 от Данъчния кодекс?“ - ти питаш. Въпреки факта, че прословутият чл.40 от Данъчния кодекс относно пазарните цени все още не е отменен, ефектът му е значително стеснен: той се прилага само за онези сделки, за които са признати приходи и разходи преди 01.01.2012 г. Тоест, в момента данъчните служители могат да се опитат да преизчислят данъците въз основа на пазарни цени само ако „продажбата“ е извършена през 2011 г., тъй като 2010 г. и по-ранни периоди вече не могат да бъдат обхванати от проверката на място, насрочена за 2014 г.Ж.<12>

Но ако сте продали продукт на непазарна цена и такава транзакция е контролирана за вас, например сте продали ябълки само за стотинки на дъщерното си дружество на OSNO, размерът на приходите от транзакции, с които надхвърля неконтролируемия праг (в 2013 г. - 2 милиарда рубли, през 2014 г. - 1 милиард рубли)<13>, то в този случай ще трябва<14>:

<или>по време на „ценова“ ревизия, докажете на данъчните власти, че ябълките са били невъзможно кисели и цената на транзакцията попада доста в диапазона на цените, на които такива стоки се продават от независещи лица<16>. Ако въпреки това данъчните преценят, че цените не са съпоставими с пазарните, то след „ценова” проверка ще се обърнат към съда за събиране на просрочени задължения и неустойки за данък общ доход и ДДС<17>. И ако доходът от сделката се отнася за 2014 г., тогава данъчните власти могат да наложат глоба в размер на 20% от сумата на неплатените данъци<18>.

Казваме на управителя

Ако продавачът самостоятелно изчислява и плаща данъци по пазарна цена върху доходите от контролирана сделка, тогава купувачът няма да може да преизчисли данъчната основа надолу. В крайна сметка той ще има такова право само ако след проверка на цените и плащане на просрочените задължения от продавача купувачът получи уведомление от данъчния орган за извършване на симетрични корекции<20>.

Но транзакциите на продавачи по опростената система за данъчно облагане не подлежат на ценови контрол, тъй като такива организации не плащат нито данък върху дохода, нито ДДС, за които са възможни допълнителни такси по време на проверки на „цена“.<19>.

Заключение

Твърдението, че данъците ще бъдат преизчислени въз основа на пазарни цени, е само отчасти вярно. Всичко зависи от това дали сделката е призната за контролирана. Ако да, тогава ще трябва да докажете на данъчните власти, че цената на сделката е сравнима с пазарната цена. Ако не, тогава няма нужда да се притеснявате за допълнителни такси.

Загриженост 4. Разходите за закупуване на стоки, продадени на загуба, са икономически неоправдани и следователно не могат да бъдат взети предвид при изчисляване на данъка върху дохода

Всяка търговска организация по дефиниция се стреми да реализира печалба.<21>. Въпреки това, еднократните губещи сделки също се вписват в тази концепция, тъй като желанието за систематична печалба е изпълнено с риск и не изключва загуба. Освен това, продавайки днес на ниска цена, компанията се застрахова срещу увеличени загуби в бъдеще, така че ръководството оценява рентабилността на сделката в текущия момент.

Забележка.В какви случаи транзакциите между взаимозависими лица не се считат за контролирани, можете да прочетете в статията „Откровено относно взаимозависимостта и контролируемостта“: Граждански кодекс, 2013 г., № 21, стр. 66

Данъчният кодекс не дава право на данъчните власти да оценяват колко ефективно се управлява капиталът и следователно концепцията за „икономическа осъществимост на разходите“ трябва да се разглежда чрез фокуса на разходите върху генерирането на доход<22>. А в примера с ябълките разходите за закупуване на стоки бяха икономически оправдани, тъй като, първо, те не бяха закупени за благотворителна акция, а щяха да бъдат продадени успешно, с печалба. Друго нещо е, че обстоятелствата са се променили донякъде и сега е много по-важно да се освободи оборотен капитал, замразен в неуспешна партида ябълки. И второ, те все пак са получавали доходи, защото има някакъв вид доходи<23>. И никой не е застрахован от загуби<24>.

За да потвърдите валидността на вашите разходи, можете да направите следното. Първо, мениджърът трябва да издаде заповед за маркиране на стоки. Второ, намалението трябва да бъде обосновано. Например, можете да приложите към поръчката заключение на стоков експерт или мениджър продажби, че ябълките са от миналогодишна реколта, невъзможно е да ги съхранявате повече от 1 месец в условията на вашия склад и в случай на загуба в търгуемо състояние, загубите от отписване ще бъдат много по-големи и т.н. Във всеки случай обосновката трябва да посочва с каква цел и защо сте решили да предприемете губеща сделка. Всичко това ще ви помогне да укрепите позицията си в случай на спор с данъчните власти.

Заключение

Разходите ще бъдат икономически оправдани, ако са насочени към печалба. Крайният резултат не е решаващ.

Загриженост 5. Ако стоките се продават на загуба, тогава ДДС не може да бъде приспаднат върху тях

Данъчните власти са склонни да видят неоправдана данъчна облага в губеща сделка, тъй като приспадането за придобиването е по-голямо от продажбата на стоките. И всичко това, защото разумната икономическа цел за сключване на намаление на размера на данъка, начислен в редовна сделка, изобщо не е очевидна за данъчния орган. И както си спомняме, липсата му е един от признаците за получаване на неоправдана данъчна облага<25>.

Ето защо, за да оправдаете разходите, трябва предварително да се запасите с аргументи в своя полза. Същите документи ще направят: заповеди от управителя, заключения от мърчандайзинг експерти, финансисти и др.

При съдебни спорове делото се решава в полза на данъкоплатеца, ако той представи на съда доказателства за наличието на разумна икономическа цел, преследвана при сключването на губеща сделка<26>. Но ако не е имало такава цел и по всички признаци организацията е участник в данъчната схема, тогава не очаквайте милост от данъчните власти. В допълнение към неочевидната икономическа цел, контролерите ще идентифицират други признаци за получаване на неоправдана данъчна облага, например невъзможност за изпълнение на договора. Например, организация е закупила партида стоки, но не е ясно къде е била съхранявана цял месец, тъй като организацията нито притежава, нито наема складови помещения и въпреки че е сключено споразумение за попечителство, то не е изпълнено<27>.

Заключение

Данъчно облекчение под формата на приспадане на ДДС върху стоки, продадени на загуба, може да бъде оправдано, ако организацията докаже, че при сключването на губеща сделка е преследвала разумна икономическа цел, например да избегне още по-големи загуби от пълно записване -от стоките. Но ако стоките са били продадени само на хартия и не е имало реални сделки, тогава данъчните власти ще премахнат такива удръжки.

* * *

Така че от всички разгледани опасения най-реалистично е премахването на разходите и удръжките. За да не се случи това, подгответе предварително обосновка на разходите. И ако, не дай си Боже, сте участник в данъчна схема, тогава само фалшиви документи без реални транзакции едва ли ще ви помогнат.

<1>клауза 1 чл. 424 от Гражданския кодекс на Руската федерация; клауза 1 чл. 4, чл. 6 от Закона от 17 август 1995 г. N 147-FZ; подп. 4, т. 2, т. 4 чл. 8 от Закона от 28 декември 2009 г. N 381-FZ

<2>Част 1 чл. 5, част 1 чл. 7, клауза 1, част 1, чл. 10 от Закона от 26 юли 2006 г. N 135-FZ

<3>клауза 1 чл. 274 Данъчен кодекс на Руската федерация

<4>клауза 2 чл. 274, чл. 280 Данъчен кодекс на Руската федерация

<5>клауза 27 чл. 270 Данъчен кодекс на Руската федерация

<6>клауза 1 чл. 247, подп. 3, т. 1, т. 3 чл. 268 Данъчен кодекс на Руската федерация

<7>клауза 2 чл. 268 Данъчен кодекс на Руската федерация; Писмо на Министерството на финансите от 18 септември 2009 г. N 03-03-06/1/590

<8>клауза 1 чл. 346.15, ал. 1 на чл. 346.17, ал. 1 на чл. 346.18 Данъчен кодекс на Руската федерация

<9>клауза 1 чл. 346.15, подс. 23, т. 1 чл. 346.16, ал. 1, подр. 2 т. 2 чл. 346.17 Данъчен кодекс на Руската федерация; Писмо на Министерството на финансите от 29 октомври 2010 г. N 03-11-09/95

<10>клауза 1 чл. 105.3 Данъчен кодекс на Руската федерация

<11>клауза 1 чл. 105.17, ал. 1 на чл. 105.14 Данъчен кодекс на Руската федерация

<12>клауза 4 чл. 89 Данъчен кодекс на Руската федерация

<13>подп. 1 т. 2 чл. 105.14 Данъчен кодекс на Руската федерация

<14>клауза 4 чл. 105.3 Данъчен кодекс на Руската федерация

<15>стр. 3, 6 супени лъжици. 105.3 Данъчен кодекс на Руската федерация

<16>подп. 1, т. 1, т. 3 чл. 105.7, ал. 1, 7 супени лъжици. 105.9 Данъчен кодекс на Руската федерация

<17>клауза 5 чл. 105.3, подп. 4 стр. 2 супени лъжици. 45 Данъчен кодекс на Руската федерация

<18>клауза 1 чл. 129.3 Данъчен кодекс на Руската федерация; клауза 9 чл. 4 от Закона от 18 юли 2011 г. N 227-FZ

<19>подп. 1, 4 стр. 4 супени лъжици. 105.3, ал. 2 на чл. 346.11 Данъчен кодекс на Руската федерация

<20>клауза 1 чл. 105.3, ал. 1, 2 с.л. 105.18 Данъчен кодекс на Руската федерация

<21>клауза 1 чл. 50 Граждански кодекс на Руската федерация

<22>Изкуство. 252 Данъчен кодекс на Руската федерация; Определения на Конституционния съд от 16 декември 2008 г. N 1072-O-O (клауза 2 от мотивационната част), от 4 юни 2007 г. N 366-O-P (клауза 3 от мотивационната част), от 4 юни 2007 г. N 320-O-P (клауза 3 мотивационни части)

Много хора се интересуват: ще трябва ли да плащат данъци при продажба на кола, като същевременно заобикалят данъчните изисквания и избягват допълнителни разходи?Руската данъчна система се счита за доста мека в сравнение със западните страни, но 13% данък върху доходите често предизвиква много възмущение. Данъците върху транспорта и личните доходи са важна част от бюджетите на всички нива и укриването им води до много сериозни проблеми.

Данъци върху продажбата и покупката на автомобили

Продажбата на автомобили е един от видовете доходи, информация за които се предоставя на данъчния орган по мястото на регистрация. въпреки това продажбите на автомобили не се облагат с данък във всички случаи, важно е да знаете няколко важни нюанса. Нека да разгледаме най-често срещаните ситуации и често задавани въпроси:

• Продадох колата си: ще трябва ли да плащам данък върху дохода? Този данък трябва да се плати само ако притежавате автомобила по-малко от три години. Ако вече са изминали 3 години, сделката няма да се облага с данък и не е необходимо да подавате декларация до данъчния орган по отношение на нея.

Също така няма да се налага да плащате данъци, ако цената на продадената кола не надвишава 250 000 рубли. Това е минималната сума, която подлежи на данък, и ако колата струва по-малко, тогава продавачът няма да понесе допълнителни данъчни разходи.

• Ще трябва ли да плащам данък, ако колата е продадена за повече, отколкото е закупена? Да, такава сделка се счита за доход, така че задължително се облага с данък. Можете обаче да платите такса не за цялата сума, а само за разликата между приходите и разходите, тоест само за размера на печалбата.

Например, човек купи кола за 350 000 рубли, а година по-късно намери купувач за нея за 400 000 рубли. Ако са запазени както договорите за продажба, така и платежните документи, данъкът може да се плаща само върху дохода, тоест върху 50 000 рубли. 13% от тази сума ще бъде 6500 рубли.

• Ако сте купили кола, какъв данък ще трябва да платите? При извършване на транзакция купувачът не трябва да плаща данъци, тъй като не реализира печалба. В бъдеще, откакто е станал собственик на автомобила, новият собственик трябва ежегодно да поема данъчната тежест за транспортен данък в зависимост от мощността на двигателя.
• Има ли данъчно облекчение при покупка на автомобил? Русия е социална държава, която е длъжна да помага на своите граждани. Поради това при извършване на някои големи сделки, като закупуване на парцел, апартамент или къща, е възможно да получите данъчно облекчение. При закупуване на автомобил обаче тази опция не е предвидена от данъчния кодекс. Приспадането не се дава нито при закупуване на нов автомобил, нито при избор на автомобил на вторичния пазар.

В същото време продавачите на автомобили могат да разчитат на данъчно облекчение. Това е 250 000 рубли и ако в транзакцията е участвал скъп автомобил, тогава се подава заявление за приспадане до данъчния орган. 250 000 се приспадат от сумата на печалбата и само полученият баланс ще бъде обложен с 13%. Това предимство ще ви позволи да спестите значително и да направите продажбата на вашия автомобил по-изгодна.

Струва ли си да се опитвате да заобиколите данъчните закони?

Докато има данъци, винаги ще има хора, които се опитват да намерят вратичка в законите и да избегнат плащането на данъци, включително и при продажба на автомобили. Това важи особено за дистрибуторите, които трябва да се разделят с част от печалбата си след всяка сделка. Поради това на купувача и продавача могат да бъдат предложени няколко съмнителни схеми, които ще облекчат данъците, но могат да доведат до по-големи проблеми:

1. Закупуване на автомобил чрез генерално пълномощно. Юридически такава сделка изобщо не се счита за продажба, така че формално собственикът ще остане същият. След като няма продажба, значи няма и данък общ доход, но малко хора се замислят, че все пак трябва да се плаща годишната транспортна такса. В резултат на това предишният собственик е принуден да плаща данък, докато новият собственик пререгистрира колата. Той, естествено, не бърза да направи това и въпросът може да се проточи много дълго време. Генералното пълномощно обаче също е опасно за купувача, тъй като може да бъде отменено по всяко време и колата да бъде върната.
2. На купувача се предлага да посочи в договора по-малка сума от действителната. Тя не трябва да надвишава 250 000 рубли, тогава продавачът няма да плаща данък върху доходите от продажбата. Добрият купувач се съгласява, дава парите, след което се откриват сериозни дефекти по колата. Транзакцията се анулира, но на купувача се връща само сумата, посочена в договора. Просто е невъзможно да се докаже, че наистина сте платили повече. Всяка измама се основава на прекомерна лековерност и желание да се спестят пари и време.

Неплащането на данъци първоначално подлежи на санкции. За физически лица минималната глоба е 1000 рубли, но все пак ще трябва да платите данък. Умишлените неизпълнители могат да бъдат глобени с големи суми, евентуално с арест и впоследствие започване на наказателно преследване.

Изчисляване на размера на данъка

Каква е минималната сума на данъка при продажба на автомобил и как точно се изчислява? Размерът на данъка върху продажбата на автомобил зависи от сумата на сделката и наличието на данъчно приспадане. Пример за изчисление:

Гражданинът А. продаде кола на стойност 650 000 рубли, притежаваше я само две години. Продавачът получи данъчно приспадане в размер на 250 000 рубли. Изчисление:
650 000 – 250 000 = 400 000 рубли - това е сумата, която ще бъде обложена с данък.
400 000 *13% = 52 000 рубли - това е колко трябва да платите в крайна сметка. Данъчната декларация за допълнителни доходи във формуляр 3-NDFL се подава не по-късно от 30 април на следващата календарна година след покупката. Купувачът ще трябва да плати транспортен данък до ноември на следващата година.

Данъчните известия обикновено пристигат по пощата, но по някаква причина може да се забавят. Можете да проверите наличието на дълг, като използвате уебсайта на държавните услуги, където можете да получите и допълнителна информация за различни такси и плащания.

Нека се опитаме да разберем от какво зависи размерът на данъчното плащане, дали трябва да го платите във вашия случай и как може да стане това.

Порталът получи съвет по този въпрос от автомобилния адвокат и правозащитник Сергей Ляликов.

Всеки гражданин, който получава някакъв доход, трябва да плати на държавата 13% от тази сума. Що се отнася до заплатите, работодателят е отговорен за данъците. Ако възнамерявате да продадете имущество (и по този начин да получите доход!), тогава ще трябва сами да взаимодействате с Федералната данъчна служба (FTS).

Всичко по-долу обаче не се отнася за лица, които са притежавали автомобила 3 ​​или повече години преди продажбата му. Доходите от продажбата на такъв автомобил изобщо не подлежат на данъчно облагане в съответствие с клауза 17.1 на чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация и не е необходимо да информирате данъчните власти за факта на продажба на такова имущество.

Моля, обърнете внимание: периодът, през който автомобилът е бил собственост на данъкоплатеца, се изчислява не от момента на регистрацията му в Държавната инспекция по безопасност на движението, а от момента на придобиване на превозното средство в собственост. Съответно датата на изтичане на този срок е деня на сключване на сделката за продажба на автомобила на новия собственик. С други думи, ако човек закупи колата ви в края на декември 2014 г., но я регистрира в началото на януари 2015 г., Федералната данъчна служба ще счита, че сте получили доход през 2014 г.

Какво трябва да направите, ако притежавате колата си по-малко от три години?

Подайте декларация за данък върху доходите във Федералната данъчна служба и посочете там сумата, получена от продажбата на автомобила. Дори ако по една или друга причина не дължите на държавата нито една рубла. За сроковете и начините за подаване на декларация, както и за санкциите при неподаване ще говорим по-долу.

Какво ще служи като потвърждение за продължителността на собственост върху автомобила и неговата стойност?

Такъв документ може да служи като. За всеки случай ви препоръчваме да пазите копия от всички споразумения за сделки с автомобили, които някога сте сключвали. Необходимо е фактът на прехвърляне на пари на продавача да бъде документиран. Доказателството може да бъде чек, разписка, удостоверение, потвърждаващо депозирането на пари по сметка или, в краен случай, разписка.

В какви случаи не можете да плащате данък върху продажбите?

Ако притежавате колата повече от три години, както е споменато по-горе.
- Ако можете да документирате, че продавате колата по-евтино, отколкото сте я купили, т.е. приходите, които сте получили от продажбата на колата, не се компенсират от разходите, направени по-рано.
-Ако сте продали колата за по-малко от 250 хиляди рубли.

Последната точка си струва да се спре по-подробно. 250 хиляди рубли е лимитът за приспадане на данък върху имуществото, предвиден от съвременната версия на Данъчния кодекс. С тази сума можете законно да намалите данъчната основа (в случая сумата, получена от продажбата на автомобила). Ако не можете да документирате, че сте закупили колата за повече от тази, която продавате, подайте заявление за данъчно облекчение заедно с декларацията си (не се предоставя автоматично). Тогава сумата на данъка ще бъде изчислена по проста формула: (Сума на продажбата - 250 000) * 0,13. Съответно, ако продадете кола за по-малко от 250 хиляди, тогава данъчната основа ще бъде нула.

Какъв данък трябва да платя, ако продам кола за повече, отколкото е закупена?

В този случай трябва да се ръководите от формулата, която дадохме по-горе: извадете сумата на покупката от сумата на продажбата и умножете резултата по 0,13. Тоест, ако сте купили кола за 500 хил. Рубли и я продадете за 600 хил., тогава ще платите данък върху 100 хил. Въпреки това, дори ако извлечете някаква полза, но продадете колата за по-малко от 250 хил. Рубли, вие все още имат право да използват данъчни облекчения и да не плащат нищо на държавата.

Как се подава данъчна декларация?

Можете да го изпратите по три начина:
- Елате лично в областния отдел на Федералната данъчна служба и попълнете формуляра за декларация там.
- Изпратете попълнената декларация до Федералната данъчна служба с ценно писмо със списък на прикачените файлове.
- Изпратете декларация чрез уебсайта на Федералната данъчна служба r78.nalog.ru. В съответния раздел за данък върху доходите на физическите лица (NDFL) има връзка за изтегляне на необходимия формуляр с подробни инструкции за попълването му, както и специална програма за компютърен помощник „Декларация 2010“.

До коя дата мога да подам декларация?

Трябва да уведомите Федералната данъчна служба за доходите си през следващата година след продажбата на автомобила. Ако сте направили сделка през 2014 г., то през 2015 г. трябваше да подадете декларация до 3 май 2015 г. Информацията за крайните срокове варира от година на година, като обикновено “крайният срок” за следващата година се обявява в края на предходната година. Така че, ако сега продавате своя „железен кон“, не забравяйте да погледнете r78.nalog.ru през декември 2014 г.

Какво се случва, ако не подадете декларация?

Съгласно член 119 от Данъчния кодекс неподаването на декларация в определения срок се наказва с глоба в размер на 5% от размера на данъка за всеки пълен месец от крайния срок за подаване на декларацията, но не повече от 30% от този сума и не повече от 1000 рубли. И тъй като не сте информирали Федералната данъчна служба за колко сте продали колата, най-вероятно ще бъдете изправени пред минимална глоба от 1000 рубли.

Ако договорът за покупко-продажба на автомобил е изгубен, възможно ли е да го получите от MREO, където е регистрирана колата?

Законодателството предоставя такава възможност: съгласно клауза 38 от Заповед на Министерството на вътрешните работи № 1001, която регламентира правилата за регистрация на превозни средства, служителите на MREO са длъжни да ви върнат оригиналния договор за покупко-продажба на автомобила в техния владение, ако подадете съответно писмено заявление.

Ще ми бъде ли начислен данък, ако продам автомобил чрез пълномощник?

„Продажбата“ на автомобил чрез пълномощно не е сделка за покупко-продажба по закон, тъй като номиналният собственик не се променя. Ако продавате автомобил чрез пълномощник три години след покупката или знаете със сигурност, че купувачът няма да го препродаде по договора до изтичането на този тригодишен период на собственост, не е нужно да се притеснявате за подаване на декларация.

Друг е въпросът, ако сте притежавали колата по-малко от три години и след това сте я продали на "общата" цена. Помолете купувача да ви уведоми своевременно, ако реши да го регистрира официално на свое име или да го препродаде по договор. Тогава ще можете да знаете точно кога трябва да подадете декларация и да избегнете санкции от Федералната данъчна служба. Не трябва да продавате автомобил чрез пълномощник, ако не познавате добре купувача и нямате възможност бързо да се свържете с него.



В момента много организации са принудени да продават стоки на цена, по-ниска от покупната цена. Някои счетоводители се съмняват в законосъобразността на подобни действия. Прочетете за данъчните последици от такива транзакции в материала, изготвен от специалисти на проекта 1C: Consulting.Standard.

Основата за написването на материала беше въпрос, получен на линията за консултации на проекта "1C: Consulting. Standard":

руското законодателство не съдържа забрана за продажба на стоки на цена, по-ниска от покупната. Следователно, разбира се, можете да продадете този продукт за 600 000 рубли.

Но в този случай трябва да имате предвид възможността от неблагоприятни данъчни последици.

1. Обвинение за липса на разумна бизнес цел.

   Позовавайки се на нерентабилността на сделката, казват инспекторите относно липсатав действията на данъкоплатеца разумна бизнес цели относно тяхното получаване неоправдана данъчна облага под формата на незаконно възстановяване на ДДСот бюджета. В същото време се опитват оспорват правото на приспадане на данък по получени доставкиза този продукт. И в случая съдиите подкрепят контрольори доста често.

   Например FAS на Източносибирския окръг в решение от 17 януари 2007 г. № A33-5877/05-F02-7258/06-S1 по дело № A33-5877/05 подкрепи данъчните власти, като посочи, че извършените от данъкоплатеца сделки са били не е икономически целесъобразно, защото покупната цена на стоките е била по-висока от продажнатаза износ.

   В решението на Федералната антимонополна служба на Волжския окръг от 29 март 2006 г. по дело № A12-27621/05-C21 съдиите стигнаха до заключението, че не е имало разумна бизнес цел, тъй като сделките са били очевидно неизгодни за данъкоплатеца.

   И Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг отказа да приспадне ДДС от данъкоплатеца, тъй като покупната цена на стоките беше завишена седем пъти, а последващото продажната цена не покрива всички разходи на данъкоплатеца. Съдът също отбеляза, че такива бизнес транзакции не се извършват, освен ако зад тях не е скрито друго(реш. от 10.08.2005 г. по дело № Ф04-5166/2005(13823-А46-18)).

   За щастие в арбитражната практика има и много примери за съдебни решения в полза на данъкоплатците. Например в решението на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 20 юни 2006 г. № 3946/06 по дело № А40-19572/04-14-138 арбитрите заключиха, че фактът на продажбата на стоки за износ на цена, по-ниска от покупнатастоки от руски доставчик, сами по себе си, без връзка с други обстоятелства на конкретен случай, не могат да показват недобросъвестност на компанията и да се считат за обективен признак на недобросъвестност.

   Подобни заключения могат да бъдат намерени в решенията на FAS Московска област от 11 март 2008 г. № KA-A40/1209-08 по дело № A40-35330/07-99-146, FAS Волжка област от 15 януари 2008 г. по дело № A65-1289/07-SA3-48, FAS на Уралския окръг от 13 юни 2007 г. № F09-4305/07-C2 по дело № A07-28178/06, FAS на Централния окръг от февруари 19, 2008 г. по дело No А35-1831/07-С18.

   В решенията на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 28 февруари 2006 г. № 13234/05 по дело № А40-245/05-117-4 и от 28 февруари 2006 г. № 12669/05 в дело No А40-3898/05-118-48 е посочено, че фактът Продажба на стока на цена, по-ниска от покупната, не сочи липса на разумна стопанска цел.

   А Федералната антимонополна служба на Уралския окръг в своята резолюция от 11 февруари 2008 г. № F09-208/08-S2 по дело № A71-4398/07 посочва, че сама фактът, че няма печалба, не означава недобросъвестност от страна на данъкоплатеца, както и липсата на реален икономически ефект от взаимоотношенията с тези доставчици.

   Това отбелязват и съдиите правото на прилагане на данъчни облекчения не зависи от печалбата, които данъкоплатецът е получил. В съответствие с чл. 2 от Гражданския кодекс на Руската федерация, предприемаческата дейност е независима и се извършва на собствен риск, т.е. в резултат на това дейността на организацията може да се окаже както печеливша, така и нерентабилна (резолюция на Федералната антимонополна служба на Московска област от 21 януари 2008 г. № KA-A40/12666-07 по дело № A40-67664 /06-75-390).

   Подобни заключения се съдържат в решението на Федералната антимонополна служба на Московския окръг от 14 август 2008 г. № KA-A40/6296-08 по дело № A40-59005/07-129-351. Съдът отхвърли довода на инспектора, че дейността на данъкоплатеца е нерентабилна, като посочи, че този факт не е основание за отказ за възстановяване на ДДС, т.к. Действащото законодателство не свързва правото на прилагане на приспадане с наличието на печалба или загуба, тоест с рентабилността на транзакциите.

   Още един пример от арбитражната практика. Според нас може да бъде полезно в разглежданата ситуация. Това е решението на Федералната антимонополна служба на Централния окръг от 04.06.2008 г. по дело № A54-2364/2007С21. В решението си съдът отхвърли довода на данъчните власти, че сделката е неизгодна и посочи, че данъкоплатецът продал стоката на цена, по-ниска от покупната, поради влошаване на нейното качество. Разбира се, когато използва този аргумент, данъкоплатецът трябва да е готов да потвърди факта на намаляване на качеството на стоките.

2. Данъчните власти контролират цените, за да гарантират съответствието им с пазарните цени.

   Съгласно член 40, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация за данъчни цели се приема цената на стоките, работата или услугите, посочени от страните по сделката. До доказване на противното се приема, че тази цена съответства на нивото на пазарните цени.

   Данъчните власти имат право да проверяват правилността на прилагането на цените за сделки само в следните случаи (клауза 2 на член 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

   1. между взаимозависими лица;
   2. по стокообменни (бартерни) сделки;
   3. при извършване на външнотърговски сделки;
   4. ако има отклонение с повече от 20% нагоре или надолу от нивото на цените, използвани от данъкоплатеца за идентични (хомогенни) стоки (работи, услуги) за кратък период от време.

   Ако цената на даден продукт се различава от пазарната цена с повече от 20%, данъчните власти имат право да проверят правилността на прилагането на цените и да вземат мотивирано решение за допълнителен данък и санкции, изчислени по такъв начин, сякаш резултатите от тази сделка бяха оценени въз основа на прилагането на пазарните цени за съответните стоки (клаузи 2 и 3 на член 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

   В същото време чл. 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация съдържа принципите за определяне на пазарните цени. Имайте предвид, че съгласно член 40, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при определяне на пазарната цена могат да се вземат предвид отстъпкитепричинено от:

   • сезонни и други колебания в потребителското търсене на стоки (работи, услуги);
   • загуба на качество или други потребителски свойства на стоките;
   • изтичане (приближаване на срока на годност) на срока на годност или продажба на стоките;
   • маркетингова политика, включително при промотирането на нови продукти, които нямат аналози на пазарите, както и при промотирането на стоки (работи, услуги) на нови пазари;
   • внедряване на експериментални модели и образци на стоки с цел запознаване на потребителите с тях.

   В този случай, ако, като се вземат предвид разпоредбите на член 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчните власти стигнат до разумно заключение, че цената на стоките, приложена от данъкоплатеца, се отклонява от пазарната цена с повече от 20 %, те имат право да определят допълнителни данъци въз основа на пазарни цени. В този случай ще бъдат допълнително начислени както ДДС, така и данък общ доход, както и съответните санкции за тези данъци.

   Забележка!При прилагане на член 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация спорната цена трябва да се сравнява конкретно с пазарните цени за идентични (подобни) стоки. Не се допуска сравнение с покупната цена на стоките (с цената на продуктите, работите, услугите).. Това е било обръщано внимание на Върховния арбитражен съд на Руската федерация повече от веднъж. Така в Информационното писмо на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 17 март 2003 г. № 71 (клауза 4) съдиите посочиха невалидността на решението на данъчния орган за определяне на допълнителни данъци съгласно член 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация поради това, че данъчният орган не е разгледал въпроса за нивото на отклонение по време на одита на цените на сделките от пазарните цени. При което пазарните цени изобщо не са определени, и с цел преизчисляване на данък върху доходите използван е показателят цена на услугите(услугите са продадени на цени под себестойността).

   Неотдавна висшият съдебен орган потвърди своята гледна точка по този въпрос (виж Определение на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 6 май 2008 г. № 5849/08). При вземането на решение за начисляване на ДДС, неустойки и глоби на дружеството, инспекторатът е изхождал от факта, че: Като продава стоки под покупната цена, фирмата работи на загуба. Съдиите не взеха предвид аргумента на данъчните власти за понижаване на цените под себестойността, тъй като въпросът за установяване на пазарната цена на стоките не е проучен от инспектората.

Подобни статии