Rodno mjesto poreza na dohodak građana je Velika Britanija. Prvi pokušaj uvođenja oporezivanja dohotka u Rusiji datira iz 1810. godine, ali je 1820. godine porez ukinut zbog neznatnog primanja ovih uplata u državni budžet. Tokom 19. vijeka. nije bilo oporezivanja dohotka kao takvog. Prvi svjetski rat podstakao je rusku vladu na novi pokušaj uspostavljanja poreza na dohodak, koji je sproveden 1916. godine po pruskom modelu. Istovremeno, revolucija 1917. prekinula je ovaj proces. Samo dekretima od 16. novembra 1922. i 12. novembra 1923. godine.

oporezivanje dohotka je nastavljeno. U 1930-im, oporezivanje dohotka bilo je socijalne prirode. Konkretno, najveći broj poreskih olakšica u odnosu na druge društvene grupe uživali su radnici sa plavim ovratnicima. Godine 1943. izvršena je nova reforma poreza na dohodak, prema kojoj su oporezivani građani SSSR-a, strani državljani i lica bez državljanstva.

Procedura naplate poreza na dohodak, uvedena u januaru 1992. godine, označila je novu fazu u razvoju oporezivanja dohotka, koja je uzrokovana transformacijama u ruskoj privredi.

Porez na dohodak je glavni porez koji plaćaju fizička lica, kako u pogledu dohotka tako i po krugu obveznika.

U skladu sa čl. 19 Zakona Ruske Federacije od 27. decembra 1991. godine „O osnovama poreskog sistema u Ruskoj Federaciji“, porez na dohodak fizičkih lica je klasifikovan kao federalni porez i, u smislu oblika nametanja poreskog opterećenja, je direktan.

Prvi dio Poreskog zakonika Ruske Federacije, koji uspostavlja drugačiji sistem poreza i naknada u Ruskoj Federaciji, također klasificira porez na dohodak građana kao plaćanja federalnog poreza (član 13).

Do 1. januara 2001. godine, zakonska regulativa obračuna i naplate poreza na dohodak građana vršila se na osnovu Zakona Ruske Federacije od 7. decembra 1991. godine „O porezu na dohodak građana“. Usvajanjem drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije, pravno uređenje obračuna i naplate poreza vrši se u skladu sa odredbama poglavlja 23 navedenog normativnog akta.

Prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije, porez se smatra ustanovljenim samo ako su obveznici i glavni elementi oporezivanja, definisani čl. 17. navedenog normativnog akta.

U odnosu na porez na dohodak fizičkih lica, poreski obveznici su pojedinci, među kojima zakonodavac razlikuje porezne rezidente Ruske Federacije i porezne nerezidente. Kodeks klasificira kao porezne rezidente Ruske Federacije fizička lica koja su stvarno na teritoriji Ruske Federacije najmanje 183 dana u kalendarskoj godini.

Predmet oporezivanja je ukupan prihod koji su poreski obveznici ostvarili tokom poreskog perioda:

1) iz izvora u Ruskoj Federaciji i (ili) iz izvora van Ruske Federacije - za poreske rezidente Ruske Federacije;

2) iz izvora u Ruskoj Federaciji - za poreske nerezidente.

U skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije, poreski period je kalendarska godina (od 1. januara do 31. decembra).

Prilikom utvrđivanja poreske osnovice, koja je važan element oporezivanja, uzimaju se u obzir prihodi pojedinca u novcu i u naturi, kao i prihodi u vidu materijalne koristi. Za svaku vrstu dohotka za koju se utvrđuju različite poreske stope, poreska osnovica se utvrđuje posebno.

Prihodi pojedinca izraženi u stranoj valuti se preračunavaju u rublje po kursu Centralne banke Ruske Federacije utvrđenom na dan stvarnog prijema prihoda.

Kada poreski obveznik ostvari prihod u naturi, u vidu dobara (radova, usluga), poreska osnovica se utvrđuje kao njihova vrijednost, obračunata na osnovu njihovih tržišnih cijena na dan prijema prihoda. Pravila za utvrđivanje cijena utvrđena su čl. 40 Poreski zakon Ruske Federacije.

U zavisnosti od vrste prihoda, datum njegovog stvarnog prijema može biti sljedećih dana:

1) isplata prihoda, uključujući prenos prihoda na bankovne račune poreskog obveznika ili, za njegov račun, na račune trećih lica - prilikom primanja prihoda u gotovini;

2) prenos prihoda u naturi - kod primanja prihoda u naturi;

3) plaćanje poreskog obveznika kamate na primljena pozajmljena (kreditna) sredstva, kupovinu dobara (radova, usluga), kupovinu hartija od vrednosti - prilikom ostvarivanja prihoda u vidu materijalne koristi;

4) poslednjeg dana u mesecu za koji je licu ostvaren prihod u vidu zarade za obavljanje radnih obaveza u skladu sa ugovorom o radu (ugovorom).

Porezni zakonik Ruske Federacije utvrđuje listu prihoda pojedinaca koji ne podliježu oporezivanju. Istovremeno, identifikuje, prvo, prihode koji ne podležu oporezivanju, i, drugo, prihode (rashode) koji umanjuju veličinu poreske osnovice, tj. odbici.

Prva grupa, posebno, uključuje:

Naknade za nezaposlene, porodiljske naknade, kao i druge isplate i naknade isplaćene u skladu sa važećim zakonodavstvom, osim naknade za privremenu invalidninu;

Alimentacija;

Iznosi primljeni u obliku grantova koje daju međunarodne ili strane organizacije, prema listi takvih organizacija koju je odobrila Vlada Ruske Federacije;

Stipendije za studente, studente, diplomirane studente;

Prihodi individualnih preduzetnika od obavljanja onih vrsta delatnosti za koje su obveznici jedinstvenog poreza na pripisani prihod;

Prihodi u obliku kamate koje poreski obveznici primaju na depozite u bankama koje se nalaze na teritoriji Ruske Federacije, ako se: kamata na depozite u rubljama plaća u okviru iznosa izračunatih na osnovu tri četvrtine tekuće stope refinansiranja Banke Rusije, tokom perioda za koji se obračunava navedena kamata;

Vrijednost poklona u iznosu koji ne prelazi 2000 rubalja primljenih od organizacija ili pojedinačnih preduzetnika i koji ne podliježu porezu na nasljeđe ili poklon u skladu s važećim zakonodavstvom;

Niz drugih.

Druga grupa razlikuje standardne, socijalne, imovinske i profesionalne poreske olakšice.

Standardni poreski odbici uključuju fiksne iznose neoporezivog minimalnog dohotka za svaki puni mjesec tokom kojeg se prihod prima. Razlikuju se sljedeći standardni odbici:

U iznosu od 3000 rubalja. za osobe koje su zadobile ili su pretrpjele radijacijsku bolest i druge bolesti povezane sa izlaganjem zračenju kao rezultat katastrofe u nuklearnoj elektrani Černobil ili sa radom na otklanjanju posljedica katastrofe u nuklearnoj elektrani Černobil; invalidi Velikog domovinskog rata; vojni invalidi koji su postali invalidi I, II i III grupe zbog povrede, potresa mozga ili povreda zadobijenih u odbrani SSSR-a, Ruske Federacije ili u obavljanju drugih vojnih dužnosti; niz drugih;

U iznosu od 500 rubalja. za Heroje Sovjetskog Saveza i Heroje Ruske Federacije, kao i osobe odlikovale Ordenom slave tri stepena; učesnici Velikog domovinskog rata; osobe sa invaliditetom od djetinjstva, kao i osobe sa invaliditetom I i II grupe; državljani koji su obavljali međunarodnu dužnost u Republici Afganistan i drugim zemljama u kojima su se vodila neprijateljstva, kao i građani koji su učestvovali u neprijateljstvima na teritoriji Ruske Federacije od 1. januara 2007. godine (Savezni zakon Ruske Federacije od 18. , 2006, br. 119-FZ);

U iznosu od 400 rubalja. za druga fizička lica do mjeseca u kojem je njihov prihod, obračunat po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda, premašio 20 hiljada rubalja. Međutim, počevši od mjeseca u kojem je navedeni prihod premašio 20 hiljada rubalja, porezni odbitak se ne primjenjuje;

U iznosu od 600 rubalja. za svako dijete za poreske obveznike koji izdržavaju dijete, koji su roditelji ili supružnici roditelja, staratelja ili staratelja, do mjeseca u kojem su njihovi prihodi, obračunati po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda, premašili 40 hiljada rubalja. Počevši od mjeseca u kojem je navedeni prihod premašio 40 hiljada rubalja, porezni odbitak se ne primjenjuje. Navedeni odbitak se vrši za svako dijete mlađe od 18 godina, kao i za svakog redovnog studenta, apsolventa, štićenika, studenta, kadeta do 24 godine od roditelja i (ili) supružnika, staratelja ili staratelja.

Osim toga, udovice (udovci), samohrani roditelji, staratelji ili staratelji ostvaruju dvostruki poreski odbitak. Davanje odbitaka ovim licima prestaje od mjeseca nakon sklapanja braka.

U međuvremenu, poreskim obveznicima koji imaju pravo na više od jednog standardnog poreskog odbitka u iznosu od 400 do 3.000 rubalja obezbjeđuje se samo jedan maksimum svih odbitaka koji im pripadaju.

Kodeks uključuje olakšice socijalnog poreza kao prihode (troškove) u iznosu od najviše 25 hiljada rubalja, koje usmjeravaju (plaćuju) pojedinačni porezni obveznici u kalendarskoj godini:

U dobrotvorne svrhe u vidu novčane pomoći naučnim, kulturnim, obrazovnim, zdravstvenim i socijalnim organizacijama, delimično ili u potpunosti finansirane iz odgovarajućih budžeta, kao i organizacijama za fizičko vaspitanje i sport, obrazovnim i predškolskim ustanovama za potrebe fizičkog vaspitanja građana i izdržavanje sportskih kolektiva, kao i u iznosu donacija koje poreski obveznik prenosi (uplaćuje) vjerskim organizacijama za sprovođenje statutarne djelatnosti;

Za vlastito obrazovanje i za školovanje Vaše djece mlađe od 24 godine u obrazovnim ustanovama koje imaju odgovarajuću licencu, sa punim radnim vremenom. Odbitak se obezbjeđuje za svako dijete u ukupnom iznosu za oba roditelja;

Za usluge liječenja koje pružaju pojedincu ruske medicinske ustanove koje imaju odgovarajuću licencu, njegov supružnik, roditelji i (ili) djeca mlađa od 18 godina, kao i za lijekove koje mu je propisao ljekar koji prisustvuje, koje nabavljaju poreski obveznici o svom trošku . Istovremeno, listu medicinskih usluga i lijekova odobrava Vlada Ruske Federacije.

U međuvremenu, u granicama veličine socijalnih poreskih odbitaka, predstavnički organi konstitutivnih entiteta Ruske Federacije imaju pravo da utvrde druge veličine odbitaka, uzimajući u obzir njihove regionalne karakteristike.

Socijalni porezni odbici se pružaju samo ako pojedinac ima dokumente koji potvrđuju njegove stvarne troškove za dobrotvorne svrhe, obrazovanje i liječenje.

Među odbicima poreza na imovinu izdvajaju se prihodi (rashodi) pojedinačnih poreskih obveznika u kalendarskoj godini:

Primljeno od prodaje stambenih kuća, stanova, vikendica, baštenskih kuća ili zemljišnih parcela koje su bile u vlasništvu poreskog obveznika manje od pet godina, ali ne više od 1 milion rubalja, kao i u iznosu primljenom u poreskom periodu od prodaje druge imovine koja je bila u vlasništvu poreskog obveznika manje od tri godine, ali ne prelazi 125 hiljada rubalja. Prilikom prodaje stambenih kuća, stanova, vikendica, baštenskih kuća i zemljišnih parcela koje su bile u vlasništvu poreskog obveznika pet i više godina, kao i druge imovine koja je bila u vlasništvu poreskog obveznika tri ili više godina, daje se odbitak poreza na imovinu u iznos koji je poreski obveznik primio prodajom navedene imovine;

Utrošeno na novogradnju ili sticanje stambene zgrade ili stana na teritoriji Ruske Federacije, u visini stvarno nastalih troškova, kao i u iznosu za otplatu kamata na hipotekarne kredite koje je poreski obveznik primio od banaka Ruske Federacije i koje je on zapravo potrošio na novu izgradnju ili stjecanje stambene zgrade ili stana na teritoriji Rusije. Istovremeno, ukupan iznos ovog odbitka ne može biti veći od 600 hiljada rubalja. isključujući iznose koji imaju za cilj otplatu kamate na hipotekarne kredite koje je poreski obveznik primio od ruskih banaka i koje je on stvarno potrošio na novu izgradnju ili kupovinu stambene zgrade ili stana u Rusiji.

Ovi odbici se daju pojedincu na osnovu pisanog zahtjeva kada podnese poreznu prijavu poreznoj upravi, dokumente koji potvrđuju vlasništvo nad stečenom (izgrađenom) stambenom kućom ili stanom, kao i isprave o uplati kojima se potvrđuje činjenica plaćanja sredstva.

Međutim, nije dozvoljeno ponavljanje odbitka poreza na imovinu poreskom obvezniku.

Profesionalne poreske olakšice su obezbeđene:

- individualni preduzetnici, privatni notari i druga lica koja se bave privatnom praksom;

Pojedinci koji ostvaruju prihod od obavljanja poslova (usluga) po građanskim ugovorima;

Pojedinci koji primaju autorske naknade ili naknade za stvaranje, izvođenje ili drugu upotrebu naučnih, književnih i umjetničkih djela, naknade autorima otkrića, izuma i industrijskog dizajna. Ovi odbici se iskazuju u iznosu stvarno nastalih i dokumentovanih troškova. Ako poreski obveznik nije u mogućnosti da potvrdi svoje troškove, poreski odbici se vrše u iznosima utvrđenim čl. 221 NKRF.

Troškove individualnih preduzetnika, privatnih beležnika i drugih lica koja se bave privatnom praksom zakonodavac povezuje sa rashodima prihvaćenim za odbitak prilikom obračuna poreza na dobit pravnih lica. Za pojedince koji imaju pravo na profesionalne odbitke, odbici se odobravaju nakon podnošenja pismene prijave poreskim agentima. U odsustvu poreskih agenata, pravo na olakšice poreski obveznici ostvaruju podnošenjem pismene prijave poreskim organima istovremeno sa podnošenjem poreske prijave na kraju poreskog perioda.

Prilikom oporezivanja dohotka fizičkih lica primjenjuju se različite poreske stope u zavisnosti od vrste prihoda i statusa pojedinca kao poreskog obveznika.

Stope su: 6, 13, 30 i 35%.

Osnovna poreska stopa od 13% je konstantna bez obzira na visinu i izvor prihoda.

Stopa od 6% utvrđuje se u odnosu na prihode od učešća u kapitalu u aktivnostima organizacija koje se primaju u vidu dividendi.

U odnosu na primljene prihode, posebno u obliku kamata na depozite u bankama u dijelu koji prelazi iznos obračunat na osnovu tri četvrtine tekuće stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije, tokom perioda za koji obračunata kamata, na depozite u rubljama i 9% godišnje na depozite u stranoj valuti, u dijelu viška iznosa obračunatog na osnovu tekuće stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije, tokom perioda za koji je kamata obračunata ; iznos uštede na kamati kada poreski obveznici primaju pozajmljena sredstva u smislu viška iznosa kamate za korišćenje pozajmljenih sredstava izraženog u rubljama, obračunatog na osnovu tri četvrtine tekuće stope refinansiranja koju utvrđuje Centralna banka Ruska Federacija na dan prijema tih sredstava, ili za korišćenje pozajmljenih sredstava izraženih u stranoj valuti, obračunata na osnovu 9% godišnje, preko iznosa kamate obračunate na osnovu uslova ugovora, stopa iznosi 35%.

Poreska stopa je 30% za sve prihode koje primaju pojedinci koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije.

Porezni zakonik Ruske Federacije utvrđuje specifičnosti u postupku oporezivanja određenih vrsta prihoda.

Dakle, obračun i odbitak poreza na dohodak fizičkih lica od obavljanja primarnih poslova, rada sa nepunim radnim vremenom i od obavljanja poslova po građanskopravnom ugovoru vrši organizacija ili individualni preduzetnik (poreski agenti) kod kojih je poreski obveznik u radnom ili građanskopravnom partnerstvu.odnosi. U ovom slučaju poreski agenti obračunavaju poreske iznose po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda na osnovu rezultata svakog meseca u odnosu na sve prihode za koje se primenjuje poreska stopa od 13%.

Iznos poreza u odnosu na dohodak na koji se primjenjuju druge poreske stope poreski agenti obračunavaju posebno za svaki iznos navedenog prihoda koji pripada poreskom obvezniku.

Poreski agenti su dužni da obračunati iznos poreza zadrže direktno od prihoda poreskog obveznika nakon stvarnog plaćanja. Međutim, iznos poreza po odbitku ne može biti veći od 50% iznosa uplate.

Poreski agenti su dužni da iznose obračunatog i zadržanog poreza prenesu najkasnije do dana stvarnog prijema gotovine od banke za isplatu prihoda, kao i do dana prenosa prihoda sa računa poreskih agenata u banci. na račune poreskog obveznika ili, u njegovo ime, na račune trećih lica u bankama. U drugim slučajevima poreski agenti iznose poreza prenose najkasnije narednog dana od dana kada je poreski obveznik stvarno primio prihod - za prihode isplaćene u novcu, kao i narednog dana od dana kada je obračunati iznos poreza stvarno zadržan - na prihode koje je primio poreski obveznik. poreski obveznik u naturi ili u vidu materijalne koristi.

Što se tiče individualnih preduzetnika i lica koja se bave privatnom praksom, oni plaćaju porez akontacije na osnovu poreskih obavještenja u kojima je naznačen iznos obračunatog poreza:

1) za januar - jun - najkasnije do 15. jula tekuće godine u visini polovine godišnjeg iznosa akontacije;

2) za jul - septembar - najkasnije do 15. oktobra tekuće godine u iznosu od jedne četvrtine godišnjeg iznosa akontacije;

3) za oktobar - decembar - najkasnije do 15. januara naredne godine u iznosu od jedne četvrtine godišnjeg iznosa akontacije.

Porezni zakonik Ruske Federacije posebnu pažnju posvećuje postupku podnošenja poreskih prijava.

Poresku prijavu podnose samostalni preduzetnici; privatni notari i druga lica koja se bave privatnom praksom; pojedinci koji rade u skladu sa građanskim ugovorima sa drugim pojedincima koji nisu poreski agenti; pojedinci koji su prodali imovinu u njihovom vlasništvu; pojedinci - porezni rezidenti Ruske Federacije koji primaju prihode iz izvora koji se nalaze izvan Rusije; fizička lica koja ostvaruju prihode, po prijemu kojih poreski agenti nisu zadržali porez; pojedinci koji primaju dobitke koje isplaćuju organizatori nagradnih igara i drugih igara zasnovanih na riziku.

Lica koja nisu dužna da podnose poresku prijavu imaju pravo da takvu prijavu podnesu poreskom organu u svom mestu prebivališta.

Poreska prijava se podnosi najkasnije do 30. aprila naredne godine nakon isteka poreskog perioda.

Poreski obveznici porez na dohodak fizičkih lica Priznaju se pojedinci koji su porezni rezidenti Ruske Federacije, kao i pojedinci koji primaju prihode iz izvora u Ruskoj Federaciji koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije. Predmet oporezivanja za fizička lica je ukupan prihod primljen u kalendarskoj godini: od lica sa stalnim boravkom u Ruskoj Federaciji; za osobe koje nemaju prebivalište u Ruskoj Federaciji.

Prilikom oporezivanja uzimaju se u obzir ukupni prihodi ostvareni u gotovini (u domaćoj ili stranoj valuti) iu naturi.

Poreska stopa je određena na 13%. Poreska stopa je 35% za sljedeće prihode:

Vrednost svih dobitaka i nagrada dobijenih na takmičenjima, igrama i drugim događajima u cilju reklamiranja robe, radova i usluga, ukoliko prevazilaze iznose navedene u stavu 28. čl. 217 NK;

Prihodi od kamata na depozite u bankama u meri u kojoj prelaze iznose navedene u članu 214.2 Poreskog zakonika;

Iznosi uštede na kamati kada poreski obveznici dobiju pozajmljena (kreditna) sredstva iznad iznosa iz stava 2. čl. 212 NK.

Poreska stopa je određena na 30% u odnosu na sve prihode koje primaju pojedinci koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije, s izuzetkom prihoda koji su primili:

U obliku dividende od učešća u kapitalu u aktivnostima ruskih organizacija, za koje je poreska stopa određena na 15%;

Od obavljanja radnih aktivnosti navedenih u članu 227.1 Poreskog zakonika, za koje se utvrđuje poreska stopa od 13 procenata;

Poreska stopa je određena na 9% u vezi sa prihodima od učešća u kapitalu u aktivnostima organizacija koje primaju u obliku dividendi pojedinci koji su poreski rezidenti Ruske Federacije. Iznos poreza pri utvrđivanju poreske osnovice u skladu sa stavom 3. člana 210. Poreskog zakonika obračunava se tako da odgovara poreskoj stopi utvrđenoj stavom 1. čl. 224 Poreski zakonik, procentualno učešće u poreskoj osnovici. Iznos poreza pri utvrđivanju poreske osnovice u skladu sa tač. 4. čl. 210 Poreskog zakonika izračunava se kao procentualni udio poreske osnovice koji odgovara poreskoj stopi. Ukupan iznos poreza se obračunava na osnovu rezultata poreskog perioda u odnosu na sve prihode poreskog obveznika čiji se datum prijema odnosi na odgovarajući poreski period. Iznos poreza se utvrđuje u punim rubljama. Iznos poreza je manji od 50 kopejki. se odbacuje i 50 kopejki. i više se zaokružuju na punu rublju.

Porez na imovinu za fizička lica- lokalni porez naplaćen na osnovu Zakona Ruske Federacije od 9. decembra 1991. br. 2003-1 (sa izmjenama i dopunama od 27. jula 2010.) „O porezima na imovinu pojedinaca“.

Iznosi poreza uplaćuju se u lokalni budžet u mjestu porijekla (registracije) oporezivanja. Porez se obračunava na ukupnu popisnu vrijednost nekretnina koje se nalaze u istoj opštini.

Obveznici poreza na imovinu za fizička lica priznaju se građani koji posjeduju stambene zgrade, stanove, vikendice, garaže i druge zgrade, prostorije i objekte.

Predmet oporezivanja imovine fizičkih lica je vlasništvo.

Zakon predviđa potpuno i djelimično oslobađanje građana od poreza na imovinu fizičkih lica.

Porez se ne plaća na stambene zgrade sa stambenom površinom do 50 kvadratnih metara koje se nalaze na parcelama vrtlarskih i dacha neprofitnih udruženja građana. m i pomoćne zgrade i objekti ukupne površine do 50 kvadratnih metara. m. Transportna taksa-- porez koji se naplaćuje vlasnicima registrovanih vozila. Na osnovu člana 357 Poreskog zakonika Ruske Federacije, obveznici poreza na transport su lica za koja su, u skladu sa ruskim zakonodavstvom, registrovana vozila koja su priznata kao predmet oporezivanja.

Objekt- radi se o vozilu registrovanom na propisan način, tj. automobili, motocikli, skuteri, autobusi i druga samohodna vozila, te pneumatski i gusjenični mehanizmi, avioni, helikopteri, brodovi, jahte, jedrenjaci, čamci, motorne sanke, motorne saonice i druga vodena i vazdušna vozila.

Poreske stope utvrđeni su zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, odnosno, u zavisnosti od snage motora, potiska mlaznog motora ili bruto tonaže vozila, kategorija vozila po jednoj konjskoj snazi ​​motora vozila, jednog kilograma mlaznog potiska

Pošaljite svoj dobar rad u bazu znanja je jednostavno. Koristite obrazac ispod

Studenti, postdiplomci, mladi naučnici koji koriste bazu znanja u svom studiranju i radu biće vam veoma zahvalni.

Slični dokumenti

Suština i uloga poreza. Porez na dohodak fizičkih lica. Porezi na imovinu prenesenu nasljedstvom ili poklonom. Procjena poreskog opterećenja. Analiza mehanizma oporezivanja. Procjena postojećeg mehanizma oporezivanja dohotka.

kurs, dodan 05.03.2011


Ekonomski sadržaj i struktura poreza na fizička lica, poreza na dohodak i imovinu. Poreski olakšice: standardni, socijalni, imovinski i profesionalni. Porez na zemljište; objekat, predmet i poreska osnovica, oslobođenje od plaćanja.

kurs, dodan 20.10.2009


Oporezivanje dohotka fizičkih lica za obavljanje poslova i drugih njima ekvivalentnih poslova na mjestu glavnog i neglavnog posla. Porezi na imovinu fizičkih lica i na imovinu prenetu nasleđem i poklonom.

kurs, dodan 28.01.2011


Mjesto poreza fizičkih lica u poreskom sistemu, njihov društveno-ekonomski sadržaj. Vrste poreza i njihove karakteristike. Interakcija između poreskih obveznika i poreskih organa. Problemi i načini poboljšanja oporezivanja pojedinaca u Rusiji.

teza, dodana 06.04.2012


Suština i funkcije poreza. Osnove izgradnje poreskog sistema, njegovi principi i elementi. Mehanizam za obračun i naplatu poreza na imovinu fizičkih lica, postupak i rokovi plaćanja. Postupak davanja olakšica na porez na imovinu za fizička lica.

kurs, dodan 11.11.2010


Funkcije i vrste poreza. Principi oporezivanja. Obveznici poreza na imovinu za fizička lica. Predmet oporezivanja, poreske stope i poreska osnovica. Porez na imovinu prenesenu nasljedstvom ili poklonom. Oslobođenje od poreza.

teza, dodana 20.06.2010


Uloga poreza na pojedince u formiranju prihodovne strane ruskog budžeta. Pravila za obračun i plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica, poreza na ukupan godišnji dohodak, poreza na dohodak i imovinu fizičkih lica i poreznih odbitaka.

kurs, dodan 27.02.2010

Porez na dohodak fizičkih lica. Pojam prihoda, njihova klasifikacija. Predmet oporezivanja. Postupak utvrđivanja poreske osnovice. Poreski olakšice: standardni, socijalni, imovinski, profesionalni. Poreske stope. Postupak i rokovi za obračun i plaćanje poreza. Poreska prijava.

Porez na imovinu za fizička lica: poreski obveznici; predmet oporezivanja; postupak utvrđivanja poreske osnovice; poreske stope; sistem poreskih olakšica; poreski period; rokovi za podnošenje poreske prijave i plaćanje poreza.

Svrha lekcije: objediniti, produbiti i proširiti znanja studenata na temu „Pravne karakteristike poreza na teret fizičkih lica“, stečena na predavanju i tokom samostalnog učenja; provjeriti stepen asimilacije programskog materijala.

znati:Glavni trendovi u savremenom zakonodavstvu o oporezivanju pojedinaca u Rusiji i inostranstvu na saveznom i lokalnom nivou. Pravni sastav poreza naplaćenih fizičkim licima.

biti u mogućnosti da:odredite elemente pravnog sastava poreza, radite s regulatornim materijalom, govorite kompetentno i razumno, logično ispravno izrazite svoje misli, koristite program „Porezni obveznik“ za popunjavanje porezne prijave na obrascu 3-NDFL. određivati ​​elemente pravnog sastava poreza, raditi sa regulatornim materijalom, rješavati praktične probleme u oblasti oporezivanja, govoriti kompetentno i razumno, logički ispravno izražavati svoje misli, koristiti softverske proizvode sa web stranice www nalog.ru za popunjavanje i predaju poreske izvještaje

PLAN:

Anketa kadeta na pitanja

1. Pravne karakteristike poreza na dohodak fizičkih lica

2. Vrste odbitaka za porez na dohodak fizičkih lica. Procedura obavezne deklaracije.

3. Pravne karakteristike poreza na imovinu za fizička lica

Riješiti probleme.

Zadatak br. 1.

2015. godine, njemački državljanin je dva mjeseca radio kao prevodilac u Rusiji u OJSC Sodrugestvo. Za to vrijeme dobio je platu od 900.000 rubalja.

Da li je obveznik poreza na dohodak fizičkih lica? Ako da, koliki je onda porez u budžet?Hoće li se situacija promijeniti ako je njegova plata 5 miliona rubalja?

Zadatak br. 2.

Razgonyaeva L.I. podneo je tužbu protiv Metalurške opreme za popravku doo, Federalne poreske službe Ruske Federacije za Centralni okrug Novokuznjeck za povraćaj nezakonito zadržanog iznosa poreza. Zahtjevi su motivisani činjenicom da je od 02.07.2012. do 28.12.2012 Radila je u Pogonu za popravku metalurške opreme doo. Tokom radnog vijeka, kao posljedica nepovoljnih faktora proizvodnje, pretrpjela je štetu po zdravlje. Aktom od 04.11.2012. godine utvrđena je činjenica dobijanja profesionalnog oboljenja. Dana 19. jula 2013. godine zaključen je sporazum o nagodbi između nje i ZRMO doo o dobrovoljnoj naknadi moralne štete u iznosu od 25.000 rubalja. Isplata moralne štete izvršena je 19. avgusta 2013. godine. Istovremeno, od ovog iznosa, ZRMO doo je zadržao porez na dohodak građana u iznosu od 3.250 rubalja, tako da je iznos moralne štete koju je primio zapravo iznosio 21.750 rubalja.

Zadatak br. 3.

Bračni par Ivanov je u maju 2014. kupio stan u vrednosti od 6.500.000 rubalja (registrovan u maju 2014., svaki sa po 50% zajedničkog vlasništva). U aprilu 2015. godine, Ivanov je popunio i podneo poresku prijavu poreza na dohodak fizičkih lica, a takođe je dostavio potvrdu o primljenim prihodima i plaćenim porezima od poreskog agenta. Ivanova O.A podnijela je deklaraciju o jedinstvenom porezu na pripisani prihod, jer ona je samostalni preduzetnik.

Dajte pravnu ocjenu situacije.

Kakvu odluku će donijeti poreska uprava?

Zadatak 4.

Radchenko V.L. sklopio je ugovor sa državnim univerzitetom Nižnji Novgorod za pružanje plaćenih obrazovnih usluga za obrazovanje Radčenkovog sina Evgenija, rođenog 1995. Za obrazovanje djeteta 2012. V. L. Radchenko je dao 90.000 rubalja. (u njeno ime izdate su potvrde o uplati), kojim je izvršen preračun poreza na dohodak fizičkih lica za 2012. godinu i obezbijeđen odbitak socijalnog poreza u iznosu od 40.000 rubalja, na osnovu stvarno primljenih prihoda, uz povraćaj zadržanog poreza na dohodak građana. Radchenko Yu.V. (suprug Radchenko V.L.) kontaktirao je poresku upravu sa zahtjevom da mu dostavi preostali iznos odbitka.

Zahtjevi Radchenko Yu.V. Poreska inspekcija nije zadovoljila odredbu o odbici socijalnog poreza za preostali iznos, pozivajući se na činjenicu da je Radchenko Yu.V. nije dostavljen nikakav dokumentarni dokaz koji bi potvrdio stvarne troškove koje je imao za školovanje djeteta, te je stoga otišao na sud.

Kakvu odluku treba da donese sud?

Problem br. 5

Glavno odeljenje unutrašnjih poslova Ivanovske oblasti isplatilo je novčanu pomoć 50 civilnih službenika u iznosu od 3.000 rubalja, 20 zaposlenih - 4.000 rubalja, 10 zaposlenih - 5.000 rubalja.

Da li ove uplate podliježu porezu na dohodak fizičkih lica?

Zadatak br. 6.

Građanin Ivanov A.M. 2014. godine od roditelja koji su živjeli u susjednom gradu naslijeđen je trosoban stan vrijedan 5 miliona. rub., koje je uknjižio kao vlasništvo. On ne živi u ovom stanu, već ga izdaje A.V. Petrovu. Za iznajmljivanje stana Petrov A.V. mjesečne isplate Ivanov A.M. – 20.000 rub.

Koje poreze treba platiti Ivanov A.M.? i Petrov A.V. u ovoj situaciji?

Zadatak br. 7.

Građanin Yurkin O.D. Rođen 1974 podnio tužbu sa zahtjevom da se radnje poreske inspekcije proglasi nezakonitim. Suština stvari je da je poreska inspekcija obavestila O. D. Yurkina četiri godine. da mora platiti porez na imovinu (seoska kuća sa stambenom površinom od 48 kvadratnih metara i pomoćnim prostorijama od 60 kvadratnih metara). Porezi Yurkin O.D. platio, ali je to smatrao nezakonitim, pogotovo što poreznoj upravi nije dao podatke o imovini koju posjeduje.

Kakvu odluku treba da donese sud?

Koristeći program “Deklaracija” i 2NDFL sertifikat, ispunite svoju poresku prijavu za porez na dohodak građana

! Za praktičnu nastavu potrebno je pripremiti izvještaje o sljedećim temama:

ü “Postupak za pružanje poreskih olakšica u okviru poreza na dohodak građana”

1. Machin S.P. Porezne olakšice u neporeznim zakonima // Glavbukh. – 2001. - br. 11.

2. Porez na dohodak građana // Financije. – 2002. - br. 7.

3. Rusakova I.G. Porez na dohodak u zemlji i inostranstvu. // Manager. – 1992. - br. 9-10.

4. Saidamanov A.A. Neka pitanja poreskog prava. // Zakonodavstvo i ekonomija. – 2002. - br. 2.

5. Sokol M.P. Porez na dohodak fizičkih lica. // Financije. – 2002.- br. 7.

6. Šatalov S.D. O poglavlju 23 „Porez na dohodak fizičkih lica“ Poreskog zakona Ruske Federacije. //Konsultant. – 2012. - br. 12.

7. Yumaev M.M. Oporezivanje fizičkih lica u Ruskoj Federaciji. //RJ. /RAN. INION. Ser. 4, Država i pravo. – M., 2001. – br. 1.

Tema 6. Pravne karakteristike poreza zajedničke za fizička i pravna lica

Porez na transport: poreski obveznici; vrste poreskih objekata; vozila koja nisu priznata kao predmet oporezivanja; poreska osnovica; poreske stope; poreska prijava; rokove za prijavu i plaćanje poreza.

Porez na zemljište: poreski obveznici; predmet oporezivanja; utvrđivanje poreske osnovice; poreski period; poreske stope; poreske olakšice; poreska prijava; rokove za prijavu i plaćanje poreza. Naknade za korištenje faune i vodenih bioloških resursa, državna pristojba.

Pravne karakteristike posebnih poreskih režima: poreski obveznici; vrste poreskih objekata; postupak registracije i odjave objekata oporezivanja; poreska osnovica; poreske stope; postupak i rokove za obračun i plaćanje poreza; poreska prijava.

Ovlašćenja lokalnih samouprava u utvrđivanju regionalnih i lokalnih poreza.

Svrha lekcije: objediniti, produbiti i proširiti znanja studenata na temu „Pravne karakteristike poreza zajedničkih fizičkih i pravnih lica“, stečena na predavanju i tokom samostalnog učenja; provjeriti stepen asimilacije programskog materijala.

Zahtjevi za znanjem i vještinama

znati:Glavni trendovi u savremenom zakonodavstvu o oporezivanju pravnih i fizičkih lica u Rusiji i inostranstvu na saveznom i regionalnom nivou. Pravni sastav poreza koji se naplaćuju pravnim i fizičkim licima. Pravne karakteristike posebnih poreskih režima.

biti u mogućnosti da:utvrditi elemente pravnog sastava poreza, raditi sa regulatornim materijalom, govoriti kompetentno i argumentovano, logički pravilno izraziti svoje misli, odrediti elemente pravnog sastava poreza, raditi sa regulatornim materijalom, rješavati praktične probleme iz oblasti oporezivanje, govorite kompetentno i argumentovano, logički ispravno izražavajte svoja razmišljanja, koristite softverske proizvode sa sajta www nalog.ru za popunjavanje i podnošenje poreskih izveštaja.

PLAN:

Anketa kadeta na pitanja

1. Pravne karakteristike transportne takse

2. Pravne karakteristike poreza na zemljište

3.Posebni poreski režimi u ruskom poreskom zakonodavstvu.

Riješiti probleme.

Zadatak br. 1.

Petrov I.V. kao vlasnik automobila VAZ (registrovanog kod Državne inspekcije bezbjednosti saobraćaja), po općoj punomoći u maju 2014. godine, prenio je pravo upravljanja automobilom na A.F. Zyuzina.

Koje pravne posljedice nosi ova transakcija?

Zadatak br. 2.

Od 2014. godine Pikhta LLC je prešla na pojednostavljeni sistem oporezivanja. Krajem 2014. godine kompanija je odlučila da bi joj bilo isplativije vratiti se na opšti režim oporezivanja.

Koje radnje Pikhta LLC treba da preduzme za to iu kom vremenskom okviru?

Porezi su glavni izvor prihoda za budžet Ruske Federacije. Lični porezi igraju važnu ulogu u tome. Pojedinci u Ruskoj Federaciji podliježu nekoliko vrsta poreza, porezu na imovinu i nizu indirektnih poreza koji su uključeni u cijenu proizvoda koje kupuje pojedinac, ali glavni porez koji svi građani plaćaju je porez na dohodak fizičkih lica.

Poreski obveznici su punoljetna lica, kao i maloljetna lica za određene vrste prihoda. Poreski obveznici se obično dijele na rezidente i nerezidente. Glavni kriterijum za određivanje prebivališta je boravak pojedinca u zemlji duže od 183 dana u godini. Ako pojedinac ispuni ovaj zahtjev, on postaje porezni rezident Ruske Federacije.

Smisao podjele poreskih obveznika na rezidente i nerezidente je da rezidenti snose punu poresku obavezu na dohodak, tj. podliježu oporezivanju dohotka iz svih izvora - i internih i eksternih, a nerezidenti imaju ograničenu poresku obavezu, tj. Samo prihod iz izvora koji se nalaze u datoj zemlji podliježu oporezivanju.

Svi porezi koje plaćaju pojedinci u Ruskoj Federaciji mogu se klasificirati prema finansijskim, ekonomskim, administrativnim, pravnim i prostorno-vremenskim karakteristikama.

Trenutno su fizička lica obveznici sljedećih poreza i naknada:

• 1) porez na dohodak građana;
• 2) transportna taksa;
• 3) porez na imovinu;
• 4) porez na zemljište.

Porez na dohodak fizičkih lica zauzima 1. mjesto po prihodima u budžete opština i glavni je porez stanovništva na budžet.

Osnovni dokument koji reguliše rad na oporezivanju dohotka fizičkih lica je Poreski zakonik Ruske Federacije i, posebno, Poglavlje 23 Dijela II Poreskog zakonika, koji je stupio na snagu 1. januara 2001. godine, i pojedinačni članovi dijela I Kodeksa.

Obveznici poreza na dohodak su:

• 1. Pojedinci sa stalnim boravkom u Rusiji. Rezidenti uključuju osobe koje žive u Rusiji ukupno najmanje 183 dana u kalendarskoj godini.
• 2. Pojedinci koji nemaju prebivalište u Ruskoj Federaciji, u slučaju prihoda u Rusiji.
• 3. Strane privatne kompanije čiji se prihodi smatraju prihodima njihovih vlasnika. Vlasnikom lične kompanije smatra se fizičko lice koje posjeduje bilo koji privredni subjekt čiji prihod u državi registracije ličnog preduzeća ne podliježe porezu na dobit pravnih lica ili drugom sličnom porezu.

Starost pojedinca ne utiče na njegovo priznanje kao poreskog obveznika.

Predmet oporezivanja za fizička lica je ukupan prihod ostvaren u kalendarskoj godini:

• - za stanovnike - iz izvora u Ruskoj Federaciji i inostranstvu;
• - za nerezidente - iz izvora u Ruskoj Federaciji.

Porezi zadržani od prihoda fizičkih lica prenose se u budžet. Višak poreza po odbitku od izvora prihoda knjiži se u korist plaćanja budućih plaćanja ili se vraća pojedincu na njegov zahtjev.

Na prihode koji su ostvareni izvan mjesta primarnog zaposlenja, porez se obračunava i zadržava na gore navedeni način. Istovremeno, iznosi minimalne zarade utvrđene zakonom i troškovi za izdržavanje djece i izdržavanih lica nisu isključeni iz prihoda pojedinaca.

Kada preduzeća, ustanove i organizacije isplaćuju tantijeme licu za objavljivanje, izvođenje ili drugu upotrebu naučnih, književnih i umetničkih dela, nagrade autorima otkrića, pronalazaka i industrijskog dizajna, kao i prilikom obračuna poreza na ukupan godišnji prihod, dokumentovani troškovi se uzimaju u obzir. Ako se ovi troškovi ne mogu dokumentovati, onda se oni uzimaju u obzir u skladu sa Uredbom Vlade Ruske Federacije od 28. maja 1992. br. 355 „O postupku utvrđivanja troškova koji se uzimaju u obzir prilikom oporezivanja iznosa naknade pojedincima za objavljivanje, izvođenje ili drugu upotrebu naučnih, književnih i umjetničkih djela, kao i nagrade za autore otkrića, izuma i industrijskog dizajna.”

Predmet oporezivanja za fizička lica je ukupan prihod ostvaren u kalendarskoj godini: za fizička lica sa stalnim boravkom u Ruskoj Federaciji - iz izvora u Ruskoj Federaciji i inostranstvu; za fizička lica koja nemaju prebivalište u Ruskoj Federaciji - iz izvora u Ruskoj Federaciji.

Prilikom oporezivanja uzima se u obzir ukupan prihod u novcu i u naturi. Prihodi ostvareni u naturi uzimaju se u obzir kao dio ukupnog godišnjeg prihoda po državno regulisanim cijenama, a u nedostatku - po slobodnim cijenama na dan prijema prihoda. Prihodi koji su izvan Ruske Federacije ostvarili pojedinci sa stalnim boravkom u Ruskoj Federaciji uključuju se u prihode koji podliježu oporezivanju u Ruskoj Federaciji.

Ukupni godišnji prihod poreskog obveznika nije isti kao oporezivi dohodak na koji se primjenjuje trenutna stopa poreza na dohodak. Oporezivi prihod, u odnosu na ukupan godišnji prihod, uvijek je manji za iznos zakonom dozvoljenih odbitaka. Ovi odbici se po pravilu sastoje od neoporezivog minimuma, stručnih troškova, raznih vrsta individualnih, porodičnih odbitaka, odbitaka za djecu, stvarno uplaćenih doprinosa i raznih vrsta socijalnih fondova i obaveznog osiguranja. Sistem dozvoljenih odbitaka za utvrđivanje poreske obaveze pojedinca je od velikog značaja. Većina stručnjaka procjenjuje nivo oporezivanja ne na osnovu veličine poreskih stopa, već na osnovu iznosa poreskih olakšica koje je dozvoljeno koristiti.

Uz poreske olakšice od ukupnog prihoda, koristi se sistem poreskih prebijanja. Ako se za obračun oporezivog dohotka koristi poreski odbitak, tada se poreskim prebijanjem umanjuje iznos oporezivog prihoda koji je već primljen kao rezultat obračuna, tj. To su iznosi za koje poreski obveznik može smanjiti svoju obavezu poreza na dohodak.

Pored odbitaka od ukupnog prihoda i kredita za oporezivi dohodak, koji su univerzalne prirode, tj. koje se odnose na sve kategorije poreskih obveznika, postoje posebne poreske olakšice. Da biste se kvalifikovali za ove beneficije, potreban je dokaz o svim posebnim okolnostima.

Stope poreza na dohodak su uvijek određene zakonom. Promjene u stopama poreza na dobit nisu dozvoljene tokom cijelog poreskog perioda. Po pravilu je nemoguće revidirati i druge bitne uslove oporezivanja dohotka. Postoji kategorička zabrana pružanja individualnih poreskih olakšica, tj. beneficije; koje pojedinci mogu primiti. Povlastice se daju samo kategorijama lica, tj. svim licima, bez izuzetka, koja mogu potvrditi postojanje posebnih okolnosti određenih zakonom.

Obračun poreskih obaveza za porez na dohodak vrše sami poreski obveznici. Poreski obveznik snosi administrativnu i krivičnu odgovornost za podatke dostavljene poreskim organima, za pravilno utvrđivanje poreskih obaveza, blagovremeno plaćanje poreza i dostavljanje podataka poreskim organima. Uz plaćanje poreza na prijavu, sve zemlje imaju sistem poreza po odbitku.

Porezi na dohodak fizičkih lica spadaju u grupu nacionalnih poreza. Istovremeno, propis o naplati poreza na dohodak građana, po pravilu, spada u isključivu nadležnost centralnog nivoa vlasti. Na nacionalnom nivou, predmeti oporezivanja, metodologija utvrđivanja oporezivog dohotka, visina nacionalnog dohotka, uslovi i iznosi univerzalnih i posebnih odbitaka i odobrenih kredita, opšti uslovi za isporuku i prijem poreskih računa, uslovi i utvrđuje se postupak plaćanja poreza i podnošenja izvještaja. Na regionalnom i lokalnom nivou, obično se mogu mijenjati samo stope dodatnih poreza ili prireza na nacionalni porez na dohodak.

Poreski period za oporezivanje dohotka građana je godinu dana. U većini slučajeva, ovaj period se poklapa ili sa kalendarskom godinom ili sa zakonski utvrđenom finansijskom godinom.

Prilikom obračuna poreskih obaveza, poreskom obvezniku se daje mogućnost da u ovom ili onom obliku uzme u obzir stvarno nastale i dokumentovane gubitke iz prethodnih godina. U nizu zemalja dozvoljeno je, uz postojanje odgovarajućih okolnosti definisanih zakonom, obračunavanje iznosa poreskih obaveza tekuće godine, uzimajući u obzir rashode budućih perioda.

Porez na imovinu pojedinaca na teritoriji Federacije uveden je Zakonom Ruske Federacije od 19. decembra 1991. br. 2003-1 „O porezima na imovinu pojedinaca“.

Porez na imovinu za fizička lica je lokalni porez i u potpunosti je uključen u prihode lokalnih budžeta.

Obveznici poreza na imovinu za fizička lica su fizička lica - vlasnici stambenih zgrada, stanova, vikendica, garaža i drugih zgrada, prostorija i objekata.

Porez na imovinu za fizička lica obračunava se na osnovu poreske osnovice i pripadajuće poreske stope.

Plaćanja poreza na imovinu za fizička lica oslobođene su sljedeće kategorije građana:

• · Heroji Sovjetskog Saveza i Heroji Ruske Federacije, kao i osobe nagrađene Ordenom slave tri stepena;
• · osobe sa invaliditetom I i II grupe, invalidi od djetinjstva;
• · Učesnici građanskog i Velikog otadžbinskog rata, drugih vojnih operacija odbrane SSSR-a iz redova vojnih lica koja su služila u vojnim jedinicama, štabovima i ustanovama u sastavu aktivne vojske i bivših partizana;
• · civilno osoblje sovjetske armije, mornarice, unutrašnjih poslova i organa državne bezbednosti koji su bili na redovnim dužnostima u vojnim jedinicama, štabovima i ustanovama koje su bile deo aktivne vojske tokom Velikog otadžbinskog rata, ili lica koja su u tom periodu boravila u gradovima, učešće u čijoj odbrani se ovim licima uračunava u staž radi određivanja penzije po povlašćenim uslovima utvrđenim za vojna lica aktivnih vojnih jedinica;
• · lica koja imaju pravo na socijalnu pomoć u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 15. maja 1991. br. 1244-1 „O socijalnoj zaštiti građana izloženih zračenju kao rezultat katastrofe nuklearne elektrane u Černobilu“, u skladu sa sa Federalnim zakonom od 26. novembra 1998. br. 175-FZ „O socijalnoj zaštiti građana Ruske Federacije izloženih zračenju kao rezultat nesreće 1957. godine u proizvodnom udruženju Mayak i ispuštanja radioaktivnog otpada u Techa Rijeka”;
• · vojna lica, kao i građani otpušteni iz vojne službe po navršenju starosne granice za služenje vojnog roka, zdravstvenim uslovima ili u vezi sa organizacionim i kadrovskim događajima, sa ukupnim trajanjem vojne službe od 20 godina ili više;
• · lica koja su bila direktno uključena u jedinice za posebne rizike u ispitivanju nuklearnog i termonuklearnog oružja, otklanjanju nesreća na nuklearnim postrojenjima na oružju i vojnim objektima;
• · članovi porodica vojnih lica koja su izgubila hranitelja. Naknade za članove porodice vojnih lica koji su ostali bez hranitelja obezbeđuju se na osnovu penzijske isprave, na kojoj se stavlja pečat „udovica poginulog boraca“ ili ima odgovarajući upis overen potpisom rukovodioca ustanove koja je izdala penzijsko uvjerenje i pečat ove ustanove. Ako ovi članovi porodice nisu penzioneri, naknada im se obezbjeđuje na osnovu potvrde o smrti vojnog lica.

Lokalne samouprave imaju pravo da utvrđuju poreske olakšice i osnove za njihovo korišćenje od strane poreskih obveznika.

Dvije gore navedene vrste poreza su glavne, ali osim njih, pojedinci plaćaju poreze na transport i zemljište, kao i razne naknade i dažbine.

Porez na transport je regionalni porez i uvodi se na teritoriji određenog sastavnog entiteta Ruske Federacije odgovarajućim zakonom konstitutivnog entiteta Ruske Federacije. Istovremeno, zakonodavna tijela konstitutivnog entiteta Ruske Federacije ovlaštena su da utvrđuju poresku stopu u granicama utvrđenim čl. 361 Poreskog zakona Ruske Federacije, postupak i rokove za njegovo plaćanje, obrazac za prijavu ovog poreza.

Obveznici poreza na transport su pravna i fizička lica koja, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, imaju registrovana vozila koja podliježu porezu na prijevoz.

U broj vozila koja podliježu porezu na transport spadaju automobili, motocikli, skuteri, autobusi i drugi samohodni strojevi i mehanizmi na pneumatskim i gusjeničnom gusjenicama, avioni, helikopteri, motorni brodovi, jahte, jedrenjaci, čamci, motorne sanke, motorne saonice , motorni čamci, jet ski, nesamohodna i druga vodena i vazdušna vozila registrovana na propisan način u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Sljedeća vozila ne podliježu porezu na prijevoz:

• 1) čamci na vesla, kao i motorni čamci sa snagom motora do 5 konjskih snaga;
• 2) putnička vozila posebno opremljena za upotrebu invalidnim licima, kao i putnička vozila snage motora do 100 konjskih snaga, primljena od organa socijalne zaštite na način propisan zakonom;
• 3) morska i riječna ribarska plovila;
• 4) putnički i teretni pomorski, rečni i vazduhoplovni u vlasništvu organizacija čija je osnovna delatnost prevoz putnika i tereta;
• 5) traktori, samohodni kombajni svih marki, specijalna vozila registrovana na poljoprivredne proizvođače i koja se koriste u poljoprivrednim poslovima za proizvodnju poljoprivrednih proizvoda;
• 6) vozila koja su u svojini na pravu privrednog ili operativnog upravljanja saveznim organima izvršne vlasti, gde je vojna i ekvivalentna služba zakonom predviđena;
• 7) vozila za kojima se traga, pod uslovom da je činjenica njihove krađe potvrđena aktom nadležnog organa;
• 8) avioni i helikopteri vazdušne ambulante i medicinske službe.

Porez na zemljište je lokalni porez, au skladu sa članom 387 Poglavlja 31 Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje se podzakonskim aktima predstavničkih tijela opština.

Obveznici poreza na zemljište su fizička lica koja posjeduju zemljišne parcele na pravu svojine, pravu trajnog korištenja ili pravu doživotnog nasljednog posjeda.

Poreska osnovica se definiše kao katastarska vrijednost zemljišnih parcela priznatih kao predmet oporezivanja.

Poresku osnovicu za svakog obveznika – pojedinca utvrđuje poreski organ na osnovu podataka koje poreskoj inspekciji dostavljaju organi koji vode državni katastar zemljišta – o katastarskoj vrijednosti zemljišnih parcela; organi koji vrše upis prava na nepokretnostima i promet sa njima - o licima na koja su upisane zemljišne parcele; vlasti opštine - da kombinuju predmet oporezivanja sa obveznikom, kao i da dobiju informacije o zemljišnim parcelama i njihovim vlasnicima koji nisu registrovani u skladu sa Federalnim zakonom od 21. jula 1997. godine br. 122-FZ „O državnu registraciju prava na nepokretnostima i prometa sa njim“. Sva ova tijela daju informacije prema obrascima koje je odobrilo Ministarstvo finansija Ruske Federacije.

Poreska osnovica za zemljišne parcele koje su u zajedničkoj svojini utvrđuje se za svakog od obveznika koji su vlasnici ove zemljišne parcele u jednakim udjelima.

Kodeks utvrđuje kategorije korisnika čija je poreska osnovica smanjena za 10 hiljada rubalja. To uključuje:

• - Heroji Sovjetskog Saveza i Ruske Federacije, puni nosioci Ordena slave;
• - invalidi sa trećim stepenom ograničenja radne sposobnosti, kao i lica sa 1. i 2. grupom invaliditeta ustanovljena prije 1. januara 2004. godine bez donošenja zaključka o stepenu ograničenja radne sposobnosti;
• - osobe sa invaliditetom od djetinjstva;
• - boraca i invalida Velikog otadžbinskog rata, kao i boraca i invalida borbenih dejstava;
• - pojedinci koji imaju pravo na socijalnu pomoć u skladu sa Zakonom Ruske Federacije „O socijalnoj zaštiti građana izloženih zračenju kao rezultat katastrofe u nuklearnoj elektrani Černobil” i njima ekvivalentna lica.

Umanjenje poreske osnovice za neoporezivi iznos vrši se na osnovu dokumenata koji potvrđuju pravo na smanjenje poreske osnovice, koje obveznik dostavlja inspekcijskom organu na lokaciji zemljišne parcele.

Lokalne vlasti imaju pravo da uspostave dodatne kategorije obveznika koji imaju pravo na olakšice od poreza na zemljište.

Treba napomenuti da je pravo na beneficije deklarativne prirode. Dakle, isplatilac, ako ima osnova za korišćenje pogodnosti, mora podnijeti odgovarajući zahtjev poreskom organu. Međutim, korisnici često ne smatraju potrebnim da se izjasne o svom pravu na beneficiju, zbog čega se takvom licu šalje obavijest o uplati poreza na zemljište.

Slični članci