Συχνά συμβαίνει μια νέα σειρά προϊόντων να λανσαριστεί πριν εξαντληθεί πλήρως το παλιό προϊόν. Ή απλά η ζήτηση για το προϊόν έχει μειωθεί σημαντικά ή ίσως η εταιρεία αναπτύσσει ένα νέο τμήμα της αγοράς. Και τότε τα αγαθά πωλούνται σε πολύ μειωμένες τιμές. Αλλά πολλοί λογιστές φοβούνται να μειώσουν την τιμή πώλησης κάτω από την τιμή αγοράς, καθώς αυτό φέρεται να απαγορεύεται από το νόμο και είναι γεμάτο με πρόσθετους φόρους. Ας δούμε αν αυτό είναι αλήθεια.

Ανησυχία 1. Η πώληση κάτω του κόστους απαγορεύεται από το νόμο.

Γενικά, τα συμβαλλόμενα μέρη καθορίζουν τα ίδια την τιμή των αγαθών. Εξαίρεση αποτελούν οι τιμές που ρυθμίζονται από το κράτος, για παράδειγμα στον τομέα της ηλεκτρικής ενέργειας, της παροχής φυσικού αερίου, των επικοινωνιών<1>. Άρα για κανονική σύμβαση δεν υπάρχει χαμηλότερο όριο τιμής από την πλευρά του Αστικού Κώδικα. Το κυριότερο είναι ότι αυτή η τιμή ταιριάζει και στα δύο μέρη.

Η Ομοσπονδιακή Αντιμονοπωλιακή Υπηρεσία παρακολουθεί επίσης τις τιμές για να αποτρέψει καταχρήσεις από «μεγάλους παίκτες» στον τομέα της τιμολόγησης. Ωστόσο, οι εταιρείες που δεν είναι σε θέση να επηρεάσουν την κατάσταση των τιμών στην αγορά μέσω των ενεργειών τους μόνες τους ή με μια ομάδα άλλων εταιρειών δεν έχουν να φοβηθούν τίποτα.<2>.

Σημείωση. Το 2013, η FAS ετοίμασε τροποποιήσεις στο νόμο για τις εμπορικές δραστηριότητες, υποστηρίζοντας την απαγόρευση πωλήσεων σε τιμή κάτω του κόστους, αλλά το έργο δεν βρήκε υποστήριξη στην κυβέρνηση, στάλθηκε για αναθεώρηση και δεν έχει φτάσει ακόμη στην Κρατική Δούμα.

συμπέρασμα

Εάν η εταιρεία σας δεν έχει καθοριστική επιρροή στην τιμολόγηση στην αγορά και δεν πουλά αγαθά των οποίων οι τιμές ρυθμίζονται από την κυβέρνηση, τότε το κατώτερο όριο τιμής δεν περιορίζεται.

Ανησυχία 2: Η ζημία από την πώληση κάτω του κόστους δεν λαμβάνεται υπόψη για φορολογικούς σκοπούς.

Ας πούμε αμέσως ότι δεν είναι έτσι. Η φορολογική βάση για τα κέρδη υπολογίζεται σωρευτικά για όλες τις συναλλαγές<3>. Και μόνο εάν καθιερωθεί ειδική διαδικασία για τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης, τα έσοδα και τα έξοδα για αυτές τις πράξεις εξετάζονται χωριστά. Για παράδειγμα, προβλέπεται ειδική διαδικασία για συναλλαγές με τίτλους<4>. Επιπλέον, υπάρχει άμεση απαγόρευση αναγνώρισης στα έξοδα της διαφοράς τιμής μεταξύ της αγοραίας τιμής και της τιμής πώλησης των αγαθών στον εργαζόμενο. Εάν πουλήσατε ένα προϊόν σε έναν εργαζόμενο σε μη αγοραία τιμή, η οποία είναι ακόμη χαμηλότερη από την τιμή αγοράς, τότε είναι προφανές ότι μια τέτοια διαφορά τιμής σχηματίζεται και, στην πραγματικότητα, αντιπροσωπεύει ζημία κατά την πώληση κάτω του κόστους<5>.

Αλλά για άλλες συναλλαγές πωλήσεων και αγορών με ζημία, δεν υπάρχουν ειδικοί κανόνες. Επομένως, σχηματικά μοιάζει με αυτό: τα έσοδα από όλες τις συναλλαγές αθροίζονται και όλα τα έξοδα πωλήσεων που αναγνωρίστηκαν στην περίοδο αναφοράς αφαιρούνται από το ποσό που προκύπτει.<6>. Προφανώς, τα έσοδα από μια ζημιογόνο συναλλαγή θα αναγνωρίζονται στα έσοδα από τις πωλήσεις μαζί με τα έσοδα από άλλες πωλήσεις και τα έξοδα για αυτήν θα αναγνωρίζονται μαζί με τα έξοδα για άλλες συναλλαγές. Εάν δεν εργάζεστε συστηματικά στο κόκκινο, τότε δεν είναι γενικά ρεαλιστικό να ανιχνεύσετε μη επικερδείς συναλλαγές. Απλώς θα πνιγούν στη γενική μάζα, και δεν θα φαίνονται στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος<7>.

Με την «κερδοφόρα» απλοποίηση, η πώληση με ζημία δεν επηρεάζει σε καμία περίπτωση το ποσό του φόρου: πόσα χρήματα λάβατε για το προϊόν υπολογίζονται από αυτό το ποσό<8>. Εάν η απλούστευση είναι "έσοδα-έξοδα", τότε ακόμη και σε αυτήν την περίπτωση δεν είναι τόσο εύκολο να παρακολουθήσετε μια ζημιογόνο συναλλαγή· τα έσοδα και τα έξοδα για αυτήν μπορεί γενικά να εμπίπτουν σε διαφορετικές περιόδους αναφοράς και ακόμη και σε φορολογικές περιόδους. Εξάλλου, τα έξοδα αναγνωρίζονται καθώς τα αγαθά πληρώνονται στον προμηθευτή και πωλούνται και τα έσοδα αναγνωρίζονται κατά την παραλαβή χρημάτων από τον αγοραστή<9>. Κατά την πώληση αγαθών σε εργαζομένους, η διαφορά τιμής μεταξύ της τιμής λιανικής και της τιμής πώλησης δεν περιλαμβάνεται επίσης στα έξοδα.

συμπέρασμα

Είναι απίθανο να παρακολουθήσετε μια χαμένη συναλλαγή εάν δεν εργάζεστε συστηματικά στο κόκκινο. Είναι απίθανο οι φορολογικές αρχές να ασχοληθούν με αυτό, διότι η ζημία από τις πωλήσεις, εάν τα αγαθά πωληθούν σε μη εργαζόμενους, εξακολουθεί να λαμβάνεται υπόψη φορολογικά.

Ανησυχία 3. Εάν η τιμή πώλησης είναι χαμηλότερη από την τιμή αγοράς, οι φορολογικές αρχές υπολογίζουν πρόσθετους φόρους με βάση την αγοραία τιμή

Υπάρχει κάποια αλήθεια σε αυτή την κρίση. Όλα εξαρτώνται από το αν μια τέτοια συναλλαγή ελέγχεται. Ας υποθέσουμε ότι πούλησατε μήλα σε τιμή χαμηλότερη από την τιμή αγοράς μιας ρωσικής εταιρείας τρίτων. Στη συνέχεια, μπορείτε να κοιτάξετε με ασφάλεια τον επιθεωρητή στα μάτια, καθώς η τιμή της συναλλαγής μεταξύ μερών που δεν εξαρτώνται το ένα από το άλλο θεωρείται αρχικά ως τιμή αγοράς<10>. Δηλαδή, οι φορολογικές αρχές δεν θα ελέγχουν τις τιμές σας για συμμόρφωση με τις τιμές αγοράς τους. Απλώς επειδή αυτός ο τύπος επαλήθευσης παρέχεται μόνο για ελεγχόμενες συναλλαγές και οι συναλλαγές μεταξύ μη αλληλεξαρτώμενων ρωσικών οργανισμών δεν ελέγχονται<11>.

Σημείωση. «Τι γίνεται με το άρθρο 40 του Φορολογικού Κώδικα;» - εσύ ρωτάς. Παρά το γεγονός ότι η περιβόητη Τέχνη.40 του Φορολογικού Κώδικα για τις τιμές αγοράς δεν έχει ακόμη καταργηθεί· η επίδρασή του έχει περιοριστεί σημαντικά: ισχύει μόνο για εκείνες τις συναλλαγές για τις οποίες τα έσοδα και τα έξοδα αναγνωρίστηκαν πριν από την 01/01/2012. Δηλαδή, αυτή τη στιγμή, οι φορολογικοί υπάλληλοι μπορούν να προσπαθήσουν να υπολογίσουν εκ νέου τους φόρους με βάση τις τιμές της αγοράς μόνο εάν η «πώληση» έγινε το 2011, αφού το 2010 και προηγούμενες περίοδοι δεν μπορούν πλέον να καλύπτονται από τον επιτόπιο έλεγχο που έχει προγραμματιστεί το 2014ΣΟΛ.<12>

Αλλά αν πουλήσατε ένα προϊόν σε μη αγοραία τιμή και μια τέτοια συναλλαγή ελέγχεται για εσάς, για παράδειγμα, πουλήσατε μήλα για απλές πένες στη θυγατρική σας στο OSNO, το ποσό των εσόδων από συναλλαγές με τις οποίες υπερέβη το ανεξέλεγκτο όριο (σε 2013 - 2 δισεκατομμύρια ρούβλια, το 2014 - 1 δισεκατομμύριο ρούβλια)<13>, τότε σε αυτή την περίπτωση θα πρέπει<14>:

<или>κατά τη διάρκεια ελέγχου «τιμής», να αποδείξετε στις φορολογικές αρχές ότι τα μήλα ήταν απίθανο ξινό και η τιμή της συναλλαγής εμπίπτει καλά στο εύρος των τιμών στις οποίες πωλούνται τέτοια αγαθά από μη εξαρτημένα άτομα<16>. Αν παρόλα αυτά οι φορολογικές αρχές θεωρήσουν ότι οι τιμές δεν ήταν συγκρίσιμες με τις τιμές της αγοράς, τότε μετά από έλεγχο «τιμής» θα προσφύγουν στα δικαστήρια για να εισπράξουν ληξιπρόθεσμες οφειλές και πρόστιμα για φόρο εισοδήματος και ΦΠΑ.<17>. Και αν τα έσοδα από τη συναλλαγή αφορούν το 2014, τότε η εφορία μπορεί να επιβάλει και πρόστιμο ύψους 20% επί του ποσού των απλήρωτων φόρων<18>.

Το λέμε στον διευθυντή

Εάν ο πωλητής υπολογίζει ανεξάρτητα και πληρώνει φόρους στην αγοραία τιμή για το εισόδημα από μια ελεγχόμενη συναλλαγή, τότε ο αγοραστής δεν θα μπορεί να υπολογίσει εκ νέου τη φορολογική βάση προς τα κάτω. Άλλωστε, θα έχει τέτοιο δικαίωμα μόνο εάν, μετά τον έλεγχο των τιμών και την πληρωμή των καθυστερούμενων οφειλών από τον πωλητή, ο αγοραστής λάβει ειδοποίηση από την φορολογική αρχή για να κάνει συμμετρικές προσαρμογές<20>.

Ωστόσο, οι συναλλαγές των πωλητών στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος δεν υπόκεινται σε έλεγχο τιμών, καθώς αυτοί οι οργανισμοί δεν πληρώνουν ούτε φόρο εισοδήματος ούτε ΦΠΑ, για τον οποίο είναι δυνατές πρόσθετες χρεώσεις κατά τους ελέγχους "τιμής"<19>.

συμπέρασμα

Η δήλωση ότι οι φόροι θα επανυπολογιστούν με βάση τις τιμές της αγοράς είναι μόνο εν μέρει αληθής. Όλα εξαρτώνται από το εάν η συναλλαγή αναγνωρίζεται ως ελεγχόμενη. Εάν ναι, τότε θα πρέπει να αποδείξετε στις φορολογικές αρχές ότι η τιμή συναλλαγής είναι συγκρίσιμη με την τιμή της αγοράς. Εάν όχι, τότε δεν υπάρχει λόγος ανησυχίας για πρόσθετες χρεώσεις.

Ανησυχία 4. Τα έξοδα για την αγορά αγαθών που πωλούνται με ζημία είναι οικονομικά αδικαιολόγητα και επομένως δεν μπορούν να ληφθούν υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος

Κάθε εμπορικός οργανισμός, εξ ορισμού, προσπαθεί να έχει κέρδος.<21>. Ωστόσο, σε αυτήν την έννοια εντάσσονται και οι εφάπαξ χαμένες συναλλαγές, επειδή η επιθυμία για συστηματικά κέρδη είναι γεμάτη κινδύνους και δεν αποκλείει μια απώλεια. Επιπλέον, πουλώντας σήμερα σε χαμηλή τιμή, η εταιρεία ασφαλίζεται έναντι αυξημένων ζημιών στο μέλλον, επομένως η διοίκηση αξιολογεί την κερδοφορία της συμφωνίας την τρέχουσα στιγμή.

Σημείωση.Σε ποιες περιπτώσεις οι συναλλαγές μεταξύ αλληλεξαρτημένων προσώπων δεν θεωρούνται ελεγχόμενες, μπορείτε να διαβάσετε στο άρθρο «Ειλικρινά για την αλληλεξάρτηση και τη δυνατότητα ελέγχου»: Αστικός Κώδικας, 2013, Αρ. 21, σελ. 66

Ο Φορολογικός Κώδικας δεν παρέχει στις φορολογικές αρχές το δικαίωμα να αξιολογούν την αποτελεσματική διαχείριση του κεφαλαίου, και ως εκ τούτου η έννοια της «οικονομικής σκοπιμότητας των δαπανών» πρέπει να λαμβάνεται υπόψη μέσω της εστίασης των δαπανών στη δημιουργία εισοδήματος<22>. Και στο παράδειγμα με τα μήλα, το κόστος αγοράς αγαθών ήταν οικονομικά δικαιολογημένο, γιατί, πρώτον, δεν αγοράστηκαν για φιλανθρωπική εκδήλωση, αλλά επρόκειτο να τα πουλήσουν με επιτυχία, με κέρδος. Ένα άλλο πράγμα είναι ότι οι συνθήκες έχουν αλλάξει κάπως και τώρα είναι πολύ πιο σημαντικό να απελευθερωθεί κεφάλαιο κίνησης παγωμένο σε μια ανεπιτυχή παρτίδα μήλων. Και δεύτερον, εξακολουθούσαν να λαμβάνουν εισόδημα, γιατί υπάρχει κάποιο είδος εισοδήματος<23>. Και κανείς δεν είναι ασφαλισμένος για ζημιές<24>.

Για να επιβεβαιώσετε την εγκυρότητα των εξόδων σας, μπορείτε να κάνετε τα εξής. Πρώτον, ο διαχειριστής πρέπει να εκδώσει εντολή για τη σήμανση των εμπορευμάτων. Δεύτερον, η υποβάθμιση πρέπει να αιτιολογείται. Για παράδειγμα, μπορείτε να επισυνάψετε στην παραγγελία το πόρισμα ενός εμπειρογνώμονα εμπορευμάτων ή διευθυντή πωλήσεων ότι τα μήλα είναι από την περσινή συγκομιδή, είναι αδύνατο να τα αποθηκεύσετε για περισσότερο από 1 μήνα στις συνθήκες της αποθήκης σας και σε περίπτωση απώλειας εμπορεύσιμης κατάστασης, οι ζημιές από τη διαγραφή θα είναι πολύ μεγαλύτερες κ.λπ. Σε κάθε περίπτωση, η αιτιολόγηση πρέπει να αναφέρει για ποιο σκοπό και γιατί αποφασίσατε να κάνετε μια χαμένη συναλλαγή. Όλα αυτά θα σας βοηθήσουν να ενισχύσετε τη θέση σας σε περίπτωση διαφωνίας με την εφορία.

συμπέρασμα

Οι δαπάνες θα δικαιολογούνται οικονομικά εάν είχαν ως στόχο την επίτευξη κέρδους. Το τελικό αποτέλεσμα δεν είναι καθοριστικό.

Ανησυχία 5. Εάν τα αγαθά πωλούνται με ζημία, τότε δεν μπορεί να αφαιρεθεί ο ΦΠΑ

Οι φορολογικές αρχές τείνουν να βλέπουν αδικαιολόγητο φορολογικό όφελος σε μια ζημιογόνο συναλλαγή, καθώς η έκπτωση για την απόκτηση ήταν μεγαλύτερη από την πώληση των αγαθών. Και όλα αυτά γιατί ο εύλογος οικονομικός στόχος της σύναψης μείωσης του ποσού του δεδουλευμένου φόρου σε μια τακτική συναλλαγή δεν είναι καθόλου προφανής για τη φορολογική αρχή. Και όπως θυμόμαστε, η απουσία του είναι ένα από τα σημάδια λήψης αδικαιολόγητου φορολογικού οφέλους<25>.

Επομένως, ακριβώς για να δικαιολογήσετε τα έξοδα, θα πρέπει να αποθηκεύσετε εκ των προτέρων επιχειρήματα υπέρ σας. Τα ίδια έγγραφα θα κάνουν: εντολές από τον διαχειριστή, συμπεράσματα από εμπειρογνώμονες merchandising, χρηματοδότες κ.λπ.

Σε δικαστικές διαφορές, η υπόθεση επιλύεται υπέρ του φορολογούμενου εάν προσκομίσει στο δικαστήριο στοιχεία για την ύπαρξη εύλογου οικονομικού στόχου που επιδιώχθηκε κατά τη σύναψη ζημιογόνου συναλλαγής<26>. Αλλά αν δεν υπήρχε τέτοιος στόχος, και από όλες τις ενδείξεις ο οργανισμός είναι συμμετέχων στο φορολογικό καθεστώς, τότε μην περιμένετε έλεος από τις φορολογικές αρχές. Εκτός από τον αφανή οικονομικό σκοπό, οι υπεύθυνοι επεξεργασίας θα εντοπίσουν και άλλα σημάδια λήψης αδικαιολόγητου φορολογικού οφέλους, για παράδειγμα, την αδυναμία εκπλήρωσης της σύμβασης. Για παράδειγμα, ένας οργανισμός αγόρασε μια παρτίδα αγαθών, αλλά το πού ήταν αποθηκευμένο για έναν ολόκληρο μήνα είναι ασαφές, καθώς ο οργανισμός ούτε κατέχει ούτε μισθώνει χώρους αποθήκης και παρόλο που είχε συναφθεί συμφωνία φύλαξης, δεν εκπληρώθηκε<27>.

συμπέρασμα

Ένα φορολογικό όφελος με τη μορφή έκπτωσης ΦΠΑ σε αγαθά που πωλούνται με ζημία μπορεί να δικαιολογηθεί εάν ο οργανισμός αποδείξει ότι κατά τη σύναψη μιας ζημιογόνου συναλλαγής επιδίωξε έναν εύλογο οικονομικό στόχο, για παράδειγμα, να αποφύγει ακόμη μεγαλύτερες απώλειες από την πλήρη εγγραφή -εκτός των εμπορευμάτων. Εάν όμως τα αγαθά πωλήθηκαν μόνο στα χαρτιά και δεν υπήρχαν πραγματικές συναλλαγές, τότε οι φορολογικές αρχές θα αφαιρέσουν τέτοιες μειώσεις.

* * *

Έτσι, από όλες τις ανησυχίες που εξετάστηκαν, το πιο ρεαλιστικό είναι η άρση των δαπανών και των κρατήσεων. Για να μην συμβεί αυτό, προετοιμάστε εκ των προτέρων αιτιολόγηση για τα έξοδα. Και αν, ο Θεός φυλάξοι, είστε συμμετέχων σε ένα φορολογικό καθεστώς, τότε τα πλαστά έγγραφα και μόνο χωρίς πραγματικές συναλλαγές είναι απίθανο να σας βοηθήσουν.

<1>άρθρο 1 άρθρο. 424 Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. άρθρο 1 άρθρο. 4, άρθ. 6 του νόμου της 17ης Αυγούστου 1995 N 147-FZ. υποσ. 4 ρήτρα 2, ρήτρα 4 άρθ. 8 του νόμου της 28ης Δεκεμβρίου 2009 N 381-FZ

<2>Μέρος 1 Άρθ. 5, μέρος 1 τέχνη. 7, ρήτρα 1, μέρος 1, άρθ. 10 του νόμου της 26ης Ιουλίου 2006 N 135-FZ

<3>άρθρο 1 άρθρο. 274 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<4>άρθρο 2 άρθρο. 274, άρθ. 280 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<5>άρθρο 27 άρθρο. 270 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<6>άρθρο 1 άρθρο. 247, υπ. 3 ρήτρα 1, ρήτρα 3 άρθ. 268 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<7>άρθρο 2 άρθρο. 268 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Επιστολή Υπουργείου Οικονομικών της 18ης Σεπτεμβρίου 2009 N 03-03-06/1/590

<8>άρθρο 1 άρθρο. 346.15, παράγραφος 1 του άρθ. 346.17, παράγραφος 1 του άρθ. 346.18 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<9>άρθρο 1 άρθρο. 346.15, υποδ. 23 ρήτρα 1 άρθ. 346.16, παράγραφος 1, υποδ. 2 σελ. 2 άρθ. 346.17 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Επιστολή Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 29 Οκτωβρίου 2010 N 03-11-09/95

<10>άρθρο 1 άρθρο. 105.3 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<11>άρθρο 1 άρθρο. 105.17, παράγραφος 1 του άρθρου. 105.14 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<12>άρθρο 4 άρθρο. 89 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<13>υποσ. 1 στοιχείο 2 άρθ. 105.14 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<14>άρθρο 4 άρθρο. 105.3 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<15>σελ. 3, 6 κ.σ. 105.3 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<16>υποσ. 1 ρήτρα 1, ρήτρα 3 άρθ. 105.7, παράγραφοι. 1, 7 κ.σ. 105.9 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<17>άρθρο 5 άρθρο. 105.3, υπ. 4 σελ. 2 κ.σ. 45 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<18>άρθρο 1 άρθρο. 129.3 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. άρθρο 9 άρθρο. 4 του νόμου της 18ης Ιουλίου 2011 N 227-FZ

<19>υποσ. 1, 4 σελ. 4 κ.σ. 105.3, παράγραφος 2 του άρθ. 346.11 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<20>άρθρο 1 άρθρο. 105.3, παράγραφοι. 1, 2 κ.σ. 105.18 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<21>άρθρο 1 άρθρο. 50 Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

<22>Τέχνη. 252 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ορισμοί του Συνταγματικού Δικαστηρίου με ημερομηνία 16 Δεκεμβρίου 2008 N 1072-O-O (ρήτρα 2 του παρακινητικού μέρους), ημερομηνίας 4 Ιουνίου 2007 N 366-O-P (ρήτρα 3 του παρακινητικού μέρους), ημερομηνία 4 Ιουνίου 2007 N 320-O-P (ρήτρα 3 κίνητρα)

Πολλοί άνθρωποι ενδιαφέρονται: θα πρέπει να πληρώνουν φόρους όταν πουλούν ένα αυτοκίνητο, παρακάμπτοντας τις φορολογικές απαιτήσεις και αποφεύγοντας πρόσθετα έξοδα;Το ρωσικό φορολογικό σύστημα θεωρείται αρκετά μαλακό σε σύγκριση με τις δυτικές χώρες, ωστόσο, ο φόρος εισοδήματος 13% προκαλεί συχνά μεγάλη αγανάκτηση. Οι φόροι στις μεταφορές και στο προσωπικό εισόδημα αποτελούν σημαντικό μέρος των προϋπολογισμών σε όλα τα επίπεδα και η φοροδιαφυγή τους οδηγεί σε πολύ σοβαρά προβλήματα.

Φόροι αγοραπωλησίας αυτοκινήτων

Η πώληση αυτοκινήτων είναι ένα από τα είδη εισοδήματος, πληροφορίες για το οποίο παρέχονται στη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής. Ωστόσο Οι πωλήσεις αυτοκινήτων δεν φορολογούνται σε όλες τις περιπτώσεις, είναι σημαντικό να γνωρίζετε μερικές σημαντικές αποχρώσεις. Ας δούμε τις πιο συνηθισμένες καταστάσεις και τις συχνές ερωτήσεις:

• Πούλησα το αυτοκίνητό μου: θα πρέπει να πληρώσω φόρο εισοδήματος; Αυτός ο φόρος πρέπει να καταβληθεί μόνο εάν έχετε το αυτοκίνητο για λιγότερο από τρία χρόνια. Εάν έχουν ήδη περάσει 3 χρόνια, τότε η συναλλαγή δεν θα φορολογηθεί, και δεν χρειάζεται να υποβληθεί σχετική δήλωση στην εφορία.

Επίσης, δεν θα χρειαστεί να πληρώσετε φόρους εάν το κόστος του πωλούμενου αυτοκινήτου δεν υπερβαίνει τα 250.000 ρούβλια. Αυτό είναι το ελάχιστο ποσό που υπόκειται σε φόρο και εάν το αυτοκίνητο κοστίζει λιγότερο, τότε ο πωλητής δεν θα αντιμετωπίσει πρόσθετο φορολογικό κόστος.

• Θα πρέπει να πληρώσω φόρο εάν το αυτοκίνητο πουληθεί για περισσότερο από αυτό που αγοράστηκε; Ναι, μια τέτοια συναλλαγή θεωρείται εισόδημα, άρα φορολογείται αναγκαστικά. Ωστόσο, μπορείτε να πληρώσετε μια αμοιβή όχι για ολόκληρο το ποσό, αλλά μόνο για τη διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων, δηλαδή μόνο για το ποσό του κέρδους.

Για παράδειγμα, ένα άτομο αγόρασε ένα αυτοκίνητο για 350.000 ρούβλια και ένα χρόνο αργότερα βρήκε έναν αγοραστή για αυτό για 400.000 ρούβλια. Εάν έχουν διατηρηθεί τόσο τα συμβόλαια πώλησης όσο και τα έγγραφα πληρωμής, ο φόρος μπορεί να καταβληθεί μόνο στο εισόδημα, δηλαδή σε 50.000 ρούβλια. Το 13% αυτού του ποσού θα είναι 6.500 ρούβλια.

• Αν αγοράσατε αυτοκίνητο, τι φόρο θα πρέπει να πληρώσετε; Κατά την ολοκλήρωση μιας συναλλαγής, ο αγοραστής δεν χρειάζεται να πληρώσει φόρους, αφού δεν έχει κέρδος. Στο μέλλον, από τότε που έγινε κάτοχος του αυτοκινήτου, ο νέος ιδιοκτήτης πρέπει να φέρει ετησίως τη φορολογική επιβάρυνση για φόρο μεταφοράς, ανάλογα με την ισχύ του κινητήρα.
• Υπάρχει έκπτωση φόρου κατά την αγορά αυτοκινήτου; Η Ρωσία είναι ένα κοινωνικό κράτος που είναι υποχρεωμένο να βοηθά τους πολίτες της. Εξαιτίας αυτού, όταν πραγματοποιείτε ορισμένες μεγάλες συναλλαγές, όπως η αγορά οικοπέδου, διαμερίσματος ή κατοικίας, είναι δυνατό να λάβετε έκπτωση φόρου. Ωστόσο, κατά την αγορά αυτοκινήτου, αυτή η επιλογή δεν προβλέπεται από τον φορολογικό κώδικα. Η έκπτωση δεν δίνεται ούτε κατά την αγορά νέου αυτοκινήτου ούτε κατά την επιλογή αυτοκινήτου στη δευτερογενή αγορά.

Ταυτόχρονα, οι πωλητές αυτοκινήτων μπορούν να υπολογίζουν σε έκπτωση φόρου. Είναι 250.000 ρούβλια και εάν ένα ακριβό αυτοκίνητο συμμετείχε στη συναλλαγή, τότε υποβάλλεται αίτηση για την έκπτωση στη φορολογική αρχή. Από το ποσό του κέρδους αφαιρούνται 250.000 και μόνο το υπόλοιπο που προκύπτει θα φορολογηθεί με 13%. Αυτό το όφελος θα σας επιτρέψει να εξοικονομήσετε σημαντικά χρήματα και να κάνετε την πώληση του αυτοκινήτου σας πιο κερδοφόρα.

Αξίζει να προσπαθήσουμε να παρακάμψουμε τους φορολογικούς νόμους;

Όσο υπάρχουν φόροι, θα υπάρχουν πάντα άνθρωποι που θα προσπαθούν να βρουν ένα κενό στους νόμους και να αποφύγουν να πληρώσουν φόρους, ακόμη και όταν πουλάνε αυτοκίνητα. Αυτό ισχύει ιδιαίτερα για τους μεταπωλητές που πρέπει να αποχωριστούν μέρος των κερδών τους μετά από κάθε συναλλαγή. Εξαιτίας αυτού, μπορεί να προσφερθούν στον αγοραστή και στον πωλητή πολλά αμφίβολα προγράμματα που θα μειώσουν τους φόρους, αλλά μπορεί να οδηγήσουν σε μεγαλύτερα προβλήματα:

1. Αγορά αυτοκινήτου με γενικό πληρεξούσιο. Νομικά, μια τέτοια συναλλαγή δεν θεωρείται καθόλου πώληση, επομένως τυπικά ο ιδιοκτήτης θα παραμείνει ο ίδιος. Εφόσον δεν υπάρχει πώληση, τότε δεν υπάρχει φόρος εισοδήματος, αλλά λίγοι πιστεύουν ότι το ετήσιο τέλος μεταφοράς πρέπει ακόμα να πληρωθεί. Ως αποτέλεσμα, ο προηγούμενος ιδιοκτήτης αναγκάζεται να πληρώσει φόρο μέχρι ο νέος ιδιοκτήτης να ταξινομήσει ξανά το αυτοκίνητο. Φυσικά, δεν βιάζεται να το κάνει και το θέμα μπορεί να διαρκέσει για πολύ καιρό. Ωστόσο, ένα γενικό πληρεξούσιο είναι επίσης επικίνδυνο για τον αγοραστή, αφού μπορεί να ανακληθεί ανά πάσα στιγμή και να επιστραφεί το αυτοκίνητο.
2. Ο αγοραστής προσφέρεται να υποδείξει στη σύμβαση ένα μικρότερο ποσό από αυτό που είναι στην πραγματικότητα. Δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 250.000 ρούβλια, τότε ο πωλητής δεν θα πρέπει να πληρώσει φόρο επί του εισοδήματος από την πώληση. Ο καλόκαρδος αγοραστής συμφωνεί, δίνει τα χρήματα και μετά ανακαλύπτονται μεγάλα ελαττώματα στο αυτοκίνητο. Η συναλλαγή ακυρώνεται, αλλά μόνο το ποσό που καθορίζεται στη σύμβαση επιστρέφεται στον αγοραστή. Είναι απλά αδύνατο να αποδείξεις ότι όντως πλήρωσες περισσότερα. Οποιαδήποτε απάτη βασίζεται στην υπερβολική ευπιστία και στην επιθυμία εξοικονόμησης χρημάτων και χρόνου.

Η μη καταβολή φόρων υπόκειται αρχικά σε κυρώσεις. Για ιδιώτες, το ελάχιστο πρόστιμο είναι 1.000 ρούβλια, αλλά θα πρέπει να πληρώσετε φόρο. Οι εσκεμμένοι κακοπληρωτές ενδέχεται να τιμωρηθούν με μεγάλα ποσά, πιθανώς υπόκεινται σε σύλληψη και, στη συνέχεια, έναρξη ποινικής δίωξης.

Υπολογισμός ποσού φόρου

Ποιο είναι το ελάχιστο ποσό φόρου κατά την πώληση ενός αυτοκινήτου και πώς ακριβώς υπολογίζεται; Το ποσό του φόρου για την πώληση ενός αυτοκινήτου εξαρτάται από το ποσό της συναλλαγής και τη διαθεσιμότητα μιας φορολογικής έκπτωσης. Παράδειγμα υπολογισμού:

Ο πολίτης Α. πούλησε ένα αυτοκίνητο αξίας 650.000 ρούβλια· το είχε στην κατοχή του μόνο δύο χρόνια. Ο πωλητής έλαβε φορολογική έκπτωση ύψους 250.000 ρούβλια. Υπολογισμός:
650.000 – 250.000 = 400.000 ρούβλια - αυτό είναι το ποσό που θα φορολογηθεί.
400.000 *13% = 52.000 ρούβλια - αυτό είναι πόσα πρέπει να πληρώσετε στο τέλος. Η φορολογική δήλωση πρόσθετου εισοδήματος στο έντυπο 3-NDFL υποβάλλεται το αργότερο έως τις 30 Απριλίου του επόμενου ημερολογιακού έτους μετά την αγορά. Ο αγοραστής θα πρέπει να πληρώσει φόρο μεταφοράς μέχρι τον Νοέμβριο του επόμενου έτους.

Οι φορολογικές ειδοποιήσεις συνήθως φτάνουν ταχυδρομικώς, αλλά για κάποιο λόγο μπορεί να καθυστερήσουν. Μπορείτε να ελέγξετε την ύπαρξη χρέους χρησιμοποιώντας τον ιστότοπο κρατικών υπηρεσιών, όπου μπορείτε επίσης να λάβετε πρόσθετες πληροφορίες σχετικά με διάφορες χρεώσεις και πληρωμές.

Ας προσπαθήσουμε να καταλάβουμε από τι εξαρτάται το μέγεθος της πληρωμής φόρου, εάν πρέπει να το πληρώσετε στην περίπτωσή σας και πώς μπορεί να γίνει αυτό.

Η πύλη έλαβε συμβουλές σχετικά με αυτό το θέμα από τον δικηγόρο αυτοκινήτων και ακτιβιστή ανθρωπίνων δικαιωμάτων Σεργκέι Λιάλικοφ.

Όποιος πολίτης έχει κάποιο εισόδημα πρέπει να πληρώσει στο κράτος το 13% αυτού του ποσού. Όσον αφορά τους μισθούς, ο εργοδότης είναι υπεύθυνος για τους φόρους. Εάν σκοπεύετε να πουλήσετε ακίνητα (και ως εκ τούτου να λάβετε εισόδημα!), τότε θα πρέπει να αλληλεπιδράσετε μόνοι σας με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία (FTS).

Ωστόσο, όλα τα παρακάτω δεν ισχύουν για άτομα που κατείχαν το αυτοκίνητο για 3 ή περισσότερα χρόνια πριν από την πώλησή του. Τα έσοδα από την πώληση ενός τέτοιου αυτοκινήτου δεν υπόκεινται καθόλου σε φορολογία σύμφωνα με την ρήτρα 17.1 του άρθρου. 217 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και δεν χρειάζεται να ενημερώσετε τις φορολογικές αρχές για το γεγονός της πώλησης τέτοιου ακινήτου.

Σημείωση: η περίοδος κατά την οποία το αυτοκίνητο ήταν ιδιοκτησία του φορολογούμενου δεν υπολογίζεται από τη στιγμή που είναι εγγεγραμμένο στην Κρατική Επιθεώρηση Κυκλοφοριακής Ασφάλειας, αλλά από τη στιγμή που το όχημα αποκτήθηκε στην κυριότητα. Αντίστοιχα, η ημερομηνία λήξης αυτής της περιόδου είναι η ημέρα που ολοκληρώνεται η συναλλαγή για την πώληση του αυτοκινήτου στον νέο ιδιοκτήτη. Με άλλα λόγια, εάν ένα άτομο αγοράσει το αυτοκίνητό σας στα τέλη Δεκεμβρίου 2014, αλλά το εγγράψει στις αρχές Ιανουαρίου 2015, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία θα θεωρήσει ότι λάβατε εισόδημα το 2014.

Τι πρέπει να κάνετε εάν έχετε το αυτοκίνητό σας για λιγότερο από τρία χρόνια;

Υποβάλετε δήλωση φόρου εισοδήματος στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία και αναφέρετε εκεί το ποσό που λάβατε από την πώληση του αυτοκινήτου. Ακόμα κι αν για τον έναν ή τον άλλο λόγο δεν χρωστάς ούτε ένα ρούβλι στο κράτος. Θα μιλήσουμε για τις προθεσμίες και τις μεθόδους υποβολής δήλωσης, καθώς και κυρώσεις σε περίπτωση μη υποβολής της παρακάτω.

Τι θα χρησιμεύσει ως επιβεβαίωση της διάρκειας ιδιοκτησίας του αυτοκινήτου και της αξίας του;

Ένα τέτοιο έγγραφο μπορεί να χρησιμεύσει ως . Για κάθε ενδεχόμενο, σας συνιστούμε να κρατάτε αντίγραφα όλων των συμφωνιών για συναλλαγές αυτοκινήτου που έχετε συνάψει ποτέ. Είναι απαραίτητο να τεκμηριωθεί το γεγονός της μεταφοράς χρημάτων στον πωλητή. Τα αποδεικτικά στοιχεία μπορεί να είναι μια επιταγή, μια απόδειξη παραλαβής, ένα πιστοποιητικό που επιβεβαιώνει την κατάθεση χρημάτων σε λογαριασμό ή, ως έσχατη λύση, μια απόδειξη.

Σε ποιες περιπτώσεις δεν μπορείτε να πληρώσετε φόρο επί των πωλήσεων;

Εάν έχετε το αυτοκίνητο για περισσότερα από τρία χρόνια, όπως αναφέρθηκε παραπάνω.
- Εάν μπορείτε να τεκμηριώσετε ότι πουλάτε το αυτοκίνητο φθηνότερα από ό,τι το αγοράσατε, δηλαδή τα έσοδα που λάβατε από την πώληση του αυτοκινήτου δεν αντισταθμίζονται από τα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν νωρίτερα.
-Αν πούλησες το αυτοκίνητο για λιγότερο από 250 χιλιάδες ρούβλια.

Το τελευταίο σημείο αξίζει να σταθούμε λεπτομερέστερα. 250 χιλιάδες ρούβλια είναι το όριο για την έκπτωση του φόρου ακινήτων, το οποίο προβλέπεται από τη σύγχρονη έκδοση του Φορολογικού Κώδικα. Με αυτό το ποσό μπορείτε να μειώσετε νόμιμα τη φορολογική βάση (στην περίπτωση αυτή, το ποσό που λάβατε από την πώληση του αυτοκινήτου). Εάν δεν μπορείτε να τεκμηριώσετε ότι αγοράσατε το αυτοκίνητο για περισσότερα από όσα πουλάτε, υποβάλετε αίτηση για έκπτωση φόρου μαζί με τη δήλωσή σας (δεν παρέχεται αυτόματα). Στη συνέχεια, το ποσό του φόρου θα υπολογιστεί χρησιμοποιώντας έναν απλό τύπο: (Ποσό πώλησης - 250.000) * 0,13. Αντίστοιχα, εάν πουλήσετε ένα αυτοκίνητο για λιγότερο από 250 χιλιάδες, τότε η φορολογική βάση θα είναι μηδενική.

Τι φόρο πρέπει να πληρώσω εάν πουλήσω ένα αυτοκίνητο για περισσότερο από αυτό για το οποίο αγοράστηκε;

Σε αυτήν την περίπτωση, θα πρέπει να καθοδηγηθείτε από τον τύπο που δώσαμε παραπάνω: αφαιρέστε το ποσό αγοράς από το ποσό πωλήσεων και πολλαπλασιάστε το αποτέλεσμα με 0,13. Δηλαδή, αν αγοράσατε ένα αυτοκίνητο για 500 χιλιάδες ρούβλια και το πουλήσετε για 600 χιλιάδες, τότε θα πληρώσετε φόρο για 100 χιλιάδες. Ωστόσο, ακόμα κι αν αποκομίσετε κάποιο όφελος, αλλά πουλήσετε το αυτοκίνητο για λιγότερο από 250 χιλιάδες ρούβλια, εξακολουθούν να έχουν το δικαίωμα να χρησιμοποιούν έκπτωση φόρου και να μην πληρώνουν τίποτα στο κράτος.

Πώς να υποβάλετε δήλωση φόρου εισοδήματος;

Μπορείτε να το υποβάλετε με τρεις τρόπους:
- Ελάτε προσωπικά στο περιφερειακό τμήμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας και συμπληρώστε τη φόρμα δήλωσης εκεί.
- Στείλτε τη συμπληρωμένη δήλωση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία με πολύτιμη επιστολή με κατάλογο των συνημμένων.
- Στείλτε δήλωση μέσω του ιστότοπου της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας r78.nalog.ru. Στην αντίστοιχη ενότητα για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (NDFL), υπάρχει σύνδεσμος για τη λήψη της απαιτούμενης φόρμας με αναλυτικές οδηγίες για τη συμπλήρωσή της, καθώς και ένα ειδικό πρόγραμμα βοηθού υπολογιστή «Δήλωση 2010».

Μέχρι ποια ημερομηνία μπορώ να υποβάλω δήλωση;

Πρέπει να ενημερώσετε την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για το εισόδημά σας τον επόμενο χρόνο μετά την πώληση του αυτοκινήτου. Αν κάνατε συναλλαγή το 2014, τότε το 2015 έπρεπε να υποβάλετε δήλωση έως τις 3 Μαΐου 2015. Οι πληροφορίες σχετικά με τις προθεσμίες διαφέρουν από έτος σε έτος και συνήθως η «προθεσμία» για το επόμενο έτος ανακοινώνεται στο τέλος του προηγούμενου έτους. Επομένως, εάν πουλάτε το "σιδερένιο άλογό σας" τώρα, μην ξεχάσετε να δείτε το r78.nalog.ru τον Δεκέμβριο του 2014.

Τι θα συμβεί αν δεν υποβάλετε δήλωση;

Σύμφωνα με το άρθρο 119 του Κώδικα Φορολογίας, η μη υποβολή δήλωσης εντός της ταχθείσας προθεσμίας τιμωρείται με πρόστιμο 5% του ποσού φόρου για κάθε ολόκληρο μήνα από την προθεσμία υποβολής της δήλωσης, αλλά όχι περισσότερο από το 30% αυτού. ποσό και όχι περισσότερο από 1000 ρούβλια. Και επειδή δεν ενημερώσατε την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για το ποσό που πουλήσατε το αυτοκίνητο, πιθανότατα θα αντιμετωπίσετε ένα ελάχιστο πρόστιμο 1.000 ρούβλια.

Εάν χαθεί η συμφωνία αγοραπωλησίας αυτοκινήτου, είναι δυνατόν να την παραλάβω από το MREO όπου ήταν ταξινομημένο το αυτοκίνητο;

Η νομοθεσία παρέχει μια τέτοια ευκαιρία: σύμφωνα με τη ρήτρα 38 του διατάγματος του Υπουργείου Εσωτερικών Αρ. κατοχή εάν υποβάλετε αντίστοιχη γραπτή αίτηση.

Θα χρεωθώ φόρο εάν πουλήσω ένα αυτοκίνητο με αντιπρόσωπο;

Η «πώληση» αυτοκινήτου με πληρεξούσιο δεν αποτελεί συναλλαγή αγοραπωλησίας βάσει του νόμου, αφού ο ονομαστικός ιδιοκτήτης δεν αλλάζει. Εάν πουλάτε ένα αυτοκίνητο με αντιπρόσωπο τρία χρόνια μετά την αγορά ή γνωρίζετε με βεβαιότητα ότι ο αγοραστής δεν θα το μεταπωλήσει βάσει της σύμβασης μέχρι τη λήξη αυτής της τριετούς περιόδου ιδιοκτησίας, δεν χρειάζεται να ανησυχείτε για την υποβολή δήλωσης.

Άλλο θέμα αν είχες το αυτοκίνητο για λιγότερο από τρία χρόνια και μετά το πούλησες στη «γενική» τιμή. Ζητήστε από τον αγοραστή να σας ειδοποιήσει εγκαίρως εάν αποφασίσει να το καταχωρήσει επίσημα στο όνομά του ή να το μεταπωλήσει βάσει συμβολαίου. Τότε θα μπορείτε να γνωρίζετε ακριβώς πότε πρέπει να υποβάλετε δήλωση και να αποφύγετε κυρώσεις από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Δεν πρέπει να πουλήσετε ένα αυτοκίνητο με αντιπρόσωπο εάν δεν γνωρίζετε καλά τον αγοραστή και δεν έχετε την ευκαιρία να επικοινωνήσετε γρήγορα μαζί του.



Επί του παρόντος, πολλοί οργανισμοί αναγκάζονται να πωλούν αγαθά σε τιμή χαμηλότερη από την τιμή αγοράς. Ορισμένοι λογιστές αμφιβάλλουν για τη νομιμότητα τέτοιων ενεργειών. Διαβάστε σχετικά με τις φορολογικές συνέπειες τέτοιων συναλλαγών στο υλικό που εκπονήθηκε από ειδικούς του έργου 1C:Consulting.Standard.

Η βάση για τη συγγραφή του υλικού ήταν μια ερώτηση που ελήφθη στη γραμμή διαβούλευσης του έργου "1C: Consulting. Standard":

Ρωσική νομοθεσία δεν περιέχει απαγόρευση πώλησης αγαθών σε τιμή χαμηλότερη από την τιμή αγοράς. Επομένως, φυσικά, μπορείτε να πουλήσετε αυτό το προϊόν για 600.000 ρούβλια.

Αλλά σε αυτή την περίπτωση, θα πρέπει να έχετε κατά νου την πιθανότητα δυσμενών φορολογικών συνεπειών.

1. Χρέωση έλλειψης εύλογου επιχειρηματικού σκοπού.

   Αναφερόμενοι στη ζημία της συναλλαγής λένε οι ελεγκτές για την απουσίαστις ενέργειες του φορολογούμενου λογικό επιχειρηματικό σκοπόκαι για την παραλαβή τους αδικαιολόγητο φορολογικό όφελος με τη μορφή παράνομης επιστροφής ΦΠΑαπό τον προϋπολογισμό. Ταυτόχρονα προσπαθούν αμφισβητήσει το δικαίωμα έκπτωσης του φόρου εισροώνγια αυτό το προϊόν. Και σε αυτή την περίπτωση, οι δικαστές υποστηρίζουν τους ελεγκτές αρκετά συχνά.

   Για παράδειγμα, η FAS της Περιφέρειας της Ανατολικής Σιβηρίας, σε ψήφισμα της 17ης Ιανουαρίου 2007 Αρ. A33-5877/05-F02-7258/06-S1 στην υπόθεση αριθ. οι συναλλαγές που πραγματοποίησε ο φορολογούμενος ήταν δεν είναι οικονομικά εφικτό, επειδή η τιμή αγοράς των αγαθών ήταν υψηλότερη από την τιμή πώλησηςγια εξαγωγή.

   Στην απόφαση της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας Βόλγα της 29ης Μαρτίου 2006 στην υπόθεση αριθ. A12-27621/05-C21, οι δικαστές κατέληξαν στο συμπέρασμα ότι δεν υπήρχε εύλογος επιχειρηματικός σκοπός, αφού οι συναλλαγές ήταν προφανώς ασύμφορες για τον φορολογούμενο.

   Και η Ομοσπονδιακή Αντιμονοπωλιακή Υπηρεσία της Περιφέρειας της Δυτικής Σιβηρίας αρνήθηκε να αφαιρέσει τον ΦΠΑ από τον φορολογούμενο, καθώς η τιμή αγοράς των αγαθών διογκώθηκε επτά φορές και η επακόλουθη η τιμή πώλησης δεν κάλυπτε όλα τα έξοδα του φορολογούμενου. Το δικαστήριο σημείωσε επίσης ότι τέτοιες επιχειρηματικές συναλλαγές δεν πραγματοποιούνται εκτός εάν κρύβεται διαφορετικά από πίσω τους(ψήφισμα με ημερομηνία 10 Αυγούστου 2005 στην υπόθεση αριθμ. F04-5166/2005(13823-A46-18)).

   Ευτυχώς, υπάρχουν επίσης πολλά παραδείγματα δικαστικών αποφάσεων υπέρ των φορολογουμένων στην πρακτική της διαιτησίας. Για παράδειγμα, στο ψήφισμα του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 20ης Ιουνίου 2006 αρ. 3946/06 στην υπόθεση αριθ. A40-19572/04-14-138, οι διαιτητές κατέληξαν στο συμπέρασμα ότι το γεγονός της αγαθών προς εξαγωγή σε τιμή χαμηλότερη από την τιμή αγοράςαγαθά από Ρώσο προμηθευτή, από μόνα τους, χωρίς να συνδέονται με άλλες περιστάσεις μιας συγκεκριμένης περίπτωσης, δεν μπορούν να υποδηλώνουν κακή πίστη της εταιρείας και να θεωρηθούν ως αντικειμενικό σημάδι κακής πίστης.

   Παρόμοια συμπεράσματα μπορούν να βρεθούν στις αποφάσεις της Περιφέρειας FAS Μόσχας της 11ης Μαρτίου 2008 Αρ. KA-A40/1209-08 στην υπόθεση No. στην υπόθεση Α65-1289/07- SA3-48, FAS της Περιφέρειας Ουραλίων της 13ης Ιουνίου 2007 Αρ. 19, 2008 στην υπ’ αριθμ. Α35-1831/07-Γ18 υπόθεση.

   Στα Ψηφίσματα του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 28ης Φεβρουαρίου 2006 αρ. 13234/05 στην υπόθεση αριθ. υπόθεση Α40-3898/05-118-48 αναφέρεται ότι το γεγονός ότι πωλείται ένα προϊόν σε τιμή χαμηλότερη από την τιμή αγοράς δεν υποδηλώνει την απουσία εύλογου επιχειρηματικού σκοπού.

   Και η Ομοσπονδιακή Αντιμονοπωλιακή Υπηρεσία της Περιφέρειας Ουραλίων, στο ψήφισμά της της 11ης Φεβρουαρίου 2008 Αρ. F09-208/08-S2 στην υπόθεση αριθ. το γεγονός ότι δεν υπάρχει κέρδος δεν υποδηλώνει κακή πίστη εκ μέρους του φορολογούμενου, καθώς και η έλλειψη πραγματικού οικονομικού αποτελέσματος από τις σχέσεις με αυτούς τους προμηθευτές.

   Το επισημαίνουν και οι δικαστές το δικαίωμα εφαρμογής φορολογικών εκπτώσεων δεν εξαρτάται από το κέρδος, που έλαβε ο φορολογούμενος. Σύμφωνα με το άρθ. 2 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η επιχειρηματική δραστηριότητα είναι ανεξάρτητη και πραγματοποιείται με δική της ευθύνη, δηλαδή, ως αποτέλεσμα, οι δραστηριότητες του οργανισμού μπορεί να αποδειχθούν τόσο κερδοφόρες όσο και ασύμφορες (ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας την περιφέρεια της Μόσχας με ημερομηνία 21 Ιανουαρίου 2008 αριθ. KA-A40/12666-07 στην υπόθεση αριθ. A40-67664 /06-75-390).

   Παρόμοια συμπεράσματα περιέχονται στο ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Μόσχας της 14ης Αυγούστου 2008 αριθ. KA-A40/6296-08 στην υπόθεση αριθ. A40-59005/07-129-351. Το δικαστήριο απέρριψε το επιχείρημα του επιθεωρητή ότι οι δραστηριότητες του φορολογούμενου ήταν ασύμφορες, επισημαίνοντας ότι το γεγονός αυτό δεν αποτελεί βάση για άρνηση επιστροφής ΦΠΑ, καθώς Η ισχύουσα νομοθεσία δεν συνδέει το δικαίωμα εφαρμογής έκπτωσης με την παρουσία κέρδους ή ζημίας, δηλαδή με την κερδοφορία των συναλλαγών.

   Ένα άλλο παράδειγμα από την πρακτική της διαιτησίας. Κατά τη γνώμη μας, μπορεί να είναι χρήσιμο στην υπό εξέταση κατάσταση. Αυτό είναι το ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Κεντρικής Περιφέρειας με ημερομηνία 06/04/2008 στην υπόθεση αριθ. A54-2364/2007С21. Κατά τη λήψη της απόφασής του, το δικαστήριο απέρριψε το επιχείρημα της φορολογικής αρχής ότι η συναλλαγή ήταν ασύμφορη και ανέφερε ότι ο φορολογούμενος πούλησε τα εμπορεύματα σε τιμή χαμηλότερη από την τιμή αγοράς λόγω μείωσης της ποιότητάς του. Φυσικά, όταν χρησιμοποιεί αυτό το επιχείρημα, ο φορολογούμενος πρέπει να είναι έτοιμος να επιβεβαιώσει το γεγονός της μείωσης της ποιότητας των αγαθών.

2. Οι φορολογικές αρχές ελέγχουν τις τιμές για να εξασφαλίσουν τη συμμόρφωσή τους με τις τιμές της αγοράς.

   Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 40 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, για φορολογικούς σκοπούς, γίνεται αποδεκτή η τιμή των αγαθών, της εργασίας ή των υπηρεσιών που υποδεικνύονται από τα μέρη της συναλλαγής. Μέχρι να αποδειχθεί το αντίθετο, θεωρείται ότι αυτή η τιμή αντιστοιχεί στο επίπεδο των τιμών της αγοράς.

   Οι φορολογικές αρχές έχουν το δικαίωμα να ελέγχουν την ορθότητα της εφαρμογής των τιμών για συναλλαγές μόνο στις ακόλουθες περιπτώσεις (ρήτρα 2 του άρθρου 40 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

   1. μεταξύ αλληλεξαρτώμενων προσώπων·
   2. στις συναλλαγές ανταλλαγής εμπορευμάτων (ανταλλάγματος)·
   3. κατά την πραγματοποίηση συναλλαγών εξωτερικού εμπορίου·
   4. εάν υπάρχει απόκλιση άνω του 20% προς τα πάνω ή προς τα κάτω από το επίπεδο των τιμών που χρησιμοποιεί ο φορολογούμενος για πανομοιότυπα (ομογενή) αγαθά (έργα, υπηρεσίες) σε σύντομο χρονικό διάστημα.

   Εάν η τιμή ενός προϊόντος διαφέρει από την αγοραία τιμή κατά περισσότερο από 20%, οι φορολογικές αρχές έχουν το δικαίωμα να ελέγξουν την ορθότητα της εφαρμογής των τιμών και να λάβουν αιτιολογημένη απόφαση για πρόσθετο φόρο και πρόστιμα, υπολογιζόμενα κατά τρόπον τα αποτελέσματα αυτής της συναλλαγής αξιολογήθηκαν με βάση την εφαρμογή των τιμών αγοράς για τα αντίστοιχα αγαθά (ρήτρες 2 και 3 του άρθρου 40 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

   Παράλληλα, το άρθ. Το άρθρο 40 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας περιέχει τις αρχές για τον καθορισμό των τιμών της αγοράς. Σημειώστε ότι σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου 40 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, κατά τον καθορισμό της αγοραίας τιμής μπορεί να ληφθούν υπόψη οι εκπτώσειςπροκλήθηκε από:

   • εποχιακές και άλλες διακυμάνσεις στη ζήτηση των καταναλωτών για αγαθά (έργα, υπηρεσίες).
   • απώλεια ποιότητας ή άλλων καταναλωτικών ιδιοτήτων αγαθών·
   • λήξη (κατά προσέγγιση ημερομηνία λήξης) της διάρκειας ζωής ή πώληση αγαθών.
   • πολιτική μάρκετινγκ, συμπεριλαμβανομένης της προώθησης νέων προϊόντων που δεν έχουν ανάλογα με τις αγορές, καθώς και κατά την προώθηση αγαθών (έργων, υπηρεσιών) σε νέες αγορές·
   • εφαρμογή πειραματικών μοντέλων και δειγμάτων αγαθών με σκοπό την εξοικείωση των καταναλωτών με αυτά.

   Στην περίπτωση αυτή, εάν, λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις του άρθρου 40 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι φορολογικές αρχές καταλήξουν σε εύλογο συμπέρασμα ότι η τιμή των αγαθών που εφαρμόζει ο φορολογούμενος αποκλίνει από την τιμή αγοράς κατά περισσότερο από 20 %, έχουν το δικαίωμα να επιβάλλουν πρόσθετους φόρους με βάση τις τιμές της αγοράς. Σε αυτή την περίπτωση, τόσο ο ΦΠΑ όσο και ο φόρος εισοδήματος θα επιβαρυνθούν επιπλέον, καθώς και αντίστοιχες κυρώσεις για τους φόρους αυτούς.

   Σημείωση!Κατά την εφαρμογή του άρθρου 40 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η αμφισβητούμενη τιμή πρέπει να συγκριθεί ειδικά με τις τιμές της αγοράς για πανομοιότυπα (παρόμοια) αγαθά. Δεν επιτρέπεται σύγκριση με την τιμή αγοράς των αγαθών (με το κόστος προϊόντων, έργων, υπηρεσιών).. Αυτό έχει τεθεί υπόψη του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας περισσότερες από μία φορές. Έτσι, στην Ενημερωτική Επιστολή του Προεδρείου του Ανωτάτου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας, της 17ης Μαρτίου 2003, αρ. 71 (ρήτρα 4), οι δικαστές ανέφεραν την ακυρότητα της απόφασης της φορολογικής αρχής να καθορίσει πρόσθετους φόρους σύμφωνα με το άρθρο 40 του Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας για το λόγο ότι η φορολογική αρχή δεν εξέτασε το ζήτημα του επιπέδου απόκλισης κατά τον έλεγχο των τιμών συναλλαγής από τις τιμές της αγοράς. Εν οι τιμές της αγοράς δεν καθορίστηκαν καθόλου, και για σκοπούς επανυπολογισμού φόρου εισοδήματος χρησιμοποιήθηκε ο δείκτης κόστους υπηρεσιών(οι υπηρεσίες πωλήθηκαν σε τιμές κάτω του κόστους).

   Πριν από λίγο καιρό, το ανώτατο δικαστικό όργανο επιβεβαίωσε την άποψή του σχετικά με αυτό το ζήτημα (βλ. Απόφαση του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 6ης Μαΐου 2008 Αρ. 5849/08). Κατά τη λήψη της απόφασης επιβολής πρόσθετου φόρου προστιθέμενης αξίας, κυρώσεων και προστίμων στην εταιρεία, η επιθεώρηση βασίστηκε στο γεγονός ότι: Με την πώληση αγαθών κάτω από την τιμή αγοράς, η εταιρεία λειτουργεί με ζημία. Οι δικαστές δεν έλαβαν υπόψη το επιχείρημα της φορολογικής αρχής για μείωση των τιμών κάτω από το κόστος, αφού το θέμα του καθορισμού της αγοραίας τιμής των αγαθών δεν διερευνήθηκε από την επιθεώρηση.

Παρόμοια άρθρα