Организации и предприятия, которые работают на упрощенной системе налогообложения (УСН), уплачивают транспортный налог, который должен отражаться в бухгалтерской отчетности.

В нашем сегодняшнем материале мы детально рассмотрим, как уплачивается транспортный налог при УСН и ОСНО в 2018 году. Мы выясним, что является объектом налогообложения, кто является плательщиком данного налога, как выполняются бухгалтерские проводки и как отразить транспортный налог в программе 1С.

Объекты налогообложения

В соответствии с нормами действующего законодательства России (статья 258 НК), объектами транспортного налога признаются:

• автомобили;
• автобусы;
• грузовики;
• мотоциклы;
• снегоходы;
• моторные лодки;
• воздушные суда.

За все вышеперечисленные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке, владелец должен заплатить транспортный налог.

Следует отметить, что некоторые транспортные средства не являются объектами налогообложения, а именно:

• легковые автомобили для инвалидов;
• весельные лодки;
• транспортные средства госслужб;
• пассажирские (грузовые) водные суда (в собственности индивидуального предпринимателя).

Плательщики налога

Все лица, которые зарегистрировали транспортное средство (статья 357 НК РФ), являются плательщиками транспортного налога.

Индивидуальные предприниматели в 2018 году не рассчитывают самостоятельно и сдают отчетность по транспортному налогу, так же как и обычные физические лица, не являющиеся ИП.

В настоящий момент предусмотрен следующий порядок уплаты транспортного налога для ИП и физических лиц:

1. Налоговый орган самостоятельно рассчитывает транспортный налог из данных, поступивших от Государственной инспекции Безопасности дорожного движения (ГИБДД).
2. Налоговый орган отправляет на почтовый адрес ИП и физического лица квитанцию с указанием суммы, реквизитов для уплаты и срока оплаты транспортного налога.
3. Если вы не получили квитанцию, то должны предпринять следующие действия:

• зайти в личный кабинет налогоплательщика, размещенного на сайте ИФНС в раздел «объекты налогообложения», уточнить сведения об объектах налогообложения. В данном разделе должна находиться квитанция об уплате транспортного сбора. Ее можно распечатать и оплатить через банк;
• обратиться лично в ИФНС и получить квитанцию для оплаты.

Организации, которые владеют транспортными средствами, высчитывают самостоятельно налог и аванс.

В конце налогового периода, обязательный к уплате налог вычисляется в отношении всех ТС по отдельности.

После каждого отчетного периода необходимо выплачивать сумму, которая является разницей между величиной налога и авансовыми платежами по транспортному налогу.

В соответствии с нормами Налогового кодекса (статья 362 НК РФ), юридические лица вычисляют авансовые платежи по истечении отчетного периода, которые составляют ¼ произведения ставки по налогу и налоговой базы.

Для чего необходим транспортный налог?

Транспортный налог относится к региональным сборам. Он необходим для пополнения бюджета государства. Величина налога формируется из следующих характеристик:

• количество лошадиных сил (для ДВС и других подобных);
• килограмм-силы тяги (для реактивных агрегатов и иных подобных);
• регистровых тонн.

Полный перечень параметров двигателя, которые влияют на величину налога к уплате, содержится в части 2, главы 28, статьи 361 НК РФ. Это имеет особенное значение для руководителей и бухгалтеров организаций и предприятий, которые занимаются исчислением транспортного налога самостоятельно. Нужно учитывать, что за неправильно рассчитанный или не полностью уплаченный налог начисляются штрафы.

Транспортный налог на УСН в 2018 году

Упрощенная система налогообложения введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ. УСН — это специальный налоговый режим, который направлен на снижение налоговой нагрузки на малый и средний бизнес и на облегчение ведения бухгалтерского и налогового учета.

Упрощенная система налогообложения отличается от других налоговых режимов, в частности, от общей системы налогообложения, которую применяют предприятия и организации, имеющие доход свыше 150 млн. рублей.

Организации, которые работают на УСН, имеют льготные ставки, и поэтому доходы и налоги рассчитываются в два действия: определяется процент от размера полученных доходов (за отчетный период), а в случае если ИП работает не в убыток, то из дохода вычитаются все страховые взносы и больничные.

Транспортный налог при УСН в 2018 году выплачивается на основании статей главы 28 НК РФ. Таким образом, все предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и владеющие транспортными средствами, вне зависимости от вида деятельности и способа получения дохода, уплачивают транспортный налог.

Статья 360 НК РФ регулирует сроки уплаты транспортного сбора. В статье 361 Налогового кодекса содержится основание для установления ставок по транспортному налогу. Ставки по налогу отличаются, в зависимости от категории транспортного средства.

Кроме того, в Налоговом кодексе РФ есть специальная таблица, с помощью которой очень просто рассчитать размер транспортного налога к уплате. Для этого необходимо умножить количество лошадиных сил на налоговую ставку.

Для организаций, применяющих УСН, сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу устанавливаются в статье 363 Налогового кодекса. Согласно данной статье, все авансовые платежи по ТН необходимо перечислять в течение всего налогового периода. По окончании налогового периода нужно уплатить оставшуюся часть налога (которая исчисляется на основании пункта 2, статьи 262 НК РФ).

УСН «Доходы минус расходы» 15% и транспортный налог

В расходах учитывается транспортный налог, который уплачивается на упрощенной системе налогообложения. То есть, за счет ТН можно уменьшить величину налоговых отчислений в бюджет региона.

Процесс выглядит следующим образом:

Высчитывается налоговая база.

Вычисляется минимальный налог — произведение между доходом и 1%. Если налоговая база — меньше 0, то уплачивается минимальный налог. Если налоговая база — больше 0, то величина налоговой базы умножается на 15%.

Высчитывается налог, который был уплачен ранее.

Вычисляется сумма к перечислению в региональный бюджет, которая высчитывается так: от первоначальной суммы налога отнимают фактически уплаченную сумму налога (за предыдущие периоды).

Обратите внимание, что если в итоге налог, обязательный к выплате, будет более 0, то его нужно будет обязательно заплатить. Если налог будет менее 0, то платить его необязательно.

Такая схема применима к индивидуальным предпринимателям и организациям на УСН.

Транспортный налог на ОСНО в 2018 году

Общая система налогообложения (ОСН или ОСНО) — налоговый режим, при котором организации ведут бухгалтерский учет в полном объеме и уплачивают все общие налоги (НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций).

В расходы индивидуального предпринимателя или юридического лица входит транспортный налог. Перед тем, как произвести уплату этого налога, следует рассчитать сумму налогового сбора:

Высчитать сумму поправочного коэффициента.

Умножить налоговую базу на ставку.

Полученный результат умножить на поправочный коэффициент.

После произведенного подсчета можно приступить к оплате налога. По итогам отчетного квартала организация выплачивает авансовые платежи в бюджет. В результате должна быть оплачена разница между суммой авансовых платежей и всей суммой транспортного налога.

Бухгалтерские проводки (учет транспортного налога) в 2018 году

Бухгалтерский отчет сдается по завершении налогового периода. Транспортный налог должен быть обязательно отражен в проводках.

Таким образом, когда производится начисление и уплата транспортного налога, необходимо сделать следующие проводки:

В случае если техника организации или предприятия сдается в аренду, то транспортный налог является расходом (согласно п. 11 ПБУ 10/99) и проводка оформляется так:

Как отразить транспортный налог в программе 1С?

В программе 1С «Бухгалтерия» 3.0 предусмотрена функция автоматического расчета транспортного налога для упрощенной системы налогообложения (УСН) и общей системы налогообложения (ОСНО). Чтобы отразить расчет и уплату налога, необходимо:

Внести все обязательные данные в регистр под названием «способы отражения расходов».

В специальной форме нужно указать дату начала действия вновь настроенного регистра.

В поле «Вид налога» выбрать тип налога.

В нижней части активного окна находятся поля, которые содержат аналитику и счета, в которых отображаются все расходы организации на осуществление выплаты транспортного сбора.

Подача декларации по транспортному налогу

В соответствии с нормами статьи 363.1 НК РФ, транспортный налог нужно включить в декларацию и подать ее в налоговую службу не позднее 01.02 года, который следует за отчетным годом.

Форма заполнения декларации утверждена приказом Федеральной налоговой службы РФ от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@.​ Бланк декларации можно скачать внизу статьи.

Следует учитывать, что декларация по транспортному налогу подается только организациями .

Декларация по транспортному налогу состоит из трех частей:

• титульный лист;
• часть 1 (указывают всю сумму транспортного налога, подлежащего уплате в региональный бюджет);
• часть 2 (приводится расчет суммы транспортного налога по всем транспортным средствам, которые находятся в собственности организации).

Обратите внимание на то, что при составлении отчетности следует учитывать изменения, которые были введены законом № 214-Ф3 от 23.07.13 г. и Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ были установлены новые коэффициенты расчета. До 2018 года транспортные средства стоимостью более 3 млн. рублей облагаются большим налогом.

Но с 01.01.2018 повышающий коэффициент для расчета налога с машин стоимостью от 3 до 5 000 000 рублей снижен до минимального значения 1,1.

После того, как декларация заполнена, ее необходимо отправить в налоговую службу по электронной почте или ценным письмом с описью вложения. На этой странице можно скачать опись вложения в ценное письмо Почты России Ф-107 .

Бланк декларации по транспортному налогу

По кнопке ниже вы можете скачать актуальный бланк декларации по транспортному налогу 2018 года:

Статья отредактирована в соответствии с действующим законодательством 04.06.2018

Тоже может быть полезно: Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь в форму онлайн консультанта . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СБП +7 812 425 66 30, доб. 257. Регионы - 8 800 350 84 13 доб. 257

Транспортный налог удерживают ежегодно со всех собственников зарегистрированной техники. Исключений для ИП закон не предусматривает. Представители бизнеса обязаны делать отчисления в бюджет наравне с рядовыми автовладельцами. При этом ставки и объем льгот в регионах неодинаковы.

Какие транспортные средства облагают налогом

Порядок расчетов с бюджетом определен положениями главы 28 НК РФ . В статье 356 Кодекса указан принцип совместного правового регулирования. Транспортный налог удерживают с опорой на федеральные и региональные нормативные акты. Субъекты РФ наделены полномочием утверждения тарифов и предоставления преференций.

Не подлежат налогообложению транспортные средства, зарегистрированные на имя следующих организаций ():

• все структуры FIFA;
• футбольные национальные объединения;
• подразделения Оргкомитета «Россия 2018»;
• прямые контрагенты FIFA.

Кроме того, законодатель вывел из-под действия широкий перечень объектов. Полный список приведен во второй части статьи 358 НК РФ . К исключениям отнесли моторные лодки мощностью до 5 л. с., весельные плавательные средства, промысловые суда, автомобили для инвалидов, а также социальный транспорт менее 100 л. с. Не попадает под обложение специализированная техника, зарегистрированная за сельхозпроизводителями. Условием льготы является использование машин в аграрных работах. Не платят налог собственники, транспортное средство которых похищено и находится в розыске.

Особую категорию составляют платформы, самолеты и вертолеты, принадлежащие государственным или международным структурам. Налог не удерживают со специализированных машин аварийных служб, санитарной или медицинской авиации, военных ведомств.

Транспортные единицы, не вошедшие в перечень исключений, подлежат налогообложению. Регулярно делать отчисления обязаны владельцы яхт, грузовых и легковых автомобилей, мотороллеров, мотоциклов, механизмов гусеничного или пневматического типа, вертолетов и самолетов. Список остается открытым, так как регулярно на рынке появляются все новые конструкции.

Порядок расчета транспортного налога

Принципы начисления закреплены статьей 359 НК РФ . Базисом законодатель признает:

• мощность мотора;
• тягу реактивного двигателя;
• валовой тоннаж (несамоходные машины);
• единица транспорта.

Практические рекомендации относительно отдельных объектов можно найти в письмах федеральных ведомств. Так, в информационном сообщении № БС-4-21/18026 от 11.09.2017 ФНС России отвечала на вопрос, как рассчитать налог на технику с двумя двигателями. В разъяснениях № БС-4-11/2318 служба озвучила порядок обложения вертолетов.

Также важными показателями будут год выпуска, класс имущества и региональная ставка. Применяемый режим на обязанность влиять не будет. Ни один из них не освобождает предпринимателей от необходимости платить транспортный налог.

Упрощенная система

Бизнесмены на УСН подчиняются правилам главы 28 НК РФ . Они уплачивают налог на машины в порядке, предусмотренном для рядовых автовладельцев. Если транспорт используется в коммерции, отчисления разрешено вносить в состав хозяйственных издержек (статьи 346.16 и НК РФ). Принять затраты во внимание удастся лишь при удержании УСН с чистой прибыли. Соответствующая позиция закреплена в письме Минфина России № 03-11-11/25784 .

Единый налог на вмененный доход

В полном объеме придется заплатить транспортный налог и предпринимателям на ЕНВД. В отличие от своих коллег на упрощенной системе принять к учету расходы не получится. Единый налог не заменит отчислений собственника машин.

Пример. Коммерсант из Перми занимается грузоперевозками и оказанием транспортных услуг пассажирам. На имя бизнесмена зарегистрировано 5 грузовых машин с подъемной силой менее 1 тонны (по 240 л. с.), а также 2 двадцатиместных автобуса по 210 л. с. Кроме того, у предпринимателя имеется личное авто с мощностью двигателя 250 л. с.

Этап калькуляции ЕНВД Транспортный налог

Определение налоговой базы	Доходность бизнеса по статье 346.29 НК РФ составляет: грузоперевозки – 6 тыс. рублей за единицу транспорта; пассажирские перевозки – 1500 на посадочное место. Расчет базы будет происходить с учетом физических показателей. 6000 × 5 грузовиков = 30 000, 1500 × 2 автобуса × 20 мест = 60 000. Личный автомобиль предпринимателя не используется в коммерческой деятельности. На него ЕНВД начислять не нужно	Основой расчета станет мощность моторов и количество месяцев владения. В нашем случае транспортный налог будет начисляться на протяжении всего года. В примере отсутствуют данные о выбытии машин. Итак, у коммерсанта имеется: 6 грузовиков мощностью 240 л. с.; 2 автобуса с двигателями на 210 л. с.; 1 легковой автомобиль на 250 л. с. Транспортный налог будет начислять территориальная инспекция на все три группы объектов
Определение ставки	В Пермском крае применяется ставка по ЕНВД в 15%. Региональный коэффициент К2 утвержден решением городской Думы № 200 от 29.11.2015 . Для грузовых перевозок на машинах вместительностью менее 1 тонны он составляет 0,9. При пассажирских перевозках нормативный акт предписывает применять коэффициент равный единице. Значение К1 утверждено на федеральном уровне – 1,915	На официальном сайте ФНС РФ запущен специальный сервис . Программа автоматически определяет размер транспортного налога. Воспользоваться им предложено бесплатно и круглосуточно. Формула проста: Мощность двигателя в л. с. × (количество месяцев владения ÷ 12) × региональная ставка. В Пермском крае действуют следующие тарифы, связанные с количеством лет владения (закон № 589-ПК от 25.12.2015). Предположим, что наш предприниматель приобрел машины более 9 лет назад: * легковые машины до 250 л. с. включительно – 70 рублей; * грузовики до 250 л. с. – 65 рублей; * автобусы более 200 л. с. – 85 рублей. В 2019 году ставки транспортного налога в Пермском крае увеличились примерно вдвое
Расчет налога	Ежемесячно за грузовики и автобусы потребуется платить: 30 000 × 15% × 0,9 × 1,915 = 7 755,75, 60 000 × 15% × 1 × 1,915 = 17235, 7755,75 + 17235 = 24990,75 рубля Сумма подлежит округлению по стандартным математическим правилам. Годовой налог за все машины составит: 24991 × 12 = 299 892 рубля	Годовой налог за весь транспорт равен: 240 × 65 × 6 грузовиков = 93600, 200 × 85× 2 автобуса = 34000, 250 × 70 × 1 автомобиль = 17 500. 93600 + 34000 + 17500 = 145 100 рублей Отметим, что из расчета исключена позиция «количество месяцев владения ÷ 12», так как при калькуляции за весь год значение равно единице. Для чистоты расчета в формулу не включены и повышающие коэффициенты. Напомним, что с 2019 года прекращается их применение при калькуляции налога за дорогостоящие легковые автомобили. Так, при обложении машин, стоимостью в 3–5 миллионов рублей необходимо использовать показатель 1,1. Условием снижения фискального бремени становится владение транспортом свыше 3 лет

Важно! Порядок расчета транспортного налога будет един для всех спецрежимников и физических лиц. Наличие у коммерсанта наемных работников на порядок начислений не влияет. Юридическое значение имеет регистрация транспорта на имя предпринимателя. Обладателям машин стоимостью более 3 миллионов рублей придется применять повышающие коэффициенты. Перечень таких ТС публикуется на сайте Минпромторга РФ.

Патентная система

Этот режим также не снимает с предпринимателей обязанность по оплате транспортного налога. Уменьшить на отчисления стоимость патента не получится. При оценке общей фискальной нагрузки суммы будут складываться. Оба налога начисляют территориальные инспекции. Сдавать декларации по ним не нужно.

Особые случаи

Острые споры между предпринимателями и представителями контролирующей службы возникали по поводу обложения финансовой аренды. Законодательство возлагает обязанность по оплате на номинальных владельцев имущества – лиц, на которых зарегистрирован транспорт. Однако лизингополучатели ставят на учет машины временно. Они не становятся их собственниками. Далеко не все сделки завершаются выкупом авто.

Разъяснения об оплате налога с ТС в лизинге опубликовали специалисты ФНС РФ в письме № БС-4-11/22368 . Ведомство переложило отчисления на временного владельца. По мнению контролирующего органа, ключевое значение при решении вопроса имеет не право собственности, а факт регистрации транспорта. Аналогичную позицию высказал Минфин России в письме № 03-05-06-04/47422 .

Правила и сроки оплаты

Как платить налоги на транспортные средства, подробно описано на сайте ФНС РФ . Условия удержания денег с владельцев публикуют с учетом региона. Общим для всех субъектов РФ является:

Начисление налога территориальными инспекциями. Самостоятельно рассчитывать обязательства перед бюджетом предприниматели не должны.

Срок платежа. Деньги от владельца транспорта должны поступить не позднее 1 декабря года начисления.

Извещение плательщиков. Предприниматели получают от контролирующей инспекции письменное требование с платежными реквизитами. Порядок вручения уведомлений определен статьей 54 НК РФ .

Вопрос, когда платить, решают на федеральном уровне. Регионы же вправе дать коммерсанту отсрочку либо утвердить индивидуальный график (статья 64 НК РФ). Для этого претенденту потребуется подать соответствующее заявление и документально подтвердить основания получения преференции. Перечислить деньги разрешено с расчетного счета, карты или наличными. Ограничений по способам не установлено.

Региональные особенности

Анализ нормативных актов субъектов России позволяет законно экономить на налогах. Грамотный выбор места постановки транспорта на учет способен снизить фискальную нагрузку на бизнес. Так, жители Приморья, Иркутской области, Сахалина и Пермского края платят за транспорт с учетом года его выпуска. Чем новее машина, тем дороже она обойдется владельцу.

Правила отдельных регионов освобождают от обложения автомобили, отслужившие нормативный срок. В Воронежской области, например, не платят налог собственники малолитражек (до 100 л. с.) старше 25 лет. В ЕАО большое значение имеет грузоподъемность, а на Алтае место происхождения. Пониженные или повышенные ставки позволяют властям регулировать авторынок, обеспечивать социальную поддержку.

Что нужно знать о льготах

Порядок предоставления преференций закреплен в статье 361.1 НК РФ . Детализируют норму законы субъектов России и распоряжения муниципальных образований.

Федеральные льготы Региональные и местные послабления

До 2019 года транспортный налог не платили обладатели автомобилей грузоподъемностью более 12 тонн. Машины должны быть зарегистрированы в государственной системе специальных сборов («Платон»). Освобождение предоставлялось, если взносы за передвижение по общим дорогам превышали или уравнивались с суммой налога. Сейчас льгота отменена

Получить актуальную информацию для конкретного региона предложено с помощью виртуального справочника ФНС РФ. Так, в Ярославле преференции предоставлены областным законом № 71-з от 05.11.2002 . К льготным категориям отнесены пенсионеры, лица, пострадавшие от аварии в Чернобыле, многодетные родители, малоимущие семьи, герои СССР и России. Нормативный акт включает пространный список налогоплательщиков, а дисконт варьирует от 50 до 100%

Подводим итоги

Для предпринимателей и рядовых россиян порядок начисления транспортного налога максимально упрощен. Все расчеты проводят территориальные инспекции, а от обязанности сдавать декларации коммерсанты освобождены. Ни один специальный режим не дает освобождения от платежей по главе 28 НК РФ . В каждом регионе устанавливают свои ставки. Федеральное законодательство определяет лишь общие принципы и границы. В 2019 году получить актуальную информацию о правилах в каждом субъекте РФ можно с помощью онлайн-сервисов ФНС.

Должен ли ИП платить транспортный налог, если использует УСН? – Рассмотрим правила осуществления платежа, которые установлены российским законодательством.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Каждый владелец автомобиля или другого вида транспорта обязан перечислять установленные законодательными актами суммы налога в бюджет РФ.

Если уплата производится физическим лицом или компанией, которая применяет ОСНО (когда платятся все налоги), то вопросов возникнуть не должно.

Но как быть ИП, который решил перейти на УСН и имеет в собственности автомобиль?

Общие сведения

При уплате транспортного налога плательщики должны опираться на нормы гл. 28 НК.

Транспортный налог уплачивается в региональный бюджет (). Право устанавливать ставки остается за субъектами России, но не должны нарушаться правила произведения расчетов и уплаты, сроки перечисления, предусмотренные федеральным законодательством.

Плательщики транспортного налога – лица (в том числе и индивидуальные предприниматели), которые зарегистрировали в уполномоченных структурах транспорт, являющийся объектом обложения налогом. Об этом говорится в .

Если автомобиль или иное транспортное средство используется лицом при наличии разрешения, то плательщиком будет считаться не владелец, а доверенное лицо. Но в таком случае собственник должен уведомить Налоговую инспекцию о передаче авто.

Объекты налогообложения:

• автомобиль;
• мотоцикл;
• мотороллер;
• автобус;
• летательные аппараты;
• водные виды транспорта;
• несамоходное судно и т. д. (п. 1 ст. 358 НК).

Не попадает под налогообложение:

• весельная лодка, если мощность ее двигателя не достигает 5 л. с.;
• специально обустроенные авто, которое используется лицами с ограниченными возможностями;
• авто, если мощность не превышает 100 л. с.;
• промысловые виды транспорта (воздушные и морские);
• суда, которые используются организациями для перевозки пассажиров и грузов;
• трактор, самоходный комбайн, молоковоз, автомобиль для транспортировки птицы и другая техника, что используется сельскохозяйственными производителями;
• транспорт, который эксплуатируется оперативным управлением федеральной инстанции исполнительных властей, где службу приравнивают к военной;
• ТС, которые разыскиваются уполномоченными структурами, если факт угона подтверждался документально;
• воздушный транспорт санавиации и медицинской службы;
• транспорт, который есть в перечне Российского международного реестра судов (п. 2 ст. 358 НК).

Базу налога устанавливают, как:

• мощность двигателей, когда используемая мера – ;
• тяга реактивных двигателей в килограммах силы – относительно воздушного транспорта с реактивными двигателями;
• валовая вместимость (регистровые тонны) – относительно водных транспортных объектов;
• единица транспорта – относительно тех видов ТС, которые не упоминались ранее.

База определяется по каждому ТС в отдельности.
Налоговый период – год по календарю. Отчитываться плательщикам придется ежеквартально.

ООО исчисляют сумму налога самостоятельно, тогда как ИП и физические лица без такого статуса должны уплатить ту сумму, что отражается в уведомлении, отправленном налоговыми органами.

Представители ФНС производят расчеты на основании данных, предоставленных структурами госрегистрации ТС в пределах РФ. Сведения подаются в течение 10 дней с момента регистрации транспорта или его снятия с учета.

Схема работы упрощенной схемы налогообложения

Аббревиатура УСН расшифровывается как упрощенная система налогообложения. Правила уплаты оговорены в гл. 26.2 НК.

На таком режиме ИП освобождаются от уплаты рада налогов:

• от налога на имущество;
• НДФЛ по ставкам, описанным ;
• на прибыль.

Предприниматель должен будет перечислить только единый налог, взносы по страхованию и другие налога, которые предусмотрены законодательством.

Преимущества упрощенки:

Нет необходимости вести бухучет.

Снижается налоговая нагрузка и количество предоставляемых отчетов.

Есть возможность воспользоваться льготами по нескольким видам налоговых платежей.

Допускается выбор способа расчета базы налога: доходы (по ставке 6%) или доходы минус расходы (15%).

ИП на УСН должен вести учет кассовых операций, подавать отчеты, выступать налоговым агентом при наличии работников.

Условия для использования упрощенки:

Переход на УСН осуществляется в добровольном порядке при условии, что все требования выполнены. Для этого стоит подать уведомление в течение 30 дней с момента открытия компании или до конца года, если планируется использование специального режима в новом налоговом периоде.

Если фирма утратила право применения УСН, стоит на протяжении 15 дней уведомить об этом налоговую инстанцию. Заново перейти на упрощенку можно будет только спустя год.

Составляется уведомление о переходе на УСНО по форме № 26.2-1.

Определить, какой объект налогообложения будет выгоден предпринимателю, не всегда удается. Для этого проводят расчеты затрат.

Если они высоки, то стоит предпочесть «Доходы минут затраты». В противном случае лучше остановить выбор на «Доходах».

Объект со ставкой 6% чаще используется ИП, которые не имеют работников.

Сумму налога уменьшают на размер платежей во внебюджетные фонды, и если показатель не превысит 355 тыс. рублей, то платить взносы не придется.

При расчете размера налога на УСН «Доходы, уменьшенные на затраты» следует учесть только те расходы, которые содержит .

Ежеквартально сдается также отчетность в ПФ РФ и ФСС.

Нужно ли индивидуальному предпринимателю платить транспортный налог при УСН

Обязательство уплачивать транспортный налог ИП на УСН без работников остается (). В законодательстве такие отчисления рассматриваются, как налог на имущественные объекты.

Уплата транспортного налога осуществляется в том случае, когда ТС не упоминается в списке объектов налогообложения, а также когда нельзя использовать какие-либо льготы.

По общей схеме

Транспортный налог относится к затратам, если предприниматель работает по общей схеме.

Для произведения оплаты стоит определить сумму налогового сбора. Такая процедура состоит из двух действий:

• сначала проводят расчеты сумм с учетом поправочных коэффициентов.

Кол-во мес., когда ТС находилось в собственности / 12 мес. = коэффициент

• определяют сумму транспортного налога:

База налога * ставка = налог на транспорт

Перечислять сумму необходимо так:

• ежеквартально уплачиваются авансы;
• затем перечисляется итоговая сумма (разница авансовых средств и общей суммы).

По схеме «Доходы минус расходы»

Суммы транспортного налога могут учитываться в затратах. А значит, есть возможность уменьшать размер платежа в региональные структуры.

Процедура расчета:

• подсчитайте базу налога;
• определите размер минимального налога (произведение прибыли и 1%): если база имеет отрицательное значение – платят минимальный налог, если положительный, используют формулу:

База налога * 15% = налог;

• высчитайте суму, перечисленную ранее;
• определите размер налога, который должен быть уплачен в государственную казну.

Если после проведения расчетов сумма будет положительной, то перечислить налог придется, если меньше 0 – уплата не производится.

Как ИП подавать декларацию

Предприниматели представлять такую декларацию на транспорт не должны.

Состоит документ из 3 страниц:

• титульный лист;
• 1 раздел – отражается сумма налога на транспорт, который должен уплачиваться в региональные структуры;
• 2 часть – расчеты размера платежа по всем видам ТС, которые находятся на балансе фирмы.

При заполнении стоит опираться на правила, прописанные в , который был утвержден 23 июля 2013 года. В данном документе перечислены новые коэффициенты, используемые при расчетах.

Оформленные бланки:

• отправляют по почте (заказным письмом), прикладывая уведомление и опись вложенных документов;
  файл
• отсылают по электронной почте;
• относит представитель компании (бухгалтер);
• передает работнику Налоговой доверенное лицо, которое является сотрудником предприятия.

Как оплачивать, если автомобиль находится в лизинге

Если в соответствии с договором, то оно является собственностью лизингодателей. Такие авто должны регистрироваться в ГИБДД.

Согласно положениям , плательщиком транспортного налога выступает лизингодатель.

В оговариваются такие особенности определения плательщика транспортного налога:

• если транспорт, который является собственностью лизингодателя, передается и регистрируется на временной основе за лизингополучателями, то платить налога должен будет именно получатель лизинга;
• если ТС регистрируется за лизингодателем, но на временной основе передано получателю лизинга, то плательщиком будет лизингодатель (по месту, где транспорт поставлен на учет).

Транспортный налог при УСН для ИП предусмотрен также, как и для обычных граждан, организаций. Использование спецрежима избавляет от необходимости платить НДФЛ и ряд других налогов, однако от автоналога не освобождает. Поэтому частному предпринимателю необходимо знать, когда, куда и в каком размере придется платить налог.

Платят ли ИП транспортный налог?

Согласно ст. 357 НК РФ, то, является ли человек плательщиком транспортного налога или нет, от типа ведения деятельности абсолютно не зависит. Уплачивать средства в казну нужно, если в собственности имеется автотранспорт, подлежащий сбору этого налога. Здесь же даются пояснения относительно того, что плательщиком ИП (как и любой другой) может стать ввиду передачи ему машины в пользование по доверенности. Тогда необходимость уплаты транспортного налога переходит от собственника к пользователю.

Уплата транспортного налога распространяется не на всех индивидуальных предпринимателей. Если он не является владельцем автомобиля или иной техники, перечисленной в п. 1 ст. 358 НК РФ, то и уплачивать автоналог не нужно. Есть также некоторые виды ТС, которые освобождены от этого вида налога (п. 2 ст. 358 НК РФ). К таким, например, относятся:

• речные и промысловые суда;
• весельные лодки;
• лодки, оборудованные мотором с мощностью до 5 л. с.;
• техника, используемая в сельскохозяйственных работах (тракторы, комбайны, молоковозы и т.д.).

Дополнительно в отдельных регионах льготы в отношении уплаты транспортного налога могут устанавливаться в конкретных регионах (снижается размер или ИП полностью освобождается от такого взноса).

Предпринимателю, чтобы понять, является ли он плательщиком транспортного налога или нет, необходимо:

при отсутствии техники в собственности или владении платить налог не нужно, при ее наличии - свериться с перечнем ТС, с которых удерживается налог;

просмотреть, нет ли конкретного ТС в списке тех объектов, которые налогообложению не подлежат;

если выясняется, что никаких федеральных льгот не предусмотрено, следует изучить региональное законодательство.

Примечательно, что ИП платят транспортный налог как физические лица (коими, собственно, они и являются, несмотря на принадлежность к бизнесу). Для уплаты в форме, отличной от той, что применяется к юрлицам, есть и еще один аргумент - предприниматели для ведения деятельности могут использовать личный транспорт, то есть тот, который они купили для личных целей.

Когда и как платить?

Ст. 363 НК РФ устанавливает сроки уплаты автоналога для физических лиц и организаций. ИП юридическим лицом не является, а относится к «физикам», поэтому и переводить деньги в казну необходимо по правилам, предусмотренным для них. Это дает предпринимателю ряд преимуществ перед организациями:

• не нужно уплачивать авансовые платежи в течение всего года (они предусмотрены для юрлиц, но и для них в некоторых регионах отменяются);
• установлен единый срок для уплаты налога вне зависимости от региона - до 1 декабря следующего года, то есть за 2018 год выплаты должны быть сделаны до 1 декабря 2019 года (для юрлиц конечные даты меняются от региона к региону);
• отсутствует необходимость самостоятельно рассчитывать сумму налога, уплата производится в соответствии с данными из налогового уведомления согласно п. 3 ст. 363 НК РФ (юрлица же рассчитывают налог самостоятельно);
• не нужно заполнять декларацию по транспортному налогу и передавать ее в ФНС (статус физического лица освобождает ИП от этой бумажной волокиты, согласно п. 1 ст. 363.1 НК РФ, налоговая декларация сдается исключительно организациями, имеющими соответствующие объекты налогообложения).

Идти в ФНС индивидуальному предпринимателю не нужно - декларацию сдавать не придется, а направить деньги в счет уплаты налога можно через банк или интернет-банкинг. Дополнительно искать реквизиты для оплаты тоже не требуется - все сведения предоставляются плательщику в уведомлении. Достаточно предъявить его в банке или заполнить платежное поручение дистанционно. Главное - успеть до 1 декабря года, идущего после отчетного периода.

Особенности учета транспортного налога на УСН

Многие ИП в качестве системы налогообложения выбирают УСН, в том числе из-за возможности снизить свое налоговое бремя. Такой спецрежим предусматривает два формата:

Доходная упрощенка . Единый налог уплачивается с суммы доходов, расходы при этом не учитываются.

Доходно-расходная упрощенка . Определенный процент в виде налога взимается уже не со всей суммы дохода, а с прибыли, то есть разницы между доходами и расходами.

Выбирать тот или иной вариант необходимо исходя из экономической выгоды. Обычно каждый предприниматель при составлении бизнес-плана определяет примерный уровень рентабельности, соотношение доходов и расходов. Это позволяет понять, какая форма спецрежима наиболее выгодна.

Учесть транспортный налог можно только в том случае, если ИП выбрал в качестве системы налогообложения УСН «доходы минус расходы». Доходный же вариант не позволит снизить налоговую базу, так как в ней расходы не учитываются в принципе.

ИП может снизить сумму единого налога на УСН «доходы минус расходы» на размер уплачиваемого транспортного налога, но при условии выполнения следующих требований:

• наличие авто в собственности или его использование по доверенности;
• экономическое обоснование налога (то есть необходимы подтверждения, что машина, с которой уплачивается автоналог, действительно используется в предпринимательской деятельности, а не для личных нужд ИП);
• налог уплачен в казну (если за ИП числится задолженность по транспортному налогу, то есть ее он не оплатил, то и возможности снизить налоговую базу не появляется).

С точки зрения возможности снижения базы налогообложения на УСН, «доходно-расходный» вариант является более выгодным.

Порядок расчета

Предпринимателю самостоятельно рассчитывать налог не нужно, однако он может провести вычисления, дабы убедиться в правильности расчетов со стороны ФНС. Для этого нужно пользоваться единой для всех (и физлиц, и компаний) формулой:

Транспортный налог = Налоговая база * Налоговая ставка * Повышающий коэффициент * Период владения

Повышающий коэффициент применяется только к дорогим автомобилям. Его еще называют налогом на роскошь. Цена у таких авто начинается от 3 миллионов рублей (дополнительно нужно сверяться с перечнем авто Минпромторга). На применение коэффициента влияет и срок выпуска. Сам же параметр сейчас варьируется от 1,1 до 3.

Период владения равен единице, если в текущем году ИП не приобретал и не покупал авто. В противном случае берется соотношение месяцев владения к 12.

Налоговая база идентична мощности авто, выраженная в л.с. Этот показатель обычно указывается в ПТС или СТС на машину, поэтому сложностей с его определением возникнуть не должно.

А вот размер налоговой ставки зависит от региона. Федеральные параметры используются, только если местные значения не установлены. В каждом регионе ставки варьируются в зависимости от мощности, типа транспортного средства и других параметров.

Определив все величины, остается только рассчитать транспортный налог и сверить сумму с данными из уведомления. После чего нужно произвести оплату до 1 декабря. В 2018 году принимаются перечисления за прошлый, 2017 год.

Существует несколько видов налогов к уплате. Один из них – транспортный. Как таковой цели у данного сбора нет: вы платите за то, что в вашей собственности имеется автомобиль или водный, воздушный транспорт. Компании, на балансе которых есть средства передвижения, используемые в коммерческих целях, оплачивают налог наравне с физическими лицами.

Все тонкости оплаты данного налога разбираются в Налоговом Кодексе. 28-я глава полностью посвящена транспортному сбору.

На основе 358-ой статьи НК РФ не облагаются налогом:

• Самоходный транспорт (автомобили, автобусы, а также мотоциклы и другие);
• Водные (теплоходы, лодки на моторе, различные катера, гидроциклы и прочая техника);
• Воздушные (вертолёты и самолёты);
• Несамоходные или приспособленные для буксировки (водные суда).

Также Кодекс включает список тех средств передвижения, которые не подвергаются налогообложению:

• Моторные лодки с мощностью 5 лошадиных сил и меньше;
• Вёсельные лодки;
• Автомобили, обустроенные для инвалидов;
• Различные трактора и комбайны, оформленные как техника для выработки сельскохозяйственного продовольствия;
• Угнанный транспорт (если автомобиль угнан, рекомендуем в ГАИ взять справку о том, что вы временно не располагаете им. Её лучше отнести в налоговый орган, который освободит вас от оплаты сбора).

Налоговые ставки выражены в российской валюте и содержатся в ст. 36 Налогового Кодекса. Они зависят от мощности двигателя транспорта. К транспорту, который не имеет двигателя, применяется налоговый тариф в рублях на количество такого транспорта в собственности.

К примеру, снегоходные машины с двигателем более 50 лошадиных сил облагаются тарифом в 5 рублей, а мотоциклы, развивающие мощность до 20 лошадиных сил – в 1 рубль.

Тарифы, которые обозначены в Налоговом Кодексе, считаются ориентировочными. Так как налог на транспорт отнесён к региональному, то размер сбора устанавливают местные власти.

Главное правило при формировании таких взносов – чтобы их величина не отличалась от той, что закреплена в Кодексе. Тарифы регистрируются актами регионов. Они могут варьироваться в зависимости от времени использования транспорта, мощности двигателя и средней цены.

Платится ли транспортный налог при УСН

«Упрощёнка» освобождает компании и ИП от оплаты нескольких видов сборов:

• (только для юридических лиц);
• (хотя бывают исключения);

Как видите, среди вышеуказанного списка нет налога на транспорт. А это значит, что он подлежит оплате как компаниями, так и ИП. Индивидуальные предприниматели в оплате налога приравниваются к физическим лицам. Для них налоговый орган самостоятельно подсчитывает необходимый к уплате сбор.

На адрес регистрации ИП ежегодно поступают уведомления, которые уже содержат сумму взноса. То есть, предпринимателю можно не заботиться о расчёте налога и не сдавать отчётность.

Организации обязаны вести расчёт налоговых платежей без помощи налоговой службы. Им никакие уведомления не приходят. Уполномоченный представитель или другой организационной формы обязан рассчитать сумму к уплате и отчитаться перед налоговым органом в срок.

Несмотря на то что УСН довольно упрощена, поблажек в плане оплаты транспортного налога она не предусматривает. Все организации, ИП должны оплачивать сборы за транспорт независимо от . Неуплата положенных сумм в казну страны карается штрафами и даже уголовной ответственностью.

Рассчитываем сумму взноса

Налог вносится раз в год (для ИП) либо поквартально (для организаций). Если взносы осуществляются раз в три месяца, то необходимо вносить 25% от конечной суммы налога за весь год авансами. Рассчитывается сбор как налоговая ставка, умноженная на базу.

Разберём на примере расчёт сбора, если транспортное средство эксплуатировалось в компании весь год.

Пример. Легковой автомобиль с двигателем в 140 л. с. оформлен на некую фирму в Санкт-Петербурге. Тариф для данного региона – 35 рублей. Налог к оплате: 140*35 = 4900 рублей.

Если имущество приобретено не с начала года, то уплачивать за те месяцы, в которых его не было в фирме, не придётся.

Для таких случаев действует другая формула с учётом месяцев эксплуатации:

Налоговая база (в л. с.)*ставка региона*(количество месяцев эксплуатации/12).

При этом, если вы купили транспорт до 15 числа месяца, то за этот месяц вообще не уплачиваете сбор. Эта обязанность возложена на бывшего владельца. А если, к примеру, судно, было приобретено с 16 числа, то оплачивать налог будет уже новый владелец за тот месяц, в котором состоялась покупка.

Пример. Легковой автомобиль с двигателем в 160 л. с. куплен ООО «Фонарики» 20 мая 2017. Фирма находится в Пермском крае. Так как покупка состоялась 20 мая, то данный месяц для оплаты налога не берём в счёт. Тариф в данном регионе – 50 рублей. Налог к уплате составит: 160*50*(7/12) = 8000*0,58 = 4640 рублей.

Отдельная формула существует для тех автомобилей, стоимость которых превышает 3 000 000 рублей.

Для них существует повышающий коэффициент. Формула выглядит следующим образом:

Налогооблагаемая база (л. с.)*ставка по региону*(количество месяцев пользования/12)*повышающий коэффициент.

Последний показатель в формуле зависит от цены транспортного средства и времени эксплуатации. Например, легковой автомобиль стоимостью 13 миллионов и периодом эксплуатации в 9 лет будет иметь при расчёте налога повышающий коэффициент, равный трём.

Найти данные по таким коэффициентам можно на сайте налоговой службы:

• Внизу страницы официального сайта найдите фразу «Налогообложение в РФ»;
• Выберите пункт «Действующие налоги»;
• В региональных налогах нажмите на транспортный для организаций или ИП;

Повышающие тарифы одинаковые как для юридических объединений, так и для ИП. Давайте рассмотрим расчёт налога по дорогому автомобилю.

Пример. ИП использовал в своей деятельности автомобиль стоимостью 7 000 000 рублей и продал его 27 марта 2017 года. Мощность средства передвижения – 210 л. с., автомобилю 3 года (повышающий коэффициент равен 2). Транспортное средство зарегистрировано в Алтайском крае (коэффициент равен 60). Налог составит: 210*60*(10/12)*2 = 20 916 рублей.

Важно отметить, что налог оплачивается с каждого транспортного, который находится в собственности вашей фирмы. Если зарегистрировано несколько легковых и грузовых автомобилей и судно, то налоговая база и ставка будут рассчитаны на каждое имущество.

Платим своевременно

ИП и юридические лица имеют разные сроки уплаты сбора. Это связано с тем, что ИП приравниваются к физическим лицам. Они обязаны оплатить налог до 1 декабря года, следующего за отчётным. Ранее этот срок был ограничен 1 числом октября. С 2016 года были внесены поправки, которые период оплаты немного отодвинули.

ИП платит по уведомлению, которое поступило по адресу регистрации. Бывает и такое, что год подходит к концу, а квитанция об оплате от налогового органа так и не поступила. Этот факт не освобождает вас от внесения взноса. В таком случае рекомендуется обратиться в налоговую службу, в которой проходила .

Предоставьте все бумаги, подтверждающие собственность на транспортное средство. Как только эти данные будут учтены представителем фискальной службы, платёжная квитанция будет сформирована на ваше имя.

Если оплата не будет произведена до 1 декабря, то последуют пени и штрафные санкции. Это касается и тех случаев, когда уведомление от налогового органа по каким-то причинам к вам не поступило.

Время внесения налога для юридических лиц формируются местной администрацией. Однако, Налоговый Кодекс устанавливает дату, раньше которой сбор не может быть принят. Она приравнена к 1-му числу февраля, следующего за отчётным годом. Это значит, что регион может установить срок на более позднее время. При этом установление периодов внесения средств при поквартальных авансовых платежах также закреплено за региональной администрацией.

Переводим транспортный налог в расходы

Снизить налог на УСН можно при помощи перемещения транспортного налога в расходы компании. Данное правило действует для ИП и организаций, применяющих УСН «Доходы минус расходы» и оплачивающих 15% с разницы в казну.

Для тех, кто практикует УСН с тарифом в 6%, налог на транспорт никак не участвует при расчёте итоговой суммы взноса в налоговую инспекцию. Это связано с тем, что при УСН с учётом доходов расходы не фигурируют при начислении налога в 6%.

Важно понимать, что учитывается в расходах только взнос по тем транспортным средствам, которые числятся в деятельности вашей компании. Не положено перечислять в траты фирмы налог на собственное имущество. Иными словами, если у вас в собственности имеется автомобиль для личного использования, то вы не сможете сбор за него отобразить на расходах компании.

Давайте разберём на примере учёт налога в качестве расходов.

Пример. Прибыль ИП за год составила 740 000 рублей. Подтверждённые расходы приравнены к 58 000 рублям. Уплаченный транспортный налог равен 24 000 рублям. В итоге ИП заплатит налог по УСН: (740000 — (580000 + 24000))*15% = 20 400 рублей.

При расчёте налога не забывайте, что если по итогам года сумма налога по УСН составит менее 1% от годового дохода, вам придётся оплатить этот минимальный 1%.

Получается, что не всегдауменьшение налога переводом в расходы может сыграть на руку. Будьте бдительны в этом вопросе. Недоимка по налогу может привлечь внимание налогового органа, который назначит штраф.

Декларируем взнос за транспорт

Разберёмся,нужно ли сдавать декларацию по налогу на транспорт. Так как ИП получают готовые уведомления от налоговой службы на оплату транспортного сбора, то и от составления декларации они освобождаются. Если вы являетесь ИП, то вам будет достаточно оплатить присланную квитанцию: никакой отчётности по истечении года сдавать не нужно.

Организациям необходимо предоставлять налоговую декларацию лишь раз в год до 1 числа февраля, следующего за годом эксплуатации транспорта. Даже если вы производите взносы поквартально, делается только итоговая отчётность раз в год.

Отчётный документ для организаций включает три главные части:

• Первый лист или титульный (включающий данные налогоплательщика);
• Лист в части № 1, который отображает полную сумму к уплате;
• Лист в части № 2, который приводит расчёты по всем транспортным средствам, состоящим на балансе компании.

Подать заполненную декларацию в налоговую инспекцию по адресу регистрации можно:

• Отправившись в само отделение налогового органа (директору или представителю от фирмы по нотариальной доверенности);
• Отправив письмом (документы нужно заверить, вместе с ними в конверте должна находиться опись всех бумаг. Отправляется заказное письмо);
• Через электронный сервис налоговой службы (для этих целей необходимо иметь подключенный личный кабинет и электронную подпись).

Учитываем транспортный налог в проводках

Начисление и оплата транспортного налога организациями должна производиться грамотно с учётом счетов и субсчетов. Главный фигурирующий счёт в проводках – 68, который означает уплату налогов. Он дополняется субсчётом «Расчёты по транспортному налогу».

Подготовка к оплате сбора организацией происходит с помощью следующей проводки.

Уплата транспортного налога в бюджет отображается другой записью.

Если транспорт в основной деятельности компании не фигурирует (например, передано в аренду другой фирме), то налог будет отнесён к прочим затратам.

Ранее оплаченный транспортный налог уменьшает налоговую базу в дату перечисления денег по основному налогу УСН в налоговую. Взнос, который вашей фирмой ещё не оплачен, включению в состав расходов не подлежит.

Похожие статьи