Хуучин бүтээгдэхүүн бүрэн зарагдахаас өмнө шинэ бүтээгдэхүүн гарч ирэх нь элбэг байдаг. Эсвэл зүгээр л бүтээгдэхүүний эрэлт мэдэгдэхүйц буурсан, эсвэл компани зах зээлийн шинэ сегментийг хөгжүүлж байна. Тэгээд бараагаа маш хямд үнээр зардаг. Гэхдээ олон нягтлан бодогчид борлуулалтын үнийг худалдан авалтын үнээс доогуур бууруулахаас айдаг, учир нь энэ нь хуулиар хориотой бөгөөд нэмэлт татвараар дүүрэн байдаг. Энэ үнэхээр үнэн эсэхийг харцгаая.
Санаа зовоох асуудал 1. Өртөгөөс доогуур зарахыг хуулиар хориглосон.
Ер нь барааны үнийг гэрээлэгч талууд өөрсдөө тогтоодог. Үл хамаарах зүйл бол цахилгаан, хийн хангамж, харилцаа холбооны салбарт төрөөс зохицуулдаг үнэ юм.<1>. Тэгэхээр энгийн гэрээний хувьд Иргэний хуульд заасан үнийн доод хязгаар байхгүй. Гол нь энэ үнэ хоёр талдаа таарч байгаа юм.
Холбооны монополийн эсрэг алба нь үнийн талбарт “том тоглогчид” урвуулан ашиглахаас урьдчилан сэргийлэхийн тулд үнэд хяналт тавьдаг. Гэсэн хэдий ч дангаараа болон бусад бүлэг компаниудтай хамтран зах зээлийн үнийн байдалд нөлөөлж чадахгүй байгаа компаниудад айх зүйл байхгүй.<2>.
Анхаарна уу. 2013 онд FAS нь Худалдааны үйл ажиллагааны тухай хуульд нэмэлт, өөрчлөлт оруулахаар бэлтгэж, зардлаас доогуур үнээр борлуулахыг хориглохыг дэмжсэн боловч төсөл засгийн газраас дэмжлэг аваагүй, дахин хянан үзэхээр илгээсэн бөгөөд Төрийн Думд хараахан хүрээгүй байна.
Дүгнэлт
Хэрэв танай компани зах зээл дээр үнэ тогтооход шийдвэрлэх нөлөө үзүүлэхгүй, үнэ нь төрөөс зохицуулагддаг барааг борлуулдаггүй бол үнийн доод хязгаарыг хязгаарлахгүй.
Санаа зовоосон асуудал 2: Өртөгөөс доогуур борлуулсны алдагдлыг татварын зорилгоор тооцохгүй.
Энэ нь тийм биш гэдгийг шууд хэлье. Ашгийн татварын баазыг бүх ажил гүйлгээнд нэгтгэн тооцдог<3>. Зөвхөн татварын баазыг тооцоолох тусгай журам тогтоосон тохиолдолд эдгээр үйл ажиллагааны орлого, зардлыг тусад нь авч үзнэ. Жишээлбэл, үнэт цаастай гүйлгээ хийх тусгай журам байдаг<4>. Нэмж дурдахад зах зээлийн үнэ болон ажилтанд бараа борлуулах үнийн зөрүүг зарлагад хүлээн зөвшөөрөхийг шууд хориглодог. Хэрэв та тухайн ажилтанд зах зээлийн бус үнээр буюу худалдан авах үнээс ч доогуур үнээр бараа зарсан бол ийм үнийн зөрүү үүсэх нь ойлгомжтой бөгөөд үнэн хэрэгтээ энэ нь өртгөөс доогуур зарах үед алдагдлыг илэрхийлдэг.<5>.
Харин бусад алдагдалтай худалдах, худалдан авах гүйлгээний хувьд тусгай дүрэм байдаггүй. Тиймээс, схемийн хувьд энэ нь иймэрхүү харагдаж байна: бүх гүйлгээний орлогыг нэгтгэж, тайлант хугацаанд хүлээн зөвшөөрөгдсөн борлуулалтын бүх зардлыг гарсан дүнгээс хасна.<6>. Алдагдалтай ажил гүйлгээний орлогыг бусад борлуулалтын орлогын хамт борлуулалтын орлогод, түүний зардлыг бусад гүйлгээний зардлын хамт хүлээн зөвшөөрөх нь ойлгомжтой. Хэрэв та улаан өнгөөр системтэй ажиллахгүй бол ашиггүй арилжааг илрүүлэх нь ерөнхийдөө бодитой бус юм. Тэд зүгээр л ерөнхий массад живж, хөрөнгө орлогын мэдүүлэгт харагдахгүй болно<7>.
"Ашигтай" хялбаршуулсан байдлаар, алдагдалтай зарах нь татварын хэмжээнд ямар ч байдлаар нөлөөлөхгүй: тухайн бүтээгдэхүүнд хэр их мөнгө хүлээн авсныг тухайн дүнгээс тооцдог.<8>. Хэрэв хялбаршуулсан зүйл бол "орлого-зардал" бол энэ тохиолдолд алдагдалтай гүйлгээг хянах нь тийм ч хялбар биш бөгөөд үүнтэй холбоотой орлого, зарлага нь ерөнхийдөө өөр өөр тайлангийн үе, тэр байтугай татварын үеүүдэд багтаж болно. Эцсийн эцэст, зардлыг барааг нийлүүлэгчид төлж, борлуулсан үед хүлээн зөвшөөрч, худалдан авагчаас мөнгө хүлээн авсны дараа орлогыг хүлээн зөвшөөрдөг.<9>. Ажилчдад бараа борлуулахдаа жижиглэнгийн үнэ болон борлуулалтын үнийн зөрүүг мөн зардалд оруулаагүй болно.
Дүгнэлт
Хэрэв та системтэйгээр улаанаар ажиллахгүй бол алдагдалтай арилжааг хянах боломжгүй юм. Ажилтан бус хүмүүст бараа борлуулсан тохиолдолд борлуулалтын алдагдлыг татварын зорилгоор тооцсон хэвээр байгаа тул татварын алба үүнийг шийдвэрлэх боломжгүй юм.
Санаа зовоосон асуудал 3. Борлуулалтын үнэ нь худалдан авах үнээс доогуур байвал татварын алба нэмэлт татварыг зах зээлийн үнээр тооцдог.
Энэ шийдвэрт зарим нэг үнэн бий. Ийм гүйлгээг хянаж байгаа эсэхээс бүх зүйл шалтгаална. Та алимыг Оросын гуравдагч этгээдийн компанийн худалдан авах үнээс доогуур үнээр зарсан гэж бодъё. Бие биенээсээ хамааралгүй талуудын хооронд хийсэн хэлцлийн үнийг анх зах зээлийн үнэ гэж үздэг тул та байцаагчийн нүд рүү аюулгүй харж болно.<10>. Өөрөөр хэлбэл, татварын албаныхан таны үнийг зах зээлийн үнэд нийцэж байгаа эсэхийг шалгахгүй. Учир нь энэ төрлийн баталгаажуулалтыг зөвхөн хяналттай гүйлгээнд хийдэг бөгөөд харилцан хамааралгүй Оросын байгууллагуудын хоорондын гүйлгээг хянадаггүй.<11>.
Анхаарна уу. "Татварын хуулийн 40 дүгээр зүйлийн талаар юу хэлэх вэ?" - Та асуух. Хэдийгээр алдартай Урлаг.Зах зээлийн үнийн талаархи Татварын хуулийн 40-р зүйл хараахан хүчингүй болоогүй байгаа бөгөөд түүний үр нөлөөг мэдэгдэхүйц нарийсгасан: энэ нь зөвхөн 2012 оны 01-р сарын 1-нээс өмнө орлого, зардлыг хүлээн зөвшөөрсөн гүйлгээнд хамаарна. Өөрөөр хэлбэл, одоогийн байдлаар татварын албаныхан 2011 онд "борлуулалт" хийгдсэн тохиолдолд л зах зээлийн үнэд үндэслэн татварыг дахин тооцоолохыг оролдож болно, 2010 оноос хойш болон түүнээс өмнөх үеийг 2014 онд хийхээр төлөвлөсөн газар дээрх шалгалтад хамруулах боломжгүй болсон.Г.<12>
Гэхдээ хэрэв та бүтээгдэхүүнээ зах зээлийн бус үнээр зарсан бөгөөд ийм гүйлгээ нь таны хувьд хянагддаг бол, жишээлбэл, та OSNO дахь охин компанидаа алимыг зүгээр л зоосоор зарсан бол гүйлгээний орлогын хэмжээ хяналтгүй босго хэмжээнээс давсан байна. 2013 онд - 2 тэрбум рубль, 2014 онд - 1 тэрбум рубль)<13>, дараа нь энэ тохиолдолд та хийх хэрэгтэй болно<14>:
<или>"Үнийн" шалгалтын явцад алим нь боломжгүй исгэлэн байсан бөгөөд гүйлгээний үнэ нь хараат бус хүмүүсийн зарж борлуулдаг үнийн хязгаарт багтаж байгааг татварын албанд нотлох.<16>. Татварын байгууллагууд үнийг зах зээлийнхтэй харьцуулах боломжгүй гэж үзвэл "үнэ"-ийг шалгасны дараа орлогын албан татвар, НӨАТ-ын өр, алдангийг авахаар шүүхэд хандана.<17>. Хэрэв гүйлгээний орлого нь 2014 онтой холбоотой бол татварын алба төлөгдөөгүй татварын дүнгийн 20% -иар торгууль ногдуулж болно.<18>.
Бид менежерт хэлдэг
Хэрэв худалдагч хяналттай гүйлгээний орлогоос зах зээлийн үнээр татвараа бие даан тооцож, төлдөг бол худалдан авагч татварын баазыг дахин тооцоолох боломжгүй болно. Эцсийн эцэст, үнийг шалгаж, худалдагчийн өрийг төлсний дараа худалдан авагч нь татварын албанаас тэгш хэмтэй зохицуулалт хийх тухай мэдэгдэл хүлээн авсан тохиолдолд л тэр ийм эрхтэй болно.<20>.
Гэхдээ татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу худалдагчдын гүйлгээ нь үнийн хяналтанд хамаарахгүй, учир нь ийм байгууллагууд орлогын албан татвар, НӨАТ төлдөггүй тул "үнийн" шалгалтын явцад нэмэлт төлбөр авах боломжтой.<19>.
Дүгнэлт
Зах зээлийн үнээр татварыг дахин тооцно гэсэн мэдээлэл хэсэгчлэн үнэн. Энэ нь гүйлгээг хяналттай гэж хүлээн зөвшөөрсөн эсэхээс хамаарна. Хэрэв тийм бол гүйлгээний үнэ зах зээлийн үнэтэй дүйцэхүйц гэдгийг татварын албанд нотлох ёстой. Хэрэв тийм биш бол нэмэлт төлбөрт санаа зовох шаардлагагүй болно.
Санаа зовоосон асуудал 4. Алдагдалтай борлуулсан барааг худалдан авах зардал нь эдийн засгийн үндэслэлгүй тул орлогын албан татварыг тооцохдоо тооцох боломжгүй.
Арилжааны байгууллага бүр тодорхойлсноор ашиг олохыг эрмэлздэг.<21>. Гэсэн хэдий ч нэг удаагийн алдагдалтай арилжаа нь энэ үзэл баримтлалд багтдаг, учир нь системтэйгээр ашиг олох хүсэл нь эрсдэлтэй бөгөөд алдагдлыг үгүйсгэхгүй. Нэмж дурдахад, өнөөдөр хямд үнээр зарснаар компани ирээдүйд гарах алдагдлаас өөрийгөө даатгадаг тул удирдлага нь тухайн үеийн хэлцлийн ашигт ажиллагааг үнэлдэг.
Анхаарна уу.Ямар тохиолдолд харилцан хамааралтай хүмүүсийн хоорондын хэлцлийг хяналтгүй гэж үзэхийг та "Харилцан хамаарал ба хяналттай байдлын тухай" гэсэн нийтлэлээс уншиж болно: Иргэний хууль, 2013, № 21, х. 66
Татварын хуульд капиталыг хэр үр дүнтэй удирдаж байгааг үнэлэх эрхийг татварын албанд өгөөгүй тул "зардлын эдийн засгийн үндэслэл" гэсэн ойлголтыг орлого бүрдүүлэхэд чиглэсэн зардлаар авч үзэх шаардлагатай.<22>. Алимны жишээн дээр бараа худалдаж авах зардал нь эдийн засгийн хувьд үндэслэлтэй байсан, учир нь нэгдүгээрт, тэд буяны арга хэмжээнд зориулж худалдаж аваагүй, харин амжилттай зарж, ашигтайгаар зарах гэж байсан. Өөр нэг зүйл бол нөхцөл байдал бага зэрэг өөрчлөгдсөн бөгөөд одоо алимны амжилтгүй багцад хөлдөөсөн эргэлтийн хөрөнгийг гаргах нь илүү чухал юм. Хоёрдугаарт, ямар нэгэн орлого байгаа тул тэд орлоготой хэвээр байна<23>. Мөн хэн ч хохирлоос даатгуулаагүй<24>.
Зардлаа баталгаажуулахын тулд та дараахь зүйлийг хийж болно. Нэгдүгээрт, менежер барааг тэмдэглэх тушаал гаргах ёстой. Хоёрдугаарт, үнэлгээ үндэслэлтэй байх ёстой. Тухайлбал, өнгөрсөн жилийн ургацын алим, өөрийн агуулахын нөхцөлд 1 сараас дээш хугацаагаар хадгалах боломжгүй, алдагдсан тохиолдолд худалдааны шинжээч, борлуулалтын менежерийн дүгнэлтийг захиалгад хавсаргаж болно. борлуулах боломжтой бол данснаас хасахаас үүсэх алдагдал хамаагүй өндөр байх болно. Ямар ч тохиолдолд үндэслэл нь ямар зорилгоор, яагаад алдагдалтай арилжаа хийхээр шийдсэнийг зааж өгөх ёстой. Энэ бүхэн нь татварын албатай маргаан үүссэн тохиолдолд байр сууриа бэхжүүлэхэд тусална.
Дүгнэлт
Зардал нь ашиг олох зорилготой байсан бол эдийн засгийн үндэслэлтэй байх болно. Эцсийн үр дүн нь шийдэмгий биш юм.
Санаа зовоосон асуудал 5. Хэрэв барааг алдагдалтай зарсан бол түүнээс НӨАТ суутгаж болохгүй
Худалдан авалтын суутгал нь бараа борлуулснаас их байсан тул татварын алба алдагдалтай гүйлгээнд үндэслэлгүй татварын хөнгөлөлт үзүүлэх хандлагатай байна. Тогтмол гүйлгээнд хуримтлагдсан татварын хэмжээг бууруулах эдийн засгийн үндэслэлтэй зорилго нь татварын албанд огтхон ч тодорхой биш байгаатай холбоотой юм. Бидний санаж байгаагаар түүний байхгүй байгаа нь үндэслэлгүй татварын хөнгөлөлт авах шинж тэмдгүүдийн нэг юм<25>.
Тиймээс, зардлаа зөвтгөхийн тулд та өөрт ашигтай аргументуудыг урьдчилан бэлтгэх хэрэгтэй. Үүнтэй ижил баримт бичгүүдийг хийх болно: менежерийн захиалга, худалдааны мэргэжилтнүүдийн дүгнэлт, санхүүч гэх мэт.
Хууль эрх зүйн маргааны хувьд татвар төлөгч алдагдалтай хэлцэл хийхдээ баримталсан эдийн засгийн үндэслэлтэй зорилго байгаа эсэхийг нотлох баримтыг шүүхэд гаргаж өгсөн тохиолдолд хэргийг түүний талд шийдвэрлэнэ.<26>. Гэхдээ ийм зорилго байгаагүй бөгөөд бүх үзүүлэлтээр байгууллага нь татварын тогтолцоонд оролцогч бол татварын албанаас өршөөл үзүүлэхийг хүлээх хэрэггүй. Эдийн засгийн тодорхой бус зорилгоос гадна хянагч нар үндэслэлгүй татварын хөнгөлөлт авах бусад шинж тэмдгүүд, жишээлбэл, гэрээг биелүүлэх боломжгүй байх зэргийг тодорхойлох болно. Тухайлбал, тухайн байгууллага нэг багц бараа худалдаж авсан боловч тухайн байгууллага агуулахын байр эзэмшдэггүй, түрээслэдэггүй, асран хамгаалах гэрээ байгуулсан ч биелүүлээгүй тул бүтэн сар хаана хадгалсан нь тодорхойгүй байна.<27>.
Дүгнэлт
Байгууллага алдагдалтай гүйлгээ хийхдээ эдийн засгийн үндэслэлтэй зорилгыг баримталж, жишээлбэл, бүрэн бичихээс илүү их алдагдлаас зайлсхийхийг баримталсан бол алдагдалтай борлуулсан барааны НӨАТ-ын суутгал хэлбэрээр татварын хөнгөлөлт үзүүлэх үндэслэлтэй. -бараанаас хасах. Гэхдээ хэрэв бараа нь зөвхөн цаасан дээр зарагдсан бөгөөд бодит гүйлгээ байхгүй байсан бол татварын алба ийм хасалтыг арилгах болно.
* * *
Тиймээс анхаарч үзсэн бүх асуудлаас хамгийн бодитой нь зардал, суутгалуудыг хасах явдал юм. Үүнээс урьдчилан сэргийлэхийн тулд зардлын үндэслэлийг урьдчилан бэлтгэ. Хэрэв та Бурханы хориглосон бол татварын тогтолцоонд оролцогч бол жинхэнэ гүйлгээгүй хуурамч бичиг баримт нь танд туслах магадлал багатай юм.
<1>Урлагийн 1-р зүйл. 424 ОХУ-ын Иргэний хууль; Урлагийн 1-р зүйл. 4, Урлаг. 1995 оны 8-р сарын 17-ны өдрийн N 147-FZ хуулийн 6; дэд хэсэг. 4-р зүйлийн 2-р зүйлийн 4-р зүйл. 2009 оны 12-р сарын 28-ны өдрийн N 381-FZ хуулийн 8
<2>1-р хэсэг Урлаг. Урлагийн 5, 1-р хэсэг. 7-р зүйлийн 1-ийн 1-р хэсэг, урлаг. 2006 оны 7-р сарын 26-ны өдрийн N 135-FZ хуулийн 10
<3>Урлагийн 1-р зүйл. 274 ОХУ-ын Татварын хууль
<4>Урлагийн 2-р зүйл. 274, зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 280
<5>зүйлийн 27-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 270
<6>Урлагийн 1-р зүйл. 247, дэд. Урлагийн 3-р зүйлийн 1-ийн 3-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 268 дугаар зүйл
<7>Урлагийн 2-р зүйл. 268 ОХУ-ын Татварын хууль; Сангийн яамны 2009 оны 9-р сарын 18-ны өдрийн 03-03-06/1/590 тоот захидал
<8>Урлагийн 1-р зүйл. 346.15, Урлагийн 1 дэх хэсэг. 346.17, Урлагийн 1 дэх хэсэг. 346.18 ОХУ-ын Татварын хууль
<9>Урлагийн 1-р зүйл. 346.15, дэд зүйл. 23-р зүйлийн 1-р зүйл. 346.16-ийн 1 дэх хэсгийн. 2 хуудас 2 арт. 346.17 ОХУ-ын Татварын хууль; Сангийн яамны 2010 оны 10-р сарын 29-ний өдрийн N 03-11-09/95 захидал.
<10>Урлагийн 1-р зүйл. 105.3 ОХУ-ын Татварын хууль
<11>Урлагийн 1-р зүйл. 105.17, Урлагийн 1 дэх хэсэг. 105.14 ОХУ-ын Татварын хууль
<12>Урлагийн 4-р зүйл. 89 ОХУ-ын Татварын хууль
<13>дэд хэсэг. Урлагийн 1 зүйл 2. 105.14 ОХУ-ын Татварын хууль
<14>Урлагийн 4-р зүйл. 105.3 ОХУ-ын Татварын хууль
<15>хх. 3, 6 tbsp. 105.3 ОХУ-ын Татварын хууль
<16>дэд хэсэг. Урлагийн 1-р зүйлийн 3-р зүйл. 105.7, догол мөр. 1, 7 tbsp. 105.9 ОХУ-ын Татварын хууль
<17>Урлагийн 5-р зүйл. 105.3, дэд зүйл. 4 х 2 tbsp. 45 ОХУ-ын Татварын хууль
<18>Урлагийн 1-р зүйл. 129.3 ОХУ-ын Татварын хууль; 9-р зүйл. 2011 оны 7-р сарын 18-ны өдрийн N 227-FZ хуулийн 4
<19>дэд хэсэг. 1, 4 х 4 tbsp. Урлагийн 105.3, 2 дахь хэсэг. 346.11 ОХУ-ын Татварын хууль
<20>Урлагийн 1-р зүйл. 105.3 дахь заалт. 1, 2 tbsp. 105.18 ОХУ-ын Татварын хууль
<21>Урлагийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Иргэний хууль 50
<22>Урлаг. 252 ОХУ-ын Татварын хууль; Үндсэн хуулийн цэцийн тодорхойлолтууд 2008 оны 12-р сарын 16-ны өдрийн N 1072-O-O (сэтгэлийн хэсгийн 2-р зүйл), 2007 оны 6-р сарын 4-ний өдрийн N 366-O-P (сэдэлтэй хэсгийн 3-р зүйл), 2007 оны 6-р сарын 4-ний өдрийн N 320-O-P (3-р зүйлийн сэдэл өгөх хэсэг)
Олон хүмүүс сонирхож байна: Татварын шаардлагыг тойрч, нэмэлт зардлаас зайлсхийхийн тулд машин зарахдаа татвар төлөх ёстой юу?Оросын татварын тогтолцоог барууны орнуудтай харьцуулахад нэлээд зөөлөн гэж үздэг ч орлогын 13 хувийн татвар нь ихэвчлэн дургүйцлийг төрүүлдэг. Тээврийн болон хүн амын орлогын албан татвар нь бүх шатны төсвийн чухал хэсэг бөгөөд үүнээс зайлсхийх нь маш ноцтой асуудалд хүргэдэг.
Машин худалдах, худалдан авах татвар
Машин худалдах нь орлогын нэг хэлбэр бөгөөд энэ тухай мэдээллийг бүртгүүлсэн газрын татварын албанд өгдөг. Гэсэн хэдий ч автомашины худалдаанд бүх тохиолдолд татвар ногдуулдаггүй тул хэд хэдэн чухал нюансуудыг мэдэх нь чухал юм. Хамгийн нийтлэг нөхцөл байдал, байнга асуудаг асуултуудыг харцгаая.
- Би машинаа зарсан: орлогын албан татвар төлөх ёстой юу? Энэ татварыг зөвхөн гурван жилээс бага хугацаанд эзэмшиж байсан бол төлөх ёстой. Хэрэв 3 жил өнгөрсөн бол гүйлгээнд татвар ногдуулахгүй бөгөөд энэ талаар татварын албанд мэдүүлэг өгөх шаардлагагүй болно.
Мөн зарагдсан машины үнэ 250,000 рублиас хэтрэхгүй бол татвар төлөх шаардлагагүй болно. Энэ нь татвар ногдуулах хамгийн бага хэмжээ бөгөөд хэрэв машин бага үнэтэй бол худалдагч нэмэлт татварын зардалд орохгүй.
- Машин худалдаж авсан үнээсээ илүү үнээр зарагдсан тохиолдолд би татвар төлөх үү? Тиймээ, ийм ажил гүйлгээг орлого гэж үздэг тул заавал татвар ногдуулдаг. Гэсэн хэдий ч та хураамжийг бүхэлд нь биш, харин зөвхөн орлого, зардлын зөрүү, өөрөөр хэлбэл зөвхөн ашгийн хэмжээгээр төлж болно.
Жишээлбэл, нэг хүн 350,000 рублиэр машин худалдаж авсан бөгөөд жилийн дараа 400,000 рублийн үнээр худалдан авагч олжээ. Хэрэв борлуулалтын гэрээ болон төлбөрийн баримт бичиг хоёулаа хадгалагдсан бол татварыг зөвхөн орлого, өөрөөр хэлбэл 50,000 рубль төлж болно. Энэ дүнгийн 13% нь 6500 рубль болно.
- Хэрэв та машин худалдаж авсан бол ямар татвар төлөх вэ? Гүйлгээ хийхдээ худалдан авагч нь ашиг олдоггүй тул татвар төлөх шаардлагагүй. Цаашид автомашины эзэн болсноос хойш хөдөлгүүрийн хүчин чадлаас хамааран тээврийн татварыг жил бүр шинэ эзэмшигч өөрөө үүрэх ёстой.
- Машин худалдаж авахад татварын хөнгөлөлт байдаг уу? Орос бол иргэддээ туслах үүрэгтэй нийгмийн улс юм. Үүнээс болж газар, орон сууц, байшин худалдаж авах зэрэг томоохон гүйлгээ хийхдээ татварын хөнгөлөлт эдлэх боломжтой. Гэсэн хэдий ч машин худалдаж авахдаа энэ сонголтыг татварын хуульд заагаагүй болно. Шинэ машин худалдаж авах эсвэл хоёрдогч зах зээл дээр машин сонгохдоо суутгал хийхгүй.
Үүний зэрэгцээ автомашин борлуулагчид татварын хөнгөлөлтөд найдаж болно. Энэ нь 250,000 рубль бөгөөд хэрэв гүйлгээнд үнэтэй машин оролцсон бол суутгал авах өргөдлийг татварын албанд өгнө. Ашгийн дүнгээс 250,000 хасагдах бөгөөд зөвхөн гарсан үлдэгдэлд 13% татвар ногдуулна. Энэхүү ашиг тус нь танд ихээхэн хэмнэлт гаргаж, автомашины борлуулалтыг илүү ашигтай болгох боломжийг олгоно.
Татварын хуулийг тойрч гарах гэж оролдох нь үнэ цэнэтэй юу?
Татвар байгаа цагт хуулийн цоорхойг хайж, татвар төлөхөөс зайлсхийдэг хүмүүс, тэр дундаа машин зарахдаа үргэлж байх болно. Энэ нь гүйлгээ бүрийн дараа ашгийнхаа нэг хэсгийг хуваах ёстой борлуулагчдад ялангуяа үнэн юм. Үүнээс болж худалдан авагч, худалдагчид татвараас чөлөөлөх хэд хэдэн эргэлзээтэй схемийг санал болгож болох боловч илүү том асуудалд хүргэж болзошгүй юм.
- Ерөнхий итгэмжлэлээр машин худалдаж авах. Хуулийн дагуу ийм хэлцлийг худалдах гэж огт тооцдоггүй тул албан ёсоор эзэмшигч нь хэвээр үлдэнэ. Борлуулалт байхгүй болохоор орлогын албан татвар байхгүй ч жилийн тээврийн хөлсийг төлөх шаардлагатай гэж боддог хүн цөөхөн. Үүний үр дүнд шинэ эзэмшигч нь машинаа дахин бүртгүүлэх хүртэл өмнөх эзэмшигч нь татвар төлөх шаардлагатай болдог. Мэдээжийн хэрэг, тэр үүнийг хийх гэж яарахгүй байгаа бөгөөд энэ асуудал маш удаан үргэлжилж магадгүй юм. Гэсэн хэдий ч ерөнхий итгэмжлэл нь худалдан авагчийн хувьд аюултай, учир нь үүнийг хүссэн үедээ цуцалж, машинаа буцааж өгөх боломжтой.
- Худалдан авагч нь гэрээнд бодит байдлаас бага дүнг зааж өгөхийг санал болгож байна. Энэ нь 250,000 рубльээс хэтрэхгүй байх ёстой, дараа нь худалдагч борлуулалтаас олсон орлогод татвар төлөх шаардлагагүй болно. Сайхан сэтгэлтэй худалдан авагч зөвшөөрч, мөнгөө өгсний дараа машинд томоохон согог илэрсэн байна. Гүйлгээг цуцалсан боловч зөвхөн гэрээнд заасан дүнг худалдан авагчид буцааж өгнө. Та үнэхээр илүү төлсөн гэдгээ батлах боломжгүй юм. Аливаа луйвар нь хэт их итгэл үнэмшил, мөнгө, цаг хугацаа хэмнэх хүсэл дээр суурилдаг.
Татвараа төлөөгүй тохиолдолд эхлээд торгууль ногдуулдаг. Хувь хүмүүсийн хувьд торгуулийн доод хэмжээ нь 1000 рубль боловч татвар төлөх шаардлагатай хэвээр байна. Санаатайгаар төлбөрөө төлөөгүй хүмүүсийг их хэмжээний торгууль ногдуулж, баривчлах, улмаар эрүүгийн хэрэг үүсгэх боломжтой.
Татварын хэмжээг тооцоолох
Машин зарахдаа татварын доод хэмжээ хэд байх вэ, яг яаж тооцдог вэ? Машин худалдах татварын хэмжээ нь гүйлгээний дүн болон татварын хөнгөлөлт үзүүлэх эсэхээс хамаарна. Тооцооллын жишээ:
Иргэн А 650,000 рублийн үнэтэй машин зарж, хоёрхон жил эзэмшиж байжээ. Худалдагч 250,000 рублийн татварын хөнгөлөлт авсан. Тооцоолол:
650,000 - 250,000 = 400,000 рубль - энэ бол татвар ногдуулах дүн юм.
400,000 *13% = 52,000 рубль - энэ нь та эцэст нь төлөх ёстой хэр их мөнгө юм. 3-NDFL маягтын нэмэлт орлогын татварын тайланг худалдан авснаас хойш дараагийн хуанлийн жилийн 4-р сарын 30-ны дотор ирүүлнэ. Худалдан авагч нь дараа оны арваннэгдүгээр сар гэхэд тээврийн татвар төлөх шаардлагатай болно.
Татварын мэдэгдлүүд ихэвчлэн шуудангаар ирдэг ч тодорхой шалтгааны улмаас хойшлогддог. Та төрийн үйлчилгээний вэбсайтыг ашиглан өр байгаа эсэхийг шалгах боломжтой бөгөөд эндээс янз бүрийн хураамж, төлбөрийн талаар нэмэлт мэдээлэл авах боломжтой.
Татварын төлбөрийн хэмжээ юунаас шалтгаална, таны тохиолдолд үүнийг төлөх шаардлагатай эсэх, үүнийг хэрхэн яаж хийх боломжтойг олж мэдье.
Автомашины хуульч, хүний эрхийн төлөө тэмцэгч Сергей Ляликов энэ талаар порталд зөвлөгөө өгсөн байна.
Тодорхой хэмжээний орлого олж байгаа иргэн энэ орлогын 13 хувийг улсад төлөх ёстой. Цалингийн тухайд ажил олгогч татвараа хариуцдаг. Хэрэв та үл хөдлөх хөрөнгөө зарах гэж байгаа бол (мөн орлого олох болно!) Хэрэв та Холбооны татварын алба (FTS) -тэй өөрөө харилцах хэрэгтэй болно.
Гэсэн хэдий ч, зарагдахаас өмнө 3 ба түүнээс дээш жил машин эзэмшиж байсан хүмүүст дараахь бүх зүйл хамаарахгүй. Урлагийн 17.1-д заасны дагуу ийм машин зарснаас олсон орлогод огт татвар ногдуулахгүй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 217-д заасан бөгөөд ийм эд хөрөнгийг худалдсан тухай татварын албанд мэдэгдэх шаардлагагүй.
Анхаарна уу: автомашиныг татвар төлөгчийн эзэмшилд байсан хугацааг Замын хөдөлгөөний аюулгүй байдлын улсын байцаагчийн бүртгэлд бүртгүүлсэн үеэс биш, харин тээврийн хэрэгсэл өмчлөлд орсон үеэс тооцдог. Үүний дагуу энэ хугацааны дуусах хугацаа нь машиныг шинэ эзэмшигчид худалдах гүйлгээ хийсэн өдөр юм. Өөрөөр хэлбэл, хэрэв хүн таны машиныг 2014 оны 12-р сарын сүүлээр худалдаж авсан боловч 2015 оны 1-р сарын эхээр бүртгүүлсэн бол Холбооны татварын алба таныг 2014 онд орлого хүлээн авсан гэж үзнэ.
Хэрэв та гурван жил хүрэхгүй хугацаанд машинаа эзэмшсэн бол яах ёстой вэ?
Хөрөнгө орлогын мэдүүлгээ Холбооны татварын албанд гаргаж, машин худалдсанаас авсан дүнг зааж өгнө үү. Нэг шалтгааны улмаас та улсад нэг ч рублийн өргүй байсан ч гэсэн. Мэдэгдэл гаргах эцсийн хугацаа, аргачлал, мөн мэдүүлээгүй тохиолдолд хүлээлгэх хариуцлагын талаар бид доор ярих болно.
Машины өмчлөлийн хугацаа, түүний үнэ цэнийг юу баталгаажуулах вэ?
Ийм баримт бичиг нь . Ямар ч тохиолдолд бид танд автомашины гүйлгээний талаар хийсэн бүх гэрээний хуулбарыг хадгалахыг зөвлөж байна. Худалдагч руу мөнгө шилжүүлсэн баримтыг баримтжуулах шаардлагатай. Нотлох баримт нь чек, төлбөрийн баримт, дансанд мөнгө байршуулсныг баталгаажуулсан гэрчилгээ, эсвэл эцсийн арга хэмжээ болгон төлбөрийн баримт байж болно.
Ямар тохиолдолд борлуулалтын татвар төлөхгүй байж болох вэ?
Хэрэв та дээр дурдсанчлан гурван жилээс дээш хугацаагаар машин эзэмшсэн бол.
- Хэрэв та машинаа худалдаж авснаасаа хямд зарж байгаа гэдгээ баримтжуулж чадвал, өөрөөр хэлбэл автомашин борлуулснаас олсон орлого нь өмнө гаргасан зардлаа нөхөхгүй.
-Хэрэв та машинаа 250 мянган рублиас доош үнээр зарсан бол.
Сүүлийн цэгийг илүү нарийвчлан авч үзэх нь зүйтэй юм. 250 мянган рубль нь Татварын хуулийн орчин үеийн хувилбарт заасан үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын хөнгөлөлтийн хязгаар юм. Энэ дүнгээр та татварын баазыг хууль ёсоор бууруулж болно (энэ тохиолдолд автомашины борлуулалтаас авсан дүн). Хэрэв та машинаа зарж байгаагаас илүү үнээр худалдаж авсан гэдгээ баримтжуулж чадахгүй бол мэдүүлгийн хамт татварын хөнгөлөлт үзүүлэх өргөдлөө өгнө үү (энэ нь автоматаар өгдөггүй). Дараа нь татварын хэмжээг энгийн томъёогоор тооцоолно: (Борлуулалтын дүн - 250,000) * 0.13. Үүний дагуу 250 мянгаас доош үнээр машин зарвал татварын бааз суурь тэг болно.
Хэрэв би машинаа худалдаж авсан үнээсээ илүү үнээр зарсан бол ямар татвар төлөх вэ?
Энэ тохиолдолд та дээр дурдсан томъёог дагаж мөрдөх ёстой: борлуулалтын дүнгээс худалдан авалтын дүнг хасч, үр дүнг 0.13-аар үржүүлнэ. Өөрөөр хэлбэл, хэрэв та 500 мянган рублиэр машинаа худалдаж аваад 600 мянгаар зарсан бол 100 мянгад татвар төлнө. Гэсэн хэдий ч та ямар нэгэн ашиг хүртэж байсан ч машинаа 250 мянган рубльээс бага үнээр зарах болно. татварын хөнгөлөлт эдлэх, улсад юу ч төлөхгүй байх эрхтэй хэвээр байна.
Хөрөнгө орлогын мэдүүлгээ хэрхэн гаргах вэ?
Та үүнийг гурван аргаар илгээж болно:
- Холбооны татварын албаны дүүргийн хэлтэст биечлэн ирж, мэдүүлгийн маягтыг бөглөнө үү.
- Холбооны татварын албанд бөглөсөн мэдүүлгийг хавсралтын жагсаалтын хамт үнэ цэнэтэй захидлаар илгээнэ үү.
- Холбооны татварын албаны r78.nalog.ru вэбсайтаар дамжуулан мэдүүлгээ илгээнэ үү. Хувь хүний орлогын албан татварын (NDFL) холбогдох хэсэгт шаардлагатай маягтыг бөглөх дэлгэрэнгүй зааврыг татаж авах холбоос, мөн "Тунхаглал 2010" компьютерийн туслах програмыг татаж авах холбоос байдаг.
Би хэдэн өдөр хүртэл мэдүүлгээ гаргаж болох вэ?
Та машинаа худалдсаны дараа жилийн дараа Холбооны татварын албанд орлогынхоо талаар мэдэгдэх ёстой. Хэрэв та 2014 онд гүйлгээ хийсэн бол 2015 онд 2015 оны 5-р сарын 3-ны дотор мэдүүлгээ өгөх ёстой байсан. Хугацаатай холбоотой мэдээлэл жилээс жилд харилцан адилгүй байдаг бөгөөд ихэвчлэн дараа жилийн "хувьсах хугацааг" өмнөх оны сүүлээр зарладаг. Тиймээс хэрэв та одоо "төмөр морио" зарж байгаа бол 2014 оны 12-р сард r78.nalog.ru сайтыг үзэхээ бүү мартаарай.
Хэрэв та мэдүүлэг өгөхгүй бол яах вэ?
Татварын хуулийн 119 дүгээр зүйлд заасан хугацаанд мэдүүлгээ гаргаагүй бол мэдүүлэг өгөх эцсийн хугацаанаас хойш бүтэн сар тутамд татварын дүнгийн таван хувьтай тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгох, гэхдээ үүний 30 хувиас хэтрэхгүй хэмжээгээр торгох шийтгэл оногдуулна. хэмжээ, 1000 рубльээс ихгүй байна. Мөн та Холбооны татварын албанд машинаа хэдэн төгрөгөөр зарсанаа мэдэгдээгүй тул та хамгийн багадаа 1000 рублийн торгууль төлөх болно.
Автомашин худалдах, худалдах гэрээ гээгдүүлсэн тохиолдолд тухайн машиныг бүртгүүлсэн МРЭО-оос авах боломжтой юу?
Хууль тогтоомж нь ийм боломжийг олгодог: Тээврийн хэрэгслийг бүртгэх журмыг зохицуулдаг Дотоод хэргийн яамны 1001 тоот тушаалын 38-д заасны дагуу MREO-ийн ажилтнууд автомашиныг худалдах, худалдах анхны гэрээг танд буцааж өгөх үүрэгтэй. Хэрэв та холбогдох бичгээр өргөдөл гаргасан бол эзэмших.
Би итгэмжлэлээр машин зарвал татвар ногдуулах уу?
Нэрлэсэн өмчлөгч нь өөрчлөгддөггүй тул итгэмжлэлээр автомашин “худалдах” нь хуулийн дагуу худалдах, худалдах гүйлгээ биш юм. Хэрэв та машинаа худалдаж авснаас хойш гурван жилийн дараа итгэмжлэгдсэн төлөөлөгчөөр зарж байгаа эсвэл энэ гурван жилийн өмчлөлийн хугацаа дуустал худалдан авагч гэрээгээр дахин худалдахгүй гэдгийг баттай мэдэж байгаа бол мэдүүлэг гаргах талаар санаа зовох хэрэггүй болно.
Гурав хүрэхгүй жил эзэмшиж байгаад “ерөнхий” үнээр нь зарсан бол өөр хэрэг. Худалдан авагчаас өөрийн нэр дээр албан ёсоор бүртгүүлэх эсвэл гэрээгээр дахин худалдахаар шийдсэн бол цаг тухайд нь мэдэгдэхийг хүс. Дараа нь та хэзээ мэдүүлэг өгөх ёстойгоо мэдэж, Холбооны татварын албаны хориг арга хэмжээ авахаас зайлсхийх боломжтой болно. Хэрэв та худалдан авагчийг сайн мэдэхгүй, түүнтэй хурдан холбоо барих боломж байхгүй бол итгэмжлэгдсэн төлөөлөгчөөр машин зарах ёсгүй.
Одоогийн байдлаар олон байгууллага бараагаа худалдаж авсан үнээс доогуур үнээр зарахаас өөр аргагүй байдалд хүрч байна. Зарим нягтлан бодогч ийм үйлдлийн хууль ёсны эсэхэд эргэлздэг. Ийм гүйлгээний татварын үр дагаврын талаар 1C: Consulting.Standard төслийн мэргэжилтнүүдийн бэлтгэсэн материалаас уншина уу.
Материалыг бичих үндэс нь "1С: Зөвлөгөө. Стандарт" төслийн зөвлөгөөний шугамд ирсэн асуулт байв.
Оросын хууль тогтоомж Худалдан авсан үнээс доогуур үнээр бараа худалдахыг хориглосон заалт байхгүй. Тиймээс мэдээжийн хэрэг та энэ бүтээгдэхүүнийг 600,000 рубльд зарах боломжтой.
Гэхдээ энэ тохиолдолд та татварын сөрөг үр дагаврыг санаж байх хэрэгтэй.
Бизнесийн үндэслэлтэй зорилго байхгүйн төлбөр.
Гүйлгээ нь ашиггүй болсон талаар байцаагчид хэлж байна байхгүй байгаа тухайтатвар төлөгчийн үйлдэлд бизнесийн боломжийн зорилгоболон тэдний хүлээн авсан тухай хууль бус НӨАТ-ын буцаан олголт хэлбэрээр үндэслэлгүй татварын хөнгөлөлттөсвөөс. Үүний зэрэгцээ тэд хичээдэг орцын татварыг суутгах эрхийг эсэргүүцэхэнэ бүтээгдэхүүний хувьд. Мөн энэ тохиолдолд шүүгчид хянагчдыг ихэвчлэн дэмждэг.
Жишээлбэл, Зүүн Сибирийн дүүргийн FAS 2007 оны 1-р сарын 17-ны өдрийн A33-5877 / 05-F02-7258 / 06-S1 тоот А33-5877/05 тоот тогтоолоор татварын эрх бүхий байгууллагуудыг дэмжсэн. татвар төлөгчийн хийсэн гүйлгээ эдийн засгийн хувьд боломжгүй, учир нь барааны худалдан авах үнэ нь худалдах үнээс өндөр байсанэкспортын хувьд.
Волга дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2006 оны 3-р сарын 29-ний өдрийн А12-27621 / 05-С21 тоот хэргийн шийдвэрээр шүүгчид бизнесийн үндэслэлгүй зорилго байхгүй гэсэн дүгнэлтэд хүрсэн. гүйлгээ нь татвар төлөгчид ашиггүй байсан нь ойлгомжтой.
Баруун Сибирийн дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг алба нь бараа бүтээгдэхүүний худалдан авах үнийг долоон удаа өсгөсөн тул татвар төлөгчөөс НӨАТ-ыг хасахаас татгалзаж, дараа нь борлуулалтын үнэ нь татвар төлөгчийн бүх зардлыг нөхөөгүй. Шүүх ч үүнийг тэмдэглэв цаана нь өөрөөр нуугдаагүй бол ийм бизнесийн гүйлгээ хийгддэггүй(2005 оны 8-р сарын 10-ны өдрийн F04-5166/2005(13823-A46-18)-ын тоот хэргийн тогтоол).
Аз болоход, арбитрын практикт татвар төлөгчдийн талд шүүхийн шийдвэр гаргасан олон жишээ бий. Тухайлбал, ОХУ-ын Дээд Арбитрын Шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2006 оны 6-р сарын 20-ны өдрийн 3946/06 тоот А40-19572/04-14-138 тоот хэрэг хянан шийдвэрлэх ажиллагааны тогтоолд арбитрчууд худалдсан баримтыг дүгнэсэн. экспортлох барааны худалдан авах үнээс доогуур үнээрОХУ-ын ханган нийлүүлэгчийн бараа нь тухайн хэргийн бусад нөхцөл байдалтай уялдаагүй тохиолдолд тухайн компанийн муу итгэлийг илэрхийлж чадахгүй бөгөөд муу итгэлийн объектив шинж тэмдэг гэж тооцогддог.
Үүнтэй төстэй дүгнэлтийг 2008 оны 3-р сарын 11-ний өдрийн Москва дүүргийн FAS-ийн 2008 оны 1-р сарын 15-ны өдрийн А40-35330 / 07-99-146, FAS Волга дүүргийн KA-A40 / 1209-08 тоот шийдвэрүүдээс олж болно. тохиолдолд No A65-1289/07- SA3-48, Урал дүүргийн FAS 2007 оны 6-р сарын 13-ны өдрийн F09-4305/07-C2, А07-28178/06, Төв дүүргийн 2-р сарын FAS. 2008 оны 19-ний өдрийн А35-1831/07-С18 дугаартай хэрэг.
ОХУ-ын Дээд Арбитрын Шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2006 оны 2-р сарын 28-ны өдрийн 13234/05 тоот А40-245 / 05-117-4 тоот, 2006 оны 2-р сарын 28-ны өдрийн 12669/05 тоот хэргийн тогтоолуудад. А40-3898/05-118-48 тоот хэрэг нь барааг худалдан авсан үнээс доогуур үнээр худалдсан нь бизнесийн боломжийн зорилго байхгүйг илтгэхгүй гэж заасан.
Мөн Урал дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг алба 2008 оны 2-р сарын 11-ний өдрийн F09-208 / 08-S2 тоот А71-4398/07 тоот тогтоолдоо дангаараа гэж мэдэгджээ. ашиггүй байгаа нь татвар төлөгчийн муу санааг илтгэхгүй, түүнчлэн эдгээр ханган нийлүүлэгчидтэй харилцах харилцаанаас эдийн засгийн бодит үр нөлөө байхгүй.
Шүүгчид ч үүнийг онцолж байна татварын хөнгөлөлт үзүүлэх эрх нь ашгаас хамаарахгүйтатвар төлөгч хүлээн авсан . Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Иргэний хуулийн 2-т бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа нь бие даасан бөгөөд өөрийн эрсдэлээр явагддаг бөгөөд үүний үр дүнд байгууллагын үйл ажиллагаа нь ашигтай, ашиггүй болж хувирдаг (Холбооны монополийн эсрэг албаны тогтоол. Москва дүүргийн 2008 оны 1-р сарын 21-ний өдрийн KA-A40 / 12666-07 тоот тохиолдолд A40-67664 / 06-75-390).
Үүнтэй төстэй дүгнэлтийг Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2008 оны 8-р сарын 14-ний өдрийн А40-59005 / 07-129-351 тоот KA-A40 / 6296-08 тоот тогтоолд тусгасан болно. Татвар төлөгчийн үйл ажиллагаа ашиггүй байсан гэсэн байцаагчийн үндэслэлийг шүүх няцааж, энэ баримт нь НӨАТ-ын буцаан олголтоос татгалзах үндэслэл болохгүй гэж үзэв. Одоогийн хууль тогтоомжид суутгал хийх эрхийг ашиг, алдагдалтай холбодоггүй, өөрөөр хэлбэл гүйлгээний ашиг орлоготой.
Арбитрын практикийн өөр нэг жишээ. Бидний бодлоор энэ нь хэлэлцэж буй нөхцөл байдалд ашигтай байж магадгүй юм. Энэ бол Төв дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2008 оны 06-р сарын 04-ний өдрийн А54-2364/2007С21 тоот хэргийн тогтоол юм. Шүүх шийдвэр гаргахдаа гүйлгээг ашиггүй гэж үзсэн татварын албаны үндэслэлийг үгүйсгэж, татвар төлөгч чанар муудсаны улмаас худалдан авсан үнээс доогуур үнээр барааг худалдсан. Мэдээжийн хэрэг, энэ аргументыг ашиглахдаа татвар төлөгч нь барааны чанар буурсан баримтыг батлахад бэлэн байх ёстой.
Татварын байгууллагууд үнийг зах зээлийн үнэд нийцүүлэхийн тулд хянадаг.
ОХУ-ын Татварын хуулийн 40 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэгт зааснаар татварын зорилгоор хэлцэлд оролцогчдын заасан бараа, ажил, үйлчилгээний үнийг хүлээн зөвшөөрдөг. Өөрөөр нотлогдох хүртэл энэ үнэ гэж таамаглаж байна зах зээлийн үнийн түвшинтэй тохирч байна.
Татварын алба зөвхөн дараахь тохиолдолд гүйлгээний үнийг зөв хэрэглэсэн эсэхийг шалгах эрхтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 40 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг).
- харилцан хамааралтай хүмүүсийн хооронд;
- түүхий эдийн биржийн (бартер) гүйлгээний тухай;
- гадаад худалдааны гүйлгээ хийх үед;
- татвар төлөгчийн нэг төрлийн (нэг төрлийн) бараа (ажил, үйлчилгээ)-д хэрэглэсэн үнийн түвшингээс богино хугацаанд 20 гаруй хувиар дээш буюу доошилсон хазайлт гарсан бол.
Бүтээгдэхүүний үнэ зах зээлийн үнээс 20-иос дээш хувиар зөрүүтэй бол татварын алба үнэ хэрэглэсэн эсэх нь зөв эсэхийг шалгаж, нэмэлт татвар, алданги тооцох үндэслэлтэй шийдвэр гаргах эрхтэй. Энэ хэлцлийн үр дүнг холбогдох барааны зах зээлийн үнийг хэрэглэсний үндсэн дээр үнэлэв (ОХУ-ын Татварын хуулийн 40 дүгээр зүйлийн 2, 3 дахь хэсэг).
Үүний зэрэгцээ, Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 40-т зах зээлийн үнийг тодорхойлох зарчмуудыг тусгасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 40 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасны дагуу зах зээлийн үнийг тодорхойлохдоо. хөнгөлөлтийг тооцож болноүүссэн:
- Хэрэглэгчийн бараа (ажил, үйлчилгээ) эрэлтийн улирлын болон бусад хэлбэлзэл;
- барааны чанар болон бусад хэрэглээний шинж чанар алдагдах;
- хадгалах хугацаа буюу барааны борлуулалтын хугацаа дуусах (хугацаа дуусах хугацаа ойртох);
- маркетингийн бодлого, үүнд зах зээлд аналоггүй шинэ бүтээгдэхүүнийг сурталчлах, түүнчлэн бараа (ажил, үйлчилгээ) шинэ зах зээлд сурталчлах үед;
- хэрэглэгчдийг танилцуулах зорилгоор барааны туршилтын загвар, дээжийг хэрэгжүүлэх.
Энэ тохиолдолд ОХУ-ын Татварын хуулийн 40-р зүйлийн заалтыг харгалзан татварын алба татвар төлөгчийн хэрэглэж буй барааны үнэ зах зээлийн үнээс 20-оос дээш хувиар зөрүүтэй гэсэн үндэслэлтэй дүгнэлтэд хүрсэн бол. %, тэд зах зээлийн үнэд үндэслэн нэмэлт татвар тооцох эрхтэй. Энэ тохиолдолд НӨАТ болон орлогын албан татварыг нэмж тооцож, эдгээр татварт холбогдох торгууль ногдуулна.
Анхаар!ОХУ-ын Татварын хуулийн 40-р зүйлийг хэрэглэхдээ маргаантай үнийг ижил төстэй (ижил төстэй) барааны зах зээлийн үнэтэй тусгайлан харьцуулах ёстой. Барааны худалдан авах үнэ (бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээний өртөгтэй) харьцуулахыг хориглоно. Энэ талаар ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхэд нэг бус удаа анхаарал хандуулж байсан. Тиймээс, ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2003 оны 3-р сарын 17-ны өдрийн 71 тоот мэдээллийн албан бичигт (4-р зүйл) шүүгчид ОХУ-ын 40-р зүйлд заасны дагуу нэмэлт татвар тооцох тухай татварын албаны шийдвэр хүчингүй болохыг заажээ. ОХУ-ын Татварын хууль, татварын алба аудитын хэлцлийн явцад үнийн зах зээлийн үнээс хазайх түвшний асуудлыг шалгаагүйн улмаас. Хаана зах зээлийн үнийг огт тогтоогоогүй, мөн орлогын албан татварыг дахин тооцох зорилгоор үйлчилгээний өртгийн үзүүлэлтийг ашигласан(үйлчилгээг өртгөөс доогуур үнээр борлуулсан).
Тун удалгүй шүүхийн дээд байгууллага энэ асуудлын талаархи үзэл бодлоо бататгасан (ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2008 оны 5-р сарын 6-ны өдрийн 5849/08 тоот тогтоолыг үзнэ үү). Тус компанид нэмүү өртгийн албан татвар, торгууль, торгууль ногдуулах шийдвэр гаргахдаа мэргэжлийн хяналтын газраас дараахь үндэслэлийг баримталсан. Худалдан авах үнээс доогуур бараа зарснаар компани алдагдалтай ажилладаг. Татварын албаны үнийг өртгөөсөө доогуур буулгах тухай маргааныг шүүгчид харгалзан үзсэнгүй барааны зах зээлийн үнийг тогтоох асуудлыг мэргэжлийн хяналтынхан шалгаагүй.
Үүнтэй төстэй нийтлэлүүд
