Доброго времени суток! Сегодня я решил написать статью о том что такое доход для ИП и оборот денежных средств.

Написать такую статью пришла идея после того как получил множество вопросов на эту тему.

И так, рассмотрим доход ИП с точки зрения разных систем налогообложения:

Что такое доход ИП

Доход – он же общий денежный оборот денег которые получает предприниматель за определенный промежуток времени.

Общий оборот денег у предпринимателя – тут имеется ввиду все денежные поступления которые получает предприниматель занимаясь своей деятельностью (приход денег через кассу магазина+ приход денег за оказание услуг + конечно поступления на расчетный счет от контрагентов).

Многие путают доход ИП с чистой прибылью которую получает предприниматель.

Чистая прибыль ИП = Доход ИП минус Расход ИП

Расход ИП – это все расходы которые понес ИП занимаясь своей предпринимательской деятельностью.

Для некоторых налоговых спецрежимов понятие дохода ИП определено отдельно.

Рассмотрим что такое доход ИП для налоговых спецрежимов:

Доход ИП для налога ЕНВД

ЕНВД (), как видно из расшифровки для налога ЕНВД существует специальный вмененный доход с которого он платит налог.

Для каждого вида деятельности в случае ЕНВД вмененный доход будет своим.

Вмененный доход – это предположительный государством доход который получит предприниматель занимаясь своей деятельностью.

Рассчитывается вмененный доход по формуле БД*ФП*К1*К2 где;

БД – это вида деятельности которым занимается ИП;

ФП - это размер физического показателя для данной базовой доходности;

Который принимается на уровне правительства и должен отражать инфляцию, хотя в этом году было принято решение оставить размер К1 на уровне 2015 года и равен К1 = 1,798;

К2 – это коэффициент дефлятор который принимается на региональном уровне и указывает то, на сколько выгодно заниматься выбранной деятельностью. Его максимальное значение = 1. И довольно часто он действует на понижение.

Вот что из себя представляет доход для ИП вмененный налогообложением ЕНВД. Как видите никакого отношения реальный оборот денег на доход ЕНВД не влияет.

Доход ИП для налога ПСН

У налога ПСН так же идет фиксированный доход. Чтобы получить размер дохода ИП на ПСН за 1 месяц необходимо БД(ПД):12.

Дело в том что у ПСН указывается потенциальный доход или другими словами сразу за год и как видно из абзаца выше (этот размер потенциального дохода принимается на местном уровне и для каждого вида деятельности к которому можно применять налог ПСН потенциальный доход будет свой).

Получаем Доход ИП на ПСН (за 1 месяц) = БД (годовая базовая доходность):12 (количество месяцев в году).

Доход ИП на ЕСХН, УСН, ОСНО

Для перечисленных систем налогообложения доходом является фактический оборот денег (то есть, полностью все деньги которые поступают к предпринимателю, как наличные так и безналичные.

Доход ИП учитывается и фиксируется в . На перечисленных системах обложения фактический доход ИП имеет большое значение, ведь именно он фигурирует при расчетах размера налогов подлежащих уплате государству.

В настоящее время многие предприниматели для расчета налогов, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию , попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут . Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

Вот собственно и все! Надеюсь Вы поняли, что обозначает доход у ИП для каждого налогообложения.

И напомню новичкам, что доход и прибыль – это совершенно разные понятия и путать их не следует. Все вопросы задавайте в мою группу социальной сети в контакте "

Как считать УСН ИП – при упрощенном налогообложением налоговым периодом считается календарный год, а отчетным периодом считается квартал. Поэтому индивидуальный предприниматель на УСН, каждый квартал выплачивает авансовые платежи, 6% с доходов, полученных в этот (отчетный квартал) или 15% расходы-доходы.

Что это означает, при подсчете ИП УСН?

• ИП обязан в течение года сделать 3 авансовых платежа при этом отчетность сдавать не требуется.
• В следующем году заплатить налог по УСН за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей и сдается декларацию по УСН, где отражает и авансовые платежи.

Как считать УСН ИП доходы 6% за год

Подсчет прост, с любой заработанной вами суммы как ИП, вы должны заплатить 6% налогов. ИП берет сумму доходов, заработанных за определённый период, то есть за квартал, и вычитает из нее 6%.

Помимо этого, если у ИП нет работников, он может уменьшить 100% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных фиксированных платежей в ПФР (за себя). Но уменьшить можно не больше: 1/4 годовой суммы страховых взносов за I квартал, 1/2 за полугодие, 3/4 за 9 месяцев и всю сумму за год.

Индивидуальные предприниматели, у которых есть работники, могут уменьшить до 50% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов в ПФР за работников, а также на сумму уплаченных фиксированных платежей за себя (если они войдут в 50%).

Если индивидуальный предприниматель, нанял работника в середине года, например, или в следующем квартале, даже если это временный работник, то с начала и до конца этого года, ему необходимо уменьшать налог (авансовый платеж) не более чем на 50%. Если ИП до найма работника производил уменьшение на 100%, то придется доплатить авансовые платежи. В отчетной декларации УСН при этом необходимо указать пересчитанные суммы с учетом найма.

Формула расчета усн за год 6%

Авансовый платеж (Налог) = Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом) - 6% - Страховые взносы – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал).

Выплатив авансовые платежи, следующем году до конца марта ИП должен сдать декларацию за прошедший год и выплатить остаток налога, то есть за 4 квартал (вычитая уже заплаченные авансовые платежи)

Отчетные периоды (авансовые платежи УСН)

Для единого налога на УСН установлены следующие отчетные периоды (п.7 ст.346.21 НК):

Остальная сумма налога уплачивается по итогам года с зачетом всех авансовых платежей.

Как считать УСН «Доходы минус расходы» за год

Принцип выплаты УСН доходы-расходы за год, такой же как при УСН 6%, только немного по-другому производится сам расчет.

При расчете авансового платежа из суммы доходов за определенный период нужно вычесть сумму расходов за тот же период, при этом в качестве расходов, среди прочих, признаются все уплаченные страховые взносы за себя и за работников для ИП и организаций.

Также платеж можно уменьшить, если за предыдущий год был зафиксирован убыток, то есть расходы превысили доходы, тогда платится налог - 1% с доходов. Убыток и уплаченный минимальный налог за предыдущий год можно записать в расходы в текущем году.

Формула расчета УСН доходы-расходы

Авансовый платеж = (Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом минус сумма расходов нарастающим итогом) –Убыток и минимальный налог (за один год, если был в течение предыдущих 10 лет)) * 15% – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал).

Выплатив авансовые платежи за три квартала, ИП до конца марта следующего года, сдает декларацию по УСН и выплачивает налог за 4 квартал.

Добрый день, уважаемые ИП!

Когда приходит время платить страховые взносы, уплачиваемые ИП за себя в ПФР с доходов превышающих 300 000 рублей, то я уже второй год наблюдаю ошибки, которые совершают начинающие ИП.

А все дело в том, что у многих ИП под словом “доход” понимается совсем другой термин — “чистая выручка”. Тут лучше показать на конкретном примере, где часто делают ошибку ИП на УСН.

Например:

Предположим, ИП на на УСН за 2015 год получил годовой доход в размере 500 000 рублей. Подчеркну, что речь идет именно о доходе , а не о чистой выручке , после учета расходов.

Итак, наш ИП получил годовой доход в размере 500 000 рублей, но при этом расходная часть за год составила 230 000 рублей.

И тут многие начинающие ИП на УСН считают следующим образом:

500 000 – 230 000 = 270 000 рублей чистой выручки .

Так как 270 тысяч чистой выручки меньше, чем 300 тыс. то, мол, и не нужно платить 1% от суммы, превышающей 300 тыс. дохода в год. И заплатил только обязательные взносы в ПФР и ФФОМС…

А потом страшно удивляются, когда получают штрафы и пени со стороны ПФР…

На самом деле:

Так как ВЕСЬ ДОХОД = 500 000 и он больше, чем 300 тыс. рублей, то:

(500 000 – 300 000)*1% = 200 000 * 1% = 2000 рублей нужно заплатить в ПФР от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода.

Так вот. Видимо, в этом году опять множество ИП повторило эту ошибку, а МинФин снова выпустил разъясняющее письмо по этому поводу:

Полностью его приводить не буду (оригинал легко найдете на просторах интернета), а выделю только самое главное:

Вопрос: Об определении дохода ИП, применяющего УСН, для исчисления страховых взносов в ПФР.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
…..
Исходя из положений статьи 346.15 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при определении доходов учитывают:

• доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса;
• внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.

Положения статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ об определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуального предпринимателя исходя из его дохода не увязываются с определением таким индивидуальным предпринимателем его налоговой базы при уплате соответствующего налога в зависимости от применяемого режима налогообложения.

Таким образом, в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, величиной дохода индивидуального предпринимателя является сумма фактически полученного им совокупного дохода за этот расчетный период . При этом расходы, предусмотренные статьей 346.16 Кодекса, не учитываются .

В связи с этим положения статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ об определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуального предпринимателя исходя из его дохода не увязываются с определением таким индивидуальным предпринимателем его налоговой базы при уплате соответствующего налога в зависимости от применяемого режима налогообложения.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
29.04.2016

Другие новости для ИП:

Не забудьте подписаться на новые статьи для ИП!

И Вы будете первыми узнавать о новых законах и важных изменениях:

Об авторе

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

Forget

Добрый День! Подскажите, пожалуйста, у друга ИП УСН 6%, без работников, зарегистрирован в июне. Взносы в ПФР решил платить поквартально, уже заплатил соответственно за 2-й квартал. Теперь устраивается на работу, а там такое условие — на своих работников организация открывает ИП и тоже УСН 6%, но это совершенно другой вид деятельности, чем у него сейчас уже есть. Как быть??
Ведь придется вести одну КУДИР, как я понимаю, т.к. оба вида деятельности УСН 6%, так ли это?
Можно ли вести разные книги в этом случае и можно ли подавать разные декларации? А также как в этом случае платить взносы в ПФР?

Многие люди до сих пор не до конца понимают, что означают понятия прибыль, доход и выручка ИП . Если же более подробно начинать разбирать эту тему, то появляется уточняющие определения: чистая прибыль, валовая прибыль. Сотрудники органов статистики, экономисты и бухгалтеры публикуют свои показатели, применяя строгие термины определенного значения. Эти определения указаны в государственной законодательной документации. Все отчетные работники обязаны все их знать. Но так как сферой прибыльности и доходности интересуются многие непрофессионалы, то будет нелишним понять значение обсуждаемых терминов.

Что означает понятие «выручка»

Выручка ИП – это в современной экономике одно из самых легко воспринимаемых понятий. Как, казалось бы, нет ничего проще, выручка – это средства, которые получает частное лицо либо организация за товар или предоставляемые услуги.

Но как таковая выручка имеет свои особенности. В повседневной жизни это реальные средства, получаемые продавцом. Этот случай имеет название – кассовый способ по учету выручки. Например, товар отдается покупателю с отсрочкой платежа, но выручки не будет, пока на расчетный счет не поступят деньги. Кассовый метод имеет обратную сторону – полученные авансы считаются выручкой.

В крупных компаниях ведется другой метод учета выручки, более распространенный – учет дохода по начислению. В независимости от даты получения денег, выручка признается реальной уже в момент подписания документа об оказанных услугах или при передаче покупателю определенного товара. Авансы в этом случае выручкой не считаются.

Выручка ИП бывает чистой и валовой. Валовая прибыль – это целая сумма денег, которая поступила за услугу или товар. В цену товара или услуги входят обязательные акцизы, налоги и пошлины. Из покупательской оплаты они обязательно извлекаются и возвращаются государству.

Таким способом появляется чистая выручка. Характеризуется она как деятельность предприятия или индивидуального предпринимателя вне зависимости от размера и состава акцизов и налогов, которые входят в цену реализации. Отчет об убытках и прибылях – это бухгалтерский документ, в котором и указывается чистая выручка.

Доход – это сумма, вырастающего капитала предприятия. Как эта величина возрастает? Первый способ – это собственники предприятия вносят свой вклад, второй способ – деятельность предприятия. Единственная цель любой предпринимательской деятельности – это чистый доход.

Валовая прибыль ИП

Валовая прибыль – это сумма полученных доходов индивидуального предпринимателя или предприятия от любых видов деятельности, уменьшенная на затраты связанные с ним. Например, доход образуется от основной деятельности по реализации услуг или товаров, а расход – это их себестоимость. Валовая прибыль высчитывается разницей между себестоимостью и доходом. В торговле по основной деятельности валовая прибыль это разница между себестоимостью и продажной ценой товара. В промышленности более сложно рассчитывается этот показатель, так как в себестоимость входят разные элементы затрат, которые учитываются по специальным правилам.

Показатель валовой прибыли используют для сравнения эффективности работы различных предприятий. Также он применяется внутри одного предприятия, для того чтобы определить результативность выпуска любых товаров. Банковские работники используют валовую прибыль для расчета кредитоспособности индивидуального предпринимателя или отдельного предприятия.

Чистая прибыль

Чистая прибыль ИП или предприятия – это результат деятельности за определенный период. Он берется из валовой прибыли, уменьшенной на сумму затрат, классифицированных по указанным в законах правилам (кредитные проценты, штрафы, налог на прибыль и прочие операционные расходы).

За вычетом указанных выше расходов, валовая прибыль создает основу, из которой насчитываются дивиденды акционерам (собственникам) предприятия. Чистая прибыль – это итоговый результат эффективности работы предприятия, она фиксируется в отчетном бухгалтерском балансе.

Знакомство с понятием прибыль, доход и выручка ИП сегодня произошло, как стало ясно это основные экономические категории, которые имеют между собой значительные отличия.

Вместе с гордым званием «предприниматель», у вас появились новые обязанности в части уплаты налогов, сдачи отчетности и соблюдения прочих требований законодательства. Как не запутаться в законодательстве и не ошибиться? Эта инструкция, я надеюсь, поможет не растеряться и самоорганизоваться «юному» предпринимателю на начальном этапе. Рассмотрим ситуацию, когда:

1. ИП трудится самостоятельно без привлечения работников;
2. Оплата за услуги ИП поступает на счет ИП (ИП не принимает наличные денежные средства и ему не требуется применять ККТ);
3. Обороты ИП далеки от предельного размера, превышение которого лишает ИП права применять УСН.

Если по итогам отчетного (налогового) периода «упрощенец» превысит лимит доходов 150 млн. руб., он лишится права применять УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

1. Какие налоги платит ИП

На самом деле УСН (налоговая база — доходы) представляется одной из самых простых систем налогообложения. От ИП требуется минимум усилий по ведению учета и расчета налогов.

ИП, выбравший УСН (налоговая база — доходы), уплачивает УСН по ставке 6% (субъект РФ может ее снизить для некоторых видов деятельности). При этом ИП освобождается от уплаты НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности, НДС и налога на имущество (за исключением объектов недвижимости, которые облагаются налогом на имущество в особом порядке, исходя из их кадастровой стоимости). ИП не ведет бухгалтерский учет.

Для того, чтобы рассчитать облагаемую сумму доходов, ИП обязаны вести учет доходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (ст. 346.24 НК РФ). Форма такой Книги утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. Книга представляет собой реестр документов, на основании которых определяется сумма доходов. Также в книге фиксируется оплата страховых взносов, уменьшающая сумму налога. Основной источник данных для заполнения Книги нашего юного предпринимателя — это выписка по расчетному счету за соответствующий период.

КБК по УСН «доходы» 6% — 18210501011011000110.

Шаблон для заполнения платежного поручения можно сформировать с помощью сервиса на сайте nalog.ru: https://service.nalog.ru/payment/payment.html . Плательщику нужно выбрать вид платежа и сервис предложит КБК.

Кроме того, ИП должен уплачивать за себя суммы страховых взносов в ПФ РФ и ФФОМС РФ:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

— в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года , 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

— в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период . При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта (26 545 * 8 = 212 360 руб.);

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Фиксированным платежом признается вся сумма: 26 545 + 1% от суммы превышения 300 000 + 5 840.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Сумму, которую следует заплатить до конца года, можно уплатить сразу всю или перечислять их частями. Например, раз в квартал в сумме, относящейся к текущему кварталу.

Если наш ИП зарегистрировался не с начала года, то ему нужно заплатить страховые взносы в меньшем размере, а именно — пропорционально дням с даты регистрации ИП до конца года.

Например, ИП зарегистрировался 20 февраля. Следовательно, период с даты регистрации до конца года составляет 10 месяцев и 9 дней. Сумма страхового взноса по сроку до 31 декабря составит:

Сумма за 10 месяцев = (26545 5840) *10/12 = 26 987,50 руб.

Сумма за 9 дней февраля = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 руб.

Итого = 27 854,96 руб.

КБК фиксированного взноса на ОПС — 182 102 02140 06 1110 160.

КБК фиксированного взноса на ОМС — 182 102 02103 08 1013 160.

2. Как определить сумму доходов, которые включаются в налоговую базу

Для целей исчисления «упрощенного» налога доходы считаются полученными на дату, когда вы фактически получили деньги (например, на банковский счет). Такой метод признания доходов называется кассовым. Это означает, что суммы полученной предоплаты ИП включает в сумму облагаемых доходов. Если договор расторгается и нужно возвратить полученный аванс, то сумма возврата отражается в Книге учета доходов и расходов со знаком «-» в том периоде, когда произведен возврат.

Однако, по мнению Минфина РФ, если аванс (предоплата по договору) возвращается покупателю (заказчику) в налоговом периоде, в котором у «упрощенца» не было доходов, то налоговую базу на сумму аванса уменьшить невозможно (Письма Минфина России от 30.07.2012 N 03-11-11/224, от 06.07.2012 N 03-11-11/204). Т.е. по итогам года сумма доходов не может оказаться < 0 в результате отражения операций по возврату авансов.

Хорошая новость! Не все зачисления денежных средств подлежат отражению в книге учета доходов и включению в расчет налога. Не включаются в облагаемые доходы, в частности, следующие зачисления:

1. Средства, полученные по договорам кредита или займа, а также средства, полученные в счет погашения таких заимствований;
2. Доходы, облагаемые по другим налоговым ставкам (дивиденды, купоны по облигациям и т.п.);
3. Доходы, облагаемые в рамках других систем налогообложения (НДФЛ, ЕНВД, патент и т.п.);
4. Поступления, которые по своей сути не являются доходами: денежные средства, полученные при возврате бракованного товара, денежные средства, ошибочно перечисленные контрагентом или ошибочно зачисленные банком на расчетный счет налогоплательщика, и т.п.

Пример отражения доходов в книге:

			Доходы, учитываемые	Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
	20.03.2018 № 3	Предоплата по договору от 20.03.2018 № 1
	25.03.2018 № 4	Предоплата по договору от 25.03.2018 № 2
	26.03.2018 № 5	Предоплата по договору от 26.03.2018 № 3
Итого за I квартал
	Дата и номер первичного документа		Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы	Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
	09.04.2018 № 10	Предоплата по договору от 09.04.2018 № 4
	22.04.2018 № 6	Возврат предоплаты в связи с расторжением договора от 20.03.2018 № 1
Итого за II квартал
Итого за полугодие

3. Когда следует уплачивать налог

Налог по итогам года подлежит уплате предпринимателем в бюджет — не позднее 30 апреля следующего года (для организаций установлен иной срок).

В течение года ИП должен платить авансовые платежи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, перечислить налог (авансовый платеж) нужно не позднее чем в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

4. Как рассчитать сумму платежа

Авансовые платежи рассчитываются на основании доходов, полученных за соответствующий отчетный период нарастающим итогом.

Авансовый платеж = налоговая база за отчетный период нарастающим итогом * 6% .

Сумма платежа по итогам отчетного периода = Авансовый платеж по итогам отчетного периода — уплаченные страховые взносы за отчетный период — авансовые платежи, уплаченные в текущем году ранее.

Сумма налога по итогам года рассчитывается следующим образом:

Налог к доплате (возврату) = Налоговая база за год * 6% — уплаченные страховые взносы за налоговый период — авансовые платежи, уплаченные в текущем году ранее.

Пример

ИП применяет УСН с объектом налогообложения «доходы» с общей ставкой налога при данном объекте в размере 6%. Нанятых работников не имеет. За истекший год (налоговый период) ИП получил доход в размере 720 000 руб.

Месяц	Доход, руб.	Отчетный (налоговый) период	Доход за отчетный (налоговый) период (нарастающим итогом), руб.
Январь		I квартал
Февраль
Март
Апрель		Полугодие
Июнь
Июль		9 месяцев
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь

В указанном налоговом периоде ИП уплатил страховые взносы за себя в размере:

— 4 000 руб. — в I квартале;

— 12 000 руб. — в течение полугодия;

— 20 000 руб. — в течение 9 месяцев;

— 28 000 руб. — в течение года.

Примечание: суммы страховых взносов в примере указаны абстрактно!

Решение

По итогам 1 квартала авансовый платеж составит:

72 000 руб. x 6% = 4 320 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в I квартале.

4 320 — 4 000= 320 руб.

Сумма к уплате налога по УСН по итогам 1 квартала по сроку 25.04. составит 320 руб.

2. По итогам полугодия авансовый платеж составит:

288 000 *6% = 17 280 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение полугодия:

17 280 — 12 000 = 5 280 руб.

Платеж по сроку 25.07. составит 5 280-320=4960 руб.

3. По итогам 9 месяцев авансовый платеж составит:

504 000×6% = 30 240 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение 9 месяцев:

30 240 — 20 000 = 10 240 руб.

Платеж за 9 месяцев по сроку 25.10. составит 10 240 — 320 — 4960 = 4 960 руб.

4. Расчет налога по итогам года:

720 000 руб. x 6% = 43 200 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение года:

43 200 — 28 000 = 15 200 руб.

Данный результат уменьшается на авансовые платежи, уплаченные по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев:

15 200 — 320 — 4960 — 4960 = 4960 руб.

Таким образом, по итогам года (по сроку 30.04. следующего года) налог к уплате составит 4 960 руб.

Если в первом квартале 2019 года ИП доплатит в бюджет сумму страховых взносов за 2018 год, которая рассчитывается как 1% от суммы доходов, превышающей 300 000 руб., то такая уплата взносов будет уменьшать сумму УСН за 1 квартал 2019 года.

5. Нюансы расчета и признания «вычетов» в виде страховых взносов, уплаченных за себя

1) Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, уплатившие страховые взносы, исчисленные как 1 % от суммы дохода, превысившего по итогам расчетного периода (календарного года) 300 тыс. рублей, вправе учесть указанные суммы уплаченных страховых взносов при исчислении налога в том налоговом периоде (квартале), в котором произведена их уплата. Письмо ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22601@.

В случае если сумма страховых взносов больше, чем сумма налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, то налог (авансовый платеж по налогу) в данном случае не уплачивается. Перенос на следующий налоговый период части суммы фиксированного платежа, не учтенной при расчете (уменьшении) суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, из-за недостаточности суммы исчисленного налога не предусмотрен. Это означает, что если, например, платеж по УСН составил 10 000 руб., а уплачено страховых взносов на 13 000 руб., то УСН платить не нужно, но разница в 3 000 руб. никак не компенсируется.

2) Согласно пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ сумма налога (авансового платежа) при УСН за налоговый (отчетный) период может быть уменьшена на сумму страховых взносов, которые уплачены в пределах исчисленных сумм . Но речь идет не об исчислении в данном периоде. Т.е. взносы могут быть исчислены и за прошлые периоды, но уплаченны в текущем. Исходя из этого на суммы уплаченных в налоговом (отчетном) периоде страховых взносов, превышающие исчисленные, «упрощенец» с объектом «доходы» не вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) за соответствующий период.

Излишне уплаченную сумму страховых взносов можно учесть в уменьшение налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором налоговым органом было принято решение о зачете переплаты по страховым взносам в счет предстоящих платежей (Письмо Минфина РФ от 20.02.2015 N 03-11-11/8413).

6. Какую отчетность должен сдавать ИП и куда

1) ИП сдает в срок до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, декларацию в налоговый орган по месту своей регистрации. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@.

За несдачу вовремя декларации налоговый орган вправе:

— наложить штраф в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей;

— приостановить операции по счету налогоплательщика.

В целях подтверждения сумм, указываемых в декларациях, ИП ведет учет доходов в книге учета доходов и расходов. Данную книгу налоговый орган может запросить по требованию в ходе камеральной и налоговой проверки.

2) Плательщики, не производящие выплат физическим лицам, освобождены от обязанности представлять расчет по страховым взносам.

3) ИП обязаны представлять статистическую отчетность в органы статистики. Все формы статотчетности можно найти на официальном сайте Росстата www.gks.ru в разделе «Формы федерального статистического наблюдения»; там размещен в том числе «Альбом форм федерального статистического наблюдения, сбор и обработка данных по которым осуществляются в системе Федеральной службы государственной статистики, на 2017 год». В том же разделе опубликован Перечень форм федерального статистического наблюдения на 2017 год.

Кроме того, в целях оперативного информирования хозяйствующих субъектов о представлении ими форм статистической отчетности на интернет-портале Росстата по адресу statreg.gks.ru размещена информационно-поисковая система. Попасть в нее можно с главной страницы сайта через раздел "Информация для респондентов"/"Перечень респондентов, в отношении которых проводятся федеральные статистические наблюдения". После указания кода по ОКПО, или ИНН, или ОГРН и ввода защитного кода будет составлен перечень форм, подлежащих представлению организацией.

При отсутствии организации в перечне, опубликованном на statreg.gks.ru , штрафные санкции по ст. 13.19 КоАП РФ не применяются, за исключением случаев, когда респондент был проинформирован (в том числе в письменной форме) о проведении в отношении его федерального статистического наблюдения по конкретным формам федерального статистического наблюдения, обязательным для представления.

Подтверждением отсутствия респондента в перечне могут быть скриншоты при условии, что они содержат определенные данные: дату и время получения информации с сайта в Интернете, данные о лице, которое произвело его выведение на экран и дальнейшую распечатку, данные о программном обеспечении и использованной компьютерной технике, наименование сайта, принадлежность заявителю. В этой ситуации скриншоты могут служить оправдательным документом.

4) Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год организации (индивидуальные предприниматели, привлекавшие в указанный период наемных работников) представляют не позднее 20 января текущего года. Таким образом, до тех пор, пока ИП не привлек к работе наемных работников, отчет о среднесписочной численности сдавать не нужно.

Похожие статьи