26 conte o que está incluído. Descrição, características, uso

A conta 26 em contabilidade é uma conta contábil separada projetada para refletir as despesas comerciais gerais de uma entidade econômica. Vamos descobrir o que deve ser incluído nas despesas gerais do negócio e qual conta contábil usar para refletir as despesas.

Composição das despesas gerais do negócio

O Despacho do Ministério das Finanças n.º 94n estabelece claramente que a conta 26 da contabilidade é utilizada para refletir as despesas gerais de negócios (OHR). Tais despesas de uma empresa incluem alguns tipos de despesas que não podem ser atribuídas à produção principal, mas sem as quais a execução das atividades principais se tornaria impossível ou problemática.

Os seguintes tipos de custos são atribuídos à conta contábil 26 (para manequins):

Remuneração do pessoal dirigente, bem como impostos e prêmios de seguros incidentes sobre os salários do pessoal administrativo e gerencial.
Ativos fixos, ativos intangíveis, que são utilizados para garantir o trabalho da administração empresarial. Bem como encargos de depreciação para tais propriedades.
Fornecimentos de materiais (papelaria, combustíveis e lubrificantes, peças de reposição) que são adquiridos para gestão, garantindo o funcionamento da fazenda e da AUP.
Pagamento de aluguéis e leasing de imóveis adquiridos diretamente para necessidades da administração da empresa. Por exemplo, alugar espaço de escritório.
Serviços de informação, consultoria, apoio jurídico e outros serviços de organizações e empresas terceirizadas que sejam utilizadas nas atividades da empresa como auxiliares.

Para tipos de atividades excepcionais, a conta 26 pode incluir não apenas despesas gerais de negócios, mas também despesas com atividades principais. Por exemplo, as atividades das corretoras. Tais características devem ser descritas detalhadamente nas políticas contábeis.

Estrutura do OCR na tabela

Uma lista completa de despesas para necessidades comerciais gerais com exemplos:


Despesas administrativas e de gestão	Salários do pessoal de gestão, secretariado, contabilidade, recursos humanos e departamento jurídico. Prêmios de seguros e outros encargos sobre os rendimentos da AUP. Despesas de representação da organização. Despesas com viagens de negócios e viagens de negócios. Pagamento de serviços postais, telefonia, internet, comunicações, etc. Serviços de segurança.	O salário oficial e bônus do diretor da organização, prêmios de seguro do mês de referência. Pagamento de selos postais para envio de correspondência comercial.
Reparo e depreciação	Custos de uma entidade económica para a reparação de equipamentos não produtivos. Encargos de depreciação para ativos fixos e intangíveis não envolvidos no ciclo produtivo.	Reparação do carro da empresa do CEO. Depreciação de escritórios da AUP e departamento de contabilidade.
Suporte material	Aquisição de estoques e ativos intangíveis para atender necessidades econômicas gerais.	Compra de computadores para a secretária. Aquisição de software especializado para contabilidade.
	Pagamento de aluguel para AUP.	Cálculos de pagamentos mensais de aluguel do escritório da diretoria da organização.
Pagamentos orçamentários	Impostos, taxas, contribuições.	Pagamento de pagamentos fiscais ao orçamento da Federação Russa.
	Consultoria, informação, serviços de auditoria.	Pagamento por controle de auditoria externa.

Recursos e características de 26 contas

As despesas gerais de negócios estão sujeitas a reflexão na conta contábil ativa 26. O giro do débito acumula o custo de todas as despesas incorridas e o giro do crédito reflete o encerramento da conta 26.

A conta 26 é considerada uma conta de transação. Isto significa que esta conta contabilística não está refletida no balanço anual, nem como parte de outros formulários de relatório. Consequentemente, a conta no final do período de relatório não pode ter saldo final. Todo o volume de negócios deve ser distribuído para as contas contábeis apropriadas.

As normas atuais da PBU exigem a organização de contabilidade analítica para a conta 26. Fornecer detalhamento no contexto dos itens de custo, de acordo com a estimativa de custos aprovada. Realize análises adicionais por divisões estruturais - locais onde surgem os custos, por finalidade pretendida e outras características contábeis.

A conta 26 não pode ter saldo final no final do período de relatório. Isso significa que a conta está sujeita a encerramento mensal.

Lançamentos para registro de despesas comerciais gerais

Todos os lançamentos contábeis típicos para contabilidade são coletados na tabela:

Descrição da operação
A depreciação foi calculada sobre ativos fixos e intangíveis utilizados para a administração do empreendimento		02 - ativo imobilizado 05 – ativos intangíveis
Os salários e contribuições de seguro foram acumulados ao diretor da organização e seus suplentes		70 - salário 69 – contribuições
Materiais, equipamentos, roupas especiais e equipamentos de proteção individual utilizados nos trabalhos para necessidades gerais do negócio da empresa foram baixados.
Parte dos produtos acabados é enviada para trabalhos químicos e químicos
Serviços de organizações terceirizadas estão incluídos no OCR
O desvio no custo de materiais baixados e matérias-primas para manutenção industrial é refletido
Os produtos semiacabados são atribuídos às nossas próprias instalações gerais. necessidades da empresa
Parte dos custos da produção principal (bens, obras, serviços) é baixada para necessidades próprias
Os custos auxiliares de produção são baixados para manutenção e reparo
Os custos de manutenção das oficinas de produção são alocados às necessidades administrativas
A escassez e os roubos foram anulados sem a identificação dos autores. Exceto desastres naturais
OHR estão incluídos na reserva para despesas e pagamentos futuros
A parcela dos custos diferidos é alocada à manutenção e reparação

Fechando uma conta e baixando despesas na contabilidade

É importante entender como a conta 26 é encerrada e quais transações são feitas. A baixa de despesas, ou seja, o encerramento da conta 26, é feita de diversas formas:

Os custos são incluídos no custo de produção por meio de contas de produção. O método pode ser utilizado na produção de produtos.
Os custos são imputados ao custo das vendas. Por exemplo, se uma entidade económica presta serviços ou realiza trabalhos.
As despesas são baixadas como despesas correntes do período coberto pelo relatório usando o sistema de custeio direto.

Não basta simplesmente escolher um método de baixa do equipamento. Os padrões de escolha e distribuição devem ser fixados nas políticas contábeis. E o método escolhido deve ser justificado.

Transações típicas sobre como encerrar a conta 26:

Operação			Observação
Baixa refletida pelo custo real			Se as atividades produtivas de uma empresa incluírem produção auxiliar e de serviços (oficinas), os custos deverão ser distribuídos entre as contas contábeis correspondentes. Forneça informações sobre o método de distribuição em suas políticas contábeis.
Baixa refletida usando o sistema de custeio direto			Se uma empresa utiliza o método de formação de custo reduzido, ou custeio direto, o custo e os equipamentos são baixados imediatamente na conta. 90-2 “Custo das vendas”. Fixe esta decisão, como e para qual conta a conta 26 é encerrada, na política contábil.

Exemplo de contabilidade para conta 26

Vejamos as regras para encerramento da conta 26 usando um exemplo. NPO “Good Day” produz tesouras e réguas. Os produtos são produzidos ao custo planejado. Na organização, é habitual refletir os custos principais na conta 20 e refletir os custos indiretos na conta 26.

A política contábil do NPO “Bom Dia” reflete:

As despesas comerciais gerais são baixadas ao custo de produção;
a distribuição dos custos entre os tipos de produtos deve ser feita de acordo com o volume dos custos dos materiais.

Em março de 2020, os custos diretos de produção totalizaram 220.000 rublos:

para a produção de tesouras - 150.000 rublos, incluindo custos de material - 80.000 rublos;
para a produção de réguas - 70.000 rublos, incluindo custos de material - 40.000 rublos.

Estrutura de despesas indiretas — RUB 140.200:

salário do pessoal administrativo - 100.000 rublos;
prêmios de seguro - 30.200 rublos;
aluguel de instalações - 10.000 rublos.

1. Distribuímos os custos indiretos de acordo com o volume de custos de materiais usando a fórmula:

Valor das despesas indiretas para a produção de tesouras: 140.200 × 80.000 / 120.000 = 93.467 rublos.

O valor dos custos indiretos para a produção de réguas: 140.200 × 40.000 / 120.000 = 46.733 rublos.

2. Encerrar a conta 26, distribuindo os custos indiretos:

Corrigindo erros na contabilidade

O uso da contabilidade automatizada simplifica muito a contabilidade. Erros não são incomuns em programas especializados de contabilidade. Por que a conta 26 não está encerrada:

Verifique as configurações da política contábil no produto de software. Siga as instruções fornecidas pelo programa ou entre em contato com os desenvolvedores.
Verifique se as transações estão registradas corretamente no programa especial. Na maioria dos casos, os erros estão na classificação incorreta (por exemplo, um contador cometeu um erro nos detalhes ou na nomenclatura).
Verifique as datas de registro das transações. Por exemplo, no software 1C, as datas de registro de uma transação comercial desempenham um papel fundamental na formação dos dados contábeis.

Para evitar erros, crie sistematicamente a folha de faturamento e verifique o cartão contábil 26.

Tire suas dúvidas e complementaremos o artigo com respostas e explicações!

O artigo fala sobre a finalidade e a metodologia básica de utilização de 26 contas contábeis. Isso o ajudará a entender as transações típicas usando 26 contas.

Contas contábeis

Todas as contas contábeis utilizadas pelas organizações russas são apresentadas em um Plano de Contas padrão. Este documento foi aprovado pela Resolução do Ministério das Finanças da Federação Russa. A sua utilização é obrigatória para todas as entidades que exercem atividades económicas no país (com exceção dos organismos de crédito e do orçamento do Estado).
Para garantir a unidade de princípios para a sua utilização, o Ministério das Finanças anexa instruções ao Plano de Contas. As contas contábeis são divididas em vários grupos principais (seções do plano de contas). Cada um dos grupos é usado para resumir informações sobre uma determinada categoria de transações comerciais realizadas pela empresa como parte de um processo comercial. Por exemplo, existe um grupo de contas que se destina a registrar informações sobre estoques (matérias-primas, suprimentos, peças de reposição, etc.) ou custos de produção.

Custos gerais de funcionamento

Em cada empresa, muitos processos ocorrem paralelamente à produção e a influenciam indiretamente. Podem ser a implementação direta da contabilidade, a compra de uma cadeira para o diretor, a reforma do prédio onde se reúne o conselho de administração da empresa, etc. Os custos de fornecimento desses processos e similares são chamados de despesas gerais de negócios.

A conta contábil 26 é uma conta que acumula informações sobre custos para necessidades de gestão não diretamente relacionadas à produção. As recomendações para utilização do plano de contas contêm uma lista aberta dessas despesas.

Classificação das contas contábeis

As contas contábeis são divididas em três grupos principais: ativas, passivas e ativas-passivas. Para entender se uma conta contábil é ativa ou passiva, é necessário definir esses conceitos.

As contas ativas destinam-se a contabilizar os bens (ativos) da empresa, as contas passivas são utilizadas para coletar informações sobre as fontes de receitas (financiamento) dos ativos. As contas ativas-passivas são contas para registro das obrigações (dívidas) da empresa e dos resultados de suas atividades. Qualquer conta contábil pode ser representada esquematicamente na forma de uma tabela.

Esquema contábil

26 "Despesas comerciais gerais"
Débito			Crédito
	Equilíbrio no início	0,00		Equilíbrio no início	-
data	Valor da transação		data	Valor da transação

	Total por débito (giro de débito)	0,00		Empréstimo total (rotatividade do empréstimo)	0,00
	Saldo final	0,00		Saldo final	-

A tabela “Gráfico de Contas” mostra a conta ativa. Ele não pode ter saldo credor (resultado negativo). Uma conta passiva não pode ter saldo devedor. Uma conta ativa-passiva pode ter saldo devedor e credor.

As despesas gerais de negócios, à primeira vista, não podem ser atribuídas à propriedade ou às fontes de sua formação. O facto é que as despesas cobradas na conta 26 após o final do período de reporte (mês civil) são incluídas no custo dos produtos acabados, que é um activo da empresa. Assim, a conta contábil 26 é uma conta ativa.

Lançamentos contábeis para o débito da conta 26

Qualquer transação comercial na contabilidade se reflete no débito de uma conta e no crédito de outra conta. Os contadores costumam chamar uma postagem de registro de qualquer fato nas atividades da empresa. Para cada conta existe uma lista de transações típicas (mais comuns). Para maior clareza, as informações sobre as principais transações na conta 26 são apresentadas na tabela abaixo.

Débito	Crédito	Conteúdo da operação
26	02	A depreciação dos ativos fixos não utilizados na produção foi calculada
	05	Depreciação de ativos intangíveis acumulada
	10	Uso de materiais para necessidades domésticas gerais
	21	Produtos semiacabados usados, produzidos por produção própria para necessidades econômicas gerais
	23	Os custos de produção auxiliar estão incluídos nas despesas operacionais gerais
	29	Incluídos nas despesas operacionais gerais estão os custos de manutenção das instalações de produção.
	43	Uso de produtos acabados para necessidades gerais de negócios
	60	Reflete a dívida para com o fornecedor de serviços prestados para necessidades comerciais gerais
	68	Impostos e taxas acumulados incluídos nos custos de produção
	69	As contribuições para o Fundo de Seguro Social e para o Fundo de Pensões da Federação Russa foram acumuladas para os salários dos funcionários que realizam trabalhos comerciais gerais
	70	Salários acumulados para funcionários que realizam trabalho comercial geral
	71	Os valores das despesas comerciais gerais incorridas pelas pessoas responsáveis são refletidos
	76	Reflete a dívida de vários credores por serviços prestados para necessidades comerciais gerais
	94	O valor das insuficiências foi baixado para despesas gerais do negócio, nos corredores pré-áusticos de perdas naturais
	96	Foi criada uma reserva para despesas gerais de negócios
	97	As despesas diferidas estão incluídas nas despesas gerais de negócios

Lançamentos contábeis para contas de empréstimo 26

Conta 26 em contabilidade. Postagens

08	26	As despesas gerais de negócios são consideradas como custos de construção de capital
20		Despesas comerciais gerais são baixadas como despesas de produção
23		As despesas gerais de negócios são baixadas como despesas gerais de produção
28		Despesas comerciais gerais estão incluídas no custo de correção de defeitos
29		Despesas comerciais gerais estão incluídas nos custos indiretos
76		Perda por eventos segurados baixados
86		Fundos de financiamento direcionados baixados
90		O valor dos custos de gestão amortizados
97		As despesas gerais de negócios estão incluídas nos custos de desenvolvimento de novos produtos
99		Despesas comerciais gerais estão incluídas nas despesas de emergência

Contabilidade analítica de despesas gerais de negócios

Uma das tarefas mais importantes da contabilidade é coletar informações sobre as atividades empresariais e fornecê-las aos departamentos da empresa que estão envolvidos na análise desses dados e no desenvolvimento de decisões de coordenação destinadas a melhorar e aumentar a eficácia do processo empresarial. O objetivo de solucionar este problema é organizar a metodologia contábil de forma que os dados utilizados sejam os mais corretos e completos.

Para tornar os dados mais informativos, existe uma direção chamada contabilidade analítica. O sistema dessa contabilidade permite agrupar as informações de acordo com as características mais adequadas a um determinado vetor de atividade comercial.

A conta contábil 26 é uma conta que envolve o agrupamento de dados por itens de custo. Podem ser custos de material ou transporte, custos de mão de obra, etc. Cada empresa determina para si os critérios de classificação dos custos na conta 26.

Despesas gerais e de produção

Os profissionais de contabilidade podem facilmente traçar uma linha entre os conceitos de produção geral e despesas gerais de negócios, mas para o cidadão comum eles podem parecer semelhantes ou até equivalentes.
Para coletar informações sobre tais despesas, são utilizadas as contas 25 e 26 na contabilidade.

Despesas comerciais gerais são despesas comuns a cada divisão da empresa. E as despesas gerais de produção serão despesas que pertencem apenas à unidade produtiva do empreendimento. Por exemplo, os salários do departamento jurídico de uma empresa são despesas gerais de negócios, e os salários dos funcionários da oficina mecânica que mantêm os equipamentos de produção, produção principal e auxiliar, devem ser classificados como despesas gerais de produção.

Pratique usando 26 contas

Então, você leu uma breve excursão "26 Contabilidade para Leigos". As informações apresentadas são apenas uma pequena parte do conhecimento necessário para a aplicação prática de 26 contagens sem erros. Para consolidar o conhecimento, darei vários exemplos práticos.

A conta contábil 26 é, por exemplo, a seguinte correspondência:

D26/K60. Foram prestados serviços por terceiros para reforma das dependências do departamento comercial.
D26/K10. O uso de material de escritório pelos funcionários do escritório é refletido.
D26/K69. As contribuições para o Fundo de Pensões e para o Fundo de Segurança Social foram acumuladas para os salários dos funcionários do departamento de compras, etc.

Na contabilidade, todas as despesas comerciais gerais são coletadas na conta 26 “Despesas comerciais gerais”.

Estes incluem custos de manutenção de escritório, custos postais e de transporte e salários de pessoal não envolvido no processo de produção principal. No final do mês a conta deve ser encerrada.

O restante (saldo) da conta 26 não é permitido e as autoridades do Fundo de Segurança Social estão a monitorizar de perto esta situação. Existem 2 maneiras de encerrar uma conta. Vamos considerar esse problema com mais detalhes.

A forma de encerramento da 26ª conta deve estar prevista na Política Contábil da organização. Em caso de dúvida, este é o primeiro documento a que recorrer. Muitos aspectos contábeis são revelados ali.

Se uma organização se dedica à produção de produtos, obras ou serviços, no final do 26º mês a conta é encerrada através de débito em conta. 90 “Vendas” de duas maneiras:

Através das contas 20 “Produção principal”, 23 “Produção auxiliar”, 29 “Serviço de produção e economia”, ou seja. Dt (Débito) 20, 23, 29 Kt (Crédito) 26. Neste caso, o valor das despesas é dividido entre contas proporcionalmente aos custos de pagamento dos trabalhadores empregados nessas indústrias.
Se uma organização mantém registros a um custo reduzido, as despesas gerais de negócios são baixadas no débito da conta. 90/2 “Custo das vendas”, ou seja Dt 90/2 Kt 26.

Nos restantes casos, a conta 26 é encerrada imediatamente através de débito na conta. 90, ou seja Dt 90 Kt 26.

Às vezes surge uma situação em que o valor das despesas ultrapassa o valor das vendas, gerando assim um prejuízo. Neste caso, as autoridades do FSS recomendam a baixa das despesas na conta. 97 “Despesas futuras”, ou seja Dt 97 Kt 26. Posteriormente, esse valor será debitado da conta 97.

A situação é um pouco diferente com o programa 1C. Todas as despesas da conta 26 devem ser baixadas através do documento “Cálculo dos custos de produção” com a indicação obrigatória “Baixa de despesas gerais de negócio”. Se isso não acontecer e nenhum erro for gerado na condução do balanço, então:

nenhuma receita;
A nomenclatura está incorreta.

Para entender o motivo, você precisa abrir um balanço para esta conta. Se houver saldo para um item específico, preste atenção nas subcontas. Se subcontas de acordo com a conta.

26 e 90 são diferentes, então o programa simplesmente não sabe como inseri-los, pois não correspondem nos grupos de itens. Se o problema for falta de receita, será necessário transferir despesas da conta 26 para a conta 97.

Talvez tenha sido feito anteriormente um lançamento para baixa manual de despesas da conta 26. Posteriormente, esta conta não poderá ser encerrada.

É necessário criar um documento “Vendas de bens e serviços” por 1 copeque, e após o final do mês marcá-lo.
O valor das despesas é transferido manualmente para a conta 97 e a conta 26 é encerrada.
No próprio diretório “Despesas Futuras”, crie um novo elemento indicando o mês em que as vendas são esperadas. O valor será debitado automaticamente.
Se não houve venda, o saldo é novamente transferido para a conta 97.

Às vezes, um erro pode ser causado pela ausência de uma marca de seleção nas configurações se o sistema de contabilidade de custos diretos não estiver especificado. Se o motivo não for identificado, pode haver uma falha no próprio programa 1C. Esses casos são bastante raros e exigem contato com o suporte técnico dos desenvolvedores do programa 1C.

Contabilidade é uma profissão difícil. Requer atenção e concentração. Isso faz com que a pessoa se canse rapidamente e cometa erros nos cálculos. Para reduzir a carga sobre os contadores, os programadores russos criaram uma plataforma - “1C: Enterprise”, que inclui a seção “1C: Accounting”. Este programa ajuda a automatizar as contas fiscais e contábeis de qualquer empresa ou empreendimento privado.

Usuários experientes conhecem a interface da plataforma, mas quem é novo nela pode ter dúvidas. Eles estarão associados ao encerramento da conta 26 em 1C 8.3. Esta é uma conta de despesas gerais empresariais que deve ser encerrada mensalmente. É aqui que os problemas começam. Para se livrar deles, você precisa seguir algumas recomendações.

Incluindo despesas gerais de negócios no custo das vendas

Primeiro de tudo, você precisa ir para a guia Principal e selecionar a seção Política Contábil. Aqui você verá como estão distribuídas as despesas comerciais totais da empresa. Podem estar incluídos no custo das vendas ou no custo dos produtos, obras e serviços. No primeiro caso, o encerramento da conta 26 1C será considerado como despesa indireta.

Para isso, é necessário selecionar a opção desejada e na aba Operações encontrar a função Fechamento do Mês. Após essas etapas, todas as contas do mês serão encerradas.

Entre eles você encontrará os 26 desejados e verá seu display. Para fazer isso, clique com o botão direito na seção Fechamento de contas 20, 23, 25, 26 e selecione Mostrar transações.

Observe que o valor contábil é igual ao valor contábil fiscal.

Incluindo custos totais no custo de produção

Consideramos fechar a conta mensal 26 1C no custo das vendas, mas se uma organização atua na produção e deseja saber o preço total da emissão, então deve ser encerrada no custo dos produtos, obras e serviços. Volte novamente para a aba Operações e marque a caixa ao lado do parâmetro desejado.

Para evitar essa situação, você precisa retornar à aba Políticas Contábeis e clicar em Métodos de alocação de despesas indiretas. Aqui montamos cada grupo de itens, ou seja, a base de distribuição. Selecione o período de custo e a base.

Dependerá de quais indicadores você tem a cada mês. Por exemplo, salários dos trabalhadores na produção. Mas você pode fazer isso muito mais facilmente escolhendo a base de custos diretos. Então serão considerados todos os custos da conta 20, ou seja, a produção principal.

Isso é o que precisamos!

Voltemos um passo antes e fechemos novamente o mês da conta 26. Olhando os seus lançamentos, vemos que as despesas gerais dos negócios estão incluídas não como custos indiretos 90.08.1., mas como custo de produção da conta 20 . Mas agora perdemos o valor da contabilidade fiscal, já que o imposto sobre a produção principal é sempre indireto.

Este recurso deve ser levado em consideração na geração de relatórios.

O encerramento da conta 26 interessa aos contadores que precisam registrar em suas contas a baixa de despesas indiretas. Os lançamentos finais no final do mês são gerados com o objetivo de zerar as contas operacionais que não possuem saldos no balanço no início/final do período. Como fechar a 26ª conta, incluindo lançamentos, está descrito neste material.

Conta ativa 26 é utilizado na contabilização de empresas de qualquer setor, a fim de refletir e amortizar custos não diretamente relacionados às atividades produtivas. A lista de despesas gerais do negócio difere conforme o tipo de organização e não é fechada, ou seja, pode ser complementada pela empresa de forma independente. Em particular, os custos de gestão incluem:

Custos administrativos e de gestão – despesas de entretenimento, despesas de viagem, serviços de consultoria, salários do departamento de contabilidade, administração da empresa, marketing, etc.
Deduções para depreciação e reparação de ativos fixos não produtivos.
Aluguel para áreas não produtivas.
Outras despesas semelhantes.

Os custos são refletidos no débito da conta. 26 em correspondência com as contas correspondentes - 10, 02, 05, 04, 68, 69, 70, 71, 23, 21, 29, 43, 40, 79, 76, 94, etc.

O encerramento da conta 26, cujos lançamentos podem ser muito diversos devido a diferentes despesas, é efectuado no empréstimo em correspondência com as contas - 20, 29, 23, 90, 28, 99, 97, etc.

O encerramento razoável da conta 26 no final do mês é efectuado de acordo com o método aprovado na política contabilística da empresa. Existem duas maneiras de formar o custo dos produtos:

Total - esta opção implica uma baixa detalhada das despesas de produção principal, de manutenção ou auxiliar através das contas de despesas: 20, 29 ou 23. Assim, encerramento da conta 26 - lançamentos D 20 (29, 23) K 26.
Reduzido - com esta opção, o valor total das despesas incorridas é baixado diretamente na conta. 90 lançamento D 90 K 26, as contas de custos não são utilizadas.

O primeiro método é ideal para grandes organizações, enquanto o segundo é mais conveniente para pequenas empresas. Se não for produzido um tipo de produto, mas vários, para distribuição adequada, pode-se tomar como indicador base o valor da receita ou o volume de produção do produto, dados sobre custos de materiais, folha de pagamento, etc.

É possível e como encerrar a conta 26 se não houver receita com a venda de bens, produtos ou serviços/obras? Pelas regras contábeis, isso não pode ser feito, pois as despesas indiretas só precisam ser baixadas se houver receita, mas também o saldo final da conta. 26 não devem acumular. Existe uma saída - você precisa realizar uma venda mínima de 0,01 rublos.

D 26 K 02 – reflete a acumulação de depreciações sobre ativos fixos para fins não produtivos.
D 26 K 10 – reflete a baixa de estoques para necessidades de gestão.
D 26 K 70 – reflete o acúmulo de salários para a administração da empresa.
D 26 K 68, 69 – reflete a acumulação de impostos e taxas.
D 26 K 94 – reflete a baixa da escassez de estoques sem identificação dos culpados.
D 20, 21, 29, 90 K 26 – reflete a baixa de custos gerais de negócios para produção principal, produtos semiacabados, serviços e custos.

Na seção Contabilidade, Auditoria, Impostos, a questão é como encerrar a conta 26? perguntado pela autora Anyuta, a melhor resposta é um Trecho Prático de Contabilidade.

Descrição e uso da conta 26

A conta 26 “Despesas comerciais gerais” é utilizada para coletar informações sobre custos para necessidades de gestão não diretamente relacionadas à produção de produtos, execução de trabalho ou prestação de serviços.

Agentes, corretores, revendedores, despachantes, ou seja, organizações não relacionadas à produção, utilizam a conta 26 como principal na condução de suas atividades, resumindo as informações de todas as suas despesas e baixando-as na conta de vendas.

As tradings não utilizam a conta 26 em suas atividades e todas as despesas, sem exceção, são imputadas diretamente à conta 44 “Despesas com vendas”.

Para obter informações sobre os principais componentes dos custos contabilizados na conta 44 “Despesas com vendas”, leia o artigo “Lançamentos contábeis de despesas comerciais”.

A contabilidade analítica da conta 26 é realizada diretamente por itens de despesas e locais de sua ocorrência.

A conta contábil 26 “Despesas comerciais gerais” é uma conta especial que se destina a contabilizar despesas com as necessidades de gestão de uma empresa (organização) não relacionadas ao processo produtivo:

remuneração do pessoal de gestão, bem como do pessoal de manutenção;
manter adequadamente os edifícios e instalações da administração da fábrica;
custos de depreciação e reparação de edifícios e estruturas de uso geral;
pagamento de imóveis e equipamentos alugados para uso geral;
despesas administrativas e de gestão;
honorários profissionais;
outras despesas administrativas.

Para determinar o resultado financeiro das atividades de uma organização, é necessário encerrar o período coberto pelo relatório. Na contabilidade, um mês é reconhecido como período de relatório (cláusula 48 do PBU 4/99).

1. Contas que, de acordo com a Ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa de 31 de outubro de 2000 N 94n “Sobre a aprovação do Plano de Contas para a contabilização das atividades financeiras e econômicas das organizações e instruções para sua aplicação”, fazem não ter saldo no final do mês - 25 “Despesas gerais de funcionamento” 26 “Despesas gerais de negócio”.

2. Contas que, na maioria dos casos, apresentam saldo de trabalhos em curso, mas podem ser totalmente encerradas (20 “Produção principal”, 23 “Produção auxiliar”, 29 “Produção de serviços e explorações agrícolas”)

3. Contas que geralmente não apresentam saldo no final do mês, mas possuem saldo para cada subconta - 90 “Vendas”, 91 “Outras receitas e despesas”.

O procedimento de encerramento da conta 26 depende da política contábil escolhida, ou mais precisamente, da forma de formação do custo de produção.

O preço de custo pode ser formado: 1) pelo custo total de produção; ou 2) com custos de produção reduzidos.

Nota: Para pequenas empresas, a segunda opção é mais conveniente.

Ao escolher a política contabilística “ao custo total de produção”, os custos podem ser amortizados mensalmente com os seguintes lançamentos: Débito 20 “Produção principal” Crédito 26 Débito 23 “Produção auxiliar” Crédito 26 Débito 29 “Serviços de produção e instalações” Crédito 26

D 90.2 “Custo das vendas” Crédito 26.

Débito 20 “Produção principal” Crédito 25

Débito 23 “Produção auxiliar” Crédito 25

Débito 29 “Produção de serviços e instalações” Crédito 25

dependendo da atividade a que esses custos estão associados.

Débito 90.2 “Custo das vendas” Crédito 44 – as despesas com vendas são baixadas.

Ao final de cada mês, as organizações apuram o resultado financeiro de suas atividades (lucro ou prejuízo).

O valor da receita da organização (faturamento na conta de crédito 90,1) menos o custo das vendas (valor do faturamento nas contas 90,2, 90,3,90,4,90,5).

Se a diferença entre a Receita (menos IVA e outros pagamentos semelhantes) e o Custo for positiva, a organização obteve lucro no mês de relatório.

Débito 90,9 Crédito 99 – o lucro do mês é refletido.

Se a diferença for negativa, a organização sofreu prejuízo.

Débito 99 Crédito 90,9 – reflete o prejuízo no final do mês.

Assim, as subcontas da conta 90 “Vendas” têm saldo no final de cada mês de reporte, mas a própria conta 90 não deve ter saldo no final do mês.

No final do ano, todas as subcontas da conta 90 que tiverem saldo deverão ser encerradas.

O encerramento das subcontas é efectuado pelas seguintes operações: D 90,1 K 90,9 – encerramento da conta 90,1 “Receitas” no final do exercício D 90,9 K 90,2 – encerramento da conta 90,2 “Custo das vendas” no final do exercício. . D 90,9 K 90,3 – encerramento da conta 90,3 “Imposto sobre o valor acrescentado” no final do ano. D 90,9 K 90,4 – encerramento da conta 90,4 “Impostos especiais de consumo” no final do ano. Direitos de exportação” no final do ano.

Ao final de cada mês, as organizações apuram o resultado financeiro na conta 91 “Outras receitas e despesas”.

O saldo de outras receitas e despesas é a diferença entre o giro do Crédito da conta 91.1 “Outras receitas” e o giro do Débito da conta 91.2 “Outras despesas”. Se o saldo da conta for credor, a organização obteve lucro, e se a conta tiver saldo devedor, a organização teve prejuízo.

Débito 91,9 Crédito 99 - é refletido o lucro de outras atividades; Débito 99 Crédito 91,9 - é refletido o prejuízo de outras atividades;

Débito 91,1 Crédito 91,9 - a subconta 91,1 é encerrada no final do ano. Débito 91,9 Crédito 91,2 - a subconta 91,2 é encerrada no final do ano.

As microempresas têm o direito de manter registos por grupos de itens nas suas demonstrações financeiras sem utilizar a contabilidade de partidas dobradas.

A maneira mais fácil de organizar a contabilidade é não usar partidas dobradas, ou seja, não fazer nenhum lançamento. É verdade que apenas microempresas podem utilizar este método (cláusula 6.1 do PBU 1/2008). E somente se não distorcer as informações sobre a empresa, ou seja, permitir a elaboração de demonstrações financeiras.

Boa tarde a todos os assinantes, meu nome é Marat Khaziev, sou o chefe da Software Solutions Company. Hoje quero destacar uma questão que é muito popular na nossa linha de consulta, nomeadamente o procedimento de encerramento da conta 26 na Contabilidade 1C.

As principais despesas operacionais gerais incluem o seguinte:

Remuneração do pessoal de gestão, direção, contabilidade, escritório (incluindo gratificações, férias, benefícios por conta do empregador).
Valores de pagamentos de seguros a fundos extra-orçamentais relativos à remuneração dos funcionários do aparelho administrativo e económico da organização.

Informações sobre os lançamentos contábeis no cálculo e pagamento de prêmios de seguros podem ser encontradas no material “Prêmios de seguros acumulados (lançamento contábil)”.

Depreciação acumulada sobre ativos fixos e intangíveis adquiridos para atendimento ao pessoal administrativo e comercial.
Despesas com reparos de ativos fixos não relacionados à produção.
Despesas com aluguel de instalações utilizadas para pessoal administrativo e outros fins não produtivos.
Despesas com serviços de informação e consultoria.
Despesas com materiais utilizados para necessidades administrativas.
Gastos com entretenimento.
Despesas com reciclagem de pessoal.
Despesas com pagamento de serviços de organizações de segurança.
Custos de recrutamento.
Despesas com assinatura de periódicos.
Custos de software.
Despesas com chamadas telefônicas e serviços de Internet.
Despesas de viagem.

Você pode se familiarizar com todas as nuances da documentação de despesas de viagem no artigo “Procedimento para contabilização de despesas de viagem em 2017-2018”.

	Foi calculada a depreciação dos equipamentos utilizados para necessidades administrativas e econômicas.
	A depreciação foi calculada sobre os ativos intangíveis utilizados na esfera administrativa e econômica
	Matérias-primas, insumos e equipamentos domésticos utilizados na esfera administrativa e econômica foram consumidos
	Os produtos semiacabados de produção própria foram liberados para fins administrativos e econômicos.
	Parte dos produtos acabados é utilizada para nossas próprias necessidades administrativas e econômicas
Dt 26 Kt 60 (76)	Os custos dos serviços de fornecedores e empreiteiros são refletidos com base em atos para as necessidades económicas gerais da empresa
	Salários acumulados para pessoal de negócios em geral
	Foram incluídos nas despesas os valores dos pagamentos de seguros a fundos extra-orçamentais relativos à remuneração do pessoal empresarial em geral.
	De acordo com o relatório prévio do responsável, as despesas com entretenimento foram baixadas
	Uma parcela das despesas diferidas é baixada para despesas gerais de negócios

Durante o mês, o gabinete de arquitetura e design incorreu nas seguintes despesas.

O salário dos funcionários que realizam trabalhos de design era de 500.000 rublos.

O salário da administração - o diretor da organização e o contador - era de 120.000 rublos.

O valor dos pagamentos de seguros aos fundos relacionados aos salários administrativos foi de 36.240 rublos.

A depreciação de equipamentos para exploração geológica foi de 25.000 rublos, a depreciação de um laptop e dispositivo multifuncional, que o contador usa em seu trabalho, foi de 5.000 rublos.

O custo dos consumíveis do dispositivo multifuncional adquirido para a administração foi de 6.000 rublos.

Durante o mês, são geradas as seguintes transações na conta 26:

Dt 26 Kt 70 - 120.000 rublos. - foram calculados os salários do diretor e do contador.
Dt 26 Kt 69 - 36.240 rublos. - os valores das contribuições para os fundos de remuneração do administrador e do contabilista estão incluídos nas despesas.
Dt 26 Kt 02 - 5.000 rublos. - a depreciação do laptop e do dispositivo multifuncional foi calculada.
Dt 26 Kt 10 - 6.000 rublos. - foram utilizados consumíveis para um dispositivo multifuncional para as necessidades da administração.

A conta 26 não tem saldo, portanto tudo o que nela acumulou deverá ser baixado para outras contas no final do mês.

A escolha da opção de baixa de custos depende do método de formação dos custos do produto:

Custo total de produção.
Custo reduzido (método denominado custeio direto).

O método de formação de custos que o contador escolherá deve ser indicado na política contábil, caso contrário a organização é obrigada a formar o custo total de produção do produto.

Quando o contador opta pelo método de contabilização pelo custo total de produção, as despesas gerais do negócio são baixadas a débito da conta 20 “Produção principal”.

Se uma organização usar a conta 23 “Produção auxiliar” para registrar custos auxiliares, ou se a organização tiver fazendas atendidas em seu balanço (dormitórios, jardins de infância, sanatórios, etc.) e usar a conta 29 “Produção de serviços”, então as despesas gerais de negócios podem também será baixado a débito da conta 29 despesas.

As despesas poderão ser baixadas a débito dessas contas somente se as indústrias e fazendas atendentes realizarem trabalhos e serviços terceirizados.

Dt 20 (23, 29) Kt 26

O procedimento para encerrar a conta 26 na configuração “Contabilidade” do programa 1C: Enterprise 7.7

A partir de 2013, todas as organizações (incluindo as organizações que utilizam o sistema tributário simplificado e UTII) são obrigadas a manter registros contábeis, compilar e enviar às autoridades fiscais e ao ROSSTAT uma cópia obrigatória das demonstrações financeiras de 2018: balanço patrimonial e demonstração de resultados financeiros.

O balanço de uma pequena empresa deve ser apresentado em dois endereços e locais. A obrigação de apresentar cópia obrigatória das demonstrações contábeis (financeiras) ao órgão estadual de estatística (Rosstat) no local do registro estadual surge de acordo com o artigo 18 da lei contábil 402-FZ.

Mas a segunda via das demonstrações financeiras - o balanço patrimonial e a demonstração dos resultados financeiros deve ser submetida à repartição de finanças - o Serviço Fiscal Federal da Federação Russa. Esta obrigação surge de acordo com o artigo 23 do Código Tributário da Federação Russa. Onde estiver previsto no parágrafo 5, parágrafo 1, que o contribuinte é obrigado a apresentar demonstrações contábeis (financeiras) anuais à autoridade fiscal do local da organização, o mais tardar três meses após o final do ano de referência.

Observação

: Exceto nos casos em que a organização de acordo com a Lei Federal de 6 de dezembro de 2011 nº.

402-FZ

“On Accounting” não é obrigado a manter registros contábeis. Estes incluem, em particular, empreendedores individuais.

Antes de preparar as demonstrações financeiras do exercício, o contador precisa resumir as atividades da organização e encerrar as contas contábeis, segundo as quais são apurados os resultados financeiros das atividades da organização.

Em seu trabalho, você também deve se orientar pelo Plano de Contas da organização, pelas disposições do Código Tributário da Federação Russa e pelos dados dos registros fiscais da organização.

para o cardápio

Se no final do ano a organização obteve lucro, é gerado um lançamento: Débito 99 Crédito 84 - o lucro líquido do ano de referência é refletido.

se houver perda, o lançamento: Débito 84 Crédito 99 - reflete a perda descoberta do ano de referência.

O encerramento da conta 26 “Despesas gerais de negócios” na aplicação do regime de tributação simplificado apresenta uma série de características. Os metodologistas 1C nos contam qual é a metodologia para encerrar esta conta na configuração “Sistema de Tributação Simplificada” (rev. 1.

3) e no que você deve prestar atenção.

Na baixa de despesas gerais de negócios na configuração “Sistema de Tributação Simplificada” (rev. 1.3), é utilizado o método de “custeio direto”.

O valor das despesas é debitado do crédito da conta 26 “Despesas gerais de negócios” ao débito de uma das subcontas da conta 90 “Receitas e despesas”.

A subconta para baixa de despesas gerais de produção é determinada pela política contábil da organização. Ao encerrar a conta 26 “Despesas gerais de negócios”, o valor das despesas gerais de negócios do mês em curso é determinado como a diferença entre o giro a débito e a crédito da conta.

No encerramento da conta 26 “Despesas gerais de produção”, as despesas são distribuídas por tipo de atividade. A receita por tipo de atividade é utilizada como base de distribuição:

Produção
Prestação de serviços, execução de trabalho
Prestação de serviços, execução de trabalho (UTII)

A conta não poderá ser encerrada se não houver base de distribuição; neste caso, a conta deverá ser encerrada manualmente; O procedimento e a orientação para o encerramento manual da conta 26 “Despesas gerais de produção” são determinados pelo contador em função das características da atividade económica de uma determinada empresa.

O seguinte também deve ser levado em consideração. A manutenção de registos para efeitos de geração de demonstrações financeiras é determinada pela constante “Data de início da contabilização para efeitos de geração de demonstrações financeiras” (se o valor da constante for definido no início do ano em curso ou antes, então a contabilização do fins de geração de demonstrações financeiras é mantida).

A configuração de uma constante é realizada através de um processamento especial (menu “Ferramentas - Configurações gerais”, aba “Geral”), ou diretamente na lista de constantes (“Operações - Constantes”).

A definição de uma constante é efectuada quer através de um processamento especial (menu “Serviço - Informação sobre a organização”, separador “Aplicação do regime fiscal simplificado”), quer directamente na lista de constantes (menu “Operações - Constantes”).

A natureza da atividade é um requisito do diretório de tipos de atividades. A definição da natureza da atividade é realizada no diretório “Tipos de atividade” (menu “Diretórios - Tipos de atividade”).

A Pandora LLC atua na produção de materiais de construção e ao mesmo tempo presta serviços domésticos à população. Os registros são mantidos para fins de preparação das demonstrações financeiras. Receita de vendas em maio de 2004: - receita de vendas de produtos acabados 250.000 rublos. (natureza da atividade “Produção”); - receita com a venda de produtos relacionados RUB 150.000. (natureza da atividade “Comércio”);

A receita da prestação de serviços domésticos à população é de 50.000 rublos. (a natureza da atividade é “Prestação de serviços, execução de trabalhos”).

Exemplo

A forma de fechamento do mês na conta 26 depende da política contábil da organização. Geralmente existem dois métodos de fechamento:

A custo total. O fechamento dos custos ocorre através de 20, 23 ou 29 contas com a distribuição de custos desejada. Portanto, os lançamentos serão Dt 20 ( 23, 29) - Kt 26.
A custo reduzido. Este método permite amortizar os custos diretamente no custo das vendas. Fiação Dt 90.02 - Kt 26.

O primeiro método é bom porque é mais detalhado e adequado para grandes produções com muitos custos. O segundo é mais adequado para pequenas empresas.

Se você precisa estupidamente e cegamente ter um saldo zero aos 26 anos, siga o conselho de Alyonochka. E se você quiser seguir a metodologia contábil para despesas gerais de negócios, pense no que ela (1C) lhe contou.. Um problema semelhante(amp)amp;#33; A gestão abriu empresas, mas no primeiro mês não houve receitas (construção, reparações, contratos por um período bastante longo).

não adianta definir a base de distribuição na conta 26 da receita, pois não há, nem o custo dos custos diretos - a conta 20 também não está fechada... e todo mês transferir cada elemento das despesas para a conta 97-2º trabalho . A gestão não considera possível realizar a implementação passo a passo. tentei fazer a implementação por 1 copeque.

Por motivos técnicos, o fórum não está temporariamente funcionando; as informações disponíveis na página já foram disponibilizadas acima, em modo somente leitura.

PA. Fechando conta 25 (NU)

VasiL-V Amigos, ajudem-me a descobrir.
A contabilidade diz que a conta 25 deve ser encerrada com os seguintes lançamentos:
Dr Kt 20.0125.02 Dr Kt 90.02.120.01 E agora o “Encerramento do Mês” forma o seguinte:
Dt Kt 90.0825.02 Esta é a contabilidade fiscal. Dê-me uma ideia de como sair da situação
João83

Pelo que me lembro, a conta 26 é sempre encerrada no dia 90 - não existe um custo padrão para ela. Não vou confirmar, mas provavelmente o 25º também pertence lá.

Vitelo E agora o “Encerramento do Mês” forma o seguinte:
Dt Kt
90.0825.02a

Dt Kt
25,01 90,08 pelo mesmo valor com menos, não forma?

Vitelo

que então irá para 20

Dimonstro

(0) Na conta 25 em NU existem tanto despesas diretas de APD (25.01) como despesas indiretas de APD (25.02), são fechadas de diferentes formas em NU. Muito provavelmente, os métodos de distribuição para fechamento de itens da conta 25 estão configurados incorretamente.
(1) Não, dependendo da política contabilística a conta 26 pode ser incluída no preço de custo (fechada na conta 20) ou incluída no ex. despesas (fechar em 90.08 - custeio direto). A conta 25 é sempre encerrada na conta 20.

João83

(4) Estou falando especificamente sobre NU

ivanoa

Veja que tipo de despesa de NU está incluída na rubrica de custo, talvez seja esse o problema.

VasiL-V

(2) Sim, forma, apenas Dt90.08-Kt25.01 com menos no mesmo valor. Mas então não parece ir para 20, só existe uma fiação menor Dt99.09-Kt99.01 pelo mesmo valor...

(4)Onde posso verificar se as configurações estão corretas e quais deveriam ser?

(6) Pelo que entendi, você está falando da informação do RS “Métodos de distribuição do total. despesas”, então os itens de custo não foram selecionados... quais precisam ser supridos?

ivanoa

(7) Estou falando daqueles itens de custo que são indicados na transferência de documentos para a conta 25.

Strogg

RS “Métodos de distribuição da produção geral e despesas econômicas gerais”. Muito provavelmente, a base de distribuição é “Receita”. Colocar “Volume de produção” se a contabilização for realizada sem utilização da conta 40, ou “custo de produção planejado” se for utilizada.

VasiL-V (9) Sim, havia “Receita”. Tentei “Volume de produção” e “Custo de produção planejado”, o resultado foi o mesmo. Saídas:
Dt Kt 90.0825.02 Dt Kt 90.0825.01 Ao mesmo tempo escreve “Não há base para distribuição de despesas diretas”, conta contábil 25 Vitelo

(10) Essa é outra história,
sem base significa que não há liberação.

VasiL-V

(8) Houve custos diretos.

Contabilidade 26 para manequins: exemplos e postagens

Instalei os indiretos - fechou com fiação Dt90.02-Kt25.01. A bebida está quente e fecha após 20 contagens

VasiL-V

(11) Sim, minha cabeça está girando, até me falam que isso é problema dos contadores

Dmitri

O manual de contabilidade da edição 1.6 afirma que “...custos indiretos (nota minha - 25/02) na contabilidade são baixados como custos diretos (nota minha - em 20) e afetam a formação dos custos do produto, e na contabilidade são baixados como despesas correntes (nota minha - a partir de 90.08) e não afetam a formação do custo.”

Talvez eles estejam mentindo. Não sou muito bom em NU.

Dmitri

para (14) Mas 25 de janeiro (ao contrário de 25 de fevereiro) deve fechar às 20 horas em NU.

Strogg

(10) Há algum custo para o dia 20? Ou liberar? Ou talvez ele simplesmente não tenha onde se esconder, então está entrando nos anos 90 :). Mas isso é apenas um palpite :)))

VasiL-V

(16) Bom, se você olhar o giro, então na conta 20 tem o giro do período. É isto que você quer dizer?

VasiL-V

(14) A qual manual você está se referindo? Está no programa ou disponível gratuitamente, podendo ser cedido aos departamentos de contabilidade para estudo.

Dmitri

(18) Na caixa do programa existe um livro amarelo “1C: Contabilidade 8. Guia de Contabilidade”.

Raposa Pequena Por favor me ajude, já estou exausto. Não consigo imaginar o que há de errado.
O fechamento do mês “Cálculo de custo” gera movimentos na contabilidade:
1. D 20.01.1 / K 25.01
2. D 90.08.1 / K 26.01 tudo parece estar correto, mas onde está o lançamento do fechamento da conta 20 para 90.02 E com NU geralmente é péssimo, lançamentos 1.D 90.08 / K 25.022 em vermelho ( por que isso?) e acontece que o valor está preso em D 25.01 e a conta 20 também continua não encerrada?????

Baixa e distribuição de despesas gerais de negócios

Baixa de selos postais 26 55 Pagamento de despesas (pequenas obras, serviços) de contas bancárias especiais 26 60 Pagamento de obras, serviços de terceiros para necessidades comerciais gerais 26 68 Cálculo de pagamentos de impostos, taxas, multas 26 69 Deduções para necessidades sociais 26 70 Cálculo de salários do pessoal administrativo, gerencial e comercial em geral 26 71 Provisão de despesas de viagem, bem como despesas contábeis para necessidades gerais de pequenos negócios 26 76 Despesas comerciais gerais associadas a outros credores 26 79 Despesas comerciais gerais associadas a divisões da organização em um balanço separado 26 94 Baixa de faltas sem culpados, exceto para desastres naturais 26 96 Atribuição de despesas gerais de negócios à reserva para despesas e pagamentos futuros 26 97 Baixa da parcela de despesas futuras para despesas gerais de negócios Tabela 2.

Se a empresa usar o completo, então ela usa o demonstrativo 15 para análise para contabilizar as despesas que nos interessam, e para contabilidade sintética, pedido de diário 10 (ou 1/10). No diário de pedidos 05 são mantidas tanto a contabilidade analítica quanto a sintética, no caso de utilização de formulário parcial.

A informação que se reflecte nestes registos é formada com base em tabelas de distribuição de salários e materiais, valores de depreciação de activos fixos, folhas de descodificação de vários tipos de despesas de caixa, que se reflectem noutros diários de encomendas, etc.

Métodos de baixa da conta 26 “Despesas comerciais gerais” Os contadores russos baixam as despesas alocadas a eles da conta 26 “Despesas comerciais gerais”. Eles têm o direito de fazer isso de duas maneiras (o método escolhido pela organização deve ser fixado na política contábil).

O método de formação de custos que o contador escolherá deve ser indicado na política contábil, caso contrário a organização é obrigada a formar o custo total de produção do produto. Quando o contador opta pelo método de contabilização pelo custo total de produção, as despesas gerais do negócio são baixadas a débito da conta 20 “Produção principal”.

Como fechar conta 26

Uma construtora possui em seu balanço uma frota de veículos cujos veículos são utilizados para entrega de materiais de construção nas instalações da empresa e para prestação de serviços a terceiros.

O contador da empresa previu em sua política contábil que as despesas acumuladas na conta 26 são distribuídas proporcionalmente ao valor dos custos diretos de manutenção da produção principal e auxiliar.

Os custos da empresa associados à prestação de serviços de construção e instalação aos clientes totalizaram RUB 1.800.000.

As despesas da construtora com a frota de veículos totalizaram 200.000 rublos.

2.000.000 rublos. (1.800.000.200.000) é o valor total das despesas.

O valor das despesas comerciais gerais é equivalente a 500.000 rublos.

O cálculo do coeficiente de distribuição ficará assim: 500.000 / 2.000.000 = 0,25.

O contador precisa fazer os seguintes lançamentos:

Dt 20 Kt 26 - 450.000 (1.800.000 × 0,25) - a parcela estimada das despesas gerais de negócios está incluída no custo das obras de construção e instalação.
Dt 23 Kt 26 - 50.000 (200.000 × 0,25) - o custo da prestação de serviços de transporte motorizado a terceiros inclui a parcela das despesas da conta 26.

D 90-2 Kt 26

Você pode aprender mais sobre a contabilização da conta 90 lendo o material “Conta 90 em contabilidade (nuances)”.

Como fazer lançamentos finais para criar um balanço

A conta 26 em contabilidade serve para refletir informações relacionadas às despesas gerais do negócio. Todos os métodos aplicáveis para refletir tais despesas devem ser previstos nas políticas contabilísticas.

Erro nº 5: O grupo de itens para receitas e despesas está especificado incorretamente

Arroz. Erro de fechamento de 14 meses

Esta mensagem é emitida se o grupo de nomenclatura que foi utilizado para refletir as receitas de prestação de serviços for relativo a atividades sujeitas à UTII (conta 90.01.2). Ao mesmo tempo, este grupo de nomenclatura é utilizado para refletir as receitas das atividades do regime tributário principal (conta 90.01.1) ou para refletir as despesas diretas das atividades com regime tributário especial.

Erro nº 6: Erros ao registrar custos em contas de despesas diretas

Pode ocorrer se as despesas alocadas forem registradas em contas de despesas diretas.

Arroz. Erro de fechamento de 15 meses

As despesas relacionadas com todos os tipos de atividades são refletidas em rubricas de custos com a tipologia “Para diversos tipos de atividades” nas contas de despesas indiretas. Este erro pode dever-se ao facto de as despesas normalizadas serem registadas em contas de despesas diretas.

As despesas normalizadas devem ser refletidas de acordo com itens de custo com o tipo de despesa:

seguro pessoal voluntário, que prevê o pagamento de despesas médicas pelas seguradoras;
seguro pessoal voluntário em caso de morte ou invalidez;
seguro voluntário ao abrigo de contratos de seguro de vida de longa duração, seguro de pensões e (ou) pensões não estatais para empregados;
gastos com entretenimento;
despesas com publicidade (padronizadas).

O cálculo do valor de reconhecimento dessas despesas para a contabilidade fiscal é realizado de acordo com as normas estabelecidas em lei pelo regime de competência desde o início do ano apenas para as despesas indiretas da contabilidade fiscal.

", novembro de 2017

Tanto iniciantes quanto usuários experientes têm dúvidas sobre o fechamento de 20, 23, 25, 26 contas. Usando o exemplo do programa “1C: Enterprise Accounting 8”, ed. 3.0, vamos ver quais configurações precisam ser feitas para que as contas de custos sejam fechadas corretamente todos os meses.

Configurando políticas contábeis

A política contábil da organização é criada anualmente no programa, e junto com ela são preenchidos livros de referência: métodos de determinação de custos indiretos e lista de custos diretos.

A captura de tela mostra que existem duas caixas de seleção disponíveis:

« Saída" - devem ser propriedade das organizações envolvidas na produção.

« Execução de trabalhos e prestação de serviços aos clientes» – deve ser utilizado por organizações especializadas na prestação de serviços de produção.

Se nenhuma dessas configurações for selecionada, entende-se que o programa é executado por uma organização comercial - “comprado e vendido” - nada será produzido e nenhum serviço será prestado, portanto, a conta não será utilizada de forma alguma em as atividades de tal organização.

Recomendações para correção de erros que ocorrem no fechamento de um mês

Uma situação muito comum é que o fechamento do mês foi realizado com sucesso, o programa não apresentou nenhum erro, mas ao gerar o balanço o usuário percebe que no dia 20 de janeiro a conta foi encerrada na conta do dia 90 de agosto ou não foi encerrada de forma alguma. Você precisa fazer o seguinte:

veja os lançamentos na operação de rotina “Fechando contas: 20, 23, 25, 26” para qual conta a conta foi encerrada /. Se fechou em 90 de agosto, então é preciso verificar a lista de despesas diretas, talvez não haja registros suficientes aqui;

conforme relatório “Análise de subconto: grupo de itens, analisar para qual grupo de itens e item de custo a conta não foi total/parcialmente encerrada/para conta 90.02. Se as contas de despesas diretas não forem encerradas ao custo de produção, isso pode significar que há trabalhos em andamento no programa, não há lançamentos suficientes na lista de despesas diretas ou não há receitas para este grupo de itens.

Após conferir os documentos e fazer alterações neles, você deverá fechar o mês novamente.

Acontece também que o programa produz erros indicando onde está o problema e o que precisa ser feito para corrigir esses erros. Tudo é simples aqui, você deve ler todas as informações que o programa disponibiliza, corrigir os erros seguindo as recomendações e fechar o mês novamente.

Concluindo, chamemos mais uma vez a atenção para o fato de que a política contábil da organização é criada anualmente e, com ela, são criados métodos de distribuição de custos indiretos e uma lista de custos diretos. A lista de despesas diretas é fundamental, justamente pela presença de lançamentos nela, o programa “1C: Contabilidade 8”, ed. 3.0, determina o que abater como despesas indiretas no fechamento do mês e o que direcionar.

ABC da contabilidade Vinogradov Alexey Yurievich

6.5. Lançamentos contábeis básicos para a conta 26 “Despesas comerciais gerais”

Na conta ativa 26 “Despesas gerais” acompanham os custos de gestão e manutenção do empreendimento como um todo, ou seja, a conta 26 reflete os custos de gestão da planta. A conta 26 não possui saldo na data do balanço, portanto, não está refletida no balanço. Os custos cobrados durante o mês a débito da conta 26 são distribuídos no final do mês entre os tipos de produtos proporcionalmente a uma determinada base, por exemplo, proporcionalmente aos salários dos trabalhadores da produção principal.

A conta 26 leva em consideração as seguintes despesas:

– salários de especialistas e funcionários de gerenciamento de fábrica

– contribuições sociais do salário especificado

– depreciação do prédio da fábrica

– garantir condições normais de trabalho

- despesas de viagem

- gastos com entretenimento

– despesas com manutenção de equipamentos de escritório

- despesas de escritório

– despesas postais, telefônicas, telegráficas, de impressão

– despesas com periódicos e outra literatura

- outras despesas.

No final do mês, as despesas gerais de negócio (para gestão da fábrica) são integralmente transferidas para o custo dos produtos (obras, serviços) da produção principal (e auxiliar) através do lançamento:

Conta de débito 20 (23) Conta de crédito 26

com distribuição adequada entre tipos de produtos.

Exemplo 6.2. A empresa produz 3 tipos de produtos: A, B, C. Os salários dos trabalhadores da produção principal no mês corrente foram:

– para o produto A – 200.000 rublos.

– para o produto B – 250.000 rublos.

– para o produto B – 300.000 rublos.

As despesas comerciais gerais (despesas de gestão empresarial) para o mês atual totalizaram 90.000 rublos. (saldo devedor da conta 26).

A distribuição das despesas gerais do negócio por produto será a seguinte:

O coeficiente de distribuição é

90.000 rublos. : (200.000 rublos + 250.000 rublos + 300.000 rublos) = 0,12.

Então a baixa da conta 25 para tipos de produtos ficará assim:

– para o produto A: Conta de débito 20 Conta de crédito 26 – 24.000 rublos.(= 200.000 rublos * 0,12)

– para o produto B: Conta de débito 20 Conta de crédito 26 – 30.000 rublos.(= 250.000 rublos * 0,12)

– para o produto B: Conta de débito 20 Conta de crédito 26 – 36.000 rublos.(= 300.000 rublos * 0,12)

LANÇAMENTO CONTÁBIL BÁSICO PARA A CONTA 26 “DESPESAS GERAIS”

As despesas de representação de uma organização são os custos de recepção e atendimento de representantes de outras organizações e realização de reuniões de negócios:

– na realização de uma recepção oficial de representantes de outras organizações

– no seu apoio ao transporte

– na sua participação em eventos culturais e de entretenimento

– pelo serviço de buffet durante as negociações.

As despesas com entretenimento estão incluídas no custo dos produtos (obras, serviços) dentro dos limites das normas. De acordo com o Capítulo 25 do Código Tributário da Federação Russa, estes são valores dentro de 4% dos custos trabalhistas do período do relatório, e somente se houver documentos comprovativos apropriados (contratos de prestação de serviços, ordens de pagamento, recibos de caixa).

As despesas de entretenimento são refletidas por lançamentos do seguinte tipo:

Conta de débito 26 Conta de crédito 10, 50, 70, 69, 71.

O valor das despesas de entretenimento está incluído no custo dos produtos (obras, serviços) sem IVA “a montante”. A totalidade do IVA “a montante” está refletido na conta 19. Neste caso, apenas a parte do IVA “a montante” que corresponde ao montante padrão das despesas de entretenimento é reembolsada pelo orçamento. O IVA “a montante” sobre despesas de entretenimento excedentes é baixado para a conta 91 “Outras receitas e despesas” subconta 91-2 “Outras despesas”, e este valor de IVA “a montante” sobre despesas de entretenimento excedentes Não reduz o lucro tributável.

Exemplo 6.3. Em janeiro, a empresa recebeu uma delegação de parceiros de negócios e gastou 17.700 rublos em despesas relacionadas com hospitalidade (buffet e serviços de transporte). (incluindo IVA – 2.700 rublos). As despesas com remuneração dos funcionários da empresa em janeiro totalizaram 250.000 rublos.

O valor padrão das despesas de entretenimento para janeiro é

10.000 rublos. (= 250.000 rublos * 4%).

O valor padrão correspondente do IVA “a montante” é

1.800 rublos. (= 10.000 rublos * 18%).

Os lançamentos contábeis ficarão assim:

Conta de débito 26"Custos gerais de funcionamento"

Conta de crédito 76

15.000 rublos.– o valor das despesas de entretenimento (sem IVA “a montante”).

Conta de débito 19

Conta de crédito 76“Acordos com vários devedores e credores”

2.700 rublos.– IVA “a montante” sobre despesas de entretenimento.

Conta de débito 76“Acordos com vários devedores e credores”

Conta de crédito 51"Contas correntes"

17.700 rublos.– as contas das despesas de entretenimento foram pagas.

Conta de débito 68"Cálculos de impostos e taxas"

Conta de crédito 19“Imposto sobre valor agregado sobre ativos adquiridos”

1.800 rublos.– o montante normal do IVA “a montante” foi reembolsado pelo orçamento.

Conta de débito 91“Outras receitas e despesas” subconta 91-2"Outras despesas"

Conta de crédito 19“Imposto sobre valor agregado sobre ativos adquiridos”

900 rublos.(= 2.700 rublos – 1.800 rublos) – O IVA “entrado” correspondente ao excesso dos padrões para despesas de entretenimento é amortizado.

Débito em conta 90"Vendas" subconta 90-2"Custo das vendas"

Conta de crédito 26"Custos gerais de funcionamento"

15.000 rublos.– as despesas com entretenimento são baixadas como custo das vendas.

Nas normas internacionais de contabilidade, as despesas gerais de negócios são chamadas de “não calculadas”, uma vez que seu volume não está relacionado ao volume de produção. Portanto, ao contrário das despesas gerais de produção, as despesas gerais de negócios são atribuídas não ao custo de produção (obras, serviços), ou seja, não às contas de produção (20, 23), mas a uma diminuição na receita de vendas por meio do lançamento:

Débito em conta 90"Vendas" subconta 90-2"Custo das vendas"

Conta de crédito 26“Custos gerais de funcionamento”.

Do livro Contabilidade na Agricultura autor Bychkova Svetlana Mikhailovna

14.2.2. O procedimento de encerramento das contas 97 “Despesas Diferidas”, 25 “Despesas Gerais de Produção”, 26 “Despesas Gerais de Negócios” A conta 97 “Despesas Diferidas” é encerrada na medida em que essas despesas se enquadram no ano de referência. Isto é estabelecido com base

Do livro Acordos com responsáveis: contabilidade e tributação. autor Zakharyin V R

4. Lançamentos contábeis básicos para liquidações contábeis com contas

autor Alexei Yurievich Vinogradov

6.2. Os lançamentos contábeis básicos da conta 20 “Produção principal” As informações sobre os custos de produção (produção principal desta organização) estão refletidas na conta ativa 20 “Produção principal” no saldo da conta 20 “Produção principal”.