Pojednostavljeni sistem oporezivanja (SPS) je poseban poreski režim za mala i srednja preduzeća. Smanjuje porezno opterećenje i pojednostavljuje računovodstvo. Tri poreza općeg sistema - PDV, porez na dohodak i porez na imovinu - zamjenjuju se jednim porezom. Računovodstvo se vodi u čistoj knjizi prihoda i rashoda, prijava se podnosi jednom godišnje, a avansi se plaćaju tromjesečno.

Koji porezi se ne plaćaju po pojednostavljenom poreskom sistemu?

• Porez na dobit preduzeća, sa izuzetkom dobiti od dividendi, na transakcije sa određenim vrstama dužničkih obaveza i dobit kontrolisanih stranih kompanija.
• Porez na dohodak fizičkih lica, osim poreza na dohodak u vidu dividende i na dohodak oporezovan po poreskim stopama iz st. 2. i 5. čl. 224 Poreski zakon Ruske Federacije.
• Porez na imovinu, osim poreza na nepokretnosti, koji se oporezuje po katastarskoj vrijednosti.
• PDV, isključujući uvozne transakcije i fakturisan kupcima.

Porez na plate treba platiti.

Šta se oporezuje u okviru pojednostavljenog poreskog sistema?

Vođenje računovodstvene i poreske evidencije, obračun osnovnih sredstava, automatski obračun po pojednostavljenom poreskom sistemu, dostavljanje izvještaja bez napuštanja kuće u online servisu Kontur.Računovodstvo!

Prilikom prelaska na pojednostavljeni poreski sistem, poreski obveznik bira predmet oporezivanja i naplaćuje jedinstveni porez po utvrđenoj stopi:

• Ako je predmet oporezivanja dohodak - standardna poreska stopa je 6%,
• Ako je predmet oporezivanja prihod umanjen za iznos rashoda, standardna poreska stopa iznosi 15%.

Za preduzetnike na pojednostavljenom poreskom sistemu od 15% primenjuje se minimalno poresko pravilo: ako je na kraju godine iznos poreza manji od 1% prihoda primljenog za godinu, onda minimalni porez od 1% prihoda se plaća. Čak iu slučajevima kada je kompanija napravila gubitke.

Ne možete primijeniti dvije stope istovremeno niti ih mijenjati u roku od godinu dana. Za promjenu poreskog sistema za narednu godinu, dostavite obavještenje do 31. decembra tekuće godine.

Učesnici jednostavnog ortačkog ili povjereničkog ugovora primjenjuju samo „Prihod umanjen za iznos troškova“.

Šta je isplativije - prihod ili "razlika"?

Pogledajmo primjer:

Ananas u Šampanjcu doo je zaradio 1.000.000 rubalja za mesec dana i potrošio 500.000 rubalja.

Ako se primjenjuje pojednostavljeni porezni sistem „Dohodak, 6%“, porez će biti 1.000.000 × 6% = 60.000 rubalja.

Ako je LLC izabrala opciju „Prihodi minus troškovi“ i u regionu je na snazi ​​redovna (nepreferencijalna) stopa od 15%, porez će biti (1.000.000 - 500.000) × 15% = 75.000 rubalja.

• ako su troškovi organizacije manji od 60% prihoda ili je troškove teško potvrditi dokumentima, tada je prva opcija isplativija - prihod po stopi od 6%;
• ako troškovi prelaze 60% prihoda i ispunjavaju zahtjeve date u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, onda je druga opcija optimalnija - prihod minus troškovi, 15%.

Po pojednostavljenom poreskom sistemu „Dohodak“, individualni preduzetnici bez zaposlenih ne mogu uopšte da plaćaju porez ako se pokaže da je manji od iznosa premija osiguranja. A individualni poduzetnici sa zaposlenima i organizacijama mogu smanjiti porez za polovicu na račun premija osiguranja.

Po pojednostavljenom poreskom sistemu „Prihodi minus rashodi“, plate i premije osiguranja se uključuju u rashode i smanjuju predmet oporezivanja.

Ko može primijeniti pojednostavljeni poreski sistem?

Vođenje računovodstvene i poreske evidencije, obračun osnovnih sredstava, automatski obračun po pojednostavljenom poreskom sistemu, dostavljanje izvještaja bez napuštanja kuće u online servisu Kontur.Računovodstvo!

Prelazak na pojednostavljeni poreski sistem je dobrovoljan, ali neke kompanije ne mogu "uključiti" ovaj način:

• banke, osiguravajuća društva, notari, investicioni i nedržavni penzioni fondovi i druge organizacije,
• kompanije sa filijalama i predstavništvima,
• preduzeća u kojima je učešće drugih organizacija više od 25%.

Ukoliko ćete sledeće godine primeniti pojednostavljeni poreski sistem, uverite se da su za preduzeće ispunjeni sledeći uslovi:

• broj zaposlenih ne prelazi 100 ljudi,
• rezidualna vrijednost osnovnih sredstava ne prelazi 150 miliona rubalja,
• prihod ne prelazi:

— 112,5 miliona rubalja za 9 meseci tekuće godine — za one koji pređu na pojednostavljeni poreski sistem iz drugog režima,

U 2019. godini koeficijent deflatora je 1,518

— 150 miliona rubalja godišnje — za one koji žele da nastave da rade na pojednostavljenom poreskom sistemu.

Ne možete istovremeno primjenjivati ​​Jedinstveni poljoprivredni porez i pojednostavljeni poreski sistem. Ali možete kombinovati pojednostavljeni poreski sistem i UTII, pojednostavljeni poreski sistem i PSN, pa čak i sva tri načina - pojednostavljeni poreski sistem, PSN i UTII. Ograničenja u pogledu broja zaposlenih i troškova osnovnih sredstava odnose se na sve vrste djelatnosti, a visina prihoda se obračunava po vrstama djelatnosti koje ne potpadaju pod UTII.

U online servisu Kontur.Accounting možete jednostavno podnijeti deklaraciju po pojednostavljenom poreskom sistemu, obračunati plate i poslati izvještaje Federalnoj poreznoj službi, Penzionom fondu i Fondu socijalnog osiguranja.

Pojednostavljeni sistem oporezivanja, na neki način, olakšava život poreskom obvezniku tako što će dio poreza zamijeniti jednim, a to znači pojednostavljenje situacije i sa plaćanjem i sa izvještavanjem. Ali nije sve tako ružičasto. Ovaj način rada ima nijanse koje ne čine uvijek upotrebu pojednostavljenog poreskog sistema isplativom.

u članku:

• Koje vrste pojednostavljenog sistema oporezivanja postoje?
• Kako odabrati objekt oporezivanja
• Troškovi pojednostavljenja
• Poreske stope
• Obračun poreza
• Kako ići
• Prednosti i mane prelaska na pojednostavljeni poreski sistem 2020
• Kalkulator za izbor poreskog sistema za individualne preduzetnike i DOO u 2020

Šta je pojednostavljeni poreski sistem jednostavnim rečima?

Pojednostavljeni porez (porez po pojednostavljenom poreskom sistemu) je poseban poreski režim u kojem su poreski obveznici oslobođeni nekih poreza, a zauzvrat plaćaju samo jedan. Preduzeće ili individualni preduzetnik samostalno odlučuje da li će ostvariti pravo na plaćanje poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu. Napominjemo da praktično nema razlika u primjeni pojednostavljenja za individualne poduzetnike i organizacije.

Ako poreski obveznik odluči da pređe na pojednostavljeni poreski sistem, tada je oslobođen:

• porez na dohodak (organizacije) ili porez na dohodak fizičkih lica (pojedinačni preduzetnici);
• porez na imovinu.

Svaka od ovih tačaka ima izuzetke, koji su navedeni u st. 2. i 3. čl. 346.11 Poreski zakonik Ruske Federacije. Posebno vrijedi istaći porez na imovinu – oslobođenje se ne odnosi na nekretnine koje ispunjavaju uslove za oporezivanje po katastarskoj vrijednosti. Takođe, siplifikatori nisu izuzeti od obaveza poreskog agenta za navedene poreze.

Pojednostavljeni način rada može se kombinirati sa sljedećim načinima:

• imputacija (za organizacije i individualne preduzetnike);
• patent (samo za individualne preduzetnike).

Zabranjeno je kombinovanje pojednostavljenog poreskog sistema i operativnog poreskog sistema.

Pojednostavljeno oporezivanje nije vezano ni za jednu vrstu djelatnosti, iako postoje izuzeci koji ne dozvoljavaju korištenje pojednostavljenog poreskog sistema ili ograničavaju izbor predmeta oporezivanja. U nastavku ćemo vam reći sve o pojednostavljenom poreskom sistemu.

Promjene u pojednostavljenom poreznom sistemu 2020: video recenzija glavnog urednika časopisa "Pojednostavljeno"

Uslovi za pojednostavljeni poreski sistem: ko se može prijaviti

Da biste prešli na pojednostavljeni poreski režim, morate podneti obaveštenje poreskoj upravi. Na koje će, inače, poreznici odgovarati samo ako pravno lice ili individualni preduzetnik ne ispunjava kriterijume za pojednostavljeni porez.

U nastavku članka nalaze se i uzorci prijava za individualne poduzetnike. Posvetili smo i proceduru popunjavanja zahtjeva za tranziciju za novoosnovanog individualnog preduzetnika.

Obrazac možete popuniti online koristeći program BukhSoft. Nakon toga će program provjeriti ima li u aplikaciji grešaka i možete je odštampati na štampaču ili sačuvati kao Excel datoteku.

Ispunite obavijest online

Ako nema prepreka za prelazak na ovaj način rada, onda nema potrebe čekati bilo kakav dokument od inspekcije. Da biste izbjegli nesporazume vezane za gubitak vaših dokumenata od strane poreske uprave, trebate zadržati obavijest o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem sa pečatom poreske uprave o prihvatanju dokumenta, potvrdom operatera kada se pošalje putem interneta ili sa poštanski inventar. Ukoliko želite, naknadno možete zatražiti informativno pismo od poreske uprave, čime će se indirektno potvrditi pravo na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema.

Možete se prebaciti na pojednostavljeni poreski sistem:

• u roku od mjesec dana od dana državne registracije;
• od početka bilo koje kalendarske godine, kada je aktivnost u toku već neko vrijeme (osim prijelaza sa UTII predviđenog u stavu 4. stav 2. člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U prvom slučaju, osim za određene vrste djelatnosti, nema ograničenja u tranziciji. U drugom slučaju, sljedeća ograničenja se odnose na organizacije i pojedinačne poduzetnike:

• za prvih 9 mjeseci u godini prihod bi trebao biti unutar 112,5 miliona rubalja;
• organizacije i samostalni preduzetnici moraju poštovati uslove iz čl. 3. čl. 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije (na primjer, postoji ograničenje broja osoblja ili ograničenje cijene osnovnih sredstava za pravna lica).

Ako prihod poreskog obveznika prelazi 150 miliona rubalja. ili prestane da ispunjava gore opisane kriterijume, onda je takvo lice prinuđeno da od početka kvartala u kojem je došlo do neispunjavanja pojednostavljenih kriterijuma pređe na plaćanje poreza po OSNO.

Koje vrste pojednostavljenog sistema oporezivanja postoje?

Jedna od prednosti pojednostavljenja je mogućnost izbora poreske osnovice. Postoje dvije opcije:

• prihod;
• prihod minus troškovi.

Treba napomenuti da se za pojednostavljenje koristi gotovinski metod. U odnosu na prihod, to se izražava na sljedeći način: svi primici (koji ispunjavaju uslove slične porezu na dohodak) povećavaju poreznu osnovicu, bez obzira da li su obračunati u računovodstvu ili ne. Odnosno, porez se plaća i na sve predujmove (ali vraćeni predujmovi se ukidaju u periodu kada je povraćaj stvarno izvršen).

Troškovi takođe moraju biti plaćeni, ali istovremeno stvarno nastali i obračunati u računovodstvu do trenutka kada su uključeni u knjigu prihoda i rashoda.

• Ukupno je Saveznim zakonom uvedeno 20 izmjena i dopuna pojednostavljenog poreskog sistema. Saznajte o njima u tabeli časopisa "Pojednostavljeno"

Kako odabrati objekat oporezivanja po pojednostavljenom poreskom sistemu

Da biste odabrali objekat iz kojeg će se plaćati porez, potrebno je analizirati svoje aktivnosti i lokalno zakonodavstvo (regije imaju pravo uvesti snižene jedinstvene porezne stope).

Ukoliko pravno lice ili preduzetnik ima vrlo malo troškova, ili su rashodi specifične prirode i ne umanjuju poresku osnovicu, onda je naravno bolje da se opredeli za objekat prihoda.

Ako preduzeće ima velike troškove, onda je potrebno, prije svega, procijeniti njihovu strukturu. U slučajevima kada je porezna dobit za porez po pojednostavljenom poreskom sistemu znatno niža od samog prihoda, tada treba prijeći na pojednostavljeni pristup sa objektom „prihodi minus troškovi“.

Poreska osnovica se može mijenjati najviše jednom godišnje. Za promenu objekta se dostavlja i obaveštenje inspekciji pre isteka kalendarske godine. Takođe nema potrebe da čekate bilo kakvu potvrdu od poreske uprave.

Poreski obveznik ima pravo da izabere bilo koju vrstu pojednostavljenja, ali za neka lica Poreski zakonik predviđa ograničenja u izboru.

Poreski obveznici koji obavljaju djelatnost u okviru jednostavnog ortačkog društva ili ugovora o povjerenju imovine mogu primijeniti pojednostavljenje isključivo sa objektom „prihodi minus rashodi“.

Koji izdaci za pojednostavljeni poreski sistem umanjuju poresku osnovicu?

Spisak troškova za smanjenje poreske osnovice prilikom pojednostavljenja je zatvoren. Ovo je glavna razlika u odnosu na troškove prema poglavlju 25 Poreskog zakona Ruske Federacije (za porez na dohodak, troškovi koji nisu navedeni u kodeksu, ali su ekonomski opravdani, također su prihvaćeni).

Pojednostavljena lista troškova data je u čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije.

Promijenjen je postupak obračuna troškova po pojednostavljenom poreskom sistemu. Izmjene su napravljene Federalnim zakonom br. 325-FZ od 29. septembra 2019. godine.

Pojednostavljeni stanovnici imaju pravo otpisati troškove nekretnina prije podnošenja dokumenata za registraciju. Ranije, ako ste otpisali troškove, ali niste dostavili dokumente za registraciju, inspektori su uklonili troškove (odluka Arbitražnog suda Volgo-Vjatskog okruga od 28. marta 2018. br. F01-641/2018).

U toku godine otpisati troškove u jednakim udjelima posljednjeg dana tromjesečja (podtačka 1, tačka 3, član 346.16 Poreskog zakona). Na primjer, ako ste platili 100.000 rubalja. u septembru, računajte samo polovinu u septembru, a ostatak u četvrtom kvartalu.

Sljedeći algoritam radi:

Tromjesečje u kojem je izvršeno plaćanje ili puštanje u rad	Procedura knjiženja troškova
1. kvartal	Jedna četvrtina iznosa utrošenog u svakom kvartalu do kraja godine
2. kvartal	Jedna trećina plaćenog troška osnovnog sredstva ili njegovog dijela u svakom kvartalu do kraja godine
3. kvartal	Polovina iznosa rashoda za osnovna sredstva u 3. i 4. kvartalu
4. kvartal	Jednokratno se na trošak obračunava cjelokupan iznos plaćene cijene imovine koja se amortizira

Prilikom odabira predmeta oporezivanja sa smanjenjem prihoda za rashode, osnovicu za obračun poreza možete umanjiti za gubitke iz prethodnih godina, kao i za iznos razlike između minimalnog poreza i stvarno obračunatog (ako je pokazalo se manje) za prethodne godine.

Koje su poreske stope za pojednostavljeni poreski sistem?

Stope za jedinstveni pojednostavljeni porez utvrđene su u čl. 346.20 Poreski zakonik Ruske Federacije. Ali savezno zakonodavstvo samo definiše koridor stopa, dajući regijama pravo da sami odrede određenu stopu.

Maksimalna stopa za objekat „prihoda“ je 6%. Minimalna stopa za organizacije je 1%. A za individualne preduzetnike koji ispunjavaju kriterijume iz čl. 4. čl. 346.20 Poreski zakonik Ruske Federacije, – 0%.

Maksimalna stopa za drugi predmet oporezivanja je 15%. Minimum – 5%. Za Krimljane i poreske obveznike Sevastopolja, procenat se može smanjiti na 3. Za preduzetnike stopa može biti smanjena i na 0% ako su ispunjeni uslovi iz čl. 4. čl. 346.20 Poreski zakonik Ruske Federacije.

Utvrđena je i minimalna poreska stopa - 1% na prihod.

U posebnoj tabeli smo sakupili pojednostavljene poreske stope za 85 regiona Ruske Federacije .

Kako izračunati pojednostavljeni poreski sistem

Algoritam obračuna poreza zavisi od poreske osnovice.

Iznos poreza za objekat „dohodak“ izračunava se kao umnožak iznosa prihoda i pripadajuće poreske stope. Ali to nije sve.

Rezultirajući porez se može smanjiti za:

• premije osiguranja (obračunate i plaćene);
• naknade za bolovanje (dani na teret poslodavca);
• premije osiguranja koje osiguravaju pokriće za naknade za bolovanje koje se ne refundiraju od strane socijalnog osiguranja.

Svi navedeni iznosi mogu se uzeti u obzir prilikom smanjenja poreza samo u okviru polovine njegovog iznosa. Ali bez takvog ograničenja, porez se može smanjiti za:

• trgovinska naknada;
• fiksne premije osiguranja za preduzetnika bez angažovanog osoblja.

Što se tiče predmeta „prihodi umanjeni za rashode“, porez se obračunava na sljedeći način:

(Prihodi tekućeg perioda – rashodi tekućeg perioda – gubici prethodnih godina – razlika između stvarnog poreza i minimalnog poreza za prethodni poreski period) x poreska stopa

Primljeni iznos se mora uporediti sa minimalnim porezom, koji iznosi 1% od iznosa prihoda. Veliki iznos će se oporezovati za godinu.

U toku godine, akontacija poreza se plaća svakog kvartala za bilo koju oporezivu stavku. Istovremeno, sa objektom „prihodi minus rashodi“, prilikom obračuna avansa, nemoguće je uzeti u obzir gubitke iz prethodnih godina i razliku između stvarnog i minimalnog poreza. Akontacija će u ovom slučaju biti samo razlika između prihoda i rashoda, pomnožena sa poreskom stopom.

Minimalni porez na odgovarajući BCC plaća se tek na kraju godine. Ranije je za minimalni porez dodijeljen poseban kod budžetske klasifikacije. Sada je kodeks ujednačen za akontacije, osnovne i minimalne poreze. Ako postoji preplata po prethodnom BCC-u, ona se može vratiti poreskom obvezniku ili prebiti u odnosu na plaćanje tekućeg poreza pismom.

Rok za uplatu akontacija poreza je 25. u mjesecu koji slijedi nakon isteka tromjesečja. Rok za godišnje izvještavanje i plaćanje godišnjeg poreza je kraj marta za pravna lica i kraj aprila za preduzetnike.

Nijanse prelaska na pojednostavljeni jezik za individualne preduzetnike i organizacije

Možete se prebaciti sa pojednostavljenog poreznog sistema na OSN. Novostvorene organizacije i samostalni preduzetnici koji se otvaraju takođe mogu preći na pojednostavljeni poreski sistem.

Jedna od značajnih tačaka koje utiču na odluku o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem sa opšteg režima oporezivanja jeste potreba za vraćanjem PDV-a na one stavke osnovnih sredstava, nematerijalne imovine, robe u skladištima i sl., koje su u trenutku tranzicije ostaju u bilansu stanja preduzeća ili individualnog preduzetnika.

To se mora uraditi u posljednjem kvartalu godine, koji prethodi početku primjene pojednostavljenog poreskog sistema.

PDV se vraća po preostaloj vrijednosti u bilansu stanja. Iznos povrata PDV-a može se koristiti za smanjenje oporezive dobiti u istom izvještajnom periodu.

Sa PDV-om, koji je plaćen na avanse primljene prije prelaska na pojednostavljeni poreski sistem (pod uslovom da se implementacija već odvija po pojednostavljenom sistemu), to bi, prema riječima nadležnih, trebalo učiniti na ovaj način. Iznos PDV-a se mora vratiti kupcu, a taj iznos se mora odbiti u deklaraciji.

Takođe je moguće preći sa pojednostavljenog sistema oporezivanja prihoda na pojednostavljeni sistem oporezivanja rashoda. I obrnuto. To se može učiniti od 1. januara naredne kalendarske godine. U tom slučaju, za promjenu predmeta oporezivanja, obavještenje se dostavlja Federalnoj poreznoj službi najkasnije do 1. januara.

Prednosti i mane pojednostavljenog poreskog sistema

U tabeli su sažeti pozitivni i negativni aspekti ovog posebnog režima, koji će Vam pomoći da donesete odluku o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem.

pros	Minusi
Lakše poresko računovodstvo	Porez se plaća čak i ako postoji gubitak (ako postoji barem neki prihod)
Oslobođenje od velikih poreza (porez na dohodak, PDV, porez na imovinu)	Prije tranzicije potrebno je vratiti PDV, što može dovesti do značajnih ekonomskih gubitaka
Mogućnost samostalnog odabira predmeta oporezivanja	Zatvorena lista troškova
Deklaracija se podnosi jednom godišnje	Nemaju sva preduzeća i individualni preduzetnici pravo da primenjuju pojednostavljenje. Postoje ograničenja.
Postoje pogodnosti na premije osiguranja za pojednostavljene radnike sa određenim vrstama djelatnosti	Ugovorne strane neće moći da nadoknade PDV na dobra, usluge i sl. kupljene od simplifikatora.

Kalkulator za izbor poreskog sistema od 2020

Odabir poreskog sistema u 2020: prednosti i nedostaci

Indeks		dohodak po pojednostavljenom poreskom sistemu	pojednostavljeni poreski sistem prihodi-rashodi	UTII		Patent
Gdje se može koristiti način rada?	U svim regijama Ruske Federacije			Samo na teritoriji onih opština u kojima je uveden UTII (klauzula 1 člana 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije)		Samo u onim subjektima Ruske Federacije u kojima je PSN uspostavljen (klauzula 1 članka 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije)
Porezi koji se plaćaju (osim obaveznih poreza*)	Porez na dohodak - za organizacije, porez na dohodak fizičkih lica - za individualne preduzetnike; Porez na imovinu (Poglavlje 25 Poreskog zakona Ruske Federacije)	Jedinstveni porez po pojednostavljenom poreskom sistemu; Porez na imovinu - samo na katastarsku vrijednost nepokretnosti; PDV - samo pri uvozu robe u Rusiju, ako ste izdali fakturu sa PDV-om. Ili ako poslujete u jednostavnim partnerstvima, vi ste upravitelj imovine, koncesionar (klauzule 2 i 3 člana 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije)		Imputirani porez; Porez na imovinu na katastarsku vrijednost nepokretnosti; PDV - samo pri uvozu robe u Rusku Federaciju (klauzula 4 člana 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije)		Trošak patenata; Porez na imovinu na katastarsku vrijednost; PDV - za nepatentne aktivnosti, pri uvozu robe u Rusku Federaciju, za transakcije iz čl. 174.1 Poreskog zakona Ruske Federacije (klauzula 10 člana 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije)
Stopa poreza na dohodak (profit).	20% (klauzula 1 člana 284 Poreskog zakona Ruske Federacije) za organizacije i individualne preduzetnike plaćaju porez na dohodak po stopi od 13%	(klauzula 1 člana 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije)	(klauzula 2 člana 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije)	Od 7,5 do 15% (klauzula 2 člana 346.31 Poreskog zakona Ruske Federacije)		6% (klauzula 1 člana 346.50 Poreskog zakona Ruske Federacije)
Poreska osnovica	Prihodi umanjeni za troškove (član 7. člana 274. Poreskog zakona Ruske Federacije)	Prihod (klauzula 1 člana 346.14 Poreskog zakona Ruske Federacije)	Prihodi umanjeni za troškove (klauzula 1 člana 346.14 Poreskog zakona Ruske Federacije)	Uračunati prihod (klauzula 10 člana 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije)		Potencijalno mogući prihod (klauzula 1 člana 346.48 Poreskog zakona Ruske Federacije)
Izvještajni (poreski) period	I kvartal, polugodište, 9 mjeseci, godina (klauzule 1 i 2 člana 285 Poreskog zakona Ruske Federacije)	I kvartal, polugodište, 9 mjeseci, godina (član 346.19 Poreskog zakona Ruske Federacije)		Kvartal (član 346.30 Poreskog zakona Ruske Federacije)		Od 1 do 12 mjeseci (klauzula 5 člana 346.45 Poreskog zakona Ruske Federacije)
Postupak plaćanja avansa (osnovni porez)	Najkasnije do 28. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda (mjeseca). Za godinu dana - najkasnije do 28. marta (klauzula 1 člana 287, tačka 3 člana 289 Poreskog zakona Ruske Federacije)	Najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda. Za godinu dana - za kompanije - najkasnije do 31. marta, za individualne preduzetnike - najkasnije do 30. aprila (član 346.19 i tačka 7 člana 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije)		Najkasnije 25. dana prvog mjeseca nakon tromjesečja (klauzula 1 člana 346.32 Poreskog zakona Ruske Federacije)		Patent koji važi manje od šest meseci mora biti uplaćen u celosti najkasnije do dana kada dokument prestane da važi. Patent izdat na period od šest mjeseci do godinu dana je kako slijedi. 1/3 troškova - u roku od 90 dana od početka patentiranja. Preostale 2/3 - najkasnije do dana kada patent ističe (klauzula 2 člana 346.51 Poreskog zakona Ruske Federacije)
Osnovne poreske prijave	Kvartalno. Najkasnije do 28. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda. Ili 28. u mjesecu. Ako se porez obračunava od stvarne dobiti. Na kraju godine - najkasnije do 28. marta (tačke 3. i 4. člana 289, stav 4. tačke 1. člana 287. Poreskog zakona Ruske Federacije)	Tek na kraju godine. Organizacije - najkasnije do 31. marta. Samostalni preduzetnik - do 30. aprila (član 346.23 Poreskog zakona Ruske Federacije).		Svaki kvartal. Najkasnije 20. dana narednog mjeseca (klauzula 3 člana 346.32 Poreskog zakona Ruske Federacije)		Nije predviđeno
Ograničenje prihoda za godinu	Nema limita	150 miliona rubalja. (klauzula 4.1 člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije)		Nema limita		60 miliona rubalja. (klauzula 6 člana 346.45 Poreskog zakona Ruske Federacije)
Ograničenje broja		Prosječan broj zaposlenih nije veći od 100 ljudi (podklauzula 15, klauzula 3, član 346.12, podklauzula 1, tačka 2.2, član 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije)				Prosječan broj zaposlenih nije veći od 15 ljudi (klauzula 5 člana 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije)
Maksimalno učešće drugih društava u osnovnom kapitalu	Nije instalirano	25% (podklauzula 14, klauzula 3, član 346.12, podtačka 2, klauzula 2.2, član 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije)				Ne, kompanije ne mogu koristiti PSN
	Može biti	Ne mogu biti (podtačka 1, klauzula 3, član 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije) Odvojeni odjeli i predstavništva su dozvoljena			Oni mogu (član 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije)	Ne mogu, kompanije nemaju pravo da koriste PSN
Maksimalna rezidualna vrijednost osnovnih sredstava prema računovodstvu	Nije instalirano	150 miliona rubalja. (klauzula 4 člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije)			Nije instalirano
Smanjenje poreza na doprinose	Ne smanjuje se. Ali doprinosi su uključeni u troškove (potklauzula 1, klauzula 1, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije)	Porez na doprinose, uključujući fizičke preduzetnike, umanjuje se po pojednostavljenom poreskom sistemu. Ali ne više od 50%. Ako individualni preduzetnik nema zaposlene, doprinosi u potpunosti smanjuju porez (podstav 1 i stav 5, stav 3.1, član 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije). Firme smanjuju porez na doprinose za najviše 50%.	Ne smanjuje se. Ali doprinosi se otpisuju kao rashodi (potklauzula 7, klauzula 1, član 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije)		Smanjuje. Maksimum - 50% (klauzula 2.1 člana 346.32 Poreskog zakona Ruske Federacije)	Ne smanjuje se
Stopa doprinosa	30% (član 426 Poreskog zakona Ruske Federacije)	30% (član 426 Poreskog zakona Ruske Federacije)	30% (član 426 Poreskog zakona Ruske Federacije)		30%, a za ljekarne - 20% (član 427 Poreskog zakona Ruske Federacije)	30% (član 426 Poreskog zakona Ruske Federacije)
	Nije održavano	Nije održavano				Nije održavano
Poresko računovodstvo	Poreski registri se održavaju (član 314 Poreskog zakona Ruske Federacije)	Vodi se Knjiga prihoda i rashoda (Naredba Ministarstva finansija Rusije od 22. oktobra 2012. br. 135n)			Knjigovodstvena knjiga se ne vodi (pismo Federalne poreske službe Rusije od 09.06.2016. br. SD-4-3/10327@)	Evidencija prihoda se vodi za kontrolu granice od 60 miliona rubalja.

* Općenito obavezni porezi uključuju: transportnu taksu, porez na zemljište, državnu pristojbu, carinu. Plaćaju ih sva preduzeća i individualni preduzetnici, bez obzira na poseban režim koji se primenjuje. Ako postoje objekti oporezivanja.

Rusko zakonodavstvo daje komercijalnim preduzećima mogućnost da rade u pojednostavljenom sistemu oporezivanja. poseban mehanizam oporezivanja koji podrazumeva značajno smanjenje finansijskog opterećenja preduzeća. Ovo se dešava smanjenjem osnovice za obračun odgovarajućih naknada trezoru, kao i smanjenjem osnovice za utvrđivanje njenih pojedinačnih komponenti. Istovremeno, kompanija zadržava niz obaveza čije će ispunjenje zahtijevati poreska uprava. Pojednostavljeni poreski sistem je režim koji značajno olakšava rad ruskih kompanija, ali ne podrazumeva njihovo potpuno oslobađanje od plaćanja taksi predviđenih zakonom, kao i od podnošenja potrebnih izveštaja nadležnim strukturama. Koje su specifičnosti “pojednostavljenog”? Koje nijanse njegove upotrebe u praksi zaslužuju posebnu pažnju?

Opće informacije o pojednostavljenom poreznom sistemu

Pogledajmo osnovne informacije o pojednostavljenom poreskom sistemu. Šta je to? Pojednostavljeni poreski sistem, ili pojednostavljeni, predviđen je Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Najpopularniji među poduzetnicima početnicima. Činjenica je da je pojednostavljeni poreski sistem, u većini aspekata, mnogo isplativiji od opšteg sistema oporezivanja - OSN, koji se koristi u velikim preduzećima.

Pojednostavljenje poreskog režima koji se razmatra nije izraženo samo u visini iznosa naknada koje treba platiti, već iu odnosu na procedure izvještavanja. U pojednostavljenom poreskom sistemu ih je vrlo malo.

Uslovi za primenu pojednostavljenog poreskog sistema

Hajde da detaljnije proučimo suštinu pojednostavljenog poreskog sistema (šta je to). Razmotrimo „pojednostavljeni jezik“ u pogledu pravila za njegovu primjenu predviđenih zakonodavstvom Ruske Federacije. Kao što smo već napomenuli, uglavnom preduzetnici početnici - oni koji posjeduju malo preduzeće - mogu računati na korištenje ovog sistema plaćanja naknada. Ali koji će biti kriteriji ovdje? Da bi se primenio odgovarajući sistem po kome se plaća pojednostavljeni poreski sistem, preduzeće mora da ispunjava sledeće osnovne karakteristike:

Zapošljava ne više od 100 radnika;

Godišnji prihod kompanije ne prelazi 60 miliona rubalja. (u nekim tumačenjima - 45 miliona rubalja za 9 mjeseci poreske godine);

Preostala vrijednost imovine nije veća od 100 miliona rubalja.

Postoje i dodatni kriterijumi. Dakle, učešće u vlasništvu nad osnovnim kapitalom drugih preduzeća u preduzeću koje konkuriše za rad po pojednostavljenom poreskom sistemu ne bi trebalo da prelazi 25%. Takođe, da bi se iskoristile prednosti pojednostavljenog poreskog sistema, kompanija ne može imati filijale.

Koje poreze možete izbjeći platiti?

Da bismo bolje razumjeli specifičnosti pojednostavljenog poreskog sistema i šta je on, pogledajmo pobliže pogodnosti koje prima preduzeće koje posluje pod odgovarajućim poreskim režimom. Osnovna karakteristika pojednostavljenog poreskog sistema je da ovaj sistem obračuna i plaćanja naknada u budžet zamjenjuje nekoliko poreza karakterističnih za pojednostavljeni poreski sistem. Tu spadaju: porez na dohodak (bez naknada na dividende i određene vrste obaveza), porez na imovinu, PDV, porez na dohodak preduzetnika – ako je samostalni preduzetnik. Međutim, u nekim slučajevima, obaveza plaćanja relevantnih vrsta naknada ostaje na kompaniji – na primjer, ako djeluje kao poreski agent. Ili ako generiše dokumente koji odražavaju potrebu plaćanja određenih poreza. Slične scenarije ćemo pogledati malo kasnije.

Vrste poreza prema pojednostavljenom poreskom sistemu

Šta vlasnik preduzeća mora da plati za te naknade? Zakonodavstvo predviđa 2 šeme za njegovo poravnanje sa državom. Prema prvom od njih, poreska osnovica se formira iz prihoda preduzeća. Od toga, 6% se plaća u trezor. Troškovi po pojednostavljenom poreskom sistemu se ne uzimaju u obzir. Druga šema je obračun naknada na osnovu pokazatelja profita preduzeća. Od toga, 15% se plaća u trezor. U okviru ove šeme, rashodi po pojednostavljenom poreskom sistemu su od velikog značaja. Dakle, ako su jednaki prihodu ili ga prelaze, onda se poreska osnovica ne formira.

Koju od dvije označene sheme je bolje izabrati za poduzetnika? određena industrijskim specifičnostima poslovanja. Ako se bavi pružanjem usluga, onda će imati malo troškova. U ovom slučaju isplativije je platiti porez na prihod. Ako je osoba vlasnik trgovine, onda će u ovom slučaju troškovi biti značajni. U maloprodaji je prosečna profitabilnost oko 10-15%. U ovom slučaju isplativije je plaćati naknade na dobit. Razmotrimo primjer koji će vam jasno omogućiti da vidite u kojim slučajevima je jedna shema isplativija, a u kojoj - druga.

Primjer izračuna pojednostavljenog sistema oporezivanja

Naš zadatak je pronaći formulu koja nam omogućava da odredimo optimalnu osnovu za izračunavanje pojednostavljenog poreskog sistema. Prihodi i rashodi kompanije su faktori koji u velikoj meri utiču na postavljanje odgovarajućih prioriteta. Razmotrimo primjer koji će jasno odražavati specifičnosti korištenja prve ili druge sheme za izračunavanje pojednostavljenog poreznog sistema.

Recimo da kompanija pruža usluge štampanja i skeniranja dokumenata. Njeni procenjeni troškovi će se formirati kroz nabavku papira i farbe za MFP (da se dogovorimo da ih imamo 2 i poklonjeni su kompaniji, pa stoga nisu uključeni u troškove), plaćanje struje, kao i kao i prenos naknade za rad zaposlenima.

Počnimo s analizom mogućih troškova kompanije. Recimo da kompanija zapošljava 2 osobe sa platom od 25 hiljada rubalja. Cijena papira i boje s prosječnim intenzitetom komercijalne upotrebe jednog uređaja od oko 700 stranica dnevno iznosit će oko 10 hiljada rubalja. Mjesečno. Obavezni doprinosi u Fond PIO, Fond socijalnog osiguranja i Fond obaveznog zdravstvenog osiguranja za zaposlene iznose oko 30% njihove plate. Tako će troškovi po osnovu iznosa koji idu za plaćanje zaposlenih u kompaniji i ispunjavanje socijalnih obaveza iznositi 65 hiljada rubalja. (plata za dva i 30% doprinosa u fondove). Dodamo im 10 hiljada rubalja, koje ćemo iskoristiti za kupovinu papira i boje. Ispada da su ukupni mjesečni troškovi kompanije 75 hiljada rubalja.

Koja je očekivana zarada kompanije? Prosječna cijena štampanja 1 lista u velikim gradovima je 3 rublje. Ovu cifru množimo sa 700, a zatim sa 30 (pretpostavimo da kompanija radi svaki dan). Ispada 63 hiljade rubalja. Ali imamo 2 štampača. Ukupno će donijeti 126 hiljada rubalja. prihoda. Skenirajmo i oko 100 slika dnevno. Trošak obrade svake je u prosjeku 5 rubalja. Kao rezultat, od skeniranja zarađujemo oko 15 hiljada rubalja. Mjesečno. Ukupni prihod kompanije za sve usluge je 141 hiljada. Dobit uzimajući u obzir troškove je 66 hiljada rubalja.

Koju šemu odabrati za plaćanje po pojednostavljenom poreskom sistemu? Znamo prihode i rashode. Ako platimo državni porez na prihod - 6% na 141 hiljadu rubalja, onda će nam ostati 132 hiljade 540 rubalja. Neto dobit u ovom slučaju iznosit će 57.540 rubalja. Ako državi platimo porez na razliku između prihoda i rashoda - 15% od 66 hiljada rubalja, onda će nam ostati 56.100 rubalja. neto profit. Očigledno je da je plaćanje po pojednostavljenom poreskom sistemu prilikom obračuna poreza na prihod u ovom slučaju isplativije.

Naravno, ovi proračuni predstavljaju vrlo grub uzorak. Pojednostavljeni poreski sistem može postati neisplativ ako iz nekog razloga, na primjer zbog sezonskih fluktuacija potražnje, prihod nije toliki kao u našem primjeru. Jasno je da se glavni klijenti kompanija za štampanje i skeniranje: studenti, školarci, liceji - odmaraju ljeti. Ali zakonodavstvo ne predviđa privremenu promjenu poreskog režima tokom ljeta. Dakle, vlasnik kompanije koja pruža odgovarajuću vrstu usluge treba da izračuna odgovarajuće promjene u dinamici potražnje prilikom određivanja optimalne šeme rada u pojednostavljenom sistemu oporezivanja.

Porezi i naknade po pojednostavljenom poreskom sistemu

Prema oba programa, preduzeće mora ispuniti svoje obaveze ne samo da prenese poreze na Federalnu poresku službu, već i da plati neophodne doprinose u državne fondove - Penzionom fondu Ruske Federacije, Fondu socijalnog osiguranja i Fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja. . Ako je pravni oblik poslovanja DOO, tada preduzetnik prenosi odgovarajuće naknade u blagajnu samo za svoje zaposlene radnike. Ako osoba vodi posao kao samostalni preduzetnik, onda mora za sebe uplaćivati ​​i doprinose u Fond PIO, Fond socijalnog osiguranja i Fond obaveznog zdravstvenog osiguranja. Istovremeno, on ima pravo da 100% njih kreditira za plaćanje poreza – računajući i na prihod i na dobit. Zahvaljujući ovoj prilici, mnogi poduzetnici zapravo ne osjećaju dodatno finansijsko opterećenje zbog potrebe da sami plaćaju odgovarajuće naknade.

Po pravilu, preduzeća koja posluju po pojednostavljenom poreskom sistemu ne plaćaju doprinose i druge vrste poreza. Međutim, postoji niz zakonskih osnova za utvrđivanje dodatnih finansijskih obaveza preduzeća tokom „pojednostavljenog“ postupka. Među njima su i naknade povezane sa akcizama. Njihovo formiranje može biti povezano sa uvozom na teritoriju Ruske Federacije robe za koju su potrebni odgovarajući dokumenti, kupovinom naftnih derivata, prodajom alkoholnih proizvoda i drugo (uključujući oduzete ili loše upravljane), kao i prodajom proizvoda koji se uvoze u Rusku Federaciju iz Republike Bjelorusije. Neka preduzeća koja posluju po pojednostavljenom poreskom sistemu plaćaju državne i carinske dažbine, poreze na zemljište, transport i vodu, kao i zakonom predviđene naknade za korišćenje bioloških resursa.

Plaćanje poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu i procedure izvještavanja

Proučili smo osnovne informacije o pojednostavljenom režimu oporezivanja za ruska preduzeća, pojednostavljenom poreskom sistemu. Pogledali smo šta je to i koje su njegove glavne prednosti. Sada možemo istražiti neke od praktičnih nijansi korištenja mogućnosti „pojednostavljenog“. Zanimljiv aspekt se tiče procedure plaćanja odgovarajućeg poreza.

Zakonodavstvo utvrđuje posebne rokove za ovu obavezu. Pojednostavljeni poreski sistem je režim koji zahteva od preduzeća da prenose neophodne naknade u budžet na kvartalnoj osnovi. Zakonodavstvo zahtijeva od preduzetnika koji rade po pojednostavljenom poreskom sistemu da uplate unaprijed u roku od 25 dana od kraja odgovarajućeg poreskog perioda. To može biti prvi kvartal, pola godine, 9 mjeseci. Naknada nakon isteka poreske godine može se prebaciti u budžet do 31. marta - za vlasnike DOO, do 30. aprila - za individualne preduzetnike.

Drugi važan aspekt praktičnog rada preduzeća u pojednostavljenom sistemu oporezivanja je izvještavanje. Gore smo napomenuli da su odgovarajuće obaveze vlasnika preduzeća pojednostavljene - odnosno neće biti potrebno slanje velikog broja obrazaca za prijavu Federalnoj poreznoj službi. Zapravo, glavni dokument koji poduzetnik treba povremeno slati Federalnoj poreznoj službi je porezna prijava. Mora se dostaviti do 31. marta naredne godine - vlasnicima DOO, a do 30. aprila - individualnim preduzetnicima. Poreska prijava je standardizovani obrazac i Federalna poreska služba će uvek moći da izda njen uzorak. Pojednostavljeni poreski sistem je režim koji je povezan sa minimalnim obimom procedura izveštavanja. Međutim, ne smijemo zaboraviti na potrebu davanja izjave poduzetniku. Uzorak popunjavanja prve stranice može izgledati otprilike ovako.

Struktura dokumenta je vrlo jednostavna. Glavna stvar je da ne pogriješite u navođenju ličnih podataka i brojki koje odražavaju poslovni promet.

Ako je kompanija poreski agent

Za firme sa statusom zakon predviđa dodatne obaveze u pogledu plaćanja raznih naknada u trezor. Dakle, kompanije koje zapošljavaju radnike po ugovoru o radu ili naručuju usluge po građanskim ugovorima moraju plaćati porez na dohodak fizičkih lica na odgovarajuću naknadu zaposlenima ili izvođačima.

Kompanije u statusu poreskog agenta takođe su obavezne da obave niz procedura izveštavanja, koje mogu dopuniti gore navedenu listu. Tako, na primjer, preduzeća odgovarajuće vrste moraju Fondu socijalnog osiguranja dostaviti platni list sastavljen na propisanom obrascu - do 15. u mjesecu koji slijedi nakon poreskog perioda. Poreski agenti imaju obavezu izvještavanja prema Penzionom fondu Ruske Federacije, koji treba da dostave obrazac RSV-1 ovoj instituciji do 15. dana drugog mjeseca nakon izvještajnog perioda. Pojedinačne informacije se takođe dostavljaju Penzionom fondu u sličnom vremenskom okviru. U nekim slučajevima preduzeće ima status poreskog agenta u tom aspektu.U ovoj situaciji preduzeće treba da dostavi odgovarajuću izjavu Federalnoj poreskoj službi do 20. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda. Ako kompanija isplaćuje dividende, onda je potrebno dostaviti i izjavu u kojoj će biti prikazani podaci o porezu na dobit.

Preduzeća u statusu poreskog agenta na kraju godine moraju dostaviti: platni list Fondu socijalnog osiguranja (do 15. januara), podatke o prosječnom broju zaposlenih, PDV prijavu (do 20. januara), obrazac RSV -1, kao i pojedinačne informacije Fondu PIO (do 15. januara). februar); potvrde u obrascu 2-NDFL (do 1. aprila), deklaracije o porezima na zemljište i transport (do 1. februara).

Kako preći na pojednostavljeni poreski sistem

Dakle, ako pokušamo da objasnimo suštinu pojednostavljenog poreskog sistema (šta je to) jednostavnim rečima, možemo se ograničiti na sledeću formulaciju: pojednostavljeni poreski sistem je režim plaćanja naknada u trezor, koji podrazumeva minimalnu poresko opterećenje, a predstavlja i snažan podsticaj za pokretanje biznisa. Ali kako vlasnik preduzeća može iskoristiti prednosti koje pruža „pojednostavljeni sistem“? Postoje dvije glavne sheme za prebacivanje aktivnosti kompanije na odgovarajući način.

Prvi uključuje aktiviranje pojednostavljenog poreskog sistema u trenutku registracije kompanije u Federalnoj poreskoj službi. U tom slučaju, preduzetnik mora, zajedno sa paketom dokumenata potrebnih za dobijanje potvrde o uvrštenju kompanije u državne registre, dostaviti obaveštenje Federalnoj poreskoj službi. Za relevantni dokument uspostavljen je poseban obrazac popunjavanja. Pojednostavljeni poreski sistem je režim u koji preduzeće može preći u roku od 30 dana nakon državne registracije slanjem relevantnog dokumenta Federalnoj poreskoj službi. Mogao bi izgledati ovako.

Druga šema pretpostavlja da će kompanija biti prebačena na pojednostavljeni poreski sistem iz drugih poreskih režima. Najvažnije je imati na umu da zakon postavlja određena vremenska ograničenja. Pojednostavljeni poreski sistem se aktivira tek od početka naredne poreske godine. U okviru druge šeme, preduzetnik takođe mora da podnese obaveštenje Federalnoj poreskoj službi.

Nedostaci pojednostavljenog poreskog sistema

Dakle, proučili smo suštinu pojednostavljenog poreskog sistema, šta je to i kako se obračunava. Prednosti “pojednostavljenja” su očigledne. Ali postoje i neki nedostaci pojednostavljenog poreskog sistema. Dakle, preduzeće čiji je promet naglo povećan, na primjer nakon zaključivanja velikog ugovora, može izgubiti pravo na poslovanje po pojednostavljenom režimu oporezivanja. U praksi to može značiti potrebu za hitnim dodatnim plaćanjem naknada – na primjer, u vezi sa porezom na dohodak. Ukoliko se preduzeće vrati sa pojednostavljenog poreskog sistema na osnovni poreski sistem, to će biti praćeno potrebom za podnošenjem velikog broja izveštajnih dokumenata Federalnoj poreskoj službi. Ovo može biti praćeno značajnim troškovima rada za stručnjake kompanije da ih popune. Prilikom prelaska na ovaj režim, pojednostavljeni poreski sistem će zahtevati obnavljanje izveštavanja, kao i PDV na kapitalizovana sredstva.

Preduzeća koja posluju pod OSN plaćaju PDV. Zauzvrat, preduzeća koja koriste pojednostavljeni poreski sistem nisu obavezna da ovaj porez doznače državi. U tom smislu, pojednostavljeni poreski sistem značajno olakšava finansijsko opterećenje kompanije, ali istovremeno može predodrediti nespremnost onih stranaka koji plaćaju PDV da rade sa njim. To je zbog specifičnosti zakonske regulative u oblasti obračuna i plaćanja.Činjenica je da u nekim slučajevima firme mogu računati na njegovu kompenzaciju – pod uslovom da PDV koristi druga strana. Budući da ga pojednostavljeno preduzeće ne prenosi u budžet, broj njegovih potencijalnih partnera može se smanjiti, jer neki od njih možda neće imati koristi od saradnje ako druga strana radi bez PDV-a.

Ponekad poduzetnici pokušavaju da se prilagode ovom aspektu zakonodavstva, pokušavajući da izdaju fakture koje sadrže poseban red sa PDV-om. To je neefikasno, kažu advokati. Činjenica je da takav dokument predodređuje obavezu samog preduzeća da prenese odgovarajući iznos PDV-a u budžet. Slično tome, odgovarajuća izjava se mora podnijeti Federalnoj poreskoj službi.

Takođe se može primetiti da se poreska osnovica ne može umanjiti za iznos PDV-a po „pojednostavljenom oporezivanju“ ako vlasnik preduzeća plaća naknade na dobit preduzeća. Štaviše, ako preduzetnik koji radi po pojednostavljenom poreskom sistemu, u cilju povećanja lojalnosti druge ugovorne strane, ispostavlja račune u kojima je evidentiran PDV, onda se odgovarajući iznosi novca koji idu na njegov tekući račun mogu evidentirati kao prihoda u tumačenju poreskih organa, a sa U ovom slučaju, oni moraju platiti porez.

Ako preduzetnik koji radi po pojednostavljenom sistemu generiše fakturu za drugu stranu, u kojoj će biti evidentiran PDV, ali ne prenese odgovarajući iznos u budžet, tada Federalna poreska služba može, nakon što otkrije ovu povredu, povratiti ta sredstva od kompanija. Takođe, Federalna poreska služba može naplatiti kaznu na osnovu toga što kompanija nije platila porez predviđen Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Slično, sankcije predviđene Poreskim zakonikom Ruske Federacije mogu se nametnuti preduzeću za propuštanje PDV prijava.

Tako su u praksi pokušaji preduzetnika da zaobiđu zakonom utvrđene norme u vezi sa radom sa PDV-om znatno otežane drugim odredbama zakona. Stoga mnoge kompanije ne rade po „pojednostavljenom“ sistemu, jer žele da zadrže pravo korištenja odbitaka vezanih za obračune koji uključuju PDV. Međutim, kako vjeruju mnogi poduzetnici, ugovorne strane uvijek mogu privući niže cijene roba i usluga – i neće im biti svejedno da li je PDV nadoknađen ili ne.

Gore, odgovarajući na pitanje: "STS - šta je to?" - napomenuli smo da kompanije mogu računati na rad u ovom režimu samo ako nemaju filijale. Mnogi predstavnici biznisa ovaj kriterij smatraju nedostatkom „pojednostavljenog pristupa“, jer kako posao raste, preduzetnik će najvjerovatnije morati otvoriti filijale u drugim gradovima.

Instrukcije

Po aplikaciji možete preći na „pojednostavljeni“ sistem. To znači da poreski obveznik, ukoliko želi da koristi pojednostavljeni poreski sistem od narednog poreskog perioda, mora samostalno i dobrovoljno da podnese prijavu poreskoj upravi do 31. decembra tekuće godine. Ako je kompanija tek osnovana, onda se zahtjev za korištenje ovog poreskog režima mora podnijeti u roku od 30 dana od dana registracije. “Pojednostavljeno” važi do kraja poreskog perioda. O odbijanju pojednostavljenog poreskog sistema takođe moraju biti obavešteni poreski organi putem prijave.

Zakonom su utvrđena određena ograničenja za upotrebu pojednostavljenog sistema oporezivanja prema vrsti djelatnosti. Banke, zalagaonice, osiguravajuća društva i investicioni fondovi ne mogu koristiti pojednostavljeni poreski sistem. Pojednostavljeni poreski sistem ne mogu primijeniti ni kompanije koje proizvode akcizne proizvode ili imaju podružnice. Pojednostavljeni poreski sistem je poreski režim kreiran radi stimulisanja malog i srednjeg biznisa, pa su stoga uspostavljena dodatna ograničenja na obim prihoda, rezidualnu vrijednost osnovnih sredstava i broj zaposlenih. Ovaj porezni režim mogu koristiti organizacije i individualni poduzetnici ako preostala vrijednost postojećih osnovnih sredstava ne prelazi 100 miliona rubalja, a broj zaposlenih ne prelazi 100 ljudi. U prijavi za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem obavezno je navesti iznos prihoda za devet mjeseci tekućeg perioda, koji ne bi trebao biti veći od 45 miliona rubalja, a ova granična vrijednost prihoda se godišnje indeksira koeficijentom deflatora. Na primjer, u 2014. ovaj koeficijent iznosi 1,067. Stoga, za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem od 2015. godine, potrebno je da prihodi za devet mjeseci 2014. ne prelaze: 45 miliona rubalja * 1,067 = 48,015 miliona rubalja

Predmet oporezivanja bira sam poreski obveznik, na osnovu strukture prihoda i rashoda i karakteristika njegove djelatnosti za cijelu kalendarsku godinu. Predmet može biti samo primljeni prihod ili prihod umanjen za iznos rashoda. Ako je kao predmet odabran prihod, tada je za utvrđivanje poreza potrebno sav prihod ostvaren tokom perioda pomnožiti sa 6%. Ako je odabrani predmet prihod umanjen za iznos rashoda, tada je za utvrđivanje poreza potrebno od iznosa prihoda oduzeti iznos uzetih u obzir rashoda i tu razliku pomnožiti sa 15%.

Porez se uplaćuje u budžet akontacije najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda. Po pojednostavljenom poreskom sistemu, izvještajni period je kvartal, šest mjeseci i devet mjeseci. Konačni iznos poreza utvrđuje se uzimajući u obzir akontacije i uplaćuju ga u budžet organizacije do 31. marta, a individualni preduzetnici do 30. aprila naredne kalendarske godine.

Jedinstveni porez po pojednostavljenom poreskom sistemu plaćaju preduzeća i preduzetnici koji su dobrovoljno prešli na „pojednostavljeni sistem“. Za predmet oporezivanja „dohodak“ stopa iznosi 6%. Za predmet oporezivanja „prihodi minus rashodi“ stopa iznosi 15%. Ovaj materijal, koji je dio serije „Poreski zakonik „za lutke““, posvećen je poglavlju 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije „Pojednostavljeni sistem oporezivanja“. Ovaj članak daje pristupačan, jednostavan opis postupka obračuna i plaćanja jedinstvenog „pojednostavljenog“ poreza, objekata oporezivanja i poreskih stopa, kao i rokova za podnošenje izvještaja. Imajte na umu da članci u ovoj seriji pružaju samo opšti pregled poreza; za praktične aktivnosti potrebno je obratiti se na primarni izvor - Porezni zakonik Ruske Federacije

Ko može primijeniti pojednostavljeni poreski sistem

Ruske organizacije i individualni preduzetnici koji su dobrovoljno izabrali pojednostavljeni poreski sistem i koji imaju pravo da primenjuju ovaj sistem. Kompanije i preduzetnici koji nisu izrazili želju za prelaskom na „pojednostavljeno oporezivanje” standardno koriste druge sisteme oporezivanja. Drugim riječima, prelazak na plaćanje jedinstvenog „pojednostavljenog“ poreza ne može se iznuditi.

Popunite i dostavite obavijest o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem putem interneta

Koje poreze nije potrebno platiti prilikom primjene pojednostavljenog poreskog sistema?

Uopšteno govoreći, organizacije koje su prešle na „pojednostavljeni sistem“ oslobođene su plaćanja poreza na imovinu. Individualni preduzetnici - od poreza na dohodak fizičkih lica i poreza na imovinu. Osim toga, oba ne plaćaju porez na dodatu vrijednost (osim PDV-a na uvoz). Ostali porezi i naknade plaćaju se po opštem postupku. Dakle, „pojednostavljeni“ radnici moraju plaćati za obavezno osiguranje iz plata zaposlenih, zadržavati i prenositi porez na dohodak građana itd.

Međutim, postoje izuzeci od općih pravila. Dakle, od 1. januara 2015. neki “pojednostavljeni” stanovnici moraju da plaćaju porez na imovinu. Od ovog dana oslobađanje od plaćanja ovog poreza ne važi za nekretnine za koje je osnovica poreza na imovinu utvrđena kao katastarska vrijednost. Takva imovina može uključivati, na primjer, maloprodajne i poslovne nekretnine (klauzula 1 člana 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije, tačka 3 člana 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Gdje se primjenjuje pojednostavljeni sistem?

U cijeloj Ruskoj Federaciji bez ikakvih regionalnih ili lokalnih ograničenja. Pravila za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem i vraćanje na druge poreske sisteme ista su za sve ruske organizacije i preduzetnike, bez obzira na lokaciju.

Ko nema pravo da pređe na pojednostavljeni poreski sistem?

Organizacije koje su otvorile filijale, banke, osiguravači, budžetske institucije, zalagaonice, investicione i nedržavne penzione fondove, mikrofinansijske organizacije, kao i niz drugih kompanija.

Osim toga, zabranjeno je „pojednostavljeno oporezivanje“ za preduzeća i preduzetnike koji proizvode akcizne proizvode, vade i prodaju minerale, bave se kockanjem ili su prešli na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza.

Ograničenja u pogledu broja zaposlenih, troškova osnovnih sredstava i udjela u odobrenom kapitalu

Nema pravo prelaska na pojednostavljeni sistem organizacije i individualnih preduzetnika ako prosečan broj zaposlenih prelazi 100 ljudi. Zabrana prelaska odnosi se i na preduzeća i preduzetnike čija rezidualna vrednost osnovnih sredstava prelazi 150 miliona rubalja.

Osim toga, generalno, pojednostavljeni poreski sistem se ne može primijeniti na preduzeća ako je učešće drugih pravnih lica u njima više od 25%.

Kako preći na pojednostavljeni poreski sistem

Organizacije koje ne spadaju u gore navedene kategorije mogu preći na pojednostavljeni poreski sistem ako njihov prihod za period od januara do septembra ne prelazi 112,5 miliona rubalja. Ukoliko je ovaj uslov ispunjen, najkasnije do 31. decembra morate podnijeti obavještenje Poreskoj upravi, a od januara naredne godine možete primijeniti „pojednostavljeni sistem oporezivanja“. Nakon 2019. navedeno ograničenje mora se pomnožiti sa koeficijentom deflatora. Za 2020. vrijednost koeficijenta je 1. To znači da je maksimalni prihod u 2020. godini ostao na istom nivou.

Preduzetnici koji ne spadaju u navedene kategorije mogu preći na pojednostavljeni poreski sistem, bez obzira na visinu prihoda za tekuću godinu. Da bi to uradili potrebno je da najkasnije do 31. decembra podnesu obaveštenje poreskoj upravi, a od januara sledeće godine individualni preduzetnici će imati mogućnost da primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja.

Novostvorena preduzeća i novoregistrovani individualni preduzetnici imaju pravo da primenjuju pojednostavljeni sistem od dana registracije u poreskoj upravi. Da biste to učinili, morate dostaviti obavještenje najkasnije u roku od 30 kalendarskih dana od dana porezne registracije.

Organizacije i individualni preduzetnici koji su prestali da budu obveznici UTII mogu preći na sistem „pojednostavljenog poreza“ od početka mjeseca u kojem im je prestala obaveza plaćanja jedinstvenog „imputiranog“ poreza. Da biste to učinili, morate dostaviti obavijest najkasnije u roku od 30 kalendarskih dana od datuma prestanka obaveze plaćanja UTII.

Kršenjem rokova za podnošenje prijave za korišćenje pojednostavljenog sistema oporezivanja privredno društvo ili preduzetnik lišava se prava na korišćenje pojednostavljenog sistema.

Koliko vam je potrebno da koristite "pojednostavljeno"

Poreski obveznik koji je prešao na pojednostavljeni poreski sistem dužan je da ga primenjuje do kraja poreskog perioda, odnosno zaključno do 31. decembra tekuće godine. Do ovog trenutka ne možete dobrovoljno odbiti pojednostavljeni poreski sistem. Sistem možete promijeniti na vlastiti zahtjev tek od 1. januara naredne godine, o čemu morate pismeno obavijestiti Poreznu upravu.

Rani prelazak sa pojednostavljenog sistema moguć je samo u slučajevima kada privredno društvo ili preduzetnik u roku od godinu dana izgubi pravo na pojednostavljeni sistem. Tada je odbijanje ovog sistema obavezno, odnosno ne zavisi od želje poreskog obveznika. To se dešava kada prihod za kvartal, pola godine, devet mjeseci ili godinu premašuje 150 miliona rubalja (nakon 2019., ova vrijednost se mora pomnožiti sa koeficijentom deflatora; u 2020. ovaj koeficijent je jednak 1). Takođe, pravo na pojednostavljeni poreski sistem se gubi kada se više ne ispunjavaju kriterijumi za broj zaposlenih, cenu osnovnih sredstava ili učešće u osnovnom kapitalu. Osim toga, pravo na „pojednostavljeni porez“ se gubi ako organizacija sredinom godine padne u kategoriju „zabranjene“ (na primjer, otvori podružnicu ili počne proizvoditi akcizne proizvode).

Prestanak primjene „pojednostavljenog poreza“ nastupa od početka kvartala u kojem je izgubljeno pravo na njega. To znači da preduzeće ili individualni preduzetnik, počevši od prvog dana takvog tromjesečja, mora preračunati poreze po drugom sistemu. Kazne i novčane kazne se u ovom slučaju ne naplaćuju. Osim toga, ako se izgubi pravo na pojednostavljeni sistem, poreski obveznik mora pismenim putem obavijestiti poreznu upravu o prelasku na drugi sistem oporezivanja u roku od 15 kalendarskih dana nakon isteka relevantnog perioda: kvartal, polugodište, devet mjeseci ili godine.

Ukoliko poreski obveznik prestane da se bavi djelatnostima za koje je primjenjivao pojednostavljeni sistem, o tome mora obavijestiti svoju inspekciju u roku od 15 dana.

Objekti „Prihodi od STS“ i „Prihodi od STS minus rashodi“. Poreske stope

Poreski obveznik koji je prešao na pojednostavljeni sistem mora izabrati jedan od dva predmeta oporezivanja. U suštini, ovo su dva načina obračuna jednog poreza. Prvi predmet je prihod. Oni koji ga izaberu zbrajaju svoje prihode za određeni period i pomnože sa 6%. Dobivena cifra je vrijednost jedinstvenog „pojednostavljenog“ poreza. Drugi predmet oporezivanja je prihod umanjen za iznos rashoda („prihodi minus rashodi“). Ovdje se iznos poreza izračunava kao razlika između prihoda i rashoda, pomnožena sa 15%.

Porezni zakonik Ruske Federacije daje regijama pravo da određuju sniženu poresku stopu u zavisnosti od kategorije poreskog obveznika. Smanjenje stope se može uneti i za objekat „prihodi“ i za objekat „prihodi minus rashodi“. Možete saznati koje su preferencijalne stope prihvaćene u vašoj regiji tako što ćete kontaktirati svoju poresku upravu.

Potrebno je da izaberete objekat oporezivanja pre prelaska na pojednostavljeni poreski sistem. Zatim se odabrani objekt primjenjuje tijekom cijele kalendarske godine. Zatim, počevši od 1. januara naredne godine, možete promijeniti objekat, a prethodno o tome obavijestite poreznu upravu najkasnije do 31. decembra. Dakle, možete prelaziti s jednog objekta na drugi ne više od jednom godišnje. Postoji izuzetak: učesnici ugovora o zajedničkoj delatnosti ili ugovora o poverenju imovine lišeni su prava izbora, mogu koristiti samo objekat „prihodi minus troškovi“.

Kako obračunati prihode i rashode

Oporezivi prihodi po pojednostavljenom poreskom sistemu su prihodi od glavne vrste djelatnosti (prihodi od prodaje), kao i iznosi primljeni od drugih vrsta djelatnosti, na primjer, od lizinga imovine (neposlovni prihod). Lista troškova je strogo ograničena. Uključuje sve popularne stavke troškova, posebno plate, troškove i popravke osnovnih sredstava, kupovinu robe za dalju prodaju i tako dalje. Ali u isto vrijeme, lista ne uključuje stavku kao što je „ostali troškovi“. Zbog toga su poreski organi strogi prilikom revizija i ukidaju sve troškove koji nisu direktno navedeni u listi. Svi prihodi i rashodi se evidentiraju u posebnoj knjizi, čiji obrazac odobrava Ministarstvo finansija.

Sa pojednostavljenim sistemom, . Drugim riječima, prihod se uglavnom priznaje kada je novac primljen na tekući račun ili kasu, a rashodi se priznaju kada organizacija ili samostalni preduzetnik izmiri obavezu prema dobavljaču.

Održavajte porezne i računovodstvene evidencije u okviru pojednostavljenog poreskog sistema u intuitivnom web servisu

Kako izračunati jedan "pojednostavljeni" porez

Potrebno je utvrditi poresku osnovicu (odnosno iznos prihoda, odnosno razliku prihoda i rashoda) i pomnožiti je sa odgovarajućom poreskom stopom. Poreska osnovica se obračunava po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda, koji odgovara jednoj kalendarskoj godini. Drugim riječima, osnovica se utvrđuje u periodu od 1. januara do 31. decembra tekuće godine, a tada obračun poreske osnovice počinje od nule.

Poreski obveznici koji su odabrali objekat „prihodi minus rashodi“ moraju da uporede dobijeni iznos jedinstvenog poreza sa tzv. minimalnim porezom. Ovo posljednje je jednako jednom postotu prihoda. Ako se jedinstveni porez, obračunat na uobičajen način, pokaže manjim od minimalnog, tada se minimalni porez mora prenijeti u budžet. U narednim poreskim periodima razlika između minimalnog i „redovnog“ poreza može se uzeti u obzir kao rashod. Osim toga, oni kojima je cilj „prihodi minus troškovi” mogu prenijeti gubitke u budućnost.

Kada prebaciti novac u budžet

Najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda (kvart, polugodište i devet mjeseci), avans se mora uplatiti u budžet. Jednaka je poreskoj osnovici za izvještajni period pomnoženoj odgovarajućom stopom, umanjenoj za akontacije za prethodne periode.

Na kraju poreskog perioda potrebno je ukupan iznos jedinstvenog „pojednostavljenog“ poreza prenijeti u budžet, a za organizacije i preduzetnike utvrđuju se različiti rokovi plaćanja. Dakle, preduzeća moraju izvršiti transfer novca najkasnije do 31. marta naredne godine, a individualni preduzetnici najkasnije do 30. aprila naredne godine. Prilikom prenosa konačnog iznosa poreza treba uzeti u obzir sve avansne uplate tokom godine.

Osim toga, obveznici koji su odabrali objekt „prihoda“ umanjuju akontacije i konačan iznos poreza na doprinose za obavezno penzijsko i zdravstveno osiguranje, doprinose za obavezno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi sa materinstvom, za dobrovoljno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti zaposlenih, kao i za plaćanje bolovanja zaposlenima. U tom slučaju, akontacija ili konačni iznos poreza ne može biti umanjen za više od 50%. Osim toga, od 1. januara 2015. godine omogućeno je smanjenje poreza za puni iznos plaćenog poreza na promet.

Kako prijaviti po pojednostavljenom poreskom sistemu

Jednom godišnje morate izvještavati o jednom „pojednostavljenom“ porezu. Privredna društva moraju da podnesu prijavu po pojednostavljenom poreskom sistemu najkasnije do 31. marta, a preduzetnici najkasnije do 30. aprila godine koja sledi nakon isteka poreskog perioda. Izvještavanje o rezultatima za kvartal, pola godine i devet mjeseci nije predviđeno.

Poreski obveznici koji su izgubili pravo na pojednostavljeni poreski tretman moraju podnijeti prijavu najkasnije do 25. u narednom mjesecu.

Privredna društva i samostalni preduzetnici koji su prestali da se bave djelatnošću koja potpada pod pojednostavljeni poreski režim moraju podnijeti prijavu najkasnije do 25. u narednom mjesecu.

Kombinovanje pojednostavljenog poreskog sistema sa imputacijom ili patentnim sistemom

Poreski obveznik ima pravo da naplati „imputirani“ porez za neke vrste djelatnosti, a za druge jedinstven porez po pojednostavljenom poreskom sistemu. Takođe je moguće da preduzetnik za neke vrste delatnosti primenjuje „pojednostavljeni poreski sistem“, a za druge sistem oporezivanja patenata.

U tom slučaju potrebno je voditi odvojenu evidenciju prihoda i rashoda koji se odnose na svaki od posebnih režima. Ako to nije moguće, onda troškove treba rasporediti proporcionalno prihodima od djelatnosti koje podliježu različitim sistemima oporezivanja.

Slični članci