Gotovinski dokumenti se odražavaju na računu. Gotovinski dokumenti: karakteristike, vrste

Novčana dokumenta su posebna vrsta materijalnih sredstava organizacije, evidentirana na aktivnom računu 50.3. Obrasci na kojima se štampaju monetarni dokumenti evidentiraju se na vanbilansnom računu 006. Analitičko računovodstvo je organizovano po vrsti monetarnog dokumenta. Novčana dokumenta se kupuju za bezgotovinsko i gotovinsko plaćanje. Kupovina gotovinom se može obaviti preko odgovornih lica. Odraz takvih operacija u protoku dokumenata organizacije u praksi ima niz značajnih nijansi koje treba uzeti u obzir.

Koji dokumenti se smatraju monetarnim?

Gotovinski dokumenti u organizaciji klasifikuju se kao inventarne stavke, jer imaju ekvivalent vrednosti i istovremeno prate kretanje gotovine. Sastav novčanih isprava zakonski je određen Uputstvom za upotrebu kontnog plana broj 157-n od 12.01.2010., tačka 169. Tu spadaju:

  • robne marke;
  • sanatorijski bonovi, plaćeni turistički bonovi;
  • plaćeni kuponi za gorivo i maziva;
  • primljena obavještenja putem pošte itd.

Između ostalog! Plastične bankovne kartice nisu finansijski dokumenti organizacije. Kartica koju izdaje banka je njeno vlasništvo. Bankovne kartice pravnih lica evidentiraju se na vanbilansnom računu 002 (Metodološko uputstvo Ministarstva finansija br. 119-n od 28.12.2001. godine, tačka 18).

Potrebno je razlikovati novčana dokumenta i (BSO). U prvom slučaju radi se o već napravljenim kalkulacijama, što se može potvrditi striktnim formularom za izvještavanje, au drugom slučaju je riječ o dokumentima koji imaju jedinstvene karakteristike i mogu potvrditi poslovne transakcije i obračune u budućnosti. U isto vrijeme, strogi obrasci izvještavanja mogu poslužiti i u druge svrhe.

Primjer: plaćeni kuponi za benzin - novčani dokument. Obrasci kupona za kupovinu benzina - BSO. Obrazac radne knjižice (BSO) nije ujedno i novčani dokument.

Osim toga, organizacije ne uključuju sljedeće kao novčane dokumente:

  • akcije otkupljene od akcionara (konto 81);
  • NMA (račun 04);
  • hartije od vrijednosti (račun 58).

Dokumentacija o gotovini se čuva u kasi. Za njih se primjenjuju ista pravila kao i za pohranjivanje gotovine.

Računovodstvo novčanih dokumenata

Uputstvo za korišćenje kontnog plana 157-n (klauzula 170) predviđa evidentiranje ulaznih i izlaznih transakcija sa gotovinskim dokumentima korišćenjem naloga za gotovinu, ulaznih i izlaznih transakcija. Istovremeno, na nalozima za gotovinu je potreban natpis „zaliha“. Nalozi za kretanje novčanih dokumenata evidentiraju se u kasi i dnevniku registracije blagajne odvojeno od onih sličnih u kretanju gotovine.

U blagajni za novčana dokumenta popunjavaju se i posebni listovi sa oznakom „zaliha“. Prijem novčanih dokumenata se dešava u slučaju prijema od druge ugovorne strane ili viška identifikovanog tokom inventara. Otuđenje karakterišu troškovne transakcije preko odgovornih lica, otpis utvrđenih nestašica i vraćanje dobavljaču, ako je takav uslov fiksiran u ugovoru sa njim itd.

U dnevniku prometa za ostale transakcije (pomoću f. 0504071), na osnovu izvještaja blagajnika i primarne dokumentacije za njega, odražavaju se sve transakcije koje uključuju kretanje novčanih dokumenata. Zakon ne zabranjuje stvaranje vlastitih dnevnika za evidentiranje novčanih dokumenata u skladu sa svim potrebnim detaljima u njihovom obliku.

Tipični unosi za računovodstvo novčanih dokumenata mogu biti sljedeći:

  • Dt 50,3 Kt 60, 76– primljena novčana dokumenta od dobavljača i drugih ugovornih strana;
  • Dt 60, 76 Kt 51– plaćanje novčanih dokumenata;
  • Dt 76 Kt 50.3– novčana isprava je prodata zaposlenima u kompaniji (vaučer);
  • Dt 50,1 Kt 76– zaposlenik je platio put preko blagajne ili Dt 91,2 Kt 50,3– otpisane novčane isprave za troškove.

Transakcije za računovodstvo novčanih dokumenata uz učešće odgovornih lica detaljno su razmotrene u nastavku.

Za kupljene novčane dokumente treba ga uzeti u obzir na računu 19 samo ako je iznos raspoređen u samom dokumentu ili u fakturi koja je primljena uz njega. U suprotnom, zabranjeno je izdvajanje PDV-a (dopis Ministarstva finansija broj 03-07-11/01 od 01.10.13.). Novčani dokument se knjiži u korist računa 50.3 po stvarnom trošku njegovog pribavljanja.

Gotovinski dokumenti i obračunski iznosi

Kupovina novčanih dokumenata bankovnim transferom po pravilu ne izaziva poteškoće ili pitanja za računovođu, dok transakcije odgovornih lica sa novčanim dokumentima imaju karakteristike koje je važno zapamtiti.

Pogledajmo primjer. Neka menadžer Sidorov A.A. dobio nalog od uprave za kupovinu avio karata. U tu svrhu dobio je 27 hiljada rubalja za izvještaj. Karte su namijenjene zaposleniku I. I. Ivanovu, kojeg je kompanija poslala na službeni put. Sidorov je kupio 2 karte: povratno putovanje po cijeni od 10 i 12 hiljada rubalja, respektivno, uključujući PDV. Stopa PDV-a na avio karte je 10%. PDV je istaknut na karti.

Biće napravljeni sljedeći unosi:

  • Dt 71 Kt 50.1— 27000,00 rub. - izdato Sidorov A.A. prijaviti se za kupovinu karata za Ivanov I.I.
  • Dt 50,1 Kt 71— 5000,00 rub. — Sidorov A.A. vratio stanje neiskorišćenog obračunskog iznosa na blagajnu.
  • Dt 50-3 Kt 71— 10.000,00 rub.
  • Dt 50-3 Kt 71— 12000,00 rub. — koje je kupio Sidorov A.A. kapitalizirani su karte.
  • Dt 71 Kt 50-3- 22000, 00 - karte za put su izdate Ivanovu. I.I.

Iznos PDV-a za 1 kartu je 909,09 RUB.
Iznos PDV-a za drugu kartu je 1.090,91 RUB.

  • Dt 19 Kt 71— 2000,00 (909,09+1090,91) rub. — PDV odbitak na kupljene karte
  • Dt 44 Kt 71— 20000,00 (9090,91+10909,09) rub. - na osnovu av. izvještaj Ivanova I.I. Cijena ulaznica je uključena u troškove, bez PDV-a.

Između ostalog! Monetarni dokumenti koji nemaju vremenski interval između skladištenja i korišćenja ne iskazuju se na računu 50.3, već se odmah uključuju u prateću dokumentaciju za avansni izveštaj. Na primjer, korištena karta koju je poslovni putnik kupio na blagajni prijevozničke kompanije ne prikazuje se na računu 50.3.

Imajte na umu da u odnosu na kupone za gorivo i maziva, definicija “novčanih dokumenata” nije uvijek primjenjiva. Kuponi primljeni od dobavljača nakon plaćanja unaprijed moraju imati indikatore vrijednosti, a ne prirodne, litarske. Samo u ovom slučaju priznaju se kao novčani dokumenti. Kartice za gorivo, kao još jedna opcija za kupovinu goriva, takođe je problematično prepoznati kao novčana dokumenta, jer im nedostaje indikator troškova.

Knjige za "gotovinske" kupone za gorivo i maziva mogu se izvršiti na sljedeći način:

  • Dt 60 Kt 51— izvršena je avansna uplata dobavljaču.
  • Dt 50,3 Kt 60— primljeni kuponi.
  • Dt 71 Kt 50.3— kuponi su izdati dispečeru za prijavu.
  • Dt 20 Kt 71— izvijestio je dispečer o korištenju kupona. Automobili su bili u glavnoj proizvodnji.

Main

Novčani dokumenti su vrsta materijalne imovine koja prati kretanje novčanih sredstava. Obračunava se na kontu 50.3 po trošku nabavke, čuva se u kasi, prema pravilima čuvanja gotovog novca. Kretanje novčanih dokumenata dokumentuje se standardnim gotovinskim dokumentima, sa oznakom „zaliha“.
Koncepti „monetarni dokumenti“ i „obrasci strogog izvještavanja“ su različiti u širem smislu. Strogi obrasci za izvještavanje mogu poslužiti kao potvrda već plaćenih novčanih dokumenata, međutim, ne mogu svi BSO biti novčani dokumenti.

Obračun novčanih dokumenata preko odgovornog lica ima određene nijanse. Ono se donekle razlikuje od računovodstva drugih vrsta obračuna sa računovođama. Pogledajmo ove karakteristike.

Šta je novčani dokument?

Posredno, definicija pojma takvog knjigovodstvenog objekta kao novčanih dokumenata data je u Uputstvu za upotrebu kontnog plana, odobrenom Naredbom Ministarstva finansija od 30. oktobra 2000. godine broj 94n (u daljem tekstu: Uputstvo 94n). U opisu računa 50 Uputstva 94n navodi se da podračun 50-3 „Novčana dokumenta“ uzima u obzir markice (poštarine, račune, državne dažbine), plaćene avio karte i druga novčana dokumenta koja preduzeće posjeduje.

Dakle, novčani dokumenti uključuju one dokumente koji imaju određenu vrijednost i koji vam omogućavaju primanje materijalnih dobara, imovinskih prava ili usluga u budućnosti. To mogu biti kuponi za hranu, mlijeko, gorivo i maziva (ako je naznačena fiksna cijena goriva i maziva); autobuske, vozne i druge vrste karata, turističke vaučere i druga slična dokumenta. Uputstvom 94n propisano je vođenje analitičke evidencije ovih dokumenata po vrstama (posebno za vaučere, posebno za vozne karte i sl.).

BITAN! Monetarni dokumenti ne obuhvataju hartije od vrednosti (državne obveznice, obveznice drugih preduzeća, akcije i menice), novčanice (čekove, kupone, tikete, druge forme koje izdaje samo preduzeće).

Na računu 50, novčani dokumenti se uzimaju u obzir kada postoji interval između trenutka njihovog pribavljanja i trenutka upotrebe tokom kojeg se pohranjuju u kasu. Ako je, na primjer, upućeni zaposlenik kupio kartu za vlak za svoje putovanje koristeći sredstva primljena na svoju ruku, tada se takav dokument ne obrađuje preko blagajne. A već iskorištena karta, dostavljena računovodstvu kao potvrda o troškovima, biće pohranjena zajedno sa avansnim izvještajem. U isto vrijeme, korištena karta također nije novčani dokument, jer nema svojstvo zamjene za bilo kakvu korist u budućnosti.

Pogledajmo bliže proceduru za primanje i izdavanje novčanih dokumenata.

Postupak knjiženja novčanih dokumenata

Svi primarni računovodstveni objekti, koji uključuju novčane dokumente, moraju se uzeti u obzir u odgovarajućim registrima (klauzula 1, član 10 Zakona „O računovodstvu“ od 6. decembra 2011. br. 402-FZ, u daljem tekstu: Zakon br. 402-FZ).

Ne postoji jedinstveni registar za evidentiranje novčanih dokumenata. Pored toga, preduzeća imaju pravo da samostalno razvijaju obrazac velike većine primarnih evidencija i računovodstvenih registara (Informacija Ministarstva finansija br. PZ-10/2012).

Prilikom izrade računovodstvenih registara za monetarne dokumente, potrebno je sve njihove bitne parametre prikazati u posebnim kolonama. Istovremeno, specijalizirani programi za računovodstvo, u pravilu, imaju slične registre u svojoj funkcionalnosti, a računovođa jednostavno treba u njih unijeti sve podatke iz novčanih dokumenata potrebnih za računovodstvo.

Ako se iz nekog razloga računovodstvo vrši bez upotrebe kompjuterskog programa, registar će se morati samostalno razvijati. Šta bi trebalo da se ogleda u takvom registru?

Različiti dokumenti mogu imati svoje nijanse. Na primjer, za računovodstvo karata, bitne informacije prikazane u registru će biti:

  • datum kupovine karte;
  • datum putovanja za koje je karta kupljena;
  • broj karte;
  • tip vozila;
  • broj leta, vrijeme, mjesto, klasa karte;
  • cijena karte;
  • Iznos PDV-a (ako postoji);
  • iznos provizija i plaćanja osiguranja;
  • drugi podaci od značajnog značaja (ime zaposlenog za kojeg je karta kupljena; broj milja koje je prevozio sakupio; akumulirani iznos popusta, itd.).

Nakon unosa dokumenta u registar računovodstva, odabire se račun na kojem se ovaj dokument mora evidentirati - podračun 50-3 „Gotovinski dokumenti“ na račun 50 „Gotovina“. Njegovo zaduženje odražava punu cenu monetarnog dokumenta – iznos koji je njegovo sticanje koštalo preduzeće.

Plaćanje i prijem novčanih dokumenata može se odraziti na sljedeće transakcije:

BITAN! Plaćanje novčanih dokumenata može se izvršiti putem bankovnog transfera ili gotovinom, ali se uzimaju u obzir na podračunu 50-3.

Kako se novčana dokumenta izdaju odgovornom licu?

Činjenica izdavanja novčanih dokumenata iz kase računovođama se formalizira pomoću naloga za gotovinu (RKO). U ovom slučaju, računovodstveni unos izgleda ovako:

Dt 71 Kt 50-3 - izdavanje novčanih dokumenata iz blagajne preduzeća odgovornom licu.

Primjer

Zaposlenik trgovinskog preduzeća, Savelyev A.I., određen je da ide na službeni put 12. maja 2016. godine na 9 dana, sa datumom povratka 20. maja 2016. godine. Preduzeće je za njega kupilo karte za voz (povratno putovanje) preko odgovornog lica. Cijena karte tamo, uključujući proviziju i osiguranje, iznosila je 6.950 rubalja. (uključujući PDV od 707,51 RUB na kartu). Cijena povratne karte do 19.05.2016. sa dolaskom 20.05.2016. iznosila je 5.750 rubalja. (uključujući PDV dodijeljen na kartu od 585,35 rubalja). 23.05.2016 Savelyev A.I. prijavio je računovodstvu o korištenju novčanih dokumenata.

Pogledajmo kako su sve ove operacije formalizirane:

datum

Suma

Opis operacije

Primarni dokument

29.04.2016

Ivanov A.A. je dobio novac na račun za kupovinu karata za voz za Saveljeva A.I.

Naredba ili instrukcija, RKO

04.05.2016

Ivanov A.A. vratio je ostatak novca u blagajnu preduzeća

PKO, prethodni izvještaj Ivanova A.A.

04.05.2016

Karta br. 08935992 za voz br. 018, datum: 12.05.2016., registrovana je na ime Savelyev A.I. za putovanje tamo

04.05.2016

Karta br. 03565978 za voz br. 017, datum: 19.05.2016., registrovana je na ime Savelyev A.I. za povratno putovanje

PKO za novčana dokumenta, obrazac za ulaznicu, upis upisan u dnevnik računovodstva novčanih dokumenata

12.05.2016

Putne isprave za povratno putovanje izdate su A. I. Savelyevu radi izvještavanja

RKO za novčane isprave, knjižice, upis u dnevnik za izdavanje novčanih dokumenata

23.05.2016

11 407,14

Primljen je prethodni izvještaj od Savelyeva A.I. o korištenju novčanih dokumenata - željezničkih karata. Troškovi voznih karata (bez PDV-a) su otpisani na ime troškova poslovanja preduzeća

Prethodni izvještaj, obrasci iskorištenih karata, izvještaj o službenom putu

23.05.2016

1 292,86

Prihvaćeno za odbitak PDV-a na željezničke karte br. 03565978 i br. 08935992

Obrasci za karte

BITAN! Od 1. januara 2016. stopa PDV-a na kartu karte iznosi 10% (Zakon „O utvrđivanju koeficijenta deflatora...“ od 29. decembra 2015. br. 386-FZ). Ostale usluge uključene u punu cijenu ulaznica oporezuju se po stopi od 18%. U tom slučaju nema potrebe da sami obračunavate PDV.

Nijanse računovodstva novčanih dokumenata za gorivo i maziva

Preduzeća danas kupuju goriva i maziva na 2 glavna načina:

  • po kuponima;
  • na karticama za gorivo.

Novčani dokumenti su samo kuponi za gorivo i maziva i to samo određene vrste. Kartice za gorivo, za koje se plaćanje benzina vrši u novčanom smislu, klasificirane su kao male vrijednosti i uzimaju se u obzir van bilansa po uslovnom trošku. Da biste to učinili, možete otvoriti poseban vanbilansni račun ili voditi evidenciju o njihovom kretanju u posebnom dnevniku, gdje treba prikazati podatke o tome ko i kada su izdane kartice za gorivo. Redovno dopunjavanje stanja na kartici za gorivo vrši se avansnim uplatama, koje se na kraju mjeseca zatvaraju dokumentima dobavljača goriva:

  • faktura,
  • faktura za gorivo;
  • registar-izvještaj o točenju goriva po broju kartice.

Kuponi za goriva i maziva primaju se od kompanije dobavljača nakon uplate akontacije na osnovu ugovora o nabavci goriva i maziva. Mogu biti litarski ili vrijednosni. Kuponi koji označavaju količinu goriva i maziva bez navođenja njihove cijene ne odnose se na novčana dokumenta i uzimaju se u obzir van bilansa stanja.

Troškovni kupon za nabavku goriva i maziva dobija se u računovodstvu na dan odjave automobila. Po povratku u preduzeće, vozač prijavljuje potrošnju goriva na osnovu tovarnog lista.

Objave za ove operacije mogu izgledati ovako:

Opis operacije

Izvorni dokumenti

Dobavljaču goriva i maziva prebačena je avansna uplata za kupone

Ugovor o nabavci goriva i maziva, zahtjev šefa garaže za plaćanje goriva i maziva za mjesec dana, mjesečne stope potrošnje goriva i maziva za preduzeće, dokument o plaćanju

Primljeni kuponi od dobavljača

PKO za kupone

Karte izdate vozaču/otpremniku

Dnevnik kupona, kasa za kupone, tovarni list/otpremnik aplikacija

Primljen je avansni izvještaj o utrošku goriva i maziva (putni list u prilogu). Troškovi utrošenog goriva i maziva otpisuju se kao opći troškovi proizvodnje

Putni list/otpremnik o utrošku i bilansima goriva i maziva, knjigovodstvena potvrda - obračun, blagajna

Početna registracija kupona za gorivo i maziva vrši se u odgovarajućem dnevniku. U preduzeću se kuponi mogu izdati direktno vozaču ili dispečeru auto radionice (garaže). Ako poduzeće ima takvu priliku, onda možete povjeriti posao računovodstva goriva i maziva stručnjaku - radniku u auto prodavaonici (šef, poslovođa, dispečer). Ovaj posao je vrlo mukotrpan i dugotrajan: morate uzeti u obzir dolazak i potrošnju goriva i maziva, izvršiti otpis pomoću tovarnih listova i pratiti da li su ispunjeni standardi otpisa. U transportnim preduzećima, sve gore navedene operacije obavlja poseban stručnjak koji ima mogućnost direktnog praćenja potrošnje goriva.

Obračun putnih karata za zaposlene angažovane na putujućim poslovima

Posebno je potrebno razmotriti proceduru evidentiranja propusnica za javni prevoz. Veoma često preduzeće kupuje putne karte za svoje zaposlene kako bi mogli da rade van kancelarije (putujući posao).

Tipično ožičenje u ovom slučaju može izgledati ovako:

Opis operacije

Izvorni dokumenti

Plaćanje putnih karata transportnoj kompaniji je izvršeno

Ugovor sa transportnom kompanijom, izvod iz banke, nalog za plaćanje

Putne karte primljene od transportne kompanije

Obrasci putnih karata, faktura, PKO za putne karte

PDV se odražava na kupljene putne karte

Račun

Putne karte su izdate zaposlenima radi izvještavanja

RKO, upis u registar karata

Primljene avansne izvještaje (putne listove u prilogu) od zaposlenih. Troškovi transporta se otpisuju kao opšti proizvodni (komercijalni) rashodi

Rut listovi, obrasci korišćenih karata (na kraju perioda za koji su kupljene)

BITAN! Ako zaposleni koji su dobili putnu kartu ne dostave u računovodstvo putni list, mora im se naplatiti porez na dohodak na trošak putne isprave. Putni list zaposlenika potvrđuje da je putnu kartu koristio ne za svoje lične potrebe, već za obavljanje proizvodnih zadataka.

Ako se putne karte kupuju na duži period, koji obuhvata nekoliko mjeseci ili kvartala, tada preduzeće, na osnovu rutnih listova, može otpisati dio troškova putnih karata kao rashode za odgovarajući period. Listovi rute mogu biti dnevni, ili mogu biti u obliku sedmičnih ili mjesečnih obrazaca. Obrazac rutnih listova i period tokom kojeg se oni popunjavaju utvrđuje preduzeće u svojim računovodstvenim politikama.

Rezultati

Računovodstvo novčanih dokumenata mora se voditi na posebnom podračunu 50-3. Treba im dati odgovornost. Ovo će preduzeću omogućiti da minimizira rizike neekonomičnog korišćenja novčanih dokumenata, kao i pogrešnog obračuna poreske osnovice za porez na dobit ili PDV.

  • gotovinski kuponi za benzin;
  • vaučeri koje je kupila organizacija;
  • marke;
  • drugi slični dokumenti.

Ovaj zaključak proizilazi iz Uputstva za kontni plan.

Hartije od vrijednosti kupljene od drugih kompanija: dionice, obveznice, zapisi, itd., ne kvalifikuju se kao novčani dokumenti. Obaveze povezane sa njima moraju se uzeti u obzir na računu 58 „Finansijska ulaganja“, a ne na računu 50 „Gotovinski novac“. To je navedeno u stavku 3. PBU 19/02.

Monetarne dokumente treba razlikovati od obrasca striktnog izvještavanja. Novčana dokumenta se obično sastavljaju na obrascima striktnog izvještavanja, a njihova razlika od obrazaca je u tome što ukazuju na to da su plaćanja između stranaka već izvršena, au nekim slučajevima su i dokument koji to potvrđuje. Na primjer, u računovodstvu organizacije koja je kupila avionske karte, one će se prikazati na računu 50-3. A obrasci avio karata koje kompanija koja ih prodaje još nije izdala uzimat će se u obzir kao obrasci striktnog izvještavanja na računu 006.

Situacija: da li korporativne bankovne kartice koje se koriste za plaćanje organizacionih troškova od strane odgovornih lica treba uzeti u obzir kao dio novčanih dokumenata (na računu 50-3)?

Odgovor: ne, nije potrebno.

Plastična kartica je vlasništvo banke koja ju je izdala. To znači da se mora uzeti u obzir u bilansu na računu 002 „Inventarna sredstva prihvaćena na čuvanje“ (klauzula 18 Metodoloških uputstava odobrenih Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 28. decembra 2001. br. 119n).

Postupak evidentiranja novčanih dokumenata zavisi od načina njihovog pribavljanja. Postoje dvije opcije:

Organizacija pribavlja novčana dokumenta i potom ih prenosi zaposlenima;

Zaposleni sami kupuju potrebnu finansijsku dokumentaciju.

Čuvanje novčanih dokumenata

Novčana dokumenta držite u kasi zajedno sa gotovinom. U računovodstvu transakcije sa novčanim dokumentima na posebnim podračunima iskazuju na računu 50-3 „Gotovinski dokumenti“ (Uputstvo za kontni plan). Na primjer, za obračun avio karata možete koristiti račun 50-3 podračuna „Putna dokumenta“ itd.

Odrazite prijem i odlaganje novčanih dokumenata koristeći sljedeće unose:

Debit 50-3 Kredit 71 (60...)

- primljena (kupljena) novčana dokumenta;

Debit 71 (73, 91-2...) Kredit 50-3

- novčana dokumenta su izdata zaposlenom (na račun) ili otpisana kao rashod.

Postupak iskazivanja PDV-a koji se odnosi na kupljena novčana dokumenta zavisi od toga kako su sastavljeni primarni dokumenti za njihovo pribavljanje. Ako je PDV istaknut u monetarnom dokumentu ili je dokument primljen sa fakturom, onda se porez obračunava posebno na računu 19 „PDV na kupljene vrijednosti“. Sam novčani dokument evidentirati na računu 50-3 „Gotovinski dokumenti“ po stvarnom trošku (Uputstvo za kontni plan).

Ako iznos PDV-a nije istaknut u monetarnom dokumentu, on se takođe ne ističe u računovodstvu i ne uzima se u obzir posebno (Uputstvo za kontni plan, pismo Ministarstva finansija Rusije od 10. januara 2013. br. 03-07-11/01).

Računovodstvo kretanja novčanih dokumenata

Situacija: kako urediti izdavanje novčanih dokumenata zaposlenima (obračunato na račun 50-3)?

Pripremiti izdavanje novčanih dokumenata zaposlenima prema izjavi koju je samostalno izradio.

Sve poslovne transakcije moraju biti dokumentovane primarnim dokumentima (klauzula 1, član 9 Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ). Međutim, ne postoji poseban obrazac za evidentiranje novčanih dokumenata izdatih zaposlenima. Zato ga sami razvijte. Na primjer, ovo može biti izvod (knjiga) računovodstva kretanja novčanih dokumenata. Može se sastaviti u bilo kom obliku, ali mora sadržavati sve potrebne detalje navedene u stavu 2 člana 9 Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ.

Situacija: kako prikazati u računovodstvenim transakcijama za kupovinu kupona za odlaganje otpada: kao novčana dokumenta ili kao avansi?

Kupon za uklanjanje otpada potvrđuje zaključivanje sporazuma između organizacija za pružanje plaćenih usluga za uklanjanje i odlaganje otpada na osnovu avansne uplate (član 779. stav 1., član 781. Građanskog zakonika Ruska Federacija). Stoga, trošak kupona koji daju pravo odvoza kućnog otpada na deponiju tokom godine treba da se odrazi u računovodstvu kao dani avansi. Nakon što je od vlasnika deponije primila avansnu fakturu, organizacija će moći da odbije PDV u iznosu prenesene avansne uplate (klauzula 12 člana 171 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kako organizacija prevozi otpad na deponiju i prima račune koji potvrđuju količinu zakopanog otpada, u troškovima će uzeti u obzir troškove odgovarajućih usluga (klauzula 18 PBU 10/99). Istovremeno će se međusobno otplaćivati ​​preneseni avansi i dug za kupljene usluge.

Iznos ulaznog PDV-a raspoređen u fakturi za usluge zbrinjavanja otpada može se odbiti ako su ispunjeni svi obavezni uslovi (klauzula 2 člana 171 Poreskog zakona Ruske Federacije). Vratite PDV na avans prihvaćen za odbitak (podtačka 3, tačka 3, član 170 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U zavisnosti od toga kako su kuponi kupljeni, bankovnim transferom ili preko odgovornog lica, izvršite odgovarajuće knjiženje u računovodstvu.

U slučaju bezgotovinske kupovine kupona:

Potraživanje 60 podračuna “Poravnanja datih avansa” (76 podračuna “Poravnanja izdatih avansa”) Kredit 51

- plaćeni su kuponi za odlaganje otpada;

Potraživanje 68 podračuna “Obračuni za PDV” Kredit 76 podračuna “Obračuni PDV-a od izdatih avansa”

- PDV prebačen dobavljaču na trošak vaučera za odlaganje otpada se prihvata za odbitak.

Kao usluge odvoza otpada pružaju se:

Debit 20 (44) Kredit 60 podračuna „Poravnanja za kupljenu robu (rad, usluge)“ (76 podračun „Obračun za kupljenu robu (rad, usluge)“)

- troškovi usluga zbrinjavanja otpada su uzeti u obzir u troškovima;

Debit 19 Kredit 60 podračun “Poravnanja za kupljenu robu (rad, usluge)” (76 podračun “Obračun za kupljenu robu (rad, usluge)”)

- ulazni PDV se uračunava u cijenu usluga zbrinjavanja otpada;

Potraživanje 68 podračuna “Obračun PDV-a” Kredit 19

- prihvaćeno za odbitak ulaznog PDV-a na troškove usluga zbrinjavanja otpada;

Potraživanje 76 podračuna “Obračun PDV-a na izdate avanse” Kredit 68 podračuna “Obračun PDV-a”

- Vraćen je PDV na avansno plaćanje, ranije prihvaćeno za odbitak;

Debit 60 podračuna „Poravnanja za kupljenu robu (radove, usluge)” (76 podračun „Obračun za kupljenu robu (radove, usluge)”) Kredit 60 podračuna „Obračun izdatih avansa” (76 podračuna „Poravnanja za izdate avanse”)

- uračunava se avans u iznosu cijene usluga zbrinjavanja otpada.

Ako organizacija kupi kupone preko odgovorne osobe, obrazac objavljivanja će se promijeniti. Troškovi nastali preko odgovornog subjekta će se morati odraziti u računovodstvu na dan odobrenja izvještaja o troškovima.

Sami kupljeni kuponi za zbrinjavanje otpada, koji još nisu iskorišteni i koji se čuvaju u organizaciji, trebaju biti evidentirani na vanbilansnom računu. Na primjer, na račun 015 “Kuponi (propusnice)”. Osim toga, za detaljniju kontrolu kretanja ovih dokumenata (izdavanje i vraćanje), preporučljivo je voditi dnevnik prijema i izdavanja kupona.

Gotovinski dokumenti preko odgovornog lica

Ako su novčani dokumenti kupljeni preko odgovorne osobe i odmah ih je on koristio, onda se ne pripisuju računu 50-3 „Gotovinski dokumenti“. Ovaj zaključak proizilazi iz Uputstva za kontni plan. Na primjer, zaposlenik na službenom putu kupio je avionsku kartu za povratak. U ovom slučaju, trošak avio karte nakon odobrenja avansnog izvještaja otpisuje se kao troškovi:

Debit 20 (25, 26...) Kredit 71

- kupovina avio karte se odražava na putne troškove.

U ovom slučaju, organizacija ne mora posebno formalizirati kupovinu dokumenata i izdati ih odgovornoj osobi, a također voditi izvod (knjigu) računovodstva o kretanju novčanih dokumenata.

Primjer odražavanja u računovodstvenim transakcijama za izdavanje novčanih dokumenata zaposleniku i njihovo samostalno sticanje

LLC trgovačka kompanija Hermes kupila je avionsku kartu u vrijednosti od 3.540 rubalja. (uključujući PDV - 540 rubalja) i izdao ga zaposleniku upućenom na službeni put radi sklapanja ugovora o prodaji robe. Iznos ulaznog PDV-a na cijenu avio karte se izdvaja u fakturi koju prima organizacija.

Osim toga, zaposleniku je dato 3.540 rubalja. za kupovinu povratne avio karte. Organizacija nije mogla kupiti kartu unaprijed.

Za obračun avio karata, računovođa koristi račun 50-3 podračuna “Putna dokumenta”. Da bi prikazao gotovinske transakcije u rubljama, računovođa je otvorio podračun "Gotovina u rubljama" na računu 50 "Gotovina".

U računovodstvu su izvršena sljedeća knjiženja:

Debit 60 Kredit 51
- 3540 rub. - plaćena avio karta;
Debit 50-3 podračun “Putne isprave” Kredit 60
- 3000 rub. - dobio avionsku kartu;
Debit 19 Kredit 60
- 540 rub. - PDV se uračunava na cijenu avio karte (na osnovu primljene fakture);
Debit 71 Kredit 50-3 podračun “Putne isprave”
- 3000 rub. - zaposleniku je izdata avionska karta za službeni put;
Debit 71 Kredit 50 podračun “Gotovina u rubljama”
- 3540 rub. - zaposleniku su data sredstva za kupovinu povratne avio karte (u ukupnom iznosu akontacije za službeni put).

Na službenom putu, zaposlenik je kupio povratnu kartu za 3.540 rubalja. Iznos PDV-a nije posebno izdvojen na karti.

Po povratku sa službenog puta, radnik je računovodstvu predao avans za službeni put uz koji je priložio avio karte za i sa službenog puta.

U ovom slučaju, računovođa organizacije je izvršio sljedeće unose u računovodstvu:

Debit 44 Kredit 71
- 3000 rub. - otpisana je cijena karte do mjesta službenog puta;
Potraživanje 68 podračuna “Obračun PDV-a” Kredit 19
- 540 rub. - podliježe odbitku PDV-a od cijene karte do mjesta službenog putovanja;
Debit 44 Kredit 71
- 3540 rub. - trošak povratne karte je otpisan.

Pored „gotovine“ koja pripada isključivo kompaniji, u kasi se mogu čuvati i hartije od vrednosti i novčana dokumenta. Pogledajmo pobliže novčana dokumenta koja se nalaze na blagajni. Njihovo računovodstvo se vodi odvojeno, a zakonska regulativa obavezuje kompanije da samostalno organizuju ovaj proces. Na to postoji direktna indikacija u stavu 3 člana 6 Zakona o računovodstvu (od 21. novembra 1996. br. 129-FZ). Važno je napomenuti da, uprkos cjelokupnoj monetarnoj suštini takvih objekata, za njih nisu predviđeni registri u Albumu jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije za evidentiranje gotovinskih transakcija (odobren Rezolucijom Državnog odbora za statistiku od 18. avgusta 1998. br. 88). Međutim, nema potrebe za ponovnom izmišljanjem kotača, jer je sasvim moguće prilagoditi isti blagajnički izvještaj ili knjigu računovodstva novčanih primitaka i izdataka za evidentiranje novčanih dokumenata. Glavna stvar je da su svi potrebni detalji navedeni u razvijenim registrima (klauzula 2 člana 9 Zakona od 21. novembra 1996. br. 129-FZ):

Naslov dokumenta;

Datum pripreme;

naziv organizacije u ime koje je dokument sastavljen;

mjerenje poslovnih transakcija u fizičkom i monetarnom smislu;

nazive radnih mjesta lica odgovornih za izvršenje poslovne transakcije i ispravnost njenog izvršenja;

lični potpisi ovih lica.

Imajte na umu da razvijeni „brendirani“ registri monetarnih dokumenata moraju biti odobreni računovodstvenim politikama organizacije. U suprotnom, svaka kreativnost gubi svaki smisao.

Čini se da je najgore već iza nas. Ali ne: kada novčani dokumenti stignu na blagajnu, oni moraju biti ne samo registrovani, već se istovremeno moraju odraziti i u računovodstvu. Kontnim planom i Uputstvom za njegovu primjenu (odobren Naredbom Ministarstva finansija od 31.10.2000. godine broj 94n) propisano je da je za takve objekte potrebno otvoriti podračun 3 na računu 50 pod istim nazivom „Gotovinski dokumenti ”. Vrijednost takve imovine utvrđuje se na osnovu iznosa troškova nabavke. Analitičko računovodstvo monetarnih dokumenata vrši se po njihovim vrstama.

Poteškoće se javljaju u određivanju onoga što se smatra novčanim dokumentom. U kontnom planu oni su određeni po principu transfera, a to omogućava jasno razlikovanje nekih od njihovih varijanti u računovodstvu:

poštanske marke;

markice državne carine;

Marke za račune;

plaćene avionske karte.

Tada možete odrediti „i drugi“, tj. Glavni računovođa u svakom pojedinačnom slučaju mora odlučiti: uključiti ili ne uključiti ovaj dokument u novčani tok i, shodno tome, na kojem računu će prikazati njegov novčani ekvivalent.

Monetarni dokumenti NE uključuju:

dokumenta za nematerijalnu imovinu (knjiže se na kontu 04)

hartije od vrijednosti (knjižene na računu 58)

obrasci strogog izvještavanja (obračunati na kontu 006)

akcije kupljene od akcionara (račun 81)

Prema klasifikaciji računa, svi podračuni računa 50 „Gotovina“ treba da budu klasifikovani kao gotovinski računi, ali takozvani novčani dokumenti su surogati gotovine i ne mogu se uvek koristiti, za razliku od gotovine, za pokriće obaveza. U suštini, nije slučajno što se novčana dokumenta izdvajaju na poseban podračun 50.3 „Gotovinski dokumenti“.

Pokažimo neke pristupe definisanju monetarnih dokumenata.

Novčani dokument je potvrda o namjeni za koju se uplaćuje novac. Izraz “potvrda o namjeni” znači da se ovaj dokument može koristiti u strogom skladu sa njegovom svrhom.

Teoretski, postavlja se pitanje koju procjenu evidentirati novčane dokumente u računovodstvu.

Do 2001. godine bila je propisana procedura po kojoj su se u nominalnoj vrijednosti morali uzeti u obzir novčani dokumenti. U svim slučajevima, a bilo ih je većina, kada se stvarni trošak (obično plaćena cijena) poklopio sa procjenom po nominalnoj vrijednosti, nije bilo problema, ali kada nije bilo takve podudarnosti, nastao je problem evidentiranja razlike između plaćenu cijenu i nominalnu vrijednost. Na sreću, novi kontni plan nema ovaj problem.

Međutim, riješivši ovaj problem, sastavljači kontnog plana stvorili su još jedan problem: stanje na računu 50.3 „Gotovinski dokumenti“ je teško provjeriti. To je zbog činjenice da se prilikom popisa ukupni trošak novčanih dokumenata može identifikovati samo po nominalnoj vrijednosti, dok će se u sintetičkom računovodstvu na računu 50.3 „Gotovinski dokumenti“ njihova vrijednost prikazati po stvarnoj cijeni. Shodno tome, prekršit će se jedan od osnovnih zahtjeva za računovodstvo – zahtjev konzistentnosti. Zapravo, klauzula 7 PBU 1/98 „Računovodstvena politika” nalaže upravama preduzeća da osiguraju „identičnost analitičkih računovodstvenih podataka sa prometom i stanjem sintetičkih računovodstvenih računa poslednjeg kalendarskog dana svakog meseca”.

Naravno, ako kažemo vaučer, čija je nominalna vrijednost 3.000 rubalja. je kupila administracija za zaposlene u preduzeću za 2.800 rubalja, tada će zaduženje računa 50.3 „novčani dokumenti” odražavati 2.800 rubalja, ali u kasi, umesto 2.800 rubalja. Postojaće novčani dokument od 3.000 rubalja. računovodstvena kasa račun kasa

To stvara dodatne poteškoće za računovođu, jer za svaki takav dokument u svom analitičkom računovodstvu mora dati dvije procjene - nominalnu (gotovo uvijek je naznačena na samom dokumentu) i stvarnu, u vezi sa kojom se, u svim slučajevima neslaganja u procjenama, može utvrditi mora se izvršiti unos reference. I samo u ovom slučaju može se pridržavati datih zahtjeva PBU 1/98 i osigurati korelaciju između sintetičkog i analitičkog računovodstva.

Računovodstvo dostupnosti novčanih dokumenata objašnjava se potrebom da organizacija kupi vaučere za kuće za odmor i sanatorije, putne isprave, poštanske marke, markice državne carine itd. Svi imaju otkupnu cijenu.

Knjigovodstvo prijema novčanih dokumenata i njihovog otpisa se formalizira izdavanjem gotovinskih računa i naloga za terećenje. Računovodstvo otvara knjigu o kretanju novčanih dokumenata, ali izvještaj o ulaznim i izlaznim dokumentima blagajnik sastavlja jednom ili dva puta mjesečno u knjizi blagajne, u kojoj je za to izdvojeno određeno područje. Knjigu analitičkog knjigovodstva vodi blagajnik. U formi dnevnika, sintetičko računovodstvo organizuje računovođa u dnevniku-nalogu br. 1. Na kraju izvještajnog perioda vrši se unakrsno usaglašavanje stanja u nalogu i knjizi novčanih tokova. van.

Gotovinski dokumenti se uzimaju u obzir u visini stvarnih troškova za njihovu nabavku. Kupovina novčanih dokumenata može se izvršiti gotovinom ili bankovnim transferom.

Gotovinski dokumenti objavljeni na blagajni (izdavanjem naloga za prijem gotovine) izdaju se odgovornim licima na korištenje ili prodaju zaposlenima u organizaciji po sniženim cijenama (raspolaganje je formalizirano nalogom za prijem gotovine).

U knjizi blagajne kretanje novčanih dokumenata se posebno odražava. Blagajnik svakog mjeseca podnosi izvještaj o kretanju novčanih dokumenata.

Glavne poslovne operacije:

Primljen je vaučer od dobavljača - D50.3K76;

Vaučer se prodaje zaposleniku - D76K50.3.

U narednom poglavlju ćemo pogledati proceduru bezgotovinskog i gotovinskog plaćanja.

Do danas, Album jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije za evidentiranje gotovinskih transakcija, odobren Rezolucijom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 18. avgusta 1998. br. 88, ne sadrži obrasce za računovodstvo novčanih dokumenata. Stoga, sama organizacija može kreirati i odobriti potrebne obrasce u računovodstvenoj politici za računovodstvene svrhe (klauzula 3, član 6 Federalnog zakona od 21. novembra 1996. br. 129-FZ „O računovodstvu“). Na primjer, takvi dokumenti mogu biti izvještaj blagajnika o kretanju novčanih dokumenata i knjiga računovodstva novčanih dokumenata. Glavna stvar je ne zaboraviti da dokumenti koji su sami kreirali moraju sadržavati sve potrebne detalje (klauzula 2, član 9 Saveznog zakona od 21. novembra 1996. br. 129-FZ).

Opšta pravila za skladištenje, korištenje i računovodstvo sredstava utvrđuje Centralna banka Rusije. Danas je na snazi ​​pismo Centralne banke Rusije od 22. septembra 1993. godine br. 40 „O odobravanju procedure za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji“. Osim toga, izuzetno je važno slijediti:

  • Vrijedi spomenuti - propis Centralne banke Rusije od 5. januara 1998. br. 14-P „O pravilima organizovanja gotovinskog prometa na teritoriji Ruske Federacije“;
  • Federalni zakon br. 54-FZ od 22. maja 2003. „O upotrebi opreme za kase prilikom plaćanja gotovinom i (ili) plaćanja platnim karticama.”

Za plaćanje u gotovini svaka organizacija mora imati kasu i voditi blagajnu na propisanom obrascu.

Organizacije prihvataju gotovinu prilikom plaćanja stanovništvu koristeći opremu za kase.

Važeće zakonodavstvo predviđa:

  • posebno opremljena blagajna; puna finansijska odgovornost blagajnika;
  • ograničavanje stanja gotovine;
  • ograničavanje njihovog perioda skladištenja;
  • veličina i trajanje korištenja avansa za poslovne i putne troškove.

Ako organizacija nema mogućnost da obezbijedi posebno opremljenu prostoriju za kasu, tada je potreban sef za skladištenje sredstava.

Prilikom zapošljavanja, blagajnik mora biti upoznat sa procedurom obavljanja gotovinskih transakcija uz račun. Sa njim se sklapa ugovor o punoj finansijskoj odgovornosti. Privremena zamjena blagajnika vrši se po pismenom nalogu uprave. Ugovor o odgovornosti zaključuje se i sa zamjenskim zaposlenim. Ako u kadrovskom rasporedu nije predviđeno radno mjesto blagajnika, tada se te odgovornosti dodjeljuju zaposleniku na kombinovani način.

Organizacija može skladištiti gotovinu u svojoj kasi u granicama koje utvrđuje banka, u dogovoru sa rukovodiocem organizacije. Ako je potrebno, limiti stanja gotovine se revidiraju.

Organizacije su dužne da predaju banci svu gotovinu iznad utvrđenih limita na stanju gotovine u blagajni na način iu rokovima dogovorenim sa bankama koje opslužuju.

Primarni dokumenti za kasu biće dokumenti koje je izradila Centralna banka Rusije.

Prijem gotovine u blagajne organizacija vrši se prema nalozima za prijem gotovine koje potpisuje glavni računovođa ili lice ovlašteno pismenim nalogom rukovodioca organizacije. O prijemu novca izdaje se potvrda o prijemnom nalogu koju potpisuju glavni računovođa ili lice koje on ovlasti i blagajnik. Prijem se ovjerava pečatom (pečatom) blagajnika ili otiskom blagajne.

Izdavanje gotovog novca iz kasa organizacija vrši se po utroškom blagajne ili uredno popunjenim drugim dokumentima (uplatni, obračunski i obračunski izvodi, zahtjevi za izdavanje novca, računi i sl.) uz stavljanje pečata na ove dokumente sa detaljima naloga za izdavanje gotovine. Dokumente za izdavanje sredstava moraju potpisati rukovodilac i glavni računovođa organizacije ili lica koje oni ovlaste.

Postojaće posebni zahtjevi za izvršenje naloga za gotovinu. Ispravke nisu dozvoljene. Izvršeni novčani dokumenti se poništavaju posebnim pečatima („Vrijedi reći – primljeno“ ili „Plaćeno“)

Svi dolazni i odlazni nalozi se evidentiraju u posebnom dnevniku (jedinstveni obrazac br. K2)

Napominjemo da tekuće računovodstvo sredstava blagajnik vodi u blagajničkoj knjizi. Bilježi stanje sredstava na početku dana, transakcije po primitku i trošku (za dan), sumira rezultate primitaka i isplata i prikazuje stanje na kraju dana.

Unosi u blagajnu vode se u duplikatu pomoću karbonskog papira. Drugi primjerak, otkinuti, služi kao izvještaj blagajnika. Svi ulazni i izlazni dokumenti prilažu se izvještaju i na kraju radnog dana se predaju računovodstvu uz potpis računovođe.

Sa automatizovanim oblikom računovodstva, odvojeni listovi blagajne se svakodnevno generišu u obliku mašinskih dijagrama: 1. list - rastresiti list blagajne, 2. list - blagajnički izvještaj.

Na kraju izvještajnog perioda, blagajna je ovjerena potpisima glavnog računovođe i rukovodioca organizacije, vezana i zapečaćena.

Pored dnevnog izvještaja blagajnika, vrši se i revizija kase u rokovima koje odredi uprava. Revizija bi trebala biti iznenadna i trebala bi se provoditi najmanje jednom mjesečno. Po nalogu rukovodstva formira se popisna komisija u kojoj se tokom revizije sva dokumentacija i sva sredstva provjeravaju stranicu po stranicu. Rezultat je formalizovan aktom.

Od 21. novembra 2001. godine, na osnovu uputstva Centralne banke Rusije od 14. novembra 2001. br. 1050-U, utvrđen je maksimalni iznos gotovinskih obračuna između pravnih lica za jednu transakciju u iznosu od 60 hiljada rubalja.

Postupak otvaranja bankovnih računa i obavljanja transakcija na njima

Regulatorni dokument koji definiše proceduru za obavljanje bezgotovinskog plaćanja biće Uredba Centralne banke Rusije od 10.03.2002. br. 2-P „O bezgotovinskom plaćanju u Ruskoj Federaciji“ (sa izmenama i dopunama od 03. /03/2003)

Organizacija može imati više tekućih računa istovremeno. Po svom nahođenju, ona bira banku za otvaranje računa. Organizacija može obavljati sve vrste transakcija sa bilo kojeg tekućeg računa.

Proceduru za otvaranje tekućih i drugih računa, obavljanje i obradu transakcija utvrđuje Centralna banka Rusije.

Za otvaranje bankovnog računa izuzetno je važno dostaviti sljedeća dokumenta:

  • overenu kopiju statuta (i overenu kopiju osnivačkog ugovora, ako postoji);
  • overenu kopiju potvrde o registraciji u registarskoj komori;
  • overena kopija potvrde o registraciji kod poreskog organa;
  • fotokopija statističkih kodova ovjerena od strane rukovodioca organizacije i pečat organizacije;
  • fotokopija odluke osnivača (zapisnik sa skupštine) o imenovanju rukovodioca organizacije, ovjerena od strane njenog rukovodioca i pečat;
  • fotokopija naloga o imenovanju glavnog računovođe organizacije, ovjerena od strane njenog rukovodioca i pečat;
  • potvrde Fonda socijalnog osiguranja, Fonda obaveznog zdravstvenog osiguranja i Fonda PIO;
  • bankovnu karticu sa ovjerenim uzorcima potpisa šefa i glavnog računovođe organizacije.

Kada se promeni naziv organizacije, priroda njene delatnosti ili sastav vlasnika računa, vrše se dalje korekcije dokumentacije, a kada se organizacija reorganizuje, novi dokumenti se dostavljaju banci.

Sve operacije na računu obavljaju se na osnovu pisanih instrukcija vlasnika računa:

  • polaganje gotovine - na osnovu oglasa za polaganje gotovine;
  • primanje gotovine sa računa - gotovinski ček;
  • transferi – nalog za plaćanje, ček za poravnanje, zahtjev za plaćanje-nalog.

Banka može direktno otpisati sredstva za plaćanje električne energije, toplotne energije, vodosnabdevanja i sl. (obračun po redosledu planiranih plaćanja)

Takođe, otpisi se vrše bez prihvatanja odlukom sudskih i poreskih organa.

Osnova za upis u računovodstvene registre su bankovni izvodi – spisak svih transakcija izvršenih na računu za period sa priloženim kopijama platnih dokumenata. Svi unosi u kreditnom izvodu znače odobrenje računa, a svi unosi zaduženja znače zaduženje računa.

Utvrđene greške se ispravljaju po dogovoru sa bankom, za šta je određen rok - 10 dana od dana prijema izvoda.

Obračun po nalozima za plaćanje

Nalog za plaćanje– ϶ᴛᴏ nalog vlasnika računa (platioca) banci koja ga opslužuje, izvršena ispravom o poravnanju, da izvrši prenos određenog iznosa novca na račun primaoca otvoren u istoj ili drugoj banci. Banka izvršava nalog za plaćanje u roku predviđenom zakonom, odnosno u kraćem roku koji je utvrđen ugovorom o bankovnom računu ili utvrđen poslovnim običajima koji se primenjuju u bankarskoj praksi.

Nalog za plaćanje važi 10 dana, uključujući i dan izdavanja.

Nalozi za plaćanje se mogu koristiti za prijenos sredstava:

  • za isporučenu robu, obavljene radove, pružene usluge;
  • budžetima svih nivoa i vanbudžetskim fondovima;
  • radi vraćanja/davanja kredita (zajmova)/depozita i plaćanja kamate na njih;
  • u druge svrhe predviđene zakonom ili sporazumom.

U skladu sa uslovima glavnog ugovora, nalozi za plaćanje se mogu koristiti za avansno plaćanje robe, radova, usluga ili za periodična plaćanja.

Naloge za plaćanje banka prihvata bez obzira na raspoloživost sredstava na računu platioca.

Banka je dužna da ga, na zahtjev platitelja, obavijesti o izvršenju naloga za plaćanje najkasnije narednog radnog dana nakon što platilac kontaktira banku, osim ako ugovorom o bankovnom računu nije predviđen drugačiji rok. Postupak obavještavanja uplatitelja utvrđuje se ugovorom o bankovnom računu.

Obračun sredstava u akreditivima

Akreditiv je uslovna novčana obaveza koju prihvata banka (u daljem tekstu: banka izdavalac) u ime platioca da izvrši plaćanja u korist primaoca sredstava uz predočenje dokumenata koji su u skladu sa uslovima akreditiva. , ili ovlastiti drugu banku (u daljem tekstu izvršna banka) da izvrši takva plaćanja.

Banke mogu otvoriti sljedeće vrste akreditiva:

  • pokriveni (deponirani) i nepokriveni (zagarantovani);
  • opoziv i neopoziv (može se potvrditi)

Prilikom otvaranja pokrivenog (deponovanog) akreditiva, banka izdavalac prenosi, na teret sredstava platioca ili kredita koji mu je dat, iznos akreditiva (pokrića) koji je na raspolaganju banci izvršenju za celokupan iznos. rok važenja akreditiva.

Prilikom otvaranja nepokrivenog (garantovanog) akreditiva, banka izdavalac daje banci izvršenju pravo da otpiše sredstva sa korespondentnog računa koji ona vodi u okviru iznosa akreditiva.

Opozivi akreditiv je onaj koji banka izdavalac može promijeniti ili poništiti na osnovu pisanog naloga platitelja bez prethodnog dogovora sa primaocem sredstava i bez ikakvih obaveza prema njemu od strane banke izdavaoca nakon akreditiva. kredit je opozvan. Neopozivi akreditiv je onaj koji se može otkazati samo uz saglasnost primaoca sredstava.

Akreditiv je namijenjen za obračune sa jednim primaocem sredstava. Procedura za namirenje po akreditivu utvrđena je u glavnom ugovoru, koji odražava:

  • naziv banke izdavaoca;
  • naziv banke koja opslužuje primaoca sredstava;
  • ime primaoca sredstava;
  • iznos akreditiva;
  • vrsta akreditiva;
  • način obavještavanja primaoca sredstava o otvaranju akreditiva;
  • način obavještavanja platioca o broju računa za deponovanje sredstava koje je otvorila izvršna banka;
  • potpunu listu i precizan opis dokumenata koje dostavlja primalac sredstava;
  • rokovi važenja akreditiva, obezbeđivanje dokumenata koji potvrđuju isporuku dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) i uslove za izvršenje ovih dokumenata;
  • uslovi plaćanja (sa ili bez prihvatanja);
  • odgovornost za neispunjenje (nepravilno ispunjenje) obaveza.

Glavni ugovor može sadržati i druge uslove u vezi sa procedurom plaćanja po akreditivu.

Plaćanje po akreditivu se vrši bankovnim transferom prenosom iznosa akreditiva na račun primaoca sredstava. Dozvoljena su djelimična plaćanja po akreditivu.

Računovodstvo transfera u tranzitu

Koncept „transfera u tranzitu“ koristi se za obračun kretanja sredstava (transfera) u slučajevima kada postoji vremenski razmak između trenutka dokumentovanog otpisa i trenutka odobravanja sredstava na tekući račun, a posebno:

  • prihodi od prodaje robe koje proizvedu organizacije koje se bave trgovinskom djelatnošću, položene u blagajne kreditnih institucija, štedionica ili poštanskih kasa radi knjiženja na tekući ili drugi račun organizacije, ali još nisu odobrene za predviđenu namjenu ;
  • sredstva (transferi) u stranoj valuti položena na blagajnama kreditnih institucija za kreditiranje na tekući ili drugi račun organizacije, ali još nisu odobrena za njihovu namjenu.

Osnova za prihvatanje novčanih dokumenata za registraciju biće potvrde kreditne institucije, štedionice, pošte, kopije pratećih izvoda za predaju prihoda inkasantima itd.

Ako bankarske institucije sastavljaju izvode sa bankovnih računa u obliku različitom od opšteprihvaćenog, a ti izvodi sadrže podatke o iznosima sredstava koje je organizacija primila, ali još nisu potvrđena dokumentima za poravnanje banke, tada Organizacija takve iznose u računovodstvu prikazuje kao „transfere u tranzitu“ i nema pravo raspolagati njima dok kreditna institucija ne primi dokumente o poravnanju koji potvrđuju plaćanje.

Računovodstvo novčanih dokumenata

Blagajna organizacije može pohraniti takve novčane dokumente kao što su plaćeni vaučeri za kuće za odmor i sanatorije, poštanske marke, markice državne carine, markice računa, plaćene putne karte itd. Prijem i izdavanje novčanih dokumenata se obrađuje na osnovu novčanih primitaka i izdataka nalozi uz naknadno sastavljanje blagajničkog izvještaja o kretanju novčanih dokumenata.

Novčana dokumenta se računovodstveno vrednuju u visini stvarnih troškova njihovog nabavke.

Analitičko računovodstvo se vrši po vrsti novčanih dokumenata.

Slični članci