Često se dešava da se nova linija proizvoda pokrene prije nego što se stari proizvod u potpunosti rasproda. Ili je jednostavno potražnja za proizvodom značajno smanjena, ili možda kompanija razvija novi tržišni segment. A onda se roba prodaje po znatno sniženim cijenama. No, mnogi računovođe se boje smanjiti prodajnu cijenu ispod nabavne, jer je to navodno zabranjeno zakonom i opterećeno dodatnim porezima. Hajde da vidimo da li je ovo zaista istina.

Zabrinutost 1. Zakonom je zabranjena prodaja ispod cijene.

Općenito, ugovorne strane same određuju cijenu robe. Izuzetak su cijene koje reguliše država, na primjer u oblasti električne energije, gasa, komunikacija<1>. Dakle, za redovan ugovor ne postoji niža granica cijene u dijelu Građanskog zakonika. Glavna stvar je da ova cijena odgovara objema stranama.

Federalna antimonopolska služba takođe prati cijene kako bi spriječila zloupotrebe „velikih igrača“ u oblasti cijena. Međutim, kompanije koje nisu u mogućnosti da svojim delovanjem same ili sa grupom drugih kompanija utiču na stanje cena na tržištu, nemaju čega da se plaše.<2>.

Bilješka. FAS je 2013. godine pripremio izmjene i dopune Zakona o trgovinskim djelatnostima, zagovarajući zabranu prodaje po cijeni ispod cijene, ali projekat nije naišao na podršku u vladi, poslat je na reviziju i još nije stigao ni u Državnu dumu.

Zaključak

Ako vaša kompanija nema odlučujući uticaj na formiranje cena na tržištu i ne prodaje robu čije cene reguliše država, onda donja granica cene nije ograničena.

Zabrinutost 2: Gubitak od prodaje ispod cijene se ne uzima u obzir za porezne svrhe.

Recimo odmah da to nije tako. Poreska osnovica na dobit se obračunava kumulativno za sve transakcije<3>. I samo ako je uspostavljen poseban postupak za obračun porezne osnovice, prihodi i rashodi za ove poslove se posebno razmatraju. Na primjer, posebna procedura je predviđena za transakcije s hartijama od vrijednosti<4>. Osim toga, postoji direktna zabrana priznavanja u troškovima razlike u cijeni između tržišne cijene i cijene prodaje robe zaposlenom. Ako ste zaposleniku prodali proizvod po netržišnoj cijeni, koja je čak niža od nabavne cijene, onda je očito da se takva razlika u cijeni formira i zapravo predstavlja gubitak pri prodaji ispod cijene.<5>.

Ali za druge transakcije prodaje i kupovine sa gubitkom ne postoje posebna pravila. Dakle, shematski to izgleda ovako: prihodi od svih transakcija se zbrajaju i svi troškovi prodaje priznati u izvještajnom periodu oduzimaju se od rezultirajućeg iznosa.<6>. Očigledno je da će se prihodi od transakcije s gubitkom priznati u prihodima od prodaje zajedno sa prihodima od ostalih prodaja, a rashodi po njemu će se priznati zajedno sa rashodima po drugim transakcijama. Ako ne radite sistematski u minusu, onda je generalno nerealno otkriti neisplative trgovine. Oni će se jednostavno utopiti u opštoj masi, a neće biti vidljivi u prijavi poreza na dohodak<7>.

Uz "profitabilno" pojednostavljenje, prodaja s gubitkom ni na koji način ne utiče na iznos poreza: koliko ste novca dobili za proizvod izračunava se iz tog iznosa<8>. Ako je pojednostavljenje „prihodi-rashodi“, onda ni u ovom slučaju nije tako lako pratiti transakciju koja stvara gubitke, prihodi i rashodi na njoj generalno mogu pasti u različite izvještajne, pa čak i porezne periode. Uostalom, rashodi se priznaju kako je roba plaćena dobavljaču i prodata, a prihodi se priznaju po prijemu novca od kupca<9>. Prilikom prodaje robe zaposlenima, razlika u cijeni između maloprodajne i prodajne cijene također se ne uračunava u rashode.

Zaključak

Malo je vjerovatno da ćete pratiti gubitnu trgovinu ako ne radite sistematski u minusu. Malo je vjerovatno da će se porezna uprava time pozabaviti, jer se gubitak od prodaje, ako se roba proda nezaposlenim, i dalje uzima u obzir za porezne svrhe.

Zabrinutost 3. Ako je prodajna cijena niža od kupovne, porezna uprava procjenjuje dodatne poreze na osnovu tržišne cijene

Ima istine u ovoj presudi. Sve zavisi od toga da li je takva transakcija kontrolisana. Recimo da ste prodali jabuke po cijeni nižoj od nabavne cijene ruske kompanije treće strane. Tada možete sa sigurnošću pogledati inspektora u oči, jer se cijena transakcije između strana koje ne zavise jedna o drugoj u početku smatra tržišnom cijenom<10>. Odnosno, porezne vlasti neće provjeriti usklađenost vaših cijena sa tržišnim cijenama. Jednostavno zato što je ova vrsta verifikacije predviđena samo za kontrolisane transakcije, a transakcije između međuzavisnih ruskih organizacija nisu kontrolisane<11>.

Bilješka. “Šta je sa članom 40 Poreskog zakona?” - pitate. Uprkos činjenici da je ozloglašeni čl.40. Poreskog zakonika o tržišnim cijenama još nije ukinut, njegovo djelovanje je znatno suženo: odnosi se samo na one transakcije za koje su prihodi i rashodi priznati prije 01.01.2012. Odnosno, u ovom trenutku poreski službenici mogu pokušati da preračunaju poreze na osnovu tržišnih cijena samo ako je “prodaja” obavljena 2011. godine, pošto 2010. i raniji periodi više ne mogu biti obuhvaćeni nadzorom na licu mjesta zakazanim za 2014. godinu. G.<12>

Ali ako ste prodali proizvod po netržišnoj cijeni i takva transakcija je kontrolirana za vas, na primjer, prodali ste jabuke za puke novčiće svojoj podružnici na OSNO, iznos prihoda od transakcija s kojim je premašio nekontrolisani prag (u 2013. - 2 milijarde rubalja, 2014. - 1 milijarda rubalja)<13>, onda ćete u ovom slučaju morati<14>:

<или>tokom „cjenovne“ revizije dokazati poreznim vlastima da su jabuke nemoguće kisele i da je cijena transakcije dobro u rasponu cijena po kojima takvu robu prodaju nezavisna lica<16>. Ako poreznici ipak smatraju da cijene nisu bile uporedive s tržišnim, onda će nakon provjere “cijene” ići na sud da naplate zaostale obaveze i kazne za porez na dohodak i PDV<17>. A ako se prihod od transakcije odnosi na 2014. godinu, onda poreski organi mogu izreći i novčanu kaznu u iznosu od 20% iznosa neplaćenog poreza<18>.

Kažemo menadžeru

Ako prodavac samostalno obračunava i plaća porez po tržišnoj cijeni na prihode od kontrolirane transakcije, tada kupac neće moći preračunati poreznu osnovicu naniže. Uostalom, on će imati takvo pravo samo ako, nakon provjere cijena i plaćanja zaostalih obaveza od strane prodavca, kupac dobije obavijest od porezne uprave da izvrši simetrična usklađivanja<20>.

Ali transakcije prodavaca po pojednostavljenom sistemu oporezivanja ne podležu kontroli cena, jer takve organizacije ne plaćaju ni porez na dohodak ni PDV, za šta su mogući dodatni troškovi prilikom provere cene.<19>.

Zaključak

Tvrdnja da će se porezi preračunavati na osnovu tržišnih cijena samo je djelimično tačna. Sve zavisi od toga da li je transakcija priznata kao kontrolisana. Ako je tako, morat ćete dokazati poreznim vlastima da je transakcijska cijena uporediva sa tržišnom cijenom. Ako ne, onda nema potrebe da brinete o dodatnim troškovima.

Zabrinutost 4. Troškovi nabavke robe prodate sa gubitkom su ekonomski neopravdani, pa se stoga ne mogu uzeti u obzir pri obračunu poreza na dohodak

Svaka komercijalna organizacija, po definiciji, teži ostvarivanju profita.<21>. Međutim, jednokratni gubitnički poslovi se takođe uklapaju u ovaj koncept, jer je želja za sistematskim ostvarivanjem profita prepuna rizika i ne isključuje gubitak. Osim toga, današnjom prodajom po niskoj cijeni, kompanija se osigurava od povećanih gubitaka u budućnosti, pa menadžment procjenjuje isplativost posla u trenutnom trenutku.

Bilješka. U kojim slučajevima se transakcije između međuzavisnih osoba ne smatraju kontrolisanim, možete pročitati u članku „O međuzavisnosti i kontrolisanosti iskreno“: Građanski zakonik, 2013, br. 21, str. 66

Poreski zakonik ne daje poreskim vlastima pravo da procene koliko se efikasno upravlja kapitalom, pa se koncept „ekonomske izvodljivosti troškova“ mora razmatrati kroz fokus troškova na ostvarivanje prihoda.<22>. A u primjeru s jabukama, troškovi nabavke robe su bili ekonomski opravdani, jer, prvo, nisu kupljeni za humanitarnu akciju, već su je trebali uspješno prodati, uz zaradu. Druga stvar je da su se okolnosti donekle promijenile i sada je mnogo važnije osloboditi obrtna sredstva zamrznuta u neuspješnoj seriji jabuka. I drugo, oni su i dalje primali prihode, jer neka vrsta prihoda ima<23>. I niko nije osiguran od gubitaka<24>.

Da biste potvrdili ispravnost svojih troškova, možete učiniti sljedeće. Prvo, menadžer mora izdati nalog za sniženje robe. Drugo, smanjenje mora biti opravdano. Na primjer, uz narudžbu možete priložiti zaključak stručnjaka za robu ili menadžera prodaje da su jabuke iz prošlogodišnje berbe, nemoguće ih je čuvati duže od 1 mjesec u uslovima vašeg skladišta, a u slučaju gubitka tržišnog stanja, gubici od otpisa će biti mnogo veći itd. U svakom slučaju, u obrazloženju mora biti navedeno u koju svrhu i zašto ste se odlučili na gubitnu trgovinu. Sve ovo će vam pomoći da ojačate svoju poziciju u slučaju spora sa poreskim organima.

Zaključak

Troškovi će biti ekonomski opravdani ako su bili usmjereni na ostvarivanje profita. Krajnji rezultat nije presudan.

Zabrinutost 5. Ako se roba prodaje sa gubitkom, onda se na nju ne može odbiti PDV

Poreski organi su skloni da vide neopravdanu poresku olakšicu u transakciji sa gubitkom, jer je odbitak za sticanje veći od prodaje robe. A sve zato što razumni ekonomski cilj zaključivanja smanjenja iznosa obračunanog poreza u redovnoj transakciji poreznom organu nije nimalo očigledan. A kao što se sjećamo, njegov nedostatak je jedan od znakova primanja neopravdane poreske olakšice<25>.

Stoga, samo da biste opravdali troškove, morate se unaprijed opskrbiti argumentima u svoju korist. Isti dokumenti će raditi: nalozi menadžera, zaključci stručnjaka za merchandising, finansijera itd.

U pravnim sporovima predmet se rješava u korist poreskog obveznika ako sudu dostavi dokaze o postojanju razumnog ekonomskog cilja kojem se težilo pri zaključivanju transakcije koja donosi gubitak.<26>. Ali ako takvog cilja nije bilo, a organizacija je po svemu sudeći učesnik u poreskoj šemi, onda ne očekujte milost od poreskih vlasti. Osim neočigledne ekonomske svrhe, kontrolori će identificirati i druge znakove primanja neopravdane poreske pogodnosti, na primjer, nemogućnost ispunjenja ugovora. Na primjer, jedna organizacija je kupila seriju robe, ali gdje je bila pohranjena cijeli mjesec nije jasno, jer organizacija niti posjeduje niti zakupljuje skladišne ​​prostore, a iako je zaključen ugovor o skrbništvu, on nije ispunjen.<27>.

Zaključak

Poreska olakšica u obliku odbitka PDV-a za robu prodatu s gubitkom može biti opravdana ako organizacija dokaže da je prilikom zaključivanja transakcije koja donosi gubitak težila razumnom ekonomskom cilju, na primjer, izbjeći još veće gubitke od potpunog pisanja - off of the goods. Ali ako je roba prodana samo na papiru i nije bilo stvarnih transakcija, onda će porezne vlasti ukloniti takve odbitke.

* * *

Dakle, od svih razmatranih briga, najrealnije je uklanjanje troškova i odbitaka. Da se to ne bi dogodilo, unaprijed pripremite opravdanje troškova. A ako ste, ne daj Bože, učesnik u poreznoj šemi, onda vam lažni dokumenti bez stvarnih transakcija vjerojatno neće pomoći.

<1>klauzula 1 čl. 424 Građanskog zakonika Ruske Federacije; klauzula 1 čl. 4, čl. 6 Zakona od 17. avgusta 1995. N 147-FZ; subp. 4 klauzula 2, čl. 4 čl. 8 Zakona od 28. decembra 2009. N 381-FZ

<2>Dio 1, čl. 5, dio 1 čl. 7, stav 1, dio 1, čl. 10 Zakona od 26. jula 2006. N 135-FZ

<3>klauzula 1 čl. 274 Poreski zakon Ruske Federacije

<4>klauzula 2 čl. 274, čl. 280 Poreski zakon Ruske Federacije

<5>klauzula 27 čl. 270 Poreski zakon Ruske Federacije

<6>klauzula 1 čl. 247, sub. 3 klauzula 1, čl. 3 čl. 268 Poreski zakon Ruske Federacije

<7>klauzula 2 čl. 268 Poreski zakonik Ruske Federacije; Dopis Ministarstva finansija od 18.09.2009. godine N 03-03-06/1/590

<8>klauzula 1 čl. 346.15, stav 1 čl. 346.17, stav 1 čl. 346.18 Poreski zakonik Ruske Federacije

<9>klauzula 1 čl. 346.15, subd. 23 klauzula 1 čl. 346.16, stav 1, pod. 2 str.2 čl. 346.17 Poreski zakonik Ruske Federacije; Dopis Ministarstva finansija od 29.10.2010. godine N 03-11-09/95

<10>klauzula 1 čl. 105.3 Poreski zakonik Ruske Federacije

<11>klauzula 1 čl. 105.17, stav 1 čl. 105.14 Poreski zakonik Ruske Federacije

<12>klauzula 4 čl. 89 Poreski zakon Ruske Federacije

<13>subp. 1 stavka 2 čl. 105.14 Poreski zakonik Ruske Federacije

<14>klauzula 4 čl. 105.3 Poreski zakonik Ruske Federacije

<15>pp. 3, 6 kašika. 105.3 Poreski zakonik Ruske Federacije

<16>subp. 1 klauzula 1, čl. 3 čl. 105.7, st. 1, 7 kašika. 105.9 Poreski zakon Ruske Federacije

<17>klauzula 5 čl. 105.3, pod. 4 p. 2 žlice. 45 Poreski zakon Ruske Federacije

<18>klauzula 1 čl. 129.3 Poreski zakonik Ruske Federacije; klauzula 9 čl. 4 Zakona od 18. jula 2011. N 227-FZ

<19>subp. 1, 4 str., 4 žlice. 105.3 stav 2 čl. 346.11 Poreski zakonik Ruske Federacije

<20>klauzula 1 čl. 105.3, st. 1, 2 žlice. 105.18 Poreski zakonik Ruske Federacije

<21>klauzula 1 čl. 50 Građanskog zakonika Ruske Federacije

<22>Art. 252 Poreski zakonik Ruske Federacije; Definicije Ustavnog suda od 16. decembra 2008. godine N 1072-O-O (tačka 2. motivacionog dijela), od 04.06.2007. godine N 366-O-P (tačka 3. motivacionog dijela), od 04.06.2007. (klauzula 3 motivacijski dijelovi)

Mnogi ljudi su zainteresovani: da li će morati da plaćaju porez pri prodaji automobila, a da pritom zaobiđu poreske obaveze i izbegnu dodatne troškove? Ruski poreski sistem se smatra prilično mekim u poređenju sa zapadnim zemljama, međutim, porez na dohodak od 13% često izaziva mnogo negodovanja. Porezi na transport i na dohodak građana važan su dio budžeta na svim nivoima, a utaja istih dovodi do veoma ozbiljnih problema.

Porezi na prodaju i kupovinu automobila

Prodaja automobila jedna je od vrsta prihoda, o kojima se podaci dostavljaju poreskoj upravi na mjestu registracije. kako god prodaja automobila se ne oporezuje u svim slučajevima, važno je znati nekoliko važnih nijansi. Pogledajmo najčešće situacije i najčešća pitanja:

• Prodao sam auto: hoću li morati platiti porez na prihod? Ovaj porez morate platiti samo ako ste vlasnik automobila manje od tri godine. Ako su već prošle 3 godine, transakcija neće biti oporezovana i nema potrebe za podnošenjem deklaracije poreskoj upravi o tome.

Također nećete morati platiti porez ako cijena prodanog automobila ne prelazi 250.000 rubalja. Ovo je minimalni iznos koji podliježe porezu, a ako automobil košta manje, prodavač se neće suočiti s dodatnim poreznim troškovima.

• Da li ću morati da platim porez ako se auto proda za više nego što je kupljeno? Da, takva transakcija se smatra prihodom, tako da se obavezno oporezuje. Međutim, možete platiti naknadu ne za cijeli iznos, već samo za razliku između prihoda i rashoda, odnosno samo za iznos dobiti.

Na primjer, osoba je kupila automobil za 350.000 rubalja, a godinu dana kasnije pronašla je kupca za 400.000 rubalja. Ako su sačuvani i kupoprodajni ugovori i isprava o plaćanju, porez se može platiti samo na prihod, odnosno na 50.000 rubalja. 13% ovog iznosa će biti 6.500 rubalja.

• Ako ste kupili auto, koji porez ćete morati da platite? Prilikom obavljanja transakcije kupac ne mora da plati porez, jer ne ostvaruje dobit. Ubuduće, od kada je postao vlasnik automobila, novi vlasnik mora godišnje snositi porezno opterećenje za porez na transport, ovisno o snazi ​​motora.
• Postoji li poreska olakšica pri kupovini automobila? Rusija je socijalna država koja je dužna da pomaže svojim građanima. Zbog toga je prilikom obavljanja nekih velikih transakcija, kao što je kupovina parcele, stana ili kuće, moguće ostvariti poreski olakšicu. Međutim, prilikom kupovine automobila ova opcija nije predviđena poreznim zakonom. Odbitak se ne daje ni pri kupovini novog automobila ni pri odabiru automobila na sekundarnom tržištu.

Istovremeno, prodavci automobila mogu računati na poreski odbitak. To je 250.000 rubalja, a ako je u transakciju uključen skupi automobil, tada se zahtjev za odbitak podnosi poreznoj upravi. Od iznosa dobiti oduzima se 250.000, a samo rezultujući saldo će se oporezovati sa 13%. Ova pogodnost će vam omogućiti značajnu uštedu i učiniti prodaju vašeg automobila profitabilnijom.

Vrijedi li pokušati zaobići porezne zakone?

Dokle god postoje porezi, uvijek će biti ljudi koji pokušavaju pronaći rupu u zakonima i izbjeći plaćanje poreza, uključujući i prodaju automobila. Ovo se posebno odnosi na preprodavače koji nakon svake transakcije moraju odvojiti dio svog profita. Zbog toga se kupcu i prodavcu može ponuditi nekoliko sumnjivih šema koje će ublažiti poreze, ali mogu dovesti do većih problema:

1. Kupovina automobila putem opće punomoći. Pravno se takva transakcija uopće ne smatra prodajom, pa će formalno vlasnik ostati isti. Pošto nema prodaje, onda nema ni poreza na dohodak, ali malo ko misli da još treba platiti godišnju naknadu za prevoz. Kao rezultat toga, prethodni vlasnik je primoran da plaća porez dok novi vlasnik ne registruje auto. On se, naravno, ne žuri s tim, a stvar se može povući jako dugo. Međutim, opće punomoćje je također opasno za kupca, jer se u svakom trenutku može opozvati i vratiti automobil.
2. Kupcu se nudi da u ugovoru navede manji iznos nego što je stvarno. Ne bi trebalo da prelazi 250.000 rubalja, tada prodavac neće morati da plati porez na prihod od prodaje. Dobrodušni kupac pristaje, daje novac, nakon čega se otkrivaju veliki nedostaci na autu. Transakcija se poništava, ali se kupcu vraća samo iznos naveden u ugovoru. Jednostavno je nemoguće dokazati da ste zaista platili više. Svaka prevara zasniva se na pretjeranoj lakovjernosti i želji da se uštedi novac i vrijeme.

Neplaćanje poreza u početku podliježe kaznama. Za pojedince, minimalna kazna je 1.000 rubalja, ali ćete i dalje morati platiti porez. Namjerni neplatiši mogu biti kažnjeni velikim iznosima, uz eventualno hapšenje, a potom i pokretanje krivičnog gonjenja.

Obračun iznosa poreza

Koliki je minimalni iznos poreza pri prodaji automobila i kako se tačno obračunava? Visina poreza na prodaju automobila zavisi od iznosa transakcije i dostupnosti poreskog odbitka. Primjer izračuna:

Građanin A. prodao je automobil vrijedan 650.000 rubalja, koji je posjedovao samo dvije godine. Prodavac je dobio poreski odbitak u iznosu od 250.000 rubalja. Izračun:
650.000 – 250.000 = 400.000 rubalja - ovo je iznos koji će se oporezovati.
400.000 *13% = 52.000 rubalja - ovo je koliko na kraju morate platiti. Poreska prijava na dodatni prihod na obrascu 3-NDFL podnosi se najkasnije do 30. aprila naredne kalendarske godine nakon kupovine. Kupac će biti u obavezi da plati porez na transport do novembra naredne godine.

Porezne obavijesti obično stižu poštom, ali iz nekog razloga mogu kasniti. Postojanje duga možete provjeriti na web stranici državnih službi, gdje možete dobiti i dodatne informacije o raznim naknadama i uplatama.

Pokušajmo shvatiti o čemu ovisi visina plaćanja poreza, da li ga trebate platiti u vašem slučaju i kako se to može učiniti.

Portalu je savjet o ovom pitanju dao automobilski advokat i aktivista za ljudska prava Sergej Ljalikov.

Svaki građanin koji ostvaruje neka primanja mora platiti državi 13% ovog iznosa. Kada su u pitanju plate, poslodavac je odgovoran za poreze. Ako namjeravate prodati imovinu (i time ostvariti prihod!), tada ćete morati sami stupiti u interakciju s Federalnom poreznom službom (FTS).

Međutim, sve navedeno se ne odnosi na osobe koje su posjedovale automobil 3 ili više godina prije nego što je prodat. Prihod od prodaje takvog automobila uopšte ne podleže oporezivanju u skladu sa tačkom 17.1 čl. 217 Poreskog zakonika Ruske Federacije i nema potrebe obavještavati porezne organe o činjenici prodaje takve imovine.

Napominjemo: period u kojem je automobil bio u vlasništvu poreskog obveznika ne računa se od trenutka registracije kod Državne inspekcije za sigurnost saobraćaja, već od trenutka sticanja vozila u vlasništvo. Shodno tome, datum isteka ovog roka je dan kada je zaključena transakcija prodaje automobila novom vlasniku. Drugim riječima, ako osoba kupi vaš automobil krajem decembra 2014. godine, ali ga registruje početkom januara 2015. godine, Federalna poreska služba će smatrati da ste primili prihod u 2014. godini.

Šta treba da uradite ako imate automobil manje od tri godine?

Podnesite prijavu poreza na dohodak Federalnoj poreznoj službi i tamo navedite iznos primljen od prodaje automobila. Čak i ako iz ovog ili onog razloga državi ne dugujete ni jednu rublju. O rokovima i načinima za podnošenje deklaracije, kao i sankcijama za nepodnošenje, biće reči u nastavku.

Šta će služiti kao potvrda dužine vlasništva automobila i njegove vrijednosti?

Takav dokument može poslužiti kao . Za svaki slučaj preporučujemo da zadržite kopije svih ugovora o prometu automobila koje ste ikada sklopili. Neophodno je da se dokumentuje činjenica prenosa novca prodavcu. Dokaz može biti ček, potvrda o prijemu, potvrda kojom se potvrđuje uplata novca na račun ili, u krajnjem slučaju, priznanica.

U kojim slučajevima ne možete platiti porez na promet?

Ako posjedujete automobil više od tri godine, kao što je gore navedeno.
- Ako možete dokumentirati da automobil prodajete jeftinije nego što ste ga kupili, odnosno prihod koji ste ostvarili od prodaje automobila ne nadoknađuje se ranije nastalim troškovima.
-Ako ste prodali auto za manje od 250 hiljada rubalja.

Na posljednjoj točki vrijedi se detaljnije zadržati. 250 hiljada rubalja je granica za odbitak poreza na imovinu, koja je predviđena modernom verzijom Poreskog zakona. Za ovaj iznos možete zakonski umanjiti poresku osnovicu (u ovom slučaju iznos dobijen prodajom automobila). Ako ne možete dokumentirati da ste automobil kupili za više nego što ga prodajete, podnesite zahtjev za poreski odbitak uz svoju prijavu (ne daje se automatski). Tada će se iznos poreza izračunati pomoću jednostavne formule: (Iznos prodaje - 250.000) * 0,13. Shodno tome, ako prodate automobil za manje od 250 hiljada, tada će poreska osnovica biti nula.

Koji porez treba da platim ako prodam auto za više nego što je kupljeno?

U ovom slučaju, trebali biste se voditi formulom koju smo dali gore: oduzmite iznos kupovine od iznosa prodaje i rezultat pomnožite sa 0,13. Odnosno, ako ste kupili automobil za 500 hiljada rubalja, a prodali ga za 600 hiljada, onda ćete platiti porez na 100 hiljada. Međutim, čak i ako ostvarite neku korist, ali prodate auto za manje od 250 hiljada rubalja, vi ćete i dalje imaju pravo da koriste poreske olakšice i ne plaćaju ništa državi.

Kako podnijeti prijavu poreza na dohodak?

Možete ga predati na tri načina:
- Lično dođite u okružni odjel Federalne porezne službe i tamo popunite formular za prijavu.
- Popunjenu deklaraciju pošaljite Federalnoj poreskoj službi vrijednim pismom sa spiskom priloga.
- Pošaljite deklaraciju putem web stranice Federalne porezne službe r78.nalog.ru. U odgovarajućem odeljku o porezu na dohodak fizičkih lica (NDFL) nalazi se link za preuzimanje potrebnog obrasca sa detaljnim uputstvima za njegovo popunjavanje, kao i poseban program kompjuterskog pomoćnika „Deklaracija 2010“.

Do kojeg datuma mogu predati izjavu?

Morate obavijestiti Federalnu poreznu službu o svojim prihodima sljedeće godine nakon što ste prodali automobil. Ako ste obavili transakciju u 2014. godini, onda ste u 2015. godini morali podnijeti izjavu do 3. maja 2015. godine. Informacije o rokovima variraju iz godine u godinu, a obično se „rok“ za narednu godinu objavljuje na kraju prethodne godine. Dakle, ako sada prodajete svog „gvozdenog konja“, ne zaboravite da pogledate r78.nalog.ru u decembru 2014.

Šta se dešava ako ne podnesete izjavu?

Prema članu 119. Poreskog zakonika, nepodnošenje prijave u propisanom roku kažnjava se novčanom kaznom od 5% iznosa poreza za svaki puni mjesec od isteka roka za podnošenje prijave, ali ne više od 30% ovog iznosa. iznos i ne više od 1000 rubalja. A pošto niste obavijestili Federalnu poreznu službu za koliko ste prodali automobil, najvjerovatnije ćete se suočiti s minimalnom kaznom od 1.000 rubalja.

Ako se izgubi kupoprodajni ugovor za automobil, da li ga je moguće dobiti od MREO-a gdje je auto registrovan?

Zakonodavstvo pruža takvu mogućnost: prema klauzuli 38 Naredbe Ministarstva unutrašnjih poslova br. 1001, koja reguliše pravila registracije vozila, zaposleni u MREO-u su dužni da vam vrate originalni kupoprodajni ugovor o automobilu u svom posjed ako podnesete odgovarajući pismeni zahtjev.

Da li će mi biti naplaćen porez ako prodam automobil putem punomoćja?

“Prodaja” automobila po punomoći nije kupoprodajna transakcija po zakonu, jer se nominalni vlasnik ne mijenja. Ako automobil prodajete putem punomoćja tri godine nakon kupovine, ili sigurno znate da ga kupac neće preprodavati po ugovoru do isteka ovog trogodišnjeg roka vlasništva, ne morate brinuti o podnošenju deklaracije.

Druga je stvar ako ste auto posedovali manje od tri godine pa ga prodali po "generalnoj" ceni. Zamolite kupca da vas blagovremeno obavijesti ako odluči da ga službeno registrira na svoje ime ili preproda po ugovoru. Tada ćete moći tačno znati kada trebate podnijeti deklaraciju i izbjeći sankcije Federalne porezne službe. Ne bi trebalo da prodajete auto preko punomoćja ako ne poznajete dobro kupca i nemate mogućnost da ga brzo kontaktirate.



Trenutno su mnoge organizacije prisiljene prodavati robu po cijeni nižoj od nabavne. Neki računovođe sumnjaju u zakonitost takvih radnji. O poreznim posljedicama takvih transakcija pročitajte u materijalu koji su pripremili stručnjaci projekta 1C:Consulting.Standard.

Osnova za pisanje materijala bilo je pitanje primljeno na konsultativnoj liniji projekta "1C: Consulting. Standard":

rusko zakonodavstvo ne sadrži zabranu prodaje robe po cijeni nižoj od nabavne. Stoga, naravno, ovaj proizvod možete prodati za 600.000 rubalja.

Ali u ovom slučaju treba imati na umu mogućnost negativnih poreskih posljedica.

1. Optužba za nedostatak razumne poslovne svrhe.

   Pozivajući se na neisplativost transakcije, kažu inspektori o odsustvu u radnjama poreskog obveznika razumnu poslovnu svrhu i o njihovom prijemu neopravdanu poresku korist u vidu nezakonitog povraćaja PDV-a iz budžeta. U isto vrijeme pokušavaju osporiti pravo na odbitak pretporeza za ovaj proizvod. I u ovom slučaju sudije dosta često podržavaju kontrolore.

   Na primjer, FAS Istočnosibirskog okruga je u rezoluciji od 17. januara 2007. br. A33-5877/05-F02-7258/06-S1 u predmetu br. A33-5877/05 podržao poreske organe, ukazujući da transakcije koje je izvršio poreski obveznik su nije ekonomski izvodljivo, jer nabavna cijena robe bila je viša od prodajne cijene za izvoz.

   U odluci Federalne antimonopolske službe Volškog okruga od 29. marta 2006. godine u predmetu br. A12-27621/05-C21, sudije su zaključile da nije postojala razumna poslovna svrha, jer transakcije su bile očigledno neisplative za poreskog obveznika.

   A Federalna antimonopolska služba Zapadnosibirskog okruga odbila je odbiti PDV od poreskog obveznika, jer je nabavna cijena robe naduvana sedam puta, a naknadno prodajna cijena nije pokrivala sve troškove poreskog obveznika. Sud je to takođe primetio takve poslovne transakcije se ne obavljaju osim ako se iza njih ne kriju drugačije(rešenje od 10. avgusta 2005. godine u predmetu br. F04-5166/2005(13823-A46-18)).

   Na sreću, u arbitražnoj praksi ima i dosta primjera sudskih odluka u korist poreskih obveznika. Na primjer, u Rezoluciji Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 20. juna 2006. godine br. 3946/06 u predmetu br. A40-19572/04-14-138, arbitri su zaključili da je činjenica prodaje robe za izvoz po cijeni koja je niža od nabavne cijene roba od ruskog dobavljača, sama po sebi, bez veze s drugim okolnostima određenog slučaja, ne može ukazivati ​​na lošu vjeru kompanije i smatrati se objektivnim znakom loše vjere.

   Slični zaključci mogu se naći u odlukama FAS-a Moskovskog okruga od 11. marta 2008. godine br. KA-A40/1209-08 u predmetu br. A40-35330/07-99-146, FAS Volškog okruga od 15. januara 2008. godine. u predmetu br. A65-1289/07-SA3-48, FAS Uralskog okruga od 13.06.2007. godine br. F09-4305/07-C2 u predmetu br. A07-28178/06, FAS Centralnog okruga od februara 19, 2008 u predmetu br. A35-1831/07-C18.

   U odlukama Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 28. februara 2006. godine br. 13234/05 u predmetu br. A40-245/05-117-4 i od 28. februara 2006. godine br. predmet br. A40-3898/05-118-48 navodi se da činjenica Prodaja proizvoda po cijeni nižoj od nabavne ne ukazuje na nepostojanje razumne poslovne svrhe.

   A Federalna antimonopolska služba Uralskog okruga je u svojoj rezoluciji od 11. februara 2008. broj F09-208/08-S2 u predmetu br. A71-4398/07 navela da je sama činjenica da nema dobiti ne ukazuje na zlonamjernost poreskog obveznika, kao i nedostatak realnog ekonomskog efekta od odnosa sa ovim dobavljačima.

   Na to ističu i sudije pravo na primjenu poreskih olakšica ne zavisi od dobiti, koje je poreski obveznik primio. U skladu sa čl. 2 Građanskog zakonika Ruske Federacije, poduzetnička aktivnost je nezavisna i obavlja se na vlastiti rizik, odnosno, kao rezultat toga, aktivnosti organizacije mogu se pokazati i profitabilnim i neprofitabilnim (rezolucija Federalne antimonopolske službe od Moskovskog okruga od 21. januara 2008. broj KA-A40/12666-07 u predmetu br. A40-67664 /06-75-390).

   Slični zaključci sadržani su u rezoluciji Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 14. avgusta 2008. br. KA-A40/6296-08 u predmetu br. A40-59005/07-129-351. Sud je odbacio argument inspektora da je rad poreskog obveznika bio neisplativ, ističući da ta činjenica nije osnov za odbijanje povraćaja PDV-a, jer Važeće zakonodavstvo ne povezuje pravo na primjenu odbitka sa prisustvom dobiti ili gubitka, odnosno sa profitabilnošću transakcija.

   Još jedan primjer iz arbitražne prakse. Po našem mišljenju, može biti korisno u situaciji koja se razmatra. Ovo je rješenje Federalne antimonopolske službe Centralnog okruga od 06.04.2008. godine u predmetu br. A54-2364/2007S21. Prilikom donošenja odluke, sud je odbacio argument poreskog organa da je transakcija bila neisplativa i ukazao da je poreski obveznik prodao robu po cijeni nižoj od nabavne zbog smanjenja njenog kvaliteta. Naravno, kada koristi ovaj argument, poreski obveznik mora biti spreman da potvrdi činjenicu smanjenja kvaliteta robe.

2. Poreski organi kontrolišu cijene kako bi osigurali njihovu usklađenost sa tržišnim cijenama.

   Prema stavu 1 člana 40 Poreskog zakonika Ruske Federacije, za poreske svrhe, prihvaćena je cijena robe, rada ili usluga koju su navele strane u transakciji. Dok se ne dokaže suprotno, pretpostavlja se da je ova cijena odgovara nivou tržišnih cijena.

   Poreski organi imaju pravo provjeravati ispravnost primjene cijena za transakcije samo u sljedećim slučajevima (klauzula 2 člana 40 Poreskog zakona Ruske Federacije):

   1. između međuzavisnih osoba;
   2. o robnim berzanskim (barter) transakcijama;
   3. prilikom obavljanja spoljnotrgovinskih transakcija;
   4. ako dođe do odstupanja više od 20% naviše ili naniže od nivoa cijena koje koristi poreski obveznik za identična (homogena) dobra (radove, usluge) u kratkom vremenskom periodu.

   Ukoliko se cijena proizvoda razlikuje od tržišne za više od 20%, porezni organi imaju pravo provjeriti ispravnost primjene cijena i donijeti obrazloženu odluku o dodatnim porezima i kaznama, obračunatim na način da rezultati ove transakcije su procijenjeni na osnovu primjene tržišnih cijena za odgovarajuću robu (klauzule 2 i 3 člana 40 Poreskog zakona Ruske Federacije).

   Istovremeno, čl. 40 Poreskog zakona Ruske Federacije sadrži principe za određivanje tržišnih cijena. Imajte na umu da prema stavu 3 člana 40 Poreskog zakona Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja tržišne cijene popusti se mogu uzeti u obzir uzrokovano:

   • sezonske i druge fluktuacije u potražnji potrošača za robom (radovima, uslugama);
   • gubitak kvaliteta ili drugih potrošačkih svojstava robe;
   • isteka (približan datum isteka) roka trajanja ili prodaje robe;
   • marketinška politika, uključujući pri promociji novih proizvoda koji nemaju analoga na tržištima, kao i pri promociji robe (radova, usluga) na nova tržišta;
   • implementacija eksperimentalnih modela i uzoraka robe u cilju upoznavanja potrošača sa njima.

   U ovom slučaju, ako, uzimajući u obzir odredbe člana 40. Poreskog zakona Ruske Federacije, porezni organi dođu do razumnog zaključka da cijena robe koju primjenjuje porezni obveznik odstupa od tržišne cijene za više od 20 %, imaju pravo na određivanje dodatnih poreza na osnovu tržišnih cijena. U tom slučaju će se dodatno obračunati i PDV i porez na dohodak, kao i odgovarajuće kazne za te poreze.

   Bilješka! Prilikom primjene člana 40. Poreskog zakona Ruske Federacije, sporna cijena mora se posebno uporediti sa tržišnim cijenama za identičnu (sličnu) robu. Poređenje sa nabavnom cenom robe (sa cenom proizvoda, radova, usluga) nije dozvoljeno. Na ovo je više puta skrenuta pažnja Vrhovnom arbitražnom sudu Ruske Federacije. Tako su u Informativnom pismu Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 17. marta 2003. godine br. 71 (klauzula 4) sudije ukazale na ništavost odluke poreskog organa o utvrđivanju dodatnih poreza na osnovu člana 40. Poreski zakonik Ruske Federacije iz razloga što poreski organ nije ispitao pitanje stepena odstupanja transakcijskih cijena u reviziji od tržišnih cijena. Gde tržišne cijene uopšte nisu određene, a radi ponovnog obračuna poreza na dohodak korišten je indikator cijene usluga(usluge su prodate po cijenama ispod cijene).

   Ne tako davno, najviši pravosudni organ je potvrdio svoje gledište po ovom pitanju (vidi Odluku Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 6. maja 2008. godine br. 5849/08). Prilikom donošenja odluke o obračunu dodatnog poreza na dodatu vrijednost, kazni i novčanih kazni preduzeću, inspektorat je polazio od činjenice da je, Prodajom robe ispod nabavne cijene preduzeće posluje s gubitkom. Sudije nisu uzele u obzir argument poreske uprave o snižavanju cijena ispod cijene, jer Inspektorat nije istraživao pitanje utvrđivanja tržišne cijene robe.

Slični članci