A menudo sucede que se lanza una nueva línea de productos antes de que el producto anterior se agote por completo. O simplemente la demanda del producto ha disminuido significativamente, o tal vez la empresa está desarrollando un nuevo segmento de mercado. Y luego los productos se venden a precios muy reducidos. Pero muchos contables temen reducir el precio de venta por debajo del precio de compra, ya que esto supuestamente está prohibido por la ley y conlleva impuestos adicionales. Veamos si esto es realmente cierto.

Preocupación 1. La ley prohíbe vender por debajo del costo.

En general, son las propias partes contratantes las que fijan el precio de las mercancías. Una excepción son los precios que están regulados por el estado, por ejemplo en el campo de la electricidad, el suministro de gas, las comunicaciones.<1>. Por lo tanto, para un contrato regular, no existe un límite de precio inferior por parte del Código Civil. Lo principal es que este precio conviene a ambas partes.

El Servicio Federal Antimonopolio también supervisa los precios para evitar abusos por parte de los "grandes actores" en el ámbito de la fijación de precios. Sin embargo, las empresas que no son capaces de influir en la situación de los precios en el mercado con sus acciones solas o en conjunto con otras empresas no tienen nada que temer.<2>.

Nota. En 2013, el FAS preparó enmiendas a la Ley de Actividades Comerciales, abogando por la prohibición de las ventas a un precio inferior al costo, pero el proyecto no encontró apoyo en el gobierno, fue enviado a revisión y ni siquiera ha llegado a la Duma del Estado.

Conclusión

Si su empresa no tiene una influencia decisiva en los precios del mercado y no vende productos cuyos precios estén regulados por el gobierno, entonces el límite de precio inferior no está limitado.

Preocupación 2: La pérdida por vender por debajo del costo no se tiene en cuenta a efectos fiscales.

Digamos de inmediato que esto no es así. La base imponible de las ganancias se calcula de forma acumulativa para todas las transacciones.<3>. Y solo si se establece un procedimiento especial para el cálculo de la base imponible, los ingresos y gastos de estas operaciones se consideran por separado. Por ejemplo, se proporciona un procedimiento especial para transacciones con valores.<4>. Además, existe una prohibición directa de reconocer en los gastos la diferencia de precio entre el precio de mercado y el precio de venta de los bienes al empleado. Si vendió un producto a un empleado a un precio que no es el de mercado, que es incluso más bajo que el precio de compra, entonces es obvio que se forma tal diferencia de precio y, de hecho, representa una pérdida cuando se vende por debajo del costo.<5>.

Pero para otras transacciones de compra y venta con pérdidas, no existen reglas especiales. Por lo tanto, esquemáticamente se ve así: los ingresos de todas las transacciones se suman y todos los gastos de ventas reconocidos en el período del informe se restan del monto resultante.<6>. Obviamente, los ingresos de una transacción que genera pérdidas se reconocerán en los ingresos por ventas junto con los ingresos de otras ventas, y los gastos relacionados con ella se reconocerán junto con los gastos de otras transacciones. Si no se trabaja sistemáticamente en números rojos, generalmente no es realista detectar operaciones no rentables. Simplemente se ahogarán en la masa general y no serán visibles en la declaración del impuesto sobre la renta.<7>.

Con la simplificación “rentable”, vender con pérdidas no afecta de ninguna manera el monto del impuesto: a partir de ese monto se calcula cuánto dinero recibió por el producto<8>. Si la simplificación es "ingresos-gastos", entonces incluso en este caso no es tan fácil rastrear una transacción que genera pérdidas; los ingresos y gastos generalmente pueden caer en diferentes períodos de declaración e incluso impositivos. Después de todo, los gastos se reconocen cuando los bienes se pagan al proveedor y se venden, y los ingresos se reconocen al recibir el dinero del comprador.<9>. Al vender bienes a los empleados, la diferencia de precio entre el precio de venta al público y el precio de venta tampoco se incluye en los gastos.

Conclusión

Es poco probable que se pueda rastrear una operación perdedora si no se trabaja sistemáticamente en números rojos. Es poco probable que las autoridades fiscales se ocupen de esto, porque la pérdida por ventas, si los bienes se venden a no empleados, todavía se tiene en cuenta a efectos fiscales.

Preocupación 3. Si el precio de venta es inferior al precio de compra, las autoridades fiscales aplican impuestos adicionales en función del precio de mercado

Hay algo de verdad en este juicio. Todo depende de si dicha transacción está controlada. Supongamos que vendió manzanas a un precio inferior al precio de compra de una empresa rusa externa. Entonces puede mirar al inspector a los ojos con seguridad, ya que el precio de la transacción entre partes que no dependen entre sí se considera inicialmente el precio de mercado.<10>. Es decir, las autoridades fiscales no comprobarán que sus precios se ajusten a los precios de mercado. Simplemente porque este tipo de verificación se proporciona solo para transacciones controladas y las transacciones entre organizaciones rusas no interdependientes no están controladas.<11>.

Nota. “¿Qué pasa con el artículo 40 del Código Tributario?” - usted pregunta. A pesar de que el notorio art.40 del Código Tributario sobre precios de mercado aún no ha sido derogado, su efecto se ha reducido significativamente: se aplica solo a aquellas transacciones por las cuales se reconocieron ingresos y gastos antes del 01/01/2012. Es decir, por el momento, los funcionarios fiscales pueden intentar recalcular los impuestos basándose en los precios de mercado sólo si la "venta" tuvo lugar en 2011, ya que los períodos de 2010 y anteriores ya no pueden ser cubiertos por la auditoría in situ programada para 2014. GRAMO.<12>

Pero si vendió un producto a un precio que no es el de mercado y dicha transacción está controlada por usted, por ejemplo, vendió manzanas por unos pocos centavos a su subsidiaria en OSNO, la cantidad de ingresos de las transacciones con las que excedió el umbral incontrolable (en 2013: 2 mil millones de rublos, en 2014: mil millones de rublos)<13>, entonces en este caso tendrás que<14>:

<или>Durante una auditoría de “precios”, demostrar a las autoridades fiscales que las manzanas estaban increíblemente agrias y que el precio de la transacción se encuentra dentro del rango de precios a los que venden dichos productos personas no dependientes.<16>. Sin embargo, si las autoridades fiscales consideran que los precios no eran comparables con los del mercado, después de una verificación de "precios" acudirán a los tribunales para cobrar los atrasos y las sanciones por el impuesto sobre la renta y el IVA.<17>. Y si los ingresos de la transacción se refieren a 2014, las autoridades fiscales también pueden imponer una multa del 20% del monto de los impuestos no pagados.<18>.

le decimos al gerente

Si el vendedor calcula y paga impuestos de forma independiente al precio de mercado sobre los ingresos de una transacción controlada, entonces el comprador no podrá volver a calcular la base imponible a la baja. Después de todo, tendrá ese derecho sólo si, después de verificar los precios y pagar los atrasos por parte del vendedor, el comprador recibe una notificación de la autoridad fiscal para realizar ajustes simétricos.<20>.

Pero las transacciones de los vendedores bajo el sistema tributario simplificado no están sujetas a control de precios, ya que dichas organizaciones no pagan ni el impuesto sobre la renta ni el IVA, por lo que es posible que se apliquen cargos adicionales durante los controles de "precios".<19>.

Conclusión

La afirmación de que los impuestos se recalcularán basándose en los precios de mercado es sólo parcialmente cierta. Todo depende de si la transacción se reconoce como controlada. En caso afirmativo, deberá demostrar ante las autoridades fiscales que el precio de la transacción es comparable al precio de mercado. De lo contrario, no hay necesidad de preocuparse por cargos adicionales.

Preocupación 4. Los gastos de compra de bienes vendidos con pérdidas no están justificados económicamente y, por lo tanto, no pueden tenerse en cuenta al calcular el impuesto sobre la renta.

Toda organización comercial, por definición, se esfuerza por obtener ganancias.<21>. Sin embargo, las operaciones con pérdidas únicas también entran en este concepto, porque el deseo de obtener ganancias sistemáticamente está plagado de riesgos y no excluye una pérdida. Además, al vender hoy a un precio bajo, la empresa se asegura contra mayores pérdidas en el futuro, por lo que la dirección evalúa la rentabilidad de la transacción en el momento actual.

Nota. En qué casos las transacciones entre personas interdependientes no se consideran controladas, puede leer en el artículo “Sobre la interdependencia y la controlabilidad con franqueza”: Código Civil, 2013, No. 21, p. 66

El Código Tributario no otorga a las autoridades tributarias el derecho de evaluar la eficacia con la que se gestiona el capital y, por lo tanto, el concepto de “viabilidad económica de los gastos” debe considerarse centrando los gastos en la generación de ingresos.<22>. Y en el ejemplo de las manzanas, los costos de compra del producto estaban económicamente justificados porque, en primer lugar, no se compraron para un evento benéfico, sino que se iban a vender con éxito y con ganancias. Otra cosa es que las circunstancias han cambiado un poco y ahora es mucho más importante liberar el capital de trabajo congelado en un lote de manzanas fallido. Y en segundo lugar, todavía recibieron ingresos, porque hay algún tipo de ingreso.<23>. Y nadie está asegurado contra pérdidas.<24>.

Para confirmar la validez de tus gastos, puedes hacer lo siguiente. Primero, el gerente debe emitir una orden para rebajar los bienes. En segundo lugar, la rebaja debe estar justificada. Por ejemplo, puede adjuntar al pedido la conclusión de un experto en mercancías o gerente de ventas de que las manzanas son de la cosecha del año pasado, es imposible almacenarlas por más de 1 mes en las condiciones de su almacén, y en caso de pérdida de condición comercializable, las pérdidas por amortización serán mucho mayores, etc. En cualquier caso, la justificación debe indicar con qué propósito y por qué decidió realizar una operación perdedora. Todo esto le ayudará a fortalecer su posición en caso de disputa con las autoridades fiscales.

Conclusión

Los gastos estarán económicamente justificados si tuvieran como objetivo la obtención de beneficios. El resultado final no es decisivo.

Preocupación 5. Si los bienes se venden con pérdidas, no se les puede deducir el IVA

Las autoridades fiscales tienden a ver un beneficio fiscal injustificado en una transacción que genera pérdidas, ya que la deducción por la adquisición fue mayor que la venta de los bienes. Y todo porque el objetivo económico razonable de reducir el importe del impuesto devengado en una transacción regular no es del todo obvio para la autoridad fiscal. Y como recordamos, su ausencia es una de las señales de recibir un beneficio fiscal injustificado.<25>.

Por tanto, al igual que para justificar los gastos, es necesario abastecerse previamente de argumentos a su favor. Los mismos documentos servirán: pedidos del gerente, conclusiones de expertos en merchandising, financieros, etc.

En disputas legales, el caso se resuelve a favor del contribuyente si proporciona al tribunal evidencia de la existencia de un objetivo económico razonable que se persiguió al concluir una transacción deficitaria.<26>. Pero si no existía tal objetivo y, según todos los indicios, la organización participa en el plan fiscal, entonces no espere clemencia por parte de las autoridades fiscales. Además del objetivo económico no evidente, los controladores identificarán otros signos de recepción de un beneficio fiscal injustificado, por ejemplo, la imposibilidad de cumplir el contrato. Por ejemplo, una organización compró un lote de bienes, pero no está claro dónde se almacenó durante todo un mes, ya que la organización no posee ni alquila locales de almacén, y aunque se concluyó un acuerdo de custodia, no se cumplió.<27>.

Conclusión

Un beneficio fiscal en forma de deducción del IVA sobre bienes vendidos con pérdidas puede justificarse si la organización demuestra que al concluir una transacción deficitaria persiguió un objetivo económico razonable, por ejemplo, evitar pérdidas aún mayores por la escritura completa. -fuera de la mercancía. Pero si los bienes se vendieron solo en papel y no hubo transacciones reales, las autoridades fiscales eliminarán dichas deducciones.

* * *

Entonces, de todas las preocupaciones consideradas, la más realista es la eliminación de gastos y deducciones. Para evitar que esto suceda, prepare la justificación de los gastos con antelación. Y si, Dios no lo quiera, participa en un plan fiscal, es poco probable que los documentos falsos por sí solos sin transacciones reales le ayuden.

<1>cláusula 1 art. 424 Código Civil de la Federación de Rusia; cláusula 1 art. 4, art. 6 de la Ley de 17 de agosto de 1995 N 147-FZ; subp. 4 inciso 2, inciso 4 art. 8 de la Ley de 28 de diciembre de 2009 N 381-FZ

<2>Parte 1 Arte. 5, parte 1 art. 7, cláusula 1, parte 1, art. 10 de la Ley de 26 de julio de 2006 N 135-FZ

<3>cláusula 1 art. 274 Código Fiscal de la Federación de Rusia

<4>cláusula 2 art. 274, art. 280 Código Fiscal de la Federación de Rusia

<5>cláusula 27 art. 270 Código Fiscal de la Federación de Rusia

<6>cláusula 1 art. 247, sub. 3 inciso 1, inciso 3 art. 268 Código Fiscal de la Federación de Rusia

<7>cláusula 2 art. 268 Código Fiscal de la Federación de Rusia; Carta del Ministerio de Hacienda de 18 de septiembre de 2009 N 03-03-06/1/590

<8>cláusula 1 art. 346.15, párrafo 1 del art. 346.17, párrafo 1 del art. 346.18 Código Fiscal de la Federación de Rusia

<9>cláusula 1 art. 346.15, subd. 23 inciso 1 art. 346.16, párrafo 1, inciso. 2 págs.2 art. 346.17 Código Fiscal de la Federación de Rusia; Carta del Ministerio de Hacienda de 29 de octubre de 2010 N 03-11-09/95

<10>cláusula 1 art. 105.3 Código Fiscal de la Federación de Rusia

<11>cláusula 1 art. 105.17, párrafo 1 del art. 105.14 Código Fiscal de la Federación de Rusia

<12>cláusula 4 art. 89 Código Fiscal de la Federación de Rusia

<13>subp. 1 artículo 2 arte. 105.14 Código Fiscal de la Federación de Rusia

<14>cláusula 4 art. 105.3 Código Fiscal de la Federación de Rusia

<15>páginas. 3, 6 cucharadas. 105.3 Código Fiscal de la Federación de Rusia

<16>subp. 1 cláusula 1, cláusula 3 art. 105.7, párrafos. 1, 7 cucharadas. 105.9 Código Fiscal de la Federación de Rusia

<17>cláusula 5 art. 105.3, sub. 4 apartados 2 art. 45 Código Fiscal de la Federación de Rusia

<18>cláusula 1 art. 129.3 Código Fiscal de la Federación de Rusia; cláusula 9 art. 4 de la Ley de 18 de julio de 2011 N 227-FZ

<19>subp. 1, 4 p.4 cucharadas. 105.3, apartado 2 del art. 346.11 Código Fiscal de la Federación de Rusia

<20>cláusula 1 art. 105.3, párrafos. 1, 2 cucharadas. 105.18 Código Fiscal de la Federación de Rusia

<21>cláusula 1 art. 50 Código Civil de la Federación de Rusia

<22>Arte. 252 Código Fiscal de la Federación de Rusia; Definiciones del Tribunal Constitucional de 16 de diciembre de 2008 N 1072-O-O (cláusula 2 de la parte motivacional), de 4 de junio de 2007 N 366-O-P (cláusula 3 de la parte motivacional), de 4 de junio de 2007 N 320-O-P (cláusula 3 partes motivacionales)

Mucha gente se pregunta: ¿tendrán que pagar impuestos al vender un coche, eludiendo los requisitos fiscales y evitando gastos adicionales? El sistema fiscal ruso se considera bastante blando en comparación con el de los países occidentales; sin embargo, un impuesto sobre la renta del 13% suele provocar mucha indignación. Los impuestos sobre el transporte y sobre la renta personal son una parte importante de los presupuestos en todos los niveles, y su evasión provoca problemas muy graves.

Impuestos sobre la compraventa de automóviles

La venta de automóviles es uno de los tipos de ingresos cuya información se proporciona a la autoridad fiscal en el lugar de registro. Sin embargo Las ventas de automóviles no están gravadas en todos los casos, es importante conocer algunos matices importantes.. Veamos las situaciones más habituales y las preguntas más frecuentes:

• Vendí mi coche: ¿tendré que pagar impuesto sobre la renta? Este impuesto debe pagarse únicamente si ha sido propietario del vehículo durante menos de tres años. Si ya han pasado 3 años, entonces la transacción no estará sujeta a impuestos y no es necesario presentar una declaración a la autoridad fiscal al respecto.

Tampoco tendrá que pagar impuestos si el coste del coche vendido no supera los 250.000 rublos. Esta es la cantidad mínima sujeta a impuestos y, si el automóvil cuesta menos, el vendedor no enfrentará costos impositivos adicionales.

• ¿Tendré que pagar impuestos si el auto se vende por más de lo que se compró? Sí, dicha transacción se considera ingreso, por lo que necesariamente está sujeta a impuestos. Sin embargo, puede pagar una tarifa no por el monto total, sino solo por la diferencia entre ingresos y gastos, es decir, solo por el monto de la ganancia.

Por ejemplo, una persona compró un automóvil por 350.000 rublos y un año después encontró un comprador por 400.000 rublos. Si se conservan tanto los contratos de venta como los documentos de pago, el impuesto solo se puede pagar sobre los ingresos, es decir, sobre 50.000 rublos. El 13% de esta cantidad serán 6.500 rublos.

• Si compraste un coche, ¿qué impuesto tendrás que pagar? Al realizar una transacción, el comprador no tiene que pagar impuestos, ya que no obtiene ganancias. En el futuro, desde que se convirtió en propietario del vehículo, el nuevo propietario deberá soportar anualmente la carga fiscal del impuesto de transporte, en función de la potencia del motor.
• ¿Existe alguna deducción fiscal al comprar un coche? Rusia es un Estado social que está obligado a ayudar a sus ciudadanos. Debido a esto, al realizar transacciones importantes, como la compra de un terreno, un apartamento o una casa, es posible recibir una deducción fiscal. Sin embargo, al comprar un automóvil, el código fiscal no prevé esta opción. La deducción no se aplica ni al comprar un coche nuevo ni al elegir un coche en el mercado secundario.

Al mismo tiempo, los vendedores de automóviles pueden contar con una deducción fiscal. Son 250.000 rublos, y si en la transacción estuvo involucrado un automóvil caro, entonces se presenta una solicitud de deducción a la autoridad fiscal. Del importe de la ganancia se deducen 250.000 y sólo el saldo resultante tributará al 13%. Este beneficio te permitirá ahorrar significativamente y rentabilizar la venta de tu coche.

¿Vale la pena intentar eludir las leyes fiscales?

Mientras existan impuestos, siempre habrá gente tratando de encontrar un vacío legal en las leyes y evitar pagar impuestos, incluso cuando venden automóviles. Esto es especialmente cierto para los revendedores que tienen que desprenderse de parte de sus ganancias después de cada transacción. Debido a esto, al comprador y al vendedor se le pueden ofrecer varios esquemas dudosos que aliviarán los impuestos, pero que pueden generar problemas mayores:

1. Compra de un coche mediante poder general. Legalmente, dicha transacción no se considera una venta en absoluto, por lo que formalmente el propietario seguirá siendo el mismo. Como no hay venta, no hay impuesto sobre la renta, pero pocas personas piensan que todavía hay que pagar la tarifa anual de transporte. Como resultado, el propietario anterior se ve obligado a pagar impuestos hasta que el nuevo propietario vuelva a matricular el coche. Él, por supuesto, no tiene prisa por hacer esto y el asunto puede prolongarse durante mucho tiempo. Sin embargo, un poder general también es peligroso para el comprador, ya que puede revocarlo en cualquier momento y devolver el coche.
2. Se ofrece al comprador indicar en el contrato una cantidad menor de la que realmente es. No debe exceder los 250.000 rublos, entonces el vendedor no tendrá que pagar impuestos sobre los ingresos de la venta. El bondadoso comprador acepta, entrega el dinero, tras lo cual se descubren defectos importantes en el coche. La transacción se cancela, pero solo se devuelve al comprador la cantidad especificada en el contrato. Es simplemente imposible demostrar que realmente pagó más. Cualquier fraude se basa en una excesiva credulidad y en el deseo de ahorrar dinero y tiempo.

El incumplimiento de pago de impuestos inicialmente está sujeto a sanciones. Para los particulares, la multa mínima es de 1.000 rublos, pero aún así tendrás que pagar impuestos. Los infractores intencionales pueden ser multados con grandes sumas, posiblemente sujetos a arresto y, posteriormente, al inicio de un proceso penal.

Cálculo del importe del impuesto

¿Cuál es el importe mínimo del impuesto al vender un coche y cómo se calcula exactamente? El monto del impuesto sobre la venta de un automóvil depende del monto de la transacción y de la disponibilidad de una deducción fiscal. Ejemplo de cálculo:

El ciudadano A. vendió un coche por valor de 650.000 rublos y sólo lo tuvo durante dos años. El vendedor recibió una deducción fiscal de 250.000 rublos. Cálculo:
650 000 – 250 000 = 400 000 rublos: esta es la cantidad que se gravará.
400.000 *13% = 52.000 rublos: esto es lo que tendrás que pagar al final. La declaración de impuestos sobre ingresos adicionales en el formulario 3-NDFL se presenta a más tardar el 30 de abril del siguiente año calendario después de la compra. El comprador deberá pagar el impuesto de transporte antes de noviembre del año siguiente.

Los avisos de impuestos suelen llegar por correo, pero por algún motivo pueden retrasarse. Puede comprobar la existencia de deuda utilizando el sitio web de servicios gubernamentales, donde también puede obtener información adicional sobre diversas tarifas y pagos.

Intentemos averiguar de qué depende el monto del pago de impuestos, si es necesario pagarlo en su caso y cómo se puede hacer.

El portal recibió asesoramiento sobre este tema el abogado del sector del automóvil y activista de derechos humanos Sergei Lyalikov.

Cualquier ciudadano que perciba algún ingreso deberá pagar al Estado el 13% de esta cantidad. En lo que respecta a los salarios, el empleador es responsable de los impuestos. Si tiene la intención de vender una propiedad (¡y así recibir ingresos!), tendrá que interactuar usted mismo con el Servicio de Impuestos Federales (FTS).

Sin embargo, todo lo siguiente no se aplica a las personas que fueron propietarias del automóvil durante 3 años o más antes de venderlo. Los ingresos por la venta de dicho automóvil no están sujetos a impuestos en absoluto de conformidad con la cláusula 17.1 del art. 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y no es necesario informar a las autoridades fiscales sobre el hecho de la venta de dicha propiedad.

Tenga en cuenta: el período durante el cual el automóvil fue propiedad del contribuyente no se calcula desde el momento en que se registra en la Inspección de Seguridad del Tráfico del Estado, sino desde el momento en que el vehículo adquirió la propiedad. En consecuencia, la fecha de vencimiento de este período es el día en que se concluye la transacción de venta del automóvil al nuevo propietario. En otras palabras, si una persona compra su automóvil a fines de diciembre de 2014, pero lo registra a principios de enero de 2015, el Servicio de Impuestos Federales considerará que recibió ingresos en 2014.

¿Qué debe hacer si ha tenido su automóvil por menos de tres años?

Presentar una declaración de impuestos sobre la renta al Servicio de Impuestos Federales e indicar allí el monto recibido por la venta del automóvil. Incluso si por una razón u otra no le debes al Estado ni un solo rublo. Hablaremos de los plazos y métodos para presentar una declaración, así como de las sanciones por no presentarla a continuación.

¿Qué servirá como confirmación de la duración de la propiedad del automóvil y su valor?

Un documento de este tipo puede servir como . Por si acaso, le recomendamos que guarde copias de todos los acuerdos sobre transacciones de automóviles que haya celebrado. Es necesario que se documente el hecho de la transferencia de dinero al vendedor. La prueba puede ser un cheque, un recibo, un certificado que confirme el depósito de dinero en una cuenta o, como último recurso, un recibo.

¿En qué casos no se puede pagar el impuesto sobre las ventas?

Si ha sido propietario del automóvil durante más de tres años, como se mencionó anteriormente.
- Si puedes documentar que estás vendiendo el auto más barato de lo que lo compraste, es decir, los ingresos que recibiste por la venta del auto no se compensan con los gastos incurridos anteriormente.
-Si vendiste el coche por menos de 250 mil rublos.

Vale la pena detenerse en el último punto con más detalle. 250 mil rublos es el límite para la deducción del impuesto a la propiedad, previsto en la versión moderna del Código Fiscal. Por esta cantidad puedes reducir legalmente la base imponible (en este caso, la cantidad recibida por la venta del coche). Si no puede documentar que compró el automóvil por más de lo que vende, presente una solicitud de deducción de impuestos junto con su declaración (no se proporciona automáticamente). Luego, el monto del impuesto se calculará utilizando una fórmula simple: (Importe de la venta - 250.000) * 0,13. En consecuencia, si vende un automóvil por menos de 250 mil, la base imponible será cero.

¿Qué impuesto debo pagar si vendo un auto por más de lo que lo compré?

En este caso, debes guiarte por la fórmula que te dimos anteriormente: restar el monto de la compra del monto de las ventas y multiplicar el resultado por 0,13. Es decir, si compró un automóvil por 500 mil rublos y lo vende por 600 mil, pagará impuestos por 100 000. Sin embargo, incluso si obtiene algún beneficio, pero vende el automóvil por menos de 250 mil rublos, todavía tienen derecho a utilizar la deducción de impuestos y no pagar nada al estado.

¿Cómo presentar una declaración del impuesto sobre la renta?

Puedes enviarlo de tres maneras:
- Acuda personalmente al departamento distrital del Servicio de Impuestos Federales y complete allí el formulario de declaración.
- Enviar la declaración completa al Servicio de Impuestos Federales mediante una valiosa carta con una lista de los anexos.
- Enviar una declaración a través del sitio web del Servicio de Impuestos Federales r78.nalog.ru. En la sección correspondiente sobre impuesto sobre la renta de las personas físicas (NDFL), hay un enlace para descargar el formulario requerido con instrucciones detalladas para completarlo, así como un programa especial de asistencia informática "Declaración 2010".

¿Hasta qué fecha puedo presentar una declaración?

Debe notificar al Servicio de Impuestos Federales sobre sus ingresos el próximo año después de vender el automóvil. Si realizó una transacción en 2014, en 2015 debía presentar una declaración antes del 3 de mayo de 2015. La información sobre los plazos varía de un año a otro y, por lo general, el “fecha límite” para el año siguiente se anuncia al final del año anterior. Entonces, si está vendiendo su "caballo de hierro" ahora, no olvide visitar r78.nalog.ru en diciembre de 2014.

¿Qué pasa si no presentas una declaración?

Según el artículo 119 del Código Tributario, la falta de presentación de una declaración dentro del plazo prescrito se sancionará con una multa del 5% del monto del impuesto por cada mes completo a partir de la fecha límite para la presentación de la declaración, pero no más del 30% de este cantidad y no más de 1000 rublos. Y como no informó al Servicio de Impuestos Federales por cuánto vendió el automóvil, lo más probable es que se enfrente a una multa mínima de 1.000 rublos.

Si se pierde el contrato de compraventa de un coche, ¿es posible recuperarlo en el MREO donde estaba matriculado el coche?

La legislación brinda esa oportunidad: según el párrafo 38 de la Orden del Ministerio del Interior No. 1001, que regula las reglas para el registro de vehículos, los empleados de MREO están obligados a devolverle el contrato de compra y venta original del automóvil en su posesión si presenta la correspondiente solicitud por escrito.

¿Me cobrarán impuestos si vendo un automóvil por poder?

La “venta” de un automóvil mediante poder no es una transacción de compraventa según la ley, ya que el propietario nominal no cambia. Si vende un automóvil por poder tres años después de la compra, o sabe con certeza que el comprador no lo revenderá según el contrato hasta que expire este período de propiedad de tres años, no tiene que preocuparse por presentar una declaración.

Otra cuestión es si usted tuvo el coche durante menos de tres años y luego lo vendió al precio "general". Pídale al comprador que le notifique de manera oportuna si decide registrarlo oficialmente a su nombre o revenderlo bajo un contrato. Entonces podrá saber exactamente cuándo debe presentar una declaración y evitar sanciones del Servicio de Impuestos Federales. No debe vender un automóvil por poder si no conoce bien al comprador y no tiene la oportunidad de contactarlo rápidamente.



Actualmente, muchas organizaciones se ven obligadas a vender productos a un precio inferior al precio de compra. Algunos contadores dudan de la legalidad de tales acciones. Lea sobre las consecuencias fiscales de este tipo de transacciones en el material elaborado por los especialistas del proyecto 1C:Consulting.Standard.

La base para redactar el material fue una pregunta recibida en la línea de consulta del proyecto "1C: Consultoría. Estándar":

legislación rusa no contiene una prohibición de vender bienes a un precio inferior al precio de compra. Por lo tanto, por supuesto, puede vender este producto por 600.000 rublos.

Pero en este caso, conviene tener en cuenta la posibilidad de consecuencias fiscales adversas.

1. Acusación de falta de propósito comercial razonable.

   Refiriéndose a la falta de rentabilidad de la transacción, los inspectores dicen sobre la ausencia en las acciones del contribuyente propósito comercial razonable y sobre su recibo beneficio fiscal injustificado en forma de devolución ilegal del IVA del presupuesto. Al mismo tiempo intentan impugnar el derecho a deducir el impuesto soportado para este producto. Y en este caso, los jueces apoyan a los controladores con bastante frecuencia.

   Por ejemplo, la FAS del Distrito de Siberia Oriental, en resolución de 17 de enero de 2007 No. A33-5877/05-F02-7258/06-S1 en el caso No. A33-5877/05, apoyó a las autoridades fiscales, indicando que las transacciones realizadas por el contribuyente fueron no es económicamente viable, porque el precio de compra de los bienes fue mayor que el precio de venta para exportación.

   En la decisión del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito del Volga de 29 de marzo de 2006 en el caso No. A12-27621/05-C21, los jueces llegaron a la conclusión de que no existía un objetivo comercial razonable, ya que las transacciones obviamente no fueron rentables para el contribuyente.

   Y el Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Occidental se negó a deducir el IVA del contribuyente, ya que el precio de compra de los bienes se infló siete veces y el posterior el precio de venta no cubrió todos los costos del contribuyente. El tribunal también señaló que tales transacciones comerciales no se llevan a cabo a menos que se oculten detrás de ellas(resolución de 10 de agosto de 2005 en el expediente No. F04-5166/2005(13823-A46-18)).

   Afortunadamente, también abundan los ejemplos de decisiones judiciales a favor de los contribuyentes en la práctica del arbitraje. Por ejemplo, en la Resolución del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 20 de junio de 2006 No. 3946/06 en el caso No. A40-19572/04-14-138, los árbitros concluyeron que el hecho de la venta de bienes para exportar a un precio inferior al precio de compra Los productos de un proveedor ruso, por sí solos, sin conexión con otras circunstancias de un caso particular, no pueden indicar mala fe por parte de la empresa y considerarse como un signo objetivo de mala fe.

   Se pueden encontrar conclusiones similares en las decisiones del Distrito FAS de Moscú de fecha 11 de marzo de 2008 No. KA-A40/1209-08 en el caso No. A40-35330/07-99-146, Distrito FAS Volga de fecha 15 de enero de 2008 expediente No. A65-1289/07-SA3-48, FAS del Distrito Ural de fecha 13 de junio de 2007 No. F09-4305/07-C2 expediente No. A07-28178/06, FAS del Distrito Central de fecha febrero 19 de 2008 en el expediente No. A35-1831/07-C18.

   En las Resoluciones del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 28 de febrero de 2006 No. 13234/05 en el caso No. A40-245/05-117-4 y de 28 de febrero de 2006 No. 12669/05 en En el caso No. A40-3898/05-118-48 se afirma que el hecho de vender un producto a un precio inferior al precio de compra no indica la ausencia de un propósito comercial razonable.

   Y el Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de los Urales, en resolución de 11 de febrero de 2008 No. F09-208/08-S2 en el expediente No. A71-4398/07, afirmó que por su cuenta El hecho de que no haya ganancias no indica mala fe por parte del contribuyente., así como la falta de efecto económico real de las relaciones con estos proveedores.

   Los jueces también señalan que el derecho a aplicar deducciones fiscales no depende de las ganancias, que recibió el contribuyente. De conformidad con el art. 2 del Código Civil de la Federación de Rusia, la actividad empresarial es independiente y se lleva a cabo por su cuenta y riesgo, es decir, como resultado, las actividades de la organización pueden resultar tanto rentables como no rentables (resolución del Servicio Federal Antimonopolio de Distrito de Moscú de 21 de enero de 2008 No. KA-A40/12666-07 en el caso No. A40-67664 /06-75-390).

   Conclusiones similares figuran en la resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú de 14 de agosto de 2008 No. KA-A40/6296-08 en el caso No. A40-59005/07-129-351. El tribunal rechazó el argumento del inspector de que las actividades del contribuyente no eran rentables, señalando que este hecho no es motivo para rechazar la devolución del IVA, ya que La legislación actual no vincula el derecho a aplicar una deducción con la presencia de pérdidas o ganancias, es decir, con la rentabilidad de las transacciones.

   Otro ejemplo de la práctica del arbitraje. En nuestra opinión, puede resultar útil en la situación que estamos considerando. Esta es la resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Central de fecha 04/06/2008 en el expediente No. A54-2364/2007С21. Al tomar su decisión, el tribunal rechazó el argumento de la autoridad tributaria de que la transacción no era rentable e indicó que el contribuyente vendió los bienes a un precio inferior al precio de compra debido a una disminución en su calidad. Por supuesto, al utilizar este argumento, el contribuyente debe estar dispuesto a confirmar el hecho de una disminución en la calidad de los bienes.

2. Las autoridades fiscales controlan los precios para garantizar que se ajusten a los precios del mercado.

   Según el párrafo 1 del artículo 40 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, a efectos fiscales, se acepta el precio de los bienes, obras o servicios indicado por las partes de la transacción. Hasta que se demuestre lo contrario, se supone que este precio Corresponde al nivel de precios de mercado..

   Las autoridades fiscales tienen derecho a comprobar la exactitud de la aplicación de los precios en las transacciones únicamente en los siguientes casos (cláusula 2 del artículo 40 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

   1. entre personas interdependientes;
   2. en transacciones de intercambio de productos (trueque);
   3. al realizar transacciones de comercio exterior;
   4. si hay una desviación de más del 20% hacia arriba o hacia abajo del nivel de precios utilizado por el contribuyente para bienes (obras, servicios) idénticos (homogéneos) en un corto período de tiempo.

   Si el precio de un producto difiere del precio de mercado en más del 20%, las autoridades tributarias tienen derecho a verificar la exactitud de la aplicación de los precios y tomar una decisión motivada sobre impuestos y sanciones adicionales, calculados de tal manera como si Los resultados de esta transacción se evaluaron sobre la base de la aplicación de los precios de mercado de los bienes correspondientes (cláusulas 2 y 3 del artículo 40 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

   Al mismo tiempo, el art. 40 del Código Fiscal de la Federación de Rusia contiene los principios para determinar los precios de mercado. Tenga en cuenta que, de acuerdo con el párrafo 3 del artículo 40 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, al determinar el precio de mercado se pueden tener en cuenta descuentos causado por:

   • fluctuaciones estacionales y de otro tipo en la demanda de bienes de los consumidores (obras, servicios);
   • pérdida de calidad u otras propiedades de consumo de los bienes;
   • vencimiento (aproximación de la fecha de vencimiento) de la vida útil o venta de bienes;
   • política de marketing, incluso cuando se promocionan nuevos productos que no tienen análogos en los mercados, así como cuando se promueven bienes (obras, servicios) en nuevos mercados;
   • Implementación de modelos experimentales y muestras de productos para familiarizar a los consumidores con ellos.

   En este caso, si, teniendo en cuenta lo dispuesto en el artículo 40 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las autoridades fiscales llegan a una conclusión razonable de que el precio de los bienes aplicado por el contribuyente se desvía del precio de mercado en más de 20 %, tienen derecho a aplicar impuestos adicionales en función de los precios de mercado. En este caso se cobrará adicionalmente tanto el IVA como el impuesto sobre la renta, así como las sanciones correspondientes por estos impuestos.

   ¡Nota! Al aplicar el artículo 40 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el precio en disputa debe compararse específicamente con los precios de mercado de bienes idénticos (similares). No se permite la comparación con el precio de compra de bienes (con el costo de productos, obras, servicios). Esto se ha señalado más de una vez a la atención del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia. Así, en la Carta Informativa del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 17 de marzo de 2003 No. 71 (cláusula 4), los jueces señalaron la invalidez de la decisión de la autoridad fiscal de evaluar impuestos adicionales en virtud del artículo 40 de el Código Fiscal de la Federación de Rusia por el hecho de que la autoridad fiscal no examinó la cuestión del nivel de desviación durante la auditoría de los precios de las transacciones con respecto a los precios de mercado. Donde los precios de mercado no se fijaron en absoluto, y para efectos de recalcular el impuesto sobre la renta se utilizó el indicador de costo de servicios(los servicios se vendieron a precios inferiores al costo).

   No hace mucho, el máximo órgano judicial confirmó su punto de vista sobre esta cuestión (ver Resolución del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 6 de mayo de 2008 No. 5849/08). Al tomar la decisión de imponer a la empresa un impuesto sobre el valor añadido adicional, sanciones y multas, la inspección partió del hecho de que, Al vender bienes por debajo del precio de compra, la empresa opera con pérdidas.. Los jueces no tomaron en cuenta el argumento de la autoridad tributaria de bajar los precios por debajo del costo, ya que la cuestión de establecer el precio de mercado de los bienes no fue investigada por la inspección.

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