اغلب اتفاق می افتد که یک خط محصول جدید قبل از فروش کامل محصول قدیمی راه اندازی می شود. یا به سادگی تقاضا برای محصول به میزان قابل توجهی کاهش یافته است، یا شاید شرکت در حال توسعه بخش جدیدی از بازار است. و سپس کالاها با قیمت بسیار کاهش یافته فروخته می شوند. اما بسیاری از حسابداران از کاهش قیمت فروش کمتر از قیمت خرید می ترسند، زیرا ظاهراً این توسط قانون ممنوع است و مملو از مالیات اضافی است. بیایید ببینیم که آیا این واقعا درست است یا خیر.

نگرانی 1. فروش زیر قیمت طبق قانون ممنوع است.

به طور کلی طرفین قرارداد قیمت کالا را خودشان تعیین می کنند. استثنا قیمت هایی است که توسط دولت تنظیم می شود، به عنوان مثال در زمینه برق، گاز، ارتباطات<1>. بنابراین برای عقد معمولی، محدودیت قیمت کمتری از طرف قانون مدنی وجود ندارد. نکته اصلی این است که این قیمت برای هر دو طرف مناسب است.

سرویس ضد انحصار فدرال نیز برای جلوگیری از سوء استفاده توسط "بازیگران بزرگ" در زمینه قیمت گذاری، قیمت ها را نظارت می کند. با این حال، شرکت هایی که قادر به تأثیرگذاری بر وضعیت قیمت در بازار به تنهایی یا با گروهی از شرکت های دیگر نیستند، هیچ ترسی ندارند.<2>.

توجه داشته باشید. در سال 2013، FAS اصلاحاتی را در قانون فعالیت های تجاری تهیه کرد و از ممنوعیت فروش با قیمت کمتر از هزینه حمایت کرد، اما این پروژه در دولت حمایت نشد، برای تجدید نظر فرستاده شد و هنوز حتی به دومای دولتی نرسیده است.

نتیجه

اگر شرکت شما تأثیر تعیین کننده ای بر قیمت گذاری در بازار نداشته باشد و کالاهایی را که قیمت آنها توسط دولت تنظیم می شود را نمی فروشد، محدودیت قیمت پایین تر محدود نمی شود.

نگرانی 2: زیان ناشی از فروش زیر بهای تمام شده برای اهداف مالیاتی در نظر گرفته نمی شود.

بیایید بلافاصله بگوییم که اینطور نیست. پایه مالیاتی سود به صورت تجمعی برای کلیه معاملات محاسبه می شود<3>. و تنها در صورت ایجاد رویه خاصی برای محاسبه پایه مالیاتی، درآمد و هزینه این عملیات به طور جداگانه در نظر گرفته می شود. به عنوان مثال، رویه خاصی برای معاملات با اوراق بهادار در نظر گرفته شده است<4>. علاوه بر این، تشخیص در هزینه ها تفاوت قیمت بین قیمت بازار و قیمت فروش کالا به کارمند ممنوع است. اگر محصولی را به یک کارمند به قیمتی غیر بازاری فروختید که حتی از قیمت خرید هم کمتر است، بدیهی است که چنین تفاوت قیمتی شکل می گیرد و در واقع نشان دهنده ضرر در هنگام فروش زیر قیمت تمام شده است.<5>.

اما برای سایر معاملات خرید و فروش با ضرر، قوانین خاصی وجود ندارد. بنابراین، از نظر شماتیک به نظر می رسد: درآمد حاصل از تمام معاملات خلاصه می شود و تمام هزینه های فروش شناسایی شده در دوره گزارش از مبلغ حاصل کم می شود.<6>. بدیهی است که درآمد حاصل از معامله زیان ده به همراه درآمد حاصل از سایر فروش ها در درآمد فروش شناسایی می شود و هزینه های مربوط به آن همراه با هزینه های سایر معاملات شناسایی می شود. اگر شما به طور سیستماتیک در قرمز کار نمی کنید، به طور کلی تشخیص معاملات بی سود غیر واقعی است. آنها به سادگی در توده عمومی غرق می شوند و در اظهارنامه مالیات بر درآمد قابل مشاهده نخواهند بود<7>.

با ساده سازی "سودآور"، فروش با ضرر به هیچ وجه بر میزان مالیات تأثیر نمی گذارد: چه مقدار پولی که برای محصول دریافت کرده اید از آن مقدار محاسبه می شود.<8>. اگر ساده‌سازی «درآمد-هزینه» باشد، حتی در این مورد نیز ردیابی یک معامله زیان‌آور چندان آسان نیست؛ درآمد و هزینه‌های مربوط به آن ممکن است به طور کلی در دوره‌های گزارشگری و حتی مالیاتی مختلف قرار بگیرند. از این گذشته، هزینه ها زمانی شناسایی می شوند که کالا به تامین کننده پرداخت می شود و به فروش می رسد و درآمد با دریافت پول از خریدار شناسایی می شود.<9>. هنگام فروش کالا به کارکنان، تفاوت قیمت بین قیمت خرده فروشی و قیمت فروش نیز در هزینه ها لحاظ نمی شود.

نتیجه

اگر به طور سیستماتیک در حالت قرمز کار نکنید، بعید به نظر می رسد که یک معامله بازنده را ردیابی کنید. بعید است که مقامات مالیاتی با این موضوع برخورد کنند، زیرا ضرر ناشی از فروش، در صورت فروش کالا به افراد غیر کارمند، همچنان برای اهداف مالیاتی در نظر گرفته می شود.

نگرانی 3. اگر قیمت فروش کمتر از قیمت خرید باشد، مقامات مالیاتی مالیات های اضافی را بر اساس قیمت بازار ارزیابی می کنند.

حقیقتی در این قضاوت وجود دارد. همه چیز به این بستگی دارد که آیا چنین معامله ای کنترل می شود یا خیر. فرض کنید سیب را با قیمتی کمتر از قیمت خرید یک شرکت روسی شخص ثالث فروختید. سپس می توانید با خیال راحت به چشم بازرس نگاه کنید، زیرا قیمت معامله بین طرفینی که به یکدیگر وابسته نیستند در ابتدا به عنوان قیمت بازار در نظر گرفته می شود.<10>. یعنی مقامات مالیاتی قیمت های شما را برای مطابقت با قیمت های بازار بررسی نمی کنند. صرفاً به این دلیل که این نوع تأیید فقط برای تراکنش‌های کنترل‌شده ارائه می‌شود و تراکنش‌های بین سازمان‌های غیروابسته روسی کنترل نمی‌شوند.<11>.

توجه داشته باشید. ماده 40 قانون مالیاتی چطور؟ - تو پرسیدی. با وجود این واقعیت که هنر بدنام.40 قانون مالیات بر قیمت های بازار هنوز لغو نشده است؛ اثر آن به میزان قابل توجهی کاهش یافته است: فقط برای معاملاتی اعمال می شود که درآمد و هزینه آنها قبل از 01/01/2012 شناسایی شده است. یعنی در حال حاضر، مقامات مالیاتی تنها در صورتی می‌توانند مالیات‌ها را بر اساس قیمت‌های بازار مجدداً محاسبه کنند، زیرا «فروش» در سال 2011 انجام شده باشد، زیرا سال 2010 و دوره‌های قبلی دیگر نمی‌توانند تحت پوشش حسابرسی در محل برنامه‌ریزی‌شده در سال 2014 قرار گیرند.جی.<12>

اما اگر محصولی را به قیمت غیر بازاری فروخته اید و چنین معامله ای برای شما کنترل می شود، به عنوان مثال، سیب را به تنها یک پنی به شرکت تابعه خود در OSNO فروخته اید، میزان درآمد حاصل از معاملات با آن از آستانه غیرقابل کنترل فراتر رفته است. 2013 - 2 میلیارد روبل، در سال 2014 - 1 میلیارد روبل)<13>، در این صورت مجبور خواهید بود<14>:

<или>در طی حسابرسی «قیمت»، به مقامات مالیاتی ثابت کنید که سیب‌ها غیرممکن است ترش بوده و قیمت معامله به خوبی در محدوده قیمت‌هایی است که این کالاها توسط افراد غیر وابسته به فروش می‌رسند.<16>. اگر مقامات مالیاتی با این وجود بدانند که قیمت ها با قیمت های بازار قابل مقایسه نیست، پس از بررسی "قیمت" آنها برای دریافت معوقات و جریمه های مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده به دادگاه مراجعه می کنند.<17>. و اگر درآمد حاصل از معامله مربوط به سال 1393 باشد، مقامات مالیاتی نیز می توانند جریمه ای به میزان 20٪ از مبلغ مالیات پرداخت نشده را اعمال کنند.<18>.

به مدیر می گوییم

اگر فروشنده به طور مستقل بر درآمد حاصل از یک معامله کنترل شده مالیات را به قیمت بازار محاسبه و پرداخت کند، خریدار نمی تواند پایه مالیات را مجدداً به سمت پایین محاسبه کند. از این گذشته ، او فقط در صورتی چنین حقی خواهد داشت که پس از بررسی قیمت ها و پرداخت معوقات توسط فروشنده ، خریدار از سازمان مالیاتی اخطاریه ای برای انجام تنظیمات متقارن دریافت کند.<20>.

اما معاملات فروشندگان تحت سیستم مالیاتی ساده مشمول کنترل قیمت نمی شود، زیرا چنین سازمان هایی نه مالیات بر درآمد و نه مالیات بر ارزش افزوده پرداخت نمی کنند، که برای آنها هزینه های اضافی در طول بررسی "قیمت" امکان پذیر است.<19>.

نتیجه

این بیانیه که مالیات ها بر اساس قیمت های بازار دوباره محاسبه می شود، تنها تا حدی درست است. همه چیز به این بستگی دارد که آیا تراکنش به عنوان کنترل شده شناسایی شود یا خیر. اگر بله، پس باید به مقامات مالیاتی ثابت کنید که قیمت معامله با قیمت بازار قابل مقایسه است. در غیر این صورت نیازی به نگرانی در مورد هزینه های اضافی نیست.

نگرانی 4. هزینه های خرید کالایی که با زیان فروخته می شود از نظر اقتصادی توجیه ناپذیر است و بنابراین نمی توان در محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفت.

هر سازمان تجاری، بنا به تعریف، در تلاش برای کسب سود است.<21>. با این حال، معاملات یک بار باخت نیز در این مفهوم قرار می گیرند، زیرا تمایل به کسب سود سیستماتیک مملو از ریسک است و ضرر را از بین نمی برد. علاوه بر این، شرکت با فروش امروز با قیمت پایین، خود را در برابر افزایش زیان در آینده بیمه می کند، بنابراین مدیریت سودآوری معامله را در لحظه فعلی ارزیابی می کند.

توجه داشته باشید.در چه مواردی معاملات بین افراد وابسته به یکدیگر کنترل شده تلقی نمی شود، می توانید در مقاله "در مورد وابستگی متقابل و کنترل پذیری صراحتا" بخوانید: قانون مدنی، 2013، شماره 21، ص. 66

کد مالیاتی به مقامات مالیاتی این حق را نمی دهد که ارزیابی کنند که چگونه سرمایه به طور مؤثر مدیریت می شود و بنابراین مفهوم "امکان سنجی اقتصادی هزینه ها" باید از طریق تمرکز هزینه ها بر ایجاد درآمد در نظر گرفته شود.<22>. و در مثال با سیب، هزینه های خرید کالا توجیه اقتصادی داشت، زیرا اولاً آنها برای یک رویداد خیریه خریداری نشده بودند، بلکه قرار بود آنها را با موفقیت و با سود به فروش برسانند. نکته دیگر این است که شرایط تا حدودی تغییر کرده است و اکنون آزاد کردن سرمایه در گردش منجمد در یک دسته ناموفق سیب بسیار مهمتر است. و ثانیاً آنها همچنان درآمد داشتند، زیرا نوعی درآمد وجود دارد<23>. و هیچ کس در مقابل خسارت بیمه نیست<24>.

برای تایید صحت هزینه های خود می توانید موارد زیر را انجام دهید. ابتدا مدیر باید دستور علامت گذاری کالا را صادر کند. ثانیاً، نشانه گذاری باید توجیه شود. به عنوان مثال می توانید نتیجه گیری کارشناس کالا یا مدیر فروش مبنی بر اینکه سیب ها محصول سال گذشته هستند را به سفارش ضمیمه کنید و در صورت مفقود شدن امکان نگهداری آنها بیش از 1 ماه در انبار وجود ندارد. در شرایط بازاری، زیان ناشی از رد خارج بسیار بیشتر خواهد بود و غیره. در هر صورت، توجیه باید نشان دهد که برای چه هدفی و به چه دلیل تصمیم به معامله با ضرر گرفتید. همه اینها به شما کمک می کند در صورت اختلاف با مقامات مالیاتی موقعیت خود را تقویت کنید.

نتیجه

مخارج در صورتی توجیه اقتصادی خواهند داشت که هدف آنها کسب سود باشد. نتیجه نهایی تعیین کننده نیست.

نگرانی 5. اگر کالاها با زیان فروخته شوند، مالیات بر ارزش افزوده قابل کسر نیست

مقامات مالیاتی تمایل دارند در یک معامله زیان ده، سود مالیاتی غیرموجهی ببینند، زیرا کسر تحصیل بیشتر از فروش کالا بوده است. و همه به این دلیل است که هدف اقتصادی معقول از انعقاد کاهش در میزان مالیات تعلق گرفته در یک معامله عادی برای سازمان مالیاتی اصلاً واضح نیست. و همانطور که به یاد داریم نبود آن یکی از نشانه های دریافت سود مالیاتی غیر موجه است<25>.

بنابراین، فقط برای توجیه هزینه‌ها، باید از قبل استدلال‌هایی را به نفع خود جمع‌آوری کنید. همین اسناد انجام خواهند داد: دستورات مدیر، نتیجه گیری از کارشناسان بازرگانی، سرمایه گذاران و غیره.

در دعاوی حقوقی، در صورتی که مؤدی مدارکی دال بر وجود هدف اقتصادی معقول که هنگام انعقاد معامله زیان آور دنبال شده است به دادگاه ارائه کند، پرونده به نفع وی حل می شود.<26>. اما اگر چنین هدفی وجود نداشت و طبق همه نشانه ها سازمان در طرح مالیاتی شرکت می کند، از مقامات مالیاتی انتظار رحمت نداشته باشید. علاوه بر هدف اقتصادی نامشخص، کنترل‌کننده‌ها نشانه‌های دیگری از دریافت مزایای مالیاتی غیرقابل توجیه را شناسایی می‌کنند، به عنوان مثال، ناتوانی در انجام قرارداد. به عنوان مثال، سازمانی دسته ای از کالاها را خریداری کرده است، اما محل نگهداری آن برای یک ماه کامل مشخص نیست، زیرا سازمان نه مالک انبار است و نه اجاره می دهد، و اگرچه قرارداد نگهداری منعقد شده بود، اما محقق نشد.<27>.

نتیجه

اگر سازمان ثابت کند که هنگام انعقاد یک معامله زیان آور، یک هدف اقتصادی معقول را دنبال کرده است، به عنوان مثال، برای جلوگیری از ضرر و زیان بیشتر از نوشتن کامل، مزایای مالیاتی به شکل کسر مالیات بر ارزش افزوده بر روی کالاهایی که با ضرر فروخته شده است قابل توجیه است. -خارج شدن از کالا اما اگر کالا فقط روی کاغذ فروخته شده باشد و معاملات واقعی نداشته باشد، سازمان مالیاتی این گونه کسورات را حذف خواهد کرد.

* * *

بنابراین، از بین همه نگرانی های در نظر گرفته شده، واقع بینانه ترین، حذف هزینه ها و کسورات است. برای جلوگیری از این اتفاق، از قبل توجیهی برای هزینه ها آماده کنید. و اگر خدای ناکرده در یک طرح مالیاتی شرکت می کنید، بعید است که اسناد جعلی به تنهایی بدون معاملات واقعی به شما کمک کند.

<1>ماده 1 424 قانون مدنی فدراسیون روسیه؛ ماده 1 4، هنر 6 قانون 17 اوت 1995 N 147-FZ؛ زیرصفحه 4 بند 2، بند 4 هنر. 8 قانون 28 دسامبر 2009 N 381-FZ

<2>بخش 1 هنر. 5، بخش 1 هنر. 7، بند 1، بخش 1، هنر. 10 قانون 26 ژوئیه 2006 N 135-FZ

<3>ماده 1 274 کد مالیاتی فدراسیون روسیه

<4>ماده 2 274، هنر. 280 کد مالیاتی فدراسیون روسیه

<5>ماده 27 270 کد مالیاتی فدراسیون روسیه

<6>ماده 1 247، فرعی 3 بند 1، بند 3 هنر. 268 کد مالیاتی فدراسیون روسیه

<7>ماده 2 268 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛ نامه وزارت مالیه مورخ 18 سپتامبر 2009 N 03-03-06/1/590

<8>ماده 1 346.15، بند 1 هنر. 346.17، بند 1 هنر. 346.18 کد مالیاتی فدراسیون روسیه

<9>ماده 1 346.15، فرعی ماده 23 بند 1 346.16، بند 1، فرعی. 2 ص 2 هنر. 346.17 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛ نامه وزارت مالیه مورخ 8 مهر 1389 N 03-11-09/95

<10>ماده 1 105.3 کد مالیاتی فدراسیون روسیه

<11>ماده 1 105.17، بند 1 هنر. 105.14 کد مالیاتی فدراسیون روسیه

<12>ماده 4 89 کد مالیاتی فدراسیون روسیه

<13>زیرصفحه 1 مورد 2 هنر. 105.14 کد مالیاتی فدراسیون روسیه

<14>ماده 4 105.3 کد مالیاتی فدراسیون روسیه

<15>pp. 3، 6 قاشق غذاخوری 105.3 کد مالیاتی فدراسیون روسیه

<16>زیرصفحه 1 بند 1، بند 3 هنر. 105.7، پاراگراف ها. 1، 7 قاشق غذاخوری 105.9 کد مالیاتی فدراسیون روسیه

<17>ماده 5 105.3، فرعی 4 ص 2 قاشق غذاخوری 45 کد مالیاتی فدراسیون روسیه

<18>ماده 1 129.3 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛ ماده 9 4 قانون 18 ژوئیه 2011 N 227-FZ

<19>زیرصفحه 1، 4 ص 4 قاشق غذاخوری. 105.3، بند 2 هنر. 346.11 کد مالیاتی فدراسیون روسیه

<20>ماده 1 105.3، پاراگراف ها. 1، 2 قاشق غذاخوری 105.18 کد مالیاتی فدراسیون روسیه

<21>ماده 1 50 قانون مدنی فدراسیون روسیه

<22>هنر 252 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛ تعاریف دادگاه قانون اساسی مورخ 16 دسامبر 2008 N 1072-O-O (بند 2 قسمت انگیزشی)، مورخ 4 ژوئن 2007 N 366-O-P (بند 3 قسمت انگیزشی)، مورخ 4 ژوئن 2007 N 320-O-P (بند 3 بخش های انگیزشی)

بسیاری از مردم علاقه مند هستند: آیا هنگام فروش خودرو، ضمن دور زدن الزامات مالیاتی و اجتناب از هزینه های اضافی، باید مالیات بپردازند؟سیستم مالیاتی روسیه در مقایسه با کشورهای غربی بسیار نرم تلقی می شود، با این حال، مالیات بر درآمد 13٪ اغلب باعث خشم زیادی می شود. مالیات بر حمل و نقل و بر درآمد شخصی بخش مهمی از بودجه در همه سطوح است و فرار از آن مشکلات بسیار جدی را به دنبال دارد.

مالیات بر خرید و فروش خودرو

فروش خودرو یکی از انواع درآمد است که اطلاعات آن در محل ثبت نام در اختیار سازمان مالیاتی قرار می گیرد. با این حال فروش خودرو در همه موارد مشمول مالیات نمی شود، دانستن چند نکته مهم مهم است. بیایید به رایج ترین موقعیت ها و سوالات متداول نگاه کنیم:

• من ماشینم را فروختم: آیا باید مالیات بر درآمد بپردازم؟ این مالیات فقط در صورتی باید پرداخت شود که کمتر از سه سال مالک خودرو باشید. اگر 3 سال گذشته باشد، معامله مشمول مالیات نمی شود و نیازی به ارائه اظهارنامه به سازمان مالیاتی در این خصوص نیست.

همچنین اگر هزینه ماشین فروخته شده از 250000 روبل تجاوز نکند، مجبور به پرداخت مالیات نخواهید بود. این حداقل مبلغ مشمول مالیات است و در صورتی که قیمت خودرو کمتر باشد، فروشنده با هزینه مالیات اضافی مواجه نخواهد شد.

• اگر ماشین به قیمتی بیشتر از خریدش فروخته شود، باید مالیات پرداخت کنم؟ بله، چنین معامله ای درآمد محسوب می شود، بنابراین الزاماً مشمول مالیات می شود. با این حال، شما می توانید هزینه ای را نه برای کل مبلغ، بلکه فقط برای تفاوت بین درآمد و هزینه، یعنی فقط برای مقدار سود پرداخت کنید.

به عنوان مثال، شخصی یک ماشین را به قیمت 350000 روبل خرید و یک سال بعد یک خریدار برای آن به قیمت 400000 روبل پیدا کرد. اگر هر دو قرارداد فروش و اسناد پرداخت حفظ شده باشند، مالیات فقط بر درآمد، یعنی 50000 روبل قابل پرداخت است. 13٪ از این مبلغ 6500 روبل خواهد بود.

• اگر ماشین خریدید چه مالیاتی باید بپردازید؟ هنگام تکمیل معامله، خریدار مجبور نیست مالیات بپردازد، زیرا سودی به دست نمی آورد. در آینده، از زمانی که مالک خودرو شده است، مالک جدید باید سالانه بار مالیات حمل و نقل را بسته به قدرت موتور متحمل شود.
• آیا هنگام خرید خودرو از مالیات کسر می شود؟ روسیه یک کشور اجتماعی است که موظف است به شهروندان خود کمک کند. به همین دلیل، هنگام انجام برخی معاملات بزرگ مانند خرید زمین، آپارتمان یا خانه، امکان دریافت کسر مالیات وجود دارد. اما در هنگام خرید خودرو، این گزینه توسط کد مالیاتی پیش بینی نشده است. این کسر چه در هنگام خرید خودروی جدید و چه هنگام انتخاب خودرو در بازار ثانویه تعلق نمی گیرد.

در عین حال، فروشندگان خودرو می توانند روی کسر مالیات حساب کنند. 250000 روبل است و اگر یک ماشین گران قیمت در معامله شرکت داشته باشد، درخواستی برای کسر به سازمان مالیاتی ارائه می شود. 250000 از مبلغ سود کسر می شود و فقط مانده حاصله مشمول مالیات 13 درصد می شود. این مزیت به شما امکان می دهد تا به میزان قابل توجهی صرفه جویی کنید و فروش خودروی خود را سودآورتر کنید.

آیا ارزش تلاش برای دور زدن قوانین مالیاتی را دارد؟

تا زمانی که مالیات وجود دارد، همیشه افرادی وجود خواهند داشت که در تلاشند تا خللی در قوانین پیدا کنند و از پرداخت مالیات اجتناب کنند، از جمله هنگام فروش خودرو. این امر به ویژه برای فروشندگانی که مجبورند پس از هر معامله بخشی از سود خود را تقسیم کنند، صادق است. به همین دلیل، ممکن است چندین طرح مشکوک به خریدار و فروشنده پیشنهاد شود که باعث کاهش مالیات می شود، اما می تواند منجر به مشکلات بزرگتر شود:

1. خرید خودرو از طریق وکالتنامه عمومی. از نظر قانونی چنین معامله ای به هیچ وجه بیع محسوب نمی شود، بنابراین به طور رسمی مالک ثابت می ماند. از آنجایی که فروش وجود ندارد، پس مالیات بر درآمد نیز وجود ندارد، اما تعداد کمی از مردم فکر می کنند که هزینه حمل و نقل سالانه هنوز باید پرداخت شود. در نتیجه مالک قبلی مجبور به پرداخت مالیات می شود تا زمانی که مالک جدید خودرو را مجدداً ثبت نام کند. او طبیعتاً عجله ای برای انجام این کار ندارد و این موضوع می تواند مدت زیادی طول بکشد. با این حال، وکالت نامه عمومی نیز برای خریدار خطرناک است، زیرا در هر زمان می توان آن را باطل کرد و خودرو را پس داد.
2. به خریدار پیشنهاد می شود که در قرارداد مبلغ کمتری از آنچه که هست نشان دهد. نباید از 250000 روبل تجاوز کند، پس فروشنده مجبور نیست مالیات بر درآمد حاصل از فروش بپردازد. خریدار خوش قلب موافقت می کند، پول را می دهد و پس از آن ایرادات عمده ای در ماشین کشف می شود. معامله باطل می شود اما فقط مبلغی که در قرارداد مشخص شده است به خریدار بازگردانده می شود. به سادگی غیرممکن است که ثابت کنید واقعاً بیشتر پرداخت کرده اید. هر گونه تقلب بر اساس زودباوری بیش از حد و میل به صرفه جویی در پول و زمان است.

عدم پرداخت مالیات در ابتدا مشمول جریمه می شود. برای افراد، حداقل جریمه 1000 روبل است، اما همچنان باید مالیات بپردازید. متخلفان عمدی ممکن است با مبالغ هنگفتی جریمه شوند که احتمالاً مشمول دستگیری و متعاقباً شروع تعقیب کیفری می شود.

محاسبه مبلغ مالیات

حداقل مبلغ مالیات هنگام فروش خودرو چقدر است و دقیقا چگونه محاسبه می شود؟ میزان مالیات بر فروش خودرو بستگی به مبلغ معامله و در دسترس بودن کسر مالیات دارد. مثال محاسبه:

شهروند الف خودرویی به ارزش 650000 روبل فروخت؛ او تنها دو سال مالک آن بود. فروشنده یک کسر مالیات به مبلغ 250000 روبل دریافت کرد. محاسبه:
650000 - 250000 = 400000 روبل - این مبلغی است که مشمول مالیات می شود.
400000 * 13% = 52000 روبل - این مبلغی است که در پایان باید پرداخت کنید. اظهارنامه مالیاتی بر درآمد اضافی در فرم 3-NDFL حداکثر تا 30 آوریل سال آینده پس از خرید ارسال می شود. خریدار ملزم به پرداخت مالیات حمل و نقل تا آبان ماه سال بعد خواهد بود.

اخطارهای مالیاتی معمولاً از طریق پست می‌رسند، اما به دلایلی ممکن است با تأخیر مواجه شوند. شما می توانید با استفاده از وب سایت خدمات دولتی، وجود بدهی را بررسی کنید، همچنین می توانید اطلاعات تکمیلی در مورد هزینه ها و پرداخت های مختلف دریافت کنید.

بیایید سعی کنیم بفهمیم که اندازه پرداخت مالیات به چه چیزی بستگی دارد، آیا در مورد خود نیاز به پرداخت آن دارید و چگونه می توان این کار را انجام داد.

سرگئی لیالیکوف، وکیل اتومبیل و فعال حقوق بشر، به این پورتال مشاوره داده است.

هر شهروندی که مقداری درآمد دارد باید 13 درصد از این مبلغ را به دولت بپردازد. وقتی صحبت از دستمزد می شود، کارفرما مسئول مالیات است. اگر قصد فروش ملک را دارید (و در نتیجه درآمد دریافت می کنید!) ، باید خودتان با خدمات مالیاتی فدرال (FTS) تعامل داشته باشید.

با این حال، تمام موارد زیر در مورد افرادی که 3 سال یا بیشتر مالک خودرو قبل از فروش بوده اند صدق نمی کند. درآمد حاصل از فروش چنین خودرویی طبق بند 17.1 هنر به هیچ وجه مشمول مالیات نمی شود. 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه و نیازی به اطلاع مقامات مالیاتی در مورد واقعیت فروش چنین اموالی نیست.

لطفاً توجه داشته باشید: مدت زمانی که خودرو در اختیار مالیات دهندگان بوده است نه از لحظه ثبت آن در بازرسی ایمنی ترافیک کشور، بلکه از لحظه ای که وسیله نقلیه به مالکیت در آمده است محاسبه می شود. بر این اساس، تاریخ انقضای این مدت، روزی است که معامله برای فروش خودرو به مالک جدید منعقد می شود. به عبارت دیگر، اگر شخصی خودروی شما را در پایان دسامبر 2014 خریداری کند، اما آن را در ابتدای ژانویه 2015 ثبت کند، خدمات مالیاتی فدرال در نظر خواهد گرفت که شما در سال 2014 درآمد دریافت کرده اید.

اگر کمتر از سه سال مالک ماشین خود هستید چه باید بکنید؟

اظهارنامه مالیات بر درآمد را به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کنید و مبلغ دریافتی از فروش خودرو را در آنجا مشخص کنید. حتی اگر به دلایلی حتی یک روبل به دولت بدهکار نباشید. در ادامه در مورد مهلت ها و روش های ثبت اظهارنامه و همچنین تحریم های عدم تسلیم آن صحبت خواهیم کرد.

چه چیزی به عنوان تأیید طول مدت مالکیت خودرو و ارزش آن عمل می کند؟

چنین سندی می تواند به عنوان . در هر صورت، توصیه می‌کنیم کپی‌هایی از تمام توافق‌نامه‌های مربوط به تراکنش‌های خودرو را که تا به حال منعقد کرده‌اید، نگه دارید. لازم است که واقعیت انتقال وجه به فروشنده مستند باشد. شواهد می تواند چک، رسید رسید، گواهی تایید واریز پول به حساب یا به عنوان آخرین راه، رسید باشد.

در چه مواردی نمی توان مالیات فروش را پرداخت کرد؟

اگر بیش از سه سال مالک خودرو هستید، همانطور که در بالا ذکر شد.
- اگر بتوانید مستند کنید که خودرو را ارزانتر از خرید خود می فروشید، یعنی درآمدی که از فروش خودرو دریافت کرده اید با هزینه های انجام شده زودتر جبران نمی شود.
-اگر ماشین را کمتر از 250 هزار روبل فروختید.

نکته آخر ارزش دارد که با جزئیات بیشتری در مورد آن صحبت کنیم. 250 هزار روبل محدودیتی برای کسر مالیات بر دارایی است که توسط نسخه مدرن کد مالیاتی ارائه شده است. با این مبلغ می توانید به طور قانونی پایه مالیات (در این مورد، مبلغ دریافتی از فروش خودرو) را کاهش دهید. اگر نمی توانید ثابت کنید که ماشین را به قیمتی بیشتر از آنچه می فروشید خریداری کرده اید، درخواستی برای کسر مالیات به همراه اظهارنامه خود ارائه دهید (به طور خودکار ارائه نمی شود). سپس مبلغ مالیات با استفاده از یک فرمول ساده محاسبه می شود: (مبلغ فروش - 250000) * 0.13. بر این اساس، اگر خودرو را زیر 250 هزار بفروشید، پایه مالیاتی صفر می شود.

اگر خودرویی را به قیمتی بیشتر از خرید آن بفروشم چه مالیاتی باید پرداخت کنم؟

در این مورد، شما باید با فرمولی که در بالا ارائه کردیم هدایت شوید: مبلغ خرید را از مقدار فروش کم کنید و نتیجه را در 0.13 ضرب کنید. یعنی اگر ماشینی را به قیمت 500 هزار روبل خریده اید و آن را به قیمت 600 هزار روبل می فروشید، 100 هزار تومان مالیات می پردازید. هنوز هم حق استفاده از کسر مالیات و پرداخت هیچ چیزی به دولت را دارند.

چگونه اظهارنامه مالیات بر درآمد را تنظیم کنیم؟

شما می توانید آن را به سه روش ارسال کنید:
- شخصاً به بخش منطقه خدمات مالیاتی فدرال آمده و فرم اظهارنامه را در آنجا پر کنید.
- اظهارنامه تکمیل شده را با یک نامه ارزشمند به همراه فهرست پیوست ها به اداره مالیات فدرال ارسال کنید.
- از طریق وب سایت خدمات مالیاتی فدرال r78.nalog.ru اظهارنامه ارسال کنید. در بخش مربوطه در مورد مالیات بر درآمد شخصی (NDFL)، پیوندی برای دانلود فرم مورد نیاز با دستورالعمل های دقیق برای پر کردن آن و همچنین یک برنامه دستیار رایانه ویژه "اعلامیه 2010" وجود دارد.

تا چه تاریخی می توانم اظهارنامه ارائه کنم؟

شما باید سال بعد پس از فروش ماشین، درآمد خود را به اداره مالیات فدرال اطلاع دهید. اگر در سال 2014 معامله ای انجام داده اید، در سال 2015 باید تا 3 می 2015 یک اظهارنامه ارسال می کردید. اطلاعات مربوط به مهلت‌ها از سالی به سال دیگر متفاوت است و معمولاً «مهلت» سال آینده در پایان سال قبل اعلام می‌شود. بنابراین اگر اکنون "اسب آهنین" خود را می فروشید، فراموش نکنید که در دسامبر 2014 به r78.nalog.ru نگاه کنید.

اگر اظهارنامه ای ارسال نکنید چه اتفاقی می افتد؟

طبق ماده 119 قانون مالیاتی، عدم تسلیم اظهارنامه در مهلت مقرر به ازای هر ماه کامل از مهلت تسلیم اظهارنامه به ازای هر ماه، پنج درصد (5%) مالیات و حداکثر 30 درصد (30%) جریمه نقدی است. مبلغ و نه بیش از 1000 روبل. و از آنجایی که به خدمات مالیاتی فدرال اطلاع نداده اید که ماشین را به چه قیمت فروخته اید، به احتمال زیاد با حداقل 1000 روبل جریمه روبرو خواهید شد.

اگر قرارداد خرید و فروش خودرو مفقود شود، آیا می توان آن را از MREO محل ثبت خودرو دریافت کرد؟

قانون چنین فرصتی را فراهم می کند: طبق بند 38 فرمان شماره 1001 وزارت امور داخلی که قوانین ثبت نام وسایل نقلیه را تنظیم می کند، کارمندان MREO موظف هستند قرارداد اصلی خرید و فروش خودرو را به شما بازگردانند. اگر درخواست کتبی مربوطه را ارسال کنید، مالکیت داشته باشید.

آیا در صورت فروش خودرو به صورت وکالتی از من مالیات دریافت می شود؟

"فروش" خودرو با وکالتنامه معامله خرید و فروش طبق قانون نیست، زیرا مالک اسمی تغییر نمی کند. اگر سه سال پس از خرید خودرو را به صورت وکالتی می فروشید یا مطمئن هستید که خریدار تا پایان این مدت مالکیت سه ساله، آن را طبق قرارداد مجدداً نمی فروشد، نگران ثبت اظهارنامه نباشید.

اگر شما خودرو را کمتر از سه سال داشته باشید و سپس آن را به قیمت «عمومی» بفروشید، موضوع دیگری است. از خریدار بخواهید که اگر تصمیم گرفت آن را به نام خود به طور رسمی ثبت کند یا طبق قراردادی دوباره بفروشد، به موقع به شما اطلاع دهد. سپس می‌توانید دقیقاً بدانید که چه زمانی باید اظهارنامه ارسال کنید و از تحریم‌های خدمات مالیاتی فدرال اجتناب کنید. اگر خریدار را به خوبی نمی شناسید و فرصت تماس سریع با او را ندارید، نباید خودرو را با پروکسی بفروشید.



در حال حاضر بسیاری از سازمان ها مجبور به فروش کالا با قیمتی کمتر از قیمت خرید هستند. برخی از حسابداران در قانونی بودن چنین اقداماتی تردید دارند. در مورد عواقب مالیاتی چنین معاملاتی در مطالب تهیه شده توسط متخصصان پروژه 1C: Consulting.Standard بخوانید.

مبنای نوشتن مطالب، سؤالی بود که در خط مشاوره پروژه "1C: مشاوره. استاندارد" دریافت شد:

قانون روسیه منعی برای فروش کالا به قیمت کمتر از قیمت خرید ندارد. بنابراین، البته، شما می توانید این محصول را به قیمت 600000 روبل بفروشید.

اما در این صورت باید احتمال عواقب نامطلوب مالیاتی را در نظر داشته باشید.

1. اتهام عدم وجود یک هدف تجاری معقول.

   بازرسان با اشاره به سوددهی این معامله می گویند در مورد غیبتدر اقدامات مالیات دهندگان هدف تجاری معقولو در مورد دریافت آنها مزایای مالیاتی غیرقابل توجیه در قالب بازپرداخت غیرقانونی مالیات بر ارزش افزودهاز بودجه در عین حال تلاش می کنند حق کسر مالیات ورودی را به چالش بکشدبرای این محصول و در این مورد، قضات اغلب از کنترل کننده ها حمایت می کنند.

   به عنوان مثال، FAS منطقه سیبری شرقی، در قطعنامه مورخ 17 ژانویه 2007 به شماره A33-5877/05-F02-7258/06-S1 در پرونده شماره A33-5877/05، از مقامات مالیاتی حمایت کرد و نشان داد که معاملات انجام شده توسط مؤدی بود از نظر اقتصادی امکان پذیر نیست، زیرا قیمت خرید کالا بالاتر از قیمت فروش بودبرای صادرات.

   در تصمیم سرویس فدرال ضد انحصار منطقه ولگا مورخ 29 مارس 2006 در پرونده شماره A12-27621/05-C21، قضات به این نتیجه رسیدند که هیچ هدف تجاری معقولی وجود ندارد، زیرا بدیهی است که معاملات برای مالیات دهندگان بی سود بود.

   و سرویس ضد انحصار فدرال منطقه سیبری غربی از کسر مالیات بر ارزش افزوده از مالیات دهندگان خودداری کرد، زیرا قیمت خرید کالا هفت بار متورم شد و متعاقباً قیمت فروش تمام هزینه های مالیات دهندگان را پوشش نمی دهد. دادگاه همچنین اشاره کرد که چنین معاملات تجاری انجام نمی شود مگر اینکه در پشت آنها پنهان شده باشد(مصوبه مورخ 10 اوت 2005 در پرونده شماره F04-5166/2005 (13823-A46-18)).

   خوشبختانه، نمونه های زیادی از تصمیمات دادگاه به نفع مالیات دهندگان در عمل داوری وجود دارد. به عنوان مثال، در قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 20 ژوئن 2006 شماره 3946/06 در پرونده شماره A40-19572/04-14-138، داوران به این نتیجه رسیدند که واقعیت فروش از کالاهای صادراتی با قیمتی کمتر از قیمت خریدکالاهای یک تامین کننده روسی، به خودی خود، بدون ارتباط با سایر شرایط یک مورد خاص، نمی تواند نشان دهنده سوء نیت شرکت باشد و به عنوان نشانه عینی سوء نیت در نظر گرفته شود.

   نتایج مشابهی را می توان در تصمیمات منطقه FAS مسکو مورخ 11 مارس 2008 شماره KA-A40/1209-08 در پرونده شماره A40-35330/07-99-146، منطقه FAS Volga مورخ 15 ژانویه 2008 یافت. در پرونده شماره A65-1289/07- SA3-48، FAS ناحیه اورال مورخ 13 ژوئن 2007 شماره F09-4305/07-C2 در پرونده شماره A07-28178/06، FAS ناحیه مرکزی مورخ فوریه 19، 2008 در پرونده شماره A35-1831/07-C18.

   در قطعنامه های هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 28 فوریه 2006 شماره 13234/05 در پرونده شماره A40-245/05-117-4 و مورخ 28 فوریه 2006 شماره 12669/05 در مورد شماره A40-3898/05-118-48 بیان شده است که فروش یک محصول با قیمتی کمتر از قیمت خرید، نشان دهنده عدم وجود هدف تجاری معقول نیست.

   و سرویس ضد انحصار فدرال ناحیه اورال، در قطعنامه مورخ 11 فوریه 2008 به شماره F09-208/08-S2 در پرونده شماره A71-4398/07، بیان کرد که به تنهایی عدم وجود سود نشان دهنده سوء نیت مؤدی نیستو همچنین فقدان اثر اقتصادی واقعی از روابط با این تامین کنندگان.

   داوران نیز به این نکته اشاره می کنند حق اعمال کسر مالیات وابسته به سود نیست، که مالیات دهنده دریافت کرده است. مطابق با هنر. 2 قانون مدنی فدراسیون روسیه، فعالیت کارآفرینی مستقل است و با مسئولیت خود انجام می شود، یعنی در نتیجه، ممکن است فعالیت های سازمان هم سودآور و هم زیان آور باشد (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو مورخ 21 ژانویه 2008 شماره KA-A40/12666-07 در پرونده شماره A40-67664 /06-75-390).

   نتایج مشابهی در قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار منطقه مسکو مورخ 14 اوت 2008 شماره KA-A40/6296-08 در پرونده شماره A40-59005/07-129-351 آمده است. دادگاه استدلال بازرس مبنی بر اینکه فعالیت های مالیات دهندگان سودآور نبوده را رد کرد و اشاره کرد که این واقعیت مبنایی برای امتناع از بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده نیست، زیرا قانون فعلی حق اعمال کسر را با وجود سود یا زیان مرتبط نمی کندیعنی با سودآوری معاملات.

   مثال دیگری از رویه داوری. به نظر ما، ممکن است در موقعیت مورد بررسی مفید باشد. این قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار ناحیه مرکزی مورخ 06/04/2008 در مورد شماره A54-2364/2007С21 است. دادگاه در اتخاذ تصمیم خود، استدلال سازمان مالیاتی مبنی بر بی سود بودن معامله را رد کرد و نشان داد که مالیات دهنده به دلیل کاهش کیفیت، کالا را با قیمتی کمتر از قیمت خرید فروخت. البته، هنگام استفاده از این استدلال، مؤدی باید آمادگی تأیید واقعیت کاهش کیفیت کالا را داشته باشد.

2. مقامات مالیاتی قیمت ها را کنترل می کنند تا از مطابقت آنها با قیمت های بازار اطمینان حاصل کنند.

   طبق بند 1 ماده 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه، برای اهداف مالیاتی، قیمت کالا، کار یا خدماتی که توسط طرفین معامله مشخص شده است پذیرفته می شود. تا زمانی که خلاف آن ثابت نشود، فرض می شود که این قیمت با سطح قیمت های بازار مطابقت دارد.

   مقامات مالیاتی فقط در موارد زیر حق دارند صحت اعمال قیمت برای معاملات را بررسی کنند (بند 2 ماده 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

   1. بین افراد وابسته به یکدیگر؛
   2. در معاملات بورس کالا (معاوضه)؛
   3. هنگام انجام معاملات تجارت خارجی؛
   4. در صورت انحراف بیش از 20 درصد به بالا یا پایین از سطح قیمت های استفاده شده توسط مؤدی برای کالاهای (کارها، خدمات) یکسان (همگن) در مدت کوتاهی.

   در صورتی که قیمت کالایی بیش از 20 درصد با قیمت بازار تفاوت داشته باشد، مقامات مالیاتی حق دارند صحت اعمال قیمت ها را بررسی و در مورد مالیات و جریمه های اضافی که به گونه ای محاسبه می شود تصمیم مستدل بگیرند. نتایج این معامله بر اساس اعمال قیمت های بازار برای کالاهای مربوطه ارزیابی شد (بند 2 و 3 ماده 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

   در همان زمان، هنر. 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه شامل اصول تعیین قیمت بازار است. توجه داشته باشید که طبق بند 3 ماده 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه هنگام تعیین قیمت بازار ممکن است تخفیف در نظر گرفته شودناشی از:

   • نوسانات فصلی و سایر نوسانات تقاضای مصرف کننده برای کالاها (کارها، خدمات)؛
   • از دست دادن کیفیت یا سایر خواص مصرف کننده کالا؛
   • انقضا (تقریباً تاریخ انقضا) عمر مفید یا فروش کالا.
   • سیاست بازاریابی، از جمله هنگام تبلیغ محصولات جدید که مشابه بازارها نیستند، و همچنین هنگام تبلیغ کالاها (کارها، خدمات) به بازارهای جدید؛
   • اجرای مدل های آزمایشی و نمونه کالاها به منظور آشنایی مصرف کنندگان با آنها.

   در این مورد، اگر با در نظر گرفتن مفاد ماده 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مقامات مالیاتی به این نتیجه معقول برسند که قیمت کالاهای اعمال شده توسط مالیات دهندگان بیش از 20 از قیمت بازار منحرف می شود. ٪، آنها حق دارند مالیات های اضافی را بر اساس قیمت های بازار ارزیابی کنند. در این صورت، هر دو مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد و همچنین جریمه های مربوط به این مالیات ها دریافت می شود.

   توجه داشته باشید!هنگام اعمال ماده 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه، قیمت مورد مناقشه باید به طور خاص با قیمت های بازار برای کالاهای یکسان (مشابه) مقایسه شود. مقایسه با قیمت خرید کالا (با قیمت تمام شده محصولات، آثار، خدمات) مجاز نمی باشد. این موضوع بیش از یک بار مورد توجه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه قرار گرفته است. بنابراین، در نامه اطلاعاتی هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 17 مارس 2003 شماره 71 (بند 4)، قضات به بی اعتباری تصمیم سازمان مالیاتی مبنی بر ارزیابی مالیات های اضافی بر اساس ماده 40 قانون اشاره کردند. کد مالیاتی فدراسیون روسیه به این دلیل که سازمان مالیاتی موضوع سطح انحراف را در هنگام حسابرسی قیمت معاملات از قیمت های بازار بررسی نکرد. که در آن قیمت های بازار اصلا تعیین نشده بود، و به منظور محاسبه مجدد مالیات بر درآمد شاخص هزینه خدمات استفاده شد(خدمات با قیمت کمتر از قیمت تمام شده فروخته شد).

   چندی پیش، بالاترین مقام قضایی دیدگاه خود را در مورد این موضوع تأیید کرد (به تصمیم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه به شماره 5849/08 در 6 مه 2008 مراجعه کنید). بازرسي در اتخاذ تصميم به تشخيص ماليات بر ارزش افزوده، جرايم و جريمه هاي مازاد بر اين شركت از اين موضوع استنباط كرد كه: با فروش کالاهای زیر قیمت خرید، شرکت با زیان کار می کند. از آنجایی که قضات استدلال سازمان مالیاتی در مورد کاهش قیمت ها به زیر قیمت تمام شده را در نظر نگرفتند موضوع تعیین قیمت بازار کالا توسط سازمان بازرسی بررسی نشد.

مقالات مشابه