سازمان ها و کارآفرینان با استفاده از یک سیستم مالیاتی ساده می توانند به طور داوطلبانه رژیم را تغییر دهند. گاهی اوقات به دلیل الزامات قانونی لازم است از سیستم مالیاتی ساده خارج شویم. در سال 2019، اگر کارآفرین فردی تصمیم به خوداشتغالی بگیرد و قبلاً از سیستم مالیاتی ساده شده استفاده می کرد، این موضوع نیز مهم می شود. بیایید در نظر بگیریم که در چه مواردی و به چه شکل اخطاریه خاتمه استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده پر می شود.

دلایل خروج از سیستم مالیاتی ساده

شرکت ها و کارآفرینان فردی می توانند سیستم مالیاتی را از یک سیستم ساده به دیگری تغییر دهند:

به طور مستقل، به خواست خود مالیات دهندگان (به عنوان مثال، اگر برای انعقاد قراردادهای دولتی یا کار با پیمانکاران مهم تر است که در OSNO باشید و مالیات بر ارزش افزوده پرداخت کنید).

با توجه به الزامات قانون مالیات فدراسیون روسیه.

همانطور که در بالا ذکر شد، کارآفرین فردی تصمیم گرفت به مالیات بر درآمد حرفه ای (مالیات برای افراد خوداشتغال) تغییر دهد. در نامه مورخ 26 دسامبر 2018 به شماره SD-4-3/25577@، مقامات مالیاتی توضیح دادند که ظرف یک ماه پس از انتقال به مالیات "خوداشتغالی"، لازم است اخطاریه پایان کار ارائه شود. استفاده از سیستم مالیاتی ساده

روش امتناع از سیستم مالیاتی ساده شده را تنظیم می کند. 346.13 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. در هر صورت، به مؤدی از روزی که رژیم خود را تغییر داده، فعالیت های ساده شده را متوقف کرده یا پس از پایان سه ماهه که حق آن را از دست داده است، 15 روز مهلت دارد تا اطلاعیه ارائه کند. با شروع دوره مالیاتی جدید (یعنی سال تقویمی) می توانید دوباره به سیستم مالیاتی ساده شده بازگردید نه زودتر از یک سال بعد.

تغییر رژیم اجباری

مؤدی موظف است عدم امکان استفاده بیشتر از سیستم مالیاتی ساده شده را در موارد زیر به مقامات مالیاتی اطلاع دهد:

درآمدها از حد تعیین شده در قانون مالیات (150 میلیون روبل در سال 2019) فراتر رفت.

تعداد پرسنل شرکت/کارآفرین فردی از 100 نفر فراتر رفت.

ارزش باقی مانده دارایی های ثابت شرکت بیش از 150 میلیون روبل شد.

شعبه ای افتتاح شد.

سهم مشارکت سایر شرکت ها بیش از 25 درصد شد. این محدودیت برای موارد زیر اعمال نمی شود:

- شرکت های غیر انتفاعی همکاری مصرف کننده؛

- شرکتهایی متشکل از 100% کمکهای سازمانهای عمومی معلولان با بیش از نیمی از کارکنان دارای معلولیت و حقوق آنها بیش از یک چهارم کل صندوق دستمزد.

- انجمن‌های اقتصادی و مشارکت‌های اقتصادی که توسط سازمان‌های علمی و آموزشی ایجاد می‌شوند و برای اجرای عملی نتایج فعالیت‌های فکری یا سایر پیشرفت‌های علمی ایجاد می‌شوند.

این سازمان درگیر فعالیت هایی شده است که در آن استفاده از سیستم مالیاتی ساده غیرممکن است (به عنوان مثال، شروع به تولید گروهی از کالاهای غیر مستقیم کرد یا یک تجارت قمار را اداره می کند).

یعنی در صورت شرایط اعمال رژیم ویژه مندرج در هنر، لازم است به مقامات مالیاتی اطلاع داده شود. 346.12 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. در این مورد، شما باید پیامی را در مورد از دست دادن حق سیستم مالیاتی ساده شده در فرم 26.2-2 (فرمان مالیاتی فدرال شماره ММВ-7-3/829 مورخ 2 نوامبر 2012) به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کنید. . سازمان/کارآفرین انفرادی از روز اول سه ماهه ارتکاب تخلف، حق استفاده از نظام مالیاتی ساده شده را از دست داده است.

تغییر رژیم داوطلبانه است

به نفع شرکت، امکان تغییر سیستم مالیاتی ساده به تنهایی به رژیم دیگری وجود دارد، اما این فقط از ابتدای دوره مالیاتی بعدی، به عبارت دیگر، از اول ژانویه مجاز است. 15 روز تقویمی برای ارسال اخطاریه خاتمه سیستم مالیاتی ساده (برای تغییر به رژیم دیگری) اختصاص داده شده است. یعنی مهلت امتناع داوطلبانه تا 15 ژانویه سالی است که تغییر مالیات در آن اتفاق می افتد. از آنجایی که تغییر رژیم ساده شده در اواسط سال بنا به درخواست مدیریت شرکت غیرممکن است، با اطلاع رسانی دیرهنگام، باید تا ابتدای سال آینده به کار بر روی سیستم مالیاتی ساده شده ادامه دهید. اخطار در این مورد در فرم 26.2-3 پر شده است (تأیید شده توسط همان دستور خدمات مالیاتی فدرال شماره MMВ-7-3/829).

اگر یک کارآفرین/شرکت انفرادی به طور کامل انجام فعالیت هایی را که برای آنها "مالیات ساده شده" اعمال شده است متوقف کند، اما منحل نشود، اما در سایر زمینه ها به کار خود ادامه دهد، لازم است اخطار خاتمه آن را به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کنید. فعالیت های تحت سیستم مالیاتی ساده در فرم 26.2-8. این کار باید ظرف 15 روز پس از پایان چنین فعالیتی انجام شود. در ادامه بیشتر در مورد این فرم به شما خواهیم گفت.

هنگامی که برای دادن اطلاعیه لازم نیست 26.2-8

در صورتی که:

برای انواع تجارت "ساده شده" ، برنامه ریزی شده است که به رژیم ویژه دیگری یا OSNO تغییر دهید.

مالیات دهندگان از رژیم ساده شده "پرواز" می کنند.

فعالیت کارآفرینی یک کارآفرین منفرد خاتمه می یابد / شرکت منحل می شود.

در صورت توقف کامل انواع فعالیت ها و بسته شدن یک شرکت، کارآفرین/شرکت ملزم به ارائه فرم تعیین شده به طور خاص برای سیستم مالیاتی ساده شده به مقامات مالیاتی نیست، زیرا آنها درخواست جداگانه ای برای فسخ ارسال می کنند. کلیه فعالیت هایی که بر اساس آنها اطلاعات مربوط به بسته شدن در ثبت نام دولتی ثبت می شود.

فرم اطلاع رسانی 26.2-8

برای اطلاع به بازرسی مالیاتی از خاتمه سیستم مالیاتی ساده شده، اطلاعیه ای معرفی شده است - فرم ویژه 26.2-8. به خدمات مالیاتی فدرال ارضی آن ارسال می شود.

اخطار خاتمه سیستم مالیاتی ساده شده 2019 (فرم را می توان در زیر مشاهده کرد) بر اساس دستور خدمات مالیاتی فدرال مورخ 2 نوامبر 2012 شماره ММВ-7-3/829@ (پیوست شماره 2012) اعمال می شود. 8).

در زیر نمونه ای از پر کردن فرم 26.2-8 را ارائه می دهیم.

توجه 26.2-8: پر کردن نمونه

می توانید اعلان 26.2-8 را به یکی از روش های زیر به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کنید:

به صورت الکترونیکی؛

از طریق پست با یک نامه ارزشمند با موجودی؛

شخصا (توسط یک فرد مجاز).

به غیر از علامت دریافت در نسخه دوم هنگام ارسال فرم به صورت حضوری، یا ارسال رسید هنگام ارسال از طریق اینترنت، خدمات مالیاتی فدرال هیچ مدرک دیگری را در پاسخ صادر نمی کند. یعنی، قابل درک است که شرکت خود به مقامات مالی در مورد خاتمه انواع فعالیت های "ساده شده" (ماهیت اطلاع رسانی) اطلاع می دهد، هیچ تصمیم اولیه اداره مالیات مورد نیاز نیست.

در صورت نقض الزامات حداکثر میزان درآمد در سیستم مالیاتی ساده یا سایر شرایط اعمال سیستم مالیاتی ساده شده، باید اخطار از دست دادن حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده به بازرسی در فرم 26.2-2 ارائه شود. .

اگر درآمد از حداکثر حد مجاز فراتر رود (ماده 346.12-346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه) یک سازمان حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده (STS) را از دست می دهد. در چنین شرایطی، مؤدی موظف است پیام مربوطه را به اداره مالیات ارسال کند.

فرم 26.2-2: اطلاعیه از دست دادن حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده

فرم اطلاع رسانی از دست دادن حق استفاده از فرم ساده شده (26.2-2) توسط سرویس مالیاتی فدرال به دستور مورخ 2 نوامبر 2012 شماره MMВ-7-3/829@ تأیید شد. می توانید فرم را دانلود کنید. و پر کردن نمونه با استفاده از لینک های زیر

در این اطلاعیه آمده است که از چه دوره ای شرکت به رژیم مالیاتی متفاوت (معمولاً عمومی) تغییر می کند. در نظر گرفته می شود که شرکت از ابتدای سه ماهه ای که درآمد از حد تعیین شده فراتر رفته است یا عدم تطابق دیگری با الزامات سیستم ساده شده (بند 4 ماده 346.13 قانون) حق استفاده از سیستم ساده شده را از دست داده است. کد مالیاتی فدراسیون روسیه).

در مرحله بعد، آنها دلایل خاصی را ارائه می کنند که مبنایی برای از دست دادن حق استفاده از ساده سازی بوده است. به عنوان مثال، تجاوز از حداکثر سقف مجاز درآمد حاصل از فروش. نیازی به ارائه مقدار مازاد نیست، کافی است نتایج مربوط به چه دوره ای را بنویسید.

اگر شرکت حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده را به دلیل عدم رعایت سایر الزامات ساده سازها از دست داده است، برنامه باید شماره بند و ماده مربوطه قانون مالیات فدراسیون روسیه را ارائه دهد.

می تواند داوطلبانه یا اجباری باشد. اما مهم نیست که چه اتفاقی می افتد، باید به سرویس مالیاتی فدرال اطلاع دهید، مالیات بپردازید و هر دو رژیم را به موقع گزارش دهید. و همچنین چیزی را در حسابداری مالیاتی تغییر دهید. بیایید به ویژگی ها و روش انتقال به سیستم مالیاتی سنتی یک پرداخت کننده سیستم مالیاتی ساده شده سابق نگاه کنیم.

نحوه اطلاع رسانی به خدمات مالیاتی فدرال

مدت و شکل اطلاع رسانی به بازرسی در مورد تغییر در سیستم مالیاتی به دلیل این امر بستگی دارد. به دستور شماره MMВ-7-3/829@ مورخ 2 نوامبر 2012، خدمات مالیاتی فدرال چندین فرم را برای موقعیت های مختلف پیشنهاد کرد. از نظر تئوری، می توانید یک سند را به صورت رایگان ارسال کنید، زیرا فرم ها ماهیت مشاوره ای دارند. اما برای پرهیز از سوالات غیر ضروری بهتر است از سوالات استاندارد استفاده کنید.

انتقال داوطلبانه

اگر ساده سازی بدون فکر باشد، تنها از سال آینده می توان آن را رها کرد و به حالت اصلی بازگشت. قبل از 15 ژانویه، لازم است اطلاعیه امتناع از استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده را در فرم شماره 26.2-3 به مقامات مالیاتی ارسال کنید. OSNO از اول ژانویه به اجرا در خواهد آمد. شما باید با استفاده از سیستم ساده شده در مدت زمان معمول، مالیات آخرین سال کار را گزارش و پرداخت کنید.

خاتمه فعالیت های ساده شده

این اتفاق می افتد که جهت کسب و کار در سیستم مالیاتی ساده خاتمه می یابد، اما شرکت یا کارآفرین فردی تعطیل نمی شود. برای اطلاع به خدمات مالیاتی فدرال در این مورد، فرم 26.2-8 پر می شود. باید ظرف 15 روز کاری از تاریخ خاتمه فعالیت ارسال شود. مالیات دهنده خودش این روز را تعیین می کند. در این صورت باید حداکثر تا بیست و پنجمین روز از ماه بعد از پایان فعالیت ساده شده خود اظهارنامه و مالیات پرداخت کنید.

از دست دادن حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده

یک سازمان یا کارآفرین فردی ممکن است در مدت یک سال حق استفاده از سیستم ساده شده را از دست بدهد یا به قول آنها "فرار کند" از سیستم مالیاتی ساده شده. این امر به دلیل فراتر از حد مجاز یا عدم رعایت سایر الزامات تعیین شده برای این رژیم مالیاتی اتفاق می افتد.

اگر این اتفاق بیفتد ، باید در مورد از دست دادن حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده در فرم 26.2-2 اطلاعیه ای به اداره مالیات ارسال کنید. این باید حداکثر تا پانزدهمین روز از ماه بعد از زمانی که در آن حق پرداخت ساده شده از دست رفت انجام شود. و در همان ماه حداکثر تا 25 بر اساس نظام مالیاتی ساده گزارش دهید.

در این صورت، در نظر گرفته می شود که موضوع از ابتدای سه ماهه زمانی که این حق را از دست داده است، یعنی «عطف به ماسبق»، OSNO را اعمال می کند. اما شما نباید نگران آن باشید. در این صورت شرکت از جریمه و جریمه تاخیر در پرداخت مالیات در سه ماهه انتقال معاف است. این به طور مستقیم در بند 4 ماده 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان شده است.

روش

بیایید با استفاده از یک مثال به انتقال از سیستم مالیاتی ساده به OSNO در سال 2019 نگاه کنیم. LLC "Orange" از زبان ساده شده با شی " " استفاده کرد. در پایان سه ماهه سوم، درآمد از 150 میلیون روبل فراتر رفت و حق رفتار ترجیحی از دست رفت. این شرکت از اول جولای 2019 در OSNO بوده است. در اینجا کاری است که باید بعد از آن انجام دهید:

1. حداکثر تا 15 اکتبر با استفاده از فرم 26.2-2 اطلاعیه ای را در مورد از دست دادن حق سیستم مالیاتی ساده شده به اداره مالیات ارسال کنید.
2. محاسبه مبنای ساده شده برای 6 ماه سال 2019، پرداخت مالیات و ارائه اظهارنامه حداکثر تا 25 اکتبر.
3. جمع آوری و پرداخت سه ماهه سوم از فروش، ارائه یک اظهارنامه قبل از 25 اکتبر فراگیر به صورت الکترونیکی از طریق اپراتور EDI. در عین حال ، باید 1/3 مالیات محاسبه شده را بپردازید ، بقیه - در قسمت های مساوی قبل از 25 نوامبر و 25 دسامبر.
4. محاسبه مالیات بر درآمد برای دوره از 1 ژوئیه تا 30 سپتامبر. اظهارنامه 9 ماهه خود را حداکثر تا 28 اکتبر ارسال کنید. مبلغ محاسبه شده باید در همان مدت پرداخت شود.
5. پیش پرداخت مالیات املاک (املاک) را محاسبه کنید و در صورت لزوم طبق قانون محلی حداکثر تا 30 اکتبر فرم مربوطه را ارسال کنید.

محدودیت ها و محدودیت های سیستم مالیاتی ساده

حال بیایید ببینیم که چه شرایطی را می توانید برای نقض حق مجوز ساده از دست بدهید. اغلب این به دلیل تجاوز از حد درآمد اتفاق می افتد. بند 4 ماده 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان می کند که این مبلغ 150 میلیون روبل بر اساس نتایج دوره گزارش یا مالیات است. یعنی انتقال از سیستم مالیاتی ساده شده به OSNO در سال 2019 در صورتی اتفاق می افتد که در پایان هر سه ماهه یا کل سال، میزان درآمد در نظر گرفته شده بر اساس تعهدی از این رقم بیشتر شود.

علاوه بر این، به دلایل زیر می توانید حق خود را برای درمان ترجیحی از دست بدهید:

• بیش از 100 نفر در سال؛
• سازمان یک شعبه افتتاح کرد.
• سهم شرکت متعلق به یک شخص حقوقی دیگر بیش از 25٪ است.
• ارزش باقی مانده دارایی های ثابت بیش از 150 میلیون روبل است.
• سازمان شروع به شرکت در تجارتی کرد که برای سیستم مالیاتی ساده ممنوع است (به عنوان مثال، تولید کالاهای غیر مستقیم).
• یک شرکت در سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع "" وارد یک مشارکت ساده شده است یا یک قرارداد مدیریت امانت املاک منعقد کرده است.

محدودیت های استفاده از سیستم مالیاتی ساده در بند 3 ماده 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه به تفصیل شرح داده شده است.

وزارت دارایی پیشنهاد می کند که از سال 2020 در مورد درآمد و تعداد کارمندان و همچنین افزایش نرخ های مالیاتی اضافی اعمال شود. در صورت تایید نهایی، روش زیر اعمال خواهد شد:

1. اگر تعداد کارمندان بیش از 100 نفر نباشد و / یا درآمد بیش از 150 میلیون روبل نباشد، نرخ های قبلی اعمال می شود - 6٪ برای سیستم مالیاتی ساده برای درآمد و 15٪ برای موضوع "درآمد منهای هزینه". .
2. اگر تعداد کارمندان 101-130 نفر باشد و / یا درآمد از 150 تا 200 میلیون روبل باشد، نرخ های 8٪ و 20٪ اعمال می شود.
3. اگر از مقادیر بالایی از نقطه 2 فراتر بروید، ساده سازی نمی تواند استفاده شود.

نرخ‌های افزایش‌یافته تا پایان سالی که از حد مجاز فراتر رفته است و همچنین کل سال آینده به قوت خود باقی خواهد ماند. اگر در پایان آن، تعداد کارمندان / درآمد با مقادیر مشخص شده در بند 1 مطابقت داشته باشد، نرخ به استاندارد کاهش می یابد.

حسابداری درآمد و هزینه

بر اساس یک سیستم ساده شده، مالیات دهندگان مطابق با روش نقدی - بر اساس واقعیت جریان نقدی. این به این معنی است که درآمد زمانی شناسایی می شود که پول وارد می شود و هزینه ها هنگام پایان پرداخت ها شناسایی می شود. در OSNO، همراه با حسابداری نقدی، حسابداری تعهدی وجود دارد. با آن درآمد و هزینه در دوره ای که معامله انجام شده است شناسایی می شود و جریان نقدی واقعی نقشی ندارد.

برای اعمال روش نقدی در سیستم اصلی، محدودیتی در درآمد فروش برای چهار فصل قبل وجود دارد. به طور متوسط ​​برای هر دوره، مقدار آن نباید بیش از 1 میلیون روبل باشد. اگر درآمد بیشتر باشد، باید به روش تعهدی تغییر دهید. این اصلی ترین است و توسط اکثر شرکت ها استفاده می شود.

1. حساب های دریافتنی باید در درآمد ماه اول OSNO منعکس شود. اینها مبالغی است که تامین کنندگان باید برای کالاهای ارسال شده به سیستم مالیاتی ساده شده منتقل می کردند. در آن زمان به این درآمدها توجه نمی شد، زیرا از روش نقدی استفاده می شد. اکنون از روش تعهدی استفاده می شود و از آنجایی که کالا قبلاً ارسال شده است، به این معنی است که باید درآمد حاصل از فروش آنها در نظر گرفته شود.
2. اگر در زمان انتقال، پیش پرداخت هایی دریافت شده است که هنوز تحویل آنها انجام نشده است، نیازی به در نظر گرفتن آنها در هنگام محاسبه مالیات بر درآمد نیست. این مبالغ در مالیات بر درآمد تحت سیستم مالیاتی ساده شده در نظر گرفته می شود، زیرا در زمان دریافت آنها روش نقدی اعمال می شد.
3. هزینه های ماه اول در حالت اصلی باید منعکس کننده میزان حساب های قابل پرداخت باشد. دلایل یکسان است - استفاده قبلی از روش نقدی، که در آن این هزینه ها در نظر گرفته نشده است. بنابراین، بدهی به بودجه، پیمانکاران یا کارکنان، پایه مالیات بر درآمد را کاهش می دهد.
4. غیرممکن است که مطالبات بد تشکیل شده در سیستم مالیاتی ساده را به عنوان هزینه حذف کنید. اگر پس از انتقال به این عنوان شناخته شود، می توان آن را در هزینه ها در نظر گرفت.
5. هزینه های تولید و هزینه های خرید کالا برای فروش مجدد پس از فروش محصولات یا کالا حذف می شود. اگر شرکتی چنین هزینه هایی را برای سیستم مالیاتی ساده شده متحمل شده باشد، اما قبل از انتقال زمان برای فروش محصولات نهایی نداشته باشد، می توان هزینه آن را در هزینه های مالیات بر درآمد در نظر گرفت. علاوه بر این، مهم نیست که کدام شی ساده شده قبلا انتخاب شده است. به عبارت دیگر، شرکتی که از سیستم مالیاتی ساده "سودآور" استفاده می کند می تواند پس از تغییر به OSNO چنین هزینه هایی را حذف کند. این بسیار سودمند است، زیرا چنین فرصتی در سیستم مالیاتی ساده وجود نداشت.

بیایید ببینیم چگونه برخی از عملیات Orange LLC را در نظر بگیریم. در سه ماهه دوم، محموله ای از کالا به ارزش 500 هزار روبل تحویل داد، اما هنوز مبلغی برای آن دریافت نشده است. پیش پرداختی به مبلغ 1 میلیون روبل از خریدار دیگری دریافت شد. علاوه بر این، در زمان انتقال، LLC به مبلغ 100 هزار روبل بدهی به تامین کننده انباشته کرده بود.

• در درآمد - حساب های دریافتنی به مبلغ 500 هزار روبل؛
• هزینه ها - قابل پرداخت به مبلغ 100 هزار روبل.

پیش پرداخت شامل پایه مالیات بر درآمد نمی شود، زیرا هنوز تحویلی برای آن صورت نگرفته است. اما هنگام محاسبه پایه مالیاتی طبق سیستم مالیاتی ساده شده باید در درآمد لحاظ شود.

آنچه در بالا در مورد حسابداری درآمدها و هزینه ها گفته شد برای سازمان ها صادق است. در مورد کارآفرینان فردی، این سوال آسان نیست. خدمات مالیاتی فدرال به طور سنتی بر این عقیده بوده است که کارآفرینان فردی فقط می توانند از روش نقدی استفاده کنند. از این گذشته ، در عوض ، آنها مالیات بر درآمد شخصی می پردازند ، اما حسابداری تعهدی را ارائه نمی دهد. با این حال، دادگاه ها در چنین مواردی اغلب در کنار کارآفرینان قرار می گیرند و استفاده از این روش را قانونی می دانند.

در صورت وجود دارایی های غیرجاری

رد ارزش دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود در سیستم های پایه و ساده شده به طور متفاوتی انجام می شود. بنابراین، اگر ملکی وجود دارد که هزینه های آن هنوز در معرض حذف است، در طول انتقال اضطراری باید ارزش باقیمانده آن را محاسبه کنید. برای استهلاک بعدی باید به حسابداری مالیاتی در OSNO منتقل شود.

این فقط برای آن دسته از شرکت هایی اعمال می شود که از یک سیستم ساده شده با موضوع "درآمد منهای هزینه ها" به سیستم سنتی تغییر می کنند. اگر از سیستم مالیاتی ساده برای درآمد استفاده کرده اید، نیازی به محاسبه ارزش باقیمانده ندارید، زیرا این رژیم مالیاتی شامل حسابداری هزینه ها نمی شود.

اگر قبل از تغییر سازمان به سیستم ساده شده، شی تحت سیستم مالیاتی اصلی خریداری شده باشد، باید ارزش باقیمانده نیز محاسبه شود. این فرمول اعمال می شود: مبالغی که تحت سیستم ساده شده حذف شده اند از ارزش باقیمانده در تاریخ انتقال به سیستم مالیاتی ساده کسر می شود.

در صورت انتقال داوطلبانه، نیازی به انجام اقدامات اضافی نیست. واقعیت این است که ارزش دارایی هنگام استفاده از سیستم ساده شده تا پایان سالی که در آن به دست آمده است حذف می شود. انتقال داوطلبانه فقط از ابتدای سال آینده امکان پذیر است و تا آن زمان همه چیز نوشته شده است.

بنابراین، هنگام تغییر به OSNO از نسخه ساده شده در اواسط سال، تعدادی تفاوت وجود دارد. شرکت همیشه نمی تواند پارامترهای اعمال سیستم مالیاتی ساده به ویژه درآمد را کنترل کند. بنابراین، از دست دادن حق این رفتار ترجیحی بسیار آسان است. فقط بعد از یک سال می توانید برگردید. بنابراین، در صورت ضایع شدن حق در سال جاری، امکان اعمال مجدد سیستم مالیاتی ساده تا قبل از سال 2021 وجود خواهد داشت.

شرایط زمانی به وجود می‌آید که یک شرکت یا کارآفرین فردی (IP) که در یک سیستم مالیاتی ساده‌شده قرار دارد، می‌تواند به یک رژیم مالیاتی عمومی تبدیل شود. چنین شرایطی در بندهای 3 و 4 ماده 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بند 4 ماده 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه و بند 3 ماده 346.14 قانون مالیات فدراسیون روسیه بیان شده است. برای مثال:

1. میزان درآمد یک سازمان یا کارآفرین فردی که برای محاسبه تحت سیستم مالیاتی ساده برای سال 2018 ایجاد شده است از 150 میلیون روبل فراتر رفت (بند 4 ماده 346.13 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
2. این سازمان شعبه ای افتتاح کرد (فرعی 1 بند 3 ماده 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
3. یک سازمان یا کارآفرین انفرادی شروع به انجام انواع خاصی از فعالیت ها (مانند تولید کالاهای غیر مستقیم، سازماندهی و انجام قمار و غیره) کرد (فرعی 8، 9، 11، 21 بند 3 ماده 346.12 مالیات. کد فدراسیون روسیه)؛
4. سازمان هایی که سهم مشارکت سایر سازمان ها در آنها بیش از 25٪ است، به استثنای برخی موارد (فرعی 14 بند 3 ماده 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
5. سازمان ها و کارآفرینان فردی که میانگین تعداد کارکنان آنها از 100 نفر فراتر رفته است (فرعی 15 بند 3 ماده 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
6. سازمان هایی که ارزش باقیمانده دارایی های ثابت آنها، طبق داده های حسابداری، از 150 میلیون روبل فراتر رفته است (فرعی 16 بند 3 ماده 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
7. سازمان ها و کارآفرینان انفرادی به پرداخت مالیات واحد بر درآمد مشمول (UTII) روی آورده اند (بند 4 ماده 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
8. سازمان یا کارآفرین انفرادی که طرف قرارداد مشارکت ساده یا قرارداد مدیریت امانت اموال شده است و از درآمد کاهش یافته به میزان هزینه ها به عنوان موضوع مالیات استفاده نمی کند (بند 3 ماده 346.14 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ).

در سه ماهه ای که یکی از شرایط فوق اتفاق می افتد، مالیات دهنده حق اعمال سیستم مالیاتی ساده شده را از دست داده است. از همان ابتدای سه ماهه ای که در آن رخ داد.به عنوان مثال، سهم یک فرد در یک سازمان 100٪ است. سازمان دیگری بخشی از سهم فرد را خریداری می کند. اکنون سهم مشارکت در سازمان یک سازمان دیگر 30 درصد و سهم مشارکت یک فرد در سازمان 70 درصد است. طبق اسناد ثبتی شرکت، تغییرات در تاریخ 3 سپتامبر 2018 انجام شده است. این بدان معناست که شرکت از اول جولای 2018 حق اعمال سیستم مالیاتی ساده شده را از دست داده است.

سازمان موظف است با ارسال پیامی موضوع گذار به نظام مالیاتی عمومی را به اطلاع سازمان امور مالیاتی برساند. این باید پس از 15 روز تقویمی از پایان دوره گزارش (مالیاتی) انجام شود که در آن حق سیستم مالیاتی ساده از بین رفته است. در مثال مورد بررسی ما، تاریخ انقضا برای ثبت اخطاریه انتقال به رژیم مالیاتی عمومی در 15 اکتبر 2018 به پایان می رسد.

اگر شرکتی فوراً اطلاعیه تغییر در رژیم مالیاتی را ارسال نکند، با جریمه 200 روبلی روبرو خواهد شد.

همچنین لازم به یادآوری است که در صورت خاتمه استفاده از سیستم مالیاتی ساده، باید حداکثر تا بیست و پنجمین روز ماه بعد از سه ماهه ای که حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده از بین رفته است، اظهارنامه ارائه دهید. طبق مثال ما، ارائه اظهارنامه تحت سیستم مالیاتی ساده شده قبل از 25 اکتبر 2018 ضروری است.

مراقب تغییرات در فعالیت باشید. شرایطی را در نظر بگیرید که در آن شما حق اعمال سیستم مالیاتی ساده را از دست می دهید. در صورت بروز چنین شرایطی فورا گزارش دهید.

اگر برای تهیه پیام به کمک نیاز دارید یا به آن علاقه دارید

STS یک سیستم مالیاتی ساده است. برخی از شرکت ها در صورت دارا بودن شرایط مقرر در قانون حق اعمال آن را دارند.

اگر شرایطی که حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده را نقض می کند، سازمان باید در مورد از دست دادن حق انجام تجارت تحت "سیستم مالیاتی ساده" پیامی به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کند (ارسال به دفتر محلی). و انتقال به سیستم مالیات عمومی - OSN یا OSNO.

خوانندگان عزیز! این مقاله در مورد روش های معمولی برای حل مسائل حقوقی صحبت می کند، اما هر مورد فردی است. اگر می خواهید بدانید چگونه دقیقا مشکلت رو حل کن- تماس با مشاور:

درخواست ها و تماس ها 24/7 و 7 روز هفته پذیرفته می شود.

سریع است و رایگان!

برای تولید پیام، از فرم 26.2-2 استفاده می شود که توسط خدمات مالیاتی فدرال با دستور شماره MMВ-7-3/829@ مورخ 2 نوامبر 2012 تأیید شده است. این یک نمونه از یک فرم خاص و همچنین دستورالعمل هایی برای پر کردن آن ارائه می دهد.

اعلامیه از دست دادن حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده باید شامل موارد زیر باشد:

• نام کامل سازمان؛
• دوره مالیاتی (کد) که با آن کار تحت سیستم مالیاتی ساده شده به پایان رسید.
• دلایلی که شرکت حق "مالیات ساده" را از دست داده است، نشان دهنده پیوندهایی به مواد مربوطه قانون مالیات فدراسیون روسیه است.
• نام کامل، امضای مؤدی یا شخصی که او را نمایندگی می کند و تاریخ.

مهلت ارسال - پیام باید ظرف 15 روز پس از انقضای دوره مالیاتی که در آن شرایط اعمال سیستم مالیاتی ساده شده برای این سازمان نقض شده است به خدمات مالیاتی فدرال ارسال شود.

توضيحات در قانون

قانون، یعنی قانون مالیات در ماده 346.13، بند 4، تصریح می کند که آن دسته از شرکت هایی که شرایط زیر را دارند، در سال 2020 حق "مالیات ساده" دارند:

• میزان درآمد آنها از حد معینی تجاوز نمی کند - بنابراین، برای کار در سیستم مالیاتی ساده، لازم است که میزان درآمد آن برای سه ماهه اول تا سوم سال 2020 از 79 میلیون و 740 هزار روبل تجاوز نکند (با در نظر گرفتن) ضریب کاهش قیمت برای این دوره 1.329 تعریف شده است. از سال 2020 تا 2020، ضریب کاهش قیمت اعمال نمی شود، حداکثر میزان درآمد در کد مالیاتی ثابت است و برابر با 150 میلیون روبل است. مازاد درآمد بالاتر از این سطح به طور خودکار شما را محروم می کند. از حق سیستم مالیاتی ساده شده، و این رایج ترین دلیلی است که در پیام استاندارد ذکر شده است.
• این سازمان دارای بخش های داخلی - دفاتر نمایندگی یا شعب نیست که به طور جداگانه در اسناد تشکیل دهنده گنجانده شده است.
• سازمان فعالیت‌هایی را انجام نمی‌دهد که در آن استفاده از سیستم مالیاتی ساده غیرممکن باشد، به عنوان مثال، بانک، رهن‌فروشی، کازینو یا قمارخانه نیست و به تولید کالاهای مشمول مالیات غیرممکن مشغول نیست. لیست توسط ماده 346.12 قانون مالیات تعیین می شود.
• در هیچ دوره مالیاتی (گزارشی) سهم سایر شرکت ها در این سازمان از 25 درصد فراتر نرفت.
• حداكثر ميانگين تعداد كاركنان شامل كارگران پاره وقت و كاركنان قراردادهاي مدني از 100 نفر تجاوز نكرد. افرادی که با آنها قراردادهای حق چاپ یا قراردادهای اجاره منعقد شده است در نظر گرفته نمی شوند.
• ارزش باقیمانده دارایی های ثابت شرکت از 150 میلیون روبل تجاوز نمی کند (روش ارزیابی - طبق داده ها).
• پرداخت کننده موضوع مالیات "درآمد" عضو یک مشارکت ساده نیست و قرارداد مدیریت امانت املاک را منعقد نکرده است.

نقض هر یک از این نکات دلیلی برای تغییر سیستم مالیاتی ساده به سیستم مالیاتی دیگر است که اغلب به سیستم اصلی تغییر می کند. در عین حال، مالیات دهندگان ملزم به پرداخت جریمه ها و جریمه های دیرکرد مالیات در طول سه ماهه ای نیستند که طی آن انتقال به سیستم جدید انجام شده است - ماده 346.13 قانون مالیات روسیه.

مراحل اساسی

به منظور تغییر صحیح از سیستم مالیاتی ساده به شکل دیگری از مالیات، ضمن اجتناب از مشکلات، باید سریعاً اخطاریه مالیاتی در مورد از دست دادن حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده ارائه شود، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه ای که در آن حق "مالیات ساده" از دست رفت و غیره. علاوه بر این، ممکن است از شما خواسته شود مدارک دیگری ارائه دهید.

عملیات با اسناد

اخطار از دست دادن حق سیستم مالیاتی ساده شده باید حداکثر ظرف 15 روز از تاریخ انقضای حق سیستم مالیاتی ساده شده در دوره - سه ماهه گزارش ارائه شود. یک اظهارنامه طبق سیستم مالیاتی ساده شده باید به آن پیوست شود، اما می توان آن را بعداً قبل از 25 ماه بعد از دوره گزارش ارائه کرد.

پس از این، شرکت به طور خودکار به سیستم اصلی مالیات سوئیچ می کند. و باید اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده (مالیات بر ارزش افزوده) را برای سه ماهه ای که حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده از بین رفته است (حداکثر تا 25 ماه بعد) ارائه کند.

اظهارنامه مالیات بر درآمد نیز ارائه می شود، همچنین برای سه ماهه ای که حق "مالیات ساده" از بین رفته است. اگر I، II یا III باشد، پس حداکثر تا 28 ماه بعد، اگر IV - سپس تا 28 مارس سال آینده، و این یک اعلامیه برای کل سال خواهد بود.

علاوه بر این، اگر سازمانی دارای اموالی در ترازنامه خود باشد که بر اساس ارزش دفتری آن به طور جداگانه مشمول مالیات می شود، اظهارنامه مالیات بر دارایی نیز ارائه می شود. مهلت تسلیم این اظهارنامه به قوانین منطقه ای محلی بستگی دارد، یعنی اینکه آیا دوره های گزارش سه ماهه را در نظر می گیرد یا خیر.

اگر بله، اظهارنامه مالیات بر دارایی تا 30 روز ماه بعد از سه ماهه ارائه می شود؛ در غیر این صورت (و همچنین اگر سیستم مالیاتی ساده شده دیگر در سه ماهه چهارم استفاده نمی شد) - تا 30 مارس سال بعد.

پرداخت مالیات

مالیات بر اساس سیستم مالیاتی ساده، در صورت از بین رفتن حق آن، برای کل سال پرداخت می شود، اما در واقع فقط برای دوره ای که شرکت این مزیت مالیاتی را از دست داده است. بنابراین، اگر زیان از سه ماهه دوم شروع شده باشد، مالیات طبق سیستم مالیاتی ساده برای سال فقط بر اساس داده های سه ماهه اول محاسبه می شود. در صورت از دست دادن از 3 - به مدت شش ماه، و غیره.

از اولین ماه سه ماهه ای که در آن از دست دادن حق مالیات ساده شده رخ داده است، سیستم مالیاتی اصلی را اعمال می کند و اولین مالیات های تحت آن بر اساس نتایج سه ماهه ای که در آن ضرر شده است پرداخت می شود. از حق مالیات ساده رخ داده است.

بنابراین، مالیات بر ارزش افزوده به میزان یک سوم کل مبلغ، اما به صورت ماهانه، برای 3 ماه از سه ماهه بعد از فصلی که مالیات بر ارزش افزوده باید پرداخت شود، حداکثر تا بیست و پنجمین روز هر ماه پرداخت می شود. به عنوان مثال، مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده برای سه ماهه سوم به شرح زیر پرداخت می شود: 1/3 در اکتبر، 1/3 در نوامبر، 1/3 در دسامبر (قبل از 25 هر ماه).

مالیات بر درآمد در پیش پرداخت های سه ماهه پرداخت می شود، اما حداکثر تا 27 روز از ماه پس از آخرین ماه در سه ماهه گزارش. بنابراین، برای سه ماهه اول "برای سود" باید تا 28 آوریل پرداخت کنید. اما در مورد سه ماهه چهارم مالیات بر درآمد تا 28 مارس سال جدید واریز می شود و از اول مهر تا 31 آذر محاسبه می شود.

مهلت های پرداخت و روش پرداخت مالیات بر دارایی به چارچوب قانونی منطقه روسیه که پرداخت کننده در آن ثبت شده است بستگی دارد.

تفاوت های ظریف حسابداری

انتقال به یک سیستم مالیاتی عمومی، شرکت ها را موظف می کند که مالیات بر ارزش افزوده اضافی را برای کالاها و خدمات خود دریافت کنند، اما در عین حال این حق را می دهد که برای بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده که توسط تامین کنندگان دریافت می شود، تشکیل پرونده دهند.

بلافاصله پس از انتقال به OSN، لازم است مالیات بر ارزش افزوده در یک خط جداگانه در اسنادی که برای مشتریان نوشته شده است ذکر شود. اگر شرکت قبلا فاکتور صادر نکرده باشد، باید شروع به تولید آنها کند، زیرا آنها مبنایی برای مشتریان شرکت برای ارسال درخواست به اداره مالیات هستند.

مالیات بر ارزش افزوده به هزینه اولیه خدمات ارائه شده، کار انجام شده یا کالاهای عرضه شده و همچنین پیش پرداخت های منتقل شده توسط خریداران اضافه می شود.

مالیات بر ارزش افزوده باید پرداخت شود. اگر شرایطی رخ دهد که در یک سه ماهه، زمانی که سیستم مالیاتی ساده در حال اجرا بود، قرارداد تامین منعقد شد، و تحویل تحت آن در دیگری انجام شد، زمانی که شرکت به OSNO تغییر مکان داد، باید با دومی موافقت کرد. طرف برای تغییر قیمت قرارداد (با افزودن مالیات بر ارزش افزوده) یا پرداخت این مالیات از بودجه شرکت.

اگر شرکت در سه ماهه آینده به سیستم مالیاتی ساده بازگردد، مالیات بر ارزش افزوده کالا، خدمات یا کار باید بازگردانده شود، اما این تنها در صورتی امکان پذیر است که موضوع مالیات بر ارزش افزوده - خود کالاها و کارها - انجام شود. هنوز به هیچ وجه استفاده نشده است

ترمیم در دوره بلافاصله قبل از بازگشت به سیستم مالیاتی ساده انجام می شود؛ مالیات بر ارزش افزوده بازیابی شده در "سایر هزینه ها" گنجانده شده است.

پر کردن اخطار از دست دادن حق استفاده از سیستم مالیاتی ساده

این پیام بر روی یک فرم استاندارد مطابق فرم شماره 26.2-2 نوشته شده است، که می توان آن را در شعبه محلی خدمات مالیاتی فدرال دریافت کرد یا از 1C 8 گرفته شد. سایر روش های قابل خواندن توسط ماشین (مناسب برای تشخیص توسط اسکنر).

روش پر کردن:

1. کد بازرسی خدمات مالیاتی فدرال که در آن ثبت شده است.
2. نام شرکت LLC یا نام خانوادگی، نام و نام خانوادگی (در صورت وجود) کارآفرین فردی.
3. علامت پرداخت کننده
4. تاریخ انتقال به سیستم مالیاتی جدید (البته توسط OSN).
5. بندهای مواد 346.12 و 346.14 که نقض شدند و منجر به انتقال اجباری به OSN شد.
6. دوره مشخص شده است.
7. در پایین، نام کامل رئیس سازمان پرداخت و یا دوباره نام کامل کارآفرین فردی، امضا و تاریخ پیام درج شده است.

چنین پیامی یا شخصاً توسط مالیات دهنده (کارآفرین فردی، رئیس شرکت یا کارمند مجاز او) ارسال می شود یا به صورت الکترونیکی به خدمات مالیاتی فدرال ارسال می شود.

گزینه میانسالی

اگر سازمانی "از خط خارج شد" و مجبور شد در اواسط سال ، مثلاً در سه ماهه سوم ، از سیستم مالیاتی ساده به سیستم مالیاتی ویژه تغییر مکان دهد ، بلافاصله مشخص می شود که پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده است. و مالیات بر درآمد در این زمینه، اغلب برخوردها ایجاد می شود.

رایج ترین حالت زمانی است که یک سازمان با قیمت مشخصی قراردادی منعقد می کند، به عنوان مثال، برای عرضه کالا در سه ماهه ای که سیستم مالیاتی ساده اجرا می شود و قرارداد اجرا می شود - کالا تحویل می شود - در سه ماهه دیگر، زمانی که مالیات ها در واقع طبق سیستم مالیاتی ساده محاسبه می شد.

در این مورد، روش حسابداری بدهکار و بستانکار توسط بند 2 ماده 346.25 قانون مالیات تنظیم می شود و شامل موارد زیر است:

• درآمد حاصل از هرگونه درآمد حاصل از ارائه خدمات، فروش کالا، حقوق املاک و غیره. در طول دوره اعتبار "مالیات ساده" که قبل از تاریخ انتقال به OSN پرداخت نشده است، به عنوان درآمد شناسایی می شوند و بر اساس تعهدی مشمول مالیات بر درآمد می شوند.
• هر گونه هزینه سازمان که طبق توافقات منعقد شده و سایر تعهدات غیر قابل تغییر در دوره "مالیات ساده" برنامه ریزی شده بود، اما هنوز در زمان انتقال به OSN پرداخت نشده بود، به عنوان هزینه شناسایی می شود، مگر اینکه فصل شماره 25 قانون مالیات بر خلاف آن دلالت دارد. هزینه ها فقط می تواند شامل مواردی باشد که در ماده 346.16 قانون مالیات تعیین شده است.

در هر صورت، هنگام تغییر از سیستم مالیاتی ساده به OSNO، مالیات بر درآمد با استفاده از روش تعهدی اعمال می شود، زیرا قانون فقط این گزینه را ارائه می دهد.

قوانین زیر در مورد مالیات بر ارزش افزوده اعمال می شود. اگر در زمان انتقال از سیستم مالیاتی ساده به OSNO (در عین حال تعهد به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده شکل می گیرد) سازمان هر گونه قراردادی برای عرضه کالا یا انجام کار داشته است که هنوز اجرا نشده است، سازمان حق دارد قیمت قرارداد را بدون تغییر در کل مبلغ تغییر دهد. صرفاً با تخصیص مالیات بر ارزش افزوده از آنجا با کاهش سود خود. امکان اعمال مالیات بر ارزش افزوده اضافی بر قیمت قراردادی که قبلاً منعقد شده است وجود ندارد.

عواقب

عواقب اصلی از دست دادن برنامه ریزی نشده حق سیستم مالیاتی ساده، نیاز به پرداخت جداگانه مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده و همچنین در برخی موارد - بر دارایی است که منجر به عوارض گزارش مالیاتی شرکت، ضرر می شود. سود ناشی از مالیات‌های اضافی و عوارض در روابط با طرف‌های مقابل، قراردادهایی که با آنها بدون مالیات بر ارزش افزوده منعقد شده‌اند، با انتظار درآمد متفاوت و سایر مالیات‌ها.

مقالات مشابه