Często zdarza się, że nowa linia produktów zostaje wprowadzona na rynek zanim stary produkt zostanie całkowicie wyprzedany. A może po prostu popyt na produkt znacznie spadł, a może firma rozwija nowy segment rynku. A następnie towary są sprzedawane po znacznie obniżonych cenach. Jednak wielu księgowych boi się obniżyć cenę sprzedaży poniżej ceny zakupu, ponieważ jest to rzekomo zabronione przez prawo i obarczone dodatkowymi podatkami. Zobaczmy, czy to rzeczywiście prawda.

Problem 1. Sprzedaż poniżej kosztów jest prawnie zabroniona.

Co do zasady strony umowy ustalają cenę towaru samodzielnie. Wyjątkiem są ceny regulowane przez państwo, np. w zakresie dostaw energii elektrycznej, gazu, komunikacji<1>. Zatem dla umowy regularnej nie ma dolnego limitu ceny ze strony Kodeksu Cywilnego. Najważniejsze, że ta cena odpowiada obu stronom.

Federalna Służba Antymonopolowa monitoruje również ceny, aby zapobiec nadużyciom ze strony „dużych graczy” w zakresie ustalania cen. Jednak firmy, które nie są w stanie wpłynąć swoimi działaniami samodzielnie lub z grupą innych firm na sytuację cenową na rynku, nie mają się czego obawiać<2>.

Notatka. W 2013 roku FAS przygotował nowelizację ustawy Prawo o działalności handlowej, opowiadając się za zakazem sprzedaży po cenie poniżej kosztów, ale projekt nie znalazł poparcia rządu, został skierowany do rewizji i nie trafił jeszcze nawet do Dumy Państwowej.

Wniosek

Jeśli Twoja firma nie ma decydującego wpływu na ceny na rynku i nie sprzedaje towarów, których ceny są regulowane przez rząd, to dolna granica cenowa nie jest ograniczona.

Problem 2: Strata ze sprzedaży poniżej kosztów nie jest uwzględniana dla celów podatkowych.

Powiedzmy od razu, że tak nie jest. Podstawę opodatkowania zysków oblicza się narastająco dla wszystkich transakcji<3>. I tylko w przypadku ustalenia specjalnej procedury obliczania podstawy opodatkowania dochody i wydatki z tytułu tych operacji są rozpatrywane osobno. Na przykład dla transakcji papierami wartościowymi przewidziana jest specjalna procedura<4>. Ponadto istnieje bezpośredni zakaz zaliczania do kosztów różnicy cenowej pomiędzy ceną rynkową a ceną sprzedaży towaru pracownikowi. Jeśli sprzedałeś pracownikowi produkt po cenie nierynkowej, która jest nawet niższa od ceny zakupu, to oczywiste jest, że powstaje taka różnica w cenie, która w rzeczywistości stanowi stratę przy sprzedaży poniżej kosztów<5>.

Ale w przypadku innych transakcji sprzedaży i zakupu ze stratą nie ma specjalnych zasad. Zatem schematycznie wygląda to tak: sumuje się przychody ze wszystkich transakcji, a od uzyskanej kwoty odejmuje wszystkie koszty sprzedaży rozpoznane w okresie sprawozdawczym.<6>. Oczywiście, przychód z transakcji przynoszącej stratę będzie ujmowany w przychodach ze sprzedaży razem z przychodami z pozostałej sprzedaży, a wydatki z tego tytułu będą ujmowane łącznie z kosztami dotyczącymi innych transakcji. Jeśli nie pracujesz systematycznie na minusie, wykrywanie nierentownych transakcji jest generalnie nierealne. Po prostu utoną w ogólnej masie i nie będzie ich widać w zeznaniu podatkowym<7>.

W „opłacalnym” uproszczeniu sprzedaż ze stratą w żaden sposób nie wpływa na wysokość podatku: od tej kwoty oblicza się, ile pieniędzy otrzymałeś za produkt<8>. Jeśli uproszczeniem są „dochody-koszty”, to nawet w tym przypadku wyśledzenie transakcji przynoszącej straty nie jest tak łatwe; dochody i wydatki z nią związane mogą generalnie przypadać na różne okresy sprawozdawcze, a nawet podatkowe. Przecież wydatki są ujmowane w momencie zapłaty dostawcy i sprzedaży towarów, a dochód rozpoznawany jest w momencie otrzymania pieniędzy od kupującego<9>. Przy sprzedaży towarów pracownikom różnica w cenie pomiędzy ceną detaliczną a ceną sprzedaży również nie jest wliczana do wydatków.

Wniosek

Jest mało prawdopodobne, aby śledzić stratną transakcję, jeśli nie będziesz systematycznie pracować na minusie. Jest mało prawdopodobne, że organy podatkowe zajmą się tą sprawą, ponieważ strata ze sprzedaży w przypadku sprzedaży towaru osobom niebędącym pracownikami jest nadal uwzględniana dla celów podatkowych.

Obawa 3. Jeżeli cena sprzedaży jest niższa od ceny zakupu, organy podatkowe naliczają dodatkowe podatki w oparciu o cenę rynkową

W tym wyroku jest trochę prawdy. Wszystko zależy od tego, czy taka transakcja jest kontrolowana. Załóżmy, że sprzedałeś jabłka po cenie niższej niż cena zakupu zewnętrznej rosyjskiej firmy. Wtedy możesz spokojnie spojrzeć inspektorowi w oczy, gdyż cena transakcji pomiędzy niezależnymi od siebie stronami jest początkowo uznawana za cenę rynkową<10>. Oznacza to, że organy podatkowe nie będą sprawdzać Twoich cen pod kątem zgodności z cenami rynkowymi. Po prostu dlatego, że ten rodzaj weryfikacji jest przewidziany tylko dla transakcji kontrolowanych, a transakcje między niezależnymi organizacjami rosyjskimi nie są kontrolowane<11>.

Notatka. „A co z art. 40 kodeksu podatkowego?” - ty pytasz. Pomimo tego, że słynny art.40 Ordynacji podatkowej dotyczące cen rynkowych nie został dotychczas uchylony, jego działanie zostało znacznie zawężone: dotyczy wyłącznie transakcji, dla których przychody i koszty zostały rozpoznane przed 01.01.2012 roku. Oznacza to, że w chwili obecnej urzędnicy skarbowi mogą próbować przeliczyć podatki w oparciu o ceny rynkowe tylko wtedy, gdy „sprzedaż” miała miejsce w 2011 r., gdyż okresy 2010 r. i wcześniejsze nie mogą już być objęte audytem na miejscu zaplanowanym na 2014 r. G.<12>

Jeżeli jednak sprzedałeś produkt po nierynkowej cenie i taka transakcja jest dla Ciebie kontrolowana, np. sprzedałeś jabłka swojej spółce zależnej za grosze na OSNO, kwota dochodu z transakcji, z którą przekroczyła niekontrolowany próg (w 2013 - 2 miliardy rubli, w 2014 - 1 miliard rubli)<13>, to w tym przypadku będziesz musiał<14>:

<или>podczas kontroli „cenowej” udowodnić organom podatkowym, że jabłka były niemożliwie kwaśne, a cena transakcyjna mieści się w przedziale cenowym, po jakim takie towary sprzedają osoby niebędące na utrzymaniu<16>. Jeżeli mimo to fiskus uzna, że ​​ceny nie były porównywalne z cenami rynkowymi, to po sprawdzeniu „ceny” pójdą do sądu w celu ściągnięcia zaległości i kar z tytułu podatku dochodowego i podatku VAT<17>. A jeśli dochód z transakcji dotyczy roku 2014, wówczas organy podatkowe mogą nałożyć także karę w wysokości 20% kwoty niezapłaconych podatków<18>.

Mówimy menadżerowi

Jeżeli sprzedający samodzielnie obliczy i zapłaci podatek po cenie rynkowej od dochodu z transakcji kontrolowanej, wówczas kupujący nie będzie miał możliwości przeliczenia podstawy opodatkowania w dół. Przecież takie prawo będzie mu przysługiwać tylko wtedy, gdy po sprawdzeniu cen i uregulowaniu zaległości przez sprzedawcę kupujący otrzyma wezwanie organu podatkowego do dokonania symetrycznych korekt<20>.

Jednak transakcje sprzedawców w ramach uproszczonego systemu podatkowego nie podlegają kontroli cen, ponieważ takie organizacje nie płacą ani podatku dochodowego, ani podatku VAT, za które możliwe są dodatkowe opłaty podczas kontroli „cenowych”<19>.

Wniosek

Stwierdzenie, że podatki będą przeliczane w oparciu o ceny rynkowe, jest tylko częściowo prawdziwe. Wszystko zależy od tego, czy transakcja zostanie uznana za kontrolowaną. Jeśli tak, to będziesz musiał udowodnić organom podatkowym, że cena transakcyjna jest porównywalna z ceną rynkową. Jeżeli nie, to nie ma się co martwić dodatkowymi opłatami.

Obawa 4. Wydatki na zakup towarów sprzedanych ze stratą są ekonomicznie nieuzasadnione i dlatego nie mogą być brane pod uwagę przy obliczaniu podatku dochodowego

Każda organizacja komercyjna z definicji dąży do osiągnięcia zysku.<21>. Jednak jednorazowe transakcje przynoszące straty również wpisują się w tę koncepcję, ponieważ chęć systematycznego osiągania zysku jest obarczona ryzykiem i nie wyklucza straty. Ponadto sprzedając dzisiaj po niskiej cenie, firma zabezpiecza się przed zwiększonymi stratami w przyszłości, dlatego zarząd ocenia opłacalność transakcji na chwilę obecną.

Notatka. W jakich przypadkach transakcje pomiędzy osobami współzależnymi nie są uważane za kontrolowane, można przeczytać w artykule „O współzależności i sterowalności szczerze”: Kodeks Cywilny, 2013, nr 21, s. 66

Ordynacja podatkowa nie daje organom podatkowym prawa oceny efektywności zarządzania kapitałem, dlatego też koncepcję „ekonomicznej wykonalności wydatków” należy rozpatrywać poprzez skupienie wydatków na generowaniu dochodu<22>. A w przykładzie z jabłkami koszty zakupu towaru były ekonomicznie uzasadnione, bo po pierwsze nie były kupowane na akcję charytatywną, ale miały je sprzedać z sukcesem, z zyskiem. Inna sprawa, że ​​okoliczności nieco się zmieniły i teraz znacznie ważniejsze jest uwolnienie kapitału obrotowego zamrożonego w nieudanej partii jabłek. Po drugie, nadal otrzymywali dochód, ponieważ istnieje jakiś dochód<23>. I nikt nie jest ubezpieczony od strat<24>.

Aby potwierdzić zasadność swoich wydatków, możesz wykonać następujące czynności. Najpierw kierownik musi wydać polecenie przeceny towaru. Po drugie, obniżka musi być uzasadniona. Można do zamówienia dołączyć np. opinię rzeczoznawcy towarowego lub kierownika sprzedaży, że jabłka pochodzą z ubiegłorocznych zbiorów, w warunkach Państwa magazynu nie da się ich przechowywać dłużej niż 1 miesiąc, a w przypadku zaginięcia stanu zbywalnego, straty z tytułu odpisu będą znacznie wyższe itp. W każdym przypadku w uzasadnieniu należy wskazać, w jakim celu i dlaczego zdecydowałeś się na stratną transakcję. Wszystko to pomoże Ci wzmocnić Twoją pozycję w przypadku sporu z organami podatkowymi.

Wniosek

Wydatki będą ekonomicznie uzasadnione, jeżeli miały na celu osiągnięcie zysku. Wynik końcowy nie jest decydujący.

Obawa 5. Jeżeli towar sprzedawany jest ze stratą, nie można od niego odliczyć podatku VAT

Organy podatkowe skłonne są widzieć w transakcji przynoszącej straty nieuzasadnioną korzyść podatkową, gdyż odliczenie z tytułu nabycia było większe niż sprzedaż towaru. A wszystko dlatego, że rozsądny cel gospodarczy, jakim jest zawarcie obniżki kwoty podatku naliczonego w zwykłej transakcji, wcale nie jest dla organu podatkowego oczywisty. A jak pamiętamy, jego brak jest jedną z oznak otrzymania nieuzasadnionej korzyści podatkowej<25>.

Dlatego, aby uzasadnić wydatki, należy wcześniej zaopatrzyć się w argumenty na swoją korzyść. Wystarczą te same dokumenty: zamówienia od menadżera, wnioski ekspertów ds. merchandisingu, finansistów itp.

W sporach prawnych sprawa zostaje rozstrzygnięta na korzyść podatnika, jeżeli przedstawi on sądowi dowód istnienia uzasadnionego celu gospodarczego, jaki realizował przy zawieraniu transakcji przynoszącej straty<26>. Jeżeli jednak takiego celu nie było, a wszystko wskazuje na to, że organizacja jest uczestnikiem schematu podatkowego, to nie należy się spodziewać miłosierdzia ze strony organów podatkowych. Oprócz nieoczywistego celu ekonomicznego, administratorzy zidentyfikują inne przesłanki uzyskania nieuzasadnionej korzyści podatkowej, np. niemożność wywiązania się z umowy. Na przykład organizacja zakupiła partię towaru, ale nie jest jasne, gdzie była ona przechowywana przez cały miesiąc, ponieważ organizacja nie jest właścicielem ani nie wynajmuje pomieszczeń magazynowych i chociaż zawarta została umowa o przechowanie, nie została ona spełniona<27>.

Wniosek

Ulga podatkowa w postaci odliczenia podatku VAT od towarów sprzedanych ze stratą może być uzasadniona, jeżeli organizacja wykaże, że zawierając transakcję przynoszącą straty kierowała się rozsądnym celem ekonomicznym, np. uniknięciem jeszcze większych strat z tytułu całkowitego odpisu -wyłączenie towaru. Jeśli jednak towary były sprzedawane wyłącznie na papierze i nie było rzeczywistych transakcji, organy podatkowe usuną takie odliczenia.

* * *

Zatem ze wszystkich rozważanych kwestii najbardziej realistyczne jest usunięcie wydatków i odliczeń. Aby temu zapobiec, przygotuj z wyprzedzeniem uzasadnienie wydatków. A jeśli, nie daj Boże, jesteś uczestnikiem schematu podatkowego, to same fałszywe dokumenty bez prawdziwych transakcji raczej ci nie pomogą.

<1>klauzula 1 art. 424 Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej; klauzula 1 art. 4, art. 6 ustawy z dnia 17 sierpnia 1995 N 147-FZ; podpunkt 4 ust. 2, ust. 4 art. 8 ustawy z dnia 28 grudnia 2009 r. N 381-FZ

<2>Część 1 5, część 1, art. 7 ust. 1 część 1, art. 10 ustawy z dnia 26 lipca 2006 r. N 135-FZ

<3>klauzula 1 art. 274 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej

<4>klauzula 2 art. 274, art. 280 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej

<5>klauzula 27 ust. 270 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej

<6>klauzula 1 art. 247, pod. 3 ust. 1, ust. 3 art. 268 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej

<7>klauzula 2 art. 268 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej; Pismo Ministra Finansów z dnia 18 września 2009 r. N 03-03-06/1/590

<8>klauzula 1 art. 346 § 15 ust. 1 art. 346 § 17 ust. 1 art. 346.18 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej

<9>klauzula 1 art. 346,15, podst. 23 ust. 1 art. 346 § 16 ust. 1 pkt. 2 s. 2 art. 346.17 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej; Pismo Ministra Finansów z dnia 29 października 2010 r. N 03-11-09/95

<10>klauzula 1 art. 105.3 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej

<11>klauzula 1 art. 105 ust. 17 ust. 1 art. 105.14 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej

<12>klauzula 4 art. 89 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej

<13>podpunkt 1 pkt 2 szt. 105.14 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej

<14>klauzula 4 art. 105.3 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej

<15>s. 3, 6 łyżek. 105.3 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej

<16>podpunkt 1 ust. 1, ust. 3 art. 105 ust. 7 ust. 1, 7 łyżek. 105.9 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej

<17>klauzula 5 art. 105,3, pod. 4 ust. 2 art. 45 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej

<18>klauzula 1 art. 129.3 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej; klauzula 9 ust. 4 ustawy z dnia 18 lipca 2011 r. N 227-FZ

<19>podpunkt 1, 4 s. 4 łyżki. 105 ust. 3 ust. 2 art. 346.11 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej

<20>klauzula 1 art. 105 ust. 3 ust. 1, 2 łyżki. 105.18 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej

<21>klauzula 1 art. 50 Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej

<22>Sztuka. 252 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej; Definicje Trybunału Konstytucyjnego z dnia 16 grudnia 2008 r. N 1072-O-O (ust. 2 części motywacyjnej) z dnia 4 czerwca 2007 r. N 366-O-P (ust. 3 części motywacyjnej) z dnia 4 czerwca 2007 r. N 320-O-P (klauzula 3 części motywacyjne)

Wiele osób jest zainteresowanych: czy sprzedając samochód, będą musieli płacić podatki, omijając wymogi podatkowe i unikając dodatkowych wydatków? Rosyjski system podatkowy uchodzi za dość miękki w porównaniu z krajami zachodnimi, jednak 13% podatek dochodowy często wywołuje wiele oburzenia. Podatki transportowe i od dochodów osobistych stanowią ważną część budżetów wszystkich szczebli, a ich omijanie prowadzi do bardzo poważnych kłopotów.

Podatki od sprzedaży i zakupu samochodów

Sprzedaż samochodów jest jednym z rodzajów dochodu, o którym informacja przekazywana jest organowi podatkowemu w miejscu rejestracji. Jednakże sprzedaż samochodów nie jest opodatkowana we wszystkich przypadkach, ważne jest, aby znać kilka ważnych niuansów. Przyjrzyjmy się najczęstszym sytuacjom i najczęściej zadawanym pytaniom:

• Sprzedałem samochód: czy będę musiał zapłacić podatek dochodowy? Podatek ten należy zapłacić tylko wtedy, gdy jesteś właścicielem samochodu krócej niż trzy lata. Jeżeli minęły już 3 lata, wówczas transakcja nie będzie podlegała opodatkowaniu i nie ma konieczności składania w jej sprawie oświadczenia do organu podatkowego.

Nie będziesz musiał również płacić podatków, jeśli koszt sprzedanego samochodu nie przekroczy 250 000 rubli. Jest to minimalna kwota podlegająca opodatkowaniu i jeśli samochód kosztuje mniej, to sprzedający nie poniesie dodatkowych kosztów podatkowych.

• Czy będę musiał zapłacić podatek, jeśli samochód zostanie sprzedany za cenę wyższą niż ta, za którą został kupiony? Tak, taka transakcja jest uznawana za dochód, więc koniecznie podlega opodatkowaniu. Opłatę można jednak uiścić nie od całej kwoty, a jedynie za różnicę między przychodami a wydatkami, czyli tylko za kwotę zysku.

Na przykład osoba kupiła samochód za 350 000 rubli, a rok później znalazła na niego kupca za 400 000 rubli. Jeżeli zachowane zostały zarówno umowy sprzedaży, jak i dokumenty płatnicze, podatek można zapłacić tylko od dochodu, czyli od 50 000 rubli. 13% tej kwoty wyniesie 6500 rubli.

• Jeśli kupiłeś samochód, jaki podatek będziesz musiał zapłacić? Dokonując transakcji, kupujący nie musi płacić podatków, ponieważ nie osiąga zysku. W przyszłości, odkąd stał się właścicielem samochodu, nowy właściciel będzie musiał corocznie ponosić ciężar podatku transportowego, w zależności od mocy silnika.
• Czy przy zakupie samochodu przysługuje ulga podatkowa? Rosja jest państwem socjalnym, które ma obowiązek pomagać swoim obywatelom. Dzięki temu dokonując dużych transakcji, np. zakupu działki, mieszkania czy domu, istnieje możliwość uzyskania ulgi podatkowej. Jednak przy zakupie samochodu tej opcji nie przewiduje kodeks podatkowy. Odliczenia nie przysługuje ani przy zakupie nowego samochodu, ani przy wyborze samochodu z rynku wtórnego.

Jednocześnie sprzedawcy samochodów mogą liczyć na ulgę podatkową. Jest to 250 000 rubli, a jeśli w transakcji brał udział drogi samochód, wówczas do organu podatkowego składany jest wniosek o odliczenie. Od kwoty zysku odlicza się kwotę 250 000 i dopiero powstałe saldo będzie opodatkowane stawką 13%. Korzyść ta pozwoli Ci znacznie zaoszczędzić i sprawi, że sprzedaż Twojego samochodu będzie bardziej opłacalna.

Czy warto próbować obejść przepisy podatkowe?

Dopóki będą istnieć podatki, zawsze znajdą się ludzie, którzy będą szukać luki w prawie i unikać płacenia podatków, także przy sprzedaży samochodów. Dotyczy to zwłaszcza resellerów, którzy po każdej transakcji muszą rozstać się z częścią swoich zysków. Z tego powodu kupującemu i sprzedającemu może zostać zaproponowanych kilka wątpliwych programów, które zwolnią podatki, ale mogą prowadzić do większych problemów:

1. Kupno samochodu na podstawie pełnomocnictwa ogólnego. Z prawnego punktu widzenia taka transakcja w ogóle nie jest uważana za sprzedaż, więc formalnie właściciel pozostanie ten sam. Skoro nie ma sprzedaży, to nie ma podatku dochodowego, ale niewiele osób uważa, że ​​roczną opłatę transportową nadal trzeba uiszczać. W rezultacie poprzedni właściciel zmuszony jest płacić podatek do czasu ponownej rejestracji samochodu przez nowego właściciela. Naturalnie nie spieszy się z tym, a sprawa może ciągnąć się bardzo długo. Pełnomocnictwo ogólne jest jednak również niebezpieczne dla kupującego, ponieważ w każdej chwili można je odwołać, a samochód można zwrócić.
2. Kupujący ma możliwość wskazania w umowie mniejszej kwoty niż jest w rzeczywistości. Nie powinna przekraczać 250 000 rubli, wtedy sprzedawca nie będzie musiał płacić podatku od dochodu ze sprzedaży. Życzliwy kupujący zgadza się, daje pieniądze, po czym w samochodzie odkrywane są poważne wady. Transakcja zostaje anulowana, ale kupującemu zwracana jest wyłącznie kwota określona w umowie. Po prostu nie da się udowodnić, że faktycznie zapłaciłeś więcej. Podstawą wszelkich oszustw jest nadmierna naiwność oraz chęć zaoszczędzenia pieniędzy i czasu.

Niepłacenie podatków początkowo podlega karom. W przypadku osób fizycznych minimalna grzywna wynosi 1000 rubli, ale nadal będziesz musiał zapłacić podatek. Umyślni uchylający się od regulowania zobowiązań mogą zostać ukarani wysokimi grzywnami, z możliwością aresztowania, a następnie wszczęcia postępowania karnego.

Obliczanie kwoty podatku

Jaka jest minimalna kwota podatku przy sprzedaży samochodu i jak dokładnie jest on obliczany? Wysokość podatku od sprzedaży samochodu uzależniona jest od kwoty transakcji oraz możliwości skorzystania z ulgi podatkowej. Przykład obliczeń:

Obywatel A. sprzedał samochód o wartości 650 000 rubli, posiadał go tylko przez dwa lata. Sprzedawca otrzymał ulgę podatkową w wysokości 250 000 rubli. Obliczenie:
650 000 – 250 000 = 400 000 rubli – to kwota, która będzie opodatkowana.
400 000 *13% = 52 000 rubli - tyle ostatecznie musisz zapłacić. Zeznanie podatkowe dotyczące dodatkowych dochodów w formularzu 3-NDFL należy złożyć najpóźniej do 30 kwietnia następnego roku kalendarzowego po zakupie. Kupujący będzie zobowiązany do zapłaty podatku transportowego do listopada następnego roku.

Zawiadomienia podatkowe zwykle docierają pocztą, ale z jakiegoś powodu mogą zostać opóźnione. Istnienie zadłużenia możesz sprawdzić korzystając ze strony internetowej usług rządowych, gdzie możesz także uzyskać dodatkowe informacje na temat różnych opłat i płatności.

Spróbujmy dowiedzieć się, od czego zależy wysokość płatności podatku, czy w Twoim przypadku musisz go zapłacić i jak można to zrobić.

Portalowi udzielił w tej sprawie porad prawnik samochodowy i działacz na rzecz praw człowieka Siergiej Lyalikow.

Każdy obywatel, który uzyskuje dochód, musi zapłacić państwu 13% tej kwoty. Jeśli chodzi o płace, za podatki odpowiada pracodawca. Jeśli zamierzasz sprzedać nieruchomość (i tym samym uzyskać dochód!), Będziesz musiał sam skontaktować się z Federalną Służbą Podatkową (FTS).

Jednakże poniższe warunki nie dotyczą osób, które posiadały samochód przez 3 lub więcej lat przed jego sprzedażą. Dochód ze sprzedaży takiego samochodu nie podlega w ogóle opodatkowaniu zgodnie z klauzulą ​​17 ust. 1 art. 217 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej i nie ma potrzeby informowania organów podatkowych o fakcie sprzedaży takiej nieruchomości.

Uwaga: okres posiadania samochodu przez podatnika liczony jest nie od chwili jego rejestracji w Państwowej Inspekcji Bezpieczeństwa Ruchu Drogowego, lecz od momentu objęcia pojazdu na własność. Zatem datą ważności tego terminu jest dzień zawarcia transakcji sprzedaży samochodu nowemu właścicielowi. Innymi słowy, jeśli ktoś kupi Twój samochód pod koniec grudnia 2014 r., ale zarejestruje go na początku stycznia 2015 r., Federalna Służba Podatkowa uzna, że ​​uzyskałeś dochód w 2014 r.

Co powinieneś zrobić, jeśli posiadasz samochód krócej niż trzy lata?

Złóż zeznanie podatkowe do Federalnej Służby Podatkowej i wskaż tam kwotę otrzymaną ze sprzedaży samochodu. Nawet jeśli z tego czy innego powodu nie jesteś winien państwu ani rubla. O terminach i sposobach złożenia oświadczenia, a także o sankcjach za jego niezłożenie porozmawiamy poniżej.

Co będzie potwierdzeniem długości posiadania samochodu i jego wartości?

Taki dokument może służyć jako . Na wszelki wypadek zalecamy zachowanie kopii wszystkich umów dotyczących transakcji samochodowych, jakie kiedykolwiek zawierałeś. Konieczne jest udokumentowanie faktu przekazania pieniędzy sprzedającemu. Dowodem może być czek, pokwitowanie, zaświadczenie o wpłacie pieniędzy na konto lub w ostateczności pokwitowanie.

W jakich przypadkach nie można zapłacić podatku od sprzedaży?

Jeśli posiadasz samochód od ponad trzech lat, jak wspomniano powyżej.
- Jeżeli potrafisz udokumentować, że sprzedajesz samochód taniej niż go kupiłeś, czyli dochód, który uzyskałeś ze sprzedaży samochodu, nie jest rekompensowany poniesionymi wcześniej wydatkami.
-Jeśli sprzedałeś samochód za mniej niż 250 tysięcy rubli.

Ostatni punkt warto rozważyć bardziej szczegółowo. 250 tysięcy rubli to limit odliczenia podatku od nieruchomości, przewidziany w nowoczesnej wersji Ordynacji podatkowej. O tę kwotę można legalnie obniżyć podstawę opodatkowania (w tym przypadku kwotę uzyskaną ze sprzedaży samochodu). Jeżeli nie potrafisz udokumentować, że kupiłeś samochód za kwotę wyższą niż sprzedajesz, złóż wniosek o odliczenie podatku wraz z deklaracją (nie jest ona składana automatycznie). Następnie kwota podatku zostanie obliczona za pomocą prostego wzoru: (Kwota sprzedaży - 250 000) * 0,13. Odpowiednio, jeśli sprzedasz samochód za mniej niż 250 tysięcy, wówczas podstawa opodatkowania wyniesie zero.

Jaki podatek muszę zapłacić, jeśli sprzedam samochód za kwotę wyższą, niż została zakupiona?

W takim przypadku powinieneś kierować się wzorem, który podaliśmy powyżej: odejmij kwotę zakupu od kwoty sprzedaży i pomnóż wynik przez 0,13. Oznacza to, że jeśli kupiłeś samochód za 500 tysięcy rubli, a sprzedasz go za 600 tysięcy, to zapłacisz podatek w wysokości 100 tysięcy.Jednak nawet jeśli uzyskasz jakąś korzyść, ale sprzedasz samochód za mniej niż 250 tysięcy rubli, to nadal mają prawo korzystać z odliczeń podatkowych i nie płacić nic państwu.

Jak złożyć zeznanie na podatek dochodowy?

Można go zgłosić na trzy sposoby:
- Osobiście przyjdź do wydziału okręgowego Federalnej Służby Podatkowej i wypełnij tam formularz deklaracji.
- Prześlij wypełnioną deklarację do Federalnej Służby Podatkowej cennym listem z listą załączników.
- Wyślij deklarację za pośrednictwem strony internetowej Federalnej Służby Podatkowej r78.nalog.ru. W odpowiedniej sekcji dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych (NDFL) znajduje się link do pobrania wymaganego formularza ze szczegółowymi instrukcjami jego wypełnienia, a także specjalny program asystenta komputerowego „Deklaracja 2010”.

Do jakiego dnia mogę złożyć oświadczenie?

Musisz powiadomić Federalną Służbę Podatkową o swoich dochodach w następnym roku po sprzedaży samochodu. Jeśli dokonałeś transakcji w 2014 r., to w 2015 r. deklarację należało złożyć do 3 maja 2015 r. Informacje o terminach różnią się z roku na rok, a zazwyczaj „termin” na rok następny ogłaszany jest pod koniec roku poprzedniego. Jeśli więc sprzedajesz teraz swojego „żelaznego konia”, nie zapomnij zajrzeć na r78.nalog.ru w grudniu 2014 r.

Co się stanie jeśli nie złożysz oświadczenia?

Zgodnie z art. 119 Ordynacji podatkowej niezłożenie deklaracji w wyznaczonym terminie podlega karze grzywny w wysokości 5% kwoty podatku za każdy pełny miesiąc licząc od terminu złożenia deklaracji, nie więcej jednak niż 30% tej kwoty kwota i nie więcej niż 1000 rubli. A ponieważ nie poinformowałeś Federalnej Służby Podatkowej, za ile sprzedałeś samochód, najprawdopodobniej zostaniesz ukarany grzywną w wysokości co najmniej 1000 rubli.

Czy w przypadku zaginięcia umowy kupna-sprzedaży samochodu można ją uzyskać w MREO, w którym samochód był zarejestrowany?

Przepisy dają taką możliwość: zgodnie z paragrafem 38 Rozporządzenia MSWiA nr 1001, który reguluje zasady rejestracji pojazdów, pracownicy MREO mają obowiązek zwrócić Państwu oryginał umowy kupna-sprzedaży samochodu w swoim posiadania, jeśli złożysz odpowiedni pisemny wniosek.

Czy zostanę obciążony podatkiem, jeśli sprzedam samochód przez pełnomocnika?

„Sprzedaż” samochodu na podstawie pełnomocnictwa nie jest w świetle prawa transakcją kupna-sprzedaży, ponieważ nominalny właściciel się nie zmienia. Jeśli sprzedajesz samochód przez pełnomocnika po trzech latach od zakupu lub wiesz na pewno, że kupujący nie odsprzeda go w ramach umowy do czasu upływu tego trzyletniego okresu posiadania, nie musisz się martwić o złożenie oświadczenia.

Inna sprawa, jeśli posiadałeś samochód krócej niż trzy lata, a następnie sprzedałeś go po „ogólnej” cenie. Poproś kupującego, aby powiadomił Cię w odpowiednim czasie, jeśli zdecyduje się oficjalnie zarejestrować go na swoje nazwisko lub odsprzedać w ramach umowy. Dzięki temu będziesz wiedział dokładnie, kiedy należy złożyć deklarację i unikniesz sankcji ze strony Federalnej Służby Podatkowej. Nie powinieneś sprzedawać samochodu przez pełnomocnika, jeśli nie znasz dobrze kupującego i nie masz możliwości szybkiego kontaktu z nim.



Obecnie wiele organizacji jest zmuszonych do sprzedaży towarów po cenie niższej niż cena zakupu. Niektórzy księgowi wątpią w legalność takich działań. O skutkach podatkowych takich transakcji przeczytasz w materiale przygotowanym przez specjalistów projektu 1C:Consulting.Standard.

Podstawą do napisania materiału było pytanie otrzymane na linii konsultacyjnej projektu „1C: Consulting. Standard”:

ustawodawstwo rosyjskie nie zawiera zakazu sprzedaży towaru po cenie niższej niż cena zakupu. Dlatego oczywiście możesz sprzedać ten produkt za 600 000 rubli.

Jednak w tym przypadku należy mieć na uwadze możliwość niekorzystnych konsekwencji podatkowych.

1. Zarzut braku uzasadnionego celu biznesowego.

   Odnosząc się do nieopłacalności transakcji, inspektorzy mówią o nieobecności w działaniach podatnika uzasadniony cel biznesowy oraz o ich otrzymaniu nieuzasadnioną korzyść podatkową w postaci nielegalnego zwrotu podatku VAT z budżetu. Jednocześnie próbują kwestionować prawo do odliczenia podatku naliczonego dla tego produktu. I w tym przypadku sędziowie dość często wspierają kontrolerów.

   Przykładowo FAS Okręgu Wschodniosyberyjskiego uchwałą z dnia 17 stycznia 2007 r. nr A33-5877/05-F02-7258/06-S1 w sprawie nr A33-5877/05 poparł organy podatkowe wskazując, że transakcje dokonane przez podatnika były nie jest ekonomicznie wykonalne, ponieważ cena zakupu towaru była wyższa od ceny sprzedaży na eksport.

   W decyzji Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Wołgi z dnia 29 marca 2006 roku w sprawie nr A12-27621/05-C21 sędziowie doszli do wniosku, że nie było uzasadnionego celu biznesowego, gdyż transakcje były oczywiście nieopłacalne dla podatnika.

   Natomiast Federalna Służba Antymonopolowa Okręgu Zachodniosyberyjskiego odmówiła odliczenia podatku VAT od podatnika, gdyż cena zakupu towaru została zawyżona siedmiokrotnie, a później cena sprzedaży nie pokryła wszystkich kosztów podatnika. Trybunał również to zauważył takie transakcje biznesowe nie są przeprowadzane, chyba że są za nimi ukryte(uchwała z dnia 10 sierpnia 2005 r. w sprawie nr F04-5166/2005(13823-A46-18)).

   Na szczęście przykładów orzeczeń sądowych na korzyść podatników nie brakuje także w praktyce arbitrażowej. Przykładowo w Uchwale Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 20 czerwca 2006 roku nr 3946/06 w sprawie nr A40-19572/04-14-138 arbitrzy uznali, że fakt sprzedaży towarów przeznaczonych na eksport po cenie niższej od ceny zakupu towar od dostawcy rosyjskiego sam w sobie, bez związku z innymi okolicznościami konkretnej sprawy, nie może świadczyć o złej wierze przedsiębiorstwa i być traktowany jako obiektywny przejaw złej wiary.

   Podobne wnioski można znaleźć w postanowieniach Okręgu FAS Moskiewskiego z dnia 11 marca 2008 r. nr KA-A40/1209-08 w sprawie nr A40-35330/07-99-146 Okręgu FAS Wołga z dnia 15 stycznia 2008 r. w sprawie nr A65-1289/07-SA3-48, FAS Okręgu Ural z dnia 13 czerwca 2007 r. nr F09-4305/07-C2 w sprawie nr A07-28178/06, FAS Okręgu Centralnego z lutego z dnia 19 grudnia 2008 r. w sprawie nr A35-1831/07-C18.

   W Uchwałach Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 28 lutego 2006 r. nr 13234/05 w sprawie A40-245/05-117-4 oraz z dnia 28 lutego 2006 r. nr 12669/05 w sprawie w sprawie nr A40-3898/05-118-48 stwierdza się, że fakt sprzedaży produktu po cenie niższej niż cena zakupu nie świadczy o braku uzasadnionego celu biznesowego.

   Natomiast Federalna Służba Antymonopolowa Okręgu Ural w swojej uchwale z dnia 11 lutego 2008 r. nr F09-208/08-S2 w sprawie nr A71-4398/07 stwierdziła, że ​​samodzielnie brak zysku nie świadczy o złej wierze podatnika, a także brak realnych skutków ekonomicznych relacji z tymi dostawcami.

   Zwracają na to uwagę także sędziowie prawo do ulg podatkowych nie jest uzależnione od zysku, które podatnik otrzymał. Zgodnie z art. 2 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej działalność przedsiębiorcza jest niezależna i prowadzona na własne ryzyko, to znaczy w rezultacie działalność organizacji może okazać się zarówno opłacalna, jak i nieopłacalna (uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręg Moskiewski z dnia 21 stycznia 2008 r. nr KA-A40/12666-07 w sprawie nr A40-67664 /06-75-390).

   Podobne wnioski zawarte są w uchwale Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Moskiewskiego z dnia 14 sierpnia 2008 roku nr KA-A40/6296-08 w sprawie nr A40-59005/07-129-351. Sąd odrzucił argument inspektora, jakoby działalność podatnika była nierentowna, wskazując, że fakt ten nie stanowi podstawy do odmowy zwrotu podatku VAT, gdyż Obowiązujące przepisy nie łączą prawa do odliczenia z obecnością zysku lub straty, czyli z rentownością transakcji.

   Kolejny przykład z praktyki arbitrażowej. Naszym zdaniem może się to przydać w rozpatrywanej sytuacji. Jest to uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Centralnego z dnia 04.06.2008 r. w sprawie nr A54-2364/2007С21. Wydając postanowienie, sąd odrzucił argument organu podatkowego, że transakcja była nieopłacalna i wskazał, że podatnik sprzedał towar po cenie niższej od ceny zakupu ze względu na obniżenie jego jakości. Oczywiście, korzystając z tej argumentacji, podatnik musi być przygotowany na potwierdzenie faktu obniżenia jakości towaru.

2. Organy podatkowe kontrolują ceny, aby zapewnić ich zgodność z cenami rynkowymi.

   Zgodnie z art. 40 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej do celów podatkowych akceptowana jest cena towarów, pracy lub usług wskazana przez strony transakcji. Dopóki nie zostanie udowodnione inaczej, przyjmuje się, że jest to cena odpowiada poziomowi cen rynkowych.

   Organy podatkowe mają prawo sprawdzić prawidłowość stosowania cen dla transakcji tylko w następujących przypadkach (klauzula 2 art. 40 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej):

   1. pomiędzy współzależnymi osobami;
   2. w przypadku transakcji wymiany towarowej (barterowej);
   3. przy dokonywaniu transakcji handlu zagranicznego;
   4. jeżeli w krótkim okresie czasu nastąpi odchylenie o więcej niż 20% w górę lub w dół od poziomu cen stosowanych przez podatnika za identyczne (jednorodne) towary (roboty budowlane, usługi).

   Jeżeli cena produktu odbiega od ceny rynkowej o więcej niż 20%, organy podatkowe mają prawo sprawdzić prawidłowość stosowania cen i podjąć uzasadnioną decyzję w sprawie dodatkowego podatku i kar, obliczonych w taki sposób, jak gdyby wyniki tej transakcji oszacowano w oparciu o zastosowanie cen rynkowych odpowiednich towarów (klauzule 2 i 3 art. 40 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

   Jednocześnie art. 40 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zawiera zasady ustalania cen rynkowych. Należy pamiętać, że zgodnie z art. 40 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przy ustalaniu ceny rynkowej rabaty mogą być brane pod uwagę spowodowany:

   • sezonowe i inne wahania popytu konsumenckiego na towary (roboty, usługi);
   • utrata jakości lub innych właściwości konsumenckich towarów;
   • wygaśnięcie (przybliżenie daty ważności) okresu przydatności do spożycia lub sprzedaży towaru;
   • polityka marketingowa, w tym przy promowaniu nowych produktów niemających odpowiednika na rynkach, a także przy promowaniu towarów (robót, usług) na nowych rynkach;
   • wdrażanie modeli eksperymentalnych i próbek towarów w celu zapoznania z nimi konsumentów.

   W takim przypadku, jeżeli, biorąc pod uwagę przepisy art. 40 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, organy podatkowe dojdą do rozsądnego wniosku, że cena towaru zastosowana przez podatnika odbiega od ceny rynkowej o więcej niż 20 %, mają prawo naliczyć dodatkowe podatki w oparciu o ceny rynkowe. W takim przypadku doliczony zostanie zarówno podatek VAT, jak i podatek dochodowy oraz odpowiednie kary z tytułu tych podatków.

   Notatka! Stosując art. 40 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, sporną cenę należy porównać w szczególności z cenami rynkowymi identycznych (podobnych) towarów. Porównanie z ceną zakupu towaru (z kosztem produktów, robót, usług) jest niedozwolone. Wielokrotnie zwracano na to uwagę Najwyższego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej. I tak w piśmie informacyjnym Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 17 marca 2003 r. nr 71 (klauzula 4) sędziowie wskazali na nieważność decyzji organu podatkowego o naliczeniu podatków dodatkowych na podstawie art. 40 ust. Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej z tego powodu, że organ podatkowy nie zbadał kwestii poziomu odchylenia podczas kontroli cen transakcyjnych od cen rynkowych. W której ceny rynkowe nie zostały w ogóle ustalone oraz w celu przeliczenia podatku dochodowego wykorzystano wskaźnik kosztów usług(usługi sprzedawane były po cenach niższych od kosztów).

   Niedawno najwyższy organ sądowy potwierdził swoje stanowisko w tej kwestii (por. Postanowienie Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 6 maja 2008 r. nr 5849/08). Podejmując decyzję o naliczeniu na spółkę dodatkowego podatku od towarów i usług, kar i grzywien, inspektorat oparł się na fakcie, że: Sprzedając towar poniżej ceny zakupu, firma ponosi stratę. Sędziowie nie uwzględnili argumentu fiskusa o zaniżeniu cen poniżej kosztów, gdyż Kwestia ustalenia ceny rynkowej towarów nie była przez inspektorat badana.

Podobne artykuły