Se întâmplă adesea ca o nouă linie de produse să fie lansată înainte ca vechiul produs să fie complet epuizat. Sau pur și simplu cererea pentru produs a scăzut semnificativ, sau poate compania dezvoltă un nou segment de piață. Și apoi mărfurile sunt vândute la prețuri mult reduse. Dar mulți contabili se tem să reducă prețul de vânzare sub prețul de cumpărare, deoarece acest lucru este interzis de lege și este plin de taxe suplimentare. Să vedem dacă acest lucru este cu adevărat adevărat.
Preocuparea 1. Vânzarea sub cost este interzisă prin lege.
În general, părțile contractante determină ele însele prețul mărfurilor. Excepție fac prețurile care sunt reglementate de stat, de exemplu în domeniul energiei electrice, al furnizării gazelor, al comunicațiilor<1>. Deci, pentru un contract obișnuit, nu există o limită de preț mai mică din partea Codului civil. Principalul lucru este că acest preț se potrivește ambelor părți.
Serviciul Federal Antimonopol monitorizează, de asemenea, prețurile pentru a preveni abuzurile din partea „marilor jucători” în domeniul stabilirii prețurilor. Cu toate acestea, companiile care nu sunt capabile să influențeze situația prețurilor de pe piață prin acțiunile lor singure sau împreună cu un grup de alte companii nu au de ce să se teamă<2>.
Notă. În 2013, FAS a pregătit modificări la Legea activităților comerciale, susținând interzicerea vânzărilor la un preț sub cost, dar proiectul nu a găsit sprijin în guvern, a fost trimis spre revizuire și nici măcar nu a ajuns la Duma de Stat.
Concluzie
Dacă compania dumneavoastră nu are o influență decisivă asupra prețurilor de pe piață și nu vinde bunuri ale căror prețuri sunt reglementate de guvern, atunci limita inferioară a prețului nu este limitată.
Preocuparea 2: Pierderea din vânzarea sub cost nu este luată în considerare în scopuri fiscale.
Să spunem imediat că nu este așa. Baza de impozitare a profiturilor este calculată cumulativ pentru toate tranzacțiile<3>. Și numai dacă se stabilește o procedură specială de calcul a bazei de impozitare, veniturile și cheltuielile pentru aceste operațiuni sunt luate în considerare separat. De exemplu, este prevăzută o procedură specială pentru tranzacțiile cu valori mobiliare<4>. În plus, există interdicția directă a recunoașterii în cheltuieli a diferenței de preț dintre prețul de piață și prețul de vânzare a mărfurilor către angajat. Dacă ați vândut un produs unui angajat la un preț nepiață, care este chiar mai mic decât prețul de achiziție, atunci este evident că se formează o astfel de diferență de preț și, de fapt, reprezintă o pierdere la vânzarea sub cost.<5>.
Dar pentru alte tranzacții de vânzare și cumpărare cu pierdere, nu există reguli speciale. Prin urmare, schematic arată astfel: veniturile din toate tranzacțiile sunt însumate și toate cheltuielile de vânzare recunoscute în perioada de raportare sunt scăzute din suma rezultată.<6>. Evident, veniturile dintr-o tranzacție care înregistrează pierderi vor fi recunoscute în veniturile din vânzări împreună cu veniturile din alte vânzări, iar cheltuielile cu aceasta vor fi recunoscute împreună cu cheltuielile cu alte tranzacții. Dacă nu lucrați sistematic în roșu, atunci este, în general, nerealist să detectați tranzacțiile neprofitabile. Pur și simplu se vor îneca în masa generală și nu vor fi vizibile în declarația de impozit pe venit<7>.
Cu simplificarea „profitabilă”, vânzarea în pierdere nu afectează în niciun fel valoarea impozitului: câți bani ați primit pentru produs se calculează din acea sumă.<8>. Dacă simplificarea este „venituri-cheltuieli”, atunci chiar și în acest caz nu este atât de ușor să urmăriți o tranzacție cu pierderi; veniturile și cheltuielile aferente pot intra în general în perioade diferite de raportare și chiar de impozitare. La urma urmei, cheltuielile sunt recunoscute pe măsură ce mărfurile sunt plătite furnizorului și vândute, iar veniturile sunt recunoscute la primirea banilor de la cumpărător.<9>. La vânzarea mărfurilor către angajați, diferența de preț dintre prețul de vânzare cu amănuntul și prețul de vânzare nu este, de asemenea, inclusă în cheltuieli.
Concluzie
Este puțin probabil să urmăriți o tranzacție în pierdere dacă nu lucrați sistematic în roșu. Este puțin probabil ca autoritățile fiscale să se ocupe de acest lucru, deoarece pierderea din vânzări, în cazul în care mărfurile sunt vândute către non-angajați, este încă luată în considerare în scopuri fiscale.
Îngrijorare 3. Dacă prețul de vânzare este mai mic decât prețul de cumpărare, autoritățile fiscale evaluează taxe suplimentare pe baza prețului pieței
Există ceva adevăr în această judecată. Totul depinde dacă o astfel de tranzacție este controlată. Să presupunem că ați vândut mere la un preț mai mic decât prețul de achiziție al unei terțe companii rusești. Apoi, puteți privi în siguranță inspectorul în ochi, deoarece prețul tranzacției dintre părți care nu sunt dependente una de cealaltă este considerat inițial a fi prețul pieței.<10>. Adică, autoritățile fiscale nu vă vor verifica prețurile pentru conformitatea cu prețurile lor de piață. Pur și simplu pentru că acest tip de verificare este oferit doar pentru tranzacțiile controlate, iar tranzacțiile între organizații rusești neinterdependente nu sunt controlate<11>.
Notă. „Dar articolul 40 din Codul Fiscal?” - tu intrebi. În ciuda faptului că notoriul art.40 din Codul fiscal privind prețurile pieței nu a fost încă abrogat; efectul acestuia s-a restrâns semnificativ: se aplică doar acelor tranzacții pentru care au fost recunoscute venituri și cheltuieli înainte de 01.01.2012. Adică, în momentul de față, funcționarii fiscali pot încerca să recalculeze taxele pe baza prețurilor pieței doar dacă „vânzarea” a avut loc în 2011, din 2010 și perioadele anterioare nu mai pot fi acoperite de auditul la fața locului programat în 2014. G.<12>
Dar dacă ați vândut un produs la un preț care nu este de piață și o astfel de tranzacție este controlată pentru dvs., de exemplu, ați vândut mere pentru doar bănuți filialei dvs. pe OSNO, suma veniturilor din tranzacții cu care a depășit pragul necontrolat (în 2013 - 2 miliarde de ruble, în 2014 - 1 miliard de ruble)<13>, atunci în acest caz va trebui<14>:
<или>în timpul unui audit de „preț”, dovediți autorităților fiscale că merele au fost imposibil de acre și prețul tranzacției se încadrează cu mult în intervalul prețurilor la care astfel de bunuri sunt vândute de persoane nedependente<16>. Dacă totuși autoritățile fiscale consideră că prețurile nu erau comparabile cu cele de pe piață, atunci după o verificare „preț” vor merge în instanță pentru a colecta restanțe și penalități pentru impozitul pe venit și TVA.<17>. Și dacă veniturile din tranzacție se referă la anul 2014, atunci autoritățile fiscale pot aplica și o amendă în valoare de 20% din valoarea impozitelor neplătite.<18>.
Îi spunem managerului
Dacă vânzătorul calculează și plătește în mod independent impozite la prețul pieței pentru veniturile dintr-o tranzacție controlată, atunci cumpărătorul nu va putea recalcula baza de impozitare în jos. La urma urmei, el va avea un astfel de drept numai dacă, după verificarea prețurilor și achitarea restanțelor de către vânzător, cumpărătorul primește o notificare de la organul fiscal pentru a face ajustări simetrice<20>.
Dar tranzacțiile vânzătorilor în cadrul sistemului de impozitare simplificat nu sunt supuse controlului prețurilor, deoarece astfel de organizații nu plătesc nici impozit pe venit, nici TVA, pentru care sunt posibile taxe suplimentare în timpul verificărilor „prețului”.<19>.
Concluzie
Afirmația că taxele vor fi recalculate pe baza prețurilor pieței este doar parțial adevărată. Totul depinde dacă tranzacția este recunoscută ca fiind controlată. Dacă da, atunci va trebui să dovediți autorităților fiscale că prețul tranzacției este comparabil cu prețul pieței. Dacă nu, atunci nu este nevoie să vă faceți griji cu privire la taxele suplimentare.
Preocuparea 4. Cheltuielile pentru achiziționarea de bunuri vândute în pierdere sunt nejustificate din punct de vedere economic și, prin urmare, nu pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit
Fiecare organizație comercială, prin definiție, se străduiește să facă profit.<21>. Cu toate acestea, tranzacțiile cu pierderi unice se încadrează și în acest concept, deoarece dorința de a obține în mod sistematic un profit este plină de riscuri și nu exclude o pierdere. În plus, vânzând astăzi la un preț scăzut, compania se asigură împotriva pierderilor crescute în viitor, astfel încât conducerea evaluează profitabilitatea tranzacției în momentul actual.
Notă.În ce cazuri tranzacțiile între persoane interdependente nu sunt considerate controlate, puteți citi în articolul „Despre interdependență și controlabilitate sincer”: Cod civil, 2013, nr. 21, p. 66
Codul fiscal nu acordă autorităților fiscale dreptul de a evalua cât de eficient este gestionat capitalul și, prin urmare, conceptul de „fezabilitate economică a cheltuielilor” trebuie luat în considerare prin concentrarea cheltuielilor pe generarea de venituri.<22>. Iar în exemplul cu merele, costurile de cumpărare a mărfurilor erau justificate economic, pentru că, în primul rând, acestea nu erau cumpărate pentru un eveniment caritabil, ci urmau să le vândă cu succes, cu profit. Un alt lucru este că circumstanțele s-au schimbat oarecum și acum este mult mai important să eliberăm capitalul de lucru înghețat într-un lot nereușit de mere. Și în al doilea rând, au primit în continuare venituri, pentru că există un fel de venit<23>. Și nimeni nu este asigurat împotriva pierderilor<24>.
Pentru a confirma valabilitatea cheltuielilor dvs., puteți face următoarele. În primul rând, managerul trebuie să emită un ordin de marcare a mărfurilor. În al doilea rând, reducerea trebuie justificată. De exemplu, puteți atașa la comandă concluzia unui expert în marfă sau a unui manager de vânzări că merele sunt din recolta de anul trecut, este imposibil să le păstrați mai mult de 1 lună în condițiile depozitului dumneavoastră, iar în caz de pierdere. de stare tranzacționabilă, pierderile din anulare vor fi mult mai mari etc. În orice caz, justificarea trebuie să indice în ce scop și de ce ați decis să luați o tranzacție pierzătoare. Toate acestea vă vor ajuta să vă consolidați poziția în cazul unui litigiu cu autoritățile fiscale.
Concluzie
Cheltuielile vor fi justificate economic dacă au avut ca scop realizarea de profit. Rezultatul final nu este decisiv.
Preocuparea 5. Dacă bunurile sunt vândute în pierdere, atunci TVA-ul nu poate fi dedus pentru acestea
Autoritățile fiscale sunt înclinate să vadă un beneficiu fiscal nejustificat într-o tranzacție cu pierderi, deoarece deducerea pentru achiziție a fost mai mare decât vânzarea bunurilor. Și totul pentru că obiectivul economic rezonabil de a încheia o reducere a sumei impozitului acumulat într-o tranzacție obișnuită nu este deloc evident pentru organul fiscal. Și după cum ne amintim, absența acestuia este unul dintre semnele primirii unui beneficiu fiscal nejustificat<25>.
Prin urmare, pentru a justifica cheltuielile, trebuie să vă aprovizionați în avans cu argumente în favoarea dvs. Aceleași documente vor face: comenzi de la manager, concluzii de la experți în merchandising, finanțatori etc.
În litigiile juridice, cauza se soluționează în favoarea contribuabilului dacă acesta pune la dispoziție instanței de judecată dovada existenței unui scop economic rezonabil care a fost urmărit la încheierea unei tranzacții cu pierderi.<26>. Dar dacă nu a existat un astfel de obiectiv și, după toate indicațiile, organizația este un participant la schema fiscală, atunci nu vă așteptați milă de la autoritățile fiscale. Pe lângă scopul economic neevident, controlorii vor identifica și alte semne de primire a unui beneficiu fiscal nejustificat, de exemplu, incapacitatea de a îndeplini contractul. De exemplu, o organizație a achiziționat un lot de mărfuri, dar unde a fost depozitat o lună întreagă nu este clar, deoarece organizația nici nu deține și nici nu închiriază spații de depozit și, deși a fost încheiat un acord de custodie, acesta nu a fost îndeplinit.<27>.
Concluzie
Un avantaj fiscal sub forma unei deduceri de TVA pentru bunurile vândute cu pierdere poate fi justificat dacă organizația dovedește că, atunci când încheie o tranzacție cu pierderi, a urmărit un obiectiv economic rezonabil, de exemplu, pentru a evita pierderi și mai mari din totalul scrierii. -desfacerea mărfurilor. Dar dacă bunurile au fost vândute doar pe hârtie și nu au existat tranzacții reale, atunci autoritățile fiscale vor elimina astfel de deduceri.
* * *
Deci, dintre toate preocupările luate în considerare, cea mai realistă este eliminarea cheltuielilor și a deducerilor. Pentru a preveni acest lucru, pregătiți în avans justificarea cheltuielilor. Și dacă, Doamne ferește, ești participant la o schemă fiscală, atunci este puțin probabil să te ajute doar documentele false fără tranzacții reale.
<1>clauza 1 art. 424 Cod civil al Federației Ruse; clauza 1 art. 4, art. 6 din Legea din 17 august 1995 N 147-FZ; subp. 4 clauza 2, clauza 4 art. 8 din Legea din 28 decembrie 2009 N 381-FZ
<2>Partea 1 Art. 5, partea 1 art. 7, clauza 1, partea 1, art. 10 din Legea din 26 iulie 2006 N 135-FZ
<3>clauza 1 art. 274 Codul fiscal al Federației Ruse
<4>clauza 2 art. 274, art. 280 Codul Fiscal al Federației Ruse
<5>clauza 27 art. 270 Codul fiscal al Federației Ruse
<6>clauza 1 art. 247, sub. 3 clauza 1, clauza 3 art. 268 Codul fiscal al Federației Ruse
<7>clauza 2 art. 268 Codul Fiscal al Federației Ruse; Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 18 septembrie 2009 N 03-03-06/1/590
<8>clauza 1 art. 346.15, alin.1 al art. 346.17, alin.1 al art. 346.18 Codul fiscal al Federației Ruse
<9>clauza 1 art. 346,15, subd. 23 clauza 1 art. 346.16, alin.1, sub. 2 p. 2 art. 346.17 Cod fiscal al Federației Ruse; Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 29 octombrie 2010 N 03-11-09/95
<10>clauza 1 art. 105.3 Codul fiscal al Federației Ruse
<11>clauza 1 art. 105.17, alin. 1 al art. 105.14 Codul fiscal al Federației Ruse
<12>clauza 4 art. 89 Codul fiscal al Federației Ruse
<13>subp. 1 pct. 2 art. 105.14 Codul fiscal al Federației Ruse
<14>clauza 4 art. 105.3 Codul fiscal al Federației Ruse
<15>pp. 3, 6 linguri. 105.3 Codul fiscal al Federației Ruse
<16>subp. 1 clauza 1, clauza 3 art. 105.7, alineatele. 1, 7 linguri. 105.9 Codul fiscal al Federației Ruse
<17>clauza 5 art. 105.3, sub. 4 p. 2 linguri. 45 Codul fiscal al Federației Ruse
<18>clauza 1 art. 129.3 Codul fiscal al Federației Ruse; clauza 9 art. 4 din Legea din 18 iulie 2011 N 227-FZ
<19>subp. 1, 4 p. 4 linguri. 105.3, alin.2 al art. 346.11 Codul fiscal al Federației Ruse
<20>clauza 1 art. 105.3, alineatele. 1, 2 linguri. 105.18 Codul fiscal al Federației Ruse
<21>clauza 1 art. 50 Cod civil al Federației Ruse
<22>Artă. 252 Codul fiscal al Federației Ruse; Definiții ale Curții Constituționale din 16 decembrie 2008 N 1072-O-O (clauza 2 din partea motivațională), din 4 iunie 2007 N 366-O-P (clauza 3 din partea motivațională), din 4 iunie 2007 N 320-O-P (clauza 3 părți motivaționale)
Mulți oameni sunt interesați: vor trebui să plătească taxe atunci când vând o mașină, eludând în același timp cerințele fiscale și evitând cheltuieli suplimentare? Sistemul fiscal rusesc este considerat destul de moale în comparație cu țările occidentale, totuși, un impozit pe venit de 13% provoacă adesea multă indignare. Impozitele pe transport și pe venitul personal reprezintă o parte importantă a bugetelor la toate nivelurile, iar sustragerea acestora duce la probleme foarte grave.
Taxe pentru vânzarea și cumpărarea de mașini
Vânzarea de mașini este unul dintre tipurile de venituri, informații despre care sunt furnizate organului fiscal de la locul de înmatriculare. in orice caz vânzările de mașini nu sunt impozitate în toate cazurile, este important să cunoașteți câteva nuanțe importante. Să ne uităm la cele mai frecvente situații și întrebări frecvente:
- Mi-am vândut mașina: va trebui să plătesc impozit pe venit? Această taxă trebuie plătită numai dacă dețineți mașina de mai puțin de trei ani. Dacă au trecut deja 3 ani, atunci tranzacția nu va fi impozitată și nu este necesară depunerea unei declarații la organul fiscal cu privire la aceasta.
De asemenea, nu va trebui să plătiți taxe dacă costul mașinii vândute nu depășește 250.000 de ruble. Aceasta este suma minimă supusă taxei, iar dacă mașina costă mai puțin, atunci vânzătorul nu va suporta costuri fiscale suplimentare.
- Va trebui să plătesc impozit dacă mașina este vândută pentru mai mult decât a fost cumpărată? Da, o astfel de tranzacție este considerată venit, deci este obligatoriu impozitată. Cu toate acestea, puteți plăti o taxă nu pentru întreaga sumă, ci doar pentru diferența dintre venituri și cheltuieli, adică doar pentru suma profitului.
De exemplu, o persoană a cumpărat o mașină pentru 350.000 de ruble, iar un an mai târziu a găsit un cumpărător pentru ea pentru 400.000 de ruble. Dacă au fost păstrate atât contractele de vânzare, cât și documentele de plată, impozitul poate fi plătit numai pe venit, adică pe 50.000 de ruble. 13% din această sumă va fi de 6.500 de ruble.
- Dacă ați cumpărat o mașină, ce taxă va trebui să plătiți? La finalizarea unei tranzacții, cumpărătorul nu trebuie să plătească impozite, deoarece nu realizează profit. Pe viitor, de când a devenit proprietarul mașinii, noul proprietar trebuie să suporte anual sarcina fiscală pentru taxa de transport, în funcție de puterea motorului.
- Există o deducere fiscală la cumpărarea unei mașini? Rusia este un stat social care este obligat să-și ajute cetățenii. Din acest motiv, la efectuarea unor tranzacții mari, cum ar fi achiziționarea unui teren, a unui apartament sau a unei case, este posibil să primiți o deducere fiscală. Cu toate acestea, atunci când cumpărați o mașină, această opțiune nu este prevăzută de codul fiscal. Deducerea nu se acorda nici la achizitionarea unui autoturism nou si nici la alegerea unui autoturism pe piata secundara.
În același timp, vânzătorii de mașini pot conta pe o deducere fiscală. Este de 250.000 de ruble, iar dacă o mașină scumpă a fost implicată în tranzacție, atunci o cerere pentru deducere este depusă autorității fiscale. Din suma profitului se scade 250.000, iar doar soldul rezultat va fi impozitat cu 13%. Acest beneficiu vă va permite să economisiți semnificativ și să faceți vânzarea mașinii dvs. mai profitabilă.
Merită să încercăm să ocolim legile fiscale?
Atâta timp cât vor exista taxe, vor exista întotdeauna oameni care vor încerca să găsească o lacună în legi și să evite plata taxelor, inclusiv atunci când vând mașini. Acest lucru este valabil mai ales pentru revânzătorii care trebuie să se despartă de o parte din profituri după fiecare tranzacție. Din această cauză, cumpărătorului și vânzătorului li se pot oferi mai multe scheme dubioase care vor scuti taxele, dar pot duce la probleme mai mari:
- Achiziționarea unui autoturism printr-o procură generală. Din punct de vedere legal, o astfel de tranzacție nu este considerată deloc o vânzare, așa că formal proprietarul va rămâne același. Deoarece nu există vânzare, atunci nu există impozit pe venit, dar puțini oameni cred că mai trebuie plătită taxa anuală de transport. Drept urmare, fostul proprietar este obligat să plătească impozit până când noul proprietar reînmatriculează mașina. El, desigur, nu se grăbește să facă acest lucru, iar chestiunea poate dura foarte mult timp. Cu toate acestea, o împuternicire generală este periculoasă și pentru cumpărător, deoarece poate fi revocată în orice moment și mașina poate fi returnată.
- Cumpărătorului i se oferă să indice în contract o sumă mai mică decât este în realitate. Nu ar trebui să depășească 250.000 de ruble, atunci vânzătorul nu va trebui să plătească impozit pe venitul din vânzare. Cumpărătorul bun la inimă este de acord, dă banii, după care se descoperă defecte majore la mașină. Tranzacția este anulată, dar doar suma specificată în contract este returnată cumpărătorului. Pur și simplu este imposibil să dovedești că ai plătit de fapt mai mult. Orice fraudă se bazează pe credulitate excesivă și pe dorința de a economisi bani și timp.
Neplata impozitelor este supusă inițial penalități. Pentru persoane fizice, amenda minimă este de 1.000 de ruble, dar va trebui totuși să plătiți impozit. Deficienții intenționați pot fi amendați cu sume mari, eventual supuse arestării și, ulterior, începerea urmăririi penale.
Calculul sumei impozitului
Care este valoarea minimă a taxei atunci când vindeți o mașină și cum se calculează exact? Valoarea taxei la vânzarea unei mașini depinde de valoarea tranzacției și de disponibilitatea unei deduceri fiscale. Exemplu de calcul:
Cetăţeanul A. a vândut o maşină în valoare de 650.000 de ruble; a deţinut-o doar doi ani. Vânzătorul a primit o deducere fiscală în valoare de 250.000 de ruble. Calcul:
650.000 – 250.000 = 400.000 de ruble - aceasta este suma care va fi impozitată.
400.000 *13% = 52.000 de ruble - asta este cât trebuie să plătești în cele din urmă. Declarația de impozit pe venit suplimentar în formularul 3-NDFL se depune până la data de 30 aprilie a următorului an calendaristic după cumpărare. Cumpărătorul va fi obligat să plătească taxa de transport până în luna noiembrie a anului următor.
Notificările fiscale ajung de obicei prin poștă, dar din anumite motive pot fi întârziate. Puteți verifica existența datoriilor folosind site-ul web al serviciilor guvernamentale, de unde puteți obține și informații suplimentare despre diverse taxe și plăți.
Să încercăm să ne dăm seama de ce depinde mărimea plății impozitului, dacă trebuie să o plătiți în cazul dvs. și cum se poate face acest lucru.
Portalul a primit sfaturi în această privință de către avocatul auto și activistul pentru drepturile omului Serghei Lyalikov.
Orice cetățean care primește un venit trebuie să plătească statului 13% din această sumă. Când vine vorba de salarii, angajatorul este responsabil pentru impozite. Dacă intenționați să vindeți proprietăți (și, prin urmare, să primiți venituri!), atunci va trebui să interacționați singur cu Serviciul Fiscal Federal (FTS).
Cu toate acestea, toate următoarele nu se aplică persoanelor care au deținut mașina timp de 3 sau mai mulți ani înainte de a fi vândută. Veniturile din vânzarea unui astfel de autoturism nu sunt deloc supuse impozitării în conformitate cu clauza 17.1 din art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse și nu este necesară informarea autorităților fiscale cu privire la vânzarea unei astfel de proprietăți.
Vă rugăm să rețineți: perioada în care mașina a fost deținută de contribuabil se calculează nu din momentul înregistrării la Inspectoratul de Stat pentru Siguranța Circulației, ci din momentul în care vehiculul a fost dobândit în proprietate. În consecință, data de expirare a acestei perioade este ziua în care se încheie tranzacția de vânzare a mașinii către noul proprietar. Cu alte cuvinte, dacă o persoană îți cumpără mașina la sfârșitul lunii decembrie 2014, dar o înmatriculează la începutul lunii ianuarie 2015, Serviciul Fiscal Federal va considera că ai primit venituri în 2014.
Ce ar trebui să faci dacă deții mașina ta de mai puțin de trei ani?
Depuneți o declarație de impozit pe venit la Serviciul Fiscal Federal și indicați acolo suma primită din vânzarea mașinii. Chiar dacă dintr-un motiv sau altul nu datorați statului nici măcar o rublă. Despre termenele și modalitățile de depunere a declarației, precum și sancțiunile pentru nedepunerea acesteia vom vorbi mai jos.
Ce va servi ca confirmare a duratei de proprietate a mașinii și a valorii acesteia?
Un astfel de document poate servi drept . Pentru orice eventualitate, vă recomandăm să păstrați copii ale tuturor acordurilor privind tranzacțiile auto pe care le-ați încheiat vreodată. Este necesar ca faptul transferului de bani către vânzător să fie documentat. Dovezile pot fi un cec, o chitanță, un certificat care confirmă depunerea banilor într-un cont sau, în ultimă instanță, o chitanță.
În ce cazuri nu poți plăti taxa pe vânzări?
Dacă dețineți mașina de mai mult de trei ani, așa cum sa menționat mai sus.
- Dacă vă documentați că vindeți mașina mai ieftin decât ați cumpărat-o, adică veniturile pe care le-ați primit din vânzarea mașinii nu sunt compensate cu cheltuielile efectuate anterior.
-Dacă ați vândut mașina cu mai puțin de 250 de mii de ruble.
Ultimul punct merită să insistăm mai detaliat. 250 de mii de ruble este limita pentru deducerea impozitului pe proprietate, care este prevăzută de versiunea modernă a Codului fiscal. Cu această sumă puteți reduce legal baza de impozitare (în acest caz, suma primită din vânzarea mașinii). Dacă nu puteți documenta că ați cumpărat mașina pentru mai mult decât vindeți, trimiteți o cerere de deducere fiscală împreună cu declarația dvs. (nu este furnizată automat). Apoi suma taxei va fi calculată folosind o formulă simplă: (Suma vânzării - 250.000) * 0,13. În consecință, dacă vindeți o mașină pentru mai puțin de 250 de mii, atunci baza de impozitare va fi zero.
Ce impozit ar trebui să plătesc dacă vând o mașină pentru mai mult decât pentru care a fost cumpărată?
În acest caz, ar trebui să vă ghidați după formula pe care am dat-o mai sus: scădeți suma achiziției din suma vânzărilor și înmulțiți rezultatul cu 0,13. Adică, dacă ați cumpărat o mașină cu 500 de mii de ruble și o vindeți cu 600 de mii de ruble, atunci veți plăti impozit pe 100 de mii. Cu toate acestea, chiar dacă obțineți un anumit beneficiu, dar vindeți mașina pentru mai puțin de 250 de mii de ruble, mai au dreptul de a utiliza deducerea fiscală și de a nu plăti nimic statului.
Cum să depun o declarație de impozit pe venit?
Îl puteți trimite în trei moduri:
- Veniți personal la departamentul districtual al Serviciului Fiscal Federal și completați formularul de declarație acolo.
- Trimiteți declarația completată Serviciului Federal de Taxe printr-o scrisoare valoroasă cu o listă a anexelor.
- Trimiteți o declarație prin intermediul site-ului web al Serviciului Fiscal Federal r78.nalog.ru. În secțiunea corespunzătoare privind impozitul pe venitul personal (NDFL), există un link pentru a descărca formularul necesar cu instrucțiuni detaliate pentru completarea acestuia, precum și un program special de asistent informatic „Declarația 2010”.
Până la ce dată pot depune o declarație?
Trebuie să anunțați Serviciul Fiscal Federal despre veniturile dvs. în anul următor după ce ați vândut mașina. Dacă ați făcut o tranzacție în 2014, atunci în 2015 trebuia să depuneți o declarație până la 3 mai 2015. Informațiile despre termenele limită variază de la an la an și, de obicei, „termenul limită” pentru anul următor este anunțat la sfârșitul anului precedent. Deci, dacă vă vindeți „calul de fier” acum, nu uitați să vă uitați la r78.nalog.ru în decembrie 2014.
Ce se întâmplă dacă nu depuneți o declarație?
Potrivit articolului 119 din Codul fiscal, nedepunerea declarației în termenul prevăzut se pedepsește cu amendă de 5% din valoarea impozitului pentru fiecare lună întreagă de la data limită de depunere a declarației, dar nu mai mult de 30% din aceasta. sumă și nu mai mult de 1000 de ruble. Și din moment ce nu ați informat Serviciul Federal de Taxe pentru cât ați vândut mașina, cel mai probabil vă veți confrunta cu o amendă minimă de 1.000 de ruble.
În cazul în care contractul de cumpărare și vânzare pentru o mașină este pierdut, este posibil să îl obțineți de la MREO unde a fost înmatriculată mașina?
Legislația oferă o astfel de oportunitate: conform clauzei 38 din Ordinul Ministerului Afacerilor Interne nr. 1001, care reglementează regulile de înmatriculare a vehiculelor, angajații MREO sunt obligați să vă returneze contractul de cumpărare și vânzare inițial al mașinii în posesia dacă depuneți o cerere scrisă corespunzătoare.
Voi fi taxat dacă vând o mașină prin procură?
„Vânzarea” unei mașini prin procură nu este o tranzacție de cumpărare și vânzare în condițiile legii, deoarece proprietarul nominal nu se schimbă. Dacă vindeți o mașină prin procură la trei ani de la cumpărare sau știți cu siguranță că cumpărătorul nu o va revând în temeiul contractului până la expirarea acestei perioade de proprietate de trei ani, nu trebuie să vă faceți griji cu privire la depunerea unei declarații.
Altfel e dacă ai deținut mașina mai puțin de trei ani și apoi ai vândut-o la prețul „general”. Cereți cumpărătorului să vă anunțe în timp util dacă decide să îl înregistreze oficial pe numele său sau să îl revândă în baza unui contract. Apoi veți putea ști exact când trebuie să depuneți o declarație și să evitați sancțiunile de la Serviciul Fiscal Federal. Nu ar trebui să vinzi o mașină prin procură dacă nu cunoști bine cumpărătorul și nu ai ocazia să-l contactezi rapid.
În prezent, multe organizații sunt nevoite să vândă bunuri la un preț mai mic decât prețul de cumpărare. Unii contabili se îndoiesc de legalitatea unor astfel de acțiuni. Citiți despre consecințele fiscale ale unor astfel de tranzacții în materialul pregătit de specialiștii proiectului 1C:Consulting.Standard.
La baza redactării materialului a fost o întrebare primită la linia de consultare a proiectului „1C: Consultanță. Standard”:
Legislația rusă nu conține o interdicție de a vinde bunuri la un preț mai mic decât prețul de cumpărare. Prin urmare, desigur, puteți vinde acest produs pentru 600.000 de ruble.
Dar în acest caz, ar trebui să țineți cont de posibilitatea unor consecințe fiscale negative.
Acuzație pentru lipsa unui scop comercial rezonabil.
Referindu-se la nerentabilitatea tranzacției, spun inspectorii despre absențăîn acţiunile contribuabilului scop de afaceri rezonabilși despre primirea lor beneficiu fiscal nejustificat sub forma rambursării ilegale de TVA din buget. În același timp, încearcă contesta dreptul de a deduce impozitul aferent pentru acest produs. Și în acest caz, judecătorii sprijină controlorii destul de des.
De exemplu, FAS din Districtul Siberiei de Est, în rezoluția din 17 ianuarie 2007 nr. A33-5877/05-F02-7258/06-S1 în dosarul nr. A33-5877/05, a susținut organele fiscale, indicând că tranzacţiile efectuate de contribuabil au fost nu este fezabil din punct de vedere economic, deoarece prețul de cumpărare al mărfurilor era mai mare decât prețul de vânzare Pentru export.
În decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 29 martie 2006 în dosarul nr. A12-27621/05-C21, judecătorii au ajuns la concluzia că nu exista un scop comercial rezonabil, întrucât tranzactiile erau evident neprofitabile pentru contribuabil.
Și Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest a refuzat să deducă TVA de la contribuabil, deoarece prețul de cumpărare al mărfurilor a fost umflat de șapte ori, iar ulterior pretul de vanzare nu a acoperit toate costurile contribuabilului. Instanța a mai reținut că astfel de tranzacții comerciale nu sunt efectuate decât dacă în spatele lor nu se ascunde altfel(rezoluție din 10 august 2005 în dosarul Nr. F04-5166/2005(13823-A46-18)).
Din fericire, există și o mulțime de exemple de hotărâri judecătorești în favoarea contribuabililor în practica arbitrală. De exemplu, în Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 20 iunie 2006 nr. 3946/06 în dosarul nr. A40-19572/04-14-138, arbitrii au concluzionat că faptul vânzării de mărfuri pentru export la un preț mai mic decât prețul de cumpărare bunurile de la un furnizor rus, în sine, fără legătură cu alte circumstanțe ale unui anumit caz, nu pot indica rea-credință a companiei și pot fi considerate ca un semn obiectiv de rea-credință.
Concluzii similare se regăsesc în deciziile Districtului FAS Moscova din 11 martie 2008 Nr. KA-A40/1209-08 în dosarul Nr. A40-35330/07-99-146, Districtul FAS Volga din 15 ianuarie 2008 în dosarul Nr. A65-1289/07- SA3-48, FAS al Districtului Ural din 13 iunie 2007 Nr. F09-4305/07-C2 în dosarul nr. A07-28178/06, FAS al Districtului Central din februarie 19, 2008 în dosarul Nr. A35-1831/07-C18.
În Rezoluțiile Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 28 februarie 2006 nr. 13234/05 în dosarul nr. A40-245/05-117-4 și din 28 februarie 2006 nr. dosarul nr. A40-3898/05-118-48 se afirmă că faptul Vânzarea unui produs la un preț mai mic decât prețul de achiziție nu indică absența unui scop comercial rezonabil.
Iar Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Ural, în rezoluția sa din 11 februarie 2008 nr. F09-208/08-S2 în dosarul nr. A71-4398/07, a declarat că pe cont propriu faptul că nu există profit nu indică rea-credință din partea contribuabilului, precum și lipsa unui efect economic real din relațiile cu acești furnizori.
Judecătorii mai subliniază că dreptul de a aplica deduceri fiscale nu este dependent de profit, pe care contribuabilul l-a primit. În conformitate cu art. 2 din Codul civil al Federației Ruse, activitatea antreprenorială este independentă și se desfășoară pe propriul risc, adică, ca urmare, activitățile organizației se pot dovedi atât profitabile, cât și neprofitabile (rezoluție a Serviciului Federal Antimonopol al Districtul Moscova din 21 ianuarie 2008 Nr. KA-A40/12666-07 în cazul Nr. A40-67664 /06-75-390).
Concluzii similare sunt cuprinse în rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 14 august 2008 Nr. KA-A40/6296-08 în cazul Nr. A40-59005/07-129-351. Instanța a respins argumentul inspectorului conform căruia activitățile contribuabilului erau nerentabile, arătând că acest fapt nu constituie un temei pentru refuzul rambursării TVA, întrucât Legislația actuală nu leagă dreptul de a aplica o deducere cu prezența profitului sau pierderii, adică cu rentabilitatea tranzacțiilor.
Un alt exemplu din practica arbitrajului. În opinia noastră, poate fi utilă în situația luată în considerare. Aceasta este rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Central din 06/04/2008 în cazul nr. A54-2364/2007С21. În luarea deciziei, instanța a respins argumentul organului fiscal conform căruia tranzacția nu era rentabilă și a indicat că contribuabilul a vândut marfa la un preț mai mic decât prețul de cumpărare din cauza scăderii calității acesteia. Desigur, atunci când folosește acest argument, contribuabilul trebuie să fie pregătit să confirme faptul că scăderea calității mărfurilor.
Autoritățile fiscale controlează prețurile pentru a asigura conformitatea acestora cu prețurile pieței.
Potrivit paragrafului 1 al articolului 40 din Codul fiscal al Federației Ruse, în scopuri fiscale, prețul bunurilor, lucrărilor sau serviciilor indicat de părțile la tranzacție este acceptat. Până la proba contrarie, se presupune că acest preț corespunde nivelului preţurilor pieţei.
Autoritățile fiscale au dreptul de a verifica corectitudinea aplicării prețurilor pentru tranzacții numai în următoarele cazuri (clauza 2 a articolului 40 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
- între persoane interdependente;
- privind tranzacțiile de schimb de mărfuri (barter);
- la efectuarea tranzacțiilor de comerț exterior;
- dacă există o abatere de peste 20% în sus sau în scădere de la nivelul prețurilor utilizate de contribuabil pentru bunuri identice (omogene) (lucrări, servicii) într-o perioadă scurtă de timp.
În cazul în care prețul unui produs diferă de prețul pieței cu mai mult de 20%, autoritățile fiscale au dreptul să verifice corectitudinea aplicării prețurilor și să ia o decizie motivată privind impozitul și penalitățile suplimentare, calculate astfel încât rezultatele acestei tranzacții au fost evaluate pe baza aplicării prețurilor de piață pentru bunurile corespunzătoare (clauzele 2 și 3 ale articolului 40 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Totodată, art. 40 din Codul Fiscal al Federației Ruse conține principiile pentru determinarea prețurilor de piață. Rețineți că, în conformitate cu paragraful 3 al articolului 40 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci când se determină prețul pieței reducerile pot fi luate în considerare cauzat de:
- fluctuații sezoniere și alte fluctuații ale cererii de bunuri ale consumatorilor (lucrări, servicii);
- pierderea calității sau a altor proprietăți de consum ale bunurilor;
- expirarea (aproximarea datei de expirare) a termenului de valabilitate sau vânzarea mărfurilor;
- politica de marketing, inclusiv atunci când promovează produse noi care nu au analogi cu piețele, precum și atunci când promovează bunuri (lucrări, servicii) pe piețe noi;
- implementarea de modele experimentale și mostre de mărfuri în vederea familiarizării consumatorilor cu acestea.
În acest caz, dacă, ținând cont de dispozițiile articolului 40 din Codul fiscal al Federației Ruse, autoritățile fiscale ajung la o concluzie rezonabilă că prețul bunurilor aplicat de contribuabil se abate de la prețul pieței cu mai mult de 20 %, au dreptul de a stabili taxe suplimentare pe baza prețurilor pieței. În acest caz, se vor percepe suplimentar atât TVA, cât și impozitul pe venit, precum și penalitățile corespunzătoare pentru aceste impozite.
Notă! Atunci când se aplică articolul 40 din Codul fiscal al Federației Ruse, prețul în litigiu trebuie comparat în mod specific cu prețurile pieței pentru mărfuri identice (similare). Nu este permisă compararea cu prețul de achiziție al mărfurilor (cu costul produselor, lucrărilor, serviciilor).. Acest lucru a fost adus în atenția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse de mai multe ori. Astfel, în Scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 17 martie 2003 nr. 71 (clauza 4), judecătorii au indicat invaliditatea deciziei autorității fiscale de a stabili taxe suplimentare în temeiul articolului 40 din Codul Fiscal al Federației Ruse, din motivul că autoritatea fiscală nu a examinat problema nivelului de abatere în timpul tranzacției de audit a prețurilor de la prețurile pieței. în care preturile pietei nu au fost stabilite deloc, și în scopul recalculării impozitului pe venit a fost utilizat indicatorul costului serviciilor(serviciile au fost vândute la prețuri sub cost).
Nu cu mult timp în urmă, cel mai înalt organ judiciar și-a confirmat punctul de vedere cu privire la această problemă (a se vedea Decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 6 mai 2008 nr. 5849/08). În luarea deciziei de a stabili taxa suplimentară pe valoarea adăugată, penalități și amenzi către societate, inspectoratul a pornit de la faptul că, Prin vânzarea mărfurilor sub prețul de cumpărare, compania operează în pierdere. Judecătorii nu au ținut cont de argumentul autorității fiscale privind scăderea prețurilor sub cost, de vreme ce problema stabilirii prețului de piață al mărfurilor nu a fost cercetată de inspectorat.
Articole similare
