С 2012 года тарифы страховых взносов снижены. Специалисты ПФР прокомментировали основные изменения (информация от 8 декабря 2011 года)

30.12.2011
Журнал «Учет в торговле»

Что изменилосьС 1 января 2012 года вступили в силу поправки в федеральные законы от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ. Они внесены Федеральным законом от 3 декабря 2011 г. № 379-ФЗ.

Как разъяснили специалисты ПФР, изменения коснулись в первую очередь ставки страховых взносов, а также льготных категорий работодателей, имеющих право на пониженный тариф взносов.

В 2011 году общая ставка страховых взносов составляла 34 процента (26% - взносы в ПФР, 2,9% - взносы в ФСС, 3,1% - взносы в ФФОМС, 2% - взносы в ТФОМС). Предельная величина базы для начисления страховых взносов составляла 463 тыс. руб.

С 2012 года общая ставка страховых взносов уменьшилась и составляет 30 процентов, которые по фондам распределяются так:

22 процента - взносы в ПФР;

2,9 процента - взносы в ФСС России;

5,1 процента - взносы в ФФОМС.

Причем в отношении взносов в Пенсионный фонд РФ предусмотрено разделение не только на страховую и накопительную части (16% и 6% соответственно для лиц 1967 года рождения и моложе, а для тех, кто родился в 1966 году и ранее, - 22% на страховую часть). Теперь как страховая, так и накопительная часть подразделяются на солидарную и индивидуальную части тарифов страховых взносов (ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ). Для лиц, родившихся в 1966 году и ранее, из 22 процентов 6 процентов идет на солидарную часть, а 16 процентов - на индивидуальную часть тарифа. Для «молодой» категории работников накопительная часть пенсии полностью состоит из индивидуальной части страхового тарифа (6%), а страховая (16%) делится на солидарную (6%) и индивидуальную (10%) части.

Что касается предельной величины базы для начисления взносов, то она возросла и составляет в текущем году 512 тыс. руб. (постановление Правительства РФ от 24 ноября 2011 г. № 974). И это еще не все. Для 2012 и 2013 годов предусмотрен тариф страхового взноса свыше предельной величины базы для начисления страховых взносов, он составляет 10 процентов (ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ, ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ). Независимо от возраста работника эта ставка идет на финансирование страховой части пенсии (полностью - солидарная часть страхового тарифа).

Кроме того, расширен круг застрахованных лиц, в пользу которых работодатель будет уплачивать страховые взносы. К застрахованным лицам теперь относятся иностранные граждане, имеющие статус временно пребывающих на территории РФ. С их доходов нужно будет начислять взносы на страховую часть пенсии по тарифам, предусмотренным для граждан Российской Федерации (ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ). › |

Представление отчетностиВ 2012 году плательщики страховых взносов будут по-прежнему сдавать отчетность в два фонда: Пенсионный фонд РФ и ФСС России. Как и в прошлом году, отчетность в ПФР необходимо представлять не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Таким образом, последние даты сдачи отчетности в 2012 году - 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября. Ежеквартально надо будет сдавать не только расчеты РСВ-1, но и сведения по персонифицированному учету.

Как и в 2011 году, работодатели, численность сотрудников которых по состоянию на 1 января 2012 года составит более 50 человек, должны представлять отчетность в электронном виде с электронно-цифровой подписью.

Важно запомнить С доходов в пределах 512 тыс. руб. максимальный тариф страховых взносов в 2012 году составляет 30 процентов. С сумм, превысивших данный предел, начисляются страховые взносы в ПФР в размере 10 процентов.

В начале декабря 2012 года сразу несколько федеральных законов внесли изменения в законодательство РФ о страховых взносах. Поправки вступили в силу с 1 января 2013 года, но часть из них начнет действовать с 1 января 2014 года. В настоящей статье специалисты 1С:ИТС рассматривают основные положения, касающиеся изменений в тарифах взносов на пенсионное страхование, на «травматизм», действующие в отношении страхователей-работодателей, а также изменения в порядке исчисления страховых взносов для самозанятых лиц.

Страховые взносы в ПФР

Наиболее значимые изменения внесены Федеральным законом от 03.12.2012 № 243-ФЗ в действующее законодательство об обязательном пенсионном страховании. Рассмотрим их подробнее.

Общие тарифы пенсионных взносов

Поменялся порядок распределения пенсионных взносов, уплачиваемых за работников 1967 г. р. и младше, между страховой и накопительной частью пенсии.

Таблица 1

Пониженные тарифы страховых взносов, установленные на 2013 и последующие годы для отдельных категорий страхователей, имеющих право на их применение в соответствии с законодательством РФ

Период	Тариф страхового взноса	На финансирование страховой части трудовой пенсии		На финансирование накопительной части трудовой пенсии
		Для лиц 1966 г.р. и старше	Для лиц 1967 г.р. и моложе	Для лиц 1967 г.р. и моложе
В п. 5 ст. 33 Закона № 167-ФЗ)
		21 %, из них:	15 %, из них: 5 % - солидарная часть тарифа;	6 % - индивидуальная часть тарифа
		21 %, из них: 5 % - солидарная часть тарифа;	19 %, из них: 5 % - солидарная часть тарифа;
В п. 6 ст. 33 Закона № 167-ФЗ)
		14 % - индивидуальная часть		6 % - индивидуальная часть тарифа
2014 и последующие годы		14 % - индивидуальная часть	12 % - индивидуальная часть тарифа	2 % - индивидуальная часть тарифа
от 23.08.1996 № 127-ФЗ от 22.08.1996 № 125-ФЗ ; организации и ИП, заключившие соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности, туристско-рекреационной деятельности; организации, осуществляющих деятельность в области IT-технологий (изменения внесены в п. 7 ст. 33 Закона № 167-ФЗ)
		8 % - индивидуальная часть	2 % - индивидуальная часть тарифа	6 % - индивидуальная часть тарифа
2014-2017 годы		8 % - индивидуальная часть	6 % - индивидуальная часть тарифа	2 % - индивидуальная часть тарифа
		13 % - индивидуальная часть	11 % - индивидуальная часть тарифа	2 % - индивидуальная часть тарифа
		20 %, из них: 16 % - индивидуальная часть тарифа	18 %, из них: 4 % - солидарная часть тарифа; 14 % - индивидуальная часть тарифа	2 % - индивидуальная часть тарифа
В п. 9 ст. 33 Закона № 167-ФЗ)
		21,6 %, из них: 16 % - индивидуальная часть тарифа	15,6 %, из них: 5,6 % - солидарная часть тарифа; 10 % - индивидуальная часть тарифа	6 % - индивидуальная часть тарифа
		23,2 %, из них: 16 % - индивидуальная часть тарифа	21,2 %, из них: 7,2 % - солидарная часть тарифа; 14 % - индивидуальная часть тарифа	2 % - индивидуальная часть тарифа

При этом для работников 1967 г. р. и младше тариф установлен в случае, если они не распорядились своими накоплениями.

В отношении работников 1967 г. р. и младше, которые распорядились своими накоплениями, Федеральным законом от 03.12.2012 № 243-ФЗ устанавливаются отдельные тарифы взносов в Пенсионный фонд РФ (см. таблицу 2).

Таблица 2

Пониженные тарифы страховых взносов на 2014 и последующие годы для страхователей, уплачивающих страховые взносы в отношении работников 1967 г.р. и младше, которые распорядились своими накоплениями

Тариф страхового взноса	На финансирование страховой части трудовой пенсии	На финансирование накопительной части трудовой пенсии
Сельхозтоваропроизводители и пр. организации, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования; плательщики ЕСХН; плательщики, производящие выплаты инвалидам I, II или III группы; общественные организаций инвалидов; организации с уставным капиталом, полностью состоящим из вкладов общественных организаций инвалидов с численностью не менее 50 %, долей зарплаты инвалидов в ФОТ - не менее 25 %; учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов (изменения внесены пп. «а» п. 9 ст. 3 Закона № 243-ФЗ в п. 5 ст. 33 Закона № 167-ФЗ)
2014 год - 21 %	15 %, из них: 5 % - солидарная часть тарифа; 10 % - индивидуальная часть тарифа	6 % - индивидуальная часть тарифа
Организации, получившие статус участника проекта «Сколково» (изменения внесены пп. «б» п. 9 ст. 3 Закона № 243-ФЗ в п. 6 ст. 33 Закона № 167-ФЗ)
2014 год и последующие - 14 %	8 % - индивидуальная часть тарифа	6 % - индивидуальная часть тарифа
Хозяйственные общества, созданные после 13.08.2009 бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 № 127-ФЗ и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с Федеральным законом от 22.08.1996 № 125-ФЗ ; организации и ИП, заключившие соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности, об осуществлении туристско-рекреационной деятельности; организации, осуществляющие деятельность в области IT-технологий (изменения внесены пп. «в» п. 9 ст. 3 Закона № 243-ФЗ в п. 7 ст. 33 Закона № 167-ФЗ)
2014-2017 годы - 8 %	2 % - индивидуальная часть тарифа	6 % - индивидуальная часть тарифа
2018 год - 13 %	7 % - индивидуальная часть тарифа	6 % - индивидуальная часть тарифа
2019 год - 20 %	14 %, из них: 4 % - солидарная часть тарифа; 10 % - индивидуальная часть тарифа	6 % - индивидуальная часть тарифа
Страхователи, осуществляющие производство и выпуск в эфир и (или) издание СМИ, в т. ч. в электронном виде, исключая рекламные и эротические СМИ (изменения внесены пп. «д» п. 9 ст. 3 Закона № 243-ФЗ в п. 9 ст. 33 Закона № 167-ФЗ)
2014 год - 23,2 %	17,2 %, из них: 7,2 % - солидарная часть тарифа; 10 % - индивидуальная часть тарифа	6 % - индивидуальная часть тарифа

Взносы для временно пребывающих на территории РФ иностранцев

Изменения коснулись перечня застрахованных лиц, а именно - временно пребывающих на территории РФ иностранных граждан и лиц без гражданства, с которыми заключаются срочные трудовые договоры.

Ранее пенсионные взносы платились с вознаграждений этой категории работников, если с ними заключен срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев. Начиная с 1 января 2013 года страховые взносы на выплаты этим лицам необходимо начислять, если с ними заключен срочный трудовой договор (срочные трудовые договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года.

Исходя из формулировки, приведенной в новом пункте 1 статьи 7 Закона № 167-ФЗ , можно сделать вывод, что не важно, со сколькими работодателями и на какой срок были у временно пребывающего на территории РФ иностранца (лица без гражданства) заключены срочные трудовые договоры. Если общая продолжительность работы по всем трудовым договорам такого лица составляет шесть месяцев и больше, то в отношении него пенсионные взносы уплачиваются. Взносы на выплаты данной категории работников начисляются по тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование страховой части пенсии, независимо от года рождения этих лиц (в 2013-2015 гг. - 22 %, начиная с 2016 года - 26 %).

Дополнительные тарифы взносов на пенсионное страхование

С 1 января 2013 года с выплат физическим лицам, которые имеют право на досрочное назначение пенсии, необходимо платить дополнительные пенсионные взносы (п. 11 ст. 3 и п. 5 ст. 6 Закона № 243-ФЗ). Эти взносы перечисляются на страховую часть пенсии и составляют солидарную часть тарифа.

Размеры перечисляемых средств установлены новыми и 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ):

1) в отношении работников, которые имеют право на получение досрочной пенсии по основаниям, указанным в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ (занятые на подземных работах и работах с вредными условиями труда и в горячих цехах):

2) в отношении работников, которые имеют право на получение досрочной пенсии по основаниям, указанным в остальных подпунктах пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ :

При этом ограничение предельной величины базы, на которую начисляются страховые взносы, в данном случае не применяется (п. 3 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ и ч. 3 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ). Это значит, что дополнительные страховые взносы на пенсионное страхование начисляются на все суммы, выплачиваемые работникам.

Работодатель освобождается от уплаты дополнительных пенсионных взносов по результатам специальной оценки труда, порядок проведения которой будет установлен отдельным законом (п. 4 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ и ч. 4 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ).

Тарифы страховых взносов «на травматизм»

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2013-2015 гг. не повышаются и остаются на уровне, определенном в статье 1 Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ (ст. 1 Закона № 228-ФЗ). В перечень лиц, которые имеют право платить страховые взносы «на травматизм» в размере 60 процентов от основного тарифа, добавлены предприниматели, выплачивающие вознаграждения работникам инвалидами I, II, или III группы.

Тарифы страховых взносов для самозанятых лиц

• прохождения военной службы, а также другой приравненной к ней службы;
• ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности;
• ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
• проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские и иные подобные учреждения РФ.

Отсутствие деятельности в этом случае необходимо подтверждать документами, которыми, например, могут быть выписка об отсутствии движений по лицевым счетам (если они есть), документ об отсутствии кассовых операций и т. п.

Если в течение указанных выше периодов деятельность все же велась, то взносы уплачиваются в фиксированных размерах пропорционально количеству календарных месяцев «занятости».

Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Тарифы страховых взносов в 2012 году

Комментарий к изменениям, вступившим в силу с 1 января

Федеральный закон от 03.12.2011 № 379-ФЗ Текст рассматриваемого Закона можно найти: раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Все, конечно, уже знают, что тарифы страховых взносов с этого года изменились. Кто-то от таких изменений выиграет, кто-то - потеряет. Как и в предыдущие годы, будут действовать пониженные тарифы (их несколько видов для определенных категорий страхователей) и базовые тарифы (для тех, кто не имеет права применять пониженные тарифы). Кроме того, предел облагаемых выплат на каждого работника повысился с 463 000 до 512 000 руб.ч. 4, 5 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах...» (далее - Закон № 212-ФЗ); Однако теперь это уже никакой не предел для базы по взносам. Работодателям, не имеющим льгот, придется начислять взносы и с выплат, превышающих 512 000 руб. на человека.

Тарифы для участников проекта «Сколково» в этой статье мы не рассматриваем.

Для базовых тарифов ввели дополнительную ставку

Ставки взносов в ФСС и Фонд медицинского страхования в 2012 г. не изменились. Однако вся сумма взносов на обязательное медицинское страхование должна теперь зачисляться в Федеральный фонд медстрах астатьи 12 , 58.2 Закона № 212-ФЗ . Как вы знаете, в 2011 г. надо было делить взносы на медицинское страхование между Федеральным и территориальным ФОМС.

А вот общий тариф страховых взносов в ПФР уменьшился с 26 до 22%ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ ; ст. 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании...» (далее - Закон № 167-ФЗ) .

На суммы облагаемых выплат работнику, превышающие с начала года 512 000 руб., нужно будет начислять взносы в ПФР по тарифу 10 %ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ ; ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ . А значит, как мы уже сказали, для суммы 512 000 руб. уже не подходит название «предельная величина базы для начисления взносов »ч. 4, 5 ст. 8 Закона № 212-ФЗ .

Фонд	Вид обязательного социального страхования	Базовый тариф 2012 г.ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ
		С выплат, не превышающих 512 000 руб. в год	С выплат свыше 512 000 руб. в год
ПФР	Пенсионное страхование	22,0%	10,0%
ФСС	Страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	2,9%	-
ФФОМС	Медицинское страхование	5,1%	-
Итого:		30,0%	10,0%

В результате получается, что по сравнению с 2011 г. новая шкала базовых тарифов выгодна только при годовом доходе работника не более 550 200 руб. (45 850 руб. в месяц).

Рассчитывается эта сумма путем решения несложного уравнения:

463 000 руб. х 34% = 512 000 руб. х 30% + (Х руб. – 512 000 руб.) х 10%.

В этом уравнении Х руб. - это и есть сумма начислений одному работнику за год, при которых величина взносов за 2011 г. и за 2012 г. будет совпадать.

Получается, что размер страховых взносов с выплат работнику в сумме 550 200 руб. составляет:

• в 2011 г. - 157 420 руб. (463 000 руб. х 34% - ведь в 2011 г. надо было облагать только выплаты в пределах 463 000 руб. за год);
• в 2012 г. - тоже 157 420 руб. (512 000 руб. х 30% + (550 200 руб. – 512 000 руб.) х 10%).

Об этом мы уже подробно говорили в одном из номеров нашего журнала (, ).

Теперь давайте посмотрим, что же поменялось внутри тарифа пенсионных взносов.

Внимание

Тариф пенсионных взносов делится теперь на солидарную и индивидуальную части.

С 2012 г. появляется солидарная часть тарифа. За счет нее будут финансироваться расходы Фонда, не связанные с выплатами за счет пенсионных накоплени йст. 3 Закона № 167-ФЗ .

За счет солидарной части, к примеру, будут выплачиваться трудовые пенсии в фиксированном базовом размере, социальные пособия на погребение умерших пенсионеров (если на день смерти они не подлежали обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством).

То есть деньги, уплаченные за работника по солидарному тарифу, никак не повлияют на размер его будущей пенсии.

Другая часть тарифа страховых взносов называется индивидуальной. За счет нее и формируются суммы, учитываемые на индивидуальном лицевом счете работника. И исходя из них будет определяться расчетный пенсионный капитал, а также размер накопительной части трудовой пенсии работник аст. 3 Закона № 167-ФЗ .

Деление тарифа на солидарную и индивидуальную части не отменяет деления тарифов на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии. По-прежнему на накопительную часть пенсии надо начислять взносы только с выплат тем, кто родился в 1967 г. или позже.

Выплаты, включаемые в базу для начисления страховых взносов, на одного работника в течение года	Базовый тариф взносов в ПФР на 2012 г.ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ
	На финансирование страховой части трудовой пенсии	На финансирование накопительной части трудовой пенсии
Не превышающие 512 000 руб.:
- для лиц 1966 года рождения и старше	22%, из них: - 6% - солидарная часть; - 16% - индивидуальная часть	-
- для лиц 1967 года рождения и моложе	16%, из них: - 6% - солидарная часть; - 10% - индивидуальная часть	6% - индивидуальная часть
Свыше 512 000 руб.	10% - солидарная часть	-

Появление солидарной части тарифа вызвало как минимум два вопроса.

Первый вопрос - надо ли перечислять взносы по солидарной части тарифа отдельной платежкой? Пока для них не появился отдельный КБК, логичнее делать платежки по-старому: с делением лишь на страховую и накопительную части.

Второй вопрос - как теперь заполнять отчетность в ПФР? Особенно интересно заполнение персонифицированных форм. Пока «пенсионная» отчетность не предусматривает указания «солидарных» взносов. Весьма вероятно, что скоро будут утверждены новые формы отчетности: как персонифицированной, так и РСВ-1 ПФР.

Как вы помните, срок сдачи отчетности в ПФР за I квартал - 15 мая 2012 г. Так что времени для разработки и утверждения новых форм достаточно. Когда эти формы появятся, мы сразу вам сообщим о них.

Некоторые пониженные тарифы тоже изменились

У всех, кто имеет в 2012 г. право на пониженные тарифы, никаких дополнительных ставок страховых взносов не будет. По каждому человеку надо начислять взносы только на облагаемые выплаты, не превышающие 512 000 руб. за го дч. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ ; Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 № 974 ; ст. 58 Закона № 212-ФЗ ; ст. 33 Закона № 167-ФЗ . Причем для многих льготников общая величина тарифов снижена по сравнению с 2011 г. Также появились и новые льготники.

К упрощенцам с льготируемым видом деятельности присоединились аптеки и некоммерческие организации

В 2011 г. упрощенцы, для которых один из видов деятельности, прямо названных в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, был основным, могли применять пониженные тарифы. В частности, это те, кто занимается производством, строительством, образованием, здравоохранением, ремонтом бытовых изделий, управлением недвижимостью.

С 2012 г. к ним добавились организации и предприниматели, применяющие упрощенку, основной вид деятельности которы хп. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2012) :

• <или> транспорт и связь (ОКВЭД 60.xx. xx - 64.xx. xx) - ранее льготируемой была только вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность (ОКВЭД 63.xx. xx);
• <или> розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями (ОКВЭД 52.31 и 52.32);
• <или> производство гнутых стальных профилей (ОКВЭД 27.33);
• <или> производство стальной проволоки (ОКВЭД 27.34).

Вид деятельности является основным, если доходы по нему составляют не менее 70% в общем объеме доходо в.

В 2011 г. если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности упрощенца переставал соответствовать «льготному», то надо было пересчитывать страховые взносы по общему тарифу с начала периода и доплачивать пен ич. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ (ред., действ. до 01.01.2012) . В 2012 г. норма о пенях удален ач. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ ; . Что это означает? Что пени платить не нужно? Однако в Законе № 212-ФЗ прямо об этом не сказано. И в то же время есть общее правило: пени платятся всегда, когда взносы уплачены с опозданием. Так что эта поправка может быть чисто технической и вообще ничего не значить. За разъяснениями мы обратились к специалистам Минздравсоцразвития России.

Из авторитетных источников

Заместитель директора Департамента социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России

“ Если у организации или предпринимателя, применяющих упрощенную систему, по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности перестал соответствовать «льготному» в 2011 г., то надо пересчитывать страховые взносы по общему тарифу с начала года (с 01.01.2011) и доплачивать пени.

С 1 января 2012 г. норма о пенях удалена из ч. 1.4 ст. 58 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗподп. «е» п. 19 ст. 6 Закона № 379-ФЗ . Это означает, что при пересчете страховых взносов за тот или иной период 2012 г. пени платить уже нет необходимост и” .

Как видим, поправку можно отнести к числу благоприятных. Однако говорить об этом уверенно можно будет после того, как Минздравсоцразвития выпустит официальное письмо (которым инспекторы ПФР и ФСС обязаны будут руководствоваться).

Наравне с вышеперечисленными льготниками-упрощенцами в 2012 г. право на пониженные тарифы имеют:

• аптеки, переведенные на ЕНВД;
• индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и переведенные на ЕНВД, - в отношении выплат и вознаграждений работникам, занятым в фармацевтик еп. 10 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ ;
• упрощенцы - некоммерческие организации (за исключением государственных/муниципальных учреждений), которые занимаются социальным обслуживанием населения, научными исследованиями и разработками, образованием, здравоохранением, культурой и искусством (театры, библиотеки, музеи и архивы) и массовым спортом. Такие некоммерческие организации имеют право на пониженный тариф в 2012 г. при условии, что по итогам 2011 г. у них не менее 70% доходов составляют целевые поступления, гранты, выручка от льготируемых видов деятельност ип. 11 ч. 1 , ч. 5.1 , 5.2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ ;
• благотворительные организации, применяющие упрощенк уп. 12 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ .

Все упомянутые льготники вообще не должны платить в 2012 г. взносы в ФСС и ФФОМС. Платить надо только взносы в Пенсионный фонд.

	Тарифы взносов на 2012 г. для упрощенцев-льготников, аптек на ЕНВД и других льготников, перечисленных в пп. 8, 10- 12 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ
	Пенсионный фонд РФ ; п. 12 ст. 33 Закона № 167-ФЗ		ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ	ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ
	на страховую часть пенсии
	20%, из них: - 1	-	0	0
	14%, из них: - 4% - солидарная часть тарифа; - 10% - индивидуальная часть тарифа	6% - индивидуальная часть тарифа

Поскольку льготники не платят взносы в ФСС, им придется возмещать из Фонда суммы пособий, выплаченных работникам по больничным листам. То есть ситуация складывается такая же, как и у упрощенцев в 2010 г. Следовательно, опять надо ждать изменений формы-4 ФСС РФ.

Появились новые льготники с тарифом 14%

Пополнился список тех счастливчиков, которые могут платить взносы по совокупному тарифу 14 %ч. 3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ . В 2011 г. такой тариф применялс япп. 4- 6 ч. 1 , ч. 3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ (ред., действ. до 01.01.2012) :

• российскими IT-компаниями (кроме резидентов технико-внедренческих особых экономических зон). Кстати, с 2012 г. для них смягчены требования к применению льготы по средней численности работнико вп. 3 ч. 2.1 ст. 57 Закона № 212-ФЗ : вместо 50 человек достаточно 30;
• хозяйственными обществами (ООО и АО), созданными после 13.08.2009 бюджетными научными учреждениями и вузам ип. 4 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ ;
• резидентами технико-внедренческих особых экономических зон (ОЭЗ).

Кластер - совокупность особых экономических зон, определенная Правительством РФ, которыми управляет одна управляющая компани яп. 1 ст. 1 Федерального закона от 30.11.2011 № 365-ФЗ ; ст. 2 Федерального закона от 22.07.2005 № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» .

С 2012 г. к льготникам добавилис ьп. 5 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ :

• резиденты промышленно-производственных ОЭЗ;
• резиденты туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных решением Правительства в кластер.

Категория застрахованных лиц (взносы начисляются только на выплаты в пределах 512 000 руб. в год)	Тарифы взносов на 2012 г. для IT-компаний; хозяйственных обществ, созданных бюджетными научными учреждениями и вузами после 13.08.2009; резидентов технико-внедренческих и промышленно-производственных ОЭЗ, а также туристско-рекреационных ОЭЗ
	Пенсионный фонд РФ (суммарный тариф - 8%)подп. 4- 6 п. 4 , п. 7 ст. 33 Закона № 167-ФЗ		Фонд социального страхования РФч. 3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ	Федеральный фонд обязательного медицинского страховани яч. 3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ
	на страховую часть пенсии	на накопительную часть пенсии
Лица 1966 года рождения и старше	8% - индивидуальная часть тарифа	-	2%	4%
Лица 1967 года рождения и моложе	2% - индивидуальная часть тарифа	6% - индивидуальная часть тарифа

Сельхозпроизводители и «инвалидные» организации: тот же тариф 20,2%

Как и в 2011 г., совокупный тариф 20,2% установлен для следующих категори йч. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ :

• любых работодателей в части выплат инвалида мп. 3 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ - если они не имеют права на более низкую ставку;
• плательщиков ЕСХН и сельхозпроизводителе йпп. 1 , 2 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ , которые могут применять ЕСХНКатегория застрахованных лиц (взносы начисляются только на выплаты в пределах 512 000 руб. в год) Тарифы взносов на 2012 г. для любых организаций по выплатам инвалидам; для сельхозпроизводителей и плательщиков ЕСХН; для «инвалидных» организаций и созданных ими социально ориентированных учреждений Пенсионный фонд РФ (суммарный тариф - 16,0%)подп. 1- 3 п. 4 , п. 5 ст. 33 Закона № 167-ФЗ Фонд социального страхования РФч. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ Федеральный фонд обязательного медицинского страховани яч. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ на страховую часть пенсии на накопительную часть пенсии Лица 1966 года рождения и старше 16,0% - индивидуальная часть тарифа - 1,9% 2,3% Лица 1967 года рождения и моложе 10,0% - индивидуальная часть тарифа 6,0% - индивидуальная часть тарифа

  Как видим, если в обычной организации есть работник-инвалид, то на выплаты ему страховые взносы надо начислять по пониженным ставкам.

  Особые тарифы для инжиниринговых организаций

  Организации, оказывающие инжиниринговые услуги, попали в число льгот-ни- ков-2012. Правда, их пониженные тарифы отличаются от базовых лишь тем, что не нужно платить взносы с выплат, превышающих 512 000 руб. на человек ап. 13 ч. 1 ст. 58 , ч. 3.5 ст. 58 Закона № 212-ФЗ ; подп. 13 п. 4 ст. 33 Закона № 167-ФЗ . То есть для них нет дополнительной ставки взносов в Пенсионный фонд.

  Инжиниринговые услуги - инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции, работ, услуг; подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги)п. 13 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ .

  Чтобы иметь право на пониженные тарифы в 2012 г., инжиниринговые организации должны соответствовать ряду требовани йч. 5.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ :

  • доля доходов от инжиниринговых услуг за 9 месяцев 2011 г. должна составить не менее 90% всех доходов;
  • средняя численность их работников за 9 месяцев 2011 г. должна быть не менее 100 человек;
  • самое интересное - требуется получить у экспертного совета по технико-внедренческим особым экономическим зонам положительное заключение. Информация о том, что у организации есть такое заключение, должна быть во внебюджетных фондах не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодо мп. 3 ч. 5.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ .

  Пониженные тарифы для СМИ немного повысились

  Для средств массовой информации (за исключением СМИ рекламного или эротического характера) совокупный тариф страховых взносов в 2012 г. повышаетс яп. 7 ч. 1 , ч. 3.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ на 1%. Впрочем, такое повышение было запланировано еще год назад. Кроме того, внутри пенсионного тарифа выделяется солидарная часть.

  И еще одно изменение, касающееся средств массовой информации. Из Закона № 212-ФЗ убрали упоминание о том, что они при утрате права на пониженные тарифы в течение года надо платить пен иподп. «е» п. 19 ст. 6 Закона № 379-ФЗ . Осталась только норма о том, что надо пересчитать взносы по общим (нельготным) тарифам с начала отчетного (расчетного) периода, то есть с начала год ач. 1.3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ .

  Перед нами - очередная перетасовка тарифов страховых взносов. Практически для всех льгот-ни- ков-2011 поправки благоприятные.

  Изменение тарифов взносов означает, что потребуются новые формы отчетности по страховым взносам - по крайней мере, по взносам в ПФР. Так что бухгалтеров ждут новые сюрпризы. А еще неприятные новости ожидают тех, у кого работают временно пребывающие иностранцы. Об этом - в нашей следующей статье.

С января 2012 года вам нужно начислять страховые взносы по новым тарифам. Причем изменились тарифы как общеустановленные, так и льготные.

Напомним, что исчислять взносы должны работодатели, производящие выплаты и иные вознаграждения, также предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, которые платят взносы «за себя».

«За себя» предприниматели платят страховые взносы на ОПС и ОМС в ПФР и ФФОМС. Взносы по нетрудоспособности и в связи с материнством начисляют лишь в случае, если добровольно вступили в данный вид страхования.

Традиционно начислять нужно до того момента, пока доход каждого работника нарастающим итогом с начала года не превысит 512 000 рублей (постановление Правительства РФ от 24 ноября 2011 г. № 974). А вот дальше - нововведение: к базе, которая не превышает 512 000 рублей, вы применяете общий страховой тариф 30 процентов, а к той ее части, которая превышает этот предел, – 10 процентов в ПФР.

Ранее база для начисления взносов составляла 463 000 рублей, а общий тариф – 34 процента.

Общие тарифы страховых взносов в 2012 году по внебюджетным фондам составляют (п. 1 ст. 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) (см. таблицу 1).

Таблица 1

Пример

Фирма платит взносы по ставке 30%. Ее работникам установлены следующие оклады: Иванову – 56 000 руб. в месяц; Петрову – 35 000 руб. в месяц.

В октябре сумма заработной платы Иванова превысила 512 000 руб. (56 000 руб. X 10 мес. = 560 000 руб.). Поэтому с этого месяца сумма заработка, превышающая 512 000 руб., облагается взносами по ставке 10%.

Ежемесячная сумма обязательных платежей по взносам, начисленным на заработную плату Иванова, составит (см. таблицу 2).

Доход Петрова не превысил 512 000 руб. (35 000 руб. X X 12 мес. = 420 000 руб.), поэтому ежемесячные обязательные платежи с его заработной платы начисляются по ставке 30% до конца года.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате, составит:

– с заработной платы Иванова – 169 600 руб.;

– с заработной платы Петрова – 126 000 руб. (420 000 руб. X 30%).

Общая сумма взносов, подлежащая уплате по итогам года, составит:

– 169 600 руб. + 126 000 руб. = 295 600 руб.

Таблица 2

Месяц	Сумма обязательных платежей по взносам, рассчитанная нарастающим итогом с начала года		Сумма обязательных платежей по взносам, причитающаяся к уплате по итогам месяца
	расчет	сумма, руб.	расчет	сумма, руб.
Январь	56 000 руб. х 30%	16 800	-	16 800
Февраль	56 000 руб. х 2 мес. х 30%	33 600	33 600 – 16 800	16 800
Март	56 000 руб. х 3 мес. х 30%	50 400	50 400 – 33 600	16 800
Апрель	56 000 руб. х 4 мес. х 30%	67 200	67 200 – 50 400	16 800
Май	56 000 руб. х 5 мес. х 30%	84 000	84 000 – 67 200	16 800
Июнь	56 000 руб. х 6 мес. х 30%	100 800	100 800 – 84 000	16 800
Июль	56 000 руб. х 7 мес. х 30%	117 600	117 600 – 100 800	16 800
Август	56 000 руб. х 8 мес. х 30%	134 400	134 400 – 117 600	16 800
Сентябрь	56 000 руб. х 9 мес. х 30%	151 200	151 200 – 134 400	16 800
Октябрь	512 000 руб. х 30% + (56 000 руб. х 10 мес. – 512 000 руб.) х 10%	158 400	158 400 – 151 200	7200
Ноябрь	512 000 руб. х 30% + (56 000 руб. х 11 мес. – 512 000 руб.) X 10%	164 000	164 000 – 158 400	5600
Декабрь	512 000 руб. х 30% + (56 000 руб. х 12 мес. – 512 000 руб.) х 10%	169 600	169 600 – 164 000	5600
Итого				169 600

Тарифы для льготников

Правом на пониженные тарифы в 2012 году могут воспользоваться отдельные категории работодателей.

Во-первых, средства массовой информации (радиовещание и телевидение (по направлениям отдых, культура, спорт); издательство и полиграфия). Для них установлены следующие тарифы:

• ПФР – 20,8 процента;
• ФСС РФ – 2,9 процента;
• ФФОМС – 3,3 процента.

Во-вторых, сельхозтоваропроизводители, плательщики ЕСХН, общественные организации инвалидов и созданные ими учреждения социальной сферы (100-процентное владение имуществом этих организаций) и организации, где среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля их заработной платы не менее 25 процентов, а также те, кто использует и оплачивает труд инвалидов I, II, III группы. Они рассчитывают тарифы страховых взносов по ставкам:

• ПФР – 16 процентов;
• ФСС РФ – 1,9 процента;
• ФФОМС – 2,3 процента.

В-третьих, организации сферы информационных технологий, резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны, выплачивающие доходы на этой территории, хозяйственные общества, созданные после 13 августа 2009 года бюджетными научными и образовательными учреждениями высшего профессионального образования, применяющие УСН.

Такие плательщики рассчитывают взносы по следующим тарифам:

• ПФР – 8 процентов;
• ФСС РФ – 2 процента;
• ФФОМС – 4 процента.

Е. Юдахина, редактор-эксперт

Чем поможет эта статья: Мы расскажем, как правильно начислять страховые взносы в 2012 году.
От чего убережет: Вы заплатите ровно столько взносов, сколько требует закон. И ревизоры не смогут к вам придраться.

К изменениям в расчете страховых взносов нам всем не привыкать. Казалось бы, только в 2010 году эти платежи пришли на смену ЕСН. В 2011 году тарифы по взносам были увеличены. Следом еще одно изменение: некоторым компаниям предоставили льготы. И вот с 1 января 2012 года после долгих споров законодатели снизили совокупную ставку страховых взносов с 34 до 30 процентов. В итоге «зарплатная» нагрузка для большинства компаний уменьшается. Но не для всех. Дело в том, что начислять взносы теперь нужно уже на сумму в пределах 512 000 руб. в год вместо прошлогодних 463 000 руб. Да и сверх этой суммы придется платить еще 10 процентов в ПФР, причем уже без каких-либо верхних пределов.

А теперь обо всем по порядку.

Если ваша компания на «упрощенке»

«Упрощенщики» могут платить в 2012 году только взносы в ПФР по ставке 20 процентов. Но не все.

Основная ставка теперь составляет 30 процентов

Совокупный тариф в 30 процентов складывается из ставки взносов в ПФР — 22 процента, в ФСС — те же 2,9 процента, что и в 2011 году, и в федеральный медстрах — 5,1 процента.

Таким образом, платить в территориальные отделения медстраха больше не придется. Так определено статьей 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Это, что называется, основные ставки. Вместе с тем Закон № 212-ФЗ по-прежнему предусматривает льготы. В пункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ есть перечень видов деятельности, занимаясь которыми компания может платить взносы по тарифу 20 процентов. Причем только в ПФР.

Кстати, с этого года в перечень льготных видов бизнеса добавилось несколько новых. В частности, в нем появилась розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, а также ортопедическими изделиями.

Кроме того, право платить только взносы в ПФР по ставке 20 процентов теперь есть у аптечных организаций, которые переведены на ЕНВД. Также предусмотрены льготы для сельхозпроизводителей, IT-компаний, СМИ, учреждений культуры и спорта. Таблицу с основными тарифами на 2012 год мы разместили ниже.

Базовые ставки страховых взносов в 2012 году

Категория компаний или виды выплат	Тарифы страховых взносов в 2012 году
	ПФР	ФСС	ФФОМС	Итого
Все страхователи, за исключением тех, что указаны ниже	22% (для работников 1967 года рождения и младше 16% следует перечислить на финансирование страховой части пенсии, 6% — накопительной части, для остальных вся сумма идет на финансирование страховой части). Со всех сумм сверх 512 000 руб. надо перечислять еще 10 процентов в ПФР на страховую часть пенсии	2,9%	5,1%	30%
Компании и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и занятые видом деятельности, поименованным в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Пониженная ставка действует, если доля поступлений от реализации льготируемых товаров (работ, услуг) составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. При этом право на льготу нужно подтвердить	20% (для работников 1967 года рождения и младше 14% следует перечислить на финансирование страховой части пенсии, 6% — накопительной части, для остальных вся сумма идет на финансирование страховой части)	0,0%	0,0%	20%
Организации и предприниматели, которые платят единый сельскохозяйственный налог, а также прочие сельхозпроизводители (согласно критериям, прописанным в ст. 346.2 НК РФ)	16% (для работников 1967 года рождения и младше 10% следует перечислить на финансирование страховой части пенсии, 6% — накопительной части, для остальных вся сумма идет на финансирование страховой части)	1,9%	2,3%	20,2%
В отношении выплат и иных вознаграждений работникам — инвалидам I, II или III группы

И еще важная деталь: начислять взносы всем льготникам нужно только на выплаты в пределах 512 000 руб. Новая предельная величина выплат на 2012 год определена постановлением Правительства РФ от 24 ноября 2011 г. № 974 .

Взносы с заработка иностранных сотрудников надо начислять по-новому

Важные изменения произошли в расчете взносов с выплат иностранным сотрудникам. Все зависит от их статуса. Напомним про три возможных варианта: постоянное проживание, временное проживание и временное пребывание в России.

Страховые взносы начисляйте, во-первых, на выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства, которые имеют статус постоянно или временно проживающих. Причем во все фонды. Это правило действовало и в прошлом году.

А во-вторых, с 2012 года нужно начислять взносы (и только в ПФР!) также на доходы иностранных сотрудников и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории России. Но только если они заключили с вашей компанией либо трудовой договор на неопределенный срок, либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев. Такой порядок следует из новой редакции пункта 15 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ и пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ. Исключение составляют высококвалифицированные иностранные специалисты.

При этом выплаты в пользу иностранных работников, которые постоянно проживают в России, нужно начислять как на страховую, так и на накопительную часть трудовой пенсии. Тут все зависит от года их рождения.

А вот если ваш работник-иностранец временно проживает или пребывает на территории России, платить взносы нужно только на финансирование страховой части пенсии. Независимо от того, когда он родился (ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ).

Осторожно!

Если ваш работник-иностранец временно проживает или пребывает на территории России, независимо от его возраста платить взносы следует только на финансирование страховой части пенсии.

Некоторые штрафы существенно увеличились

Наконец, скажем о том, что с 1 января 2012 года изменились размеры штрафов за нарушение законодательства о страховых взносах. Теперь они во многом совпадают с налоговыми. Назовем новые санкции за самые распространенные нарушения.

Компания не сдала вовремя отчетность по взносам

Если организация сдаст расчет (не важно, РСВ-1 или 4-ФСС) после установленного срока, размер штрафа составит 5 процентов от суммы взносов за последние три месяца (а не за весь отчетный период). Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки.

При этом общая сумма штрафа за весь период опоздания теперь независимо от периода просрочки не может быть больше 30 процентов от суммы к уплате за последние три месяца. То есть размер санкций теперь ограничен максимальной величиной. А минимальная сумма штрафа составит 1000 руб.

Такие меры ответственности предусмотрены новой редакцией статьи 46 Закона № 212-ФЗ, которая во многом повторяет статью 119 Налогового кодекса РФ.

Компания не сообщила о расчетном счете

Раньше за это нарушение штрафовали всего на 50 руб. как за не представленный вовремя документ. Теперь в Законе № 212-ФЗ для этого случая появилась отдельная статья 46.1. Размер санкции тот же, что и в статье 118 Налогового кодекса РФ за аналогичное нарушение, — 5000 руб. Таким образом, не сообщив об открытии счета в свою инспекцию, а также в ПФР и ФСС, вы рискуете потерять целых 15 000 руб.

Компания не представила затребованные бумаги

Санкции за это нарушение теперь также аналогичны налоговым, а именно тем, что прописаны в статье 126 Налогового кодекса РФ: 200 руб. за каждый непредставленный документ (новая редакция ст. 48 Закона № 212-ФЗ).

Компания не представила отчетность в установленном формате

За непредставление отчетности в электронном виде в том случае, когда компания обязана отчитываться именно таким способом, теперь статьей 46 Закона № 212-ФЗ предусмотрен штраф в размере 200 руб. До сих пор такое наказание было установлено только в статье 119.1 Налогового кодекса РФ. Но касалось оно исключительно налоговой отчетности.

Главное, о чем важно помнить

1. Начислять страховые взносы в 2012 году по максимальной ставке нужно на выплаты в пределах 512 000 руб.

2. Платить в территориальные отделения медстраха в 2012 году не нужно.

3. С суммы, превышающей 512 000 руб., следует заплатить еще 10 процентов в ПФР.

А обо всех налоговых и бухгалтерских изменениях 2013 года , вы можете узнать из нашего обзора.

Похожие статьи